Interakcija privrednog subjekta sa svojim partnerima dovodi do plaćanja obaveza prema dobavljačima. Normalno funkcionisanje preduzeća podrazumeva da se periodično formirane obaveze otplaćuju na dane utvrđene ugovorom, ili pre roka na zahtev dužnika. Međutim, ako postoji manjak sredstava, može doći do zamrzavanja i statusa dospjelih. Tada vam trenutna pravila dozvoljavaju otpis dugovanja istekao rok zastarelosti.

Zakonom utvrđenim zahtjevima za sprovođenje računovodstva i izvještavanja utvrđeno je da njegovi podaci moraju odgovarati stvarnim činjenicama o aktivnostima kompanije. Ovo je princip doslednosti i pouzdanosti u računovodstvu.

U situaciji kada u bilansu stanja postoje dospjela dugovanja prema vjerovnicima, ovo pravilo se krši. Na kraju krajeva, kompanija je dužna da vodi računa o dugu prema drugim licima do trenutka njegove otplate.

Međutim, ona ne može vraćati dugove drugima u slučaju isteka rokova, bez obzira na razloge za to. Ovo pravo instaliran na zakonodavnom nivou. Stoga, kompanija ne bi trebalo da prikazuje takve obaveze u računovodstvu nakon što prođu svi rokovi. Takav momenat je fiksiran u Uredbi o računovodstvu.

Pažnja! U praksi se dešavaju slučajevi kada se dug otpisuje prije isteka roka naplate, na primjer, ako je primalac uplate zatvoren i odjavljen kao pravno lice.

Mnogi računovođe pitaju se kako to ispravno učiniti, jer takav otpis dovodi do pojave drugih prihoda za preduzeće i podrazumijeva obračunavanje odgovarajućih poreza.

Koliko dugo se to može uraditi

Građanskim zakonom je utvrđeno da se dug, koji povjerilac ne zahtijeva vraćanje, priznaje kao dospjeli nakon isteka određenog vremena.

Ovo vrijeme se zove zastarjelost. Smatra se da tokom njegovog trajanja povjerilac može pokušati, dobrovoljno ili putem suda, da vrati postojeće iznose duga. Građanski zakonik Ruske Federacije utvrđuje rok od 3 godine.

Vrlo je važno shvatiti od kojeg tačno vremena trebate početi računati period nakon kojeg je potrebno otpisati obaveze.

Prilikom potpisivanja ugovora definišu obaveze strana, kao i vrijeme u kojem ih treba ispuniti. Dospjelim dugom se smatra naredni dan nakon dana otplate duga. Ovdje počinjete računati rok zastare.

Ako ugovor ne sadrži podatak o roku ispunjenja obaveze, onda rok zastarevanja počinje da teče od dana kada poverilac dostavi dužniku obaveštenje o vraćanju duga.

Zakon predviđa mogućnost prekida računanja roka zastare. To može nastati zbog priznavanja svih ili dijela dugova, otplate kamate obračunate na ovaj dug, potpisivanja akta o usaglašavanju itd.

Pažnja! S tim u vezi, rok zastare mora početi ponovo da se računa od dana kada je nastao događaj usled kojeg je zastarelost prekinuta.

Morate shvatiti da je nemoguće trajno prekinuti rok zastare. Postoji norma Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema kojoj je koncept ograničenja rok potraživanja. Njegovo trajanje je definisano na 10 godina. Istovremeno se računaju od trenutka nastanka obaveza prema dobavljačima.

Postupak otpisa dospjelih obaveza u računovodstvu

Korak 1. Provođenje inventara naselja

Prema utvrđenim pravilima, kompanije svake godine moraju izvršiti inventuru kako bi potvrdile tačnost izvještaja. Osim toga, postupak se može obaviti po posebnom nalogu šefa.

Prilikom popisa duga, brojke koje se pojavljuju u računovodstvu upoređuju se sa stvarnim. Istovremeno, mogu se provjeriti odnosi sa bankom, budžetom i socijalnim fondovima, sa kupcima, dobavljačima, drugim dužnicima i povjeriocima itd.

Prilikom sprovođenja postupka upoređuje se da li su stanja u bilansu stanja jednaka poziciji u obrtni listovi. Istovremeno, provjerava zadnji datum kada je došlo do kretanja ovog duga, čime su otkriveni zaostali iznosi.

Korak 2. Izrada akta inventara

Za takav dokument postoji posebno dizajniran obrazac INV-17. Međutim, trenutno upotreba ovakvih obrazaca nije striktno obavezna. Kompanija ga može koristiti ili razviti vlastiti obrazac koji sadrži sve potrebne detalje.

U aktu je potrebno evidentirati ne samo dospjele, već i općenito rezultate razmatranja svih postojećih obaveza.

Obrazac mora sadržavati:

• Ime povjerioca;
• Račun na kojem se evidentiraju obračuni sa njim;
• Iznosi potvrđenih i nepotvrđenih dugova;
• Iznos duga za koji je nastupila zastarelost.

Pažnja! Akt treba da se sačini na osnovu podataka o dugovanjima koja se stvarno nalaze na računima za poravnanje. Komisija koja je izvršila popis sačinjava akt u dva primjerka. Jedan se prenosi na računovođu, a drugi ostaje kod provizije.

Korak 3. Izrada računovodstvenog izvještaja

Računovođa analizira rezultate popisa i sastavlja dug sa isteklim rokom.

U ovom dokumentu, za svaku činjenicu dospjelog duga potrebno je navesti:

• Druga strana za koju je dug formiran;
• Kada i zašto je nastao?
• Iznos duga;
• Datum kada je istekao rok zastarelosti;
• Preporučena radnja (otpis).

Osnov za izdavanje naloga su akt inventara i računovodstvena potvrda, nakon dostavljanja rukovodiocu.

Korak 4. Izrada naloga za otpis duga

Pažnja! Nalog je dokumentarni osnov za otpis.

Korak 5. Sastavljanje knjiženja

Za svaku činjenicu otpisa, računovođa vrši sljedeće knjiženje:

Postupak otpisa dospjelih obaveza u poreskom računovodstvu

Korak 1. Određivanje perioda otpisa duga

Za organizaciju je veoma važno da pravilno odredi dan naplate duga, jer će tokom perioda koji ga sadrži, on upasti u prihod kompanije, a kao rezultat toga, postojaće obaveza prenošenja poreza na dobit iz ovog iznosa.

Firma može koristiti gotovinsku osnovu, u kojoj je datum transakcije postavljen na datum novčanog toka. Međutim, u slučaju dugovanja, takvo kretanje zapravo ne nastaje, jer kompanija jednostavno nužno nastaje prije druge strane. S tim u vezi, datum otpisa će se priznati kao dan popisa duga preduzeća.

Teže je sa obračunskom metodom, u kojoj se prihodi i rashodi uzimaju u obzir na stvarni datum, bez obzira na dan prijema ili utroška sredstava. U ovom slučaju može se postaviti pitanje - na koji dan zapravo staviti dug na prihod. Ovo je najrelevantnije ako je u jednom obračunskom periodu istekao rok zastare, a u drugom je izvršen popis.

Pažnja! Državni organi i sudovi saglasni su da se u ovom slučaju dug mora prihvatiti kao prihod u periodu u kojem je nastupila zastarelost. Štaviše, ovaj korak se mora poduzeti bez obzira na to da li je uopće obavljen popis, sastavljen akt itd.

Korak 2. Otpis u računovodstvu

Poreski zakonik utvrđuje da se za utvrđivanje poreza na dobit dugovanja sa isteklim rokom moraju uključiti u prihode iz poslovanja prilikom otpisa. Međutim, postoji izuzetak - u oporezivu osnovicu ne ulazi otpisani dug za prenos poreza u budžet svih nivoa.

Glavne greške prilikom otpisa duga

Prilikom otpisa duga od strane odgovorne osobe mogu se napraviti različite greške:

• Potreba za otkazivanjem nije dokumentovana. Odgovorno lice mora izvršiti popis svih dugovanja, a zatim sačiniti akt u kojem se navode stvarne i dospjele obaveze. Potreba za otpisom pojedinačnih dugova dokumentuje se računovodstvenim iskazom.
• Netačno određivanje roka duga. Mora se imati na umu da se period duga ponovo računa od datuma posljednjeg usaglašavanja (potpisivanje relevantnog akta), djelomične isplate ili drugih pismenih radnji između strana (na primjer, potpisanih dopunski ugovor).
• PDV računovodstvo. Ako je prethodno ulazni PDV za ovu transakciju odbijen, ali roba nije stvarno plaćena, tada nije potrebno vraćati PDV. Istovremeno, ako PDV nije prihvaćen za odbitak, tada se cjelokupni iznos, uključujući porez, otpisuje na neposlovne prihode.

Jedan od načina da se iznos duga koji je osnivač oprostio po ugovoru o kupovini dobara (radova, usluga, imovinskih prava) ne uračunava u prihode preduzeća A je povećanje iznosa duga. neto imovine društvo. Takav oprost duga, koji je osnova za prestanak obaveze (član 415. Građanskog zakonika Ruske Federacije), daje poreskom obvezniku pravo u skladu sa st. 3.4 str.1 čl. 251 Poreznog zakonika Ruske Federacije ne uključuju nastali prihod u poresku osnovicu. Mogućnost primjene ovog člana u ovom slučaju ne zavisi od veličine udjela učesnika. Ovaj stav je odražen u pismima Ministarstva finansija Rusije od 20. aprila 2011. N 03-03-06 / 1/257, od 21. marta 2011. N 03-03-06 / 1/160 i pismima Federalnog Poreska služba Rusije od 22. novembra 2012. N ED-4-3/19653, od 23.05.2011. N AS-4-3/). Mogućnost primjene u ovom slučaju, st. 3.4 str.1 čl.

Na primjer, otpis dugovanja po likvidaciji povjerioca (član 419. Građanskog zakonika) je jedini način da se zakonski odbije vraćanje novca već nepostojećem pravnom licu. U tom slučaju potrebno je sačekati isključenje neaktivnog povjerioca iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica. Otplata duga je takođe nemoguća u situaciji kada je dužnik proglašen bankrotom.

Obaveze se mogu prekinuti zbog oslobađanja povjerioca dužnika od plaćanja duga (član 415. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Slična situacija u praksi je moguća između povezanih, povezanih lica, ili, recimo, kada je kredit organizaciji dao osnivač. Takav postupak se u građanskom pravu smatra donacijom, ako nije dokazana ekonomska korist koju je primila strana koja otpušta dug.

• Kako otpisati dug od sudskih izvršitelja sa potraživanjima
• Otpis povjerilaca: vrijedi li žuriti?
• Otpis potraživanja i obaveza
  • Računovodstvene usluge od 7000 rubalja RAČUNOVODSTVENE USLUGE sa garancijom od 2001.
• Kako otpisati "nagomilanog" kreditora bez poreskih gubitaka
• Kako otpisati dugovanja

Kako otpisati dug od sudskih izvršitelja sa potraživanjima I ovo pitanje je veoma važno za dužnika. Pronalaženje isplativog potraživanja za zatvaranje duga nije tako lako. Naravno, postoji mnogo opcija, možete naći prijatelje (osnivače DOO) i kupiti od njih, potraživanja možete tražiti na aukcijama i trgovačkim podovima, ali najbolje je da se obratite advokatima.
Tako da ćete sigurno pronaći pravu količinu.

Kako bezbolno otpisati dugovanja?

Pažnja

Moskva od 17.04.2007 N 20-12 / 036354 navodi sljedeće radnje dužnika, koje ukazuju na priznanje njegovog duga: - žalba povjeriocu sa zahtjevom za odlaganje plaćanja; - potpisivanje akta o usaglašavanju duga, odnosno pismene potvrde o priznavanju prisustva duga; – zahtjev za prebijanje međusobnih potraživanja; – sporazum o restrukturiranju duga i sl. Treba napomenuti da u određenom broju slučajeva sudovi odbijaju da priznaju akt pomirenja kao dokaz o prekidu roka zastare (Rezolucija Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 25. januara 2005. godine br. 10584 /04). Međutim, po pravilu, sudovi i dalje smatraju potpisivanje akta usaglašavanja od strane dužnika (ovlašćenog lica) kao radnju kojom se ukazuje na priznanje duga (vidi, na primjer, odluke Federalne antimonopolske službe Severno-Kavkaski okrug od 14. februara 2008. br.

br. F08-9022/07, Federalna antimonopolska služba Istočnosibirskog okruga od 19.05.2009.

Kako zatvoriti obaveze bez plaćanja

Info

Autor: Ekaterina Gostevana 1C-WiseAdvice poreski konsultant Kompanije često akumuliraju veštački stvorene obaveze prema plaćanju. Obično proizlazi iz obračuna sa dobavljačima i izvođačima za sastavljene dokumente materijalne vrijednosti obavljeni radovi i pružene usluge. Činjenica je da je najčešći problem u takvoj situaciji problem nedostatka radni kapital.

Uostalom, takvi dugovi ne bi trebalo da se vraćaju, već prolaze samo po dokumentima. Ispada začarani krug - dugovanja stalno rastu. U pravilu, to je ispunjeno činjenicom da takvog „nagomilanog“ povjerioca porezne vlasti priznaju kao prihod kompanije i dodatno obračunava porez na dobit. Takav dodatni obračun može se dogoditi, na primjer, kao dio inspekcije na licu mjesta. U računovodstvu se obaveze prema dobavljačima i dalje uzimaju u obzir do datuma njihove otplate ili otpisa.

Otpis dugova

Ako se to nije dogodilo zbog računovodstvenog propusta, u narednom periodu morat ćete podnijeti „izmijenjenu“ izjavu. Osnovi za utvrđivanje iznosa duga i zastare su potpuno isti kao u računovodstvu:

• nalog za sprovođenje inventara;
• inventarni list prema standardnom obrascu;
• računovodstvene informacije;
• nalog šefa da otpiše kratki spoj.

Prilikom obračuna jedinstvenog poreza na pojednostavljeni poreski sistem, bez obzira na njegov oblik ( jedinstveni porez iz prihoda, odnosno prihoda minus rashodi), dug je uključen u neposlovne prihode. U prihode nisu uključena dugovanja koja su nastala po osnovu plaćanja kazni i penala, kao i premija obaveznog osiguranja. Ako organizacija plaća UTII, dužna je voditi odvojenu evidenciju prihoda, rashoda i poslovnih transakcija.

Karakteristike otpisa obaveza

Naravno, najlakši način za otplatu dugovanja je plaćanje kreditoru. Ali često su ti povjerioci već likvidirani i otplata je moguća tek nakon izvršenja ustupanja duga (cesije). Kako otpisati obaveze Svi znaju da radni odnosi nastaju na osnovu ugovor o radu.

Ovo je glavni dokument koji reguliše odnos između zaposlenog i poslodavca. Zakon o radu pravila za zaključivanje takvog sporazuma. Međutim, kako pokazuje praksa inspekcijskih nadzora preduzeća od strane državne inspekcije rada, greške u izvršenju ugovora o radu su prilično česte.
Nakon čitanja članka saznat ćete o najčešćim greškama koje poslodavci čine i razumjeti kako ih otkloniti. Ranije smo govorili o karakteristikama oporezivanja poreza na dohodak građana na uplate strancima koji se bave radom u poljoprivrednoj industriji.
U nekim slučajevima sudovi odbijaju da priznaju akt izmirenja kao dokaz o prekidu roka zastare. Za 4 godine finansijski izvještaji ukazuju na negativnu vrijednost neto imovine zbog postojećih velikih dugova. Poreska inspekcija je poslala obavijest da bi mogla sudskim putem likvidirati organizaciju.

Ovaj dug je nastao kada se entitet prijavio zajednički način oporezivanje. U početku se dug vodio kao kratkoročni kredit, koji se od 2007. godine pretvarao u dugoročne obaveze. Od 2008. godine organizacija koristi pojednostavljeni poreski sistem. Zastarelost je sada istekla.

Kako otpisati obaveze bez gubitka

Poslednji uredio dmitrijj-simanvskijj; 20.02.2016 u 16:52. Devojka je otišla u šumu po pečurke i bobice, a vratila se bez ičega. Zato što morate jasno postaviti ciljeve (c) narodna mudrost. Odgovori sa citatom Gore ▲ 24.02.2016, 20:19 #3 Možda nisam dobro objasnio situaciju... Kako ja vidim: 1. Sastavljamo ugovor o ustupanju prava potraživanja između povjerioca i osnivača, na osnovu obavještenja, odražavamo D60 K75 / poravnanja po ugovoru. cesija 2. Osnivač odlučuje da poveća lok. kapital D 75 / poravnanja po ugovoru. cesije K75 / obračuni za plaćanje lok. kapital 3. D 75 / obračuni za plaćanje lok. Veliko K 83 Možda nešto nisam dobro formulisao.
Međutim, ova opcija je vrlo skupa i praktično neupotrebljiva u praksi. Da li je moguće izaći iz ove situacije u uslovima nedostatka obrtnih sredstava? Ispostavilo se da je to moguće. Predlažemo otpis dugovanja bez povećanja poreskih obaveza i istovremeno povećanje finansijske atraktivnosti kompanije, odnosno zamjenu sumnjive vrste obaveza pouzdanijom.

Procedura za otpis dugovanja će biti sljedeća.

• Prvi korak: Promjena povjerilaca u fizička lica

Osnivač otkupljuje dugove svoje kompanije od "prijateljskih" povjerilaca na osnovu ugovora o ustupanju duga (cesija). Istovremeno, ugovorom o ustupanju može se predvideti odloženo plaćanje za novog poverioca osnivača. Tako osnivač može proizvoljno dugo da se obračunava sa "prijateljskim" poveriocem.

U privrednom životu pravnog lica česti su slučajevi kada organizacija ima dugoročne obaveze (KZ): savršen kredit, isporuka robe od dobavljača na kredit, neplaćanje na vrijeme plate zaposlenima u preduzeću. If by različitih razloga nije moguće platiti dug u zakonskim rokovima - takav dug ide u odeljak za kašnjenje. Međutim, dug ne može visjeti "zauvijek" - ako organizacija zajmoprimca nije potraživala dug na sudu u zakonskim rokovima, on je podložan poništenju. Kako bi se izbjegla dodatna razgraničenja u slučaju revizije od strane poreznih organa, potrebno je ispravno otpisati obaveze prema svim regulatornim dokumentima. Osnovni pojmovi Otpis obaveza prema dobavljačima je postupak obračuna dugova za koje je nastupila zastarelost, što ima poreske posledice.

Procedura otpisa potraživanja i obaveza je vruća tema za svakog računovođu. U slučaju gašenja povjerioca, osim pozitivnog rezultata (preduzeće više ne postoji, što znači da dug ne treba platiti), dolazi i do neugodnog momenta - povećanja oporezive dobiti. Stoga je izuzetno važno pravilno odrediti i ne kršiti rok za otpis obaveza, uključujući ih u prihode organizacije.

Procedura za otpis obaveza

Različiti su razlozi za otpis potraživanja preduzeća:

• on opšte pravilo preduzeće može otpisati svoje dugove nakon roka zastare, koji je 3 godine, osim dugova za poreze, kazne, kazne (član 195-196 Građanskog zakonika Ruske Federacije, član 7 PBU 9/99);
• isključenje povjerioca iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica kao neaktivne organizacije;
• oprost duga od strane druge ugovorne strane;
• likvidacija kreditora (član 419 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Da li se postupak otpisa potraživanja i obaveza mijenja kada druga strana prekine svoje aktivnosti? Postupak je sličan utvrđenom redoslijedu radnji za sve ostale baze:

1. Provođenje inventara obračuna radi utvrđivanja trenutnog iznosa duga za otpis, uz izradu odgovarajućeg akta.

Kako povratiti otpisane obaveze

Građanski zakonik dozvoljava ispunjenje dužničkih obaveza i nakon njihovog knjigovodstvenog otpisa. Osnova za vraćanje obaveza u računovodstvu je novi ugovor između strana.

Na primjer, dug je otpisan knjiženjem Dt 62 Kt 91-1. Ako je dogovor postignut:

• u tekućoj godini - na dan potpisivanja možete izvršiti storniranje;
• in sljedeće godine- trebali biste priznati svoj trošak kao drugi, odražavajući ga knjiženjem: Dt 91-2 Kt 62.

Primjeri

Ritm LLC je primio robu od druge kompanije u iznosu od 250.000 rubalja. Nakon toga je dobavljač likvidiran (postoji fotokopija sertifikata). Plaćanje za isporučenu robu nije izvršeno. Kako otpisati obaveze prema računovođi?

Za neplaćenu robu potrebno je izvršiti sljedeće unose za otpis duga:

Ako je PDV iskazan od strane dobavljača:

• prethodno prihvaćeno za odbitak, vrši se računovodstveni unos: Dt 60 (76) Kt 91.1 - otpisani "povjerilac" se uključuje u prihod, uključujući PDV;
• nije prihvaćeno za odbitak (uključeno u neposlovne troškove na osnovu podstava 14. stav 1. člana 265. Poreskog zakona Ruske Federacije), u računovodstvu se vrši unos: Dt 91.2 Kt 19 - PDV koji iskazuje dobavljač , ali nije prihvaćeno za odbitak, uključeno je u troškove.

Kao rezultat preduzetničku aktivnost privredni subjekti gotovo uvijek imaju dugove: ili oni sami nekome duguju, ili, obrnuto, neko njima duguje. Takvi dugovi se obično nazivaju obaveze prema dobavljačima ili potraživanja, u zavisnosti od toga ko je dužnik.

Pod obavezama prema dobavljačima podrazumeva se dug subjekta prema drugim licima, a to mogu biti organizacije, preduzetnici, zaposleni, osnivači. To se u računovodstvu odražava kao obaveza organizacije. Ovaj dug može proizaći iz proračuna:

• sa dobavljačima i izvođačima za primljena materijalna sredstva, izvedene radove i pružene usluge;
• kod kupaca - o primljenim avansima po osnovu predstojećih isporuka robe, izvođenja radova, pružanja usluga po zaključenim ugovorima;
• sa zaposlenima - o naknadi u obliku obračunatog, a neisplaćenog iznosa, kao iu smislu prekoračenja u obračunskim iznosima;
• sa učesnicima (osnivačima) - o isplati proglašenih dividendi;
• sa zavisnim i zavisnim društvima - za sve vrste poslova koje oni obavljaju;
• kod zajmodavaca i kreditora - na zajmove i kredite;
• sa budžetom i vanbudžetska sredstva- o porezima, taksama i premijama osiguranja itd.

Računovodstveni propis "Računovodstveni izvještaji organizacija" (PBU 4/99) (odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 06.07.99. br. 43n) obavezuje organizaciju pri sastavljanju finansijski izvještaji- i privremeni i godišnji - objelodaniti pokazatelje obaveza prema dobavljačima (klauzula 20 PBU 4/99). U obliku bilansa stanja (odobrenog naredbom Ministarstva finansija Rusije od 02.7.10 br. 66n) predviđena je posebna linija 1520 za dešifrovanje kratkoročnih obaveza. Iznosi dugoročnih obaveza prema dobavljačima, ako su neznatni, uzimaju se u obzir prilikom formiranja pokazatelja koji se upisuje u red 1450 „Ostale obaveze“ bilansa stanja.

U primjeru navedenom u gore navedenoj naredbi Ministarstva finansija Rusije br. finansijski rezultati nalazi se tabela 5.4, u kojoj se predlaže da se daju podaci o obavezama čiji je rok dospijeća, utvrđen ugovorom, istekao. Informacije o kašnjenju potraživanja treba uključiti u tabelu bez obzira da li je dug osiguran ili ne.

Trenutak otpisa

U računovodstvu se obaveze prema dobavljačima i dalje uzimaju u obzir do datuma njihove otplate. Ako organizacija iz nekog razloga nije isplatila dugovanja, a istovremeno povjerilac nije preduzeo nikakve radnje kako bi naplatio iznos koji mu pripada, tada dolazi vrijeme kada privredni subjekt ima pravo da otpiši to. A to se može učiniti nakon isteka roka zastare.

Podsjetimo, zastara je rok za zaštitu prava po potraživanju lica čije je pravo povrijeđeno. Istovremeno, opći rok zastare je tri godine (članovi 195, 196 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Zastarelost počinje da teče od dana kada je poverilac saznao ili je trebalo da sazna za povredu svog prava. Ako je ugovorom određen rok za izvršenje obaveze, onda zastarelost počinje da teče od narednog dana od dana ispunjenja. Ako rok za ispunjenje nije predviđen ugovorom, onda rok zastarevanja počinje teći od trenutka kada povjerilac ima pravo podnijeti zahtjev za ispunjenje obaveze (član 200. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Obaveza koja ne predviđa rok za njeno izvršenje i ne sadrži uslove koji omogućavaju da se ovaj rok odredi, građansko pravo obavezuje da se izvrši u razumnom roku od njenog nastanka. Obavezu koja nije ispunjena u razumnom roku, kao i obavezu čiji je rok za ispunjenje određen momentom zahteva, dužnik je dužan da ispuni u roku od sedam dana od dana kada je poverilac podneo zahtev za njeno ispunjenje. (klauzula 2, član 314 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Uzimajući u obzir ovu normu građanskog prava za obaveze čije ispunjenje nije određeno ugovorom, računanje roka zastare počinje istekom sedam dana od dana kada poverilac podnese zahtev organizaciji da ispuni svoje obaveze. Dokument koji potvrđuje potraživanje povjerioca bit će pismo primljeno od njega, potraživanje, tužba itd.

Ako povjerilac ne prijavi svoja potraživanja i ne preduzme nikakve radnje kako bi naplatio iznos duga od organizacije, tada rok zastare počinje teći nakon razumnog roka za ispunjenje obaveze. Razuman rok organizacija utvrđuje samostalno, na osnovu zdravog razuma i vremena ispunjenja obaveza iz sličnih ugovora.

Rok zastare se prekida kada se podnese potraživanje poverioca (član 203 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Takođe je prekinut nekim radnjama organizacije, što ukazuje na priznavanje duga. To može uključivati ​​(klauzula 20 rezolucije plenuma Oružanih snaga Ruske Federacije i Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 15.11.2001. br. 15/18 „O određenim pitanjima u vezi sa primjenom Zakona o Norme građanskog zakonika Ruska Federacija o zastari"):

• priznavanje potraživanja;
• djelimična otplata duga od strane organizacije i drugog lica uz njenu saglasnost;
• plaćanje kamate na glavnicu;
• izmjena ugovora od strane ovlaštenog lica, iz koje proizilazi da dužnik priznaje postojanje duga, kao i zahtjev dužnika za takvu promjenu ugovora (npr. odgoda ili obročna otplata);
• prihvatanje naloga za naplatu.

426).

Nakon pauze, rok zastare počinje ponovo da se računa, a vrijeme proteklo prije pauze, u novi termin ne računa se (član 203. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Dokumenti za otpis

Iznosi dugovanja za koje je istekao rok zastarelosti otpisuju se za svaku obvezu na osnovu podataka o inventaru, pismenog obrazloženja i naloga (uputstva) rukovodioca organizacije (član 78. Uredbe o računovodstvu i računovodstvu Ruske Federacije , odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 29. jula 1998. br. 34n).

Podsjetimo da je organizacija dužna izvršiti popis imovine i obaveza prije sastavljanja godišnjih finansijskih izvještaja. Međutim, rukovodilac organizacije ima pravo da utvrdi broj inventara u izveštajnoj godini, datume njihovog sprovođenja, spisak imovine i obaveza proverenih tokom svakog od njih, itd. (klauzule 27, 26 računovodstvenih pravilnika ). Imajući to u vidu, prilikom izdavanja odgovarajućeg naloga, u svakom trenutku može se izvršiti popis naselja. Istovremeno, preporučljivo je u narudžbi navesti djelomični popis - samo za obračune sa dobavljačima i kupcima - a ne opći.

Ako je računovodstvenom politikom organizacije utvrđeno stvaranje rezervi za sumnjivi dugovi kako u računovodstvenom tako i u poreskom računovodstvu, tada treba izvršiti popis potraživanja posljednjeg dana svakog izvještajnog (poreskog) perioda. Stoga je u ovom slučaju potrebno istovremeno izvršiti inventuru u pogledu obaveza.

Metodološka uputstva za popis imovine i finansijskih obaveza (odobrena naredbom Ministarstva finansija Rusije od 13. juna 1995. br. 49) određuju postupak za njeno sprovođenje. Prilikom popisa analiziraju se sva poravnanja sa poslovnim partnerima od narednog izvještajnog datuma (poslednjeg dana tekućeg kalendarskog mjeseca), te se identifikuju iznosi potraživanja koji prelaze rok zastare. Na osnovu rezultata njegovog sprovođenja, komisija za popis sačinjava akt o popisu obračuna sa poveriocima.

Od početka akcije savezni zakon od 06.12.11. br. 402-FZ "O računovodstvu" obrasci primijenjenih primarnih računovodstvene isprave utvrđuje rukovodilac privrednog subjekta na predlog službenika odgovornog za računovodstvo (tačka 4. člana 9. Zakona br. 402-FZ). Štaviše, svaki primarni računovodstveni dokument mora sadržavati sve obavezne podatke utvrđene stavom 2. člana 9. Zakona br. 402-FZ.

Iako su od 1. januara 2013. godine obrasci primarnih knjigovodstvenih dokumenata sadržani u albumima unificirane forme primarna knjigovodstvena dokumentacija nije obavezna za upotrebu, po našem mišljenju za sastavljanje ovog akta možete koristiti jedinstveni obrazac akta popisa obračuna sa kupcima, dobavljačima i drugim dužnicima i povjeriocima (obrazac br. INV-17, odobren Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 18.08.98. br. 88). Zakon daje podatke ne samo o dospjelim obavezama, već i o svim obavezama. Određuje:

• ime povjerioca;
• računovodstveni računi na kojima je evidentiran dug;
• iznose duga koji su ugovoreni, a nisu dogovoreni sa poveriocima;
• dugovanja za koja je nastupila zastarelost.

Akt se sastavlja na osnovu dokumentovanih stanja iznosa na relevantnim računima. Sastavlja se u dva primjerka i potpisuju članovi popisne komisije. Jedan primjerak akta prenosi se u računovodstvo, drugi ostaje u komisiji.

Preporučljivo je uz akt o inventarizaciji obračuna priložiti potvrdu, koja je osnova za sastavljanje ovog akta. Takav certifikat se sastavlja u kontekstu sintetičkih računovodstvenih računa. Za njegovu kompilaciju koriste se podaci iz računovodstvenih registara, kao i drugi dokumenti koji opravdavaju iznos duga, uključujući bilateralne akte usaglašavanja sa ugovornim stranama. Potvrda treba da sadrži podatke o svakom povjeriocu, razlog i datum duga, njegov iznos. Kada se koriste objedinjeni obrasci primarnih dokumenata, to može biti potvrda - dodatak obrascu broj INV-17.

Računovodstvo

Računovodstveni propis „Prihodi organizacije“ (PBU 9/99) (odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 06.05.99. br. 32n) propisuje da se u ostale prihode uključe iznosi obaveza prema računu i depozitnih dugova za koje rok zastare je istekao. Ove iznose treba uključiti u prihod u izvještajnom periodu kada se ovaj događaj dogodio. Iznosi dugovanja se utvrđuju u iznosima u kojima je ovaj dug prikazan u računovodstvu organizacije (klauzule 8, 10.4 i 16 PBU 9/99).

Otpisane obaveze se odražavaju u ostalim prihodima na dan popisa (klauzula 4, član 11 Federalnog zakona br. 402-FZ od 06.12.11. „O računovodstvu”, tačka 10.4, stav 4, tačka 16 PBU 9 /99, tačka 78 pravilnika o računovodstvu).

U skladu sa Uputstvima za primenu Kontnog plana za računovodstvo finansijskih i ekonomskih aktivnosti organizacija (odobrenim naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31. oktobra 2000. br. 94n), ostali prihodi se iskazuju u odobrenje podračuna 1 "Ostali prihodi" računa 91 "Ostali prihodi i rashodi" u korespondenciji sa računovodstvenim računima. A to mogu biti sljedeći računi:

• 60 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima";
• 62 "Poravnanja sa kupcima i kupcima";
• 66 "Obračun kratkoročnih kredita i zajmova";
• 67 "Poravnanja dugoročnih kredita i zajmova";
• 68 "Obračun poreza i naknada";
• 69 „Proračuni za socijalno osiguranje i sigurnost”;
• 70 “Poravnanja sa osobljem za plate”;
• 71 "Poravnanja sa odgovornim licima";
• 73 "Poravnanja sa osobljem za druge poslove";
• 76 "Poravnanja sa različitim dužnicima i povjeriocima".

Prilikom otpisa dospjelih obaveza nema potrebe za vraćanjem prethodno prihvaćenog iznosa PDV-a za odbitak na kupljena dobra (radove, usluge). Uostalom, stav 3 člana 170 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje zatvorenu listu slučajeva kada je potrebno vratiti porez. Slučaj koji se razmatra nije tamo prikazan. Činjenicu da poreski obveznici nemaju obavezu vraćanja iznosa odbitnog PDV-a pri nabavci dobara (radova, usluga), u vezi sa otpisom dospjelih obaveza za ta dobra (radove, usluge), potvrđeno je iz Ministarstva. finansija Rusije u pismu od 21.06.13. br. 03 -07-11/23503.

Primjer 1

Prema rezultatima popisa koji je organizacija sprovela od 30. septembra 2014. godine, otkrivene su dugove sa isteklim rokom zastarelosti za materijale isporučene u julu 2011. godine. Njihov trošak je bio 52.510 rubalja, uključujući PDV od 8.010 rubalja. Od momenta prijema Inventara, plaćanje za njih nije izvršeno, od tada nije bilo potraživanja od strane dobavljača. Zastarelost je istekla 28.07.2014.

U računovodstvu organizacije po prijemu materijala u julu 2011. godine izvršena su sledeća knjiženja:

Debit 10 Kredit 60

44 500 rub. - odražava dug za isporučeni materijal;

Debit 19 Kredit 60

8010 rub. - raspoređeni PDV na isporučeni materijal.

S obzirom da su materijali kupljeni za transakcije koje podliježu PDV-u, organizacija je imala fakturu koju je izdao njihov prodavac i oni su uzeti u obzir, što je potvrđeno relevantnim primarnim dokumentima, navedeni iznos poreza je bio odbit, iako je plaćanje materijala bilo nije napravljeno:

Potraživanje 68 podračuna "Obračuni za PDV" Kredit 19

8010 rub. - iznos PDV-a koji je naplatio prodavac materijala je prihvaćen za odbitak.

U septembru 2014. godine, prilikom otpisa obaveza po osnovu rezultata popisa, vrši se upis:

Debit 60 Kredit 91-1

44 500 rub. - otpisane obaveze po osnovu materijala u vezi sa protekom roka zastarelosti.

Trenutak utvrđivanja poreske osnovice za PDV u skladu sa stavom 1. člana 167. Poreskog zakonika Ruske Federacije je najraniji od sljedećih datuma:

• dan otpreme (prenosa) robe (radova, usluga), imovinskih prava;
• dan uplate, djelimično plaćanje po osnovu predstojećih isporuka dobara (izvođenje radova, pružanje usluga), prenos prava svojine.

Iznos PDV-a po prijemu avansa utvrđuje se metodom obračuna koristeći poresku stopu izračunatu kao procenat poreske stope iz stava 2. ili 3. člana 164. Poreskog zakona Ruske Federacije (tj. 10 ili 18%) na poresku osnovicu, uzetu kao 100 i uvećanu za odgovarajući iznos poreske stope (klauzula 4, član 164 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dakle, po prijemu akontacije, prodavac ima trenutak utvrđivanja poreske osnovice za PDV. S tim u vezi, dužan je da na avans obračuna porez koji se uplaćuje u budžet i ispostavi račun na odgovarajući način.

Obaveze po prijemu od strane organizacije za plaćanje, djelimično plaćanje na račun predstojećih isporuka robe od strane ove organizacije (izvođenje radova, pružanje usluga, prijenos imovinskih prava), finansijeri preporučuju da se odraze u bilans u procjeni umanjenoj za iznos PDV-a koji se plaća (uplaćuje) u budžet u skladu sa poreskim zakonodavstvom (odjeljak II Preporuka revizorskim organizacijama, pojedinačnim revizorima i revizorima pri vršenju revizije godišnjih računovodstvenih (finansijskih) izvještaja za 2012. godinu, nalaze se dato u aneksu pisma Ministarstva finansija Rusije od 09.01.13. br. 07-02-18/01).

Da sumiramo podatke o obračunima sa kupcima i kupcima na računovodstvenim računima, uputstvo za korišćenje kontnog plana predviđa korišćenje računa 62. Ovaj račun se odobrava u korespondenciji sa gotovinskim računima, obračunima za iznose primljenih uplata, uključujući iznose primljenih avansa. Iznosi primljenih avansa se posebno evidentiraju.

Dug prema budžetu u vidu PDV-a obračunat od primljene avanse evidentira se na kredit računa 68. Pri tome organizacije samostalno određuju račun koji odgovara ovom računu. Kao takav, možete odabrati račun 62, obezbjeđujući mu odgovarajući podračun. To može biti račun 19 "Porez na dodatu vrijednost na stečene vrijednosti" ili račun 76.

Primjer 2

Organizacija je početkom jula 2011. primila avans za predstojeću isporuku materijala u iznosu od 45.430 rubalja. Prema ugovoru, materijali su trebali biti isporučeni prije kraja ovog mjeseca. Materijal nije isporučen kupcu, gotovina nije vraćeno. Nije bilo potraživanja od povjerioca 3 godine. Na osnovu rezultata popisa obavljenog krajem septembra 2014. godine, donesena je odluka o otpisu obaveza prema dobavljačima.

Po prijemu akontacije u julu 2011. godine u računovodstvenoj evidenciji izvršeni su sljedeći upisi:

Debit 51 Kredit 62 podračun "Obračun primljenih avansa"

45.430 RUB - primljena avansna uplata za predstojeću nabavku materijala;

Potraživanje 62 podračuna “Obračun PDV-a iz primljenih avansa” Kredit 68 podračuna “Obračun PDV-a”

6930 rub. (45.430 rubalja: 118 × 18) - PDV je naplaćen na akontaciju.

Prilikom otpisa ove naplate u septembru 2014. godine upisuje se:

Debit 62 podračun "Obračuni primljenih avansa" Kredit 91-1

45.430 RUB - otpisane obaveze za koje je istekao rok zastarelosti.

PDV obračunat i plaćen od akontacije se ne odbija prilikom otpisa obaveza, jer je takav odbitak moguć samo u slučaju raskida ugovora i povrata akontacije ili prodaje robe (radova, usluga) ( tačka 5 člana 171 i tačka 6 člana 172 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, iznos obračunatog PDV evidentiran na podračunu „Obračuni PDV-a od primljenih avansa“ računa 62 otpisuje se na ostale troškove:

Debit 91-2 Kredit 62 podračuna “Obračun PDV-a iz primljenih avansa”

6930 rub. - odražava iznos PDV-a obračunat od primljene akontacije.

Obaveze organizacije, kao što je gore pomenuto, mogu nastati za naknade zaposlenih ili u vezi sa prekoračenjem obračunatog iznosa. U nekim slučajevima i takvi dugovi moraju biti otpisani.

Podsjetimo da je red gotovinske transakcije pravna lica i pojednostavljena procedura za obavljanje gotovinskih transakcija individualni preduzetnici i mala preduzeća (odobrena Naredbom Banke Rusije br. 3210-U od 11. marta 2014. godine) nalaže blagajniku da poslednjeg dana izdavanja gotovine namenjene za isplatu zarada, stipendija i drugih isplata položi u obračun platni spisak(platni spisak) otisak pečata (pečata) ili napraviti upis „deponovan“ nasuprot imena i inicijala zaposlenih kojima nije izdata gotovina. Istovremeno, on izračunava i bilježi u završnom redu stvarno izdati iznos gotovine i iznos za deponovanje, te se navedeni iznosi upoređuju sa ukupnim iznosom na platnom spisku (platnom spisku) (tačka 6.5 naloga). Nakon toga, deponovana sredstva se deponuju u banci.

Stav 6. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije obavezuje poreskog agenta da u budžet prenese obračunate i zadržane iznose poreza na dohodak građana najkasnije na dan kada banka primi gotovinu za isplatu plata, kao i na dan kada prihod se prenosi sa računa poreskih agenata u banci na račune poreskog obveznika ili za njegov račun na račune trećih lica u bankama. Štaviše, ova norma, prema zvaničnicima, treba da se primenjuje, uključujući i ako plate nisu izdate zaposlenima koji su bili odsutni iz različitih razloga.

Dakle, polaganje zarade ne oslobađa organizaciju obaveze da uplati zadržani porez na dohodak fizičkih lica u budžet najkasnije do dana kada banka primi gotovinu za isplatu zarada.

Napominjemo da i neki arbitražni sudovi dolaze do ove pozicije. Tako su se sudije Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga složile sa poreskim vlastima, koje su prilikom provjere poreza na dohodak naplatile organizaciji kazne za kašnjenje u prenosu zadržanih iznosa poreza u budžet iz deponovanih plata, jer:

• zakonodavac vezuje obavezu poreskog agenta da izvrši prenos zadržanog poreza na dohodak fizičkih lica sa danom kada je stvarno primio gotovinu od banke za isplatu prihoda, a ne sa danom kada je zaposleni u preduzeću stvarno primio platu;
• deponovanje zarada ne oslobađa poreskog agenta od obaveze prenosa zadržanog poreza na dohodak fizičkih lica u budžet;
• plate se deponuju bez poreza na dohodak fizičkih lica

(Rezolucija Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 16.01.14. br. F09-13857/13).

Primjer 3

U junu 2011. zaposlenik je napustio organizaciju. U julu je zaposlenima naplatila bonus za drugi kvartal ove godine u iznosu od 946.270 rubalja, uključujući 14.470 rubalja za bivšeg zaposlenog. Zaposleni je obavešten o obračunu, uključujući i pismo (sa obaveštenjem o prijemu, koje je primljeno 4. avgusta). Ali, ni odmah, ni u naredne tri godine, otpušteni radnik se nije prijavio za novac koji mu pripada. Prilikom popisa obaveza u septembru 2014. godine, organizacija je nakon provjere isteka roka zastare i potvrde njegovog isteka 4. avgusta otpisala iznos deponovane premije.

Prilikom obračunavanja bonusa bivšem zaposleniku, od njega je zadržan porez na dohodak u iznosu od 1.881 rublje. (((A rub. + 14.470 rubalja) × 13% - A rub. × 13%), gdje je A rub. - iznos prihoda koji podliježe porezu na dohodak, obračunat po obračunskoj osnovi od početka kalendarske godine do datum otpuštanja zaposlenog, A rub. × 13% - izračunato iznos poreza na dohodak fizičkih lica od navedenog prihoda). Iznos bonusa zaposlenom je 12.589 rubalja. (14 470 - 1881) deponovan.

Porez na dohodak po odbitku uključen je u ukupan iznos poreza po odbitku od bonusa zaposlenima za drugi kvartal. Njegov prijenos na račun Trezora izvršen je na dan prijema sredstava iz banke u blagajnu organizacije.

Obračun bonusa za drugi kvartal, njegovu isplatu i vraćanje banci deponovanog iznosa bonusa bivšeg zaposlenog u julu 2011. godine pratili su sljedeći unosi:

Debit 20 Kredit 70

931.800 RUB (946 270 - 14 470) - bonus za drugi kvartal je obračunat zaposlenima u organizaciji;

Debit 20 Kredit 76

14.470 RUB - bivšem zaposlenom je obračunat bonus za drugi kvartal;

Debit 70 Kredit 68 podračun "Obračun poreza na dohodak fizičkih lica"

121.134 RUB (931.800 rubalja × 13%) - porez na dohodak fizičkih lica zadržan od bonusa isplaćenih zaposlenima;

Debit 76 Kredit 68 podračun "Obračun poreza na dohodak fizičkih lica"

1881 rub. - iznos poreza na dohodak fizičkih lica je zadržan od bonusa penzionisanog radnika;

Potraživanje 68 podračuna "Obračun poreza na dohodak fizičkih lica" Kredit 51

123.015 RUB (121 015 + 1881) - ukupan iznos poreza na dohodak fizičkih lica zadržan zaposlenima od bonusa koji im je isplaćen za drugi kvartal prebačen je u budžet;

Debit 50 Kredit 51

823.255 RUB (946.270 – 123.015) - sredstva primljena za isplatu bonusa za drugi kvartal;

Debit 70 Kredit 50

810.666 RUB (823.255 – 12.589) - isplaćeni bonusi zaposlenima za drugi kvartal;

Debit 76 Kredit 76 podračun 4 "Obračun položenih iznosa"

12.589 RUB - iznos bonusa koji nije izdat bivšem zaposlenom se deponuje;

Debit 50 Kredit 51

12.589 RUB - deponovani iznos premije se predaje banci.

Otpis u septembru 2014. godine deponovanog iznosa premije prati upis:

Debit 76-4 Kredit 91-1

12.589 RUB - otpisuje se deponovani iznos bonusa otpuštenog radnika.

Član 231. Poreskog zakonika Ruske Federacije predviđa vraćanje iznosa poreza na dohodak fizičkih lica koji je poreski agent prekomjerno zadržao od prihoda poreskog obveznika. U ovom slučaju, povraćaj vrši poreski agent na osnovu pisane prijave poreskog obveznika. Budući da zaposleniku nije isplaćen bonus, poreski agent u principu ne može dobiti takvu izjavu od njega.

Povraćaj poreskom agentu iznosa poreza na dohodak fizičkih lica prenesenog u budžetski sistem Ruske Federacije vrši poreski organ na način propisan članom 78. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Zajedno sa zahtjevom za povraćaj iznosa poreza koji je zadržan i prebačen u budžetski sistem Ruske Federacije, poreski agent se poziva da podnese poreski organ izvod iz registra poresko računovodstvo za odgovarajući poreski period i dokumente koji potvrđuju prekomerni odbitak i prenos iznosa poreza na dohodak fizičkih lica.

Nakon uvida u ove dokumente, poreski organi će najvjerovatnije odbiti povrat, navodeći da se zahtjev za povraćaj više plaćenog poreza može podnijeti u roku tri godine od dana plaćanja navedenog iznosa (klauzula 7, član 78 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Debit 51 Kredit 68 podračun "Obračun poreza na dohodak fizičkih lica"

1881 rub. - vraćen iznos više plaćenog poreza na dohodak građana;

Potraživanje 68 podračuna "Obračun poreza na dohodak građana" Kredit 91-1

1881 rub. - iznos poreza na dohodak fizičkih lica zadržan od bonusa koji nije primio otpušteni radnik uračunava se u ostale prihode.

Ne tako često, ali dešava se da organizacija ima dospjelih obaveza za isplatu dividendi.

Naplaćene, a neisplaćene dividende, akcionar može tražiti od akcionarsko društvo u roku od tri godine od dana donošenja odluke o isplati dividendi ili dužem periodu predviđenom statutom društva, a koji ne može biti duži od pet godina od dana donošenja odluke o isplati dividende. Rok za podnošenje zahtjeva za isplatu nepotraženih dividendi, ako je propušten, ne može se vratiti.

Nakon tog perioda, proglašene i nepotražene dividende se vraćaju kao dio zadržane dobiti kompanije, a obaveza njihovog plaćanja prestaje (klauzula 9, član 42 Federalnog zakona od 26. decembra 1995. br. 208-FZ „O zajedničkom Dionička društva").

Učesniku u društvu sa ograničenom odgovornošću rok prometa se produžava za dodatnih 60 dana (ili za manji broj dana predviđenih za isplatu dividendi u skladu sa statutom društva ili odlukom generalna skupština učesnika kompanije o raspodjeli dobiti između njih), budući da se odbrojavanje u sličnoj normi utvrđenoj članom 4. člana 28. Federalnog zakona od 8. februara 1998. br. 14-FZ „O društvima s ograničenom odgovornošću“ provodi od isteka perioda isplate dividende (klauzula 3 člana 28 Zakona br. 14-FZ).

Kao poreski agent, kompanija ne zadržava neisplaćene dividende:

• porez na dobit ako se dividende isplaćuju pravnom licu;
• porez na dohodak građana ako se isplaćuju dividende pojedincu, -

budući da takva obaveza za društvo nastaje tek kada dođe do stvarne isplate prihoda (dividende) akcionaru (učesniku).

Otpis obaveza po osnovu dividendi koje akcionar (član) nije potraživao u utvrđenim rokovima, odražava se upisom na teret podračuna 2 „Obračuni za isplatu prihoda“ računa 75-2 ili na na teret računa 70, ako je akcionar (član) društva zaposlenik organizacije, a na teret računa 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)":

Debit 75-2 (70) Kredit 84

Odražava se povraćaj dijela dobiti koji akcionar (učesnik) nije potraživao.

Nastavlja se

Ukoliko poreski agent uspe da ubedi poreske organe da se tri godine računaju od dana kada je saznao za prekomerno plaćanje poreza, odnosno od momenta otpisa deponovanog iznosa, onda postoji mogućnost odbijanja kod poreskog organa. nije isključen argument da Poreski zakonik Ruske Federacije ne sadrži odredbu o povraćaju poreza.u predmetnom slučaju kada porez na dohodak građana nije zadržan, jer prihod fizički nije isplaćen licu. Iznos poreza koji se prenosi u budžet u ovom slučaju ulazi u kategoriju poreza na dohodak građana koji se plaća na teret vlastitih sredstava poreskog agenta, što nije dozvoljeno stavom 9. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ako poreski organi vrate iznos preplaćenog poreza na dohodak fizičkih lica, onda će organizacija taj iznos morati uzeti u obzir u drugim prihodima.

Pod obavezama prema dobavljačima podrazumeva se dug subjekta prema drugim licima, a to mogu biti organizacije, preduzetnici, zaposleni, osnivači. To se u računovodstvu odražava kao obaveza organizacije.

Ako su protekle tri godine od roka za ispunjenje obaveza, a u tom periodu su strane potpisale akt o usaglašavanju duga, ovaj akt je osnov za prekid roka zastarelosti (pismo Ministarstva finansija Rusije od 19.07. 11 br. 03-03-06 / 1 /
426).

Kada se izda odgovarajuća naredba, u bilo koje vrijeme može se izvršiti popis naselja. Istovremeno, preporučljivo je u narudžbi navesti djelomični popis - samo za obračune sa dobavljačima i kupcima - a ne opći.

Najkarakterističnija vrsta obaveza prema dobavljačima je dug prema dobavljačima i izvođačima za isporučene zalihe, izvršene usluge, obavljene radove.

Nastanak potraživanja može biti povezan sa primljenom avansnom uplatom za isporučenu robu, obavljene radove, pružene usluge.

Deponovanje plata ne oslobađa organizaciju od obaveze da prenese zadržani porez na dohodak fizičkih lica u budžet najkasnije do dana kada banka primi gotovinu za isplatu zarada.

Budući da sredstva nisu uplaćena licu, iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji je tada prebačen postaje preplaćen u budžet.

Vladimir ULJANOV, stručnjak za PBU

U računovodstvu otpis PDV-a odraziti knjiženjem:

Debit 91-2 Kredit 76 podračuna “Obračun PDV-a iz primljenih avansa”
- iznos PDV-a uplaćen u budžet je otpisan sa avansa za koji nisu otpremljena (izvršena, izvršena) dobra (radovi, usluge).

Ovaj postupak slijedi iz paragrafa 11, 16 i 18 PBU 10/99.

Prilikom otpisa dugovanja na neizrađeni avans primljen na račun transakcija koje podliježu PDV-u po stopi od 0 posto (oslobođeni od oporezivanja ), obaveza obračunavanja i plaćanja PDV-a ne nastaje (pismo Ministarstva finansija Rusije od 20. jula 2010. godine br. 03-07-08 / 208).

situacija: U kom periodu otpisane obaveze treba uključiti u prihode prilikom obračuna poreza na dobit? Organizacija koristi obračunsku metodu. Dug se otpisuje u vezi sa likvidacijom povjerioca.

Priznati iznose takvih obaveza na poslednji dan perioda koji odgovara datumu upisa u Jedinstveni državni registar pravnih lica o likvidaciji poverioca.

Iznos otpisanih dugova u vezi sa likvidacijom organizacije mora biti uključen u neposlovne prihode (klauzula 18, član 250 Poreskog zakona Ruske Federacije). Općenito, metodom obračuna prihodi se priznaju u izvještajnom (poreskom) periodu u kojem su nastali (klauzula 1, član 271 Poreskog zakona Ruske Federacije). U situaciji koja se razmatra, takav period je datum likvidacije povjerioca. Organizacija se smatra likvidiranom od trenutka njenog isključenja iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica (klauzula 3, član 49 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Od istog trenutka prestaju sve obaveze organizacije (član 419. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Shodno tome, iznose takvih obaveza poreski obveznik mora priznati poslednjeg dana perioda koji odgovara datumu upisa u Jedinstveni državni registar pravnih lica o likvidaciji poverioca (tač. 5. tačka 4.). član 271 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako entitet uključi ovaj dug u prihode u kasnijim periodima, tada će morati uskladiti poresku osnovicu za odgovarajuće izvještajni period i predati ažurirano poreske prijave(klauzula 1, član 54 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Slična pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva finansija Rusije od 11. septembra 2015. godine br. 03-03-06/2/52381 i Federalne poreske službe Rusije od 2. juna 2011. godine br. ED-4-3/ 8754.

Ako organizacija ne izvrši ponovni obračun poreske osnovice i ne podnese revidirane poreske prijave, poreski inspektori mogu naplatiti dodatni porez, kazne i penale na osnovu rezultata poreska revizija. Arbitražna praksa po ovom pitanju ide u prilog poreske inspekcije(Vidi, na primjer, definiciju Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 7. juna 2011. br. VAS-6518/11, odluke Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 27. januara 2011. godine br. A46 -4108 / 2010, Uralski okrug od 25. januara 2010. br. F09-10607/09-S3).

situacija: kako u računovodstvu i oporezivanju organizacije pretplatnika odraziti sredstva koja su pogrešno primljena na njen lični račun otvoren kod telekom operatera? Novac se prenosi preko terminala za plaćanje.

Pogrešno primljena sredstva će se morati odraziti na prihod tek kada istekne rok zastare, obično tri godine. I pod uslovom da u tom periodu onaj ko je greškom prebacio novac ne traži ih nazad. I on na to ima pravo. Dok se to ne dogodi, uzmite u obzir pogrešne iznose kao dio neobjašnjivih računa. Ovo se objašnjava na sljedeći način.

Za svakog pretplatnika, telekom operateri kreiraju lične račune za obračun avansa koje su pretplatnici prenijeli i plaćanja za pružene usluge. Za provjeru obračuna, pretplatnik može zatražiti od operatera poseban izvještaj - detalje računa. Trebalo bi da odražava sve obračune, uključujući iznose primljene od nepoznatih platiša. Formalno, organizacija nema pravo da odmah koristi ove iznose. Uostalom, onaj ko je pogriješio u broju ličnog računa ima pravo da ih traži od telekom operatera.

Takav zaključak proizilazi iz podparagrafa "d" stava 27, stavova 43 i 45 Pravila, odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 25. maja 2005. br. 328.

Dakle, do isteka roka zastare, smatrajte pogrešno primljene iznose kao deo neobjašnjivih potvrda. Da biste to učinili, na računu 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima“ možete otvoriti odgovarajući podračun – „Poravnanja za neizmirena plaćanja“. U računovodstvu izvršite knjiženje:

Debit 60 Kredit 76 podračun "Obračun neizmirenih plaćanja"
- pogrešno primljena sredstva se iskazuju u obavezama prema dobavljačima.

Ako je rok zastarelosti istekao, a isplatilac nije tražio povraćaj, onda nepotražene iznose iskazati u ostalim prihodima (čl. 7, 10.4 PBU 9/99, čl. 78 Uredbe o održavanju računovodstvo i izvještavanje). Da biste to učinili, izvršite ožičenje:

Debit 76 "Obračuni neizmirenih plaćanja" Kredit 91-1
- iznos koji nije potraživao poverilac se odražava u sastavu ostalih prihoda.

Isto pravilo vrijedi i za oporezivanje. Nepotraženi iznos uključite u prihod iz poslovanja na zadnji dan perioda u kojem je istekao rok zastare (stav 18, član 250, podstav 5, stav 4, član 271 Poreskog zakona Ruske Federacije).

savjet: ako postoje dovoljni razlozi, neizmireni iznosi se mogu nadoknaditi isplatiocu ili uzeti u obzir u prihodima bez čekanja isteka roka zastarelosti.

Na primjer, to je moguće u slučaju kada je, bez znanja organizacije, novac prenio zaposlenik kojem je dodijeljen pretplatnički broj. Pitajte ga za objašnjenje za ovo. Odlukom rukovodioca, iznos troškova komunikacionih usluga može se nadoknaditi zaposlenom na njegov pismeni zahtev sa priloženom pratećom dokumentacijom. Ali ako je izgubio potvrdu o uplati ili odbio povraćaj, uračunajte zaostale iznose u prihod, ne čekajući kraj roka zastare, na osnovu obrazloženog i raščlanjenog računa. Ovakav pristup će zaštititi organizaciju od mogućih potraživanja poreskih inspektora u vezi iskrivljavanja osnovice prilikom obračuna poreza na dohodak. Učinite to ako ste potpuno sigurni da „neobjašnjivi“ iznos neće potraživati ​​uplatitelj. U suprotnom, najbolje je pričekati da istekne rok zastare.

USN

Prilikom obračuna jedinstvenog poreza uz pojednostavljenje, iznos otpisanih obaveza mora se uzeti u obzir kao dio prihoda iz poslovanja. Ovo pravilo se odnosi kako na organizacije koje plaćaju jedinstveni porez na prihod, tako i na organizacije čiji je predmet oporezivanja prihod umanjen za iznos rashoda. Pri tome, nije bitno u periodu primjene kog poreskog režima su nastale obaveze. Ovo proizilazi iz odredaba stava 1. člana 346.15, stava 18. člana 250. Poreskog zakona Ruske Federacije. Slična pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva finansija Rusije od 21. februara 2011. godine br. 03-11-06/2/29 od 23. marta 2007. godine br. 03-11-04/2/66.

Izuzetak su dugove za plaćanje poreza (takse, kazne, kazne) koje su otpisane ili umanjene u skladu sa važećim zakonom ili odlukom Vlade Ruske Federacije. Takav dug prilikom obračuna jedinstvenog poreza nije uključen u sastav prihoda (podtačka 1, tačka 1.1, član 346.15, podtačka 21, tačka 1, član 251 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako organizacija duguje dobavljaču, onda u prihod uključite:

• prihod od prodaje robe (Član 1, član 346.15, član 1, član 249 Poreskog zakona Ruske Federacije). One za koje organizacija nije platila prodavcu. Istovremeno, trošak takve robe otpisan kao dospjele obaveze ne treba uključiti u troškove (pismo Ministarstva finansija Rusije od 7. avgusta 2013. br. 03-11-06/2/31883). Na kraju krajeva, troškovi kupovine robe se priznaju kako se prodaju i pod uslovom da su plaćeni (klauzula 2 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije). I u ovom slučaju se ne izvršava;

• iznos otpisanih obaveza u iznosu troška neplaćene robe (klauzula 1 člana 346.15, tačka 18 člana 250 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prilikom otpisa duga kupcima, iznos avansa koji nije zatvoren isporukom uračunava se u prihod samo jednom - u vrijeme prijema takvog avansa . Nije potrebno ponovno priznavanje prihoda u vidu otpisa obaveza, jer će to dovesti do dvostrukog oporezivanja istih iznosa. Od datuma otpisa dugovanja, organizacija nema prihod na pojednostavljenom poreskom sistemu u smislu člana 41. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ovo proizilazi iz stava 1 člana 346.17, stava 1 člana 346.15, stava 18 člana 250 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Primjer odraza u pojednostavljenju iznosa otpisanih obaveza. Organizacija obračunava jedinstveni porez na prihod umanjen za iznos troškova

Alpha doo je u januaru 2013. godine primila robu od Trgovačke firme Hermes doo. Prema ugovoru o nabavci, materijal je morao biti uplaćen prije 20. januara 2013. u iznosu od 100.000 rubalja. Alpha nije platila robu u propisanom roku. Roba je prodata 20. maja 2013. godine, prihod je iznosio 120.000 rubalja.

Tri godine Hermes nije pokušao da povrati iznos dugovanja od Alfe. Rok zastarevanja Alfinog duga počinje 21. januara 2013. godine, a ističe 20. januara 2016. godine.

Računovođa Alfe je 23. januara 2016. godine, na osnovu rezultata inventure, otkrila dugovanja sa isteklim rokom zastare u iznosu od 100.000 rubalja. Čelnik Alfe odlučio je da otpiše dugovanja sa proteklim rokom zastare.

Prilikom obračuna jedinstvenog poreza, Alfin računovođa u prihode uključuje:

• u januaru 2013: 20.000 rubalja. - prihod od prodaje robe;
• u januaru 2016:100 000 rub. - iznos otpisanih obaveza.

Računovođa trošak prodate, ali neplaćene robe nije prikazao kao dio troškova.

UTII

Predmet oporezivanja je imputirani prihod (klauzula 1 člana 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije). Stoga, iznos otpisanih obaveza neće utjecati na obračun UTII.

Pojavom neposlovnog prihoda ne nastaje obaveza plaćanja poreza na dobit (klauzula 4 člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije).

OSNO i UTII

Ako su obaveze nastale za dobra (radove, usluge) koje su korišćene u obe vrste delatnosti, onda ga prilikom otpisa celokupnog iznosa neposlovnih prihoda uključiti u obračun poreske osnovice za porez na dobit. Ovo se navodi u pismu Ministarstva finansija Rusije od 15. marta 2005. godine br. 03-03-01-04 / 1/116. Ovakav stav se zasniva na činjenici da važeće poresko zakonodavstvo ne sadrži mehanizam za raspodelu neposlovnih prihoda između različite vrste aktivnosti.