Savezni budžet se puni prvenstveno porezom na dohodak. Svaku dobit građanin mora podijeliti u državnu blagajnu, koja mu je dala mogućnost da dobije ovu dobit.

Prihod ne može biti u formi novca, svejedno, dio se mora prenijeti u obliku poreza.

Najznačajniji doprinos stanovništva budžetu je porez na prihod od novca koji zaradite. Prije nego službeno zaposleni dobiju zaradu, poslodavac izdvaja dio namijenjen za isplatu, a svi ostali odbici (kredit, alimentacija i sl.) vrše se od preostalog iznosa.

Kako izračunati oporezivi dio plate od kojeg zavisi postotak porezaŠta su poreski krediti (odbici) i kako funkcionišu?
Takođe ćemo pokazati konkretnim primjerima kako se ovaj porez obračunava u raznim životnim okolnostima.

Usput, možete izračunati iznos poreza na dohodak na.

Ko ste vi u smislu poreskih organa?

Poreska osnovica koja se odnosi na odbitke dohotka podijeljena je na nekoliko vrsta obveznika od kojih zavisi kamatna stopa.

1. Stanovnici Ruske Federacije. To je velika većina zaposlenih: oni ljudi koji tokom prošle godine bili u zemlji najmanje 183 kalendarska dana. Na obračun vremena boravka ne utiču službena putovanja, putovanja u inostranstvo radi lečenja ili usavršavanja, ako period boravka u inostranstvu nije duži od 6 meseci. Državljanstvo nije bitno za status rezidenta. Stopa poreza na dohodak za rezidenta je 13%.
2. Nerezidenti Ruske Federacije- odnosno ostatak lica čije odsustvo u granicama Ruske Federacije tokom godine prelazi utvrđenih 183 dana.
3. Osnivači ili akcionari preduzeća. Za vlasnike preduzeća, poreska stopa se obračunava na osnovu 9%.
4. Saradnici i dobitnici nagrada. Ljudi koji koriste prihod od bankovnih depozita, kao i sretnici koji su dobili nagrade ili dobitke, takođe su u obavezi da svoju radost od prihoda podijele sa državom u iznosu od 35%.

REFERENCA! Budući da u ovom članku razmatramo odnos poslodavca i radnika, status rezident/nerezident je bitan za obračun poreza na dohodak.

Formula poreza na dohodak fizičkih lica

Da biste izračunali iznos poreza na dohodak koji će se odbiti od plate zaposlenog, potrebno je koristiti formulu:

porez na dohodak građana \u003d C * (D1 + D2 - L1 - L2)

U ovoj formuli:
OD- procentualna poreska stopa u zavisnosti od statusa zaposlenog (13% za rezidenta, 30% za nerezidenta);
D1 – nadnica;
D 2- oporezivi bonusi, podsticaji, dodaci, doplate;
L1, L2- naknade koje se odbijaju od oporezivog iznosa.

Drugim riječima, potrebno je sabrati sav prihod, napraviti poreske olakšice predviđene zakonom i pronaći potreban postotak od preostalog iznosa.

Računanje profita

Odlučimo se za prvi dio formule: trebate znati koje ćemo pokazatelje, osim plaća, sažeti pod oznakom D2: ne uključuju sve vrste prihoda odbitke od njih u korist trezora. porez na dohodak fizičkih lica:

• plate, počevši od minimalca, uključujući ugovori na određeno vreme i ugovori o radu;
• plaćanja za bolovanje;
• otpremnina, ako je veća od minimuma utvrđenog zakonom;
• novčana pomoć preko 4 hiljade rubalja. godišnje po zaposlenom.

I prihod sa sljedeće liste ne treba unositi u formulu, ne uzima se porez na dohodak:

• socijalna davanja;
• penzije;
• naknada za rođenje djeteta;
• stipendije;
• alimentacija koju prima sud;
• putne troškove;
• finansijsku pomoć do 4 hiljade rubalja

Više odbitaka - manje poreza

Sada konkretiziramo drugi dio naše formule.

Država uzima u obzir obavezne troškove zaposlenog i dozvoljava im da se odbiju od poreske mase. Cijela lista poreske olakšice sadrži član 218 Poreskog zakona Rusije.

BILJEŠKA! Pravo na odbitke mogu koristiti samo oni zaposleni čiji godišnji prihod ne prelazi 200 hiljada rubalja.

Poreski odbici su podijeljeni u 3 grupe.

Standardni odbici

U osnovi, ova vrsta beneficija se odnosi na zaposlene u čijem staranju se nalaze maloletna deca ili studenti. puno vrijeme obrazovanje (do 24 godine). Za svako dijete iz ove kategorije treba odbiti 1.400 rubalja od iznosa prihoda, a ako ima više od 2 djece, onda će svako sljedeće uzdržavano potomstvo uštedjeti 3.000 rubalja na porezu na dohodak. Isti iznos - 3 hiljade rubalja. - treba da se odbije za dijete sa invaliditetom 1 ili 2 grupe. Staratelji, usvojitelji ili staratelji imaju ista prava kao i porodica porijekla. Prava moraju biti dokumentirana.

VAŽNA INFORMACIJA! Za radnike sa nepunim radnim vremenom, ova vrsta naknade može se primijeniti samo na glavnom poslu.

Primjer 1. Zaposlenik Laskina N.A., radi sa platom od 10.000 rubalja. mjesečno, ima troje maloljetne djece. Na kraju godine dobila je nagradu od 2000 rubalja. i novčana pomoć od 4000 rubalja. Izračunajte porez na dohodak građana za Laskina N.A.
Njen prihod za godinu: 12x10.000 + 2.000 = 122.000 rubalja. Ne uzimamo u obzir 4 hiljade rubalja materijalne pomoći, jer ova vrsta prihoda ne podliježe porezu na dohodak. Zaposlenica podliježe socijalnim beneficijama, jer je njen godišnji prihod manji od 200 hiljada rubalja. Za prvo dvoje djece Laskine N.A. plaća se odbitak od 1400 rubalja, a za treći - 3000 rubalja. Ukupni oporezivi iznos: 122000 - 1400 X 2 - 3000 = 116200 rubalja. Laskina N.A. je rezident Ruske Federacije, tako da obračunavamo porez na dohodak po stopi od 13%: 15.106 rubalja.

Socijalni odbici

Država dozvoljava da se ovakva socijalna potrošnja građana ne oporezuje:

• obrazovanje (sopstveno i/ili djeca);
• medicinske usluge (uključujući kupnju lijekova);
• dobrotvorne svrhe;
• osiguranje (zdravstveno i penziono);
• fondovski dio penzije.

Ove beneficije se ne odbijaju prilikom obračuna poreza na dohodak građana prilikom isplate zarada. Za njih je predviđena procedura za povraćaj dijela plaćenog poreza. Da biste to uradili, potrebno je da podnesete poresku prijavu, prilažući uz nju kopije relevantnih dokumentovanih dokaza. Rok za podnošenje zahtjeva za povraćaj dijela poreza na dohodak građana na socijalna davanja je 3 godine od datuma izdatka (član 7. člana 78. Poreskog zakonika Ruske Federacije).

odbitak imovine

To je „odbitak“, a ne „odbitak“, jer se ova pogodnost može koristiti 1 put u toku godine ako je vaš novac povezan sa:

• kupovina i prodaja automobila;
• kupovina ili prodaja nekretnine ili udjela u njoj, kao i zemljišne parcele;
• otplate kamata na hipotekarni kredit;
• stambena izgradnja;
• dorada ili popravka kuće, stana.

BITAN! Ako se nekretnina kupi ili proda rođacima ili drugim suzavisnim osobama, na primjer, transakcija se odvija kod poslodavca, gubi se pravo na odbitak.

Iznos od kojeg se može otpisati imovinski odbitak ograničen je na 2 miliona rubalja, odnosno maksimalna korist može biti 13% od 2 miliona - 260 hiljada rubalja.

Primjer 2. Izračunajmo porez na dohodak za zaposlenika-rezidenta Ruske Federacije Stolnikov P.P. Plata Stoljnikova P.P. iznosi 12 hiljada rubalja. mjesečno, u posljednja tri mjeseca plata je povećana na 15.000 rubalja. Odgaja 2 djece: 3-godišnjeg sina i 20-godišnju kćer - redovnog studenta koji studira na plaćenoj osnovi za 10 hiljada rubalja. u godini. Vlasti su mu dodijelile novčanu pomoć u iznosu od 5.000 rubalja. Izračunavamo porez na dohodak građana koji P.P. Stolnikov mora platiti.
Plata Stoljnikova P.P. za godinu će biti 12.000 X 9 + 15.000 X 3 \u003d 153 hiljade rubalja. Dodajmo 1000 rubalja, za koje materijalna pomoć premašuje neoporezivu granicu. Prihod za godinu - 154.000 rubalja. - manje od 200 hiljada rubalja, tako da se plaćaju standardni odbici. Za svako dijete, uključujući i kćer, budući da studira puno radno vrijeme, oduzimamo po 1.400 rubalja: 154.000 - 2.800 = 151.200 rubalja. Računamo 13% po rezidentnoj stopi: 19656 rubalja. Ovo je iznos poreza na dohodak za Stolnikov P.P. On može povratiti dio ovog poreza socijalna korist(školovanje kćeri) u iznosu od 13% od 10.000 rubalja, odnosno 1300 rubalja, podnošenjem poreske prijave sa kopijom ugovora o obuci.

Rusija je jedna od zemalja u kojoj je porez na dohodak jedan od najobimnijih „izvora“ punjenja budžeta. Veličina i obim poreza na dohodak fizičkih lica zavise od ekonomske situacije i blagostanja ljudi. Pogledajmo kako izračunati porez na dohodak i navesti nekoliko primjera.

Šta je ovo porez i njegov obim?

Porez na lični dohodak ili porez na dohodak fizičkih lica odnose se na naknade koje plaća svaka osoba. Njegova glavna karakteristika je da je porez usko povezan sa dohotkom pojedinca. Štaviše, treba imati na umu da se pod pojedincem podrazumijeva svaka osoba, čak i dijete, koja je primila oporezivi prihod.

U ovom slučaju državljanstvo obveznika poreza na dohodak građana nije bitno, jer se obaveza plaćanja odnosi i na rezidente Ruske Federacije i na nerezidente. Predmet oporezivanja je prihod pojedinca, uključujući i preduzetnike, za određeni period. Na koji prihod treba platiti ovaj porez? To uključuje:

• Plata.
• Prihodi ostvareni nakon prodaje imovine, zakupa nekretnina.
• Razna plaćanja po polisi osiguranja, dividende.
• Prihodi koje fizičko lice dobije od poslovanja sa hartijama od vrednosti.
• Pension.
• Socijalna plaćanja.
• Razne nagrade i bonusi.
• Druge vrste prihoda.

Vrijedi napomenuti da porezni rezidenti moraju platiti ovaj porez na sav prihod koji se prima ne samo u Rusiji, već iu drugim zemljama.

Ali ako osobe nisu rezidenti Ruske Federacije, tada se porez mora platiti na prihode primljene u Rusiji.

Istina, u svemu postoje izuzeci - pa i ovdje. Postoje prihodi koji se ne odnose na objekte poreza na dohodak fizičkih lica:

• Naknade primljene od države - isključujući plaćanja za privremeni invaliditet.
• Radna penzija, isplate naknada.
• Alimentacija za dijete.
• Donacije od organizacija - međutim, njihovu listu mora odobriti vlada Ruske Federacije.
• Dobijene nagrade za dostignuća.
• Novčana pomoć koja se isplaćuje u vanrednim situacijama (elementarne katastrofe, isplate stradalima u terorističkim napadima, dobrotvorne svrhe).
• Plate u valuti koju primaju zaposleni u državnim firmama - dok bi one trebale da se koriste za isplatu onih koji rade u inostranstvu.
• Prihodi koje poljoprivredna gazdinstva primaju tokom prvih pet godina njihove aktivnosti nakon registracije.
• Dobija se prodajom gljiva, bobičastog voća itd. profit.
• Pokloni, osim nekretnina i automobila. Međutim, ako je poklon od bliskog srodnika (supružnici, roditelji, djeca), nijedan poklon se neće oporezovati.
• Novčane nagrade za sportskih događaja, takmičenja.
• Pomoć od neprofitne organizacije siročad ili porodice sa niskim primanjima.

Stope poreza na dohodak - razmotrite sve opcije

Kao što smo već rekli, stopa poreza na dohodak građana zavisi od toga da li je građanin rezident Ruske Federacije. Ali to zavisi i od vrste primanja. U narednim tabelama detaljnije ćemo proučiti koje poreske stope treba primijeniti u obračunima.

Tarifa za stanovnike

Stopa za nerezidente

Kako izračunati porez na dohodak fizičkih lica iz zarade?

Zakon povjerava organizacijama i preduzećima sve funkcije obračuna poreza na dohodak fizičkih lica i uplate u budžet. Štaviše, naplata, kako mnogi misle, ne ide u ruke zaposlenika, već se odmah prenosi na porez. Da biste izračunali iznos naknade, zaposleniku morate pripisati ne samo plaću, već i sve prihode, bonuse za koje potražuje, jer će se porez na dohodak plaćati od punog iznosa. Također je vrijedno utvrditi da li neki prihod ne podliježe ovoj naknadi. I na kraju, utvrđuje se status zaposlenog, jer od toga zavisi poreska stopa. Na primjer, ako je riječ o poreznom rezidentu, to je 13%, ako je nerezident onda 30%.

Obrazac za obračun poreza je sljedeći: sva obračunata zarada umanjena za neoporezive obračune i pomnožena sa 13%.

Za nerezidente, shema izračuna će biti gotovo ista, ali ovdje je vrijedno zapamtiti da oni praktički nemaju koristi. Dakle, sva zarada se oporezuje po stopi od 30%. Ako je riječ o regresu za godišnji odmor, onda će se porez na dohodak fizičkih lica od ovih uplata također naplaćivati ​​na cjelokupan iznos i vršit će se u trenutku uplate sredstava.

I tu mnogi menadžeri griješe, vjerujući da se porezni odbici od naknade za godišnji odmor provode analogno isplati plaća, odnosno dvije isplate. To je obično zbog činjenice da ne uzimaju u obzir da regres za godišnji odmor nije uključen u zaradu – oni se obračunavaju i obračunavaju posljednjeg dana prije odlaska zaposlenika na godišnji odmor. Ali plate bi trebalo da se obračunavaju najmanje dva puta mesečno, što je razlog za zabunu. Dakle, uprava nema zakonsku osnovu za plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica na regres, raščlanjen dva puta mjesečno - to može dovesti do novčane kazne.

Ako pojedinac ima dijete mlađe od 18 godina, ima pravo podnijeti zahtjev poreski odbitak, što je 1400 rubalja, dok prihodi zaposlenika ne bi trebali prelaziti 350 hiljada rubalja. Ako je zarada veća, on automatski gubi pravo na odbitak. Ako pojedinac odgaja više od troje djece, pri obračunu poreza na dohodak, dobit će odbitak u iznosu od 3 hiljade rubalja.

Primjeri obračuna poreza - razmotrite 4 opcije

Da bismo bolje razumjeli kako se obračunava porez na dohodak, pogledajmo nekoliko jednostavnih primjera.

Primjer 1. Porez na dohodak fizičkih lica na zarade bez odbitka

Građanin Ivančuk zarađuje 42 hiljade rubalja. Da biste saznali iznos poreza na dohodak, prvo morate odlučiti o kamatnoj stopi - ona iznosi 13%. Prema tome, izračun će biti sljedeći - 42000 * 13% = 5460 rubalja, što je upravo onoliko koliko trebate prenijeti u budžet svakog mjeseca. Ivančuk će dobiti 36.540 rubalja u ruke. (42000 - 5460).

Primjer 2. Porez na dohodak fizičkih lica uz korištenje odbitaka za plate

Građanka Kozlova zarađuje 56 hiljada rubalja mjesečno, a ima dvoje djece do 18 godina. Da biste napravili izračun, prvo morate odlučiti o veličini odbitka - za dvoje djece to će biti 2800 rubalja. (2 * 1400). Zatim oduzimamo primljeni iznos od plate Kozlove, primajući 53.200 rubalja. Od ovog iznosa ćemo izračunati odbitak - 53200 * 13%, dobit ćemo 6916 rubalja. za upoređivanje pogodnosti, dovoljno je izračunati porez na dohodak za Kozlova bez odbitaka, koji će iznositi 7280 rubalja.

Primjer 3. Porez na dohodak fizičkih lica od regresa

Kao što smo već rekli, porez treba platiti i na regres - slična je računica. Na primjer, građanin Yuverchuk dobio je naknadu za godišnji odmor u iznosu od 25 hiljada rubalja. Potrebno je pomnožiti ovaj iznos sa 13%, kao rezultat toga dobijamo iznos poreza, koji će biti 3250 rubalja.

Primjer 4. Isplate dividendi

Građanin Overchenko je 2014. godine dobio dividende u iznosu od 30 hiljada rubalja. Ovdje se vrijedi odlučiti za kamatnu stopu koja iznosi 13%. U skladu s tim, iznos poreza na dohodak će biti 3.900 rubalja (30.000 * 13%).

Kako sastaviti potvrde o 2 poreza na dohodak i 3 poreza na dohodak građana?

Do 1. aprila godine koja slijedi nakon izvještajnog perioda, svako preduzeće mora dostaviti dokument o ostvarenim prihodima zaposlenima. Ima oblik 2-NDFL. Koristi se i pri podnošenju zahtjeva za kredite, poreske olakšice pri registraciji nekretnina, studiranju itd. Istovremeno, ova potvrda se izdaje ne samo za zaposlene, već i za pojedince koji su u izvještajnoj godini primili uplate od kompanije.

Ako je zaposlenik primao uplate po različitim stopama, kompanija je dužna da poreznoj upravi dostavi odgovarajući broj potvrda. To se obično događa ako je zaposlenik istovremeno radio u nekoliko podružnica kompanije. Međutim, postoje slučajevi kada 2-NDFL certifikat nije potreban:

• Ako uplate nisu oporezive.
• Prilikom izdavanja finansijske pomoći (ako njihov ukupni iznos za godinu nije prelazio 4 hiljade rubalja).

Ako je osoba osvojila nagradu u kazinu ili na lutriji, mora sama popuniti i poslati potvrdu.

Kako ga pravilno popuniti? Pažljivo pročitajte naše upute:

1. Popunite polje "Atribut". Ovdje stavljamo "2" ako je nemoguće zadržati porez na dohodak. U svim ostalim slučajevima stavljamo jednu.
2. Popunite polje "Broj podešavanja".
3. Označavamo IFTS (šifra), OKTMO.
4. Popunite polje "Poreski agent" u koje unosimo podatke o kompaniji.
5. Polje „Status poreskog obveznika“ u kojem označavamo da li je nerezident ili rezident.
6. Popunjavamo podatke o dokumentu - pasoš zaposlenog, itd.
7. Popunite tabelu prihodima.

Ako će prijavu popunjavati individualni preduzetnik ili fizičko lice koje uz osnovnu platu ostvaruje i dodatni prihod, treba da izda potvrdu 3-NDFL. Osim toga, treba da ga popune i oni koji su ostvarili prihod od prodaje stana ili druge nekretnine, koji su pružali usluge po građanskopravnim ugovorima, u slučaju dobiti, ali nisu platili porez na nju. Ako pojedinac traži poreski odbitak, treba da popuni i ovaj dokument.

U ovom slučaju, u slučaju greške u prijavi ili unošenja netačnih podataka, odgovornost snose poreski obveznici. U slučaju otkrivanja grešaka, poreski obveznik je dužan da isplati dug, novčanu kaznu i zateznu kamatu koja se može zaračunati. Takva izjava se mora podnijeti najkasnije do 30. aprila godine koja slijedi nakon izvještajnog perioda.

Proces popunjavanja je jednostavan: popunite sva potrebna polja, unesite iznose i obračune, a zatim pošaljite dokument u poreznu upravu na mjestu registracije.

Kako se obračunava kazna?

Ukoliko na vrijeme ne dostavite potvrdu i ne platite porez na dohodak fizičkih lica, poreskom obvezniku će se naplatiti kazna za svaki dan kašnjenja. Iznos će zavisiti od stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije - što je veća, više morate platiti.

Formula je:

Kazna = iznos poreza * broj dana kašnjenja * stopa Centralne banke Ruske Federacije: 100 * 1/300. Izračun će biti jednostavan ako se kurs Centralne banke Ruske Federacije nije promijenio tokom cijelog perioda, inače ćete morati izračunati svaki dan posebno kako biste postigli tačne izračune.

Osim toga, važeći zakon predviđa i druge sankcije protiv poreskih obveznika ako:

• Izjavu je podneo kasnije od utvrđenog roka. U tom slučaju ćete morati platiti najmanje 5% iznosa poreza za cijeli mjesec kašnjenja. Glavna stvar je da iznos kazne ne može biti manji od 100 rubalja i ne veći od 30% ukupnog poreza.
• Ako je deklaracija podnesena na vrijeme, ali je prekršena procedura podnošenja, morate platiti kaznu od 200 rubalja.
• Ako je kompanija prekršila pravila za provođenje primarnih računovodstvene isprave, onda će kazna biti 25% od iznosa neplaćenog poreza. U ovom slučaju, iznos kazne ne bi trebao biti veći od 40 hiljada rubalja.

U kontaktu sa

Rusija je jedna od zemalja u kojoj je porez na dohodak jedan od glavnih izvora punjenja budžeta. Njegovo učešće u državnim prihodima direktno zavisi od nivoa ekonomski razvoj zemlje i blagostanja njenih ljudi.

Porez na dohodak fizičkih lica s pravom se smatra najčešćim i istovremeno složenim porezom. U Rusiji je uveden od 1992. godine, a danas je svaki pojedinac u obavezi da ga plaća iz prihoda.

Šta je ovo porez i njegov obim

Porez na prihod pojedinci , skraćeni porez na dohodak građana, odnosi se na naknade koje svako lice mora platiti. Njegovo karakteristična karakteristika vezan je za prihod pojedinca. Štaviše, u ovom kontekstu, fizička lica treba shvatiti kao svakog muškarca, ženu, pa čak i dijete koji je ostvario prihod koji se može oporezovati. Nacionalnost poreskog obveznika nije bitna, budući da se obaveza plaćanja naknade odnosi i na rezidente i na nerezidente.

Predmet oporezivanja su prihodi koje fizičko lice, uključujući i preduzetnik, ostvari tokom godine. Zakon je definiše kao korist ekonomske prirode, čija se veličina može procijeniti, a sama se može dobiti u novčanom ili drugom imovinskom obliku. Uključuje sljedeće vrste prihoda:

• nadnica;
• prihodi dobijeni od iznajmljivanja, prodaje ili zamjene nekretnina;
• razne isplate u vidu osiguranja, dividendi i kamata;
• prihodi dobijeni od raznih operacija sa hartijama od vrednosti, udela u kapitalu preduzeća;
• penzije i druga socijalna davanja;
• naknada za obavljeni rad;
• druge vrste prihoda.

Treba napomenuti da su poreski rezidenti dužni da plate naknadu na sve prihode primljene u Rusiji i inostranstvu. Dok oni koji to nisu poreski rezidenti, obaveza plaćanja nastaje samo u odnosu na prihode primljene u Ruskoj Federaciji.

Postoji i niz uplata čiji prijem ne povlači obavezu plaćanja poreza. To uključuje:

• davanja od države, osim primanja u vezi sa privremenom nesposobnošću;
• radne penzije, socijalne i kompenzacijske isplate;
• alimentacija;
• grantovi primljeni od organizacija čiju listu je odobrila vlada Ruske Federacije;
• nagrade za izuzetna dostignuća;
• novčana pomoć koja se isplaćuje u hitnim situacijama, npr. prirodna katastrofa, smrti bivši uposlenik, isplata žrtvama terorističkog napada;
• dobrotvorna pomoć;
• nadoknadu troškova za sanatorijsko-banjsko liječenje;
• stipendije
• plata u stranoj valuti koju primaju zaposleni u državnim organizacijama koji su upućeni u inostranstvo;
• prihod dobijen kao rezultat prodaje poljoprivrednih gazdinstava svojih proizvoda tokom prvih pet godina nakon njihove registracije;
• dobit od prodaje voća, jagodičastog voća, gljiva, kao i mesa i krzna životinja dobijenih u procesu lova;
• prihod od prodaje nekretnina, koji je bio u vlasništvu pojedinca najmanje tri godine;
• prihodi dobijeni nasljeđivanjem, osim naknada koje se isplaćuju nasljednicima autora djela iz svih oblasti umjetnosti i pronalazača;
• pokloni, isključujući nekretnine, automobile, dionice ili dionice. Ali ako su strane u ugovoru o donaciji kategorisane kao bliski srodnici ili se smatraju članovima porodice, tada pokloni u svakom slučaju ne podležu oporezivanju;
• nagrade za pobjeda na sportskim ili šahovskim takmičenjima, takmičenjima;
• školarine u ruskim institucijama;
• novac potrošen od strane preduzeća ili individualnih preduzetnika na kupovinu sredstava za rehabilitaciju i prevenciju za osobe sa invaliditetom;
• naknada za prenos blaga državi;
• pomoć neprofitnih struktura siročadi i djeci sa niskim primanjima;
• novčana pomoć poslodavaca itd.

Obračun platnog spiska

Zakon nalaže preduzećima obavezu da obračunavaju porez na dohodak na zarade svojih zaposlenih i da ga prenose državi. Štaviše, obračunata naknada se ne izdaje zaposlenom, već je zadržava poslodavac za prenos u odgovarajući budžet.

Za obračun poreza na dohodak potrebno je obračunati platu zaposlenog, uzimajući u obzir sve dodatne uplate za koje on može biti kvalifikovan. Zatim morate saznati da li u strukturi zarade postoje prihodi na koje se ne naplaćuje porez. Takođe morate utvrditi status zaposlenog kako biste pravilno primijenili odgovarajuću poresku stopu. Za porezne rezidente stopa poreza na dohodak građana iznosi 13 posto, a za nerezidente - trideset. Formula za obračun za stanovnike je sljedeća:

• Obračunata zarada minus odbici koji se ne oporezuju, pomnoženi sa 13%

Procedura obračuna za nerezidente je skoro ista, ali u ovom slučaju treba imati na umu da im se ne pružaju nikakve poreske olakšice. Stoga, bez obzira na prirodu primljene dobiti, obračunata zarada u cjelini podliježe naknadi.

Regres se oporezuje u trenutku kada je isplaćen, a naknada se mora naplatiti na cjelokupan primljeni iznos Novac.

Mnogi menadžeri pogrešno vjeruju da porez po odbitku od njih treba izvršiti po analogiji s plaćom, dvije isplate. Pritom ne uzimaju u obzir da sredstva za godišnji odmor nisu uključena u zaradu, već se obračunavaju i isplaćuju u isto vrijeme, posljednjeg radnog dana prije godišnjeg odmora. Dok radno zakonodavstvo jasno predviđa da se isplata mjesečne zarade vrši u dvije isplate. S obzirom da se regres za godišnji odmor daje zaposlenom istovremeno, bez obzira na dužinu godišnjeg odmora, ne postoji zakonski osnov za obračun poreza na dvije ili više isplata. Obračun naknade za godišnji odmor vrši se prema jednoj od gore navedenih opcija.

Ako prvo ili drugo dijete pojedinca još nema osamnaest godina, onda mu se osigurava u iznosu od 1.400 rubalja. Istovremeno, iznos njegovog prihoda ne bi trebao prelaziti 350.000 rubalja. Ako primljeni prihod premašuje ovu cifru, tada zaposlenik automatski gubi pravo na odbitak. Kada podiže troje ili više djece, zaposlenom roditelju odobrava se pojednostavljenje od 3.000 rubalja.

Proces proračuna u programu 1C Kamin možete pogledati u sljedećem videu:

Registracija certifikata 2-NDFL

Prije 1. aprila, svaka organizacija mora dostaviti odgovarajućoj poreskoj upravi potvrdu o prihodima zaposlenima u obrascu 2-NDFL. Certifikat se smatra glavnim dokumentom koji potvrđuje iznos dobiti koju je pojedinac primio. Široko se koristi za kredite i u vezi sa školarinama, kupovinom nekretnina itd.

Primjenjuje se ne samo na zaposlene, već i na druga fizička lica kojima je kompanija izvršila uplate u poreskom periodu. Prihodi primljeni u novcu ili u naturi, uključujući poklone, podliježu računovodstvu. Ako je zarada koju je primio zaposleni oporezovala različitim stopama, tada kompanija mora dostaviti odgovarajući broj potvrda. Odvojeno prijavljivanje se izdaje i ako je zaposlenik radio u filijalama kompanije koje se nalaze u različitim regionima.

U nekim slučajevima obrazac se uopće ne sastavlja. Prije svega, ovo se odnosi na situacije u kojima obračuni zaposlenici ne podliježu oporezivanju, na primjer, naknade za trudnoću, alimentacije itd.

Novčana pomoć ili poklon zaposlenom, ako njihova vrijednost u toku godine ne prelazi četiri hiljade, takođe ne podliježu porezu na dohodak građana. U nekim slučajevima, pojedinac mora samostalno obračunati porez i pripremiti odgovarajuću potvrdu. Riječ je o primanju dobitaka od učešća u lutriji, prihodima od prodaje imovine ili uplatama u korist privatnog poduzetnika.

U pogledu obračunavanja regresa za godišnji odmor zaposlenom, kao i primanja bonusa, dividendi i drugih isplata, njihovo računovodstvo opšte pravilo napravljene u periodu u kojem su stvarno plaćene. Odnosno, ako je regres za godišnji odmor izdat u decembru 2014. godine, onda ih treba uključiti u prihode primljene za odgovarajuću godinu. Ali ako je obračun obavljen u decembru, a njihova stvarna isplata je izvršena u januaru, onda uplaćene iznose treba uzeti u obzir kao dobit za 2015. godinu.

Obračun 3 poreza na dohodak fizičkih lica

Served individualni preduzetnici koji su se opredelili za opšti sistem oporezivanja, kao i lica koja uz platu na svom osnovnom poslu ostvaruju dodatna primanja. Pored toga, sledeće kategorije poreskih obveznika su obavezne da popune obrazac:

• koji su ostvarili prihod od prodaje lične imovine;
• pri pružanju usluga na osnovu građanskopravnih ugovora, ako druga strana poreskog obveznika nije poreski agent;
• ako je dobit primljena, ali poreski agent od nje nije zadržao porez.

Takođe, ovu izjavu podnose pojedinci koji tvrde da primaju poreske olakšice. Osim toga, poreski obveznici su odgovorni za potpunost i tačnost podataka unesenih u njega. A ako se naknadno otkrije greška, zbog koje poreski obveznik nije u potpunosti ispunio svoje obaveze, tada će morati platiti dug uz dodatnu uplatu, kao i platiti kazne i penale koje su mu naplaćene.

Prijava se podnosi poreskom organu u mjestu prebivališta fizičkog lica jednom godišnje najkasnije do 30. aprila. Trenutno je razvijen novi obrazac u papirnoj i elektronskoj verziji, kao i preporuke kako ga popuniti.

Obračun kazne

Poreskom obvezniku koji nije blagovremeno izvršio svoje obaveze plaćanja poreza na dohodak građana, kazna se naplaćuje za svaki dan kašnjenja. Obračunski period počinje narednog dana nakon datuma konačnog obračuna i utvrđuje se u kalendarskim danima. Iznos direktno zavisi od stope refinansiranja Centralne banke. To je zbog činjenice da je veličina njegove kamatne stope definisana kao tristoti dio. Shodno tome, sa njenim povećanjem raste i kamatna stopa na kaznu, a samim tim i njena veličina. Formula izračuna izgleda ovako:

• Kazna = iznos neplaćenog poreza * broj kalendarskih dana kašnjenja * stopa refinansiranja Centralne banke / 100 * 1/300.

Obračun nije težak ako se stopa refinansiranja nikada nije promijenila tokom obračunskog perioda. U suprotnom, kazna će se morati izračunati za svaki period posebno, a zatim sumirati međurezultate kako bi se odredila njena konačna veličina.

Važeće zakonodavstvo predviđa niz kazni za druga kršenja poreskih zakona:

• Ako je prijava podnesena sa zakašnjenjem, krivac mora platiti kaznu od pet posto od iznosa poreza za svaki mjesec kašnjenja. U ovom slučaju, iznos kazne ne može biti manji od hiljadu rubalja i veći od trideset posto ukupnog iznosa poreza.
• Ako je prijava podnesena na vrijeme, ali u suprotnosti sa utvrđenom procedurom, onda porezni obveznik mora platiti kaznu od dvije stotine rubalja.
• U slučaju da je zbog nepostojanja primarne knjigovodstvene isprave ili netačnog knjigovodstva došlo do potcijenjene poreske osnovice, podliježe naplati novčane kazne u iznosu od dvadeset posto od iznosa neplaćenog poreza. Ali u svakom slučaju, njegova veličina ne može biti manja od četrdeset hiljada rubalja.

Odjeljci:

Ovaj materijal će pomoći da se razumiju glavna pitanja koja poreski obveznici imaju.

Porez na lični dohodak(porez na lični dohodak) je jedna od vrsta direktnih poreza u Rusiji. Obračunava se kao procenat ukupnog prihoda fizičkih lica bez uračunavanja poreskih olakšica i iznosa oslobođenih oporezivanja u poresku osnovicu. Porez na dohodak fizičkih lica plaća se na sve vrste prihoda ostvarenih u kalendarskoj godini, kako u novcu, tako iu naturi. To su, na primjer, plaće i bonusi, prihodi od prodaje imovine, naknade za intelektualnu djelatnost, pokloni i dobici, isplate bolovanja jednom broju poreskih obveznika (uključujući i pri isplatu privremene invalidnine notarima, priznaje se notarska komora kao poreski agent, a advokatima - advokatska kancelarija, advokatska komora ili pravne konsultacije. Oni su dužni da obračunavaju, zadržavaju i doprinose u budžetu poreza na dohodak ().

Stopa poreza na dohodak fizičkih lica i rokovi za podnošenje prijave

Osnovna stopa poreza na dohodak građana u Rusiji iznosi 13%. Za određene vrste prihoda, . Iznos poreza se obračunava u punim rubljama, dok se iznos poreza zaokružuje na najbližu punu rublju ako je 50 kopejki. i više ().

Najveći dio poreza na dohodak fizičkih lica (prvenstveno iz zarade) poslodavac (poreski agent) obračunava, zadržava i prenosi u budžet.

Prihod od prodaje imovine fizičko lice iskazuje samostalno. U tom slučaju se na kraju godine popunjava prijava i obračunava iznos poreza koji fizičko lice mora uplatiti u budžet. Izjava se mora dostaviti na poreska uprava u mjestu prebivališta (poreska registracija) do kraja aprila godine koja slijedi za godinom prijema prihoda.

Napominjemo da je potrebno da fizička lica dostave izjavu o prihodima u 2018. godini, a možete koristiti samo nova forma deklaracije. Porez se mora platiti najkasnije do 15. jula.

Istovremeno, prijavu poreza na dohodak fizičkih lica možete podnijeti samo u svrhu ostvarivanja poreskih olakšica u bilo koje doba godine. Rok za podnošenje deklaracije u ovom slučaju ne važi.

Istovremeno, od 2016. godine, obveznici koji su ostvarili prihode od kojih poreski agenti nisu zadržali obračunati iznos poreza i dostavili podatke o njima poreskim organima, porez plaćaju najkasnije do 1. decembra godine koja sledi nakon isteka poreskog perioda. , na osnovu poslanog poreski organ poreska obaveštenja ( i , ). Dakle, od 2017. godine u ovim slučajevima nije potrebno podnositi deklaracije u obliku 3-NDFL.

Ko treba da podnese izjavu?

Obveznici poreza na dohodak fizičkih lica su:

• porezni rezidenti Ruske Federacije;
• neporeski rezidenti Ruska Federacija, u slučaju prihoda na teritoriji Rusije ().

Podsjetimo da se pojedinci koji su stvarno u Ruskoj Federaciji najmanje 183 kalendarska dana u roku od 12 uzastopnih mjeseci priznaju kao porezni rezidenti ().

Pojedinci koji su dobili:

• naknade od pojedinaca i organizacija koje nisu poreski agenti, uključujući prihode od ugovora o radu ili ugovora o zakupu bilo koje imovine;
• prihod od prodaje sopstvene imovine u vlasništvu manje od tri godine () ili pet godina, i imovinska prava;
• prihodi iz izvora koji se nalaze izvan Rusije (sa izuzetkom određenih kategorija građana, posebno vojnog osoblja);
• prihod od kojeg porezni agenti nisu zadržali porez;
• dobici na lutriji, nagradnim igrama, slot mašine itd.;
• prihodi u vidu naknade koja im se isplaćuju kao naslednicima (naslednicima) autora naučnih, književnih, umetničkih dela, kao i autora pronalazaka, korisnih modela i industrijskog dizajna;
• kao poklon nekretnine, vozila, dionice, dionice, dionice od fizičkih lica (ne bliskih srodnika) koji nisu samostalni preduzetnici.

Osim toga, prijave poreza na dohodak podnose:

• pojedinci koji podnose zahtjev za potpuni ili djelomični povrat prethodno plaćenog poreza na dohodak građana;
• notari koji se bave privatnom praksom, advokati koji su osnovali advokatske kancelarije i druga lica koja se bave privatnom praksom;

Imajte na umu da u ime maloljetnog djeteta mlađeg od 18 godina koje je primilo prihode koji podliježu porezu na dohodak fizičkih lica, porez plaća njegov roditelj kao zakonski zastupnik ().

Pogledajmo primjere kada trebate podnijeti deklaraciju, a kada ne.

Izjava MORA biti podneta ako:

• iznajmite stan. U mnogim gradovima pokreće se "lov" na stanodavce koji ne prijavljuju svoje prihode. Međutim, mnogi građani i dalje ignorišu ovu dužnost;
• Prodali ste automobil koji posjedujete manje od tri godine. Čak i ako je iznos prihoda koji dobijete u potpunosti pokriven odbitak (na primjer, ako je automobil prodan za manje od 250 hiljada rubalja) (). U ovom slučaju je potrebna izjava da bi se primijenio odbitak. Ako je vaš prihod od prodaje manji od 250 hiljada rubalja, onda će kazna za nepodnošenje prijave biti minimalna - 1 hiljada rubalja, jer u ovom slučaju nema neplaćenog poreza. Ukoliko prihodi poreskog obveznika prelaze ovaj iznos, a nije podneo poresku prijavu, kazniće mu se novčana kazna u iznosu od 5% od iznosa neplaćenog poreza na vreme, plativu na osnovu prijave, za svaku punu ili nepun mjesec od datuma određenog za njegovo podnošenje, ali u iznosu ne većem od 30% poreske obaveze ().
• želite povrat poreza. Na primjer, kupili ste stan ili ste platili školarinu i želite zatražiti odbitak;
• vaš odani obožavalac, koji nije vaš rođak, dao vam je auto;
• organizacija ti je dala auto. Činjenica je da se pokloni od organizacija oporezuju ako njihova vrijednost prelazi 4 hiljade rubalja. ().

NE MORATE da podnosite izjavu ako:

• prodali ste automobil (ili drugu imovinu) u vlasništvu više od tri godine;
• radite honorarno na više mjesta, kao i po građanskopravnim ugovorima, primate naknadu od organizacija od kojih su već zadržali porez. Možete saznati da li vam je porez zadržan uvidom u dokumente koji prate uplatu ili zatražite 2-NDFL potvrdu. Poslodavci i bilo koji izvori plaćanja moraju zadržati porez - to je njihova obaveza, čije kršenje je preplavljeno kaznama;
• tvoj brat ti je dao auto. Podsjetimo da su pokloni bliskih rođaka oslobođeni oporezivanja.

Rezerviramo da u primjerima sa poklonima govorimo o stvarima koje ste dobili po ugovoru o donaciji.

Jedna osoba je poklonila automobil drugom. Obje osobe su porezni rezidenti Ruske Federacije, nisu priznati kao članovi porodice, bliski srodnici. Po kojoj stopi će se obračunati porez na dohodak građana prilikom besplatnog prijema imovine?

Prihodi dobijeni od poklonoprimca primanjem automobila na poklon podliježu porezu na dohodak fizičkih lica po poreskoj stopi od 13%.

Dakle, pojedinci koji su porezni rezidenti Ruske Federacije, kao i pojedinci koji primaju prihod iz izvora u Ruskoj Federaciji koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije () priznaju se kao obveznici poreza na dohodak fizičkih lica. Prema predmetu oporezivanja za fizička lica - porezne rezidente, priznaje se prihod iz izvora u Rusiji i (ili) iz izvora izvan Rusije. Istovremeno, za potrebe obračuna poreza na dohodak fizičkih lica, kao prihod se priznaje ekonomska korist u novcu ili u naturi, koja se uzima u obzir ako je to moguće procijeniti i u kojoj se ta korist može procijeniti i utvrditi. u skladu sa (). Shodno tome, prilikom utvrđivanja poreske osnovice, svi prihodi koje je poreski obveznik ostvario u novcu iu naturi, odnosno pravo raspolaganja kojim je nastao, kao i prihodi u vidu materijalnu dobit, utvrđen u skladu sa . Dakle, u predmetnom slučaju, poklonoprimac fizičko lice ima prihod u vidu automobila koji je dobio bez naknade.

Utvrđuje se lista prihoda koji ne podliježu oporezivanju (oslobođeni od oporezivanja) porezom na dohodak fizičkih lica. Prema porezu na dohodak fizičkih lica (oslobođeni od oporezivanja) prihodi u novcu i naturi dobijeni od fizičkih lica putem donacije, izuzev slučajeva davanja nekretnina, vozila, udjela, udjela, udjela, osim ako nije drugačije određeno.

Prihodi dobijeni poklonom oslobođeni su oporezivanja ako su darodavac i poklonoprimac članovi porodice i (ili) bliski srodnici u skladu sa (supružnici, roditelji i djeca, uključujući usvojitelje i usvojenike, djed, baka i unučad, punokrvni i polukrvna (imaju zajedničkog oca ili majku) braća i sestre) (). Budući da se darodavac i obdarenik u situaciji koja se razmatra ne priznaju kao članovi porodice i (ili) bliski srodnici u skladu sa, predmetni slučaj ne potpada pod uslovno izuzeće. Dakle, prihodi dobijeni u naturi u obliku automobila kao donacije podliježu porezu na dohodak fizičkih lica na opštoj osnovi. U ovom slučaju, poklonoprimac u ovom slučaju mora samostalno izračunati i platiti porez na dohodak ().

Direktnim čitanjem ove norme možemo zaključiti da je ona primjenjiva samo u slučajevima kada organizacija ili pojedinac u statusu individualnog preduzetnika nastupa kao donator. Istovremeno, ne postoje posebna pravila za utvrđivanje poreske osnovice poreza na dohodak fizičkih lica za prihode u naturi dobijene na poklon od fizičkih lica (koja nisu samostalni preduzetnici). Osim toga, porezno zakonodavstvo ne objašnjava koji dokumenti treba da potvrđuju vrijednost poklona. Istovremeno, regulatorni organi objašnjavaju da poresku osnovicu u odnosu na predmet koji se razmatra obračunava poreski obveznik na osnovu cijena koje su postojale na dan darivanja za istu ili sličnu imovinu i imovinska prava. Ukoliko cijena automobila po ugovoru o donaciji odgovara gore navedenim cijenama, vrijednost poklona navedena u ugovoru o donaciji ( , ; , ; ) može se uzeti za obračun porezne osnovice za porez na dohodak građana. Imajte na umu da je, prema poreznim vlastima, neprihvatljiva revizija rezultata prijavljivanja prihoda od strane poreskog obveznika u obliku imovine primljene na poklon ().

Pored toga, poklonoprimac mora najkasnije do 30. aprila 2019. godine (na prihode ostvarene u 2018. godini) podnijeti poreskom organu u mjestu registracije poresku prijavu za (,). U skladu sa ukupnim iznosom poreza obračunatog na osnovu poreska prijava, uplaćuje se u mjestu prebivališta poreskog obveznika najkasnije do 15. jula naredne godine nakon isteka poreskog perioda.

Bliski rođaci su između sebe sklopili ugovor o donaciji. U trenutku ovjere transakcije, notar nije tražio ništa od stranaka dodatna dokumenta, potvrđujući blisku vezu (na primjer, izvod iz matične knjige rođenih, vjenčani list, itd.). Da li su ugovorne strane ili jedna od strana u obavezi da podnese dokumente koji potvrđuju blisko srodstvo bilo kojim državnim organima kako poklonoprimac ne plaća porez na dohodak građana?

Ovlašćenja za kontrolu usklađenosti sa zakonodavstvom o porezima i naknadama, nad ispravnošću obračuna, potpunošću i blagovremenošću plaćanja (prenosa) poreza u budžetski sistem Ruske Federacije poreza, uključujući pravo na izvršenje poreske revizije, zahtijevaju otklanjanje utvrđenih povreda propisa o porezima i naknadama i prate primjenu ovih zahtjeva, naplate zaostale poreske obaveze, kao i odgovarajuće kazne, kamate i novčane kazne, u nadležnosti su poreskih organa (, čl. 6- 7 Zakona Ruske Federacije od 21. marta 1991. br. 943-I "").

Neki predstavnici regulatornih tijela u ovakvim situacijama preporučuju podnošenje poreskoj upravi dokumenata (informacija) koji potvrđuju odnos između donatora i poklonoprimca, međutim, takvo podnošenje nije obavezno, zakonodavstvo ne predviđa sankcije za nedostavljanje poreskoj upravi od strane poreskog obveznika koji je primio prihod u vidu stana po osnovu ugovora o poklonu ili druge nepokretnosti, dokumente koji potvrđuju njegovu blisku vezu sa darodavcem.

Dodatno, napominjemo da, kako proizilazi, fizička lica koja su ostvarila prihode koji su oslobođeni plaćanja poreza na dohodak u skladu sa nisu dužni da podnose prijavu poreza na dohodak poreskom organu u vezi sa primanjem takvih prihoda.

Dakle, pojedinac koji je dobio imovinu (stan) od bliskog srodnika na poklon nije dužan da poreskoj upravi (kao i drugim državnim organima, organizacijama ili njihovim službenicima) podnosi dokumenta koja potvrđuju blisku vezu sa darodavcem. , u cilju oslobađanja ostvarenog prihoda od poreza na dohodak građana. Istovremeno, ima pravo da dostavi takve dokumente (njihove kopije) prema vlastitu inicijativu(kopija izvoda iz matične knjige rođenih, kopija izvoda iz matične knjige venčanih itd., zavisno od srodstva). Poreski organ ima pravo da od poreskog obveznika traži objašnjenja (dokumente) u vezi sa primanjem prihoda od strane takvog poreskog obveznika u vidu imovine primljene na poklon, i izostankom plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica na ovaj prihod (, ).

Dva građanina žele da sklope ekvivalentan ugovor za zamjenu stanova (bez doplata). Prvi građanin je vlasnik dvosobnog stana manje od tri godine i za ovaj stan je dobio imovinski odbitak u cijelosti. Drugi građanin je vlasnik trosobnog stana više od tri godine i nije dobio imovinski odbitak. Oba građanina u ugovoru o zamjeni navode istu vrijednost i za dvosobni i za trosobni stan - 2 miliona rubalja. Da li će biti potrebno i u kom iznosu svakom od njih platiti porez na dohodak građana?

Prema ugovoru o zamjeni, svaka od strana se obavezuje da će prenijeti jednu robu u vlasništvo druge strane u zamjenu za drugu (). U skladu sa ugovorom o zamjeni, primjenjuju se pravila o kupoprodaji, ako to nije u suprotnosti sa pravilima i suštinom zamjene. U ovom slučaju, svaka od strana se priznaje kao prodavac robe koju se obavezuje prenijeti i kupac robe koju se obavezuje da će prihvatiti u zamjenu. U skladu sa, osim ako drugačije proizilazi iz ugovora o zamjeni, roba koja se razmjenjuje smatra se jednake vrijednosti.

Dakle, prema ugovoru o zamjeni stana, svaka od strana se priznaje kao prodavac svoje imovine i, ujedno, kupac imovine primljene u zamjenu.

Shodno tome, za potrebe oporezivanja poreza na dohodak fizičkih lica, razmjenu treba smatrati dvije kontratransakcije prodaje imovine u okviru jedne transakcije sa plaćanjem u naturi na koje se primjenjuju opšta pravila oporezivanja poreza na dohodak građana, uključujući postupak za korištenje odbitaka poreza na imovinu (). Dakle, pri izvršenju zamjene poresku osnovicu utvrđuje svaka strana u ugovoru o zamjeni ( , ). Iznos oporezivanja porez na dohodak fizičkih lica, primljena po osnovu ugovora za zamjenu stanova, u ovom slučaju se utvrđuje na osnovu cijene stanova navedenih u ugovoru.

Uzimajući u obzir period lokacije zamijenjenih objekata, jedna od strana u ugovoru o zamjeni, koja je vlasnik stana duže od tri godine, oslobođena je plaćanja poreza na dohodak građana na prihode od prodaje trosobnog stana kada obavljanje operacije razmjene.

Druga strana u ugovoru o zamjeni ima pravo, po svom izboru, da koristi odbitak poreza na imovinu za prodaju dvosobnog stana, čiji iznos nije veći od milion rubalja. u odnosu na prihode ostvarene prodajom stana, ili prihod od prodaje ovog stana umanjiti za iznos troškova vezanih za njegovo pribavljanje, pod uslovom da su ti troškovi dokumentovani. Istovremeno, podnesite zahtjev za odbitak poreza na imovinu u vezi sa stjecanjem stana prema ugovoru o zamjeni u iznosu stvarno nastalih troškova, ali ne više od 2 miliona rubalja. može samo pojedinac koji nije iskoristio ovo pravo.

Moji roditelji su imali 2 spavaonice. Jedna soba je pripadala njima po 1/2, a druga mom maloljetnom sinu (ima 6 godina). Prodali su ove sobe i kupili stan, odnosno dijete sada ima 1/3 udjela u stanu. Imam pitanje: da li je potrebno podnijeti izjavu za prodaju dionica maloljetnicima.

Tako, u ime maloljetnog djeteta koje je ostvarilo oporezivi prihod od prodaje nekretnine (u slučaju da mu je ta imovina pripadala po pravu svojine kraće od tri godine), poresku prijavu popunjava i potpisuje njegov roditelj kao zakonski zastupnik svog maloljetnog djeteta.

Prilikom prijave navedenog prihoda maloljetno dijete ima pravo na olakšice za porez na imovinu u vezi sa prodajom i sticanjem (pod uslovom da je udio u stanu stečen iste godine i da ovaj porezni odbitak nije bio ranije).

Zahtjev za odbitak troškova kupovine 1/3 dijela stana također popunjava i potpisuje roditelj maloljetnog djeteta.

Obaveza plaćanja ovog poreza mora biti ispunjena u roku utvrđenom poreskim zakonodavstvom. Uplatni dokument za uplatu poreza sastavlja se na ime maloljetnog djeteta i potpisuje ga zakonski zastupnik djeteta. Plaćanje poreza u ime djeteta vrši i njegov zakonski zastupnik na teret ličnih sredstava.

Želim da dobijem imovinski odbitak prilikom kupovine stana, pored glavnog mjesta rada, individualni sam poduzetnik. Da li je potrebno da podnesem dve izjave "O prihodima" (kao fizičko lice za odbitak imovine i kao individualni preduzetnik), ili se svi prihodi mogu navesti u jednoj prijavi?

Lice priznato kao poreski obveznik za jedan ili više poreza, koje ne obavlja poslove koji rezultiraju kretanjem sredstava na njegovim bankovnim računima (na blagajni organizacije), a koje nema objekte oporezivanja ovih poreza, predstavlja . Jedinstvena poreska prijava podnosi se poreskom organu u mjestu prebivališta pojedinca najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon isteka tromjesečja, šest mjeseci, 9 mjeseci, kalendarske godine ().

Poreska prijava se podnosi uz PIB. Poreski obveznik potpisuje poresku prijavu, potvrđujući tačnost i potpunost podataka navedenih u poreskoj prijavi ().

U cilju ujednačenog pristupa postupku pružanja najpopularnijih socijalnih i imovinskih odbitaka, kao i povrata preplaćenog poreza na dohodak građana, Federalna poreska služba Rusije poslala je spiskove i uzorke popunjavanja dokumenata koje su poreski obveznici priložili na poreske prijave za porez na dohodak fizičkih lica ().

Odbitak poreza na imovinu može se obezbijediti:

• na kraju relevantnog poreskog perioda nakon što poreski obveznik podnese prijavu poreza na dohodak fizičkih lica (u ovom slučaju sredstva se poreskom obvezniku prenose direktno od strane poreskog organa) ();
• prije isteka relevantnog poreskog perioda (u ovom slučaju, odbitak obezbjeđuje poreski agent) ().

Osim toga, ako se u poreskom periodu odbitak poreza na imovinu ne može iskoristiti u potpunosti, njegov saldo se može prenijeti u naredne poreske periode dok se ne iskoristi u potpunosti.

Osnovna stopa poreza na dohodak građana u Rusiji iznosi 13%.

Poreska stopa je određena na 35% za:

• trošak svih dobitaka i nagrada primljenih u tekućim takmičenjima, igrama i drugim događajima u svrhu reklamiranja robe, radova i usluga, u iznosu većem od 4 hiljade rubalja;
• prihod od kamata na depozite u bankama u smislu prekoračenja iznosa navedenih u (na primjer, za depozite u rubljama - stopa refinansiranja + 5%);
• iznos uštede na kamati kada poreski obveznici primaju pozajmljena (kreditna) sredstva koja prelaze iznose navedene u (na primjer, za kamatu denominiranu u rubljama - 2/3 stope refinansiranja preko iznosa kamate izračunate na osnovu uslova sporazuma);
• u vidu naknade za korišćenje sredstava članova kreditno-potrošačke zadruge (akcionara), kao i kamata za korišćenje sredstava poljoprivredne kreditne potrošačke zadruge, privučenih u vidu zajmova članova poljoprivrednog kredita potrošačka zadruga ili pridruženi članovi poljoprivredne kreditne potrošačke zadruge, u smislu prekoračenja iznosa navedene naknade, obračunate kamate na iznos naknade, kamate obračunate po stopi refinansiranja + 5%.

Poreska stopa je 30% za sve prihode koje primaju pojedinci koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije, s izuzetkom primljenih prihoda:

• u obliku dividendi od vlasničko učešće u aktivnostima ruskih organizacija, za koje je poreska stopa određena na 15%;
• od implementacije radna aktivnost za koje je utvrđena poreska stopa od 13%;
• od obavljanja radnih djelatnosti kao visokokvalifikovani specijalista, za koje se utvrđuje porezna stopa od 13%;
• od realizacije radnih aktivnosti od strane učesnika državnog programa za pomoć dobrovoljnom preseljenju u Rusku Federaciju sunarodnika koji žive u inostranstvu, kao i članova njihovih porodica koji su se zajednički preselili na stalni boravak u Rusiju, za koje je poreska stopa postavljeno na 13%;
• od obavljanja radnih obaveza od strane članova posade brodova koji plove pod državnom zastavom Ruske Federacije, za koje se utvrđuje porezna stopa od 13%;
• sa posla strani državljani ili lica bez državljanstva koja su priznata kao izbjeglice ili kojima je odobren privremeni azil na teritoriji Ruske Federacije, za koje je porezna stopa utvrđena na 13 posto;
• u vidu dividende na akcije (udjele) međunarodnih holding kompanija koje su javna društva na dan donošenja odluke tog društva da isplati dividende, na koje se utvrđuje porezna stopa od 5%.

Poreska stopa je utvrđena u iznosu od 9% na prihod u vidu kamate na hipotekarne obveznice izdate pre 1. januara 2007. godine, kao i na prihod osnivača povereničkog upravljanja hipotekarnim pokrićem dobijenim po osnovu sticanja hipotekarnog učešća. potvrde koje je izdao upravnik pokrića hipoteka do 1. januara 2007. godine.

Prihodi oslobođeni oporezivanja

Po pravilu, pitanje da li će se plaćanje oporezovati ili ne odlučuje izvor te uplate. Međutim, ako ovaj izvor nije organizacija, onda je potrebno znati koji prihod je oslobođen oporezivanja.

Ne oporezuju se sljedeće vrste prihoda fizičkih lica, a posebno:

• državne naknade, osim naknada za privremenu invalidninu (uključujući naknade za njegu bolesnog djeteta), kao i druge isplate i naknade. Istovremeno, naknade koje ne podliježu oporezivanju uključuju naknade za nezaposlene, naknade za trudnoću i porođaj;
• državne penzije i penzije osiguranja, fiksnu isplatu na penziju osiguranja (uzimajući u obzir povećanje fiksne isplate na penziju osiguranja) i fondovsku penziju;
• iznos paušalnih plaćanja (uključujući u obliku materijalne pomoći), izvršenih, na primjer:
  • poslodavci članovima porodice preminulog zaposlenog, penzionisanog bivšeg radnika ili penzionisanog radnika, bivšeg zaposlenog, u vezi sa smrću člana (članova) njegove porodice;
  • poslodavci zaposlenima (roditeljima, usvojiteljima, starateljima) pri rođenju (usvajanje (usvajanje) djeteta, plaća se u prvoj godini nakon rođenja (usvajanje), ali ne više od 50 hiljada rubalja za svako dijete.
• stipendije
• prihodi poreznih obveznika od prodaje stoke, zečeva, nutrije, peradi, divljih životinja i ptica uzgojenih na privatnim farmama u Ruskoj Federaciji, stočarskih proizvoda, biljne proizvodnje, cvjećarstva i pčelarstva, u naturi iu prerađenom obliku;
• prihod članova seljačke (poljoprivredne) privrede;
• prihodi koji su pojedinci-rezidenti Ruske Federacije primili od prodaje nekretnina, kao i udjela u ovoj imovini koja je bila u vlasništvu poreznog obveznika tri godine ili više (ili pet godina), kao i od prodaje drugih imovinu koja je bila u vlasništvu poreskog obveznika tri ili više godina (ovo se ne odnosi na prodaju hartija od vrijednosti);
• prihodi u novcu i naturi dobijeni od fizičkih lica putem nasljeđivanja, osim naknade isplaćene nasljednicima (pravnim sljedbenicima) autora naučnih, književnih, umjetničkih djela, kao i otkrića, izuma i industrijskih dizajna;
• prihodi u novcu i naturi dobijeni od fizičkih lica putem donacije, osim u slučajevima davanja nekretnina, vozila, akcija, udjela, udjela. Svi pokloni (uključujući stanove i automobile) oslobođeni su oporezivanja ako su darodavac i poklonoprimac članovi iste porodice i (ili) bliski srodnici (supružnici, roditelji i djeca, uključujući usvojitelje i usvojenu djecu, djed, baka i unučad, punokrvna i polukrvna (imaju zajedničkog oca ili majku) braću i sestre);
• nagrade u novcu i (ili) u naturi koje primaju sportisti;
• iznos školarine poreskog obveznika;
• prihod koji ne prelazi 4 hiljade rubalja primljen po svakom od sledećih osnova za oporezivom periodu:
  • vrijednost poklona koje su poreski obveznici primili od organizacija ili individualnih preduzetnika;
  • trošak nagrada u novcu i naturi koje su poreski obveznici primili na konkursima i takmičenjima;
  • iznos novčane pomoći koju poslodavci pružaju svojim zaposlenima, kao i bivšim zaposlenima koji su zbog odlaska u penziju dali otkaz zbog invalidnosti ili starosti;
  • nadoknadu (isplatu) poslodavaca svojim zaposlenima, njihovim supružnicima, roditeljima i djeci, njihovim bivšim zaposlenima (dobrogodišnjim penzionerima), kao i invalidnim licima, za troškove lijekova koje su oni (za njih) kupili, a koje im je propisao ljekar. Oslobođenje od oporezivanja se odobrava uz podnošenje dokumenata kojima se potvrđuju troškovi za nabavku ovih lijekova;
  • trošak svih dobitaka i nagrada primljenih u tekućim takmičenjima, igrama i drugim događajima u svrhu reklamiranja robe (radova, usluga);
  • iznos materijalne pomoći koja se pruža invalidima javne organizacije osobe sa invaliditetom;
• sredstva materinskog (porodičnog) kapitala;
• prihodi vojnika, mornara, narednika i predradnika vojna služba po pozivu, kao i lica pozvana na vojnu obuku, u vidu novčanog dodatka, dnevnica i drugih iznosa koji se primaju u mjestu služenja, odnosno u mjestu vojne obuke;
• iznos djelimičnog plaćanja na teret federalnog budžeta za trošak novog vozila u sklopu eksperimenta za stimulisanje nabavke novih vozila za zamjenu onih koja su van upotrebe i predata na reciklažu;
• doprinose poslodavca u fondovski dio radne penzije, u iznosu uplaćenih doprinosa, ali ne više od 12 hiljada rubalja. godišnje po svakom zaposlenom u čiju korist je poslodavac uplatio doprinose.

Kompletan spisak dohotka oslobođenog oporezivanja nalazi se u.

Porez na dohodak fizičkih lica – porez na dohodak fizičkih lica – je direktni federalni porez. Smatra se jednim od ključnih elemenata u osiguravanju prihodovne komponente budžetske strukture zemlje, dok istovremeno utiče na interese svih ekonomski aktivnih građana Ruske Federacije.

Ko je platilac?

Postupak i karakteristike plaćanja regulisani su Poreskim zakonikom i posebno poglavljem 23. U skladu s njim utvrđuju se obveznici poreza na dohodak - to su pojedinci koji se mogu podijeliti u dvije kategorije:

1. koji su poreski rezidenti zemlje. Priznaju se kao osobe koje žive na teritoriji Ruske Federacije 183 dana u toku godine. U ovom slučaju državljanstvo nije važno - rezident može biti i ruski državljanin i stranac. Glavni uslov je naveden period boravka. Štaviše, period boravka se ne prekida odlaskom u inostranstvo na kratkotrajno liječenje ili obuku.
2. Neporeski rezidenti zemlje.

Vrijedno je razmotriti i predmet oporezivanja - to je prihod koji obveznik poreza na dohodak građana ostvari za kalendarsku godinu, ne samo u novčani oblik, koji može djelovati u domaćoj ili nacionalnoj valuti, ali i u naturi, a ovdje vrijedi uzeti u obzir i materijalnu korist:

1. Za stanovnike- iz izvora kako na teritoriji Ruske Federacije tako iu inostranstvu.
2. Za nerezidente- samo iz onih izvora koji se nalaze u zemlji.

Član 208 Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje posebne uslove i kriterijume u pogledu prihoda i izvora njihovog primanja. Posebno se izdvajaju sljedeće kategorije koje su predmet oporezivanja:

1. nadnica;
2. Naknada primljena za obavljanje radne djelatnosti;
3. Prihodi od prodaje i korištenja imovine;
4. dividende;
5. Plaćanja za osigurane slučajeve;
6. Nagrade za autorska prava.

Ako je prihod ostvaren u stranoj valuti, tada se prije naplate obaveznog doprinosa poreska osnovica preračunava u rublje, uzimajući u obzir kurs Centralne banke koji je bio relevantan na dan sticanja prihoda.

Osim toga, vrijedno je razmotriti još jednu osobinu objekata oporezivanja, koji se formiraju u naturi kao dobra - indirektni porezi su dodatno uključeni u njihovu vrijednost.

Procedura izračunavanja

Potrebno je shvatiti važnost ispravnosti obračuna poreza na dohodak, jer su u suprotnom moguće kazne i potraživanja od strane regulatornih tijela. Stoga je vrijedno detaljno razmotriti formulu kojom se utvrđuje iznos poreza na dohodak građana, kao i primjer određivanja visine poreza.

Postupak obračuna uređen je odredbama člana 225. Poreskog zakona Ruske Federacije i glasi:

1. Utvrđuje se vrsta i iznos svih prihoda ostvarenih u poreskom periodu i koji podliježu oporezivanju.
2. Za svaku kategoriju određena je stopa.
3. Poreska osnovica se utvrđuje. U ovom slučaju, vrijedi obratiti posebnu pažnju na činjenicu da se obračun poreza na dohodak fizičkih lica primjenom nekoliko stopa vrši za svaku pojedinačnu kategoriju prihoda. Važno je zapamtiti da je poreska osnovica za sticanje kapitala navedena odvojeno od ostalih grupa, na koje se primjenjuje stopa od 13%.

Obračun poreza na dohodak fizičkih lica vrši se prema formuli. Dobivena vrijednost se zaokružuje na puni iznos s ograničenjem od cijele rublje. Formula je utvrđena stavom 1 člana 225 Poreskog zakona Ruske Federacije i ima sljedeći oblik:

Vrijednost poreza na dohodak \u003d Poreska osnovica * Poreska stopa.

Za utvrđivanje obaveznog doprinosa u budžet Ruske Federacije potrebno je sabrati sve primljene iznose posebno za svaku kategoriju prihoda.

Za bolje razumijevanje radnji poravnanja, razmotrite primjer određivanja iznosa poreza na dohodak građana.

Pretpostavimo da je plata inženjera Aleksejeva B.V. u kompaniji "Vinot" u januaru 2015. iznosio je 60 hiljada rubalja. Specijalista kroz aplikaciju koristi pravo na standardni odbitak za jedino dijete od 4 godine. Organizacija djeluje kao porezni agent, stoga mora proizvoditi obračun poreza na dohodak fizičkih lica plativo u januaru. Nakon utvrđivanja iznosa, preduzeće "Vinot" je dužno da uplati doprinos u budžet najkasnije narednog dana od dana isplate zarade.

Dakle, za prvi mesec 2015. prihod Aleksejeva B.V. podliježe relevantnom porezu. U ovom slučaju se primjenjuje standardna stopa - 13% se odbija od plate. Poreska osnovica se utvrđuje u skladu sa upotrebom odbitka:

60.000 - 1.400 \u003d 58.600 rubalja.

Shodno tome, iznos poreza na dohodak fizičkih lica biće:

58.600 * 13% = 7.618 rubalja.

Iznos koji se plaća posebno za porez na dohodak fizičkih lica se ogleda u priznanici o plaći, tako da se svako lice, po želji, može upoznati sa iznosom poreza.

Također je vrijedno razmotriti poseban trenutak poreskog sistema - to su odbici. Oni pomažu u smanjenju iznosa obaveznog doprinosa, što vam omogućava da uštedite određeni dio vlastitih prihoda.

Obračun iz plate nerezidenta

Za većinu stanovnika Ruske Federacije stopa poreza na dohodak je 13%. Što se tiče nerezidenata, oni imaju nešto drugačiji procenat - obično 30%.
Zasebno, vrijedi istaknuti određene kategorije zaposlenih koji nisu porezni rezidenti, ali koji plaćaju obavezne doprinose državi, uzimajući u obzir neke nijanse:

1. Stranci koji posluju na osnovu radnog patenta;
2. Članovi EEZ su državljani Bjelorusije, Jermenije i Kazahstana;
3. Izbjeglice iz drugih zemalja;
4. Strani specijalisti sa visokim kvalifikacijama. Ovaj status je utvrđen u skladu sa zakonom – postoji lista specifičnih zanimanja. Raskid ili zaključenje ugovora se dešava uz odgovarajuće obavještenje Federalne službe za migracije.

Za razmatrane grupe, prihodi u obliku plata i bonusa oporezuju se, kao i ostali Rusi, po stopi od 13%. Što se tiče naknada, novčane pomoći i poklona, ​​porez na dohodak građana iznosi 30%.

Važno je imati na umu da se sve isplate strancima koje nisu prikazane u ugovoru o radu obračunavaju po standardnoj stopi za porez na dohodak nerezidenta.

Da biste iskoristili pravo na 13% kao izbjeglica, morate potvrditi ovaj status posebnim dokumentima. Dok je na snazi, stopa ostaje ista kao i za ostale porezne rezidente Rusije.

Ako je zaposlenik izgubio status izbjeglice, daljnji uslovi za naplatu poreza na dohodak građana određuju se trajanjem boravka na teritoriji Ruske Federacije - stopa se utvrđuje prema općim pravilima.

Stanovnici vojske, Bjelorusije i Kazahstana mogu koristiti 13% - ova mogućnost je određena odredbama međunarodnog sporazuma koji ima veću moć od drugih pravila.

Uzorak naloga za plaćanje i plaćanje

Pod platnim nalogom se podrazumijeva dokument poravnanja, uz pomoć kojeg platilac prenosi određeni dio sredstava sa svog bankovnog računa. Očigledno, ispravnost punjenja igra značajnu ulogu u osiguravanju djelotvornosti akcija. Na prvi pogled, izvršenje naloga ne predstavlja nikakve poteškoće. Ali često i dalje postoje manji nedostaci koji u potpunosti isključuju dodjelu dokumenta službenog statusa.

Posebno je važno ispravno popunjavanje detalja dokumenta. Sve nijanse se mogu sagledati na uzorku naloga za plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica prikazanom u nastavku.

Opća struktura dokumenta je sljedeća (od vrha do dna):

1. Datum prijema i zaduženja sredstava;
2. Broj dokumenta;
3. Podaci o platiocu i podaci o njemu, kao i iznos za plaćanje;
4. Podaci o banci platioca i banci primaoca;
5. Podaci o poreskoj upravi;
6. Šifra budžetska klasifikacija, vrstu plaćanja, poreski period i broj naloga;
7. Na kraju se stavlja potpis i oznaka banke.

Prenos poreza na dohodak fizičkih lica u budžet vrši poreski obveznik ili poreski agent. Procedura plaćanja zavisi i od osobe koja izvršava ovu obavezu.

Ako uzmemo u obzir postupak uz učešće poreskog agenta, onda treba istaknuti sljedeće odredbe:

1. Porez na dohodak fizičkih lica obračunava se svakog mjeseca sa kumulativnim zbrojem.
2. Rok zavisi od načina isplate zarada:
   u gotovini sa blagajne - najkasnije narednog dana od dana isplate plate;
   na račune zaposlenih - najkasnije do dana prenosa.

Iako se plate zaposlenima isplaćuju dva puta mjesečno, porez na dohodak fizičkih lica se zadržava jednokratno - nakon konačnih obračuna na osnovu rezultata mjeseca.

Također je vrijedno posebno razmotriti karakteristike postupka za osobe koje samostalno obračunavaju obvezni doprinos u korist države:

1. Pojedinci.
2. Individualni preduzetnici.
3. Pojedinci u privatnoj praksi.

Porez na dohodak fizičkih lica mora se uplatiti u budžet do 15. jula godine koja slijedi nakon izvještajnog perioda. Osim toga, individualni poduzetnici i privatni trgovci dužni su platiti dodatne akontacije ako je od Federalne porezne službe primljeno odgovarajuće obavještenje.

Kako bi se što preciznije proučilo područje koje se razmatra, preporučuje se da se pozovete na Porezni zakonik, gdje je sve detaljno navedeno.