ESHN - poseban način rada oporezivanje sa poreskom stopom od 6%, plaća se 2 puta godišnje: nakon prve polovine godine - do 25.07 i na kraju godine - do 31.03. Odlika sistema je i to što ga može koristiti samo ograničen broj pravnih lica i individualnih preduzetnika koji su proizvođači poljoprivrednih proizvoda.
Ko može primijeniti ESHN
Obveznici koji su poljoprivredni proizvođači koji se bave proizvodnjom poljoprivrednih proizvoda, njihovom daljom preradom i prodajom mogu u 2016. godini preći na sistem oporezivanja u vidu jedinstvene poljoprivredne takse. Istovremeno, udio prihoda od ove djelatnosti u odnosu na ukupne prihode iznosi 70 posto i više.
napomena: Glavni uslov za učešće u sistemu plaćanja poljoprivrede je proizvodnja i prodaja proizvoda. S tim u vezi, ako u poreskom periodu nije bilo dobiti od prodaje, poreski organi mogu uskratiti obvezniku pravo na primjenu ovog režima.
Poljoprivredni proizvodi i njihovi proizvođači
Poljoprivredni proizvođači su:
- Pravna lica i samostalni preduzetnici koji proizvode poljoprivredne proizvode, prerađuju (primarne i industrijske) i prodaju ih;
Organizacije i poduzetnici koji samo prerađuju proizvode (bez da ih proizvode) nisu priznati kao poljoprivredni proizvođači i nemaju pravo prijave ovaj način rada.
- Poljoprivredne potrošačke zadruge;
- Ribarske organizacije (u skladu sa uslovima za broj zaposlenih i plovila koja se koriste u aktivnostima)
Poljoprivredni proizvodi su priznati:
- proizvodnja usjeva;
- Poljoprivreda i šumarstvo;
- Stočarstvo (uključujući hvatanje, uzgoj i uzgoj ribe i drugih vodenih bioloških objekata)
Posebnu listu priznatih poljoprivrednih proizvoda utvrđuje Vlada Ruske Federacije.
Zamjenjuje poreze
Koje izvještavanje je potrebno:
Obavezna plaćanja
- ESHN na osnovu rezultata za pola godine i godinu;
- porez na dohodak zaposlenih za zaposlene
Predmet oporezivanja i poreska osnovica
Predmet oporezivanja jedinstvenim poljoprivrednim porezom je dobit od proizvodnje, prerade i prodaje poljoprivrednih proizvoda, umanjena za potvrđene troškove.
Jedinstveni poljoprivredni porez u 2016. godini: stopa i postupak obračuna
Stopa poljoprivrednog poreza je 6%.
Iznos poljoprivrednog poreza koji se plaća obračunava se na sljedeći način:
Poreska osnovica * 6%
Primjer izračuna ESHN
- Organizacija: Seversk LLC
- Vrsta djelatnosti: Uzgoj, prerada i prodaja peradi i stoke
- Dobit: 875.000 rubalja;
- Troškovi: 655.000 rubalja.
- Izračunajmo poresku osnovicu:
875.000 - 655.000 = 220.000 rubalja
- Odredite iznos ESHN koji se plaća u budžet:
220.000 * 6% = 13.200 rubalja
Kada predajemo izvještaje i plaćamo porez
U slučaju prestanka djelatnosti koja spada pod ESHN, izjava se mora podnijeti u roku od 25 dana od kraja mjeseca u kojem je dostavljeno obavještenje o prestanku ove djelatnosti.
Prelazak na ESHN
Uslovi:
generalno:
- Više od 70% poljoprivrednih prihoda
Specijalni (za ribarske organizacije):
- gradske i naseobinske organizacije moraju imati najmanje polovinu zaposlenih stanovnika naselja;
- pravna lica i samostalni poduzetnici moraju obavljati djelatnost na ribarskim plovilima u vlasništvu ili na čarteru, dok broj zaposlenih ne smije biti veći od 300 ljudi
Rok za obavještavanje poreske uprave o prenosu:
Kao jedna od mera podrške organizacijama i preduzetnicima u sektoru poljoprivrede, koji se bave proizvodnjom proizvoda od sopstvenih sirovina, bilo je stvaranje takvog sistema preferencijalnog oporezivanja kao što je Jedinstvena poljoprivredna taksa. Sistem podrazumeva pojednostavljenu proceduru prijavljivanja i plaćanje samo jedinstvenog poljoprivrednog poreza.
Glavni uslovi za primjenu ovog posebnog režima određeni su Poreznim zakonikom Ruske Federacije.
Jedinstveni poljoprivredni porez mogu plaćati samo proizvođači poljoprivrednih proizvoda, što podrazumijeva biljnu proizvodnju, kao i stočarske proizvode. Ova korist ne odnosi se na prerađivače ove robe.
Poljoprivredni proizvođači mogu prerađivati, ali njihov prihod od proizvodnje poljoprivrednih proizvoda ne bi trebao biti manji od 70% ukupnog prihoda. Ovo objašnjava mali broj, u poređenju sa drugim poreskim sistemima, privrednih subjekata koji se nalaze na UST.
Bitan! Organizacije i individualni preduzetnici koji se bave primarnom i naknadnom preradom poljoprivrednih proizvoda, a nisu ujedno i njen proizvođač, nemaju pravo na primjenu jedinstvene poljoprivredne takse.
Ovaj režim imaju pravo da koriste i kompanije i preduzetnici ribarske industrije, koji su prepoznati kao urbanističko planiranje za naselja odnosno zapošljavaju više od polovine svog stanovništva. Istovremeno, za njih postoji ograničenje u vidu broja zaposlenih koji ne bi trebalo da bude veći od 300 ljudi i korišćenja brodova u njihovom vlasništvu ili unajmljenih po ugovoru.
Osim toga, postoji lista subjekata koji nemaju pravo na korištenje UST, a to uključuje:
- Proizvođači akciznih proizvoda.
- Organizatori kockanja.
- Institucije budžetske sfere.
Prema ECNH-u, umjesto toga se obračunava jedan obavezni porez porez na prihod(za preduzeća) i porez na dohodak fizičkih lica (za individualne preduzetnike), PDV, porez na imovinu. Međutim, poljoprivredni proizvođači moraju izvršiti odbitke vanbudžetska sredstva. Istina, u nekim slučajevima mogu primijeniti snižene stope.
Novi privredni subjekti, prilikom upisa svog IFTS-a u Jedinstveni državni registar pravnih lica ili EGRIP, mogu preći na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu u roku od 30 dana od registracije. Oni imaju pravo da uz registracionu dokumentaciju dostave obavještenje o primjeni ovog sistema.
Dokument šalju organizacije na lokaciji, a preduzetnici na adresu prebivališta.
Bitan! Ukoliko je privredni subjekat počeo da primenjuje UZP, a nije o tome obavestio poreski organ, smatra se da nije prešao na ovaj sistem oporezivanja. Također, ako zahtjev za prijelaz nije podnesen na vrijeme, onda u oba slučaja uplatitelj automatski prelazi na.
Odabrani poseban režim sa plaćanjem jedinstvene poljoprivredne takse mora se iskoristiti do kraja poreski period, rani prelazak na drugi sistem tokom godine je neprihvatljiv.
Obračun jedinstvenog poljoprivrednog poreza
Osnovica za oporezivanje prema UST se obračunava kao prihod umanjen za iznos nastalih troškova. Istovremeno je zatvorena lista troškova prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, koja sadrži više od četiri desetine stavki. Za obračun poreza primjenjuje se jedinstvena stopa od 6%. Izuzetak su Republika Krim i Sevastopolj, gdje je 2016. godine stopa iznosila 0%, a od 2017. do 2021. ne više od 4%. Ovim regijama se daje pravo da samostalno utvrđuju poreznu stopu, ali ne više od one utvrđene kodeksom.
Za utvrđivanje prihoda i rashoda potrebno je voditi računovodstvo, a ovaj uslov važi i za preduzetnike. Tokom godine pokazatelji učinka se izračunavaju na obračunskoj osnovi. Poreski period je godinu dana, a izvještajni period šest mjeseci.
Razmotrimo obračun jedinstvenog poreza na primjeru.
Maslo LLC je UAT obveznik. Za period od januara do juna 2015. ostvaren je prihod u iznosu od 550.000 rubalja. i napravio troškove u iznosu od 175.000 rubalja. Dakle, prilikom obračuna akontacije biće:
(550000-175000)*6%=22500 rub.
Ovaj iznos se mora prenijeti na poreska služba do 25.07.2015.
U narednih šest mjeseci, od jula do decembra 2015. godine, Maslo doo je primio prihod u iznosu od 780.000 rubalja i imao troškove od 550.000 rubalja. Kako se prihodi i rashodi na početku godine smatraju kumulativnim, porez bi bio:
((550000+780000)-(175000+550000))*6%=36300 rub.
Ovaj porez smanjujemo za već plaćeni plaćanje unaprijed:
36300-22500=13800 rub.
Ovaj prijenos mora biti izvršen najkasnije do 31. marta 2016. godine. Do ovog trenutka mora se podnijeti deklaracija za ESHN.
Izvještavanje i plaćanje poreza
poresko izvještavanje
Firme i preduzetnici su dužni da podnesu godišnju deklaraciju prema Jedinstvenom porezu na poljoprivredu. To se može učiniti lično, preko predstavnika od povjerenja, poštom ili elektronskim putem.
Poreska prijava za jedinstveni poljoprivredni porez podnosi se jednom godišnje, najkasnije do 31. marta perioda koji slijedi nakon izvještajnog perioda.
Ako je poljoprivredna poreska djelatnost prestala, onda se ovaj izvještaj podnosi do 25. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je djelatnost okončana.
Osim toga, preduzetnici su dužni da popune knjigu prihoda i rashoda kako bi potvrdili svoje prihode. Mora biti prošivena i numerisana. Svi upisi u knjizi su poređani jedan za drugim i upisuju se na osnovu stvarno primljenih dokumenata. Ispravke moraju biti potvrđene potpisom preduzetnika ili pečatom firme.
Plaćanje poreza
Poljoprivredna taksa se plaća tokom godine u dvije rate. Akontacija se mora izvršiti u roku od 25 dana od završetka semestra. Zatim, do 31. marta, nakon isteka poreske godine, potrebno je platiti porez, uzimajući u obzir ranije uplaćenu akontaciju.
Odjava ESHN-a i gubitak prava korištenja
Bez obzira na razlog odbijanja UAT-a, najkasnije u roku od 15 dana od dana prestanka djelatnosti, obavezno ga je dostaviti u poreski dokument na obrascu 26.1-7 „Obavijest o prestanku UAT-a“.
Dobrovoljni prelazak sa UAT-a na bilo koji drugi sistem obračuna poreza može se izvršiti samo od početka nove kalendarske godine. Da biste to učinili, potrebno je da do 15. januara godine u kojoj je izvršeno odbijanje predate poreskoj službi popunjenu prijavu na obrascu 26.1-3 „Obavijest o odbijanju primjene UAT-a“.
Firma se ovim pitanjem bavi na lokaciji, a preduzetnik - u mestu stanovanja.
Preduzeće gubi pravo na primjenu poljoprivredne takse ako:
- Primljeni prihod je premašio 60 miliona rubalja.
- Proizvodnja proizvoda dolazi od otkupljenih sirovina.
- Udio prihoda od prodaje vlastitih proizvoda je manji od 70%.
Smatra se da je firma ili preduzetnik izgubio pravo na poljoprivrednu taksu od početka perioda kada je povreda otkrivena. Mora se dostaviti poreska izjava prema obrascu 26.1-2 "Obavijest o gubitku prava na ESHN". Za to vrijeme potrebno je obračunati i platiti sve specifične vrste poreza opšti režim- PDV, porez na dohodak, porez na dohodak fizičkih lica, porez na imovinu.
Tu je određena pravila obračun i plaćanje ESHN-a državnim organima, koje bi obveznici ovakvog sistema trebalo da striktno prate. Hajde da shvatimo koje propise treba proučiti ispravan proračun iznosi.
Kao iu svakom sistemu, kada rade na UAT-u, poreski obveznici moraju ispuniti niz uslova ne samo da bi prešli na režim, već i da pravilno obračunaju iznos poreza koji se plaća.
Koje su formule relevantne za poljoprivredne proizvođače, kada i kako se vrši plaćanje - prikupljaćemo ažurne informacije.
Opće informacije
Ne može svako koristiti ovaj način rada. Osvrnimo se na Porezni zakonik, koji pokazuje koja ograničenja postoje, koji su uvjeti obavezni poštivati i ko uopće nema pravo koristiti ESHN.
Uslovi za tranziciju
Ovaj način rada mogu koristiti pojedinci i pravna lica ako su ispunjeni sljedeći zahtjevi:
- Dobit proizvođača poljoprivredne organizacije od prodaje poljoprivrednih proizvoda za prethodni poreski period iznosila je 70 posto i više. Ovo se odnosi na robu primarne prerade koja je napravljena od poljoprivrednih sirovina preduzeća.
- Udio prihoda zemljoradničke zadruge od prodaje robe u ukupnoj dobiti iznosi najmanje 70%.
- Prihodi ribarskog preduzeća su od 70% ukupne dobiti.
U odnosu na ribarsko preduzeće vrijedi ispuniti sljedeće uslove:
- Korištenje režima je moguće ako ribolov obavlja preduzeće na ribarskom plovilu koje je njegovo vlasništvo ili se njime upravlja u skladu sa.
- Broj zaposlenih za prethodne godine ne bi trebalo da prelazi granicu od 300 ljudi.
- Dio dobiti od prodaje ulova vodenog biološkog resursa ili proizvoda od ribe koje proizvede organizacija u ukupnoj dobiti ne smije biti manji od 70%.
Oni nemaju pravo da primjenjuju ESHN:
- firme koje prodaju ili proizvode akcizne proizvode;
- preduzeća koja se bave kockanjem;
- budžetske, državne ili autonomne institucije.
Pojedinačni poduzetnik ili LLC može kombinirati ESHN i UTII.
ko plaća?
Jedinstveni poljoprivredni porez imaju pravo da plaćaju samo preduzeća sa statusom pravnog ili fizičkog lica, koja:
- proizvoditi poljoprivredne proizvode;
- prodati takav proizvod;
- bavi se ribolovom, proizvodnjom ili prodajom ribljih proizvoda.
Ovo pravilo važi i za zemljoradničke zadruge, ako su ispunjeni navedeni uslovi za korišćenje režima.
Imajte na umu da UAT obveznik ne treba da obračunava sljedeće poreze:
- porez na dohodak fizičkih lica;
- Porez na imovinu;
- porez na prihod.
Preostala plaćanja kompanija mora izvršiti u opštim uslovima i prema opšta pravila. Riječ je o iznosima u fond penzionog osiguranja, obaveznom zdravstvenom osiguranju, akcizama, kao i transportnim, vodnim i drugim vrstama poreza.
Pravna osnova
Procedura za korišćenje, prenos i plaćanje poreza na ESHN je navedena u.
Uplatitelj ima pravo da dobrovoljno izvrši transfer na ESHN podnošenjem na poreska uprava u mjestu prebivališta individualnog preduzetnika ili mjestu registracije privrednog društva, zahtjev za regulisano.
Zakonski akti navode da firme moraju u potpunosti voditi računovodstvo, a preduzetnici da pripremaju ono što je odobreno, u čemu su se odrazile promjene.
Rokovi za izvještavanje u formi deklaracije navedeni su u.
Postupak za obračun iznosa za jedinstveni poljoprivredni porez
Od uvođenja sistema u Ruska Federacija, došlo je do poboljšanja u računovodstvu plaćanja u okviru Jedinstvenog poljoprivrednog poreza. Koja je procedura obračuna za ovu godinu?
Utvrđivanje poreske osnovice
Poreska osnovica po Jedinstvenom porezu na poljoprivredu je novčani izraz dobiti koja je umanjena za troškove. Prilikom utvrđivanja visine poreza prihodi i rashodi moraju se uzeti u obzir po obračunskoj osnovi.
Obveznici imaju pravo na smanjenje poreske osnovice u skladu sa pravilima iz čl. 346.6 st.5 Poreskog zakonika za gubitke koji su primljeni nakon isteka prethodnih poreskih perioda. Ako se na kraju godine evidentira gubitak, tada će porez biti 0.
Preduzeća samostalno izračunavaju porez, koji je predmet prijenosa u državnu blagajnu, uzimajući u obzir pokazatelje porezne osnovice, stope i pogodnosti ().
Primijenjena formula
UAT obveznici bi trebali koristiti sljedeću formulu:
Primjer
Prema polugodišnjim podacima, kompanija je ostvarila profit od milion rubalja. Troškovi za to iznosili su 800 hiljada rubalja.
Poreska osnovica će se obračunavati na sljedeći način:
1 milion - 800 hiljada = 200 hiljada
Iznos ESHN poreza iznosit će 12 hiljada:
200 hiljada * 6%
U obračunu za jun izvršiće se sljedeća knjiženja:
Na kraju godine iznos dobiti iznosio je 1,5 miliona rubalja, a rashoda (sa dokumentovanim dokazima) - 1,2 miliona.
Poreska osnovica za godinu:
Iznos za plaćanje:
Ako je iznos poreza nakon godišnjeg obračuna 0, tada kompanija ne plaća PDV. Odnosno, u stvari, sredstva će se prenositi jednom godišnje - na osnovu rezultata za pola godine.
Poresko opterećenje
Kako bi se utvrdilo koliko će biti isplativo koristiti UAT, vrijedno je izračunati porezno opterećenje. Na primjer, možete izvršiti približne proračune ekonomskog efekta sa OSNO i ESHN.
Sljedeća formula za LLC će pomoći u tome:
Za IP, formula će biti:
Prilikom izračunavanja vrijedi uzeti u obzir tačnost rezultata:
- status lica (individualni preduzetnik ili organizacija);
- sistem koji se trenutno koristi;
- neprofitabilna ili profitabilna farma;
- dostupnost beneficija u teritorijalnom okrugu;
- iznos plate u troškovima;
- da li kupac robe plaća PDV;
- dio dobiti od neosnovnih djelatnosti i sl.
Navedimo primjer obračuna poreskog opterećenja na jedinstveni poljoprivredni porez. Preduzeće je registrovano 2004. godine, tamo se bavi i djelatnošću - proizvodi poljoprivredne proizvode i vrši primarnu preradu. Izvode se remontno građevinski radovi za druga preduzeća.
Aktivnost ima sljedeće rezultate za godinu:
| Aktivnost | Iznos u rubljama | PDV 10% | PDV 18% |
| Prihodi od prodaje robe | 660 hiljada | 60 hiljada | — |
| Prilikom izvođenja popravnih i građevinskih radova | 236 hiljada | — | 36 hiljada |
| ukupan iznos | 896 hiljada | 60 hiljada | 36 hiljada |
| Materijalni troškovi (PDV 10%) | 121 hiljada | 11 hiljada | — |
| Troškovi (stopa 18%) | 531 hiljada | — | 81 hiljada |
| Ukupna cifra je 121 hiljada. | 652 hiljade | 11 hiljada | 81 hiljada |
| Troškovi obračuna plata | 150 000 | — | — |
Dio dobiti u djelatnostima poljoprivrednog plana - 75%:
To znači da kompanija može koristiti ESHN. Dio prihoda od ostalih djelatnosti - 25% (100% - 75%)
Da biste olakšali izračune, zamislite da su svi proizvodi kreditirani i da su iznosi navedeni.
Nećemo uzeti u obzir premije osiguranja. Odredite iznos glavnog poreza. ESHN porez treba odrediti po formuli:
U našem primjeru prihod je 896 hiljada. Rashodi:
ESHN baza:
Iznos poreza koji se mora prenijeti u trezor:
Zatim zamjenjujemo indikator u formuli za poređenje:
Na isti način vrijedi izračunati iznos OSNO poreza i tada će postati jasno koji režim treba dati prednost.
Rokovi plaćanja poreza
Porez se mora plaćati svakih šest mjeseci. Akontacija se plaća do 25. jula, a konačni iznos dospijeva do 31. marta godine koja slijedi nakon poreskog perioda.
Avansne uplate
Iako je poreski period godinu dana, iznosi u vidu akontacija plaćaju se za pola godine. Akontacija se obračunava uzimajući u obzir stopu od 6% i ostvarenu dobit, koja je utvrđena po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda do kraja polugodišta.
Neki obveznici prave grešku kada obračunavaju ESHN tromjesečno. Ako kompanija kasni sa prijenosom akontacije, porezna uprava će naplatiti kaznu ().
Iznos PDV-a obračunat na kraju poreskog perioda umanjuje se za iznos akontacije.
Arbitražna praksa za obračun i plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza
Situacija 1. U pogl. 26.1 nije propisano da obveznik ima pravo na povraćaj prenetog PDV-a nakon prelaska na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu.
Obveznik se obratio poreskoj upravi sa izjavom o prelasku na poseban režim. Inspektor je poslao obavještenje o mogućnosti primjene ESHN-a.
Situacija 3. Preduzeće ne spada u kategoriju lica koja su obveznici PDV-a, što znači da u obračunima ne može koristiti povlašćene stope poreza na dohodak.
Video: jedinstveni poljoprivredni porez
Suština stvari: kombajn za sakupljanje algi u Bijelom moru podnio je zahtjev poreske strukture da pređe na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu, ali je odbijen, jer nije proizvođač poljoprivrednih proizvoda.
Sud je potvrdio rešenje poreskog inspektora, pozivajući se na sledeće zakone: 346.2 stav 2 Poreskog zakonika.
Situacija 4. Ako nema dobiti od prodaje poljoprivrednih dobara, obveznik ne može preći na OSNO.
Suština pitanja: preduzetnik se bavi povrtlarstvom, uzgaja korenaste usjeve i gljive, a takođe i prerađuje povrće. Uplatitelj je prilikom registracije podnio zahtjev za prelazak na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu i dobio potvrdu o tom pravu.
Inspektor je tokom inspekcijskog nadzora otkrio da na kraju godine nije bilo dobiti od poljoprivredne djelatnosti. Poreska uprava obavezan da pređe na OSNO i plati porez po ovom sistemu.
Kada se platilac obratio sudu, odlučeno je da se tužbeni zahtev namiri. Sudija se pozvao na čl. 346.1, str.2, čl. 346.2, čl. 346.3, stav 4 Poreskog zakona.
Situacija 5. Prilikom preračuna poreskih obaveza za period korišćenja ESHN (nezakonito), obveznik može odbiti PDV.
Slučaj: obveznik je izvršio prelazak na poseban režim, ali je sredinom godine izgubio pravo korišćenja, jer je prihod od prodaje poljoprivrednih proizvoda iznosio manje od 70%.
Osoba je preračunala poreze prema OSNO. Na osnovu rezultata kancelarijske revizije, odlučeno je da se naplati novčana kazna od platioca za prekršaj (), kao i da se obaveže na plaćanje PDV-a i kazni.
Osnov za ovu odluku bio je zahtjev za povraćaj PDV-a. Sud je stao na stranu poreskog obveznika, pozivajući se na čl. 346.3, str.3, 5, 6, čl. 346.2, str.2, čl. 171 NK.
Korištenje ESHN-a je isplativ sistem, ali kako ne biste pogrešno izračunali njegov izbor u vašem slučaju, izvršite obračun poreznog opterećenja.
Ako ispunjavate navedene zahtjeve i radije koristite ovaj način, vodite se primjerima prilikom obračuna poreza, tada možete izbjeći probleme s poreznom upravom.
Dotaknuli su se i upotrebe opšteg načina rada. Zapravo, postoji još jedan poseban režim - jedinstveni poljoprivredni porez (ili skraćeno ESHN).
Njime, kao što samo ime govori, može ga koristiti prilično uzak krug poreskih obveznika, ali o njemu ipak vrijedi govoriti. Prvo, među čitaocima ima onih koji se bave poljoprivredom. Drugo, informacije mogu biti korisne onima koji će tek poslovati u ovoj oblasti. Štaviše, u našoj zemlji u novije vrijeme tema Poljoprivreda a zamjena uvoza se prilično aktivno razvija - svi koji barem povremeno gledaju TV i čitaju vijesti čuli su za to.
Dakle, UAT je poseban režim oporezivanja za poljoprivredne proizvođače.
Koje su njegove karakteristike? Hajde da to shvatimo po redu.
Opšti uslovi korišćenja
Zapravo, nakon što pročitate ovaj članak, i sami ćete shvatiti da je ESHN vrlo sličan pojednostavljenju s osnovom „prihodi-troškovi“. I to je istina. Među općim uvjetima za korištenje ESHN-a napominjemo:
- Porez mogu koristiti i pravna lica i individualni preduzetnici. Glavna stvar je da moraju ispuniti određene kriterije - o njima ću kasnije;
- Režim je dobrovoljan - ako ispunjavate kriterije, možete se prebaciti na njega ili možete ostati na drugom načinu rada. Ovdje sami odredite šta je najbolje.
- Pravna lica koja plaćaju jedinstveni poljoprivredni porez su oslobođena
:
- porez na prihod;
- Porez na imovinu.
- Samostalni poduzetnici koji plaćaju UAT ne plaćaju
:
- porez na dohodak fizičkih lica;
- Porez na imovinu koja je direktno uključena u posao.
- Sva pravila za primjenu ESHN-a važe i za jednu specifičnu vrstu poslovne organizacije – za seljačka (poljoprivredna) gazdinstva. .
Napominjemo da je glavna novina 2019. godine da će sada preduzetnici koji su na Jedinstvenoj poljoprivrednoj taksi morati da plaćaju PDV u opšti poredak(vidi 335-FZ od 27. novembra 2017., klauzula 12, član 9). Morat će se obračunati pri prodaji poljoprivrednih proizvoda, a ulazni PDV se može vratiti. Preduzetnici će biti u obavezi da izdaju račune, vode knjige nabavki i prodaje i podnose kvartalne prijave PDV-a.
Međutim, navedeni zakon predviđa i oslobađanje od obaveze plaćanja PDV-a. To će biti moguće koristiti tako što ćete se prijaviti poreskoj upravi uz odgovarajuću aplikaciju. Ispada da poduzetnik može dobrovoljno izabrati ono što će mu biti od koristi - da plaća samo UAT ili UAT plus PDV, što će, na primjer, biti relevantno za velike poljoprivredne proizvođače s velikim iznosima ulaznog PDV-a.
Pravo na izuzeće se može ostvariti ako:
- prelazak na Jedinstveni poljoprivredni porez i oslobađanje od PDV-a na deklarativni način se dešavaju u istoj kalendarskoj godini;
- prihod od preduzetničku aktivnost, bez PDV-a, nije premašio 100 miliona rubalja, ovo je za 2018, za 2019 - ograničenje će biti 90 miliona rubalja.
Pod jednim od uslova PDV-a u 2019. godini ne možete platiti, samo uz prethodno obavještenje porezne uprave.
Što je još važnije, preduzetnici koji prodaju akcizne proizvode u posljednja tri mjeseca prije stupanja na snagu zakonskih izmjena ne mogu koristiti pravo na oslobođenje od PDV-a.
Još jedna nijansa je da poduzetnik koji je dobio pravo na oslobađanje od PDV-a ne može ga naknadno uzeti i odbiti (član 145. Poreskog zakona Ruske Federacije, stav 2, stav 4). Jedini izuzetak bi bila činjenica gubitka ovo pravo. To se može dogoditi ili zbog prekoračenja godišnjeg praga prihoda (90 miliona u 2019. godini), ili zbog prodaje akciznih proizvoda. Ako se to dogodi, poduzetnik gubi pravo na oslobođenje od PDV-a, iznos poreza će morati biti vraćen i prebačen u budžet. Štaviše, u budućnosti preduzetnik više neće moći da koristi ponovljeno pravo na oslobođenje od PDV-a. Ovo je zapisano u čl. 145 Poreskog zakona Ruske Federacije, par. 2 str.5.
Ko može postati UAT obveznik
Kao što sam već rekao, na ESHN mogu preći i pravna lica i individualni preduzetnici. Ali za to morate ispuniti određene kriterije. Koji tačno?
Po ovom posebnom režimu poreski obveznik može biti samo poljoprivredni proizvođač. Ko je to?
Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, poljoprivredni proizvođači su priznati :
- pravna lica i samostalni preduzetnici koji se bave proizvodnjom poljoprivrednih proizvoda, njihovom preradom (primarnom i naknadnom (tj. već industrijskom) preradom) i prodajom ovih proizvoda. Ovdje je bitno da prihod od ove djelatnosti bude jednak najmanje 70% svih prihoda poreskog obveznika.
- poljoprivredne potrošačke zadruge (hortikulturne, hortikulturne, stočarske, kao i za preradu poljoprivrednih proizvoda, njihovo plasiranje ili rad u oblasti poljoprivrednog snabdijevanja). Pritom je i ovdje sačuvan kriterij za udio prihoda od 70%!
- ribarstvo, ribarske organizacije i samostalni poduzetnici, ako:
- prosječan broj zaposlenih za poreski period nije veći od 300 lica;
- ako je udio „osnovnog“ prihoda (prodaja ulova i tržišnih proizvoda) najmanje 70% ukupnog prihoda;
- ako se bave ribolovom na plovilima koja posjeduju ili koriste po ugovoru o čarteru.
Šta se smatra poljoprivrednim proizvodima? Ovaj koncept uključuje:
- biljni proizvodi (i ne samo poljoprivreda, već i šumarstvo);
- stočarski proizvodi (uključujući uzgoj/uzgoj ribe i drugih bioloških vodnih resursa);
- ulov vodenih bioloških resursa, ribe i drugih proizvoda iz njih.
Sažmite. Da biste se prijavili za ESHN, moraju biti ispunjeni sljedeći kriteriji:
- Bavi se proizvodnjom/preradom/prodajom poljoprivrednih proizvoda.
- Udio prihoda od ovih djelatnosti mora biti jednak najmanje 70% svih prihoda.
- Za ribarstvo postoje dodatna ograničenja u vidu broja zaposlenih (do 300 ljudi) i dostupnosti vlastitih i iznajmljenih plovila.
ESHN nema pravo da aplicira:
- Oni koji proizvode akcizna dobra;
- Oni koji se bave kockanjem;
- Državne i budžetske institucije.
Prelazak na ESHN i izlazak iz posebnog režima
Možete otići na ESHN:
- Od početka godine, podnošenjem odgovarajućeg obavještenja;
- Od dana poreske registracije - za novoregistrovana pravna lica ili individualne preduzetnike.
Obavijest se vrši prema . Oni koji su odlučili da od nove godine pređu na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu moraju o tome obavijestiti poresku upravu do 31. decembra tekuće godine. Istovremeno, potrebno je u obrascu navesti učešće prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda u svim prihodima tekuće godine. Novoregistrovano pravno lice fizičkim licima ili preduzetnicima dat je rok od 30 dana od dana registracije za podnošenje obavještenja.
Ako u propisanom roku niste podnijeli obavještenje br. 26.1-1, onda ne možete platiti porez na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu. Inače, ako ste ipak prešli na Jedinstveni porez na poljoprivredu, onda se do kraja godine ne možete vratiti na drugi poreski režim.
Povratak na drugi način se dešava u tri slučaja:
- Dobrovoljno se odričete ESHN-a. Ovo se radi samo sa sljedeće godine, otkaz se daje do 15. januara nove godine;
- Više ne ispunjavate nijedan od traženih kriterija. U ovoj situaciji obaveštavate poresku u roku od mesec dana od gubitka prava na korišćenje jedinstvene poljoprivredne takse;
- Prekidate aktivnost za koju je korišten poseban ESHN režim. Poreska uprava se o tome obavještava u roku od 15 dana od dana prestanka obavljanja takve djelatnosti.
Glavni parametri ESHN-a
Kao i svaki porez, UAT karakteriziraju standardni parametri: ima svoju osnovicu, stopu, pravila obračuna i obrazac deklaracije. Razmotrite glavne tačke:
objekat: prihod minus rashodi.
Postupak utvrđivanja i priznavanja prihoda/rashoda: navedeno u čl. 346.5 Poreskog zakona Ruske Federacije. Troškovi su prikazani, kao u pojednostavljenoj verziji, u obliku posebne liste. Osim toga, treba ih potvrditi i primarna organizacija, a ekonomsku opravdanost niko nije poništio.
Poreska osnovica: iznos prihoda minus iznos rashoda u novcu. Iznosi prihoda/rashoda u stranoj valuti preračunavaju se u rublje po kursu Centralne banke Ruske Federacije koji je bio na snazi na dan prijema prihoda ili rashoda. Prihodi u naturi se uzimaju u obzir u iznosima koji odgovaraju njihovoj tržišnoj vrijednosti. Iznosi prihoda/rashoda smatraju se kumulativnim iznosom od početka godine. Dozvoljeno je odbijanje gubitaka iz prethodnih godina od poreske osnovice (prenos je moguć u roku od 10 godina nakon perioda na koji se gubitak odnosi).
Poreski period je godina, izvještajni period je pola godine.
ponuda: standardna stopa je 6%. U Republici Krim i gradu Sevastopolju može se smanjiti u 2017-2021 na 4%.
Redoslijed obračuna:
Porez = (prihodi - rashodi) * 6% (ili druga stopa, ako je primjenjivo)
Na osnovu rezultata polugodišta obračunava se akontacija, koja se uplaćuje u roku od 25 kalendarskih dana po isteku perioda.
Prednosti i mane ESHN-a
ESHN prednosti:
- Dobrovoljni prelazak na režim i izlazak iz njega;
- Mogućnost da smanjite svoje porezno opterećenje - u stvari, ovo je STS-Prihod minus troškovi, samo je maksimalna standardna stopa mnogo niža - samo 6%;
- Minimalno prijavljivanje - deklaracija se podnosi samo jednom godišnje, samostalni preduzetnici dodatno sprovode samo KUDIR;
- Optimalni uslovi za plaćanje poreza: akontacija se plaća na kraju pola godine, konačna uplata je na kraju godine. Ovo je veoma zgodno za one koji se bave poljoprivredom, jer ovu industriju često karakteriše izražena sezonalnost u stvaranju prihoda, koja je povezana sa sezonskošću proizvodnje.
Nedostaci ESHN-a:
- Potreba za ispunjavanjem nekoliko kriterijuma, posebno kriterijuma za učešće prihoda od 70%;
- Jasno ograničenje rashodnih stavki - one moraju biti u skladu sa listom iz Poreznog zakona Ruske Federacije.
Zaključak
Odabrati ili ne odabrati ovaj poseban način, svaki poljoprivredni proizvođač odlučuje za sebe. Pošto je režim dobrovoljan, možete ostati, na primjer, na pojednostavljenom poreskom sistemu. Ali evo šta je važno uzeti u obzir. Za USN-Prihod minus troškovi, standardna stopa je 15% (regije je mogu smanjiti), za UAT je u početku 6%. Ovo je prvo "Za" u korist ESHN-a. A drugi "Za" ESHN - izvještajni period u obliku pola godine. Na USN-u se avansne uplate vrše nakon svakog tromjesečja. Slažete se da za neke preduzetnike ovi uslovi mogu biti veoma privlačni.
U ovom članku nastavljamo temu posebnih poreznih režima. Danas ćemo razmotriti UAT – jedinstveni poljoprivredni porez, promjene u UAT-u, uslove koji moraju biti ispunjeni za njegovo korištenje i obračun poreznih plaćanja.
ESHN (jedinstvena poljoprivredna taksa) je namenjena individualnim preduzetnicima i organizacijama koje se bave poljoprivrednom proizvodnjom, preradom poljoprivrednih proizvoda i njihovom prodajom. Ovaj porez je jedan od pet posebnih poreskih režima. Šta daje ESHN? Oslobađanje od obaveze plaćanja određenih poreza. Konkretno, za individualne preduzetnike to je porez na dohodak fizičkih lica, porez na imovinu pojedinci i PDV. Organizacije su oslobođene poreza na dobit preduzeća, poreza na imovinu i, takođe, PDV-a. Vrijedi napomenuti da oslobađanje od PDV-a nije, da tako kažem, „potpuno“. Odnosno, i dalje morate platiti PDV ako se radi o robi koja se uvozi u Rusiju i teritorije pod njenom jurisdikcijom.
Poresko zakonodavstvo utvrđuje uslove pod kojima individualni preduzetnik ili organizacija imaju pravo da pređu na jedinstveni poljoprivredni porez. Konkretno, glavni uslov je sljedeći: udio prihoda od poljoprivredne djelatnosti mora biti najmanje 70% ukupnog prihoda pojedinačnog preduzetnika ili organizacije. Osim toga, broj zaposlenih ne bi trebao biti veći od 300 ljudi. Nepoštivanje ovih uslova povlači za sobom gubitak prava na korištenje ESHN-a i prelazak na osnovni sistem oporezivanje. Nakon gubitka prava na korištenje ovog posebnog režima, na njega će se moći vratiti tek godinu dana nakon gubitka takvog prava.
Prelazak na UAT se vrši putem obavještenja do 31. decembra koji prethodi periodu u kojem individualni poduzetnik ili organizacija namjerava preći na UAT. Odnosno, ako želite da koristite Jedinstvenu poljoprivrednu taksu u 2016. godini, onda još uvijek imate vremena za podnošenje relevantnih dokumenata poreznoj upravi.
Poreska osnovica za UAT je predmet oporezivanja "prihodi minus rashodi". Odnosno, trebate smanjiti iznos prihoda za iznos rashoda. Spisak stavki rashoda detaljno je opisan u stavu 2 čl. 346.5 Poreskog zakona Ruske Federacije. Nakon što je to učinjeno, poreska osnovica se mora pomnožiti sa poreznom stopom UAT-a, koja iznosi 6%.
Skrećemo vam pažnju da UAT ima poreski period od godinu dana i period izvještavanja od šest mjeseci. Odnosno, na kraju izvještajnog perioda biće potrebno obračunati porez i uplatiti akontaciju. Po isteku poreskog perioda poreski obveznici moraju da podnesu UAT deklaracije poreskoj službi i da plate porez.
