Palkinto mainitaan Venäjän federaation työlain 129 artiklassa. Se on laissa säädetty kannustinpalkkioksi. Hän voi olla osa palkat yrityksen (organisaation) henkilöstö. Laki asettaa työnantajalle velvollisuuden kehittää palkkajärjestelmä yrityksessä sekä säännöt sen soveltamisesta koordinoitaessa tätä prosessia työyhteisön edustajien kanssa. Mitä tulee valtion tai kuntien omistukseen, työnantajaa ohjaavat suositukset, jotka erityinen komissio laatii vuosittain lain 161-FZ 2002 mukaisesti. Suositusten kehittämisen tulosten perusteella laaditaan pöytäkirja.

Bonusten laskenta- ja maksumenettely

Jokaisella työnantajalla tulee olla sisäinen dokumentti, joka sisältää kuvaus maksetuista palkoista. Asiakirja voi sisältää säännöt yrityksen työntekijöiden palkkojen osien laskemiseksi. Sisäisen asiakirjan kehittäminen ja laatiminen, käyttöönotto yrityksen työssä voi yksinkertaistaa merkittävästi työsopimuksen tekstiä. Työsopimuksessa et voi luetella työntekijöiden palkkojen laskenta-algoritmia: asiakirja voi sisältää linkin yrityksen sisäiseen toimiin. Yrityksen vakuutusmaksut voivat olla vuosittaisia, neljännesvuosittaisia ​​tai kertaluonteisia. Kaksi ensimmäistä palkintotyyppiä ovat säännöllisiä.

Kertabonuksen maksamismenettely

Kertabonus on palkkio rahallinen muoto myönnetään työntekijälle lisätyövoiman edistämiseksi. Tämä työnantajan toiminta jää palkitsemisen ulkopuolelle, mikä on säännöllistä. Kertapalkkiota ei voida pitää vakiopalkana. Se eroaa muista bonuksista, kuten neljännesvuosipalkkiosta, sillä kertamaksulla ei ole säännöllistä perustetta. Motiivi sen saamiseen voi olla mikä tahansa yrityksen tapahtuma, tietyn työntekijän korkeiden tulosten saavuttaminen työssä.

Työnantaja voi sisällyttää henkilön palkkajärjestelmään kertaluonteisen bonuksen sekä lomarahan. Kertapalkkauksesta säädetään yrityksessä annetuilla sisäisillä laeilla, työehtosopimuksella ja se lasketaan työntekijän palkkarakenteessa. Mutta se ei koske pakollisia maksuja, koska se on vahvistettu tietylle henkilölle tai ihmisryhmälle, joka on saavuttanut työssään korkeita tuloksia.

Kertakorvaus perustuu asiakirjoihin, jotka säätelevät tietyn yrityksen työsuhteita. Tällaisia ​​asiakirjoja ovat:

• työehtosopimus;
• työsopimus;
• palkkoja koskeva sääntely yrityksessä;
• muut sisäiset toimet.

Yritys voi itsenäisesti kehittää asiakirjan, joka sisältää säännöt työntekijöiden palkkioista. Pääehto on, että työehtosopimuksen sisäisen säädöksen, Venäjän federaation lakien välillä ei ole ristiriitaa. Siten yhtiön sisäisessä asiakirjassa tai voimassa olevassa bonussäännöksessä käsitellään seuraavia asioita:

• palkinnon myöntämisen ehdot;
• palkkion suuruus;
• laskentamenettely;
• myöntämismenettely;
• bonusten piiriin kuuluvien henkilöiden piiri;
• palkitsemislähteet.

Kertabonus on laskettava selkeästi. Se on työntekijän tulo, joten verotetaan. Rahallisen korvauksen myöntäminen näkyy kirjanpitoasiakirjoissa. Työnantaja voi määrätä kertaluonteisen kannustimen, joka on kiinteämääräinen tai määrä, joka lasketaan prosentteina yksittäisen työntekijän saamasta palkasta. Kertapalkkion kiinteä määrä voidaan määrittää jonkin yrityksen (organisaatiossa) hyväksytyn sisäisen säädöksen perusteella.

Kertabonuksen laskemiseen sovelletaan yksinkertaisia ​​sääntöjä. Jos palkkio on kiinteä, siihen lisätään työntekijän kuukausipalkka. Esimerkiksi bonus on 5000, palkka 15000. Yhteensä 20000. Kerromme tämän summan bonuskertoimella. Se on erilainen, kaikki riippuu tietystä alueesta, jolla vastaanottaja asuu.

Jos bonus määrätään prosentteina työntekijän palkasta, on ymmärrettävä, kuinka paljon työnantajan määräyksellä määrätty % palkasta on. Prosentti lisätään työntekijän kuukausipalkkaan.

Päätöksen kertakorvauksesta tekee työnantaja. Mutta sen myöntämisen määrää ja algoritmia säännellään lailla. Erityisesti taide. Venäjän federaation työlain 144 §.

Joten sen osaston päällikkö, jossa bonushenkilö työskentelee, määrittää kriteerit, joilla maksuprosessi tapahtuu. Osaston johtaja voi esimerkiksi kirjoittaa muistion, jossa perustellaan maksutarve tai luoda muu lakia vastaava asiakirja. Myönnettävän bonuksen suuruudesta sovitaan talousosaston johtajan kanssa. Tiedot siirretään lopullisen päätöksen tekemistä varten yrityksen korkeimmalle virkamiehelle. Hänen on allekirjoitettava asiakirja, joka siirretään sitten organisaation kirjanpitoon, jossa palkkio myönnetään.

Kertabonuksen myöntämismääräystä ei voida laatia mielivaltaisesti. Sen on oltava muotoa T-11 tai T-11a. Lomakkeen on kehittänyt Tilastolautakunta vuonna 2004. Seuraavat asiat tulee ottaa huomioon palkintotilauksessa:

• työntekijän nimi, sukunimi;
• työntekijän henkilöstönumero;
• työntekijän asema;
• sen osaston nimi, jossa hän työskentelee;
• palkkion määrä;
• palkinnon tyyppi;
• palkinnon määrä.

Vuosibonuksen maksuehdot

Vuosipalkkio voidaan maksaa työsopimuksen, työehtosopimuksen, sisäisen asiakirjan, esimerkiksi palkkamääräyksen perusteella. Maksut suoritetaan organisaation johtajan määräyksestä. Tilauksen lomakkeet ovat T-11 ja T-11a.

Vuosibonuksen maksuehdot määräytyvät laissa, erityisesti Venäjän federaation työlain 136 artiklassa. Vuosipalkkio on maksettava yrityksen henkilöstölle (nimetyille työntekijöille) 15 päivän kuluessa sen kertymisestä. Työnantajat voivat näiden 15 päivän aikana asettaa minkä tahansa päivämäärän bonusten myöntämiselle. Nämä voivat olla esimerkiksi päiviä:

• kuluvan vuoden viimeinen työpäivä (kalenteri) samanaikaisesti palkanmaksun kanssa;
• seuraavana päivänä sen jälkeen, kun organisaation perustaja hyväksyy sisäisen raportoinnin;
• päivä toimituksen jälkeen vuosittaiset tilit.

Jos työnantaja on rikkonut vuosipalkkion maksamisen määräaikoja, hänelle määrätään seuraamuksia.

Kuukausibonusten maksuehdot

Merkitykselliset kuukausibonukset maksetaan työntekijän työkuukauden tulosten perusteella. Työnantaja analysoi osastojen tuottavuuden ja päättää sitten palkitseeko työntekijänsä. Nämä palkkiot maksetaan viimeistään työkuukautta seuraavan kuukauden 15. päivänä. Järjestelmä ei ole helppo työnantajille iso valtio työntekijöitä eli suurten yritysten johtajia. Jokaisen suuressa yrityksessä työskentelevän osaston suorituskykyä on vaikea määrittää 15 päivässä. Siksi vakuutusmaksut viivästyvät usein 1-2 kuukautta. Mutta tämä ei ole enää lain mukaista, rikkomuksista työnantaja on hallinnollinen vastuu.

Työnantajilla ei toisinaan ole aikaa analysoida yrityksen työntekijöiden työtuloksia. Tästä johtuen bonusten kertyminen ja maksaminen viivästyvät. Usein työnantajat turvautuvat tämän vuoksi järjestelmiin, joilla palkkiot siirretään muille ajanjaksoille, minkä pitäisi näkyä paikallisissa säännöksissä. Tällaiset työnantajan toimet eivät ole laillisia, koska työsuojeluviranomaiset eivät ole uskollisia tälle prosessille, jos tällainen järjestelmä lasketaan. Lisäksi nämä järjestelmät ovat lisätaakka kirjanpitoosastolle.

Neljännesvuosittaiset bonusmaksut

Venäjän federaation työlain 136 §:n mukaiset neljännesvuosittaiset bonukset maksetaan viimeistään työkuukautta seuraavan kuukauden 15. päivänä.

Bonuksen maksuehdot irtisanomisen yhteydessä

Yrityksissä tai yhteisöissä käyttöön otettu palkitsemisjärjestelmä muodostaa palkan, joka koostuu useasta osasta. Yksi näistä osista on palkinto. Tämä on kannustinpalkkio. Suurin osa bonuksista, lukuun ottamatta kertakorvausta, liittyy säännöllisiin maksuihin. Palkkioiden laskentasäännöt tulee näkyä työnantajan sisäisessä säädöksessä, työehtosopimuksessa, palkitsemista koskevissa määräyksissä, määräyksissä ja kannustimissa jne. Jos työntekijä menettää oikeutensa bonukseen, tämän tulee näkyä työnantajan sisäisessä asiakirjassa.

Vakuutusmaksu kertyy sen tilikauden päättymisen jälkeen, johon se liittyy. Toimipaikasta irtisanotun työntekijän osalta palkkio maksetaan irtisanomisen jälkeen. Jos bonus on osa palkkaa, irtisanominen ei voi viedä häneltä oikeutta saada palkkaa. Bonusta voidaan kertyä irtisanomisen jälkeen, mutta siltä ajalta, jolloin hän työskenteli tietty yritys(organisaatiot). Tämä säännös on seurausta valtiovarainministeriön kirjeestä vuodelta 2005, numerolla 1/294. Venäjän federaation työlain 140 §:ssä sanotaan, että työntekijän kanssa on tehtävä täydellinen selvitys irtisanomispäivänä, bonus on maksettava irtisanomisen jälkeen. Tämä ei ole lain vastaista.

Bonuksen laskentaehdot henkilön irtisanomisen jälkeen ovat:

• henkilön työ sinä aikana, jolta palkkaa kertyy;
• entinen työntekijä täyttää kaikki suoritusindikaattorit, hänen palkkansa pätevyys;
• sisäisistä säädöksistä puuttuvat syyt, jotka saivat työnantajan olemaan palkitsematta irtisanottua henkilöä.

Jos työnantaja kieltäytyy maksamasta bonuksia irtisanomisen jälkeen, se on laitonta. Työntekijän on ymmärrettävä tämä ja otettava välittömästi yhteyttä esimieheen. Jos työnantaja ei täytä puoliväliä eli ei täytä lakisääteisiä velvoitteitaan entiseen työntekijään nähden, tällä on oikeus hakea suojaa tuomioistuimelta.

Puolustettuaan oikeuksiaan tässä elimessä hän saa hänelle kuuluvan korvauksen. Työnantajan on maksettava ylimääräisiä oikeudenkäyntikuluja ja mahdollisesti moraalisia vahinkoja entiselle työntekijälle, jos hän ilmoittaa sen kanteessa.

Jos henkilö jättää työnsä oma tahto, niin palkkion maksamismenettely on yksinkertainen:

1. Työntekijä tekee kirjallisen irtisanomisilmoituksen. Siinä hän ilmoittaa irtisanomisen ehdot.
2. Tämän asiakirjan on allekirjoittanut johtaja.
3. Hakemus on rekisteröity.
4. Erokirja painetaan.
5. Tilaus on rekisteröity.
6. Työntekijä tutustuu tilaukseen.
7. Palkkaa kertyy sekä niihin liittyvät työntekijäkorvaukset käyttämätön loma jos se perustuu tähän tapaukseen.
8. Työntekijälle myönnetään työkirja.
9. Henkilö allekirjoittaa vastaanottaneensa työkirja.
10. Työntekijälle annetaan palkkakuitti.

Sen perusteella, että palkitseva työntekijä irtisanotaan, palkkioiden laskenta tapahtuu kannustimen tyypin mukaan. Promootio voi olla esimerkiksi säännöllinen, vuotuinen tai kertaluonteinen. Lisäksi työskennellystä ajasta riippuen, mikä tarkoittaa hänen työtehtäviensä suorittamisaikaa. Jos henkilö irtisanotaan työtehtävien täyttämättä jättämisen vuoksi, työnantaja voi laillisesti riistää häneltä bonukset.

Omasta tahdostaan ​​irtisanotuille työntekijöille on maksettava bonukset. Työnantajan kieltäytymistä tässä toiminnassa ei voida pitää laillisena. Siksi se voidaan haastaa Työsuojeluvirasto ja oikeudessa. Työnantaja ei kuitenkaan saa maksaa irtisanotulle työntekijälle palkkioita hänen työskentelystään yhteisössä tai yrityksessä. Mutta tämä tapahtuu vain, jos työntekijä suoritti velvollisuutensa tunnollisesti, mikä tarkoittaa, että ei yksinkertaisesti ole perusteita kieltäytyä maksamasta bonuksia.

Säädetäänkö työlaissa bonusten maksamista koskevia sääntöjä?Millä ehdoilla on mahdollista peruuttaa vakuutusmaksut?Onko laillista, että työntekijälle ei makseta bonusta hänen tulevan irtisanoutumisensa yhteydessä?Mihin johtopäätöksiin välimiehet tekivät harkitessaan tapauksia, joissa työntekijöille ei makseta palkkioita?

Pohdittaessa kysymystä siitä, milloin palkkioiden maksaminen on pakollista ja milloin ei, on otettava huomioon, että palkkioita on kahdenlaisia: jotkut kuuluvat palkitsemisjärjestelmään ja ovat olennainen osa palkkaa, kun taas toiset tunnustetaan. työntekijän palkitsemisena tunnollisesta työnteosta.

Siirrytään työlain säännöksiin.

Venäjän federaation työlain 129 §:ssä määrätään, että työntekijän palkka on palkka työstä, joka riippuu työntekijän pätevyydestä, monimutkaisuudesta, määrästä, laadusta ja hänen tekemänsä työn olosuhteista sekä korvauksista ja kannustemaksuista (in erityisesti bonukset ja muut kannustinmaksut).

Artiklan säännökset Venäjän federaation työlain 135 §:ssä säädetään, että työntekijän palkka määräytyy työsopimuksella tietyn työnantajan voimassa olevien palkkajärjestelmien mukaisesti.

Palkkausjärjestelmät, mukaan lukien tariffien suuruus, palkat (viralliset palkat), lisäpalkkiot ja korvaavat korvaukset, kannustinkorvaukset ja bonusjärjestelmät, määrätään työehtosopimuksilla, sopimuksilla, paikallisilla säännöksillä työlainsäädännön ja muiden säännösten mukaisesti. oikeudellisia toimia sisältää työlain.

Merkintä

Työlainsäädännössä ei säädetä työnantajan suorittamasta kannustinpalkkioiden nimittämisestä ja täytäntöönpanosta menettelyä ja edellytyksiä, vaan siinä säädetään vain, että kyseiset maksut sisältyvät palkkajärjestelmään ja niiden määräämisen ehdot määräytyvät työnantajan paikallisissa säännöksissä.

Joten, jollei artiklan määräyksistä muuta johdu. Venäjän federaation työlain 129 mukaan bonus on olennainen osa palkkaa. Jossa oikeusperusta Jotta työntekijälle ei kerry bonusta, hän ei noudata paikallisen säädöksen mukaisia ​​bonusehtoja (esimerkiksi vaaditun määrän tekemättä jättäminen).

Kuitenkin Art. Venäjän federaation työlain 191 pykälän mukaan bonus on yksi tunnollisesti työtehtäviä suorittavan työntekijän kannustintyypeistä, joiden maksun suuruuden ja ehdot työnantaja määrittää ottaen huomioon olosuhteiden yhdistelmän, joka mahdollistaa riippumaton arvio työntekijän suorittamista työtehtävistä ja muista palkkion määrään vaikuttavista ehdoista, tuloksista mukaan lukien Taloudellinen aktiivisuus itse organisaatio.

Merkintä

Työlainsäädäntö ei määrittele palkkioiden vähimmäis- ja enimmäismääriä. Ei myöskään ole olemassa yksittäinen tilaus niiden kertymät (prosentteina, kiinteänä summana jne.). Työnantajat päättävät kaikista näistä asioista itse. Jos työntekijöitä edustava toimielin on olemassa, työnantajan on tehtävä päätös hänen mielipiteensä huomioon ottaen.

Työministeriön selvennyksen (14.2.2017 päivätyt kirjeet nro  14 1 / OOG-1293, 15.9.2016 nro 14 1/10 / B-6568) perusteella kannustimen täytäntöönpanon ajoitus. Kuukaudelta, vuosineljännekseltä, vuodelta tai muulta ajanjaksolta kertyneet palkat työntekijöille voidaan vahvistaa työehtosopimuksella, paikallisella säädöksellä. Palkkiosäännöksessä voidaan määrätä, että palkkioiden maksaminen työntekijöille tulospalkkiojärjestelmän määrittämän ajanjakson (esimerkiksi kuukausi) tulosten perusteella suoritetaan raportointikuukautta seuraavana kuukautena tai sen maksuaikana. voidaan ilmoittaa ja vuoden työtulokseen perustuvat palkkiot maksetaan maaliskuussa ensi vuonna tai sen maksupäivä on myös ilmoitettu.

Onko mahdollista menettää palkinnot kurinpitorikoksista?

Voidaanko työntekijöiltä evätä bonukset myöhästymisestä, työmatkasta kieltäytymisestä tai muista kurinpitorikoksista? Art. Venäjän federaation työlain 192 §:n mukaan kurinpitorikoksesta eli laiminlyönnistä tai virheellinen suoritus Jos työntekijä on syyllistynyt hänelle määrättyihin työtehtäviin, työnantajalla on oikeus määrätä häneen seuraavat kurinpitoseuraamukset:

1) huomautus;
2) huomautus;
3) irtisanominen asianmukaisin perustein.

Mainitun artikkelin mukaan:

Kurinpitoseuraamuksia, joita ei ole säädetty, ei saa soveltaa liittovaltion lait, kurinpitosäännöt ja -määräykset;
Kurinpitoseuraamusta määrättäessä on otettava huomioon tehdyn rikkomuksen vakavuus ja olosuhteet, joissa se on tehty.

Kurinpitoseuraamusten soveltamismenettelystä määrätään pykälässä. Venäjän federaation työlain 193.

Palkkion laskematta jättäminen (koon pienentäminen) on kuitenkin erilainen vaikutus työntekijään, eikä se koske kurinpitoseuraamuksia. Tämä tarkoittaa, että tässä tapauksessa kurinpitoseuraamusten soveltamismenettely, joka on säädetty 1999-2000 Venäjän federaation työlain 193 artiklaa ei sovelleta.

Koska bonusjärjestelmää säätelevät organisaation paikalliset määräykset, on näissä laeissa mainittava asiaankuuluvat perusteet. Ne voivat erityisesti säätää, että jos viivästykset tapahtuvat, työntekijä jää kokonaan ilman bonusta tai palkkio kertyy vähennyskertoimella. Laki ei aseta vaihtoehtoja vakuutusmaksujen koon alentamiseksi eikä rajoituksia niiden pienentämiselle.

Joten työntekijän bonuksen menettäminen ei ole osa Venäjän federaation lainsäädännön mukaisia ​​kurinpitoseuraamuksia. Samanaikaisesti bonuksen menettäminen tässä tilanteessa on mahdollista: jos työntekijä ei täytä tunnollisesti työtehtäviään, työnantajalla on oikeus olla maksamatta hänelle bonusta. Tällöin on tarpeen säätää paikallisessa säädöksessä (esimerkiksi palkkiosäännöksessä) tai työehtosopimuksessa vastaava ehto palkkioiden poistamiselle.

Korkein oikeus tapauksista, joissa vakuutusmaksua ei voida maksaa

Korkein oikeus totesi 27.11.2017 antamassaan tuomiossa nro 69 KG17-22: jos palkkiot eivät ole pakollisia, työnantajalla on oikeus olla maksamatta niitä.

Asian ydin oli seuraava. Pankin pääasiantuntijan palkka perustui kuukausibonukseen, josta säädetään paikallisessa säädöksessä - palkka-asetuksessa. Bonus laskettiin 66,7 % palkasta kerrottuna pankin yleisen tunnusluvun kertoimella. Työnantaja ei maksanut työntekijälle palkkiota kahdelta viimeiseltä työkuukaudelta selittäen, että yleinen pankkikorko oli 0 % eikä kukaan saanut bonusta. Lisäksi työnantaja vaati, että bonus on vapaaehtoista ja että se siirretään vain, jos siihen on asianmukainen taloudellinen mahdollisuus. Entinen työntekijä ei kuitenkaan hyväksynyt tätä ja huomautti, että kerroin ei saa olla pienempi kuin 50 %. Sanojensa tueksi kantaja viittasi palkkasääntelyyn, jonka mukaan tämä tunnus voi olla 50, 70, 90 ja 100 %.

Ensimmäisen oikeusasteen tuomioistuin hylkäsi työntekijän sillä perusteella, että Venäjän federaation työlain mukaan bonus on valinnainen kannustinpalkkio. Tutkittuaan tapauksen aineistoa tuomioistuin totesi, että palkkioita ei maksettu joinakin kuukausina ja muina kuukausina niiden määrät olivat tavanomaista pienemmät.

Hovioikeus oli kantajan kanssa samaa mieltä ja totesi, että 50 %:n vähimmäiskerroin takaa työntekijälle kuukausibonuksen. Tuomarit totesivat, että työnantaja ei voi päättää mielivaltaisesti bonuksen määrää tai jättää maksamatta sitä oman harkintansa mukaan.

Korkein oikeus kuitenkin kumosi valituspäätöksen. Pankki perusti palkitsemisasetuksen mukaisesti aikapalkkiojärjestelmän ja käytti sitä. Palkkausjärjestelmä otettiin käyttöön aikaperusteisen palkkajärjestelmän lisäksi ja varmisti palkan muuttuvan (kiinteättömän) osan muodostumisen - kannustinpalkkiot, jotka kertyivät ja toteutettiin palkkaasetuksessa säädetyllä tavalla. Pankkityöntekijöiden kannustinpalkkiot sisältävät kuukausittaiset suoritukseen perustuvat bonukset ja kertaluonteiset (kertaluonteiset) bonukset. Pankin palkitsemista koskevassa määräyksessä todetaan, että kannustinpalkkiot ovat kiinteä osa pankin työntekijän palkitsemista ja sisältävät seuraavat maksutyypit: kuukausittainen tulospalkkio, kerta- (kerta-) palkkio. Näitä sanamuotoja tutkittuaan tuomioistuin päätyi siihen tulokseen, että bonukset pankissa eivät olleet pakollisia.

Merkintä

Erimielisyyksien välttämiseksi työntekijöiden kanssa bonusosan sisältävää palkitsemisjärjestelmää sovellettaessa organisaatiossa on käytettävä selkeää kieltä, jonka avulla bonusosa voidaan tulkita yksiselitteisesti vapaaehtoiseksi maksuksi.

Bonuksen menettäminen työntekijän tulevan irtisanomisen yhteydessä on laitonta

Nižni Novgorodin alueoikeus totesi 20.2.2018 antamassaan muutoksenhakupäätöksessä nro 33-1945 / 2018, että tuleva irtisanominen ei ole syy paikallisen säädöslain mukaisen lisän maksamatta jättämiseen.

Tuomarit huomauttivat, että palkkiot ja muut kannustinpalkkiot ovat osa palkkaa, joiden toteuttamisen ehdot, menettely ja kriteerit voivat näkyä työntekijän työsopimuksessa tai hyväksyä työehtosopimuksessa, sopimuksessa tai paikallisessa säädöksessä (palkitsemismääräys, palkkiosäännökset jne. P.).

Asian aineistoa tutkiessaan tuomioistuin totesi, että työntekijän palkka muodostuu työsopimuksen kohtien 4.1 - 4.5 mukaan kahdesta osasta: kiinteästä ja muuttuvasta osasta. Kiinteä osa työntekijän palkasta maksetaan kuukausittain vahvistetun virkapalkan ja lain takaaman virkapalkan korvauksena (lisämaksuna), joka liittyy työtapaan ja työoloihin. Palkan muuttuva osa on kannustinpalkkio (bonukset, palkkiot) ja se maksetaan ajallaan, työehtosopimuksessa määrätyin perustein ja ehdoin. Palkka maksetaan työntekijälle laissa ja työnantajan kanssa voimassa olevassa työehtosopimuksessa määrätyllä tavalla ja määräytyy sen maksun tarkat ehdot.

Kohdan 11.1.3 §:n mukaisesti 11 Työehtosopimuksen liitteen 8 olevan työntekijöiden palkkoja ja sosiaalimaksuja koskevan yhtenäisen määräyksen "Sosiaalimaksut" varojen saatavuuden mukaan ja kustannuksella muodostetun sosiaalirahaston rajoissa. nettotulo Toimitusjohtaja, joka jää organisaation käyttöön, voi maksaa palkkioita työntekijöille, lukuun ottamatta työntekijöitä koeaika, pyhäpäivinä (bonukset keräilytyöntekijän päivänä ja kaksi valtion tai tasavallan vapaapäivää, lisäbonukset yhdistyksen sosiaalirahastosta (mukaan lukien yhdistyksen, osaston vuosipäivä), maksetaan yhdistyksen pääjohtajan päätöksellä ).

Oikeus selvitti, että bonusmääräys annettiin ennen työntekijän irtisanomista, mutta sen jälkeen, kun työnantaja oli vastaanottanut asiaa koskevan hakemuksen.
Koska työntekijä oli bonuksen ajankohtana henkilöstössä, välimiesten mukaan ei ollut perusteita olla antamatta hänelle palkkiota.

Muista, että artiklan 1 kohdan mukaan Venäjän federaation työlain 140 pykälän mukaan työnantaja maksaa kaikki työntekijälle maksettavat summat työsopimuksen päättyessä työntekijän irtisanomispäivänä. Jos työntekijä ei työskennellyt irtisanomispäivänä, vastaavat määrät on maksettava hänelle viimeistään seuraavana päivänä irtisanotun työntekijän maksuvaatimuksen jättämisestä.

Siten työnantajalta perittiin maksamatta jääneen vakuutusmaksun määrä, korvaus sen maksun viivästymisestä sekä korvaus henkisestä vahingosta.

Bonussäännöksen peruuttaminen

Voiko työnantaja peruuttaa bonusmaksun? Tämä on mahdollista vain tietyin edellytyksin. Työnantajalla on oikeus muuttaa osapuolten määräämiä palkkaehtoja, jos niitä ei voida pitää yllä organisatoristen tai teknisten työolojen muutosten vuoksi.

Merkintä

Art. 2 osan mukaisesti. Venäjän federaation työlain 57 §:n mukaan palkkaehdot (mukaan lukien työntekijän tariffin tai palkan (virallisen palkan) koko, lisäpalkkiot, korvaukset ja kannustinmaksut) ovat pakollisia työsopimuksen ehtoja.

Osapuolten määrittelemien työsopimuksen ehtojen muuttaminen on sallittua vain työsopimuksen osapuolten suostumuksella, lukuun ottamatta työlaissa säädettyjä tapauksia (Venäjän federaation työlain 72 artikla). Sopimus työsopimuksen ehtojen muuttamisesta, joista osapuolet päättävät, tehdään kirjallisesti.

Venäjän federaation työlain 74 pykälässä määrätään, että työsuhteen ehdot on noudatettava, jos syistä, jotka liittyvät organisaation tai teknisten työolojen muutoksiin (laitteiden ja tuotantotekniikan muutokset, tuotannon rakenteelliset uudelleenjärjestelyt, muut syyt). osapuolten määrittelemää sopimusta ei voida tallentaa, ne ovat sallittuja työnantajan aloitteesta, paitsi työntekijän työtehtävissä tapahtuvissa muutoksissa.

Organisaatiomuutoksia voivat olla erityisesti:
-muutoksia organisaation johtamisrakenteessa;
- tiettyjen työn organisointimuotojen käyttöönotto (tiimi, vuokraus, sopimus jne.).

Tekniset muutokset työoloissa tunnustetaan:
- uusien tuotantotekniikoiden käyttöönotto;
- uusien koneiden, työstökoneiden, yksiköiden, mekanismien käyttöönotto;
-työpaikkojen parantaminen;
-uusien tuotteiden kehittäminen;
-teknisten määräysten käyttöönotto tai muuttaminen.

Merkintä

Myynnin lasku ja heikkeneminen taloudellinen tilanne järjestöt eivät voi olla syitä, joiden vuoksi työnantaja voi muuttaa yksipuolisesti työsopimuksen ehtoja.

Työnantaja on velvollinen ilmoittamaan työntekijälle kirjallisesti osapuolten määrittelemistä työsopimuksen ehtojen tulevista muutoksista sekä syistä, jotka ovat muuttaneet niitä, viimeistään kaksi kuukautta etukäteen, ellei työehto toisin määrää. Venäjän federaation koodi.

merkintä
Jos työntekijä ei suostu työskentelemään uusissa olosuhteissa, työnantaja on velvollinen tarjoamaan hänelle kirjallisesti muuta hänen käytettävissään olevaa työpaikkaa (sekä avointa tai työntekijän pätevyyttä vastaavaa työpaikkaa että avointa alempaa tai alempaa työpaikkaa palkkatyö), jonka työntekijä voi tehdä terveytensä huomioon ottaen.

Samalla työnantajan on tarjottava työntekijälle kaikki hänen alueellaan olevat vaatimukset täyttävät avoimet työpaikat. Työnantaja on velvollinen tarjoamaan avoimia työpaikkoja muilla paikkakunnilla, jos työehtosopimuksessa, sopimuksissa tai työsopimuksessa niin määrätään. Jos määriteltyä työtä ei ole tehty tai työntekijä kieltäytyy ehdotetusta työstä, hänen kanssaan tehty työsopimus irtisanotaan 1 osan 7 kohdan mukaisesti. Venäjän federaation työlain 77 artikla.

Työnantaja ei voi oman harkintansa mukaan päättää mielivaltaisesti bonuksen suuruudesta tai olla maksamatta sitä. Bonusmaksut hyväksytään yleensä paikallisella säädöksellä: työehtosopimuksella, sisäisillä säännöillä työjärjestys, erillinen määräys jne. Tietyt ehdot tietyn työntekijän kannustamiseksi voidaan määritellä työsopimuksessa.

Jos organisaatio ei määritä, että palkkio on pakollinen osa palkkaa, sen maksaminen on työnantajan oikeus, ei velvollisuus. Venäjän federaation korkeimman oikeuden mukaan työnantaja vahvistaa bonuksen myöntämisen ehdot vahvistamalla ne paikallisessa säädöksessä. Erityisesti bonuksen suuruus voi riippua organisaation taloudellisesta tuloksesta. Kiistojen välttämiseksi työntekijöiden kanssa on parempi mainita työsopimuksessa ja paikallisissa laeissa, että bonus ei ole pakollinen maksu.

Jokaisella työntekijällä on oikeus saada palkka tehdystä työstä. Nämä maksut ovat pakollisia, ja ne määräytyvät organisaation sisäisten asiakirjojen lisäksi myös työlainsäädännössä.

Palkan lisäksi voidaan jakaa bonuksia. Ne ovat pakollisia tai jätetään työnantajan harkinnan varaan.

Laki määrittelee palkkion käsitteen, sen kertymisen tarpeen. Työlaissa on myös selitys, että korvausten laskentamenettely ja säännöt jäävät työnantajan vastuulle. Jos hän päätti myöntää varoja työntekijälle, on tärkeää noudattaa vuonna 2019 vahvistettuja bonuksen maksuehtoja.

Käsitteiden määritelmä

129 artikla Työlaki Venäjän federaatio paljastaa "premium" -käsitteen. Laki toteaa, että maksu on kannustavaa. Se voidaan osoittaa erikseen tai olla osa palkkaa. Palkkaus on siis kannustin, joka sisältyy palkkarakenteeseen.

Palkkausjärjestelmän ja maksusääntöjen kehittämisestä päättää työnantaja. Hänen on koordinoitava kaikki kohdat työryhmän edustajien kanssa. Tämä sääntö on otettu huomioon Venäjän federaation työlain 135 artiklassa.

Valtiolle ja kunnille yhtenäiset yritykset on erityisiä suosituksia. Niitä kehitetään kuluvana vuonna seuraavaa varten. Siksi vuoden 2019 normit valmisteli sosiaali- ja työsuhteiden sääntelytoimikunta vuonna 2019.

Työnantajalla tulee olla sisäinen asiakirja, jossa kuvataan palkkausjärjestelmä. Se voi sisältää kunkin palkanlaskennan osan laskentasäännöt. Mutta niille on mahdollista laatia erilliset säädökset.

Pienet organisaatiot eivät saa luoda työsääntöjä. Tämä sääntö näkyy Venäjän federaation työlain 309.2 artiklassa. Mutta sitten kaikkien palkkojen laskemiseen ja maksamiseen liittyvien asioiden on heijastuttava työntekijöiden kanssa tehtyyn työsopimukseen.

Asiakirjaa laadittaessa on tärkeää keskittyä vakiolomakkeeseen. Se hyväksyttiin Venäjän federaation hallituksen asetuksella nro 858, joka annettiin 27. elokuuta 2019.

Jos sisäisiä asiakirjoja luodaan, on mahdollista olla määräämättä yksityiskohtaisesti kaikkia palkanlaskennan vivahteita. Jokainen kappale voi viitata toiseen asiakirjaan. Tässä tapauksessa luomisprosessi työsopimukset. Samaan aikaan muutokset eivät välttämättä vaikuta paikalliseen dokumentaatioon moneen vuoteen.

Millaisia ​​palkintotyyppejä on

Bonusten laskemiseen säädetyn tiheyden mukaan niitä on useita tyyppejä:

• Kertaluonteinen maksu tarjotaan minkä tahansa tapahtuman sattuessa työntekijän tai organisaation elämässä.
• Jaksottaiset maksut kertyvät kuukausittain tai neljännesvuosittain. Ne eroavat toisistaan ​​siinä, että niitä tarjotaan useita kertoja ympäri vuoden.
• Vuosipalkkio maksetaan vuoden lopussa työntekijän saavutusten tai organisaation budjetin tilan mukaan.

Jos otamme huomioon maksujen perusteet, ne voivat olla tuotantoa ja ei-tuotantoa.

Joka kuukausi, vuosineljännes tai vuosi maksettavat bonukset voivat olla osa palkkaa tietyistä tuotantosaavutuksista. Mutta joskus ylimääräisiä varoja siirretään ilman tällaista perustetta, esimerkiksi lapsille.

Kuukausittaiset jaksotukset määräytyvät 30 tai 31 työpäivän tulosten perusteella. Työnantaja analysoi työn suorituksen ja päättää palkkioiden maksamisesta. Tämä vie aikaa. Siksi maksuehdot eivät välttämättä täsmää. On hyvä muistaa, että laskelma tehdään viimeistään raportointikuukautta seuraavan kuukauden 15. päivänä.

Kerrytettäessä neljännesvuosittaista bonusta työtoiminnan tulosten perusteella, sillä on stimuloiva luonne. Venäjän federaation työlain 129 §:ssä viitataan tähän.

Laissa (Venäjän federaation työlain 129 §:n 1 osa) säädetään vuosittaisen bonuksen maksamisesta palkkana. Sen koko on useimmiten kasvanut.

Tuottamattomat bonukset eivät koske palkkaa. Siksi Venäjän federaation työlain 136 artiklaa ei sovelleta tähän (esimerkiksi vakuutus) maksutyyppiin. Siirrot voidaan tehdä työntekijälle milloin tahansa. Ehdot näkyvät työsopimuksessa tai paikallisissa määräyksissä.

Venäjän federaation työlain muutos vuonna 2019

Uusi laki nro 272-FZ, joka tuli voimaan 3.10.2019, lisää työnantajan vastuuta palkan osana olevien varojen myöhästymisestä.

Tämän mukaisesti artikkeleissa on joitain innovaatioita:

Venäjän federaation hallintorikoslain 5.27 artikla	Heidän mukaansa sakot työnantajan toistuvista lainrikkomuksista ovat nousseet. Myös käsitteet ensisijaisesta ja toissijaisesta palkkojen ja palkkioiden viivästymisestä ilmaantuivat.
Venäjän federaation työlain 136 ja 236 artikla	He tulivat sisään uusi termi jonka aikana palkat siirretään. Samanaikaisesti 136 artikla heijastaa tarkempia päivämääriä ja 236 artikla - maksuviivästysvastuun tiukentaminen.
Venäjän federaation työlain 392 ja siviiliprosessilain 29 pykälät	Palkkion maksuehdot määräävät työntekijän oikeuksien loukkauksia käsittelevät toimivaltaiset viranomaiset. Hakemuksessa hänen tulee ohjata tarkasti näitä artikkeleita.

Säännöt ja menettely työntekijöiden palkitsemisesta

Laitoksen tulee kehittää asiakirjoja, jotka kuvastavat bonusten laskentaa ja myöntämistä koskevia sääntöjä. Ne voivat olla sisäisiä määräyksiä, jotka on kehitetty kaikille työntekijäryhmille.

Niistä voidaan myös määrätä jokaisen työntekijän työsopimuksessa. Tämä tarjotaan, jos ehdot ovat yksilöllisiä. Tämä vaihtoehto on mahdollinen, jos tällaisia ​​asioita sääteleviä mikroyrityksiä ei ole.

Sisäisessä dokumentaatiossa, joka kuvastaa bonuksen maksumenettelyä, on tarpeen määrätä tietyt kohdat.

Nämä sisältävät:

• työntekijöille tarjottavat bonukset;
• kunkin tyypin kerryttämisjaksot;
• työntekijöiden luokat, jotka voivat olla oikeutettuja bonuksiin;
• toiminnalliset indikaattorit, jotka antavat oikeuden bonukseen;
• menettely työvoiman tehokkuuden määrittämiseksi ja sen arvioimiseksi;
• vakuutusmaksujen laskemisen algoritmit, jotka tehdään tiettyjen indikaattoreiden perusteella;
• indikaattoreiden tarkastelumenettely ottaen huomioon työntekijän luokka;
• perusteet palkan epäämiselle työntekijältä;
• mahdollisuus riitauttaa työntekijän johdon päätös palkkioiden maksamatta jättämisestä.

Kaikki nämä seikat tulee näkyä myös työsopimuksessa, jos laitoksella ei ole paikallisia asiakirjoja. Myös normit on määrätty sopimuksessa, jos bonusmenettely on yksilöllinen. Tämä koskee esimerkiksi rakenneosastojen päälliköitä.

Kun päätös vakuutusmaksun maksamisesta on tehty, tilaus allekirjoitetaan. Se laaditaan jokaiselle työntekijälle erikseen. Viisumin myöntää laitoksen johtaja. Työntekijän tulee tutustua asiakirjaan laissa säädetyssä ajassa.

Kuukausi-, neljännesvuosi- tai vuosibonuksen maksuehdot vuonna 2019

Venäjän federaation työlain 136 §:ssä todetaan, että palkat on kerrytettävä ja siirrettävä työntekijälle puolen kuukauden välein. Tämä sääntö ei koske vakuutusmaksuja.

Tehdyistä tunneista maksettava palkka on maksettava viimeistään 15. raportointijaksoa seuraavana päivänä. Lisäkannustinmaksut eivät ole tämän säännön alaisia.

Niiden siirron määräajat on määrätty seuraavassa:

• työehtosopimus;
• työsopimus;
• laitoksen paikalliset asiakirjat.

Bonuksia tulee kerryttää työntekijän työtoiminnan tulosten perusteella. On tärkeää analysoida työ ja antaa asianmukainen arvio.

Työnantajalla on siis itsellään oikeus päättää, milloin bonus tulee siirtää. Voit kirjoittaa sisäiseen dokumentaatioon sanamuodon "raportointikautta seuraavan kuukauden aikana" sekä antaa tietyn määräajan (vuosibonukselle - viimeistään seuraavan vuoden maaliskuun 10. Jos määräaikoja noudatetaan, rikkomuksia ei havaita. Työnantaja ei ole tässä tapauksessa vastuussa.

Milloin maksaa arvonlisävero

Venäjän federaation verolain 210 §:n 1 momentin mukaan bonus koskee työntekijän tuloja. Siksi se tulisi sisällyttää tuloveron laskentaperusteeseen.

Venäjän federaation verolain 223 §:n 2 momentin mukaan työntekijälle maksettavat varat on siirrettävä viimeistään viimeinen päivä kuukausi, jolta laskelma on tehty. Jos työntekijä pysähtyy työtoimintaa, palkka kertyy viimeisenä työpäivänä. Tämä sääntö pätee, vaikka irtisanominen tapahtuisi kuun puolivälissä.

Tuloveron eräpäivä yksilöitä määritellään Venäjän federaation verolain 226 artiklan 6 kohdassa. Ennakonpidätyksen siirto suoritetaan viimeistään sinä päivänä, jona työntekijä on saanut rahat käsiinsä tai pankkitilille.

Veropohja muodostuu kuukauden viimeisenä päivänä. Tästä syystä tulovero on maksettava viimeistään palkan ja palkkion maksamisen jälkeen.

Palkkioiden kertymisen ja siirron ajoituksen määrää työnantaja. Sen tulisi heijastaa paikallisten sisäisten säädösten laskentamenettelyä. Heidän mukaansa varoja siirretään työntekijöille tuotantotapauksiin ja ilman sellaisia.

Henkilöstölle vuoden työtulokseen perustuva bonus on erinomainen motivaatiotekijä. Monet ""-järjestelmän ottaneet yrittäjät ovat havainneet henkilöstön vaihtuvuuden vähenemisen ja työntekijöiden tehokkuuden lisääntymisen.

Mietitään kuinka toimii työntekijöiden palkitsemisjärjestelmä, joka sisältää tämän heille miellyttävän elementin, selvennämme 13 palkan laskemisen ja verotuksen vivahteita ja autamme myös antamaan sopiva tilaus.

Osa palkasta vai lisäys?

Venäjän federaation työlaki artiklan 1 osassa. 135 sanoo, että myös kannustinpalkkiot, jotka sisältävät palkkion, sisältyvät työpalkkioon.

Jos bonusta ei myönnetä jatkuvasti, vaan saavutetuista tuloksista riippuen, tämä ei ole enää osa pakolliset maksut, a rohkaisun muodossa(Venäjän federaation työlain 129 artiklan 1 osa).

Bonusmenettely on dokumentoitava yrityksen paikallisissa määräyksissä. Näitä tehtäviä voivat olla:

• työehtosopimuksessa (135 §:n 2 osa);
• yksittäisessä työsopimuksessa (57 §:n 2 osa, 1 kohta);
• erityisesti korostetussa säädösasiakirjassa, esimerkiksi asetus palkkioista, asetus työn korvaamisesta (135 §:n 2 osa, 8 §:n 1 osa);
• järjestön määräys työntekijän tai työntekijöiden palkkioista (8 §:n 1 osa).

Vuosibonuksen ehdot

Vuoden lopun palkinto(13. palkka) - työntekijälle kertynyt kannustinpalkkio, jos hän täyttää työvuoden aikana lakiasiakirjoissa asetetut erityisehdot. Tällaisia ​​ehtoja voivat olla tiettyjen indikaattorien saavuttaminen tai negatiivisten näkökohtien puuttuminen. Jokaisessa organisaatiossa bonusehdot kehitetään yksilöllisesti ja johdon hyväksyy ne.

Bonuksia koskevassa asiakirjassa vuoden lopussa tulee olla seuraavat tiedot:

• kun tämäntyyppinen palkkio on kertynyt;
• vaatimukset niille, jotka luottavat tähän maksuun;
• palkkion suuruuteen vaikuttavat tekijät (sekä ylöspäin että alaspäin);
• ehdot.

Milloin enemmän ja milloin vähemmän

Vuosibonuksen määrä ei ole lähes koskaan kiinteä. Olisi epäreilua palkita "veteraani" ja nuori asiantuntija, joka oli hädin tuskin suorittanut ensimmäisen vuotensa, eilisen kouluvieraan a kurinpidollinen toimi ja moitteeton työntekijä, joka toi voittoa yritykselle. Työnantaja vaihtelee yleensä bonuksen suuruutta riippuen:

• työntekijöiden pätevyys;
• hänen työkokemuksensa;
• työolot;
• työtehtävien monimutkaisuus;
• todellisen työskentelyn aika;
• laatuindikaattoreita.

Bonusta voidaan korottaa esimerkiksi, kun työntekijä säästää organisaation resursseja, ottaa käyttöön hyödyllisiä innovaatioita, saavuttaa erityisen korkean suorituskyvyn jne. Vähennys voi johtua kommenteista, moitteista, virheistä työssä.

VIITE! Bonuksen suuruus on kätevintä "sidota" keskipalkkaan (kuukausi- tai vuosipalkkaan) ja toimia erikseen vahvistetuilla kertoimilla.

Mutta entä aloittelijat?

Jos työntekijä on työskennellyt yrityksessä alle vuosi, silloin se, maksaako hänelle palkkaa vai ei, riippuu asiaa koskevissa asetuksissa säädetyistä ehdoista.

Jotkut yrittäjät palkitsevat vuoden lopussa vain tänä vuonna työskennellyt työntekijät.

Toiset haluavat rohkaista "vihreitä" työntekijöitä laskemalla bonuksen uudelleen tosiasiallisesti työstetyiltä kuukausilta.

Sama käytäntö koskee myös lähteviä työntekijöitä.

Saa antaa tai ei

Palkintoa koskevat säännöt säätelevät välttämättä ehdot, joilla palkintoa ei makseta. Kuten olemme jo todenneet. Tämä ei ole pakollinen osa palkasta, jota heillä ei ole oikeutta millään perusteilla riistää tai pienentää sen kokoa.

Vähennykselle on asetettava erityisiä ehtoja, esimerkiksi:

• ratkaisemattoman kurinpitoseuraamuksen olemassaolo;
• työntekijän tuottamuksesta aiheutunut vahinko;
• työvirheet, jotka johtivat vakaviin seurauksiin (on kirjattava, mihin niistä - esimerkiksi vammoihin, onnettomuuksiin).

Mitä varoja palkita?

Organisaatio ottaa palkkarahastosta rahaa työntekijöille 13 palkan kertymiseen. Se, mitkä varat sen muodostavat, budjetit tai tuotto, riippuu organisaation peruskirjasta.

Säästörahastojen bonukset ovat sallittuja.

Näitä rahastoja suunniteltaessa ne sisältävät laskelman tietyn prosentin suuruisista työntekijöiden bonuksista.

Entä jos yritys tekee tappiota?

Jos yrityksen liiketoiminta kuluvana vuonna ei mene hyvin parhaalla tavalla, kannattaako sen tulosten perusteella käyttää rahaa bonusten maksamiseen? Se on työnantajasta kiinni.

Lain mukaan bonuksen maksamisen tulisi riippua niistä tunnusluvuista, jotka bonuksia koskevissa määräyksissä ehtoja laadittaessa sisällytettiin. Jos indikaattorit ovat yksinomaan tuotantoa, tappiot tekevät mahdottomaksi palkita työntekijöitä. Mutta jos ehtoihin on sisällytetty muita tekijöitä ja varoilla on mahdollista löytää varoja kannustimien maksamiseen, niin jopa tappioiden sattuessa työntekijät voivat saada 13. palkkansa, jonka pitäisi kannustaa työskentelemään tehokkaammin ensi vuonna .

Palkkio ja verot

Palkkio on siis tuloa ja tulovero ei syytä peruuttaa. Laki sisältää kuitenkin joitain poikkeuksia ja rajoituksia. Henkilökohtaista tuloveroa bonuksesta ei tarvitse maksaa vuoden lopussa, jos:

• kaikkien lisämaksujen määrä, mukaan lukien bonukset, on alle 4000 ruplaa. vuodessa työntekijää kohti;
• palkinto myönnettiin erinomaisesta saavutuksesta kulttuurin, tieteen, koulutuksen ja muiden Venäjän federaation hallituksen hyväksymässä luettelossa luetelluilla aloilla (Venäjän federaation verolain 7 §, 217 §).

MERKINTÄ! Vuosibonuksen henkilökohtaisen tuloveron laskentakoodi on 2000 "palkka työtehtävistä".

Palkintotilaus

Se toimii työntekijälle maksettavan maksun perusteena Raha. Tämän tilauksen muodolle ei ole muodollisia vaatimuksia, vaan sitä laadittaessa tulee noudattaa tavanomaisia ​​liiketoimintatapoja. On kätevää kehittää oma lomake tällaiselle tilaukselle organisaatiolle tai käyttää valmiita (). Voit laatia tilauksen jokaiselle työntekijälle erikseen tai kirjoittaa yhden kollektiivisen - tämä kysymys on johdon harkinnassa. Tilauksen tekstin tulee sisältää:

• vastaanottajan henkilötiedot (nimi, osasto, asema);
• asiakirjan numero ja laatimispäivämäärä;
• kerryttämisen syy bonussäännöissä määriteltyjen ehtojen mukaisesti;
• rahasto, josta maksun varat otetaan;
• organisaation johtajan allekirjoitus;
• työntekijän viisumi tilaukseen tutustumisen yhteydessä.

Esimerkki käskystä kannustaa työntekijää

Osakeyhtiö "Prosperity"

Tilaus nro 14-n
päivätty 28. joulukuuta 2016

TIETOJA TYÖNTEKIJÖIDEN PALKKIOISTA

Galaktionova Tatyana Anatolyevna, henkilöstöpäällikkö, erinomaisesta suorituksesta ja esimerkillisestä vaatimustenmukaisuudesta työkuri maksa työvuonna 2016 bonusta 45 000 (neljäkymmentäviisi tuhatta) ruplaa 00 kopekkaa. palkkarahastosta 17.12.2016 päivätyn kannustusehdotuksen nro 2-4-n perusteella.

toimitusjohtaja
LLC "Prosperity" (allekirjoitus) D.I. Kalinichenko

Galaktionova T.A. oli tutustunut tilaukseen. (henkilökohtainen allekirjoitus)

• erillisessä paikallisessa asiakirjassa (esimerkiksi palkkoja koskevassa asetuksessa, palkkioasetuksessa jne.) (Venäjän federaation työlain 135 artiklan 2 osa, 8 artiklan 1 osa);

• bonuksen maksamista koskevassa määräyksessä (Venäjän federaation työlain 8 §:n 1 osa).

Ilmoita maksujen lähde asiakirjoissa, jotka säätelevät bonusten laskenta- ja maksamismenettelyä.

Palkkion laskentaperusteena on päällikön käsky työntekijän (lomake T-11) tai työntekijäryhmän (lomake T-11a) kannustamiseksi.

Tilauksen allekirjoittaa organisaation johtaja. Perehdytä työntekijä (työntekijät) toimeksiantoon allekirjoitusta vastaan ​​(Venäjän valtion tilastokomitean 5. tammikuuta 2004 annetulla asetuksella nro 1 hyväksytyn ohjeen 1 kohta).

Tilanne: tarvitseeko työntekijän työkirjaan tehdä merkintöjä palkkioista vuoden työtulosten perusteella?

Ei, sitä ei tarvita.

Bonuksia, joista määrätään organisaation palkkausjärjestelmässä ja maksetaan säännöllisesti, ei tarvitse maksaa työkirjaan (Venäjän federaation hallituksen 16. huhtikuuta 2003 antamalla asetuksella nro 225 hyväksyttyjen sääntöjen kohta 25). ). Jos vuosipalkkio maksetaan säännöllisesti tai sen maksamisesta on määrätty työ-, työehtosopimuksessa tai erillisessä paikallisessa palkkaasiakirjassa, älä ilmoita sitä työntekijän työkirjaan.

Työkirjaan ei myöskään tarvitse merkitä vuoden työtulokseen perustuvaa bonusta, joka on kertaluonteinen. Tämä johtuu siitä, että työkirjaan on kirjattava vain tietyn työntekijän työansioihin liittyvät bonukset (esimerkiksi palkkiot erityisen tärkeän tehtävän suorittamisesta). Tämä johtopäätös antaa meille mahdollisuuden laatia Venäjän federaation työlain 66 artiklan 4 osan ja Venäjän federaation hallituksen 16. huhtikuuta 2003 annetulla asetuksella nro 225 hyväksyttyjen sääntöjen 24 kohdan normit. Vuoden työtulokseen perustuvan bonuksen määrä riippuu koko organisaation tuloksista.

Premium maksu

Vuoden suoritukseen perustuvia bonuksia voidaan maksaa:

• selvityksellä ja maksulla tai palkkalaskelma(lomake nro T-49 tai nro T-53);

• tilin käteistodistuksen (lomake nro KO-2) mukaan.

Tämä mainitaan 11. maaliskuuta 2014 päivätyn Venäjän keskuspankin direktiivin nro 3210-U kohdissa 4.1 ja 6.

Tilanne: onko organisaation kirjanpitopolitiikassa tarpeen säätää bonuksien maksamisesta vuoden lopussa kirjanpitoa varten?

Hno ei tarvetta.

Lainsäädännössä ei sanota, että organisaatiolla on velvollisuus ilmoittaa tilinpäätöksessään tiedot työntekijöiden palkkioiden kertymisestä (kohta 4 PBU 1/2008).

Tilanne: onko mahdollista maksaa työtulokseen perustuvaa palkkiota kalenterivuoden loppuun mennessä?

Pelkästään bonuksen maksaminen vuodelta ennen sen päättymistä on ristiriidassa tämän maksun olemuksen kanssa. Tämä johtuu siitä, että palkkio maksetaan täsmälleen "viime vuoden tulosten mukaan". Tämä tarkoittaa, että palkkion maksamiseksi organisaation on laskettava vuoden työt yhteen. Ja tämä voidaan tehdä aikaisintaan 31. joulukuuta.

Kun vuosibonus maksetaan ennen kalenterivuoden loppua, organisaatio voi kohdata useita merkittäviä ongelmia. Esimerkiksi, jos bonuksia kertyy suhteessa vuodessa tehtyyn aikaan. Tässä tapauksessa, jos työntekijä sairastuu, lähtee lomalle (ei voi suorittaa tehtäviä muusta syystä), hänen on laskettava hänelle kertynyt bonus. Liian maksettujen palkkioiden määrä on pidätettävä työntekijältä. Ja organisaatio ei voi tehdä tätä omasta aloitteestaan ​​(Venäjän federaation työlain 137 artikla).

Samankaltainen tilanne voi syntyä, jos työsopimuksessa (palkitsemismääräykset) määrätään ehdoista, joiden täyttyessä bonusta ei kerry (esimerkiksi työntekijän kurinpitorikos), ja syntyy peruste palkkion poistamiselle työntekijältä. maksun jälkeen, mutta ennen kalenterivuoden loppua.

Siksi on parempi pidättäytyä vuosibonuksen maksamisesta kalenterivuoden loppuun asti. Eli sinulla ei ole ongelmia bonuksen säilyttämisessä, jos maksat sen kuluvan vuoden työtulosten perusteella kuluvan vuoden joulukuun 31. päivänä tai myöhemmin.

Lomapalkan uudelleenlaskenta

Tilanne: Onko lomaraha laskettava uudelleen, jos hänelle kertyi palkkiota edellisen vuoden työtulosten perusteella työntekijän loman aikana? Laskutuskausi ja kausi, jolta vakuutusmaksu on kertynyt, on täysin selvitetty.

Kyllä tarvitaan.

Tämä johtuu siitä, että vuosilomabonuksia laskettaessa viime vuonna on otettava huomioon niiden kertymispäivästä riippumatta (Venäjän federaation hallituksen 24. joulukuuta 2007 asetuksella nro 922 hyväksyttyjen määräysten 4 kohta, 15 kohta).

Tämä tarkoittaa, että jos edellisen vuoden työtulokseen perustuva bonus kertyy lomapalkan kertymisen jälkeen, lomaraha on laskettava uudelleen.

Neuvoja: jotta lomarahaa ei lasketa uudelleen, yritä kartoittaa palkkaa vuoden työtuloksesta mahdollisimman aikaisin. Paras vaihtoehto on 31. joulukuuta sinä vuonna, jona bonus on kertynyt. Silloin ei tarvitse tehdä uudelleenlaskuja.

kirjanpito

kirjanpito vuosibonukset riippuu siitä, milloin ne maksetaan sisäisten asiakirjojen (esimerkiksi bonussäännösten) mukaisesti.

Jos palkkio maksetaan seuraavina raportointikausina, kun asiaankuuluvat tunnusluvut (ehdot) on saavutettu raportointivuonna, organisaatio kirjaa raportointivuonna arvioidun velan. Tämä seuraa julkaisusta PBU 8/2010.

Tee toinen kahdesta merkinnästä:

Veloitus 20 (23, 25, 26 ...) Hyvitys 96 alatili "Arvioitu palkkion maksuvelvollisuus vuoden työtulokseen perustuen"

- varaukseen tehtiin vähennyksiä vuoden työtulokseen perustuvien palkkioiden maksamista varten;

Veloitus 91-2 Hyvitys 96 "Arvioitu korvausvastuu vuoden työtulosten perusteella"

- rahastoon tehtiin vähennyksiä tilikauden työtulokseen perustuvien palkkioiden maksamista varten nettotuloksen kustannuksella.

Muissa tapauksissa vuosipalkkioiden kirjaaminen kirjanpitoon riippuu lähteistä, joista ne maksetaan:

• tavanomaisen toiminnan kulujen kustannuksella (lauseke 5 PBU 10/99);

• nettovoiton kautta.

Kun kerryt bonusta vuoden lopussa, tee toinen kahdesta merkinnästä:

Veloitus (20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 08) Credit 70

- kertynyt bonus tavanomaisen toiminnan kulujen kustannuksella;

Veloitus 91-2 Credit 70

- palkkio kertyy nettovoiton kustannuksella.

Kirjaukset tehdään tilillä 91 riippumatta siitä, käytetäänkö vakuutusmaksun maksamiseen menneiden vuosien vai kuluvan vuoden nettotulosta (mukaan lukien vuosineljänneksen, kuuden kuukauden, yhdeksän kuukauden tulosten perusteella laskettu voitto). Tosiasia on, että tällaisia ​​kuluja on mahdotonta kuvata tilillä 84. Nämä ovat muita kuluja, jotka vaikuttavat myös organisaation taloudelliseen tulokseen. Vastaavasti tällaiset kulut on otettava huomioon tilin 91-2 veloituksella. Samanlaisia ​​selityksiä on esitetty Venäjän valtiovarainministeriön 19. joulukuuta 2008 päivätyissä kirjeissä nro 07-05-06/260 ja 19. kesäkuuta 2008 nro 07-05-06/138.

Tämä menettely seuraa tilikartan ohjeista (tili 70).

tulovero ja vakuutusmaksut

Järjestön käyttämästä verotusjärjestelmästä riippumatta kertyy vuoden työtulokseen perustuvan bonuksen määrästä:

• pakollisen eläkevakuutuksen (sosiaali-, sairausvakuutus) maksut (24. heinäkuuta 2009 annetun lain nro 212-FZ osa 1, 7 §, 9 §);

• tapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksut (24. heinäkuuta 1998 annetun lain nro 125-FZ lauseke 1, 5 §, 1, 20.1).

Tämä sääntö pätee riippumatta siitä, onko palkkio määrätty työsopimuksessa vai ei.

Vuosipalkkion määrä sisältyy tuloveropohjaan (Venäjän federaation verolain 208 §:n 6 momentin 1 kohta).

Tilanne: missä kuussa vuosimaksujen määrä tulee sisällyttää tuloveropohjaan - karttumiskuukaudessa vai maksukuukaudessa?

Vakuutusmaksun määrä sisällytetään sen kuukauden tuloveropohjaan, jonka aikana se maksetaan.

Henkilön tuloveron laskennassa yli kuukauden työskentelyjaksolta kertynyttä palkkiota (mukaan lukien vuosittaiset) ei voida katsoa työvoimakustannuksiksi. Tällainen johtopäätös voidaan tehdä Venäjän federaation verolain 223 artiklan 2 kohdan perusteella. Siinä todetaan, että tulon saamispäivä palkkana on sen kuukauden viimeinen päivä, jolta tuloa kertyy. Ja nämä bonukset kertyvät yli kuukauden ajalta. Siksi tässä tapauksessa tulon vastaanottopäivä on bonuksen maksupäivä (siirto työntekijän tilille) (Venäjän federaation verolain 223 artiklan 1 kohta, 1 kohta). Tee lähdeveromerkintä vakuutusmaksun maksamisen yhteydessä.

Venäjän valtiovarainministeriö noudattaa samanlaista kantaa vakuutusmaksutulojen saamisen päivämäärän määrittämisessä (27.3.2015 päivätyt kirjeet nro 03-04-07 / 17028, 12.11.2007 nro. 03-04-06-01 / 383).

Tilanne: pitääkö ladata vakuutusmaksut jo lähteneen työntekijän vuosibonuksesta? Bonusjakso (vuosi), jonka työntekijä työskenteli.

Kyllä tarvitaan.

Tosiasia on, että vakuutusmaksut ovat työntekijälle osana työsuhdetta kertyneitä maksuja. Henkilölle kertynyt vuosipalkkio siltä ajalta, jonka hän työskenteli organisaatiossa, katsotaan työsuhteen puitteissa maksettavaksi, koska tällaiset suhteet säilyivät vielä bonusjakson aikana. Näin ollen, vaikka työntekijä irtisanoutuisi, hänelle irtisanomisen jälkeen maksettava vuosipalkkio on vakuutusmaksujen alainen yleisesti sovitulla tavalla. .

Tämä päätelmä seuraa 24. heinäkuuta 2009 annetun lain nro 212-FZ 7 §:n 1 osasta ja 24. heinäkuuta 1998 lain nro 125-FZ 20.1 §:n 1 momentista, ja se vahvistetaan ministeriön kirjeellä Venäjän työvoiman 2. syyskuuta 2013 nro 17-3 /1450.

Muiden verojen laskentatapa riippuu organisaation soveltamasta verotusjärjestelmästä.

Tulovero: yleinen menettely

Jos palkkio maksetaan organisaation tavanomaisen toiminnan kuluista, sisällytä se tuloverokuluihin seuraavin edellytyksin:

• palkkiosta määrätään työsopimuksessa (Venäjän federaation verolain 255 artiklan 1 kohta ja 270 artiklan 21 kohta);

• bonus maksettiin työvoimaindikaattoreista (Venäjän federaation verolain 255 §:n 2 kohta).

Jos vuosimaksu maksetaan nettovoitosta , silloin se ei vähennä tuloveron perustetta.

Tilanne: voidaanko eläkkeellä olevalle työntekijälle maksettua bonusta sisällyttää tuloverokuluihin? Työntekijä lähti ennen vuosipalkkion laskemista. Bonus perustuu suoritukseen.

Kyllä, voit, jos vuosipalkkion maksamisesta on määrätty työntekijän kanssa tehdyssä työsopimuksessa (Venäjän federaation työlain 57 §, 2 osa, Venäjän federaation verolain 255 artikla). ).

Tätä asemaa pidetään veropalvelu ja Venäjän valtiovarainministeriö (katso esimerkiksi Venäjän liittovaltion veroviraston Moskovan kirjeet 5.5.2005 nro 20-12 / 32623 ja Venäjän valtiovarainministeriön 25.10.2005 nro 03 -03-04 / 1/294).

Tulovero: suoriteperusteinen menetelmä

Jos yhteisö käyttää suoriteperusteista menetelmää, kulujen kirjaamisajankohta vuosipalkkioina riippuu siitä, liittyvätkö ne suoriin vai välillisiin kuluihin. Välilliset kustannukset kirjataan kertymishetkellä (Venäjän federaation verolain 2 kohta, 318 artikla, 4 kohta, 272). Välittömät kustannukset otetaan huomioon tuotteiden, töiden, palvelujen myyntinä, jonka kustannuksissa ne otetaan huomioon (Venäjän federaation verolain 318 artiklan 2 kohta, 2 kohta). Palveluja tarjoavat organisaatiot voivat ottaa huomioon välittömät kustannukset niiden kerryttämishetkellä (Venäjän federaation verolain 318 §:n 3 momentin 2 lauseke).

Esimerkki vuoden työtulokseen perustuvien palkkioiden huomioimisesta kirjanpidossa ja verotuksessa. Bonusta ei määrätä työsopimuksesta (maksetaan johtajan määräyksen perusteella tavanomaisen toiminnan kulujen kustannuksella). Yhdistys maksaa tuloveroa ja soveltaa suoriteperustetta

Alfa LLC soveltaa yleistä verotusjärjestelmää (suoriteperusteinen verotus). Järjestö laskee pakollisen eläkevakuutuksen (sosiaali-, sairausvakuutus) maksut peruskannan mukaan. Tapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksut - 0,2 prosenttia.

30.3.2015 (järjestön vuosiraportin hyväksymisen jälkeen) kaikille Alfa-työntekijöille myönnettiin organisaation johtajan määräyksen perusteella vuoden 2014 työtulokseen perustuva bonus. Bonuksen määrä on 100 prosenttia työntekijän määräämästä palkasta. Vuosittaista tulospalkkiota ei myönnetä työsopimuksia työntekijöiden kanssa.

Kassa A.V. Dezhneva, kuten kaikki muutkin työntekijät, sai bonuksen vuoden 2014 työn tulosten perusteella. Dezhnevan palkka - 15 000 ruplaa. Vuoden työtulokseen perustuvan bonuksen määrä on 15 000 ruplaa. Palkkio maksettiin 6. huhtikuuta.

Dezhnevalla ei ole oikeutta tuloveron vähennyksiin. Maaliskuussa 2015 kirjanpitäjä heijasti Dezhneva-palkkion kertymistä:

Veloitus 26 Credit 70
- 15 000 ruplaa. - työntekijälle on myönnetty palkkio vuoden työtuloksesta;

- 3300 hieroa. (15 000 ruplaa × 22%) - kertynyt eläkemaksut;

- 435 ruplaa. (15 000 ruplaa × 2,9 %) - maksuja kertyi sosiaalivakuutus tilapäisen vamman yhteydessä ja äitiyden yhteydessä Venäjän FSS:ssä;

- 765 ruplaa. (15 000 ruplaa × 5,1 %) - sairausvakuutusmaksut FFOMS:lle kertyi;

- 30 hieroa. (15 000 ruplaa × 0,2 %) - vakuutusmaksun määrästä kertyi tapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksuja.

Huhtikuussa 2015 kirjanpitäjä heijasti vakuutusmaksun ja tuloveron pidätyksen seuraavasti:

- 1950 ruplaa. (15 000 ruplaa × 13%) - pidätetty henkilökohtainen tulovero;

Debit 70 Credit 50
- 13 050 hieroa. (15 000 ruplaa - 1950 ruplaa) - bonus maksettiin.

Maaliskuussa 2015 kirjanpitäjä sisällytti tuloverokuluihin vain vakuutusmaksuja 4 530 ruplaa. (3300 ruplaa + 435 ruplaa + 765 ruplaa + 30 ruplaa) kertyi palkkion määrästä.

Itse bonus ei ole työsopimuksessa määrätty, joten sitä ei voida ottaa huomioon tuloveroa laskettaessa. Kirjanpidossa vakuutusmaksu sisältyy kuluihin maaliskuussa. Preemion kirjaamatta jättämisestä verokirjanpidossa syntyy pysyvä ero (15 000 ruplaa) ja sitä vastaava pysyvä verovelka.

Kirjanpitäjä kirjasi 30.3.2015 pysyvän verovelan syntymisen:

Debit 99 Credit 68 alatili "Tuloverolaskelmat"
- 3000 ruplaa. (15 000 ruplaa × 20%) - pysyvä verovelka näkyy.

Pääsääntöisesti bonukset liittyvät välillisiin kuluihin (Venäjän federaation verolain 318 artikla, 320 §:n 3 kohta). Poikkeuksen muodostavat tuotteiden valmistukseen, työn suorittamiseen tai palveluiden tuottamiseen osallistuville työntekijöille maksettavat palkkiot (esimerkiksi tuotantotyöntekijöiden palkkiot). Ne ovat suoria kuluja. Tällaiset säännöt vahvistetaan Venäjän federaation verolain 318 artiklan 1 kohdan 7 kohdassa.

Tilanne: Voiko tuotantoorganisaatio liittää kaikki vuoden työtulokseen perustuvat bonukset välillisiin kuluihin?

Hän ei voi.

Organisaatiot määrittävät itsenäisesti suorien kulujen luettelon (Venäjän federaation verolain 318 artiklan 1 kohta, Venäjän valtiovarainministeriön 26. tammikuuta 2006 päivätyt kirjeet nro 03-03-04 / 1/60 ja liittovaltion kirjeet Venäjän verovirasto, 24. helmikuuta 2011 nro KE-4-3 /2952). Kustannusten jakaminen suoriin ja välillisiin on kuitenkin oltava taloudellisesti perusteltua. Muuten verotarkastukset voi laskea tuloveron uudelleen.

Näin ollen suoraan tuotantoon osallistuville työntekijöille kertynyt vuosipalkkio tulee huomioida osana välittömiä kustannuksia. Organisaation hallinnolle kertynyt palkkio viittaa välillisiin kuluihin.

Esimerkki vuoden työtulokseen perustuvien palkkioiden huomioimisesta kirjanpidossa ja verotuksessa. Palkkio maksettiin tavanomaisen toiminnan kuluista. Yhdistys maksaa tuloveroa ja soveltaa suoriteperustetta

Alfa LLC soveltaa yleistä verotusjärjestelmää (suoriteperusteinen verotus). Järjestö laskee pakollisen eläkevakuutuksen (sosiaali-, sairausvakuutus) maksut peruskannan mukaan. Tapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksut - 0,2 prosenttia. Kirjanpitäjä kirjaa maksujen määrät verokirjanpitoon kuluiksi niiden kertymisjaksolla.

Alfa Bonussäännöissä ja työsopimuksissa määrätään 10 000 ruplan vuosittaisten tuotantopalkkioiden maksamisesta. kaikki organisaation työntekijät, jotka ovat suorittaneet työjakson kokonaan. Palkinnot jaetaan mukana palkkaa raportointivuotta seuraavan vuoden tammikuussa.

Liikkeenjohtaja V.K. Volkoville, kuten kaikille työntekijöille, myönnettiin palkkio tammikuussa 2015 vuoden 2014 työtulosten perusteella.

Palkinto maksettiin 30.1.2015. Maksun määrä sisältyy tammikuun veropohjaan.

Volkovilla ei ole oikeutta tuloveron vähennyksiin. Tammikuussa 2015 Alfan kirjanpitäjä kuvasi palkkioiden kertymistä ja maksua seuraavasti:

Veloitus 25 Credit 70
- 10 000 ruplaa. - työntekijälle kertyi vuosipalkkio;

Debit 70 Credit 68 -alatili "Henkilökohtaisen tuloverolaskelmat"
- 1300 ruplaa. (10 000 ruplaa × 13%) - pidätetty henkilökohtainen tulovero;

Debit 25 Credit 69 -alitili "Selvitykset PFR:llä"
- 2200 hieroa. (10 000 ruplaa × 22 %) - eläkemaksuja on kertynyt;

Veloitus 25 Hyvitys 69 alatili "Sosiaalivakuutusmaksujen selvitykset FSS:n kanssa"
- 290 ruplaa. (10 000 ruplaa × 2,9 %) - pakollisen sosiaalivakuutuksen maksuja on kertynyt;

Debit 25 Credit 69 -alatili "Settlements with FFOMS"
- 510 ruplaa. (10 000 ruplaa × 5,1 %) - pakollisen sairausvakuutuksen maksuja FFOMS:lle kertyi;

Veloitus 25 Hyvitys 69 "Selvitykset FSS:n kanssa tapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksuista"
- 20 hieroa. (10 000 ruplaa × 0,2 %) - tapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksuja on kertynyt;

Debit 70 Credit 50
- 8700 hieroa. (10 000 ruplaa - 1300 ruplaa) - bonus maksettiin.

Alfan kirjanpitäjä alensi tammikuussa 2015 tuloveron perustetta:

• kertyneen palkkion määrästä - 10 000 ruplaa;
• vakuutusmaksujen määrästä - 3020 ruplaa. (2200 ruplaa + 290 ruplaa + 510 ruplaa + 20 ruplaa).

Tulovero: kassaperusteinen

Käteismenetelmässä tavanomaisen toiminnan kuluista maksettavat vuosibonukset tulisi sisällyttää kuluihin silloin, kun ne maksetaan työntekijälle (Venäjän federaation verolain 273 §:n 1 momentti, 3 kohta).

Tyypillisesti organisaatio maksaa bonukset niiden kertymiskuukautta seuraavan kuukauden aikana. Tästä syystä kirjanpidossa syntyy vähennyskelpoisia väliaikaisia ​​eroja (PBU 18/02, kappale 11). Ne johtavat laskennallisen verosaamisen muodostumiseen (lauseke 14 PBU 18/02).

Esimerkki vuoden työtulokseen perustuvan tuotantolisän huomioimisesta kirjanpidossa ja verotuksessa. Palkkio maksettiin tavanomaisen toiminnan kuluista. Organisaatio maksaa tuloveroa, soveltaa käteismenetelmää

Alfa LLC soveltaa yleistä verotusjärjestelmää (kassaperusteinen). Järjestö laskee pakollisen eläkevakuutuksen (sosiaali-, sairausvakuutus) maksut peruskannan mukaan. Tapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksut - 0,2 prosenttia.

Alfan palkitsemista ja työsopimuksia koskevassa määräyksessä säädetään vuoden työtulokseen perustuvien palkkioiden maksamisesta kaikille organisaation työntekijöille. Bonuksen määrä on 20 prosenttia vahvistetusta palkasta. Bonus kertyy yhdessä raportointivuotta seuraavan vuoden maaliskuun palkan kanssa. Se maksetaan maaliskuun (eli 6. huhtikuuta) palkanmaksulle asetetussa määräajassa.

Manageri A.S. Kondratiev, kuten muutkin työntekijät, sai maaliskuussa 2015 palkkion vuoden 2014 työtuloksista. Työntekijän palkka - 10 000 ruplaa. Vuosittainen tulospalkkio on:
10 000 ruplaa. × 20% = 2000 ruplaa.

Kondratievilla ei ole oikeutta tuloveron vähennyksiin. Maaliskuussa 2015 Alfan kirjanpitäjä teki kirjauksia bonusten kertymiseen:

Veloitus 26 Credit 70
- 2000 ruplaa. - työntekijälle kertynyt bonus vuoden työtulosten perusteella;

Debit 26 Credit 69 -alatili "Selvitykset PFR:llä"
- 440 ruplaa. (2000 ruplaa × 22 %) - eläkemaksuja on kertynyt;

Veloitus 26 Hyvitys 69 alatili "Sosiaalivakuutusmaksujen selvitykset FSS:n kanssa"
- 58 ruplaa (2 000 ruplaa × 2,9 %) - pakollisen sosiaalivakuutuksen maksuja on kertynyt;

Debit 26 Credit 69 -alatili "Settlements with FFOMS"
- 102 ruplaa. (2000 ruplaa × 5,1 %) - pakollisen sairausvakuutuksen maksuja kertyi FFOMS:ssä;

Debit 26 Credit 69 -alatili "Selvitykset FSS:n kanssa tapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksuista"
- 4 hieroa. (2000 ruplaa × 0,2%) - vakuutusmaksun määrästä kertyi tapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksuja.

Huhtikuussa 2015 kirjanpitäjä kirjasi bonusmaksun:

Debit 70 Credit 68 -alatili "Henkilökohtaisen tuloverolaskelmat"
- 260 ruplaa. (2000 ruplaa × 13%) - pidätetty tulovero;

Debit 70 Credit 50
- 1740 ruplaa. (2000 ruplaa - 260 ruplaa) - työntekijälle maksettiin bonus.

Maaliskuun 2015 pakollisen eläkevakuutuksen (sosiaali-, sairausvakuutus) ja tapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksut siirrettiin 6.4.2015.

Koska maaliskuussa vakuutusmaksun ja sen vakuutusmaksujen kustannukset kirjataan kirjanpitoon eikä niitä kirjata verolaskentaan, kirjanpidossa muodostuu vähennyskelpoisia väliaikaisia ​​eroja. Niistä syntyy laskennallinen verosaaminen:
(2000 ruplaa + 440 ruplaa + 58 ruplaa + 102 ruplaa + 4 ruplaa) × 20% = 521 ruplaa

Maaliskuussa kirjanpitäjä kirjasi laskennallisen verosaamisen syntymisen:

Debit 09 Credit 68 alatili "Tuloverolaskelmat"
- 521 ruplaa. - heijastettu laskennallinen verosaaminen.

Sinä kuukautena, jolloin vakuutusmaksu ja vakuutusmaksut siitä maksettiin (huhtikuussa), kirjanpitäjä poisti laskennallisen verosaamisen:

Veloitus 68 alatili "Tuloverolaskelmat" Hyvitys 09
- 521 ruplaa. - laskennallinen verosaaminen kirjataan pois.

Jos vuosibonukset eivät vähennä organisaation verotuloa, syntyy pysyviä eroja kirjanpidossa (PBU 18/02:n kohta 4), jotka johtavat pysyvän verovelan muodostumiseen (PBU 18/02:n kohta 7).

USN

Organisaatiot, jotka maksavat yhden tuloveron, eivät vähennä veropohjaa vuosipalkkioiden määrällä (Venäjän federaation verolain 346.14 §:n 1 kohta).

Tulojen ja kulujen välisestä erosta kertaveroa maksavat organisaatiot sisällyttävät kuluihin vuosittaiset työehtosopimuksen mukaiset bonukset. Tämä voidaan tehdä, jos työvoimaindikaattoreista maksetaan bonuksia. Tämä johtopäätös johtuu Venäjän federaation verolain 1 kohdan 6 alakohdasta, 346.16 §:n 2 momentista ja 255 §:stä.

Tilanne: milloin vuosipalkkio katsotaan työsopimuksessa määrätyksi?

Vuosipalkkion katsotaan olevan työsopimuksessa määrätty, jos jompikumpi seuraavista kahdesta ehdosta täyttyy:

• bonuksien määrä ja laskentaehdot on määrätty työsopimuksessa (Venäjän federaation työlain 57 §, 5 kohta, osa 2);

• työsopimuksessa on linkki organisaation paikalliseen asiakirjaan, joka säätelee palkkioiden laskenta- ja maksumenettelyä (esimerkiksi palkkiosääntöihin).

Venäjän valtiovarainministeriö on ottanut tämän kannan 5. helmikuuta 2008 päivätyssä kirjeessä nro 03-03-06/1/81. Sen vahvistaa välimieskäytäntö (katso esimerkiksi Länsi-Siperian piirikunnan liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätökset 17. huhtikuuta 2006 nro F04-10064 / 2005 (20874-A27-37), Kaukoidän piirin tammikuun päätökset 25, 2006 nro F03-A51 / 05 -2/4903).

Sisällytä vuoden työtulokseen perustuvien bonuksien määrä kuluihin niiden maksuhetkellä (Venäjän federaation verolain 346.17 §:n 2 kohta).

Esimerkki palkkioiden verotuksesta vuoden työtulokseen perustuen. Organisaatio soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää, maksaa yhden veron tulojen ja kulujen välisestä erosta

LLC "Alfa" soveltaa yksinkertaistettua järjestelmää. Yksittäinen vero Organisaatio maksaa tulojen ja kulujen erotuksesta.

Alfa-bonuksia ja työntekijöiden kanssa tehtyjä työsopimuksia koskevassa asetuksessa säädetään 13 000 ruplan vuosittaisen tuotantobonuksen maksamisesta. kaikki organisaation työntekijät, jotka ovat suorittaneet työjakson kokonaan. Bonus kertyy palkan kanssa raportointivuotta seuraavan vuoden tammikuussa. Palkkio maksetaan tammikuun palkkojen maksuehtojen mukaisesti.

Tammikuussa varastonhoitaja P.A. Bespaloville myönnettiin vuosipalkkio. Se maksettiin 5. helmikuuta.

Palkkion määrä sisällytetään tuloveropohjaan helmikuussa. Bespalovilla ei ole oikeutta tuloveron vähennyksiin.

Henkilökohtainen tulovero vakuutusmaksun määrästä on yhtä suuri:
13 000 ruplaa. × 13% = 1690 ruplaa.

Järjestö laskee pakollisen eläkevakuutuksen (sosiaali-, sairausvakuutus) maksut peruskannan mukaan. Tapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksut - 0,2 prosenttia.

Tapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksusta kertyi maksuja:
13 000 ruplaa. × 0,2% = 26 ruplaa.

Pakollisen eläkevakuutuksen (sosiaali-, sairausvakuutus) maksujen määrä on 3 900 ruplaa, mukaan lukien:

• pakolliset eläkevakuutusmaksut - 2860 ruplaa. (13 000 ruplaa × 22 %);
• pakollisen sosiaalivakuutuksen maksut - 377 ruplaa. (13 000 ruplaa × 2,9 %);
• pakolliset sairausvakuutusmaksut hyvitetään FFOMS:lle - 663 ruplaa. (13 000 ruplaa × 5,1 %).

Kirjanpitäjä siirsi 5. helmikuuta tuloverobudjettiin, pakollisen eläkevakuutuksen (sosiaali-, sairausvakuutus) maksut sekä tapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksut.

Helmikuussa kirjanpitäjä otti kuluna huomioon:

• palkinnon määrä - 13 000 ruplaa;
• vakuutusmaksujen määrä - 3926 ruplaa. (26 ruplaa + 3900 ruplaa).

UTII

Jos organisaatio maksaa UTII:tä, vuosipalkkioiden kertyminen ja maksaminen ei vaikuta kertaluontoisen veron laskentaan millään tavalla. Tämä johtuu siitä, että UTII lasketaan laskennallisten tulojen perusteella (Venäjän federaation verolain 346.29 artiklan 1 ja 2 kohta).

OSNO ja UTII

Jos bonus kertyy työntekijälle, joka samanaikaisesti osallistuu yleisen verotusjärjestelmän toimintaan ja UTII:n alaisiin toimiin, tämän bonuksen määrätarvitse jakaa . Tämä johtuu siitä, että yleisen verojärjestelmän ja UTII:n yhdistävien organisaatioiden on pidettävä erillistä kirjanpitoa kuluista (Venäjän federaation verolain lauseke 9, 274 artikla, 7, 346.26).

Bonuksia, jotka kertyvät vain yhden tyyppiseen organisaation toimintaan osallistuville työntekijöille, ei tarvitse jakaa.

Esimerkki palkkioiden jakamisesta vuoden työtulokseen perustuen. Palkkio maksettiin tavanomaisen toiminnan kuluista. Organisaatio soveltaa yleistä verotusjärjestelmää ja maksaa UTII:n

Alfa LLC harjoittaa tuotantoa ja jälleenmyynti. Organisaation tuotantotoiminta kuuluu yleisen verotusjärjestelmän (suoritusmenetelmä) piiriin. Kaupankäynti siirrettiin UTII:lle. Järjestö laskee pakollisen eläkevakuutuksen (sosiaali-, sairausvakuutus) maksut peruskannan mukaan. Tapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksut - 0,2 prosenttia. Kirjanpitäjä kirjaa maksujen määrät verokirjanpitoon kuluiksi niiden kertymisjaksolla.

Organisaation laskentaperiaatteen mukaan liiketoiminnan yleiset kulut jaetaan tulojen suhteessa kunkin raportointikauden (vero)kuukauden osalta.

Alfan tulospalkkiosäännöt ja työntekijöiden työsopimukset määräävät vuoden työtulokseen perustuvien tuotantopalkkioiden maksamisesta 50 prosenttia työntekijöiden palkasta. Bonukset kertyvät ja maksetaan yhdessä palkan kanssa raportointivuotta seuraavan vuoden tammikuulta.

Tammikuussa 2015 muiden työntekijöiden ohella sihteeri E.V. Ivanova. Palkkio maksettiin työntekijälle 13.2.2015. Palkinnon suuruus oli 12 000 ruplaa.

Ivanovalla ei ole oikeutta tuloveron vähennyksiin. Palkkion määrästä maksettiin tuloveroa:
12 000 ruplaa. × 13% = 1560 ruplaa.

Ivanova harjoittaa sekä yleisen verojärjestelmän organisaation toimintaa että UTII:lle siirrettyä toimintaa. Kirjanpitäjä jakoi hänelle kertyneen bonuksen organisaation toiminnan tyypin mukaan.

Tammikuussa 2015 kaikenlaisten toimintojen tulojen kokonaismäärä oli 1 000 000 ruplaa. (ilman arvonlisäveroa). Tuotot organisaation toiminnasta yleisessä verojärjestelmässä - 250 000 ruplaa.

Organisaation toiminnasta saatujen tulojen osuus yleisessä verojärjestelmässä on yhtä suuri:
250 000 ruplaa. : 1 000 000 ruplaa = 0,25.

Palkkion määrä, joka liittyy organisaation toimintaan yleisessä verojärjestelmässä, on:
12 000 ruplaa. × 0,25 = 3000 ruplaa.

Palkkion määrä, joka liittyy UTII:n alaisiin toimiin, on yhtä suuri:
12 000 ruplaa. - 3000 ruplaa. = 9000 ruplaa.

Tammikuussa 2015 kirjanpitäjälle kertyi vakuutusmaksuja:

1) palkkion määrästä, joka liittyy järjestön toimintaan yleisessä verojärjestelmässä:

• PFR:ssä - 660 ruplaa. (3000 ruplaa × 22 %);
• Venäjän FSS:ssä 87 ruplaa. (3000 ruplaa × 2,9 %);
• FFOMSissa 153 ruplaa. (3000 ruplaa × 5,1 %);
• tapaturma- ja ammattitautivakuutus 6 ruplaa. (3000 ruplaa × 0,2 %);

2) palkkion määrästä, joka liittyy UTII:n alaisen organisaation toimintaan:

• PFR:ssä - 1980 ruplaa. (9000 ruplaa × 22%);
• Venäjän FSS:ssä 261 ruplaa. (9000 ruplaa × 2,9 %);
• FFOMSissa 459 ruplaa. (9000 ruplaa × 5,1 %);
• tapaturma- ja ammattitautivakuutuksesta 18 ruplaa. (9000 ruplaa × 0,2%).

Tammikuussa 2015 tuloverokuluissa kirjanpitäjä otti huomioon:

• työvoimakustannukset - 3000 ruplaa;
• muut kulut (vakuutusmaksut) - 906 ruplaa. (660 ruplaa + 87 ruplaa + 153 ruplaa + 6 ruplaa).

Järjestö siirsi tammikuun vakuutusmaksut kokonaisuudessaan 13.2.2015. Alfan kirjanpitäjä alensi ensimmäisen vuosineljänneksen tuloksen perusteella laskettua UTII:tä 2 718 ruplaa. (1980 ruplaa + 261 ruplaa + 459 ruplaa + 18 ruplaa).