Poreznici ne spavaju. Oni prate sve slučajeve neosnovanog bogaćenja. Od 2012. godine postoje mehanizmi koji primoravaju zajmoprimca da dobrovoljno plati porez na niske kamate na kredit. Dakle, štednja po niskim kamatama ne funkcionira.
Šta je to i kada se javlja?
Često se javljaju situacije kada ugovor potpisan između zajmoprimca i zajmodavca ne utvrđuje kamatne stope na kredit.
To ne znači da investitor (MFI, kreditna institucija, poslodavac) bez naknade prenosi vlastita sredstva. U skladu sa članom 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije, u ovom slučaju kamata se obračunava po stopi refinansiranja koju utvrđuje Centralna banka na dan plaćanja dijela nepodmirenog iznosa ili cjelokupnog tereta.
U stvari, kredit može biti beskamatni, odnosno jednak nuli. Investitori radije navode "lojalni" kamatna stopa u iznosu od 0, 1, 2, 3, 4 ili više posto. Pod takvim uslovima, zajmoprimac je saglasan da sklopi obostrano koristan ugovor. Međutim, nije svaki građanin Ruske Federacije svjestan poreznih posljedica ovog procesa.
Po prijemu beskamatne pozajmice pojavljuje se novi koncept koji se u računovodstvenom (poreskom) računovodstvu odražava kao „Materijalna korist“. Materijalna korist od beskamatnog zajma nastaje kada je zajmodavac entiteta, IP. Ako je kredit izdao preduzetnik, ali ne u okviru preduzetničku aktivnost, tada se isključuje i kamata.
Za Poresku upravu nije važan samo poreski status zajmodavca, već i svrha kredita. Na primjer, kada se kreditno financiranje izdaje za kupovinu nove imovine, klijent ima pravo na beneficije u obliku odbitka imovine.
O kakvoj je onda materijalnoj koristi riječ? Samo treba da zapamtite to odbitak imovine državljanin Ruske Federacije dobija jednom tokom svog postojanja.
Porez za korištenje preferencijalnih kredita moraju platiti porezni rezidenti Ruske Federacije. Prema Poreskom zakoniku, takva lica se priznaju ne samo kao ruski državljani, već i kao stranci koji borave na teritoriji Rusije tokom godine 183 kalendarska dana zaredom.
Materijalna korist se obračunava ako se ugovor o zajmu "pojavljuje" ne u predmetima, imovini, već u masama novca.
Naprotiv, nema razloga da se u određenim slučajevima obračunava ušteda na kamati:
- Ako je zajmodavac fizičko lice, čak i individualni preduzetnik. Ali u ovom slučaju novac nije namijenjen za realizaciju poduzetničkih projekata.
- Pod uslovom da zajmoprimac želi da potroši iznose kredita na kupovinu novog stambenog prostora, na zemljištu za izgradnju kuće, vikendice.
- Ako je predmet ugovora samo novac, a ne stvari, imovina.
Formula i primjeri
Materijalna korist se utvrđuje kada se odredi kamatna stopa za korišćenje iznosi kredita manje od trenutne stope refinansiranja.
Shodno tome, obaveza obračuna ne nastaje uvijek. Važi kada je procenat naveden u ugovoru manji ili jednak poslednjoj koloni sa primerima. Naravno, prilikom reprodukcije aritmetičkih operacija potrebno je uzeti u obzir datum plaćanja dijela kredita. Ključna stopa se uzima kao tekuća, prema podacima Centralne banke.
Poreska osnovica = ključna stopa * 2/3 * dug * kapitalizirana kamata.
Video: Koncept i postupak njegovog izračuna
Obračun materijalne koristi na beskamatni kredit
Materijalna korist je povezana sa uštedom na kamatama od povlaštenog kreditiranja.
Do danas, kamata na koju se obračunava porez iznosi 7% za obračune u rubljama i 9% za kredite u stranoj valuti. Prihodi od materijalne koristi će se obračunavati na kraju perioda, u trenutku plaćanja dijela kredita.
Da biste ga izračunali, morate koristiti nekoliko formula:
- izračunati iznos kamate nastalih po uslovima potpisanog ugovora o kreditu
%=Zbroj ukupni kredit* Kamata po ugovoru /368 * broj dana korišćenja kredita;
- obračunava kamatu po stopi od dvije trećine tekuće stope-indikatora refinansiranja Centralne banke
%2/3=Ukupan iznos kredita* Kamatna stopa, na osnovu dve trećine stope refinansiranja, obračunate na dan otplate kredita /368 * broj dana korišćenja kreditnih sredstava;
- izračunaj korist
MV=% (dvije trećine Centralne banke) -% (prema ugovoru).
Uz povlasticu kamatu
Uslovi: Zaposlenom u preduzeću odobren je beskamatni zajam u iznosu od 110 hiljada rubalja. Gotovinski iznosi se izdaju u gotovini, rok otplate se dogovara u dva dva dela: 60 - prvi period korišćenja i 50 hiljada rubalja - drugi mesec.
Ishod događaja:
31. avgusta 2015. godine plaća se prva rata i istovremeno se obračunavaju materijalne koristi od ukupnog iznosa u iznosu od 100 hiljada rubalja. Rok kredita je 31 dan.
110 000*8,25%*31/366=845,51
Iznos materijalne koristi se množi sa 35 posto. Dakle, porez na dohodak građana se plaća:
845,51*35%=295,92
Na dan 30. septembra 2015. godine, kada je uplaćena konačna uplata, potrebno je izvršiti obračun materijalne koristi. Obračun se vrši od iznosa od 50 hiljada rubalja, i to za 30 kalendarskih dana septembra.
60 000*8,25%*30/366=243,44
PDV plativo:
243,44*35%=85,204
Između pojedinaca
Uštede na kamati kao način ostvarivanja dobiti fizičkih obveznika podliježu porezu na dohodak fizičkih lica.
Uslovi za obračun uštede na kamatama po ugovorima sa pojedinci izgleda ovako:
- Obračun se vrši na dan otplate dijela kredita, otplate cjelokupnog iznosa.
- Iznos uplaćen u budžet zavisi od ključne stope koja je na snazi na određeni datum, od iznosa kredita, broja dana korišćenja sredstava kredita.
- Prilikom sticanja stambenog kredita, zemljišne parcele po ZZZ, ne naplaćuje se porez na dohodak fizičkih lica po stopi od 35 odsto, ne obračunava se materijalna davanja. Osnov za prestanak poravnanja je potvrda Federalne poreske službe o odobrenom poreskom odbitku.
Između pravnih lica
Za pravna lica je korisno da dobiju beskamatni zajam: od ovog događaja dobijaju ekonomsku korist.
U ovom slučaju pozajmljena sredstva ne spadaju u „korpu“ oporezive osnovice. Finansijske koristi se ne računaju. Na pozajmljena sredstva se ne plaća porez na dobit ili PDV.
porez na dohodak fizičkih lica
odbija se porez na dohodak fizičkih lica plate zaposlenik. Za zaposlenog, uobičajena stopa prihoda koji se isplaćuje u budžet je 13 posto. Prilikom ostvarivanja materijalne koristi prilikom davanja povoljnog kredita kamata je 35 posto.
Odgovornost za odbitke je na poslodavcu. Samo on mora izvještavati o tekućim računovodstvenim obračunima. Radnik ima pravo da zna gde ide njegov prihod od rada.
Podaci o plaćanju se šalju na poreski organ na kraju izvještajnog perioda. Ako zajmoprimac nema stalan posao, onda popunjava poreska prijava na svoju ruku.
Do 1. aprila svi porezi, uključujući porez na dohodak građana, moraju biti uplaćeni u državni budžet. U suprotnom, poreski obveznik podliježe kaznama i kaznama za kašnjenje u plaćanju.
Poreski obveznik pojedinac mora biti oprezan kada prima gotovinsko finansiranje kredita po ugovoru o beskamati. Morate znati ne samo svoja prava, već i svoje obaveze. Jedna od njih je plaćanje poreza na dohodak građana na štednju na kamatu. Svaki poreski obveznik to treba da zna!
Danas svaka korist mora nužno biti podložna određenim porezima. To se odnosi i na razne kredite. Ali na poseban način stvari stoje kod beskamatnih kredita.
Potrošačko i drugo kreditiranje danas ima opsežnu listu raznih suptilnosti. Svake godine postaje sve popularniji zbog svoje dostupnosti.
Mnoge banke svojim klijentima nude kredite po prilično povoljnim uslovima. Osim toga, kreditiranje je moguće i za fizička i za pravna lica.
Shodno tome, ako se kredit izdaje pravnim licima, ovaj trenutak se nužno mora odraziti na finansijski izvještaji.
Šta treba da znate
Shodno tome, samo pravno lice koje izdaje takav kredit mora u izvještaju navesti samu činjenicu prenosa sredstava. Zarađena kamata podliježe porezu na dobit.
Ali u nekim slučajevima postoji i beskamatni zajam. U ovom slučaju praktično nema materijalne koristi ni za jednu stranu.
Formiranje finansijskih izvještaja u ovom slučaju treba vršiti na poseban način.
Istovremeno, u nedostatku činjenice plaćanja kamate, biće potrebno ovog trenutka u skladu s tim odrediti u regulatornim dokumentima.
Treba napomenuti da poreska uprava pomno prati poštovanje zakonskih normi. Ako se utvrde prekršaji, mogu se izreći novčane kazne. U nekim slučajevima, aktivnost je potpuno zabranjena.
Početni koncepti
Odvojeno, vrijedi analizirati pitanje šta čini pojam koji se naziva "materijalna korist".
U ovom kontekstu, materijalna korist je predmet oporezivanja za porez na dohodak fizičkih lica (PIT).
Trenutno je vrijednost takvih u našoj zemlji 13%. Ova pogodnost znači uštedu samog zajmoprimca na kamati - jer nema potrebe da ih plaća iz raznih razloga.
Sam kredit podrazumijeva određeni iznos Novac, koji se izdaju zajmoprimcu pod unapred određenim uslovima.
Sve se to unaprijed dogovara, ubuduće će biti fiksirano posebnim ugovorom.
Shodno tome, zajmoprimac i zajmodavac su dužni da se pridržavaju svih odredbi određenog ugovora o beskamatnom zajmu.
Danas je pitanje sastavljanja takvog sporazuma određeno zakonom. Svi zakonski zahtjevi moraju biti ispunjeni unaprijed.
Štaviše, ako ugovor o beskamatnom zajmu nije sastavljen u skladu sa određenim regulatornim dokumentima, on se jednostavno priznaje kao nevažeći.
Svi sporovi će se morati rješavati na sudu. Najčešći krediti su:
- refinansirati dug;
- nabavka stambenog prostora.
Kada radi
Takođe je važno uzeti u obzir da materijalna dobit ne nastaje samo ako su ispunjeni određeni osnovni uslovi.
To prvenstveno uključuje sljedeće:
U svim ostalim slučajevima koji ne potpadaju pod gore navedene situacije, morat ćete platiti porez na materijalnu korist.
Ovaj trenutak se određuje u svakom slučaju strogo pojedinačno. Odvojeno, važno je napomenuti da se porez na materijalne koristi na beskamatni zajam značajno razlikuje za stanovnike Ruske Federacije i one koji to nisu.
Ovo pitanje je detaljno obrađeno u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. Vrijednost takve stope je naznačena na sljedeći način:
U skladu s tim, preliminarno upoznavanje sve terminologije pomoći će da se izbjegnu razne vrste poteškoća i poteškoća.
Prije svega, upoznavanje će pružiti priliku da se spriječi kršenje vlastitih prava.
Pravni okvir
Pitanje stjecanja materijalne koristi u ovom slučaju regulirano je specijalizovanim regulatornim dokumentima. Glavni je Porezni zakonik Ruske Federacije.
Član 212 odražava potpunu listu karakteristika za utvrđivanje veličine poreske osnovice pri ostvarivanju prihoda u vidu materijalne koristi.
Relativno nedavno su usvojene neke izmjene i dopune koje se odnose na imovinsku korist. Svi oni su navedeni u Federalnom zakonu br. 113-FZ od 02.05.15.
Ništa manje važan dokument je i Građanski zakonik Ruske Federacije. Sadrži opsežnu listu članova u okviru kojih se odvija proces izrade sporazuma.
Osobine obračuna materijalne koristi po ugovoru o kreditu
Algoritam za izračunavanje materijalnih koristi ima određene suptilnosti. Ovaj trenutak je posebno važan za razne organizacije. Moguć je obrazac ugovora o kreditu.
Ima mnogo suptilnosti teški trenuci direktno vezano za ovo pitanje. Osnovna obavezna pitanja koja treba razmotriti:
- koja formula se koristi;
- na beskamatni kredit;
- sa preferencijalnom kamatom;
- porez na dohodak fizičkih lica (PIT);
- sa zaposlenim;
- između organizacija;
- ako je kredit u stranoj valuti.
Koja se formula koristi
Postoji standardna formula za obračun materijalnih davanja poslednjeg dana svakog meseca korišćenja kredita.
U ovom trenutku formula izgleda ovako:
iznos kredita × (2/3×CBR stopa – utvrđena stopa kredita) / broj dana u godini × broj dana korištenja
Ova formula je standardna, koristi se u gotovo svim slučajevima bez izuzetka. Shodno tome, primjenjuje se samo na kredite primljene u rubljama.
Za kredite u stranoj valuti primjenjuju se druge metode obračuna. Osim jednostavne formule, možete izračunati u posebnom kalkulatoru.
Mnogi resursi imaju specijalni programi da izvršite odgovarajuće proračune.
Na beskamatni kredit
Shodno tome, ako je zaključen sa fizičkim licem kao zajmodavcem, onda ne nastaje materijalna korist (ako takvo lice nije preduzetnik).
Ali čak i ako je građanin poduzetnik, ali u isto vrijeme nije izdao zajam u okviru svog glavnog formata djelatnosti, onda opet neće biti materijalne koristi.
Ali prije izdavanja odgovarajuće vrste kredita, bit će potrebno pozabaviti se pitanjem nastanka materijalne koristi.
Neplaćanje poreskih obaveza kod njih može dovesti do prilično ozbiljnih poteškoća. poreska uprava pažljivo pratiti poštovanje relevantnih zakona.
Uz povlasticu kamatu
Materijalna korist na kamatu po ugovoru o kreditu može biti različitih veličina. Ali to se dešava i po preferencijalnoj kamati.
Video: materijalna korist na beskamatni kredit
Vrijedi uzeti u obzir ovaj trenutak. Obračun materijalne koristi, kao i porez na nju, vrši se na standardni način.
Porez na lični dohodak (PIT)
Jedno od najvažnijih pitanja je kako zadržati i preračunati porez na dohodak fizičkih lica od materijalne koristi.
Morate zapamtiti sljedeće osnovne točke o tome:
| Ako je u toku izvještajni period biće isplata sredstava zajmoprimcu | Tada je potrebno odbiti od svih iznosa |
| Sam porez se mora prenijeti najkasnije na dan | Kada su sredstva prebačena |
| Iznos materijalne koristi | Mora se odraziti u 2-NDFL certifikatu - kodom prihoda 2610 |
| Odvojeno, vrijedi napomenuti kod "znak" | Kao takav je označen posebnom oznakom "1" |
| Odgovarajuću potvrdu potrebno je dostaviti IFTS-u najkasnije do 1. aprila tekuće godine. | Koja slijedi godinu prijema materijalne koristi od strane zajmoprimca |
| Ako zajmoprimcu nisu plaćeni troškovi u tekućoj godini | Tada nema potrebe prenositi porez u budžet |
| Pomozite 2-NDFL ako je potrebno | Dostavljeno IFTS-u u mjestu stalne registracije najkasnije do 1. marta |
Šifra porez na dohodak fizičkih lica za materijalnu korist po ugovoru o kreditu obavezno navesti.
Sa zaposlenikom
Obračun materijalnih davanja po kreditima za zaposlene zavisi od:
- iz utvrđenog interesa;
- trajanje kredita.
Između organizacija
Pravna lica jedni drugima daju i kamatonosne kredite. Ali istovremeno su moguća i dva različita formata kredita:
- kamata;
- beskamatno.
U zavisnosti od toga, iznos materijalne koristi će se izračunati prema standardnoj formuli.
Ako je kredit u stranoj valuti
Algoritam za obračun iznosa materijalne koristi po kreditu izdatom u stranoj valuti biće naplaćen ako je stopa manja od 9%.
Shodno tome, ako je sam kredit beskamatan, neće iznositi veliki posao sami uradite proračun. Jedan od načina za izračunavanje je korištenje online kalkulatora.
Sam proces izračuna je sljedeći:
- idite na gornju adresu;
- unesite glavne parametre samog kredita:
- Suma.
- Datum prijema.
- Status pojedinca koji prima kredit (rezident ili nerezident).
- Vrsta kredita (kamatonosni ili beskamatni).
- kliknite na dugme za izračunavanje.
Izračunavanje materijalnih koristi je relativno jednostavan proces. Ali imati malo važne karakteristike. Važno je ovo proučiti.
Zaposleniku je dat kredit u iznosu od 12.000 rubalja godišnje. Datum prijema kredita je 01.06.2016. Povrat se vrši mjesečno u iznosu od 1000 rubalja po odbitku od plaće. Prilikom obračuna zarada za jun, zadržana je prva rata u iznosu od 1000 rubalja, a za jun planiramo da izdamo plate 15. jula. Kako pravilno izračunati iznos materijalnih davanja koja već stižu 30. juna? Recite mi da li se zaposleni vraća beskamatno zajam novca po mjesečnim odbitcima od plate, koji datum se smatra datumom otplate kredita? Kako izračunati osnovicu za utvrđivanje materijalne koristi? koji datum se smatra datumom otplate kredita, ako se kredit otplaćuje mjesečno u jednakim ratama putem ZATVORENJA od plate? Odnosno, plaća se izdaje umanjena za ove odbitke, potreban je pismeni odgovor
Finansijska davanja se moraju obračunati na dan prijema prihoda. Ovaj datum će biti posljednji dan svakog mjeseca tokom perioda za koji je zaposlenik primio kredit. Visinu materijalne koristi određivati mjesečno, bez obzira na datum prijema i otplate kredita.
U ovom slučaju, datum otplate kredita je dan kada je plata isplaćena zaposlenom, datum kada je novac stvarno zadržan za otplatu kredita. Postupak obračuna materijalne koristi u slučaju da je kredit vraćan u ratama u toku mjeseca, kao i primjer obračuna materijalne koristi dati su u nastavku u punom odgovoru.
Kako odbiti porez na dohodak od materijalne dobiti
Vrste materijalnih koristi
Materijalne pogodnosti za obračun poreza na dohodak građana uključuju:
1) koristi od uštede na kamati za korišćenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava;
2) koristi od nabavke dobara (radova, usluga);
3) koristi od sticanja hartija od vrednosti.
Uštede na kamati na pozajmljena sredstva
Prilikom korišćenja pozajmljenih (kreditnih) sredstava, materijalna korist kao dohodak koji podliježe porezu na dohodak građana nastaje za lice ako je kamatna stopa na zajam (kredit) manja od:
- 2/3 stope refinansiranja pri primanju novca u rubljama;
- 9 posto godišnje pri primanju novca u stranoj valuti.
Osim toga, materijalne koristi nastaju ako osoba dobije beskamatni zajam.
To proizilazi iz odredaba stavova i člana 212 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Sljedeće materijalne koristi su izuzete od oporezivanja:
1) za operacije sa bankovne kartice primljeni od ruskih banaka tokom perioda beskamatnog korišćenja kredita utvrđenog ugovorom;
2) za pozajmljena sredstva privučena za sticanje (izgradnju) stambenog prostora:
- na kredite (kredite) koje daju organizacije i preduzetnici za kupovinu (izgradnju) stambenih i zemljišnih parcela pod stambene zgrade;
- o kreditima ruskih banaka za refinansiranje (on-kreditiranje) kredita izdatih za kupovinu (izgradnju) stambenih i zemljišnih parcela pod stambenim zgradama (dodijeljenih za izgradnju);
3) pri sticanju (izgradnji) stambenih i zemljišnih parcela pod stambenim zgradama uz davanje na otplatu beskamatne rate. U stvari, takav plan rata je ujedno i vrsta zajma (kredita) ().
Materijalna korist od uštede na kamati na pozajmljena sredstva privučena za kupovinu ili izgradnju stambenog prostora, kao i u slučaju otplate na rate bez kamate za kupljeni stambeni prostor, oslobođena je oporezivanja ako zajmoprimac ima pravo na odbitak poreza na imovinu. za troškove kupovine stambenog prostora na teret pozajmljenih (kreditnih) sredstava. Istovremeno, zajmoprimac ne mora stvarno koristiti pravo na odbitak imovine - najvažnije je da se takvo pravo potvrdi (na primjer, obavještenjem porezne inspekcije).
Materijalna korist je oslobođena poreza na dohodak građana čak i ako zajmoprimac nastavi da otplaćuje svoje kreditne obaveze nakon što je odbitak poreza na imovinu u potpunosti iskorišten.
Plaćanje poreza na dohodak građana sa uštedom na kamati
Materijalnu korist od uštede na kamati za korišćenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava mora utvrditi organizacija (poreski agent) koja je dala zajam (kredit) poreskom obvezniku. Od iznosa materijalne koristi mora obračunati porez na dohodak fizičkih lica i porez na transfer u budžet.
Obaveza zadržavanja i prenosa poreza na dohodak fizičkih lica iz iznosa materijalne koristi u budžet proizilazi i iz kreditne institucije. Ali samo ako se pozajmljena sredstva daju svom zaposleniku. Od ostalih zajmoprimaca porez na dohodak fizičkih lica se ne zadržava od materijalne koristi. Kreditna institucija samo treba da utvrdi iznos materijalne koristi, obračuna porez na dohodak fizičkih lica i prenese podatke o visini primljene naknade i obračunatom porezu poreskoj upravi. Porez na dohodak fizičkih lica od materijalne koristi u ovom slučaju, osoba će morati platiti sama.
Datum prijema prihoda od štednje na kamati
Materijalna korist od uštede na kamatama za korišćenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava nastaje poslednjeg dana svakog meseca tokom perioda pozajmljivanja (podtačka 7, tačka 1, član 223 Poreskog zakona Ruske Federacije). U ovom trenutku poreski agent mora izračunati iznos poreza na dohodak fizičkih lica. I da zadrži porez i prenese ga u budžet - nakon prve uplate bilo kakvih sredstava (stav 2, stav 4, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Ovo pravilo primijeniti na materijalnu korist od uštede na kamatama za besplatno korištenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava.
Kada postoji materijalna korist
Materijalnu korist od primljenog kredita zaposlenik će imati:
- ako je kamatna stopa na kredit manja od 2/3 stope refinansiranja važeće na dan plaćanja kamate (za kredite u rubljama);
- ako je kamatna stopa na njega manja od 9 posto godišnje (za devizne kredite). Takva situacija može nastati, na primjer, prilikom izdavanja kredita strancu;
- uz beskamatni kredit.
Možete zadržati porez od svoje redovne plate. Iznos odbitka ne može biti veći od 50 posto uplate. To proizilazi iz stava 4 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Obračun materijalne koristi
Koristite sljedeće formule za izračunavanje mjesečne novčane naknade za kredite zaposlenima.
Izračunajte materijalnu korist na beskamatni zajam izdat u rubljama koristeći formulu:
Ako je beskamatni kredit izdat u stranoj valuti, materijalnu korist izračunajte na sljedeći način:
Ako je kredit otplaćivan u dijelovima u toku mjeseca, materijalnu korist izračunajte na sljedeći način:
| Materijalna korist po zajmu izdatom u rubljama uz kamatu uz djelomičnu otplatu | = | 2/3 | X | Stopa refinansiranja na dan prijema prihoda | – | X | Iznos kredita do djelomične otplate | : | 365 (366) dana | X | Broj kalendarskih dana kredita u kalendarskom mjesecu do dana djelimične otplate (uključivo) | + | ||||||||||||
| + | 2/3 | X | Stopa refinansiranja na dan prijema prihoda | – | Kamatna stopa po ugovoru | X | Iznos kredita nakon djelimične otplate | : | 365 (366) dana | X | Broj kalendarskih dana za odobravanje kredita u kalendarskom mjesecu od narednog dana od dana djelimične otplate do dana sljedeće djelimične (potpune) otplate ili do posljednjeg dana u mjesecu | |||||||||||||
Na sličan način postupite uz djelimičnu otplatu kredita u stranoj valuti i kredita bez kamate.
Ovaj postupak proizilazi iz odredaba stava 2. člana 212. Poreskog zakona Ruske Federacije.
stopa poreza na dohodak fizičkih lica
Od materijalnih koristi, porez na dohodak građana mora se zadržati po stopi od 35 posto (klauzula 2, član 224 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako je zajam izdat nerezidentu, tada stopa poreza na dohodak iznosi 30 posto (klauzula 3, član 224 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ova stopa se primjenjuje čak i ako je materijalna korist nastala od nerezidenta koji je visoko kvalifikovani stručnjak. To se objašnjava činjenicom da po stopi od 13 posto prihodi nerezidenata - visoko kvalifikovanih stručnjaka, koje primaju od radna aktivnost(stav 4, klauzula 3, član 224 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Kako prikazati povrat beskamatne pozajmice u računovodstvu
Primjer
Računovodstvo beskamatnih kreditnih transakcija
Uposlenik je 15. decembra 2015. godine sa kompanijom zaključio ugovor o beskamatnom kreditu. Dobio je 100.000 rubalja. Ugovor ističe 30. aprila 2016. godine.
Zaposleni otplaćuje kredit u dvije rate:
- 80.000 rubalja. - 15. aprila 2016. godine zaposleni je sam prebacio novac na tekući račun preduzeća;
- 20.000 rubalja. - računovođa je na njegov zahtjev obustavila platu zaposlenog za april.
Zaposlenik je porezni rezident Ruske Federacije. Njegova plata je 50.000 rubalja. Odbici nisu dozvoljeni. Plate su 5. i 20..
Kako u računovodstvu odraziti izdavanje i vraćanje beskamatnog kredita, obračunavanje i prenos poreza na dohodak fizičkih lica od materijalnih davanja?
Rješenje
Kredit je beskamatan. Računovođa mjesečno od januara do aprila utvrđuje materijalnu korist od posljednjeg dana u mjesecu. Da bi ga izračunao, računovođa koristi stopu refinansiranja koja važi od posljednjeg dana u mjesecu (podtačka 1, tačka 2, član 212 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Za izračunavanje materijalne koristi, računovođa je odredio 2/3 stope refinansiranja - to je 7,33% godišnje (11% x 2/3).
Računovođa je na dan 31. januara utvrdila iznos materijalne koristi i iznos poreza na nju.
Zaposleni je u periodu od 15.12.2015. do 31.01.2016. godine kredit koristio 48 kalendarskih dana (17 kalendarskih dana + 31 kalendarski dan).
Materijalna korist na dan 31. januara 2016. iznosi 961,31 rublje. (100.000 rubalja x 7,33%: 366 kalendarskih dana x 48 kalendarskih dana).
Iznos poreza na dohodak građana - 336 rubalja. (961,31 rubalja x 35%).
Radnik je primao platu. Računovođa je od njega zadržala porez na dohodak, uključujući i materijalne koristi za januar. On je ovu operaciju odrazio objavom:
- 6836 rubalja. (50.000 rubalja x 13% + 961,31 rubalja x 35%) - porez na dohodak po odbitku od plate.
- 6836 rubalja. - porez na dohodak fizičkih lica prebačen u budžet.
Računovođa je 29. februara utvrdila iznos materijalne koristi i iznos poreza na nju.
Materijalna korist iznosi 580,79 rubalja. (100.000 rubalja x 7,33%: 366 kalendarskih dana x 29 kalendarskih dana). Iznos poreza - 203 rublja. (580,79 rubalja x 35%).
Radnik je primao platu. Računovođa je od njega zadržala porez na dohodak, uključujući i materijalna davanja za februar. On je ovu operaciju odrazio objavom:
DEBIT 70 KREDIT 68 podračun "Obračun poreza na dohodak građana"
- 6703 rub. (50.000 rubalja x 13% + 580,79 rubalja x 35%) - porez na dohodak po odbitku od plate.
DEBIT 68 podračun "Obračun poreza na dohodak građana" KREDIT 51
- 6703 rub. - porez na dohodak fizičkih lica prebačen u budžet.
Računovođa je na dan 31. marta utvrdila iznos materijalne koristi i iznos poreza na nju.
Materijalna korist iznosi 620,85 rubalja. (100.000 rubalja x 7,33%:: 366 kalendarskih dana x 31 kalendarski dan). Iznos poreza - 217 rubalja. (620,85 rubalja x 35%).
Radnik je primao platu. Računovođa je od njega zadržala porez na dohodak, uključujući i materijalnu korist za mart. On je ovu operaciju odrazio objavom:
DEBIT 70 KREDIT 68 podračun "Obračun poreza na dohodak građana"
- 6717 rubalja. (50.000 rubalja x 13% + 620,85 rubalja x 35%) - porez na dohodak po odbitku od plate.
Računovođa je u budžet prenio porez na dohodak po odbitku:
DEBIT 68 podračun "Obračun poreza na dohodak građana" KREDIT 51
- 6717 rubalja. - prenosi u budžet poreza na dohodak fizičkih lica.
Zaposleni je dio duga prebacio na tekući račun preduzeća. Računovođa je izvršila knjiženje:
DEBIT 51 KREDIT 73-1 podračun "Poravnanja po kreditima"
- 80.000 rubalja. - dio duga po ugovoru o kreditu je primljen na račun za poravnanje preduzeća.
Računovođa je na dan 30. aprila utvrdila iznos materijalne koristi i iznos poreza na nju. Da bi to uradio, podelio je april na dva perioda (vidi grafikon ispod):
Šema Broj dana korišćenja kredita u aprilu
Materijalna korist iznosi 360,49 rubalja. [(100.000 rubalja x 7,33%:: 366 kalendarskih dana x 15 kalendarskih dana) + [(20 000 rubalja x 7,33%: 366 kalendarskih dana x 15 kalendarskih dana)]. Iznos poreza - 126 rubalja. (360,49 rubalja x 35%).
Radnik je primao platu. Računovođa joj je uskratila:
- ostatak duga po ugovoru o kreditu - 20.000 rubalja;
- porez na dohodak građana od plate - 6500 rubalja. (50.000 rubalja x 13%);
- porez na dohodak fizičkih lica od materijalne koristi za april - 126 rubalja.
Računovođa je ove transakcije prikazao knjiženjima:
DEBIT 70 KREDIT 73-1
- 20.000 rubalja. - dio duga po ugovoru o beskamatnom kreditu je zadržan od plate za april;
DEBIT 70 KREDIT 68 podračun "Obračun poreza na dohodak građana"
- 6626 rubalja. (6500 rubalja + 126 rubalja) - porez na lični dohodak po odbitku od plate.
DEBIT 68 podračun "Obračun poreza na dohodak građana" KREDIT 51
- 6626 rubalja. - porez na dohodak fizičkih lica prebačen u budžet.
Šta je materijalna korist?
Svima je poznato da su prihodi poreskih obveznika podložni porezu na dohodak fizičkih lica po stopi od 13% (npr. poslodavac zadržava 13% poreza na dohodak građana od zarade). Međutim, mnogi i ne sumnjaju da se ponekad porez plaća ne samo na primljeni novac, već i na ušteđeni novac. Na primjer, ako ste podigli beskamatni kredit nisko interesovanje(ispod granične stope, o kojoj ćemo kasnije), tada ste prema Poreskom zakoniku dobili implicitni prihod (uštedom na kamati na kredit) i morate platiti porez na taj prihod. Ovaj implicitni prihod naziva se materijalna korist.
primjer: Lugovoi S.V. Uzeo sam beskamatni kredit od svog poslodavca. Od momenta dobijanja kredita od Lugovoi S.V. postoji prihod u obliku materijalne koristi na koji će se porez zadržati.
Materijalna korist nastaje pri dobijanju kredita (kredita) po niskoj kamatnoj stopi, pri kupovini dobara (radova, usluga) od lica i organizacija koje su međusobno zavisne u odnosu na vas, kao i pri kupovini hartija od vrijednosti po cijenama ispod tržišnih. U okviru ovog članka razmatrat ćemo samo materijalnu korist ostvarenu uštedom na kamatama za korištenje pozajmljenih sredstava, jer ovaj slučaj je najčešći.
Iznos materijalne koristi
Razmotrimo u kojim slučajevima i u kom iznosu (prilikom dobivanja kredita ili zajma) možete dobiti prihod u obliku materijalne koristi.
Materijalna korist nastaje ako je stopa na kredit ispod granične stope, jednake 2/3 stope refinansiranja. Trenutno je stopa refinansiranja jednaka ključnoj stopi banke - 9% (od sredine juna 2017. godine). Shodno tome, granična stopa na kredite izdate od maja 2017. iznosiće 6% (2/3 * 9%). Dakle, ako sada uzmete kredit sa manjom od 6% godišnje, onda ćete imati materijalnu korist od koje će vam biti zadržan porez.
napomene: Od 2012. do 2015. godine stopa refinansiranja iznosila je 8,25%. Od 1. januara 2016. stopa refinansiranja odgovara ključnoj stopi Banke Rusije. Vrijednost mu se promijenila sa 11 na 9,25%.
Granična stopa za kredite u stranoj valuti nije se mijenjala u 2017. godini i ostaje na 9% (klauzula 2, klauzula 2, član 212 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Iznos materijalne koristi jednak je razlici između granične stope i stope po ugovoru o kreditu, pomnoženoj sa iznosom kredita i rokom zajma.
Materijalna korist = (marginalna stopa - ugovorna stopa) x iznos kredita x (rok kredita u danima / 365 dana)
Istovremeno, materijalna korist se obračunava mjesečno tokom cijelog perioda kreditiranja, a pri njenom obračunu je potrebno uzeti u obzir stopu refinansiranja koja je bila na snazi posljednjeg dana u mjesecu (podtačka 1. tačka 2. član 212, podtačka 7, tačka 1, član 223 Poreskog zakona Ruske Federacije).
primjer: Dana 1. juna 2017. godine, organizacija je izdala svom zaposleniku Sidorenko A.E. beskamatni zajam u iznosu od 500.000 rubalja. Granična stopa za jun 2017. je 6% (2/3 * 9%).
Shodno tome, za jun iznos materijalne koristi iznosit će: 6% * 500.000 rubalja. * 30/365 (broj dana u junu) = 2.466 rubalja.
primjer: Bukina D.G. uzeo kredit na poslu sa 5% godišnje u iznosu od 1.000.000 rubalja 1. juna 2017. godine. Granična stopa za jun 2017. bila je 6% (2/3 * 9%).
Materijalna korist za jul izračunava se na sledeći način: (6% - 5%) * 1.000.000 * 30/365 (broj dana u junu) = 822 rublje.
primjer: Drozdov V.B. u junu 2017., poslodavac je izdao kredit po stopi od 8% godišnje u iznosu od 350.000 rubalja. Granična stopa za jun 2017. bila je 6% (2/3 * 9%). Budući da je stopa po ugovoru o kreditu veća od 2/3 stope refinansiranja, Drozdova V.B. materijalne koristi neće biti zadržane.
Oporezivanje materijalnih davanja
Prema stavu 2 čl. 224 Poreskog zakona Ruske Federacije, materijalna korist podliježe porezu na dohodak fizičkih lica po stopi od 35%. By opšte pravilo porez mora zadržati poslodavac od kojeg je uzet zajam ili zajam (klauzula 1, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije).
primjer: OOO "Rainbow" je obezbijedio Kosolapom A.S. beskamatni zajam i umanjena materijalna davanja od njegove plate po stopi od 35%.
Kako izračunati materijalnu korist na beskamatni kredit?
Kosolapy A.S. nema obaveze prema poreskoj upravi.
Ako prihod u vidu materijalne koristi nije primljen od poslodavca, ili poslodavac nije zadržao porez, dužni ste samostalno podnijeti 3-NDFL izjavu poreskoj upravi i prijaviti porez (klauzula 4 tačka 1, klauzula 6 člana 228).
Međutim, 2016. godine izvršene su izmjene Poreskog zakona koje su pojednostavile proces prijavljivanja za poreske obveznike u slučajevima kada oni sami moraju platiti porez na imovinsku korist (ako porez nije zadržao porezni agent). Od 2016. godine više nije potrebno podnositi 3-NDFL deklaraciju, samo trebate čekati obavijest porezne uprave i platiti porez na ovu obavijest (klauzula 6 člana 228 Poreskog zakona Ruske Federacije, dio 8 člana 4 Zakona od 29. decembra 2015. N 396-FZ). Osim toga, ovim izmjenama je produžen rok za plaćanje poreza do 1. decembra (za 3 poreza na dohodak fizičkih lica bio je do 15. jula).
primjer: U januaru 2017. Baskakova O.P. uzela kredit od svog poslodavca po stopi od 5% godišnje. Mjesec dana kasnije otišla je u porodiljsko odsustvo shodno tome, poslodavac nije imao načina da uskrati materijalnu korist od njene plate. U 2018. Baškakova treba sačekati obavještenje porezne uprave i platiti porez do 1. decembra 2018. godine. Samostalno ispunite 3-NDFL deklaraciju za 2017. godinu za prijavu prihoda primljenih u vidu materijalne koristi, Baskakova O.P. nije potrebno.
Od januara do 30. aprila 2016. godine poreskoj upravi potrebno je podneti 3-NDFL deklaraciju, a porez platiti do 15. jula 2016. godine.
Krediti zaposlenima: smatramo porez na dohodak fizičkih lica od materijalnih davanja na kamatu
Ako organizacija ili preduzetnik izdaje kredite svojim zaposlenima po kamatnim stopama ispod bankarskih ili uopšte bez kamate, onda zaposleni imaju materijalnu korist od štednje na kamati. Odgovorićemo na najčešća pitanja računovođa u vezi sa nastankom oporezive materijalne koristi, sa obračunom, plaćanjem i prenosom poreza na dohodak građana sa iste.
—
————-¬ ———¬ ¦—————————-¬ ——¬
¦ Porez na dohodak fizičkih lica sa ¦ ¦ ¦ ¦¦ stopom refinansiranja, ¦ ¦ ¦
¦materijal¦ = ¦ Iznos ¦ x ¦¦ na snazi na dan uplate¦ x ¦ 2/3 ¦ —
¦ pogodnosti ¦ ¦ kredit ¦ ¦¦ kamata (povrat ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ beskamatni kredit) ¦ ¦ ¦
L————- L——— ¦L——————————- L——
L
¬
—————-¬¦ ———-¬ ———————-¬ ——¬
¦ Stopa, ¦¦ ¦ ¦ ¦ Broj dana u periodu ¦ ¦ ¦
— ¦osigurano¦¦ / ¦ 365 ¦ x ¦ obračun kamata¦ x ¦ 35% ¦
¦ugovor o kreditu¦¦ ¦(366) dana¦ ¦ (korištenje ¦ ¦ ¦
¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦beskamatni kredit)¦ ¦ ¦
L—————-¦ L———- L———————— L——
-<1>Podstav 1 stava 2 čl. 212, st. 3 str.1 čl. 223. stav 2. čl. 224 Poreskog zakona Ruske Federacije; Dopis Ministarstva finansija Rusije od 08.09.2010. N 03-04-06 / 6-173.
Materijalna korist se utvrđuje na dan uplate kamate
2010. godine izdali smo kredit zaposlenom. Kamata se plaća počev od 2011. godine. Da li je bilo potrebno utvrditi materijal na dan 31.12.2010.
M.G. Solntseva, Ivanovo
Ne, ne treba. Pogodnost nastaje tek na dan uplate kamate na kredit<2>. Dakle, sve dok se ne plaća kamata, nema oporezivog prihoda. To znači da ne postoji osnova za obračun poreza na dohodak fizičkih lica.<3>.
<2>Podstav 3 stava 1 čl. 223, str.
Obračun materijalne koristi na beskamatni kredit u 2018
2 tbsp. 212 Poreskog zakona Ruske Federacije.
<3>Dopis Ministarstva finansija Rusije od 1. februara 2010. N 03-04-08 / 6-18.
Bolje je izračunati materijalnu korist na beskamatni kredit
Zaposlenom smo izdali beskamatni kredit 2008. godine na 3 godine. Vratio ga je 2011. Da li se porez na dohodak naplaćuje na matvy beneficije? Ako da, koji standard treba uzeti u obzir: 3/4 ili 2/3 stope Centralne banke?
O.A. Bulatova, Tomsk
Jasno je da za beskamatne kredite datum plaćanja kamate nikada neće doći. Međutim, regulatorni organi insistiraju na tome da je za beskamatni kredit datum prijema pogodnosti datum otplate kredita.<4>. Niko ne želi da se svađa sa inspektorima - njima je skuplje. Dakle, na dan otplate kredita, obračunajte korist na osnovu 2/3 stope refinansiranja<5>- standard na dan otplate kredita.
A ako vam je zaposlenik vraćao kredit u ratama, onda biste obračunavali materijal za svaki datum njegovog vraćanja. Pokažimo izračun na primjeru.
Primjer. Obračun poreza na dohodak građana od olakšica na beskamatnom kreditu koji se vraća u ratama
Stanje
Dana 20. aprila 2010. godine, organizacija je izdala beskamatni zajam zaposlenom u iznosu od 200.000 rubalja. Vratio ga je jednaki dijelovi 10.11.2010. i 05.10.2011. (u danima isplate plate).
Rješenje
Mislimo da je tako.
Korak 1. Određujemo koliko dana je prošlo od izdavanja kredita i do njegove djelimične otplate (od 21.04.2010. do 10.11.2010.). Ispada 204 dana.
Korak 2 Porez na dohodak fizičkih lica obračunavamo 10. novembra 2010: 200.000 rubalja. x 7,75% x 2/3 / 365 dana x 204 dana x 35% = 2021 rub.
Korak 3 Izračunavamo preostali dio duga zajma: 200.000 rubalja. - 100.000 rubalja. = 100.000 rubalja.
Korak 4 Određujemo koliko dana je prošlo od djelimične otplate kredita pa do njegove potpune otplate (od 11.11.2010. do 10.05.2011.). To je jednako 181 danu.
Korak 5 Porez na dohodak fizičkih lica obračunavamo 10. maja 2011: 100.000 rubalja. x 8,25% x 2/3 / 365 dana x 181 dan x 35% = 955 RUB
<4>Pisma Ministarstva finansija Rusije od 22. januara 2010. N 03-04-06 / 6-3 od 17. jula 2009. N 03-04-06-01 / 174; Pisma Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 04.05.2009. N 20-15 / 3 / [email protected], od 20.06.2008. godine N 28-11 / 058540.
<5>Podstav 1 stava 2 čl. 212 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Za beskamatne kredite izdate prije 2008. godine pogodnost je posebna
Zaposlenom smo dali beskamatni kredit još 2006. godine. Od tada nikada nismo obračunali beneficije po kreditu i nismo odbili porez na dohodak. Ove godine zaposleni otplaćuje kredit. Kako možemo izračunati materijal?
O.E. Efremova, Novokuznjeck
Do 01.01.2008. porez na dohodak fizičkih lica od dospijeća kredita je morao plaćati ili sam zaposleni<6>, ili vaša organizacija za to<7>, računajući poresku osnovicu na dan 31.12. Ali počevši od 2008. vaša organizacija bi trebala nedvosmisleno odrediti materijal. Dakle, obračunavajte materijal samo od 01.01.2008. godine pa do datuma otplate kredita.
<6>Stav 4. stav 2. čl. 212 Poreskog zakonika Ruske Federacije (sa izmjenama i dopunama, na snazi do 01.01.2008.); Pismo Federalne poreske službe Rusije od 13.03.2006. N 04-1-02 / [email protected]
<7>Pisma Ministarstva finansija Rusije od 12. jula 2007. N 03-04-06-01 / 226, od 31. maja 2006. N 03-05-01-04 / 140.
Porez na dohodak fizičkih lica potrebno je odbiti od naknade na dan kada je zaposlenom isplaćena plata
Zaposleni je otplatio beskamatni kredit. Kako možemo odbiti porez na dohodak od materijalne dobiti? Kojoj CBC da to navedem?
G.G. Zholudeva, Smolensk
Ako na dan kada zaposlenik vrati beskamatni kredit, ne platite mu ništa, onda nemate ništa za zadržavanje poreza na dohodak<8>.
Zadržati obračunati porez na dohodak od materijala od prve gotovinske isplate zaposlenom (uključujući i akontaciju ili platu). Ali pazite da ukupan iznos poreza po odbitku ne prelazi 50% gotovinskog plaćanja.<8>. Porez na dohodak fizičkih lica morate prenijeti najkasnije narednog dana od dana kada je porez zadržan<9>, na KBK 18210102040011000110.
Ako se kredit vrati na kraju godine, može se ispostaviti da do kraja godine nećete moći u potpunosti zadržati porez na dohodak građana. Tada možete nastaviti sa zadržavanjem poreza i sljedeće godine, ili možete prenijeti porez za naplatu na IFTS, odražavajući dug u 2-NDFL certifikatu na kraju godine.
<8>Stav 4. čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije.
<9>Stav 6. čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Kredit je definisan u stranoj valuti, ali se izdaje u rubljama? Uzimamo stopu za kredite u rubljama
Zaposlenom smo obezbijedili kredit od 1.000 eura. Ovaj iznos se zaposleniku izdaje u rubljama po kursu Centralne banke na dan njegove uplate. Kako izračunati materijal?
T.V.Averočkina, Tula
Ovaj kredit nije u valuti, već u rubljama. To znači da je na njega potrebno obračunati beneficiju na osnovu 2/3 stope refinansiranja Centralne banke i oporezovati je po stopi od 35%<10>.
<10>Podstav 1 stava 2 čl. 212, st. 3 str.1 čl. 223 Poreskog zakona Ruske Federacije; Uredbe MO FAS-a od 07.12.2010. N KA-A40 / 14759-10, od 26.10.2005. N KA-A40 / 10483-05-P.
Postoji obavijest od IFTS-a - nema materijala
Zaposleniku je dat kredit za kupovinu stana sa 2% godišnje, koji se plaća mesečno. Obavijest poreske uprave o potvrđivanju prava na imovinski odbitak<11>zaposleni ga je donio u računovodstvo 2 mjeseca nakon izdavanja kredita. Dakle, za prva 2 mjeseca su obračunate materijalne koristi i od toga je zadržan porez na dohodak. Da li je potrebno radniku vratiti prekomjerno zadržan porez na dohodak za ova 2 mjeseca?
K.Yu.Orlov, Sankt Peterburg
Ne, ne treba. Materijalna korist od kredita za kupovinu stana ne priznaje se kao prihod tek nakon što zaposleni podnese obavijest o imovinskom odbitku<12>.
Prethodno zadržan porez na dohodak fizičkih lica od ove pogodnosti ne treba vraćati. Uostalom, zaposlenik nije imao pravo na beneficiju prije nego što je primio obavještenje.
<11>Obrazac je odobren naredbom Federalne poreske službe Rusije od 25. decembra 2009. N MM-7-3 / [email protected]
<12>Podstav 1 stava 1 čl. 212. stav 3. čl. 220 Poreskog zakona Ruske Federacije; klauzula 1 Pisma Ministarstva finansija Rusije od 17. septembra 2010. N 03-04-05 / 6-559; Dopis Ministarstva finansija Rusije od 1. septembra 2010. N 03-04-05 / 6-513.
Za stambene kredite više od 2 miliona rubalja. bez materijala
Zaposleniku je dat kredit za kupovinu stambenog prostora u iznosu od 3 miliona rubalja. Zar ne možemo odbiti porez na dohodak građana od pogodnosti ovakvog kredita, jer je njegov iznos veći ograničenje veličine odbitak imovine (2 miliona rubalja)?
O.V. Besedina, Moskva
Da, možeš. Iznos kredita nema nikakve veze sa iznosom odbitka. Osnovna svrha kredita je kupovina kuće<13>.
<13>Podstav 1 stava 1 čl. 212, st. 2 str.1 čl. 220 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Na kredit za otplatu kamate na stambeni kredit biće porez na dohodak građana
Zaposlenik naše organizacije dobio je kredit od banke za kupovinu stana. I onda smo mu dali beskamatni zajam da pokrije dio kamate na ovo bankovni kredit. Da li trebamo obračunati materijale na našem kreditu?
G.K. Vološin, Uljanovsk
U vašoj situaciji, beskamatni kredit je izdat ne za kupovinu stana, već za pokriće dijela kamate na stambeni kredit. Stoga je potrebno obračunati porez na dohodak fizičkih lica iz matvy<14>.
<14>Podstav 1 stava 1 čl. 212 Poreskog zakona Ruske Federacije; Pisma Ministarstva finansija Rusije od 09.08.2010. N 03-04-06/6-173, od 22.01.2010. N 03-04-06/6-3, od 17.7.2009. N 03-04 -06-01/174; Pisma Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 04.05.2009. N 20-15 / 3 / [email protected], od 20.06.2008. godine N 28-11 / 058540.
Za kasno zadržavanje poreza na dohodak građana - novčana kazna
Zaposlenik je otplatio beskamatni kredit u aprilu 2011. godine, ali nismo zadržali porez na dohodak od materijala prilikom isplate plata u maju 2011. godine. Može li poreska uprava kazniti našu organizaciju ako zadržimo ovaj porez na dohodak građana prilikom isplate plata u junu 2011. godine?
O.N. Chernitsova, Balashikha
Da možda. Za kršenje rokova, kako za zadržavanje tako i za prijenos poreza na dohodak fizičkih lica, prijeti vam kazna od 20% iznosa poreza koji treba zadržati i (ili) prenijeti<15>.
Osim toga, za zakašnjeli prijenos poreza na dohodak fizičkih lica poreska uprava može vam takođe naplatiti kaznu<16>.
<15>Podstav 1 stava 3 čl. 24. stav 1. čl. 226, čl. 123 Poreskog zakona Ruske Federacije.
<16>1, 2, 7 čl. 75 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Izvor otplate kredita u korist nije važan
Naša organizacija je zaposlenom osigurala beskamatni zajam za kupovinu stambenog prostora u iznosu od 400.000 rubalja. Zaposleni će vratiti najveći dio ovog novca na račun materinskog (porodičnog) kapitala, koji će biti prebačen iz PFR-a u iznosu od 365.698,40 rubalja. Da li je pogodnost na takav kredit podložna porezu na dohodak fizičkih lica?
R.V. Korneeva, Moskva
Neće biti dobiti ako vaš zaposlenik podnese obavijest od Federalne porezne inspekcije kojom se potvrđuje pravo na odbitak poreza na imovinu<17>. Štaviše, ona može primiti ovu potvrdu čak i ako kasnije ne koristi imovinski odbitak.<18>.
Naravno, imovinski odbitak nije predviđen ako se troškovi plaćaju na teret materinskog (porodičnog) kapitala<19>.
Međutim, jasno je da je moguće dobiti obavještenje od porezne uprave o stanju troškova stambenog zbrinjavanja, plaćenog na teret vlastitih sredstava.<20>. I sigurno stan košta više od 400.000 rubalja.
Da neće biti materijala za ceo kredit potvrdili su nam i u Ministarstvu finansija.
Stelmakh Nikolaj Nikolajevič, zamjenik načelnika Odjeljenja za oporezivanje ličnog dohotka Ministarstva finansija Rusije
„U slučaju djelimične otplate od strane zaposlenog (koji ima pravo na imovinski odbitak za kupovinu stambenog prostora) na teret materinski kapital kredit koji mu je izdala organizacija za kupovinu stambenog prostora, on ne prima prihod u obliku materijalne koristi. Uostalom, oslobađanje od poreza na dohodak materijalnih davanja na kredite za kupovinu stambenog prostora zavisi samo od toga da li zaposleni ima pravo na imovinski odbitak, a ne od toga kako se kredit otplaćuje<21>".
<17>Podstav 1 stava 1 čl. 212. stav 3. čl. 220 Poreskog zakona Ruske Federacije.
<18>Dopis Ministarstva finansija Rusije od 4. septembra 2009. N 03-04-05-01 / 671; Pismo Federalne poreske službe Rusije od 17. septembra 2009. N 3-5-03 / [email protected]
<19>Paragraf 26 str. 2 str.1 čl. 220 Poreskog zakona Ruske Federacije; Dopis Ministarstva finansija Rusije od 23. aprila 2010. N 03-04-05 / 7-223.
<20>Podstav 1 stava 1 čl. 212, st. 2 str.1, str.3 čl. 220 Poreskog zakona Ruske Federacije; Pisma Ministarstva finansija Rusije od 03.02.2010 N 03-04-05 / 7-30, od 05.10.2010 N 03-04-05 / 9-593.
<21>Podstav 1 stava 1 čl. 212, st. 2 str.1, str.3 čl. 220 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Beskamatni krediti - zafrkancija sa porezom na dohodak građana
Naša organizacija će svim zaposlenima izdavati kredite u rubljama za različite potrebe u iznosu koji ne prelazi 100.000 rubalja godišnje. Direktor me je pitao šta bi bilo zgodnije za računovodstvo: da krediti budu sa niskom kamatnom stopom ili i dalje beskamatni? Uostalom, jasno je da naša organizacija neće mnogo zaraditi na kamatama. To je više podsticaj za zaposlene. Šta preporučate?
I.N. Šarapova, Moskva
Za beskamatne kredite i kredite sa kamatom ispod 2/3 stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije (odnosno, sada je ispod 5,5% godišnje), moraćete da obračunate porez na dohodak od dospeća.<22>. To znači da ćete morati voditi dodatnu evidenciju i popunjavati posebne 2-NDFL certifikate. Naravno, za računovodstvo je zgodnije imati kredite po kamatnoj stopi koja prelazi 2/3 stope refinansiranja. Tada sve što treba da uradite je da uključite kamatu na dohodak koji se oporezuje na dohodak ili porez prema STS-u (u zavisnosti od režima koji primenjujete)<23>. Još bolje, savjetujte direktora da izda kredite u prosječnom postotku između depozita i kredita bankovne stope. I to je zgodno za vas, a korisno je i za zaposlenog.
<22>Stav 2. čl. 212 Poreskog zakona Ruske Federacije; Pisma Ministarstva finansija Rusije od 08.09.2010 N 03-04-06 / 6-173, od 22.01.2010 N 03-04-06 / 6-3; Pisma Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 04.05.2009. N 20-15 / 3 / [email protected], od 20.06.2008. godine N 28-11 / 058540.
<23>Stav 6. čl. 250. stav 1. čl. 346.15 Poreskog zakona Ruske Federacije.
E.V. Strokova
S.V. Razgulin,
Vršilac dužnosti državnog savjetnika Ruske Federacije, 3. klase
Mnoge organizacije koriste praksu davanja kredita svojim zaposlenima, osnivačima. Poglavlje 23 Poreskog zakonika predviđa osnove po kojima se u poresku osnovicu pojedinca ubrajaju prihodi u vidu materijalne koristi dobijene od uštede na kamati za korišćenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava. Ovaj intervju posvećen je pravilima oporezivanja porezom na dohodak fizičkih lica na materijalna davanja, uzimajući u obzir promjene koje su se dogodile od 2016. godine.
- Kako pojedinac može ostvariti oporezivi prihod kada dobije zajam (kredit)?
Ugovor o zajmu smatra se zaključenim od trenutka kada se novac prenese na zajmoprimca (član 807. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Sam po sebi, iznos primljenog i vraćenog kredita ne stvara prihode, rashode koji se uzimaju u obzir za potrebe poreza.
Kamata se obračunava na iznos sredstava prenesenih po ugovoru o kreditu na osnovu iznosa navedenog u ugovoru. Ako njihova veličina nije utvrđena, tada se kamata obračunava po stopi refinansiranja Banke Rusije, koja važi na dan kada zajmoprimac plati iznos duga ili njegov dio (član 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije). ).
Međutim, ponekad primanje od strane pojedinca čak i povratnog zajma (kredita) može dovesti do pojave posebne vrste prihoda za njega - materijalne koristi.
Materijalna korist se izražava u činjenici da zajmoprimac koristi pozajmljena (kreditna) sredstva bez naknade ili za kamatnu stopu koja je manja od one predviđene Poreskim zakonikom Ruske Federacije (stav 2. člana 212. Poreskog zakonika Ruske Federacije). Ruska Federacija). Takav način oporezivanja, kada se dohodak stvarno imputira licu po zakonu, primjer je suprotstavljanja slučajevima sticanja neopravdanih poreskih olakšica.
Kada zajam izdaje fizičko lice koje nije preduzetnik drugom licu, da li primalac nema materijalnu korist?
Zajmodavac prema ugovoru može biti i fizičko i pravno lice. No, prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, materijalne koristi mogu nastati samo kada zajam izda organizacija ili pojedinačni poduzetnik.
Finansijska korist ne nastaje prilikom dobijanja kredita:
od pojedinca koji nije preduzetnik;
od fizičkog lica koje je preduzetnik, ali je izdao kredit van okvira preduzetničke delatnosti.
- Šta ako zajmoprimac individualni preduzetnik?
Kada individualni preduzetnik dobije kredit, može dobiti i prihod od štednje na kamati. Štaviše, bez obzira na svrhu trošenja kredita, ovaj prihod se ne može smatrati prihodom od preduzetničke aktivnosti. Nije bitno koji poreski režim individualni preduzetnik primenjuje na preduzetničke aktivnosti. Oporezivanje dohotka dobijenog u obliku materijalne koristi vršit će se na način propisan Poglavljem 23 Poreskog zakona Ruske Federacije.
- Da li činjenica da je fizičko lice - zajmoprimac stranac utiče na postupak oporezivanja?
Državljanstvo pojedinca ne utiče na oporezivanje, osim ako međunarodnim ugovorom nije drugačije određeno. Važan je porezni status primaoca kredita i organizacije koja je kredit izdala. Materijalna korist je predmet oporezivanja za fizička lica - porezne rezidente.
Kada zajam izda ruska organizacija, ruski individualni preduzetnik, prihod koji proizlazi iz uštede na kamatama za korišćenje pozajmljenih sredstava od strane nerezidentnog pojedinca klasifikovan je kao prihod iz izvora u Rusiji i biće oporezovan u Rusiji.
- Pogodnost nastaje u svim slučajevima davanja kredita po niskim stopama?
Osim visine kamate, oporezivanje zavisi i od svrhe za koju se kredit troši.
Oslobođene su od oporezivanja materijalne koristi ostvarene uštedom na kamatama za korišćenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava utrošenih na kupovinu stambenog prostora u Ruska Federacija uključujući zemljište za stanovanje.
Oslobođenje materijalne koristi od oporezivanja važi iu situaciji kada:
imovinski odbitak još nije počeo da se koristi;
imovinski odbitak za stambene objekte kupljene pozajmljenim sredstvima je u potpunosti primljen, a zajam se nastavlja otplaćivati (pismo Ministarstva finansija Rusije od 14. septembra 2010. godine br. 03-04-06 / 6-212).
Poreski obveznik može iskoristiti oslobođenje od poslodavca tako što će mu dostaviti obavještenje kojim se potvrđuje pravo na odbitak poreza na imovinu izdato od strane poreskog organa. Obrazac obaveštenja je odobren naredbom Federalne poreske službe Rusije od 14. januara 2015. godine br. MMV-7-11/ [email protected]
- Mogu li dobiti izuzeće od agenta po odbitku koji nije poslodavac?
Može. Također morate podnijeti zahtjev poreskoj upravi za izdavanje potvrde o pravu na dobivanje imovine poreski odbitak. Preporučeni obrazac potvrde namenjen poreskim agentima koji nisu poslodavci za fizička lica dat je u pismu Federalne poreske službe Rusije od 15. januara 2016. godine br. BS-4-11 / [email protected]
A ako je obavještenje primljeno nakon obračuna poreza i zadržanog od materijalne koristi za korištenje pozajmljenih sredstava?
Poreski obveznik ima višak poreza po odbitku za prethodni period korišćenja pozajmljenih sredstava. Postupak prebijanja, povraćaja poreza u takvoj situaciji nije jasno reguliran normama Poreznog zakona Ruske Federacije.
Član 231. Poreskog zakona Ruske Federacije nalaže poreskom obvezniku da podnese zahtjev za povraćaj prekomjerno zadržanog poreza na dohodak kod poreskog agenta. Na osnovu člana 78 Poreskog zakona Ruske Federacije, period za podnošenje zahtjeva za kredit (povraćaj) iznosa preplaćenog poreza ograničen je na tri godine.
Ugovor o kreditu zaključen je na nekoliko godina. Da li je potrebno svake godine dostaviti potvrdu o pravu na imovinski odbitak za oslobađanje od poreza na materijalna davanja?
Ako je organizacija povjerilaca primila potvrdu da zaposlenik ima pravo na odbitak poreza na imovinu, tada u narednim poreznim periodima nije potrebno podnošenje nove potvrde.
- Da li iznos kredita treba da odgovara iznosu utrošenih sredstava za kupovinu stambenog prostora?
Nije potrebno. Međutim, ako je vrijednost kuće manja od iznosa zajma, tada može postojati materijalna korist u pogledu kamate obračunate na razliku između iznosa zajma i iznosa troškova sticanja kuće.
Ako se poreskom obvezniku daje imovinski odbitak u okviru utvrđenog limita, a stvarni troškovi za sticanje (izgradnju) stambenog prostora, sticanje zemljišnih parcela prekoračuju ovu granicu, oslobađanje od poreza na dohodak odnosi se na cjelokupan iznos materijalne koristi. .
Napominjemo da poslodavac može pomoći u poboljšanju životnih uslova zaposlenog ne samo davanjem ciljanog kredita, već i nadoknadom zaposlenom troškova plaćanja kamata na kredite (kredite) za kupovinu ili izgradnju stambenog prostora. Takvi troškovi se uzimaju u obzir u iznosu od 3% iznosa troškova rada (stav 24.1 člana 255 Poreznog zakona Ruske Federacije). Kao posebna vrsta prihoda, takva povratna kamata ne podliježe porezu na dohodak zaposlenika (stav 40. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Da li se materijalna korist oporezuje kada pojedinac dobije ciljane kredite, čiju kamatu subvencioniše država?
Porezni zakonik Ruske Federacije ne sadrži posebna pravila u vezi s materijalnim beneficijama po takvim kreditima. Dakle, materijalna korist ostvarena od uštede na kamatama za korištenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava izdatih za kupovinu automobila u okviru potprograma Automobilska industrija državni program Ruske Federacije „Industrijski razvoj i povećanje njene konkurentnosti“ nije oslobođena oporezivanja.
Za stambene (hipotekarne) zajmove (kredite) u okviru programa državnih subvencija u okviru implementacije Uredbe Vlade Ruske Federacije od 13. marta 2015. br. 220 „O odobravanju Pravila za dodjelu subvencija iz saveznog budžeta ruskim kreditnim institucijama i akcionarsko društvo“Agencija za stambeno hipotekarno kreditiranje” za nadoknadu izgubljenih prihoda po izdatim (stečenim) stambenim (hipotekarnim) kreditima (kreditima)” oslobađanje od oporezivanja materijalnih davanja moguće je na opšte utvrđen način - ako pojedini korisnik kredita ima potvrdu o pravu na dobiju odbitak poreza na imovinu, koji izdaje poreski organ.
Na šta još trebate obratiti pažnju prilikom sklapanja kredita između organizacije i pojedinca, njenog osnivača ili zaposlenika?
Kada zajam izdaje organizacija ili pojedinačni preduzetnik, ugovor mora biti zaključen u pisanoj formi (član 808, stav 3, član 23 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Od 2015. godine kamate na dužničke obaveze priznaju se u prihodima i rashodima organizacija u stvarnom iznosu, sa izuzetkom kamata na kontrolisane transakcije (član 269. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Kontrolisana transakcija može se prepoznati kao ugovor o zajmu, na primjer, između organizacije i pojedinca - osnivača sa udjelom većim od 25%, između organizacije i njenog direktora. Da bi se transakcija između povezanih lica u Rusiji priznala kao kontrolisana transakcija, neophodno je da iznos prihoda od svih transakcija između ovih strana za kalendarsku godinu prelazi 1 milijardu rubalja (podstav 1. stava 2. člana 105.14 Poreskog zakona Ruska Federacija).
U kontrolisanoj transakciji, u kojoj kamata prelazi granice utvrđene stavom 1.2 člana 269 Poreskog zakona Ruske Federacije, i rashodi od kamata i prihodi od kamata na takvu transakciju će se izračunati na osnovu tržišnih cena. Ukoliko nije moguće dokazati da je kamatna stopa na izdati kredit u rasponu tržišnih cijena za transakcije zaključene pod uporedivim uslovima, organizacija će morati u prihode uključiti kamatu „neprimljenu“ od pojedinca.
Ugovorom o kreditu je propisano da u slučaju kršenja roka otplate nastaje odgovornost u vidu kamate za kašnjenje u izvršenju. Istovremeno se prekida obračunavanje kamate po ugovoru. Ima li materijalne koristi u ovom slučaju?
Ugovorom se može predvideti da u vezi sa kašnjenjem u plaćanju duga i (ili) kamate, organizacija ima pravo da zahteva prevremenu otplatu kredita i dospele kamate. Podnošenjem zahtjeva za prijevremenu otplatu, obračunavanje kamate za korištenje sredstava prestaje. Dalje korištenje sredstava od strane zajmoprimca je vanugovorno.
Članovi 811. i 395. Građanskog zakonika Ruske Federacije predviđaju obračun kamate, koja djeluje kao mjera odgovornosti za kašnjenje novčane obaveze (penale naplaćene na nepodmireni iznos na vrijeme). Dopis Ministarstva finansija Rusije broj 03-04-06/4-317 od 13. novembra 2012. godine navodi da nema materijalne koristi u odnosu na iskazanu kamatu.
-Kako se utvrđuje poreska osnovica za materijalna davanja?
Poreska osnovica za materijalna davanja utvrđuje se u zavisnosti od valute kredita.
Kada se zajam primi ne u ruskim rubljama, već u valuti bilo koje druge zemlje, tada porezna osnovica nastaje ako postoji razlika između iznosa kamate za korištenje pozajmljenih sredstava, izračunate na osnovu 9% godišnje , i iznos kamate obračunat na osnovu uslova ugovora.
Za kredit denominiran u rubljama, poreska osnovica (zbir kamate) se izračunava kao razlika između 2/3 stope refinansiranja Centralne banke i kamatne stope po ugovoru, pomnožene sa neotplaćenim iznosom kredita.
Od 14. septembra 2012. godine stopa refinansiranja iznosi 8,25%. Stoga je prije 2016. godine materijalna korist nastala po ugovorenoj stopi manjoj od 5,5%.
Prema Direktivi Banke Rusije br. 3894-U od 11. decembra 2015. godine, koja je stupila na snagu 1. januara 2016. nezavisno značenje stopa refinansiranja nije određena, a vrijednost stope refinansiranja je izjednačena sa vrijednosti ključne stope Banke Rusije, utvrđene na odgovarajući datum.
Ključna stopa je 11% od 3. avgusta 2015. (Informacija Banke Rusije od 31. jula 2015.).
Tako od 2016. godine na obezbeđena kreditna (pozajmljena) sredstva nastaju prihodi u vidu materijalne koristi ako je kreditna stopa manja od 7,33%, a ne 5,5% na godišnjem nivou, kao u 2015. godini.
- Ako se promijeni ključna stopa Centralne banke?
Poreska osnovica se izračunava po ključnoj stopi Banke Rusije, utvrđenoj na dan kada poreski obveznik primi prihod. Ako stopa postane niža ili viša, tada se na novi datum prijema prihoda obračunava na osnovu nove kamatne stope. Poreska osnovica za protekle periode se ne preračunava.
- Šta ako je pojedinac dobio beskamatni kredit?
Kod beskamatnog kredita poreska osnovica će biti jednaka umnošku 2/3 ključne stope i iznosa duga.
Do 2016. godine, u skladu sa podstavkom 3. stava 1. člana 223. Poreskog zakonika Ruske Federacije, datumi primanja prihoda u obliku materijalnih koristi priznavali su se kao datumi plaćanja kamata, uključujući datume njihovog kapitalizacija (datumi kada je kamata uključena u iznos glavnog duga).
Uz beskamatni zajam, predloženo je da se datumi vraćanja sredstava smatraju datumima stvarnog prijema prihoda u vidu materijalne koristi (pismo Ministarstva finansija Rusije od 04.02.2008. br. 03- 04-07-01 / 21).
Drugim riječima, ako u 2015. godini pojedinac nije otplatio dug po beskamatnom kreditu ili nije platio kamatu na kamatonosni kredit, a pritom nije donesena odluka o otpisu duga, onda postoji nije oporezivi prihod (pismo Ministarstva finansija Rusije od 08.06.2012. br. 03-04 -06/4-163).
Ali od 2016. godine situacija se dramatično promijenila.
- Koje promjene su se desile u oporezivanju dohotka u obliku materijalne koristi?
Od 2016. godine datum prijema prihoda u vidu materijalne koristi od štednje na kamatama priznaje se kao poslednji dan svakog meseca u periodu za koji su obezbeđena pozajmljena (kreditna) sredstva (član 223. podstav 7. stav 1.). Poreskog zakonika Ruske Federacije, s izmjenama i dopunama savezni zakon od 02.05.2015. br. 113-FZ). Prema značenju ovih odredbi, radi se o kalendarskom danu, budući da je u tekstu na dan nastanka prihoda naznačen određeni kalendarski datum i nema dodatnog obračuna perioda u smislu stava 6. člana 6.1. Potreban je kod Ruske Federacije.
-Pretpostavimo situaciju da je kredit otplaćen 15. februara...
Obaveza duga može prestati (ispunjenjem, oprostom duga i drugim sredstvima) ne poslednjeg dana u mesecu. Ali za takvu situaciju, Porezni zakonik Ruske Federacije ne predviđa obračun materijalne koristi za period od zadnji dan protekao mjesec prije datuma raskida. Ispada da ako je kredit, na primjer, primljen prvog dana u mjesecu, a otplaćen dana koji prethodi posljednjem danu u mjesecu, poreska osnovica se ne utvrđuje.
Kako se obračunava porez na dohodak fizičkih lica od materijalne koristi ako se datum plaćanja kamate naveden u ugovoru ne poklapa sa datumom prijema prihoda od strane poreskog obveznika, u slučaju dospjelog duga po ugovoru ili, obrnuto, u situacija u kojoj je ugovorom predviđeno plaćanje kamate na kraju roka?
Od 2016. godine utvrđivanje poreske osnovice za prihod u vidu materijalne koristi ne zavisi od uslova plaćanja kamate po ugovoru, uključujući i prisustvo kašnjenja u plaćanju. Odnosno, za porez na dohodak fizičkih lica u odnosu na ovu vrstu prihoda primjenjuje se „metoda obračuna“. Ova procedura važi bez obzira na datum zaključenja ugovora, kao i uslove ugovora ili stvarnu otplatu kamate na kredit (kredit).
U zakonodavstvu nema prelaznih odredbi za dužničke obaveze koje su nastale prije 2016. godine. To znači da je prvi datum prijema prihoda u vidu materijalne koristi od uštede na kamatama za korištenje pozajmljenih sredstava po ugovorima o kreditu, uključujući kredite i beskamatne kredite izdate prije 2016. godine, 31. januara 2016. godine, a drugi datum je 29. februar 2016. godine itd. svakog poslednjeg dana u mesecu tokom celog trajanja kredita.
- Šta se može preporučiti pojedincu?
U nekim slučajevima može biti zgodnije da pojedinac pristane da ponovo pregovara o ugovoru o zajmu (kreditu) po novim stopama.
Treba imati na umu da se ključna stopa trenutno može prilično dinamično mijenjati. Stoga se preporučuje da se u ugovoru ne navodi određena stopa na kredit (kredit), već da se ona izjednači sa 2/3 ključne stope Centralne banke. Nakon što je na ovaj način ponovo zaključio ugovor pre poslednjeg dana u mesecu, obveznik, počev od meseca pregovaranja ugovora, ne plaća porez na materijalna davanja.
Organizacija odlučuje da promeni kamatnu stopu po ugovoru za protekli period ili da zaposleniku oprosti dug po kreditu. Šta je sa finansijskom dobiti?
Izmjenom ugovora možete prestati s obračunavanjem kamata na kredit ili smanjiti kamatnu stopu. Stranke imaju pravo primjene promjena na prethodni period. Istovremeno, ispada da se kao rezultat takvih promjena obaveza plaćanja obračunate kamate uklanja sa zajmoprimca. Ovakvi uslovi ugovora, koji se primenjuju na obaveze koje su postojale pre njegovog potpisivanja, imaju karakter oprosta duga zajmoprimcu.
U smislu stava 1. člana 210. Poreskog zakona Ruske Federacije, otpis duga može ukazivati na primanje prihoda ako je pojedinac stvarno imao obavezu da vrati dug (stav 8. Pregleda prakse sudskog razmatranja Predmeti u vezi sa primjenom poglavlja 23 Poreskog zakonika Ruske Federacije, koji je odobrio Prezidijum Vrhovnog suda Ruske Federacije 21. oktobra 2015.).
Obaveza povrata je skinuta sa pojedinca - zajmoprimca, te postaje moguće raspolagati sredstvima po vlastitom nahođenju. Dakle, prihod nastaje u visini odgovarajućeg iznosa oproštene kamate (oprostivog duga), koji podliježe oporezivanju po stopi od 13%.
Porez na dohodak fizičkih lica, prethodno obračunat iz materijalne koristi, ne preračunava se.
Šta ako kredit nije otplaćen nakon roka? Koja vrsta poreske implikacijeće doći ako organizacija ne preduzme mjere za naplatu duga od zaposlenika?
Nakon isteka rok zastarelosti a otpis duga iz bilansa stanja kao nenaplativ, zaposleni će imati prihode u visini otpisanog duga. To je navedeno u podstavu 5 stava 1 člana 223 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Treba li porez na dohodak obračunati od materijalne koristi ako se dug pojedinca po ugovoru o kreditu (kreditu) prizna kao nenaplativ i otpiše iz bilansa stanja, ako se dug naknadno naplati od zajmoprimca?
Dužnička obaveza može se prekinuti izvršenjem, prebijanjem, oprostom duga i na druge načine predviđene zakonom (Glava 26 Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Nakon otpisa na propisan način lošeg duga pojedinca iz bilansa stanja organizacije, prihod u vidu materijalne koristi se ne utvrđuje. Iznos otpisanog duga priznaje se kao prihod (osim u slučajevima kada je obaveza prestala smrću građanina).
Ako se naknadno dug naplati od zajmoprimca ili on dobrovoljno plati, poreski agent mora, u skladu sa stavom 1. člana 231. Poreskog zakona Ruske Federacije, obavestiti pojedinca o činjenici prekomernog zadržavanja i dostaviti ažurirani podatke poreskoj upravi na obrascu 2-NDFL.
Istovremeno, ako polazimo od činjenice da nakon otpisa duga prestaje korištenje sredstava, tada naknadno plaćanje duga od strane zajmoprimca ne dovodi do materijalne koristi za period od datuma otpisa do dana preuzimanja.
- Koja je poreska stopa na štednju na kamati?
Iznos uštede na kamati koju primi porezni rezident oporezuje se po stopi od 35% (stav 2. člana 224. Poreskog zakona Ruske Federacije). Odnosno, ako poreski obveznik nema pravo na odbitak poreza na imovinu, uključujući i ako mu je takav odbitak već ranije odobren u vezi sa sticanjem druge imovine, podliježe mu prihodi ostvareni u obliku materijalne koristi. na oporezivanje po stopi od 35%.
Poreska stopa za poreski nerezidenti iznosi 30% (stav 3 člana 224 Poreskog zakona Ruske Federacije).
- Kako se porez zadržava?
Organizacija koja je izdala beskamatni zajam ili zajam sa povlašćenim stopama priznaje se kao poreski agent. Dakle, ona mora obračunati, zadržati i prenijeti porez od iznosa materijalne koristi u budžet.
Materijalna korist se obračunava na dan kada poreski obveznik primi prihod. Obračunati iznos poreza na dohodak fizičkih lica se odbija direktno od prihoda kada su isti plaćeni.
Izuzetak je situacija primanja prihoda u vidu materijalne koristi od banke od strane lica koje nije njen zaposlenik.
- Koja je posebnost plaćanja poreza na dohodak građana od materijalne koristi dobijene prilikom dobijanja kredita od banke?
U pogledu iznosa poreza na prihod u vidu materijalne koristi od štednje na kamati za korišćenje kreditnih sredstava koje primaju klijenti banke koji nisu njeni zaposleni, banka ne zadržava i ne isplaćuje obračunate iznose poreza na dohodak fizičkih lica, uključujući pri plaćanju drugih prihoda, na primjer, kamata na depozit. Klijenti-zajmoprimci koji nisu zaposleni u banci plaćaju porez na dohodak fizičkih lica na iskazani prihod po osnovu rezultata poreski period samostalno na osnovu poreske prijave.
- Koliko vremena je potrebno da se zadrži porez na dohodak na kredit?
Poslednjeg dana svakog meseca u periodu za koji su obezbeđena pozajmljena (kreditna) sredstva, organizacija ne može isplatiti prihod od koga bi se porez na dohodak fizičkih lica mogao odbiti od imovinske koristi. Stoga se obračunati iznos poreza na dohodak u vidu materijalne koristi mora odbiti od prvog sljedećeg dohotka isplaćenog u novčani oblik. Na primjer, organizacija poslodavaca može to učiniti prilikom isplate plaća, ali u iznosu koji ne prelazi 50% iznosa isplate (stav 4. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Porez se prenosi u budžete najkasnije narednog dana od dana isplate prihoda.
Ako u 2016. godini nema isplate sredstava, poreski agent treba najkasnije do 1. marta 2017. godine poreskom obvezniku i poreskom organu prijaviti obračunati, a ne zadržani iznos poreza (stav 5. člana 226. Poreske uprave). Kodeks Ruske Federacije).
Informacije o prihodima koje je pojedinac primio moraju se odraziti u potvrdi u obliku 2-NDFL (odobrena naredbom Federalne poreske službe Rusije od 30. oktobra 2015. br. MMV-7-11 / [email protected]).
U takvim okolnostima, porez plaća pojedinac samostalno u skladu sa članovima 228. i 229. Poreskog zakona Ruske Federacije.
