Interacțiunea unei entități de afaceri cu partenerii săi duce la plata obligațiilor către furnizori. Funcționarea normală a societății presupune că conturile de plăți formate periodic sunt rambursate în zilele stabilite în contract, sau înainte de termen, la cererea debitorului. Cu toate acestea, dacă există o lipsă de fonduri, se poate îngheța și obține statutul de restante. Apoi, regulile actuale vă permit să anulați creanţe expirat termen de prescripție.

Cerintele stabilite de lege pentru implementarea contabilitatii si raportarii determina ca informatiile acestuia sa corespunda faptelor reale ale activitatilor societatii. Acesta este principiul consecvenței și fiabilității în contabilitate.

În situația în care în bilanţ există datorii restante către creditori, această regulă este încălcată. Până la urmă, societatea este obligată să țină cont de datoria față de alte persoane până în momentul rambursării acesteia.

Cu toate acestea, ea poate să nu ramburseze datoriile către alții în cazul expirării termenelor, indiferent de motivele pe care le poate avea pentru aceasta. Acest drept instalat pe nivel legislativ. Prin urmare, compania nu ar trebui să reflecte astfel de conturi de plătit în contabilitate după ce au trecut toate termenele. Un astfel de moment este stabilit în Regulamentul de contabilitate.

Atenţie!În practică, există momente în care datoria este anulată înainte de sfârșitul perioadei de colectare, de exemplu, dacă destinatarul plății a închis și a fost radiat ca persoană juridică.

Mulți contabili întreabă cum să facă acest lucru corect, deoarece o astfel de anulare duce la apariția altor venituri pentru întreprindere și implică acumularea de impozite corespunzătoare.

Cât timp se poate face

Dreptul civil stabilește că datoria, pe care creditorul nu are nevoie de rambursare, este recunoscută ca restantă după expirarea unei perioade de timp specificate.

Acest timp se numește termen de prescripție. Se consideră că, pe durata acesteia, creditorul poate încerca, de bunăvoie sau pe cale judecătorească, să restituie sumele existente ale datoriilor. Codul civil al Federației Ruse stabilește perioada de 3 ani.

Este foarte important să înțelegeți de la ce oră exactă trebuie să începeți să numărați perioada după care este necesar să anulați conturile de plătit.

La semnarea acordurilor, acestea definesc obligatiile partilor, precum si timpul in care acestea trebuie indeplinite. Datoria restante se consideră ca atare în ziua următoare zilei rambursării datoriei. Aici începeți să calculați termenul de prescripție.

În cazul în care contractul nu conține informații despre termenul de îndeplinire a obligației, atunci termenul de prescripție trebuie să înceapă să curgă din ziua în care creditorul prezintă debitorului o notificare de rambursare a datoriei.

Legea prevede posibilitatea întreruperii calculului termenului de prescripție. Acest lucru se poate produce din cauza recunoașterii tuturor sau a unei părți a datoriilor, a rambursării dobânzii calculate la această datorie, a semnării unui act de reconciliere etc.

Atenţie!În acest sens, termenul de prescripție trebuie să reînceapă de la data producerii evenimentului, în urma căruia termenul de prescripție a fost întrerupt.

Trebuie să înțelegeți că este imposibil să întrerupeți definitiv termenul de prescripție. Există o normă a Codului civil al Federației Ruse, conform căreia conceptul de limitare perioada de cerere. Durata sa este definită ca fiind de 10 ani. Totodată, acestea se numără din momentul apariției conturilor de plătit.

Procedura de anulare în contabilitate a conturilor restante de plătit

Pasul 1. Efectuarea unui inventar al așezărilor

Conform regulilor stabilite, companiile trebuie să efectueze un inventar în fiecare an pentru a confirma acuratețea rapoartelor. În plus, procedura poate fi efectuată la comanda specială a capului.

În timpul inventarierii datoriilor se compară cifrele care apar în contabilitate cu cele reale. Totodată, pot fi supuse verificării relaţiile cu banca, bugetul şi fondurile sociale, cu cumpărătorii, furnizorii, alţi debitori şi creditori etc.

La efectuarea procedurii, se compară dacă soldurile din bilanţ sunt egale cu poziţia din foi de rulaj. În același timp, verifică ultima intalnire când a existat o mișcare asupra acestei datorii, dezvăluind astfel sumele restante.

Pasul 2. Întocmirea unui act de inventar

Pentru un astfel de document, există un formular special conceput INV-17. Cu toate acestea, în prezent, utilizarea unor astfel de forme nu este strict obligatorie. Compania poate fie să-l folosească, fie să-și dezvolte propriul formular care conține toate detaliile necesare.

Este necesar să se înregistreze în act nu numai restantele, ci, în general, rezultatele luării în considerare a tuturor conturilor de plătite existente.

Formularul trebuie să includă:

• Numele creditorului;
• Cont în care se înregistrează decontările cu acesta;
• Sumele datoriilor confirmate si neconfirmate;
• Cuantumul datoriei pentru care a expirat termenul de prescripție.

Atenţie! Actul ar trebui întocmit pe baza datelor privind datorii care se află efectiv în conturile de decontare. Comisia care a efectuat inventarierea întocmește un act în două exemplare. Unul este transferat contabilului, iar al doilea rămâne la comision.

Pasul 3. Întocmirea unei situații contabile

Contabilul analizează rezultatele inventarierii, și întocmește o datorie cu termen expirat.

În acest document, pentru fiecare fapt de datorie restante, este necesar să se menționeze:

• Contrapartea pentru care s-a constituit datoria;
• Când și de ce a apărut?
• Valoarea datoriei;
• Data la care a ieșit termenul de prescripție pentru acesta;
• Acțiune recomandată (anulare).

Actul de inventariere si certificatul de contabilitate, dupa furnizarea acestora catre sef, stau la baza emiterii unei comenzi.

Pasul 4. Efectuarea unei comenzi de anulare a datoriei

Atenţie! Ordinul este baza în formă documentară pentru anulare.

Pasul 5. Compilarea postărilor

Pentru fiecare fapt de radiare, contabilul efectuează următoarele postări:

Procedura de anulare a conturilor restante datorate în contabilitatea fiscală

Pasul 1. Determinarea perioadei de anulare a datoriilor

Este foarte important ca o organizație să determine corect ziua încasării datoriilor, deoarece în perioada care o conține, aceasta va intra în veniturile companiei și, ca urmare, va exista obligația de a transfera impozitul pe venit din această sumă.

O firmă poate utiliza baza de numerar, în care data tranzacției este stabilită la data fluxului de numerar. Cu toate acestea, în cazul unei conturi de plătit, o astfel de mișcare nu are loc de fapt, deoarece societatea apare pur și simplu înaintea celeilalte părți. In acest sens, data radierii va fi recunoscuta ca fiind ziua inventarierii datoriei societatii.

Este mai dificil cu metoda de angajamente, în care veniturile și cheltuielile sunt luate în considerare la data efectivă, indiferent de ziua primirii sau a cheltuirii fondurilor. În acest caz, poate apărea întrebarea - în ce zi să puneți de fapt datoria pe venit. Acest lucru este cel mai relevant dacă termenul de prescripție a expirat într-o perioadă de facturare, iar inventarul a fost făcut în alta.

Atenţie! Organele de stat și instanțele sunt de acord că, în acest caz, datoria trebuie să fie acceptată ca venit în perioada în care a expirat termenul de prescripție. Mai mult, acest pas trebuie făcut indiferent dacă s-a făcut un inventar, s-a întocmit act etc.

Pasul 2. Stergerea în contabilitate

Codul fiscal stabilește că, pentru a determina impozitul pe venit, conturile de plătit cu termen expirat trebuie incluse în veniturile neexploatare atunci când sunt anulate. Cu toate acestea, există o excepție - baza impozabilă nu include datoria anulată pentru transferul impozitelor către bugetul tuturor nivelurilor.

Principalele greșeli la anularea datoriilor

Atunci când faceți o anulare a datoriei de către o persoană responsabilă, pot fi făcute diverse erori:

• Necesitatea anulării nu este documentată. Persoana responsabilă trebuie să facă un inventar al tuturor datoriilor, apoi să întocmească un act care să indice obligațiile efective și restante. Necesitatea anulării datoriilor individuale este documentată printr-o declarație contabilă.
• Determinarea incorectă a termenului datoriei. Trebuie amintit că perioada de îndatorare este socotită din nou de la data ultimei reconcilieri (semnarea actului relevant), plata parțială sau alte acțiuni scrise între părți (de exemplu, semnate acord suplimentar).
• Contabilitate TVA. Dacă TVA-ul introdus anterior pentru această tranzacție a fost dedus, dar bunurile nu au fost efectiv plătite, atunci nu este necesară restabilirea TVA-ului. În același timp, dacă TVA-ul nu a fost acceptat pentru deducere, atunci întreaga sumă, inclusiv impozitul, este anulată în veniturile neexploatare.

Una dintre modalitățile de a nu ține cont de suma datoriei iertate de fondator în baza contractului de cumpărare de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) în veniturile companiei A este creșterea sumei. activele nete societate. O astfel de iertare a datoriei, fiind baza pentru încetarea obligației (articolul 415 din Codul civil al Federației Ruse), conferă contribuabilului dreptul în conformitate cu paragrafele. 3.4 p. 1 art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse nu includ venitul rezultat în baza de impozitare. Posibilitatea de a aplica acest articol în acest caz nu depinde de mărimea cotei participantului. Această poziție a fost reflectată în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20 aprilie 2011 N 03-03-06 / 1/257, din 21 martie 2011 N 03-03-06 / 1/160 și scrisorile Federale. Serviciul Fiscal al Rusiei din 22 noiembrie 2012 N ED-4- 3/19653, din 23.05.2011 N АС-4-3/). Posibilitatea de a aplica în acest caz, alineatele. 3.4 p. 1 art.

De exemplu, anularea conturilor de plătit la lichidarea unui creditor (articolul 419 din Codul civil) este singura modalitate de a refuza legal să ramburseze bani unei persoane juridice deja inexistente. În acest caz, este necesar să așteptați excluderea creditorului inactiv din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice. Rambursarea datoriilor este imposibilă și în situația în care debitorul este declarat în stare de faliment.

Obligațiile pot fi reziliate din cauza eliberării de către creditorul debitorului de la plata datoriilor (articolul 415 din Codul civil al Federației Ruse). O situație similară în practică este posibilă între persoane afiliate, afiliate sau, să presupunem, atunci când un împrumut unei organizații a fost acordat de către fondator. O astfel de procedură este considerată donație în dreptul civil, dacă nu este dovedit beneficiul economic primit de partea care iertă datoria.

• Cum să anulați o datorie de la executorii judecătorești cu creanțe
• Radierea creditorilor: merită graba?
• Radierea creanțelor și datoriilor
  • Serviciu de contabilitate de la 7000 de ruble SERVICII DE CONTABILITATE cu garanție din 2001
• Cum să anulați creditorul „acumulat” fără pierderi fiscale
• Cum să anulați conturile de plătit

Cum să anulați o datorie de la executorii judecătorești cu creanțe Și această problemă este foarte importantă pentru debitor. Găsirea unei creanțe profitabile pentru a închide o datorie nu este atât de ușoară. Desigur, există o mulțime de opțiuni, poți să găsești prieteni (fondatorii unui SRL) și să cumperi de la ei, poți să cauți creanțe la licitații și platforme de tranzacționare, dar cel mai bine este să contactezi avocații.
Deci veți găsi cu siguranță suma potrivită.

Cum să ștergi fără durere conturile de plătit?

Atenţie

Moscova din 17.04.2007 N 20-12 / 036354 enumeră următoarele acțiuni ale debitorului, indicând recunoașterea datoriei sale: - o contestație la creditor cu cerere de amânare a plății; - semnarea actului de reconciliere a datoriilor, adică a unei confirmări scrise a recunoașterii prezenței datoriilor; – cerere de compensare a creanțelor reciproce; – un acord privind restructurarea datoriilor etc. Trebuie menționat că, într-o serie de cazuri, instanțele refuză să recunoască actul de reconciliere ca dovadă a unei întreruperi a termenului de prescripție (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 25 ianuarie 2005 nr. 10584). /04). Cu toate acestea, de regulă, instanțele consideră în continuare semnarea de către debitor (persoană autorizată) a actului de reconciliere a decontărilor ca o acțiune care indică recunoașterea datoriei (a se vedea, de exemplu, deciziile Serviciului Federal Antimonopol al Districtul Caucaz de Nord din 14 februarie 2008 Nr.

Nr. F08-9022/07, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est din 19 mai 2009

Cum să închizi conturile plătibile fără plată

Info

Autor: Ekaterina Gostevana Consultant fiscal 1C-WiseAdvice Companiile acumulează adesea conturi de plătit create artificial. De regulă, se naște în urma decontărilor cu furnizorii și antreprenorii pentru documentele întocmite valori materiale munca prestata si serviciile prestate. Cert este că cea mai frecventă problemă într-o astfel de situație este problema lipsei de capital de lucru.

La urma urmei, astfel de datorii nu ar trebui să fie rambursate, ci trec doar conform documentelor. Se dovedește un cerc vicios - conturi de plătit în continuă creștere. De regulă, acest lucru este plin de faptul că un astfel de creditor „acumulat” este recunoscut de autoritățile fiscale ca venit al companiei și, în plus, acumulează impozit pe venit pe acesta. O astfel de acumulare suplimentară poate avea loc, de exemplu, ca parte a unei inspecții la fața locului. În contabilitate, conturile de plătit continuă să fie luate în considerare până la data rambursării sau radierii acestora.

Ștergerea conturilor de plătit

Dacă acest lucru nu s-a întâmplat din cauza unei neglijeri contabile, va trebui să depuneți o declarație „modificată” în perioada următoare. Motivele pentru stabilirea cuantumului datoriei și termenul de prescripție sunt exact aceleași ca și în contabilitate:

• un ordin de efectuare a unui inventar;
• fișă de inventar conform unui formular standard;
• informatii contabile;
• ordinul capului de a anula scurtcircuitul.

La calcularea unui singur impozit pe sistemul fiscal simplificat, indiferent de forma acestuia ( impozit unic din venituri sau venituri minus cheltuieli), datoria este inclusă în veniturile neexploatare. Veniturile nu includ datoriile apărute din plata amenzilor și penalităților, precum și primele de asigurare obligatorie. Dacă o organizație plătește UTII, este obligată să țină evidențe separate ale veniturilor, cheltuielilor și tranzacțiilor comerciale.

Caracteristici de anulare a conturilor de plătit

Desigur, cel mai simplu mod de a achita conturile de plătit este să faci o plată către creditor. Dar de multe ori acești creditori au fost deja lichidați și rambursarea este posibilă numai după executarea cesiunii (cesiunii) a creanței. Cum se anulează conturile de plătit Toată lumea știe că relațiile de muncă apar pe baza contract de muncă.

Acesta este principalul document care reglementează relația dintre angajat și angajator. Codul Muncii reguli pentru încheierea unui astfel de acord. Totuși, așa cum arată practica inspecțiilor companiilor de către inspectoratul de stat de muncă, erorile în executarea unui contract de muncă sunt destul de frecvente.
După ce ați citit articolul, veți afla despre cele mai frecvente greșeli pe care le fac angajatorii și veți înțelege cum să remediați deficiențele. Mai devreme, am vorbit despre caracteristicile impozitării impozitului pe venitul persoanelor fizice pe plățile către străinii care sunt implicați în muncă în industria agricolă.
În unele cazuri, instanțele de judecată refuză să recunoască actul de împăcare ca dovadă a întreruperii termenului de prescripție Timp de 4 ani, situațiile financiare indică o valoare negativă a activelor nete din cauza conturilor mari de plătite existente. Inspectoratul fiscal a transmis o sesizare că ar putea lichida organizația în instanță.

Această datorie a apărut atunci când entitatea a aplicat mod comun impozitare. La început, datoria a fost contabilizată ca un împrumut pe termen scurt, care din 2007 a fost convertit în datorii pe termen lung. Din 2008, organizația folosește sistemul fiscal simplificat. Termenul de prescripție a expirat acum.

Cum să anulați conturile de plătit fără pierderi

Ultima editare de dmitrijj-simanvskijj; 20.02.2016 ora 16:52. Fata s-a dus în pădure după ciuperci și fructe de pădure și s-a întors fără nimic. Pentru că trebuie să stabiliți clar obiective (c) înțelepciunea populară. Răspundeți cu citatul Sus ▲ 24.02.2016, 20:19 #3 Poate nu am explicat bine situația... După cum văd eu: 1. Întocmim un acord privind cesiunea dreptului de creanță între creditor și fondator, pe baza notificării, reflectăm D60 K75 / decontări în temeiul contractului. cesiune 2. Întemeietorul decide să mărească ext. capital D 75 / decontari in baza contractului. cesiuni K75 / decontari la plata ext. capital 3. D 75 / decontari la plata ext. Capital K 83 Poate că nu formulez ceva corect.
Cu toate acestea, această opțiune este foarte costisitoare și practic inutilizabilă în practică. Este posibil să ieșim din această situație în condiții de deficit de capital de lucru? Se dovedește că acest lucru este posibil. Vă propunem să anulați conturile de plătit fără a vă crește obligațiile fiscale și, în același timp, să creșteți atractivitatea financiară a companiei, adică să înlocuiți un tip de răspundere dubioasă cu una mai de încredere.

Procedura de anulare a conturilor de plătit va fi următoarea.

• Pasul unu: Schimbarea creditorilor către persoane fizice

Fondatorul cumpără datoriile companiei sale de la creditori „prieteni” în baza unui contract de cesiune (cesiunea) a creanței. În același timp, contractul de cesiune poate prevedea o plată amânată pentru noul creditor fondator. Astfel, fondatorul poate achita conturile cu un creditor „prieten” pentru un timp arbitrar lung.

În viața economică a unei persoane juridice, există adesea cazuri în care o organizație are o conturi de plătit pe termen lung (KZ): un împrumut perfect, livrarea mărfurilor de către un furnizor pe credit, neplata la timp. salariile angajati ai intreprinderii. Dacă prin motive diferite nu este posibilă achitarea datoriei în termenele stabilite de lege - o astfel de datorie intră în secțiunea restante. Cu toate acestea, datoria nu poate rămâne „pentru totdeauna” - dacă organizația care împrumuta nu a revendicat datoria în instanță în termenele stabilite de lege, aceasta este supusă anulării. Pentru a evita angajamente suplimentare în cazul unui audit de către autoritățile fiscale, este necesar să se anuleze corect conturile de plătit, ținând cont de toate documentele de reglementare. Concepte de bază Radierea conturilor de plătit este o procedură de contabilizare a datoriilor pentru care termenul de prescripție a expirat, care are consecințe fiscale.

Procedura de anulare a creanțelor și datoriilor este un subiect fierbinte pentru orice contabil. În cazul închiderii unui creditor, pe lângă un rezultat pozitiv (firma nu mai există, ceea ce înseamnă că datoria nu trebuie plătită), există și un moment neplăcut - o creștere a profitului impozabil. Prin urmare, este extrem de important să determinați corect și să nu încălcați termenul limită pentru anularea conturilor de plătit, inclusiv în veniturile organizației.

Procedura de anulare a conturilor de plătit

Există mai multe motive pentru anularea conturilor de plătit ale unei companii:

• pe regula generala o întreprindere își poate anula datoriile după termenul de prescripție, care este de 3 ani, cu excepția datoriilor pentru impozite, amenzi, penalități (articolul 195-196 din Codul civil al Federației Ruse, clauza 7 PBU 9/99);
• excluderea creditorului din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice ca organizație inactivă;
• iertarea datoriilor de către contrapartidă;
• lichidarea creditorului (articolul 419 din Codul civil al Federației Ruse).

Se modifică procedura de anulare a creanțelor și datoriilor atunci când o contraparte își încetează activitățile? Procedura este similară cu succesiunea stabilită de acțiuni pentru toate celelalte baze:

1. Efectuarea unui inventar de calcule pentru determinarea sumei curente a datoriei de anulat, cu intocmirea unui act corespunzator.

Cum să recuperați conturile de plătit anulate

Codul civil permite îndeplinirea obligațiilor de datorie chiar și după anularea lor în contabilitate. Baza pentru restabilirea conturilor de plătit în contabilitate este un nou acord între părți.

De exemplu, datoria a fost anulată prin postarea Dt 62 Kt 91-1. Dacă se încheie un acord:

• în anul curent - la data semnării acestuia, puteți face o înscriere de inversare;
• în anul urmator- ar trebui să vă recunoașteți cheltuiala ca alta, reflectând-o prin postare: Dt 91-2 Kt 62.

Exemple

Ritm LLC a primit bunuri de la o altă companie în valoare de 250.000 de ruble. După aceea, furnizorul a fost lichidat (există o fotocopie a certificatului). Plata pentru mărfurile livrate nu a fost efectuată. Cum se anulează conturile de plătit unui contabil?

Pentru mărfurile neplătite, pentru anularea datoriei trebuie făcute următoarele înregistrări:

În cazul în care TVA-ul prezentat de furnizor:

• acceptat anterior spre deducere, se face o înregistrare contabilă: Dt 60 (76) Kt 91.1 - în venituri se include „creditorul” radiat, inclusiv TVA;
• neacceptat pentru deducere (inclus în cheltuielile neexploatare în baza subparagrafului 14, alineatul 1, articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse), se face o înregistrare în contabilitate: Dt 91,2 Kt 19 - TVA prezentat de furnizor , dar neacceptat pentru deducere, este inclus în cheltuieli.

Ca urmare activitate antreprenorială entitățile economice au aproape întotdeauna datorii: fie ei înșiși sunt dator cu cineva, fie, dimpotrivă, cineva îi datorează. Astfel de datorii sunt de obicei numite conturi de plătit sau conturi de încasat, în funcție de cine este debitorul.

La conturi de plătite se înțelege datoria subiectului față de alte persoane, care pot fi organizații, antreprenori, angajați, fondatori. Se reflectă în contabilitate ca o datorie a organizației. Această datorie poate rezulta din calcule:

• cu furnizorii și antreprenorii pentru bunurile materiale primite, lucrările efectuate și serviciile prestate;
• cu cumpărătorii - pentru avansurile primite în contul livrărilor viitoare de mărfuri, prestarea lucrărilor, prestarea serviciilor în baza unor contracte încheiate;
• cu angajații - asupra remunerației sub forma unei sume acumulate, dar neplătite, precum și în ceea ce privește cheltuirea excesivă a sumelor contabile;
• cu participanții (fondatorii) - la plata dividendelor declarate;
• cu filiale și companii dependente - pentru toate tipurile de operațiuni efectuate de acestea;
• cu creditori și creditori - pe împrumuturi și credite;
• cu buget şi fonduri extrabugetare- pe impozite, taxe și prime de asigurare etc.

Regulamentul contabil „Declarațiile contabile ale organizațiilor” (PBU 4/99) (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 06.07.99 nr. 43n) obligă organizația la compilare situațiile financiare- atât intermediare, cât și anuale - dezvăluie indicatorii conturilor de plătit (clauza 20 PBU 4/99). Sub forma bilanţului (aprobat prin ordin al Ministerului Finanţelor al Rusiei din 02.7.10 nr. 66n), este prevăzută o linie specială 1520 pentru descifrarea conturilor de plătit pe termen scurt. Sumele conturilor de plătit pe termen lung, dacă sunt nesemnificative, se iau în considerare la formarea indicatorului înscris la rândul 1450 „Alte datorii” din bilanţ.

În exemplul dat în ordinul menționat mai sus al Ministerului de Finanțe al Rusiei nr. rezultate financiare există un tabel 5.4, în care se propune furnizarea de date privind conturile de plătit, a căror scadență, stabilită prin acord, a expirat. Informații despre restante creanţe de încasat ar trebui incluse în tabel indiferent dacă datoria este garantată sau nu.

Moment de anulare

În contabilitate, conturile de plătit continuă să fie luate în considerare până la data rambursării acesteia. Dacă organizația, dintr-un motiv oarecare, nu a plătit conturile de plătit și, în același timp, creditorul nu a întreprins nicio măsură pentru a recupera suma care i se cuvenea, atunci vine un moment în care entitatea economică are dreptul de a scrie-l. Și acest lucru se poate face după expirarea termenului de prescripție.

Reamintim că termenul de prescripție este perioada de protecție a dreptului asupra creanței unei persoane al cărei drept a fost încălcat. În același timp, termenul general de prescripție este stabilit la trei ani (articolele 195, 196 din Codul civil al Federației Ruse).

Curgerea termenului de prescripție începe din ziua în care creditorul a aflat sau ar fi trebuit să cunoască încălcarea dreptului său. Dacă contractul prevede un termen limită pentru executarea unei obligații, atunci termenul de prescripție începe să curgă din ziua următoare zilei executării. Dacă termenul de executare nu este prevăzut de contract, termenul de prescripție începe din momentul în care creditorul are dreptul de a prezenta o cerere pentru executarea obligației (articolul 200 din Codul civil al Federației Ruse).

O obligație care nu prevede un termen limită pentru executarea acesteia și nu conține condiții care să permită determinarea acestui termen este obligată de legea civilă să fie îndeplinită într-un termen rezonabil de la apariția acesteia. O obligație neîndeplinită într-un termen rezonabil, precum și o obligație al cărei termen de îndeplinire este determinat de momentul cererii, debitorul este obligat să o îndeplinească în termen de șapte zile de la data la care creditorul prezintă cererea pentru îndeplinirea acesteia. (clauza 2, articolul 314 din Codul civil al Federației Ruse). Ținând cont de această normă de drept civil pentru obligații, al cărei termen de îndeplinire nu este determinat de contract, calculul termenului de prescripție începe la expirarea a șapte zile din ziua în care creditorul depune cererea organizației către își îndeplinește obligațiile. Documentul care confirmă creanța creditorului va fi o scrisoare primită de la acesta, o creanță, un proces etc.

În cazul în care creditorul nu își declară creanțele și nu întreprinde nicio acțiune în vederea recuperării sumei datoriei de la organizație, atunci termenul de prescripție începe să curgă după un termen rezonabil pentru îndeplinirea obligației. O perioadă rezonabilă este stabilită de către organizație în mod independent, pe baza bunului simț și a calendarului de îndeplinire a obligațiilor din acorduri similare.

Termenul de prescripție este întrerupt atunci când este introdusă cererea creditorului (articolul 203 din Codul civil al Federației Ruse). Este întreruptă și de unele acțiuni ale organizației, indicând recunoașterea datoriei. Acestea pot include (clauza 20 din rezoluția plenurilor Forțelor Armate ale Federației Ruse și Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 12/15.11.01 Nr. 15/18 „Cu privire la anumite aspecte legate de aplicarea Normele Codului civil Federația Rusă privind termenul de prescripție"):

• recunoașterea creanței;
• rambursarea parțială a datoriilor atât de către organizație, cât și de către o altă persoană cu acordul acesteia;
• plata dobânzii la principal;
• modificarea contractului de către o persoană autorizată, din care rezultă că debitorul recunoaște existența unei datorii, precum și cererea debitorului pentru o astfel de modificare a contractului (de exemplu, o amânare sau o plată în rate);
• acceptarea unui ordin de colectare.

426).

După o pauză, termenul de prescripție începe din nou să fie calculat, iar timpul scurs înainte de pauză, în termen nou nu contează (articolul 203 din Codul civil al Federației Ruse).

Documente de anulat

Sumele conturilor de plătit pentru care perioada de prescripție a expirat sunt anulate pentru fiecare obligație pe baza datelor de inventar, a justificării scrise și a ordinului (instrucțiunii) șefului organizației (clauza 78 din Regulamentul privind contabilitatea și contabilitatea din Federația Rusă). , aprobat prin ordin al Ministerului Finanţelor Rusia din 29 iulie 1998 Nr. 34n).

Reamintim că organizația este obligată să efectueze un inventar al proprietăților și pasivelor înainte de întocmirea situațiilor financiare anuale. Totuși, șeful organizației are dreptul de a stabili numărul de stocuri în anul de raportare, datele derulării acestora, lista proprietăților și obligațiilor verificate pe parcursul fiecăreia dintre ele etc. (clauzele 27, 26 din reglementările contabile). ). Având în vedere acest lucru, la emiterea unei comenzi adecvate, un inventar al decontărilor poate fi efectuat în orice moment. Totodată, este indicat să se indice în comandă un inventar parțial - doar pentru decontări cu furnizorii și clienții - și nu unul general.

Dacă politica contabilă a organizaţiei determină crearea de rezerve pentru datorii îndoielnice atât în ​​contabilitate, cât și în contabilitate fiscală, atunci un inventar al creanțelor trebuie efectuat în ultima zi a fiecărei perioade (de impozitare) de raportare. Prin urmare, în acest caz, este necesar să se efectueze simultan un inventar în ceea ce privește conturile de plătit.

Orientările metodologice pentru inventarierea proprietății și obligațiilor financiare (aprobate prin ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 iunie 1995 nr. 49) determină procedura de implementare a acestuia. În cursul inventarierii, toate decontările cu partenerii de afaceri sunt analizate începând cu următoarea dată de raportare (ultima zi a lunii calendaristice curente) și sunt identificate sumele de plătibile care depășesc perioada de prescripție. Pe baza rezultatelor implementării acesteia, comisia de inventariere întocmește un act de inventariere a decontărilor cu creditorii.

De la începutul acțiunii lege federala din data de 06.12.11 Nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate” formele primare aplicate documente contabile sunt determinate de conducătorul entității economice la propunerea funcționarului responsabil de contabilitate (clauza 4, art. 9 din Legea nr. 402-FZ). Mai mult, fiecare document contabil primar trebuie să conțină toate detaliile obligatorii stabilite de paragraful 2 al articolului 9 din Legea nr. 402-FZ.

Deși de la 1 ianuarie 2013, formele documentelor contabile primare cuprinse în albume forme unificate documentația contabilă primară nu este obligatorie pentru utilizare, în opinia noastră, la întocmirea acestui act, putând folosi forma unificată a actului de inventariere a decontărilor cu cumpărătorii, furnizorii și alți debitori și creditori (formular nr. INV-17, aprobat). prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 18.08.98 nr. 88). Actul furnizează date nu numai despre conturile de plătit restante, ci și despre toate conturile de plătit. Acesta specifica:

• numele creditorului;
• conturi contabile pe care se înregistrează datoria;
• sume de datorii convenite și neconvenite cu creditorii;
• datorii pentru care termenul de prescripție a expirat.

Actul se întocmește pe baza soldurilor documentate ale sumelor din conturile relevante. Se intocmeste in doua exemplare si se semneaza de membrii comisiei de inventariere. O copie a actului este transferată departamentului de contabilitate, a doua rămâne în comisie.

Este indicat să atașați un certificat la actul de inventariere a calculelor, care stă la baza întocmirii acestui act. Un astfel de certificat este întocmit în contextul conturilor contabile sintetice. Pentru întocmirea acesteia se folosesc date din registrele contabile, precum și alte documente care justifică valoarea datoriei, inclusiv acte bilaterale de reconciliere cu contrapărțile. Certificatul trebuie să conțină detaliile fiecărui creditor, motivul și data datoriei, valoarea acesteia. Când se utilizează forme unificate de documente primare, acesta poate fi un certificat - un apendice la formularul nr. INV-17.

Contabilitate

Regulamentul contabil „Venituri ale organizației” (PBU 9/99) (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 06.05.99 nr. 32n) prevede includerea în alte venituri a sumelor conturilor de plătit și a datoriilor depozitare pentru care termenul de prescripție a expirat. Aceste sume trebuie incluse în venituri în perioada de raportare când a avut loc acest eveniment. Sumele conturilor de plătit sunt determinate în sumele în care această datorie a fost reflectată în contabilitatea organizației (clauzele 8, 10.4 și 16 din PBU 9/99).

Conturile de plătit anulate sunt reflectate în alte venituri de la data inventarierii (clauza 4, articolul 11 ​​din Legea federală nr. 402-FZ din 06.12.11 „Cu privire la contabilitate”, clauza 10.4, paragraful 4, clauza 16 PBU 9 /99, clauza 78 reglementări contabile).

În conformitate cu Instrucțiunile de aplicare a Planului de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor (aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 nr. 94n), alte venituri sunt reflectate în credit al subcontului 1 „Alte venituri” al contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” în corespondență cu conturile contabile. Și acestea pot fi următoarele conturi:

• 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”;
• 62 „Decontări cu cumpărătorii și clienții”;
• 66 „Calcule privind creditele și împrumuturile pe termen scurt”;
• 67 „Decontări privind creditele și împrumuturile pe termen lung”;
• 68 „Calculele privind impozitele și taxele”;
• 69 „Calcule pentru asigurări socialeși securitate”;
• 70 „Decontări cu personal pentru salarii”;
• 71 „Decontări cu persoane responsabile”;
• 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni”;
• 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”.

La anularea contului de plătit restante, nu este necesară restabilirea sumei TVA acceptate anterior pentru deducere pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii). La urma urmei, paragraful 3 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește o listă închisă de cazuri în care este necesară restabilirea impozitului. Cazul în cauză nu este prezentat acolo. Faptul că contribuabilii nu au obligația de a restabili cuantumul TVA deductibil la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii), în legătură cu anularea conturilor restante datorate pentru aceste bunuri (lucrări, servicii), a fost confirmat de către Minister. al Finanțelor Rusiei într-o scrisoare din 21.06.13 nr. 03 -07-11/23503.

Exemplul 1

Conform rezultatelor inventarierii efectuate de organizație la 30 septembrie 2014, au fost dezvăluite conturi de plătit cu termen de prescripție expirat pentru materialele livrate în iulie 2011. Costul lor a fost de 52.510 ruble, inclusiv TVA de 8.010 ruble. Din momentul primirii Inventarului, plata acestora nu s-a mai efectuat, de atunci nu au fost făcute pretenții de către furnizor. Termenul de prescripție s-a încheiat la 28 iulie 2014.

În contabilitatea organizației la primirea materialelor în iulie 2011, s-au făcut următoarele înregistrări:

Debit 10 Credit 60

44 500 de ruble. - reflecta datoria pentru materialele livrate;

Debit 19 Credit 60

8010 frec. - alocat TVA la materialele furnizate.

Deoarece materialele au fost achiziționate pentru tranzacții supuse TVA, organizația avea o factură emisă de vânzătorul lor și au fost luate în considerare, ceea ce a fost confirmat de documentele primare relevante, valoarea taxei specificate era deductibilă, deși plata materialelor a fost nu facut:

Debit 68 subcont „Calcule pentru TVA” Credit 19

8010 frec. - se acceptă pentru deducere suma TVA percepută de vânzătorul de materiale.

În septembrie 2014, la anularea conturilor de plătit pe baza rezultatelor inventarierii, se face următoarea înregistrare:

Debit 60 Credit 91-1

44 500 de ruble. - anularea conturilor de plătit pe materiale în legătură cu expirarea termenului de prescripție.

Momentul determinării bazei de impozitare pentru TVA în conformitate cu paragraful 1 al articolului 167 din Codul fiscal al Federației Ruse este cel mai vechi dintre următoarele date:

• ziua expedierii (transferului) bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate;
• ziua plății, plata parțială în contul livrărilor viitoare de bunuri (executarea lucrărilor, prestarea serviciilor), transferul dreptului de proprietate.

Valoarea TVA-ului la primirea unei plăți în avans este determinată prin metoda de calcul folosind cota de impozit calculată ca procent din cota de impozit prevăzută la articolul 164 alin. 2 sau 3 din Codul fiscal al Federației Ruse (adică, 10 sau 18%) la baza de impozitare, luată ca 100 și majorată cu rata de impozitare a sumei corespunzătoare (clauza 4, articolul 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Astfel, la primirea platii in avans, vanzatorul are momentul determinarii bazei de impozitare a TVA. În acest sens, acesta este obligat să calculeze impozitul datorat la buget pe o plată în avans și să întocmească o factură în modul corespunzător.

Conturi de plătit la primirea plăților de către organizația, plata parțială în contul livrărilor viitoare de bunuri de către această organizație (execuția muncii, prestarea de servicii, transferul drepturilor de proprietate), finanțatorii recomandă să reflecte în bilanțîn evaluare minus valoarea TVA de plătit (plătită) către buget în conformitate cu legislația fiscală (secțiunea a II-a a Recomandărilor pentru organizațiile de audit, auditorii individuali și auditorii la efectuarea unui audit al situațiilor contabile (financiare) anuale pentru anul 2012, sunt dat în anexa la scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 09.01.13 Nr.07-02-18/01).

Pentru a rezuma informațiile privind decontările cu cumpărătorii și clienții pe conturile contabile, instrucțiunile de utilizare a planului de conturi prevăd utilizarea contului 62. Acest cont este creditat în corespondență cu conturile de numerar, decontări pentru sumele plăților primite, inclusiv sumele. a avansurilor primite. Sumele avansurilor primite sunt contabilizate separat.

Datoria către buget sub formă de TVA calculată din plata anticipată primită se înregistrează în creditul contului 68. În același timp, organizațiile stabilesc în mod independent contul corespunzător acestui cont. Ca atare, puteți alege contul 62, furnizând pentru acesta subcontul corespunzător. Acesta poate fi contul 19 „Taxa pe valoarea adăugată pe valorile dobândite” sau contul 76.

Exemplul 2

Organizația a primit la începutul lunii iulie 2011 o plată în avans pentru viitoarea furnizare de materiale în valoare de 45.430 de ruble. Potrivit contractului, materialele urmau să fie expediate până la sfârșitul acestei luni. Materialele nu au fost livrate cumpărătorului, bani lichizi nereturnat. Nu au existat pretenții de la creditor timp de 3 ani. Pe baza rezultatelor inventarierii efectuate la sfârșitul lunii septembrie 2014 s-a luat decizia de anulare a conturilor de plătit.

La primirea plății avansului în iulie 2011, în evidența contabilă au fost efectuate următoarele înregistrări:

Debit 51 Credit 62 subcont „Calcule privind avansurile primite”

45.430 RUB - plata anticipată primită pentru aprovizionarea viitoare cu materiale;

Debit 62 subcontul „Decontări TVA din avansuri primite” Credit 68 subcont „Decontări TVA”

6930 rub. (45.430 ruble: 118 × 18) - a fost perceput TVA la plata avansului.

La anularea acestei plăți în septembrie 2014, se face următoarea înregistrare:

Debit 62 subcont „Calcule la avansuri primite” Credit 91-1

45.430 RUB - conturile de plătit anulate, pentru care termenul de prescripție a expirat.

TVA calculată și plătită din plata avansului nu este deductibilă la anularea conturilor de plătit, deoarece o astfel de deducere este posibilă numai în cazul rezilierii contractului și a returnării avansului sau a vânzării de bunuri (lucrări, servicii) ( clauza 5 din articolul 171 și clauza 6 din art. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, suma TVA calculată înregistrată în subcontul „Calcule pentru TVA din avansuri primite” al contului 62 este anulată la alte cheltuieli:

Debit 91-2 Credit 62 subcont „Decontări TVA din avansuri primite”

6930 rub. - reflectă suma TVA calculată din avansul primit.

Conturile de plătit ale organizației, așa cum s-a menționat mai sus, pot apărea pentru remunerarea angajaților sau în legătură cu cheltuirea excesivă a sumei contabile. În unele cazuri, chiar și astfel de datorii trebuie anulate.

Amintiți-vă că ordinul tranzactii cu numerar entitati legaleși procedura simplificată pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar antreprenori individuali iar întreprinderile mici (aprobat prin Ordinul Băncii Rusiei nr. 3210-U din 11 martie 2014) instruiește casierul, în ultima zi de emitere a numerarului destinat plății salariilor, burselor și altor plăți, să înscrie în decontare statul de plată(statul de plată) o amprentă a unui sigiliu (ștampilă) sau faceți o mențiune „depusă” vizavi de numele și inițialele angajaților cărora nu li s-a eliberat numerar. Totodata calculeaza si consemneaza in randul final suma numerarului efectiv emisa si suma de depozitat, iar sumele indicate sunt comparate cu suma totala din statul de plata (statul de plata) (clauza 6.5 din ordin). După aceea, fondurile depuse sunt depuse în bancă.

Alineatul 6 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse obligă agentul fiscal să transfere la buget sumele calculate și reținute ale impozitului pe venitul personal nu mai târziu de ziua în care banca primește numerar pentru a plăti salariile, precum și ziua în care veniturile se virează din conturile agenților fiscali din bancă în conturile contribuabilului sau, în numele acestuia, în conturile terților.persoane aflate în bănci. Mai mult, această normă, potrivit oficialilor, ar trebui aplicată, inclusiv în cazul în care nu s-au eliberat salarii angajaților care au lipsit din diverse motive.

Astfel, depunerea salariilor nu scutește organizația de obligația de a vira la buget impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut cel târziu în ziua în care banca primește numerar pentru plata salariului.

Rețineți că unele instanțe de arbitraj ajung și ele în această poziție. Astfel, judecătorii Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Urali au convenit cu autoritățile fiscale, care, la verificarea impozitului pe venitul personal, au perceput organizației penalități pentru transferul cu întârziere a sumelor impozitului reținut la buget din salariile depuse, deoarece:

• legiuitorul leagă obligația agentului fiscal de a vira impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut cu ziua în care încasează efectiv numerar de la bancă pentru achitarea veniturilor, și nu cu ziua în care salariatul societății primește efectiv salariul;
• depunerea salariului nu îl eliberează pe agentul fiscal de obligația de a vira la buget impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut;
• salariile sunt depuse excluzând impozitul pe venitul persoanelor fizice

(Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Urali din 16.01.14 Nr. Ф09-13857/13).

Exemplul 3

În iunie 2011, angajatul a părăsit organizația. În iulie, ea a acumulat un bonus pentru angajați pentru al doilea trimestru al acestui an în valoare de 946.270 de ruble, inclusiv 14.470 de ruble pentru un fost angajat. Salariatul a fost informat despre acumulare, inclusiv prin scrisoare (cu notificare de primire, care a fost primită pe 4 august). Dar nici imediat, nici în următorii trei ani, angajatul concediat nu a făcut cerere pentru banii care i se cuveneau. La efectuarea unui inventar al conturilor de plătit în septembrie 2014, organizația, după ce a verificat expirarea termenului de prescripție și a confirmat expirarea acestuia pe 4 august, a anulat suma primei depuse.

La acumularea unui bonus pentru un fost angajat, a fost reținut impozitul pe venitul personal în valoare de 1.881 de ruble. (((A rub. + 14.470 ruble) × 13% - A rub. × 13%), unde A rub. - valoarea venitului supus impozitului pe venitul personal, calculată pe bază de angajamente de la începutul anului calendaristic până la data concedierii angajatului, A rub. × 13% - calculată valoarea impozitului pe venitul personal din venitul respectiv). Valoarea bonusului datorat angajatului este de 12.589 de ruble. (14 470 - 1881) a fost depus.

Impozitul pe venitul personal reținut a fost inclus în suma totală a impozitului reținut din plățile bonus către angajați pentru trimestrul al doilea. Transferul acestuia în contul Trezoreriei a fost efectuat în ziua primirii fondurilor de la bancă la casieria organizației.

Acumularea sporului pentru trimestrul II, plata acestuia și restituirea la bancă a sumei depuse din sporul fostului angajat în iulie 2011 au fost însoțite de următoarele înregistrări:

Debit 20 Credit 70

931.800 RUB (946 270 - 14 470) - sporul pentru trimestrul II a fost acumulat salariaților organizației;

Debit 20 Credit 76

14.470 RUB - un bonus pentru trimestrul II a fost acumulat unui fost angajat;

Debit 70 Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice”

121.134 RUB (931.800 ruble × 13%) - impozitul pe venitul personal reținut din bonusurile plătite angajaților;

Debit 76 Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice”

1881 rub. - din sporul salariatului pensionat s-a reținut cuantumul impozitului pe venitul personal;

Debit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice” Credit 51

123.015 RUB (121 015 + 1881) - a fost virata la buget suma totala a impozitului pe venitul persoanelor fizice retinuta de la salariati din sporul platit acestora pentru trimestrul II;

Debit 50 Credit 51

823.255 RUB (946.270 – 123.015) - fonduri primite pentru plata bonusurilor pentru trimestrul II;

Debit 70 Credit 50

810.666 RUB (823.255 – 12.589) - bonus plătit salariaților pentru trimestrul II;

Debit 76 Credit 76 subcont 4 "Calcule pentru sumele depuse"

12.589 RUB - s-a depus cuantumul bonusului neeliberat fostului salariat;

Debit 50 Credit 51

12.589 RUB - suma depusă a primei se predă băncii.

Radierea în septembrie 2014 a sumei depuse a primei este însoțită de înscrierea:

Debit 76-4 Credit 91-1

12.589 RUB - se anulează suma depusă din sporul salariatului concediat.

Articolul 231 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede restituirea sumei impozitului pe venitul personal reținut în mod excesiv de către un agent fiscal din venitul contribuabilului. În acest caz, rambursarea se efectuează de către agentul fiscal pe baza unei cereri scrise a contribuabilului. Întrucât bonusul nu a fost plătit salariatului, agentul fiscal, în principiu, nu poate primi o astfel de declarație de la acesta.

Restituirea către agentul fiscal a sumei impozitului pe venitul personal transferată în sistemul bugetar al Federației Ruse se efectuează de către autoritatea fiscală în modul prevăzut la articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Împreună cu cererea de rambursare a sumei impozitului reținut și transferat în sistemul bugetar al Federației Ruse, agentul fiscal este invitat să depună la Autoritatea taxelor extras din registru contabilitate fiscală pentru perioada fiscală relevantă și documente care confirmă deducerea excesivă și transferul sumei impozitului pe venitul personal.

După ce au văzut aceste documente, cel mai probabil autoritățile fiscale vor refuza rambursarea, invocând faptul că o cerere de rambursare a sumei taxei plătite în exces poate fi depusă în termen trei ani de la data plății sumei specificate (clauza 7, articolul 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Debit 51 Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice”

1881 rub. - a returnat suma impozitului pe venitul persoanelor fizice plătit în plus;

Debit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice” Credit 91-1

1881 rub. - cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice retinut din sporul neprimit de salariatul concediat se ia in calcul in alte venituri.

Nu atât de des, dar se întâmplă ca o organizație să aibă conturi restante de plătit pentru plata dividendelor.

Dividende acumulate, dar neplătite, acţionarul poate cere de la societate pe acţiuniîn termen de trei ani de la data deciziei de plată a dividendelor sau o perioadă mai lungă prevăzută de statutul societății, care nu poate depăși cinci ani de la data deciziei de plată a dividendelor. Termenul de depunere a unei cereri de plată a dividendelor nerevendicate, dacă acesta este ratat, nu poate fi restabilit.

După o astfel de perioadă, dividendele declarate și nerevendicate sunt restabilite ca parte a rezultatului reportat al companiei, iar obligația de a le plăti încetează (clauza 9, articolul 42 din Legea federală din 26 decembrie 1995 nr. 208-FZ „On Joint Societăţi pe acţiuni").

Pentru un participant la o societate cu răspundere limitată, perioada de circulație se prelungește cu încă 60 de zile (sau un număr mai mic de zile alocat pentru plata dividendelor în conformitate cu statutul societății sau cu decizia) intalnire generala participanții companiei cu privire la distribuirea profiturilor între ei), deoarece numărătoarea inversă într-o normă similară stabilită prin clauza 4 din articolul 28 din Legea federală din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ „Cu privire la societățile cu răspundere limitată” se efectuează de la expirarea termenului de plată a dividendelor (clauza 3 din art. 28 din Legea nr. 14-FZ).

În calitate de agent fiscal, compania nu reține din dividende neplătite:

• impozitul pe venit dacă dividendele sunt plătite unei persoane juridice;
• impozitul pe venitul persoanelor fizice dacă se plătesc dividende unui individ, -

întrucât o astfel de obligație pentru societate apare numai la plata efectivă a veniturilor (dividendelor) către acționar (participant).

Stergerea conturilor de plată a dividendelor nereclamate de acționar (membru) în termenele stabilite se reflectă printr-o înscriere pe debitul subcontului 2 „Calcule pentru plata veniturilor” a contului 75-2 sau pe debitul contului 70, în cazul în care acționarul (membrul) al companiei este un angajat al organizației, și pe creditul contului 84 ​​„Câștiguri reportate (pierdere neacoperită)”:

Debit 75-2 (70) Credit 84

Se reflectă recuperarea unei părți din profit nereclamat de către acționar (participant).

Va urma

Daca agentul fiscal reuseste sa convinga organele fiscale ca trei ani sa fie socotiti de la data la care a aflat de plata excesiva a impozitului, adica din momentul in care suma depusa a fost anulata, atunci exista posibilitatea de refuz cu argumentul potrivit căruia Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține o prevedere privind rambursarea impozitului nu este exclus în cazul în cauză, când impozitul pe venitul personal nu a fost reținut, deoarece venitul nu a fost plătit fizic unei persoane fizice. Suma impozitului transferat la buget în acest caz intră în categoria impozitului pe venitul personal plătit pe cheltuiala fondurilor proprii ale agentului fiscal, ceea ce nu este permis de paragraful 9 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă autoritățile fiscale returnează suma impozitului pe venitul personal plătit în plus, atunci organizația va trebui să ia în considerare această sumă în alte venituri.

La conturi de plătite se înțelege datoria subiectului față de alte persoane, care pot fi organizații, antreprenori, angajați, fondatori. Se reflectă în contabilitate ca o datorie a organizației.

Dacă au trecut trei ani de la scadența pentru îndeplinirea obligațiilor, dar în această perioadă părțile au semnat un act de reconciliere a datoriilor, acest act stă la baza întreruperii termenului de prescripție (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19.07. 11 Nr. 03-03-06 / 1 /
426).

Atunci când se emite un ordin corespunzător, un inventar al decontărilor poate fi efectuat în orice moment. Totodată, este indicat să se indice în comandă un inventar parțial - doar pentru decontări cu furnizorii și clienții - și nu unul general.

Cel mai caracteristic tip de conturi de plătit este datoria către furnizori și antreprenori pentru stocurile furnizate de aceștia, serviciile prestate, lucrările efectuate.

Apariția conturilor de plătit poate fi asociată cu plata anticipată primită pentru bunurile furnizate, munca efectuată, serviciile prestate.

Depunerea salariilor nu eliberează organizația de obligația de a transfera impozitul pe venitul personal reținut la buget cel târziu în ziua în care banca primește numerar pentru plata salariului.

Deoarece fondurile nu au fost plătite unei persoane fizice, suma impozitului pe venitul personal transferată la momentul respectiv devine supraplătită la buget.

Vladimir ULYANOV, expert PBU

În contabilitate, reflectați anularea TVA prin postarea:

Debit 91-2 Credit 76 subcont „Decontări TVA din avansuri primite”
- suma TVA plătită la buget a fost anulată din avansul împotriva căruia nu au fost expediate (efectuate, prestate) bunurile (lucrări, servicii).

Această procedură decurge din alineatele 11, 16 și 18 din PBU 10/99.

La anularea conturilor de plătit pe un avans neprelucrat primit în contul tranzacțiilor care sunt supuse TVA-ului cu o rată de 0 la sută (scutite de impozitare ), obligația de a acumula și de a plăti TVA nu apare (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20 iulie 2010 nr. 03-07-08 / 208).

Situatie: În ce perioadă ar trebui să fie incluse în venituri conturile de plătit anulate la calculul impozitului pe venit? Organizația folosește metoda de angajamente. Datoria este anulată în legătură cu lichidarea creditorului.

Recunoașteți sumele acestor conturi de plătit în ultima zi a perioadei corespunzătoare datei efectuării unei înscrieri în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice cu privire la lichidarea creditorului.

Suma conturilor de plătit anulate în legătură cu lichidarea organizației trebuie inclusă în veniturile neexploatare (clauza 18, articolul 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Ca regulă generală, prin metoda de angajamente, veniturile sunt recunoscute în perioada de raportare (impozită) în care au apărut (clauza 1, articolul 271 din Codul fiscal al Federației Ruse). În situația în cauză, o astfel de perioadă este data lichidării creditorului. Organizația este considerată lichidată din momentul excluderii din Registrul de stat unificat al persoanelor juridice (clauza 3, articolul 49 din Codul civil al Federației Ruse). Din același moment, toate obligațiile organizației încetează (articolul 419 din Codul civil al Federației Ruse). În consecință, sumele acestor conturi de plătit trebuie recunoscute de către contribuabil în ultima zi a perioadei corespunzătoare datei efectuării unei înscrieri în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice cu privire la lichidarea creditorului (subclauza 5, clauza 4, articolul 271 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă entitatea include această datorie în venituri în perioade ulterioare, atunci va trebui să ajusteze baza de impozitare pentru perioadă de raportareși trimiteți actualizat declaratiilor fiscale(clauza 1, articolul 54 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Precizări similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 11 septembrie 2015 Nr. 03-03-06/2/52381 și ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 2 iunie 2011 Nr. ED-4-3/ 8754.

Dacă organizația nu recalculează baza de impozitare și nu depune declarații fiscale revizuite, inspectorii fiscali pot percepe taxe suplimentare, penalități și penalități în funcție de rezultate. audit fiscal. Practica arbitrală în această problemă este în favoarea inspectii fiscale(A se vedea, de exemplu, definiția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 7 iunie 2011 Nr. VAS-6518/11, deciziile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 27 ianuarie 2011 Nr. A46 -4108 / 2010, Districtul Ural din 25 ianuarie 2010 Nr. Ф09-10607/09-С3).

Situatie: cum să reflecte în contabilitatea și fiscalitatea organizației abonate fondurile care au fost primite în mod eronat în contul său personal deschis la operatorul de telecomunicații? Banii sunt transferați prin terminalul de plată.

Fondurile primite în mod greșit vor trebui să se reflecte în venituri numai la expirarea termenului de prescripție, de obicei trei ani. Și cu condiția ca în această perioadă, cel care a virat din greșeală banii să nu-i solicite înapoi. Și are dreptul să facă asta. Până când se întâmplă acest lucru, luați în considerare sumele eronate ca parte a chitanțelor inexplicabile. Acest lucru este explicat după cum urmează.

Pentru fiecare abonat, operatorii de telecomunicații creează conturi personale pentru a contabiliza avansurile transferate de abonați și plata serviciilor prestate. Pentru verificarea calculelor, abonatul poate solicita de la operator un raport special - detalii de cont. Ar trebui să reflecte toate calculele, inclusiv sumele primite de la plătitori necunoscuți. În mod oficial, organizația nu are dreptul să utilizeze imediat aceste sume. Până la urmă, cel care a greșit numărul de cont personal are dreptul să le ceară înapoi de la operatorul de telecomunicații.

O astfel de concluzie rezultă din subparagraful „d” al paragrafului 27, paragrafele 43 și 45 din Reguli, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 25 mai 2005 nr. 328.

Deci, până la expirarea termenului de prescripție, considerați sumele primite în mod eronat ca parte a încasărilor neexplicate. Pentru a face acest lucru, în contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, puteți deschide subcontul corespunzător - „Decontări pentru plăți restante”. În contabilitate, faceți o postare:

Debit 60 Credit 76 subcont „Calcule pentru plăți restante”
- fondurile primite în mod eronat sunt reflectate în conturile de plătit.

Dacă termenul de prescripție a expirat, iar plătitorul nu a cerut rambursarea, atunci reflectați sumele nerevendicate în alte venituri (clauza 7, 10.4 PBU 9/99, clauza 78 din Regulamentul de menținere). contabilitateși raportare). Pentru a face acest lucru, faceți cablarea:

Debit 76 „Calculele plăților restante” Credit 91-1
- suma nereclamată de creditor se reflectă în componența altor venituri.

Aceeași regulă se aplică impozitării. Includeți suma nerevendicată în venitul neexploatare în ultima zi a perioadei în care a expirat termenul de prescripție (paragraful 18, articolul 250, paragraful 5, alineatul 4, articolul 271 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Sfat: dacă există temeiuri suficiente, sumele restante pot fi rambursate plătitorului sau luate în considerare în venituri fără a aștepta expirarea termenului de prescripție.

De exemplu, acest lucru este posibil în cazul în care, fără știrea organizației, banii au fost transferați de către un angajat căruia îi este atribuit numărul de abonat. Cere-i o explicație pentru asta. Prin decizia șefului, cuantumul cheltuielilor pentru serviciile de comunicare poate fi rambursat salariatului la cererea sa scrisă, cu documente justificative anexate. Însă dacă a pierdut chitanța de plată sau a refuzat rambursarea, includeți în venit sumele restante, fără a aștepta expirarea termenului de prescripție, pe baza facturii explicative și detaliate. Această abordare va proteja organizația de posibile pretenții din partea inspectorilor fiscali cu privire la denaturarea bazei la calcularea impozitului pe venit. Faceți acest lucru dacă sunteți complet sigur că suma „inexplicabilă” nu va fi solicitată de către plătitor. În caz contrar, cel mai bine este să așteptați până la expirarea termenului de prescripție.

USN

Atunci când se calculează un impozit unic cu simplificare, valoarea conturilor anulate de plătit trebuie luată în considerare ca parte a veniturilor neexploatare. Această regulă se aplică atât organizațiilor care plătesc un singur impozit pe venit, cât și organizațiilor al căror obiect de impozitare este venitul redus cu suma cheltuielilor. În același timp, nu contează în perioada de aplicare a cărui regim fiscal s-au format conturile de plătit. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 1 al articolului 346.15, paragraful 18 al articolului 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Precizări similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 februarie 2011 Nr. 03-11-06/2/29, din 23 martie 2007 Nr. 03-11-04/2/66.

Excepție fac conturile de plătit pentru plata impozitelor (taxe, penalități, amenzi) anulate sau reduse în conformitate cu legea aplicabilă sau prin decizie a Guvernului Federației Ruse. O astfel de datorie la calcularea impozitului unic nu este inclusă în componența venitului (subclauza 1, clauza 1.1, articolul 346.15, subclauza 21, clauza 1, articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă organizația îi datorează furnizorului, atunci includeți în venit:

• veniturile din vânzarea mărfurilor (Clauza 1, Articolul 346.15, Clauza 1, Articolul 249 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cele pentru care organizația nu a plătit vânzătorul. În același timp, costul unor astfel de bunuri anulate ca conturi restante de plătit nu ar trebui să fie inclus în cheltuieli (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 august 2013 nr. 03-11-06/2/31883). La urma urmei, costurile de cumpărare a bunurilor sunt recunoscute pe măsură ce sunt vândute și cu condiția ca acestea să fie plătite (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și în acest caz nu se execută;

• suma conturilor anulate de plătit în valoare de costul mărfurilor neplătite (clauza 1 a articolului 346.15, clauza 18 a articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La anularea datoriei către cumpărători, suma plății anticipate care nu este închisă de livrare este luată în considerare în venit o singură dată - în momentul primirii unui astfel de avans . Nu este necesară recunoașterea din nou a veniturilor sub formă de anulări de datorii, deoarece aceasta va duce la dubla impozitare a acelorași sume. Începând cu data anulării conturilor de plătit, organizația nu are venituri dintr-un sistem fiscal simplificat în sensul articolului 41 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Aceasta rezultă din paragraful 1 al articolului 346.17, paragraful 1 al articolului 346.15, paragraful 18 al articolului 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Un exemplu de reflectare în simplificarea sumei de conturi anulate de plătit. Organizația calculează un singur impozit pe venit redus cu suma cheltuielilor

Alpha LLC în ianuarie 2013 a primit bunuri de la firma comercială Hermes LLC. Potrivit contractului de furnizare, materialele trebuiau plătite înainte de 20 ianuarie 2013 în valoare de 100.000 de ruble. Alpha nu a plătit bunurile în termenul prevăzut. Mărfurile au fost vândute pe 20 mai 2013, veniturile s-au ridicat la 120.000 de ruble.

Timp de trei ani, Hermes nu a făcut nicio încercare de a recupera suma conturilor de plătit de la Alpha. Termenul de prescripție pentru datoria Alfa începe la 21 ianuarie 2013 și expiră la 20 ianuarie 2016.

La 23 ianuarie 2016, contabilul Alpha, pe baza rezultatelor inventarului, a dezvăluit conturi de plătit cu un termen de prescripție expirat în valoare de 100.000 de ruble. Șeful Alfa a decis să anuleze conturile de plătit cu termenul de prescripție expirat.

La calcularea impozitului unic, contabilul Alfa a inclus în venit:

• în ianuarie 2013: 20.000 de ruble. - încasări din vânzarea mărfurilor;
• în ianuarie 2016:100 000 de ruble. - cuantumul conturilor de plătit anulate.

Contabilul nu a reflectat costul bunurilor vândute, dar neplătite, ca parte a cheltuielilor.

UTII

Obiectul impozitării este venitul imputat (clauza 1 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, suma deconturilor de plătit anulate nu va afecta calculul UTII.

Odată cu apariția veniturilor nefuncționale, obligația de a plăti impozitul pe venit nu apare (clauza 4 a articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse).

OSNO și UTII

Dacă au apărut conturi de plătit pentru bunuri (lucrări, servicii) care au fost utilizate în ambele tipuri de activități, atunci când se anulează întreaga sumă a veniturilor neexploatare, includeți-o în calculul bazei de impozitare pentru impozitul pe venit. Acest lucru este menționat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 martie 2005 nr. 03-03-01-04 / 1/116. Această poziție se bazează pe faptul că legislația fiscală actuală nu conține un mecanism de repartizare a veniturilor neexploatare între tipuri diferite Activități.