Bugetul federal este completat în primul rând cu impozitul pe venit. Fiecare profit pe care un cetățean trebuie să îl împartă cu vistieria statului, ceea ce i-a oferit posibilitatea de a primi acest profit.

Venitul poate să nu fie sub formă de bani, totuși, o parte din acesta trebuie transferată sub formă de impozit.

Cea mai semnificativă contribuție a populației la buget este impozit pe venit din banii pe care ii castigati. Înainte ca persoanele care lucrează oficial să-și primească câștigul, angajatorul separă partea destinată plății, iar din suma rămasă se fac toate celelalte deduceri (credit, pensie alimentară etc.).

Cum se calculează cota impozabilă din salariu, de care depinde procentul de impozitare Ce sunt creditele fiscale (deducerile) și cum funcționează?
Vom arăta și noi exemple concrete modul în care se calculează acest impozit în diferite circumstanțe de viață.

Apropo, puteți calcula valoarea impozitului pe venitul personal.

Cine sunteți din punctul de vedere al autorităților fiscale?

Baza de impozitare aferentă deducerilor de venit este împărțită în mai multe tipuri de plătitori, de care depinde rata dobânzii.

1. Rezidenți ai Federației Ruse. Aceasta este marea majoritate a angajaților: acei oameni care în timpul anul trecut au fost în țară de cel puțin 183 de zile calendaristice. Contabilitatea timpului de ședere nu este afectată de călătoriile de afaceri, deplasările în străinătate pentru tratament sau formare, dacă perioada de ședere în străinătate nu depășește 6 luni. Cetățenia nu contează pentru statutul de rezident. Cota de impozit pe venit pentru un rezident este de 13%.
2. Nerezidenți ai Federației Ruse- respectiv, restul persoanelor a căror absență în granițele Federației Ruse în cursul anului va depăși cele 183 de zile stabilite.
3. Fondatorii sau acționarii întreprinderii. Pentru proprietarii de afaceri, cota de impozitare se calculează pe baza de 9%.
4. Colaboratori și câștigători de premii. Persoanele care folosesc venituri din depozite bancare, precum și norocoșii care au primit premii sau câștiguri, sunt, de asemenea, obligate să-și împartă bucuria din venituri cu statul în cuantum de 35%.

REFERINŢĂ! Deoarece în acest articol avem în vedere relația dintre angajator și angajați, statutul de rezident/nerezident este important pentru calcularea impozitului pe venit.

Formula impozitului pe venitul personal

Pentru a calcula valoarea impozitului pe venit care va fi dedus din salariul unui angajat, trebuie să utilizați formula:

impozitul pe venitul personal \u003d C * (D1 + D2 - L1 - L2)

In aceasta formula:
DIN- cota procentuala de impozitare in functie de statutul salariatului (13% pentru rezident, 30% pentru nerezident);
D1 – salariu;
D 2- bonusuri, stimulente, indemnizații, plăți suplimentare impozabile;
L1, L2- beneficii care sunt deductibile din valoarea impozabilă.

Cu alte cuvinte, trebuie să însumați toate veniturile, să faceți deducerile fiscale prevăzute de lege și să găsiți procentul necesar din suma rămasă.

Numărarea profiturilor

Să decidem asupra primei părți a formulei: trebuie să știți ce indicatori, pe lângă salarii, vom rezuma sub denumirea D2: nu toate tipurile de venituri implică deduceri din ele în favoarea trezoreriei. impozitul pe venitul personal:

• salariile, începând de la minim, inclusiv contracte pe durată determinată si contracte de munca;
• plăți sub concediu medical;
• indemnizația de concediere, dacă depășește minimul stabilit de lege;
• asistență financiară peste 4 mii de ruble. pe an pe angajat.

Și venitul din următoarea listă nu trebuie să fie introdus în formulă, impozitul pe venit nu se preia din:

• plăți sociale;
• pensii;
• alocația de naștere;
• burse;
• pensia alimentară primită de instanță;
• cheltuieli de calatorie;
• asistență financiară până la 4 mii de ruble

Mai multe deduceri - mai puține taxe

Acum concretizăm a doua parte a formulei noastre.

Statul ține cont de cheltuielile obligatorii ale angajatului și permite ca acestea să fie deduse din masa fiscală. Lista plina scutiri fiscale conține articolul 218 din Codul fiscal al Rusiei.

NOTĂ! Dreptul la deduceri poate fi folosit numai de acei angajați al căror venit anual nu depășește 200 de mii de ruble.

Deducerile fiscale sunt împărțite în 3 grupe.

Deduceri standard

Practic, acest tip de beneficii se aplică angajaților în grija cărora se află copii minori sau studenți. cu normă întreagă educație (până la 24 de ani). Pentru fiecare copil din această categorie, ar trebui să deducă 1.400 de ruble din suma venitului, iar dacă există mai mult de 2 copii, atunci fiecare urmaș dependent va economisi 3.000 de ruble la impozitul pe venitul personal. Aceeași sumă - 3 mii de ruble. - se presupune a deduce pentru un copil cu dizabilitati din 1 sau 2 grupuri. Tutorii, părinții adoptivi sau mandatarii au aceleași drepturi ca și familia de origine. Drepturile trebuie documentate.

INFORMAȚII IMPORTANTE! Pentru lucrătorii cu fracțiune de normă, acest tip de prestație poate fi aplicat doar la locul de muncă principal.

Exemplul 1. Angajat Laskina N.A., care lucrează cu un salariu de 10.000 de ruble. pe lună, are trei copii minori. La sfârșitul anului, ea a primit un premiu de 2000 de ruble. și asistență financiară de 4000 de ruble. Calculați impozitul pe venitul personal pentru Laskina N.A.
Venitul ei pentru anul: 12x10.000 + 2.000 = 122.000 de ruble. Nu luăm în considerare 4 mii de ruble de asistență materială, deoarece acest tip de venit nu este supus impozitului pe venitul personal. Angajata este supusă beneficiilor sociale, deoarece venitul ei anual este mai mic de 200 de mii de ruble. Pentru primii doi copii ai Laskina N.A. se datorează o deducere de 1400 de ruble, iar pentru a treia - 3000 de ruble. Suma impozabilă totală: 122000 - 1400 X 2 - 3000 = 116200 ruble. Laskina N.A. este rezident al Federației Ruse, așa că calculăm impozitul pe venitul personal la o cotă de 13%: 15.106 ruble.

Deduceri sociale

Statul permite să nu impoziteze astfel de cheltuieli sociale ale cetățenilor:

• educație (proprie și/sau copiilor);
• servicii medicale (inclusiv achiziționarea de medicamente);
• caritate;
• asigurari (medicale si de pensii);
• finanțat o parte din pensie.

Aceste beneficii nu sunt deductibile la calcularea impozitului pe venitul personal la plata salariilor. Pentru aceștia este prevăzută o procedură de returnare a unei părți din impozitul plătit. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o declarație fiscală, atașând la aceasta copii ale documentelor relevante. Termenul limită pentru depunerea unei cereri pentru restituirea unei părți din impozitul pe venitul personal pentru beneficiile sociale este de 3 ani de la data cheltuielilor (clauza 7 a articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse).

deducere de proprietate

Este o „deducere” și nu o „deducere”, deoarece acest beneficiu poate fi utilizat o dată pe an dacă banii tăi sunt asociați cu:

• cumpărarea și vânzarea de mașini;
• cumpărarea sau vânzarea unui imobil sau a unei cote-parte din acesta, precum și a unui teren;
• plăți de dobândă la un împrumut ipotecar;
• constructii de locuinte;
• finisarea sau repararea unei case, apartament.

IMPORTANT! Dacă imobilul este cumpărat sau vândut unor rude sau altor persoane codedependente, de exemplu, tranzacția are loc cu un angajator, se pierde dreptul la deducere.

Suma din care poate fi anulată deducerea proprietății este limitată la 2 milioane de ruble, adică beneficiul maxim poate fi de 13% din 2 milioane - 260 mii de ruble.

Exemplul 2. Să calculăm impozitul pe venitul personal pentru un angajat rezident al Federației Ruse Stolnikov P.P. Salariul lui Stolnikov P.P. este de 12 mii de ruble. pe lună, în ultimele trei luni salariul a fost majorat la 15.000 de ruble. El crește 2 copii: un fiu de 3 ani și o fiică de 20 de ani - un student cu normă întreagă care studiază pe o bază plătită pentru 10 mii de ruble. in an. Autoritățile i-au alocat asistență financiară în valoare de 5.000 de ruble. Calculăm impozitul pe venitul personal pe care P.P. Stolnikov trebuie să îl plătească.
Salariul lui Stolnikov P.P. pentru anul va fi 12.000 X 9 + 15.000 X 3 \u003d 153 mii de ruble. Să adăugăm 1000 de ruble, pentru care asistența materială depășește limita fără taxe. Venitul pentru anul - 154.000 de ruble. - mai puțin de 200 de mii de ruble, deci se datorează deduceri standard. Pentru fiecare copil, inclusiv fiica, deoarece studiază cu normă întreagă, deducem 1.400 de ruble fiecare: 154.000 - 2.800 \u003d 151.200 de ruble. Calculăm 13% la rata rezidenților: 19656 ruble. Aceasta este suma impozitului pe venit pentru Stolnikov P.P. El poate recupera o parte din acest impozit până la beneficiu social(educația fiicei) în valoare de 13% din 10.000 de ruble, adică 1300 de ruble, prin depunerea unei declarații fiscale cu o copie a contractului de formare.

Rusia este una dintre țările în care impozitul pe venitul personal este una dintre cele mai voluminoase „surse” de umplere a bugetului. Mărimea și volumul impozitului pe venitul personal depind de situația economică și de bunăstarea oamenilor. Să ne uităm la modul de calcul al impozitului pe venitul personal și să dăm câteva exemple.

Ce este această taxă și domeniul de aplicare al acesteia?

Impozitul pe venitul personal sau impozitul pe venitul personal se referă la taxele pe care le plătește fiecare persoană. Caracteristica sa principală este că impozitul este strâns legat de venitul unei persoane fizice. Mai mult, trebuie amintit că o persoană fizică este înțeleasă ca orice persoană, chiar și un copil, care a primit venituri impozabile.

În acest caz, cetățenia plătitorului de impozit pe venitul personal nu contează, deoarece obligația de a-l plăti se aplică atât rezidenților Federației Ruse, cât și nerezidenților. Obiectul impozitării îl constituie veniturile primite de o persoană fizică, inclusiv de antreprenori, pe o anumită perioadă. Din ce venit trebuie plătit acest impozit? Acestea includ:

• Salariu.
• Venituri primite după vânzarea proprietății, închirierea bunurilor imobiliare.
• Diverse plăți conform poliței de asigurare, dividende.
• Venituri primite de o persoană fizică din operațiuni cu valori mobiliare.
• Pensiune.
• Plăți sociale.
• Diverse premii și bonusuri.
• Alte tipuri de venituri.

Este demn de remarcat faptul că rezidenții fiscali trebuie să plătească acest impozit pentru toate veniturile primite nu numai în Rusia, ci și în alte țări.

Dar dacă persoanele nu sunt rezidente în Federația Rusă, atunci impozitul trebuie plătit pe venitul primit în Rusia.

Adevărat, există excepții de la toate - și aici. Există venituri care nu sunt legate de obiectele impozitului pe venitul personal:

• Prestații primite de la stat - excluzând plățile pentru invaliditate temporară.
• Pensie de muncă, plăți compensatorii.
• Pensie alimentară pentru un copil.
• Granturile de la organizații - cu toate acestea, lista lor trebuie să fie aprobată de guvernul Federației Ruse.
• Premii de realizare primite.
• Ajutor financiar, care se plătește în situații de urgență (dezastre naturale, plăți către cei care au suferit atacuri teroriste, caritate).
• Salariile în moneda pe care o primesc angajații companiilor de stat - în timp ce acestea ar trebui folosite pentru a plăti pe cei care lucrează în străinătate.
• Venituri primite de ferme în primii cinci ani de activitate după înregistrare.
• Obținut din vânzarea de ciuperci, fructe de pădure etc. profit.
• Cadouri, cu excepția bunurilor imobiliare și a mașinilor. Totuși, dacă cadoul este de la o rudă apropiată (soți, părinți, copii), orice cadou nu va fi impozitat.
• Premii în bani pentru evenimente sportive, concursuri.
• Ajutor de la organizatii nonprofit orfani sau familii cu venituri mici.

Cote de impozit pe venitul personal - luați în considerare toate opțiunile

După cum am spus deja, cota impozitului pe venitul personal depinde de dacă cetățeanul este rezident al Federației Ruse. Dar depinde și de tipul de venit primit. În tabelele următoare, vom studia mai detaliat ce cote de impozitare ar trebui aplicate în calcule.

Tarif pentru rezidenți

Tarif pentru nerezidenți

Cum se calculează impozitul pe venitul personal din salarii?

Legea încredințează organizațiilor și companiilor toate funcțiile de calculare a impozitului pe venitul personal și de achitare la buget. Mai mult, colectarea, așa cum cred mulți oameni, nu ajunge în mâinile angajatului, ci este imediat transferată în impozit. Pentru a calcula valoarea taxei, trebuie să acumulați angajatului nu numai salariile, ci și toate veniturile, bonusuri pentru care el pretinde, deoarece impozitul pe venitul personal va fi plătit din suma totală. De asemenea, merită să stabiliți dacă vreun venit nu este supus acestei taxe. Și, în sfârșit, se determină statutul angajatului, deoarece cota de impozitare depinde de aceasta. De exemplu, dacă vorbim de rezident fiscal, este 13%, dacă este nerezident, atunci 30%.

Formularul de calcul al impozitului este următorul: toate veniturile acumulate minus calculele fără impozitare și înmulțite cu 13%.

Pentru nerezidenți, schema de calcul va fi aproape aceeași, dar merită să ne amintim aici că practic nu au beneficii. Prin urmare, toate veniturile sunt impozitate cu o cotă de 30%. Dacă vorbim de plata de concediu, atunci impozitul pe venitul personal din aceste plăți va fi perceput și pe întreaga sumă și se va face la momentul plății fondurilor.

Și aici mulți manageri fac o greșeală, crezând că deducerile fiscale din plata concediului de odihnă sunt efectuate prin analogie cu plata salariilor, adică două plăți. Acest lucru se datorează de obicei faptului că nu iau în considerare faptul că plata concediului de odihnă nu este inclusă în câștiguri - acestea sunt calculate și acumulate în ultima zi înainte ca angajatul să plece în concediu. Dar salariile ar trebui acumulate cel puțin de două ori pe lună, motiv pentru care confuzia. Astfel, conducerea nu are nicio bază legală pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice la plata concediului de odihnă, defalcat de două ori pe lună - aceasta poate duce la amendă.

Dacă o persoană are un copil sub 18 ani, are dreptul să solicite deducere fiscală, care este de 1400 de ruble, în timp ce venitul angajatului nu trebuie să depășească 350 de mii de ruble. Dacă câștigurile sunt mai mari, acesta pierde automat dreptul de a primi o deducere. Dacă o persoană crește mai mult de trei copii, atunci când calculează impozitul pe venitul personal, va primi o deducere în valoare de 3 mii de ruble.

Exemple de calcul al impozitului - luați în considerare 4 opțiuni

Pentru a înțelege mai bine cum se calculează impozitul pe venitul personal, să ne uităm la câteva exemple simple.

Exemplul 1. Impozitul pe venitul personal pe salarii fără deduceri

Cetățeanul Ivanchuk câștigă 42 de mii de ruble. Pentru a afla valoarea impozitului pe venitul personal, trebuie mai întâi să vă decideți asupra ratei dobânzii - este de 13%. Prin urmare, calculul va fi după cum urmează - 42000 * 13% = 5460 ruble, care este exact cât trebuie să transferați la buget în fiecare lună. Ivanchuk va primi 36.540 de ruble în mâinile sale. (42000 - 5460).

Exemplul 2. Impozitul pe venitul personal cu utilizarea deducerilor pentru salarii

Cetățeanul Kozlova câștigă 56 de mii de ruble pe lună, în timp ce are doi copii sub 18 ani. Pentru a face un calcul, mai întâi trebuie să decideți asupra mărimii deducerii - pentru doi copii va fi de 2800 de ruble. (2 * 1400). În continuare, scădem suma primită din salariul lui Kozlova, primind 53.200 de ruble. Din această sumă vom calcula deducerea - 53200 * 13%, vom obține 6916 ruble. pentru a compara beneficiile, este suficient să calculați impozitul pe venitul personal pentru Kozlova fără deduceri, care se va ridica la 7280 de ruble.

Exemplul 3. Impozitul pe venitul personal din plata concediului de odihnă

După cum am spus deja, impozitul ar trebui plătit și pentru plata de concediu - calculul este similar. De exemplu, cetățeanul Yuverchuk a primit o plată de vacanță în valoare de 25 de mii de ruble. Este necesar să înmulțim această sumă cu 13%, drept urmare obținem suma impozitului, care va fi de 3250 de ruble.

Exemplul 4. Plăți de dividende

În 2014, cetățeanul Overchenko a primit dividende în valoare de 30 de mii de ruble. Aici merită să vă decideți asupra ratei dobânzii, care este de 13%. În consecință, valoarea impozitului pe venitul personal va fi de 3.900 de ruble (30.000 * 13%).

Cum se intocmesc certificate de 2 impozit pe venitul persoanelor fizice si 3 impozit pe venitul persoanelor fizice?

Înainte de 1 aprilie a anului următor perioadei de raportare, fiecare companie trebuie să depună un document privind veniturile acumulate angajaților. Are forma 2-NDFL. Se mai foloseste la cererea de imprumuturi, deduceri fiscale la inregistrarea bunurilor imobiliare, studii etc. În același timp, acest certificat este eliberat nu numai pentru angajați, ci și pentru persoanele fizice care au primit plăți de la companie în anul de raportare.

Dacă angajatul a primit plăți la rate diferite, compania este obligată să furnizeze biroului fiscal numărul corespunzător de certificate. Acest lucru se întâmplă de obicei dacă angajatul a lucrat în mai multe sucursale ale companiei deodată. Cu toate acestea, există cazuri în care nu este necesar un certificat 2-NDFL:

• Dacă plățile nu sunt impozabile.
• La acordarea asistenței financiare (dacă suma lor totală pentru anul nu a depășit 4 mii de ruble).

Dacă o persoană a câștigat un premiu la un cazinou sau la loterie, trebuie să completeze și să trimită el însuși un certificat.

Cum se completează corect? Vă rugăm să citiți cu atenție instrucțiunile noastre:

1. Completați câmpul „Atribut”. Aici punem „2” dacă este imposibil să reținem impozitul pe venit. În toate celelalte cazuri, punem jos unul.
2. Completați câmpul „Număr de ajustare”.
3. Indicăm IFTS (codul), OKTMO.
4. Completați câmpul „Agent fiscal”, unde introducem informații despre companie.
5. Câmpul „Statutul contribuabilului”, unde indicăm dacă este nerezident sau rezident.
6. Completem informații despre document - pașaportul angajatului etc.
7. Completați tabelul cu venituri.

În cazul în care declarația va fi completată de un antreprenor individual sau de o persoană fizică care, pe lângă salariul de bază, primește venituri suplimentare, trebuie să elibereze un certificat 3-NDFL. În plus, ar trebui completat de cei care au primit venituri din vânzarea unui apartament sau a altor imobile, care au prestat servicii în baza unor contracte de drept civil, în caz de profit, dar nu au plătit impozite din acesta. Dacă o persoană solicită o deducere fiscală, ar trebui să completeze și acest document.

În acest caz, în cazul unor erori în declarație sau al introducerii unor informații incorecte, răspunderea revine contribuabililor. În cazul depistarii unor erori, contribuabilul trebuie să achite datoria, amenda și dobânzile penalizatoare care pot fi percepute. O astfel de declarație trebuie depusă cel târziu la data de 30 aprilie a anului următor perioadei de raportare.

Procesul de completare este simplu: completați toate câmpurile necesare, introduceți sumele și calculele, apoi trimiteți documentul la biroul fiscal de la locul de înregistrare.

Cum se calculează penalitatea?

Dacă nu furnizați un certificat la timp și nu plătiți impozitul pe venitul personal, contribuabilului i se va percepe o penalitate pentru fiecare zi de întârziere. Suma va depinde de rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse - cu cât este mai mare, cu atât mai mult trebuie să plătiți.

Formula este:

Penalizare = suma impozitului * numărul de zile de întârziere * rata Băncii Centrale a Federației Ruse: 100 * 1/300. Calculul va fi simplu dacă rata Băncii Centrale a Federației Ruse nu s-a modificat pe toată perioada, altfel va trebui să calculați fiecare zi separat pentru a realiza calcule precise.

În plus, legislația actuală prevede și alte sancțiuni împotriva contribuabililor dacă aceștia:

• A depus declarația mai târziu decât ora stabilită. În acest caz, va trebui să plătiți cel puțin 5% din suma taxei pentru întreaga lună de întârziere. Principalul lucru este că valoarea amenzii nu poate fi mai mică de 100 de ruble și nu mai mult de 30% din impozitul total.
• Dacă declarația este depusă la timp, dar procedura de depunere a fost încălcată, trebuie să plătiți o amendă de 200 de ruble.
• În cazul în care compania a încălcat regulile de desfășurare a primarului documente contabile, atunci penalitatea va fi de 25% din valoarea impozitului neachitat. În acest caz, valoarea amenzii nu trebuie să depășească 40 de mii de ruble.

In contact cu

Rusia este una dintre țările în care impozitul pe venitul personal este una dintre principalele surse de completare a bugetului. Ponderea sa în veniturile guvernamentale depinde direct de nivelul dezvoltare economicățara și bunăstarea poporului ei.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice este considerat pe bună dreptate cel mai comun și, în același timp, complex impozit. În Rusia, a fost introdus din 1992, iar astăzi fiecare persoană este obligată să o plătească din veniturile primite.

Ce este această taxă și domeniul ei

Impozit pe venit indivizii , abreviat impozit pe venitul persoanelor fizice, se referă la taxele pe care trebuie să le plătească fiecare persoană. A lui trăsătură caracteristică este legat de veniturile primite de o persoană. Mai mult, în acest context, persoanele fizice trebuie înțelese ca orice bărbat, femeie sau chiar copil care a primit venituri care pot fi impozitate. Naționalitatea contribuabilului nu contează, întrucât obligația de a plăti taxa se aplică atât rezidenților, cât și nerezidenților.

Obiectul impozitării îl constituie veniturile primite de o persoană fizică, inclusiv de un antreprenor, în cursul anului. Legea îl definește ca un beneficiu de natură economică, a cărui mărime poate fi estimată și ea însăși poate fi primită sub formă bănească sau altă formă de proprietate. Acesta include următoarele tipuri de venituri:

• salariu;
• veniturile primite din închirierea, vânzarea sau schimbul de bunuri imobiliare;
• diverse plăți sub formă de asigurări, dividende și dobânzi;
• venituri primite din diverse operațiuni cu valori mobiliare, acțiuni la capitalul autorizat al întreprinderilor;
• pensii și alte plăți sociale;
• remunerarea muncii prestate;
• alte tipuri de venituri.

Trebuie remarcat faptul că rezidenții fiscali trebuie să plătească o taxă pentru toate veniturile primite atât în ​​Rusia, cât și în străinătate. În timp ce cei care nu sunt rezidenți fiscali, obligația de plată apare numai în raport cu veniturile primite în Federația Rusă.

Există, de asemenea, o serie de plăți, a căror primire nu implică obligația de a plăti impozit. Acestea includ:

• prestații de la stat, cu excepția plăților primite în legătură cu invaliditatea temporară;
• pensii de muncă, plăți sociale și compensații;
• pensie alimentară;
• granturi primite de la organizații, a căror listă este aprobată de guvernul Federației Ruse;
• premii pentru realizări deosebite;
• asistență financiară plătită în situații de urgență, de exemplu, dezastru natural, de moarte fost angajat, plata către victimele atacului terorist;
• ajutor caritabil;
• rambursarea cheltuielilor pentru tratamentul sanatoriului și balnear;
• burse
• salariul în valută primit de angajații organizațiilor de stat care sunt trimiși în străinătate;
• veniturile primite ca urmare a vânzării de către ferme a produselor lor în primii cinci ani de la înregistrarea acestora;
• profit din vânzarea de fructe, fructe de pădure, ciuperci, precum și carne și blană de animale obținute în procesul de vânătoare;
• veniturile din vânzări imobiliare, care a fost deținută de o persoană fizică timp de cel puțin trei ani;
• veniturile primite cu titlu de moștenire, cu excepția remunerațiilor plătite moștenitorilor autorilor de opere din toate domeniile artei și inventatorilor;
• cadouri, cu excepția bunurilor imobiliare, autoturismelor, acțiunilor sau acțiunilor. Dar dacă părțile la acordul de donație sunt clasificate ca rude apropiate sau sunt considerate membri ai familiei, atunci cadourile în orice caz nu sunt supuse impozitării;
• premii pentru câștigarea de competiții sportive sau de șah, concursuri;
• taxe de școlarizare în instituțiile rusești;
• bani cheltuiți de întreprinderi sau antreprenori individuali pentru achiziționarea de instrumente de reabilitare și prevenire pentru persoanele cu dizabilități;
• remunerație pentru transferul comorii către stat;
• asistență din partea structurilor nonprofit pentru orfani și copii cu venituri mici;
• ajutor financiar din partea angajatorilor etc.

Calculul taxei de salarizare

Legea impune întreprinderilor obligația de a calcula impozitul pe venit pe salariile angajaților lor și de a-l transfera către stat. Mai mult decât atât, taxa acumulată nu se emite salariatului, ci este reținută de angajator pentru virare la bugetul corespunzător.

Pentru a calcula impozitul pe venit, este necesar să se calculeze salariul angajatului, luând în considerare toate plățile suplimentare pentru care acesta se poate califica. În continuare, trebuie să aflați dacă există venituri în structura câștigurilor pentru care nu se percepe impozit. De asemenea, trebuie să determinați statutul angajatului pentru a aplica corect cota de impozitare corespunzătoare. Pentru rezidenții fiscali, cota impozitului pe venitul personal este de 13 la sută, iar pentru nerezidenți - treizeci. Formula de calcul pentru rezidenți este următoarea:

• Câștigurile acumulate minus deducerile care nu sunt impozitate, înmulțite cu 13%

Procedura de calcul pentru nerezidenți este aproape aceeași, dar în acest caz, trebuie să rețineți că nu beneficiază de niciun beneficiu fiscal. Prin urmare, indiferent de natura profitului primit, câștigurile acumulate în ansamblu sunt supuse comisionului.

Plata de concediu este impozitată în momentul în care este plătită, iar taxa trebuie percepută pe întreaga sumă primită Bani.

Mulți manageri cred în mod eronat că reținerea impozitului de la ei ar trebui efectuată prin analogie cu un salariu, două plăți. Totodată, nu țin cont de faptul că fondurile de concediu nu sunt incluse în câștig, acestea se acumulează și se plătesc în același timp, în ultima zi lucrătoare dinaintea concediului. Întrucât legislația muncii prevede în mod clar că plata câștigurilor lunare se efectuează în două plăți. Deoarece plata concediului de odihnă este acordată unui angajat la un moment dat, indiferent de durata concediului de odihnă, nu există niciun temei legal pentru perceperea impozitului în două sau mai multe plăți. Calculul taxei de plată de vacanță se efectuează conform uneia dintre opțiunile prezentate mai sus.

Dacă primul sau al doilea copil al unei persoane nu are încă optsprezece ani, atunci i se oferă o sumă de 1.400 de ruble. În același timp, valoarea veniturilor sale nu trebuie să depășească 350.000 de ruble. Dacă venitul primit depășește această cifră, atunci angajatul pierde automat dreptul de a primi o deducere. Când crește trei sau mai mulți copii, unui părinte care lucrează i se acordă o simplificare de 3.000 de ruble.

Procesul de calcul în programul 1C Semineu poate fi vizionat în următorul videoclip:

Înregistrarea unui certificat 2-NDFL

Înainte de 1 aprilie, fiecare organizație trebuie să depună autorității fiscale competente un certificat de venit acumulat angajaților săi în formularul 2-NDFL. Certificatul este considerat principalul document care confirmă valoarea profitului primit de o persoană. Este utilizat pe scară largă pentru împrumuturi și în legătură cu taxele de școlarizare, achizițiile imobiliare etc.

Se aplică nu numai angajaților, ci și altor persoane fizice cărora compania le-a efectuat plăți în perioada fiscală. Veniturile primite în numerar sau în natură, inclusiv cadourile, sunt supuse contabilității. Dacă salariul primit de angajat a fost impozitat la rate diferite, atunci compania trebuie să depună numărul corespunzător de certificate. De asemenea, se emite raportări separate dacă angajatul a lucrat în sucursalele companiei situate în regiuni diferite.

În unele cazuri, formularul nu este întocmit deloc. În primul rând, acest lucru se aplică situațiilor în care angajamentele efectuate către angajat nu sunt supuse impozitării, de exemplu, plățile de sarcină, pensia alimentară etc.

Asistența financiară sau un cadou către un angajat, dacă valoarea acestora în cursul anului nu depășește patru mii, nu este, de asemenea, supusă impozitului pe venitul personal. În unele cazuri, o persoană trebuie să calculeze independent impozitul și să pregătească un certificat corespunzător. Vorbim despre primirea de câștiguri din participarea la loterie, venituri din vânzarea proprietății sau efectuarea de plăți în favoarea unui antreprenor privat.

În ceea ce privește acumularea plăților de concediu pentru un angajat, precum și primirea de bonusuri, dividende și alte plăți, contabilizarea lor regula generala efectuate în perioada în care au fost efectiv plătite. Adică, dacă plata de concediu a fost emisă în decembrie 2014, atunci acestea ar trebui incluse în veniturile primite pentru anul corespunzător. Dar dacă calculul a fost făcut în decembrie, iar plata efectivă a acestora a avut loc în ianuarie, atunci sumele plătite ar trebui luate în considerare ca profit pentru anul 2015.

Calculul impozitului pe venit pentru 3 persoane

Servit antreprenori individuali care au ales sistemul general de impozitare, precum și persoanele care, pe lângă salariul la locul de muncă principal, primesc venituri suplimentare. În plus, următoarele categorii de contribuabili sunt obligate să completeze formularul:

• care au primit venituri din vânzarea bunurilor personale;
• la prestarea de servicii pe baza de contracte de drept civil, daca contrapartea contribuabilului nu este agent fiscal;
• dacă profitul a fost primit, dar agentul fiscal nu a reținut impozit din acesta.

De asemenea, persoanele fizice care susțin că beneficiază de deduceri fiscale depun această declarație. Mai mult decât atât, contribuabilii sunt responsabili pentru integralitatea și acuratețea datelor introduse în acesta. Iar dacă ulterior se descoperă o eroare, în urma căreia contribuabilul nu și-a îndeplinit în totalitate obligațiile, atunci va trebui să achite datoria cu o plată suplimentară, precum și să plătească amenzile și penalitățile care i-au fost acumulate.

Declarația se depune la organul fiscal de la locul de reședință al unei persoane fizice anual până la data de 30 aprilie. În prezent, a fost elaborat un nou formular în versiuni hârtie și electronice, precum și recomandări privind modul de completare.

Calculul pedepsei

Pentru un contribuabil care nu și-a îndeplinit obligațiile de a plăti impozitul pe venitul personal în timp util, penalizare se percepe pentru fiecare zi de întârziere. Perioada de acumulare începe în ziua următoare datei finale de decontare și se determină în zile calendaristice. Suma depinde direct de rata de refinanțare a Băncii Centrale. Acest lucru se datorează faptului că mărimea ratei dobânzii sale este definită ca o trei sutimi din. În consecință, odată cu creșterea acesteia, crește rata dobânzii la penalitate și, prin urmare, mărimea acesteia. Formula de calcul arată astfel:

• Penalitate = suma impozitului neplătit * numărul de zile calendaristice de întârziere * Rata de refinanțare a Băncii Centrale / 100 * 1/300.

Calculul nu este dificil dacă rata de refinanțare nu s-a modificat niciodată în perioada de angajamente. În caz contrar, penalitatea va trebui calculată pentru fiecare perioadă separat și apoi rezumați rezultatele intermediare pentru a determina dimensiunea finală a acesteia.

Legislația actuală prevede o serie de sancțiuni pentru alte încălcări ale legilor fiscale:

• Dacă declarația a fost depusă cu întârziere, atunci cel vinovat trebuie să plătească o amendă de cinci la sută din valoarea impozitului pentru fiecare lună de întârziere. În acest caz, valoarea amenzii nu poate fi mai mică de o mie de ruble și mai mult de treizeci la sută din valoarea totală a impozitului.
• Dacă declarația este depusă la timp, dar cu încălcarea procedurii stabilite, atunci contribuabilul trebuie să plătească o amendă de două sute de ruble.
• În situația în care, ca urmare a absenței documentelor contabile primare sau a unei contabilități incorecte, baza de impozitare a fost subestimată, se percepe o amendă în cuantum de douăzeci la sută din valoarea impozitului care nu a fost plătit. Dar, în orice caz, dimensiunea sa nu poate fi mai mică de patruzeci de mii de ruble.

Secțiuni:

Acest material va ajuta la înțelegerea principalelor întrebări pe care le au contribuabilii.

Impozitul pe venitul personal(impozitul pe venitul personal) este unul dintre tipurile de impozite directe din Rusia. Se calculează ca procent din venitul total al persoanelor fizice fără a include deducerile fiscale și sumele scutite de impozitare în baza de impozitare. Impozitul pe venitul personal se plătește pentru toate tipurile de venituri încasate în anul calendaristic, atât în ​​numerar, cât și în natură. Acestea sunt, de exemplu, plățile salariilor și bonusurilor, veniturile din vânzarea proprietății, taxele pentru activitatea intelectuală, cadourile și câștigurile, plățile de concediu medical către un număr de contribuabili (inclusiv la plata prestațiilor pentru invaliditate temporară către notarii, camera notarial este recunoscut ca agent fiscal, și avocaților - cabinet de avocatură, baroul sau consultanta juridica. Aceștia sunt obligați să calculeze, să rețină și să contribuie la bugetul impozitului pe venitul personal ().

Cota impozitului pe venitul personal și termenele limită pentru depunerea unei declarații

Cota de bază a impozitului pe venitul personal în Rusia este de 13%. Pentru anumite tipuri de venituri, . Valoarea taxei este calculată în ruble întregi, în timp ce valoarea taxei este rotunjită la cea mai apropiată rublă completă dacă este de 50 de copeici. și altele ().

Cea mai mare parte a impozitului pe venitul personal (în principal din salarii) este calculată, reținută și transferată la buget de către angajator (agent fiscal).

Veniturile din vânzarea proprietății sunt declarate de o persoană fizică în mod independent. În acest caz, la sfârșitul anului, se completează o declarație și se calculează suma impozitului pe care o persoană fizică trebuie să o transfere la buget. Declarația trebuie depusă la oficiu fiscal la locul de reședință permanentă (înregistrare fiscală) până la sfârșitul lunii aprilie a anului următor celui de încasare a venitului.

Rețineți că este necesar ca persoanele fizice să depună o declarație de venit încasat în 2018 și puteți utiliza doar formă nouă declarații. Taxa trebuie plătită cel târziu pe 15 iulie.

Totodata, puteti depune o declaratie de impozit pe venitul persoanelor fizice doar in scopul obtinerii deducerilor fiscale in orice moment al anului. Termenul limită pentru depunerea unei declarații nu se aplică în acest caz.

Totodată, din 2016, contribuabilii care au primit venituri din care agenții fiscali nu au reținut suma calculată a impozitului și au transferat informații despre aceștia către autoritățile fiscale, plătesc impozit până la data de 1 decembrie a anului următor perioadei fiscale expirate. , pe baza trimisului Autoritatea taxelor avizele fiscale ( și , ). Astfel, din 2017, nu este necesară depunerea declarațiilor sub formă de 3-NDFL în aceste cazuri.

Cine trebuie să depună o declarație?

Plătitorii de impozit pe venit sunt persoane fizice:

• rezidenți fiscali ai Federației Ruse;
• nerezidenți fiscali Federația Rusă, în cazul veniturilor pe teritoriul Rusiei ().

Reamintim că persoanele fizice care se află efectiv în Federația Rusă timp de cel puțin 183 de zile calendaristice în decurs de 12 luni consecutive sunt recunoscute ca rezidenți fiscali ().

Persoanele fizice care au primit:

• remunerații de la persoane fizice și organizații care nu sunt agenți fiscali, inclusiv venituri din contracte de muncă sau contracte de închiriere pentru orice proprietate;
• venituri din vânzarea bunurilor proprii deținute pe o perioadă mai mică de trei ani () sau cinci ani, precum și drepturi de proprietate;
• venituri din surse situate în afara Rusiei (cu excepția anumitor categorii de cetățeni, în special personal militar);
• venituri din care impozitul nu a fost reținut de agenții fiscali;
• câștiguri de la loterie, tombole, păcănele etc.;
• venituri sub formă de remunerație plătite acestora în calitate de moștenitori (succesori) autorilor de opere de știință, literatură, artă, precum și autorilor de invenții, modele de utilitate și desene industriale;
• cadou imobiliare, vehicule, actiuni, actiuni, actiuni de la persoane fizice (nu rude apropiate) care nu sunt antreprenori individuali.

În plus, declarațiile de impozit pe venit sunt depuse de către:

• persoanele fizice care solicită o rambursare totală sau parțială a impozitului pe venitul personal plătit anterior;
• notarii angajați în practică privată, avocații care au înființat cabinete de avocatură și alte persoane angajate în practică privată;

Rețineți că în numele unui copil minor cu vârsta sub 18 ani care a primit venituri supuse impozitului pe venitul personal, impozitul este plătit de părintele acestuia în calitate de reprezentant legal ().

Să ne uităm la exemple de când trebuie să depuneți o declarație și când nu.

TREBUIE depusă o declarație dacă:

• inchiriezi un apartament. În multe orașe se lansează o „vânătoare” pentru proprietarii care nu își declară veniturile. Cu toate acestea, mulți cetățeni încă ignoră această datorie;
• Ați vândut o mașină pe care o dețineți de mai puțin de trei ani. Chiar dacă suma veniturilor pe care o primiți este acoperită integral de deducere (de exemplu, dacă mașina a fost vândută pentru mai puțin de 250 de mii de ruble) (). În acest caz este necesară o declarație pentru a aplica deducerea. Dacă venitul dvs. din vânzare este mai mic de 250 de mii de ruble, atunci penalitatea pentru nedepunerea unei declarații va fi minimă - 1 mie de ruble, deoarece în acest caz nu există o sumă de impozit neplătită. În situația în care veniturile contribuabilului au depășit această sumă și nu a depus declarație fiscală, i se va aplica o amendă în cuantum de 5% din valoarea impozitului neachitat la termen, cu condiția plății în baza declarației. , pentru fiecare lună întreagă sau incompletă de la data fixată pentru depunerea acesteia, dar în cuantum de cel mult 30% din impozitul de plătit ().
• vrei rambursarea taxelor. De exemplu, ați cumpărat un apartament sau ați plătit taxe de școlarizare și doriți să solicitați o deducere;
• admiratorul tău devotat, care nu este rudă, ți-a dat o mașină;
• organizația ți-a dat o mașină. Cert este că cadourile de la organizații sunt impozitate dacă valoarea lor depășește 4 mii de ruble. ().

NU TREBUIE să depuneți o declarație dacă:

• ați vândut o mașină (sau altă proprietate) pe care o dețineți de mai mult de trei ani;
• lucrezi cu fracțiune de normă în mai multe locuri, precum și în baza unor contracte de drept civil, primești remunerație de la organizații de la care au deja reținut impozitul. Puteți afla dacă impozitul v-a fost reținut, uitându-vă la documentele care au însoțit plata sau solicitați un certificat 2-NDFL. Angajatorii și orice sursă de plăți trebuie să rețină impozitul - aceasta este obligația lor, a cărei încălcare este plină de amenzi;
• fratele tău ți-a dat o mașină. Amintiți-vă că cadourile de la rude apropiate sunt scutite de impozit.

Să facem o rezervă că în exemplele cu cadouri vorbim despre lucrurile pe care le-ai primit în baza unui acord de donație.

O persoană a donat o mașină altuia. Ambele persoane sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, nu sunt recunoscuți ca membri ai familiei, rude apropiate. Cu ce ​​cotă se va calcula impozitul pe venitul persoanelor fizice atunci când primiți proprietate gratuită?

Venitul care rezultă din donatar la primirea unui autoturism cadou este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice la o cotă de impozitare de 13%.

Astfel, persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, precum și persoanele fizice care primesc venituri din surse din Federația Rusă și care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse () sunt recunoscute drept contribuabili cu impozitul pe venitul personal. În funcție de obiectul de impozitare pentru persoanele fizice - rezidenți fiscali, sunt recunoscute veniturile primite din surse din Rusia și (sau) din surse din afara Rusiei. Totodată, venitul în scopul calculării impozitului pe venitul persoanelor fizice este recunoscut ca beneficiu economic în numerar sau în natură, luat în considerare dacă este posibil să fie evaluat și în măsura în care acest beneficiu poate fi evaluat și determinat în în conformitate cu (). În consecință, la determinarea bazei de impozitare, toate veniturile primite de contribuabil atât în ​​numerar, cât și în natură, sau dreptul de a dispune de care a apărut, precum și veniturile sub formă de câștig material, determinată în conformitate cu . Astfel, în cazul în cauză, persoana fizică donatar are venituri sub forma unui autoturism primit cu titlu gratuit.

Se stabilește lista veniturilor care nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare) din impozitul pe venitul persoanelor fizice. Conform impozitului pe venitul persoanelor fizice (scutit de impozitare) veniturile în numerar și în natură primite de la persoane fizice prin donație, cu excepția cazurilor de donație de bunuri imobile, vehicule, acțiuni, acțiuni, acțiuni, dacă nu se prevede altfel.

Venitul primit sub formă de cadou este scutit de impozit dacă donatorul și donatarul sunt membri ai familiei și (sau) rude apropiate în conformitate cu (soții, părinții și copiii, inclusiv părinții adoptivi și copiii adoptați, bunicul, bunica și nepoții, puri sângele). și jumătate de sânge (având un tată sau o mamă comună) frați și surori) (). Deoarece donatorul și donatarul în situația în cauză nu sunt recunoscuți ca membri ai familiei și (sau) rude apropiate în conformitate cu, cazul în cauză nu intră sub incidența scutirii condiționate. Prin urmare, veniturile primite în natură sub formă de mașină sub formă de donație sunt supuse impozitului pe venitul personal pe bază generală. În acest caz, donatarul în acest caz trebuie să calculeze și să plătească independent impozitul pe venitul personal ().

La citirea directă a acestei norme, putem concluziona că ea este aplicabilă numai în cazurile în care o organizație sau o persoană în statutul de antreprenor individual acționează ca donator. În același timp, nu există reguli speciale pentru determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru veniturile în natură primite cadou de la persoane fizice (care nu sunt antreprenori individuali). În plus, legislația fiscală nu explică ce documente ar trebui să confirme valoarea cadoului. Totodată, autoritățile de reglementare explică că baza de impozitare în raport cu cazul în cauză se calculează de către contribuabil pe baza prețurilor existente la data donației pentru aceleași sau similare proprietăți și drepturi de proprietate. Dacă prețul mașinii conform contractului de donație corespunde prețurilor de mai sus, valoarea cadoului indicată în contractul de donație ( , ; , ; ) poate fi luată pentru calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice. Rețineți că, potrivit autorităților fiscale, o revizuire a rezultatelor declarării veniturilor de către un contribuabil sub formă de proprietate primită cadou este inacceptabilă ().

În plus, donatarul trebuie, până la data de 30 aprilie 2019 (pentru veniturile încasate în 2018), să depună la organul fiscal de la locul înregistrării sale o declarație fiscală pentru (,). În conformitate cu suma totală a impozitului calculat pe baza de Înapoierea taxei, se plătește la locul de reședință al contribuabilului cel târziu la data de 15 iulie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Rudele apropiate au încheiat un acord de donație între ei. La momentul certificării tranzacției, notarul nu a solicitat părților niciuna documente aditionale, confirmând o relație apropiată (de exemplu, certificate de naștere, certificate de căsătorie etc.). Sunt părțile la acord sau una dintre părți obligate să depună documente care confirmă rudenia apropiată oricărei autorități ale statului, astfel încât donatarul să nu plătească impozitul pe venitul personal?

Competențele de a controla conformitatea cu legislația privind impozitele și taxele, corectitudinea calculării, exhaustivitatea și oportunitatea plății (transferului) impozitelor către sistemul bugetar al Federației Ruse de impozite, inclusiv dreptul de a efectua controale fiscale, solicită eliminarea încălcărilor constatate ale legislației privind impozitele și taxele și monitorizează implementarea acestor cerințe, colectarea restanțelor fiscale, precum și penalitățile, dobânzile și amenzile aferente, sunt de competența autorităților fiscale (, art. 6- 7 din Legea Federației Ruse din 21 martie 1991 nr. 943-I "").

În astfel de situații, unii reprezentanți ai autorităților de reglementare recomandă depunerea la organul fiscal a documentelor (informațiilor) care confirmă relația dintre donator și donatar, însă, o astfel de depunere nu este obligatorie, legislația nu stabilește sancțiuni pentru nesupunerea la impozit. autoritate de către un contribuabil care a primit venituri sub formă de apartament în baza unui contract de cadou sau a altor bunuri imobiliare, documente care confirmă relația sa strânsă cu donatorul.

În plus, menționăm că, după cum urmează, persoanele fizice care au primit venituri care sunt scutite de impozitul pe venitul personal în conformitate cu nu sunt obligate să depună o declarație de impozit pe venitul personal la organul fiscal în legătură cu încasarea unui astfel de venit.

Astfel, o persoană care a primit cadou proprietate (un apartament) de la o rudă apropiată nu este obligată să prezinte autorității fiscale (precum și altor organe de stat, organizații sau funcționari ai acestora) documente care confirmă relația strânsă cu donatorul. , în vederea eliberării veniturilor încasate din impozitul pe venitul persoanelor fizice. Totodată, are dreptul să depună astfel de documente (copiile acestora) conform proprie iniţiativă(copie certificat de naștere, copie certificat de căsătorie etc., în funcție de rudenie). Autoritatea fiscală are dreptul de a solicita explicații (documente) de la contribuabil în legătură cu primirea de către un astfel de contribuabil a veniturilor sub formă de proprietate primită cadou și absența plății impozitului pe venitul personal asupra acestui venit (, ).

Doi cetățeni doresc să întocmească un acord echivalent pentru schimbul de apartamente (fără suprataxe). Primul cetățean este proprietarul unui apartament cu două camere de mai puțin de trei ani și a primit integral o deducere de proprietate pentru acest apartament. Al doilea cetățean este proprietarul unui apartament cu trei camere de mai bine de trei ani și nu a primit deducere de proprietate. Ambii cetățeni indică în contractul de schimb aceeași valoare atât pentru un apartament cu două camere, cât și pentru un apartament cu trei camere - 2 milioane de ruble. Va fi necesar și în ce sumă să plătească impozit pe venitul personal fiecăruia dintre ei?

În baza unui acord de schimb, fiecare dintre părți se angajează să transfere o marfă în proprietatea celeilalte părți în schimbul unei alte (). În conformitate cu acordul de schimb, se aplică regulile privind vânzarea și cumpărarea, dacă aceasta nu contravine regulilor și esenței schimbului. În acest caz, fiecare dintre părți este recunoscută ca vânzător al mărfurilor, pe care se obligă să le transfere, și cumpărător al bunurilor, pe care se obligă să le accepte în schimb. În conformitate cu, cu excepția cazului în care rezultă altfel din acordul de schimb, mărfurile care urmează să fie schimbate se consideră a fi de valoare egală.

Astfel, în cadrul unui contract de schimb de apartamente, fiecare dintre părți este recunoscută ca vânzător al proprietății sale și, în același timp, cumpărător al imobilului primit în schimb.

În consecință, în sensul impozitării impozitului pe venitul persoanelor fizice, schimbul ar trebui considerat ca două operațiuni contravenționale pentru vânzarea de proprietăți în cadrul unei singure tranzacții cu plată în natură la care se aplică regulile generale de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice, inclusiv procedura de utilizare a deducerilor impozitului pe proprietate (). Prin urmare, la efectuarea unui schimb, baza de impozitare este determinată de fiecare parte la acordul de schimb ( , ). Suma impozabilă impozitul pe venitul personal, primit în baza contractului de schimb de apartamente, în acest caz se determină pe baza costului apartamentelor specificat în contract.

Ținând cont de perioada de amplasare a obiectelor schimbate, una dintre părțile contractului de schimb, care deține un apartament mai mult de trei ani, este scutită de plata impozitului pe venitul persoanelor fizice pe veniturile din vânzarea unui apartament cu trei camere atunci când efectuarea unei operațiuni de schimb.

Cealaltă parte la acordul de schimb are dreptul, la alegerea sa, de a utiliza deducerea impozitului pe proprietate pentru vânzarea unui apartament cu două camere, a cărui sumă nu depășește 1 milion de ruble. în raport cu veniturile primite din vânzarea unui apartament, sau reduceți veniturile din vânzarea acestui apartament cu suma cheltuielilor asociate achiziției acestuia, cu condiția ca aceste cheltuieli să fie documentate. În același timp, solicitați o deducere a impozitului pe proprietate în legătură cu achiziționarea unui apartament în baza unui acord de schimb în valoare de cheltuieli efective suportate, dar nu mai mult de 2 milioane de ruble. numai o persoană care nu a folosit acest drept poate.

Părinții mei aveau 2 dormitoare. O cameră le-a aparținut 1/2 fiecare, iar a doua fiului meu minor (are 6 ani). Au vândut aceste camere și și-au cumpărat un apartament, respectiv, copilul are acum 1/3 din cota din apartament. Am o întrebare: este necesară depunerea unei declarații de vânzare de acțiuni către minori.

Astfel, în numele unui copil minor care a primit venituri impozabile din vânzarea unui bun imobil (dacă acest bun i-a aparținut de drept de proprietate de mai puțin de trei ani), declarația fiscală se completează și se semnează de părintele său în calitate de legal. reprezentant al copilului său minor.

La declararea venitului menţionat copil minor are dreptul să primească deduceri de impozit pe proprietate în legătură cu vânzarea și achiziția (cu condiția ca cota-parte a apartamentului să fi fost achiziționată în același an și această deducere fiscală să nu fi fost prevăzută anterior).

De asemenea, se completează și se semnează de către părintele unui copil minor o cerere de deducere pentru costul achiziției a 1/3 cotă dintr-un apartament.

Obligația de a plăti această taxă trebuie îndeplinită în termenul stabilit de legislația fiscală. Un document de plată pentru plata impozitului se întocmește pe numele copilului minor și se semnează de reprezentantul legal al copilului. Plata impozitului în numele copilului se efectuează și de către reprezentantul său legal pe cheltuiala fondurilor personale.

Doresc să primesc o deducere de proprietate la cumpărarea unui apartament, pe lângă locul principal de muncă, sunt antreprenor individual. Trebuie să depun două declarații „Cu privire la venit” (ca persoană fizică pentru a primi o deducere de proprietate și ca antreprenor individual), sau toate veniturile pot fi indicate într-o singură declarație?

Persoana recunoscută drept contribuabil pentru unul sau mai multe impozite, care nu efectuează operațiuni care au ca rezultat mișcarea de fonduri în conturile sale bancare (la casieria organizației), și care nu are obiecte de impozitare pentru aceste impozite, reprezintă . O declarație fiscală unică se depune la organul fiscal de la locul de reședință al persoanei fizice cel târziu în data de 20 a lunii următoare trimestrului expirat, șase luni, 9 luni, an calendaristic ().

Declarația fiscală se depune cu TIN. Contribuabilul semnează declarația fiscală, confirmând exactitatea și caracterul complet al informațiilor specificate în declarația fiscală ().

Pentru a avea o abordare uniformă a procedurii de acordare a celor mai populare deduceri sociale și de impozit pe proprietate, precum și pentru returnarea impozitului pe venitul personal plătit în plus, Serviciul Federal de Impozite din Rusia a trimis liste și mostre de documente de completare atașate de contribuabili către declarații fiscale pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice ().

Se poate acorda o deducere a impozitului pe proprietate:

• la sfârșitul perioadei fiscale relevante după ce contribuabilul depune o declarație de impozit pe venitul personal (în acest caz, fondurile sunt transferate contribuabilului direct de către autoritatea fiscală) ();
• înainte de încheierea perioadei fiscale relevante (în acest caz, deducerea este asigurată de agentul fiscal) ().

Mai mult, dacă în perioada fiscală deducerea impozitului pe proprietate nu poate fi utilizată integral, soldul acesteia poate fi transferat în perioadele fiscale ulterioare până la utilizarea integrală.

Cota de bază a impozitului pe venitul personal în Rusia este de 13%.

Cota de impozitare este stabilită la 35% pentru:

• costul oricăror câștiguri și premii primite în concursuri, jocuri și alte evenimente în desfășurare în scopul promovării bunurilor, lucrărilor și serviciilor, care depășește 4 mii de ruble;
• veniturile din dobânzi la depozitele în bănci în ceea ce privește depășirea sumelor specificate în (de exemplu, pentru depozitele în ruble - rata de refinanțare + 5%);
• valoarea economiilor la dobândă atunci când contribuabilii primesc fonduri împrumutate (credite) peste sumele specificate în (de exemplu, pentru dobânda exprimată în ruble - 2/3 din rata de refinanțare peste suma dobânzii calculată pe baza condițiilor a acordului);
• sub forma unei taxe pentru utilizarea fondurilor membrilor unei cooperative de consum de credit (acţionari), precum şi a dobânzii pentru utilizarea fondurilor de către o cooperativă de consum de credit agricol, atrase sub formă de împrumuturi de la membrii unui credit agricol. cooperativa de consum sau membrii asociați ai unei cooperative de consum de credit agricol, în ceea ce privește depășirea sumei comisionului specificat, dobânda acumulată la valoarea comisionului, dobânda calculată pe baza ratei de refinanțare + 5%.

Cota de impozitare este stabilită la 30% pentru toate veniturile primite de persoanele fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, cu excepția veniturilor primite:

• sub formă de dividende din participarea la capitaluri propriiîn activitățile organizațiilor rusești, pentru care cota de impozitare este stabilită la 15%;
• din implementare activitatea muncii pentru care cota de impozitare este stabilită la 13%;
• din desfășurarea activităților de muncă în calitate de specialist înalt calificat, pentru care cota de impozitare este stabilită la 13%;
• din implementarea activităților de muncă de către participanții la programul de stat pentru a sprijini reinstalarea voluntară în Federația Rusă a compatrioților care locuiesc în străinătate, precum și a membrilor familiilor acestora care s-au reinstalat în comun pentru reședința permanentă în Rusia, pentru care cota de impozitare este stabilit la 13%;
• din îndeplinirea sarcinilor de muncă de către membrii echipajului navelor care arborează pavilionul de stat al Federației Ruse, pentru care cota de impozitare este stabilită la 13%;
• de la muncă cetateni straini sau apatrizii recunoscuți ca refugiați sau cărora li s-a acordat azil temporar pe teritoriul Federației Ruse, pentru care cota de impozitare este stabilită la 13 la sută;
• sub formă de dividende pe acțiuni (participări) ale societăților holding internaționale care sunt societăți publice la data deciziei unei astfel de societăți de a plăti dividende, pentru care cota de impozitare este stabilită la 5%.

Cota de impozitare este stabilită la 9% asupra veniturilor sub formă de dobândă aferente obligațiunilor garantate cu ipotecă emise înainte de 1 ianuarie 2007, precum și asupra veniturilor fondatorilor gestionării trustului de acoperire ipotecară primite în baza achiziției de credit ipotecar. certificate de participare eliberate de administratorul acoperirii creditelor ipotecare până la 1 ianuarie 2007.

Venituri scutite de impozitare

De regulă, întrebarea dacă să impoziteze sau nu o plată este decisă de sursa acestei plăți. Totuși, dacă această sursă nu este o organizație, atunci este necesar să știm ce venituri sunt scutite de impozitare.

Următoarele tipuri de venituri ale persoanelor fizice nu sunt impozitate, în special:

• prestații de stat, cu excepția prestațiilor de invaliditate temporară (inclusiv prestații pentru îngrijirea unui copil bolnav), precum și alte plăți și compensații. În același timp, prestațiile care nu sunt supuse impozitării includ indemnizațiile de șomaj, prestațiile de sarcină și de naștere;
• pensiile de stat și pensiile de asigurare, o plată fixă ​​la o pensie de asigurare (ținând cont de creșterea unei plăți fixe la o pensie de asigurare) și o pensie capitalizată;
• suma plăților forfetare (inclusiv sub formă de asistență materială), efectuate, de exemplu:
  • angajatorilor către membrii de familie ai unui angajat decedat, fostului angajat pensionar sau angajatului pensionar, fost angajat, în legătură cu decesul unui(i) membru(i) al familiei acestuia;
  • angajatori către angajați (părinți, părinți adoptivi, tutori) la naștere (adopția (adopția) unui copil, plătită în primul an de la naștere (adopția), dar nu mai mult de 50 de mii de ruble pentru fiecare copil.
• burse
• veniturile contribuabililor primite din vânzarea de animale, iepuri, nutria, păsări de curte, animale sălbatice și păsări crescute în ferme private situate pe teritoriul Federației Ruse, produse zootehnice, producție vegetală, floricultură și apicultura, atât în ​​natură, cât și în formă prelucrată ;
• veniturile membrilor unei economii țărănești (de fermă);
• veniturile primite de persoanele fizice rezidente ai Federației Ruse din vânzarea de obiecte imobiliare, precum și din acțiunile din această proprietate care au fost deținute de contribuabil timp de trei ani sau mai mult (sau cinci ani), precum și din vânzarea altor proprietate care a fost deținută de contribuabil timp de trei ani sau mai mult (acest lucru nu se aplică vânzării de valori mobiliare);
• veniturile în numerar și în natură primite de la persoane fizice cu titlu de moștenire, cu excepția remunerațiilor plătite moștenitorilor (moștenitorilor legali) autorilor de opere de știință, literatură, artă, precum și descoperiri, invenții și desene industriale;
• veniturile în numerar și în natură primite de la persoane fizice prin donație, cu excepția cazurilor de donație de bunuri imobile, vehicule, acțiuni, acțiuni, acțiuni. Orice cadouri (inclusiv apartamente și mașini) sunt scutite de impozit dacă donatorul și donatarul sunt membri ai aceleiași familii și (sau) rude apropiate (soții, părinți și copii, inclusiv părinții adoptivi și copiii adoptați, bunicul, bunica și nepoții), frați și surori plin și semisânge (având un tată sau o mamă comună);
• premii în bani și (sau) în natură primite de sportivi;
• cuantumul taxei de școlarizare a contribuabilului;
• venituri care nu depășesc 4 mii de ruble primite pentru fiecare dintre următoarele motive pentru perioada impozabilă:
  • valoarea cadourilor primite de contribuabili de la organizații sau antreprenori individuali;
  • costul premiilor în bani și în natură primite de contribuabili la concursuri și concursuri;
  • cuantumul asistenței materiale acordate de angajatori angajaților acestora, precum și foștilor angajați ai acestora care au demisionat din cauza pensionării din cauza handicapului sau a bătrâneții;
  • rambursarea (plata) de către angajatori către angajații acestora, soții, părinții și copiii acestora, foștilor angajați ai acestora (pensionarii pentru limită de vârstă), precum și persoanelor cu handicap, a costului medicamentelor achiziționate de aceștia (pentru ei), prescrise de medicul curant . Scutirea de impozitare se acordă la prezentarea documentelor care confirmă cheltuielile pentru achiziționarea acestor medicamente;
  • costul oricăror câștiguri și premii primite în concursuri, jocuri și alte evenimente în desfășurare în scopul publicității bunurilor (lucrări, servicii);
  • valoarea asistenței materiale acordate persoanelor cu handicap organizatii publice persoane cu dizabilități;
• fonduri de capital de maternitate (familie);
• veniturile soldaților, marinarilor, sergenților și maiștrilor în trecere serviciu militar prin recrutare, precum și persoanele chemate pentru pregătire militară, sub formă de indemnizație bănească, diurne și alte sume primite la locul de serviciu, sau la locul de pregătire militară;
• suma plății parțiale pe cheltuiala bugetului federal pentru costul unui vehicul nou, ca parte a unui experiment de stimulare a achiziției de vehicule noi care să le înlocuiască pe cele care sunt scoase din funcțiune și predate spre reciclare;
• contribuțiile angajatorului la partea finanțată a pensiei de muncă, în valoare de contribuții plătite, dar nu mai mult de 12 mii de ruble. pe an pentru fiecare salariat în favoarea căruia au fost plătite contribuţiile de către angajator.

O listă completă a veniturilor scutite de impozitare este cuprinsă în.

Impozitul pe venitul personal - impozitul pe venitul personal - este un impozit federal direct. Este considerat unul dintre elementele cheie în asigurarea componentei de venituri a structurii bugetare a țării, afectând în același timp interesele tuturor cetățenilor activi din punct de vedere economic ai Federației Ruse.

Cine este plătitorul?

Procedura și caracteristicile plății sunt reglementate de Codul Fiscal și de Capitolul 23, în special. În conformitate cu acesta, plătitorii de impozit pe venitul personal sunt determinați - acestea sunt persoane fizice care pot fi împărțite în două categorii:

1. care sunt rezidenți fiscali ai țării. Sunt recunoscuți ca persoane care locuiesc pe teritoriul Federației Ruse timp de 183 de zile pe parcursul anului. În acest caz, cetățenia nu este importantă - atât un cetățean rus, cât și un străin pot fi rezidenți. Condiția principală este perioada specificată de rezidență. Mai mult, perioada de ședere nu este întreruptă de plecarea în străinătate pentru tratament sau formare de scurtă durată.
2. Nerezidenți fiscali ai țării.

De asemenea, merită luat în considerare și obiectul impozitării - acesta este venitul dobândit de plătitorul de impozit pe venitul personal pentru anul calendaristic, nu numai în forma monetara, care poate actiona in moneda nationala sau nationala, dar si in natura, iar aici merita luat in considerare si beneficiul material:

1. Pentru rezidenți- din surse atât de pe teritoriul Federației Ruse, cât și din străinătate.
2. Pentru nerezidenți- numai din acele surse care se afla in tara.

Articolul 208 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește condiții și criterii specifice privind veniturile și sursa încasării acestora. În special, se disting următoarele categorii, care fac obiectul impozitării:

1. Salariu;
2. Remunerarea primită pentru desfășurarea activității de muncă;
3. Venituri din vânzarea și utilizarea proprietății;
4. Dividende;
5. Plăți pentru evenimente asigurate;
6. Premii pentru drepturile de autor.

Dacă venitul a fost primit în valută străină, atunci înainte de colectarea contribuției obligatorii, baza de impozitare este recalculată în ruble, ținând cont de cursul de schimb al Băncii Centrale, care era relevant la data dobândirii venitului.

În plus, merită luată în considerare o altă caracteristică a obiectelor de impozitare, care sunt formate în natură ca bunuri - taxele indirecte sunt incluse suplimentar în valoarea lor.

Procedura de calcul

Este necesar să înțelegem importanța corectitudinii calculelor impozitului pe venitul personal, deoarece, în caz contrar, sunt posibile penalități și cereri de la autoritățile de reglementare. Prin urmare, merită luată în considerare în detaliu formula prin care se stabilește valoarea impozitului pe venitul personal, precum și un exemplu de determinare a sumei impozitului.

Procedura de calcul este guvernată de prevederile articolului 225 din Codul fiscal al Federației Ruse și este după cum urmează:

1. Se stabilește tipul și valoarea tuturor veniturilor primite în perioada fiscală și supuse impozitării.
2. Pentru fiecare categorie este specificat tariful.
3. Se determină baza de impozitare. În acest caz, merită să acordați o atenție deosebită faptului că calculul impozitului pe venitul personal folosind mai multe rate are loc pentru fiecare categorie individuală de venit. Este important de reținut că baza de impozitare pentru achizițiile de capital este specificată separat de alte grupuri, cărora li se aplică cota de 13%.

Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice se efectuează după formula. Valoarea rezultată este rotunjită la suma totală, cu o limită de o rublă întreagă. Formula este stabilită de paragraful 1 al articolului 225 din Codul fiscal al Federației Ruse și are următoarea formă:

Valoarea impozitului pe venitul personal \u003d Baza de impozitare * Cota de impozitare.

Pentru a determina contribuția obligatorie la bugetul Federației Ruse, este necesar să se însumeze toate sumele primite separat pentru fiecare categorie de venit.

Pentru o mai bună înțelegere a acțiunilor de decontare, luați în considerare un exemplu de determinare a sumei impozitului pe venitul personal.

Să presupunem că salariul inginerului Alekseev B.V. în compania „Vinot” în ianuarie 2015 s-a ridicat la 60 de mii de ruble. Specialistul folosește prin cerere dreptul la deducerea standard pentru singurul copil de 4 ani. Organizația acționează ca un agent fiscal, prin urmare, trebuie să producă calculul impozitului pe venitul personal plătibilă în ianuarie. După stabilirea sumei, societatea „Vinot” este obligată să vireze contribuția la buget cel târziu în ziua următoare zilei plății salariului.

Deci, pentru prima lună a anului 2015, venitul Alekseev B.V. supus impozitului corespunzător. În acest caz, se aplică rata standard - 13% este dedus din salarii. Baza de impozitare se determină în funcție de utilizarea deducerii:

60.000 - 1.400 \u003d 58.600 de ruble.

În consecință, cuantumul impozitului pe venitul personal va fi:

58.600 * 13% = 7.618 ruble.

Suma plătibilă special pentru impozitul pe venitul personal este reflectată în bonul de salariu, astfel încât fiecare persoană, dacă dorește, se poate familiariza cu valoarea impozitului.

De asemenea, merită luat în considerare un moment separat al sistemului fiscal - acestea sunt deduceri. Acestea ajută la reducerea cuantumului contribuției obligatorii, ceea ce vă permite să economisiți o anumită parte din propriul venit.

Calculul din salariul unui nerezident

Pentru majoritatea rezidenților Federației Ruse, rata impozitului pe venitul personal este de 13%. În ceea ce privește nerezidenții, aceștia au o cifră procentuală ușor diferită - de obicei 30%.
Separat, merită evidențiate anumite categorii de angajați care nu sunt rezidenți fiscali, dar care plătesc contribuții obligatorii către stat, ținând cont de câteva nuanțe:

1. Străini care operează pe baza unui brevet de muncă;
2. Membrii CEE sunt cetățeni din Belarus, Armenia și Kazahstan;
3. Refugiati din alte tari;
4. Specialiști străini cu înalte calificări. Acest statut este stabilit în conformitate cu legea - există o listă de ocupații specifice. Rezilierea sau încheierea acordului are loc cu notificarea corespunzătoare a Serviciului Federal de Migrație.

Pentru grupurile luate în considerare, veniturile sub formă de salarii și prime sunt impozitate, ca și alți ruși, cu o cotă de 13%. În ceea ce privește compensațiile, asistența financiară și cadourile, impozitul pe venitul persoanelor fizice este de 30%.

Este important de reținut că orice plăți către străini care nu sunt reflectate în contractul de muncă sunt calculate la cota standard pentru impozitul pe venitul persoanelor nerezidente.

Pentru a utiliza dreptul la 13% ca refugiat, trebuie să confirmați acest statut cu documente speciale. În timp ce este în vigoare, rata rămâne aceeași ca și pentru alți rezidenți fiscali din Rusia.

Dacă angajatul a pierdut statutul de refugiat, atunci condițiile suplimentare pentru colectarea impozitului pe venitul personal sunt determinate de durata șederii pe teritoriul Federației Ruse - rata este stabilită conform regulilor generale.

Locuitorii Armatei, Belarus și Kazahstan pot folosi 13% - această posibilitate este determinată de prevederile unui acord internațional care are mai multă putere decât alte reguli.

Exemplu de ordin de plată și plată

Un ordin de plată este un document cu caracter de decontare, cu ajutorul căruia plătitorul transferă o anumită parte a fondurilor din contul său bancar. Evident, corectitudinea umplerii joacă un rol semnificativ în asigurarea eficacității acțiunilor. La prima considerație, executarea ordinului nu prezintă dificultăți. Dar adesea există încă defecte minore care exclud complet atribuirea unui document cu statut oficial.

În special, este importantă completarea corectă a detaliilor documentului. Toate nuanțele pot fi luate în considerare pe exemplul de ordin de plată a impozitului pe venitul personal prezentat mai jos.

Structura generală a documentului este următoarea (de sus în jos):

1. Data primirii și debitării fondurilor;
2. Numarul documentului;
3. Detalii despre plătitor și informații despre acesta, precum și suma de plătit;
4. Informații despre banca plătitorului și banca destinatarului;
5. Informații despre organul fiscal;
6. Codul clasificare bugetară, tipul plății, perioada fiscală și numărul comenzii;
7. La final se aplică semnătura și marca băncii.

Transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget se efectuează fie de către contribuabil, fie de către agentul fiscal. Procedura de plată depinde și de persoana care îndeplinește această obligație.

Dacă luăm în considerare procedura cu participarea unui agent fiscal, atunci trebuie evidențiate următoarele prevederi:

1. Impozitul pe venitul personal se calculează în fiecare lună cu un total cumulat.
2. Termenul depinde de modalitatea de plată a salariului:
   în numerar de la casierie - cel târziu în ziua următoare zilei plății salariului;
   în conturile angajaților - cel târziu în ziua transferului.

Deși salariile angajaților sunt plătite de două ori pe lună, impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut o singură dată - după decontările finale pe baza rezultatelor lunii.

De asemenea, merită luate în considerare separat caracteristicile procedurii pentru persoanele care calculează în mod independent contribuția obligatorie în favoarea statului:

1. Persoanele fizice.
2. Antreprenori individuali.
3. Persoane fizice în cabinet privat.

Impozitul pe venitul personal trebuie virat la buget înainte de 15 iulie a anului următor perioadei de raportare. În plus, antreprenorii individuali și comercianții privați sunt obligați să plătească plăți suplimentare în avans dacă a fost primită o notificare corespunzătoare de la Serviciul Federal de Taxe.

Pentru a studia cât mai exact zona luată în considerare, se recomandă să consultați Codul Fiscal, unde totul este detaliat.