Organizațiile individuale au dreptul de a efectua contabilitate într-o formă simplificată și de a crea situații financiare simplificate. Astfel de organizații includ: întreprinderile mici, organizațiile de proiect Skolkovo și organizațiile non-profit (cu excepția celor recunoscute ca agenți străini).
Bilanț simplificat
În același timp, întreprinderile mici pot alege în mod independent formularul pentru întocmirea situațiilor financiare. Aceștia pot furniza rapoarte folosind atât formulare generale, cât și cele simplificate. Compoziția raportării va depinde de aceasta. Astfel, pentru întreprinderile mici au fost aprobate forme speciale de situații financiare simplificate, prezentate în Anexa 5 la Ordinul nr. 66n al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010. Componența situațiilor financiare simplificate este următoarea:
- Bilanț;
- Adeverinta de venit.
Dacă o întreprindere trebuie să furnizeze informații suplimentare, iar formularele de raportare simplificate nu conțin coloanele necesare, atunci se pot utiliza formulare de raportare generale.
Astfel, întreprinderile mici decid singure ce formulare să depună situațiile financiare. Principalul lucru este că decizia luată se reflectă în politica contabilă.
Cerințe pentru completarea unui bilanţ simplificat
Bilanțul anual trebuie să conțină date privind activele și pasivele pe care organizația le are la sfârșitul anului de raportare, adică la 31 decembrie. În plus, informațiile privind anii anteriori sunt înscrise în bilanț, adică la 31 decembrie a anului precedent și la 31 decembrie. anul precedent. De exemplu, un bilanţ întocmit de o întreprindere pentru 2017 ar trebui să conţină date la 31 decembrie 2017, 31 decembrie 2016 şi 31 decembrie 2015.
Toate informațiile de anul trecut sunt preluate din rapoartele de anul trecut. Iar pentru indicatorii pentru anul în curs, informațiile sunt preluate din surse precum:
- Bilanțul organizației în ansamblu pentru anul de raportare;
- Indicatori ai dobânzii acumulate la credite (împrumuturi) pentru anul de raportare.
Dacă nu există date pentru a completa orice linie de sold, aceasta nu este completată și este plasată o liniuță.
Procedura de completare a unui bilanţ simplificat
| Linia de echilibru | Cont contabil |
| Active | |
| 1150 „Ieșire material” active circulante» | Suma indicatorilor: · Contul 01 „Active fixe” minus contul 02 „Amortizarea mijloacelor fixe” · Sold în cont 07 „Echipament pentru instalare” · Soldul contului 08 „Investiții în active imobilizate” |
| 1170 „Activități necorporale, financiare și alte active imobilizate” | Suma indicatorilor: · Contul 04 „Imobilizări necorporale” minus contul 05 „Amortizarea imobilizărilor necorporale” · Sold în contul 08 „Investiții în active imobilizate” (în raport cu cheltuielile pentru dezvoltarea resurselor minerale) · Soldul contului 09 „Active privind impozitul amânat” · Soldul contului 58 „Investiții financiare” Dacă nu există solduri în aceste conturi, atunci este plasată o liniuță |
| 1210 „Stocuri” | Suma indicatorilor: · Soldul contului 10 „Materiale” · Soldul contului 20 „Producție principală” · Soldul contului 41 „Marfuri” · Soldul contului 43" Produse terminate» · Soldul contului 44 „Cheltuieli de vânzări” Dacă în contabilitate sunt folosite alte conturi, atunci Stocurile sunt calculate în funcție de reguli generaleîntocmirea unui bilanţ |
| 1250 „Numerar și echivalente de numerar” | Suma soldului contului: · 50 „Casier” · 51 „Conturi curente” · 52 „Conturi valutare” · 57 „Traduceri pe drum” |
| 1230 „Active financiare și alte active circulante” | Suma soldului debitor pe conturi: · 70 „Decontări cu personal pentru salarii” · 75 „Așezări cu fondatori” Minus soldul creditor din contul 63 „Provizioane pentru creanțe îndoielnice” |
| 1600 Sold | Suma indicatorilor pe rând: 1150+1110+1210+1250+1240 |
| Pasiv | |
| 1300 „Capital și rezerve” | 80 „Capital autorizat” 82 „Capital de rezervă” 83 „Capital suplimentar” 84" venituri reținute» Minus valoarea soldului debitor din conturi: 81 „Acțiuni proprii (acțiuni)” 84 „Câștiguri reportate” |
| 1410 „Fonduri împrumutate pe termen lung” | Sold creditor în contul 67 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung” |
| 1450 „Alte datorii pe termen lung” | Această linie nu este completată de întreprinderile mici, așa că este plasată o liniuță |
| 1510 „Fonduri împrumutate pe termen scurt” | Sold creditor în contul 66 „Decontări la împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt” |
| 1520 „Conturi de plătit” | Valoarea soldului creditor pe conturi: · 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” · 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” · 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” · 68 „Calcule pentru impozite și taxe” · 69 „Calcule pentru asigurări socialeși furnizare" · 70 „Calculele de salarizare” · 71 „Decontări cu persoane responsabile” · 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni” · 75-2 „Calcule pentru plata veniturilor” |
| 1550 „Alte datorii pe termen scurt” | Suma soldului contului: · 98 „Venituri amânate” · 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” · 77 „Datorii privind impozitul amânat” |
| 1700 Sold | Suma indicatorilor pe rând: 1310+1410+1450+1510+1520+1550 |
După completarea tuturor termenilor bilanţului, trebuie să verificaţi dacă valoarea activelor şi pasivelor bilanţului este egală. Dacă se respectă egalitatea, soldul se consideră a fi întocmit corect, iar dacă sumele nu sunt de acord, atunci s-au făcut erori la completarea soldului.
Procedura de completare a unei situații simplificate a rezultatelor financiare
| Linia de raportare | Cont contabil |
| 2110 „Venit” | Diferența de indicatori: · Cifra de afaceri la creditul subcontului „Venituri” în contul „Vânzări”. · Cifra de afaceri prin debit al subcontului „TVA” în contul „Vânzări”. |
| 2120 „Cheltuieli pentru activități obișnuite” | Suma prin debit a subconturilor la contul 90 „Vânzări”, pe care se ține contabilitatea: · Costul vânzărilor · Cheltuieli de afaceri · Cheltuieli administrative |
| 2330 „Dobândă de plătit” | Se indică valoarea dobânzii acumulate la împrumuturi pentru anul curent. Indicatorul este indicat între paranteze, nu se utilizează semnul minus. |
| 2340 „Alte venituri” | Diferența de indicatori: · Cifra de afaceri la creditul subcontului „Alte venituri” la contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” · Cifra de afaceri la debitul subcontului „TVA” la contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” |
| 2350 „Alte cheltuieli” | Diferența de indicatori: · Cifra de afaceri la debitul subcontului „Alte cheltuieli” la contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” · Indicator pentru rândul 2330 „Dobândă de plătit” Indicatorul este indicat între paranteze, nu se utilizează semnul minus. |
| 2410 „Impozite pe profit (venit)” | · Dacă o organizație plătește impozit pe venit, atunci se înregistrează valoarea rândului 180 din fila 02 din declarația de impozit pe venit · Dacă organizația se află în sistemul de impozitare simplificat (venit), atunci indicați diferența de indicatori la rândurile 133 și 143 din secțiunea 2.1.1 din declarația conform sistemului de impozitare simplificat · Dacă organizația este în sistem simplificat de impozitare (venituri minus cheltuieli), atunci indicați indicatorul de la rândul 273 al secțiunii 2.2 din declarația în regim de impozitare simplificat. La plata impozitului minim, indicatorul este indicat la randul 280 al sectiunii 2.2 din declaratia conform sistemului simplificat de impozitare. · Dacă organizația este pe UTII, atunci este indicată suma UTII pentru toate trimestrele. Indicatorul este indicat între paranteze, nu se utilizează semnul minus. |
| 2400 „Profit net (pierdere)” | Calculați valoarea după cum urmează: pagina 2110 – pagina 2120 – pagina 2330 + pagina 2340 – pagina 2350 – pagina 2410 |
Daca rezultatul obtinut este " Profit net(pierdere)” va avea semnul minus, apoi trebuie notat în raport între paranteze, minusul nu este indicat. Dacă valoarea rezultată este pozitivă, atunci nu este nevoie să o puneți între paranteze.
Este necesar să se aprobe bilanțul unui SRL folosind un formular simplificat? Din ce an sistemul fiscal simplificat depune soldul?
Întrebarea în ce an se utilizează sistemul simplificat de impozitare pentru depunerea soldurilor a fost recent de mare interes pentru contribuabilii care utilizează regimul simplificat. Până în 2013, această formă de raportare nu era obligatorie pentru întreprinderile mici. La începutul anului 2013, au fost aduse modificări la Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ. De acum situațiile financiare a devenit obligatorie nu numai pentru OSNO, ci și pentru organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare. IP situațiile financiare ei nu inchiriez.
Astfel, la întrebarea dacă este necesar să se aprobe bilanțul unui SRL pe o bază simplificată, răspunsul va fi următorul: este necesar, deși acest lucru nu era necesar înainte.
SRL-urile simplificate trebuie să prezinte rapoarte către două autorități: Serviciul Federal de Taxe și Rosstat la locul de înregistrare.
Potrivit art. 14 din Legea nr. 402-FZ, situatiile financiare includ:
- echilibru;
- adeverinta de venit;
- aplicații la aceste două forme.
Aplicațiile nu sunt necesare pentru majoritatea companiilor, ele sunt furnizate doar în anumite cazuri. Aplicațiile includ rapoarte privind modificările de capital, fluxurile de numerar și utilizarea intenționată a fondurilor.
Dacă este necesar, la situațiile financiare enumerate pot fi atașate explicații suplimentare. Ele pot fi prezentate sub forma unui tabel sau text. De asemenea, este necesar să se atașeze un raport de audit care să ateste că datele sunt de încredere. Această precizare se aplică numai organizațiilor care, în conformitate cu paragraful 10 al art. 13 din Legea nr. 402-FZ sunt supuse auditului obligatoriu.
Organizațiile nonprofit nu pot depune o declarație de venit. În schimb, ei trimit un raport privind utilizarea intenționată a fondurilor și atașamentele la acesta.
Întreprinderile mici (IMM-urile) au dreptul de a transmite rapoarte într-o formă simplificată. În special, ei pot completa indicatorii numai pentru elementele principale, fără a detalia informațiile. Ei completează anexele la raportare numai atunci când nedepunerea anexelor va duce la imposibilitatea evaluării în mod fiabil a rezultatelor activităților SRL și ale acesteia. situatie financiara. Dacă nu există astfel de date, atunci ei pot trimite doar un bilanț și o situație a rezultatelor financiare (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 04/03/2012 nr. 03-02-07/1-80).
Majoritatea simplificatoarelor pot fi clasificate drept întreprinderi mici. Prin urmare, va fi important să luați în considerare caracteristicile completării soldului într-o formă simplificată.
Cum ar trebui să completeze simplificatorii bilanţul
La completarea bilanțului, SRL-urile trebuie să adauge în mod independent coloana „Cod” după coloana „Numele indicatorului”. În acesta va trebui să introduceți codurile indicatoare conform Anexei nr. 4 la Comanda nr. 66n. La reflectarea indicatorilor fără detalii, codul de linie trebuie stabilit în funcție de indicatorul care are cea mai mare pondere în indicatorii agregați (clauza 5 din Ordinul nr. 66n).
Datele trebuie să fie indicate rotunjite la numere întregi în mii de ruble. În bilanţ nu sunt permise corecţii, blot-uri sau ştersături.
Dacă într-un articol trebuie să afișați un indicator zero, atunci va fi suficient să puneți o liniuță în linia necesară.
SRL-urile care utilizează sistemul fiscal simplificat depun un bilanţ la Serviciul Fiscal Federal și Rosstat la sfârșitul anului de raportare (clauza 5, clauza 1, articolul 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Rapoartele trebuie depuse până la 31 martie. Adică bilanţul pe anul 2017 trebuie depus înainte de 02.04.2018 (întrucât 31.03.2017 este sâmbătă).
Uneori, organizațiile completează nu numai rapoarte finale, ci și rapoarte intermediare. Cu toate acestea, nu trebuie să prezinte astfel de rapoarte autorităților de reglementare. Este compilat de ei doar pentru a simplifica înțelegerea și pentru a genera rapoarte de bază.
Bilanțul SRL privind sistemul fiscal simplificatpentru 2017
Bilanțul simplificat se depune în forma prevăzută în Anexa nr. 5 la Ordinul nr. 66n. În acesta, întreprinderile mici, la completarea unui bilanţ pe anul 2017, trebuie să reflecte indicatorii generali pe trei ani (2017, 2016 şi 2015).
Un bilanţ simplificat, ca unul obişnuit, constă dintr-un activ şi un pasiv. Totalurile pentru acestea sunt calculate în rânduri cu codurile 1600 și 1700. După completarea formularului, indicatorii acestor două linii ar trebui să fie aceiași.
Activul reflectă valoarea activelor imobilizate și curente, iar datoria - suma capitaluri proprii, fonduri împrumutate și datorii ale creditorilor.
Bilanțul general se umple în același mod. Acesta trebuie completat conform formularului din Anexa nr. 1 la Ordinul nr. 66n. SMP-urile își pot prezenta bilanțul atât într-o formă simplificată, cât și într-o formă generală. Acest lucru nu este interzis de lege.
Zolotoe Runo LLC, înregistrată în 2017. tip de activitate - cu amănuntul produse textile (OKVED 47.51). Societatea aplică un regim simplificat. Tabelul 1 prezintă soldurile conturilor companiei Zolotoe Runo LLC la 31 decembrie 2017. (Dt – solduri debitoare, Kt – solduri creditoare). Pentru a afla soldurile conturilor este necesara realizarea unui bilant contabil la 31 decembrie 2017. Soldurile contului vor fi înregistrate în bilanţ.
| Echilibru | Cantitate, frecați. | Echilibru | Cantitate, frecați. |
| Dt 01 „Active fixe” | 700 000 | Dt 58 „Investiții financiare” | 138 000 |
| Kt 02 „Amortizarea mijloacelor fixe” | 21 000 | Kt 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” | 100 000 |
| Dt 04 „Imobilizări necorporale” | 120 000 | Kt 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”, avansuri subcont | 605 000 |
| Kt 05 „Amortizarea echipamentelor” | 3 000 | Kt 69 „Calcule pentru asigurări sociale și securitate” | 75 000 |
| Dt 10 „Materiale” | 25 000 | Kt 70 „Decontări cu personal pentru salarii” | 314 000 |
| Dt 19 „TVA” | 5 000 | Kt 80 „Capital autorizat” | 50 000 |
| Dt 43 „Produse finite” | 95 000 | Kt 82 „Capitală de rezervă” | 20 000 |
| Dt 50 "Casier" | 14 000 | Kt 84 „Câștiguri reportate (pierdere neacoperită)” | 175 000 |
| Dt 51 „Conturi curente” | 266 000 |
Pe baza datelor disponibile, să luăm în considerare un exemplu de completare a unui bilanţ simplificat pentru sistemul fiscal simplificat 2017.
Când completați soldul, trebuie să vă amintiți că liniile sale sunt codificate, codurile lor pot fi vizualizate în Anexa nr. 4 la Ordinul nr. 66n. Doar indicatorii agregați trebuie să fie incluși în bilanțul simplificat (adică fără detalii). Prin urmare, codul de linie va trebui să fie indicat în funcție de indicatorul care are cea mai mare pondere în structură.
Activele bilanțului vor reflecta următoarele perioade.
| Linia de active | Formula de calcul | |
| 1150 | Dt 01 – Kt 02 | 700.000 - 21.000 = 679.000 de ruble. |
| 1170 | (Dt 04 – Kt 05) + Dt 58 | 120.000 – 3.000 +138.000 =255.000 rub. |
| 1210 | Dt 10 + Dt 43 | 25.000 + 95.000 = 120.000 de ruble. |
| 1230 | Dt 19 | 5 000 |
| 1250 | Dt 50 + Kt 51 | 14000 + 266.000 = 280 o00 rub. |
| 1600 | Suma tuturor liniilor de active | 679 + 255 + 120 + 5 + 280 = 1.339 mii de ruble. |
În partea de pasiv a bilanţului simplificat vom reflecta doar trei rânduri:
| Linie pasivă | Formula de calcul | Suma de reflectat |
| 1370 | Kt 80 + Kt 82 + Kt 84 | 50.000 +20.000 + 175.000 = 245.000 rub. |
| 1520 | Kt 60 + Kt 62 (avansuri) + Kt 69 + Kt 70 | 100.000 + 605.000 + 75.000 + 314.000 = 1.094.000 rub. |
| 1700 | Suma tuturor liniilor de răspundere | 245 + 1094 = 1.339 mii de ruble. |
După completarea activelor și pasivelor din bilanț, trebuie să comparați rezultatele rândurilor 1600 și 1700. Indicatorii din aceste rânduri trebuie să se potrivească. În exemplul nostru, valoarea activelor este egală cu valoarea datoriilor și se ridică la 1.339 de mii de ruble. Astfel, am completat corect soldul și îl putem trimite la serviciile fiscale și statistică.
Deoarece Zolotoe Runo LLC a fost înregistrată în 2017, bilanţul generat în exemplul nostru nu trebuie să completeze date pentru cei doi ani anteriori. În celulele goale trebuie să puneți doar liniuțe. În viitor, aceste coloane vor trebui completate pe baza rapoartelor transmise anul trecut.
Bilant simplificat sistem fiscal simplificat 2017 - exemplu de completarepoate fi descărcat de pe acest link.
Contabilul-șef nu trebuie să semneze bilanțul simplificat doar șeful organizației;
Raportare zero. Sancțiuni pentru nedepunerea soldului
Suspendarea activităților unei întreprinderi pentru o perioadă nu înseamnă că aceasta nu trebuie să depună rapoarte. Astfel de SRL-uri mai trebuie să trimită un bilanț zero la Serviciul Fiscal Federal și Rosstat. În caz contrar, debitorul va fi supus sancțiunilor și se poate ajunge chiar până la blocarea contului bancar.
Cu toate acestea, un sold zero nu este acceptabil în principiu. Nu poate fi așa, chiar dacă activitățile companiei sunt oprite. Cel puțin, va trebui să reflecte capitalul autorizat. Trebuie să fie afișat în rândurile 1300 și 1250. În rândurile rămase, organizația va trebui să pună liniuțe.
Amenda pentru nedepunerea rapoartelor în 2017 este de 200 de ruble pentru organizații. pentru fiecare formular netrimis. Această normă este consacrată în paragraful 1 al art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse. De asemenea, o amendă va fi aplicată șefului organizației și se va ridica la 300 – 500 de ruble (clauza 1 a articolului 15.6 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse). Aceste amenzi se referă la neprezentarea rapoartelor către autoritățile fiscale. Iar nedepunerea unui bilanț la autoritățile de statistică atrage și urmărirea penală în temeiul art. 19.7 Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse. În același timp, pentru organizații amenda va fi de 3–5 mii de ruble, iar pentru un manager – 300–500 de ruble.
Rezultate
Astfel, SRL-urile care utilizează sistemul simplificat de impozitare trebuie să depună un bilanț la Serviciul Fiscal Federal și Rosstat la sfârșitul anului. Bilanțul este întocmit de simplificatori în conformitate cu principiile și regulile general stabilite. Dar, deoarece mulți simplificatori sunt întreprinderi mici, este posibil să nu trimită situații financiare către forma generala, dar într-un mod simplificat. Punctul principal Această simplificare constă în faptul că indicatorii de bilanț sunt combinați în anumite grupuri, mai degrabă decât detaliați ca într-un raport obișnuit. Cu toate acestea, dacă se dorește, o organizație poate trimite un raport folosind un formular standard.
În prezent, Ministerul Finanțelor a întocmit un proiect de lege pentru eliminarea necesității depunerii situațiilor financiare către autoritățile de statistică, întrucât formularele de raportare utilizate pentru depunerea rapoartelor către aceste două autorități sunt identice. Acest lucru ar îmbunătăți nivelul de disciplină în raportare, iar organismele guvernamentale nu s-ar duplica. Dar deocamdată acesta este doar un proiect.
Începând cu situațiile contabile (financiare) pentru anul 2012, întreprinderile mici pot depune rapoarte folosind formulare simplificate. Acestea sunt prezentate în Anexa nr. 5 la Ordinul nr. 66n al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 iulie 2010.
Să reamintim că principalele criterii de clasificare a firmelor ca întreprinderi mici sunt numărul de angajați și veniturile firmei din ultimii doi ani. Numărul de angajați nu trebuie să depășească 100 de persoane pe an, iar veniturile 400 de milioane pe an (clauza 1, articolul 4). Lege federala din 24 iulie 2007 Nr. 209-FZ).
Trebuie să începeți să completați soldul din partea antet, așa-numitul „antet”. Conține toate aceleași date ca în forma obișnuită: denumirea companiei, tipul de activitate, forma juridică sau forma de proprietate. De asemenea, puteți întocmi un bilanţ simplificat în mii sau milioane de ruble.
Pentru detalii despre modul de completare a rândului 1150, citiți secțiunea V „Bilanț” → subsecțiunea „Active imobilizate” → Rândul 1150 „Active imobilizate”.
Următorul rând „Activități necorporale, financiare și alte active imobilizate” reflectă informații despre imobilizările necorporale, rezultatele cercetării și dezvoltării, activele de explorare, investițiile profitabile în imobilizări corporale, creanțe cu impozit amânat și alte active imobilizate. Această linie poate combina informații din șapte linii de sold obișnuit simultan: 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1180 și 1190.
Atenţie
În rândurile mărite ale bilanţului, trebuie să puneţi codul indicatorului care are cea mai mare pondere în acest indicator (clauza 5 din Ordinul nr. 66n al Ministerului Finanţelor al Rusiei din 2 iulie 2010).
De exemplu, dacă în linia „Activități necorporale, financiare și alte active imobilizate” majoritatea indicatorilor totali sunt reprezentați de active necorporale, atunci este necesar să introduceți codul 1110, dar dacă rezultatele cercetării și dezvoltării, atunci - 1120.
Următoarele două rânduri: Stocuri și echivalente de numerar, atât după nume, cât și după coduri de linie, corespund rândurilor 1210 și 1250 din bilanţul standard.
Urmează rândul „Active financiare și alte active circulante”. Este destinat să reflecte informații despre activele curente, cu excepția stocurilor, numerarului și echivalentelor de numerar. Aici reflectă creanțele cumpărătorilor, valoarea TVA-ului la valorile achiziționate, bani gheata si investitii financiare pe termen scurt (cu o scadenta care nu depaseste 12 luni), precum si alte active circulante ale societatii.
În funcție de materialitatea indicatorului, acestui rând i se poate atribui unul dintre codurile: 1220 (TVA la activele achiziționate), 1230 ( creanţe de încasat), 1240 (investiții financiare (excluzând echivalentele de numerar), 1260 (alte active circulante).
În ultimul rând al activului bilanțului - 1600 „Balance”, introduceți suma totală a tuturor elementelor activelor bilanțului.
Datoria bilanțului simplificat constă din șase linii. Primul rând „Capital și rezerve” indică datele agregate reflectate în secțiune. III „Capital și rezerve” formei uzuale de bilanţ. Citiți despre ce date sunt necesare pentru a completa aceste rânduri în Berator pentru Windows („Declarații contabile” → secțiunea V „Bilanț” → subsecțiunea „Capital și rezerve”).
Următoarele două rânduri reflectă informații despre pasivele pe termen lung. Rândul 1410 „Fonduri împrumutate pe termen lung” indică informații despre împrumuturi și împrumuturi a căror perioadă de rambursare depășește 12 luni.
Rândul 1450 „Alte datorii pe termen lung” este destinat să reflecte toate celelalte datorii a căror scadență depășește 12 luni.
Următoarele trei rânduri sunt menite să reflecte datorii pe termen scurt (a căror scadență nu depășește 12 luni).
În rândul 1510 „Fonduri împrumutate pe termen scurt” introduceți date despre împrumuturi și împrumuturi, iar în rândul 1520 - creanţe. Pentru toate celelalte datorii, este destinat rândul 1150 „Alte datorii pe termen scurt”.
Ultima linie a bilanțului 1700 „Datorii” indică valoarea tuturor elementelor de pasiv.
Dacă compania dvs. trebuie să explice unii indicatori ai bilanțului și ai contului de profit și pierdere, atunci trebuie și să le compilați. Ei trebuie să furnizeze doar cele mai importante informații, fără de care este imposibil să evaluezi situația financiară a companiei tale. După cum au subliniat finanțatorii, în Informațiile „Declarațiile contabile ale întreprinderilor mici”, este recomandabil să se indice în explicații, de exemplu:
- politici contabile care sunt necesare pentru a explica formarea indicatorilor bilanțși (ce metodă de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor folosește societatea; se ia în considerare impozitul pe profit amânat împreună cu cel curent, faptele de schimbări viitoare ale politicilor contabile sau recalculări prospective la corectarea erorilor semnificative etc.);
- date despre fapte semnificative ale vieții economice care nu sunt dezvăluite de bilanț și situațiile de performanță financiară. Acestea pot fi informații despre tranzacții semnificative cu proprietarii (fondatorii), cum ar fi angajamente și contribuții la capitalul autorizat etc.
Atenţie
Firmele mici au dreptul, ca și până acum, să depună situații contabile (financiare) în formele obișnuite. În acest caz, este necesar să se respecte cerințele contabile generale care sunt stabilite.
Depunerea formularelor simplificate de raportare este un drept, nu o obligație a firmelor. Este mai bine să vă consolidați decizia în politica contabilă.
Un exemplu vă va arăta cum să completați un formular de bilanț simplificat.
La 31 decembrie a anului de raportare, Passive LLC a generat indicatori (în mii de ruble) din formularul standard al bilanţului. Tabelul arată doar rândurile pentru care există date:
| Numele indicatorului | Cod | La 31 decembrie 2012 | La 31 decembrie 2011 | La 31 decembrie 2010 |
| ACTIVE | ||||
| Mijloace fixe | 1150 | 120 | 100 | 80 |
| Rezerve | 1210 | 70 | 45 | 20 |
| Taxa pe valoarea adăugată asupra activelor achiziționate | 1220 | 8 | 5 | 2 |
| Creanţe de încasat | 1230 | 170 | 120 | 110 |
| Investiții financiare (excluzând echivalentele de numerar) | 1240 | 4 | 50 | 2 |
| Numerar și echivalente de numerar | 1250 | 100 | 100 | 22 |
| ECHILIBRU | 1600 | 472 | 420 | 236 |
| PASIV | ||||
| Capitalul autorizat | 1310 | 10 | 10 | 10 |
| venituri reținute | 1370 | 200 | 150 | 110 |
| Creanţe | 1520 | 262 | 260 | 100 |
| ECHILIBRU | 1700 | 472 | 420 | 236 |
Pentru 2012, compania a decis să raporteze folosind forme simplificate de raportare contabilă (financiară). Iată cum va arăta bilanţul simplificat al Passiv LLC:
Unele întreprinderi sunt autorizate prin Legea nr. 402-FZ din 6 decembrie 2011 privind contabilitatea să utilizeze metode contabile simplificate și să prezinte rapoarte corespunzătoare. Astfel de companii includ întreprinderile mici care nu sunt incluse în Partea 5 a art. 6 din Legea nr. 402-FZ, precum și organizațiile non-profit și firmele care participă la proiectul Skolkovo. Vom afla cum se generează raportarea simplificată din acest articol.
Situații contabile ale întreprinderilor mici
Situațiile financiare simplificate includ două formulare aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 66n:
- echilibru;
- raport de performanță financiară (FPR).
Prin analogie cu situațiile financiare tradiționale, aceste formulare sunt întocmite la sfârșitul anului de raportare. Formularul de bilanț nr. 0710001 include furnizarea de informații finale pentru anul de raportare, precum și pentru anul precedent și pentru anul anterior. În ciuda versiunii simplificate, bilanțul oferă toate informațiile necesare despre active și sursele acestora. Bilanțul simplificat este structurat ca forma obișnuită și conține aceiași indicatori ca și cel general. Diferența poate fi considerată doar o reflectare mai extinsă a informațiilor, adică. fiecare linie are cea mai mare greutate specifică.
Bilanțul unei întreprinderi mici cu defalcarea liniilor și OFR (formular nr. 0710002) reflectă date privind veniturile și cheltuielile companiei recunoscute în contabilitate și pentru perioadele de raportare și anterioare. La baza completarii acestor formulare se afla bilantul cifrei de afaceri, care concentreaza toate datele privind soldurile conturilor la inceputul perioadei, cifra de afaceri si soldul la sfarsitul perioadei.
Instrucțiuni pentru completarea situațiilor financiare simplificate
Înainte de a ne da seama cum să completam un bilanţ simplificat, să luăm în considerare ce indicatori sunt implicaţi în formarea valorilor fiecărei linii din bilanţ. Autoritățile de control solicită prezentarea formularelor cu numerotarea liniilor, așa că vom completa soldul folosind codurile aplicabile.
|
Cod de linie |
Include soldul contului |
|
|
Active |
||
|
04, 08 investiții în active imobilizate, 09, 58 |
||
|
58, 60, 62, 68, 69, 71, 71, 73, 75, 76 |
||
|
1600: Total activ al bilanțului |
suma de rânduri |
|
|
Pasiv |
||
|
60,62,68,69,70,71,73,76, 75 s/cont pentru plata venitului |
||
|
1700: totalul pasivului bilanţier |
suma de rânduri |
|
Valorile liniilor 1600 și 1700 trebuie să fie aceleași, adică trebuie menținut echilibrul între active și pasive. Echivalența ambelor părți este unul dintre criteriile pentru completarea corectă a formularului.
Continuând să stăpânim procedura de completare a situațiilor financiare simplificate în 2017, să ne întoarcem la Formularul 2 - FRF, care are propriile caracteristici de design - valorile veniturilor și cheltuielilor din vânzări sunt înregistrate fără paranteze, alte cheltuieli - între paranteze . Acest raport se concentrează și pe numerotarea liniilor:
|
Valori |
Linia nr. |
Cifra de afaceri a contului |
|
|
conform D/t |
conform K/tu |
||
|
Venituri (fără TVA și accize) |
90/3 s/sch "TVA" |
90/1 s/c „Vânzări” |
|
|
Cheltuieli pentru activități obișnuite |
90/2 din conturile de costuri, cheltuieli comerciale si administrative |
||
|
etc. sursa de venit |
91 s/ch TVA |
91 s/ac din alte venituri |
|
|
% plătibil |
Suma dobânzii plătite pentru împrumuturile acordate |
||
|
etc. cheltuieli |
Debit. cifra de afaceri 91 cont/contul altor cheltuieli – linia 2330 |
||
|
Daca firma plateste: NNP, apoi înscrie în rând suma paginii 180 din fila a 2-a din declarația NNP; USN „Venit”, apoi calculează diferența dintre valorile liniilor 133 și 143 secțiuni. 2.1.1 declarații fiscale în cadrul sistemului fiscal simplificat; UTII, suma datorata la plata |
|||
|
Venit net (pierdere) |
Valoarea este derivată folosind formula: Pagină 2110 – pagina 2120 + pagina 2340 – pagina 2350 – pagina 2410 Un rezultat pozitiv înseamnă profit (indicat fără paranteze), un rezultat negativ înseamnă pierdere (în paranteză). |
||
Situații contabile ale întreprinderilor mici 2017: eșantion
Să completăm raportarea unei întreprinderi mici, SRL „Giacint”, care utilizează sistemul simplificat de impozitare „Venituri”, folosind exemplul:
Bilanțul societății pe anul:
Numărul de cont
Sold la începutul perioadei
Revoluții
Soldul de încheiere
total
Să presupunem că dobânda plătită pentru împrumut s-a ridicat la 5.000 de mii de ruble, compania nu a avut alte cheltuieli, iar impozitul calculat conform sistemului fiscal simplificat a fost de 69.000 de mii de ruble.
Să ne uităm la completarea situațiilor financiare simplificate pentru 2017. Respectând principiul echivalenței ambelor părți, introducem valorile în rânduri:
Balanța contului
D/t (01 + 08) – K/t 02
400000 + 157000 – 240000 = 317000
D/t (10 + 41 +44)
18000 + 61000 + 5100 = 84100
D/t (50 + 51 + 52)
42200+ 292600 + 50000 = 384800
D/t (62 + 71 + 76)
111900 + 67000 = 178900
Suma liniei activelor
317000 + 85000 + 84100 + 384800 + 178900 = 1049800
K/t (80 + 82 + 83 + 84)
500000 + 23000 + 32000 + 202600 = 757600
K/t (60 + 68 + 69+ 70)
9500 + 30000 + 30000 + 57700 = 127200
Suma liniilor de răspundere
757600 + 165000 + 127200 = 1049800
A doua formă de situații financiare contabile simplificate, din care este prezentat un eșantion, este OFR. Algoritmul pentru completarea tabelului:
Linia
Din ce este alcătuit?
În sume
Kr. viraj 90/1 – D. viraj 90/3
300000 – 32000 = 268000
D.turn 90/2
Kr. tura 91/1 – D.turn 91/2
100000 – 18000 = 82000
% din împrumuturi
Impozit conform sistemului fiscal simplificat
Calcul
268000 – 100000 + 82000 – 5000 – 69000 = 176000
Aceasta este procedura de completare a situațiilor financiare pentru întreprinderile mici. Dacă este necesar sau dorit, companiile completează alte formulare, dar numai acestea două sunt necesare.
Formă nouă „Bilanț pentru întreprinderile mici” aprobată oficial prin documentul Anexa nr.5 la ordinul Ministerului Finanţelor Federația Rusă din 02.07.2010 Nr. 66n (modificat prin Ordinele Ministerului Finanțelor al Rusiei din 17.08.2012 Nr. 113n, din 06.04.2015 Nr. 57n).
Mai multe informații despre utilizarea formularului OKUD 0710001:
- Procedura de completare a bilanţului în formă simplificată. Exemplu
Rezultate financiare. Procedura de completare a bilanțului în formă simplificată Începeți... finanțatorii în Informațiile „Declarații contabile ale întreprinderilor mici”, în explicațiile se recomandă... care sunt necesare pentru a explica procedura de formare a indicatorilor bilanţul şi raportul privind... se consolidează în politicile contabile. Exemplu. Completarea bilanţului unui SRL înregistrat..., pe care contabilul l-a calculat pentru forma generală a bilanţului, întrucât regulile...
- Principiul „o fereastră” pentru situațiile financiare anuale
Conform legislației Federației Ruse, entitățile economice obligate să țină evidența contabilă depun situații contabile (financiare) anuale... sub forma document electronic, totuși, s-a făcut o excepție pentru întreprinderile mici - acestea vor putea depune... la Serviciul Federal de Impozite situații contabile (financiare) anuale ca parte a bilanțului anual și a raporta... unele entități economice, inclusiv mici întreprinderi, depun deja situații contabile (financiare) raportând...
- La ce să fiți atenți atunci când pregătiți situațiile financiare anuale pentru 2017
După cum știți, situațiile contabile (financiare) anuale constau dintr-un bilanţ, un raport financiar... metode simplificate de contabilitate, inclusiv situații contabile (financiare) simplificate - un bilanţ și un raport... „Cu privire la formele de situațiile contabile ale organizațiilor.” Citiți mai multe despre caracteristicile de raportare pentru întreprinderile mici în... acestea sunt exclusiv în practica contabilă. De exemplu, bilanțul și situațiile financiare...
- Procedura de completare a bilanţului în formă generală. Exemplu
... .). Coloana 1 a bilanţului este destinată să indice numărul explicaţiei corespunzătoare bilanţului (dacă este întocmit... notă explicativă). Organizațiile adaugă coloana 3 independent pentru... .). Coloana 1 a bilanţului este destinată să indice numărul explicaţiei corespunzătoare bilanţului (dacă este întocmit... .12.2010 N 167n. Să reamintim că întreprinderile mici, care sunt majoritatea „simplificate...
- Reorganizarea companiei: intocmirea actului de transfer si a bilantului (partea 2)
Un set complet de situații financiare pentru companiile care nu sunt clasificate drept întreprinderi mici constă în: bilanţ; raport... fonduri primite. Cum se intocmeste un bilant Situatiile contabile finale ale societatilor reorganizate care... apoi soldurile de deschidere pentru bilant se formeaza la data incetarii activitatii... fuziunea (achizitia) in bilantul de deschidere al societatii. rezultat din reorganizare...
- Depunerea situatiilor financiare pentru anul 2018
Utilizarea direcționată a fondurilor primite Întreprinderi mici Bilanțul Ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din data de... realizat pentru întreprinderile mici. „Copiii” vor fi obligați să depună situații financiare în... 2020. Proceduri contabile simplificate pentru companiile mici Să reamintim că... schimbarea metodelor simplificate de contabilitate pentru companiile mici și organizatii nonprofit. Aceasta...pentru companiile mari, completarea anumitor formulare statistice este obligatorie. Și subiecte mici...
- Auditul situațiilor financiare anuale ale organizațiilor pentru anul 2018
Concepte pentru prezentarea fidelă a situațiilor financiare); b) pentru ca situațiile financiare să nu introducă... determinați detaliul indicatorilor pentru elementele bilanțului, situației pe profit, raportului... Rusia, reglementând procedura de contabilitate și întocmire a situațiilor financiare pentru nonprofit organizații: participanți profesioniști... istoric de credit ; brokerii de asigurări care sunt întreprinderi mici. ONF-urile individuale au dreptul de a decide în mod independent...
- O întreprindere mică a fost supusă unui audit, dar nu l-a efectuat: care va fi pedeapsa?
Fara simplificari. Valoarea activelor din bilanţ a depăşit 60 de milioane de ruble. ... ruble sau valoarea activelor bilanțului de la sfârșit... metodele contabile pot fi utilizate de către organizațiile care au statutul de entitate de afaceri mici. Pentru astfel de... organizaţii au mai fost aprobate forme simplificate de bilanţ, raport privind... 14 din Legea N 402-FZ): bilanţ; raportul rezultatelor financiare; ...
- Tipuri de raportare „zero”.
Formulare Caracteristici de prezentare Pentru companiile care nu sunt clasificate ca întreprinderi mici Bilanț Formulare aprobate prin ordin... privind utilizarea intenționată a fondurilor primite Pentru întreprinderile mici Bilanț Formulare aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse... întreprinderi mici în formă electronică” Raport privind rezultatele financiare Pentru organizațiile non-profit Bilanț Formulare...
- Aplicarea sistemului fiscal simplificat: norme și aplicarea lor practică
Proiectat în primul rând pentru întreprinderile mici, precum și pentru acestea antreprenori individualiși... destinate în primul rând întreprinderilor mici, precum și acelor antreprenori individuali și... în conformitate cu legislația Federației Ruse în materie de contabilitate, depășește 150 de milioane de ruble... au un bilanț independent, decontare și alte conturi , nu întrețin nici Contabilul, nici... veniturile și cheltuielile acestei parteneriate în scopuri fiscale, este obligat să determine...
- Procedura de completare a situației rezultatelor financiare într-o formă simplificată. Exemplu
Criteriile de clasificare a firmelor ca întreprinderi mici sunt numărul de angajați și... întreprinderile mici pot depune situații financiare în mod simplificat și anume: - bilanț simplificat... Situația performanței financiare pentru firmele mici este formată din șapte... profit (venit) " - pentru a reflecta rezultatele fiscale. În special... contabilul a adăugat 2 independent pentru a reflecta codul de linie. În... articolului i se atribuie codul 2120, destinat costului. "Simplificat" ...
- Rapoarte ale societatilor pe actiuni
...) SA care nu au legătură cu întreprinderile mici SA care nu au legătură cu întreprinderile mici - bilanţ; -raport privind... cartea financiara sau documentele interne ale societatii pe actiuni. Pentru o societate pe acțiuni ale cărei acțiuni sunt în... 4 Regulamentul nr. 454-P pentru publicarea situațiilor contabile (financiare) anuale societățile pe acțiuni... din acest motiv sta la baza tragerii la raspundere SA, si ... si pentru stabilirea restrictiilor privind circulatia valorilor ...
- Corectarea erorilor în politicile contabile: datorii și valori estimate
Consacrat în politicile contabile în scopuri contabile. Valoarea rezervei... Spre deosebire de regulile contabile, in scopuri fiscale rezerva specificata... este o reducere a beneficiilor economice ale organizatiei necesara indeplinirii datoriei estimate. De exemplu, ... contabilitate, inclusiv raportare contabilă simplificată (financiară) (de exemplu, întreprinderi mici). Dar... costul bunurilor materiale. În bilanţ, stocurile depreciate sunt reflectate la...
- Modificări în PBU 18/02: diferențele și activele permanente și temporare vor fi luate în considerare într-un mod nou
Legea federală „Cu privire la contabilitate” are dreptul de a aplica metode simplificate de contabilitate întreprinderilor mici, organizațiilor nonprofit... căi diferite amortizarea în scopuri contabile și în scopul determinării... fondurilor, reguli diferite recunoașterile în scopuri contabile și fiscale... sunt prezentate separat în notele la bilanț și raportul privind... organizațiile financiare. Știri separate pentru grupurile consolidate de contribuabili. Pentru membrii acestui grup...
- Marcă comercială și marcă comercială: cum să țineți cont?
care nu sunt înregistrate); marcă. Pentru trimitere. Deținătorul drepturilor de autor are dreptul de a utiliza instrumentul... în limitele (acord de licență). Deținătorul drepturilor de autor să notifice cu privire la dreptul său exclusiv... 2007 „Contabilitatea imobilizărilor necorporale” pentru adoptare contabilitate obiect ca... mai detaliat. Vă rugăm să rețineți: întreprinderile mici au dreptul de a recunoaște cheltuielile pentru achiziția... de cheltuieli amânate. Conținutul de informații al unui element de bilanț cu această denumire este scăzut. La...
