Useimmissa tapauksissa useimpien nykyaikaisten yritysten työntekijöiden lopullinen ansio sisältää paitsi työsopimuksen solmimisen yhteydessä vahvistetun palkan, myös monet muut lisämaksut. Se voi olla erilaisia ​​korvauksia ja korvauksia, lisämaksuja ja muita rahallisia palkkioita..

Yksi tällaisten lisämaksujen tyypeistä on taloudellinen apu lomaa varten, josta säädetään monissa budjettilaitokset. Sen laskentamenettelyyn ja suunnitteluominaisuuksiin kannattaa tutustua tarkemmin.

Koska taloudellisen tuen maksutarve on säädetty Venäjän federaation liittovaltion laissa, sen siirto on pakollinen kaikille virkamiehille.

Työntekijöihin, jotka voivat myös saada apua, ovat kaikki julkisen sektorin työntekijät, esimerkiksi:

• terveydenhuolto;
• koulutus;
• kulttuuri;
• sosiaaliapu;
• tiede jne.

Avun saamisen takaamiseksi sen maksamisesta on määrättävä laitoksen paikallisissa säännöissä. Mutta vaikka asiakirjoissa ei olisi tällaista määräystä, työntekijällä on silti oikeus kirjoittaa tukihakemus ja toimittaa se johtajalle. Jos tietyn laitoksen budjettivarat mahdollistavat maksun suorittamisen, työnantaja voi tehdä tämän.

Tämäntyyppinen tuki maksetaan kerran vuodessa työntekijän rekisteröityessä. Jos se myönnetään kahdesti vuodessa, erissä, tuki maksetaan, kun työntekijä lähtee lomalle ensimmäistä kertaa.

Kuten tiedät, työntekijä voi saada irtisanomisen yhteydessä lomakorvauksen, jos sitä ei ole käytetty kokonaan tai osittain kuluvalla kaudella. Tämä ei kuitenkaan koske aineellisen avun maksamista - se on mahdollista saada vain lomalla.. Poikkeuksena voi olla vain tilanne, jossa siitä on nimenomaisesti määrätty työehtosopimuksessa.

Joissain tapauksissa avustuksen maksamisen kanssa voi syntyä vaikeuksia myös tilanteessa, jossa työntekijä lähtee töihin. Siksi turvallisin vaihtoehto on jättää erokirje loman päätyttyä ja taloudellisen tuen maksamisen jälkeen.

Avun (sekä itse loman) saamiseksi työntekijän on työskenneltävä budjettilaitoksessa vähintään kuusi kuukautta.

Vasta sen jälkeen hänellä on oikeus rekisteröintiin ja loman maksamiseen sekä taloudelliseen tukeen.

Laskentamenettely

Aineellisen avun erityinen määrä riippuu laitoksen sisäisten sääntöjen määräyksistä. Se asetetaan yleensä suhteessa seuraaviin indikaattoreihin:

• työntekijän palkka;
• tariffi;
• koko .

Myös taloudellisen tuen määrä voi riippua työntekijän itsensä ominaisuuksista (useammin työkokemus julkiselta sektorilta). Tarkat ehdot on määritelty työehtosopimuksessa, yksittäisten työntekijöiden työsopimuksissa tai palkkasäännöissä.

Esimerkiksi virkamiehille taloudellisen tuen määrä on kahden keskimääräisen kuukausipalkan suuruinen. Muilla julkisen sektorin työntekijöillä tämä arvo voi olla yhdestä kolmeen palkkaa.

Tietyn määrän laskennan suorittaa laitoksen kirjanpito. Samanaikaisesti laskelmiin hyväksytään vain työntekijälle asetettu palkka, pois lukien bonukset (vaikka ne olisivat pakollisia ja kuukausittaisia), lisämaksuja ja muita rahallinen korvaus.

Verotus

Aineellinen apu tarkoittaa maksuja, jotka eivät liity yrityksen kaupalliseen tai tuotantotoimintaan.

Jos se ei sisälly laitoksen nykyiseen palkkajärjestelmään eikä se ole järjestelmällistä, sitä ei veloiteta sosiaaliturvamaksut.

Tässä tapauksessa työnantaja ei kuitenkaan voi pienentää tuloveron laskentaperusteen suuruutta taloudellisen tuen määrällä. Muissa tapauksissa hänen on suoritettava vakuutusmaksut, mutta vain, jos maksun määrä ylittää 4 tuhatta ruplaa.

Mitä tulee henkilökohtaiseen tuloveroon, se myös veloitetaan ja maksetaan vain, jos aineellisen avun määrä on yli 4 tuhatta ruplaa. Lisäksi veroa maksetaan vain ylijäämästä. Esimerkiksi, jos maksun määrä on 5000 ruplaa, veron määrä on yhtä suuri:

Henkilökohtainen tulovero \u003d (5000 - 4000) * 13% \u003d 130 ruplaa.

Jos asiaankuuluvia maksuja ja veroja ei ole siirretty ajoissa sosiaalirahastoille ja veroviranomaisille, ne on kerrytettävä lisäksi ja siirrettävä virheen havaitsemisen jälkeen. Muussa tapauksessa työnantaja voi joutua vastuuseen.

Hakemuksen jättämisen ja laatimisen menettely

Laitoksen sisäisissä asiakirjoissa säädetyn loma-avun maksamisen on tapahduttava työntekijän kirjallisen hakemuksen perusteella. Tämän asiakirjan laatiminen on ensimmäinen vaihe maksun käsittelyssä.

Laissa ei säädetä vakiintuneesta hakemuslomakkeesta aineellisen tuen maksamiseksi, joten se laaditaan useimmiten mielivaltaisesti tai päällikön antaman mallin mukaan. Loma-avun erityispiirteet ovat, että työntekijällä on yleensä oikeus olla kirjoittamatta erillistä hakemusta - sen maksupyyntö voidaan ilmoittaa lomahakemuksessa.

Kuinka tehdä hakemus?

Esimerkiksi asiakirjan pääteksti voi olla seuraava: "Pyydän teitä antamaan minulle vuosittaista palkallista lomaa 20.6.16 alkaen 28 kalenteripäivän ajan ja aineellista apua kahden työehtosopimuksen mukaisen palkan verran .” On kuitenkin parempi tarkistaa työnantajalta tarkempi sanamuoto.

Lisäksi hakemuksen kirjoittamisen vapaaehtoisuudesta osoittaa myös se, että aineellisen tuen maksamisesta säädetään laitoksen paikallisissa laeissa.

Siksi tämän summan siirtäminen työntekijälle yhdessä lomapalkan kanssa on ehdottomasti tapahduttava riippumatta siitä, pyysikö hän sitä kirjallisesti vai ei.

Perussäännöt hakemuksen tekemiseen:

• hakijan on ilmoitettava nimensä ja sukunimensä lisäksi myös asema ja työpaikka (esimerkiksi tietty rakenneyksikkö);
• asiakirja on laadittu laitoksen johtajan, pääkirjanpitäjän tai ammattiliiton puheenjohtajan nimiin (tämä määräytyy organisaation sisäisissä asiakirjoissa);
• päätekstin jälkeen laitetaan asiakirjan laatimispäivämäärä ja työntekijän allekirjoitus.

Kun hakemus on käsitelty, vastuuhenkilö päättää maksaako tuen vai kieltäytyä siitä. Jos harkinnan tuloksena tehtiin myönteinen päätös, maksumääräys siirretään kirjanpitoon. Laskelmien tekemisen jälkeen tuki maksetaan lomarahalle määrätyllä tavalla, eli vähintään kolme päivää ennen tämän artiklan alkamista.

Kieltäytymisen perusteet

Oikeudellinen kieltäytyminen taloudellisen tuen siirtämisestä on mahdollista vain, jos siitä ei ole säädetty yrityksen sisäisissä asiakirjoissa. Kaikissa muissa tilanteissa lainmukaisen maksuoikeuden käyttämättä jättäminen tulkitaan työnantajan työlainsäädännön rikkomiseksi.

Käytännössä laillinen kieltäytyminen on myös mahdollista, jos:

• työntekijä ei työskennellyt määrättyä kuuden kuukauden ajanjaksoa;
• loman jälkeen työntekijä aikoo irtisanoa (tämä pätee erityisesti tilanteisiin, joissa kalenterivuotta ei ole suoritettu kokonaan);
• työntekijä jää äitiyslomalle (tässä tapauksessa voidaan kuitenkin turvautua muunlaiseen aineelliseen apuun lapsen syntymän yhteydessä).

Useimmissa tapauksissa kaikki riippuu vain työnantajan määräyksistä (useimmiten työehtosopimuksesta). Siksi sinun tulee lukea huolellisesti asiakirjat, jotka säätelevät aineellisen avun laskentaa - työnantajalla ei ole oikeutta rikkoa kansallisen lainsäädännön säännöksiä.

Useimmiten tämä maksu suoritetaan edelleen budjettilaitoksissa, mutta sen koko riippuu suoraan tietyn kaupungin tai Venäjän federaation muodostavan yksikön paikallisen budjetin rahoituksesta ja täyteydestä.

O. ANTOSHINA, apulaisprofessori, taloustieteen tohtori,

N. TITKOVA, lehtori, Venäjän valtiovarainministeriön koko Venäjän valtion veroakatemia

Taloudellinen apu tarkoittaa ei-tuotannollisia maksuja, eikä se liity organisaation toiminnan tuloksiin. Se voidaan tehdä sekä sen toimivaksi että entisiä työntekijöitä ja kolmansille osapuolille eri syistä. Aineellisen avun maksamisen syyt voivat olla: toisen loman pitäminen, lomat, terveydentilan parantaminen, hätätilanteen aiheuttamien vahinkojen korvaaminen, työntekijän perheenjäsenen kuolema jne.

Joidenkin mukaan aineellista apua maksetaan kaikille tai suurimmalle osalle työntekijöistä (esimerkiksi säännöllisen loman aikana) ja se tarkoittaa kertaluonteisia kannustinpalkkioita. Muiden mukaan sitä tarjotaan erityistilanteissa yksittäisille työntekijöille tai muille henkilöille heidän pyynnöstään (esimerkiksi lääkkeiden hankintaan, hautaamiseen, muihin kotitaloustarpeisiin) ja se on sosiaalimaksu.

Aineellisen tuen maksuperusteiden moninaisuuden vuoksi kirjanpitäjillä on kirjanpitoon ja verotukseen liittyviä kysymyksiä. Harkitse työntekijöiden materiaalisen avun maksamisen heijastusta yleistä verojärjestelmää soveltavien organisaatioiden kirjanpitoon ja verokirjanpitoon.

Tuen määrän päättää yrityksen johtaja. Se määräytyy absoluuttisina arvoina tai määränä, joka on kunkin virkapalkan kerrannainen erityinen tilanne ja organisaation taloudelliset edellytykset. Aineellisen avun antamismenettelystä voidaan määrätä työehtosopimuksessa tai työsopimuksessa.

Aineellisen avun maksulähde on tulot organisaation nykyisestä toiminnasta. Päätös sen maksamisesta tehdään organisaation johtajan määräyksellä. Riippuen siitä, onko mahdollisuus tarjota aineellista apua työntekijän kanssa tehdyssä työsopimuksessa vai ei:

• aineellisen avun maksaminen kirjataan pykälän mukaisesti palkkakuluksi. Venäjän federaation verolain 255 § (jos sopimusehdoissa niin määrätään, esimerkiksi taloudellinen apu lomalle);


• tuen maksu kirjataan toiminnan ulkopuoliseksi kuluksi ja kirjataan tilille 91-2 ”Muut kulut” (jos sitä ei ole määrätty työsopimuksessa).

Kohtien mukaisesti. 4, 12 PBU 10/99 "Organisation kulut", entisille työntekijöille aineellisen avun antamisesta aiheutuvat kulut ovat organisaation ei-toiminnallisia kuluja, ja ne tulee näkyä tilillä 91 "Muut tulot ja kulut", alatilillä "Muut" kulut". Koska näitä kustannuksia ei oteta huomioon voittoa verotettaessa, organisaation kirjanpidossa olevan pysyvän eron vuoksi tulisi näkyä pysyvä verovelka, joka otetaan huomioon tilin 99 veloituksella. "Tuotto ja tappio" vastaa tilin 68 "Verojen ja maksujen laskelmat" hyvitystä (lauseke 7 PBU 18/02).

Koska aineellinen apu ei ole palkkaa työstä eikä liity kannustin- ja korvausmaksuihin, siihen ei sovelleta Kaukopohjolassa ja niitä rinnastettavilla alueilla työskenteleville henkilöille vahvistettuja aluekertoimia ja prosenttikorvauksia.

Käytännössä voi syntyä tilanne, jossa työntekijälle jostain syystä maksetaan aineellista apua, mutta samalla elatusapu on pidätettävä työntekijän tuloista. Maksutyypit, joista elatusapua pidätetään, määräytyvät tyyppiluettelon mukaan palkat ja muut hallituksen hyväksymät tulot, joista pidätetään alaikäisten lasten elatusapu Venäjän federaatio päivätty 18. heinäkuuta 1996, nro 841 (muutettu 6. helmikuuta 2004, nro 51). Erityisesti elatusapu pidätetään avun määrästä, lukuun ottamatta luonnonmullistuksen, tulipalon, omaisuuden varkauden, vamman, elatusvelvollisen tai hänen lähisukulaisensa kuolemantapauksia. Elatusapua ei myöskään pidätetä aineellisesta avusta lapsen syntymän, avioliiton rekisteröinnin yhteydessä (kohta "l", luettelon kohta 2).

klo dokumentointi aineellisen avun maksaminen työntekijöille, on vaikeuksia yhtenäisen lomakkeen puutteen vuoksi. Perustuu 2 artiklan 2 kohtaan. Liittovaltion kirjanpitolain 9 §:n mukaiset asiakirjat, joiden muotoa ei ole säädetty ensisijaisten kirjanpitoasiakirjojen yhtenäisten lomakkeiden albumeissa, voidaan hyväksyä kirjanpito edellyttäen, että kaikki tarvittavat tiedot ovat saatavilla. Siksi kirjanpidolla on oikeus saada aineellista apua, jos vastaanotetaan asianmukainen tilaus, joka sisältää seuraavat pakolliset tiedot:

1. Asiakirjan nimi;


2. asiakirjan laatimispäivämäärä;


3. sen organisaation nimi, jonka puolesta asiakirja on laadittu;


4. liiketoimen sisältö;


5. Liiketoimien mittarit fyysisinä ja rahallisesti;


6. liiketoimesta ja sen toteuttamisen oikeellisuudesta vastaavien henkilöiden tehtävien nimet sekä heidän henkilökohtaiset allekirjoitukset.

Mitä tulee rahoitusaputoimien verotukseen, Erityistä huomiota sinun tulee kiinnittää huomiota veroihin, kuten tulovero, henkilökohtainen tulovero, UST ja tapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksut.

Yhtenäinen sosiaalivero

UST:n verotuksen kohteena ovat veronmaksajille kertyneet maksut ja muut palkkiot yksilöitä työ- ja siviilioikeudellisten sopimusten perusteella, joiden kohteena on työn suorittaminen, palvelujen suorittaminen (lukuun ottamatta maksettuja palkkioita yksittäisiä yrittäjiä), sekä tekijänoikeussopimusten nojalla (Venäjän federaation verolain 236 artiklan 1 kohta).

Muistutamme teitä siitä, että "palkan" käsite on määritelty 11 artiklassa. Venäjän federaation työlain 129 artikla: tämä on suhdejärjestelmä, joka liittyy sen varmistamiseen, että työnantaja määrittää ja suorittaa palkat työntekijöille heidän työstään lakien, muiden säädösten, työehtosopimusten, sopimusten ja paikallisten määräysten mukaisesti. ja työsopimuksia. Jokaisen työntekijän palkka riippuu hänen pätevyydestään, suoritetun työn monimutkaisuudesta, käytetyn työn määrästä ja laadusta (Venäjän federaation työlain 132 artikla).

Työntekijöiden aineellisen avun maksaminen ei sisälly työvoimakustannuksiin seuraavista syistä:

1. se ei liity suoraan työntekijöiden työtehtävien suorittamiseen;


2. tämä maksu ei liity organisaation toimintaan, jonka tarkoituksena on tuottaa tuloja, joten se ei alenna tuloveron perustetta. Samaan aikaan, s. 21 ja 23 st. Venäjän federaation verolain 270 §:ssä säädetään, että veropohjaa määritettäessä otetaan huomioon kulut työntekijöiden aineellisen avun määrinä sekä kulut kaikenlaisista palkkioista, jotka maksetaan työsopimusten perusteella maksettujen palkkioiden lisäksi. , ei oteta huomioon.

Yhteisön työntekijälle maksetusta aineellisesta avusta ei peritä yhtenäistä sosiaaliveroa, ja pykälän 23 momentissa olevan suoran viittauksen perusteella. Venäjän federaation verolain 270 mukaan, koska aineellisen avun määrää ei voida ottaa huomioon voittojen verotuksessa. Ja jos maksu suoritetaan sellaisten varojen kustannuksella, jotka eivät alenna yhtiöveron veropohjaa, UST:lla ei ole verotuksen kohdetta (Venäjän federaation verolain 236 artiklan 3 kohta).

Lisäksi Art. Venäjän federaation verolain 238 §:ssä määritellään perusteet, joiden perusteella aineellista apua maksulähteestä riippumatta ei sovelleta UST:n piiriin. Nämä ovat organisaation myöntämän kertaluonteisen taloudellisen tuen määrät:

• luonnonkatastrofin tai muun hätätilanteen yhteydessä henkilöille aiheutuneiden aineellisten vahinkojen tai heidän terveydelleen haitallisten vahinkojen korvaamiseksi sekä henkilöt, jotka ovat kärsineet Venäjän federaation alueella tapahtuneista terroriteoista;


• kuolleen työntekijän perheenjäsenet tai työntekijä hänen perheenjäsenensä (jäsenten) kuoleman yhteydessä.

Vakuutusmaksut eläkerahastoon

Työntekijöille maksetun aineellisen avun määrästä ei veloiteta maksuja eläkerahastoon, koska pykälän mukaan. 15. joulukuuta 2001 annetun liittovaltion lain nro 167-FZ "Pakollisesta eläkevakuutuksesta Venäjän federaatiossa" 10 §:n mukaan vakuutusmaksujen verotuskohde ja niiden laskentaperuste ovat verotuksen kohde ja veropohja. UST. Koska aineellinen apu on yksi sosiaaliluonteisista maksuista eikä sitä voida pitää osana palkkaa, sen verovapaus vastaa eläkevakuutuksen periaatteita: työeläke tulee muodostaa ensisijaisesti maksuilla, joiden suuruus määräytyy riippuen. työntekijän pätevyydestä, monimutkaisuudesta, määrästä, työn laadusta ja ehdoista.

Tapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksut

Työtapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksuja laskettaessa ja maksaessa on noudatettava:

1. Liittovaltion laki nro 125-FZ, 24. heinäkuuta 1998 (muutettu 1. joulukuuta 2004) "Pakollisesta sosiaalivakuutuksesta työtapaturmien ja ammattitautien varalta";


2. Venäjän federaation hallituksen asetus 2. maaliskuuta 2000 nro 184 (muutettu 11. huhtikuuta 2005 nro 207) "Pakollisen sosiaalivakuutuksen täytäntöönpanoon tarkoitettujen varojen laskentaa, kirjanpitoa ja käyttöä koskevien sääntöjen hyväksymisestä työtapaturmia ja ammattitauteja vastaan” (jäljempänä - Säännöt);


3. Luettelo maksuista, joista ei peritä vakuutusmaksuja Venäjän federaation sosiaalivakuutusrahastolle, hyväksytty Venäjän federaation hallituksen 7. heinäkuuta 1999 annetulla asetuksella nro 765 (jäljempänä - luettelo).

Näiden sääntöjen 3 kohdan mukaan vakuutusmaksua peritään kaikilla perusteilla palkansaajien (mukaan lukien freelance-, kausi-, tilapäiset, osa-aikatyöntekijät) palkasta (tulosta) ja soveltuvin osin - siviililain mukaisen palkan määrästä. lakisopimus. Näin ollen aineellinen apu, joka tarjotaan henkilöille, jotka eivät ole työsuhteessa organisaation kanssa, jätetään kokonaan veron perusteen ulkopuolelle.

Organisaation työntekijöille myönnetystä aineellisesta avusta luettelossa mainitut maksut on vapautettu verotuksesta:

• työntekijöille hätätilanteissa annettava aineellinen apu kansalaisten terveydelle ja omaisuudelle aiheutuneiden vahinkojen korvaamiseksi valtion viranomaisten ja kuntien, ulkomaisten valtioiden sekä valtiollisten ja valtioista riippumattomien valtioiden välisten järjestöjen päätösten perusteella perustettu Venäjän federaation kansainvälisten sopimusten mukaisesti (7 kohta);


• työntekijöille myönnettävä taloudellinen apu luonnonmullistuksen, tulipalon, omaisuuden varkauden, loukkaantumisen sekä työntekijän tai hänen lähisukulaisensa kuoleman yhteydessä (8 kohta).

Siten voitaisiin päätellä, että kaikista muista syistä työntekijöille maksettaviin aineellisiin avustusmääriin tulee maksaa työtapaturmien ja ammattitautien varalta pakollinen sosiaalivakuutus.

Tässä tilanteessa Venäjän federaation FSS:n työntekijät vaativat kuitenkin, että tällaisia ​​aineellisen avun maksuja kertyy, koska luettelo maksuista, joista niitä ei kerry, on suljettu. Jotkut tuomioistuimet, erityisesti Kaukoidän alueen FAS, ovat samaa mieltä päätöksessään 26. marraskuuta 2003 nro Ф03-А16 / 03-2 / 2806.

On kuitenkin päinvastainen näkemys, joka perustuu seuraaviin perusteisiin:

• Työtapaturma- ja ammattitautivakuutuksen pakollisen sosiaalivakuutuksen vakuutusmaksun laskentaperusteena on kaikista syistä kertynyt palkka (tulo);


• työntekijöille maksettavaa aineellista apua ei sovelleta tällaisiin tuloihin, koska näitä maksuja ei säädetä palkkajärjestelmästä, eikä niitä oteta huomioon laskettaessa keskiansiota vakuutuskorvauksen maksamiseksi (Venäjän työlain 139 artikla). liitto). Samaan aikaan nämä maksut maksetaan ottamatta huomioon tiettyjen työntekijöiden työn tuloksia;


• veron perustetta määritettäessä ei oteta huomioon aineellisen apumäärän muodossa suoritetuista maksuista aiheutuneita kuluja, ts. ei tehdä palkkarahaston, vaan nettovoiton kustannuksella.

Useat tuomioistuinten päätökset vahvistavat tämän kannan oikeellisuuden. Esimerkiksi Uralin piirin välimiesoikeus totesi 23. heinäkuuta 2004 tekemässään päätöksessä nro Ф09-2908/04-AK, että aineellinen apu ei ole osa palkkaa ja se myönnetään ottamatta huomioon työn tuloksia. tiettyjen työntekijöiden työ. Sama päätelmä seuraa Itä-Siperian piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 20. joulukuuta 2002 tekemästä päätöksestä nro A74-2592 / 02-K2-F02-3736 / 02-S1.

Näin ollen organisaation on nykyisessä tilanteessa itse päätettävä, kartoittaako se aineellisen avun vakuutusmaksuja työtapaturmien ja ammattitautien pakollisesta sosiaalivakuutuksesta. Toisessa tapauksessa on erittäin todennäköistä, että joudut puolustamaan asemaasi tuomioistuimessa.

Henkilökohtainen tulovero

Venäjän federaation verolain 217 artikla sisältää suljetun luettelon työntekijöille maksetuista tuloista, joita ei veroteta, erityisesti:

• kertaluonteinen aineellinen apu luonnonmullistuksen tai muun hätätilanteen yhteydessä niille aiheutettujen aineellisten vahinkojen tai terveyshaittojen korvaamiseksi viranomaisen päätöksen perusteella;


• kertaluonteinen aineellinen apu, joka annetaan työntekijälle hänen perheenjäsenensä tai kuolleen työntekijän perheenjäsenten kuoleman yhteydessä;


• kertaluonteinen aineellinen apu terroritekojen uhreille Venäjän alueella maksulähteestä riippumatta;


• taloudellisen tuen määrä on enintään 4000 ruplaa. vuodessa (esimerkiksi lomalle vaikeiden taloudellinen tilanne, eläkkeelle jääneet entiset työntekijät jne.).

Merkintä! Tammikuun 1. päivästä 2006 lähtien tuloverottoman aineellisen avun määrä on noussut 2000 ruplasta. jopa 4000 ruplaa. (30. kesäkuuta 2005 annetun liittovaltion lain nro 71-FZ mukaisesti).

Taloudellisen tuen määrä 4000 ruplan sisällä. vuodessa, myönnetään sekä työskenteleville että entisille työntekijöille, jotka eroavat vamman tai iän vuoksi eläkkeelle jäämisen vuoksi, eivät sisälly tuloveropohjaan (Venäjän federaation verolain 28 kohta, 217 artikla). Henkilökohtainen tulovero on pidätettävä vain aineellisen avun määrästä, joka on yli 4000 ruplaa. vuonna.

On pidettävä mielessä, että Venäjän federaation verolaissa ei ole vastausta kysymykseen siitä, keitä pitäisi pitää perheenjäseninä. Art. Venäjän federaation perhelain 2 artiklan mukaan perheenjäseniä ovat puolisot, vanhemmat ja lapset (ottovanhemmat, adoptiolapset). Tässä tapauksessa yhteis- tai erillisasunnon tosiasialla ei ole merkitystä. Artiklan 1 kohta Venäjän federaation verolain 11 §:ssä säädetään, että tässä laissa käytettyjä Venäjän federaation lainsäädännön siviili-, perhe- ja muiden alojen instituutioita, käsitteitä ja käsitteitä sovelletaan siinä merkityksessä, missä niitä käytetään näillä lainsäädännön aloilla. , ellei Venäjän federaation verolaissa toisin säädetä.

Siten organisaation kuolleen työntekijän omaisille (aviopuoliso, vanhemmat ja lapset) annettu aineellinen apu ei ole tuloveron alaista 8 §:n 8 momentin perusteella. Venäjän federaation verolain 217.

Oikeuden tuloverosta vapauttamiseen vahvistetaan pykälässä mainituilla perusteilla annettava aineellinen apu. Venäjän federaation verolain 217 pykälän mukaan sen antamista koskevaan hakemukseen on liitettävä asiaankuuluvat asiakirjat:

• työntekijän tai hänen perheenjäsenensä kuollessa - kopio työntekijän tai hänen perheenjäsenensä kuolintodistuksesta ja tarvittaessa kopiot sukulaisuuden vahvistavista asiakirjoista: avioliitto- tai syntymätodistus;


• hätätilanteen alkaminen on vahvistettava valtion viranomaisten päätöksillä, todistuksilla dez:ltä, SES:ltä jne. Hätätilanne on tietyllä alueella onnettomuuden seurauksena kehittynyt, vaarallinen tilanne luonnollinen ilmiö, katastrofi, luonnonkatastrofi tai muu katastrofi, joka voi aiheuttaa tai on aiheuttanut ihmisuhreja, vahinkoa ihmisten terveydelle tai ympäristölle luonnollinen ympäristö, merkittäviä aineellisia menetyksiä ja ihmisten elinolojen loukkauksia;


• asiakirja, joka vahvistaa terroritekojen tosiasian Venäjän federaation alueella, on esimerkiksi sisäasiainministeriön todistus jne.

Artiklan 3 kohdan mukaan Venäjän federaation verolain 210 pykälän mukaan tuloista, joille on säädetty 13 prosentin verokanta, veropohja määritetään tällaisten veronalaisten tulojen rahallisena arvona, josta vähennetään 13 artiklassa säädettyjen verovähennysten määrä. Venäjän federaation verolain 218-221. Taloudellinen tuki on 13 %:n verotonta tuloa, joka ylittää verottoman minimin. Tavalliset verovähennykset tehdään veronmaksajalle (jokin tulonlähteenä olevista veroasiamiehistä (organisaatio), verovelvollisen valinnan mukaan hänen kirjallisen hakemuksensa ja vähennysoikeuden vahvistavien asiakirjojen perusteella (3 kohta) Venäjän federaation verolain 218 artikla).

Jos taloudellista tukea maksetaan organisaation entisille työntekijöille - eläkeläisille, he ovat oikeutettuja saamaan tavallisia verovähennyksiä edellyttäen, että he jättävät ennen vuoden loppua vastaavan hakemuksen organisaation kirjanpitoon (218 artiklan 3 kohta). Venäjän federaation verolaki). Mikäli taloudellista tukea maksetaan kuukausittain kalenterivuoden aikana, vähennyksiä aletaan tehdä verokauden alusta. Lisäksi aineellisen avun kokonaismäärää vähennetään 4 000 ruplan verottomalla määrällä.

Artiklan 8 kohdan mukaan Venäjän federaation verolain 217 pykälän mukaan köyhien ja sosiaalisesti suojaamattomien kansalaisryhmien veronmaksajille myönnetyn kertaluonteisen aineellisen tuen määrät on vapautettu tuloverosta kohdennetun sosiaaliavustuksen muodossa (rahana ja luontoissuorituksena). ) maksetaan liittovaltion budjetin, Venäjän federaation muodostavien yksiköiden talousarvioiden, paikallisten talousarvioiden ja budjetin ulkopuoliset varat asianomaisten valtion viranomaisten vuosittain hyväksymien ohjelmien mukaisesti.

Kirjanpidossa yli 4000 ruplan aineellisen avun määrästä pidätetty tulovero näkyy kirjauksessa:

Dt 70 (76), Kt 68, alatili "Henkilökohtaisen tuloverolaskelmat".

Organisaatiot - veroasiamiehet, jotka ovat säännöksen 28 kohdassa määritelty tulonlähde. 217 Venäjän federaation verolain, on pidettävä kirjaa tällaisista tuloista niiden määrästä riippumatta ja toimitettava tiedot näistä tuloista rekisteröintipaikan veroviranomaiselle lomakkeella nro 2-NDFL. Täytettäessä veroilmoitus organisaatiot ilmoittavat tällaisten tulojen koko määrän jokaiselle perusteelle verotuskausi ja verovähennys enintään 4000 ruplaa. jokaiselle pohjalle. Jos siis taloudellista tukea maksetaan organisaation entisille työntekijöille enintään 4 000 ruplaa, organisaation on annettava tiedot maksetuista tuloista veroviranomaisille lomakkeella nro 2-NDFL.

tulovero

Kappaleiden perusteella. 21 ja 23 st. Venäjän federaation verolain 270 mukaan materiaalinen apu organisaation työntekijöille sen myöntämisen tarkoituksesta riippumatta ei sisälly organisaation kuluihin eikä sitä oteta huomioon voittojen verotuksessa. Sillä ei ole väliä, määrätäänkö aineellisen avun maksamisesta työ- (työehto)sopimus vai ei.

Siksi, jotta vältetään erot kirjanpidon ja verokirjanpito, aineellisen avun antamista ei ole tarkoituksenmukaista sisällyttää työntekijöiden palkitsemisjärjestelmää sääteleviin asiakirjoihin.

Organisaation kulut, jotka liittyvät aineellisen avun antamiseen entisille työntekijöille, eivät myöskään vähennä verotettavaa voittoa, koska pykälän 16 momentin mukaan. Venäjän federaation verolain 270 pykälän mukaan määritettäessä tuloveron perustetta, vastikkeetta luovutetun omaisuuden arvon muodossa aiheutuvia kuluja (työt, palvelut, omaisuusoikeudet, mukaan lukien rahat ja arvopaperit) ja niihin liittyviä kuluja siirtoa ei oteta huomioon.

Selvyyden vuoksi taulukossa on esitetty verojen maksamisesta aiheutuvat velvoitteet työntekijöiden aineellisen avun antamisen yhteydessä.

Maksuperusteet taloudellinen tuki	Maksettujen verojen ja maksujen tyypit
			Maksut rahanpesun selvittelykeskukselle	Tapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksut	tulovero
Taloudellinen tuki maksetaan organisaation työntekijälle
Työntekijän perheenjäsenten kuoleman yhteydessä
	Yli 4000 ruplan määrästä.
Muut syyt (lisämaksu lomasta, hoidosta, muut kotitalouden tarpeet)	Yli 4000 ruplan määrästä.
Taloudellista tukea maksetaan henkilölle, joka ei ole organisaation työntekijä
Työntekijän kuoleman yhteydessä perheenjäsenet
Venäjän federaation alueella tapahtuneiden terroritekojen uhrit
Luonnonkatastrofin tai muun hätätilanteen vuoksi (paitsi viranomaisten päätöksellä)
Muut syyt (hoito, muut kotitalouden tarpeet)
Entiset työntekijät, jotka lähtivät eläkkeelle tai työkyvyttömyyden vuoksi	Yli 4000 ruplan määrästä.

Elämässä voi syntyä erilaisia ​​odottamattomia tilanteita, kun ihminen tarvitsee enemmän taloudellisia resursseja kuin hänellä on vaikeuksien voittamiseksi: terveysongelmia, rahan puutetta, lääkkeitä, ruokaa. Lisäksi tapahtuu melko miellyttäviä tapahtumia, kuten häitä tai lapsen syntymää. Tällaisissa tilanteissa tarvitaan lisätukea ja on mahdollista pyytää apua työnantajaltasi. Mitä on taloudellinen apu? Tämä on vähennys taloudesta, joka ei liity tuotantoon tai työprosessiin, ei liity mihinkään saavutuksiin ja jonka tavoitteena on olla mukana voittamassa elämän ongelmia.

Taloudellisen avun tyypit

Työnantajaa koskevassa lainsäädännössä ei säädetä työntekijän aineellisesta avustamisesta. Mutta tämä voidaan tehdä organisaation omilla sisäisillä lakisääteisillä säädöksillä. Useimmiten he maksavat mieluummin käteistä taloudellisena tukena, ja niiden määrän määrittää yrityksen johtaja itse.

Summa voi olla kiinteä tai mikä tahansa prosenttiosuus, osa palkasta, enintään 100 % tai useiden palkkojen yhdistelmä. Missä tapauksissa työntekijälle maksetaan aineellista apua:

• lapsen ilmestyessä;
• avioliiton päätyttyä;
• vammojen tai sairauksien vuoksi, mukaan lukien ne, jotka on saatu työsuhteen ulkopuolella;
• sukulaisen kuoleman vuoksi;
• jos asunto tai omaisuus menetetään henkilöstä riippumattomien olosuhteiden vuoksi;
• työntekijän itsensä kuoleman vuoksi jne.

Tapauksia, joissa taloudellista apua tarvitaan, ovat mm.

• yksittäinen asunto;
• vammaisuus;
• epätäydellinen perhe ja lisätulojen puute;
• väliaikainen tulojen puute aviomieheltä (vaimolta).

On huomattava, että työntekijöiden taloudellinen apu ei ole lain mukaan pakollista, eikä sen suuruutta säädetä millään lainsäädännöllä tai säädöksellä. Saadaksesi tietoa mahdollisuudesta saada taloudellista tukea ja kuinka kirjoittaa hakemus oikein tietyssä organisaatiossa, sinun on otettava yhteyttä työpaikan kirjanpitoon, ja tällaiset tiedot voidaan kirjoittaa myös työsopimus. Työntekijä voi luottaa sellaiseen aineelliseen apuun yrityksessä, kuten:

• kertaluonteinen (riippuu varauksen jaksotuksesta);
• kohde (liittyy tiettyyn tarjoamistavoitteeseen);
• ei-kohde (vaikean tilanteen vuoksi);
• rahallinen tai muu maksutyypistä riippuen.

Tukea voidaan tarjota muun muassa henkilöstöön kuuluvien lisäksi myös entisille. Jälkimmäisessä tapauksessa maksut ovat tuloveron alaisia.

Äitiysavustus on eräitä tapauksia lukuun ottamatta tuloveron alaista tuloveroa kansalaisen budjetissa ja se tarkoittaa kertaluonteista rahan tai rahan liikkeeseenlaskua. tiettyjä tavaroita. Se on luonteeltaan ei-tuotantoa, eli se ei koske organisaation prosessia tai työntekijän toimintaa. Jälkimmäisellä on puolestaan ​​oikeus hakea taloudellista tukea työpaikalla laatimalla tukihakemus etukäteen ja odottamalla asianmukaista tilausta. Tietoja siitä, kuinka kirjoittaa rahoitustukihakemus, mitä asiakirjoja tähän tarvitaan, harkitsemme hieman myöhemmin.

Laki-, lainsäädäntö- ja verosäännökset

Venäjän federaation presidentin asetuksella nro 495 5.5.1991 vahvistetaan menettely, jonka mukaan aineellisen avun maksaminen määrätään hakemuksen jättämisen jälkeen ja suoritetaan useita tai vain kerran vuodessa. Työlaki Venäjä ilmoittaa, että tällaisen avun nimittäminen tapahtuu vain organisaation sisällä. Tiedot taloudellisesta tuesta ja sen täytäntöönpanon pääkohdista voivat sisältyä työntekijän avustamista koskeviin säännöksiin, mikä on yrityksen kannalta todenmukaisinta, koska taloudellinen tuki ei koske työntekijän työtuloa.

Mutta usein tiedot ilmoitetaan organisaation pääasiakirjoissa tai lisäkirjoissa, esimerkiksi bonusasiakirjoissa tai työehtosopimuksessa. Organisaatiolla, jossa henkilö työskentelee, on yleensä erityinen ohje tai menettely aineellisen avun maksamisesta. Paikalliset lait sisältävät säännökset, missä tapauksissa se on tarpeen ja miten työntekijälle annetaan aineellista apua, kuinka hakemus laaditaan oikein.

Yrityksillä, joiden säädöksissä säädetään taloudellisen tuen antamisesta, on tietty menettely, joka sisältää:

• syyt siihen, miksi työntekijällä/työntekijällä on vaikea tilanne;
• avun tyyppi (tarjoaa ruokaa / tavaroita tai maksettua rahaa) kussakin tapauksessa;
• menettely ja säännöt, joilla työntekijä voi hakea työnantajalta taloudellista tukea;
• menettely, jolla työnantaja hyväksyy tai hylkää nimityksen.

Lisäksi organisaatio edellyttää välttämättä pyynnön täyttämistä tietyssä virallisessa muodossa - materiaaliapuhakemus, näyte tai malli.

Ottaen huomioon, että tämä katsotaan työntekijän lisätuloksi, laissa säädetään 13 prosentin verotuksesta tukiin oikeutetuille. Mutta on poikkeuksia, kun hänellä on oikeus olla verottamatta tai maksamatta vakuutusta:

• taloudellisen tuen määrä: enintään 4 tuhatta ruplaa;
• maksetaan työntekijän hoitoa varten;
• lapsen syntyessä Mukaan lukien edunvalvonta, adoptio, jos lapsilisä ei ylitä 50 tuhatta ruplaa;
• jos työntekijän asunto katoaa/vaurioituu luonnonkatastrofin tai muun katastrofin seurauksena
  Työntekijän tai hänen sukulaisensa kuolemantapauksessa.

Verojen tai maksujen kertyminen kannattaa ottaa huomioon sen jälkeen, kun kaikki olosuhteet huomioiden on selvitetty, onko myönnettävässä avussa verotuksen merkkejä. Kaikissa tapauksissa, joita ei ole lueteltu verovapautuksessa, on säädetty vakuutusmaksujen perimisestä vastaanottajille Venäjän federaation verolain 1 artiklan mukaisesti. Siirto on suoritettava seuraavan kuukauden 15. päivään mennessä.

Tuotantoprosessissa sattuneiden onnettomuuksien tai sairauksien sattuessa, jos pakolliset vakuutusmaksut suoritetaan voimassa olevien työ- tai lakisääteisten siviilisopimusten aikana, lääketieteelliset palvelut on tarjottava valtion lääketieteellisten laitosten kautta.

On myös vaikeita tilanteita. Esimerkiksi taloudellinen apu ei liity synnytyksen tuloksiin ja on tarkoitettu lapsen syntymän varalta. Kun sen määrä ylittää 50 tuhatta ruplaa, toisaalta vastaanottajalle myönnetään vapautus vakuutustaakasta, mutta toisaalta valvovat organisaatiot voivat ajatella toisin, mikä voi johtaa riitoihin ja lisämaksuihin. Asianmukainen pyyntö tulee tehdä etukäteen työpaikan varastotoimistoihin.

Menettely työntekijälle ja työnantajalle

Alla yksityiskohtainen tieto miten haet työntekijäapua:

1. Ensinnäkin, pyydä esimerkkiä - näytehakemus aineellista apua varten henkilökohtaisesti johtajalta, hänen sihteeristään tai kirjanpitoosastolta tai laadi se itse, jos tämä ei ole poissuljettua.
2. Pyydä sitten organisaation johtajaa ilmoittamalla syy nykyiseen vaikeaan tilanteeseen.
3. Taloudellisen avun saamiseksi työntekijän on liitettävä mukaan viralliset asiakirjat - ne ovat erilaisia ​​jokaisessa tilanteessa. Asunnon menetys tai vahingoittuminen luonnonmullistuksesta, tulipalon, tulvan sattuessa valtuutettu toimielin antaa johtopäätöksen aiheutuneista vahingoista ja rahantarpeesta, rakennusmateriaali; sairauden tai vamman sattuessa - todistukset, kuitit, sopimus lääketieteellisten palvelujen tarjoamisesta, lääkemääräykset; solmittaessa avioliittoa, rekisteröitäessä edunvalvontaa / adoptiota, perheenjäsenten syntymää tai kuolemaa - asiaankuuluvat todistukset. Myös lisäviiveitä työntekijöiden taloudellisen avun hakemuksen kirjoittamiseen voidaan selvittää työpaikan asianomaisissa osastoissa.

Työnantaja, jota yleensä edustaa yrityksen johtaja, on velvollinen tekemään päätöksen organisaation sisäisissä säädöksissä säädetyissä määräajoissa. Kun työnantaja on hyväksynyt hakemuksen, hänen on laadittava maksumääräys, joka sisältää seuraavat tiedot:

• työntekijän yksilölliset tiedot;
• taloudellisen avun antamisen syy;
• tilauksen perusteet: hakemus ja/tai tositteet;
• päivämäärä, rahamäärä.

Määräys toimii perustana yrityksen kirjanpidolle aineellisen avun maksamisessa. Kirjanpidon rekisteröinti voi herättää kysymyksiä, koska määritelmää "aineellinen apu" ei ole laillisesti vahvistettu. Koska jo tällaisten tavoitteiden rahoittaminen kuluerissä on yritykselle luonteeltaan lisäkustannuksia, yrityksen johtaja tekee joka tapauksessa tiedustelut ennen työntekijän hakemuksen hyväksymistä.

Tärkeää on ilmoittaa todellinen, ei kuvitteellinen syy ja liittää asiakirjat varauksetta, jotta veroviranomaisilla ei ole syytä uskoa, että vastikkeeton maksut ovat verorasituksen keventämiseen tarkoitettuja temppuja.

Työnantajalle on erittäin tärkeää, mistä lähteistä tuki rahoitetaan. Se voi olla yrityksen voittoa tai palkkarahastoa. Jos myönnetään kohdennettua tukea, joka liittyy kertasuoritukseen ja kohdistetaan yrityksen kannattavista varoista verovähennysten jälkeen, siitä ei ole epäselvyyttä. Mitä tulee ei-kohdennettuihin, ne on yleensä määrätty työnantajan ja työntekijän välisessä työsopimuksessa tai työehtosopimuksissa, jolloin ne suoritetaan koko rekisteröidyn henkilöstön toimesta. Mutta tällaisten palkkioiden katsominen verovelvollisen tulojen ulkopuolelle on kyseenalaista, koska ne tuotetaan pääasiassa palkkaturvarahastoista, jotka sisältävät lisätuloja. varoja.

Valtion taloudellinen apu

Myös vähävaraiset voivat saada taloudellinen tuki valtiolta. Valtiotila eroaa jonkin verran työnantajan myöntämästä, ja se on jaettu seuraaviin tyyppeihin:

• raskauden ja lapsen syntymän yhteydessä (etuutta maksetaan 13. raskausviikosta, syntymähetkellä ja tietyn iän saavuttamiseen asti, ja maksun suuruus vaihtelee eri aikoina);
• suurperheetuudet (etuudet/avustukset kunnalliset maksut, rahasiirtymät lapsen valmentamisesta oppilaitokseen);
• köyhät, joiden keskimääräiset tulot asukasta kohden perheessä henkilöä kohden ovat alle toimeentulorajan (tämä voi olla kertamaksu tai usean kuukauden kuluessa);
• perheen pääoma (valtion ohjelmassa määrätään 453 tuhannen ruplan maksusta toisen ja/tai kolmannen lapsen syntymän yhteydessä);
• kansalaisille, joiden vanhemmat ovat menettäneet työkykynsä tai kuolleet, valtio tarjoaa sosiaalieläkkeen;
• apu opiskelijoille (valtion sosiaalisen stipendin saajille).

Ennen kuin saat taloudellista tukea valtiolta, sinun on tiedettävä, mitä asiakirjoja tarvitaan. Ja myös, että se tarjotaan kirjallisen taloudellisen avun pyynnön, kansalaisen määräämisen tiettyyn luokkaan, asiakirjapaketin perusteella:

• yleistä: tukihakemus, passi tai sen kopio;
• pienituloiset: todistukset perheenjäsenten koostumuksesta ja sukulaisuusasteesta, tuloista, pienituloisista perheistä;
• lapselle: kopio syntymätodistuksesta; asiakirja avioliiton solmimisesta / päättämisestä, SNILS (vanhemmat ja lapsi);
• hätätapauksessa: vahvistus hätätilanteiden, vaurioiden olemassaolosta (asiakirjat ja johtopäätökset)

Taloudellisen tuen hakemista varten hakijan tulee hakea eri viranomaisilta, joissa hän kirjoittaa hakemuksen lomakkeen perusteella: työttömästä - ilmoittautumispaikan sosiaaliviranomaisille, työllisistä - työpaikan mukaan , pienituloisille perheille - asianomaiselle piirihallinnon toimikunnalle, suuria perheitä ja emopääoman osalta - sosiaaliturvaviranomaisille. Valmisteltuaan kaikki tarvittava asiakirjapaketti opiskelijoiden on toimitettava se dekanaattiin tai oppilaitoksen sihteerille.

Joskus työnantajat auttavat taloudellisesti työntekijöitään, jotka joutuvat suuria kuluja vaativaan tilanteeseen. Mikä voidaan katsoa aineelliseksi avuksi, miten se otetaan oikein huomioon verotuksessa?

Tarjoamme taloudellista apua

Seuraavassa puhumme yksinomaan työntekijöille suoritettavista maksuista, jotka eivät liity millään tavalla heidän palkkaansa työtoimintaa, eivät ole riippuvaisia ​​heidän työnsä tuloksista ja ne on suunniteltu tukemaan työntekijää joissakin erikoistilanteet. Esimerkiksi työntekijän perheenjäsenen kuollessa työntekijän lapsen syntyessä tarvittaessa suorittaa kalliita hoitoja työntekijälle tai hänen omaisilleen. Vain tällaisiin maksuihin voidaan soveltaa tiettyä veroetumenettelyä, jota käsittelemme jäljempänä.

Huomaa, että ei riitä, että määrätään taloudellisen tuen maksamisjärjestyksessä. Tämän maksun ydin on tärkeä. Esimerkiksi kaikille hyvin suoriutuville työntekijöille kertyy organisaatio ns. aineellista lomaapua. Veroviranomaiset ja budjetin ulkopuolisten rahastojen työntekijät luokittelevat nämä maksut yksiselitteisesti uudelleen työtuloiksi (bonuksiksi). Ja vastaavasti he yrittävät periä lisäveroja. Itse asiassa tällaiset lomamaksut liittyvät työntekijöiden työvoimaan ja riippuvat sen tuloksista.

Luettelo tapahtumista, jolloin työntekijälle voidaan maksaa aineellista apua, ja sen suuruus voidaan vahvistaa työehtosopimuksessa, paikallisissa määräyksissä tai työsopimuksessa. Mutta tämä on valinnaista. Taloudellisen tuen laskenta suoritetaan pääsääntöisesti seuraavasti:

• työntekijä kirjoittaa lausunnon, jossa hän ilmoittaa avun saamisen perusteen;
• hän liittää hakemukseen asiakirjat, jotka vahvistavat tapahtuman, jonka esiintyminen liittyy avustusoikeuden syntymiseen (kopio syntymätodistuksesta, kopio avioliiton rekisteröintitodistuksesta, kopio kuolintodistuksesta jne.) . Periaatteessa hän voi luovuttaa nämä asiakirjat kirjanpitoon ja jonkin ajan kuluttua tuen maksamisesta;
• työnantaja antaa määräyksen tietyn suuruisen tuen maksamisesta. Voit tilata millä tahansa lomakkeella.

Osakeyhtiö "Rybka"

TILAUS

Taloudellisen tuen maksamisesta

TILAAN:

1. Maksa avioliiton yhteydessä kertaluonteinen taloudellinen tuki sihteerille I.A. Kuznetsova 20 000 (kaksikymmentä tuhatta) ruplaa.

2. Suorittaa aineellisen avun maksu sisäisten sääntöjen määräämässä ajassa työjärjestys kuukauden toisen puoliskon palkkojen siirtoon. Käteinen raha siirto I.A:n pankkitilille. Kuznetsova.

Perus:
- kopio vihkitodistuksesta I.A. Kuznetsova;
- lausunto I.A. Kuznetsova päivätty 16.8.2015 aineellisen avun antamisesta.

Avustus on täysin vapautettu tuloverosta ja vakuutusmaksuista

Työntekijän perheenjäsenen kuoleman yhteydessä

Kertaluonteinen apu perheenjäsenen kuoleman yhteydessä on vapautettu tuloverosta ja vakuutusmaksuista täysimääräisesti artiklan 8 kohta Venäjän federaation verolain 217; sub. "b" s. 3 h. 1 art. 24. heinäkuuta 2009 annetun lain nro 212-FZ (jäljempänä - laki nro 212-FZ) 9 §; sub. 3 s. 1 art. 24. heinäkuuta 1998 annetun lain nro 125-FZ (jäljempänä - laki nro 125-FZ) 20.2 kohta. Samalla valtiovarainministeriö selvensi, että saman tapahtuman yhteydessä, mutta organisaation eri määräysten mukaan suoritettuja aineellisen avun maksuja henkilöille ei voida pitää kertamaksuina. Mutta järjestön kerran tekemän päätöksen mukaan apu voidaan maksaa sekä kertamaksuna että useampana eränä, ja se on edelleen kertakorvaus. Valtiovarainministeriön kirjeet 31. lokakuuta 2013 nro 03-04-06 / 46587, 22. elokuuta 2013 nro 03-04-06 / 34374, 27. elokuuta 2012 nro 03-04-05 / 6 -1006.

Perheenjäseniä ovat puolisot, vanhemmat ja lapset (ottovanhemmat ja adoptiolapset) Taide. Venäjän federaation perhelain 2 kohta; Työministeriön kirje 5.12.2012 nro 17-3/954. Totta, valtiovarainministeriö tunnusti kerran perheenjäseniksi ilmoitettujen henkilöiden lisäksi myös työntekijän kanssa yhdessä asuvia veljiä ja sisaruksia. Valtiovarainministeriön 14.11.2012 päivätty kirje nro 03-04-06 / 4-318. Samaan päätelmään päädyttiin tuomioistuimen päätöksessä ja Leningradin aluetuomioistuimen puheenjohtajiston asetus 1. lokakuuta 2013 nro 44g-33/2013. Tuomioistuin onnistui myös tunnustamaan perheenjäseniä saadakseen vapautuksen puolison vanhempien tuloverosta ja vakuutusmaksuista FAS SZO:n asetus, päivätty 22. joulukuuta 2010 nro A56-14851 / 2010.

Hätätilanteiden, luonnonkatastrofien vuoksi

Tällainen apu on myös täysin vapautettu tuloverosta ja maksuista artiklan 8.3 kohta Venäjän federaation verolain 217; sub. "a", 3 kohdan 1 osa, art. lain nro 212-FZ 9 §; sub. 3 s. 1 art. Lain nro 125-FZ 20.2. Totta, tällaisia ​​vivahteita on:

• on dokumentoitava elementaarinen luonto epäonni. Tätä varten uhrin on hankittava asianmukainen todistus. Esimerkiksi tulipalon sattuessa - Venäjän hätätilanneministeriön valtion palolaitoksessa. Luonnonkatastrofeihin ja hätätilanteisiin liittyvät maksut ovatkin lain mukaan verovapaita, eikä erityisesti tuhopoltosta tai uhrien laiminlyönnistä aiheutunut tulipalo koske luonnonmullistuksia. Valtiovarainministeriön kirje 04.08.2015 nro 03-04-06/44861;
• Tuloverosta vapauttamisen kannalta ei ole väliä, onko tuki kertaluonteinen vai moninkertainen. Lisäksi työntekijälle maksettu tuki perheenjäsenen kuoleman johdosta luonnonkatastrofit tai muut poikkeukselliset olosuhteet;
• maksuista vapauttamiseksi sen on oltava täsmälleen kertaluonteinen apu, joka maksetaan työntekijälle sen vuoksi, että hän itse kärsi.

Tuloverosta vapautettu taloudellinen apu ja maksut rajan sisällä

Lapsen syntymän yhteydessä

Tällaisesta aineellisesta avusta ei kanneta tuloveroa ja vakuutusmaksuja vain, jos se ei ylitä 50 000 ruplaa. jokaisesta lapsesta ja maksetaan ensimmäisen vuoden aikana vauvan syntymästä a artiklan 8 kohta Venäjän federaation verolain 217; sub. "c" s. 3 h. 1 art. lain nro 212-FZ 9 §; s. 3 h. 1 art. Lain nro 125-FZ 20.2.

Kiinnitä huomiota tähän ominaisuuteen. Määritetty raja on 50 000 ruplaa. pätevä:

• maksuosuuksien osalta - kunkin vanhemman osalta;
• tuloverotuksen osalta - molempien vanhempien osalta Valtiovarainministeriön 24. helmikuuta 2015 päivätyt kirjeet nro 03-04-05 / 8495; Federal Tax Service, päivätty 28. marraskuuta 2013 nro BS-4-11 / [sähköposti suojattu]; Asetus 17 AAS, 15. huhtikuuta 2015 nro 17AP-3132/2015-AK. Toisin sanoen työntekijäsi on vahvistettava, että toinen vanhempi ei käyttänyt tällaista vähennystä työnantajaltaan. Ja koska vastuu henkilökohtaisen tuloveron talousarvioon siirtämisen oikea-aikaisuudesta ja täydellisyydestä on veroasiamiehenä toimivalla organisaatiolla, hänen on valvottava tämän vaatimuksen täytäntöönpanoa. Voit esimerkiksi pyytää työntekijää toimittamaan toiselle vanhemmalle myönnetyn 2-NDFL-muodon todistuksen, joka vahvistaa, että hänelle ei maksettu taloudellista tukea tai että hänelle maksettiin alle 50 000 ruplaa. Jos toinen vanhempi ei ole töissä, voit ottaa siitä kopion työkirja, työvoimatoimiston todistus tai yksinkertaisesti ilmoitus siitä, että hän ei ole saanut tällaista apua.

Muiden tapahtumien yhteydessä (avioliittoa rekisteröitäessä, hoitoon, koulutukseen jne.)

Taloudellisesta avusta muista syistä ei kanneta tuloveroa ja vakuutusmaksuja, jos se ei vuoden aikana ylitä 4000 ruplaa. vastaanottajaa kohden artiklan 28 kohta Venäjän federaation verolain 217; s. 11 h. 1 art. lain nro 212-FZ 9 §; sub. 12 s. 1 art. lain nro 125-FZ 20.2; Valtiovarainministeriön kirje 22. lokakuuta 2013 nro 03-03-06/4/44144.

Vaikka tällainen poikkeus on olemassa. Hoidon taloudellista tukea ei voida verottaa täysimääräisenä tuloverotuksena, jos artiklan 10 kohta Venäjän federaation verolain 217; Liittovaltion verohallinnon kirje, päivätty 17.1.2012 nro ED-3-3 / [sähköposti suojattu] :

• hoito maksettiin yhtiön käyttöön tuloveron maksamisen jälkeen jääneiden varojen kustannuksella. Samalla valtiovarainministeriö selitti, että tämän ehdon täyttämiseksi organisaation on maksettava tulovero kokonaisuudessaan ja ajallaan. Sitten katsotaan, että hänellä oli varoja jäljellä veron maksamisen jälkeen.

Vaatiiko Venäjän laki työnantajia tarjoamaan aineellista apua työntekijöilleen vain heidän hakemuksensa perusteella, lainopillisen konsulttipalvelun GARANT asiantuntijat Lilia Fedorova ja Elena Melnikova selittävät.

Art. 24. heinäkuuta 2009 annetun liittovaltion lain N 212-FZ 9 §:n mukaan työnantajien työntekijöilleen tarjoaman aineellisen avun määrät, jotka eivät ylitä 4 000 ruplaa, eivät ole vakuutusmaksujen alaisia. työntekijää kohti laskutuskautta kohti. Vaatiiko työnantaja myöntäessään aineellista apua työntekijöille aineellisen avun antamismääräyksellä työntekijältä hakemuksen aineellisen avun antamisesta (jotta summa ei ole vakuutusmaksun alainen), jos aineellista apua tarjotaan onko apua työehtosopimuksessa?

Art. 8, art. 9, art. Venäjän federaation työlain 41 §:n mukaan työnantajalla on oikeus säätää työehtosopimuksessa, sopimuksessa, paikallisissa määräyksissä tai työsopimuksessa työoloista, jotka parantavat työntekijöiden asemaa työlainsäädännön normeihin verrattuna, sekä lisätakuita ja korvauksia.

Samanaikaisesti Art. Venäjän federaation työlain 22 §:n mukaan työnantajan on noudatettava paitsi työlainsäädäntöä ja muita säännöksiä oikeudellisia toimia sisältää työlain normeja, mutta myös paikallisia määräyksiä, työehtosopimuksen ehtoja, sopimuksia ja työsopimuksia.

Jos siis työehtosopimuksessa määritellään tapaukset, ehdot työntekijöille annettavan aineellisen avun maksamiselle, työnantaja on velvollinen suorittamaan nämä maksut sopimuksessa määrätyin ehdoin ja menettelyin.

Menettely vakuutusmaksujen maksamiseksi sisään Eläkerahasto Venäjän federaation (PFR), Venäjän federaation sosiaalivakuutusrahasto (FSS RF) ja pakollinen sairausvakuutusrahasto (FOMS) määritellään 24. heinäkuuta 2009 annetussa liittovaltion laissa N 212-FZ "vakuutusmaksuista Venäjän federaation eläkerahasto, Venäjän federaation sosiaalivakuutusrahasto, liittovaltion pakollinen sairausvakuutusrahasto" (jäljempänä - laki N 212-FZ).

Art. 1 osan mukaan Lain N 212-FZ 7 §:n mukaan maksajaorganisaatioiden vakuutusmaksujen verotuskohteena on maksut ja muut palkkiot, jotka ne ovat kertyneet henkilöille työsuhteiden ja siviilioikeudellisten sopimusten puitteissa, joiden kohteena on työn suorittaminen, palvelujen tarjoaminen. Lisäksi vakuutusmaksujen verotuksen kohteena ovat pakollisen sosiaalivakuutuksen piiriin kuuluville henkilöille kertyneet maksut ja muut korvaukset. liittovaltion lait tietyistä pakollisista sosiaalivakuutuksista.

Art. 1 osan mukaisesti. Lain N 212-FZ 8 §:n mukaan vakuutusmaksujen laskentaperuste vakuutusmaksujen maksajille - organisaatioille määritetään maksujen ja muiden palkkioiden määränä, josta määrätään 1 osassa. Lain N 212-FZ 7 pykälä, jonka organisaatio on kertynyt laskutuskaudelta yksityishenkilöiden hyväksi, lukuun ottamatta Art. 9 lain N 212-FZ.

Venäjän federaation PFR:n ja FSS:n kirjeessä, joka on päivätty 29. heinäkuuta 2014 NN NP-30-26 / 9660, 17-03-10 / 08-2786P, selitettiin, että organisaation suorittamat maksut työntekijöiden hyväksi työehtosopimuksen mukaisesti (aineellinen apu, kertakorvaus työntekijöille , eläkkeelle siirtyminen, kuponkien kulukorvaus, kohdennettu sosiaalista apua, hoitokustannusten ja lääkkeiden maksaminen, luovutustyöntekijöiden keskiansion suuruinen maksu, sotilaskoulutuksen ja niihin valmistautumisen ajanmaksu, asevelvollisuutta edeltävä koulutus), perustuen 1 osan 1 osan nykyisiin säännöksiin. Lain N 212-FZ 7 §:n mukaan vakuutusmaksut on suoritettava yleisesti vakiintuneen menettelyn mukaisesti, jollei artiklan määräyksistä muuta johdu. 9 lain N 212-FZ.

Toisin sanoen vakuutusmaksujen verotuskohteeseen kuuluvat kaikki työsuhteen puitteissa suoritetut työntekijöille suoritetut maksut, mukaan lukien ne, joista määrätään työssä, työehtosopimuksissa, sopimuksissa, työnantajan paikallisissa määräyksissä (terveysministeriön kirje). ja Venäjän sosiaalinen kehitys, 23. maaliskuuta 2010 N 647-19). Ainoat poikkeukset ovat 1 artiklan 1 kohdassa luetellut määrät. 9 lain N 212-FZ, ei vakuutusmaksujen alainen (terveys- ja sosiaalisen kehityksen ministeriön kirje, päivätty 16. maaliskuuta 2010 N 589-19). Tämä lista on suljettu.

Artiklan 11 kohdan 1 osan nojalla Lain N 212-FZ 9 §:n mukaan työnantajien työntekijöilleen tarjoamia aineellisia avun määriä, jotka eivät ylitä 4 000 ruplaa työntekijää kohti laskutuskaudella, ei peritä vakuutusmaksuja. Vakuutusmaksujen maksuaika kirjataan kalenterivuodeksi (lain N 212-FZ 10 §:n 1 osa).

Siten työnantajien työntekijöilleen tarjoamien aineellisten avun määriin ei peritä vakuutusmaksuja, joiden määrä on enintään 4 000 ruplaa työntekijää kohden kalenterivuodessa. Työnantajien työntekijöilleen tarjoamasta aineellisesta avusta peritään vakuutusmaksu vain siltä osin kuin se on yli 4 000 ruplaa työntekijää kohden kalenterivuotta kohden (Venäjän terveys- ja sosiaalisen kehityksen ministeriön kirjeet, 4.5.2010 N 5905-17, 05. /17/2010 N 1212-19, FSS RF 17.11.2011 nro 14-03-11/08-13985).

Perinteisesti uskotaan, että aineellista apua maksetaan työntekijän pyynnöstä, jossa hän ilmoittaa syyt avun hakemiseen. Aineellisen avun maksamisesta päättää hakemuksen perusteella organisaation johtaja. Jos hakemuksen perusteella tehdään myönteinen päätös, annetaan määräys taloudellisen tuen myöntämisestä (katso esim. määräysten V kohta ... aineellisen avun maksamisesta liittovaltion virkamiehille). liittovaltion veroviraston keskustoimisto, Venäjän federaation muodostavien yksiköiden liittovaltion verohallinnon osastojen päälliköt ja alueiden välisten tarkastusvirastojen päälliköt (hyväksytty Venäjän liittovaltion verohallinnon 2.10.2009 antaman määräyksen liitteessä N 1 N MM-7-5 / [sähköposti suojattu]) Liittovaltion valtiovarainministeriön keskustoimiston virkamiehille (työntekijöille) myönnettävän taloudellisen tuen maksamista koskevien määräysten II jakso (hyväksytty liittovaltion valtiovarainministeriön 20. joulukuuta 2007 antaman määräyksen N:o liitteessä nro 3) . 9n)). yhtenäinen muoto tällaisesta määräyksestä ei ole säädetty laissa, joten se on laadittu vapaa muoto. Tässä tapauksessa aineellisen avun maksumääräyksessä on ilmoitettava apua saavan henkilön sukunimi, etunimi ja sukunimi, aineellisen avun myöntämisen syy, aineellisen avun määrä.

Samalla aineellisen avun maksamisen perusteena voi olla joko työntekijän hakemus esimiehen päätöksellä sen maksamisesta tai esimieheltä työntekijöiden hakemusten perusteella annettu määräys (ks. esim. pykälän 4.3 kohta). työntekijöiden palkitsemista koskevat säännöt alueelliset elimet PFR ja ICPU (hyväksytty PFR-lautakunnan 20.6.2007 N 145p päätöksen liitteessä 7)).

Samanaikaisesti laki N 212-FZ tai muut Venäjän federaation lainsäädännön normit eivät anna työnantajan mahdollisuutta tarjota aineellista apua työntekijöille vain, jos heiltä on hakemuksia.

Tässä tapauksessa aineellisen avun maksamisesta määrätään työehtosopimuksessa. Uskomme, että taloudellista tukea voidaan maksaa työnantajan aloitteesta hänen määräyksensä perusteella ja hakemuksen puuttuessa (ks. esim. säännösten kohta 5.1 henkilöstön palkanmaksusta ja työn kannustamisesta Venäjän federaation FSS:n keskustoimisto (hyväksytty Venäjän federaation FSS:n määräyksen 06.05.2006 N 104 liitteessä 3), liittovaltion keskustoimiston työntekijöille maksettavia bonusmaksuja koskevien määräysten 20 kohta Lennonvarmistuspalvelu, taloudellisen avun antaminen heille ja kertakorvaus palkallisen vuosiloman myöntämisen yhteydessä (hyväksytty liittovaltion lennonvarmistuspalvelun määräyksellä, 31.8.2006 N 33)).

Samaan aikaan välimieskäytännöstä seuraa, että työntekijöiden aineellisen avun maksamista koskevien hakemusten puuttuminen voi johtaa tarkastajien vaatimuksiin (Pohjois-Kaukasuksen piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun asetus, 25.7.2013 N F08-4064 / 13 asiassa N A32-13406 / 2011, Krasnojarskin alueen välimiesoikeuden päätös 12.10.2012 asiassa N A33-10333 / 2012).

Mielestämme hakemusten puuttuminen ei ole peruste sosiaaliluonteisen aineellisen avun muodossa suoritetun maksun tunnustamiselle vakuutusmaksujen verotuksen kohteeksi.

Tältä osin on syytä kiinnittää huomiota Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston 14. toukokuuta 2013 antamaan päätökseen N 17744/12, jossa tuomarit tulivat siihen tulokseen, että sosiaalimaksut (erityisesti kertaluonteiset maksut) summaetuudet eläkkeelle siirtymisen yhteydessä, ylimääräinen aineellinen apu perheenjäsenten kuoleman yhteydessä, aineellinen apu yksinhuoltajaäideille (-isille), leskille, jotka kasvattavat lapsia ilman miestä (vaimoa), aineellista apua työntekijöille, jotka ovat monilapsisia äitejä (isä) , aineellinen apu työntekijöille, joilla on huollettavana vammainen lapsi; hammashoitopalvelujen kustannusten osittainen korvaus) , jotka perustuvat työehtosopimukseen, jotka eivät ole kannustimia, eivät riipu työntekijöiden pätevyydestä, monimutkaisuudesta, laadusta, määrästä , itse työn suorittamisen ehdot, eivät ole palkansaajakorvauksia (työkorvauksia), mukaan lukien siksi, että niistä ei ole määrätty työsopimuksissa. Näin ollen nämä maksut eivät ole vakuutusmaksujen alaisia ​​eikä niitä sisällytetä vakuutusmaksujen laskentaperusteeseen (katso myös Luoteispiirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätökset, 20. helmikuuta 2014 N F07-184 / 14 tapauksessa N A44-3042 / 2013, päivätty 17.3.2014 N F07-819 / 14 tapauksessa N A56-29412 / 2013, päivätty 12.23.2013 N F07-4213 / 13 tapauksessa N A045-1021, F07-4212 Itä-Siperian piirin 5.31.2013 N F02-2117 /13 asiassa N А33-10333/2012 seitsemännen valitustuomioistuimen päätökset 8.20.2015 N 07AP-6847/15, 207.-51.2012. 6554/15, kahdeksannen valitustuomioistuimen 8.13.2015 N 08AP-6916 /15, neljännen välitystuomioistuimen 24. joulukuuta 2013 N 04AP-5253/13).

Samanaikaisesti, jos aineellinen apu on luonteeltaan palkitsevaa, tuomareiden päätös voi olla erilainen. Esimerkiksi UST:n osalta Länsi-Siperian piirikunnan liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 23.4.2013 antamassa päätöslauselmassa N F04-1372 / 13 asiassa N A46-24705 / 2012 lisämaksun perusteena oli Kertaluonteisen aineellisen avun määrän sisällyttämättä jättäminen yhtenäisen sosiaaliveron laskentaperusteeseen vuotuiselle lähteelle työvapaata. Todettiin, että paikallisella lailla - määräyksellä säännölliset lomat nämä maksut taataan työntekijöille tasavertaisesti muiden palkkioiden kanssa edellyttäen, että ne täyttävät tietyt ehdot (erityisesti työntekijä noudattaa työkuri) ja ne lasketaan työntekijän tariffin tai hänen palkansa mukaan (enintään 15 % keskimääräisestä kuukausipalkasta); aineellisen avun kerryttämisen perusteena oli päällikön määräys sen maksamisesta; taloudellista tukea maksettiin kaikille yrityksen työntekijöille, joilla oli oikeus lähteä; kiistanalaiset maksut kirjattiin kirjanpitoon tilille 70 "Selvitykset henkilöstön kanssa" eli ne sisältyivät verovelvollisen vahvistamaan palkitsemisjärjestelmään.
Mielestämme on vaikea nähdä merkkejä palkitsemisesta työnantajien tarjoamassa aineellisessa avussa työntekijöille enintään 4 000 ruplaa. työntekijää kohden laskutusjaksolla, kuten analysoidussa tilanteessa, joten tässä tapauksessa organisaatio voi puolustaa kantaansa taloudellisen tuen sosiaaliseen suuntautumiseen viitaten myös ilman hakemuksia. Samaan aikaan, jos puhumme tulevista maksuista, työntekijöiden lausuntojen läsnäolo vähentää todennäköisyyttä, että viranomaiset vaativat vakuutusmaksujen suorittamisen valvontaa.

GARANT-järjestelmä auttaa sinua tutustumaan asiantuntijoiden vastauksessa mainittujen asiakirjojen teksteihin kuluttamatta paljon aikaa riippumattomaan analyysiin.