Transferul asistenței financiare către un angajat. Beneficii pentru angajați: Implicații fiscale pentru companie și angajați

În majoritatea cazurilor, câștigurile finale ale angajaților majorității întreprinderilor moderne includ nu numai salariul sau salariul stabilit la încheierea unui contract de muncă, ci și multe alte plăți suplimentare. Pot fi diverse alocații și compensații, suprataxe și alte tipuri de recompense bănești..

Unul dintre tipurile de astfel de plăți suplimentare este asistența materială pentru vacanță, prevăzută în multe instituţiile bugetare. Merită să vă familiarizați mai detaliat cu procedura de calcul și caracteristici de proiectare.

Deoarece necesitatea plății asistenței financiare este stabilită de legea federală a Federației Ruse, transferul acesteia este obligatoriu pentru toți funcționarii publici.

Lucrătorii care se pot califica și pentru asistență includ toți angajații din sectorul public, de exemplu:

sănătate;
educaţie;
cultură;
asistenta sociala;
știință etc.

Pentru a garanta primirea asistenței, plata acesteia trebuie prevăzută în reglementările locale ale instituției. Dar chiar dacă nu există o astfel de prevedere în documente, angajatul este în continuare îndreptățit să scrie o cerere de asistență și să o depună managerului. Dacă fondurile bugetului unei anumite instituții permit efectuarea plății, angajatorul poate face acest lucru.

Acest tip de asistență se plătește o dată pe an la înregistrarea de către angajat. Dacă se eliberează de două ori pe an, în rate, atunci asistența se plătește atunci când angajatul pleacă pentru prima dată în concediu.

După cum știți, în cazul concedierii, un angajat poate primi compensații pentru concediu de odihnă dacă aceasta nu a fost utilizată total sau parțial pentru perioada curentă. Totuși, acest lucru nu se aplică pentru plata asistenței materiale - este posibil să-l primești doar atunci când iei o vacanță.. O excepție poate fi doar situația în care acest lucru este prevăzut în mod expres în contractul colectiv.

În unele cazuri, pot apărea dificultăți cu plata asistenței și în situația în care angajatul pleacă la muncă. Prin urmare, cea mai sigură opțiune este de a depune o scrisoare de demisie după încheierea vacanței și plata asistenței financiare.

Pentru a primi asistență (totuși, precum și vacanța în sine), angajatul trebuie să lucreze într-o instituție bugetară cel puțin șase luni.

Abia după aceea are dreptul atât la înregistrare, cât și la plata concediului de odihnă, precum și la asistență financiară.

Procedura de calcul

Valoarea specifică a asistenței materiale depinde de prevederile regulamentului intern al instituției. De obicei, este setat proporțional cu următorii indicatori:

salariul angajatului;
rata tarifară;
marimea .

De asemenea, valoarea asistenței financiare poate depinde de caracteristicile angajatului însuși (mai des experiență totală de muncă în sectorul public). Termenii și condițiile exacte sunt stabilite în contractul colectiv, contractele de muncă cu angajații individuali sau în reglementările salariale.

De exemplu, pentru funcționarii publici, cuantumul asistenței materiale este stabilit la două salarii medii lunare. Pentru alți angajați ai sectorului public, această valoare poate fi de la unul la trei salarii.

Calculul unei anumite sume este efectuat de departamentul de contabilitate al instituției. Totodată, se acceptă pentru calcule doar suma salariului stabilit pentru angajat, excluzând bonusurile (chiar dacă sunt obligatorii și lunare), plățile suplimentare și alte compensare bănească.

Impozitarea

Ajutor material se referă la plăți care nu au legătură cu activitățile comerciale sau industriale ale companiei.

Dacă nu este inclusă în sistemul actual de remunerare din instituție și nu este sistematică, nu se percepe contributiile sociale.

Cu toate acestea, în acest caz, angajatorul nu poate reduce dimensiunea bazei de calcul a impozitului pe venit cu valoarea ajutorului financiar. În alte cazuri, trebuie să facă contribuții de asigurare, dar numai dacă suma plății depășește 4 mii de ruble.

În ceea ce privește impozitul pe venitul personal, acesta este, de asemenea, perceput și plătit numai dacă valoarea asistenței materiale este mai mare de 4 mii de ruble. Mai mult decât atât, impozitul se plătește doar pentru suma în exces. De exemplu, dacă suma plății este de 5000 de ruble, valoarea impozitului va fi egală cu:

Impozitul pe venitul personal \u003d (5000 - 4000) * 13% \u003d 130 de ruble.

Dacă contribuțiile și impozitele relevante nu au fost transferate fondurilor sociale și autorităților fiscale în timp util, atunci este necesar să le acumulați suplimentar și să le transferați după ce se descoperă o eroare. În caz contrar, angajatorul poate fi tras la răspundere.

Procedura de depunere și întocmire a cererii

Plata asistenței materiale pentru concediu, prevăzută în documentația internă a instituției, trebuie să aibă loc pe baza unei cereri scrise din partea salariatului. Întocmirea acestui document reprezintă prima etapă în procesarea plății.

Legislația nu prevede un formular de cerere stabilit pentru plata ajutorului material, prin urmare, în majoritatea cazurilor, acesta se întocmește în mod arbitrar sau după modelul pus la dispoziție de șef. Specificul asistenței financiare pentru concediu este că angajatul are, în general, dreptul de a nu scrie o cerere separată - o cerere de plată a acesteia poate fi indicată în cererea de concediu.

Cum se face o cerere?

De exemplu, textul principal al documentului poate fi următorul: „Vă rog să-mi acordați concediu anual plătit din 20.06.16 pentru 28 de zile calendaristice și asistență materială în cuantum de două salarii prevăzute de contractul colectiv. .” Cu toate acestea, este mai bine să verificați cu angajatorul pentru o formulare mai detaliată.

În plus, caracterul opțional al redactării unei cereri este indicat și de faptul că plata asistenței materiale este prevăzută prin acte locale ale instituției.

Prin urmare, transferul acestei sume către salariat, împreună cu plata concediului de odihnă, trebuie să se producă fără greșeală, indiferent dacă acesta a cerut-o în scris sau nu.

Reguli de bază pentru depunerea unei cereri:

solicitantul trebuie să indice nu numai numele și prenumele, ci și funcția și locul de muncă (de exemplu, o anumită unitate structurală);
actul se întocmește pe numele șefului instituției, contabilului șef sau președintelui sindicatului (acest lucru este determinat de documentele interne ale organizației);
după textul principal se pun data întocmirii documentului și semnătura salariatului.

După ce cererea este luată în considerare de către persoana responsabilă, care decide dacă plătește asistență sau o refuză. Dacă, în urma luării în considerare, a fost luată o decizie pozitivă, atunci ordinul de plată este transferat departamentului de contabilitate. După efectuarea calculelor, asistența se plătește în modul prescris pentru plata concediului de odihnă, adică cu cel puțin trei zile înainte de începerea prezentului articol.

Motive de refuz

Un refuz legal de a transfera asistență financiară este posibil numai dacă nu este prevăzut în documentația internă a întreprinderii. În toate celelalte situații, refuzul exercitării dreptului legal la plată este interpretat ca o încălcare de către angajator a legislației muncii.

În practică, refuzul legal este posibil și dacă:

salariatul nu a lucrat în perioada prevăzută de șase luni;
după concediu, angajatul va renunța (acest lucru este valabil mai ales pentru situațiile în care anul calendaristic nu a fost complet elaborat);
salariata intră în concediu de maternitate (cu toate acestea, în acest caz, se poate recurge la un alt tip de asistență materială în legătură cu nașterea unui copil).

În cele mai multe cazuri, totul depinde doar de prevederile regulamentului angajatorului (cel mai adesea contractul colectiv). Prin urmare, ar trebui să citiți cu atenție documentele care reglementează problema calculării asistenței materiale - angajatorul nu are dreptul de a încălca prevederile legislației interne.

Cel mai adesea, această plată este încă prevăzută în instituțiile bugetare, dar dimensiunea ei depinde direct de finanțarea și plenitudinea bugetului local al unui anumit oraș sau al unei entități constitutive a Federației Ruse.

O. ANTOSHINA, Conf. univ., doctor în economie,

N. TITKOVA, lector, Academia de Stat de Taxă a Rusiei a Ministerului de Finanțe al Rusiei

Asistența financiară se referă la plăți de natură neproductivă și nu are legătură cu rezultatele activităților organizației. Poate fi redat atât pentru funcționarea sa cât și fosti angajatiși terți din diverse motive. Motivele plății asistenței materiale pot fi: luarea unei alte vacanțe, concedii, îmbunătățirea sănătății, compensarea prejudiciului cauzat de orice urgență, decesul unui membru de familie al unui angajat etc.

Potrivit unora, asistența materială este plătită tuturor sau majorității angajaților (de exemplu, atunci când pleacă în vacanță obișnuită) și se referă la plăți de stimulente forfetare. Potrivit altora, este furnizat în circumstanțe speciale angajaților individuali sau altor persoane la cererea acestora (de exemplu, pentru achiziționarea de medicamente, înmormântare, alte necesități casnice) și este o plată socială.

Datorită varietății de posibile motive pentru plata asistenței materiale, contabilii au întrebări legate de contabilitatea și fiscalitatea lor. Luați în considerare reflectarea plății asistenței materiale angajaților în contabilitate și contabilitate fiscală pentru organizațiile care aplică sistemul general de impozitare.

Valoarea asistenței este stabilită de șeful întreprinderii. Se determină în termeni absoluti sau într-o sumă care este un multiplu al salariului oficial, în funcție de fiecare situație specificăși capacitatea financiară a organizației. Procedura de acordare a asistenței materiale poate fi prevăzută într-un contract colectiv sau de muncă.

Sursa de plată a asistenței materiale o reprezintă veniturile din activitățile curente ale organizației. Decizia privind plata acestuia se ia prin ordin al conducătorului organizației. În funcție de faptul că posibilitatea acordării asistenței materiale este specificată în contractul de muncă cu salariatul sau nu:

plata ajutorului material va fi recunoscută drept cheltuială pentru salarii în conformitate cu art. 255 din Codul fiscal al Federației Ruse (dacă este prevăzut de termenii contractului, de exemplu, asistență financiară pentru vacanță);

plata asistenței va fi recunoscută ca cheltuială nefuncțională și contabilizată în contul 91-2 „Alte cheltuieli” (dacă nu este specificat în contractul de muncă).

În conformitate cu paragrafele. 4, 12 PBU 10/99 „Cheltuieli ale organizației”, costurile acordării de asistență materială foștilor angajați sunt cheltuieli neoperaționale ale organizației și trebuie reflectate în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul „Altele cheltuieli”. Datorită faptului că aceste costuri nu sunt luate în considerare la impozitarea profiturilor, din cauza apariției unei diferențe permanente în contabilitatea unei organizații, ar trebui să se reflecte o datorie fiscală permanentă, care se ia în considerare la debitul contului 99. „Profit și pierdere” în corespondență cu creditul contului 68 „Calcule privind impozitele și taxele” (clauza 7 PBU 18/02).

Întrucât asistența materială nu este o remunerație pentru muncă și nu se referă la plăți de stimulente și compensații, nu i se aplică coeficienții regionali și indemnizațiile procentuale stabilite pentru persoanele care lucrează în Nordul Îndepărtat și zonele echivalente cu acestea.

În practică, poate apărea o situație când unui angajat i se plătește asistență materială dintr-un anumit motiv, dar, în același timp, pensia alimentară trebuie reținută din veniturile angajatului. Tipurile de plăți de la care se reține pensia alimentară sunt determinate de Lista de tipuri salariileși alte venituri din care se reține întreținerea copiilor minori, aprobate de Guvern Federația Rusă din 18 iulie 1996, nr. 841 (modificat la 6 februarie 2004, nr. 51). În special, pensia alimentară este reținută din cuantumul ajutorului, cu excepția celor acordate în legătură cu un dezastru natural, incendiu, furt de bunuri, vătămare, decesul unei persoane obligate să plătească pensia alimentară, sau rudele apropiate. De asemenea, pensia alimentară nu este reținută din asistența materială în legătură cu nașterea unui copil, înregistrarea căsătoriei (clauza „l”, clauza 2 din Listă).

La documentarea plata ajutorului material angajatilor, apar dificultati din lipsa unei forme unificate. În baza paragrafului 2 al art. 9 din Legea federală „Cu privire la contabilitate”, documentele, a căror formă nu este prevăzută în albumele formelor unificate ale documentației contabile primare, pot fi acceptate pentru contabilitateîn funcție de disponibilitatea tuturor detaliilor necesare. Prin urmare, departamentul de contabilitate are dreptul de a acumula asistență materială în cazul în care se primește o comandă adecvată care conține următoarele detalii obligatorii:

Titlul documentului;

data întocmirii documentului;

numele organizației în numele căreia se întocmește documentul;

conținutul tranzacției comerciale;

contoare de tranzacții comerciale în termeni fizici și monetari;

numele funcțiilor persoanelor responsabile cu tranzacția comercială și corectitudinea executării acesteia, precum și semnăturile personale ale acestora.

În ceea ce privește impozitarea operațiunilor de asistență financiară, Atentie speciala ar trebui să acordați atenție impozitelor precum impozitul pe venit, impozitul pe venitul personal, UST și contribuțiile la asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale.

Impozitul social unificat

Obiectul impozitării UST îl constituie plățile și alte remunerații acumulate de contribuabili în favoarea indiviziiîn temeiul contractelor de muncă și de drept civil, al căror obiect este prestarea muncii, prestarea de servicii (cu excepția remunerației plătite antreprenori individuali), precum și în temeiul acordurilor privind drepturile de autor (clauza 1, articolul 236 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Reamintim că conceptul de „salariu” este definit în art. 129 din Codul Muncii al Federației Ruse: acesta este un sistem de relații legate de asigurarea stabilirii și implementării de către angajator a plăților către angajați pentru munca lor în conformitate cu legile, alte acte juridice de reglementare, contracte colective, acorduri, reglementări locale și contracte de munca. Salariul fiecărui angajat depinde de calificările sale, de complexitatea muncii prestate, de cantitatea și calitatea muncii cheltuite (articolul 132 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Plata asistenței materiale către angajați nu este inclusă în costurile forței de muncă din următoarele motive:

nu are legătură directă cu îndeplinirea de către angajați a sarcinilor lor de serviciu;

această plată nu este legată de activitățile organizației care vizează generarea de venituri, prin urmare, nu reduce baza de impozitare a impozitului pe venit. În același timp, pp. 21 și 23 st. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că, la determinarea bazei de impozitare, cheltuielile sub formă de asistență materială acordate angajaților, precum și cheltuielile pentru orice fel de remunerație furnizată în plus față de remunerația plătită în baza contractelor de muncă, sunt neluat în seamă.

Nu se percepe impozitul social unificat pentru asistența materială plătită unui salariat al unei organizații, iar în virtutea unei indicații directe în clauza 23 al art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse, deoarece valoarea asistenței materiale nu poate fi luată în considerare la impozitarea profiturilor. Și dacă plata se face pe cheltuiala fondurilor care nu reduc baza de impozitare pentru impozitul pe profit, atunci nu există nici un obiect de impozitare pentru UST (clauza 3 a articolului 236 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În plus, art. 238 din Codul Fiscal al Federației Ruse definește motivele pentru care asistența materială, indiferent de sursa de plată, nu este supusă UST. Acestea sunt sumele asistenței financiare unice oferite de organizație:

persoane fizice în legătură cu un dezastru natural sau altă situație de urgență pentru a compensa pagubele materiale cauzate acestora sau prejudiciul sănătății lor, precum și persoanele afectate de acte teroriste pe teritoriul Federației Ruse;

membrii de familie ai salariatului decedat sau salariatului în legătură cu decesul unui membru (membri) familiei acestuia.

Contribuții de asigurări la Fondul de pensii

Din cuantumul ajutorului material plătit salariaților nu se vor percepe contribuții la Fondul de pensii, întrucât în conformitate cu art. 10 din Legea federală din 15 decembrie 2001, nr. 167-FZ „Cu privire la asigurarea obligatorie de pensie în Federația Rusă”, obiectul impozitării primelor de asigurare și baza de calcul sunt obiectul impozitării și baza de impozitare pentru UST. Întrucât asistența materială este una dintre plățile de natură socială și nu poate fi considerată ca parte a salariilor, scutirea ei de impozitare este în concordanță cu principiile asigurării de pensie: o pensie de muncă trebuie formată în primul rând prin plăți, al căror cuantum este determinat. în funcție de calificările angajatului, complexitate, număr, calitatea și condițiile muncii acestuia.

Contribuții pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale

Atunci când calculați și plătiți prime de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale, trebuie să vă ghidați după:

Legea federală nr. 125-FZ din 24 iulie 1998 (modificată la 1 decembrie 2004) „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale”;

Decretul Guvernului Federației Ruse din 2 martie 2000 nr. 184 (modificat la 11 aprilie 2005 nr. 207) „Cu privire la aprobarea regulilor pentru calcularea, contabilizarea și cheltuirea fondurilor pentru implementarea asigurărilor sociale obligatorii împotriva Accidentelor Industriale și Bolilor Profesionale” (în continuare - Reguli);

Lista plăților pentru care nu se percep contribuții de asigurare la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 7 iulie 1999 nr. 765 (în continuare - Lista).

Conform paragrafului 3 al prezentelor Reguli, primele de asigurare sunt percepute din toate motivele pentru remunerarea (venitul) angajaților (inclusiv lucrătorii independenți, sezonieri, temporari, cu fracțiune de normă) și, în cazurile adecvate - pentru cuantumul remunerației în temeiul unui contract civil. contract de lege. În consecință, asistența materială acordată persoanelor care nu se află în relații de muncă cu organizația este complet exclusă din baza impozabilă.

Pentru asistența materială acordată angajaților organizației, plățile menționate în Listă sunt scutite de impozit:

asistență financiară acordată angajaților în legătură cu circumstanțe de urgență în scopul compensării prejudiciului cauzat sănătății și proprietății cetățenilor, pe baza deciziilor autorităților de stat și guvernelor locale, statelor străine, precum și organizațiilor interstatale guvernamentale și neguvernamentale stabilit în conformitate cu tratatele internaționale ale Federației Ruse (clauza 7);

asistență financiară acordată angajaților în legătură cu un dezastru natural, incendiu, furt de bunuri, vătămare, precum și în legătură cu decesul unui angajat sau a rudelor sale apropiate (clauza 8).

Astfel, s-ar putea concluziona că din toate celelalte motive, sumele asistenței materiale plătite salariaților ar trebui să fie supuse contribuțiilor pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale.

Cu toate acestea, în această situație, angajații FSS al Federației Ruse insistă ca astfel de contribuții pentru asistență materială ar trebui acumulate, deoarece lista plăților pentru care nu sunt acumulate este închisă. O opinie similară este împărtășită de unele instanțe, în special de FAS din Districtul Orientului Îndepărtat, în decizia sa din 26 noiembrie 2003 nr. Ф03-А16 / 03-2 / 2806.

Cu toate acestea, există un punct de vedere opus, care se bazează pe următoarele motive:

baza de calcul a primelor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale o constituie salariile (veniturile) acumulate din toate motivele;

asistența materială plătită angajaților nu se aplică unor astfel de venituri, deoarece aceste plăți nu sunt prevăzute de sistemul de salarizare și nu sunt luate în considerare la calcularea câștigului mediu în scopul plății compensațiilor de asigurare (articolul 139 din Codul Muncii al Rusiei). Federaţie). În același timp, aceste plăți sunt asigurate fără a ține cont de rezultatele muncii anumitor angajați;

cheltuielile pentru plăți sub formă de sume de asistență materială nu sunt luate în considerare la determinarea bazei de impozitare, i.e. se fac nu pe cheltuiala fondului de salarii, ci pe cheltuiala profitului net.

O serie de hotărâri judecătorești confirmă corectitudinea acestei poziții. De exemplu, Curtea de Arbitraj din Districtul Urali, în decizia sa nr. Ф09-2908/04-AK din 23 iulie 04, a indicat că asistența materială nu face parte din salariu și se acordă fără a ține cont de rezultatele munca anumitor angajati. Aceeași concluzie rezultă din decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est din 20 decembrie 2002 Nr. A74-2592 / 02-K2-F02-3736 / 02-S1.

În consecință, în situația actuală, organizația va trebui să decidă singură dacă acumulează sau nu prime de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale pentru asistență materială. În al doilea caz, este foarte probabil să fii nevoit să-ți aperi poziția în instanță.

Impozitul pe venitul personal

Articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse conține o listă închisă a veniturilor plătite angajaților care nu sunt impozitate, în special:

asistență materială unică în legătură cu un dezastru natural sau o altă situație de urgență în vederea despăgubirii prejudiciilor materiale sau a sănătății cauzate acestora în baza unei decizii a autorităților;

asistență materială unică acordată unui angajat în legătură cu decesul unui membru al familiei acestuia sau al membrilor familiei unui angajat decedat;

asistență materială unică victimelor actelor teroriste de pe teritoriul Rusiei, indiferent de sursa plății;

valoarea asistenței financiare nu depășește 4000 de ruble. pe an (de exemplu, pentru vacanță, din cauza greutății pozitie financiară, foști angajați care s-au pensionat etc.).

Notă! De la 1 ianuarie 2006, valoarea asistenței materiale care nu este supusă impozitului pe venitul personal a crescut de la 2000 de ruble. până la 4000 de ruble. (în conformitate cu Legea federală nr. 71-FZ din 30 iunie 2005).

Valoarea asistenței financiare este de 4000 de ruble. pe an, eliberate atât angajaților care lucrează, cât și foștilor angajați care au renunțat din cauza pensionării din cauza handicapului sau a vârstei, nu sunt incluse în baza impozitului pe venitul personal (clauza 28, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Impozitul pe venitul personal trebuie reținut numai din valoarea asistenței materiale de peste 4000 de ruble. in an.

Trebuie reținut că în Codul Fiscal al Federației Ruse nu există un răspuns la întrebarea cine ar trebui să fie considerați membri ai familiei. Potrivit art. 2 din Codul familiei al Federației Ruse, membrii familiei includ soții, părinții și copiii (părinții adoptivi, copiii adoptați). În acest caz, faptul de a locui în comun sau separat nu contează. Alineatul 1 al art. 11 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că instituțiile, conceptele și termenii din legislația civilă, familială și din alte ramuri ale legislației Federației Ruse utilizate în acest cod sunt aplicate în sensul în care sunt utilizate în aceste ramuri ale legislației. , cu excepția cazului în care se prevede altfel de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Astfel, asistența materială acordată rudelor (soț, părinți și copii) unui angajat decedat al unei organizații nu este supusă impozitului pe venitul personal în baza clauzei 8 a art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

În vederea confirmării dreptului la scutire de impozitul pe venitul persoanelor fizice, asistența materială acordată în temeiul menționat la art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, documentele relevante trebuie atașate cererii pentru furnizarea acesteia:

în cazul decesului unui angajat sau al unui membru al familiei acestuia - o copie a certificatului de deces al angajatului sau al unui membru al familiei acestuia și, dacă este necesar, copii ale documentelor care confirmă rudenia: certificatul de căsătorie sau de naștere;

faptul declanșării unei urgențe trebuie confirmat prin decizii ale autorităților statului, certificate de la dez, SES etc. O urgență este o situație care s-a dezvoltat într-un anumit teritoriu în urma unui accident, periculoasă fenomen natural, catastrofă, dezastru natural sau de altă natură care poate cauza sau a provocat victime umane, daune sănătății umane sau mediului mediul natural, pierderi materiale semnificative și încălcarea condițiilor de viață ale oamenilor;

un document care confirmă fapta actelor teroriste pe teritoriul Federației Ruse este, de exemplu, un certificat de la Ministerul Afacerilor Interne etc.

Potrivit paragrafului 3 al art. 210 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru veniturile pentru care se prevede o cotă de impozitare de 13%, baza de impozitare este determinată ca valoarea monetară a unui astfel de venit supus impozitării, redusă cu valoarea deducerilor fiscale prevăzute la art. 218-221 din Codul fiscal al Federației Ruse. Asistența financiară se referă la veniturile supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice la o cotă de 13%, care depășește minimul neimpozabil. Deducerile fiscale standard sunt acordate contribuabilului (de către unul dintre agenții fiscali (organizația) care reprezintă sursa plății venitului, la alegerea contribuabilului pe baza cererii sale scrise și a documentelor care confirmă dreptul la astfel de deduceri (clauza 3). al articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă se acordă asistență materială foștilor angajați ai organizației - pensionari, atunci aceștia au dreptul să primească deduceri fiscale standard, cu condiția ca înainte de sfârșitul anului să depună o cerere corespunzătoare la departamentul de contabilitate al organizației (clauza 3 din articolul 218). din Codul Fiscal al Federației Ruse). În cazul în care asistența materială se plătește lunar în cursul unui an calendaristic, deducerile încep să se acorde de la începutul perioadei fiscale. În plus, suma totală a asistenței materiale este redusă cu o sumă neimpozabilă de 4.000 de ruble.

Potrivit paragrafului 8 al art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, sumele de asistență materială unică acordate contribuabililor din categoriile de cetățeni sărace și neprotejate din punct de vedere social sunt scutite de impozitul pe venitul personal sub formă de asistență socială direcționată (în numerar și în natură). ) furnizate pe cheltuiala bugetului federal, bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse, bugetele locale și fonduri extrabugetareîn conformitate cu programele aprobate anual de autoritățile competente ale statului.

În contabilitate, impozitul pe venitul personal reținut din valoarea asistenței materiale care depășește 4.000 de ruble este reflectat în intrarea:

Dt 70 (76), Kt 68, subcontul „Calcule privind impozitul pe venitul persoanelor fizice”.

Organizații - agenți fiscali care sunt sursa de plată a veniturilor specificate la alin.28 al art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse, trebuie să țină evidența acestor venituri, indiferent de valoarea acestora, și să prezinte informații despre aceste venituri autorității fiscale de la locul de înregistrare în formularul nr. 2-NDFL. La umplere raportare fiscală organizațiile indică întreaga sumă a unor astfel de venituri pentru fiecare dintre motivele pt perioada impozabilăși deducere fiscalăîntr-o sumă care nu depășește 4000 de ruble. pentru fiecare dintre baze. Astfel, dacă asistența materială este plătită foștilor angajați ai organizației în sumă care nu depășește 4.000 de ruble, organizația trebuie să furnizeze informații cu privire la veniturile plătite autorităților fiscale în formularul nr. 2-NDFL.

impozit pe venit

Pe baza paragrafelor. 21 și 23 st. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse, asistența materială acordată angajaților organizației, indiferent de scopul emiterii acesteia, nu este inclusă în cheltuielile organizației și nu este luată în considerare în scopul impozitării profiturilor. Nu contează dacă plata ajutorului material este prevăzută sau nu prin contractul (colectiv) de muncă.

Prin urmare, pentru a evita discrepanțe între contabilitate și contabilitate fiscală, este nepotrivită includerea acordării asistenței materiale în documentele care reglementează sistemul de salarizare a salariaților.

Cheltuielile organizației legate de acordarea de asistență materială foștilor angajați, de asemenea, nu reduc profitul impozabil, întrucât, în conformitate cu paragraful 16 al art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse, la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit, cheltuieli sub forma valorii proprietății transferate gratuit (lucrări, servicii, drepturi de proprietate, inclusiv bani și valori mobiliare) și cheltuielile asociate cu astfel de un transfer nu sunt luate în considerare.

Pentru claritate, obligațiile care decurg din plata impozitelor în legătură cu acordarea de asistență materială angajaților sunt prezentate în tabel.

Motive de plată asistență financiară	Tipuri de impozite și contribuții plătite
Motive de plată asistență financiară		Contribuții la UIF	Contribuții pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale	impozit pe venit
Asistența financiară este plătită unui angajat al organizației
În legătură cu decesul membrilor de familie ai salariatului

	Din suma de peste 4000 de ruble.
Alte motive (taxă pentru vacanță, tratament, alte nevoi casnice)	Din suma de peste 4000 de ruble.
Asistența financiară este plătită unei persoane care nu este angajat al organizației
În legătură cu decesul unui angajat, membrilor familiei
Victime ale actelor teroriste pe teritoriul Federației Ruse
Din cauza unui dezastru natural sau a unei alte situații de urgență (cu excepția deciziei autorităților publice)
Alte motive (tratament, alte nevoi casnice)
Foști angajați plecați din cauza pensionării sau a invalidității	Din suma de peste 4000 de ruble.

În viață pot apărea diverse situații neprevăzute când o persoană are nevoie de mai multe resurse financiare decât are pentru a depăși dificultățile: probleme de sănătate, lipsă de bani, medicamente, alimente. În plus, se întâmplă și evenimente destul de plăcute, precum o nuntă sau nașterea unui copil. În astfel de circumstanțe, este nevoie de sprijin suplimentar și este posibil să ceri ajutor de la angajatorul tău. Ce este asistența financiară? Aceasta este o deducere din finanțele care nu sunt implicate în producție sau în procesul de muncă, care nu au legătură cu nicio realizare, și având scopul de a te însoți în depășirea problemelor vieții.

Tipuri de asistență financiară

Legislația în raport cu angajatorul nu prevede o astfel de măsură precum asistența materială pentru un salariat. Dar acest lucru se poate face prin actele statutare interne ale organizației. Cel mai adesea, ei preferă să plătească în numerar ca asistență financiară, iar suma lor este stabilită chiar de șeful companiei.

Suma poate fi o sumă fixă sau poate fi orice procent, parte din salariu, până la 100%, sau o combinație de mai multe salarii. În ce cazuri se acordă asistență materială unui angajat:

în cazul apariției unui copil;
la încheierea căsătoriei;
din cauza unor accidentări sau boli, inclusiv cele dobândite în afara locului de muncă;
din cauza decesului unei rude;
în caz de pierdere a locuinței sau a proprietății din cauza unor circumstanțe independente de persoană;
din cauza decesului salariatului însuși etc.

Cazurile în care este necesară asistență financiară includ:

reședință unică;
handicap;
familie incompletă și lipsă de venituri suplimentare;
lipsa temporară a câștigurilor de la soț (soție).

De menționat că asistența financiară acordată angajaților, conform legii, nu este obligatorie, iar cuantumul acesteia nu este prevăzut de niciun act legislativ și juridic. Pentru a obține informații despre posibilitatea de a obține sprijin financiar și despre cum să scrieți corect o cerere într-o anumită organizație, trebuie să contactați departamentul de contabilitate de la locul de muncă, iar astfel de informații pot fi scrise și în contract de munca. Lucrătorul se poate baza pe astfel de tipuri de asistență materială în întreprindere precum:

o singură dată (depinde de periodizarea prevederii);
țintă (asociată cu un scop specific de furnizare);
non-țintă (din cauza situației dificile);
monetară sau de altă natură, în funcție de tipul plății.

Printre altele, sprijinul poate fi acordat nu numai celor care sunt în personal, ci și primilor. În acest din urmă caz, plățile sunt supuse impozitului pe venit.

Asistența maternă este supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice ca parte a veniturilor bugetului cetățeanului, cu excepția unor cazuri, și implică o emisiune unică de bani sau anumite bunuri. Este de natură non-producție, adică nu privește procesul organizației sau activitățile angajatului. Acesta din urmă, la rândul său, are dreptul de a solicita asistență financiară la locul de muncă prin pregătirea unei cereri de asistență în prealabil și așteptarea comenzii corespunzătoare. Despre cum să scrieți o cerere de asistență financiară, ce documentație este necesară pentru aceasta, vom lua în considerare puțin mai târziu.

Reglementări legale, legislative și fiscale

Decretul Președintelui Federației Ruse nr. 495 din 05.05.1991 stabilește procedura conform căreia plata asistenței materiale este desemnată după depunerea unei cereri și se face de mai multe ori doar o dată pe an. Codul Muncii Rusia indică faptul că numirea unei astfel de asistențe se face numai în cadrul organizației. Informații despre sprijinul financiar și principalele aspecte ale implementării acestuia pot fi conținute în prevederile privind asistența angajaților, ceea ce este cel mai adevărat pentru companie, deoarece asistența financiară nu privește rezultatele muncii angajatului.

Dar adesea informațiile sunt indicate în actele principale ale organizației sau în altele suplimentare, de exemplu, în documente de bonus sau într-un contract colectiv. Organizația în care este angajată o persoană are de obicei o instrucțiune sau o procedură specifică pentru plata asistenței materiale. Actele locale conțin prevederi în ce cazuri este necesar și cum se acordă asistență materială unui angajat, cum se redactează corect o cerere.

Întreprinderile ale căror acte prevăd acordarea de asistență financiară au o anumită procedură, care include:

motivele pentru care angajatul/lucătorul se confruntă cu o situație dificilă;
tip de asistență (furnizată cu alimente/lucruri sau bani plătiți) pentru fiecare caz;
procedura și regulile pentru ca angajatul să solicite angajatorului ajutor financiar;
procedura prin care angajatorul aprobă sau respinge numirea.

În plus, organizația prevede în mod necesar completarea unei cereri într-un anumit formular oficial - o cerere de asistență materială, un eșantion sau un șablon.

Având în vedere că acesta este considerat un venit suplimentar pentru angajat, legea prevede o impozitare de 13 la sută pentru cei care au dreptul la ajutor financiar. Dar există și excepții când are dreptul să nu fie impozitat sau plătit de asigurare:

valoarea asistenței financiare: până la 4 mii de ruble;
plătit în scopul tratării unui lucrător;
la nașterea unui copil, inclusiv tutela, adopția, dacă alocația pentru copii nu depășește 50 de mii de ruble;
în cazul pierderii/deteriorării locuinței salariatului ca urmare a unui dezastru natural sau de altă natură
În cazul decesului unui angajat sau al rudei acestuia.

Merită să luați în considerare acumularea impozitelor sau contribuțiilor după ce ați stabilit dacă asistența oferită are semne de impozitare după luarea în considerare a tuturor circumstanțelor. În toate cazurile care nu sunt enumerate în scutirea de taxe, aceasta este prevăzută pentru impunerea primelor de asigurare beneficiarilor, în conformitate cu articolul 1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Transferul trebuie efectuat până în data de 15 a lunii următoare.

În cazul accidentelor sau îmbolnăvirilor primite în procesul de producție, în cazul în care contribuțiile de asigurare obligatorie se efectuează pe perioada contractelor de muncă valabile sau civile legale, este necesară prestarea serviciilor medicale prin instituțiile medicale de stat.

Există și situații dificile. De exemplu, asistența financiară nu are legătură cu rezultatele muncii și este destinată în cazul nașterii unui copil. Când suma sa depășește 50 de mii de ruble, pe de o parte, se oferă scutire de sarcinile de asigurare pentru beneficiar, dar, pe de altă parte, organizațiile de control pot gândi diferit, ceea ce poate duce la dispute și taxe suplimentare. O solicitare adecvată trebuie făcută în prealabil către birourile de stocuri de la locul de muncă.

Procedura pentru angajat si angajator

De mai jos informatii detaliate cum să solicitați asistență pentru angajați:

În primul rând, solicitați un exemplu - un exemplu de cerere de asistență materială personal de la director, secretarul acestuia sau din departamentul de contabilitate, sau întocmește-l singur, dacă acest lucru nu este exclus.
Apoi adresați-vă șefului organizației, indicând motivul situației dificile actuale.
Pentru a primi asistență financiară, angajatul este obligat să atașeze documente oficiale - acestea sunt diferite pentru fiecare situație. Pierderea sau deteriorarea locuinței ca urmare a unui dezastru natural, în caz de incendiu, inundații, organismul împuternicit emite o concluzie cu privire la pagubă și necesitatea de bani, material de construcții; in caz de boala sau accidentare - certificate, chitante, contract de prestare de servicii medicale, retete farmaceutice; la încheierea unei căsătorii, înregistrarea tutelei / adopției, nașterii sau decesului membrilor familiei - certificatele relevante. De asemenea, nuanțe suplimentare despre cum să scrieți o cerere de asistență financiară pentru angajați pot fi clarificate în departamentele relevante de la locul de muncă.

Angajatorul, reprezentat de regulă de şeful firmei, este obligat să ia o decizie în termenele stabilite prin actele interne ale organizaţiei. După ce angajatorul aprobă cererea, acesta trebuie să întocmească un ordin de plată, acesta conține astfel de informații precum:

datele individuale ale angajatului;
motivul acordării asistenței financiare;
motivele comenzii: cerere și/sau documente justificative;
data, suma de bani.

Ordinul servește drept bază pentru ca departamentul de contabilitate al întreprinderii să plătească asistență materială. Înregistrarea contabilă poate ridica anumite întrebări, deoarece o astfel de definiție ca „asistență materială” nu este stabilită legal. Întrucât însăși finanțarea unor astfel de obiective în articolele de cheltuieli este de natură a unor costuri suplimentare pentru firmă, înainte de aprobarea petiției din partea lucrătorului, șeful companiei va face în orice caz anchete.

Este important să indicați un motiv real, nu fictiv și asigurați-vă că atașați documente, astfel încât autoritățile fiscale să nu aibă motive să creadă că plățile gratuite sunt trucuri pentru reducerea poverii fiscale.

Este foarte important pentru angajator din ce surse este finanțat sprijinul. Ar putea fi profiturile companiei sau un fond de salarizare. Dacă se acordă sprijin direcționat, legat de plăți forfetare și alocat din fondurile profitabile ale companiei după deduceri fiscale, atunci nu există întrebări în legătură cu acesta. În ceea ce privește nețințiți, acestea sunt de obicei stipulate în contractul de muncă dintre angajator și lucrător sau convențiile colective, apoi sunt realizate de tot personalul înregistrat. Dar atribuirea unor astfel de remunerații nu veniturilor contribuabilului este îndoielnică, deoarece acestea sunt produse în principal din fonduri de securitate salarială, care conțin suplimentar. fonduri.

Asistență financiară de stat

Cei nevoiași pot primi și asistență financiară de la stat. Cel de stat este oarecum diferit de cel pe care îl poate emite angajatorul și se împarte în următoarele tipuri:

în cazul sarcinii și nașterii unui copil (indemnizația se plătește din a 13-a săptămână de sarcină, la naștere, până la împlinirea unei anumite vârste, iar valoarea plății diferă în diferite perioade);
prestații pentru familii numeroase (prestații/subvenții pt plăți comunale, angajamente bănești pentru pregătirea unui copil pentru o instituție de învățământ);
săracii cu un venit mediu pe cap de locuitor în familie pe persoană sub nivelul de subzistență (aceasta poate fi o plată unică sau în decurs de câteva luni);
capitalul familiei (programul de stat prevede o plată în valoare de 453 mii de ruble la nașterea celui de-al doilea și/sau al treilea copil);
pentru cetățenii ai căror părinți și-au pierdut capacitatea de muncă sau au murit, statul prevede o pensie socială;
asistență pentru studenți (pentru cei care primesc o bursă socială de stat).

Înainte de a primi asistență financiară de la stat, trebuie să știți ce documente sunt necesare. Și, de asemenea, că este furnizat pe baza unei cereri scrise de asistență financiară, repartizarea unui cetățean într-o anumită categorie, un pachet de documente:

general: cerere de asistență, pașaport sau copia acestuia;
pentru cei cu venituri mici: adeverințe privind componența și gradul de rudenie a membrilor familiei, asupra veniturilor, asupra familiilor cu venituri mici;
pentru copil: o copie a certificatului de naștere; document privind încheierea/încetarea căsătoriei, SNILS (părinți și copil);
în caz de urgență: confirmarea prezenței situațiilor de urgență, deteriorare (documente și concluzii)

Pentru a solicita asistență financiară, solicitantul trebuie să se adreseze diferitelor autorități, unde întocmește o petiție pe baza formularului: pentru șomeri - la autoritățile de asigurări sociale de la locul de înregistrare, pentru salariați - la locul de muncă , pentru familiile cu venituri mici - la comitetul competent al administrației raionale, familii numeroase iar pe problema capitalului mamă – către autoritățile de asigurări sociale. După pregătirea întregului pachet de documente necesar, studenții trebuie să îl depună la decanat sau la secretariatul instituției de învățământ.

Uneori, angajatorii își ajută financiar angajații care se află într-o situație care necesită cheltuieli mari. Ce poate fi recunoscut ca asistență materială, cum să o luăm în considerare corect în scopuri fiscale?

Oferim asistență financiară

În cele ce urmează, vom vorbi exclusiv despre plățile către angajați care nu au nicio legătură cu acestea activitatea muncii, nu depind de rezultatele muncii lor și sunt menite să sprijine angajatul în unele situatii speciale. De exemplu, în cazul decesului unui membru de familie al unui angajat, la nașterea unui copil de către un angajat, dacă este necesar, să efectueze un tratament costisitor pentru angajat sau rudele acestuia. Doar astfel de plăți pot face obiectul unei anumite proceduri de impozitare preferențială, pe care o vom analiza mai jos.

Vă rugăm să rețineți că nu este suficient să prescrieți în ordinea plății asistenței financiare. Esența acestei plăți este importantă. De exemplu, organizația acumulează tuturor angajaților cu performanță așa-numita asistență materială pentru concediu. Autoritățile fiscale și angajații fondurilor nebugetare vor reclasifica fără echivoc aceste plăți în venituri din muncă (bonusuri). Și, în consecință, vor încerca să perceapă taxe suplimentare. Într-adevăr, de fapt, astfel de plăți suplimentare pentru concedii sunt asociate cu activitatea de muncă a angajaților și depind de rezultatele acesteia.

Lista evenimentelor în care asistența materială poate fi plătită unui angajat, iar valoarea acesteia poate fi stabilită într-un contract colectiv, reglementări locale sau un contract de muncă. Dar acest lucru este opțional. De regulă, calculul ajutorului financiar se face după cum urmează:

angajatul scrie o declarație, indicând în ea baza pentru primirea asistenței;
el anexează la cerere documente care confirmă evenimentul, a căror producere este asociată cu apariția dreptului la asistență (o copie a certificatului de naștere, o copie a certificatului de înregistrare a căsătoriei, o copie a certificatului de deces etc.) . În principiu, poate preda aceste documente departamentului de contabilitate și la ceva timp după plata asistenței;
angajatorul emite ordin de plată a ajutorului într-o anumită sumă. Puteți folosi orice formular pentru a comanda.

Societate cu răspundere limitată „Rybka”

ORDIN

Cu privire la plata ajutorului financiar

EU COMAND:

1. În legătură cu căsătoria, plătiți un ajutor financiar unic secretarului I.A. Kuznetsova în valoare de 20.000 (douăzeci de mii) de ruble.

2. Să efectueze plata asistenței materiale în termenul stabilit prin regulamentul intern program de lucru pentru transferul salariilor pentru a doua jumătate a lunii. Bani lichizi transfer în contul bancar al I.A. Kuznețova.

Baza:
- copie după certificatul de căsătorie I.A. Kuznețova;
- declarația I.A. Kuznetsova din 16.08.2015 privind acordarea asistenței materiale.

Asistență complet scutită de impozitul pe venitul personal și primele de asigurare

În legătură cu decesul unui membru al familiei salariatului

Asistența financiară unică în legătură cu decesul unui membru de familie este scutită integral de impozitul pe venitul personal și primele de asigurare. paragraful 8 al art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse; sub. "b" p. 3 h. 1 art. 9 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ (în continuare - Legea nr. 212-FZ); sub. 3 p. 1 art. 20.2 din Legea din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ (în continuare - Legea nr. 125-FZ). Totodată, Ministerul Finanțelor a precizat că plățile de asistență materială către persoane fizice efectuate în legătură cu același eveniment, dar conform diferitelor comenzi ale organizației, nu pot fi considerate plăți unice. Dar conform unei decizii odată luate de organizație, asistența poate fi plătită atât într-o singură plată, cât și în mai multe plăți, și continuă să fie o sumă forfetară. Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2013 Nr. 03-04-06 / 46587, din 22 august 2013 Nr. 03-04-06 / 34374, din 27 august 2012 Nr. 03-04-05 / 6 -1006.

Membrii familiei sunt soții, părinții și copiii (părinții adoptivi și copiii adoptați) Artă. 2 din Codul familiei al Federației Ruse; Scrisoarea Ministerului Muncii din 05.12.2012 Nr. 17-3/954. Adevărat, Ministerul de Finanțe a recunoscut cândva ca membri ai familiei nu doar persoanele indicate, ci și frații și surorile care locuiau împreună cu angajatul. Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 14 noiembrie 2012 Nr.03-04-06 / 4-318. La aceeași concluzie s-a ajuns și în hotărârea judecătorească și Decretul Prezidiului Tribunalului Regional Leningrad din 1 octombrie 2013 Nr. 44g-33/2013. În instanță a fost posibilă recunoașterea membrilor familiei în scopul obținerii scutirii de impozitul pe venitul personal și a primelor de asigurare a părinților soțului. Decretul FAS SZO din 22 decembrie 2010 Nr. A56-14851 / 2010.

Din cauza urgențelor, a dezastrelor naturale

O astfel de asistență este, de asemenea, complet scutită de impozitul pe venitul personal și contribuția la clauza 8.3 din art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse; sub. „a”, paragraful 3, partea 1, art. 9 din Legea nr.212-FZ; sub. 3 p. 1 art. 20.2 din Legea nr.125-FZ. Adevărat, există astfel de nuanțe:

trebuie documentate natura elementară ghinion. Pentru a face acest lucru, victima trebuie să obțină certificatul corespunzător. De exemplu, în caz de incendiu - în Serviciul de Stat de Pompieri al Ministerului Situațiilor de Urgență al Rusiei. Într-adevăr, conform legislației, plățile aferente dezastrelor naturale și situațiilor de urgență sunt scutite de impozit, iar un incendiu provocat, în special, de incendierea sau inacțiunea victimelor, nu se aplică dezastrelor naturale. Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 04.08.2015 Nr.03-04-06/44861;
în sensul scutirii de la impozitul pe venitul persoanelor fizice, nu contează dacă această asistență este unică sau multiplă. În plus, asistența plătită unui angajat în legătură cu decesul unui membru al familiei sale ca urmare a dezastre naturale sau alte circumstanțe extraordinare;
pentru scutirea de contributii trebuie sa fie exact o asistenta unică platita salariatului din cauza faptului ca el insusi a suferit.

Asistență financiară scutită de impozitul pe venitul personal și contribuții în limita

În legătură cu nașterea unui copil

O astfel de asistență materială nu este supusă impozitului pe venitul personal și primelor de asigurare, numai dacă nu depășește 50.000 de ruble. pentru fiecare copil și plătită în primul an de la nașterea copilului a paragraful 8 al art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse; sub. "c" p. 3 h. 1 art. 9 din Legea nr.212-FZ; p. 3 h. 1 art. 20.2 din Legea nr.125-FZ.

Acordați atenție acestei caracteristici. Limita specificată este de 50.000 de ruble. valabil:

pentru contribuții - în raport cu fiecare părinte;
pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice – în raport cu ambii părinți Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 24 februarie 2015 Nr.03-04-05 / 8495; Serviciul Fiscal Federal din 28 noiembrie 2013 Nr. BS-4-11 / [email protected]; Decretul 17 AAS din 15 aprilie 2015 Nr.17AP-3132/2015-AK. Adică, angajatul dumneavoastră trebuie să confirme că celălalt părinte nu a folosit o astfel de deducere de la angajatorul său. Și întrucât responsabilitatea pentru oportunitatea și caracterul complet al transferului impozitului pe venitul personal la buget revine organizației care este agentul fiscal, ea este cea care trebuie să monitorizeze implementarea acestei cerințe. De exemplu, puteți cere unui angajat să depună un certificat sub formă de 2-NDFL eliberat celui de-al doilea părinte, care confirmă că nu a primit asistență financiară sau a fost plătit într-o sumă mai mică de 50.000 de ruble. Dacă al doilea părinte nu funcționează, puteți lua o copie a acestuia cartea de munca, o adeverință de la serviciul de ocupare a forței de muncă, sau pur și simplu o declarație că nu a primit o astfel de asistență.

În legătură cu alte evenimente (la înregistrarea unei căsătorii, pentru tratament, pentru antrenament etc.)

Asistența financiară pentru toate celelalte motive nu este supusă impozitului pe venitul personal și primelor de asigurare, dacă în total pentru anul nu depășește 4000 de ruble. per destinatar paragraful 28 al art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse; p. 11 h. 1 art. 9 din Legea nr.212-FZ; sub. 12 p. 1 art. 20.2 din Legea nr.125-FZ; Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 22 octombrie 2013 Nr.03-03-06/4/44144.

Deși există o astfel de excepție. Asistența financiară pentru tratament nu poate fi supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice în totalitate dacă paragraful 10 al art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse; Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 17.01.2012 Nr. ED-3-3 / [email protected] :

tratamentul a fost plătit pe cheltuiala fondurilor rămase la dispoziția societății după plata impozitului pe venit. Totodată, Ministerul Finanțelor a explicat că pentru a îndeplini această condiție, organizația trebuie să plătească impozitul pe venit integral și la timp. Atunci se consideră că i-au mai rămas fonduri după achitarea impozitului.

Legislația rusă impune angajatorilor să acorde asistență materială angajaților lor doar pe baza cererilor din partea acestora, explică experții de la Serviciul de consultanță juridică GARANT Lilia Fedorova și Elena Melnikova.

Potrivit art. 9 din Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ, sumele de asistență materială oferite de angajatori angajaților lor, care nu depășesc 4.000 de ruble, nu fac obiectul primelor de asigurare. per angajat pe perioadă de facturare. Este obligat angajatorul, atunci când acordă asistență financiară salariaților printr-un ordin de acordare a asistenței materiale, să ceară de la angajat o cerere de acordare a asistenței materiale (pentru ca suma să nu fie supusă primelor de asigurare), dacă prevederea de asistență materială este prevăzută de un contract colectiv?

În virtutea art. 8, art. 9 partea a treia a art. 41 din Codul Muncii al Federației Ruse, angajatorul are dreptul de a prevedea într-un contract colectiv, un acord, reglementări locale sau un contract de muncă condiții de muncă care îmbunătățesc poziția angajaților în comparație cu normele legislației muncii, precum și garanții și compensații suplimentare.

Totodată, în conformitate cu art. 22 din Codul Muncii al Federației Ruse, angajatorul este obligat să respecte nu numai legislația muncii și alte reglementări. acte juridice care conțin norme de drept al muncii, dar și reglementări locale, termenii contractului colectiv, acordurile și contractele de muncă.

Astfel, dacă contractul colectiv definește cazurile, condițiile de plată a asistenței materiale către salariați, atunci angajatorul este obligat să efectueze aceste plăți în condițiile și procedura prevăzute în contract.

Procedura de plată a primelor de asigurare în Fond de pensie al Federației Ruse (PFR), Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse (FSS RF) și Fondul de asigurări medicale obligatorii (FOMS) sunt definite de Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii" (în continuare - Legea N 212-FZ).

Potrivit părții 1 a art. 7 din Legea N 212-FZ, obiectul impozitării primelor de asigurare pentru organizațiile-plătitoare este recunoscut ca plăți și alte remunerații acumulate de aceștia în favoarea persoanelor fizice în cadrul raporturilor de muncă și contractelor de drept civil, al căror obiect îl constituie efectuarea muncii, prestarea de servicii. În plus, obiectul impozitării primelor de asigurare îl constituie plățile și alte remunerații acumulate în favoarea persoanelor fizice supuse asigurării sociale obligatorii în conformitate cu legi federale privind anumite tipuri de asigurări sociale obligatorii.

În conformitate cu partea 1 a art. 8 din Legea N 212-FZ, baza de calcul a primelor de asigurare pentru plătitorii de prime de asigurare - organizații este determinată ca cuantumul plăților și al altor remunerații prevăzute în partea 1 a art. 7 din Legea N 212-FZ, acumulate de organizație pentru perioada de facturare în favoarea persoanelor fizice, cu excepția sumelor prevăzute la art. 9 din Legea N 212-FZ.

Într-o scrisoare a PFR și a FSS din Federația Rusă din 29 iulie 2014 NN NP-30-26 / 9660, 17-03-10 / 08-2786P, s-a explicat că plățile efectuate de organizație în favoarea angajaților în conformitate cu contractul colectiv (asistență materială, plată forfetară către angajați, pensionare, compensare pentru costul tichetelor, ajutor social, plata costului tratamentului și medicamentelor, plata în cuantumul câștigului mediu către lucrătorii donatori, plata timpului de pregătire militară și pregătire pentru acestea, pregătire pre-conscripție), în baza prevederilor actuale ale părții 1 a art. 7 din Legea N 212-FZ sunt supuse primelor de asigurare în conformitate cu procedura general stabilită, sub rezerva prevederilor art. 9 din Legea N 212-FZ.

Cu alte cuvinte, obiectul impozitării primelor de asigurare cuprinde toate plățile în favoarea salariaților efectuate în cadrul relațiilor de muncă, inclusiv cele prevăzute de muncă, contracte colective, convenții, reglementări locale ale angajatorului (scrisoarea Ministerului Sănătății). și Dezvoltarea Socială a Rusiei din 23 martie 2010 N 647-19). Singurele excepții sunt sumele enumerate la paragraful 1 al art. 9 din Legea N 212-FZ, nesupus primelor de asigurare (scrisoarea Ministerului Sanatatii si Dezvoltarii Sociale din 16 martie 2010 N 589-19). Această listă este închisă.

În virtutea paragrafului 11, partea 1 a art. 9 din Legea N 212-FZ, sumele asistenței materiale oferite de angajatori angajaților lor, care nu depășesc 4.000 de ruble per angajat pentru perioada de facturare, nu sunt supuse primelor de asigurare. Perioada de decontare a primelor de asigurare este recunoscută ca an calendaristic (partea 1 a articolului 10 din Legea N 212-FZ).

Astfel, sumele de asistență materială oferite de angajatori angajaților lor nu fac obiectul primelor de asigurare în valoare care nu depășește 4.000 de ruble per angajat pe an calendaristic. Asistența materială oferită de angajatori angajaților lor este supusă primelor de asigurare numai în măsura în care depășește 4.000 de ruble per angajat pe an calendaristic (scrisori ale Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 05.04.2010 N 5905-17, din 17.05.11). /17/2011 Nr. 14-03-11/08-13985).

În mod tradițional, se crede că asistența materială se plătește la cererea angajatului, în care acesta indică motivele pentru care solicită ajutor. În baza cererii, șeful organizației decide cu privire la plata asistenței materiale. Dacă se ia o decizie pozitivă pe baza cererii, se emite un ordin pentru acordarea de asistență financiară (a se vedea, de exemplu, secțiunea V din Regulamentul privind procedura de plată a ... asistenței materiale pentru funcționarii publici ai statului federal din biroul central al Serviciului Fiscal Federal, șefii de departamente ai Serviciului Fiscal Federal pentru entitățile constitutive ale Federației Ruse și șefii inspectoratelor interregionale (aprobat în Anexa N 1 la ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 02.10.2009) N MM-7-5 / [email protected]), secțiunea II din Regulamentul privind procedura de plată a asistenței financiare către funcționarii publici (angajații) biroului central al Trezoreriei Federale (aprobat în Anexa nr. 3 la Ordinul Trezoreriei Federale din 20 decembrie 2007 nr. .9n)). formă unificată un astfel de ordin nu este prevăzut de lege, prin urmare, este întocmit în liber de la. În acest caz, ordinul de plată a asistenței materiale trebuie să indice numele, prenumele și patronimul persoanei care primește asistență, motivul acordării asistenței materiale, valoarea asistenței materiale.

În același timp, baza de plată a asistenței materiale poate fi fie cererea unui angajat cu rezoluția managerului privind plata acesteia, fie un ordin al managerului emis pe baza cererilor angajaților (a se vedea, de exemplu, clauza 4.3 din Regulamentul privind salarizarea angajaților organele teritoriale PFR și ICPU (aprobate în Anexa 7 la Rezoluția Consiliului PFR din 20.06.2007 N 145p)).

În același timp, nici Legea N 212-FZ, nici alte norme ale legislației Federației Ruse nu prevăd posibilitatea angajatorului de a oferi asistență materială angajaților numai dacă există cereri din partea acestora.

În acest caz, plata asistenței materiale este prevăzută în contractul colectiv. Considerăm că asistența financiară poate fi plătită la inițiativa angajatorului pe baza ordinului acestuia și în lipsa unei cereri (a se vedea, de exemplu, clauza 5.1 din Regulamentul privind procedura de plată și stimulare a muncii angajaților din biroul central al FSS al Federației Ruse (aprobat în Anexa 3 la ordinul FSS al Federației Ruse din 06.05.2006 N 104), clauza 20 din Regulamentul privind plățile bonusului către angajații biroului central al Federației Ruse Serviciul de Navigație Aeriană, acordarea de asistență materială acestora și cu o plată unică la acordarea concediului anual plătit (aprobat prin ordin al Serviciului Federal de Navigație Aeriană din 31 august 2006 N 33)).

În același timp, din practica arbitrală rezultă că absența cererilor din partea angajaților pentru plata asistenței materiale poate duce la reclamații din partea inspectorilor (decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Caucaz de Nord din 25 iulie 2013 N F08- 4064 / 13 în dosarul N A32-13406 / 2011, decizia Curții de Arbitraj a Teritoriului Krasnoyarsk din 12 octombrie 2012 în dosarul N A33-10333 / 2012).

În opinia noastră, lipsa cererilor nu constituie un temei pentru recunoașterea unei plăți sub formă de asistență materială de natură socială ca obiect al impozitării primelor de asigurare.

În acest sens, trebuie să se acorde atenție deciziei Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 14 mai 2013 N 17744/12, în care judecătorii au ajuns la concluzia că plățile sociale (în special, forfetare) prestații în sumă în legătură cu pensionarea, asistență materială suplimentară în legătură cu decesul membrilor familiei, asistență materială pentru mamele singure (tații), văduvele care cresc copii fără soț (soție), asistență materială pentru angajații care sunt mame a multor copii (tați) , asistență materială angajaților care au în întreținere un copil cu handicap; compensare parțială a costului serviciilor stomatologice), în baza unui contract colectiv, care nu sunt stimulative, nu depind de calificarea angajaților, de complexitatea, calitatea, cantitatea , condițiile de prestare a muncii propriu-zise, nu sunt remunerații pentru salariați (remunerarea muncii), inclusiv pentru că nu sunt prevăzute de contractele de muncă. Astfel, aceste plăți nu sunt supuse primelor de asigurare și nu sunt supuse includerii în baza de calcul a primelor de asigurare (a se vedea și deciziile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 20 februarie 2014 N F07-184 / 14). în dosarul N A44-3042 / 2013, din data de 17.03.2014 N F07-819 / 14 în dosarul N A56-29412 / 2013, din data de 23.12.2013 N F07-4213 / 13 în dosarul N A042, / F2013 / 13. al Districtului Siberiei de Est din 31.05.2013 N F02-2117 /13 în dosarul N А33-10333/2012;deciziile Curții a șaptea de apel de arbitraj din data de 20.08.2015 N 07AP-6847/15, din .070815.11 N. 6554/15, a Curții a VIII-a de Apel de Arbitraj din 13.08.2015 N 08AP-6916 /15, a Curții a IV-a de Apel de Arbitraj din 24 decembrie 2013 N 04AP-5253/13).

În același timp, dacă asistența materială este de natură a remunerației, decizia judecătorilor poate fi diferită. De exemplu, în legătură cu UST, în rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din data de 23 aprilie 2013 N F04-1372 / 13 în cazul N A46-24705 / 2012, baza de evaluare suplimentară a fost ne -includerea în baza de impozitare pentru calculul impozitului social unificat a sumei asistenței materiale unice la plecarea pentru anual concediu de munca. S-a stabilit că printr-un act local – un ordin asupra sărbători regulate aceste plăți sunt garantate angajaților pe picior de egalitate cu alte remunerații, cu condiția ca acestea să îndeplinească anumite condiții (în special, angajatul respectă disciplina muncii) și se calculează în funcție de tariful salariatului sau de salariul acestuia (în cuantum de până la 15% din salariul mediu lunar); baza pentru acumularea asistenței materiale a fost ordinul șefului cu privire la plata acesteia; a fost plătit asistență financiară tuturor angajaților companiei care aveau dreptul de a pleca; plățile contestate s-au reflectat în contabilitatea contului 70 „Decontări cu personalul cu titlu de remunerare”, adică au fost incluse în sistemul de remunerare stabilit de contribuabil.
În opinia noastră, este dificil să vedem semne de remunerare în acordarea de asistență materială de către angajatori angajaților în sume care nu depășesc 4.000 de ruble. per angajat pe perioada de facturare, ca si in situatia analizata, prin urmare, in acest caz, organizatia isi poate apara pozitia, referindu-se la orientarea sociala a asistentei financiare, chiar si in lipsa cererilor. În același timp, dacă vorbim de plăți viitoare, disponibilitatea extraselor de la angajați va reduce probabilitatea unor reclamații din partea autorităților pentru monitorizarea plății primelor de asigurare.

Pentru a face cunoștință cu textele documentelor menționate în răspunsul experților, fără a petrece mult timp unei analize independente, sistemul GARANT vă va ajuta.