Veroviranomaiset eivät nuku. He valvovat kaikkia perusteettomia etuja. Vuodesta 2012 lähtien on ollut käytössä mekanismeja, jotka pakottavat lainanottajan vapaaehtoisesti maksamaan lainan alhaisesta korosta veroa. Matalilla koroilla säästäminen ei siis toimi.

Mikä se on ja milloin se ilmenee?

Usein syntyy tilanteita, joissa lainanottajan ja lainanantajan välillä solmitussa sopimuksessa ei määrätä lainalle korkoa.

Tämä ei tarkoita sitä, että sijoittaja (rahalaitos, luottolaitos, työnantaja) siirtää omia varojaan turhaan, veloituksetta. Venäjän federaation siviililain 809 §:n mukaisesti korko lasketaan tässä tapauksessa keskuspankin vahvistaman jälleenrahoituskoron mukaan, jona osa jäljellä olevasta määrästä tai koko rasituksesta maksetaan.

Itse asiassa laina voi olla koroton, eli nolla. Sijoittajat valitsevat mieluummin "uskollisen" korko määränä 0, 1, 2, 3, 4 tai enemmän. Tällaisissa olosuhteissa lainanottaja sitoutuu tekemään molempia osapuolia hyödyttävän sopimuksen. Kaikki Venäjän federaation kansalaiset eivät kuitenkaan ole tietoisia tämän prosessin verovaikutuksista.

Korottoman lainan saatuaan ilmaantuu uusi käsite, joka näkyy kirjanpidossa (vero) kirjanpidossa "Aineellinen hyöty". Olennainen hyöty korottomasta lainasta syntyy, kun lainanantaja on kokonaisuus, IP. Jos laina on yrittäjän myöntämä, mutta ei sisällä yritystoimintaa, silloin myös korkoetu jää pois.

Verovirastolle ei ole tärkeää vain lainanantajan verotuksellinen asema, vaan myös lainan tarkoitus. Esimerkiksi kun luottorahoitus myönnetään uuden kiinteistön hankintaan, asiakkaalla on oikeus saada etuuksia kiinteistövähennyksen muodossa.

Mistä aineellisesta hyödystä sitten puhumme? Sinun tarvitsee vain muistaa se omaisuuden vähennys Venäjän federaation kansalainen saa kerran olemassaolonsa aikana.

Etuoikeutettujen lainojen käytöstä on maksettava veroa Venäjän federaation verovelvollisten. Verolain mukaan tällaisia ​​henkilöitä ei tunnusteta vain Venäjän kansalaisiksi, vaan myös ulkomaalaisiksi, jotka oleskelevat Venäjän alueella vuoden aikana 183 kalenteripäivää peräkkäin.

Aineellinen hyöty lasketaan, jos lainasopimus "näkyy" ei esineissä, omaisuudessa, vaan rahamassoissa.

Päinvastoin, tietyissä tapauksissa ei ole syytä laskea korkosäästöjä:

• Jos lainanantaja on yksityishenkilö, jopa yksityinen yrittäjä. Mutta tässä tapauksessa rahaa ei ole tarkoitettu yrityshankkeiden toteuttamiseen.
• Edellyttäen, että lainanottaja haluaa käyttää lainasummat uuden asunnon hankintaan, tontille talon, mökin rakentamista varten.
• Jos sopimuksen kohteena on vain raha, ei tavaroita, omaisuus.

Kaava ja esimerkkejä

Olennainen hyöty todetaan, kun käyttöön on asetettu korko lainasummat pienempi kuin nykyinen jälleenrahoituskorko.

Näin ollen laskentavelvollisuutta ei aina synny. Se on voimassa, kun sopimuksessa määritetty prosenttiosuus on pienempi tai yhtä suuri kuin viimeinen esimerkkisarake. Tietysti aritmeettisia operaatioita toistettaessa on otettava huomioon lainaosan maksupäivä. Keskuspankin mukaan ohjauskorko on nykyinen.

Veropohja = ohjauskorko * 2/3 * velka * pääomitettu korko.

Video: Käsite ja menetelmä sen laskemiseksi

Aineellisten etujen laskeminen korottomasta lainasta

Aineellinen hyöty liittyy korkosäästöihin edullisin lainoista.

Veron korko on tähän mennessä ollut ruplaselvityksissä 7 % ja valuuttalainoissa 9 %. Aineelliset edut lasketaan jakson lopussa lainan osan maksuhetkellä.

Sen laskemiseksi sinun on käytettävä useita kaavoja:

• laskea allekirjoitetun lainasopimuksen ehtojen mukaisesti kertyneen koron määrän

%=Summa laina yhteensä* Sopimuksen mukainen korko /368 * lainan käyttöpäivien lukumäärä;

• laskea korkoa kahden kolmasosan nykyisestä keskuspankin jälleenrahoituksen korkoindikaattorista

%2/3=Lainan kokonaismäärä* Korko, joka perustuu kahteen kolmasosaan jälleenrahoituskorosta, laskettuna lainan takaisinmaksupäivänä /368 * luottovarojen käyttöpäivien lukumäärä;

• laske hyöty

МВ=% (kaksi kolmasosaa keskuspankista) -% (sopimuksen mukaan).

Etuoikeutetulla korolla

Ehdot: Yrityksen työntekijälle hyväksyttiin koroton laina 110 tuhatta ruplaa. Käteismäärät myönnetään käteisenä, takaisinmaksuajasta neuvotellaan kahdessa kahdessa osassa: 60 - ensimmäinen käyttöjakso ja 50 tuhatta ruplaa - toinen kuukausi.

Tapahtumien lopputulos:

31. elokuuta 2015 maksetaan ensimmäinen erä, ja samalla koko summasta kertyy aineellisia etuja 100 tuhatta ruplaa. Laina-aika on 31 päivää.

110 000*8,25%*31/366=845,51

Aineellisen etuuden määrä kerrotaan 35 prosentilla. Näin ollen henkilökohtainen tulovero on maksettava:

845,51*35%=295,92

30.9.2015, kun loppumaksu on maksettu, on tarpeen laskea aineelliset etuudet. Laskelma suoritetaan summasta, joka on 50 tuhatta ruplaa, ja syyskuun 30 kalenteripäivältä.

60 000*8,25%*30/366=243,44

Maksettava ALV:

243,44*35%=85,204

Yksilöiden välillä

Korkosäästöt fyysisten veronmaksajien keinona tuottaa voittoa ovat tuloveron alaisia.

Edellytykset korkosäästöjen laskemiselle sopimusten kanssa yksilöitä näyttää tältä:

• Laskelma tehdään lainan osan maksupäivänä, koko summan takaisinmaksu.
• Budjettiin maksettava määrä riippuu tiettynä päivänä voimassa olevasta ohjauskorosta, lainan määrästä, lainavarojen käyttöpäivien lukumäärästä.
• Asuntolainaa, ILI-alaista tonttia hankittaessa ei peritä 35 prosentin tuloveroa, aineellisia etuja ei lasketa. Selvitysten irtisanomisen perusteena on liittovaltion veroviraston todistus myönnetystä verovähennyksestä.

Juridisten henkilöiden välillä

Oikeushenkilöille on edullista saada korotonta lainaa: he saavat tästä tapahtumasta taloudellista hyötyä.

Tässä tapauksessa lainatut varat eivät kuulu veropohjan "koriin". Taloudellisia etuja ei lasketa. Lainatuista varoista ei makseta tuloveroa tai arvonlisäveroa.

henkilökohtainen tulovero

henkilökohtainen tulovero vähennetään palkat työntekijä. Työntekijän tavanomainen talousarvioon maksettava tulo on 13 prosenttia. Edullista lainaa myönnettäessä aineellisia etuja saamisen korko on 35 prosenttia.

Vastuu vähennyksistä on työnantajalla. Vain hänen on raportoitava meneillään olevista kirjanpitolaskelmista. Työntekijällä on oikeus tietää, mihin hänen työtulonsa menevät.

Maksutiedot lähetetään osoitteeseen veroviranomainen raportointikauden lopussa. Jos lainanottajalla ei ole vakituista työpaikkaa, hän täyttää veronpalautus omillaan.

1. huhtikuuta mennessä kaikki verot, mukaan lukien tulovero, on maksettava valtion talousarvioon. Muussa tapauksessa veronmaksaja joutuu maksamaan sakkoja ja viivästyskorkoja.

Yksityishenkilön tulee olla varovainen saaessaan käteislainarahoitusta korottoman sopimuksen perusteella. Sinun ei tarvitse tietää vain oikeutesi, vaan myös velvollisuutesi. Yksi niistä on henkilötuloveron maksaminen korkosäästöistä. Jokaisen veronmaksajan pitäisi tietää tämä!

Nykyään kaikista eduista on välttämättä maksettava tiettyjä veroja. Tämä koskee myös erilaisia ​​lainoja. Mutta erikoisella tavalla asiat ovat korottomien lainojen kanssa.

Kulutus- ja muussa luotonannossa on nykyään laaja lista erilaisia ​​hienouksia. Joka vuosi siitä tulee yhä suositumpi saatavuuden ansiosta.

Monet pankit tarjoavat asiakkailleen lainoja melko edullisin ehdoin. Lisäksi lainaus on mahdollista niin yksityishenkilöille kuin oikeushenkilöille.

Näin ollen, jos laina myönnetään oikeushenkilöille, tämä hetki on välttämättä otettava huomioon tilinpäätökset.

Mitä sinun tarvitsee tietää

Näin ollen sellaisen oikeushenkilön, joka myöntää tällaisen lainan, on ilmoitettava raportissa itse varojen siirtämisen tosiasia. Kerätyt korot ovat tuloveron alaisia.

Mutta joissain tapauksissa on koroton laina. Tässä tapauksessa aineellista hyötyä ei käytännössä ole millekään osapuolelle.

Tilinpäätöksen laatiminen on tässä tapauksessa suoritettava erityisellä tavalla.

Samanaikaisesti, jos koron maksamista ei ole, on tarpeen Tämä hetki nimettävä asianmukaisesti säädösasiakirjoissa.

On huomattava, että veroviranomainen valvoo tarkasti lainsäädännön noudattamista. Jos rikkomuksia havaitaan, voidaan määrätä sakkoja. Joissakin tapauksissa toiminta on kokonaan kielletty.

Alkukäsitteet

Erikseen kannattaa analysoida kysymystä siitä, mikä on termi "aineellinen hyöty".

Aineellisella hyödyllä tarkoitetaan tässä yhteydessä tuloverotuksen kohdetta.

Tällä hetkellä tällaisten arvo maassamme on 13 %. Tämä etu tarkoittaa lainanottajan itsensä säästämistä koroissa - koska niitä ei tarvitse maksaa eri syistä.

Laina itsessään merkitsee tiettyä summaa Raha, jotka myönnetään lainanottajalle ennalta määrätyin ehdoin.

Kaikista näistä neuvotellaan etukäteen, jatkossa niistä sovitaan erityissopimuksella.

Näin ollen lainanottaja ja lainanantaja ovat velvollisia noudattamaan kaikkia tietyn korottoman lainasopimuksen määräyksiä.

Nykyään tällaisen sopimuksen laatimisesta määrätään laissa. Kaikki lakisääteiset vaatimukset on käsiteltävä etukäteen.

Lisäksi, jos korotonta lainasopimusta ei ole laadittu tiettyjen säädösasiakirjojen mukaisesti, se yksinkertaisesti tunnustetaan pätemättömäksi.

Kaikki riidat on ratkaistava tuomioistuimessa. Yleisimmät lainat ovat:

• jälleenrahoittaa velkaa;
• asunnon hankinta.

Milloin tekee

On myös tärkeää ottaa huomioon, että aineellista voittoa ei synny vain, jos tietyt perusehdot täyttyvät.

Näitä ovat ensisijaisesti seuraavat:

Kaikissa muissa tapauksissa, jotka eivät kuulu yllä mainittuihin tilanteisiin, joudut maksamaan aineellisista eduista veron.

Tämä hetki määritetään jokaisessa tapauksessa tiukasti yksilöllisesti. Erikseen on tärkeää huomata, että korottoman lainan aineellisista eduista perittävä vero vaihtelee merkittävästi Venäjän federaation asukkaiden ja muiden henkilöiden osalta.

Tätä asiaa käsitellään yksityiskohtaisesti Venäjän federaation verolaissa. Tällaisen koron arvo ilmoitetaan seuraavasti:

Näin ollen kaiken terminologian alustava tutustuminen auttaa välttämään erilaisia ​​vaikeuksia ja vaikeuksia.

Ensinnäkin tutustuminen tarjoaa mahdollisuuden estää omien oikeuksien loukkaaminen.

Oikeudellinen kehys

Kysymystä aineellisten etujen saamisesta säännellään tässä tapauksessa erityisillä sääntelyasiakirjoilla. Tärkein niistä on Venäjän federaation verolaki.

Artikla nro 212 kuvastaa täydellisen luettelon ominaisuuksista veropohjan koon määrittämiseksi aineellisten etujen muodossa.

Suhteellisen äskettäin on hyväksytty joitakin aineelliseen hyötyyn liittyviä muutoksia. Kaikki ne on lueteltu liittovaltion laissa nro 113-FZ, päivätty 02.05.15.

Yhtä tärkeä asiakirja on Venäjän federaation siviililaki. Se sisältää laajan luettelon artikloista, joiden puitteissa sopimuksen laadintaprosessi suoritetaan.

Lainasopimuksen aineellisten etujen laskemisen ominaisuudet

Aineellisten hyötyjen laskenta-algoritmilla on tiettyjä hienouksia. Tämä hetki on erityisen tärkeä eri organisaatioille. Lainasopimuslomake on mahdollinen.

On monia hienouksia vaikeita hetkiä liittyvät suoraan tähän asiaan. Pakollisia peruskysymyksiä pohdittavaksi:

• mitä kaavaa käytetään;
• korottomalla lainalla;
• etuoikeutetulla korolla;
• henkilökohtainen tulovero (PIT);
• työntekijän kanssa;
• organisaatioiden välillä;
• jos laina on ulkomaan valuutassa.

Mitä kaavaa käytetään

On olemassa vakiokaava aineellisten etujen laskemiseksi jokaisen lainakuukauden viimeisenä päivänä.

Tällä hetkellä kaava näyttää tältä:

lainan määrä × (2/3×CBR-korko – vakiintunut lainakorko) / päivien lukumäärä vuodessa × käyttöpäivien määrä

Tämä kaava on vakio, ja sitä käytetään lähes kaikissa tapauksissa poikkeuksetta. Näin ollen se koskee vain ruplissa saatuja lainoja.

Valuuttamääräisten lainojen osalta sovelletaan muita laskentamenetelmiä. Yksinkertaisen kaavan lisäksi voit laskea erityisellä laskimella.

On monia resursseja erityisiä ohjelmia suorittaa vastaavat laskelmat.

Korottomalla lainalla

Näin ollen, jos se tehdään yksityishenkilön kanssa lainanantajana, aineellista hyötyä ei synny (jos tällainen henkilö ei ole yrittäjä).

Mutta vaikka kansalainen olisi yrittäjä, mutta samalla hän ei myöntänyt lainaa päätoimintamuotonsa puitteissa, aineellista hyötyä ei taaskaan ole.

Mutta ennen sopivan tyyppisen lainan myöntämistä on tarpeen käsitellä aineellisten etujen esiintymistä.

Veron maksamatta jättäminen tällaisilla voi johtaa varsin vakaviin vaikeuksiin. veropalvelu valvoa tarkasti asiaankuuluvien lakien noudattamista.

Etuoikeutetulla korolla

Lainasopimuksen koron aineellinen hyöty voi olla erikokoista. Mutta se tapahtuu myös etuoikeutetulla korolla.

Video: aineellinen etu korottomasta lainasta

Tämä hetki kannattaa ottaa huomioon. Aineellisten etujen karttuminen ja siitä aiheutuva verotus toteutetaan normaalisti.

Henkilökohtainen tulovero (PIT)

Yksi tärkeimmistä kysymyksistä on, miten aineellisten etuuksien tulovero pidätetään ja lasketaan uudelleen.

Sinun on muistettava seuraavat peruskohdat tästä:

Jos nykyisessä Raportointikausi varojen lainanottajalle suoritetaan maksu	Sitten on vähennettävä kaikista summista
Itse vero on suoritettava viimeistään päivänä	Kun varat siirrettiin
Aineellisen hyödyn määrä	Täytyy näkyä 2-NDFL-todistuksessa - tulokoodin 2610 mukaan
Erikseen on syytä huomata koodi "merkki"	Se on merkitty sellaiseksi erityisellä etiketillä "1"
Asiaa koskeva todistus on toimitettava IFTS:lle viimeistään vuoden huhtikuun 1. päivänä.	Joka seuraa vuotta, jolloin lainanottaja on vastaanottanut aineellisia etuja
Jos lainanottajalle ei ole maksettu kuluja kuluvan vuoden aikana	Silloin veroja ei tarvitse siirtää talousarvioon
Auta 2-NDFL:ää tarvittaessa	Toimitetaan IFTS:lle pysyvään rekisteröintipaikkaan viimeistään 1. maaliskuuta

Koodi henkilökohtainen tulovero lainasopimuksen mukaisesta aineellisesta hyödystä on ilmoitettava.

Työntekijän kanssa

Aineellisten etujen kertyminen työntekijöiden lainoista riippuu:

• vakiintuneesta korosta;
• lainan kesto.

Organisaatioiden välillä

Myös oikeushenkilöt myöntävät toisilleen korollisia lainoja. Mutta samaan aikaan myös kaksi erilaista lainamuotoa ovat mahdollisia:

• kiinnostuksen kohde;
• koroton.

Tästä riippuen aineellisen edun määrä lasketaan vakiokaavan mukaan.

Jos laina on ulkomaan valuutassa

Valuuttamääräisen lainan aineellisen edun laskenta-algoritmi veloitetaan, jos korko on alle 9 %.

Näin ollen, jos laina itsessään on koroton, se ei ole hienoa työtä tee laskelma itse. Yksi tapa laskea on käyttää online-laskinta.

Itse laskentaprosessi on seuraava:

• mene yllä olevaan osoitteeseen;
• syötä itse lainan pääparametrit:

1. Summa.
2. Vastaanottopäivä.
3. Lainan saavan henkilön asema (asukas tai ulkomainen).
4. Lainatyyppi (korollinen tai koroton).

• napsauta Laske-painiketta.

Aineellisten hyötyjen laskeminen on suhteellisen yksinkertainen prosessi. Mutta joilla on tärkeitä ominaisuuksia. On tärkeää tutkia näitä.

Työntekijälle annettiin lainaa 12 000 ruplaa vuodessa. Lainan vastaanottopäivä on 01.06.2016. Palautus tapahtuu kuukausittain 1000 ruplaa vähennettynä palkasta. Kesäkuun palkkoja laskettaessa pidätettiin ensimmäinen erä 1000 ruplaa. Kesäkuun palkat aiomme antaa heinäkuun 15. päivänä. Kuinka laskea oikein jo 30. kesäkuuta tulevien aineellisten etujen määrä?Kerro jos työntekijä palauttaa korottomana rahalaina kuukausittaisilla palkan vähennyksillä, mikä päivä katsotaan lainan takaisinmaksupäiväksi? Kuinka laskea aineellisten etujen määritysperusteet? mitä päivämäärää pidetään lainan takaisinmaksupäivänä, jos lainaa maksetaan kuukausittain tasaerissä palkasta pidätyksellä? Eli palkka myönnetään miinus nämä vähennykset, kirjallinen vastaus tarvitaan

Taloudelliset etuudet on laskettava tulon saamispäivänä. Tämä päivämäärä on kunkin kuukauden viimeinen päivä sinä aikana, jolta työntekijä sai lainan. Määritä aineellisen edun suuruus kuukausittain riippumatta lainan vastaanotto- ja takaisinmaksupäivästä.

Tässä tapauksessa lainan takaisinmaksupäivä on päivä, jolloin työntekijälle maksetaan palkka, päivä, jolloin rahat tosiasiallisesti pidätetään lainan takaisinmaksuun. Aineellisen edun laskentatapa siinä tapauksessa, että laina palautettiin erissä kuukauden aikana, sekä esimerkki aineellisen edun laskemisesta on alla kokonaisuudessaan vastauksessa.

Kuinka pidättää henkilökohtainen tulovero aineellisesta voitosta

Aineellisten etujen tyypit

Aineellisia etuja henkilökohtaisen tuloveron laskennassa ovat mm.
1) saada korkosäästöjä lainattujen (luotto)varojen käytöstä;
2) hyötyä tavaroiden hankinnasta (työt, palvelut);
3) hyötyä arvopapereiden hankinnasta.

Säästöjä lainattujen varojen koroissa

Laina- (luotto)varoja käytettäessä henkilölle syntyy aineellista tuloa tuloveron alaisena tulona, ​​jos lainan (luoton) korko on pienempi kuin:

• 2/3 jälleenrahoituskorosta, kun vastaanotat rahaa ruplina;
• 9 prosenttia vuodessa, kun saa rahaa ulkomaan valuutassa.

Lisäksi aineellista hyötyä syntyy, jos henkilö saa korottoman lainan.

Tämä seuraa Venäjän federaation verolain kappaleiden ja 212 artiklan määräyksistä.

Seuraavat aineelliset edut ovat verovapaita:

1) toiminnoille pankkikortit saatu venäläisiltä pankeilta sopimuksessa määrätyn lainan korottoman käytön aikana;

2) asunnon hankintaan (rakentamiseen) hankituista lainavaroista:

• järjestöjen ja yrittäjien myöntämistä lainoista (luotoista) asuntojen ja tonttien ostamiseen (rakentamiseen) asuinrakennukset;
• venäläisten pankkien myöntämistä lainoista asuntojen ja asuinrakennusten alla olevien tonttien ostamiseen (rakentamiseen) myönnettyjen lainojen jälleenrahoitukseen (jälleenlainaukseen);

3) hankittaessa (rakentaessaan) asuntoja ja tontteja asuinrakennusten alle korottoman osamaksun avulla. Itse asiassa tällainen maksusuunnitelma on myös eräänlainen laina (luotto) ().

Asunnon hankintaan tai rakentamiseen hankittujen lainavarojen korkosäästöstä sekä ostetun asunnon korottoman osamaksun tapauksessa saatu aineellinen hyöty on vapautettu verotuksesta, jos lainanottaja on oikeutettu kiinteistöveron vähennykseen. asunnon ostokuluihin lainattujen (luotto)varojen kustannuksella . Samaan aikaan lainanottajan ei tarvitse varsinaisesti käyttää oikeutta omaisuusvähennykseen - pääasia, että tällainen oikeus vahvistetaan (esimerkiksi veroviraston ilmoituksella).

Aineellinen etu on vapautettu tuloverosta, vaikka lainanottaja jatkaa lainavelvoitteidensa takaisinmaksua kiinteistöverovähennyksen täysimääräisen käytön jälkeen.

Henkilön tuloveron maksaminen korkosäästöillä

Laina- (luotto-) varojen käytöstä saatavien korkosäästöjen aineellinen hyöty on määritettävä sen organisaation (veroasiamies), joka on myöntänyt lainan (luoton) veronmaksajalle. Aineellisten etujen määrästä hänen on laskettava tulovero ja siirrettävä vero talousarvioon.

Velvollisuus pidättää ja siirtää tulovero aineellisen edun määrästä talousarvioon syntyy myös luottolaitokselta. Mutta vain, jos lainatut varat toimitetaan sen työntekijälle. Muilta lainaajilta ei pidätetä tuloveroa aineellisista eduista. Luottolaitoksen on vain määritettävä aineellisen etuuden määrä, laskettava henkilökohtainen tulovero ja toimitettava tiedot saadun etuuden määrästä ja lasketusta verosta verovirastolle. Henkilön tulovero aineellisista eduista joutuu tällöin maksamaan itse.

Korkosäästöistä saadun tulon vastaanottopäivä

Lainattujen (luotto)varojen käytön korkosäästöjen aineellinen hyöty syntyy laina-ajan jokaisen kuukauden viimeisenä päivänä (Venäjän federaation verolain 223 §:n 7 momentti, 1 kohta). Tässä vaiheessa veroasiamiehen on laskettava tuloveron määrä. Ja pidättää vero ja siirtää se talousarvioon - ensimmäisen varojen maksun yhteydessä (Venäjän federaation verolain 226 artiklan 2 kohta, 4 lauseke).

Sovella tätä sääntöä aineelliseen hyötyyn lainattujen (luotto)varojen vastikkeellisesta korkosäästöstä.

Kun on aineellista hyötyä

Lainasta saatu aineellinen hyöty syntyy työntekijältä:

• jos lainan korko on alle 2/3 koronmaksupäivänä voimassa olevasta jälleenrahoituskorosta (ruplamääräiset lainat);
• jos sen korko on alle 9 prosenttia vuodessa (valuuttalainoissa). Tällainen tilanne voi syntyä esimerkiksi lainaa myönnettäessä ulkomaalaiselle;
• korottoman lainan kanssa.

Voit pitää ennakonpidätyksen normaalipalkastasi. Vähennyksen määrä ei saa ylittää 50 prosenttia maksusta. Tämä seuraa Venäjän federaation verolain 226 artiklan 4 kohdasta.

Aineellisen hyödyn laskeminen

Käytä seuraavia kaavoja laskeaksesi kuukausittaisen rahaetuuden työntekijälainoista.

Laske aineellinen hyöty ruplissa myönnetystä korottomasta lainasta kaavalla:

Jos koroton laina myönnetään valuuttamääräisenä, laske aineellinen etu seuraavasti:

Jos laina maksettiin takaisin osissa kuukauden aikana, laske aineellinen etu seuraavasti:

Aineellinen etu lainasta, joka myönnetään ruplissa korolla osittaisella takaisinmaksulla

=

2/3

X

Jälleenrahoituskorko tulon vastaanottopäivänä

–

X

Lainan määrä osittaiseen takaisinmaksuun

:

365 (366) päivää

X

Lainan kalenteripäivien lukumäärä kalenterikuukaudessa osittaiseen takaisinmaksupäivään (mukaan lukien)

+

+

2/3

X

Jälleenrahoituskorko tulon vastaanottopäivänä

–

Sopimuksen mukainen korko

X

Lainasumma osittaisen takaisinmaksun jälkeen

:

365 (366) päivää

X

Lainan myöntämispäivien lukumäärä kalenterikuukaudessa osittaista takaisinmaksupäivää seuraavasta päivästä seuraavan osittaisen (täysin) takaisinmaksun päivään tai kuukauden viimeiseen päivään

Toimi samalla tavalla valuuttamääräisen lainan ja korottoman lainan osittaisen takaisinmaksun kanssa.

Tämä menettely seuraa Venäjän federaation verolain 212 artiklan 2 kohdan määräyksistä.

henkilökohtainen tuloveroprosentti

Aineellisista eduista on pidätettävä henkilökohtainen tulovero 35 prosenttia (Venäjän federaation verolain 2 § 224). Jos laina myönnetään ulkomailla asuvalle, henkilökohtainen tuloveroprosentti on 30 prosenttia (Venäjän federaation verolain 224 §:n 3 kohta). Tätä verokantaa sovelletaan, vaikka aineellinen etu olisi syntynyt ulkomailla asuvalta korkeasti koulutetulta asiantuntijalta. Tämä selittyy sillä, että ulkomailla asuvien – korkeasti koulutettujen asiantuntijoiden – tulot saivat 13 prosentilla työtoimintaa(Venäjän federaation verolain 224 artiklan 4 kohta, 3 lauseke).

Kuinka näyttää korottoman lainan tuotto kirjanpidossa

Esimerkki

Korottomien lainojen kirjanpito

Työntekijä solmi 15.12.2015 yhtiön kanssa korottoman lainasopimuksen. Hän sai 100 000 ruplaa. Sopimus päättyy 30.4.2016.

Työntekijä maksaa lainan takaisin kahdessa erässä:

- 80 000 ruplaa. - 15.4.2016 työntekijä itse siirsi rahat yrityksen käyttötilille;

- 20 000 ruplaa. - kirjanpitäjä pidätti työntekijän huhtikuun palkasta tämän pyynnöstä.

Työntekijä on Venäjän federaation verotuksellinen asukas. Hänen palkkansa on 50 000 ruplaa. Vähennykset eivät ole sallittuja. Palkkapäivät ovat 5. ja 20. päivä.

Miten huomioidaan kirjanpidossa korottoman lainan myöntäminen ja palauttaminen, henkilökohtaisten tulojen verotuksen kertyminen ja siirto aineellisista eduista?

Ratkaisu

Laina on koroton. Kirjanpitäjä kuukausittain tammi-huhtikuussa määrittää aineellisen etuuden kuukauden viimeisestä päivästä alkaen. Sen laskemiseen kirjanpitäjä käyttää jälleenrahoituskorkoa, joka on voimassa kuukauden viimeisenä päivänä (Venäjän federaation verolain 212 pykälän alakohta 1, kohta 2).

Aineellisen edun laskemiseksi kirjanpitäjä määritti 2/3 jälleenrahoituskorosta - tämä on 7,33 % vuodessa (11 % x 2/3).

Kirjanpitäjä määritti 31. tammikuuta aineellisen edun määrän ja siitä veron määrän.

Ajanjaksolla 15.12.2015-31.1.2016 työntekijä käytti lainaa 48 kalenteripäivää (17 kalenteripäivää + 31 kalenteripäivää).

Aineellinen etu 31.1.2016 on 961,31 ruplaa. (100 000 ruplaa x 7,33 %: 366 kalenteripäivää x 48 kalenteripäivää).

Henkilökohtaisen tuloveron määrä - 336 ruplaa. (961,31 ruplaa x 35 %).

Työntekijä sai palkkaa. Siitä kirjanpitäjä pidätti tuloveron, mukaan lukien tammikuun aineellisista eduista. Hän kuvaili tätä toimintaa lähettämällä:

- 6836 ruplaa. (50 000 ruplaa x 13% + 961,31 ruplaa x 35%) - palkasta pidätetty tulovero.

- 6836 ruplaa. - siirretty tulovero talousarvioon.

Kirjanpitäjä määritti 29. helmikuuta aineellisen edun ja siitä veron määrän.

Aineellinen etu on 580,79 ruplaa. (100 000 ruplaa x 7,33 %: 366 kalenteripäivää x 29 kalenteripäivää). Veron määrä - 203 ruplaa. (580,79 ruplaa x 35 %).

Työntekijä sai palkkaa. Kirjanpitäjä pidätti siitä tuloveron, mukaan lukien helmikuun aineellisista eduista. Hän kuvaili tätä toimintaa lähettämällä:

DEBIT 70 CREDIT 68 -alatili "Henkilökohtaisen tuloverolaskelmat"

- 6703 hieroa. (50 000 ruplaa x 13% + 580,79 ruplaa x 35%) - palkasta pidätetty tulovero.

DEBIT 68 alatili "Henkilökohtaisen tuloverolaskelmat" LUOTTO 51

- 6703 hieroa. - siirretty tulovero talousarvioon.

Kirjanpitäjä määritti 31. maaliskuuta aineellisen edun ja siitä veron määrän.

Aineellinen etu on 620,85 ruplaa. (100 000 ruplaa x 7,33 %:: 366 kalenteripäivää x 31 kalenteripäivää). Veron määrä - 217 ruplaa. (620,85 ruplaa x 35 %).

Työntekijä sai palkkaa. Kirjanpitäjä pidätti siitä henkilötuloveron maaliskuun aineelliset edut mukaan lukien. Hän kuvaili tätä toimintaa lähettämällä:

DEBIT 70 CREDIT 68 -alatili "Henkilökohtaisen tuloverolaskelmat"

- 6717 ruplaa. (50 000 ruplaa x 13% + 620,85 ruplaa x 35%) - palkasta pidätetty tulovero.

Kirjanpitäjä siirsi pidätetyn tuloveron budjettiin:

DEBIT 68 alatili "Henkilökohtaisen tuloverolaskelmat" LUOTTO 51

- 6717 ruplaa. - siirretään tuloverobudjettiin.

Työntekijä siirsi osan velasta yrityksen käyttötilille. Kirjanpitäjä teki viestin:

VELKA 51 LUOTTO 73-1 alatili "Lainamaksut"

- 80 000 ruplaa. - osa lainasopimuksen mukaisesta velasta saapui yhtiön selvitystilille.

Kirjanpitäjä määritti 30. huhtikuuta aineellisen edun ja siitä veron määrän. Tätä varten hän jakoi huhtikuun kahteen ajanjaksoon (katso alla oleva kaavio):

Järjestelmä Lainan käyttöpäivien lukumäärä huhtikuussa

Aineellinen etu on 360,49 ruplaa. [(100 000 ruplaa x 7,33 %:: 366 kalenteripäivää x 15 kalenteripäivää) + [(20 000 ruplaa x 7,33 %: 366 kalenteripäivää x 15 kalenteripäivää) ]. Veron määrä - 126 ruplaa. (360,49 ruplaa x 35 %).

Työntekijä sai palkkaa. Kirjanpitäjä salasi häneltä:

- loput lainasopimuksen mukaisesta velasta - 20 000 ruplaa;

- henkilökohtainen tulovero palkasta - 6500 ruplaa. (50 000 ruplaa x 13 %);

- henkilökohtainen tulovero aineellisista eduista huhtikuussa - 126 ruplaa.

Kirjanpitäjä heijasti nämä tapahtumat kirjauksin:

VELKO 70 LUOTTO 73-1

- 20 000 ruplaa. - osa korottoman lainasopimuksen mukaisesta velasta pidätettiin huhtikuun palkasta;

DEBIT 70 CREDIT 68 -alatili "Henkilökohtaisen tuloverolaskelmat"

- 6626 ruplaa. (6500 ruplaa + 126 ruplaa) - palkasta pidätetty tulovero.

DEBIT 68 alatili "Henkilökohtaisen tuloverolaskelmat" LUOTTO 51

- 6626 ruplaa. - siirretty tulovero talousarvioon.

Mikä on aineellinen hyöty?

Kaikki tietävät, että veronmaksajien tuloista verotetaan 13 %:n tuloveroprosenttia (esimerkiksi työnantaja pidättää palkoista 13 % tuloveroa). Monet eivät kuitenkaan edes epäile, että joskus veroja maksetaan paitsi saaduista, myös säästetystä rahasta. Esimerkiksi jos olet ottanut korottoman lainan alhainen korko(alle marginaalikoron, josta puhumme myöhemmin), silloin olet verolain mukaan saanut implisiittistä tuloa (säästöllä lainakoroissa) ja sinun on maksettava veroa tästä tulosta. Tätä implisiittistä tuloa kutsutaan aineelliseksi hyödyksi.

Esimerkki: Lugovoi S.V. Otin työnantajaltani korottoman lainan. Lugovoi S.V:n lainan saamisesta lähtien. on tuloa aineellisen edun muodossa, josta pidätetään vero.

Aineellista hyötyä syntyy hankittaessa lainoja (luottoja) alhaisella korolla, ostettaessa tavaroita (töitä, palveluita) sinuun nähden riippuvaisilta henkilöiltä ja organisaatioilta sekä ostettaessa arvopapereita alempaan markkinahintaan. Tämän artikkelin puitteissa tarkastelemme vain lainattujen varojen käytön korkosäästöistä saatua aineellista hyötyä, koska tämä tapaus on yleisin.

Aineellisen hyödyn määrä

Pohditaan, missä tapauksissa ja missä määrin (lainaa tai lainaa vastaanotettaessa) voit saada tuloja aineellisten etujen muodossa.

Olennaista hyötyä syntyy, jos lainakorko on alle marginaalikoron, joka on 2/3 jälleenrahoituskorosta. Tällä hetkellä jälleenrahoituskorko on sama kuin pankin ohjauskorko - 9 % (kesäkuun 2017 puolivälistä). Vastaavasti toukokuusta 2017 alkaen myönnettyjen lainojen marginaalikorko on 6 % (2/3 * 9 %). Jos siis nyt otat lainaa alle 6 % vuodessa, saat aineellisen hyödyn, josta pidätetään vero.

Huomautuksia: Vuodesta 2012 vuoteen 2015 jälleenrahoituskorko oli 8,25 %. 1.1.2016 alkaen jälleenrahoituskorko vastaa Venäjän keskuspankin ohjauskorkoa. Sen arvo muuttui 11:stä 9,25 prosenttiin.
Valuuttalainojen marginaalikorko ei muuttunut vuonna 2017 ja pysyy 9 prosentissa (Venäjän federaation verolain 2 § 2 § 212).

Aineellisen edun määrä on marginaalikoron ja lainasopimuksen mukaisen koron erotus kerrottuna lainan määrällä ja laina-ajalla.

Aineellinen etu = (rajakorko - sopimuskorko) x lainan määrä x (laina-aika päivinä / 365 päivää)

Samalla aineellinen etu lasketaan kuukausittain koko laina-ajan ajan, ja sitä laskettaessa on otettava huomioon kuukauden viimeisenä päivänä voimassa ollut jälleenrahoituskorko (212 §:n 1 momentti, 2 momentti). , Venäjän federaation verolain 223 pykälä 7, 1 lauseke).

Esimerkki: Organisaatio myönsi 1. kesäkuuta 2017 työntekijänsä Sidorenko A.E. koroton laina 500 000 ruplaa. Kesäkuun 2017 marginaalikorko on 6 % (2/3 * 9 %).
Vastaavasti kesäkuussa aineellisen edun määrä on: 6% * 500 000 ruplaa. * 30/365 (päivien lukumäärä kesäkuussa) = 2 466 ruplaa.

Esimerkki: Bukina DG. otti 1.6.2017 töissä 1 000 000 ruplan lainan 5 %:lla vuodessa. Marginaalikorko kesäkuussa 2017 oli 6 % (2/3 * 9 %).
Heinäkuun aineellinen etu lasketaan seuraavasti: (6% - 5%) * 1 000 000 * 30/365 (päivien lukumäärä kesäkuussa) = 822 ruplaa.

Esimerkki: Drozdov V.B. Kesäkuussa 2017 työnantaja myönsi 350 000 ruplan lainan 8 prosentin vuosikorolla. Marginaalikorko kesäkuussa 2017 oli 6 % (2/3 * 9 %). Koska lainasopimuksen mukainen korko on yli 2/3 jälleenrahoituskorosta, Drozdova V.B. aineellisia etuja ei pidätetä.

Aineellisten etujen verotus

Artiklan 2 kohdan mukaan Venäjän federaation verolain 224, aineellisesta edusta maksetaan tuloveroa 35 %. Tekijä: yleissääntö Veron on pidätettävä työnantaja, jolta laina tai laina on otettu (Venäjän federaation verolain 226 §:n 1 momentti).

Esimerkki: OOO "Rainbow" tarjosi Kosolapom A.S. koroton laina ja aineelliset edut vähennettiin palkastaan ​​35 prosentin korolla.

Miten lasketaan aineellinen hyöty korottomasta lainasta?

Kosolapy A.S. ei ole velvollisuutta verovirastoon.

Jos työnantajalta ei ole saatu aineellisen edun muodossa olevaa tuloa tai työnantaja ei ole pidättänyt ennakonpidätystä, olet velvollinen toimittamaan itsenäisesti veroviranomaiselle 3-NDFL-ilmoituksen ja veroilmoituksen (4 kohta 1, kohta 6). artikla 228).

Vuonna 2016 verolakiin tehtiin kuitenkin muutoksia, jotka yksinkertaistivat verovelvollisten raportointiprosessia tapauksissa, joissa heidän on itse maksettava veroa aineellisesta voitosta (jos veroa ei pidättänyt veroasiamies). Vuodesta 2016 lähtien 3-NDFL-ilmoitusta ei enää tarvitse tehdä, sinun on vain odotettava veroviranomaisen ilmoitusta ja maksettava vero tästä ilmoituksesta (Venäjän federaation verolain 228 §:n 6 kohta, osa 29. joulukuuta 2015 annetun lain N 396-FZ 4 §:n 8 §). Lisäksi nämä muutokset pidensivät veronmaksuaikaa 1. joulukuuta asti (3-henkiläisen tuloveron osalta 15. heinäkuuta asti).

Esimerkki: Tammikuussa 2017 Baskakova O.P. otti työnantajaltaan lainaa 5 prosentin vuosikorolla. Kuukautta myöhemmin hän meni äitiysloma Näin ollen työnantajalla ei ollut mahdollisuutta pidättää hänen palkastaan ​​aineellisia etuja. Vuonna 2018 Baskakovan on odotettava veroviraston ilmoitusta ja maksettava vero ennen 1.12.2018. Täytä itsenäisesti 3-NDFL-ilmoitus vuodelta 2017 ilmoittaaksesi aineellisen edun muodossa saadut tulot, Baskakova O.P. ei vaadittu.
3-NDFL-ilmoitus on toimitettava verovirastolle tammikuusta 30. huhtikuuta 2016 ja maksettava vero ennen 15. heinäkuuta 2016.

Lainat työntekijöille: huomioimme henkisen tuloveron aineellisista koroista

Jos organisaatio tai yrittäjä myöntää työntekijöilleen lainoja pankkikorkoa alhaisemmalla korolla tai ilman korkoa, työntekijät saavat aineellista hyötyä korkosäästöistä. Vastaamme kirjanpitäjien yleisimpiin kysymyksiin, jotka liittyvät verotettavan aineellisen edun syntymiseen, siitä tuloveron laskemiseen, maksamiseen ja siirtoon.

—
————-¬ ———¬ ¦—————————-¬ ——¬
¦ Henkilön tulovero ¦ ¦ ¦ ¦¦ Jälleenrahoituskorolla, ¦ ¦ ¦
¦materiaali¦ = ¦ Summa ¦ x ¦¦ voimassa maksupäivänä¦ x ¦ 2/3 ¦ —
¦ edut ¦ ¦ laina ¦ ¦¦ korot (tuotto ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ koroton laina) ¦ ¦ ¦
L————- L——— ¦L——————————- L——
L
¬
—————-¬¦ ———-¬ ———————-¬ ——¬
¦ Korko, ¦¦ ¦ ¦ ¦ Jakson päivien lukumäärä ¦ ¦ ¦
— ¦toimitettu¦¦ / ¦ 365 ¦ x ¦ koronlaskenta¦ x ¦ 35 % ¦
¦lainasopimus¦¦ ¦(366) päivää¦ ¦ (käytä ¦ ¦ ¦
¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ koroton laina)¦ ¦ ¦
L—————-¦ L———- L————————- L——
-<1>Artiklan 2 kohdan 1 alakohta 212, kohdat. 3 s. 1 art. 223 artiklan 2 kohta Venäjän federaation verolain 224 §; Venäjän valtiovarainministeriön kirje, päivätty 8.9.2010 N 03-04-06 / 6-173.

Aineellinen etu määräytyy koronmaksupäivänä

Vuonna 2010 myönsimme lainan työntekijälle. Korkoa maksetaan vuodesta 2011 alkaen. Oliko aineisto määritettävä 31.12.2010?

M.G. Solntseva, Ivanovo

Ei, sitä ei tarvita. Etu syntyy vain lainan koron maksupäivänä<2>. Näin ollen niin kauan kuin korkoa ei makseta, verotettavaa tuloa ei ole. Tämä tarkoittaa, että tuloveron laskentaperustetta ei ole.<3>.

<2>Artiklan 1 kohdan 3 alakohta 223, s.

Aineellisten etujen karttuminen korottomasta lainasta 2018

2 rkl. Venäjän federaation verolain 212.
<3>Venäjän valtiovarainministeriön kirje, päivätty 1. helmikuuta 2010 N 03-04-08 / 6-18.

Korottomasta lainasta on parempi laskea aineellinen hyöty

Myönsimme työntekijälle korottoman lainan vuonna 2008 3 vuodeksi. Hän palautti sen vuonna 2011. Peritäänkö matvy-etuista tuloveroa? Jos on, mikä standardi tulisi ottaa huomioon: 3/4 vai 2/3 keskuspankin korosta?

O.A. Bulatova, Tomsk

On selvää, että korottomille lainoille koronmaksupäivä ei koskaan tule. Valvontaviranomaiset kuitenkin vaativat, että korottoman lainan tapauksessa edun saamisepäivä on lainan takaisinmaksupäivä.<4>. Kukaan ei halua kiistellä tarkastajien kanssa - se on kalliimpaa itselleen. Laske siis lainan takaisinmaksupäivänä etu 2/3:n jälleenrahoituskorosta<5>- vakiona lainan takaisinmaksupäivänä.

Ja jos työntekijä palautti lainan sinulle erissä, niin lasket materiaalin jokaiselta palautuspäivältä. Esitetään laskelma esimerkin avulla.

Esimerkki. Henkilön tuloveron laskenta mattoetuista korottomasta lainasta, joka palautetaan erissä

Kunto

20. huhtikuuta 2010 organisaatio myönsi työntekijälle korottoman lainan 200 000 ruplaa. Hän palautti sen yhtä suuret osat 11.10.2010 ja 5.10.2011 (palkanmaksupäivinä).

Ratkaisu

Meidän mielestämme niin.

Vaihe 1. Määritämme päivien lukumäärän, jotka ovat kuluneet lainan myöntämisestä sen osittaiseen takaisinmaksuun (21.4.2010 - 11.10.2010). Osoittautuu 204 päivää.

Vaihe 2 Laskemme henkilökohtaisen tuloveron 10. marraskuuta 2010: 200 000 ruplaa. x 7,75 % x 2/3 / 365 päivää x 204 päivää x 35 % = 2021 ruplaa.

Vaihe 3 Laskemme jäljellä olevan osan lainavelasta: 200 000 ruplaa. - 100 000 ruplaa. = 100 000 ruplaa.

Vaihe 4 Määritämme päivien lukumäärän, joka on kulunut lainan osittaisesta takaisinmaksusta sen täydelliseen takaisinmaksuun (11.11.2010 - 5.10.2011). Se on 181 päivää.

Vaihe 5 Laskemme henkilökohtaisen tuloveron 10. toukokuuta 2011: 100 000 ruplaa. x 8,25 % x 2/3 / 365 päivää x 181 päivää x 35 % = 955 RUB

<4>Venäjän valtiovarainministeriön 22. tammikuuta 2010 päivätyt kirjeet N 03-04-06 / 6-3, 17. heinäkuuta 2009 N 03-04-06-01 / 174; Venäjän liittovaltion veroviraston Moskovan kirjeet, 04.05.2009 N 20-15 / 3 / [sähköposti suojattu], päivätty 20.6.2008 N 28-11 / 058540.
<5>Artiklan 2 kohdan 1 alakohta Venäjän federaation verolain 212.

Ennen vuotta 2008 myönnetyille korottomille lainoille etu on erityinen

Myönsimme työntekijälle korottoman lainan jo vuonna 2006. Sen jälkeen emme ole koskaan laskeneet lainan etua emmekä ole pidättäneet tuloveroa. Tänä vuonna työntekijä maksaa lainan takaisin. Kuinka voimme laskea materiaalit?

O.E. Efremova, Novokuznetsk

1.1.2008 asti henkilökohtainen tulovero lainan erääntymisestä joutui maksamaan joko työntekijän itse<6>tai organisaatiosi sitä varten<7>, lasketaan veropohja 31. joulukuuta. Mutta vuodesta 2008 alkaen organisaatiosi tulee yksiselitteisesti määrittää materiaalit. Laske siis materiaali vasta 1.1.2008 alkaen ja lainan takaisinmaksupäivään asti.

<6>4 kohta, 2 kohta, art. Venäjän federaation verolain 212 (sellaisena kuin se on muutettuna, voimassa 1.1.2008 asti); Venäjän liittovaltion veroviraston kirje, päivätty 13.03.2006 N 04-1-02 / [sähköposti suojattu]
<7>Venäjän valtiovarainministeriön kirjeet 12. heinäkuuta 2007 N 03-04-06-01 / 226, 31. toukokuuta 2006 N 03-05-01-04 / 140.

Etuudesta on pidätettävä tulovero sinä päivänä, jona työntekijälle maksetaan palkka

Työntekijä maksoi korottoman lainan takaisin. Miten voimme pidättää henkilökohtaisen tuloveron aineellisesta hyödystä? Mihin CBC:hen se pitäisi merkitä?

G.G. Zholudeva, Smolensk

Jos sinä päivänä, jolloin työntekijä palauttaa korottoman lainan, et maksa hänelle mitään, ei ole mitään ennakonpidättävää<8>.

Laskettu henkilötulovero pidätetään kalustosta ensimmäisestä käteismaksusta työntekijälle (mukaan lukien ennakkomaksu tai palkka). Varmista kuitenkin, että pidätettävän veron kokonaismäärä ei ylitä 50 % käteismaksusta.<8>. Ja sinun on siirrettävä henkilökohtainen tulovero viimeistään veron pidätyspäivää seuraavana päivänä<9>, osoitteessa KBK 18210102040011000110.

Jos laina palautetaan vuoden lopussa, voi käydä niin, että et pysty kokonaan pidättämään tuloveroa ennen vuoden loppua. Sitten voit jatkaa ennakonpidätystä ja ensi vuonna, tai voit siirtää veron perittäväksi IFTS:lle siten, että velka näkyy 2-NDFL-todistuksessa vuoden lopussa.

<8>Artiklan 4 kohta Venäjän federaation verolain 226 §.
<9>Artiklan 6 kohta Venäjän federaation verolain 226 §.

Laina määritellään valuuttana, mutta myönnetään ruplissa? Otamme koron ruplalainoille

Annoimme työntekijälle 1000 euron lainan. Tämä summa myönnetään työntekijälle ruplissa sen maksupäivän keskuspankin vaihtokurssin mukaan. Kuinka laskea materiaali?

T.V.Averochkina, Tula

Tämä laina ei ole valuutassa, vaan ruplissa. Tämä tarkoittaa, että siitä saatava etu on laskettava 2/3 keskuspankin jälleenrahoituskoron perusteella ja verotettava 35 prosentin verokannan mukaan.<10>.

<10>Artiklan 2 kohdan 1 alakohta 212, kohdat. 3 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 223 §; FAS MO:n asetukset, 7.12.2010 N KA-A40 / 14759-10, 10.26.2005 N KA-A40 / 10483-05-P.

IFTS:ltä on tullut ilmoitus - ei materiaalia

Työntekijälle annettiin lainaa asunnon ostoon 2 % vuodessa, maksetaan kuukausittain. Veroviranomaisen ilmoitus kiinteistövähennysoikeuden vahvistamisesta<11>työntekijä toi sen kirjanpitoon 2 kuukautta lainan myöntämisen jälkeen. Siksi ensimmäisten 2 kuukauden aikana laskettiin aineelliset edut ja siitä pidätettiin tulovero. Pitääkö työntekijälle palauttaa liikaa pidätetty tulovero näiltä 2 kuukaudelta?

K.Yu.Orlov, Pietari

Ei, sitä ei tarvita. Asunnon hankintalainan aineellista etua ei tulouteta vasta sen jälkeen, kun työntekijä on tehnyt omaisuusvähennysilmoituksen<12>.

Tästä etuudesta aiemmin pidätettyä tuloveroa ei tarvitse palauttaa. Työntekijällä ei nimittäin ollut oikeutta etuuteen ennen ilmoituksen saamista.

<11>Lomake hyväksyttiin Venäjän liittovaltion verohallinnon määräyksellä, joka on päivätty 25. joulukuuta 2009 N MM-7-3 / [sähköposti suojattu]
<12>Artiklan 1 kohdan 1 alakohta 212 artiklan 3 kohta Venäjän federaation verolain 220 §; lauseke 1 Venäjän valtiovarainministeriön 17. syyskuuta 2010 päivätyt kirjeet N 03-04-05 / 6-559; Venäjän valtiovarainministeriön 1. syyskuuta 2010 päivätty kirje N 03-04-05 / 6-513.

Asuntolainoissa yli 2 miljoonaa ruplaa. ei materiaalia

Työntekijälle annettiin 3 miljoonan ruplan laina asunnon ostamiseen. Emmekö tällaisen lainan eduista pidätä tuloveroa, koska sen määrä on suurempi kokorajoitus kiinteistövähennys (2 miljoonaa ruplaa)?

O.V. Besedina, Moskova

Kyllä sinä voit. Lainan määrällä ei ole mitään tekemistä vähennyksen määrän kanssa. Lainan päätarkoitus on asunnon ostaminen<13>.

<13>Artiklan 1 kohdan 1 alakohta 212, kohdat. 2 s. 1 art. Venäjän federaation verolaki 220.

Asuntolainan koron takaisinmaksuun otetusta lainasta tulee tulovero

Organisaatiomme työntekijä sai pankista lainaa asunnon ostoon. Ja sitten annoimme hänelle korottoman lainan kattamaan osan tämän koroista pankkilaina. Pitääkö meidän laskea materiaalit lainallemme?

G.K. Voloshin, Uljanovski

Sinun tilanteessasi korotonta lainaa ei myönnetty asunnon ostoa varten, vaan kattamaan osa asuntolainan koroista. Siksi sinun on laskettava henkilökohtainen tulovero matvysta<14>.

<14>Artiklan 1 kohdan 1 alakohta Venäjän federaation verolain 212; Venäjän valtiovarainministeriön kirjeet 9.8.2010 N 03-04-06/6-173, 22.1.2010 N 03-04-06/6-3, 17.7.2009 N 03-04 -06-01/174; Venäjän liittovaltion veroviraston Moskovan kirjeet, 04.05.2009 N 20-15 / 3 / [sähköposti suojattu], päivätty 20.6.2008 N 28-11 / 058540.

Henkilökohtaisen tuloveron myöhästymisestä - sakko

Työntekijä maksoi korottoman lainan takaisin huhtikuussa 2011, mutta toukokuussa 2011 emme pitäneet aineistosta tuloveroa maksettaessa palkkoja. Voiko veroviranomainen määrätä organisaatiollemme sakkoja, jos pidätämme tämän tuloveron palkanmaksun yhteydessä kesäkuussa 2011?

O.N. Tšernitsova, Balashikha

Kyllä ehkä. Määräaikojen rikkomisesta sekä ennakonpidätyksen että tuloveron siirtämisen osalta sinua uhkaa sakko 20 % pidätettävästä ja (tai) siirrettävästä verosta<15>.

Lisäksi tuloveron myöhästymisestä verotoimisto voi myös periä sinulta sakkoja<16>.

<15>Artiklan 3 kohdan 1 alakohta 24 artiklan 1 kohta 226, Art. Venäjän federaation verolain 123 §.
<16>Artiklan 1, 2 ja 7 kohdat Venäjän federaation verolain 75 §.

Lainan takaisinmaksun lähteellä etuuden saamiseksi ei ole merkitystä

Organisaatiomme myönsi työntekijälle korottoman lainan asunnon ostamiseen 400 000 ruplaa. Työntekijä aikoo palauttaa suurimman osan näistä rahoista äitiys- (perhe)pääoman kustannuksella, joka siirretään PFR:stä 365 698,40 ruplaa. Onko tällaisen lainan etuus tuloverollinen?

R.V. Korneeva, Moskova

Voittoa ei tule, jos työntekijäsi lähettää liittovaltion veroviranomaiselta ilmoituksen, jossa vahvistetaan oikeus kiinteistöveron vähennykseen<17>. Lisäksi hän voi saada tämän vahvistuksen, vaikka hän ei myöhemmin käyttäisi omaisuusvähennystä.<18>.

Omaisuusvähennystä ei tietenkään tehdä, jos kulut maksetaan äitiys- (perhe)pääoman kustannuksella<19>.

On kuitenkin selvää, että veroviranomaisilta on mahdollista saada ilmoitus asunnonhankintakustannusten saldosta, joka maksetaan omien varojensa kustannuksella.<20>. Ja varmasti asunto maksaa yli 400 000 ruplaa.

Myös valtiovarainministeriössä vahvistettiin meille, että koko lainaan ei tule tarvikkeita.

Stelmakh Nikolai Nikolaevich, Venäjän valtiovarainministeriön henkilötuloverotusosaston apulaisjohtaja

"Jos työntekijä (jolla on oikeus saada omaisuusvähennys asunnon ostosta) maksaa osittaisen takaisinmaksun äitiyspääoma järjestön hänelle myöntämä laina asunnon ostamista varten, hän ei saa tuloja aineellisten etujen muodossa. Asuntolainojen aineellisten etujen vapautus tuloverosta riippuuhan vain siitä, onko työntekijällä oikeus omaisuusvähennykseen, eikä siitä, kuinka laina maksetaan takaisin<21>".

<17>Artiklan 1 kohdan 1 alakohta 212 artiklan 3 kohta Venäjän federaation verolaki 220.
<18>Venäjän valtiovarainministeriön 4. syyskuuta 2009 päivätty kirje N 03-04-05-01 / 671; Venäjän liittovaltion veroviraston kirje, päivätty 17. syyskuuta 2009 N 3-5-03 / [sähköposti suojattu]
<19>Kohta 26 s. 2 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 220 §; Venäjän valtiovarainministeriön 23. huhtikuuta 2010 päivätty kirje N 03-04-05 / 7-223.
<20>Artiklan 1 kohdan 1 alakohta 212, kohdat. 2 s. 1, s. 3 Art. Venäjän federaation verolain 220 §; Venäjän valtiovarainministeriön kirjeet 3.2.2010 N 03-04-05 / 7-30, 5.10.2010 N 03-04-05 / 9-593.
<21>Artiklan 1 kohdan 1 alakohta 212, kohdat. 2 s. 1, s. 3 Art. Venäjän federaation verolaki 220.

Korottomat lainat - räikeä henkilötuloveron kanssa

Organisaatiomme aikoo myöntää lainoja ruplina kaikille työntekijöille erilaisiin tarpeisiin, joiden määrä ei ylitä 100 000 ruplaa vuodessa. Johtaja kysyi, mikä olisi mukavampaa kirjanpidon kannalta: pitäisikö lainat olla matalakorkoisia vai edelleen korottomia? Loppujen lopuksi on selvää, että organisaatiomme ei tienaa paljoa koroilla. Se on enemmän kannustin työntekijöille. Mitä sinä suosittelet?

I.N. Šarapova, Moskova

Korottomista lainoista ja lainoista, joiden korko on alle 2/3 Venäjän federaation keskuspankin jälleenrahoituskorosta (eli nyt se on alle 5,5 % vuodessa), sinun on laskettava henkilökohtainen tulovero erääntymisestä<22>. Tämä tarkoittaa, että sinun on säilytettävä lisäkirjanpitoa ja täytettävä erilliset 2-NDFL-sertifikaatit. Tietenkin kirjanpidon kannalta on mukavampaa saada lainoja, joiden korko ylittää 2/3 jälleenrahoituskorosta. Sitten sinun tarvitsee vain sisällyttää korko tuloista tai STS:n mukaan verotettavista tuloista (riippuen siitä, mitä järjestelmää käytät)<23>. Parempi vielä, neuvoo johtajaa myöntämään lainoja keskimääräisellä prosenttiosuudella talletuksen ja luoton välillä pankkien korot. Ja se on kätevää sinulle ja se on hyödyllistä työntekijälle.

<22>Artiklan 2 kohta Venäjän federaation verolain 212; Venäjän valtiovarainministeriön kirjeet 8.9.2010 N 03-04-06 / 6-173, 22.1.2010 N 03-04-06 / 6-3; Venäjän liittovaltion veroviraston Moskovan kirjeet, 04.05.2009 N 20-15 / 3 / [sähköposti suojattu], päivätty 20.6.2008 N 28-11 / 058540.
<23>Artiklan 6 kohta 250 artiklan 1 kohta Venäjän federaation verolain 346.15.

E.V. Strokova

S.V. Razgulin,
Venäjän federaation vt. valtioneuvoston jäsen, 3. luokka

Monet organisaatiot käyttävät käytäntöä myöntää lainoja työntekijöilleen, perustajilleen. Verolain 23 luvussa säädetään perusteista, joiden perusteella yksityishenkilön veropohjaan sisällytetään korkosäästöistä saadut aineelliset tulot lainattujen (luotto)varojen käytöstä. Tämä haastattelu on omistettu aineellisten etuuksien tuloverotuksen sääntöihin ottaen huomioon vuoden 2016 jälkeen tapahtuneet muutokset.

- Miten yksityishenkilö voi saada veronalaista tuloa lainaa (luottoa) saaessaan?
Lainasopimus katsotaan tehdyksi siitä hetkestä lähtien, kun rahat siirretään lainanottajalle (Venäjän federaation siviililain 807 artikla). Itse saadun ja takaisin maksetun lainan määrä ei synnytä verotuksessa huomioon otettuja tuloja, kuluja.
Lainasopimuksen perusteella siirrettyjen varojen määrälle kertyy korkoa sopimuksessa määritellyn määrän perusteella. Jos niiden kokoa ei ole vahvistettu, korkoa kertyy Venäjän keskuspankin jälleenrahoituskorolla, joka on voimassa sinä päivänä, jona lainanottaja maksaa velan määrän tai osan siitä (Venäjän federaation siviililain 809 artikla). ).
Kuitenkin joskus se, että henkilö saa jopa takaisin maksettavan lainan (luoton), voi johtaa hänelle erityisen tulon syntymiseen - aineelliseen hyötyyn.
Aineellinen hyöty ilmaistaan ​​​​siitä, että lainanottaja käyttää lainattuja (luotto)varoja ilmaiseksi tai korolla, joka on alhaisempi kuin Venäjän federaation verolaissa säädetty (verolain 212 §:n 2 momentti). Venäjän federaatio). Tällainen verotustapa, jossa tulo on tosiasiassa lain mukaan lueteltu henkilölle, on esimerkki perusteettoman verohyödyn saamisen torjumisesta.

Kun yksityishenkilö, joka ei ole yrittäjä, myöntää lainan toiselle henkilölle, eikö lainansaaja saa aineellista hyötyä?
Sopimuksen mukainen lainanantaja voi olla sekä yksityishenkilö että oikeushenkilö. Mutta Venäjän federaation verolain mukaan aineellisia etuja voi syntyä vain, kun lainan myöntää organisaatio tai yksittäinen yrittäjä.
Taloudellista hyötyä ei synny lainaa haettaessa:
henkilöltä, joka ei ole yrittäjä;
yksityishenkilöltä, joka on yrittäjä, mutta on myöntänyt lainaa yritystoiminnan ulkopuolella.

- Entä jos lainanottaja yksityisyrittäjä?
Kun yksityinen yrittäjä saa lainaa, hän voi saada tuloa myös korkosäästöistä. Lisäksi lainan käyttötarkoituksesta riippumatta näitä tuloja ei voida pitää yrittäjätoiminnan tuloina. Ei ole väliä, mitä verojärjestelmää yksittäinen yrittäjä soveltaa yrittäjyyteen. Aineellisten etujen muodossa saatujen tulojen verotus suoritetaan Venäjän federaation verolain 23 luvussa määrätyllä tavalla.

- Vaikuttaako verotusmenettelyyn se, että yksityishenkilö - lainanottaja on ulkomaalainen?
Yksityishenkilön kansalaisuus ei vaikuta verotukseen, ellei kansainvälisessä sopimuksessa toisin määrätä. Lainan saajan ja lainan myöntäneen organisaation verotuksellinen asema on tärkeä. Aineellinen etu on veronalaista yksityishenkilölle - verovelvollisille.
Kun lainan myöntää venäläinen organisaatio, venäläinen yksityisyrittäjä, ulkomailla asuvan yksityishenkilön lainavarojen käyttöön liittyvistä korkosäästöistä saadut tulot luokitellaan tuloiksi Venäjältä peräisin olevista lähteistä ja verotetaan Venäjällä.

- Hyötyä syntyy kaikissa tapauksissa, kun lainaa myönnetään alhaisella korolla?
Verotus riippuu koron määrän lisäksi siitä, mihin tarkoitukseen laina on käytetty.
Verottamisesta vapautetaan korkosäästöistä saadut aineelliset hyödyt asunnon hankintaan käytettyjen laina- (luotto)varojen käyttöön. Venäjän federaatio mukaan lukien maa asumiseen.
Aineellisen edun verovapaus koskee myös tilannetta, jossa:
kiinteistövähennystä ei ole vielä alettu käyttää;
lainavaroilla ostetun asunnon kiinteistövähennys on saatu kokonaisuudessaan ja lainaa maksetaan edelleen (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 14.9.2010 nro 03-04-06 / 6-212).
Verovelvollinen voi hyödyntää työnantajan vapautusta toimittamalla hänelle veroviranomaisen antaman ilmoituksen, jossa vahvistetaan oikeus kiinteistöveron vähennykseen. Ilmoituslomake on hyväksytty Venäjän liittovaltion verohallinnon määräyksellä, joka on päivätty 14. tammikuuta 2015 nro ММВ-7-11/ [sähköposti suojattu]

- Voinko saada vapautuksen ennakonpidättäjältä, joka ei ole työnantaja?
Voi. Sinun tulee myös hakea veroviranomaiselta vahvistusta omaisuuden vastaanottamisoikeudesta verovähennys. Suositeltu todistuksen muoto, joka on tarkoitettu veroagenteille, jotka eivät ole yksityishenkilöiden työnantajia, on annettu Venäjän liittovaltion verohallinnon kirjeessä, päivätty 15. tammikuuta 2016 nro BS-4-11 / [sähköposti suojattu]

Ja jos ilmoitus vastaanotetaan sen jälkeen, kun vero on laskettu ja pidätetty aineellisesta edusta lainattujen varojen käytöstä?
Veronmaksajalla on ylimääräinen lähdevero edelliseltä lainavarojen käyttökaudelta. Veron kuittaus- ja palautusmenettelyä tällaisessa tilanteessa ei säännellä selkeästi Venäjän federaation verolain normeissa.
Venäjän federaation verolain 231 § velvoittaa verovelvollista hakemaan liiallisen lähdeveron palauttamista veroasiamieheltä. Venäjän federaation verolain 78 artiklan mukaan liikaa maksetun veron hyvityksen (palautuksen) hakemisaika on rajoitettu kolmeen vuoteen.

Lainasopimus tehtiin useiksi vuodeksi. Pitääkö minun toimittaa vuosittain vahvistus oikeudesta omaisuusvähennykseen aineellisten etujen verovapautta varten?
Jos velkojaorganisaatio on saanut vahvistuksen siitä, että työntekijällä on oikeus kiinteistöveron vähennykseen, ei seuraavilla verokausilla vaadita uutta vahvistusta.

- Pitäisikö lainasumman vastata asunnon hankintaan käytettyjen varojen määrää?
Ei välttämättä. Jos asunnon arvo on kuitenkin pienempi kuin lainan määrä, voi olla aineellista etua lainan määrän ja asunnon hankintakustannusten väliselle erolle laskettavasta korosta.
Jos kiinteistövähennys tehdään verovelvolliselle vahvistetun rajan rajoissa ja asunnon hankinnasta (rakentamisesta), tontin hankinnasta aiheutuneet todelliset kustannukset ylittivät tämän rajan, verovapaus koskee koko aineellisen edun määrää. .
Huomioithan, että työnantaja voi auttaa parantamaan työntekijän elinoloja paitsi myöntämällä kohdelainaa myös korvaamalla työntekijälle asunnon hankintaan tai rakentamiseen liittyvien lainojen (luottojen) korkojen maksamisesta aiheutuneita kuluja. Tällaiset kulut otetaan huomioon 3 prosentin suuruisena työvoimakustannusten määrästä (Venäjän federaation verolain 255 artiklan 24.1 kohta). Erillisenä tulolajina tällaiset korvattavat korot eivät ole työntekijän tuloveron alaisia ​​(Venäjän federaation verolain 217 §:n 40 kohta).

Verotetaanko aineellista etua, kun henkilö saa kohdelainoja, joiden korko on valtion tukemaa?
Venäjän federaation verolaki ei sisällä erityisiä sääntöjä tällaisten lainojen aineellisista eduista. Näin ollen korkosäästöistä saatu aineellinen hyöty autojen hankintaan myönnettyjen laina- (luotto)varojen käytöstä Autoteollisuus-alaohjelmassa valtion ohjelma Venäjän federaation "Teollisuuden kehittäminen ja kilpailukyvyn lisääminen" ei ole vapautettu verotuksesta.
Asuntolainoille (asuntoluotoille) valtion tukiohjelman puitteissa Venäjän federaation hallituksen 13. maaliskuuta 2015 antaman asetuksen nro 220 "Avustusten myöntämistä koskevien sääntöjen hyväksymisestä alkaen" täytäntöönpanon yhteydessä. liittovaltion talousarviosta venäläisille luottolaitoksille ja osakeyhtiö"Asuntolainatoimisto" myönnettyjen (hankittujen) asuntolainojen (lainojen) menetetyn tulon korvaamiseksi" vapautus aineellisten etujen verotuksesta on mahdollista yleisen menettelyn mukaisesti - jos yksityishenkilö - lainanottajalla on vahvistus veroviranomaisen myöntämästä oikeudesta kiinteistöveron vähennykseen.

Mihin muuhun sinun tulee kiinnittää huomiota tehdessäsi lainaa organisaation ja henkilön, sen perustajan tai työntekijän välillä?
Kun lainan myöntää organisaatio tai yksittäinen yrittäjä, sopimus on tehtävä kirjallisesti (Venäjän federaation siviililain 808 artikla, 23 artiklan 3 kohta). Vuodesta 2015 lähtien velkasitoumusten korot kirjataan organisaatioiden tuloihin ja kuluihin todellisena määränä, lukuun ottamatta valvottujen liiketoimien korkoja (Venäjän federaation verolain 269 artikla).
Valvottu kauppa voidaan katsoa lainasopimukseksi esimerkiksi organisaation ja yksityishenkilön - perustajan, jonka osuus on yli 25 %, välillä organisaation ja sen johtajan välillä. Venäläisten lähipiiriin kuuluvien osapuolten välisen liiketoimen tunnustamiseksi valvotuksi liiketoimeksi on välttämätöntä, että kaikista näiden osapuolten välisistä liiketoimista kalenterivuoden aikana saatujen tulojen määrä ylittää 1 miljardi ruplaa (verolain 105.14 §:n 2 momentin 1 alakohta). Venäjän federaatio).
Valvotussa liiketoimessa, jonka korko ylittää Venäjän federaation verolain 269 §:n 1.2 kohdassa asetetut rajat, sekä korkokulut että korkotuotot tällaisesta liiketoimesta lasketaan markkinahintojen perusteella. Jos ei voida osoittaa, että myönnetyn lainan korko on vertailukelpoisin ehdoin tehtyjen liiketoimien markkinahintojen alueella, organisaation on sisällytettävä tuloihin yksityishenkilöltä "saatamaton" korko.

Lainasopimuksessa määrätään, että takaisinmaksuajan rikkomisesta syntyy korvausvastuu viivästyskorkojen muodossa. Samalla lopetetaan sopimuksen mukainen koron kertymä. Onko tässä tapauksessa aineellista hyötyä?
Sopimuksessa voidaan määrätä, että velan ja (tai) koron maksuviivästyksen yhteydessä yhteisöllä on oikeus vaatia lainan ja erääntyneiden korkojen ennenaikaista takaisinmaksua. Ennenaikaista takaisinmaksua koskevan vaatimuksen esittämisen yhteydessä varojen käyttökoron kertyminen lopetetaan. Lainanottajan varojen käyttö edelleen on sopimukseen perustumatonta.
Venäjän federaation siviililain 811 ja 395 pykälät määräävät koron kertymisestä, joka toimii vastuun mittana rahallisen velvoitteen viivästymisestä (ajallaan maksamatta olevasta määrästä kertyneet seuraamukset). Venäjän valtiovarainministeriön 13.11.2012 päivätyssä kirjeessä nro 03-04-06/4-317 todetaan, että ilmoitettuihin korkoihin ei liity aineellista hyötyä.

-Miten aineellisten etujen veropohja määräytyy?
Aineellisten etujen veropohja määräytyy lainan valuutan mukaan.
Kun lainaa ei vastaanoteta Venäjän ruplissa, vaan minkä tahansa muun maan valuutassa, veropohja syntyy, jos lainattujen varojen käytön koron määrässä on ero, joka lasketaan 9 prosentin vuosittaisena , ja sopimusehtojen perusteella lasketun koron määrä.
Ruplamääräisen lainan veropohja (korkojen summa) lasketaan 2/3:n keskuspankin jälleenrahoituskoron ja sopimuskoron erotuksena kerrottuna lainan jäljellä olevalla määrällä.
14.9.2012 alkaen jälleenrahoituskorko on ollut 8,25 %. Siksi ennen vuotta 2016 syntyi aineellista etua, jonka sopimuskorko oli alle 5,5 %.
Venäjän keskuspankin 11. joulukuuta 2015 päivätyn direktiivin nro 3894-U mukaan, joka tuli voimaan 1. tammikuuta 2016 itsenäinen merkitys jälleenrahoituskorkoa ei aseteta, ja jälleenrahoituskoron arvo rinnastetaan Venäjän keskuspankin vastaavana päivänä määritetyn ohjauskoron arvoon.
Ohjauskorko on ollut 11 % 3.8.2015 lähtien (Venäjän keskuspankin tiedotus 31.7.2015).
Siten vuodesta 2016 alkaen myönnetyistä luotoista (lainatuista) varoista syntyy tuloa aineellisten etujen muodossa, jos luotto (laina) korko on alle 7,33%, eikä 5,5% vuodessa, kuten se oli vuonna 2015.

- Jos keskuspankin ohjauskorko muuttuu?
Veropohja lasketaan käyttämällä Venäjän keskuspankin ohjauskorkoa, joka on asetettu verovelvollisen tulopäivänä. Jos korko laskee tai nousee, laskelma tehdään uuden tulon saamisepäivänä uuden koron perusteella. Edellisten tilikausien veropohjaa ei lasketa uudelleen.

- Entä jos henkilö saisi korottoman lainan?
Korottomalla lainalla veropohja on 2/3 ohjauskoron ja velan määrän tulo.
Vuoteen 2016 asti Venäjän federaation verolain 223 §:n 1 momentin 3 alakohdan mukaisesti aineellisten etujen muodossa saatujen tulojen saamisepäivät kirjattiin koronmaksupäiväiksi, mukaan lukien niiden maksupäivät. pääomitus (päivämäärät, jolloin korko on sisällytetty päävelan määrään).
Korottomalla lainalla ehdotettiin, että varojen palautuspäivät otettaisiin aineellisten etujen muodossa todellisten tulojen saamisen päivämääriksi (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 04.02.2008 nro 03- 04-07-01 / 21).
Toisin sanoen, jos yksityishenkilö ei vuonna 2015 maksanut korottoman lainan velkaa tai ei maksanut korollisen lainan korkoa, ja samalla ei tehty päätöstä velan poistamisesta, niin ei ole veronalaista tuloa (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 08.06.2012 nro 03-04 -06/4-163).
Mutta vuodesta 2016 lähtien tilanne on muuttunut dramaattisesti.

- Mitä muutoksia aineellisten etuuksien muodossa olevien tulojen verotuksessa on tapahtunut?
Vuodesta 2016 lähtien korkosäästöistä aineellisten etujen muodossa saadun tulon saamispäivä kirjataan kunkin kuukauden viimeiseksi päiväksi sinä ajanjaksona, jolle lainattuja (luotto)varoja myönnettiin (223 §:n 1 momentin 7 alakohta). Venäjän federaation verolain, sellaisena kuin se on muutettuna liittovaltion laki päivätty 2.5.2015 nro 113-FZ). Näiden säännösten merkityksen mukaan kyseessä on kalenteripäivä, koska sanamuoto tulon syntymispäivänä ilmaisee tietyn kalenteripäivän eikä veron 6.1 §:n 6 momentissa tarkoitettua lisälaskentaa ajanjaksolta. Venäjän federaation koodi vaaditaan.

-Oletetaan tilanne, jossa laina maksetaan takaisin 15. helmikuuta…
Velkavelka voidaan irtisanoa (suorituksella, velan anteeksisaamisella ja muilla tavoilla) ei kuukauden viimeisenä päivänä. Mutta tällaisessa tilanteessa Venäjän federaation verolaissa ei säädetä aineellisten etujen laskemisesta ajanjaksolta alkaen. viimeinen päivä kulunut kuukausi ennen irtisanomispäivää. Osoittautuu, että jos laina esimerkiksi vastaanotetaan kuukauden ensimmäisenä päivänä ja maksetaan takaisin kuukauden viimeistä päivää edeltävänä päivänä, veropohjaa ei määrätä.

Miten henkilökohtainen tulovero lasketaan aineellisista eduista, jos sopimuksessa määritelty koronmaksupäivä ei ole sama kuin verovelvollisen tulon vastaanottamispäivä, sopimuksen mukaisen erääntyneen velan tai päinvastoin tilanne, jossa sopimuksessa määrätään koron maksamisesta määräajan lopussa?
Vuodesta 2016 lähtien aineellisen edun muodossa saatavan tulon veropohjan määrittäminen ei ole riippuvainen sopimuksen mukaisista koronmaksuehdoista, mukaan lukien maksun viivästys. Toisin sanoen tämäntyyppisiin tuloihin liittyvässä henkilökohtaisessa tuloverotuksessa sovelletaan "suoritusmenetelmää". Tämä menettely on voimassa riippumatta sopimuksen tekopäivästä sekä sopimuksen ehdoista tai lainan (luoton) todellisesta koron takaisinmaksusta.
Ennen vuotta 2016 syntyneistä velkasitoumuksista ei lainsäädännössä ole siirtymäsäännöksiä. Tämä tarkoittaa, että ensimmäinen päivä, jolloin tulot saadaan aineellisten etujen muodossa lainasopimusten mukaisten lainavarojen käytöstä, mukaan lukien ennen vuotta 2016 myönnetyt lainat ja korottomat lainat, on 31.1.2016, toinen päivä. on 29. helmikuuta 2016 vuosi jne. jokaisen kuukauden viimeisenä päivänä koko laina-ajan.

- Mitä voi suositella yksilölle?
Joissakin tapauksissa yksityishenkilön voi olla mukavampaa neuvotella laina- (luotto)sopimus uudelleen uusilla koroilla.
On syytä muistaa, että ohjauskorko voi tällä hetkellä muuttua melko dynaamisesti. Siksi on suositeltavaa, että sopimuksessa ei mainita tiettyä lainan (luoton) korkoa, vaan se rinnastetaan 2/3:aan keskuspankin ohjauskorosta. Neuvoteltuaan sopimuksen tällä tavalla ennen kuun viimeistä päivää, veronmaksaja ei maksa sopimuksen uusimiskuukaudesta alkaen veroa aineellisista eduista.

Organisaatio päättää muuttaa sopimuksen mukaista korkoa kuluneelta ajalta tai antaa anteeksi työntekijän lainavelan. Entä taloudellinen hyöty?
Sopimusta muuttamalla voit lopettaa lainan koron kertymisen tai alentaa korkoa. Osapuolilla on oikeus soveltaa muutoksia edelliseen kauteen. Samalla käy ilmi, että tällaisten muutosten seurauksena lainanottajalta poistuu velvollisuus maksaa kertynyttä korkoa. Tällaiset sopimuksen ehdot, joita sovelletaan velvoitteisiin, jotka olivat olemassa ennen sen allekirjoittamista, ovat luonteeltaan velan anteeksiantoa lainanottajalle.
Venäjän federaation verolain 210 §:n 1 momentissa tarkoitetussa merkityksessä velan peruuttaminen voi osoittaa tulon saamisen, jos henkilöllä oli todella velvollisuus maksaa velka takaisin (tuomioistuimen harkintakäytännön katsauksen 8 kohta). Asiat, jotka liittyvät Venäjän federaation verolain 23 luvun soveltamiseen, Venäjän federaation korkeimman oikeuden puheenjohtajiston 21.10.2015 hyväksymä).
Palautusvelvollisuus poistuu yksilöltä - lainanottajalta, ja varoja on mahdollista käyttää oman harkintansa mukaan. Näin ollen tuloa syntyy vastaavan koron (antettavaksi otetun velan) määrä, jota verotetaan 13 prosentin verokannan mukaan.
Aiemmin aineellisista eduista laskettua tuloveroa ei lasketa uudelleen.

Entä jos lainaa ei ole maksettu takaisin eräpäivän jälkeen? Minkälainen veroseuraamuksia tulee, jos organisaatio ei ryhdy toimenpiteisiin velan perimiseksi työntekijältä?
Vanhenemisen jälkeen vanhentumisaika ja kirjattaessa velkaa taseesta perimättä, työntekijä saa tuloja velan poiston suuruisena. Tämä todetaan Venäjän federaation verolain 223 artiklan 1 kohdan 5 alakohdassa.

Pitäisikö aineellisista eduista laskea tuloveroa, jos yksityishenkilön lainasopimukseen perustuva velka kirjataan perintäkelvottomaksi ja poistetaan taseesta, jos velka peritään myöhemmin lainanottajalta?
Velkavelka voidaan irtisanoa suorittamalla, kuittaamalla, antamalla velka anteeksi ja muilla laissa säädetyillä tavoilla (Venäjän federaation siviililain 26 luku).
Kun yksilön luottotappiot on kirjattu määrätyllä tavalla organisaation taseesta, aineellisten etujen muodossa olevia tuloja ei määritetä. Poistetun velan määrä tuloutetaan (paitsi tapauksissa, joissa velvoite päättyy kansalaisen kuoleman vuoksi).
Jos velka peritään myöhemmin lainanottajalta tai hän maksaa sen vapaaehtoisesti, veroasiamiehen on Venäjän federaation verolain 231 §:n 1 momentin mukaisesti ilmoitettava yksityishenkilölle liiallisesta pidätyksestä ja toimitettava ajantasaiset tiedot. veroviranomaiselle muodossa 2-NDFL.
Samanaikaisesti, jos lähdemme siitä, että velan poiston jälkeen varojen käyttö lakkaa, lainanottajan myöhempi velan maksaminen ei johda aineelliseen hyötyyn poistopäivästä alkaen. keräyspäivään asti.

- Mikä on korkosäästöjen veroprosentti?
Verovelvollisen saamien korkosäästöjen määrää verotetaan 35 prosentin verokannan mukaan (Venäjän federaation verolain 224 §:n 2 momentti). Toisin sanoen, jos verovelvollisella ei ole oikeutta kiinteistöveron vähennykseen, mukaan lukien jos sellainen on jo myönnetty hänelle aikaisemmin muun omaisuuden hankinnan yhteydessä, hänen aineellisena hyödynään saamiaan tuloja sovelletaan verotetaan 35 prosentilla.
Veroprosentti verottaa ulkomailla asuvia on 30 prosenttia (Venäjän federaation verolain 224 §:n 3 kohta).

- Miten ennakonpidätys tapahtuu?
Yhteisö, joka on myöntänyt korottoman tai edullisen korkolainan, hyväksytään veroasiamiehenä. Siksi hänen on laskettava, pidätettävä ja siirrettävä vero aineellisten etujen määrästä talousarvioon.
Aineellinen etu lasketaan sinä päivänä, jona veronmaksaja saa tulon. Tulotuloista pidätetään laskennallinen tuloveron määrä, kun ne tosiasiallisesti maksetaan.
Poikkeuksena on tilanne, jossa henkilö, joka ei ole sen työntekijä, saa pankista aineellisten etujen muodossa tuloa.

- Mikä on henkilökohtainen tuloveron maksaminen aineellisista eduista, jotka on saatu pankista lainaa haettaessa?
Niiden pankkiasiakkaiden, jotka eivät ole sen työntekijöitä, saamien luottovarojen käytön korkosäästöjen aineellisten etujen muodossa maksettavista tuloveron määristä pankki ei pidätä eikä maksa laskettua henkilökohtaisen tuloveron määrät, mukaan lukien maksaessasi muita tuloja, esimerkiksi talletuskorkoja. Asiakkaat-lainaajat, jotka eivät ole pankin työntekijöitä, maksavat tuloveroa ilmoitetuista tuloista tulosten perusteella. verokausi itsenäisesti veroilmoituksen perusteella.

- Kuinka kauan lainan tuloveron pidätys kestää?
Kunkin kuukauden viimeisenä päivänä sen ajanjakson aikana, jolle lainattuja (luotto)varoja myönnettiin, organisaatio ei saa maksaa tuloja, joista henkilökohtainen tulovero voitaisiin pidättää aineellisista eduista. Tästä syystä aineellisena etuuden muodossa olevasta tulosta on pidätettävä laskettu veron määrä ensimmäisestä seuraavasta vuonna maksetusta tulosta. rahallinen muoto. Esimerkiksi työnantajajärjestö voi tehdä tämän maksaessaan palkkoja, mutta määrällä, joka ei ylitä 50 prosenttia maksun määrästä (Venäjän federaation verolain 226 artiklan 4 kohta).
Vero siirretään talousarvioon viimeistään tulonmaksupäivää seuraavana päivänä.
Jos varoja ei ole maksettu vuonna 2016, veroasiamiehen tulee ilmoittaa verovelvolliselle ja veroviranomaiselle lasketusta, mutta pidättämättömästä veron määrästä viimeistään 1.3.2017 (verolain 226 §:n 5 momentti). Venäjän federaatio).
Yksityishenkilön saamia tuloja koskevien tietojen tulee näkyä lomakkeella 2-NDFL (hyväksytty Venäjän liittovaltion verohallinnon määräyksellä, 30. lokakuuta 2015 nro ММВ-7-11 / [sähköposti suojattu]).
Tällaisissa olosuhteissa yksityishenkilö maksaa veron itsenäisesti Venäjän federaation verolain 228 ja 229 artiklan mukaisesti.