Organisaatiot voivat toiminnassaan käyttää käteis- ja ei-käteismaksuja.

Käteisselvitykset - käteismaksu myydyistä (ostetuista) tavaroista, suoritetuista töistä tai suoritetuista palveluista tai välittömästi niiden siirron (myynnin) jälkeen tai rahtikirjan tai tehdystä työstä, suoritetuista palveluista tehdyn toimen allekirjoitushetkellä.

Huomaa, että sisään yritystoimintaa mikä tahansa yritys voi suorittaa käteismaksuja.

Käteismaksun periaate

Käteismaksujen suorittaminen on käteisen siirtoa maksajalta vastaanottajalle, selvityksenä ostetuista tuotteista tai ostetuista tavaroista tai vastaanotetusta työstä tai palvelusta.

Käteismaksun käytön ansiosta taataan korkea maksuturvallisuus.

Käteismaksutyypit

Käytännössä erotetaan seuraavat käteismaksutyypit:

käteismaksut kanssa yksilöitä;

sovittelut yrittäjien ja järjestöjen kanssa.

Sisäiset ja ulkoiset käteismaksut

Tuotannon ja taloudellisen toiminnan harjoittamisen aikana organisaatio kohtaa tarpeen suorittaa käteismaksuja sekä yrityksen sisällä että sen ulkopuolella.

Sisäiset selvitykset liittyvät maksuun palkat ja tilivelvolliset summat yhtiön työntekijöille, osingot osakkeenomistajille jne.

Yrityksen ulkoiset maksut määräytyvät tuotteiden toimittamista, töiden suorittamista, palveluiden tuottamista, raaka-aineiden ja materiaalien hankintaa, verojen maksamista, lainan saamista ja takaisinmaksua koskevilla taloudellisilla suhteilla.

Siten kaikki yrityksen tekemät laskelmat voidaan jakaa kahteen ryhmään:

Maksut hyödyketapahtumista - tavaroihin, töihin, palveluihin liittyvät liiketoimet (esimerkiksi nämä ovat selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden, ostajien ja asiakkaiden kanssa);

Selvitykset ei-hyödyketransaktioista - liiketoimet, jotka eivät johdu tavaroiden liikkeestä ja jotka eivät liity työhön, palveluihin ja liittyvät vain varojen liikkumiseen (maksut budjetin ja budjetin ulkopuoliset varat, perustajat, osakkeenomistajat, luottolaitokset).

Käteismaksut ja käteismaksut

Käteisen käteisen vastaanottoa, säilytystä ja käyttöä varten yhtiössä on kassa.

Käteisen rahan vastaanottoon, varastointiin ja liikkeelle laskemiseen liittyvät toiminnot yritysten kassoilla luokitellaan käteisliiketoimiksi.

Viitteeksi käteiskaupat Yrityksellä on kassavirka.

Sen jälkeen kun on annettu määräys kassanhoitajan nimittämisestä töihin, hän perehtyy "Käteismaksujen suorittamismenettelyyn Venäjän federaatio”ja tehdä sopimus täydestä vastuusta annetuista arvoista.

Kassan tehtäviin kuuluu: käteisen vastaanotto ja luovutus yrityksen kassasta, kassakirjan pitäminen ja raportin laatiminen päivän liiketoimien tuloksista, varojen vastaanottaminen yrityksen käyttötililtä ja rahan tallettaminen vahvistetun rajan ylittävällä tavalla. .

Käteisraja

Organisaation yrittäjyydestä saamat varat menevät yleensä kassalle.

Jatkossa ne voidaan käyttää joihinkin nykyisiin tarpeisiin tai tallettaa pankkiin.

On syytä muistaa, että laki määrää käteismaksujen enimmäismäärän.

Se on 100 000 ruplaa. yhden sopimuksen puitteissa (Venäjän keskuspankin 7.10.2013 päivätyn direktiivin N 3073-U "Käteismaksuista" kohta 6 (jäljempänä direktiivi N 3073-U)).

Kun raja ei ole voimassa

Yksityiset yrittäjät ja oikeushenkilöt voivat käyttää rajattomasti rahaa kassasta seuraaviin tarkoituksiin (direktiivien N 3073-U lauseke 6):

Palkkasummaan sisältyvät työsuhde-etuudet ja sosiaaliset maksut (esimerkiksi sosiaalietuudet);

heidän henkilökohtaiset tarpeensa, jotka eivät liity yritystoimintaan;

rahan myöntäminen työntekijöille raportin mukaisesti.

Rajaa ei myöskään sovelleta, jos organisaatio laskee liikkeeseen (vastaanottaa) rahaa selvityksissä tavallisten yksityishenkilöiden kanssa (direktiivien N 3073-U kohta 5).

Mutta tässä on pidettävä mielessä, että jotkut käteismaksut organisaation ja yksilöiden välillä voidaan suorittaa käteisen kustannuksella vain, jos ne tulivat kassalle pankkitililtä.

Nämä ovat laskelmat:

arvopaperioperaatioista;

kiinteistön vuokrasopimusten perusteella;

lainojen ja niiden korkojen myöntämiseen (maksuun).

Vastuu rajan noudattamatta jättämisestä

Vastuu käteismaksurajan noudattamatta jättämisestä on säädetty pykälässä. Venäjän federaation hallintorikoslain 15.1.

Tässä artiklassa säädetään sakosta 4 000 - 5 000 ruplaa.

Voi määrätä sen verotoimisto(Venäjän federaation hallintorikoslain 23.5 artikla).

On tärkeää huomioida, että rikkoja voidaan saattaa vastuuseen vain kahden kuukauden kuluessa rikkomuksen tekopäivästä (eli rajan yläpuolella tehdyn tapahtuman päivämäärästä). Tämä todetaan artiklan 1 osassa. Venäjän federaation hallintorikoslain 4.5.

Käytännössä herää usein kysymys: ketä pidetään rikkojana?

On olemassa näkemys, jonka mukaan maksaja on käteisselvitysrajan rikkoja, eikä maksunsaajaa voida asettaa vastuuseen.

Todellisuudessa näin ei kuitenkaan ole.

Verovirasto voi sakottaa molempia sopimuspuolia.

Mihin voit käyttää rahaa?

Käyttötarkoitukset, joihin voit käyttää käteistä kassasta, on esitetty direktiivin N 3073-U kohdassa 2.

Yksityiset yrittäjät ja oikeushenkilöt (käteismaksuihin osallistujat) voivat lähettää rahaa kassasta:

palkkarahastoon kuuluville työntekijöille suoritettaville maksuille ja sosiaalimaksuille;

vakuutussopimusten mukaisten vakuutuskorvausten (vakuutussummien) maksamiseen henkilöille, jotka ovat aiemmin maksaneet vakuutusmaksuja käteisenä;

käteisen liikkeeseen laskemiseen henkilökohtaisiin (kuluttajan) tarpeisiin yksityisyrittäjä jotka eivät liity heidän yritystoimintansa toteuttamiseen;

maksaa tavaroista (paitsi arvopapereista), töistä, palveluista;

tilitettävien määrien liikkeeseenlaskua varten;

• hyvitystä aiemmin käteisellä maksetuista ja palautetuista tavaroista, tekemättä työstä, suorittamattomista palveluista.

Onko sinulla vielä kysyttävää kirjanpidosta ja veroista? Kysy heiltä kirjanpitofoorumilla.

Käteismaksut: tiedot kirjanpitäjälle

• Käteismaksujen järjestäminen itsenäisessä laitoksessa

  Käteismaksujen suorittaminen" käteismaksut Venäjän federaation valuutassa ja ulkomaan valuutassa käteismaksujen osallistujien välillä ... Venäjän federaation keskuspankki käteismaksupäivänä. Käteissuoritukset suoritetaan määrällä, joka ei ylitä käteissuorituksen enimmäismäärää, siviilioikeudellisesti ... . Ottamatta huomioon käteismaksujen enimmäismäärää, kassalla saadut varat käytetään ...

• ALV vuonna 2018: selvitykset Venäjän valtiovarainministeriöltä

  Organisaation työntekijöiden käteisellä ostamien tavaroiden osalta Venäjän federaation verolaki ei ... arvonlisäveroa organisaation työntekijöiden käteisellä ostamista tavaroista käteisellä ... käteisellä ostettujen tavaroiden osalta organisaation työntekijöiden toimesta Venäjän federaation verolaki ei ... . verota organisaation työntekijöiden käteisellä ostamista tavaroista käteisen perusteella ... veroa organisaation työntekijöiden käteisellä ostamista tavaroista jos on käteistä...

• Innovaatioita käteismaksuissa

  Jossa määrätään kassakoneiden käytöstä käteismaksujen toteuttamisessa, mikä mahdollistaa ... sopimuksessa määrätään ei-käteismaksuista, ei käteismaksuista. Tämä tarkoittaa, että laitoksen kirjanpitäjä ... kaikista liikeyksiköistä, jotka suorittavat käteissuorituksia tai maksuja käyttämällä ... jos havaitaan, että CRE:tä ei käytetä käteismaksuihin, jos olosuhteet viittaavat ... metodologiseen tukeen käteismaksuja suorittaville henkilöille. Järjestetty ja toteutettu tiedotus ja...

• Asumis- ja kunnallispalveluiden online-kassat

  Älä käytä kassakoneita tehdessäsi käteisselvitystä ja maksua käyttäen ... oli tarpeen hakea suoritettaessa käteisselvitystä ja maksua käyttämällä ...

• Kassojen käyttö vuonna 2017 käteismaksuissa

  Kassakoneiden käyttöä väestön kanssa suoritettaessa säännellään liittovaltion lailla ...

• Kassakoneiden käyttö tilityksessä työntekijöiden kanssa

  Ei-IP vaaditaan vain käteismaksuihin ja ei-käteismaksuihin ...

• Maksukorttien tilitys

  Pääsylippujen toteutus sekä käteisellä että pankkitilin avulla.

• Pakollisesta tavasta maksaa sähkölaskut ilman palkkiota

  Kansalliset maksuvälineet sekä käteismaksut kuluttajan valinnan mukaan. Elinkeinoelämän yksiköt ... maksutavasta käteisellä tai sovellettavien lomakkeiden puitteissa ... mahdollisuus maksaa suoritetuista palveluista käteisellä ilman palkkiota seitsemännen asetuksen ... maksamaan tarjotuista palveluista suoraan käteisellä ilman välityspalkkiota siirrosta ... mahdollisuus maksaa palveluista suoraan käteisellä ottamatta huomioon siirtopalkkiota...

• Muutokset liittovaltion laissa nro 54-FZ: uuden kassakoneiden käyttömenettelyn optimointi

  pankkikortti). Siten kaikki käteismaksut ja maksut pankin avulla ...

• Sähköisen rahoituksen roolista itsenäisen laitoksen toiminnassa

  Tuntuu melko mukavalta, rajoittuu käteismaksuihin asiakkaiden kanssa, hankinnan hallitseminen on hyödyllistä ...

• Online-kassakone - siitä tuli hieman helpompaa, mutta ei kaikille

  2016. Mutta jotkin käteismaksujen osallistujaryhmät vapautettiin väliaikaisesti noudattamisesta ... myöhemmin se vaikuttaa harvoin poikkeuksin (käytettäessä ... uuteen käteisselvitysmenettelyyn ei ole helppoa liittyä, lainsäätäjät) ne loppuvat kesken...

• Kirjanpitäjä esitti kassakuitin, jossa oli tavaraluettelo, onko vaadittava myyntikuitti?

  Kustannusten toteuttaminen tavaroiden (töiden, palvelujen) hankkimisesta käteisellä, aiemmin raportoitu ... tavaroiden (töiden, palvelujen) hankinnan kustannusten toteuttaminen käteisellä, mukaan lukien ...

Käteinen ja ei-käteinen - 2 varojen kiertotapaa Venäjän federaation alueella. Kuitenkin, kun niitä käyttävät eri kansalaisryhmät ja organisaatiot, on erityisvaatimuksia, joita on noudatettava. Muussa tapauksessa tekijä voidaan saattaa vastuuseen.

Mikä säätelee käteis- ja ei-käteismaksujen järjestämismenettelyä vuosina 2018-2019

Käteis- ja ei-käteismaksuja Venäjän federaatiossa säätelevät seuraavat määräykset:

• ch. Venäjän federaation siviililain 46 §;
• Laki "Venäjän federaation keskuspankista (Venäjän keskuspankki)", päivätty 10. heinäkuuta 2002 nro 86-FZ;
• Laki nro 54-FZ, 22. toukokuuta 2003 "Kassakoneiden käytöstä" (jäljempänä laki nro 54-FZ);
• Venäjän keskuspankin direktiivi nro 3073-U, päivätty 7. lokakuuta 2013 "Käteismaksuista" (jäljempänä direktiivi nro 3073-U);
• Venäjän keskuspankin asetus nro 630-P, päivätty 28. tammikuuta 2018 "Käteismaksujen suorittamismenettelystä";
• Venäjän keskuspankin ohjeet ”Käteismaksujen suorittamismenettelystä oikeushenkilöitä ja yksinkertaistettu menettely yksittäisten yrittäjien ja pienyritysten käteismaksujen suorittamiseksi” päivätty 11. maaliskuuta 2014 nro 3210-U;
• Venäjän federaation keskuspankin direktiivi "Käteismaksujen ja käteisen käytön enimmäismäärästä ...", päivätty 7.10.2013 nro 3073-U (jäljempänä direktiivi nro 3073-U).

Käteismaksujen ja muiden maksujen oikeudellinen sääntely: Venäjän federaation siviililain 861 ja 862 artikla

Taide. Venäjän federaation siviililain 861 avaa luvun, joka sisältää yleisiä määräyksiä siirtokunnista Venäjän federaatiossa. pääominaisuus Tässä artikkelissa on se, että siinä määritellään selkeästi sovitteluoikeudellisten suhteiden aihekoostumus jakaen kaikki osallistujat:

• oikeushenkilöille;
• kansalaiset, jotka eivät ole yrittäjiä;
• kansalaiset, jotka tarvitsevat käteismaksuja liiketoiminnan harjoittamista varten (joihin kuuluvat talonpojan tilojen johtajat, yksittäiset yrittäjät).

Huolimatta siitä, että Venäjän federaation siviililaki kiinnittää enemmän huomiota ei-käteismaksuihin, artikkelissa on 2 kohtaa, jotka on omistettu Käteinen raha, nimittäin:

• jos puhumme sellaisten kansalaisten välisistä selvityksistä, jotka eivät liity heidän yritystoimintaansa, siirretyille määrille ei ole rajoituksia;
• Järjestöjen, yksittäisten yrittäjien ja kansalaisten väliset maksut voidaan tehdä käteisellä, mutta ottaen huomioon lainsäätäjän määrittelemät erityispiirteet, nimittäin: direktiivin nro 3073-U kohdan 6 perusteella 100 000 ruplan sisällä.

Lain nro 54-FZ vaatimusten mukaisesti käyttö käteismaksu vain käyttämällä Venäjän federaation keskuspankin liikkeeseen laskemia seteleitä ja kolikoita.

Art. Venäjän federaation siviililain 862:ssa määritellään muut kuin käteismaksujen muodot. Näitä ovat sekit, perintä, remburssi jne. Samalla lainsäätäjä antaa kaupan osapuolille mahdollisuuden määrittää maksutavan itse.

Käteismaksujen yleiset ominaisuudet rahassa (Venäjän federaation keskuspankin ohje nro 3073-U "Toteuttamisesta ...")

Venäjän federaation keskuspankki selvensi ohjeessa nro 3073-U kaikki käteismaksuihin liittyvät asiat Venäjän federaation alueella. Samanaikaisesti asiakirjan toiminta ulottuu oikeussuhteisiin, jotka ovat syntyneet seuraavissa asioissa:

• pankkimaksut;
• tullimaksut;
• käteismaksut yksityishenkilöiden (ei yksittäisten yrittäjien) välillä.

Lainsäätäjä asettaa rajoituksia yksittäisten yrittäjien ja järjestöjen saamien varojen käyttöön. Direktiivin nro 3073-U kohdan 2 mukaan niitä voidaan käyttää käteisellä vain seuraaviin tarkoituksiin:

• palkkojen maksaminen työntekijöille;
• vakuutuskorvauksen maksaminen;
• rahan siirto raportin perusteella yrityksen työntekijöille;
• maksu tavaroista, tehdyistä töistä tai suoritetuista palveluista;
• palautusta varten;
• yrittäjän henkilökohtaisiin tarpeisiin, jotka eivät liity hänen toimintaansa.

Samaan aikaan luottolaitokset voivat käyttää käteistä rajoituksetta.

Direktiivissä nro 3073-U vahvistetaan kaksi pääsääntöä, joiden mukaan:

1. Kansalaiset voivat suorittaa liiketoimia keskenään käteisellä ilman rajoituksia (direktiivin 3073-U kohta 5).
2. Järjestöillä ja yksittäisillä yrittäjillä on oikeus maksaa käteisellä vain 100 000 ruplan rajoissa. yhden sopimuksen puitteissa (direktiivin nro 3073-U kohta 6).

Pysähdytään lauseeseen "yhden sopimuksen puitteissa". Esimerkiksi organisaatio teki sopimuksen paperitavaroiden toimittamisesta 90 000 ruplaa. Sopimuksen määrä valittiin 2 kuukaudeksi. Osapuolet voivat tehdä sopimuksen täydentävä sopimus 10 000 ruplasta. tämän sopimuksen mukaisesti. Osoittautuu, että 100 000 ruplaa. on jo käytetty käteisellä sopimuksen puitteissa (mitä osoittaa oikeuskäytäntö, esimerkiksi Volga-Vjatkan piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös 30. marraskuuta 2010 asiassa nro A28-2959 / 2010). Mutta jos yritys allekirjoittaa uuden sopimuksen, raja nollataan.

Käteismaksujen kielto Venäjällä lain nro 44-FZ nojalla

Katsotaanpa taiteen tekstiä. 5. huhtikuuta 2013 päivätyn lain "Sopimusjärjestelmästä alalla ..." nro 44-FZ (jäljempänä - laki nro 44-FZ) 34 §, joka määrittää sopimuksen hinnan. Siinä ei sanota, että käteismaksut näiden oikeussuhteiden puitteissa olisivat kiellettyjä.

Lisäksi artiklan 15 kohta. 34:ssä säädetään, että kiinteän hinnan ja sopimusmuodon vaatimuksia ei voida soveltaa, jos kyseessä on esimerkiksi sopimus yhden toimittajan kanssa. Tämän perusteella voimme päätellä, että käteissuoritusta yhden toimittajan kanssa voidaan käyttää kahdessa tapauksessa:

1. Tehtäessä sopimusta, jonka määrä ei ylitä 100 000 ruplaa. (Lain nro 44-FZ 4 lauseke, osa 1, 93 §).
2. Allekirjoittaessaan sopimusta, jonka määrä ei ylitä 400 000 ruplaa, joillekin organisaatioille 1 osan 5 kohdan mukaisesti. 93 lain nro 44-FZ (esimerkiksi liikunta ja urheilu).

Kaikissa muissa tapauksissa käteismaksut eivät ole sallittuja.

Käteinen maksutapa: kuinka pitää rahaa kassalla

Kaikki kuitit ja liikkeet kassasta tulee dokumentoida saapuvilla ja lähtevillä kassamääräyksillä. Samanaikaisesti kassalla on sallittua säilyttää pieniä rahasummia rajoissa, joiden määrän organisaation johtaja määrittää itsenäisesti Venäjän pankin direktiivin "Suoritusmenettelystä" 2 kohdan mukaisesti. käteismaksut ...” päivätty 11. maaliskuuta 2014 nro 3210-U (jäljempänä direktiivi nro 3210-U ). Raja saa ylittää esimerkiksi palkanmaksuaikana.

Saapuvan toimeksiannon tulee olla pääkirjanpitäjän ja lähtevän pääkirjanpitäjän, pääkirjanpitäjän tai muun valtuutetun henkilön allekirjoitus. Asiakirjat on kirjoitettava selkeällä käsialalla tai teknisin keinoin.

Jos käteismaksuihin käytettiin valtakirjaa, tämä on ilmoitettava menoasiakirjoissa. Alkuperäinen valtakirja säilyy yrityksen kassalla.

Kaikki kassatapahtumat on kirjattava kassakirjaan (direktiivin nro 3210-U kohta 4.6), joka on nauhattu, numeroitu ja sinetöity organisaation sinetillä. Työpäivän päätteeksi kassan on selvitettävä tehdyt toiminnot ja kirjattava, kuinka paljon käteistä on kassalla jäljellä. Samalla lainsäätäjä sallii kirjan pitämisen automatisoidulla tavalla (direktiivin 3210-U kohta 4.7).

Käteisellä maksaminen: kuinka antaa rahaa oikein

Osapuolten sopimuksen mukaan toimittajan edustaja voi tulla valtakunnallisella ostajaorganisaatiolla vastaanottamaan käteistä kassasta.

Tässä on tärkeää määrittää sopimuksen mukaisen maksun tosiasia: maksuvelvollisuuden täyttämishetkeksi katsotaan hetki, jolloin toimittajan edustaja vastaanotti rahat käteisellä, eikä päivää, jolloin rahat saapuivat toimittaja.

Kassan toimintojen algoritmi on seuraava:

1. Tarkista esitetyn valtakirjan toteutus. Pääsääntöisesti se on kertaluonteinen ja sen tarkoituksena on saada varoja tietyn sopimuksen perusteella. Tässä tapauksessa asiakirjassa ilmoitetaan sopimuksen numero ja päivämäärä. On myös tärkeää, että kaikki tarvittavat sinetit ja allekirjoitukset on kiinnitetty. Alkuperäinen valtakirja jää kassalle. Se on asiakirja, joka vahvistaa rahan siirron toimittajalle käteisenä.
2. Ihannetapauksessa sinun on saatava toimittajalta sekki siitä, että rahat on siirretty hänelle. Käytännössä mobiilit CCP:t ovat kuitenkin harvinaisia. Itse asiassa sekin puuttuminen ei uhkaa mitään, koska toimitus tosiasia vahvistetaan ensisijaiset asiakirjat, maksu tosiasiallisesti. Mutta Venäjän federaation valtiovarainministeriöltä on 21. helmikuuta 2008 päivätty kirje nro 03-11-05 / 40, jossa on viittaus siihen, että käteismaksu yksinkertaistetun verojärjestelmän kulujen kirjanpitoon vaatii kuitin. . Tässä suhteessa voi syntyä tilanne, kun liittovaltion veroviranomainen poistaa tarkastuksen aikana kulut, joista ei ole tarkastusta.
3. Selvityksen ja käteistodistuksen oikea toteutus.

Käteis- ja ei-käteismaksuja koskevalla lainsäädännöllä on siis seuraavat erityispiirteet: järjestöille ja yksittäisille yrittäjille on rajoitettu käteismaksuja ei-käteisen maksujen hyväksi, kun taas yksityishenkilöt voivat suorittaa käteismaksuja ilman rajoituksia.

Huhtikuun lopussa rekisteröitiin Keskuspankin 7.10.2013 päivätty ohje nro 3073-U ”Käteismaksujen toteuttamisesta”. Tämä ohje teki joitain muutoksia olemassa olevaan järjestöjen ja yksittäisten yrittäjien käteismaksumenettelyyn. Muutokset vaikuttivat siihen, mihin tarkoituksiin käteisvaroja voidaan käyttää, sekä tapauksiin, joissa käteismaksuraja saatetaan ylittää. Katsotaanpa näitä muutoksia tarkemmin.

Rahankäytön tarkoitus

Muutokset eivät kuitenkaan ole kovin merkittäviä.

Kaikki tietävät, että käteisvaroja voidaan käyttää vain tiettyihin tarkoituksiin, jotka on mainittu Keskuspankin 20.6.2007 ohjeissa.

Viimeisimmän muutoksen mukaan kahden tavoitteen sanamuoto muuttuu:

Ensimmäinen muutos:

”Palkat ja muut maksut työntekijöille (mukaan lukien sosiaalimaksut)” muutetaan muotoon ”Palkkarahastoon sisältyvät palkansaajamaksut ja sosiaaliluonteiset maksut”.

Toinen muutos:

"Matkakulut" muuttuu muotoon "Tilausmaksujen myöntäminen työntekijöille".

Loput kolme tavoitetta käteisvarojen käyttämiselle pysyivät ennallaan, nämä ovat:

• Maksu tavaroista, töistä, palveluista;
• Vakuutuskorvausten maksaminen yksityishenkilöiden vakuutussopimusten perusteella;
• Palata käteismaksu tavaroiden palautuksen yhteydessä (palvelun suorittamatta jättäminen, työn suorittamatta jättäminen).

Jos organisaation on käytettävä tuotot arvopapereihin, lainoihin, kiinteistöjen vuokraan, varat talletetaan ensin pankkiin, minkä jälkeen ne voidaan nostaa näihin tarkoituksiin. Tämä selvennys todetaan myös keskuspankin ohjeessa.

Kaikki yllä oleva koskee sekä organisaatioita että yksittäisiä yrittäjiä.

Lisäksi yksittäinen yrittäjä voi käyttää käteisvaroja myös omiin tarpeisiinsa.

Käteisraja

Moskovan alueen välimiesoikeus

107053, GSP 6, Moskova, Akademika Sakharova Avenue, 18

http://asmo.arbitr.ru/

Venäjän federaation nimissä

RATKAISU

Moskovan alueen välitystuomioistuin, johon kuuluivat: Tuomari P.A. Golubkov, joka on käsitellyt tiivistetyssä menettelyssä Valeria Lingerie LLC:n Moskovan alueen liittovaltion veroviranomaisen nro 7 Interdistrict Inspectorate -viranomaiselle tekemää hakemusta, joka koski päätöstä nro 502215040. 4.9.2015 soittamatta osapuolille ,

PERUSTAA:

LLC "Valeria Lingerie" (jäljempänä "yritys", "hakija") haki Moskovan alueen välitystuomioistuimeen lausuntoa liittovaltion verohallinnon piirienväliselle tarkastusvirastolle nro 04/09/2015

Venäjän federaation välimiesmenettelylain artiklan 1 osan 4 kohdan mukaisesti tapaus käsitellään lyhennetyn menettelyn järjestyksessä.

Asianosaisille ilmoitettiin asianmukaisesti tapauksen käsittelystä lyhennetyssä menettelyssä 11 artiklan mukaisesti. , . Tuomioistuimen suorittamaa asiaaineiston julkaisemisjärjestyksen ja -ajan rikkomista ei ole todettu.

Kiinnostunut toimitti katsauksen, johon oli liitetty jäljennökset tapauksen materiaaleista.

Tutkittuaan asiakirjat kokonaisuudessaan välimiesoikeus totesi asiassa seuraavat seikat.

Moskovan alueen liittovaltion veroviranomaisen piirienvälisen tarkastusviraston asetus nro 502215040, 4.9.2015 yritys saatettu hallinnolliseen vastuuseen osan 1 artiklan perusteella. Osa II. Erityisosa > Luku 15. Hallinnolliset rikkomukset rahoituksen, verojen ja maksujen, vakuutusten, arvopaperimarkkinoiden alalla > 15.1. Käteisellä työskentelyn ja käteismaksujen suorittamismenettelyn rikkominen sekä erityisten pankkitilien käyttöä koskevien vaatimusten rikkominen" target="_blank"> Venäjän federaation hallintorikoslain 15.1. hallinnollisen sakon muodossa 40 000 ruplaa.

Kaksi jaksoa on merkitty hallinnollisen rikkomuksen tapahtumaksi:

Yritys teki ja toteutti yhden päivän kuluessa toimitussopimukset saman vastapuolen kanssa käteismaksuilla yhtiön kassan kautta yhteensä yli 100 000 ruplaa, mikä hallintoelimen mielestä rikkoi pykälän vaatimuksia. 1, kohta 6 pankin Venäjän ohjeesta 07.10.2013 N 3073-U "Käteismaksujen toteuttamisesta".

Lisäksi yhtiö myönsi 15.2.2015 työntekijälleen lainan yhtiön kassalta myytyjen tavaroiden kassatuloina, mikä rikkoi Venäjän keskuspankin 7.10.2013 päivätyn direktiivin N 3073 kohdan 4 vaatimusta. -U "Käteismaksuista".

Yritys ei hyväksynyt päätöstä ja haki Moskovan alueen välitystuomioistuimeen käsiteltävänä olevaa hakemusta uskoen, että ensimmäisessä jaksossa ei ollut hallinnollista rikkomusta ja toisessa pykälän säännöksiä. . Venäjän federaation hallintorikoslaki merkityksettömyydestä.

Esitettyjen todisteiden arviointi Art. Venäjän federaation välimiesmenettelysäännöstön mukaisesti välimiesoikeus pitää tarpeellisena täyttää esitetyt vaatimukset seuraavista syistä.

III jakson artiklan 6 osan mukaisesti. Menettely ensimmäisen oikeusasteen välimiesoikeudessa hallintoelinten päätösten valittamista koskevissa hallinto- ja muista julkisoikeudellisista suhteista johtuvissa asioissa" target="_blank">Venäjän federaation välimiesmenettelylain 210 kohta Käsiteltäessä riita-asiaa viranomaisen päätöksen valittamisesta hallintoelin hallinnolliseen vastuuseen saattamisesta, välimiesoikeus tarkastaa tuomioistuimen istunnossa riidanalaisen päätöksen laillisuuden ja pätevyyden, toteaa riidanalaisen päätöksen tehneen hallintoelimen asianmukaisten toimivaltuuksien olemassaolon ja toteaa, onko laillisia perusteita saattaa hallinnolliseen vastuuseen, onko säädettyä vastuuseen saattamista koskevaa menettelyä noudatettu, onko hallinnolliseen vastuuseen saattamisen vanhentumisaika umpeutunut, sekä muut asian kannalta merkitykselliset seikat.

Tämän oikeudellisen kannan vahvistaa vakiintunut lainvalvontakäytäntö (katso toisen välimiesoikeuden 23.5.2014 antama päätös asiassa N A82-538 / 2014).

Osana toista jaksoa tuomioistuin totesi ja osapuolet vahvistivat, että yritys teki 15 000 ruplan lainasopimuksen mukaisia ​​maksuja Venäjän keskuspankin 7.10.2013 N 3073 lausekkeen 4 vaatimusten vastaisesti. -U "Käteismaksuista".

Saattaessaan yhtiön hallinnolliseen vastuuseen tästä episodista hallintoelin ei ottanut huomioon seuraavaa.

Art. 1 osan sisällöstä. Osa II. Erityisosa > Luku 15. Hallinnolliset rikkomukset rahoituksen, verojen ja maksujen, vakuutusten, arvopaperimarkkinoiden alalla > 15.1. Käteisellä työskentelyn ja käteismaksujen suorittamismenettelyn rikkominen sekä erityisten pankkitilien "target="_blank"> 15.1. käteismaksujen käyttöä koskevien vaatimusten rikkominen, mutta ilmaistuna yksinomaan yhdessä neljästä mahdollisesta Toiminnot:

käteismaksujen suorittaminen muiden organisaatioiden kanssa vahvistettujen määrien ylittämiseksi;

vastaanottamatta jättäminen (epätäydellinen pääomitus) käteisen kassalle; ilmaisen käteisen säilytysmenettelyn noudattamatta jättäminen;

käteisen rahan kertyminen, joka ylittää vahvistetut rajat.

Venäjän keskuspankin 7. lokakuuta 2013 päivätyn direktiivin N 3073-U "Käteismaksujen toteuttamisesta" lausekkeen 4 rikkominen ei ole yksi luetelluista rikkomuksista.

Näin ollen tuomioistuin päättelee, että yhteiskunnan toiminnassa ei ole kyse hallinnollisesta rikkomuksesta.

III jakson artiklan 2 osan mukaisesti. Menettely ensimmäisen oikeusasteen välimiesoikeudessa hallinto- ja muista julkisoikeudellisista suhteista johtuvissa asioissa Venäjän federaation välimiesmenettelylain" target="_blank"> 211 hallinnollisen elimen päätöksen valittamisesta, jos välimiestuomioistuin tutkiessaan hakemusta hallintoelimen hallinnolliseen vastuuseen saattamista koskevan päätöksen valittamisesta toteaa, että riidanalainen päätös tai menettely sen tekeminen ei ole lain mukainen taikka hallinnolliseen vastuuseen saattamiseen tai soveltamiseen ei ole perusteita. erityistä vastuuta tai riidanalaisen päätöksen on tehnyt toimielin tai virkamies toimivaltansa ylittävällä tavalla, tuomioistuin tekee päätöksen lainvastaiseksi julistamisesta ja riidanalaisen päätöksen kumoamisesta kokonaan tai osittain taikka päätöksen muuttamisesta

Artikkelien ohjaama, -, Osa III. Menettely ensimmäisen oikeusasteen välimiesoikeudessa hallinnollisista ja muista julkisoikeudellisista suhteista johtuvissa asioissa, jotka koskevat hallintoelimen hallinnollisen vastuuseen saattamista koskevan päätöksen valittamista" target="_blank"> 211 Venäjän federaation välimiesmenettelylaki, välimiesoikeus

PÄÄTIN:

1. Täytä ilmoitetut vaatimukset.

2. Todistaa laittomaksi ja kumoaa Moskovan alueen liittovaltion veroviraston piirinvälisen tarkastusviraston nro 7 Moskovan alueen päätös nro 502215040 4.9.2015, jolla Valeria Lingerie LLC saatettiin hallinnolliseen vastuuseen osan perusteella. 1 art. Osa II. Erityisosa > Luku 15. Hallinnolliset rikkomukset rahoituksen, verojen ja maksujen, vakuutusten, arvopaperimarkkinoiden alalla > 15.1. Käteisellä työskentelyn ja käteismaksujen suorittamismenettelyn rikkominen sekä erityisten pankkitilien käyttöä koskevien vaatimusten rikkominen

3. Päätös tulee voimaan kymmenen päivän kuluttua sen antamisesta, jollei siitä valiteta.

4. Jos valitus tehdään, päätös tulee voimaan, ellei sitä peruuteta tai muuteta, päivästä, jona muutoksenhakuasteen välimiesoikeus tekee päätöksen.

5. Päätökseen voidaan hakea muutosta valitusasteen välimiesoikeuteen enintään kymmenen päivän kuluessa sen antamispäivästä.

Päätös, jos se oli käsittelyn kohteena muutoksenhakuasteen välimiesoikeudessa tai jos muutoksenhakuasteen välimiesoikeus kieltäytyi palauttamasta valituksen jättämiselle menetettyä määräaikaa, sekä muutoksenhakuasteen välimiesoikeuden päätös Tässä tapauksessa hyväksyttyyn päätökseen voidaan hakea muutosta kassaatioasteen välimiesoikeuteen vain Venäjän federaation välimiesmenettelylain 4 artiklan 4 osassa säädetyin perustein.

Tuomari P.A. Golubkov

Tuomioistuin:

Moskovan alueen AS

Kantajat:

LLC "Valeria Lingerie"

Vastaajat:

Liittovaltion piirien välinen tarkastusvirasto veropalvelu No. 7 Moskovan alueella

Oikeudenkäynti aiheesta:

Sopimuksen tunnustaminen tekemättä

Oikeudellinen käytäntö artiklan normin soveltamisesta. Venäjän federaation siviililain 432

Venäjän oikeusministeriö rekisteröi 7.10.2013 Venäjän keskuspankin direktiivin nro 3073-U Käteismaksuista (jäljempänä direktiivi nro 3073-U). Se vahvisti uudet säännöt käteismaksujen suorittamiselle ruplissa ja ulkomaan valuutassa valuuttalainsäädännön vaatimusten mukaisesti. Tämä asiakirja tuli voimaan 1. kesäkuuta 2014 (10 päivän kuluttua sen virallisesta julkaisupäivästä Venäjän keskuspankin tiedotteessa). Mieti, kuinka nämä innovaatiot vaikuttavat yksittäisiin yrittäjiin.

Uudet säännöt eivät sovi kaikille

Ensin määritellään joukko henkilöitä, jotka eivät ole harkitsemamme käteismaksusääntöjen alaisia.

Joten ohje nro 3073-U ei koske käteismaksuja, joihin Venäjän keskuspankki osallistuu, eikä myöskään (ohjeen nro 3073-U kohta 1):

• käteismaksut ruplissa ja ulkomaan valuutassa sellaisten henkilöiden välillä, jotka eivät ole yksittäisiä yrittäjiä;
• Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti suoritetut pankkitoimet;
• suorittaa maksuja Venäjän federaation tulli- ja verolainsäädännön mukaisesti.

Mihin tuotot voidaan käyttää?

Tekijä: yleissääntö Yksittäiset yrittäjät eivät ole oikeutettuja käyttämään kassansa saamia käteisvaroja myytyihin tavaroihin, tekemiin töihin tai suorittamiinsa palveluihin eikä vakuutusmaksuina saatuihin varoihin. Poikkeuksena on (direktiivien nro 3073-U lauseke 2):

• palkkarahastoon kuuluville työntekijöille maksettavat maksut ja sosiaalinen luonne;
• vakuutussopimusten mukaiset vakuutustapahtumat (vakuutussummat) henkilöille, jotka ovat aiemmin maksaneet vakuutusmaksut käteisellä;
• käteisen liikkeeseenlasku yksittäisen yrittäjän henkilökohtaisiin (kuluttajan) tarpeisiin, jotka eivät liity hänen toiminnan toteuttamiseen;
• maksu tavaroista (paitsi arvopapereista), töistä, palveluista;
• käteisen antaminen työntekijöille raportin mukaisesti;
• palautus aiemmin käteisellä maksetuista ja palautetuista tavaroista, tekemättä työstä, suorittamattomista palveluista;
• käteisen liikkeeseenlasku, kun pankin maksuasiamies (aliagentti) suorittaa toimintoja artiklan vaatimusten mukaisesti. neljätoista liittovaltion laki päivätty 27. kesäkuuta 2011 nro 161-FZ "Kansallisesta maksujärjestelmästä".

Kaikesta edellä mainitusta seikka, että mahdollisuus laskea käteistä liikkeeseen yksittäisen yrittäjän henkilökohtaisiin (kuluttajien) tarpeisiin on nyt virallisesti määrätty, on kiinnitettävä erityistä huomiota. Tällä tilanteella on kuitenkin kolikon kääntöpuoli. Se koskee ensinnäkin yleisen verotusjärjestelmän, "yksinkertaistamisen" ja ESHN:n kauppiaita, joiden kohde on "tulot miinus kulut". Jos he ottavat käteistä henkilökohtaisiin tarpeisiin, tämä summa lisää heidän verotettavaa tuloaan ja joutuu maksamaan siitä tuloveroa, jos liikemies työskentelee yleisen verojärjestelmän parissa, tai yksittäinen vero jos USN ja ESHN ovat käytössä. Tämä johtuu siitä, että henkilökohtaisiin tarkoituksiin nostettuja summia ei oteta huomioon kuluissa, ja vastaavasti verotettava tulo kasvaa. Jos kauppias maksaa UTII:n, työskentelee verotusjärjestelmän, UAT- tai STS-patenttijärjestelmän parissa verotuksen kohteena "tulot", takavarikoitu Käteinen raha ei vaikuta hänen verotaakkaan. Koska kahdessa ensimmäisessä tapauksessa ne lasketaan mahdollisista tuloista ja "kannattavalla" yksinkertaistetulla verojärjestelmällä tai yhtenäisellä maatalousverolla, kuluja ei oteta huomioon ja tästä summasta maksetaan veroa joka tapauksessa.

Merkintä

Tiivistä esitys

Jos yrittäjä tarvitsee varoja henkilökohtaisiin tarpeisiin, niin helpoin tapa on siirtää ne käyttötililtäsi pankkikortille. Tällä liikkeellä voit tappaa kaksi kärpästä yhdellä iskulla: älä maksa pankille korkoa käteisnostoista äläkä laadi käteisasiakirjoja (). Täyte maksumääräys, kenttään "maksun tarkoitus" tulee kirjoittaa: "siirto korttitilille (ilmoita sen numero), koko nimi yrittäjä, henkilökohtaisiin tarkoituksiin. Sekkikirjassa he kirjoittavat lyhyemmin: "henkilökohtaisiin tarkoituksiin".

Kiistanalaisia ​​normeja esiintyi myös ohjeessa nro 3073-U. Aiempien sääntöjen mukaan kauppiaat saattoivat käyttää käteisvaroja erityisesti palkkoihin, muihin työntekijöiden maksuihin (mukaan lukien sosiaalietuudet) ja matkakulut. Tämä seuraa Venäjän keskuspankin 06.20.2007 päivätyn ohjeen nro 1843-U kohdasta 2 "Oikeushenkilön kassalle tai yksittäisen yrittäjän kassalle vastaanottamien käteismaksujen ja käteisen käytön enimmäismäärästä ” (jäljempänä - Ohjeet nro 1843-U). Nyt puhumme yksinomaan palkkarahastoon kuuluville työntekijöille suoritettavista maksuista ja sosiaalimaksuista sekä raportin mukaisesta rahan liikkeeseenlaskusta (direktiivin 3073-U kohta 2). Ei siis ole täysin selvää, miten työntekijöille tulisi korvata matkakulujen ylikulutus. Voidaan olettaa, että "tavaroiden (paitsi arvopapereiden), rakennusurakoiden, palveluiden maksu" sopii näihin maksuihin. Jos näin ei ole, varat näihin tarkoituksiin on saatava pankista.

Ohjeen nro 3073-U kohdassa 4 on määrätty tapauksista, joissa käteisen liikkeeseenlasku suoritetaan yrittäjän pankkitililtä saamien varojen kustannuksella. Puhumme tässä yksittäisten yrittäjien ja yksityisten (ei yksittäisten yrittäjien) välisistä selvityksistä arvopaperikaupoissa vuokrasopimusten perusteella Kiinteistöt, lainojen (lainojen korkojen) myöntämiseen (takaisinmaksuun) sekä järjestämiseen ja suorittamiseen uhkapelaaminen. Listatuista toiminnoista kauppiaat kohtaavat useimmiten lainan myöntämisen ja takaisinmaksun sekä kiinteistöjen vuokraustoiminnan. Näitä tapahtumia varten yrittäjän on vahvistettava, että kassa on vastaanottanut maksun rahat hänen pankkitililtään.

Merkintä

Tiivistä esitys

Viranomaiset eivät ole aiemmin saaneet käyttää käteisvaroja lainojen myöntämiseen esimerkiksi työntekijöille, koska tätä toimenpidettä ei ole mainittu menoluettelossa, johon kassavaroja voidaan käyttää direktiivin nro 190-T mukaisesti. ). Kannatti tätä kantaa ja tuomareita. Esimerkki tästä on Länsi-Siperian piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 27. toukokuuta 2010 tekemä päätös asiassa A03-14966/2009. Vaikka kauppias käyttää rahat muihin tarkoituksiin, on todennäköistä, että seuraamukset voidaan välttää. Kaikki on kiinni ajoituksesta vanhentumisaika kassakuririkkomuksista on kaksi kuukautta (Venäjän federaation hallintorikoslain 4.5 artikla). Siksi, jos verovalvojat tarkistavat yrittäjän määritellyn ajanjakson umpeutumisen jälkeen ja määräävät sakon, heidän toimintansa voidaan riitauttaa.

Selvitysraja

Kuten ennenkin, käteismaksut ruplissa ja ulkomaan valuutassa yrittäjien ja yksityishenkilöiden välillä suoritetaan määrää rajoittamatta (direktiivien nro 3073-U kohta 5). Kaikissa muissa tapauksissa (yksittäinen yrittäjä yksittäisen yrittäjän kanssa, yksittäinen yrittäjä organisaation kanssa) yhden sopimuksen mukaisia ​​käteismaksuja voidaan tehdä enintään 100 tuhatta ruplaa. Jos sopimuksen määrä on kirjoitettu ulkomaan valuutassa, puhumme summasta, joka vastaa 100 tuhatta ruplaa. Venäjän keskuspankin käteismaksupäivän virallisen valuuttakurssin mukaan. Lisäksi selvennettiin, että määritelty raja on merkityksellinen sekä sopimuksen voimassaoloaikana että sen voimassaolon päätyttyä (direktiivien nro 3073-U kohta 6).

Joten itse asiassa käteismaksuraja pysyy samana (100 tuhatta ruplaa).

Kuten ennenkin, enimmäismäärää huomioimatta, käteismaksut suoritetaan raportin mukaisista työntekijöiden myöntämisestä, palkkarahastoon kuuluville työntekijöille suoritettavista maksuista ja sosiaalikuluista. Samalla on laillistettu "käteisen" rajoittamaton liikkeeseenlasku yksittäisen yrittäjän henkilökohtaisiin (kuluttajan) tarpeisiin, jotka eivät liity hänen yrittäjyyteen (direktiivien nro 3073-U kohta 6).