Toisin kuin taloudellinen ja verokirjanpito, joita säätelevät tiukasti standardit ja lainsäädäntö, johdon kirjanpitoa ylläpidetään tietyn yrityksen johdon tietotarpeiden mukaisesti. Siksi on olemassa monia erilaisia ​​lähestymistapoja johdon kirjanpitojärjestelmän kehittämiseen, sen ylläpitomenetelmiin ja jopa johdon kirjanpidon määritelmään. Kirjoittaja, joka perustuu monien vuosien henkilökohtaiseen kokemukseen taloushallinnon järjestelmien rakentamisesta venäläisissä yrityksissä, nostaa esiin yleiset periaatteet johdon laskentatoimen kehittämisessä ja toteutuksessa.

Molvinsky Alexey Johdon kirjanpitojärjestelmän käyttöönoton päätavoite yrityksessä on varmistaa, että yrityksen johto täydelliset tiedot tarvitaan tehokkaaseen toimintaan. Usein venäläisissä yrityksissä johdon laskentatoimen käyttöönotto tapahtuu ylimmän johdon aloitteesta, jolta puuttuu erityisiä johtamistietoja.

Johdon kirjanpitojärjestelmän kehittäminen ja käyttöönotto vaatii paljon vaivaa ja aikaa (suurissa yrityksissä tämä prosessi voi kestää useita kuukausia), eikä se tuota heti tuloksia. Aikaa kuluu sekä järjestelmän testaamiseen että tiedon keräämiseen, joka auttaa johdon laskentajärjestelmän mukauttamisessa jo käyttöönoton aikana.

Henkilökohtainen kokemus

Sergei Nikanorov, AVPK Sukhoin varatalousjohtaja

Käytännössäni oli kokemusta johdon kirjanpidon toteuttamisesta yhdessä tyypillisessä keskisuuressa valmistus- ja kauppayhtiössä. Yritys myi 10-12 eri tuotetta, joista kuusi se valmistaa itse. Yrityksellä oli noin 20 pääasiakasta (niiden osuus myynnistä oli 95 %) ja noin 200 tavarantoimittajaa. Myynti oli 80-100 miljoonaa dollaria. Yrityksen omistaja itse oli kiinnostunut johdon kirjanpidon käyttöönotosta. Mutta tästä huolimatta hän sai ensimmäisen johdon raportointipaketin (tase, tuloslaskelma, IFRS:n mukainen kassavirtalaskelma) vasta kolmen kuukauden kuluttua johdon laskentajärjestelmän kehittämisen alkamisesta. Kesti vielä kaksi kuukautta järjestelmän moitteettoman toiminnan varmistamiseen ja johdon raporttien säännölliseen toimittamiseen.

Positiivisten tulosten saavuttamiseksi johdon kirjanpito on suositeltavaa suorittaa useassa vaiheessa.
- Yrityksen rahoitusrakenteen määrittäminen tuomalla esiin taloudellisen vastuun keskuksia.
-Johdon raportoinnin koostumuksen, sisällön ja muotojen kehittäminen. Johdon kirjanpidon luokittimien kehittäminen.
-Menetelmien kehittäminen kustannuslaskentaan ja tuotantokustannusten laskemiseen.
- Johdon tilikartan ja tavanomaisten liiketapahtumien kuvaamismenettelyn kehittäminen.
-Johdon laskentaa koskevien sisäisten määräysten ja ohjeiden kehittäminen.
- Organisaatiomuutosten toteuttaminen yrityksessä.

Katsotaanpa tarkemmin, mitä on tehtävä kussakin näistä vaiheista.

Vaihe 1. Yrityksen rahoitusrakenteen määrittäminen

Rahoitusrakenteen rakentamisen periaatteet

Ennen johtamistietojen keräämisen, käsittelyn ja arvioinnin aloittamista on tärkeää määrittää selkeästi, mitkä osastot pystyvät toimittamaan tarvittavat tiedot. Tätä tarkoitusta varten luodaan yrityksen rahoitusrakenne, joka on joukko taloudellisen vastuun keskuksia (CFR)2.

Henkilökohtainen kokemus

Sergei Nikanorov

Jos otat johdon kirjanpidon käyttöön alusta alkaen, saatat kohdata paradoksaalisen tilanteen, kun samat tiedot tulevat eri yrityksen palveluista. Luvut luonnollisesti vaihtelevat, koska jokainen palvelu sitä ennen keräsi tietoa ”itsekseen” oikeaksi katsomallaan tavalla. Näin ollen yhtenä tehtävänä on sovittaa yhteen eri osastojen keräämät tiedot, jotta talous- ja rahoituspalvelu voi määrittää, ketä indikaattoreita se voi käyttää johdon laskentatoimessa.

Hallinto- ja ohjausjärjestelmän teorian ja käytännön mukaisesti taloudellisen vastuun keskuksia ovat yksittäiset yritykset, rakenteelliset yksiköt, palvelut, työpajat, osastot tai ryhmät. Heidän esimiehensä vastaavat tietyistä työalueista ja johdon asettamien tehtävien ratkaisusta. Rakenneyksikön johtajien toimivaltuuksista ja vastuista riippuen se voi olla kustannuspaikka, tulokeskus, tulosyksikkö, sijoituskeskus.

Käytännössä minkä tahansa yrityksen rahoitusrakennetta voidaan kuvata käyttämällä edellä mainittuja talousvastuukeskuksia.

Lyhyt termien sanasto

Kustannuspaikka- alajaosto (alajaosto), jonka päällikkö vastaa kohdennetun kustannusbudjetin puitteissa asetettujen tehtävien toteuttamisesta.

Kustannuspaikkoja on kahta päätyyppiä: vakiokustannuspaikka; keskusta hallintokulut.

Vakiokustannuspaikka- alaosasto (joukko alaosastoja), jonka päällikkö vastaa suunnitellusta kustannustason saavuttamisesta tuotantoyksikköä (työ, palvelut) kohti (esimerkiksi tuotantoosasto, ostoosasto).

Hallintokustannuskeskus- yksikkö (yksiköiden joukko), jonka päällikkö vastaa suunnitellun kokonaiskustannustason saavuttamisesta (esimerkiksi kirjanpito, hallinto).

Tulokeskus- alaosasto (alaosastojen joukko), jonka päällikkö vastaa myönnetyn kustannusbudjetin puitteissa myyntitulojen maksimoimisesta.

tuloskeskus- yksikkö (yksikköjoukko), jonka päällikkö on vastuussa voiton maksimoinnista (jolla on valtuudet tehdä voittoihin vaikuttavia päätöksiä sekä alentamalla kustannuksia että lisäämällä tuloja).

Sijoituskeskus- vastuukeskus, jonka johtajalla on tulosyksikön päällikön toimivalta ja joka vastaa myös investointien tasosta ja tehokkuudesta.

Esimerkki rahoitusrakenteen rakentamisesta

Venäläisen holdingyhtiön "Tukkukauppayhtiö"3 yritykset käyvät kauppaa useiden tuoteryhmien kulutustavaroilla aluekeskuksia- oksat.

Hallinnointiyhtiö koostuu seitsemällä toiminta-alueella toimivista divisioonoista: hallintotoiminta, markkinointi, tietotekniikka, logistiikka, varastointi, hankinta, myynti (tavaratyypeittäin). Lisäksi organisaatiolla on neljä sivukonttoria, joista jokainen koostuu divisioonoista, jotka harjoittavat samaa toimintaa kuin rahastoyhtiö. Tämän perusteella on mahdollista muodostaa tilan rahoitusrakenne (ks. taulukko 1).

Johdon kirjanpidon tietojen helpompaa ja täydellisempää tulkintaa varten artikkelin kirjoittaja suosittelee tietyn tason määrittämistä jokaiselle CFD:lle. Siis taulukossa. Taso 1 vastaa rahastoyhtiötä ja sen alueellisia sivukonttoreita; toinen taso - yksiköt, jotka on ryhmitelty koko tilan toiminta-alueiden mukaan; kolmas taso - rahastoyhtiön ja sivukonttoreiden yksittäiset rakennejaostot. Tiettyjen tasojen mukaisesti jokaiselle CFD:lle on määritetty koodi. Yhtiö käytti kuusinumeroisia koodeja koodatakseen Keski-liittovaltion piirin käyttöönotettavassa tietojärjestelmässä: kaksi ensimmäistä numeroa osoittavat tilan aluejaon (10 - Hallinnointiyhtiö, 20 - Haara 1 jne. 4). CFD-koodin kaksi ensimmäistä numeroa "00" tarkoittavat, että puhumme koko omistuksesta.

Kaksi toista numeroa osoittavat toiminnan suunnan: 01 - Hallinto, 02 - Markkinointi, 03 - Tietotekniikka, 04 - Logistiikka, 05 - Varastotoiminta, 06 - Ostotoiminta, 07 - Yleismyynti, 08 - Ensimmäisen hyödykesuunnan myynti ( TN 1), 09 - TN 2:n myynti, 10 - TN 3:n myynti. CFD-koodin kaksi toista numeroa "00" tarkoittavat, että puhumme kaikista toiminta-alueista.

Kaksi viimeistä numeroa osoittavat toiminta-alueen tai aluejaon jaon numeron. Esimerkiksi koodi "10 05 02" tarkoittaa, että puhumme rahastoyhtiöstä (10), toiminta-alue on varastotoiminta (05) ja numerot "02" osoittavat rahastoyhtiön toista divisioonaa tämän toiminnon sisällä. alue (varasto nro 1) . Kolmannet kaksi numeroa "00" CFD-koodissa tarkoittavat, että puhumme kaikista toiminta-alueen tai aluejaon jaoista.

Siten aggregoidut tiedot esimerkiksi toisen tason kustannuspaikan 00 01 00 "Hallinto" osalta heijastavat koko tilan hallinnon ylläpitokustannuksia (rahastoyhtiön hallinnon ja kaikkien sivukonttoreiden hallinnon ylläpidon kokonaiskustannukset) .

Henkilökohtainen kokemus

Jevgeni Titajev, Utland Group of Companies (Novosibirsk) talousjohtaja, taloustieteiden kandidaatti

Tällä hetkellä organisaatiomme johtamisrakenne on projektityyppinen: jokaista tulokeskusta pidetään erillisenä projektina. Samalla tavalla meillä on sivuliikkeitä ja riippuvaisia ​​yrityksiä, jotka on kohdistettu tällaisiin CFD-sopimuksiin. Yrityksemme kehittyy jatkuvasti: liikevaihto kasvaa, tuoteryhmät laajenevat, uusia tuotteiden jakeluprojekteja otetaan käyttöön. Tässä suhteessa yrityksen organisatorinen ja taloudellinen rakenne on muuttumassa. Siksi rahoitusrakenne on suunniteltava sellaiseksi, että se voidaan mukauttaa vasta syntyviin taloudellisen vastuun keskuksiin.

Vaihe 2. Johdon raportoinnin kehittäminen

Kehittämisperiaatteet

Jokaiselle vastuukeskukselle on tarpeen kehittää joukko sen toiminnan tehokkuutta kuvaavia indikaattoreita sekä säännöt saadun tiedon keräämisestä, käsittelystä ja tallentamisesta. Tätä varten sinun on luotava johdon raportointilomakkeet, joihin kaikki tiedot syötetään.

Johdon raportoinnin koostumusta, sisältöä ja muotoja tulee kehittää ottaen huomioon seuraavat periaatteet:
-relevanssi (johdon raportoinnin tulisi olla hyödyllistä tiettyjen johdon päätösten tekemisessä, ei vain tiedottaa tietyistä yrityksen toiminnan näkökohdista);
- tehokkuus; kohdistaminen (raportointi tulisi esittää tietyille esimiehille heidän asemansa mukaisesti johtamishierarkiassa);
- riittävyys (raportoinnin tiedon tulee olla riittävää johtamispäätösten tekemiseen sopivalla tasolla, samalla se ei saa olla ylimääräistä ja ohjata esimiesten huomion epäolennaiseen tai epäolennaiseen tietoon);
-analyyttisyys (johdon raportoinnin tulisi tarjota mahdollisuus myöhempään analyysiin mahdollisimman lyhyessä ajassa);
- ymmärrettävyys;
- uskottavuus;
- vertailukelpoisuus (johdon raportoinnin vertailukelpoisuus antaa käyttäjille mahdollisuuden tunnistaa samankaltaisuuksia ja eroja useissa raportointipaketeissa esitetyissä tiedoissa. Vertailukelpoisuus saavutetaan käyttämällä samoja laskentaperiaatteita samanlaisissa liiketoimissa ja olosuhteissa).

Kuten venäläisten yritysten johdon kirjanpidon käytäntö osoittaa, kaikki johdon raportointi voidaan jakaa kolmeen lohkoon:
- johdon raportointi taloudellisesta asemasta, toiminnan tuloksesta ja muutoksista taloudellinen tilanne yritykset;
- johdon raportointi keskeisistä suoritusindikaattoreista;
- johdon raportointi yhtiön budjettien toteuttamisesta.

Henkilökohtainen kokemus

Jevgeni Titaev

Utland-konserniin kuuluvissa yrityksissä nykyinen taloushallinto perustuu budjetointijärjestelmään - muodostuu tulo- ja menobudjetti sekä kassavirtabudjetti. Budjettien toteuttamisen huomioon ottamiseksi ja valvomiseksi suoritetaan "suunnitelma - tosiasia" -analyysi, joka toteutetaan yrityksen päätietojärjestelmässä.

Yksittäisten CFD-sopimusten toiminnan arvioimiseen käytetään erilaisia ​​raportointimuotoja. Tulojen tuottamisesta vastaaville CFD:ille on määritelty lomake, jonka avulla voit hallita ja ottaa huomioon myynnin volyymia, tuoteryhmien ja jakelukanavien marginaalia, saatavien määrää, bruttovoitto. Ja kustannuspaikkojen raportoinnin muodossa vastaanotettujen palvelujen, työn, käytettyjen materiaalien ja kiinteistöomaisuuden määrä ja kustannukset näkyvät.

Lisäksi myyntisaatavia analysoidaan säännöllisesti ja sen korko määräytyy asiakaskohtaisesti. Saamissuunnitelman toteutuminen on esitelty erillisessä raportissa. Käytössä on myös johdon raportoinnin muoto, jonka avulla voit arvioida käyttöpääoman kohdentamisen tehokkuutta eri tuoteryhmissä. Perinteisiä raportointimuotoja ovat valuuttakurssierot huomioiva tuloslaskelma (koska päävaluutta on Yhdysvaltain dollari), tase ja kassavirtalaskelma. Yhtiömme johdon laskentaan sovellettava vähimmäisraportointijakso on kuukausi.

Venäläisten yritysten johdon raportointi laaditaan pääsääntöisesti IFRS-, GAAP- tai venäläisten kirjanpitostandardien perusteella. Tärkeimmät erot johdon raportoinnin ja kirjanpidon välillä ovat yksityiskohtaisuus (johdon raportoinnilla saadaan tarkempaa analyyttistä tietoa), tiedon ryhmittelytavat (johdon raportoinnissa tiedot voidaan ryhmitellä kirjanpidosta poikkeavien periaatteiden mukaan) ja tiedon tarkkuusaste. (joissakin tapauksissa, erityisesti operatiivisen johdon raporteissa, tietty virhe ja likimääräisten tietojen käyttö ovat sallittuja).

Raporttien laadinnan ja käsittelyn metodologiaa kehitettäessä tarvitaan tasapainoista lähestymistapaa hallintoraporttien arkistoinnin ajoituksen, toimitettavan tiedon määrän ja muodon määrittämiseksi.

Henkilökohtainen kokemus

Sergei Nikanorov

Kuukausittaiset johdon raportit laaditaan pääsääntöisesti raportointikuukautta seuraavan kuukauden viidennen ja kymmenennen päivän välillä. Voi kuitenkin syntyä tilanne, jossa yhtiön omistaja tai toimitusjohtaja tarvitsee vähintään likimääräisen raportoinnin kuluvan kuukauden osalta jo 29. päivänä eli ennen raportointikauden päättymistä. Tässä tapauksessa liiketoiminnan simulointimallit ovat korvaamaton apu, joiden avulla teemme sekä pitkän aikavälin ennusteita että kuukausibudjetteja. Malliin syötetään tällä hetkellä saatavilla olevat tiedot, jotka ekstrapoloidaan raportointijakson loppuun jäljellä oleviin päiviin. Tuloksena on johdon raportointi, joka perustuu pääosin tosiasiatietoihin, mutta tietyin olettamuksin. Yleensä tällaisen laskelman tarkkuus on riittävä operatiivisten päätösten tekemiseen.

Jokainen yritys kehittää johdon raportointia keskittyen ensisijaisesti johtamisen tiedon tarpeisiin. Toisaalta ilman kaikkea tietoa yrityksen johto ei pysty tekemään tietoisia päätöksiä, toisaalta, jos tietoa on liikaa, johtajan on vaikeampi erottaa tärkeimmät tiedot, jotka ovat suurin vaikutus yrityksen kehitykseen. Siten "The Secret of the Firm" -lehden mukaan Nizhny Tagil ja Länsi-Siperian rauta- ja terästehtaat käsittävän holding-yhtiön johto arvioi holdingyhtiön liiketoimintaprosessien optimaalisuutta käyttämällä vain yhtä suoritusindikaattoria - toiminnan nopeutta. käyttöpääoman liikkuvuus5.

Esimerkki johdon raportoinnista

Venäläisen teollisen holding-yhtiön Pishchepromin tilit on esitetty seuraavasti.

1. Standardinmukainen johdon raportointi yhtiön taloudellisesta asemasta, toiminnan tuloksesta ja taloudellisen aseman muutoksista:

1.1. johdon tasapaino.

1.2. Johdon tuloslaskelma.

1.3. Johdon kassavirtalaskelma:

1.3.1. Johdon rahavirtalaskelma 1 (suora menetelmä).

1.3.2. Johdon rahavirtalaskelma 2 (epäsuora menetelmä). Viite 6

Suora menetelmä kassavirtalaskelman laatimiseksi.

Menetelmä ydintoimintojen nettorahavirran laskentaan. Se lasketaan todellisilla kassatuloilla turvattujen tulojen ja todellisiin maksuihin liittyvien kulujen erotuksena.

Epäsuora menetelmä kassavirtalaskelman laatimiseksi.

Menetelmä liiketoiminnan rahavirtojen esittämiseksi, jolla oikaistaan ​​voittoa tai tappiota muiden kuin käteisliiketoimien tuloksilla, mahdollisilla aikaisempien tilikausien lykkäyksillä tai siirtoveloilla tai tulevilla liiketoiminnan kassatuloilla tai -maksuilla sekä investointeihin tai rahoitukseen liittyvillä tuotto- tai kuluerillä kassavirrat.

2. Johdon raportointi keskeisistä suoritusindikaattoreista.

3. Johdon raportointi talousarvion toteuttamisesta (katso taulukko 2).

Tätä johdon raportointilohkoa edustaa "suunnitelma - tosiasia" -analyysi kaikista Pishcheprom-holdissa laadituista budjeteista.

Vaihe 3. Johdon kirjanpidon luokittimien ja koodaajien kehittäminen

Luokittimien ja koodaajien kehittämisen periaatteet

Johdon kirjanpidon luokitukset määrittelevät ja kuvaavat erilaisia ​​kirjanpitokohteita, jotta kaikki yrityksen suunnittelu-, organisointi-, stimulointi- ja valvontaprosessien osallistujat voivat tulkita niitä yksiselitteisesti. Kuten johdon raportoinnissa, kukin yritys määrittelee tarpeidensa perusteella käytettävien luokittimien lukumäärän ja tyypit. Yleisimmät venäläisissä yrityksissä käytetyt johdon kirjanpidon luokitukset ovat:
- valmistetut tuotteet, työt ja suoritetut palvelut;
- tulotyypit;
- taloudellisen vastuun keskukset;
- kustannuspaikat;
- kustannustyypit (taloudelliset tekijät);
- kustannuslaskelmat;
- omaisuustyypit;
-velvoitteiden tyypit;
- oman pääoman tyypit;
-projektit;
- sijoitussuunnat;
-pää- ja apuliiketoimintaprosessit;
-asiakastyypit;
- henkilöstöluokat.

Jokaisen luokittelijan sisällä on läpivientinumerointi. Jos kirjanpitoobjekteja on tarpeen tarkentaa, voit käyttää monitasoista koodirakennetta. Luokittajilla ja kodifioijilla on tärkeä rooli johdon kirjanpidon automatisoinnissa7.

Esimerkki luokittelusta

Esimerkki tyypillisestä luokittelijasta on annettu taulukossa. 3. Luokittelijassa voidaan tarvittaessa käyttää myös viisinumeroista koodia, joka jakaa kunkin kustannuselementin alielementeiksi. Esimerkiksi kustannuserässä "Ostetut raaka-aineet ja materiaalit", jonka koodi on 101, näkyvät alakohdat 10101 - "Polttoaine", 10102 - "Perusmateriaalit", 10103 - "Apumateriaalit" jne.

Kun kaikki tarvittavat luokittelijat on kehitetty, yritys voi edetä johdon kustannuslaskennan ja kustannuslaskennan menetelmien määrittelyyn.

Materiaalin valmistelua valvoi lehden asiantuntijaneuvoston jäsen, AVPK Sukhoin varatalousjohtaja Sergei Nikanorov _______________________________________________
1 Lisätietoja johdon laskentatoimen metodologiasta ja määritelmästä löytyy talousjohtajien, konsulttien ja muiden alan asiantuntijoiden lausunnoista, katso tämä numero - Huom. versiot.
2 Taloudellisen vastuun keskusten määrittelyyn on erilaisia ​​lähestymistapoja. Erityisesti tämän artikkelin kirjoittaja käyttää terminologiaa (katso sivupalkki), joka eroaa Oleg Dronchenkon artikkelissa ”Talousrakenne: ensimmäinen askel kohti budjetointia” (”Talousjohtaja”, 2002, nro 6) käyttämää terminologiaa. Lehtimme www.fd.ru verkkosivulla budjetointiyrityksen Intalev konsultit esittelivät toisen lähestymistavan tähän ongelmaan. Kuka tahansa voi myös ilmaista näkemyksensä tästä asiasta verkkosivuillamme. - Huomautus. versiot.
3 Kaikki tämän artikkelin esimerkit perustuvat kirjoittajan käytännön kokemukseen. Kirjoittajan mainitsemat yritykset ovat todellisia venäläisiä yrityksiä, joiden nimet on muutettu luottamuksellisuuden säilyttämiseksi. - Huomautus. versiot.
4 Taulukossa. 1 aluejaon tunniste tehdään ensimmäisestä numerosta, koska alueiden kokonaismäärä on alle kymmenen. Muussa tapauksessa koodit tulee antaa seuraavan periaatteen mukaisesti: 01, 02, ..., 10, 11, 12 jne. - Huom. versiot.
5 Katso artikkeli "Byrokratian ja kaaoksen välillä", "Yrityksen salaisuus", 2003, nro 5, s. 76 - Huom. versiot.
6 Toimituksen laatima ohje. Lisätietoja suorista ja epäsuorista rahavirtalaskelman laatimismenetelmistä löytyy artikkelista "Investointihankkeen kassavirran arviointi", "Talousjohtaja", 2002, nro 4. - Huom. versiot.
7 Lue johdon kirjanpidon automatisoinnista seuraavista numeroista. - Huomautus. versiot.

Raportoinnin käsite ja tyypit Tiedon rooli nykyaikaisessa yritysmaailmassa kasvaa tasaisesti. Raportointi on kirjanpitoprosessin viimeinen vaihe, joten se sisältää yleisen kokonaissumman, joka on saatu ajankohtaisten kirjanpitotietojen asianmukaisella käsittelyllä. Sisäisen raportoinnin laatiminen johtuu organisaation sisäisen johtamisen tarpeesta. Johdon raportoinnin laatimisen tarkoituksena on tyydyttää organisaation johdon tietotarpeet tarjoamalla kustannus- ja fyysisiä indikaattoreita ...

Jaa työ sosiaalisessa mediassa

Jos tämä työ ei sovi sinulle, sivun alareunassa on luettelo vastaavista teoksista. Voit myös käyttää hakupainiketta

Aihe: U johdon raportointi

1. Raportoinnin käsite ja tyypit

Tiedon rooli nykyaikaisessa yritysmaailmassa kasvaa jatkuvasti. Yritystoiminnassa liiketoiminnan menestys, joka ilmaistaan ​​voiton tuottamisessa, riippuu käytetyn taloudellisen tiedon laadusta. Täydellisiä ja luotettavia tietoja tarvitaan tietoon perustuvien investointipäätösten tekemiseen, asiakkaiden, toimittajien ja muiden liikekumppaneiden valitsemiseen. Yritysjohtamisjärjestelmässä osastojen sisäinen raportointi on tärkein valvontaväline, joka edustaa systematisoitua ja yleistettyä tietoa.

Raportilla tarkoitetaan vastaanotettua tietoa, joka on esitetty käyttäjän hyväksymässä muodossa. Raportti on tietty määrä tietoa, joka sisältää vain käyttäjän tarvitsemat tiedot, jotka on ryhmitelty kätevimmällä tavalla.

Raportointi on toisiinsa liittyvien tunnuslukujen järjestelmä, joka kuvaa organisaation tai sen divisioonien olosuhteita ja tuloksia kuluneelta ajanjaksolta. Raportointi on kirjanpitoprosessin viimeinen vaihe, joten se sisältää yleisen kokonaissumman, joka on saatu ajankohtaisten kirjanpitotietojen asianmukaisella käsittelyllä. Raportointi on tärkein tiedonlähde, jota käytetään analysoinnissa ja johdon päätöksenteossa.

Käytännössä käytettävä raportointi on jaettu tyyppeihin seuraavien kriteerien mukaan:

• raportissa esitetyn tiedon määrän mukaan;
• kokoamistarkoituksen mukaan;
• esitystiheyden mukaan.

Annetun tiedon määrän mukaan erotetaan yksityinen ja yleinen raportointi. Yksityinen raportointi sisältää tietoa organisaation minkä tahansa rakenneyksikön toiminnan tuloksista tai sen tietyistä toiminta-alueista tai sivukonttoreiden toiminnan tuloksista. Yleinen raportointi luonnehtii koko organisaation tuloksia.

riippuen kokoamistarkoituksistaturvotus voi olla ulkoista ja sisäistä. Ulkoinen raportointi toimii keinona tiedottaa käyttäjille organisaation toiminnan luonteesta, kannattavuudesta ja omaisuustilasta. Sisäisen raportoinnin laatiminen johtuu organisaation sisäisen johtamisen tarpeesta.

Raportoinnin kattaman ajanjakson mukaan erotetaan jaksollinen ja vuosikertomus. Tietyin väliajoin (viikko, kymmenen päivää, kuukausi, vuosineljännes, kuusi kuukautta) laadittava raportointi on säännöllistä. Vuosiraportointi on laadittu voimassa olevien määräysten sääntelemien määräaikojen puitteissa.

Johdon raportointi- sisäinen raportointi organisaation rakenteellisten osastojen toiminnan ehdoista ja tuloksista, sen yksittäisistä toiminta-alueista.

Johdon raportoinnin tarkoitus- Johdon tietotarpeiden tyydyttäminen organisaatiossa tarjoamalla kustannus- ja fyysisiä indikaattoreita, joiden avulla voit arvioida ja ohjata, ennustaa ja suunnitella sen rakenteellisten osastojen sekä tiettyjen esimiesten toimintaa.

Sisäisen raportoinnin laatimisen tarkoitus määrää sen tiheyden, muodon ja sisällön. Raportoinnissa toimitettujen tietojen tarkkuus ja määrä riippuvat organisaatioon sisältyvistä organisatorisista, teknologisista ja taloudellisista ominaisuuksista ja johdon kirjanpidon erityiskohteesta, johdon tavoitteista suhteessa tähän kirjanpitoon. Johdon raportoinnin sisältö, muodot, ajoitus ja toimittamisvelvollisuus sekä sen käyttäjät riippuvat tietyn organisaation liiketoimintaolosuhteista.

Johdon raportointijärjestelmä on yksi monimutkaisimmista ja tärkeimmistä johdon kirjanpidon osista. Johdon raportointijärjestelmää kehitettäessä on välttämätöntä:

Määrittää raportin muodon, toimittamisen määräajan ja sen laatimisesta vastaavan henkilön;

• laatia suunnitelma hallintoraporttien muodostamiseksi, määrittää alkuperäisten tietojen omistajat;
• antaa vastuuhenkilölle koordinaattorin valtuudet, toisin sanoen antaa hänelle hallinnollisesti mahdollisuus saada tietoja sen omistajilta;
• määrittää tietojen käyttäjät ja muodon, jossa tiedot heille toimitetaan.

Työ johdon raportoinnin toteuttamiseksisuoritetaan useissa vaiheissa.

Ensimmäinen taso - tarvittavien tietojen määrän ja sisällön määrittäminen sekä niiden saamista koskevan kysymyksen ratkaisu haetuista asiakirjoista. Tätä varten analysoidaan kirjanpitorekisterien sisältämät tiedot. On tärkeää määrittää tarvittavan tiedon hankintalähteet, jotka voivat sijaita toiminnallisissa yksiköissä. On suositeltavaa analysoida itse tarpeellisen tiedon saatavuus.

Esimerkiksi , tilanne voi syntyä, kun olemassa olevista lomakkeista ensisijaiset asiakirjat heillä ei ole tarvittavia tietoja vastaavan raportin vastaanottamiseksi. Tässä tapauksessa näiden asiakirjamuotojen viimeistelyä on suoritettava. Useimmiten perusasiakirjat sisältävät yleensä tarvittavan määrän tietoa. Näitä tietoja ei kuitenkaan käsitellä johdon raportoinnin muodossa. Tässä tapauksessa on tarpeen määrittää asiaankuuluvien raporttien muoto, nimetä niiden vastaanottamisesta vastaavat henkilöt ja velvoittaa näiden tietojen omistajat toimittamaan nämä raportit määrättynä aikana.

Toinen vaihe on kirjanpitorekisterien sisältämien tietojen analysointi,Keskityttiin varmistamaan, että johdon raportointia vastaavat tiedot sekä organisaation toiminnan strategiseen analyysiin tarvittavat tiedot näkyvät kirjanpitorekistereissä. Tällaisten tietojen saamiseksi suoraan kirjanpitorekistereistä on suositeltavaa kehittää analyyttistä kirjanpitoa siten, että siihen heijastuu jatkuvasti tarvittavat tiedot.

Kolmas vaihe - automaattisen järjestelmän luominen johdon raportoinnin muodostamiseksi. Tämä on mahdollista sopivalla ohjelmistolla.

2. Johdon raportoinnin ja raportointijaksojen käyttäjät

Johdon raportoinnin pääkäyttäjät ovat organisaatioiden kaikkien hierarkkisten tasojen johtajat.

Sisäinen raportointitieto on tarpeen johdon päätösten tekemiseksi asioissa, jotka liittyvät vastuullisuuskeskusten toiminnan arviointiin ylemmän tason esimiesten toimesta; vastuullisuuskeskusten kehitystrendien tunnistaminen; puutteita ja positiivisia hetkiä toiminnassaan. Sisäinen raportointi on tietotukea johdon päätöksille ja koko organisaation toiminnan optimoinnille.

Esimerkiksi , tulos- ja sijoituskeskusten raportoinnin avulla voidaan tehdä ennuste organisaation tuloksen dynamiikasta ja arvioida uusien pitkäaikaisten investointien riskiä.

Organisaation henkilöstön perehtyminen johdon raportoinnin tietoihin parantaa suhteita tiimissä, muodostaa työntekijöiden luottamusta asemaansa.

Johdon raportoinnin ajoitus ja tiheys on tärkeä parametri, joka vaikuttaa merkittävästi koko järjestelmän suorituskykyyn.

Johdon raportoinnin tiheys on yksilöllinen asia. Raportointijaksojen valinnan yleinen kriteeri on kuitenkin raportointitietoihin perustuvien johdon päätösten oikea-aikaisuus. Johtamisen alemmilla tasoilla tehokkuuden rooli päätöksenteossa on suurempi kuin ylemmillä. Tämän seurauksena raportointijaksojen alemmilla tasoilla pitäisi olla lyhyempiä.

On ehdollisesti mahdollista erottaa kolme vakioaikajaksoa, jotka ovat perustavanlaatuisia kirjanpidon ja esittämisen järjestämisessä:

• lyhyen aikavälin raportointi;
• puolivälin raportointi;
• säännöllinen (strateginen tai pitkäaikainen) johdon raportointi.

Lyhytaikainen Raportoinnin katsotaan olevan useimmiten: päivittäin ja viikoittain. Tuotannon erityispiirteistä johtuen kuukausiraportointi voi kuitenkin olla lyhytaikaista. Lyhyen aikavälin raportointi on tiedon tuottamista ensisijaisista asiakirjoista eri näkökulmista, eli tämä on tietoa, joka on organisaation kannalta olennaisinta ja heijastaa sen toiminnan tärkeitä ja dynaamisia puolia. Sellaisen raportoinnin pääkäyttäjät ovat keskijohdot tai linjajohtajat. Heidän on tehtävä johtopäätökset näiden tietojen perusteella.

Toinen aikajakso on keskipitkällä aikavälillä. Tämän ryhmän johdon raportointi kootaan kerran viikossa - kerran kuukaudessa. Tällainen raportointi yhdistää organisaation suorituskyvyn ja sisältää välttämättä ennusteen indikaattoreita seuraavalle kaudelle.

Esimerkiksi Analysoimalla kuukauden tuotantokustannuksia voit tehdä ennusteita sen muutoksista seuraavalle kuukaudelle materiaalien ja komponenttien markkinahintojen muutosten mukaisesti, eli seurata raaka-ainekustannusten muutoksia. Tällaisen raportoinnin tietojen perusteella voidaan ennustaa valmistettujen tuotteiden hintojen muutoksia ja osoittaa muutoksia niiden kannattavuudessa. Sellaisen raportoinnin kuluttajia ovat korkeamman tason johtajat: organisaation johto, huippujohtajat. Monet päätökset, jotka tehdään keskipitkällä aikavälillä laaditun johdon raportoinnin perusteella, voivat vaikuttaa merkittävästi koko organisaation toimintaan.

Pitkän aikavälin johdon raportointikootaan kerran kuukaudessa aina kuuden kuukauden välein. Se on laadittu linkin luomiseksi taloudelliseen raportointiin, jotta voidaan näyttää muutokset ja suhteet johdon suorituskyvyn ja raportointitietojen välillä. Tämä johtuu siitä, että tilinpäätös esitetään kerran vuodessa. Neljännesvuosittaisen käytön yhteydessä taloudellinen raportointi, johdon pitkän aikavälin raportointi on puhtaasti strateginen, analyyttinen työkalu, koska tilanteen muutokseen on reagoitava kerran vuosineljänneksessä taloudellisen raportoinnin tiheyden mukaisesti. Tämän mukaisesti lyhyen aikavälin johdon raportoinnilla on suuri merkitys, jonka tulee heijastaa muutosten dynamiikkaa, myös verosuunnittelussa.

Sisäisen raportoinnin tiheys on organisaation itsensä määrittelemä, jokaiselle vastuullisuuskeskusryhmälle ja -segmentille se on yksilöllinen. On tärkeää, että raportointiaikataulu on selkeä. Johdon sisäinen raportointi on olennainen osa organisaation sisäisen valvonnan kokonaisjärjestelmää.

Ajankohtaisen palautteen puuttuessa on suuri todennäköisyys, että johtajan työ karkaa käsistä ja hänen tavoitteensa ja suunnitelmansa menettävät merkityksensä, jäävät paperille. Johtajan tulee aina tietää, kuinka tehokasta hänen toimintansa on. Jos hänen suunnitelmansa eivät toteudu, hänen tulee ottaa siitä selvää mahdollisimman pian. Muussa tapauksessa häneltä viedään mahdollisuus ryhtyä korjaaviin toimenpiteisiin ja tehdä muutoksia, jotka ovat välttämättömiä asetettujen tehtävien päivittämiseksi. Johdon sisäinen raportointi valmistetaan esimiehelle, joka vastaa asetettujen tavoitteiden saavuttamisesta.

Perinteisille sisäisen valvonnan lähestymistavoille tyypillisiä sisäisen raportoinnin puutteita ovat se, että painopiste on virheissä sen sijaan, että esimiehille annettaisiin tietoa tehokkaaseen toimintaan. Palaute osoittautuu siis kohdistuvan auditointien tekemiseen ja puutteiden etsimiseen, palauttaa johtajan menneisiin tapahtumiin ja toimintoihin, tuottaa dataa, jota ei voi enää korjata, ja rajoittaa kykyä toimia perspektiivisesti.

3. Organisaation johdon raportoinnin perusvaatimukset

Asiantuntevasti laadittu ja oikea-aikaisesti toimitettu johdon raportointi varmistaa seuraavan ratkaisun tehtävät:

• nopea yleiskatsaus toiminnoista;
• todellista suorituskykyä koskevien tietojen esittäminen;
• olemassa olevien ongelmien ja puutteiden tunnistaminen sekä osoitus mahdollisista ongelmista tulevaisuudessa;
• tarjoaa tietoa parhaiden vaihtoehtojen valitsemiseksi päivittäisten toimintojen ongelmien ja ongelmien ratkaisemiseksi sekä strategisten päätösten tekemiseksi.

Operatiivisen johtamisen päätökset tehdään alemmilla tasoilla esitetyn datan enimmäismäärän mukaan, ylimmällä johtamisen tasoilla tiedon määrä vähenee ja vastuu päätöksistä (niiden merkitys) kasvaa.

Sisäisen raportoinnin rakenteelle ja sisällölle asetetaan muoto- ja erityisvaatimuksia.

Sisäisen raportoinnin muodolliset vaatimukset:

• tarkoituksenmukaisuus;
• objektiivisuus ja tarkkuus;
• tehokkuus;
• lyhyys;
• raportoinnin vertailukelpoisuus;
• kohdistaminen;
• tehokkuutta.

Tarkoitus -Sisäisissä raporteissa tiivistetyn tiedon tulee olla merkityksellistä sen tarkoituksen kannalta, jota varten ne on laadittu.

Objektiivisuus ja tarkkuus -sisäiset raportit eivät saa sisältää subjektiivisia mielipiteitä ja puolueellisia arvioita; Kertomuksissa esiintyvien virheiden asteen ei pitäisi estää moitteettoman hallintopäätösten tekemistä. Koska raportoinnin ripeys vaikuttaa saatujen tietojen tarkkuuteen, tämä tekijä on pyrittävä minimoimaan.

Tehokkuus - ilmoitus tulee toimittaa määräaikaan mennessä, mikä on tärkeää oikea-aikaisen päätöksenteon kannalta.

Lyhytisyys - Raportointi ei saa sisältää ylimääräistä tietoa: mitä pienempi raportti on, sitä nopeammin sen sisällön ymmärtäminen ja asianmukainen päätös voidaan tehdä.

Raportoinnin vertailukelpoisuus -kyky käyttää raportointitietoja eri vastuullisuuskeskusten työhön; raportoinnin olisi myös oltava verrattavissa suunnitelmiin ja arvioihin;

Kohdistus - Sisäiset raportointitiedot on välitettävä vastuulliselle toimeenpanijalle luottamuksellisuutta noudattaen.

Tehokkuus - Sisäisen raportoinnin hankkimisesta aiheutuvien kustannusten tulee olla oikeassa suhteessa hallintotietojen käytöstä saataviin hyötyihin.

Sisäisen raportoinnin tarkoituksena on tarjota tarvittavat tiedot kaikkien tasojen johdolle. Raportoinnin sisältöä koskevat vaatimukset tulee muotoilla vastuukeskusten päälliköiden ja muiden johtoon liittyvien tai sisäisestä johdon tiedosta kiinnostuneiden henkilöiden toimesta. Käyttäjille (johtajille) ei ole tärkeää vain tiedon sisältö, vaan myös sen toimitustavat, raportointimuodot. Sisäisen raportoinnin tulee tarjota mahdollisuus nopeasti tarkastella ja arvioida todellisia tuloksia, niiden poikkeamia tavoitteesta, tunnistaa puutteet nyt ja tulevaisuudessa sekä valita parhaat vaihtoehdot johtamispäätösten tekemiseen. Ei ole helppoa luoda raportteja, jotka tarjoavat tietoa monimutkaisen ongelman ratkaisemiseksi.

Erityisvaatimuksetvaaditaan sisäiseen raportointiin:

• joustava mutta yhtenäinen rakenne;
• tiedon selkeys ja näkyvyys;
• optimaalinen esitystaajuus;
• soveltuvuus analysointiin ja toiminnanohjaukseen.

Ensisijaiset analyyttiset tiedot tulee antaa suoraan raportointilomakkeissa: poikkeamat tavoitteista, normit ja kustannusarviot, poikkeamien järjestys jne.

Joustava mutta johdonmukainen rakenneraportointitiedot johtuvat aivan olemuksesta sisäinen hallinta ja johdon kirjanpito. Tiedolla tulee olla riittävästi sisäistä joustavuutta vastatakseen vastuullisuuskeskusjohtajien muuttuviin tavoitteisiin ja tarpeisiin. Samalla on varmistettava tiedon yhtenäisyys. Johdon kirjanpidon ja sisäisen raportoinnin järjestelmä voi muuttua organisaation toiminnan luonteen merkittävien muutosten vuoksi.

Sisäisen hallintatiedon joustavuus ja yhtenäisyys varmistetaan sillä, että rekisteröinnin ensisijaiselle tasolle kertyy tarvittava määrä tietoa, joka voidaan sitten valita ja ryhmitellä vaadittuun tietokontekstiin. Jos et valitse tarvittavia tietoja niiden syöttövaiheessa, on myöhemmin ongelmallista saada tarvitsemasi tiedot kussakin tapauksessa. Jokaisen vastuukeskuksen tulee saada tarvittavat tiedot sisältävät raportit. Tietojärjestelmä tulee suunnitella siten, että ryhmittelyä ja vertailua varten on tietty yhdenmukaisuus.

Tietojen selkeys ja näkyvyysSe tiivistyy siihen tosiasiaan, että jokaisen raportointilomakkeen tulee sisältää tietyn käyttäjän tarvitsemat tiedot. Raportointitietojen liiallinen yksityiskohtaisuus, sen ruuhkautuminen merkityksettömillä indikaattoreilla vaikeuttaa raportoinnin ymmärtämistä ja vaikeuttaa oikeiden johdon päätösten tekemistä.

Optimaalinen raportointitaajuuson johdettu tiedon tarkoituksesta ja päätöksentekokyvystä, eli tekijöistä, jotka määräävät raporttien käytön johdossa. Joitakin raportteja käytetään useammin kuin toisia. Sisäisen raportoinnin tiheys vaihtelee. Sisäiset raportit voivat olla vuosittain, neljännesvuosittain, kuukausittain, viikoittain, päivittäin tai poikkeamien mukaan. Raportointitiheyttä ei tarvitse lisätä, jos niiden perusteella ei ole mahdollista tehdä päätöstä. Jos henkilöstölle maksetaan palkkioita neljännesvuosittain, ei ole mitään järkeä saada kuukausittain tietoa bonusehtojen täyttymisestä. Alemmilla johtamistasoilla tarvitaan useammin ja yksityiskohtaisempia raportteja. Korkeammalle tasolle siirtymisen myötä raportointi on harvempaa ja sisältää enemmän aggregoituja indikaattoreita.

4. Johdon raportointimuoto

Sisäisen raportoinnin perusteella päätökset tehdään kaikilla organisaation johtamistasoilla. On tärkeää lyhentää aikaa, joka kuluu raportin vastaanottamisesta päätöksen tekemiseen ja sen muuntamiseen johdon toimenpiteiksi. Samalla sisäisen raportin saavutettavissa oleva muoto, olennaisen tiedon sijainti ja esittäminen ovat tärkeitä. Ei voi olla vakiomuotoista sisäistä raportointia, jolla on yhtenäiset lomakkeet ja tietorakenne. Sisäinen raportointi on yksilöllistä. Voidaan erottaa luokittelupiirteet, jotka kuvaavat yleisiä lähestymistapoja sisäisen raportoinnin muotoihin.

• monimutkainen;
• temaattinen (avainindikaattoreiden mukaan);
• analyyttinen.

Kattavat yhteenvetoraportitesitetään pääsääntöisesti kuukaudelta tai muulta raportointijaksolta (neljännes, kuusi kuukautta jne.), ne sisältävät tietoa suunnitelmien toteuttamisesta ja resurssien käytöstä tietyllä ajanjaksolla, vastuukeskusten tuloista ja kuluista, kustannusarvioiden, kannattavuuden, kassavirran ja muiden yleisen arvioinnin ja valvonnan mittareiden toteuttamisesta.

Temaattiset raportitEsitellään poikkeamia sellaisissa indikaattoreissa, jotka ovat organisaation onnistuneen toiminnan kannalta tärkeimmät: myyntivolyymit, avioliitosta johtuvat tappiot, tilausten alitoimitukset, tuotantoaikataulu ja muut vastuukeskuksen hallitsemat indikaattorit.

Analyyttiset raportittarjotaan vain johtajien pyynnöstä ja sisältävät tietoa, joka paljastaa tulosten syyt ja seuraukset tietyille toiminnan osa-alueille.

Esimerkiksi : kattava arvio resurssien ylikäytön syistä, kannattavuuden muutoksista, myyntitasoista markkinasektoreittain, markkinoiden ja tuotantokapasiteetin käytön analyysi, tiettyjen alueiden toiminnan riskitekijät jne.

Hallintotasojen mukaanraportit on jaettu:

• toimiva;
• nykyinen;
• yhteenvetoraportit.

Toimintaraportit, joka esitetään vastuullisuuskeskusten alemmalla tasolla, sisältävät yksityiskohtainen tieto tehdä ajankohtaisia ​​päätöksiä; kootaan viikoittain ja kuukausittain.

Nykyiset raportit , jotka sisältävät tietoa tulosyksiköiden ja sijoituskeskusten keskijohdolle, kootaan kuukausittain neljännesvuosittain.

Yhteenvetoraportit muodostetaan organisaation ylimmälle johdolle. Niiden pohjalta tehdään strategisia päätöksiä ja yleistä johtohenkilöstön toiminnan ohjausta ja valvontaa toteutetaan keskitasolla, joskus alemmalla tasolla. Näiden raporttien tiheys vaihtelee kuukausittain vuosittain.

Ruohonjuuritason vastuukeskuksille osoitettua operatiivista tietoa ei tule esittää muuttumattomana korkeimmalle johdolle. Alemmalla tasolla tehdään operatiivisia päätöksiä tuotantosuunnitelmien koordinoinnista ja toteuttamisesta yksikön resurssien käyttöä varten. Tämä informaatio tulisi yleistää, koota yleisemmiksi indikaattoreiksi keskijohdolle esitettäväksi. Korkeimmalla tasolla tarvitaan vielä suurempaa tiedon yleistämistä.

Tiedon määrän mukaansisäiset raportit on jaettu yhteenveto-, loppu- ja yleisraportteihin (konsolidoituihin raportteihin).

Yhteenveto - Tämä lyhyttä tietoa yksikön yksittäisiin suoritusindikaattoreihin lyhyen ajan (joskus päivässä, viikossa).

Loppuraportit kootaan kuukaudelle tai muulle raportointijaksolle. Niissä on yhteenveto vastuukeskuksen ohjatuista mittareista.

Yleiset (yhteenveto)raportitne on koottu koko organisaatiota varten ja sisältävät sisäiseen johtamiseen soveltuvien tilinpäätösmuotojen mukaisia ​​tietoja.

Esitysmuodon mukaansisäiset raportit voivat ollataulukkomuodossa, graafisessa tai tekstimuodossa.

taulukkomuotoinen Sisäisen raportoinnin esittäminen on kääntäjien ja käyttäjien hyväksyttävintä. Suurin osa sisäisestä raportoinnista ilmaistaan ​​numeerisina tunnuslukuina, jotka on kätevintä esittää taulukkomuodossa. Lisäksi siitä on tullut perinteinen. On tärkeää jäsentää raportointiindikaattorit oikein, jakaa ne vyöhykkeisiin korostaen tärkeimmät, jotka vaativat erityistä huomiota. Selvitystä varten raporttiin voidaan laatia muistiinpano, jossa on kommentteja ja tärkeimmät indikaattorit.

Graafinen muotovisuaalisempaa, mutta kaavioita (kaavioita) ei pidä ylikuormittaa tarpeettomalla digitaalisella tiedolla. Enemmän indikaattoreita näyttäminen tässä muodossa tekee sen ymmärtämisen vaikeaksi. Suuri määrä digitaalinen tieto esitetään paremmin taulukkomuodossa.

Tekstimuoto tietojen toimittaminen on hyväksyttävää, jos digitaalista tietoa ei ole tai niiden määrä on vähäinen; esitettyjen tietojen suhde ja merkitys on selitettävä yksityiskohtaisesti. Taulukko- tai graafisessa muodossa esitettyjen raporttien lisäksi laaditaan usein tekstiraportteja.

Tärkeimpien säännöllisesti luotujen johtamisraporttien osalta on suositeltavaa hyväksyä muoto, sisältö, ajoitus ja lähetystiheys (jaksotus) sekä jakelusäännöt. Standardointi tehostaa raporttien laatimista ja esittämistä sekä säästää aikaa, jonka esimies tarvitsee informaatioon perehtymiseen ja ymmärtämiseen. Standardointi ei tarkoita, että kaikki johtajat saavat samat raportit. Esimiehille tiedotetaan, mitkä raportit ja missä muodossa ja kanssa kuinka usein (päivittäin, viikoittain tai kuukausittain) he saavat. Raporttien tulee sisältää tarvittavat huomautukset ja selittävät tiedot. Analyyttiset lisätiedot voivat tuoda lisäarvoa esitettyihin tietoihin.

Ratkaiseva tekijä johdon raportointijärjestelmän muodostumisessa organisaatiossa on siis sen taloudellinen tehokkuus eli hyöty, jota organisaatio saa raportoinnin saatavuudesta parantamalla johtamispäätösten laatua. Johdon raportointijärjestelmän käyttöönotto ja käyttö katsotaan perustelluksi, kun siitä aiheutuva myönteinen vaikutus ylittää järjestelmän luomiseen vaadittavat kustannukset.

Sisäinen raportointi ei ole johdon analyysin tulos, joka on olennainen osa johdon laskentaa, vaan ensisijainen materiaali suorittaakseen tällaisen analyysin. Sen tietojen perusteella on mahdollista antaa yleisarvio vastuukeskusten toiminnan tuloksista, arvioida, missä määrin ne saavuttavat tavoitteensa ja tehtyjen toiminnallisten korjaavien päätösten oikeellisuudesta.

Organisaatiot käyttävät useammin kolmitasoista järjestelmää johdon raportoinnin muodostukseen. Päätasot ovat:

• päiväkirjat (kirjat) - tallentaa kaikki organisaation toiminnot toimialan tai jaostoittain;
• yhteenvedot - lyhyet tiedot yksikön toiminnasta tiettynä päivänä;
• loppuraportit - raportit, jotka edustavat organisaation kokonaisuutena ja sen rakenteellisten osien tuloksia tietyltä ajanjaksolta.

Johdon raportoinnin rakenne sisältää seuraavan luokituksen mukaiset raportit:

• kattavat raportit;
• keskeisiä indikaattoreita koskevat raportit;
• analyyttiset raportit.

a) Kattavat raportit – toimitetaan yleensä kuukausittain.

Kattavat raportit voivat heijastaa seuraavia indikaattoreita: organisaation kokonaisuuden ja sen rakenteellisten toimialojen kannattavuus; tuottojen ja kulujen rakenne vastuukeskusten, rakenteellisten yksiköiden, yksittäisten hankkeiden jne. mukaan; saamisten tunnusluvut ja arvio epävarmuuden varauksesta myyntisaamiset; rahastojen määrä ja rahastojen poistovarauksen arviointi; kassavirta ja ennuste rahan tulevasta käytöstä ja vastaanottamisesta.

b) raportit avainindikaattoreista - toimitetaan tiettynä päivänä milloin tahansa. Ne kuvastavat organisaation onnistuneen toiminnan kannalta tärkeimpiä tekijöitä: saatujen tilausten määrä; tilausten alitoimitukset; tuotannon määrä; myytyjen tuotteiden määrä; vikojen tai vikojen prosenttiosuus; suunnitellut suoritustulokset; resurssitehokkuus.

c) analyyttiset raportit - laaditaan johdon pyynnöstä.

Analyyttiset raportit on suunniteltu kuvaamaan tarkemmin toiminnan yksittäisiä näkökohtia. Esimerkkejä analyyttisissä raporteissa käsitellyistä ongelmista voivat olla syyt varastotasojen kasvuun, mikä johtaa näiden omaisuuserien hankintaan käytettyjen varojen jäädyttämiseen, varastojen arvonalentumiset ja tappiot ja sen seurauksena suurempi altistuminen liiketoimintariskeille; syyt ylityötuntien liialliseen lisääntymiseen, mikä nostaa kustannuksia palkat henkilöstö; organisaation osuuden muutos kyseisellä markkinasegmentillä.

Analyyttiset raportit heijastavat myös markkinoiden tilannetta, ulkoisten ja sisäisten tekijöiden välistä suhdetta organisaation kehityksessä, paljastavat olemassa olevia uhkia ja mahdollisuuksiaorganisaation kehittäminen. Ta vihjeitä raportteja laaditaan tarpeen mukaan.

Analyyttisten raporttien painopiste, muoto ja sisältö ovat rajattomat. Raportteihin tulisi sisältyä selkeä selvitys julkistettavista asioista ja tavoitteista. sisältää kuvauksen analyysimenetelmästä, uusien termien määritelmät, raportin ymmärtämiseen tarvittavat määrälliset ja laadulliset tiedot, paljastaa kaikki käytetyt oletukset ja niiden arvioinnit; antaa käyttäjälle yhteenveto tuloksista ja johtopäätöksistä sekä kuvaus riskitekijöistä.

Esimerkkejä raporteista, jotka luodaan organisaation johdon kirjanpitojärjestelmässä:

Tämänhetkiset toimintaraportit:tuotteiden tuotannosta (työt, palvelut); tuotteiden myynnistä (työt, palvelut); ostoista; saamisista ja veloista; valmiiden tuotteiden varastoista; käynnissä olevasta työstä; raaka-aineiden ja komponenttien varastoista; vaihtokaupoista; kassavirrasta jne.

Sijoitustoiminnan raportit:käyttöomaisuuden siirroista (hankinta ja luovuttaminen), aineettomien hyödykkeiden siirroista (hankinta ja luovuttaminen), investointihankkeiden yhteydessä suunnitelluista pitkän aikavälin investoinneista.

Taloudelliset toimintaraportit:lyhytaikaisista rahoitussijoituksista; lainapääoman houkuttelemisesta ja palvelusta; oman pääoman hankkiminen jne.

Muut aiheeseen liittyvät teokset, jotka saattavat kiinnostaa sinua.vshm>
7126.		Laskentaperiaatteet ja raportointi	19,41 kt
	Laskentaperiaatteet ja raportointi Laskentaperiaatteet Käsite tase Taseen rakenne. Säännöllinen taseyleistys, joka on ennalta määrätty sellaisilla laskentamenetelmän elementeillä kuin taseen laatiminen ja raportointi vuosipuoliskon vuoden neljänneskuukaudelta. Taseen käsite. Taserakenne on kaksipuolinen taulukko.
772.		Materiaalien kirjanpito ja niiden vaikutus tilinpäätökseen	34,6 kt
	Materiaalien yliarviointi johtaa resurssien jäätymiseen ja heikkenemiseen. Materiaalien ymmärtäminen voi johtaa keskeytyksiin tuotteiden tuotannossa ja myynnissä sekä siihen, että yritys täyttää velvoitteensa ennenaikaisesti. Materiaalien kirjanpidon päätehtävät ovat: aineellisten resurssien turvallisuuden valvonta varastojen standardien mukaisuudella; materiaalitoimitussuunnitelmien täytäntöönpanon valvonta; materiaalien hankintaan liittyvien todellisten kustannusten tunnistaminen; tuotannon kulutusstandardien noudattamisen valvonta; oikein...
7707.		Työsuhde-etuuksien kirjanpito ja eläkejärjestelyjen raportointi	59,72 kt
	Työsuhde-etuuksien kirjanpito ja raportointi eläkejärjestelyissä IAS 19 Työsuhde-etuudet IAS 26 Eläkejärjestelyjen kirjanpito ja raportointi IFRS IFRS nro 2 Oman pääoman ehtoiset maksut 11. Eläkejärjestelyjen raportointi 11. Nämä etuudet syntyvät työntekijöiden kanssa tehdyistä sopimuksista ja edellyttävät aikaisempia eläkejärjestelyjen liiketoimia . Maksupohjaisissa järjestelyissä työntekijän työsuhteen päättymisen jälkeinen eläke-etuus...
19780.		Liikepankin tilinpäätös (esimerkiksi Bank CenterCredit JSC)	4,93 Mt
	Kuvattaessa tämän aiheen tieteellisen kehityksen astetta on huomattava, että eri kirjoittajat ovat jo analysoineet sitä eri julkaisuissa: oppikirjoissa, monografioissa, aikakauslehdissä ja Internetissä. Kirjallisuutta ja lähteitä tutkiessa ei kuitenkaan ole riittävästi täydellisiä ja yksiselitteisiä tutkimuksia analysoiduista aiheista. Tämä tarkoittaa, että tällä työllä on koulutuksen lisäksi sekä teoreettista että käytännön merkitystä. Tutkimuksen teoreettinen ja metodologinen perusta koostui neljästä lähderyhmästä.
769.		Yritysraportointi. Tilinpäätöksen laatimis-, toimittamis- ja hyväksymismenettely	25,97 kt
	Raportointiluokitus. Tilinpäätösten kokoonpano. Valmistelutyöt ennen tilinpäätöksen laatimista. Tilinpäätösten toimittamisen ja hyväksymisen laatimismenettely.
5057.		Kuntayhtymän "Lämpöverkot" vuositilinpäätös	52,09 kt
	Markkinaolosuhteissa taloudellisen kokonaisuuden selviytymisen avain on taloudellinen vakaus. Taloudellisen vakauden saavuttaminen on mahdollista tuotannon tehokkuuden lisäämisen perusteella. Tuotannon tehostaminen saavutetaan kaikenlaisten resurssien tehokkaalla käytöllä ja kustannussäästöillä.
5750.		Taloudellinen (kirjanpito)raportointi globaalin markkinatalouden muodostumisen yhteydessä	36,44 kt
	Tilinpäätöksen tärkeimmät ominaisuudet. Taloudellisen raportoinnin käsitteen määritelmä. Tilinpäätösten kansainvälisen harmonisoinnin tarve. Talouslaskennan ja -raportoinnin sääntely ja Venäjän integroituminen kansainväliseen talousalueeseen.
7720.		Hintojen, valuuttakurssien ja taloudellisen raportoinnin muutosten huomioiminen inflaatioympäristössä	28,11 kt
	Valuuttamääräisten liiketapahtumien ja ulkomaantoimintojen kirjanpidon pääasiallinen kysymys on määrittää, mitä kurssia käytetään muuntamiseen ja kuinka valuuttakurssimuutosten vaikutus kirjataan tilinpäätökseen. Näin ollen IFRS 1A8 21:n tarkoituksena on vahvistaa valuuttamääräisten liiketoimien raportoinnin periaatteet tilinpäätöksessä. Valuuttakurssiero on ero, joka syntyy siitä, että raporteissa näkyy sama määrä valuuttayksiköitä raportointivaluutassa eri valuuttakursseilla. Jokaiselle...

Kaikki yritykset ovat lain mukaan velvollisia pitämään kirjanpitoa ja laatimaan tilinpäätöksen. Kuitenkin standardi tilinpäätökset ei sisällä kaikkia tietoja, joita tarvitset yrityksesi tehokkaaseen johtamiseen. Siksi useimmissa yrityksissä laaditaan kirjanpidon lisäksi myös johdon raportointi. Mieti, miten johdon raportoinnin valmistelu ja sen analysointi.

Periaatteet, joihin johdon raportoinnin muodostuminen perustuu

Suurin ero johdon raportoinnin ja kirjanpidon välillä on keskittyminen sisäisten käyttäjien tarpeisiin. Johdon raportoinnin laatiminen liittyy erottamattomasti budjetointiprosessiin. Pohjimmiltaan kyseessä on yksi ja sama prosessi, ja sisäistä johdon raportointia käytetään ensisijaisesti budjettien toteutumisen seurantaan liittyviin tarkoituksiin.

Budjetoinnin ja johdon raportoinnin perusteet perustuvat seuraaviin periaatteisiin :

1. Ajantasaisuus – kaikki tiedot on kerättävä ja toimitettava tehokkaan hallinnoinnin varmistamiseksi tarvittavassa ajassa.
2. Riittävyys – tiedon tulee olla täydellistä, mutta ei tarpeetonta.
3. Objektiivisuus - tietojen on vastattava yrityksen todellista tilaa.
4. Vertailukelpoisuus - kyky verrata objektiivisesti suunniteltuja lukuja todellisiin sekä indikaattoreita eri raportointijaksoille.
5. Luottamuksellisuus – tiedot on annettava käyttäjille heidän virallisten tehtäviensä mukaisesti.
6. Taloudellinen toteutettavuus – tiedon keräämisen ja käsittelyn kustannukset eivät saisi ylittää niiden käytöstä saatavaa taloudellista hyötyä.

Johdon raportoinnin analysointi suoritetaan samojen periaatteiden mukaisesti kuin tilinpäätöksessä. Taseen rakennetta, kustannusten koostumusta analysoidaan, verrataan suunnitelmaan ja aikaisempiin ajanjaksoihin, määritetään erilaisia ​​suhteellisia indikaattoreita - kannattavuus, likviditeetti jne.

Suurin ero tässä on taajuus. Kirjanpitoraportit kootaan ja analysoidaan neljännesvuosittain, kun taas johdon raportteja laaditaan paljon useammin. Johdon keskeiset raportit laaditaan pääsääntöisesti kuukausittain. Mutta useiden indikaattoreiden (esimerkiksi tuotanto, myynti, kassavirta) osalta tietoja voidaan antaa jopa useammin - kymmenen päivää, viikoittain ja jopa päivittäin.

Siksi tässä tapauksessa on paljon enemmän mahdollisuuksia operatiiviseen analyysiin. Näin yrityksen johto voi vastata "reaaliajassa" muuttuvaan markkinatilanteeseen.

Johdon raportointilomakkeet

Johdon raportoinnin laatimisen pitäisi tarjota käyttäjilleen täydelliset tiedot kaikista yrityksen näkökohdista. Tätä tarkoitusta varten johdon raportoinnissa on mukana seuraavat päälomakkeet:

1. johdon tasapaino. Yleensä se toistaa kirjanpidon rakenteen. Erot voivat olla yksittäisten omaisuus- tai velkaryhmien arvostuksissa. Esimerkiksi johdon laskentaan voidaan käyttää muita poistomenetelmiä, jolloin käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden hankintameno poikkeaa toisistaan.
2. Tuloslaskelma. Tässäkin raportin muoto muistuttaa yleensä kirjanpitoanalogia. Itse indikaattorit voivat kuitenkin erota merkittävästi, koska. tuottojen ja kulujen jakautuminen johdon laskentatoimen erien mukaan ei välttämättä ole kirjanpidossa hyväksyttyjen periaatteiden mukaista.
3. Kassavirtalaskelma. Tämä lomake vastaa monien johtajien suosikkikysymykseen: "Miksi raportissa on voittoa, mutta tilillä ei ole rahaa?". Tämä raportti näyttää sisään- ja ulosmenevän kassavirran rakenteen. Yleensä kassavirrat tarkastellaan erikseen pää-, investointi- ja rahoitustoiminnassa.

Siten raportista tulee "laajuinen", yrityksen toiminnan tuloksia tarkastellaan eri näkökulmista, joista jokainen on "vastuussa" erillisestä johdon raportoinnin muodosta. Alla on esimerkki tulos- ja kassavirtalaskelmien täyttämisestä.

Excel-laskentataulukkojärjestelmät
kätevän analytiikan avulla

Alku(johtamisen) kirjanpidon asettaminen on työkalujen luomista, joilla saadaan tietoa yrityksen todellisesta tilasta. Useimmiten tämä on taulukko- ja raportointijärjestelmä, joka perustuu niihin Excelissä. Ne heijastavat kätevää päivittäistä analytiikkaa todellisista voitoista ja tappioista, kassavirrasta, palkkarästistä, toimittajien tai ostajien kanssa suoritettavista toimituksista, kustannuksista jne. Kokemus osoittaa, että 4-6 helposti täytettävän taulukon järjestelmä riittää pienelle yritykselle.

Kuinka se toimii

Talousjohtajani asiantuntijat perehtyvät yrityksesi yksityiskohtiin ja muodostavat optimaalisen järjestelmän johdon laskentaan, raportointiin, suunnitteluun ja taloudellisiin laskelmiin, jotka perustuvat helpoimmin saavutettaviin ohjelmiin (yleensä Excel ja 1C).

Itse työ koostuu lähtötietojen syöttämisestä taulukoihin ja kestää enintään 1-2 tuntia päivässä. Sen toteuttamiseen riittää jo käytettävissäsi oleva 1-2 kokopäiväistä asiantuntijaa, joilla ei ole kirjanpitotaitoja.

Taulukkojärjestelmä voidaan järjestää siten, että tiedon saanti erotetaan toisistaan. iso kuva ja salaisen osan tiedoista näkevät vain yrityksen johtaja (omistaja) ja esiintyjät - jokaisella oma osansa.

Tuloksena saadut automaattiset raportit antavat kuvan tarvittavalla tarkkuudella: kustannukset ja kannattavuus erikseen tuotelinjoittain, kustannusyhteenvedot kuluryhmittäin, tuloslaskelma, kassavirta, johdon tase jne. Teet päätökset järkevän, tarkan ja operatiivisen hallintatiedot.

Q&A-osiosta löydät esimerkkejä kassavirtasuunnitelmasta ja kassavirran laskentajärjestelmästä ja niihin liittyvistä raporteista.

TÄRKEÄ! Saat kokeneen talousjohtajan tasoisia palveluita tavallisen ekonomistin tahtiin.

Opetus tai johtaminen

Varmistamme, että koulutamme työntekijäsi itsenäinen työ pöydillä. Jos sinulla ei ole ketään, jolle tätä työtä voi uskoa, olemme valmiita säilyttämään tietosi ulkoistustilassa. Tämä on 2-3 kertaa halvempaa kuin yksittäisen henkilön palkkaaminen ja ylläpito.

Takuutuki ja tuki 24/7

Tehdylle työlle on takuu. Alkuperäinen kirjanpitojärjestelmä säilyy niin kauan kuin käytät sitä. Halutessasi saat kaikki tarvittavat neuvot ja selitykset.

Jos haluat muuttaa tai lisätä jotain, asiantuntijat tekevät tarvittavat parannukset palvelun kestosta riippumatta. Ota yhteyttä tukipalveluun 24/7.

Mistä aloittaa

puhelu +7 950 222 29 59 esittää kysymyksiä ja saada lisätietoja.

Lataa analyysit ja raportit Excel-muodossa

Esimerkkitiedostojen arkisto sivuston artikkeleille erilaisten tehtävien suorittamisesta Excelissä: analyysit, raportit, asiakirjalomakkeet, taulukot kaavoineen ja laskelmina, kaavioita ja kaavioita.

Lataa esimerkkejä analyyseistä ja raporteista

Puhelinluettelomalli.
Interaktiivinen yhteystietoluettelomalli yrityksille. Kätevä laajan yhteystietokannan hallinta.

Varaston kirjanpito Excelissä ilmainen lataus.
Varastonhallintaohjelma luodaan yksinomaan toimintojen ja vakiotyökalujen avulla. Ilman makroja ja ohjelmointia.

Oman pääoman tuottokaava "ROE".
Kaava, joka näyttää rahoitusindikaattorin "ROE" taloudellisen merkityksen.

Yrityshallinnon kirjanpito - esimerkkejä Excel-laskentataulukoista

Tehokas työkalu yrityksen sijoitushoukuvuuden arvioimiseen.

Kysynnän ja tarjonnan kaavio.
Kaavio, joka näyttää kahden tärkeimmän taloudellisen suuren: tarjonnan ja kysynnän välisen suhteen. Sekä kaavoja kysynnän ja tarjonnan joustavuuden löytämiseksi.

Täydellinen investointiprojekti.
Valmis yksityiskohtainen analyysi investointihankkeesta, joka sisältää kaikki näkökohdat: rahoitusmalli, taloudellisen tehokkuuden laskenta, takaisinmaksuaika, sijoitetun pääoman tuotto, riskimallinnus.

Vähennetty investointihanke.
Perusinvestointiprojekti, joka sisältää vain tärkeimmät analyysiindikaattorit: takaisinmaksuaika, sijoitetun pääoman tuotto, riskit.

Investointihankkeen analyysi.
Täydellinen laskenta ja analyysi investointiprojektin kannattavuudesta riskimallinnusmahdollisuudella.

Gordonin kaavan kaavio.
Rakenna kaavio, jossa on eksponentiaalinen trendiviiva Gordon-mallilla analysoidaksesi osinkojen tuottoa.

Kaavio Bertrand-mallista.
Valmis ratkaisu Bertrand-mallikaavion piirtämiseen, jonka avulla voidaan analysoida kysynnän ja tarjonnan riippuvuutta duopolimarkkinoiden hintapolkumyynnissä.

TIN-salauksen purkualgoritmi.
Kaava verotunnusnumeron purkamiseen: Venäjä, Ukraina ja Valko-Venäjä.

Kaiken tyyppiset TIN-tunnukset (10 ja 12 numeroa) henkilöille ja oikeushenkilöitä, sekä henkilökohtainen numero.

Poikkeamien tekijäanalyysi.
Tekijäanalyysi yrityksen rajatulon poikkeamista, ottaen huomioon indikaattorit: materiaalikustannukset, tulot, rajatulot, hintatekijä.

Kellokortti.
Lataa työaikataulukko Exceliin kaavoineen taulukon automaattista täyttöä varten + hakemistojen ylläpitoa käytön helpottamiseksi.

Kauden myyntiennuste.
Valmistettu ensi vuoden myyntiennuste edellisen vuoden myyntilukujen perusteella kausitasoitettuna. Ennuste- ja kausikaaviot ovat liitteenä.

Ennuste yrityksen tulosindikaattoreista.
Yrityksen toiminnan ennustemuoto kaavoilla ja indikaattoreilla: liikevaihto, materiaalikustannukset, rajatulo, yleiskulut, voitto, myynnin tuotto (ROS)%.

Työajan tasapaino.
Raportti yrityksen työntekijöiden työajan suunnittelusta seuraavien aikaindikaattoreiden mukaan: "kalenteriaika", "työaikalomake", "maksimi mahdollinen", "läsnäolo", "todellinen".

Investointihankkeen herkkyys.
Tulosten muutosten dynamiikan analyysi suhteessa keskeisten parametrien muutoksiin on investointihankkeen herkkyys.

Myymälän kannattavuusrajan laskeminen.
Käytännön esimerkki myymälän tai muun myymälän kannattavuusajan laskemisesta.

Taulukko talousanalyysiin.
Ohjelmistotyökalu on tehty Excelissä ja se on suunniteltu yritysten talousanalyyseihin.

Yritysanalyysijärjestelmä.
Yrityksen informatiivinen taloudellinen analyysi on helppo suorittaa taloustieteen ja rahoituksen alan ammattiasiantuntijoiden analyyttisen järjestelmän avulla.

Esimerkki liiketoiminnan kannattavuuden taloudellisesta analyysistä.
Taulukko kaavoineen ja funktioineen yrityksen kannattavuuden analysoimiseksi yrityksen taloudellisen tuloksen perusteella.

Esimerkki hallintokirjanpidon ylläpitämisestä Excelissä

Johdon kirjanpidon on tarkoitus edustaa yrityksen todellista tilannetta ja sitä kautta tehdä johdon päätöksiä näiden tietojen perusteella. Tämä on taulukko- ja raportointijärjestelmä, joka sisältää kätevän päivittäisen kassavirran, voiton ja tappion, toimittajien ja ostajien kanssa suoritettavat selvitykset, tuotantokustannukset jne.

Jokainen yritys valitsee itse kirjanpidon menetelmän ja analytiikkaan tarvittavat tiedot. Useimmat taulukot luodaan Excelissä.

Esimerkkejä johdon kirjanpidosta Excelissä

Yrityksen tärkeimmät talousasiakirjat ovat kassavirtalaskelma ja tase. Ensimmäinen osoittaa myynnin tason, tuotantokustannukset ja tavaroiden myynnin tietyn ajanjakson aikana. Toinen on yrityksen varat ja velat, oma pääoma. Vertailemalla näitä raportteja johtaja huomaa positiiviset ja negatiiviset trendit ja tekee johdon päätöksiä.

Lähdekirjat

Kuvataanpa kahvilan työselostus. Yritys myy oman tuotantonsa tuotteita ja ostettuja tavaroita. On liiketoiminnan ulkopuolisia tuloja ja kuluja.

Tietojen syöttämisen automatisoimiseksi käytetään Excelin johdon kirjanpitotaulukkoa. On myös suositeltavaa laatia hakuteoksia ja lokeja alkuarvoineen.

Jos taloustieteilijä (kirjanpitäjä, analyytikko) aikoo listata tulot eräkohtaisesti, hänelle voidaan luoda sama hakuteos.

Kätevät ja selkeät raportit

Kaikkia kahvilan työtä koskevia lukuja ei tarvitse sovittaa yhteen raporttiin.

Olkoon se erillisiä pöytiä. Ja jokainen vie yhden sivun. On suositeltavaa käyttää laajalti sellaisia ​​​​työkaluja kuin "pudotusluettelot", "ryhmittely". Tarkastellaan esimerkkiä ravintola-kahvilan johdon kirjanpidon taulukoista Excelissä.

Tulolaskenta

Katsotaanpa tarkemmin.

kirjanpito, raportointi ja suunnittelu Excelissä

Tuloksena saadut indikaattorit löydetään kaavoilla (käytetään tavallisia matemaattisia operaattoreita). Taulukon täyttö on automatisoitu pudotusvalikoiden avulla.

Listaa luotaessa (Data - Data Check) viitataan tuloille luotuun hakemistoon.

Kustannuslaskenta

Raportin viimeistelyssä käytettiin samoja menetelmiä.

Raportti voitoista ja tappioista

Useimmiten johdon kirjanpidossa käytetään tuloslaskelmaa erillisten tulo- ja kuluraporttien sijaan. Tätä säännöstä ei ole standardoitu. Siksi jokainen yritys valitsee itsenäisesti.

Luotu raportti käyttää kaavoja, artikkelien automaattista täydennystä käyttämällä avattavia luetteloita (linkkejä hakemistoihin) ja tietojen ryhmittelyä tulosten laskemiseen.

Kahvilan kiinteistörakenteen analyysi

Analyysin tietolähde on Taseen omaisuus (kohdat 1 ja 2).

Paremman tiedon ymmärtämiseksi teemme kaavion:

Kuten taulukosta ja kuvasta käy ilmi, suurin osa analysoitavan kahvilan kiinteistörakenteesta on pitkäaikaisilla varoilla.

Lataa esimerkki johdon kirjanpidosta Excelissä

Samalla periaatteella analysoidaan Taseen vastuita. Nämä ovat ne resurssilähteet, joiden kustannuksella kahvila harjoittaa toimintaansa.

Kustannuskohteet

Tarvitsemme siis projektibudjetin, joka koostuu kustannuseristä. Aluksi luodaan luettelo näistä samoista kustannuseristä Micfosoft Project 2016:ssa.

Käytämme mukautettuja kenttiä. Muodostamme hakutaulukon esimerkiksi Resurssit-taulukon mukautetulle Teksti-tyypin kentälle, kuten tässä kuvassa (tietysti sinulla on omat kustannuserät, tämä luettelo on vain esimerkki):

Riisi. 1. Kustannuserien luettelon muodostaminen

Mukautettujen kenttien kanssa työskentely kuvattiin Microsoft Project 2016:n projektinhallinta-opetusohjelmassa (katso osio 5.1.2 virstanpylväs). Mukavuuden vuoksi kenttä voidaan nimetä uudelleen Kustannuseräiksi. Kun kustannuserien luettelo on muodostettu, ne on kohdistettava resursseihin. Voit tehdä tämän lisäämällä Kustannuserä-kentän Resurssit-näkymään ja määrittämällä kullekin resurssille erillisen kustannuserän (katso kuva.

Johdon kirjanpito yrityksessä: esimerkki Excel-laskentataulukosta

Riisi. 2. Kustannuserien kohdistaminen resursseihin

Microsoft Project 2016:n ominaisuuksien avulla voit määrittää vain yhden kustannuserän resurssia kohden. Tämä on otettava huomioon kustannuserien luetteloa laadittaessa. Jos esimerkiksi luot kaksi kuluerää (1. Palkka, 2. Sosiaalivakuutusvähennykset), niitä ei voi kohdistaa yhdelle työntekijälle. Siksi on suositeltavaa ryhmitellä rivikohdat niin, että yksi rivikohta voidaan määrittää yhdelle resurssille. Esimerkissämme voit luoda yhden kustannuserän - palkanlaskennan.

Budjetin visualisoimiseksi kustannuserän ja ajanjakson mukaan Resurssien käyttö -näkymä sopii hyvin, jota on muutettava hieman seuraavasti:

1. Luo ryhmittely kustannuserien mukaan (katso. Opetusohjelma Projektinhallinta Microsoft Project 2016:ssa, osio 2.5 Ryhmittelyjen käyttäminen)

Riisi. 3. Kustannuserien ryhmittelyn luominen

2. Näytä näkymän vasemmassa osassa Kulut-kenttä Työvoimakustannukset-kentän sijaan.

3. Näytä näkymän oikealla puolella Työvoimakustannukset -kentän sijaan Kulut-kenttä (klikkaamalla hiiren oikeaa painiketta oikealla puolella):

Riisi. 4. Valitse kentät Resurssin käyttö -näkymän oikealta puolelta

4. Aseta sopiva asteikko oikealle puolelle, esimerkiksi kuukausittain. Voit tehdä tämän napsauttamalla oikealla puolella olevan taulukon otsikkoa hiiren kakkospainikkeella.

5. Esimerkki projektin budjetista

Näiden yksinkertaisten toimien tuloksena saamme Microsoft Project 2016:n projektibudjetin tiettyjen kustannuserien ja ajanjaksojen puitteissa. Tarvittaessa voit tarkentaa kunkin kustannuserän tiettyihin resursseihin ja tehtäviin napsauttamalla Resurssin nimi -kentän vasemmalla puolella olevaa kolmiota.

Riisi. 6. Hankkeen kustannusten erittely

Projekti S-käyrä

Kustannusten ajan muutosten esittämiseksi graafisesti on tapana käyttää projektin kustannuskäyrää. Kustannuskäyrän muoto on tyypillinen useimmille projekteille ja muistuttaa S-kirjainta, minkä vuoksi sitä kutsutaan myös projektin S-käyräksi.

S-käyrä näyttää kustannusten määrän riippuvuuden projektin ajoituksesta. Joten jos työt alkavat "mahdollisimman aikaisin", S-käyrä siirtyy projektin alkuun ja jos työ alkaa "niin myöhään kuin mahdollista", vastaavasti projektin loppuun.

Riisi. 7. Projektin kustannuskäyrä riippuen tehtävien ajoituksesta

Aikatauluttamalla tehtävät "mahdollisimman aikaisin" (tämä asetetaan Microsoft Project 2016:ssa automaattisesti projektin alusta suunnittelussa) vähennämme riskit määräaikojen rikkomisesta, mutta samalla on välttämätöntä ymmärtää projektin rahoitusaikataulu. , muuten hankkeessa voi olla kassavaje. Nuo. tehtäviemme kustannukset ylittävät käytettävissä olevat taloudelliset resurssit, mikä uhkaa projektin työn keskeytymisen riskiä.

Ajoittamalla tehtävät "mahdollisimman myöhään" (tämä asetetaan automaattisesti Microsoft Project 2016:ssa projektin päättymisestä lähtien), altistamme projektin suuremmille määräaikojen ylittymisen riskeille.

Tämän perusteella johtajan tulee löytää "kultainen keskitie", toisin sanoen tietty tasapaino määräaikojen noudattamisen riskien ja projektin kassavajeen riskien välillä.

Riisi. 8. Projektin kustannuskäyrä MS-Excelissä lataamalla tiedot MS-Projectista

Yrityksen budjetointi Excelissä alennukset huomioiden

Seuraavan vuoden budjetti muodostetaan ottaen huomioon yrityksen toiminta: myynti, ostot, tuotanto, varastointi, kirjanpito jne. Budjettisuunnittelu on pitkä ja monimutkainen prosessi, sillä se kattaa suuren osan organisaation toimintaympäristöstä.

Tarkastellaan selkeää esimerkkiä jakeluyhtiötä ja laaditaan sille yksinkertainen yritysbudjetti Excelin esimerkin avulla (esimerkki budjetista on ladattavissa artikkelin alla olevasta linkistä).

Johdon kirjanpito yrityksessä Excel-taulukoiden avulla

Budjetissa voit suunnitella asiakkaille bonusalennusten kustannukset. Sen avulla voit simuloida erilaisia ​​kanta-asiakasohjelmia ja samalla hallita kustannuksia.

Tiedot tulo- ja menobudjetointiin

Yrityksemme palvelee noin 80 asiakasta. Tavaravalikoima on hinnastossa noin 120 paikkaa. Hän tekee tavaroille 15 % korotuksen niiden hinnasta ja asettaa siten myyntihinnan. Tällainen alhainen kate on taloudellisesti perusteltua kireällä kilpailulla ja suurella liikevaihdolla (kuten monissa muissa jakeluyhtiöissä).

Asiakkaille tarjotaan bonuspalkkiojärjestelmä. Ostoalennusprosentti suurasiakkaille ja jälleenmyyjille.

Bonusjärjestelmän koron ehdot ja suuruus määräytyvät kahdella parametrilla:

1. määrällinen raja. Tietyn tuotteen ostettu määrä, joka antaa asiakkaalle mahdollisuuden saada tietyn alennuksen.
2. Prosenttialennus. Alennuksen suuruus on prosenttiosuus, joka lasketaan summasta, jolla asiakas osti ylittäessään määrällisen rajan (bar). Alennuksen suuruus riippuu määrällisen rajan koosta. Mitä enemmän tuotteita ostetaan, sitä suurempi alennus.

Vuosibudjetissa bonukset kuuluvat "myynnin suunnittelu" -osioon, joten ne vaikuttavat tärkeään yrityksen indikaattoriin - marginaaliin (voiton indikaattori prosentteina kokonaistuloista). Siksi tärkeä tehtävä on mahdollisuus asettaa useita vaihtoehtoja bonuksille, joilla on eri rajat toteutustasoilla ja vastaava bonusprosentti. On välttämätöntä, että marginaali pidetään tietyissä rajoissa (esimerkiksi vähintään 7% tai 8%, koska tämä on yrityksen voitto). Ja asiakkaat voivat valita useita vaihtoehtoja bonusalennuksille.

Budjettimallimme bonuksilla on melko yksinkertainen, mutta tehokas. Mutta ensin laadimme raportin tietyn asiakkaan varojen liikkuvuudesta, jotta voimme määrittää, voidaanko hänelle antaa alennuksia. Kiinnitä huomiota kaavoihin, jotka viittaavat toiseen taulukkoon, ennen kuin lasket prosenttialennusta Excelissä.

Yritysbudjettien laatiminen Excelissä uskollisuuden huomioon ottaen

Excelin budjettiluonnos koostuu kahdesta taulukosta:

1. Myynti - sisältää historian varojen liikkumisesta tietylle asiakkaalle kuluneelta vuodelta.
2. Tulokset - sisältää ehdot bonusten kerryttämiselle ja yksinkertaisen selvityksen jakelijan toiminnan tuloksista, mikä määrittää ennusteen asiakkaan houkuttelevuuden indikaattoreista yritykselle.

Asiakkaiden kassavirta

Taulukon "Myynti vuodelle 2015 asiakkaan mukaan:" rakenne arkilla "myynti":

Yrityksen budjettimalli

Toisella arkilla asetamme rajat bonusten saavuttamiselle, vastaavat alennusprosentit.

Seuraava taulukko on Excelin perustulo- ja kulubudjettilomake, joka sisältää yrityksen kokonaistaloudellisen tuloksen vuosittaisen ajanjakson aikana.

Taulukon "Bonusjärjestelmän ehdot" rakenne arkilla "tulokset":

1. Bonuspalkin reuna 1. Aseta rajapalkin taso määrän mukaan.
2. Bonus % 1. Paikka, jossa voit asettaa alennuksen ensimmäisen rajan ylittämisessä. Miten ensimmäisen rajan alennus lasketaan? Se näkyy selvästi "myynti"-arkissa. Funktiolla =IF(Määrä > raja 1 bonuspalkki[määrä]; Myyntimäärä * prosentti 1 bonusalennuksesta; 0).
3. Bonuspalkin raja 2. Lisää korkea raja edelliseen rajaan verrattuna, mikä mahdollistaa suuremman alennuksen saamisen.
4. Bonus % 2 – alennus toisesta rajasta. Laskettu funktiolla =IF(Määrä > raja 2 bonuspalkkia[määrä]; Myyntimäärä * prosentti 2 bonusalennusta; 0).

Taulukon "Yleinen raportti yrityksen liikevaihdosta" rakenne arkilla "tulokset":

Valmis yrityksen budjettimalli Excelissä

Meillä on siis Excelissä valmis yrityksen budjettimalli, joka on dynaaminen. Jos bonusten raja on tasolla 200 ja bonusalennus on 3%. Tämä tarkoittaa, että viime vuonna asiakas osti tavaroita 200 kappaletta. Ja vuoden lopussa saa tästä 3%:n bonusalennuksen. Ja jos asiakas osti 400 kappaletta tiettyä tuotetta, se tarkoittaa, että hän on ylittänyt bonusten toisen rajan ja saa 6% alennuksen.

Tällaisissa olosuhteissa "Margin 2" -indikaattori muuttuu, eli jakelijan nettotulos!

Jakeluyhtiön johtajan tehtävänä on valita optimaaliset rajakaistaleiden tasot tarjotakseen asiakkaille alennuksia. Sinun on valittava niin, että indikaattori "Marginaali 2" on vähintään 7% -8% käytävillä.

Lataa yrityksen budjettibonus (näyte Excelissä).

Jotta et etsiisi parasta ratkaisua satunnaisesti ja et tekisi virheitä, suosittelemme lukemaan seuraavan artikkelin. Siinä kuvataan yksinkertaisen ja tehokkaan työkalun tekeminen Excelissä: Excelin tietotaulukko ja lukumatriisi. "Datataulukon" avulla voit automaattisesti visualisoida optimaaliset olosuhteet asiakkaalle ja jakelijalle.

Muutama kuukausi kuluvan kauden päättymisen jälkeen tehty tilinpäätös on hyvä työkalu pankeille, veroviranomaiset tai vertailua suunniteltuihin indikaattoreihin. Mutta operatiivisen hallinnan kannalta on paljon tärkeämpää luoda raportteja, jotka sisältävät ajankohtaista tietoa mahdollisen virheen varauksella. Johdon raportoinnin avulla talousjohtaja pysyy ajan tasalla, tekee päivittäisiä päätöksiä ja seuraa kehitystrendejä.

Johdon raportoinnin perusteet ja koostumus

Jokaisella toimialalla on omat erityispiirteensä johdon raportoinnin laatimisessa ja analysoinnissa. Myös johdon raportoinnin muoto liittyy suoraan esimiesten ja yritysten omistajien toiveisiin.

Yleisesti hyväksyttyjen standardien mukaan pohjana on aina yleisesti hyväksytty raportointirakenne, joka sisältää:

• johdon tasapaino;
• kassavirtalaskelma;
• Voitto- ja tappioraportti.

Jaksoisuus (päivittäin, viikoittain, kuukausittain jne.) ja yksityiskohdat (analytiikan syvyys ja tunnuslukujen tulkinta) hyväksytään yhtiökohtaisesti.

Laajassa merkityksessä johdon raportointi (MR) on liiketoiminta- tai budjettikauden päättymisen jälkeen laadittua tietoa. Kapeassa MA:ssa tämä on mikä tahansa talousyksikön ylimmän johdon pyynnöstä tai talousmääräysten mukaisesti laatima asiakirja tai todistus.

Tärkeä! Pääperiaatteet, jotka johdon raportoinnin tulee täyttää, ovat: luotettavuus, tehokkuus, helppo havaita kaikille käyttäjille.

• Johdon raportointilomakkeiden kehittäminen tulisi tehdä jokaiselle yritykselle yksilöllisesti. Johtajan toiveiden lisäksi kirjanpitorakenteeseen vaikuttavat:
• ala;
• yrityksen koko, divisioonien läsnäolo, tytäryhtiöt, jaot;
• toiminnan tyyppi ja monet muut tekijät.

Johdon raportointilomakkeet

Suurissa omistuksissa, joissa on luotettava taloudellinen yhteys, kokoonpano ja raportointiajat ovat tiukkojen määräysten alaisia, jotka hyväksytään korkeatasoinen.

Tilikausi voi alkaa missä tahansa vuoden kuukaudessa ja raportointikaudet voidaan jakaa enintään yhteen päivään.

Harkitse esimerkkiä. Anna yrityksen "X" tarjota huoltopalvelua digitaalisille laitteille, tehdä yhteistyötä kymmenien valmistajien kanssa ja työskennellä koko eteläisen liittovaltion alueella. Tällaisille suurille yrityksille on suositeltavaa käyttää seuraavaa raporttiryhmää:

1. Johdon tase (lomake 1).
2. Toiminnan raportti (MA) tuloksesta (lomake 2).
3. MA täytäntöönpanosta ohjeiden mukaan (lomake 3).
4. MA kassavirrasta (lomake 4).
5. MA yrityksen toimintakuluista (lomake 5).
6. MA tuotantokustannuksista (lomake 5.1).
7. MA ei-toiminnallisista tuotoista ja kuluista (lomake 6).

Pienissä ja keskisuurissa yrityksissä talousosaston tulee kiinnittää erityistä huomiota periaatteeseen, jonka mukaan johdon raportointi on esimiehen saatavilla, joka ei välttämättä tunne tiettyä ammattiterminologiaa.

Tällaisissa yrityksissä on suositeltavaa käyttää kolmea RO:n perusmuotoa, ja päivittäiset raportit voidaan kehittää itsenäisesti riippuen näiden asiakirjojen loppukäyttäjien tarpeista.

Faktaa! Sisäiseen käyttöön tarkoitettu raportointi tulee todentaa pienintä yksityiskohtaa myöten ja sisältää vain informatiivisia indikaattoreita ja kohteita, joita todella käytetään taloudellisen tilan ja suunnittelun arvioinnissa.

Johdon raportoinnin analyysi

Kokoamisen lisäksi on tärkeää tulkita saatuja indikaattoreita ja tietoja oikein. Selvyyden vuoksi laskentataulukoiden lisäksi on parempi käyttää kaavioita ja lyhyitä tekstikuvauksia. Harkitse absoluuttisten arvojen lisäksi myös suhteellisia arvoja, esimerkiksi tulojen rakennetta tavaratyypeittäin ja toimialojen mukaan. On hyödyllistä verrata kuluvan jakson indikaattoreita aikaisempien vuosien vastaaviin jne.

Johdon raportoinnin analysointi suoritetaan samalla tavalla kuin muunkin tilinpäätöksen. Sen tarkoituksena on arvioida yrityksen tehokkuutta raportointikaudella.

Analyyttinen työ tehdään pääasiassa arvioimaan:

• liikevoiton, netto- ja muun tyyppisen voiton laskeminen;
• oman ja vieraan pääoman suhde sekä kyky maksaa otetut velvoitteet.

Maksuvalmiuden, liiketoiminnan, vakavaraisuuden, markkinoiden aktiivisuuden ja pääomarakenteen taloudellisten indikaattoreiden ryhmiä tulisi käyttää.

Nämä ryhmät on kehitetty johtamisen perustarpeiden perusteella ja niitä voidaan käyttää sekä yhdessä että erikseen.

Tärkeää tietoa! On syytä kiinnittää erityistä huomiota indikaattoreihin, joilla strategisia päätöksiä tehdään, jos niiden laskennassa on käytetty epätarkkoja tietoja tai tehty karkeita metodologisia virheitä. Tämä voi johtaa vakaviin johtamisvirheisiin ja suuriin taloudellisiin vaikeuksiin.

Toinen tärkeä asia finanssipolitiikan toteuttamisessa on Venäjän ja kansainvälisten tilinpäätösstandardien perustavanlaatuisten erojen ymmärtäminen. Joten useita venäjäksi käännettyjä käsitteitä voidaan tulkita eri tavoin (esimerkiksi Venäjällä on tapana ymmärtää käteisvaroja kassalla ja pankkitileillä olevana rahana, ja IFRS:n mukaan niihin sisältyvät myös kaikki erittäin likvidit varat, jotka voidaan muuttaa nopeasti valuutaksi). Toinen globaali ero liittyy kirjanpitomenetelmiin, Venäjällä käytetään joskus suoriteperusteista menetelmää, kun taas IFRS:n mukaan vain kassamenetelmä hyväksytään.