Käsitettä "erillinen alajako" käytetään sekä siviililaissa että verolaissa.

Virheiden välttämiseksi sovellettaessa tätä käsitettä verotuksessa (erityisesti tuloveroa laskettaessa), on suositeltavaa tunnistaa erot Venäjän federaation siviililaissa käytetyn "oikeushenkilön erillisen osaston" käsitteen ja Venäjän federaation verolaissa käytetty "organisaation erillisen osaston" käsite.

siviilioikeus

Artiklan 1 kohdan mukaisesti Venäjän federaation siviililain 55 § edustus on oikeushenkilön erillinen, sen toimipaikan ulkopuolella sijaitseva alaosasto, joka edustaa oikeushenkilön etuja ja suojaa niitä. Haara on sen sijaintipaikan ulkopuolella sijaitsevan oikeushenkilön erillinen alaosasto, joka suorittaa kaikki tai osan tehtävistään, mukaan lukien edustuston tehtävät (Venäjän federaation siviililain 2 §, 55 artikla). Edustustot ja sivuliikkeet ovat siis kahta eri tyyppiä (lajiketta) oikeushenkilön erillisistä alaosastoista, jotka sijaitsevat sen sijainnin ulkopuolella ja jotka joko edustavat oikeussubjektin etuja ja suojelevat niitä tai suorittavat kaikkia tai osaa sen tehtävistä, mukaan lukien oikeushenkilön tehtävät. edustusto. Venäjän federaation siviililaissa ei ole määritelty muita oikeushenkilön erillisiä alajakoja, eli niiden luettelo on suljettu.

Merkintä!

Käsitteet "alajaosto" ja "erillinen alajaosto"jako" ei ole määritelty Venäjän federaation siviililaissa.

Ottaen huomioon pykälän 1 ja 2 momentin säännökset. Venäjän federaation siviililain 55 §:ssä voidaan erottaa kaksi edustuksen merkkiä:

1. sijainti oikeushenkilön sijainnin ulkopuolella;
2. organisaation toimintojen toteuttaminen.

Edustuston ja sivuliikkeen ero on siinä, että ne suorittaa erilaisia ​​toimintojajärjestöt. Branch voi suorittaa kaikki vain sen toiminnot ja edustus jonkin verran(edustaa organisaation etuja ja suojelee niitä). Tämä tarkoittaa, että edustusto on pohjimmiltaan eräänlainen sivukonttori.

Yhteinen piirre molemmille oikeushenkilön erillisten osastojen lajikkeille on niiden eristäytyminen. On selvää, että oikeushenkilön alaosaston eristäminen tarkoittaa sen sijaintia tämän oikeushenkilön toimipaikan ulkopuolella. Artiklan 1 ja 2 kohdasta alkaen Venäjän federaation siviililain 55 §:n perusteella voimme päätellä, että tärkein

organisaation erillisen alaosaston tunnus on sen sijainti organisaation toimipaikan ulkopuolella.

Mikä on näiden erillisten osastojen tila? Artiklan 3 kohdan mukaisesti Venäjän federaation siviililain 55 §:n mukaan edustustot ja sivuliikkeet eivät ole oikeushenkilöitä. Heille on myönnetty omaisuutta ne luonut oikeushenkilö, ja ne toimivat sen hyväksymien määräysten mukaisesti. Edustustojen ja sivukonttoreiden päälliköt nimittää oikeushenkilön johto, ja he toimivat sen valtakirjan perusteella. Edustustot ja sivuliikkeet on ilmoitettava ne luoneen oikeushenkilön perustamisasiakirjoissa.

Tästä kappaleesta voimme siis päätellä, että minkä tahansa erillisen alajaon tarvittavat attribuutit sisältävät:

— omaisuuden olemassaolo;

— osa-aluetta koskevat määräykset;

-valvoja;

- ilmoitus alaosaston olemassaolosta organisaation perustamisasiakirjoissa.

Mitkä rakenteellisista osastoistaan ​​organisaation tulisi siis luokitella erillisiksi divisioonaksi ja mainita perustamisasiakirjoissa? Kun vastaat tähän kysymykseen, pidä seuraavat asiat mielessä.

konsepti "sijainti poissa sijainnista" ei ole määritelty Venäjän federaation siviililaissa. Tässä tapauksessa puhumme luonnollisesti siitä, että oikeushenkilön erillisen osa-alueen sijainti ei ole sama kuin itse oikeushenkilön sijainti. Artiklan 2 kohdan mukaan Venäjän federaation siviililain 54 §:n mukaan oikeushenkilön sijainti määräytyy sen paikan mukaan valtion rekisteröinti. Siten oikeushenkilön sijaintipaikka on sama kuin sen pysyvä toimeenpaneva elin, ja pysyvän toimeenpanevan elimen puuttuessa muun toimielimen tai henkilön, jolla on oikeus toimia oikeussubjektin puolesta ilman valtakirjaa. Tässä tapauksessa vain pysyvän toimeenpanevan elimen puuttuessa oikeushenkilön sijaintipaikka on toisen elimen tai henkilön sijaintipaikka, jolla on oikeus toimia oikeushenkilön puolesta ilman valtakirjaa. Määritettäessä oikeushenkilön valtion rekisteröintipaikkaa on noudatettava 08.08.2001 annettua lakia nro 129-FZ "Oikeushenkilöiden ja yksittäisten yrittäjien valtion rekisteröinnistä".

Artiklan 1 kohdan "c" ja "n" alakohdat Lain nro 129-FZ 5 §:ssä säädetään, että yhtenäinen valtion oikeushenkilöiden rekisteri sisältää erityisesti seuraavat tiedot oikeushenkilöstä:

- oikeushenkilön pysyvän toimeenpanevan elimen osoite (sijainti) (jos oikeussubjektilla ei ole pysyvää toimeenpanevaa toimielintä - muu toimielin tai henkilö, jolla on oikeus toimia oikeushenkilön puolesta ilman valtakirjaa), kautta mikä viestintä oikeushenkilön kanssa tapahtuu (ala "in");

— tiedot oikeushenkilön sivuliikkeistä ja edustustoista (allekirjoitus ”n”).

Samaan aikaan oikeushenkilön erillisen alaosaston sijainnin ei tulisi olla sama kuin oikeushenkilön itsensä sijainti.

Laki määrää siis organisaation sijainnin (5 artiklan 1 kohdan "c" alakohta), mutta organisaation erillisen alaosaston sijaintia ei määrätä.

Voidaan olettaa, että pykälän 3 momentin määräykset huomioon ottaen. Venäjän federaation siviililain 55 §:n mukaan oikeushenkilön erillisen osaston sijaintipaikkana pidetään joko määritellyn osaston kiinteistön tai sen päämiehen sijaintipaikkaa. On selvää, että käsite "paikka ondenia" sopii yhteen konseptin kanssa "osoite", eli postiosoite.

Jos esimerkiksi oikeushenkilön (tehtaan) pysyvän toimeenpanevan elimen osoite on Ivanovsk, Ivanova-katu, rakennus 1, rakennus 1; tehtaan myymälän nro 1 osoite on Ivanovsk, Ivanova katu, rakennus 1, rakennus 2; tehtaan työpajan nro 2 osoite on Ivanovsk, Ivanova katu, rakennus 1, rakennus 3, jolloin näitä verstaita voidaan pitää määritellyn organisaation (tehtaan) erillisinä osastoina. Mutta pitäisikö niitä ehdottomasti pitää sellaisina ja pitääkö ne siksi luetella perustamisasiakirjoissa?

Art. Venäjän federaation siviililain 55 §:n mukaan voidaan päätellä, että organisaation luokittelu sen rakenneyksiköistä erillisiksi yksiköiksi on tämän organisaation oikeus. Kuitenkin siinä tapauksessa, että organisaatio luokittelee sijaintinsa ulkopuolella sijaitsevan rakenneyksikön (erillisen osa-alueen välttämätön merkki) erillisiksi alaosastoiksi, se on ehdottomasti mainittava perustamisasiakirjoissaan.

Kuinka määrittää mikä on "pysyväoikeushenkilön toimeenpanevat elimet"?Millä muilla elimillä ja henkilöillä on oikeus toimia oikeushenkilön puolesta ilman valtakirjaa?

Venäjän federaation siviililain ensimmäisessä osassa käsite "toimeenpanevat elimetolemme oikeushenkilö" käytetään artikkeleissa, jotka on omistettu vain kolmen tietyntyyppisten organisaatioiden johtamiseen - osakeyhtiö (LLC), osakeyhtiö (JSC), tuotantoosuuskunta.

LLC:hen perustetaan toimeenpaneva elin (kollegiaalinen ja (tai) yksittäinen henkilö), joka hoitaa yhtiön toiminnan nykyistä johtamista ja on tilivelvollinen osallistujiensa yhtiökokoukselle. Ainoa johtoelin ei voida valita yhtiön osallistujien keskuudesta (Venäjän federaation siviililain 91 §:n 1 momentti). Yhtiön johtoelinten toimivalta sekä menettelyt päätöksenteossa ja yhtiön puolesta puhumisessa määräytyvät Venäjän federaation siviililain, osakeyhtiölain ja yhtiön peruskirjan mukaisesti. yhtiö (Venäjän federaation siviililain 91 §:n 2 lauseke). Näin ollen kaksi toimeenpanevaa elintä (kollegiaalinen ja yksittäinen) voi toimia samanaikaisesti yhdessä yrityksessä.

Tietoja 000:n toimeenpanevista elimistä on sen perustamisasiakirjoissa. Osakeyhtiön perustamisasiakirjoissa on oltava (Venäjän federaation siviililain 52 artiklan 2 kohdassa mainittujen tietojen lisäksi):

1) kokoa koskevat ehdot osakepääoma yhteiskunta; kunkin osallistujan osuudet;

2) osallistujien maksuosuuksien määrästä, kokoonpanosta, ehdoista ja menettelystä;

3) osallistujien vastuusta maksuvelvollisuuden rikkomisesta;

4) yhtiön johtoelinten kokoonpanosta ja toimivallasta sekä menettelystä, jolla ne tekevät päätöksensä (mukaan lukien asiat, joista päätetään yksimielisesti tai määräenemmistöllä);

5) muut osakeyhtiölain mukaiset tiedot (Venäjän federaation siviililain 2 §, 89 §).

Osakeyhtiön toimeenpaneva elin voi olla kollegiaalinen (hallitus, johtokunta) ja (tai) ainoa (johtaja, toimitusjohtaja). Hän hoitaa yhtiön toiminnan nykyistä hallintoa ja on tilivelvollinen hallitukselle (hallintoneuvostolle) ja yhtiökokoukselle. Yhtiökokouksen päätöksellä yhtiön toimeenpanevan elimen valtuudet voidaan siirtää sopimuksella toiselle kaupalliselle organisaatiolle tai yksittäiselle yrittäjälle (johtaja) (Venäjän federaation siviililain 3 §, 103 §) . Osakeyhtiön johtoelinten toimivalta sekä menettelyt heidän päätöksenteossa ja yhtiön puolesta puhumisessa määräytyvät Venäjän federaation siviililain ja lain mukaisesti. osakeyhtiöitä ja yhtiön peruskirja (Venäjän federaation siviililain 103 §:n 4 kohta).

Näin ollen osakeyhtiön toimeenpanevana elimenä voivat toimia seuraavat henkilöt:

— kollegiaalinen toimeenpaneva elin (hallitus, johtokunta) ja (tai) ainoa toimeenpaneva elin (johtaja, pääjohtaja);

- kaupallinen organisaatio tai yksityinen yrittäjä (johtaja), jolle toimeenpanoelimen valtuudet on siirretty sopimuksella.

Näin ollen yhdessä osakeyhtiössä voi toimia samanaikaisesti kaksi toimeenpanevaa elintä (kollegiaalinen ja yksipuolinen). Tietoja osakeyhtiön johtoelinten kokoonpanosta ja pätevyydestä on mainitun yhtiön työjärjestyksessä.

Osakeyhtiön yhtiöjärjestys §:n 2 momentissa mainittujen tietojen lisäksi. Venäjän federaation siviililain 52 §:ssä on oltava seuraavat ehdot:

— yhtiön osakepääoman suuruudesta;

— osakkeenomistajien oikeuksista;

- yhtiön johtoelinten kokoonpanosta ja pätevyydestä sekä menettelystä, jolla ne tekevät päätöksiä (mukaan lukien asiat, joissa päätökset tehdään yksimielisesti tai määräenemmistöllä) (Venäjän siviililain 98 §:n 3 momentti liitto).

toimeenpanoelimet tuotanto cooperatiivinen ovat hallitus ja (tai) sen puheenjohtaja. He hoitavat osuuskunnan toiminnan juoksevaa johtamista ja ovat tilivelvollisia osuuskunnan hallintoneuvostolle ja yhtiökokoukselle. Vain osuuskunnan jäsenet voivat olla osuuskunnan hallintoneuvoston ja hallituksen jäseniä sekä osuuskunnan puheenjohtaja (Venäjän federaation siviililain 110 §). Osuuskunnan hallintoelinten toimivalta ja niiden tekemien päätösten tekemismenettely määräytyvät lainsäädännössä ja osuuskunnan peruskirjassa (Venäjän federaation siviililain 110 §:n 2 momentti).

Näin ollen hallitus ja (tai) sen puheenjohtaja voivat toimia tuotantoosuuskunnan toimeenpanevina eliminä. Näin ollen yhdessä tuotantoosuuskunnassa voi toimia samanaikaisesti kaksi toimeenpanevaa elintä (hallitus ja (tai) sen puheenjohtaja. Tietoja tuotantoosuuskunnan toimeenpanevista elimistä on sen peruskirjassa.

Osuuskunnan peruskirjassa on oltava (Venäjän federaation siviililain 52 artiklan 2 kohdassa mainittujen tietojen lisäksi):

1) osuuskunnan jäsenten osakeosuuksien suuruuden ehdot;

2) osuuskunnan jäsenten osuusmaksujen kokoonpanosta ja maksumenettelystä sekä heidän vastuustaan ​​osuusmaksuvelvollisuuden rikkomisesta;

3) sen jäsenten osuuskunnan toimintaan osallistumisen luonteesta ja menettelystä sekä heidän vastuustaan ​​henkilökohtaisen työhön osallistumisen velvoitteen rikkomisesta;

4) osuuskunnan voittojen ja tappioiden jakamismenettelystä;

5) jäsentensä tytäryhtiövastuun määrästä ja ehdoista osuuskunnan veloista;

6) osuuskunnan johtoelinten kokoonpanosta ja toimivaltasta sekä menettelystä, jolla ne tekevät päätökset (mukaan lukien asiat, joista päätetään yksimielisesti tai määräenemmistöllä) (siviililain 108 §:n 2 momentti Venäjän federaatio).

Merkintä!

Käsite "pysyvä johtajaoikeushenkilön elin" ei ole määritelty Venäjän federaation siviililaissa (inVenäjän federaation siviililain ensimmäisessä osassa tätä käsitettä käytetään vainartiklan 2 kohta Venäjän federaation siviililain 54 §).

Tämä käsite puuttuu myös 8. helmikuuta 1998 annetusta laista nro 14-FZ "Rajavastuuyhtiöistästu", 26. joulukuuta 1995 annettu laki nro 208-FZ "Osakeyhtiöistä" ja laki 08.05.95 nro 41-FZ "Tuotannostayksityiset osuuskunnat”. Samaan aikaan, kuten edellä todettiin, näissä organisaatioissa oikeushenkilön useiden toimeenpanoelinten toiminta on sallittua. Tältä osin on olemassa ongelma oikeushenkilön pysyvän toimeenpanevan elimen osoittamisessa.

Artiklan 1 kohdan mukaisesti Venäjän federaation siviililain 53 §:n mukaan oikeushenkilö saa kansalaisoikeuksia ja ottaa siviilioikeudellisia velvoitteita Venäjän federaation toimielinten kautta.

lain, muiden säädösten ja perustamisasiakirjojen mukaisesti. Oikeushenkilön toimielinten nimittämis- tai valintamenettely määräytyy laissa ja perustamisasiakirjoissa.

Tämä voi tarkoittaa, että jos menettelyä oikeushenkilön toimeenpanevan elimen siirtämiseksi "pysyviin toimeenpanoelimiin" ei ole säädetty laissa, organisaatiolla itsellään on oikeus perustaa tämä menettely, ja sen on heijastuttava sen perustamisasiakirjoissa.

Jos pysyvän toimeenpanevan elimen (se voi olla vain yksi) nimittämis- tai valintamenettelyä ei määrätä laissa tai perustamisasiakirjoissa, niin alakohdan perusteella. "c" artiklan 1 kohta. Lain nro 129-FZ 5 §:n mukaan organisaation sijainti on ymmärrettävä sellaisen muun elimen tai henkilön osoitteeksi (sijaintiksi), jolla on oikeus toimia oikeushenkilön puolesta ilman valtakirjaa ja jonka kautta kommunikoidaan oikeushenkilön kanssa. suoritetaan. Mitä nämä muut elimet ja henkilöt ovat? Heidän ympyränsä on kuvattu Art. Venäjän federaation siviililain 53 §.

Tämän artiklan 1 kohdan määräykset on annettu edellä. Mutta näiden säännösten lisäksi on tärkeää ottaa huomioon seuraava. Laissa säädetyissä tapauksissa oikeushenkilö voi hankkia kansalaisoikeuksia ja ottaa siviilioikeudellisia velvoitteita osallistujiensa kautta (Venäjän federaation siviililain 53 §:n 2 kohta). Sen, joka lain tai oikeushenkilön perustamisasiakirjojen perusteella toimii sen puolesta, on toimittava edustamansa oikeussubjektin edun mukaisesti vilpittömässä mielessä ja kohtuullisesti. Se on velvollinen korvaamaan oikeushenkilön perustajien (osallistujien) pyynnöstä oikeussubjektin perustajien (osallistujien) pyynnöstä, ellei laissa tai sopimuksessa toisin säädetä, korvaamaan vahingot, jotka se on aiheuttanut oikeushenkilölle (Siviililain 3 §, 53 §). Venäjän federaatio).

Sovellettaessa alakohdan sääntöjä. "n" artiklan 1 kohta. 129-FZ 5 §, koska laissa ei ole luetteloa niistä, jotka sisältyvät Yhtenäinen valtion oikeushenkilöiden rekisteri oikeushenkilön sivuliikkeiden ja edustustojen osalta herää kysymys: viittaavatko tiedot niiden sijainnista määritettyihin tietoihin? Laista ei seuraa, että nämä tiedot olisivat pakollisia. Siten voi olla tapauksia, joissa yhtenäinen valtion oikeushenkilöiden rekisteri ei sisällä tietoja oikeushenkilön sivuliikkeiden ja edustustojen sijainnista.

Artiklan 2 kohdan mukaisesti Venäjän federaation siviililain 52 §:n mukaan oikeushenkilön perustamisasiakirjoissa on oltava:

- oikeushenkilön nimi,

- sen sijainti,

— oikeushenkilön toiminnan johtamismenettely,

— muut tiedot, jotka laissa säädetään asianomaisille oikeushenkilöille.

Samanaikaisesti tämän artiklan 3 kohdassa säädetään, että perustamisasiakirjojen muutokset tulevat voimaan kolmansien osapuolten osalta heidän valtion rekisteröinnistä lähtien ja laissa säädetyissä tapauksissa siitä hetkestä, kun valtion rekisteröinnistä vastaavalle elimelle on ilmoitettu tällaisia ​​muutoksia. Oikeushenkilöillä ja niiden perustajilla (osallistujilla) ei kuitenkaan ole oikeutta vedota tällaisten muutosten rekisteröinnin puuttumiseen suhteissa näiden muutosten alaisena toimiviin kolmansiin osapuoliin.

Jos siis laissa ei säädetä vastaavantyyppisten oikeushenkilöiden osalta, että oikeushenkilön perustamisasiakirjoissa on oltava tiedot sen sivuliikkeiden ja edustustojen sijainnista, organisaatiolla on oikeus olla antamatta näitä tietoja perustamisasiakirjoissaan. . Tästä johtuen joissakin tapauksissa edes organisaation perustamisasiakirjoista ei löydy organisaation eri osastojen osoitteita.

Matkan varrella herää toinenkin merkittävä kysymys: mitkä oikeushenkilön asiakirjat ovat perustamisasiakirjoja? Artiklan 1 kohta Venäjän federaation siviililain 52 §:ssä säädetään, että oikeushenkilö toimii peruskirjan tai perustamissopimuksen ja peruskirjan tai vain perustamissopimuksen perusteella. Oikeussubjekti, joka ei ole kaupallinen yhteisö, voi laissa säädetyissä tapauksissa toimia tämäntyyppisiä järjestöjä koskevan yleissäännöksen perusteella. Oikeushenkilön perustamissopimus tehdään, ja sen perustajat (osallistujat) hyväksyvät peruskirjan. Yhden perustajan Venäjän federaation siviililain mukaisesti perustama oikeushenkilö toimii tämän perustajan hyväksymän peruskirjan perusteella. Näin ollen yllä oleviin asiakirjoihin voi sisältyä tietoja erillisten osa-alueiden sijainnista.

Verolaki

Artiklan 2 kohdan mukaan Venäjän federaation verolain 11 §:ssä verolakia sovellettaessa käytetään erityisesti seuraavaa käsitettä: organisaation erillinen alaosasto— mikä tahansa froteesiitä torionaalisesti erotettu alaosasto paikallisestipaikka, jossa kiinteät työt on varustettukenen paikkoja. Organisaation erillinen alajaosto tunnustetaan sellaiseksi riippumatta siitä, näkyykö sen perustaminen organisaation perustamisasiakirjoissa tai muissa organisatorisissa ja hallinnollisissa asiakirjoissa ja määritellylle alajaostolle annetuista valtuuksista. Jossa työpaikka pidetään paikallaan, jos se on luotu yli kuukauden ajaksi.

Lisäksi tässä kohdassa määritellään käsite "venäläisen organisaation erillisen alaosaston sijainti"(paikka, jossa tämä organisaatio toimii erillisen alajaostonsa kautta).

Organisaation erillisellä alaosastolla tarkoitetaan mitä tahansa siitä alueellisesti erotettua alaosastoa, jonka sijaintipaikalla on varustettu yli kuukauden ajaksi luodut työpaikat. Samaan aikaan venäläisen organisaation erillisen alaosaston sijaintia ei ymmärretä paikkana, jossa kiinteät työpaikat on varustettu, vaan paikkana, jossa tämä organisaatio harjoittaa toimintaansa.

Joten "organisaation erillisen alajaon" käsite paljastetaan käyttämällä seuraavia käsitteitä:

- alueellinen eristyneisyys,

- työpaikka,

- Varustettu työpaikka.

konsepti "alueellisen eristäytymisen alakohtalenia» ja Venäjän federaation verolaissa ja Venäjän federaation siviililaissa puuttuu. Ensinnäkin on tarpeen määritellä käsite "aluejakolaiskuus."Sanakirja Venäjän kieli 1 määrittelee vastaavat sanat erityisesti seuraavasti ja antaa esimerkkejä näiden sanojen käytöstä:

alue— rajallinen maa-alue (tehdasalue);

erillinen- erillään, erillään (miehittää erillisen aseman).

Jossa "avaruus" määritellään erityisesti seuraavasti:

1) pituus, paikka, jota ei rajoita näkyvät rajat (arot);

2) rako jonkin välillä, paikka, johon jokin sopii (vapaa tila ikkunan ja oven välissä).

Tällä tavalla, "avaruus" voidaan määritellä paikaksi, jota rajoittavat näkyvät rajat, koska kun määrittelemme alueen, puhumme rajoitetusta tilasta.

Näin ollen Venäjän federaation verolaki tarkoittaa, että organisaatio ja sen erillinen osa-alue sijaitsevat eri alueilla (rajoitetuilla maa-alueilla), toisin sanoen eri (ei vierekkäisillä) tontilla.

Esimerkiksi, jos yhdellä tontilla ei ole vain laitoksena toimivan organisaation pysyvä toimeenpaneva elin (tehtaan johto), vaan myös paljon tehdasrakennuksia (työpajoja), näitä liikkeitä ei voida pitää erillisinä osastoina. organisaatio. Jos kuitenkin toinen osa tehtaan työpajoista sijaitsee toisella (ei viereisellä) tontilla (näiden tonttien välissä on esimerkiksi asuinalue), niin kaikki tämä muu osa työpajoista kirjataan erilliseksi organisaation alaosasto.

Merkintä!

Luvussa 25 "Yritystulovero" lisäksikäsite "alue" käsite "aquato".ria".

Joten pykälän 3 momentin mukaisesti Venäjän federaation verolain 261 pykälässä määrätyssä kohdassa säädettyä menettelyä sovelletaan luonnonvarojen kehittämiseen liittyviin menoihin, jotka liittyvät asiaankuuluvan luvan mukaiseen alueen (vesialueen) osaan. Samanaikaisesti verovelvollisen on pidettävä erillistä kirjaa tällaisista kuluista asianomaisen alueen (vesialueen) osalta.

Artiklan 2 kohdan 1 alakohta Venäjän federaation verolain 308 §:ssä säädetään, että työn jatkaminen tai jatkaminen työmaa mainitun pykälän 3 momentissa tarkoitetun asiakirjan allekirjoittamisen jälkeen johtaa meneillään olevan tai uudelleen aloitetun työn ajan ja töiden välisen tauon lisäämiseen rakennustyömaan koko elinikään vain, jos uudelleen aloitetun työn alue (vesialue) on aiemmin lopetetun työn alue (vesialue) tai sen välittömässä läheisyydessä.

Artiklan 1 momentissa säädetyt luonnonvarojen kehittämiskulut. Venäjän federaation verolain 261 säännökset näkyvät analyyttisissa rekistereissä verokirjanpito erikseen kullekin maa-alalle (esiintymä) tai maa-alueelle (vesialueelle), joka näkyy verovelvollisen lisenssisopimuksessa (lisenssit maanalaisen maaperän käyttöoikeudesta) (Venäjän federaation verolain 325 §:n 2 kohta).

Merkintä!

Yllä olevan selittävän sanakirjan mukaanehdoton— vesistön pintaema; vesialue (satama-alue, Mimeri valtameri).

Näin ollen Venäjän federaation verolain 25 luku koskee sekä maa- että vesialueita ja siten alueellista ja päiväntasaajan eristäytymistä. Tämä tarkoittaa erityisesti sitä, että järjestön eri puolilla vesialuetta harjoittama öljyntuotanto tapahtuu sen eri osa-alueilla.

On vielä määriteltävä käsitteet "työpaikka" ja "varusteltu työpaikka" sisältyvät organisaation erillisen divisioonan määritelmään. Näitä käsitteitä ei ole määritelty Venäjän federaation verolaissa.

Mitä tarkoitetaan "työpaikalla" käyttämällä käsitettä "erillinen alajako" verotuksessa? Artiklan 1 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 11 §:n mukaan Venäjän federaation verolaissa käytettyjä Venäjän federaation siviili-, perhe- ja muiden alojen instituutioita, käsitteitä ja termejä sovelletaan siinä merkityksessä, jossa niitä käytetään nämä lainsäädännön osat, ellei Venäjän federaation verolaissa toisin säädetä.

konsepti "työpaikka" liittyy työsuhteisiin ja sitä tulee soveltaa siinä mielessä, missä sitä käytetään työlainsäädännössä. Venäjän federaation työlain 209 §:n mukaan työpaikka on paikka, jossa työntekijän on oltava tai jonne hänen tulee saapua työnsä yhteydessä ja joka on suoraan tai välillisesti työnantajan hallinnassa. Näin ollen tämä käsite ei liity minkään omaisuuden (mukaan lukien poistettavissa oleva omaisuus) olemassaoloon, joka on tarpeen erityisesti töiden suorittamiseksi. Samalla kiinnitämme huomiota siihen, että Venäjän federaation työlaissa ei määritellä, mitä työnantajan valvonnalla tarkoitetaan.

Mitä tarkoitetaan "varustetut työasematmi"! Vastaus tähän kysymykseen on tärkeä erityisesti määritettäessä työpaikan luomisajankohtaa (esimerkiksi jos organisaatio vuokraa tuotantolaitoksen). Art. Venäjän federaation työlain 22 §:n mukaan työnantaja on velvollinen erityisesti tarjoamaan työntekijöille laitteet, työkalut, tekniset asiakirjat ja muut välineet, jotka ovat tarpeen heidän työtehtäviensä suorittamiseksi. Lisäksi Art. Venäjän federaation työlain 163 §:ssä säädetään, että työnantaja on velvollinen tarjoamaan työntekijöille normaalit olosuhteet tuotantostandardien täyttämiseksi. Tällaisia ​​edellytyksiä ovat erityisesti tilojen, rakenteiden, koneiden, teknisten laitteiden ja laitteiden hyvä kunto.

Tältä osin työpaikan varusteilla tulisi ymmärtää (työnantajan) työntekijöiden tarjoaminen tilojen, rakenteiden, koneiden, teknisten laitteiden, laitteiden, työkalujen, teknisen dokumentaation ja muiden heidän työtehtäviensä suorittamiseen tarvittavien välineiden käyttöön.

konsepti käytetään useissa Venäjän federaation verolain 25 luvun artikloissa. Erityisesti artiklan ensimmäisen osan mukaisesti. 275.1 verovelvolliset, joihin kuuluvat erilliset alaosastot, jotka harjoittavat palvelualojen ja maatilojen tilojen käyttöön liittyvää toimintaa, määrittävät tämän toiminnan veropohjan erillään muun toiminnan verokannasta.

Samalla huomautamme seuraavaa: 25 artiklan 25 kohta. 6.6.2005 annetun lain nro 58-FZ ”On WTO:hon tehdyt muutoksetRui verolain Venäjän federaatio ja jotakinry muut Venäjän federaation säädöksetveroista ja maksuista"(jäljempänä - laki) art. 275.1 koodin osa yksi sana "eristetty" poissuljettu. Mainittu momentti tulee voimaan 1.1.2006 (mainitun lain 1 §, 8 §).

Veronmaksajien suorittaman veronmaksun piirteet erillisillä alaosastoilla vahvistetaan art. Venäjän federaation verolain 288 § (Venäjän federaation verolain 287 §:n 3 kohta). Ennakkomaksut sekä Venäjän federaation muodostavien yksiköiden ja kuntien talousarvioiden tulopuolelle hyvitettävät verot maksavat veronmaksajat - venäläiset organisaatiot organisaation sijaintipaikassa sekä kuten kunkin sen erillisen divisioonan sijainnissa näille erillisille divisioonalle kuuluvan voiton osuuden perusteella. Artiklan 1 kohta Venäjän federaation verolain 289 §:ssä vahvistetaan, että verovelvolliset ovat velvollisia, riippumatta siitä, onko heillä velvollisuus maksaa veroa ja (tai) ennakkomaksuja, veron laskemisen ja maksamisen piirteitä jokaisen raportoinnin ja verokausi toimittaa sijaintipaikkansa ja kunkin erillisen osa-alueen veroviranomaisille asiaa koskevat veroilmoitukset tässä pykälässä säädetyllä tavalla.

Pitää mielessä!

Ulkomaalaisen kiinteän toimipaikan allaVenäjän federaation organisaatiolla tarkoitetaan haaraa, edustajaastvo, osasto, toimisto, toimisto, virasto, mikä tahansa muuerillinen alaosasto tai muu toimintapaikkatämän järjestön, jonka kautta järjestö harjoittaa säännöllisesti yritystoimintaa Venäjän federaation alueella.

Konseptia sovellettaessa "erillinen alajaksoorganisaatio" Tuloverotuksen kannalta nousevat erityisesti esiin seuraavat asiat.

Voiko mikä tahansa siitä alueellisesti erotettu alaosasto, jonka paikalla on yksi kiinteä työpaikka varustettu, olla organisaation erillinen alaosasto?

Luodaanko organisaatiolle erillinen alaosasto, jos alueellisesti eristetyn osa-alueen sijaintipaikalla on kiinteät työpaikat, jotka eivät ole työntekijöiden käytössä? Toisin sanoen asianomaiset työsuhteet tämän yksikön työntekijän ja työnantajan välillä syntyivät myöhemmin kuin työnantaja varusti vastaavat kiinteät työpaikat (esimerkiksi teollisuustilojen rakentamisen seurauksena tai niiden vuokrauksen yhteydessä).

Organisaation erillisen jaon määritelmässä substantiivi "alaosasto" käytetty yksikkö, a "paikka"- monikkomuodossa (kyse ei koske työpaikkaa, vaan työpaikkoja). Tästä syystä voidaan päätellä, että jos luodaan alueellisesti erillinen alajaosto, jonka sijaintipaikassa on vain yksi kiinteä työpaikka (esimerkiksi posti), ei voida puhua erillisen organisaation alaosaston luomisesta. Tämä on kuitenkin muodollinen lähestymistapa tämän määritelmän selittämiseen, joten sinun tulee olla valmis siihen tosiasiaan veroviranomainen ei jaa tätä kantaa.

Joka tapauksessa on ilmeistä, että jos organisaatio on esimerkiksi rakentanut (vuokrannut) työpajan, mutta ei ole vielä palkannut työvoimaa tähän konepajaan, ei ole mahdollista pitää työpajaa erillisenä alayksikkönä, koska työpaikat eivät ole vielä luotu siihen (työntekijät, joiden pitäisi ottaa nämä paikat). Toinen asia on, jos työntekijät ovat jo palkattuja ja heidän pitäisi saapua myymälään töihin, mutta he eivät ole vielä saapuneet. Tässä tapauksessa työpajaa voidaan pitää erillisenä organisaation osa-alueena.

Mitkä ovat tärkeimmät erot käsitteiden välillä "molemmatoikeushenkilön (organisaation) tytäryhtiötion)", käytetään Venäjän federaation siviililaissa, ja sama käsite, jota käytetään Venäjän federaation verolaissa?

1. Oikeushenkilöillä on oikeus perustaa sivuliikkeitä ja avata edustustoja Venäjän federaation alueella ja ulkomailla. Sivuliike ja edustusto ovat oikeushenkilön alaosastoja, sen osia. Näiden alaosastojen on oltava organisatorisesti erillään oikeushenkilön sisällä ja sijaittava sen toimipaikan ulkopuolella.

2. Molempien osastojen välinen ero on suoritettavien tehtävien laajuudessa. Sivuliike suorittaa oikeushenkilön tehtäviä, jotka on ymmärrettävä sellaisiksi oikeushenkilön tuotanto- ja muuksi toiminnaksi, jota sillä on oikeus harjoittaa lain ja oikeushenkilön perustamisasiakirjojen mukaisesti. Edustuston tehtävät ovat rajalliset. Ne koostuvat oikeushenkilön etujen edustamisesta ja suojelemisesta eli edustuslaitoksen puitteissa suoritettavista tehtävistä valtakirjaan perustuvan valtuutuksen nojalla.

3. Sivukonttori ja edustusto antaa tehtäviensä suorittamiseksi tarvittavan omaisuuden ne perustaneen oikeushenkilön toimesta. Tämä kiinteistö on osoitettu asianomaiselle sivuliikkeelle tai edustustoon, mutta sen omistaa joko oikeushenkilö tai se kuuluu oikeushenkilölle eri oikeusperustalla. Kirjanpidossa määritelty omaisuus näkyy samanaikaisesti sivuliikkeen tai edustuston erillisessä taseessa ja oikeushenkilön taseessa. Sitä vastoin Venäjän federaation verolain mukaan erillisenä osastona toimivalla organisaation osastolla ei voi olla erillistä tasetta.

4. Nykyisen verolainsäädännön mukaan sivuliikkeet ja edustustot eivät ole itsenäisiä verojen ja (tai) maksujen maksajia. Samanaikaisesti he täyttävät Venäjän federaation verolain säädetyn menettelyn mukaisesti heidät luoneen organisaation velvollisuudet maksaa verot ja maksut sijainnissaan (Venäjän verolain 19 artikla). liitto).

5. Venäjän federaation siviililain vaatimusten mukaisesti sivuliikkeen päällikön ja edustuston päällikön nimittää siihen valtuutetun oikeushenkilön toimielin lain perustamisasiakirjojen mukaisesti. kokonaisuus. Venäjän federaation verolain mukaisesti erillisille osa-alueille ei ole määritelty vaatimusta.

6. Kaikki oikeushenkilön erilliset alaosastot, jotka täyttävät Venäjän federaation siviililain asetetut kriteerit, riippumatta niiden nimestä (sivukonttori, virasto, kirjeenvaihtajatoimisto jne.), ovat jommankumman edustajan oikeudellisen järjestelmän alaisia. toimisto tai sivuliike. Verotuksen kannalta edustuston ja sivuliikkeen oikeudelliset järjestelyt eivät eroa toisistaan.

7. Venäjän federaation siviililain mukaisesti tiedot perustetuista sivuliikkeistä ja avoimista edustustoista on ilmoitettava oikeushenkilön perustamisasiakirjoissa (sijainti ja muut tarvittavat tiedot). Tämä säännös mahdollistaa valtion valvovan oikeushenkilön toimintaa sen sijaintipaikan ulkopuolella verotusta ja velkojien etujen suojaamista sekä muita laissa säädettyjä tarkoituksia varten.

Edellisen yhteydessä on todettava, että kaikki siviililain mukaan erilliset yksiköt kirjataan erillisiksi verotuksessa. Jokainen verolainsäädännön mukaan erilliseksi tunnustettu divisioona ei kuitenkaan ole sellainen Venäjän federaation siviililain mukaan.

Vastuu Venäjän federaation siviililain vaatimuksen rikkomisesta ilmoittaa oikeushenkilön perustamisasiakirjoissa tiedot perustetuista sivuliikkeistä ja avoimista edustustoista on säädetty lain nro 129-FZ 8 luvussa.

Valtion rekistereihin sisällyttämiseen tarvittavien tietojen toimittamatta jättämisestä tai epäaikaisesta toimittamisesta sekä väärien tietojen antamisesta hakijat, oikeushenkilöt ja (tai) yksittäiset yrittäjät ovat vastuussa Venäjän federaation lainsäädännössä (lauseke 1). , lain nro 129-FZ 25 §).

Rekisteröintiviranomaisella on oikeus hakea tuomioistuimelta oikeushenkilön purkamista, jos tällaisen oikeushenkilön perustamisen aikana on rikottu törkeästi lakia tai muita oikeudellisia toimia, jos nämä rikkomukset ovat korjaamattomia. kuten toistuvien tai törkeiden lakien tai muiden oikeushenkilöiden valtion rekisteröintiä koskevien säädösten rikkomusten yhteydessä (lain nro 129-FZ § 2, 25 artikla).

Venäjän federaation verolaki ei edellytä, että verovelvollisen perustamisasiakirjoissa on ilmoitettava verotuksessa erillisiksi tunnustettuja organisaation osastoja koskevat tiedot.

Kuitenkin on erityinen muoto eri osastojensa kautta harjoittaman järjestöjen toiminnan verovalvonta. Organisaation, joka sisältää Venäjän federaation alueella sijaitsevia erillisiä alajaostoja, on rekisteröidyttävä kunkin erillisen alaosastonsa sijaintipaikan veroviranomaiselle (Venäjän federaation verolain 83 artiklan 1 kohta). Hakemus organisaation rekisteröimiseksi erillisen alaosaston sijaintipaikassa on jätettävä kuukauden kuluessa sen perustamisesta (Venäjän federaation verolain 83 §:n 4 kohta). Venäjän federaation verolain 16 luvussa säädetään vastuusta sekä veroviranomaiselle rekisteröinnin määräajan rikkomisesta (Venäjän federaation verolain 116 artikla) ​​että rekisteröinnin kiertämisestä (Venäjän federaation verolain 117 artikla). Venäjän federaatio). On kuitenkin huomattava, että artiklan säännökset. Venäjän federaation verolain 117 §:ää sovelletaan myös organisaation toimintaan sen erillisten osastojen kautta.

Veronmaksajan ei toimiteta veroviranomaisille luetteloa Venäjän federaation verolain erillisistä osastoista. Kuinka laatia täydellinen luettelo toimialoista, jotka on luokiteltu erillisiksi divisioonaksi Venäjän federaation verolain mukaisesti ja jotka otetaan huomioon verokauden voiton verotuksessa?

Artiklan 1 kohta Venäjän federaation verolain 289 §:ssä vahvistetaan, että veronmaksajilla, riippumatta siitä, onko heillä velvollisuus maksaa veroja ja (tai) ennakkomaksuja, veron laskemisen ja maksamisen ominaisuudet ovat velvollisia jokaisen raportoinnin ja verotuksen jälkeen. toimitettava veroviranomaisille oman sijaintinsa ja kunkin erillisen jaoston sijaintipaikan veroviranomaisille asiaankuuluvat veroilmoitukset. Organisaatio, johon kuuluu erilliset osastot, toimittaa kunkin raportointi- ja verokauden lopussa toimipaikkansa veroviranomaisille koko organisaatiota koskevan veroilmoituksen, joka on jaettu eri divisioonoihin (Venäjän verolain 5 §, 289 §). liitto).

Organisaatiot toimittavat erillisen osa-alueen sijainnin veroviranomaiselle ilmoituksen sekä laskelman tämän erillisen osa-alueen sijaintipaikassa maksettavan veron määrästä. Laskelmien määrä riippuu erillisten jakojen lukumäärästä. Liitteet nro 5a toimitetaan kaikista erillisistä osa-alueista, mukaan lukien kuluvan verokauden aikana puretut osa-alueet. Näin ollen liitteen nro 5a rivillä 010 olevien tietojen summa on luettelo organisaation rakenteellisista osastoista, jotka on tunnustettu sen erillisiksi osastoiksi Venäjän federaation verolain mukaisesti.

Onko veroseuraamuksia, jos ilmoitusta ei toimiteta erillisten osa-alueiden sijaintiin ja sitä kautta ilmoitettuja tietoja? Jos erillisen osa-alueen sijaintipaikassa ilmoitusta ei anneta kokonaisuudessaan (se sisältää esim Nimilehti(Arkki 01), kohdan 1 alakohta 1.1 ja (tai) kohdan 1 alakohta 1.2, mutta ei sisälly lomakkeen 02 liitteeseen 5a), vastaavaa vastuuta tästä rikkomuksesta ei ole säädetty. Tämä rikkomus luokitellaan kokoamissääntöjen rikkomiseksi veronpalautus.

9. heinäkuuta 1999 annetun lain nro 154-FZ "On" asiaankuuluvan normin voimaantuloon asti muutokset ja lisäyksetniya Venäjän federaation verolain ensimmäisessä osassaradiopuhelin" Taide. Venäjän federaation verolain 121 pykälä, jonka mukaan verovelvollisen veroilmoituksen laatimista koskevien sääntöjen rikkominen, toisin sanoen heijastamatta jättäminen tai epätäydellinen pohtiminen, sekä virheet, jotka johtavat verojen määrän aliarviointiin maksettava, aiheuttaa viiden tuhannen ruplan sakon.

Huomioimme myös, että jos ilmoitusta ei toimiteta erillisen osa-alueen sijaintipaikassa ja vastaavasti veroa ei ole maksettu erillisen osa-alueen sijaintipaikassa, Art. 122 "Verosumman maksamatta jättäminen tai epätäydellinen maksaminen" NK RF. Artiklan 1 kohta Venäjän federaation verolain 122 §:n mukaan veron maksamatta jättäminen tai puutteellinen maksaminen veropohjan aliarvioinnista, muusta virheellisestä veronlaskennasta tai muusta laittomasta toiminnasta (toimimattomuudesta) aiheuttaa 20 prosentin sakon maksamattomista veromääristä. Tämän artiklan 1 kohdassa säädetyt tahallisesti tehdyt teot johtavat sakkoon, joka on 40 prosenttia maksamattomista veromääristä (Venäjän federaation verolain 3 kohta, 122 artikla).

Siten Art. Venäjän federaation verolain 122 §:ää ei sovelleta ainoastaan ​​tapauksiin, joissa veroja ei ole maksettu tai maksettu kokonaan veropohjan aliarvioinnin tai muun virheellisen veron laskemisen vuoksi, vaan myös tapauksiin, joissa veroa ei ole maksettu tai maksettu kokonaan. verojen epätäydellinen maksaminen muiden laittomien toimien (toimimattomuuden) seurauksena, johon voi sisältyä ilmoitusten jättämättä jättäminen organisaation eri osastojen sijaintipaikalla (koska ilmoituksen toimittaminen organisaation eri osastojen sijaintipaikassa on pakollista Venäjän federaation verolain 289 artiklan 1 kohdan mukaisesti) sekä siihen liittyvä veron maksamatta jättäminen organisaation erillisten osastojen sijainnissa (koska määritetty maksu on pakollinen 2 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 288 artikla).

Pitää mielessä!

Sovellettaessa artiklan 1 kohtaa Venäjän federaation verolain 122 säännökset otetaan huomioonperustuslakituomioistuimen päätöksen 2 kohdan määräysten RosVenäjän federaation 04.07.2002 nro 202-O.

Tämän määritelmän mukaan kysymys niiden verolainsäädännön säännösten perustuslainmukaisuudesta, jotka mahdollistavat valtion elinten mahdollisuuden soveltaa rangaistusseuraamuksia, jos velallinen ei ole syyllinen, sekä sakkojen periminen on toistuvasti ollut esillä. Venäjän federaation perustuslakituomioistuin harkitsee.

Päätöslauselmassa 17.12.96 1996 artiklan ensimmäisen osan 2 ja 3 lausekkeiden perustuslainmukaisuuden tarkistamisesta. Venäjän federaation lain 11 "On liittovaltion veroviranomaisetpoliisit" Venäjän federaation perustuslakituomioistuin totesi, että 1999/2004 17 artiklan mukaisesti. Venäjän federaation perustuslain 57 §:n mukaan verovelvollisuus muodostuu verovelvollisen velvollisuudesta maksaa tietty laissa säädetty vero. Veron ajallaan maksamatta jättäminen on korvattava verovelan takaisinmaksulla, veron viivästymisestä valtiolle aiheutuneen vahingon täysimääräisellä korvauksella. Lainsäätäjällä on siten oikeus lisätä ajallaan maksamatta jääneen veron määrään lisäsuoritus - sakko korvauksena valtionkassan tappioista, jotka johtuvat ajallaan tapahtuneista veronmääristä.

Muuntyyppiset toimenpiteet, nimittäin sakkojen periminen, ylittävät luonteensa vuoksi verovelvollisuuden. Ne eivät ole ennallistavia, vaan luonteeltaan rankaisevia ja ne ovat rangaistus verorikoksesta eli laissa säädetystä lainvastaisesta syyllisyydestä, joka on tehty tahallisesti tai huolimattomuudesta. Verorikosta koskevassa menettelyssä sekä itse tällaisen rikoksen teko että verovelvollisen syyllisyys on todistettava.

Kuten Venäjän federaation perustuslaista (54 artiklan 2 kohta) ilmenee, rikos on välttämätön perusta kaikenlaiselle oikeudelliselle vastuulle. Samalla julkisella alueella esiintyvien rikosten tiettyjen osien sisällön tulisi olla yhdenmukainen oikeusvaltion periaatteiden kanssa sen suhteissa yksityishenkilöihin ja oikeushenkilöihin oikeudellisen vastuun kohteina. Venäjän federaation perustuslakituomioistuin muotoili tällaisen oikeudellisen kannan 27. huhtikuuta 2001 päivätyssä päätöksessään Venäjän federaation tullikoodeksin useiden määräysten tarkastamisesta. Yleisen oikeusperiaatteen ilmauksena sitä voidaan soveltaa myös vastuuseen verorikoksesta.

Art. Venäjän federaation verolain 106 pykälän mukaan verovelvollisen, veroasiamiehen ja muiden henkilöiden syyllinen laiton (vero- ja maksulainsäädännön vastainen) teko (toiminta tai toimimattomuus), josta on säädetty verolain mukaan. Venäjän federaatiossa, on tunnustettu verorikokseksi. Henkilön syyllisyyden puuttuminen verorikoksen tekemisestä Art. Venäjän federaation verolain 109 §:ssä viitataan olosuhteisiin, jotka sulkevat pois hänen saattaminen vastuuseen. Näin ollen Venäjän federaation verolaissa määrätään suoraan tarpeesta todeta verovelvollisen syyllisyys hänen saattamiseksi oikeuden eteen.

Venäjän federaation perustuslakituomioistuimen 25. tammikuuta 2001 antamassa päätöksessä 2 artiklan 2 kohdan perustuslainmukaisuuden tarkistamisesta. Venäjän federaation siviililain 1070 pykälässä ilmaistaan ​​oikeudellinen kanta, jonka mukaan syyllisyyden puuttuminen julkisoikeudellisten velvoitteiden rikkomisesta on yksi olosuhteista, jotka estävät seuraamusten soveltamisen, koska se osoittaa sen puuttumisen. itse rikoskokoelmasta.

Erilainen tulkinta rikoksen koostumuksesta, mukaan lukien verot, vastuun perusteena olisi oikeuden luonteen vastaista. Tuomioistuin ei kilpailukyvyn ja osapuolten tasa-arvon periaatteisiin perustuvan verovelvollisten verovelvollisuuden rikkomisesta saattamista koskevan vastuun yhteydessä voi rajoittua vain muodollisesti toteamaan vain näiden velvoitteiden rikkomisen tosiasiaa paljastamatta muita siihen liittyviä seikkoja. , mukaan lukien asiaankuuluvien aiheiden syyn olemassaolo tai puuttuminen, riippumatta siitä, miltä se näyttää.

Kaikki nämä Venäjän federaation perustuslakituomioistuimen päätökset pysyvät voimassa. Niissä esitettyjä oikeudellisia näkemyksiä syyllisyydestä ja sen osoittamisen (todistamisen) tarpeesta sekä seuraamusten ja sakkojen perimisen mahdollisuudesta ja edellytyksistä sovelletaan muihin verojen maksamista koskevia säännöksiä sisältäviin lakeihin ja sitovat tuomioistuimia, muita elimiä ja virkamiehiä niiden määräyksiä soveltaessaan liittovaltion lait säädetään vastuusta (seuraamuksista) rikosten tekemisestä. Siksi 1 momentin 1 momentissa Venäjän federaation verolain 122 §:n mukaan säännökset, joiden mukaan veron maksamatta jättämisestä tai puutteellisesta maksamisesta veropohjan aliarvioinnin, muun virheellisen veron laskennan tai muun laittoman toiminnan (toimimattomuuden) vuoksi seuraa sakko. 20 prosenttia maksamattomista veromääristä tulee soveltaa perustuslain ja oikeudellisen merkityksen mukaisesti Venäjän federaation perustuslakituomioistuimen voimassa olevissa päätöksissä ja tässä määritelmässä yksilöityjen vastaavien määräysten mukaisesti.

Lisäksi on pidettävä mielessä, että Venäjän federaation perustuslakituomioistuimen 18. tammikuuta 2001 antaman päätöksen nro 6-0 mukaisesti 1 ja 3 momentin määräykset ovat voimassa. 120 artikla ja 1 artiklan 1 kohta. Venäjän federaation verolain 122 §:ää, jossa määritellään verorikosten osatekijät, joita ei ole riittävästi erotettu toisistaan, ei voida käyttää samanaikaisesti perusteena samojen laittomien toimien asettamiseen vastuuseen.

Joten kuinka oikeutettua edellä esitetyn päätelmän yhteydessä, joka koskee tarvetta soveltaa Art. Venäjän federaation verolain 122 ja samalla art. Venäjän federaation verolain 75 §:ssä, jos ilmoitusta ei ole toimitettu erillisten osa-alueiden sijaintipaikassa ja siihen liittyvä veron maksamatta jättäminen niiden sijainnissa?

Tilanne

Organisaatio ja kaikki sen erillisetdivisioonat sijaitsevat yhden osa-alueen alueellaRF-projekti. Vuonna 2005 verojen maksamisen järjestäminen talousarvioonVenäjän federaation subjekti sen sijaintipaikassa, ottaen huomioonjohtuu näistä tuotetuista divisioonoistaajallaan. Pitäisi tässä tapauksessa maksamatta jättämisestäettä vero erillisten alaosastojen sijainnissajakoja sovelletaan Art. Venäjän federaation verolain 122 ja samaan aikaanmäärätyt seuraamukset artiklan mukaisesti. Venäjän federaation verolain 75?

Liittovaltion laki nro 95-FZ, 29. heinäkuuta 2004 “On ulkopuolellaVenäjän federaation verolain ensimmäisen ja toisen osan muuttaminen ja tiettyjen Venäjän federaation veroa koskevien säädösten (säädösten säännösten) mitätöiminenbensa ja maksut" Artiklan 1 kohtaan tehtiin muutoksia. Venäjän federaation verolain 284 pykälä. Tältä osin 1. tammikuuta 2005 alkaen veron määrä hyvitetään vain liittovaltion talousarvioon ja Venäjän federaation muodostavien yksiköiden talousarvioihin. Näin ollen ottaen huomioon 1 artiklan 1 ja 2 kohdan säännökset. Venäjän federaation verolain 288 pykälän mukaan organisaatio, jonka kokoonpanossa on erilliset osastot, maksaa ennakkomaksut sekä yhtiöveron määrät liittovaltion budjetille, sijaintiinsa ja Venäjän muodostavien yksiköiden budjetteihin. Liitto - sijainnissaan ja kunkin erillisen divisioonansa sijainnissa.

Organisaation erilliset alaosastot voivat sijaita yhden Venäjän federaation subjektin alueella. Peritäänkö sakkoa verosummista (mukaan lukien raportointi(vero)kauden aikana maksetut ennakkomaksut), joita ei ole maksettu mainitun subjektin budjettiin mainittujen erillisten osa-alueiden sijaintipaikalla?

Artiklan 1 kohta Venäjän federaation verolain 75 §:ssä määrätään, että seuraamukset tunnustetaan mainitussa artiklassa vahvistetuksi rahamääräksi, joka veronmaksajan, maksujen maksajan tai veroasiamieheen on maksettava, jos verot maksetaan. tai maksut, mukaan lukien verot, jotka maksetaan tavaroiden siirtämisen yhteydessä Venäjän federaation tullirajan yli, myöhemmin verrattuna veroja ja maksuja koskevassa lainsäädännössä säädettyihin ehtoihin.

Näin ollen sakkoja peritään vain, jos erääntyneet verot ovat myöhässä. Ilmeisesti maksettavalla verolla tarkoitetaan veron määrää, joka on maksettu kokonaisuudessaan asianmukaiseen talousarvioon (esimerkiksi Venäjän federaation muodostavan yksikön talousarvioon). Samaan aikaan Art. Venäjän federaation verolain 75 §:ssä ei aseteta pakollista paikkaa veronmaksulle (esimerkiksi organisaation tai sen erillisten yksiköiden sijainnissa). Tässä tapauksessa veron maksupaikalla ei ole väliä. Siksi, jos vero maksetaan ajoissa asianomaiseen talousarvioon, sakkoa ei veloiteta.

Venäjän federaation verolain 75 §:ssä säädetään, että verovelvollisen on itse maksettava vero. Ketä henkilöä pidetään veronmaksajana? Venäjän federaation verolain 19 artiklassa säädetään, että veronmaksajat ja maksujen maksajat ovat organisaatioita ja henkilöitä, jotka ovat Venäjän federaation verolain mukaan velvollisia maksamaan veroja ja (tai) maksuja. Venäjän federaation verolain määräämällä tavalla venäläisten organisaatioiden sivuliikkeet ja muut erilliset alaosastot täyttävät näiden organisaatioiden velvollisuudet maksaa veroja ja maksuja tällaisten sivukonttoreiden ja muiden erillisten alayksiköiden sijainnissa.

Tämä tarkoittaa, että vaikka venäläisten järjestöjen erilliset alaosastot voivat täyttää mainittujen järjestöjen velvollisuudet maksaa tuloveroa näiden erillisten alaryhmien sijaintipaikassa, veronmaksajiksi ei katsota organisaation erilliset alaosastot, vaan organisaatio itse.

Siten siinä tapauksessa, että organisaation erillisen alaosaston sijaintipaikassa veroa ei maksa organisaatio, vaan erillinen alajaosto itse, tämä organisaatio toimii edelleen veronmaksajana. Siksi organisaatio itse on vastuussa veronmaksun myöhästymisestä organisaation erillisen alaosaston toimesta - hän on se, joka perii seuraamuksia.

Tuloveron ja ennakkomaksuna suoritettavan veron maksuehdot ja -menettely määräytyvät 1999-2010 säännöksellä. Venäjän federaation verolain 287. Veronmaksajan laskelmat budjetilla 1.7.2005 alkaen tehdään suositusten mukaisesti tietokannan ylläpitomenettelystä veroviranomaisissa "Laskelmat budjetistasuihkukone"(hyväksytty Venäjän liittovaltion verohallinnon määräyksellä, päivätty 12. toukokuuta 2005 nro ШС-3-10/201). Aiemmin nämä laskelmat on suoritettu veronmaksajien, maksujen maksajien ja veroasiamiesten henkilökohtaisten tilikorttien ylläpitomenettelyä koskevien suositusten mukaisesti veroviranomaisissa (hyväksytty Venäjän veroministeriön määräyksellä 05.06.2002 nro. BG-3-10/411).

Näin ollen ennen 1.1.2005, jos järjestö ja sen erillinen osa-alue sijaitsevat eri kuntien alueella, veron viivästyminen erillisen osa-alueen sijaintipaikalla kunnan talousarvioon tarkoittaa veron viivästystä tähän talousarvioon, koska yllä olevien suositusten mukaan ei ole mahdollista maksaa paikkakunnalle sopivaa veroa sen kunnan talousarvioon, jonka alueella organisaation erillinen osa-alue sijaitsee.

Päinvastoin 1.1.2005 alkaen määrätty veron määrä voidaan maksaa myös järjestön toimipaikassa, koska tuloveroa ei siitä päivästä alkaen hyvitetä kuntien budjetteihin.

Edellä mainitun yhteydessä, jos organisaatio maksoi tuloveroa Venäjän federaation muodostavan yksikön talousarvioon sen sijaintipaikassa, ottaen huomioon määritellyn muodostavan yksikön alueella sijaitseville erillisille osastoille kohdistettavat määrät, ajoissa , sitten veromääristä, joita ei ole vastaanotettu näiden osastojen sijaintipaikassa , sakkoa ei peritä, jos seuraava ehto täyttyy: organisaatio toimittaa määritettyjen erillisten osa-alueiden sijainnin veroviranomaisille asiakirjat, jotka vahvistavat tuloveron maksaminen kokonaisuudessaan toimipaikassaan, organisaation sijaintipaikan veroviranomaisen vahvistama.

Huomaa, että jos tämä ehto ei täyty, organisaation erillisten osastojen sijainnin veroviranomaisen tulee periä sakko edellä mainituista veromääristä.

Näin ollen myös 1. tammikuuta 2005 jälkeen käsite "organisaation erillinen osasto" käytetään laajalti yhtiöverotuksessa. Tämä koskee sekä veron laskenta- ja maksumenettelyä että ilmoituksen antamismenettelyä. Tätä käsitettä käytetään myös tapauksissa, joissa sovelletaan rankaisevia (Venäjän federaation verolain 119 artikla) ​​ja taloudellisia (Venäjän federaation verolain 75 artikla) ​​pakotteita. Tältä osin on oikein, että organisaation rakenneyksikkö on kohdistettu sen erillisiin yksiköihin hyvin tärkeä kun sovelletaan Venäjän federaation verolain 25 luvun määräyksiä.

Yleinen johtopäätös on, että jokainen organisaation alaosasto, joka on luokiteltu erillisiksi alaosastoiksi Venäjän federaation siviililain mukaisesti, tunnustetaan erilliseksi alaosastoksi Venäjän federaation verolain mukaisesti. Samaan aikaan, koska erillisen alajaon käsite Venäjän federaation verolaissa on laajempi kuin siviililaissa, ei jokaista verotuksessa laskettua erillistä alajaottelua voida katsoa erilliseksi alajaoksi. siviilioikeus. Lisäksi voiton verotuksessa otetaan huomioon olemassa olevien, vaan myös verokauden aikana puretut erilliset divisioonat.

Tältä osin kullekin erilliselle toimialalle (ja organisaatiolle, joka ei sisällä erillisiä divisioonaa) kuuluvan voitto-osuuden laskentamenettelyn yksinkertaistamiseksi vaikuttaa tarkoituksenmukaiselta jättää huomioimatta näitä purettuja divisioonoita. Lisäksi. Verokauden aikana selvitetyn organisaation erillisten osastojen kirjanpidon tarve ei seuraa suoraan Venäjän federaation verolakista (etenkään Venäjän federaation verolain 288 artiklan 2 kohdan määräyksistä). Venäjän federaation verolaissa ei käytetä lainkaan käsitettä "organisaation likvidoitu erillinen alajaosto".

Artiklan 2 kohdasta alkaen Venäjän federaation verolain 288 §:n mukaan voidaan päätellä, että organisaation voitto jaetaan vain organisaation itsensä ilman erillisiä alaosastoja ja jokaisen olemassa olevan (ja ei likvidoidun) erillisen alaosaston kesken. Siten voidaan todeta, että purettujen divisioonien kirjaaminen voittoverotukseen on kohtuutonta. Tekijä: vähintään voimme puhua tämän kohdan määräysten moniselitteisyydestä.

On selvää, että tässä tapauksessa veronmaksaja voi kyseenalaistaa tarpeen ylläpitää tällaista kirjanpitoa selvitetyistä yksiköistä 8 momentin säännösten mukaisesti. Venäjän federaation verolain 3 pykälä, jonka mukaan kaikki veroja ja maksuja koskevien lakien poistamattomat epäilykset, ristiriidat ja epäselvyydet tulkitaan veronmaksajan (maksujen maksajan) eduksi. Samanaikaisesti on kiistatonta, että tällä hetkellä veroviranomaiset pykälän 2 momentin säännökset. Venäjän federaation verolain 288 §:ää ei tulkita yhteisöveron maksajan hyväksi, koska verovelvollisen on helpompi ottaa huomioon vain olemassa olevat erilliset jaot.

1 Ozhegov S. I. ja Shvedova N. Yu. Venäjän kielen selittävä sanakirja: 72 500 sanaa ja 7 500 fraseologista ilmaisua ( Venäjän akatemia Tieteet. Venäjän kielen instituutti: Venäjän kulttuurirahasto). - M.: Az, 1993. 960 s).

Materiaalit videoseminaariin

Monet, jotka haluavat laajentaa liiketoimintaansa ja lisätä myyntiä, avaavat uusia myymälöitä ja yritysten sivuliikkeitä. Yritys, joka tarjoaa palveluita tai toimii toimistojen kautta eri alueilla, ei myöskään ole harvinaista. Usein toiminnan laajentamisen yhteydessä oikeushenkilön perustajat päättävät perustaa yhden tai useamman erillisen divisioonan.

Organisaation alueellisesti syrjäisen alaosaston olemassaolo herättää useita kysymyksiä:

- Onko se sivuliike, edustusto tai muu erillinen alayksikkö?

Mitä eroa on yhden tyyppisen alajaon välillä?

- Mitä organisatorisia ja verotuksellisia toimia liittyy erilaisten erillisten alaryhmien avaamiseen?

- Miten ja minne maksaa verot ja raportoida?

- Katsotaanko yksi etätyöpaikka erilliseksi alaosastoksi?

Aluksi tarkastellaan erillisen divisioonan käsitettä ja ominaisuuksia, jotka auttavat erottamaan sivuliikkeet ja edustustot muista erillisistä osastoista:

Venäjän federaation verolain 11 artiklan mukaan organisaation erillinen alajaosto verokirjanpitoa varten on mikä tahansa siitä alueellisesti eristetty alaosasto, jonka sijaintipaikassa on kiinteät työpaikat. Organisaation erillinen alajaosto tunnustetaan sellaiseksi riippumatta siitä, näkyykö sen perustaminen organisaation perustamisasiakirjoissa tai muissa organisatorisissa ja hallinnollisissa asiakirjoissa ja määritellylle alajaostolle annetuista valtuuksista.

Ensimmäinen erottava edellytys erillisen alajaon tunnustamiselle verotuksessa on alueellinen eristäminen sen luoneesta organisaatiosta. Määritetty merkki tarkoittaa, että sen tulee sijaita eri alueella kuin organisaation sijainti.

Toinen edellytys organisaation erillisen alaosaston tunnistamiselle sellaisenaan on varusteltujen kiinteiden työpaikkojen saatavuus sen sijainnissa. Samanaikaisesti työpaikkaa pidetään paikallaan, jos se on luotu yli kuukauden ajaksi (Venäjän federaation verolain 6.1 artiklan määräysten mukaisesti kuukausi on kalenterikuukausi). Koska työpaikan käsite ei sisälly Venäjän federaation verolakiin, käännytään Venäjän federaation työlakiin.

Venäjän federaation työlain 209 §:n mukaan työpaikka on paikka, jossa työntekijän on oltava tai jonne hänen on saapuva työnsä yhteydessä ja joka on suoraan tai välillisesti työnantajan hallinnassa. organisaation ja yksilöllinen voidaan tehdä sekä työ- että siviilioikeudellisia sopimuksia, mikä vaikuttaa merkittävästi työpaikkojen saatavuuden toteamiseen. Koska työpaikan käsite on osa työsuhdejärjestelmää (säännelty Venäjän federaation työlaissa), on tunnustettava, että työpaikkoja voi periaatteessa syntyä vain, jos työsopimus tehdään henkilön kanssa. Muiden sopimusten tekeminen, mukaan lukien työn suorittaminen tai palvelujen suorittaminen, ei voi johtaa työpaikkojen syntymiseen ja siten erillisen divisioonan muodostumiseen.

Ottaen huomioon, että mikä tahansa erillisellä alueella sijaitseva jako, jolla on kiinteitä työpaikkoja, on eristetty, käy ilmi, että se alkaa olla olemassa heti, kun kiinteät työt ovat valmiita. Erillisen alajaoston luominen oikeudellisena tosiasiana voidaan ilmoittaa, kun viimeksi mainitut (eli kiinteät työpaikat) luodaan eri osoitteeseen kuin organisaation valtion rekisteröinnin (ja siten myös sijainnin) osoite.

Samanlainen johtopäätös löytyy monista välimiestuomioistuinten päätöksistä. Joten esimerkiksi Länsi-Siperian piirin liittovaltion välimiesoikeuden päätöksessä 15. lokakuuta 2010 N A75-430 / 2010 todettiin, että organisaation toiminnan määrittämiseksi erillisen alajaoston kautta on on tarpeen selvittää seuraavien olosuhteiden olemassaolo: alueellinen eristyneisyys ja se, että organisaation työntekijät suorittavat työtehtäviä erillisen alaosaston sijainnissa.

Yhteenvetona edellä esitetystä ja perustuen Venäjän federaation verolain 11 §:ssä annettuun määritelmään, ottaen huomioon Venäjän federaation verolain 83 §:n 4 momentin vaatimukset, seuraavat erillisen alajaon olennaiset piirteet voivat erottua:

organisaatiolle kuuluvan omaisuuden alueellinen eristäminen itse organisaatiosta riippumatta siitä, onko vastaavan yksikön luominen dokumentoitu;

yli kuukauden ajaksi luotujen työpaikkojen saatavuus;

organisaation toimintojen suorittaminen asianomaisen yksikön kautta.

Nyt on tarpeen antaa konttorien ja edustustojen käsite, joka on kirjattu siviilioikeuteen.

Venäjän federaation siviililain 55 §:stä seuraa, että edustusto on sen sijaintipaikan ulkopuolella sijaitsevan oikeushenkilön erillinen alaosasto, joka edustaa oikeushenkilön etuja ja suojaa niitä.

Sivukonttori on oikeushenkilön erillinen alaosasto, joka sijaitsee sen toimipaikan ulkopuolella ja joka suorittaa kaikki tai osan tehtävistään, mukaan lukien edustuston tehtävät.

Edustustot ja sivuliikkeet eivät ole oikeushenkilöitä. He harjoittavat toimintaansa heidän toiminnastaan ​​vastuussa olevan oikeushenkilön puolesta. Heille on myönnetty omaisuutta ne luonut oikeushenkilö, ja ne toimivat sen hyväksymien määräysten mukaisesti. Tämä kiinteistö on osoitettu asianomaiselle sivuliikkeelle tai edustustoon, mutta sen omistaa joko oikeushenkilö tai se kuuluu oikeushenkilölle eri oikeusperustalla. Kirjanpidossa edellä mainittu omaisuus näkyy samanaikaisesti sivuliikkeen tai edustuston erillisessä taseessa ja oikeushenkilön taseessa. Sitä vastoin Venäjän federaation verolain mukaan erillisenä osastona toimivalla organisaation osastolla ei voi olla erillistä tasetta.

Yhtiön sivukonttoreiden ja edustustojen päälliköt nimittää oikeushenkilön toimielin, joka on siihen valtuutettu perustamisasiakirjojensa mukaisesti, ja he toimivat sen valtakirjan perusteella. Yllä oleva vaatimus Venäjän federaation verolain mukaisesti erillisistä osa-alueista puuttuu.

Valtakirjan tarve ilmenee myös Venäjän federaation asevoimien ja Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden täysistunnon 1.7.1996 N 6/8 20 kohdassa, jossa todetaan, että sivuliikkeen (edustuston) päällikön asiaankuuluvat valtuudet on todistettava valtakirjalla, eivätkä ne voi perustua ainoastaan ​​oikeushenkilön perustamisasiakirjoihin, sivuliikettä (edustusto) koskevaan määräykseen tai esiintyä tilanteesta, jossa sivuliikkeen johtaja toimii.

Sivukonttoreiden ja edustustojen välinen ero on niiden suorittamien tehtävien kirjo. Sivuliike suorittaa oikeushenkilön tehtäviä, joilla on ymmärrettävä oikeushenkilön tuotanto- ja muu toiminta, jota sillä on lain ja sen perustamisasiakirjojen mukaisesti oikeus harjoittaa. Edustuston tehtävät ovat rajalliset. Ne koostuvat oikeushenkilön etujen edustamisesta ja suojelemisesta, ts. edustuslaitoksen puitteissa valtakirjaan perustuvan valtuutuksen nojalla suoritettavissa tehtävissä.

Siksi edustustoon kuuluvat erilliset jaostot, jotka toimivat organisaation edun mukaisesti ja suojelevat niitä, sekä sivuliikkeet - jotka suorittavat sen kaikki tai osan tehtävistä, mukaan lukien edustaja (, ja "). Sekä nämä että muut rakenneyksiköt on ilmoitettava perustamisosassa. asiakirjoja.

Verrattaessa Venäjän federaation verolain 11 §:ssä annettua "organisaation erillisen osaston" käsitettä ja Venäjän federaation siviililain 55 §:ssä esitettyä "sivukonttorin" käsitettä on selvää, että käsite "organisaation erillinen alajaosto" on laajempi ja sisältää kaikenlaiset organisaatioiden alaosastot, mukaan lukien sivukonttoreiden lukumäärän. Siksi päätettäessä, onko organisaatiolla sivuliike (edustusto), on otettava huomioon molemmat yleiset piirteet asennettu sisään

Erillinen alaosasto- tämä on osa yritystä, jonka toiminnallisuus on rajoitettu siviilioikeudellisissa suhteissa ja (tai) sijaitsee paikassa, joka on maantieteellisesti erillään ja jossa on vähintään yksi kiinteä työpaikka. Niiden eroja ja luomisjärjestystä käsitellään tässä artikkelissa.

Organisaation rakenteellinen alueellisesti eristetty alajako

Osana organisaation toimintaa voidaan siirtää osa sen toimivuudesta rakennetoimialoihin. Samalla on tärkeää noudattaa rajaa yrityksen osan erottamisen uudeksi oikeushenkilöksi ja yksikön alueellisen ja organisatorisen muuttamisen välillä, joka pysyy kiinteänä osana yhtiötä.

Yksi tällaisten toimien eroista on tiedoissa, jotka on kirjattu Unified State Register of Juridies (EGRLE) -rekisteriin: kun yritys perustetaan uudelleenjärjestelyn aikana, se kirjataan uusi merkintä, ja erillisestä osa-alueesta veroviranomaiset tekevät merkintöjä emoorganisaation tiedoille varatuille riveille. Tästä on selvää, että alaosastojen alisteinen asema on ilmeinen. Sitä korostetaan myös laissa. Art. Venäjän federaation siviililain 55 §:ssä todetaan, että erilliset alaosastot eivät ole oikeushenkilöitä, vaikka niillä on useita yksilöllisiä piirteitä.

Vaadittujen ominaisuuksien luettelo on lyhyt:

• hallinnollinen eriyttäminen, joka ilmaistaan ​​siten, että läsnä on erillinen osa yhtiön omaa johtoa, joka toimii lain säännösten mukaisesti. Venäjän federaation siviililain 55 § valtakirjan perusteella;
• alueellinen eristäminen, jossa yhtiön erillisen sivuliikkeen oikeudellinen osoite eroaa oikeushenkilön toimeenpanevan elimen osoitteesta.

Osalle yhtiöstä voidaan sisäisen päätöksen mukaan antaa muita tunnusmerkkejä. Nämä merkit voivat olla esimerkiksi:

• erillinen tase;
• oma henkilökohtainen tili;
• henkilökohtaiset maksut työntekijöille ja muille henkilöille.

Valittujen yrityksen osien oikeudellinen asema liike- ja työsuhteissa

Erillisen alaosaston oikeudellinen asema seuraa sen riippuvaisesta asemasta:

1. Valitun yrityksen osan oikeuksia rajoitetaan merkittävästi emoorganisaation toimivuuteen verrattuna.
   Esimerkiksi vaikka korkein välimiesoikeus on jo lakkautettu, pysyy voimassa sen 14.5.1998 päivätyssä tiedotuskirjeessä nro 34 vahvistama sääntö: erillisillä jaostoilla on oikeus nostaa kanne tuomioistuimessa vain, jos ne toimivat organisaation puolesta. Ja kuten Tjumenin aluetuomioistuimen 6.4.2012 päivätyssä valituspäätöksessä nro 33-2442 / 2012 todetaan, erillisiä jaostoja ei tunnusteta asianmukaiseksi vastaajaksi, vaikka pykälän 1 momentin mukaan 29 Venäjän federaation siviiliprosessilaki ja sallii kanteen nostamisen tuomioistuimessa heidän sijaintistaan.
2. Erillisten divisioonien toiminta on samaa työtä, jota yritys tekee sille annettujen tyyppikoodien mukaisesti Taloudellinen aktiivisuus, sekä työntekijöiden (sihteerit, asianajajat, kirjanpitäjät jne.) toiminnan edellytysten luomiseksi tällaisen työn suorittamiselle tai vain osalle tällaista toimintaa. Valtuutuksen myöntäminen erillisille alaosastoille vakiintuneiden toimintojen suorittamiseen on oikeushenkilö.
3. Erilliset alaosastot ovat välittäjiä työsuhteissa, eivät niiden osapuolet. Korkeimman oikeuden päätöksessä 03.11.2006 nro 5-B06-94 on siis todettu, että yhtiön erotetulla osalla ei ole oikeushenkilön oikeuskelpoisuutta, joten erilliset toimialat eivät voi toimia työnantajat.

Jos työntekijä lähetetään suorittamaan työtoimintaa erilliseen osa-alueeseen, niin tämä katsotaan työmatkalle lähettämiseksi (ks. Valtioneuvoston asetuksella nro 749 13.10.2008 hyväksytty määräys työmatkalla lähettämisen yksityiskohdista).

Erillisten osastojen tyypit Venäjän federaation siviililain ja verolain mukaan

Siviililaki (55 artikla) ​​ja tietyntyyppisiä oikeushenkilöitä koskevat lait tunnustavat kahden tyyppisen erillisen alajaon olemassaolon:

1. Yhtiön sivuliike on erillinen alayksikkö, joka on perustettu suorittamaan sen toimipaikan ulkopuolella olevan organisaation toimintaa, edustuston tehtäviä tai vain osaa näistä tehtävistä riippuen yhtiön siirtämän toimivallan määrästä.
2. Yhtiön edustusto on erillinen jaosto, joka on omistautunut suojelemaan ja edustamaan yhtiön etuja. Edustustot ovat erityisen yleisiä useissa maissa toimivissa organisaatioissa.

Verolaki (11 §) tunnustaa erillisiksi alaosastoiksi kaikki alueellisesti erilliset oikeushenkilöiden osat, jos niillä on kiinteä työpaikka. Työpaikka Art. Venäjän federaation työlain 209 kohta on paikka, jossa työntekijä suorittaa työtehtäviään tai jossa hänen on oltava työn suorittamiseksi. Työpaikan on oltava työnantajan valvonnassa.

Työpaikka on paikallaan, jos sitä luodaan yli kuukauden. Viimeinen vaatimus liittyy erillisen osa-alueen verorekisteröinnin määräaikaan. Art. Venäjän federaation verolain 23 §:n mukaan oikeushenkilö ilmoittaa veroviranomaisille sivuliikkeiden tai edustustojen jakamisesta kuukauden kuluessa niiden perustamisesta. Jos työpaikka on luotu yli Lyhytaikainen, silloin sen verokirjanpitoa ei ole järkevää suorittaa erillisenä yksikkönä. Jos se on luotu yli kuukauden ajaksi, veropalvelu tunnistaa sen erilliseksi osastoksi.

Mitä tarkoittaa erillisen alajaon kirjaaminen sellaisenaan verokirjanpidon kannalta?

Huolimatta siitä, että Art. Venäjän federaation verolain 11 §:n mukaan alueellisesti rajattu osa yrityksestä, jonka työpaikka on luotu vähintään kuukaudeksi, tunnustetaan erilliseksi alaosastoksi, sen oikeuskelpoisuus eroaa sivuliikkeen tai edustuston oikeuksista ja velvollisuuksista.

Verotuksessa sellaiseksi tunnustetulla erillisellä osalla yhtiöstä ei yleensä ole hallintokoneistoa, omaa omaisuutta ja varoja, eikä se voi itsenäisesti käyttää yhtiön toimivaltaa tai suojella sen etuja. Syynä tähän on, että liittovaltion veroviranomainen tunnustaa yrityksen alueiden jakoksi, jolla on käytettävissä olevia työpaikkoja.

Kuten Art. Venäjän federaation verolain 11 §:n mukaan erillinen alajaosto tunnustetaan sellaisenaan veroja ja maksuja koskevan lainsäädännön noudattamiseksi.

Esimerkiksi, jos organisaatio kehittää maaperää Kaukoitä, ja sen toimeenpaneva elin sijaitsee Keski-Venäjällä, silloin ei ole suositeltavaa maksaa veroja oikeushenkilön sijaintipaikassa verovalvonnan vuoksi eikä muista syistä. Art. Venäjän federaation verolain 335 mukaan yritys on rekisteröity mineraalien louhintapaikassa. On selvää, että niiden louhinta venyy yli kuukaudeksi ja työntekijöiden työpaikka on kaivos, louhos tms. Silloin veroviranomaiset voivat mineraalien louhinnan veron maksamista varten tunnustaa, että yhtiöllä on erillinen divisioona.

Menettely erillisen jaon luomiseksi

Toisin kuin erilliset alayksiköt, jotka saavat tällaisen aseman veroviranomaisen määräyksestä, sivuliikkeitä ja edustustoja perustetaan monimutkaisemmalla menettelyllä. Seuraavat vaiheet erotetaan toisistaan:

1. Päätös yhtiön osan erottamisesta laissa tai yhtiön sisäisissä säädöksissä säädetyn menettelyn mukaisesti.

Esimerkiksi 8. helmikuuta 1998 annetussa laissa "Rajavastuuyhtiöistä" nro 14-FZ määritellään seuraava päätöksentekomenettely:

• lähettää asian harkittavaksi Yleiskokous osakkeenomistajat 30 päivää ennen sen koollekutsumista;
• kysymyksen tarkistaminen;
• 2/3 kokouksen osallistujista suostumus erillisen alajaoston avaamiseen.

Art. Osakeyhtiöitä koskevan lain 26.12.1995 nro 208-FZ 65 §:ssä todetaan, että sivuliikkeiden ja edustustojen perustaminen voi kuulua hallituksen toimivaltaan, jos siitä määrätään yhtiön peruskirjassa. yritys.

1. Yhtiön erillisen toimialan työtä säätelevän paikallisen lain antaminen. Yleensä tämä on sivukonttoria / edustustoa koskeva säännös.
2. Erillisen alaosaston johdon nimittäminen emoorganisaation johtajan määräyksellä. Yleensä samaan aikaan valtakirja annetaan osaston johtajan nimiin, koska ilman sitä johtaja ei voi johtaa yrityksen osastoa (Venäjän federaation siviililain 55 artikla). ).
3. Hakemuksen toimittaminen liittovaltion veroviranomaiselle lomakkeella P14001, hyväksytty. liittovaltion veroviraston määräyksellä "Lomakkeiden ja vaatimusten hyväksymisestä ...", päivätty 25. tammikuuta 2012 nro ММВ-7-6 / [sähköposti suojattu], kun yksikköä koskevat tiedot syötetään Unified State Juridistens -rekisteriin. Kuten Venäjän federaation valtiovarainministeriön veropolitiikan osaston 16. joulukuuta 2009 päivätyssä kirjeessä nro 03-02-07 / 1-541 todetaan, oikeushenkilön erillinen alaosasto katsotaan perustetuksi siitä hetkestä alkaen. valtion rekisteriin tehdään muutoksia.
4. Toimitus liittovaltion veroviranomaiselle lomakkeella C-09-3-1, hyväksytty. liittovaltion veroviraston määräyksellä 09.06.2011 nro ММВ-7-6/ [sähköposti suojattu] kuukauden kuluessa organisaation osan erottamisesta. Tämä tehdään erillisen alaosaston rekisteröimiseksi veropalvelu.

Esimerkki säännöksestä LLC, JSC:n erillisestä divisioonasta

Art. Lain nro 14-FZ 5 §:n mukaan LLC toimii emoyhtiön hyväksymän asetuksen perusteella. Yleensä tilanne on samanlainen muiden oikeushenkilöiden kanssa (katso lain nro 208-FZ § 91 jne.).

• yleiset säännökset tietojoukona emoorganisaatiosta ja sille osoitetusta osasta, kuten nimet, osoitteet jne.;
• luomisen tarkoitus, esimerkiksi oikeushenkilön etujen noudattamisen varmistaminen;
• oikeudellinen asema oikeuksien, velvollisuuksien ja vastuiden liittona;
• pääkonttorin suorittaman valvonnan menettely;
• tiedot johtamismenettelystä, johtamispätevyydestä;
• osallistuminen työsuhteisiin;
• yksikön purkamismenettely;
• muut määräykset tarpeen mukaan.

Erillisten toimialojen raportointi 2017-2018

Yksi oikeushenkilön ja valtion elinten harjoittaman sivukonttoreiden ja edustustojen hallinnan ilmenemismuodoista on raportoinnin todentaminen.

Ulkopuolista raportointia varten erillinen oikeushenkilön osasto vuosina 2017-2018 toimittaa kuukausittain asiakirjat:

1. Veroilmoitukset, jos yksiköllä on velvollisuus:
   • maksaa kuljetusvero ja yhtiövero;
   • siirtää työntekijöiden ansioista pidätettävät verot heidän tuloihinsa.
2. KND 1151111 mukainen muoto, hyväksytty. liittovaltion verohallinnon määräyksellä 10.10.2016 nro ММВ-7-11/ [sähköposti suojattu], vakuutusmaksujen maksamisesta liittovaltion veroviranomaiselle.
3. Lomake 4-FSS, hyväksytty. FSS:n 26. syyskuuta 2016 päivätyllä määräyksellä nro 381 rahastolle raportoimiseksi sosiaalivakuutus työtapaturman riskin vakuutusmaksujen maksamisesta.
4. Lomake SZV-M, hyväksytty. Venäjän federaation eläkerahaston hallituksen asetus, 1. helmikuuta 2016, nro 83p, ilmoittaa eläkerahastolle työeläkevakuutusmaksuista.
5. Muut asiakirjat.

Sisäinen raportointi määräytyy emoyhtiön ohjeiden mukaisesti. Se sisältää kirjanpitodokumentaation siirron, tiedot suunnitelmien toteuttamisesta jne., mikä tarkoittaa organisaation erilliselle toimialalle tarvetta laatia lisäraportteja organisaatiossa vahvistetuissa lomakkeissa.

Tehdään yhteenveto. Oikeussubjektin erillinen rakenteellinen alayksikkö on alueellisesti ja hallinnollisesti erillään oleva osa yhtiötä harjoittamaan emoyhtiön ohjauksen kaltaista toimintaa ja tarvittaessa myös edustamaan sen etuja.

Siviilioikeudessa erillisiksi alayksiköiksi luokiteltujen sivukonttoreiden ja edustustojen lisäksi Venäjän federaation verolain ja muiden verotusta koskevien lakien täytäntöönpanosta vastaavat veroviranomaiset voivat tunnustaa oikeushenkilön alueellisesti erilliset osat erillisiksi alayksiköiksi, jos ne ovat varustettu kiinteillä työpaikoilla.

Uusia markkinarakoja tutkiessaan yritysten on usein varmistettava läsnäolonsa "ulkomaisilla" alueilla. Koska erilliset jaot vaikuttavat monissa tapauksissa verojen laskemiseen ja maksamiseen, kirjanpitäjillä on usein kysymys: mitä itse asiassa pidetään erillisenä jaostona? Tänään puhumme erillisten divisioonien merkeistä sekä siitä, kenelle, milloin ja miten niiden luomisesta tulee ilmoittaa.

Koodi riidan koodi

Valitettavasti yrityksen uusien osastojen organisointi ei aina ole asianajajien käsissä. Usein tämä työ uskotaan myyntiosastolle, jonka päätehtävänä on nopeasti lisätä läsnäoloa alueella. Ja kuinka se dokumentoidaan, "myyjille" on kymmenes asia. Näin ollen, jos yrityksessä ei ole asianajajia, kirjanpitäjän on tutkittava rekisteröintimenettely ja valvottava sen noudattamista.

Siviililaki, kun puhutaan erillisistä alaosastoista, tarkoittaa sivukonttoreita ja edustustoja (Venäjän federaation siviililain 5 artikla). Niiden avaaminen aiheuttaa merkittäviä seurauksia siviililiikenteeseen osallistuville, ja siksi se liittyy useisiin oikeudellisesti merkittäviin toimiin, nimittäin: avaamispäätöksen tekeminen, peruskirjan muuttaminen, sivuliikkeen sinetti, rekisteröinti jne.

Verolaki sen sijaan lähtee budjettitarpeista, joten sille erillisen alajaon kriteerit ovat täysin erilaiset: kiinteän työpaikan luominen organisaation toimipaikan ulkopuolelle (lain 2 kohta, 11 artikla). Venäjän federaation verolaki). Ja verotuksen kannalta on täysin yhdentekevää, onko yhtiö suorittanut tähän liittyen laillisia menettelyjä. Vaikuttaa siltä, ​​​​että kaikki on yksinkertaista: toisessa kaupungissa on työpaikka - lähetä ilmoitus. Ei - älä anna sitä. Mutta tämä yksinkertaisuus on täynnä monia ongelmia.

Työpaikan merkkejä

Ensimmäinen kysymys, joka herää välittömästi luettuasi yllä olevan määritelmän Venäjän federaation verolakista, on: mikä on työpaikka organisaation sijainnin ulkopuolella? Verolaki ei anna vastaavaa selitystä. Näin ollen pykälän 1 momentin säännösten nojalla. Venäjän federaation verolain 11 §:ssä sovelletaan työlainsäädännön terminologiaa. Art. 209 Työlaki Työpaikka on paikka, jossa työntekijän on oltava tai jonne hänen tulee saapua työnsä yhteydessä ja joka on suoraan tai välillisesti työnantajan hallinnassa.

Tässä mielessä työpaikalla on kolme pääpiirrettä organisaation sijainnin ulkopuolella:

1. Työsuhteen olemassaolo organisaation ja työntekijän välillä.
2. Työntekijän itsensä läsnäolo organisaation sijainnin ulkopuolella.
3. Organisaation valvonnan läsnäolo työpaikalla.

Tästä voimme tehdä ensimmäiset johtopäätökset tilanteista, joissa ei esiinny erillistä alajakoa Venäjän federaation verolain tälle termille antamassa merkityksessä.

Tilanne yksi

Henkilöt, joiden kanssa organisaatiolla on siviilioikeudellinen sopimus (sopimus, palvelun tarjoaminen), eivät muodosta erillistä osastoa, vaikka he työskentelevät toisella alueella, ja sopimus tehdään pitkäksi ajaksi. Syynä on työsuhteiden puute ja sen seurauksena työpaikan puute.

Tilanne kaksi

Yhtiön omaisuuden läsnäolo muualla kuin rekisteröintipaikalla ei sinänsä muodosta erillistä jakoa. Siksi esimerkiksi yritykselle, joka osti kiinteistön toiselta alueelta ja vuokrasi sen, ei ole erillistä osastoa (Länsi-Siperian piirikunnan liittovaltion monopolien vastaisen palvelun asetus 07.07.14 nro A81-4077 / 2013).

Tilanne kolme

Kotityöntekijä ei muodosta erillistä alaryhmää, koska tässä tapauksessa ehto, että työpaikka on työnantajan hallinnassa, ei täyty. Samasta syystä ei ole erillistä yksikköä lähetettäessä työntekijää työmatkalle. Organisaatiolla ei loppujen lopuksi ole kykyä valvoa lähetetyn työntekijän työpaikkaa. Lisäksi lähetettyyn henkilöön sovelletaan sisäisiä sääntöjä työjärjestys toimii työmatkalla (Venäjän federaation korkeimman oikeuden päätös 06.20.02 nro GKPI 2002-663, Venäjän federaation korkeimman oikeuden päätös 08.27.02 nro KAS 02-441).

Kiinteä vai ei?

Seuraava seikka, joka on otettava huomioon päätettäessä, onko erillinen alajako, on työpaikan paikallaan pysyvyys. Tässä tilanne on monimutkaisempi.

Toisaalta Venäjän federaation verolaki näyttää antavan määritelmän "stationaarisuudesta": tällainen on työpaikka, joka on luotu yli kuukauden ajaksi. Mutta toisaalta, joissakin tapauksissa tuomioistuimet soveltavat ylimääräisiä stationaarisuuden merkkejä. Siten keskuspiirin liittovaltion monopolien vastainen palvelu ilmoitti 3.6.2013 antamassaan päätöksessä nro A64-5102/2013, että organisaatiolla ei ollut erillistä alajaostoa, koska työpaikan tekniset laitteet olivat liikkuvia ja toimistotiloja ei vuokrattu. . (Suluissa huomautamme, että kyseessä oli rakennustyöt ja tueksi tuomioistuin viittasi sääntökoodiin "Työturvallisuus rakentamisessa. Määräykset rakentamisen ja asumisen sekä kunnallisten palvelujen työpaikan työolojen todistusmenettelystä ”, hyväksyttiin Venäjän Gosstroyn 31.3.2000 päätöksellä nro 26, jonka mukaan tällaisia ​​työpaikkoja ei tunnusteta paikoillaan oleviksi. Siksi normaalitilanteissa on silti parempi keskittyä työpaikan luomispäivään. työpaikka eikä viedä asiaa kiistaan ​​muiden "stationaarisuuden" merkkien vuoksi).

Mihin alue päättyy?

Toinen kriteeri, jolla määritellään, onko organisaatiolla erillinen alajaosto, on alueellinen. Kuten Art. Venäjän federaation verolain 11 §:n mukaan alajaosto on alueellisesti eristetty organisaatiosta. Samalla alueella tarkoitetaan yleensä kuntaa, jossa organisaatio sijaitsee. Vastaavasti, jos työpaikka ilmestyy toiselle kunnassa, voidaan muilla ehdoilla puhua erillisen osa-alueen olemassaolosta.

Sana vastuullisuudesta

Ja mitä tapahtuu, jos et ilmoita erillisen divisioonan perustamisesta? Valtiovarainministeriön mukaan vastuu siitä, että tarkastukselle ei ole ilmoitettu säädetyssä ajassa erillisen alajaoston perustamisesta, on säädetty 1 momentissa. Venäjän federaation verolain 126 pykälä, jonka mukaan sakko on 200 ruplaa. jokaisesta toimittamattomasta asiakirjasta (Venäjän valtiovarainministeriön 17. huhtikuuta 2013 päivätty kirje nro 03-02-07 / 1/12946; katso "").

Käytäntö kuitenkin osoittaa, että useissa tapauksissa tarkastajat yrittävät vahvistaa ankarampaa vastuuta soveltamalla 2 artiklan 2 kohdan säännöksiä. Venäjän federaation verolain 116 §:n mukaan sakko on 10 prosenttia tuloista, jotka on saatu toiminnan toteuttamisesta ilman rekisteröintiä. Tällaisista tarkastajien toimista voidaan ja pitäisi hakea muutosta, koska pykälän 2 momentin nimetty kohta. Venäjän federaation verolain 116 §:ssä säädetään sakosta toiminnan harjoittamisesta ilman rekisteröitymistä veroviranomaiselle, koska tämä estää tarkastajilta mahdollisuuden saada tietoja maksajasta ja suorittaa valvontatoimenpiteitä. Tämä normi ei sisällä vastuuta toiminnan harjoittamisesta ilman rekisteröintiä vain yhdellä Venäjän federaation verolain 83 §:ssä mainituista perusteista (Luoteispiirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös 29.4.2004 nro. A66-6713-03).

Tässä tapauksessa ei voida periä veronmaksajalta 1 momentissa säädettyä sakkoa. Venäjän federaation verolain 116 §:ssä rekisteröintihakemuksen jättämisen määräaikojen rikkomisesta. Tämä johtuu siitä, että tässä tapauksessa tarkastajat ovat velvollisia rekisteröimään organisaation sen erillisen osa-alueen sijaintipaikassa sen asiaa koskevan viestin perusteella, jonka organisaatio toimittaa 1 momentin 2 momentin nojalla. Venäjän federaation verolain 23 §. Ja tässä tapauksessa tuotannosta sellaisenaan ei mainita ollenkaan.

Rahastoon ei tarvitse ilmoittaa

1.1.2015 alkaen velvollisuus ilmoittaa erillisen alajaoston perustamisesta eläkekassan ja sosiaalivakuutusrahaston viranomaisille organisaation sijaintipaikassa poistettiin (liittovaltion laki).

Tapahtuu, että vastikään perustetulla LLC:llä ei ole toimistoa, joka ei ole oma tai vuokrattu. Tässä tapauksessa se on rekisteröity vain lailliseen osoitteeseen. Esimerkiksi organisaation johtajan tai perustajan osoitteessa. Niin kauan kuin toiminta ei ole vielä alkanut ja kirjeenvaihto, myös viranomaisilta, saapuu ajoissa, tämä ei ole ongelma. Kuitenkin kun LLC aloittaa toimintansa, tarvitaan fyysinen sijainti.

Tarvitseeko LLC:n rekisteröintiä? Vain asiantuntijamme takaavat ajan ja rahan säästämisen uutta LLC:tä luotaessa.

Joissain tapauksissa organisaation työn luonne mahdollistaa asioinnin etänä, suoraan kotoa käsin, mutta kun on kyse myymälöistä, varastoista ja toimistoista, yrityksen toiminta alkaa tarkoittaa työntekoa osoitteessa. Tämä tilanne merkitsee tarvetta avata erillinen osasto.

Tai toinen tilanne. Tarvitseeko sinun laajentaa liiketoimintaasi pidemmälle kotikaupunki. Riippumatta toiminnasta puhut, sinun on laadittava laillisesti oikein uusi paikka.

Tälle suunnittelulle on useita vaihtoehtoja. Voit rekisteröidä sivuliikkeen, edustuston tai erillisen alaosaston. Tämä artikkeli keskittyy jälkimmäiseen.

Erillinen osasto: tarkoittaa ainakin yhden "kiinteän" työpaikan olemassaoloa. Työpaikalla tarkoitetaan johtopäätöstä työsopimus työntekijän kanssa vähintään kuukauden ajan. Työnteko on työnantajan hallinnassa ja työntekijän itsensä tulee olla työpaikallaan virkatehtäviensä mukaisesti. (Syy: työlain 209 artikla)

Näin ollen varastoa, jossa ei ole vakinaista työntekijää, ei pidetä erillisenä osa-alueena. Myöskään seuraavia ei pidetä erillisenä yksikkönä: maksupäätteet, pankkiautomaatit ja vastaavat.

Myöskään vuokratyöntekijöitä, joiden kanssa tehdään etätyötä, ei pidetä "kiinteinä". Siksi sopimusten tekemiseksi heidän kanssaan ei ole tarpeen rekisteröidä erillistä osastoa.

Tärkeä! Jos olet yksityinen elinkeinonharjoittaja, sinun ei tarvitse rekisteröidä erillisiä osastoja. Lain mukaan yksittäisillä yrittäjillä on oikeus harjoittaa toimintaansa missä tahansa maassa rekisteröintipaikkaan viittaamatta. Jos yrittäjä työskentelee UTII:llä tai patentilla, hänen on rekisteröidyttävä toimipaikan veropalveluun.

Kuinka avata erillinen osasto LLC:lle, joka sopii yksinkertaistettuun verojärjestelmään

Venäjän federaation verolain 346.12 artiklan mukaan yksinkertaistettua verotusjärjestelmää ei voida soveltaa organisaatioihin, joilla on rekisteröity sivukonttori ja edustusto. Tässä herää looginen kysymys: miten erillinen yritys pitäisi rekisteröidä, jotta se säilyttää oikeuden yksinkertaistettuun verojärjestelmään?

Tässä on mitä vero-, työ- ja siviililaki sanoo:

• Art. 11, NK, Organisaation erillinen alajaosto on mikä tahansa tästä organisaatiosta alueellisesti eristetty alaosasto, jossa on kiinteät työpaikat.
• Art. 55, Siviililaki Erilliset yritykset luonnehditaan erillisiksi divisioonaksi edustustojen ja sivukonttoreiden muodossa.
• (On käynyt ilmi, että siviililain mukaan ei ole selvää, millaisia ​​tyyppejä edustustojen ja sivukonttoreiden lisäksi erillisillä alaosastoilla voi olla.)
• Art. 40, TC Työehtosopimuksia voidaan tehdä organisaatiossa kokonaisuutena, sivuliikkeissä, edustustoissa ja muissa erillisissä rakenteissa.

Kaiken edellä esitetyn perusteella päätelmä viittaa siihen, että erillisen yrityksen selkeää määritelmää ei yksinkertaisesti ole olemassa. Osoittautuu, että rekisteröinnin aikana päätehtävänä on välttää sivukonttoreille ja edustustoille tyypillistä.

Laki täsmennettiin seuraavat ominaisuudet sivuliikkeet ja edustustot:

• Edustusto on toimipaikan ulkopuolella sijaitsevan oikeushenkilön erillinen alaosasto. Se edustaa etuja ja suojelee oikeushenkilöä
• Sivukonttori on oikeushenkilön erillinen alaosasto, joka sijaitsee sen toimipaikan ulkopuolella. Haara suorittaa kaikki toiminnot tai osan niistä, mukaan lukien edustustehtävät.
• Edustustot ja sivuliikkeet eivät ole oikeushenkilöitä, niiden tiedot on rekisteröitävä Unified State -rekisteriin ja organisaation peruskirjaan.

Tällaiset tiedot ovat välttämättömiä, koska jos et ymmärrä tätä asiaa, johtaja voi tietämättään rekisteröidä erillisen alaosaston sivuliikkeeksi tai edustustoksi, mikä vie häneltä mahdollisuuden harjoittaa organisaation toimintaa yksinkertaistettu verojärjestelmä.

Organisaatio voidaan luokitella DOS:n alaisena toimivaksi erillisen divisioonan luomishetkestä (neljänneksen alusta). ominaispiirteet sivukonttori tai edustusto. Ja DOS:n mukaan organisaatio on velvollinen veloittamaan kaikki yleisen järjestelmän veromaksut.

LLC:n sivukonttoreiden ja edustustojen avaamisen ominaisuudet

Kaiken edellä mainitun huomioon ottaen on järkevää tietää, mitkä ominaisuudet erottavat sivuliikkeen ja edustuston.

1. LLC:n peruskirjassa todetaan, että sivuliikkeen tai edustuston todellinen perustaminen. (Sinsään mahdollisuus perustaa sivuliike tai edustusto, joka voidaan myös mainita peruskirjassa, ei vaikuta verojärjestelmään)
2. Emoorganisaatio hyväksyi sivukonttoreita ja edustustoja koskevat säännöt.
3. Sivukonttorilla ja edustustolla on nimetty johtaja, joka toimii asiamiehen välityksellä.
4. Sivuliikkeen tai edustuston toiminnan sääntelemiseksi on kehitetty sisäinen sääntelydokumentaatio.
5. Sekä sivuliikkeet että edustustot toimivat emoorganisaation edun mukaisesti kolmansissa osapuolissa, tuomioistuimissa ja muissa asioissa.

Johtopäätöksenä on, että yksinkertaistettuun verojärjestelmään pääsemiseksi on tarkistettava, ettei perustettavassa erillisessä osa-alueella ole edellä mainittuja sivuliikkeen tai edustuston merkkejä. Lisäksi erillisistä alajaostoista koskevissa määräyksissä on mainittava, että se ei ole sivukonttori ja edustusto, eikä sillä ole tällaisia ​​kylttejä, ei Taloudellinen aktiivisuus omillaan. Erillistä osastoa johtaa LLC:n johtaja, eikä johtajaa nimitetä.

LLC:n erillisten osastojen rekisteröinti verotoimistossa

Art. Venäjän federaation verolain 83.1 mukaan organisaation on rekisteröidyttävä erillisten alaosastojen sijaintiin. Lisäksi jokaisesta uudesta erillisestä osa-alueesta on ilmoitettava verottajalle kuukauden kuluessa ja näiden osa-alueiden muutoksista 3 arkipäivän kuluessa. (Venäjän federaation verolain 23.3 artikla)

Siksi LLC:n erillisiä osastoja rekisteröidessään on välttämätöntä:

• Ilmoita veroviranomaiselle, jossa emoorganisaatio on rekisteröity (lomake nro С-09-3-1);
• Tee ilmoitus avattavan yksikön osoitteeseen verotoimistolle, jos veropalvelun osoite poikkeaa siitä, johon emoorganisaatio on rekisteröity.

Siinä tapauksessa, että rekisteröidään kerralla useita erillisiä jaostoja, jotka sijaitsevat yhden kunnan alueella, mutta eri verotarkastusvirastojen alueella, on mahdollista rekisteröidä kaikki osaston alueella olevat jaostot. verotoimisto yksi heistä. Esimerkiksi yhdessä kaupungissa on useita veropalveluja, ja tämän kaupungin organisaatio aikoo avata neljä myymälää, jotka sijaitsevat eri NS:n alueella, tässä tapauksessa kaikki neljä myymälää voidaan rekisteröidä erillisiksi osastoiksi yhteen veropalveluun .

Jos erillinen osa-alue muuttaa sijaintiosoitettaan, tulee se ilmoittaa uuden osoitteen kera Tutkimuslaitokselle (lomake nro С-09-3-1) osaston rekisteröintipaikalla.

LLC:n erillisten osastojen rekisteröinti

Paikan päällä oleviin kassoihin on rekisteröitävä erillinen osasto, jos se pitää erillistä tasetta, avaa käyttötilin ja suunnittelee maksujen kertymistä työntekijöille. Rekisteröinti tulee suorittaa 30 päivän kuluessa.

Eläkekassalle on toimitettava seuraavat asiakirjat:

• Verorekisteröintitodistus;
• Ilmoitus LLC:n rekisteröinnistä Venäjän federaation eläkerahaston alueelle;
• Asiakirjapaketti, joka vahvistaa erillisen alaosaston avaamisen, sekä käyttötili ja tase.
• rekisteröintihakemus (alkuperäinen)

Rekisteröityäksesi Kansaneläkekassaan sinun on toimitettava kopiot (notaarin vahvistamat) seuraavista asiakirjoista:

• Verorekisteröintitodistus;
• GRUL:n todistus;
• Toimeksianto erillisen alaosaston avaamisesta, käyttötilin olemassaolon vahvistavat asiakirjat ja taseen avaaminen;
• Kirje Rosstatin osavaltiotilastoista;
• Verorekisteröintiilmoitus;
• Ainoa alkuperäinen on rekisteröintihakemus;

On huomionarvoista, että erillisen osa-alueen työntekijöiden yksinkertaistettu vero- ja vakuutusmaksu maksetaan pääkonttorin rekisteröintipaikalla, ja näiden työntekijöiden tulovero pidätetään erillisen osa-alueen rekisteröintipaikassa.

Vastuu rikkomuksista erillisen alaosaston avaamisen yhteydessä

Seuraavista eri alaryhmien rekisteröintiajan rikkomisesta seuraa seuraamuksia:

• Verorekisteröintiilmoituksen jättämisen määräaikaa on rikottu - 10 000 ruplaa. (NKRF art. 116);
• Erillinen alajaosto toimii, mutta ei rekisteröity - sakot ovat 10% tuloista rekisteröintittömän toiminnan ajalta plus 40 000 ruplaa. (NKRF:n 116 artikla);
• Ilmoittautumisaikoja rikottu eläkerahasto- 5000 ruplaa. ja 10 000 ruplaa. (jos rekisteröinnin viivästys kestää yli 90 kalenteripäivää); (Artikla 27 nro 167-FZ, 15.12.2001);
• Samanlaisia ​​sakkoja määrätään sosiaalivakuutusrahaston rekisteröintiehtojen rikkomisesta 5000 ruplaa. ja 10 000 ruplaa. vastaavasti (artikla 19 nro 125-FZ, 24.7.98).

Menettely erillisen jaoston avaamiseksi

1. Varmista, että rekisteröit erillisen osaston, et sivukonttoria tai edustustoa. (Toinen rekisteröintialgoritmi)
2. Tarkista, ovatko työpaikat paikallaan (perustettu yli kuukauden ajaksi, työntekijät ovat paikalla työaikataulun mukaan).
3. Ilmoita erillisen alaosaston rekisteröinnistä emoyhtiön veroviranomaiselle 30 kalenteripäivän kuluessa (lomake nro С-09-3-1)
4. Ilmoittaudu 30 kalenteripäivän kuluessa SPR:ään ja FSS:ään, jos erillisellä alaosastolla on oma käyttötili ja se ylläpitää saldoa.
5. Ilmoita kaikista muutoksista (osoite, nimi) 3 päivän kuluessa Veropalveluun erillisen osa-alueen rekisteröintialueella (lomake nro С-09-3-1)

Tehdään yhteenveto. Useimmiten sivuliikkeen tai edustuston rekisteröinti ei välttämättä ole perusteltua. Erillisen alaosaston rekisteröiminen on paljon helpompaa ja nopeampaa järjestämällä kiinteä työpaikka.

Tarvittavat asiakirjat on tarpeeksi helppo kerätä, ja itse rekisteröintiprosessi tapahtuu paikallisessa veropalvelussa (pääkonttorin rekisteröintipaikassa).

Koko hakuprosessi voi kestää jopa viikon.