Najčešći način trošenja neto dobiti je raspodjela između vlasnika kompanije. U tu svrhu kompanije prenose dividende svojim osnivačima u zavisnosti od njihovih udela u odobrenom kapitalu (klauzula 1, član 43 Poreskog zakona Ruske Federacije). Pogledajmo kako bi se ove uplate trebale odraziti na računovodstveno i poresko računovodstvo u okviru pojednostavljenog poreskog sistema.
Računovodstvo. Za isplatu dividende osnivačima koji nisu zaposleni (organizacije i pojedinci) koristite račun 75 podračuna „Poravnanja sa osnivačima za isplatu prihoda“. A za isplatu dividende osnivačima-zaposlenima koristite račun 70. Ovo su uslovi Uputstva za kontni plan, odobrenog Naredbom broj 94n od 31.10.2000. Razmotrimo knjiženja za isplatu dividendi po pojednostavljenom poreskom sistemu. U zavisnosti od konkretne opcije, izvršite jedan od sledećih unosa na datum kada su učesnici ili akcionari odlučili da isplate dividende:
— dividende su naplaćene kompaniji ili individualnom osnivaču koji nije zaposlenik organizacije;
DEBIT 84 KREDIT 70
— dividende se obračunavaju osnivaču, koji je zaposlenik kompanije.
U trenutku isplate dividende izvršite sljedeći unos:
DEBIT 75 podračun “Poravnanja sa osnivačima za isplatu prihoda” (70) KREDIT 51 (50)
— Dividende su isplaćene u gotovini.
Poresko računovodstvo. Dividende nisu trošak. Dakle, po njihovom iznosu nećete moći smanjiti poreznu osnovicu za jedinstveni porez uz „pojednostavljeno oporezivanje“ (klauzule 1 i 2 člana 346.16, tačka 1 člana 252 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Što se tiče ostalih poreza, organizacija koja isplaćuje dividende je poreski agent. To znači da morate odbiti porez na dohodak od prenesenih iznosa vlasnicima (ako je primalac fizičko lice) ili (ako je primalac privredno društvo).
Stope poreza na dohodak građana su: 13% za rezidentne građane i 15% za nerezidente (tačka 5 člana 346. 11. stav 2. tačke 3. i tačka 4. člana 224. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Stope poreza na dohodak: 13% za ruske organizacije, 15% za kompanije (podtačka 5 člana 346. 11, podtačka 2 i 3 tačke 3 člana 284 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Imajte na umu da se porez na dohodak i porez na dohodak fizičkih lica po stopi od 13% treba obračunati po istim pravilima (član 3. člana 214. i član 5. član 275. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Ako vaša organizacija sama nije primila dividende, onda je obračun poreza vrlo jednostavan. Da biste to učinili, pomnožite iznos dividende isplaćene osnivaču sa poreskom stopom (13%).
Ako je vaša kompanija sama primila dividende prošle ili tekuće godine, zatim obračunajte porez na sljedeći način.
Prvo se utvrđuje udio dividendi određenog osnivača u ukupnom iznosu dividendi koje se plaćaju učesnicima odlukom skupštine.
Zatim izračunajte sam porez (porez na dohodak ili porez na dohodak) koristeći formulu:
Što se tiče doprinosa Fondu PIO, FFOMS-u i Fondu socijalnog osiguranja, oni se ne obračunavaju prilikom isplate dividendi. Budući da se dividende ne odnose na primanja primljena za obavljanje poslova iz ugovora o radu i građanskog prava (klauzula 1. člana 7. Savezni zakon od 24. jula 2009. br. 212-FZ i tačka 1. čl. 20.1 Saveznog zakona od 24. jula 1998. br. 125-FZ). Slično mišljenje dijele i stručnjaci iz Federalnog fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije (pisma od 18. decembra 2012. br. 1503-11/08-16893 i od 7. novembra 2011. godine br. 140311/0813985).
I ne zaboravite da prijavite isplaćene dividende i zadržane poreze na njih poreska uprava. Dakle, kada plaćate novac ruskoj organizaciji, popunite prijavu poreza na dohodak. Obrazac je odobren naredbom od 22. marta 2012. godine broj MMV-7-3/174@. Međutim, ne morate ispuniti cijelu deklaraciju. Samo pripremite naslovna strana, pododjeljak 1.3 odjeljka 1 i list 03. I pošaljite ovu informaciju Federalnoj poreznoj službi na kraju godine najkasnije do 28. marta (klauzula 4 člana 289 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Prilikom slanja dividende stranoj kompaniji, dostaviti inspektoratu popunjeni porez (podatak) o iznosima isplaćenih prihoda i poreza po odbitku. Obrazac obračuna je odobren naredbom Ministarstva poreza i poreza Rusije od 14. aprila 2004. br. SAE-3-23/286@. Rok za dostavljanje ovog obračuna inspekciji na kraju godine je najkasnije do 28. marta (tačka 1. člana 287. i tačka 3. člana 289. Poreskog zakona Ruske Federacije).
O prenesenim iznosima pojedincu izvještaj u potvrdi u obrascu 2-NDFL (naredba Federalne poreske službe Rusije od 17. novembra 2010. br. MMV-7-3/611@). Podnesite ga Federalnoj poreskoj službi najkasnije do 1. aprila godine koja sledi nakon godine isplate dividendi (klauzula 2 člana 230 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Primjer
DOO “Success” koristi pojednostavljenu metodu.Krajem 2014. godine kompanija je ostvarila neto dobit u iznosu od 1.000.000 rubalja. Uključuje prihod od vlasničko učešće u drugim kompanijama - 200.000 rubalja.
Osnivači organizacije su 7. aprila 2015. godine odlučili da ceo iznos dobiti iskoriste za isplatu dividendi u sledećim iznosima:
— A.R. Soklakov (direktor, rezident, 60% učešća) - 600.000 rubalja.
— O.G. Brown (nerezident, nije zaposlenik Success LLC, 30% udjela) - 300.000 RUB.
— LLC "Riga" (ruska kompanija, 10% udjela) - 100.000 rubalja.
Pogledajmo kako je računovođa Success LLC-a prikazao operacije isplate dividende u računovodstvenim evidencijama i koje je poreze platio na prenesene iznose. Računovođa kompanije je 07.04.2015. godine izvršila sljedeće knjiženja za isplatu dividendi po pojednostavljenom poreskom sistemu:
DEBIT 84 KREDIT 70
— 600.000 rub. — dividende obračunate A.R. Soklakov;
DEBIT 84 KREDIT 75 podračun “Poravnanja sa osnivačima za isplatu prihoda”
— 300.000 rub. — dividende obračunate O.G. Brown;
DEBIT 84 KREDIT 75 podračun “Poravnanja sa osnivačima za isplatu prihoda”
— 100.000 rub. — dividende pripisane Rigi LLC.
Porez na dohodak građana na prihod O.G. Smeđa je jednaka 45.000 rubalja. (300.000 RUB × 15%).
Porez na dohodak fizičkih lica na dividende A.R. Soklakovljev računovođa je tako mislio. Prvo je izračunao svoj udio dividendi u ukupnom iznosu dividendi učesnika - 0,6 (600.000 rubalja: 1.000.000 rubalja). A onda je odredio iznos poreza - 62.400 rubalja. .
Računovođa je utvrdio porez na dohodak na dividende koje plaća Riga LLC na sljedeći način. Prvo je izračunao udio dividendi organizacije u ukupnom iznosu dividendi učesnika - 0,1 (100.000 rubalja: 1.000.000 rubalja).
Zatim sam izračunao porez na dohodak - 10.400 rubalja. .
Svaki osnivač preduzeća ili organizacije ima pravo na dobit od aktivnosti takve organizacije. Jedna od vrsta dobiti koju ostvaruje akcionar privrednog subjekta su dividende. U ovom članku ćemo vas upoznati sa pojmom dividendi, specifičnostima njihovog obračuna i isplate, kao i standardnim računovodstvenim knjiženjima.
Pod dividendom se podrazumeva deo dobiti privrednog društva, koja je predmet raspodele između osnivača, učesnika i drugih akcionara privrednog subjekta. Visina uplate određuje se u zavisnosti od udjela dionica u vlasništvu određene osobe, kao i od njihove vrste.
Postupak isplate dividende utvrđuje se na skupštini akcionara, na kojoj se odlučuje koliki će iznos biti isplaćen svakom od akcionara, a utvrđuje se i učestalost isplate. Odluka akcionara upisuje se u odgovarajući akt. Dividende se po pravilu isplaćuju jednom godišnje, rjeđe - jednom u šest mjeseci ili jednom kvartalno. Isplate dioničarima u posljednja dva slučaja nazivaju se privremenim ili preliminarnim.
Zakonom su predviđeni slučajevi kada kompanija ne može izvršiti isplate dioničarima. To uključuje:
- prijetnja bankrotom;
- koji nastaju kao rezultat plaćanja;
- Osnovni kapital učesnika društva nije uplaćen u potpunosti.
Iznos dividende podliježe oporezivanju. Kompanija vrši isplate akcionarima u trenutku isplate. Prema izmjenama Poreskog zakona, poreska stopa je:
- za domaće kompanije od .2015 iznosi 13%,
- za nerezidentna preduzeća ili fizička lica – 15%.
Tipični unosi za obračun i isplatu dividendi
Prilikom raspodjele dobiti kao dividende se koristi račun 84. Isplate se vrše sa računa.
Računovodstvena metodologija i standard knjigovodstveni zapisi Pogledajmo primjere.
Primjer unosa za isplatu dividende rezidentima i nerezidentima
Recimo:
Na kraju godine Molniya LLC ostvarila je dobit od 365.000 rubalja. Na Glavnoj skupštini dioničara donesena je odluka da se dobit podijeli dioničarima kao dividende. Odobreni kapital Molniya doo je raspoređen na 110 dionica, od kojih je u vlasništvu državljanin Argentine, a vlasnik 85 dionica je rezident.
Prema odluci koja je evidentirana u aktu skupštine akcionara, računovođa Molniya doo izvršila je sledeće unose:
| Dt | CT | Opis | Suma | Dokument |
| 84 | Obračun dividendi rezidentnom akcionaru (365.000 RUB /110 *85) | 282.045 RUB | Akt skupštine akcionara | |
| 84 | 75/2 | Obračun dividendi nerezidentnom akcionaru (365.000 RUB /110 *25) | 82.955 RUB | Akt skupštine akcionara |
| 68 porez na dohodak fizičkih lica | Porez na dohodak po odbitku od rezidentnih dividendi (RUB 282.045 * 13%) | RUB 36,666 | Akt skupštine akcionara | |
| 75/2 | 68 porez na dohodak fizičkih lica | Porez na dohodak po odbitku od nerezidentnih dividendi (RUB 82.955 * 15%) | 12.443 RUB | Akt skupštine akcionara |
| Prenos iznosa dividendi rezidentnom osnivaču (282.045 RUB - 36.666 RUB) | 245.379 RUB | Nalog za plaćanje | ||
| 75/2 | Prenos iznosa dividendi osnivaču, državljaninu Argentine (82.955 RUB - 12.443 RUB) | 512 rub. | Nalog za plaćanje |
Dividende i gubici
Zamislimo situaciju:
Odlukom akcionara Sever Plus LLC, privremene dividende su isplaćene na osnovu rezultata za 6 meseci u iznosu od 428.000 rubalja. Isplata je izvršena direktoru Sever plus doo, L.K. Spiridonov, koji je poreski rezident. Na kraju godine, prema izvještaju o finansijskim rezultatima, Sever Plus doo je ostvario gubitak, te se stoga privremena isplata Spiridonovu ne priznaje kao dividende.
Ove transakcije su prikazane u unosima kako slijedi:
Prilikom plaćanja dividendi ne zaboravite na rokove za prijenos poreza, čije kršenje povlači novčane i kazne.
Pojedinci koji su osnivači organizacija mogu računati na prihod od ovog učešća, koji se manifestuje u vidu dividendi. Kako pravilno izračunati iznos dividende osnivača i dioničara? Da li podliježu oporezivanju i kako to odraziti u transakcijama? U ovom članku ćemo detaljno razmotriti sve informacije o obračunu dividendi i izračunati konkretne primjere.
Šta su dividende?
Dividende su prihodi koje primaju osnivači ili dioničari kompanije prilikom raspodjele dobiti koja ostaje preduzeću nakon prijenosa svih poreskih plaćanja. Dividende se obračunavaju srazmjerno udjelu svakog osnivača u odobrenom kapitalu organizacije ili prema udjelima u njegovom vlasništvu.
Ako je organizacija prešla na pojednostavljeni sistem, onda se porez na dohodak zamjenjuje porezima po pojednostavljenom sistemu, a prema Jedinstvenom porezu - jedinstveni porez na imputirani prihod.
Odluka o isplati dividendi
Odluka o isplati dividende donosi se na skupštini učesnika, odnosno akcionara privrednog subjekta, koja se ozvaničava zapisnikom. Takva odluka će biti nezakonita kada:
- odobreni kapital društva nije konačno formiran;
- dionice koje se prodaju nisu u potpunosti prodate;
- nad organizacijom je pokrenut stečajni postupak;
- Prema podacima iz bilansa stanja, odobreni kapital društva premašuje vrijednost njegove neto imovine.
Kako sastaviti zapisnik sa sastanka?
Zakonodavstvo ne utvrđuje nikakva posebna stroga pravila za formu zapisnika sa skupštine osnivača ili akcionara. Dokument je sastavljen u slobodnoj formi, pod uslovom da sadrži sve potrebne podatke (broj i datum dokumenta, mjesto izrade, koja su pitanja razmatrana, odluke o pitanjima, potpise prisutnih).
Ako organizacija ima samo jednog osnivača, tada se umjesto zapisnika sa sastanka osnivača sastavlja odluka učesnika o potrebi isplate dividende. Takođe ne postoje posebni zahtjevi za formu dokumenta, osim održavanja potrebnih detalja. Nema potrebe da se u protokolu ili odluci prikazuje detaljan pojedinačni obračun dividende za pojedinog primaoca, dovoljno je da se prikaže iznos neto dobiti preduzeća koji će biti isplaćen osnivačima ili akcionarima.
Obračun dividende za svakog učesnika vrši se u računovodstvenoj potvrdi. Njegov obrazac treba da se razvije u preduzeću, a dokument treba da bude fiksiran u računovodstvenoj politici. Izdavanje dividende iz kase se formalizuje blagajničkim nalogom, a pri prenosu sa tekućeg računa - nalogom za plaćanje.
Postupak za obračun dividendi u preduzeću
Dividende se mogu obračunati na osnovu poslovanja kompanije u izvještajnom periodu, što se podrazumijeva:
- kvartal;
- pola godine;
- 9 mjeseci;
Odluka o njihovom obračunavanju i isplati se donosi najkasnije 3 mjeseca po isteku izvještajnog perioda.
Za utvrđivanje mogućnosti, veličine, oblika, udjela svakog učesnika potrebna je odluka generalna skupština osnivača ili dioničara. Učestalost plaćanja je utvrđena statutom organizacije. U nedostatku takvih informacija u konstitutivnim dokumentima, plaćanje se mora izvršiti:
- najkasnije 2 mjeseca nakon donošenja odluke o tome (za DOO);
- najkasnije u roku od 10 dana (za određene kategorije akcionara);
- najkasnije u roku od 25 dana za preostale akcionare DD;
- Najčešće se dividende isplaćuju za finansijsku godinu.
Oporezivanje dividendi: pravila
Pravno lice koje isplaćuje dividende dužno je da obavlja funkciju poreskog agenta, odnosno da zadrži i prenese u budžet sva potrebna poreska plaćanja iz iznosa uplate.
Spisak poreza koji se plaćaju na dividende varira u zavisnosti od statusa primaoca i da li je pravno ili fizičko lice. Pored toga, poreske stope zavise od izvora plaćanja (iz inostranstva ili Rusko preduzeće, od učešća u odobrenom kapitalu ili akcijama) i da li su prethodno isplaćene dividende ovom primaocu u drugim organizacijama.
| Primalac | Status primaoca | Vrsta poreza | Bid |
| Pojedinac | Nije stanovnik Ruske Federacije | Porez na dohodak fizičkih lica | 15%, po posebnom redu poreska stopa može biti 30% |
| Pojedinac | Rezident Ruske Federacije | Porez na dohodak fizičkih lica | 9% |
| Entitet | Mjesto registracije: Ruska Federacija. Osnivač mora posjedovati pedeset posto udjela u osnovnom kapitalu preduzeća duže od 365 dana prilikom donošenja odluke o izdavanju dividendi | Porez na prihod | 0% |
| Entitet | Preduzeća Ruske Federacije koja ne ispunjavaju uslove iz prethodnog stava | Porez na prihod | 9% |
| Entitet | Strana kompanija | Porez na prihod | 15% |
Na primjer, pravno lice Igrek LLC prima dividende od samo jedne organizacije koja je registrovana i posluje u Ruskoj Federaciji. Neto profit ova organizacija je u izvještajnoj godini iznosila 100.000 rubalja. Učešće Igrek doo u osnovnom kapitalu isplatioca dividende je 15%.
Shodno tome, on ima pravo na 15.000 rubalja kao dividende. Pod navedenim uslovima stopa poreza na dobit iznosi 9%. To znači da je iznos poreza 15000 * 9% = 1350 rubalja. Igrek LLC će dobiti 13.650 rubalja dividende.
Šta učiniti s porezima ako primalac odbije dividende?
U skladu sa zakonom, ovaj porez se odbija samo od onih prihoda koje pojedinac primi, već i od onih za koje ima pravo raspolaganja. Ako dioničar odbije prihod u korist organizacije, tada porez treba zadržati na dan odbijanja i prenijeti u budžet.
Kako prikazati transakcije sa dividendama isplatiocu na računima?
Pogledajmo kako se obračunavaju dividende i odražavaju porezi. Platilac mora odražavati sve transakcije vezane za obračunavanje i isplatu dividendi, zadržavanje i obračunavanje poreza na takav prihod. Za obračun ovakvih obračuna koristi se račun 75. U vezi sa obračunom dividendi od fizičkih lica koja rade u ovom preduzeću može se koristiti račun 70.
| Korespondencija računa | Sadržaj poslovne transakcije | |
| Debit | Kredit | |
| 84 | 75, 70 | Dividende obračunate pravnim ili fizičkim licima: · ne radi u preduzeću (tačka 75); · rad u preduzeću (tačka 70). |
| 75 | 68 | Za fizička lica koja ne rade u ovom preduzeću obračunat je porez na dobit ili porez na dohodak građana |
| 70 | 68 | Drzati porez na prihod na dividende pojedinaca-zaposlenih u preduzeću |
| 75,70 | 51, 50 | Izdate dividende |
| 68 | 51 | Preneseni porezi na dividende |
| 75,70 | 84 | Otpis nepotraženih dividendi od strane primalaca nakon određenog perioda |
Kako prikazati transakcije sa dividendama primaocu na računima?
Transakcije primatelja dividendi će se prikazati u računovodstvenim evidencijama na sljedeći način:
Odgovori na hitna pitanja o obračunu dividendi
Pitanje br. 1. Kompanija je isplaćivala dividende kvartalno tokom cijele izvještajne godine. Na kraju godine finansijski rezultat djelatnosti bio je gubitak. Hoće li se to nekako odraziti na isplaćene dividende u izvještajnoj godini, budući da ih treba isplaćivati iz neto dobiti koju, kako se pokazalo, organizacija nema?
Ako je na kraju godine aktivnost privrednog subjekta rezultirala gubitkom, onda sve dividende isplaćene fizičkim licima - akcionarima ili osnivačima organizacije treba smatrati redovnim isplatama iz dobiti preduzeća nakon oporezivanja. To znači povećanje poreskog opterećenja. Od ovih iznosa potrebno je zadržati porez na dohodak fizičkih lica u iznosu od 13% od iznosa prihoda i 30% u vidu premija osiguranja.
Stoga, ako vlasnik preduzeća želi da prima dividende tromjesečno, ne čekajući kraj finansijske godine, onda mu treba objasniti rizike s kojima se suočava. U ovom slučaju potrebno je to godišnje finansijski rezultat Aktivnosti kompanije su svakako rezultirale profitom. U suprotnom, iznos poreza koji se plaća u budžet može se povećati nekoliko puta.
Pitanje br. 2. Da li je potrebno odbiti porez na dohodak fizičkih lica od iznosa isplaćenih dividendi osnivaču koji se bavi preduzetničku aktivnost? Ako da, koja poreska stopa se primjenjuje na njegov prihod?
Da, dividende isplaćene osnivaču-preduzetniku podliježu oporezivanju opšta procedura. Zakonodavstvo ne predviđa nikakve izuzetke i posebnim uslovima o ovom pitanju. Stoga se porez na dohodak fizičkih lica mora odbiti od prihoda preduzetnika u vidu dividende. Ako je fizičko lice rezident, onda je poreska stopa 9%, nerezident – 15%. U izuzetnim slučajevima, stopa može biti 30%.
Pitanje br. 3. Da li se porez na dohodak fizičkih lica odbija od iznosa dividende koja će biti isplaćena nasljedstvom?
Prihodi dobijeni nasljedstvom ne podliježu porezu na dohodak fizičkih lica. Ali u slučaju isplate dividendi, prije svega, nastaje pravo na primanje prihoda. Dakle, takvi prihodi podliježu porezu na dohodak fizičkih lica. Stopa će zavisiti od toga da li je ostavilac rezident ili ne, i iznosiće 9% ili 15%.
Pitanje br. 4. Kako na računima odraziti obračunavanje i izdavanje dividendi po osnovu rezultata rada preduzeća njegovom jedinom osnivaču, koji je i direktor, ako se zna da je rezident, neto dobit za godinu iznosila je 100.000 rublja. Koje dokumente treba koristiti da se ovo dokumentuje?
Osnov za isplatu dividendi je odluka osnivača preduzeća, ozvaničena u pisanoj formi. Zbog unificirani oblik takav dokument nije dostavljen, rješenje se sastavlja u slobodnoj formi. S obzirom da osnivač ima status rezidenta, od njegovog prihoda mora se odbiti 9% poreza na dohodak građana.
Iznosi obračunatih dividendi po osnovu rezultata poslovanja privrednog subjekta za godinu u računovodstvu su događaj nakon izvještajnog datuma i prikazani su u objašnjenje na godišnji izvještaj.
Pošto je osnivač ujedno i zaposlenik preduzeća, obračuni s njim za dividende se mogu prikazati na računu 70. U tom slučaju u računovodstvu se moraju izvršiti sljedeća knjiženja:
- Dt84 kt70 = 100.000 – za iznos obračunate dividende;
- Dt70 Kt68 = 9000 – za iznos poreza na dohodak fizičkih lica po odbitku od iznosa dividende;
- Dt68 Kt51 = 9000 – porez na dohodak fizičkih lica se prenosi u budžet;
- Dt70 Kt51, 50 = 91000 – dividende su izdate osnivaču.
Pitanje br. 5. Kako ispravno prikazati u računovodstvu raspodjelu dividendi dioničaru, dijelom u novčanom, a dijelom u naturi gotovih proizvoda preduzeća?
- oporezivanje iznosa;
- isplata dividende;
- transfer poreza;
Napomena od autora!
-
Bilješka!
Oporezivanje plaćanja
Bilješka! Ako je organizacija primalac dijela vlastitih dividendi, poreska osnovica se može smanjiti pri obračunu poreza na dobit kada se umanji ukupan iznos raspoređen za raspodjelu među učesnicima društva.
Knjiženje za obračun i isplatu dividendi
Poreska osnovica u ovom slučaju će se izračunati na sljedeći način: iznos za izdavanje umanjen za iznos primljene dividende.
Nepotraženi iznosi
Dt70.75 Kt84.
Studija slučaja
Bilješka!
- Dt99 Kt84.
- Dt84 Kt75.02.
- Dt75.02 Kt68.
- Dt84 Kt70.
- Dt70 Kt68.
- Dt84 Kt82.
- Dt75.02 Kt51.
- Dt70 Kt51.
- Dt68 Kt51.
Nešto što treba imati na umu!
Viktor Stepanov, 2018-06-05
Pitanja i odgovori na temu
Referentni materijali na temu
Računovodstvena podrška poslovanju u vezi sa raspodjelom dijela neto dobiti organizacije između osnivača vrši se u sljedećem redoslijedu:
- generisanje informacija o visini zadržane neto dobiti;
- donošenje odluke skupštine vlasnika (akcionara) o iznosima i roku plaćanja;
- obračunavanje dividendi posebno za svakog učesnika;
- oporezivanje iznosa;
- isplata dividende;
- transfer poreza;
- otpis nepotraženih iznosa.
Dividende podrazumevaju deo neto dobiti pravnog lica (akcionarskog društva ili DOO), koji je prihod osnivača (akcionara). Raspodijele se među učesnicima srazmjerno udjelima koje posjeduju u društvu.
Učestalost isplata i visina neraspoređene dobiti koja se isplati vlasnicima utvrđuje se na skupštini akcionara (osnivača DOO) i precizira se u statutu organizacije. Procedura plaćanja se može mijenjati: usklađivanja se registruju u statutu kompanije i registruju u Federalnoj poreskoj službi. Na osnovu rezultata sastanka sastavlja se protokol na osnovu kojeg počinje raspodjela prihoda. Isplate se mogu vršiti tromjesečno, na kraju šest mjeseci ili na kraju godine.
Napomena od autora! Maksimalni rok za raspodjelu neto dobiti između vlasnika je utvrđen zakonom - ne više od 60 dana od dana donošenja odluke na glavnoj skupštini (datum zapisnika); najviše 10 dana za isplate nominalnim akcionarima i poverenicima i ne više od 25 dana preostalim akcionarima u AD.
Računovodstvo neraspoređene neto dobiti vrši se po obračunskom principu na računu. 84. Aktivno-pasivan je: dugovni saldo je prisustvo nepokrivenog gubitka po osnovu rezultata poslovanja preduzeća, kreditni saldo je dio neto dobiti koja podliježe naknadnoj raspodjeli (nakon plaćanja svih potrebnih poreza i doprinosa).
Osnovni unosi za obračun i isplatu dividendi
Obračun isplate dividende zavisi od statusa osnivača:
- Osnivači preduzeća su fizička lica koja su zaposleni u kompaniji: međusobna obračuna po obračunatim iznosima iskazuju se u računovodstvenim evidencijama preduzeća u korespondenciji sa računom. 70, na koji se može otvoriti dodatno računovodstvo za raspodjelu isplata zaposlenih.
Dt84 Kt70 - obračun dividende iz neto dobiti kompanije.
Dt70 Kt50.51 - gotovinsko plaćanje ili bezgotovinski prijenos sredstava osnivačima.
Bilješka! Praćenje naplaćenih iznosa na računu.
Dividendni obračuni
70 se provodi posebno za svakog zaposlenog u organizaciji radi dubinske procjene međusobnih obračuna sa osobljem.
- Osnivači preduzeća su fizička lica koja nisu zaposleni u organizaciji i pravna lica: obračun međusobnih obračuna sa vlasnicima vrši se na račun. 75, na koji se otvara poseban aktivno-pasivni podračun.
Dt84 Kt75.02 - obračun dividende na osnovu glavne skupštine akcionara ili osnivača DOO.
Dt75.02 Kt50.51 - isplata obračunatih iznosa.
Oporezivanje plaćanja
Budući da dividende predstavljaju prihod osnivača (fizičkih i pravnih lica), ove uplate podležu porezu na dobit u skladu sa važećim zakonodavstvom:
- Osnivači - fizička lica: porez na dohodak građana 13% za državljane Ruske Federacije i 15% na iznose koji duguju stranim državljanima.
- Osnivači su pravna lica: iznosi podliježu porezu na dobit od 13% za kompanije stvorene u Rusiji i 15% za dividende stranih kompanija.
Bilješka!
Na osnovu protokola o raspodjeli neto dobiti između učesnika pravnog lica potrebno je odmah obračunati poreze, jer se isti prenose najkasnije narednog radnog dana nakon uplate.
Poresko računovodstvo se vrši na računu. 68 za odgovarajuće podračune:
- Dt70 Kt68 - obračunavanje poreza na dohodak fizičkih lica na uplate osnivačima - zaposlenima preduzeća.
- Dt75 Kt68 - obračun poreza za preostale osnivače.
- Dt68 Kt51 - prijenos poreza u Federalnu poreznu službu Rusije.
Nepotraženi iznosi
Postoje situacije kada učesnik društva nije na vrijeme primio iznos dividende koji mu pripada. Ima pravo da zahteva isplatu u roku od 3 naredne godine (rok se može produžiti na 5 godina, ako je to utvrđeno Statutom kompanije) od dana potpisivanja protokola u akcionarska društva ili isteka roka od 60 dana nakon donošenja odluke u društvima sa ograničenom odgovornošću.
Ako učesnik nije zatražio ove iznose u roku od 3-5 godina, oni se prenose na neto dobit kompanije:
Dt70.75 Kt84.
Studija slučaja
Kompas doo je na osnovu rezultata 2018. utvrdio iznos zadržane neto dobiti: 100 hiljada rubalja. Na godišnjoj skupštini osnivača kompanije doneta je sledeća odluka: raspodeliti 60 hiljada rubalja između 3 osnivača, po 20 hiljada rubalja, pošto imaju jednake udele u kompaniji. Preostali iznos sredstava prebacite u rezervni fond.
Bilješka! Jedan od osnivača je generalni direktor preduzeća, sa kojim je zaključen ugovor o radu.
Računovodstveni unosi za transakcije:
- Dt99 Kt84.
100 hiljada rubalja - prikazuje se neraspoređeni dio neto dobiti.
- Dt84 Kt75.02.
20 hiljada rubalja - dividende su obračunate za isplatu 1 osnivaču.
20 hiljada rubalja - dividende su obračunate za isplatu 2. osnivaču.
- Dt75.02 Kt68.
5.200 rubalja - naplaćuje se porez na dohodak građana koji će biti zadržan.
- Dt84 Kt70.
20 hiljada rubalja. - isplata je pripala osnivaču - generalnom direktoru društva.
- Dt70 Kt68.
2.600 rubalja - naplaćuje se porez na dohodak, koji će biti zadržan.
- Dt84 Kt82.
rubalja - popunjavanje rezervnog fonda iz neto dobiti kompanije.
- Dt75.02 Kt51.
34.800 rubalja - sredstva su prebačena osnivačima.
- Dt70 Kt51.
17.400 rubalja - dividende generalnog direktora prebačene su na njegov tekući bankovni račun.
- Dt68 Kt51.
7.800 rubalja - porez plaćen Federalnoj poreskoj službi.
Obračun dividende od strane primaoca - pravnog lica
Dt76 Kt91 - obračun dospjelih plaćanja (datum knjiženja - datum odluke o raspodjeli neto dobiti).
Nešto što treba imati na umu! Iznosi dospjele dividende moraju biti prikazani minus porez na dohodak, koji će zadržati organizacija poreskog agenta.
Dt51 Kt76 - stvarni prijem sredstava.
Viktor Stepanov, 2018-06-05
Pitanja i odgovori na temu
Još uvijek nisu postavljena pitanja o materijalu, imate priliku da to učinite prvi
Referentni materijali na temu
Računovodstvena podrška poslovanju u vezi sa raspodjelom dijela neto dobiti organizacije između osnivača vrši se u sljedećem redoslijedu:
- generisanje informacija o visini zadržane neto dobiti;
- donošenje odluke skupštine vlasnika (akcionara) o iznosima i roku plaćanja;
- obračunavanje dividendi posebno za svakog učesnika;
- oporezivanje iznosa;
- isplata dividende;
- transfer poreza;
- otpis nepotraženih iznosa.
Dividende podrazumevaju deo neto dobiti pravnog lica (akcionarskog društva ili DOO), koji je prihod osnivača (akcionara). Raspodijele se među učesnicima srazmjerno udjelima koje posjeduju u društvu.
Učestalost isplata i visina neraspoređene dobiti koja se isplati vlasnicima utvrđuje se na skupštini akcionara (osnivača DOO) i precizira se u statutu organizacije. Procedura plaćanja se može mijenjati: usklađivanja se registruju u statutu kompanije i registruju u Federalnoj poreskoj službi. Na osnovu rezultata sastanka sastavlja se protokol na osnovu kojeg počinje raspodjela prihoda. Isplate se mogu vršiti tromjesečno, na kraju šest mjeseci ili na kraju godine.
Napomena od autora! Maksimalni rok za raspodjelu neto dobiti između vlasnika je utvrđen zakonom - ne više od 60 dana od dana donošenja odluke na glavnoj skupštini (datum zapisnika); najviše 10 dana za isplate nominalnim akcionarima i poverenicima i ne više od 25 dana preostalim akcionarima u AD.
Računovodstvo neraspoređene neto dobiti vrši se po obračunskom principu na računu. 84. Aktivno-pasivan je: dugovni saldo je prisustvo nepokrivenog gubitka po osnovu rezultata poslovanja preduzeća, kreditni saldo je dio neto dobiti koja podliježe naknadnoj raspodjeli (nakon plaćanja svih potrebnih poreza i doprinosa).
Osnovni unosi za obračun i isplatu dividendi
Obračun isplate dividende zavisi od statusa osnivača:
- Osnivači preduzeća su fizička lica koja su zaposleni u kompaniji: međusobna obračuna po obračunatim iznosima iskazuju se u računovodstvenim evidencijama preduzeća u korespondenciji sa računom. 70, na koji se može otvoriti dodatno računovodstvo za raspodjelu isplata zaposlenih.
Dt84 Kt70 - obračun dividende iz neto dobiti kompanije.
Dt70 Kt50.51 - gotovinsko plaćanje ili bezgotovinski prijenos sredstava osnivačima.
Bilješka! Praćenje naplaćenih iznosa na računu. 70 se provodi posebno za svakog zaposlenog u organizaciji radi dubinske procjene međusobnih obračuna sa osobljem.
- Osnivači preduzeća su fizička lica koja nisu zaposleni u organizaciji i pravna lica: obračun međusobnih obračuna sa vlasnicima vrši se na račun. 75, na koji se otvara poseban aktivno-pasivni podračun.
Dt84 Kt75.02 - obračun dividende na osnovu glavne skupštine akcionara ili osnivača DOO.
Dt75.02 Kt50.51 - isplata obračunatih iznosa.
Oporezivanje plaćanja
Budući da dividende predstavljaju prihod osnivača (fizičkih i pravnih lica), ove uplate podležu porezu na dobit u skladu sa važećim zakonodavstvom:
- Osnivači - fizička lica: porez na dohodak građana 13% za državljane Ruske Federacije i 15% na iznose koji duguju stranim državljanima.
- Osnivači su pravna lica: iznosi podliježu porezu na dobit od 13% za kompanije stvorene u Rusiji i 15% za dividende stranih kompanija.
Bilješka! Ako je organizacija primalac dijela vlastitih dividendi, poreska osnovica se može smanjiti pri obračunu poreza na dobit kada se umanji ukupan iznos raspoređen za raspodjelu među učesnicima društva. Poreska osnovica u ovom slučaju će se izračunati na sljedeći način: iznos za izdavanje umanjen za iznos primljene dividende.
Na osnovu protokola o raspodjeli neto dobiti između učesnika pravnog lica potrebno je odmah obračunati poreze, jer se isti prenose najkasnije narednog radnog dana nakon uplate.
Poresko računovodstvo se vrši na računu.
Obračun isplaćenih i primljenih dividendi u "1C: Računovodstvo 8" izd. 3.0
68 za odgovarajuće podračune:
- Dt70 Kt68 - obračunavanje poreza na dohodak fizičkih lica na uplate osnivačima - zaposlenima preduzeća.
- Dt75 Kt68 - obračun poreza za preostale osnivače.
- Dt68 Kt51 - prijenos poreza u Federalnu poreznu službu Rusije.
Nepotraženi iznosi
Postoje situacije kada učesnik društva nije na vrijeme primio iznos dividende koji mu pripada. Ima pravo da zahteva isplatu u roku od 3 naredne godine (period se može produžiti na 5 godina, ako je utvrđeno Statutom društva) od dana potpisivanja protokola u akcionarskim društvima ili isteka roka od 60 dana. period nakon donošenja odluke u društvima sa ograničenom odgovornošću.
Ako učesnik nije zatražio ove iznose u roku od 3-5 godina, oni se prenose na neto dobit kompanije:
Dt70.75 Kt84.
Studija slučaja
Kompas doo je na osnovu rezultata 2018. utvrdio iznos zadržane neto dobiti: 100 hiljada rubalja. Na godišnjoj skupštini osnivača kompanije doneta je sledeća odluka: raspodeliti 60 hiljada rubalja između 3 osnivača, po 20 hiljada rubalja, pošto imaju jednake udele u kompaniji. Preostali iznos sredstava prebacite u rezervni fond.
Bilješka! Jedan od osnivača je generalni direktor preduzeća, sa kojim je zaključen ugovor o radu.
Računovodstveni unosi za transakcije:
- Dt99 Kt84.
100 hiljada rubalja - prikazuje se neraspoređeni dio neto dobiti.
- Dt84 Kt75.02.
20 hiljada rubalja - dividende su obračunate za isplatu 1 osnivaču.
20 hiljada rubalja - dividende su obračunate za isplatu 2. osnivaču.
- Dt75.02 Kt68.
5.200 rubalja - naplaćuje se porez na dohodak građana koji će biti zadržan.
- Dt84 Kt70.
20 hiljada rubalja. - isplata je pripala osnivaču - generalnom direktoru društva.
- Dt70 Kt68.
2.600 rubalja - naplaćuje se porez na dohodak, koji će biti zadržan.
- Dt84 Kt82.
40 hiljada rubalja - popunjavanje rezervnog fonda iz neto dobiti kompanije.
- Dt75.02 Kt51.
34.800 rubalja - sredstva su prebačena osnivačima.
- Dt70 Kt51.
17.400 rubalja - dividende generalnog direktora prebačene su na njegov tekući bankovni račun.
- Dt68 Kt51.
7.800 rubalja - porez plaćen Federalnoj poreskoj službi.
Obračun dividende od strane primaoca - pravnog lica
Dt76 Kt91 - obračun dospjelih plaćanja (datum knjiženja - datum odluke o raspodjeli neto dobiti).
Nešto što treba imati na umu! Iznosi dospjele dividende moraju biti prikazani minus porez na dohodak, koji će zadržati organizacija poreskog agenta.
Dt51 Kt76 - stvarni prijem sredstava.
Viktor Stepanov, 2018-06-05
Pitanja i odgovori na temu
Još uvijek nisu postavljena pitanja o materijalu, imate priliku da to učinite prvi
Referentni materijali na temu
Računovodstvo dividendi
“Računovodstvo i kadrovi”, 2008, N 5
RAČUNOVODSTVO DIVIDENDA
Nijedna poslovna operacija nije završena bez računovodstva. Isplata i primanje dividendi nije izuzetak. Hajde da shvatimo koje unose treba izvršiti u računovodstvu kompanije koja je podijelila dividende i organizacije osnivača.
Izdajemo dividende...
Izvor isplate dividende je neto dobit koju je kompanija primila. Da bi se sumirale informacije o njegovoj dostupnosti i kretanju, namijenjen je račun 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)“. A da bi se prikazala sva obračuna sa osnivačima, predviđen je istoimeni račun 75. Istovremeno, poslovi isplate dividendi moraju se posebno uzeti u obzir na posebnom podračunu 75-2 „Obračuni za isplatu dividendi“. prihod.” Dakle, na osnovu rezultata glavne skupštine, na kojoj je odlučeno da se dio dobiti namijeni za isplatu dividendi, računovođa mora izvršiti sljedeći unos za svakog osnivača:
Debit 84 Kredit 75-2
— dividende su obračunate učesnicima (akcionarima).
Međutim, postoji izuzetak od ovog pravila: ako su osnivači zaposleni u organizaciji, obračunavanje dividendi za njih mora se odraziti na kredit računa 70 „Poravnanja sa osobljem za plate“. Ožičenje će biti ovako:
Debit 84 Kredit 70
— dividende su obračunate zaposlenima koji su osnivači.
Takvi unosi odražavaju obračun i godišnjih i privremenih dividendi. Imajte na umu da prilikom sastavljanja bilansa stanja, iznos privremenih dividendi isplaćenih tokom godine mora biti posebno prikazan u odjeljku „Kapital i rezerve“ (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 19. decembra 2006. N 07-05-06 /302). Prilikom obavljanja funkcije poreskog agenta, organizacija mora zadržati i prenijeti u budžet porez na prihod (ako je osnivač organizacija) ili porez na dohodak fizičkih lica (ako je osnivač fizičko lice). Osnivač će dobiti dividendu umanjenu za porez (osim u slučajevima kada su osnivači utajivači poreza na dohodak).
Računovođa treba da odražava ove transakcije na sljedeći način:
Debit 75-2 (70) Kredit 68, podračun “Obračun poreza na dohodak” (podračun “Obračun poreza na dohodak”),
— porez se zadržava od dividendi;
Debit 68, podračun “Obračun poreza na dohodak” (podračun “Obračun poreza na dohodak”), kredit 51
— porez se prenosi u budžet;
Debit 75-2 (70) Kredit 51 (50, 52)
— dividende su isplaćene osnivaču.
...i dobijamo
Za kompaniju osnivača, primljene dividende su ostali prihodi (klauzula 7 PBU 9/99, odobrena Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 6. maja 1999. N 32n). Ukoliko, naravno, učestvuje u odobreni kapital druge organizacije nije predmet aktivnosti kompanije. U ovom slučaju, dividende će biti prihod (klauzula 5 PBU 9/99). Primanje dividendi se iskazuje na računu 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima“. Za ove namjene ovdje je predviđen poseban podračun 76-3 „Obračun dospjelih dividendi i drugih prihoda“. Društvo osnivač mora priznati dividende kao druge prihode na dan kada skupština učesnika donese odluku o njihovoj isplati (klauzula.
Obračun dividendi i isplata knjiženja u računovodstvu 1s 8 3
16 PBU 9/99). U tom slučaju morate izvršiti sljedeće unose u računovodstvu:
Debit 76-3 Kredit 91-1
— dividende koje treba primiti se odražavaju.
Kako je Ministarstvo finansija Rusije objasnilo u pismu br. 07-05-06/302 od 19. decembra 2006. godine, primici u vidu dividendi se priznaju kao prihod u iznosu umanjenom za iznos poreza koji poreski agent zadrži.
Stvarni prijem dividendi se odražava na sljedeći način:
Debit 51 (52) Kredit 76-3
— primljene dividende.
T. Semenikhina
Stručnjak za časopis
Potpisano za pečat
28.04.2008
Vrijedi napomenuti da ako kompanija isplati dividende u 2018. za prošlost izvještajni periodi, na primjer, za 2013. godinu, tada se pripadajući prihod i dalje oporezuje po stopi od 13%. Datum stvarne isplate dividende je dan prenosa na račune fizičkih lica. Karakteristike transfera Porez na dohodak fizičkih lica se otpisuje na dan izdavanja dividende. Početkom 2018. godine promijenjen je stvarni rok za plaćanje poreza za sve kategorije dohotka. Sada se porezna naknada prenosi na postavljen nivo budžeta na dan neposredno nakon dana isplate prihoda. Prilikom plaćanja predmetne naknade svaka organizacija mora voditi računa o izdavanju posebnog naloga za plaćanje.
Računovodstvo dividende u 2018.: knjiženja, primjer obračuna
Vrijedi napomenuti da će BCC stopa i autentični kod biti isti za domaće i strane kompanije.
Online magazin za računovođe
U 2018. godini potrebno je navesti: Za prvu vrstu kazne: 182 101 010401 2100110; Za drugi: 182 101 010501 2100110; Za potonje: 182 101 010601 2100110. Zapravo, BCC svake vrste razlikuje se u jednoj cifri. Trebali biste biti izuzetno oprezni prilikom popunjavanja. Neki važne tačke za plaćanje penala: Podaci o primaocu su identični podacima poreske uprave kojoj se vrše standardne uplate; Ako u zahtjevu za plaćanje penala nije naveden UIN (UIP), treba navesti “0”; BCC treba navesti za period u kojem je kazna plaćena (na primjer, kazna je naplaćena prije 2018. godine, ali se plaćanje vrši 2018. godine.
Zatim platilac ukazuje na BCC za tekući period). Složeni pojam „nalog za plaćanje“ može se tumačiti kao nalog za prenos određenog iznosa na račun poreskog sistema radi plaćanja poreza. Ovaj nalog se koristi u svim tipovima naselja.
KBC za porez na dohodak građana na dividende u 2018. godini: uzorak naloga za plaćanje
U slučaju izdate dividende, sertifikat označava:
- zapisnik o odluci sjednice;
- iznosi raspoređeni među dioničarima;
- iznos poreza od svakog;
- obaveza računovođe da plati konačni iznos.
U slučaju kada isplata nije izvršena, a to utvrđuje i skupština akcionara, a njihova odluka mora biti objektivna, na osnovu činjenice da društvo:
- nije ostvario nikakav profit u navedenom periodu;
- uplate osnivačima će dovesti do bankrota, što je suprotno zakonu;
- U tom periodu sami osnivači odbijaju, iz nekog razloga, da prime sredstva koja su legalno zaradili.
U oba slučaja se u ime kompanije sastavlja službeni dokument koji će postati osnova za dalje aktivnosti dioničara ili osnivača.
Nalog za uplatu poreza na dohodak građana u 2018. godini: uzorak
Ali ako kompanija i dalje mora da plati kazne ili kazne, onda će KBC biti drugačiji. Stoga, hajde da se okrenemo tabeli u kojoj smo prikupili sve CBC-e koje su poslovale u 2018. godini, a koje bi vam mogle biti od koristi kada je u pitanju porez na dohodak građana na dividende. Šta plaćamo KBK-u za porez na dohodak građana na dividende* Porez na dohodak fizičkih lica na dividende 182 1 01 02010 01 1000 110 Kazne za porez na dohodak fizičkih lica na dividende 182 1 01 02010 01 2100 110 Porez na kamate na dividende 01 Porez na kamate na dohodak građana 02 01 2200 11 0 Kazne za porez na dohodak na dividende 182 1 01 02010 01 3000 110 *Napominjemo da potpuno isti BCC mora biti naznačen kompaniji u nalog za plaćanje u svim slučajevima kada je u pitanju prenos poreza na dohodak fizičkih lica.
Stopa poreza na dohodak fizičkih lica na dividende u 2018. godini Prije nego što pređemo na popunjavanje naloga za isplatu poreza na dohodak fizičkih lica na dividende, pogledajmo poresku stopu.
Osobine i primjeri poreza na dohodak fizičkih lica na dividende
Pažnja
Šta su dividende - to su kamate na neto dobit, na koju su već plaćeni svi porezi, raspoređeni među osnivače kompanije, njene učesnike ili dioničare. Dakle, za Federalnu poresku službu dividende su isti prihod od kojeg se uzima porez na dohodak. To znači da porez na dohodak fizičkih lica na dividende podliježe istim odredbama kao porez na dohodak na zarade ili druga plaćanja.
Dakle, BCC za porez na dohodak građana na dividende, koji ste stavili u nalog za isplatu, poklapa se sa BCC za porez na dohodak građana. Stopa poreza na dohodak fizičkih lica na dividende:
- za stanovnike Ruske Federacije (osobe koje borave u Rusiji najmanje 183 kalendarska dana u roku od 12 uzastopnih mjeseci) - 13%;
- za nerezidente - 15%.
KBK za porez na dohodak fizičkih lica na dividende u nalogu za isplatu za 2018. godinu: uzorak Počevši od uzorka naloga za isplatu iz KBK za porez na dohodak građana na dividende, razmotrimo jedan primjer koji ćemo potom unijeti u nalog za isplatu. Primjer. Yu.D.
Isplata dividende osnivačima DOO u 2018.: uputstva korak po korak
Ova činjenica je posebno pogodna za velike organizacije, jer bezgotovinski transfer novca značajno štedi radno vrijeme. Jedna od tačaka koja se često zanemaruje je polje 4 „datum završetka“. Popuniti ovo polje je jednostavno. Da biste tačno uneli datum potrebno je da znate tačne rokove za plaćanje poreza za koji se nalog sastavlja.
U skladu sa važećim saveznim zakonodavstvom, takve isplate se mogu uzeti kao dobit na isti način kao, na primjer, prihod od prodaje vozila ili bilo koje druge imovine. Isplate se vrše godišnje. U nekim slučajevima mogu se utvrditi i drugi vremenski okviri, na primjer, jednom u tromjesečju. Važno je zapamtiti da broj datuma isplate dividende direktno određuje koliko se puta plaća porez na dohodak građana.
Glavne tačke Da li se oporezuju Bilo koji pojedinac može biti direktni osnivač kompanije ili preduzeća. Od početka januara 2015. godine, sadašnja stopa poreza na dohodak građana u potpunosti odgovara aktuelnoj stopi plate.
Uzorak naloga za isplatu dividende u 2018
Ali ako sami pravni akti preduzeća sadrže obavezni uslov za stavljanje pečata na takav dokument, onda to treba provesti. Spisak dokumenata za plaćanje Potrebno je imati sledeća dokumenta:
- zapisnik sa skupštine osnivača (akcionara) ili odluka osnivača o isplati;
- nalog potpisan od strane svih odgovornih lica, tj.
e) šef kompanije, računovođa;
- bilans sredstava;
- izvještaj o dobiti i gubicima za godinu;
- i još jedan izvještaj o tokovima kapitala i ostalo Novac tokom godine;
- dodatak na bilans i objašnjenje.
Svi ovi dokumenti moraju biti prikupljeni u jednom paketu, koji će postati osnova za prijenos sredstava zarađenih od strane dioničara ili osnivača.
Direktnu odgovornost, u svakom konkretnom slučaju, snosi samo DOO zbog činjenice da je kompanija zvanični poreski agent. Uslovi za strance Ako se dividende isplaćuju u korist onih učesnika koji su nerezidenti Ruska Federacija, porezni namet će se izračunati prema sljedećoj formuli utvrđenoj članovima 214, 224 i 275 Poreskog zakona Ruske Federacije: Nd = Dinost x 15% Gdje: Nd Poreski porez na dividende. Dinost Iznos dividende koji je isplaćen u korist stranog učesnika.
15% Trenutna poreska stopa za nerezidente. Važno je imati na umu činjenicu da strani državljanin može biti rezident strane države koja je zaključila poseban sporazum sa Rusijom za eliminisanje dvostrukog oporezivanja. U tom slučaju može se primijeniti smanjena ili nulta porezna stopa.
Datum popunjavanja može izgledati ovako: MS.(KV.; PL.; GD.)XX.GGGG, gdje: MS – odgovara serijski broj mjeseci; KV – broj kvartala; PL – prva ili druga polovina godine; GY – izvještajna godina. Često ljudi koji su odgovorni za rad sa dokumentima imaju pitanje šta će se desiti ako dođe do greške u gornjem polju. Ništa loše se zapravo neće dogoditi. Sva sredstva će biti prebačena na navedene detalje.
U tom slučaju svaki zastupnik ima pravo da pojasni datum na uplatnici. Da biste to učinili, morate podnijeti odgovarajuću prijavu. Pravila za popunjavanje naloga za plaćanje u 2018., uzorak za porez na dohodak građana, odobrila je Banka Rusije.
Koji unosi odražavaju obračun dividende u 2018
Obračun dividendi u programu 1C 8.3 Računovodstvo 8.3
U stvari, dividende su ono za šta preduzeće, tačnije vlasnik(i) preduzeća, radi. To je dio dobiti koji se dijeli između osnivača, prema njihovom udjelu udjela.
Dividende su prihodi fizičkog ili pravnog lica. Dakle, dividende (u slučaju pojedinca) podliježu porezu na dohodak fizičkih lica (NDFL). I mi ćemo takođe uraditi ovu kalkulaciju. Drugim riječima, dio je neto dobiti.
On ovog trenutka U našem računovodstvu postoji pet stopa poreza na dohodak fizičkih lica:
- 13% je najosnovniji i najčešći. Naplaćuje se pojedincima Ruske Federacije koji su primili prihod
- 9% je najjednostavnija i najmanja stopa. Nametnuto na prihode pojedinaca koji imaju učešće u aktivnostima trećih lica
- 15% - uzima se od prihoda osoba koje nemaju državljanstvo u Rusiji, ali primaju prihode od ruskih kompanija kao suinvestitori ili investitori
- 30% - uzima se od prihoda od lica koja nisu obuhvaćena prethodnim stavom
- 35% - porez na dohodak fizičkih lica na prihode od dobitaka i bankovnu kamatu, osim ako ne prelazi zakonsku granicu
Hajde da razmotrimo upute korak po korak, kako isplatiti i obračunati dividende u programu 1C 8.3 Računovodstvo 3.0, kao i kako registrovati porez na dohodak za osnivače od ovih prihoda. Instrukcije će biti slične za izračunavanje dividendi u 1C 8.2.
Obračun dividendi knjiženjem pomoću 1C dokumenta "Operacija"
Vrijedi odmah napomenuti da ne postoji poseban dokument za izračunavanje dividendi u računovodstvu 1C 8.3, pa ćemo to učiniti ručno.
Tamo putem dugmeta "Kreiraj" izaberite stavku "Operacija". Ovako to izgleda:
Objave za obračun dividendi u 1C
Objave dividendi u 1C izgledaju ovako:
- Ako program održava evidenciju za nekoliko organizacija, tada ćete morati ući u organizaciju. Zatim morate unijeti ukupan iznos transakcije i sadržaj transakcije.
- Sadržaj: „Dividende, obračun. Pojedinac (isključujući zaposlene u organizaciji).” Dt: 84, Kt: 75 (podkonto zavisi od specifičnosti svake organizacije).
- Sadržaj: Porez na dohodak fizičkih lica zadržan. Pojedinac. lica – zaposleni u organizaciji. Dividende se takođe mogu obračunati zaposlenima u organizaciji. Porez na lični dohodak se takođe može odbiti od zaposlenog. U ovom slučaju, umjesto broja 75, treba koristiti 70. brojanje.
- I na kraju, unosi za isplatu dividendi: Dt: 75,2, Kt: 50, 51, 52 (mogu se popuniti gotovinom ili bankovnim dokumentima).
Primjer obračunske operacije:
Obračun poreza na dohodak se takođe unosi ručno, operacijom (možete koristiti isti dokument).
Na osnovu materijala sa: programmist1s.ru
Na kraju finansijske godine, preduzeće, u skladu sa važećim zakonodavstvom, može odlučiti da isplati dividende osnivačima iz ostvarene neto dobiti. Čitaoce smo već upoznali sa procedurom obračuna dividendi i problemima u vezi sa njihovim oporezivanjem. Stručnjaci iz Centra za implementaciju Sarychev govore o tome kako izračunati i isplatiti dividende u 1C: Računovodstvu 8.
Osnova za obračunavanje dividende u računovodstvu bit će zapisnik sa sastanka osnivača i računovodstvena potvrda u kojoj se obračunavaju iznosi obračunati svakom od vlasnika.
Osnivači preduzeća mogu biti i pravna i fizička lica, uključujući i zaposlene u organizaciji. Računovodstvo za dividende u 1C: Računovodstvo 8 zavisiće od kvalifikacija primaoca prihoda i od toga da li je organizacija isplatila privremene dividende na osnovu rezultata svakog kvartala.
Organizacija kao poreski agent dužna je da zadrži porez od uplaćenih iznosa: na dobit od dividendi pripisane pravnim licima i porez na dohodak fizičkih lica na dividende obračunate fizičkim licima. U ovom slučaju primjenjuje se porezna stopa od 9% ako su obje strane rezidenti Ruske Federacije, a stopa od 15% i 30% primjenjuje se ako bilo koja strana nije ruska organizacija ili je primalac prihoda fizičko lice. nerezident Ruske Federacije.
Treba imati na umu da je samo ruska organizacija poreski agent za plaćanje poreza na dividende. Ako poreski obveznik prima dividende iz izvora izvan Ruske Federacije, tada je dužan da samostalno obračuna i plati odgovarajući iznos poreza.
Dividende ne podležu Jedinstvenom socijalnom porezu u skladu sa stavom 1. člana 236. Poreskog zakonika Ruske Federacije, doprinosima Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije i doprinosima za obavezno penzijsko osiguranje (klauzula 2. člana 10. Federalnog zakona). Zakon od 15. decembra 2001. br. 167-FZ “O obaveznom penzijskom osiguranju u Ruskoj Federaciji”).
Obračun dividendi zaposlenima u organizaciji
U „1C: Računovodstvo 8“ preporučljivo je započeti obračun dividende zaposlenima u organizaciji na osnovu rezultata finansijske godine ili kvartala uvođenjem nove vrste obračuna „Dividende“ u „Plan vrste poravnanja“ u „ Operacije” meni (vidi sliku 1).
Rice. 1. Popunjavanje imenika "Obračuni organizacije"
U polju "Naziv" navedite naziv obračuna "Dividende zaposlenima u organizaciji". U polju "NDFL" iz imenika " Porez na dohodak fizičkih lica" odaberite vrstu prihoda sa šifrom 1010 " Dividenda, uzimajući u obzir čl. 214 Poreskog zakonika Ruske Federacije." U polju "Jedinstveni socijalni porez" naznačeno je da ova vrsta obračuna "ne podliježe oporezivanju, prema klauzuli 3 čl. 236 Poreskog zakona Ruske Federacije." U polju "FSS" - "Ne oporezuje se."
Zatim, u priručniku „Metode odražavanja plata u regulisanom računovodstvu“ (Polje dokumenta „Odraz u računovodstvu“) - pomoću dugmeta - naznačeni su računovodstveni unosi za izračunavanje dividendi za zaposlene određene organizacije. Računovodstvo: Debit 84/01 Kredit 70. Računi poresko računovodstvo ostaju prazne, jer se dividende isplaćene iz neto dobiti ne priznaju kao rashod organizacije za porez na dobit.
Direktno obračunavanje dividendi zaposlenima u programu će se vršiti pomoću dokumenta „Porez na dohodak fizičkih lica i jedinstveni porez: dohodak i porezi“ (meni „Plata“ -> „Obračun poreza na dohodak građana i jedinstvenog poreza“ -> „Unos prihoda i Porezi Porez na lični dohodak i Jedinstveni porez”) (vidi sliku 2).
Rice. 2. Obračun dividendi osnivaču koji je rezident Ruske Federacije ( stopa poreza na dohodak fizičkih lica - 9%).
Podaci o iznosu naplaćenih dividendi i poreza po odbitku od njih uneseni u ovaj dokument biće prikazani u poreskim karticama 1-NDFL i 2-NDFL.
Dokument se popunjava za svaku organizaciju na dan obračunavanja dividendi.
Pomoću dugmeta se sa liste zaposlenih bira primalac prihoda, u polju „Datum prihoda“ naveden je dan obračuna dividende - obično se poklapa sa datumom zapisnika sa sastanka osnivača. “Mjesec poreskog perioda” i “Registarski period” biće automatski popunjeni na osnovu unešenog “Datum prihoda”. U polju "Šifra prihoda" izaberite šifru 1010 - dividende.
Iznos dospjele dividende naveden je u polju "Iznos prihoda". Program će automatski izračunati "izračunati iznos poreza" po stopi od 9% ili 30% na osnovu podataka o državljanstvu navedenih u imeniku "Pojedinci" za zaposlenika kojeg smo odabrali (rezident/nerezident Ruske Federacije).
Kartica “Odbitni porez na dohodak” se popunjava kada se datumi obračunanog i zadržanog poreza poklapaju, a u “Naučno-kadrovskoj politici organizacije” (meni “Računovodstvena politika”) ne vrši se istovremeno obračunavanje i zadržavanje poreza na dohodak fizičkih lica. specificirano. Ako podaci na kartici „Odbitni porezi“ nisu popunjeni, tada će datum zadržavanja poreza na dohodak građana (i odraz ovih podataka na kartici 1-NDFL) biti dan isplate dividende zaposlenom preko blagajne ili banke.
Knjiženjem dokumenta korišćenjem dugmeta unose se podaci o dividendama, kao i obračunatom i zadržanom porezu u Odeljku 4 „Obračun poreske osnovice i poreza na dohodak pojedinca od učešća u kapitalu u delatnosti organizacije“ 1-NDFL kartica (meni "Plata" -> "Računovodstvo poreza na dohodak" i jedinstveni socijalni porez" -> "Poreska kartica 1-NDFL")
Da bi se iznosi dividende i poreza na dohodak fizičkih lica obračunate zaposleniku odrazili na računovodstvenim računima, potrebno je kreirati dokument „Odraz plata u regulatornom računovodstvu“ u meniju „Plata“ (vidi sliku 3.) .
Rice. 3. Popunjavanje unosa za obračun dividende.
U ovom dokumentu, pomoću dugmeta, automatski se popunjava samo iznos obračunatog poreza na dohodak građana na osnovu dokumenta „Porez na dohodak fizičkih lica i jedinstveni društveni porez: dohodak i porezi“ za isti period.
Sam iznos dividende se upisuje ručno, odabirom unosa D84/01-K70 iz odgovarajućeg imenika pomoću dugmeta. Poreski računi ostaju prazni (vidi sliku 3).
Dividende osnivačima koji nisu zaposleni
Iznosi dividendi pravnim ili fizičkim licima koji nisu zaposleni u organizaciji, kao i zadržani porezi, obračunavaju se pomoću dokumenta „Poslovanje (računovodstveno i poresko računovodstvo)“ menija „Transakcije“ (vidi sliku 4).
Rice. 4. Obračun dividendi osnivačima: Electrical Products LLC - u iznosu od 10.000 rubalja. i Lyubimov O.M. - u iznosu od 2.000 rubalja.
Obavezne objave računovodstvo su specificirani ručno:
Debit 84,01 Kredit 75,02 - za iznos obračunate dividende; Dugovanje 75.02 Kredit 68.04.02 - za iznos poreza na dobit po odbitku od strane poreskog agenta; Dugovanje 75,02 Kredit 68,01 - za iznos poreza na dohodak fizičkih lica na dividende.
Da bi se obračunati porez na dohodak na isplate fizičkim licima koji nisu zaposleni u organizaciji odrazio u 2-NDFL certifikatu, potrebno je iznose dividende odraziti iu dokumentu „Prilagođavanje unosa u registar akumulacije“ (vidi Slika 5).
Rice. 5. Odraz u dokumentu „Kreiranje upisa u registru akumulacije“ podataka o pripisanim dividendama.
Pomoću dugmeta "Postavke", obrazac dokumenta se konfiguriše da prilagodi registar "Informacije o porezu na dohodak". Dalji princip popunjavanja poklapa se sa popunjavanjem dokumenta „Porez na dohodak fizičkih lica i Jedinstveni društveni porez: dohodak i porezi“ o kojem smo gore govorili.
Izvještavanje o isplaćenim dividendama
Sve operacije raspodjele dobiti organizacije odražavaju se u izvještaju o periodu u kojem su se ti poslovi stvarno dogodili, odnosno u kojem je održana skupština osnivača i odlučila da se isplate dividende. U ovom slučaju, indikator otvaranja zadržane dobiti se ne prilagođava. Dovoljno je samo u napomeni sa obrazloženjem odraziti činjenicu obračunavanja dividendi. To jest, na primjer, isplata dividendi u januaru 2006. za 2005. godinu će se odraziti na godišnje izvještavanje za 2006. godinu iu obrazloženju uz finansijski izvještaji za 2005.
Obračun dividendi se ogleda u Izvještaju o promjenama na kapitalu (meni "Izvještaji" -> "Regulisani izvještaji" -> "Računovodstveni izvještaji" -> "Obrazac br. 3") u redu 103 "Dividende" kao vrijednost koja objašnjava smanjenje zadržane dobiti u bilansu stanja organizacije između datuma otvaranja i zatvaranja perioda u kome je doneta odluka o isplati dividendi. Kada kliknete na dugme, podaci o dividendama prikazani u dokumentima „Poslovanje (računovodstveno i poresko računovodstvo)” i „Odraz zarada u regulatornom računovodstvu” automatski se unose u izveštaj.
Osim toga, iznos dividende isplaćen osnivačima - fizičkim licima, mora biti odražen u Potvrdi o prihodima fizičkih lica na obrascu 2-NDFL (meni "Plata" -> "Obračun poreza na dohodak fizičkih lica i jedinstvenog socijalnog poreza" -> " Porezna kartica 2-NDFL").
Ovaj izvještaj se popunjava automatski pomoću dugmeta "Popuni" za cijelu listu zaposlenih. Nakon knjiženja dokumenta, ako je potrebno, možete odštampati Potvrdu (dugme „Odštampaj”) i postaviti je na disketu za prenos u poresku upravu (dugme „Prebaci datoteku na disk”).
Isplaćene dividende pravnim licima biće prikazane na listu 3 poreske prijave poreza na dobit.
Automatsko popunjavanje podataka na listu 3 nije omogućeno, tako da se iznosi dividende moraju unositi ručno.
Privremene dividende: isplatiti ili ne isplatiti?
Važeća zakonska regulativa dozvoljava isplatu dividende na osnovu odluke skupštine osnivača u intervalima većim od jednom godišnje - na osnovu rezultata prvog kvartala, polugodišta i 9 mjeseci. Međutim, postoji mogućnost da isplatom dividendi u toku godine, na kraju godine kompanija može ostvariti gubitak. To znači da se iznosi isplaćeni vlasnicima ne mogu kvalificirati kao dividende, jer prema stavu 1 člana 28 Saveznog zakona od 08.02.1998. br. 14-FZ “O društvima sa ograničenom odgovornošću” i stavu 2 člana 42. Saveznog zakona od 26.12.1995. br. 208- Savezni zakon "O akcionarskim društvima" dividende se isplaćuju samo iz neto dobiti organizacije. Osim toga, pitanje obračuna privremenih dividendi je dvosmisleno riješeno.
U računovodstvenoj praksi koriste se dvije opcije za rješavanje problema.
Finansijski stabilna preduzeća koja su sigurna da će ostvariti dobit na kraju godine mogu u toku godine evidentirati dividende na računu 84.01, pozivajući se na Uputstvo za korišćenje kontnog plana, gde se u komentaru računa 84 direktno navodi: "sličan unos se vrši prilikom isplate privremenih prihoda".
Odraz transakcija u 1C: Računovodstvu 8 će biti sličan obračunu dividendi na kraju godine.
Ukoliko preduzeće ne može da predvidi iznos neto dobiti, preporučljivo je da se međudividende u toku godine uračunaju na poseban podračun računa 99. A ako postoji dobit na kraju finansijske godine, preneti ceo iznos akumuliranih dividendi u konačnom unosu:
Debit 84 Kredit 99
Uz ovu opciju, do kraja tekuće godine na računu organizacije 84 iskazuje se ne neto, već neraspoređenu dobit, odnosno onaj koji nije predmet distribucije. Neto dobit preduzeća utvrđuje se na osnovu finansijskih izveštaja preduzeća i do kraja finansijske godine se odražava u finansijskim izveštajima upoređivanjem prometa po kreditima i zaduženjima na računu 99. Shodno tome, pristalice ovog gledišta, obračunavanje međuvremenih dividende u toku godine vrši se knjiženjem:
Debit 99 Kredit 75
U drugom slučaju, u „1C: Računovodstvo 8“ u bilansu uspeha, obračunate međudividende će se morati prikazati sa predznakom minus (u zagradama) iza reda „Tekući porez na dobit“ koristeći ručno prilagođavanje.
Porezi na tromjesečne i godišnje dividende plaćaju se u isto vrijeme.
Prilikom isplate dividende licu, rok za plaćanje poreza na dohodak utvrđen je stavom 6. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije. Poreski agenti su dužni da iznose zadržanog poreza prenesu najkasnije do dana stvarnog prijema gotovine od banke za isplatu dividende ili dana prenosa prihoda sa bankovnih računa. U slučaju izdavanja dividende u naturi - najkasnije narednog dana od dana stvarnog odbitka iznosa poreza.
Prilikom isplate dividendi pravno lice Rok za uplatu poreza na dohodak u budžet je 10 dana od dana uplate prihoda. To je navedeno u stavu 4 člana 287 Poreskog zakona Ruske Federacije.
