Articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse prevede plata în avans pentru ultima jumătate a lunii. Fondurile rămase sunt transferate pe baza rezultatelor celei de-a doua părți. Prin urmare, salariile trebuie plătite de două ori.

Mulți oameni nu acordă atenția cuvenită plății în avans. Ei emit fonduri fără a ține cont de cerințele legale. Unii angajatori sunt complet limitati la o dată de transfer salariileîn loc de două.

Modificările aduse actelor legislative în noul an în chestiunile de salarizare a lucrătorilor nu au fost drastice. Procedura de determinare a sumei avansului rămâne aceeași – în funcție de timpul efectiv lucrat de angajat. Dar există noi termene limită pentru plata avansurilor și a salariilor în 2019. Angajatorul trebuie să fie ghidat de acestea pentru a nu fi tras la răspundere.

Schimbări în Lege

Condițiile de plată a avansurilor și a salariilor în 2019 au suferit modificări. În conformitate cu inovațiile, plata trebuie efectuată cel târziu în a 15-a zi a lunii următoare perioadei de raportare.

Este de remarcat faptul că răspunderea pentru nerespectarea termenelor de plată devine din ce în ce mai strictă. Pe baza noilor reglementări, sancțiunile pentru încălcări au fost majorate. Toate modificările vor intra în vigoare pe 3 octombrie 2019. Acestea sunt reglementate de Legea federală nr. 272, care a fost emisă la 3 iunie 2019.

Legea prevede modificări ale articolului 136 din Codul Muncii al Federației Ruse. Acesta reflectă noile termene limită pentru transferul salariilor către angajați. Datele specifice nu sunt specificate în acesta. Legea prevede plăți cel puțin pentru fiecare jumătate a lunii lucrate.

Noua versiune a articolului va fi valabilă pe 3 octombrie 2019. Pe lângă faptul că plata se va face o dată la jumătate de lună, legiuitorii au adăugat normelor o indicație că fondurile vor fi virate cel târziu pe data de 15 a lunii următoare.

Termenele limită specifice sunt prescrise în documentele locale în vigoare în instituție.

Acestea includ:

• reguli de ordine interioară;
• acord comun;
• contract de angajare.

Procedura de plata

Articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse nu conține instrucțiuni cu privire la valoarea plății în avans, care ar trebui să fie considerată o plată în avans. Prin urmare, procedura de calcul și stabilire a sumei trebuie elaborată de angajator.

Suma totală este reflectată în scris în contract de muncă. Dar ar fi mai inteligent să se determine plățile în etape. În acest caz, puteți scrie în documentație că prima plată va fi de 35% din suma câștigului. A doua plată se va efectua în cuantum de 65% din salariul integral.

Aceste acțiuni sunt necesare pentru angajat. Acestea vor ajuta la determinarea sumei pe care se poate baza angajatul în fiecare etapă a plăților.

Merită să ne amintim că 35% a fost dat ca exemplu. Angajatorul poate stabili singur cât va plăti pentru muncă pentru fiecare jumătate de lună lucrată.

Termenele limită pentru plata avansurilor și a salariilor în 2019

În 2019, a fost stabilit termenul de plată a salariilor. Se datorează cel târziu în data de 15 a lunii următoare celei de raportare. În acest caz, emiterea se realizează în două etape.

Legiuitorii au stabilit că salariile ar trebui să fie transferate angajaților de două ori. În prima perioadă se asigură plată în avans. A doua dată determină plata părții principale a salariului. Intervalul dintre ele trebuie să fie de cel puțin 15 zile.

Potrivit noilor cerințe ale legii, salariile trebuie eliberate cel târziu pe data de 15 a lunii următoare. Această dată este considerată termen pentru stabilirea prezenței sau absenței încălcărilor.

Eliberarea unui avans pe 20, iar salariul propriu-zis pe 15 poate fi considerată ilegală. La urma urmei, fondurile sunt transferate cu o diferență de 25 de zile. Atunci angajatorul poate fi tras la răspundere în conformitate cu articolul 5.27 din Codul contravențiilor administrative. Va trebui să plătească o amendă de 50 de mii de ruble.

O organizație poate introduce o regulă pentru plata salariilor în momente diferite angajaților din diferite divizii structurale. Diferența poate fi de 10 zile.

Noii angajați se pot aștepta la plăți conform unor reguli similare. Chiar dacă sunt angajați înainte de data de 15, li se cere să plătească un avans. Dacă fondurile sunt transferate abia pe data de 30, acțiunile angajatorului vor fi considerate ilegale. Acest lucru se datorează faptului că este interzisă eliberarea de salarii o dată pe lună. Conducerea întreprinderii poate fi amendată cu 50 de mii de ruble.

Puteți evita penalitățile indicând că fondurile sunt plătite în trei etape:

1. În prima etapă, fondurile sunt emise pentru perioada anterioară. Noul venit nu le are, asa ca salariul este format din zilele disponibile din luna curenta.
2. Al doilea pas este eliberarea unui avans. În acest caz, zilele deja plătite nu sunt luate în considerare.
3. La a treia etapă se emite a doua parte a salariului pentru perioada trecută.

Din luna a doua activitatea muncii noul venit va primi un salariu asemanator celorlalti angajati.

Reținerea impozitului pe venitul personal

Mulți angajatori sunt îngrijorați de problema reținerii impozitului pe venit din salarii. indivizii. Nu toți contabilii sunt familiarizați cu problemele sistemului de plată în avans, motiv pentru care apar probleme controversate.

Impozitul pe venitul personal este reținut din suma totală datorată și plătit salariatului pentru întreaga lună lucrată. Cota de impozitare este de 13%. Tariful nu a fost modificat legal până în prezent.

Impozitul pe venitul personal nu se percepe din avansul. Dar, în același timp, plățile anticipate pot fi reduse din cauza deducerilor efectuate. La urma urmei, avansul este determinat ținând cont de impozitul reținut la sursă în valoare de 13% din suma totală a salariului. Prin urmare, prima parte a salariului se plătește ținând cont de deducere.

Ce documente sunt necesare

Salariul trebuie împărțit în două părți pentru fiecare jumătate a lunii lucrate. Acei angajatori care nu au folosit anterior un astfel de sistem trebuie să facă trecerea la acesta. Pentru a respecta legislația muncii, este important să pregătiți anumite documente. Baza plății avansului este o cerere depusă de un angajat al organizației.

Când îl compilați, trebuie să vă concentrați pe câteva reguli importante:

• Documentul poate fi întocmit manual sau tipărit pe computer. Trebuie pregătit pe o coală albă A4.
• Antetul aplicației este situat în colțul din dreapta sus. Conține detaliile destinatarului. Acesta este angajatorul. În legătură cu aceasta, sunt indicate numele organizației, funcția, prenumele, prenumele, patronimul șefului și adresa legală. De asemenea, sunt înregistrate detaliile solicitantului. El își indică numele complet și adresa de domiciliu.
• Cuvântul „Declarație” este scris în partea centrală a documentului.
• Urmează partea principală a documentului. Poate fi compilat în mod arbitrar. Este important să rețineți ce solicită solicitantul, precum și în ce cantitate.
• Este necesar să se noteze motivele întocmirii cererii. Ele ajută managerul să ia decizii.
• La sfârșitul documentului se pun semnătura emitentului și data întocmirii cererii.

Atunci când angajatorul analizează contestația, el ia o decizie. Dacă cererea este susținută, se emite ordin de plată a unui avans din salariu.

Documentul este întocmit în conformitate cu regulile de formare a actelor interne ale instituției. În acest caz, trebuie luate în considerare standardele general acceptate de muncă de birou și de pregătire a comenzilor. Este important să coordonați lucrarea cu angajații autorizați ai organizației.

Răspunderea pentru încălcări

Este stabilit prin lege că angajatorul trebuie să plătească salariul de două ori pe lună. Se stabilește și termenul limită pentru ultima plată. Acesta nu trebuie emis mai târziu de a 15-a zi următoare lunii de raportare. Unii angajatori ignoră legea.

Ei pot:

• plătiți salariul o dată pe lună;
• luați pauze mai lungi între plăți decât prevede legea;
• plătiți cea mai mare parte a salariului mai târziu de a 15-a zi a lunii următoare.

Toate aceste acțiuni pot fi considerate încălcări ale legii. Dacă sunt identificați, atunci legislația muncii prevede răspunderea administrativă. Se exprimă sub formă de amendă. Mărimea sa este determinată de articolul 5.27 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse.

Legea federală nr. 272, care a fost emisă la 3 iulie 2019 și a intrat în vigoare la 3 octombrie 2019, prevede o amendă specială pentru nerespectarea termenelor de calcul și plată a salariilor. Normele se aplică și plăților în avans. Sumele sunt indicate în al șaselea paragraf al articolului 5.27 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.

Oficialii vor trebui să plătească nu mai puțin de 10 și nu mai mult de 20 de mii de ruble. Dacă întârzierea plății este efectuată de o persoană juridică, atunci sancțiunile sunt mai dure. Suma crește la 30-50 de mii de ruble.

Sunt prevăzute pedepse speciale pentru persoanele care săvârșesc astfel de infracțiuni nu pentru prima dată. Oficialii vor plăti o amendă de la 20 la 30 de mii de ruble. Cu toate acestea, aceștia pot fi descalificați pentru unul sau trei ani. Persoanele juridice vor fi amendate de la cincizeci la o sută de mii de ruble. Aceste norme sunt reflectate în paragraful șapte al articolului 5.27 din cod.

Există și alte penalități care se aplică în cazul încălcării condițiilor de transfer al plăților în avans. Ele sunt prescrise la alineatele 1 și 2 ale articolului 5.27 din cod.

Dacă încălcarea este primară, atunci oficialii vor trebui să plătească o amendă de la una la cinci mii de ruble. Dacă infracțiunea se repetă, sancțiunile cresc la 10-20 mii de ruble și descalificarea pentru un an sau trei ani.

Persoanele juridice vor fi trase la răspundere și vor plăti o amendă în valoare de la 30 la 50 de mii de ruble. Dacă încălcarea este detectată din nou, suma crește la 50-70 mii de ruble.

Termenele în care trebuie plătite salariile au devenit mai clare. În conformitate cu aceasta, au apărut noi sancțiuni pentru nerespectare. Angajatorii trebuie să-și amintească acest lucru.

După cum știți, avansul este acea parte din salariu pe care angajatorul o plătește înainte de sfârșitul lunii calendaristice. Mulți dintre cei implicați în afaceri sunt interesați de modul în care se calculează un avans în conformitate cu legile în vigoare și în ce interval de timp trebuie eliberat? Vă sugerez să luați în considerare acum în detaliu aceste aspecte și o serie de alte aspecte legate de plata unei cote anticipate din salarii.

Ceea ce se numește avans

Pentru a înțelege această problemă, este necesar să ne referim la legislație.

Articolul 136 din Codul Muncii conține următoarea afirmație: salariile trebuie plătite nu mai puțin de o dată la jumătate de lună. Dar ce spune mai exact legea despre avansuri? Răspunsul este simplu: nimic, iar Codul Muncii nu conține explicatii detaliate a acestui concept.

ÎN Viata de zi cu zi Avansul este salariul pentru prima parte a lunii. Astfel, mai întâi angajatul primește suma pentru prima jumătate, iar după aceea, la sfârșitul lunii i se dau bani pentru a doua.

Mecanismul de plată a salariului este specificat în documentație, în special, acesta poate fi:

1. Prevazut in contractul colectiv.
2. Este precizat în programul de lucru.

Despre aceasta procedura puteti scrie si in contractul de munca.

Uneori oamenii se întreabă dacă este posibil să plătești angajații de trei sau de patru ori? De fapt, legislația stabilește un minim - cel puțin de două ori pe lună, în timp ce plățile pot fi făcute mai des.

data emiterii

Data specifică de eliberare a salariilor se stabilește în conformitate cu reglementările interne și nu trebuie să fie mai târziu de 15 zile calendaristice de la încheierea perioadei de acumulare.

Pe baza acestei declarații, prescrisă de legislație, multora li se pare că data finală de plată poate fi nu mai târziu de a cincisprezecea zi a fiecărei luni următoare. Deci, dacă trebuie să emiteți bani pentru octombrie, atunci acest lucru poate fi cel târziu pe 15 noiembrie. In orice caz, aici vorbim despre plata finală și trebuie să plătiți și o cotă în avans.

Dacă luăm în considerare că salariile trebuie plătite cel puțin după fiecare jumătate a lunii, atunci avansul trebuie plătit cel târziu ultima zi intr-o luna. Dacă vorbim de octombrie, nu mai târziu de 30 octombrie, deoarece o jumătate de lună înseamnă aproximativ 15 zile.

După ultimele modificări ale legii, termenele de emitere sunt clar reglementate. Intervalul dintre plata în avans și plata finală ar trebui să fie de aproximativ 15 zile.

Legislația muncii nu stabilește numere specifice. Codul limitează termenul limită și, de asemenea, prevede că un anumit număr este stabilit de întreprindere.

Ținând cont de opinia organismelor guvernamentale de reglementare și diverse cazuri proceduri judiciare, este necesar să se stabilească un termen exact pentru eliberarea de fonduri către angajați.

Specialiștii Rostrud explică verbal că termenele sunt cel mai bine stabilite la mijlocul lunii, de exemplu, pe 15-16. Prin urmare, Trebuie reținut că datele de plată sunt o anumită dată, nu o perioadă de timp.

Care ar trebui să fie plata în avans?

Definitia existenta in Codul Muncii ne lasa clar ca legislatia muncii nu reglementeaza asa ceva ca un avans. Aceasta este doar o parte din salariu.

Dar, dacă luăm în considerare articolul 423 din Codul Muncii, atunci ar trebui spus că în Federația Rusă încă mai folosesc reglementări din vremurile URSS. Desigur, cu condiția ca acestea să nu contravină legislației moderne a muncii. Așadar, în 1957, Consiliul de Miniștri a adoptat o rezoluție cu un titlu „elocvent” și precis potrivit pentru acest subiect: „Cu privire la procedurile de plată a salariilor muncitorilor pentru prima jumătate a lunii”.

Această rezoluție nu contravine Codului Muncii și conține teza că valoarea avansului la salariu în prima jumătate a lunii se stabilește în conformitate cu acordul angajatorului cu structurile sindicale. În plus, aceasta trebuie menționată în partea de text a contractului colectiv.

Plata minimă poate fi o sumă care nu este mai mică decât tariful salariatului pentru perioada de timp efectiv lucrată.

Prin urmare, angajatorul trebuie să ia în considerare timpul pe care subordonatul a lucrat efectiv în conformitate cu această rezoluție. Că poate fi aplicabil în conditii moderne, a fost subliniat de Rostrud într-una dintre scrisorile sale din 2006.

O scrisoare semnată de Departamentul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale pentru anul 2009 (numărul 22-2-709) conține informații care suma de fonduri pentru fiecare jumătate a lunii ar trebui să fie aproximativ aceeași.

Cum se calculează suma plății în avans

Pe baza informațiilor prezentate mai sus se pot trage următoarele concluzii.

Minimul pentru prima parte a lunii nu poate fi mai mic decât tariful pe care persoana a lucrat efectiv pentru perioada specificată.

Cuantumul avansului se calculează nu în cote convenționale (de exemplu, 40 sau 50 la sută din salariu), ci luând în considerare perioada efectivă de timp lucrată (conform scrisorii Ministerului Muncii din 3 februarie 2016). ). Prin urmare, este necesar să se întocmească foi de pontaj pentru prima parte a lunii înainte de începerea angajărilor.

Cel mai adesea, salariul este doar o anumită parte din salariu. Prin urmare, atunci când determinați depozitul, trebuie să luați în considerare și alte componente ale venitului pentru fiecare lună. Acestea pot fi diverse bonusuri și plăți suplimentare care se acordă pentru înlocuirea angajaților, efectuarea de muncă suplimentară etc. Dacă un angajat a lucrat exact jumătate din lună, atunci se poate baza pe astfel de plăți.

in orice caz Cota de avans nu este afectată de bonusuri și premii în numerar.În mod obișnuit, baza plății bonusului este rezultatele ridicate ale muncii, care sunt vizibile numai pe baza rezultatelor perioadei calendaristice.

Cum se calculează procentul?

Pentru cei care sunt interesați de modul în care sunt calculate fondurile, următoarele informații vor fi relevante:

De unde provin „celebrii” patruzeci la sută?

Legile muncii nu țin cu privire la suma exactă a fondurilor, astfel încât problema ratei dobânzii poate fi considerată irelevantă. Cu toate acestea, este general acceptat că angajatorul nu va putea plăti mai puțin de 40 la sută.

Să încercăm să ne dăm seama cu ce se leagă asta.

ÎN Codul Muncii Vorbim în special de salarii, valoarea fondurilor în avans trebuie să corespundă costurilor cu forța de muncă ale persoanei. Dacă scoți 13 la sută pentru impozitul pe venitul personal din sută la sută din salariu, rămân 87 la sută. Jumătate din această sumă este rotunjită la 40% cu mici erori.

Într-o situație în care suma fondurilor este stabilită la mai puțin de patruzeci de procente, aceasta este încălcarea directă a legii(Articolul 136 din Codul Muncii). Dacă angajatorul nu dorește să-și asume riscuri, atunci cota de avans trebuie determinată pe baza rezultatelor calculelor, și nu ca una fixă dobândă.

Astfel, dacă o persoană a fost angajată în a doua jumătate a lunii (ar putea fi a 19-a, de exemplu), iar compania plătește un depozit pe 20, atunci nu trebuie plătit specialistului nou angajat. Acest lucru se datorează faptului că nu a funcționat în prima jumătate a lunii.

Exemple de calcule

Pentru a înțelege cât se ridică avansul din salariu, este necesar să luăm în considerare mecanismul de calcul folosind un exemplu concret.

Un angajat al întreprinderii Vesna, Ivanov G.G., primește în fiecare lună un avans pe data de 18, iar restul salariului îi este plătit până la data de 3 a lunii următoare. Salariul este de 40 de mii de ruble.

În perioada de la 1 martie până la 15 martie, sunt nouă zile lucrătoare, iar în total sunt 21 din martie. Deci, în martie 2017, Ivanov a fost bolnav de la 1 la 4 (patru zile lucrătoare în total).

Regulile interne ale întreprinderii stabilesc plăți de la 1 la 15.

1. Cota de avans pentru orele lucrate integral de la prima la al cincisprezecelea este: 40.000/21*9= 17.142,85 ruble.
2. Dacă luăm în considerare perioada lucrată, atunci suma va fi: 17142,85/9*5= 9523,80 ruble.
3. Sau imediat în formă prescurtată: 40000/21*5= 9523,80 ruble.

Metoda de calcul trebuie descrisă în detaliu în documentație, de exemplu, în Regulamentul de remunerare. Într-o astfel de situație, întrebările inutile nu vor apărea la verificarea cu angajatorul.

Mecanismul de acumulare

Este general acceptat ca angajații să primească venituri sub formă de salarii la sfârșitul fiecărei luni. Prin urmare, avansul se calculează pe salariu doar în declarație. Contabilitatea până la sfârșitul perioadei calendaristice nu include înregistrări de angajamente (vor fi aceleași ca la emiterea salariilor - debit 70, credit 50,51).

Astfel, după emiterea avansului, salariatul este repartizat creanţe de încasat, care se rambursează la momentul calculării salariului (în ultimele numere).

Pe baza acesteia, nu se emite o fișă de plată pentru o plată în avans. Angajații le primesc o singură dată, când li se dau bani în ultima zi. ÎN raportare fiscală nu se ia în calcul cota în avans a cheltuielilor.

Procedura de emitere

Eliberarea avansurilor se procesează folosind aceeași documentație ca și plata decontării finale. Lista lucrărilor care trebuie întocmite va depinde de metoda de emitere:

1. Transfer într-un cont bancar.
2. Bani gheata.

Ultima opțiune este emisă conform statul de plată(Formular nr. T 53), precum și în chitanțe de numerar (adică Formularul nr. KO 2).

Deoarece această parte fondurile sunt plătite pentru o perioadă incompletă; nu este necesară o declarație de plată în formularele T 49. Este folosit pentru a lua în considerare angajamentele și deducerile pentru luna în întregime.

Când transferați bani pe cardul bancar al unui angajat în ordinele de plată, ar trebui să indicați ca scop plata salariului în prima jumătate a lunii, de exemplu, octombrie 2017.

In cele din urma

Uneori, angajatorii se întreabă dacă necesitatea unor astfel de plăți poate fi ignorată dacă angajații scriu solicitări scrise. Răspunsul la această întrebare va fi în mod clar negativ. Potrivit legii, aceasta este o încălcare, în ciuda faptului că angajații organizațiilor pot cere acest lucru din proprie voință. În cazul în care obligația de plată a fondurilor în avans este ignorată, societatea va fi responsabilă pentru aceasta în conformitate cu legislația în vigoare.

Cum se calculează un avans de salariu și când se plătește?

Modul în care se calculează un avans de salariu, ținând cont de ultimele modificări ale legislației, va fi de interes pentru fiecare avocat. Să vorbim despre asta.

Cum se plătesc salariile?

Întrebări legate de salariile, cum ar fi stabilirea sa, procedura, termenele de plată, procedura de efectuare a deducerilor din acesta și altele asemenea, sunt consacrate Capitolului. 21 din Codul Muncii al Federației Ruse (denumit în continuare Codul Muncii al Federației Ruse).

Regulile specifice de plată a salariilor sunt cuprinse în art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, principalele sale prevederi sunt următoarele:

1. Angajatorul trebuie să notifice fiecărui angajat cuantumul câștigului cu fiecare plată a salariului. Pentru a face acest lucru, se generează o fișă de plată, care este dată angajatului sau trimisă acestuia e-mail(citiți mai multe despre asta aici: Când se emite un talon de salariu?).
2. Salariul se virează direct salariatului la locul său de muncă sau în contul acestuia la o instituție de credit (o altă modalitate de plată poate fi stabilită prin lege sau prin contract de muncă).
3. Salariile sunt plătite cel puțin o dată la șase luni, date specifice de plată sunt prevăzute într-un act local sau contract (colectiv) de muncă. Este imposibil să înlocuiți data plății cu un interval de timp (clauza 3 din scrisoarea Ministerului Muncii al Federației Ruse din 28 noiembrie 2013 nr. 14-2-242).

Astfel, salariile sunt plătite de cel puțin 2 ori pe lună, mai rar posibil doar pentru anumite categorii de lucrători, așa cum este stabilit de legiuitor. Nu există restricții privind plățile mai frecvente.

Cum se plătește un avans și un salariu, care este diferența dintre ele. Avansul face parte din salariu?

Conceptul de „avans” nu este inclus în Codul Muncii al Federației Ruse, este folosit în sensul care a fost folosit când puterea sovietică. Astfel, până astăzi este în vigoare Hotărârea Consiliului de Miniștri al URSS din 23 mai 1957 nr. 566, conform căreia avansul salarial (cuantumul acestuia) este stabilit prin contract colectiv, dar cuantumul avansului nu poate să fie mai mic decât tariful salariatului pentru timpul lucrat.

Adică avansul face parte din salariu, componenta lui.

În practică, în relaţiile de muncă, prin avans se înţelege partea din salariu primită pentru prima jumătate a lunii lucrate. Plata finală la sfârșitul lunii ține cont de plățile efectuate.

• avansul se plătește în perioada 16 până în 30 (31) a lunii în care s-au lucrat primele 2 săptămâni;
• plata finală are loc în perioada 1-15 a lunii următoare celei plătite de angajator.

Astfel, este incorect să comparăm plata în avans și salariul, aceste concepte sunt legate ca parte și întreg.

Ce procent din salariu este avansul in 2018-2019? Este 40% din salariu o încălcare?

Codul Muncii al Federației Ruse și alte reglementări nu stabilesc care ar trebui să fie valoarea avansului, așa că această problemă este rezolvată la nivel local.

Cele mai comune scheme (dimensiuni) pentru plata avansurilor sunt:

• cantitate fixă;
• proporțional cu timpul lucrat;
• procent din salariu.

O sumă fixă ​​de avans este incomod deoarece angajatul poate lipsi câteva zile lucrătoare din cauza concediului medical sau a plecării într-o călătorie de afaceri, dar angajatorul nu este scutit de obligația de a plăti avansul.

Metoda de calcul a unui avans proporțional cu timpul efectiv lucrat este recomandată de o serie de acte departamentale, în special de scrisoarea Ministerului Muncii din 10 august 2017 Nr. 14-1/B-725. Această modalitate de plată este considerată convenabilă din punct de vedere al calculării/reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice.

O altă schemă comună pentru calcularea unei plăți în avans este plata unui procent din salariu determinat printr-un act local sau contract colectiv. Și ce parte din salariu este un avans este determinată de angajator (cu toate acestea, este necesar să țineți cont de faptul că se recomandă împărțirea salariului în sume aproximativ egale de plăți, despre care vom discuta mai jos).

Mărimea general acceptată a avansului este de 40% din salariu. Este cea mai apropiată aproximare a plății costurilor efective cu forța de muncă și, spre deosebire de o sumă fixă, un procent din salariu nu este plătit dacă angajatul nu a lucrat.

Plata pe care se bazează angajatorul atunci când calculează avansul poate include nu numai salariul, ci și indemnizații, de exemplu, pentru muncă periculoasă.

De ce nu ar trebui să plătiți 50% sau mai mult, căutați mai departe.

Se reține impozitul pe venitul persoanelor fizice din plata avansului?

Legislația actuală oferă un răspuns clar la întrebarea despre reținerea impozitului pe venitul personal din avans: nu, nu este necesar. Si de aceea:

1. În conformitate cu paragraful 3 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, impozitul pe venitul personal se calculează în ziua în care se primește venitul. Și salariul, adică venitul, este considerat primit în ultima zi a lunii (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).
2. Potrivit scrisorii Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 01.02.2016 Nr. 03-04-06/4321, se consideră că până la trecerea lunii, contribuabilul nu și-a încasat venitul efectiv. În consecință, nu se pot face angajări, în special impozitul pe venitul persoanelor fizice.

Acum să revenim la întrebarea cu privire la mărimea avansului.

Dacă stabiliți plata în avans la 50% din salariu, atunci regula despre plăți aproximativ egale pentru fiecare jumătate de lună, care este precizată în scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din 25 februarie 2009 nr. 22-2- 709, va fi încălcat. Deoarece impozitul pe venitul personal va fi reținut din a doua 50% pentru întreaga sumă a venitului, a doua parte a salariului va fi semnificativ mai mică decât prima.

Acest lucru este ilustrat clar în exemplul următor.

Exemplul 1

Salariul angajatului A, ținând cont de plățile de stimulente și compensații, este stabilit la 20.000 de ruble. Impozitul pe venitul personal pentru această sumă este de 2.600 de ruble. Să comparăm diferența de plăți pentru un avans de 40% și un avans de 50%:

1. Avansul de 40% este de 8.000 de ruble. Din a doua parte, 12.000 de ruble, scadem 2.600 (impozit), la calcul, A. primește 9.400 de ruble.
2. Avans 50% - 10.000 de ruble. Ca urmare a unui calcul similar, se poate observa că a doua parte a salariului va fi de 7400 de ruble.

În consecință, cu cât avansul este mai mare, cu atât va fi mai dificil să egalezi suma primită la sfârșitul lunii.

Salariu pentru prima jumătate a lunii Codului Muncii al Federației Ruse: cum se calculează salariul și cum se avansează într-un mod nou (exemplu)

Există 2 opțiuni aici:

1. Avansul se virează ținând cont de viitoarea reținere a impozitului pe venitul personal. Contabilul reține 13%, dar acești bani nu sunt trimiși la buget. Acest lucru se va face la sfârșitul lunii, conform prevederilor Codului Fiscal al Federației Ruse.
2. Suma avansului se eliberează integral, fără taxe.

Opțiunea aleasă de angajator trebuie specificată în actul local al organizației.

Să luăm ca exemplu prima metodă.

Exemplul 2

În septembrie 2018 sunt 20 de zile lucrătoare. Zilele de lucru se plătesc de la 1 la 14 inclusiv, dintre care sunt 10 în septembrie.

Avansul plătit angajatului A., care are un salariu de 20.000 de ruble, va fi calculat folosind următoarea formulă: (20.000 − 2.600 (impozit pe venitul personal)) / 20 × 10 = 8.700 de ruble.

Fără taxe, avansul și decontarea se vor calcula după cum urmează.

Exemplul 3

Să luăm același septembrie 2018, unde există 20 de zile lucrătoare, iar prima parte a salariului este calculată pe baza unui salariu de 20.000 de ruble. pentru cele 10 zile lucrate de angajatul A.

Suma de avans va fi: 20.000 / 20 × 10 = 10.000 de ruble.

A doua parte a salariului va fi: 20.000 − 2600 − 10.000 = 7.400 de ruble.

În cel de-al doilea exemplu, angajatorul mai are riscul ca angajatul să nu lucreze avansul primit și să renunțe, și nu va exista nimic care să acopere aceste cheltuieli (fără concediu etc.)

Este posibil să nu plătiți un avans, ci să plătiți un salariu o dată pe lună?

Prevederea privind plata salariilor cel puțin o dată la jumătate de lună este imperativă, iar doar legiuitorul o poate modifica. Angajatorul nu are un astfel de drept.

În consecință, dacă această cerință nu este îndeplinită, angajatorul este tras la răspundere.

Partea 6 a art. 5.27 din Codul contravențiilor administrative prevede pedeapsa pentru neplata la termen a salariului sub formă de amendă:

• pentru funcționari - de la 10.000 la 20.000 de ruble. (sau avertisment);
• pentru antreprenorii individuali - de la 1000 la 5000 de ruble;
• pentru persoanele juridice - de la 30.000 la 50.000 de ruble.

Poate exista o situație în care un act local prevede o plată de 2 ori a salariului, dar de fapt acest lucru se întâmplă 1 dată. Atunci angajatul se poate recupera de la angajator:

• taxe de întârziere în conformitate cu art. 236 Codul Muncii al Federației Ruse;
• compensarea prejudiciului moral în conformitate cu art. 237 Codul Muncii al Federației Ruse.

În plus, angajatorul este implicat în temeiul aceleiași părți 6 din art. 5.27 sau în conformitate cu partea 7 a art. 5.27 din Codul administrativ, dacă infracțiunea este repetată.

Formularea întrebării, care este diferența dintre un avans și un salariu, este incorectă din cauza faptului că un avans este câștig. Conform practicii consacrate, prin avans se înțelege acea parte din salariul pe care salariatul o primește în primele 2 săptămâni ale lunii lucrate.

Mărimea acestuia și perioada de plată sunt stabilite de angajator și stabilite printr-un act local.

Este imposibil să nu plătiți un avans, angajatorul poate fi tras la răspundere pentru aceasta, iar angajații au dreptul să primească despăgubiri pentru întârzieri și plăți pentru prejudiciul moral.

Când ar trebui plătite salariile pentru prima jumătate a lunii? Ce răspundere va fi tras la răspundere angajatorul pentru neplata avansului? Cum se stabilește corect valoarea avansului? Cum se reflectă plata în avans în Formularul 6-NDFL?

06.03.2017

Angajatorii trebuie să plătească salariile de două ori pe lună, iar în mod tradițional prima plată se numește avans. Cu toate acestea, în Codul Muncii nu există un avans: salariile trebuie plătite pentru prima jumătate a lunii. Cum se determină perioada de plată pentru astfel de salarii? Care este procedura de calcul? Este posibil să o plătiți într-o sumă fixă ​​pentru a minimiza costurile cu forța de muncă ale angajaților serviciului de decontare? Cum se completează secțiunea 2 formulare 6-NDFL, dacă la sfârșitul lunii angajatul a primit doar un avans, din care impozitul pe venitul personal nu a fost reținut? Veți afla ce clarificări cu privire la aceste aspecte au venit de la Ministerul Muncii, Rostrud, Ministerul Finanțelor și Serviciul Fiscal Federal din articolul prezentat.

CÂND TREBUIE PLĂTIȚI SALARIUL PENTRU PRIMA JUMĂTATE A LUNII?

În primul rând, să reamintim prevederile părții 6 a art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, conform căruia salariile sunt plătite cel puțin o dată la jumătate de lună. Data specifică de plată a salariilor este stabilită prin regulamentul intern reglementările muncii, contract colectiv sau contract de muncă în cel mult 15 zile calendaristice de la sfârșitul perioadei pentru care a fost acumulat. Vă rugăm să rețineți că în această ediție, această parte este în vigoare din 3 octombrie 2016 (clauza 1, articolul 2, articolul 4 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 272-FZ).

Schimbările aparent nesemnificative au impus multor angajatori să modifice reglementările locale și contractele de muncă.

În Scrisoarea nr. 14-1/OOG-8532 din 23 septembrie 2016, Ministerul Muncii a reținut că documentele care pot stabili zilele de plată a salariului la art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse sunt enumerate separate prin virgule, adică legiuitorul subliniază echivalența acestor documente, în oricare dintre ele poate fi rezolvată problema zilelor de plată a salariilor.

Notă:

În cazul în care normele reglementărilor locale sau un acord colectiv al unei organizații a unei entități constitutive a Federației Ruse contravin legislației în vigoare a muncii, aceste norme sunt considerate nevalide.

În informația lui Rostrud „Cu privire la aplicarea articolului 2 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 272-FZ „Cu privire la modificările aduse anumitor acte legislative” Federația Rusăîn partea referitoare la salarii” (publicată pe site-ul oficial al departamentului la 20 decembrie 2016) se indică faptul că această lege nu modifică procedura de plată a salariilor. Cerințele pentru limitarea termenului de plată a salariilor la 15 zile calendaristice se aplică la plata salariului acumulat către angajat cel puțin o dată la jumătate de lună.

În același timp, ținând cont noua editie Artă. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, salariile trebuie plătite:

• pentru prima jumătate a lunii - în ziua stabilită de la 16 la 30 (31) zi a perioadei curente;
• pentru a doua jumătate a lunii - de la 1 la 15 a lunii următoare.

Pentru informația dumneavoastră:

Momentul plăților de stimulare către angajați acumulate pentru o lună, trimestru, an sau altă perioadă poate fi stabilit printr-un contract colectiv sau reglementări locale. Astfel, prevederea privind bonusurile poate prevedea ca plata bonusurilor către angajați pe baza rezultatelor unei perioade determinate de sistemul de bonusuri (de exemplu, o lună) se efectuează în luna următoare celei de raportare (sau o anumită perioadă pentru aceasta. plata poate fi indicată), iar plata bonusurilor pe baza rezultatelor muncii pe an - în martie anul urmator(sau poate fi indicată și o anumită dată pentru plata acesteia) (scrisori ale Ministerului Muncii al Federației Ruse din 23 septembrie 2016 nr. 14-1/ОOG-8532, din 21 septembrie 2016 nr. 14-1/ В-911, din 15 septembrie 2016 Nr. 14-1/ 10/B-6568).

În ceea ce privește stabilirea datei de plată a avansului, conform explicațiilor Ministerului Muncii date în Scrisoarea nr. , inclusiv pentru o jumătate de lună”, Codul Muncii stabilește o cerință pentru perioada maximă admisă între plățile unor părți din salariu cu reglementare privind emiterea unor termene specifice de plată a acestuia la nivelul angajatorului.

Totodată, este inacceptabil să se stabilească, în locul unei anumite zile de plată a salariului, o perioadă în care acesta poate fi plătit (de exemplu, de la 16 la 18). Această concluzie este cuprinsă în Scrisoarea Ministerului Muncii al Federației Ruse din 28 noiembrie 2013 nr. 14-2-242.

De la editor:

Întrebarea privind termenele limită care trebuie stabilite pentru plata salariilor a fost discutată și în articolul lui E. A. Soboleva „Totul despre plata unui salariu în avans unui angajat al unei instituții” (nr. 8, 2016).

CE RESPONSABILITATE VA FI TREBUIT ANGAJATORUL PENTRU NEPLĂTIREA UNUI AVANS?

Este de remarcat faptul că norma din partea 6 a art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse este de natură imperativă, prin urmare, aplicarea sa nu depinde de voința angajaților. Cert este că în practică există încă situații în care angajatorii plătesc salariile o dată pe lună pe baza declarațiilor relevante ale angajaților. Pentru astfel de spectacole de amatori în conformitate cu partea 6 a art. 5.27 - Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse se confruntă cu amendă:

• pentru funcționari (manager și contabil) - în valoare de 10.000 până la 20.000 de ruble;
• Pentru entitati legale- în valoare de 30.000 până la 50.000 de ruble.

Încălcarea repetată implică impunerea unei amenzi administrative în sumă mai mare (pentru funcționari - de la 20.000 la 30.000 de ruble, pentru persoanele juridice - de la 50.000 la 100.000 de ruble). Acest lucru este prevăzut în partea 7 a art. 5.27 - Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse. În loc de amendă, este posibilă o altă măsură a răspunderii - descalificarea unui funcționar pe o perioadă de la unu până la trei ani.

Pentru informația dumneavoastră:

Părțile 6 și 7 sunt introduse în art. 5.27 - Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse prin Legea federală nr. 272-FZ.

Vă rugăm să rețineți că arbitrii iau partea inspectoratele munciiși la aplicarea amenzilor (decrete ale Sectorului judiciar nr. 33 al Sectorului judiciar Orichevsky din regiunea Kirov din 02.02.2017 nr. 5-78/2017, Sectorului judiciar nr. 1 al districtului Nijni Novgorod din Nijni Novgorod, Nijni Regiunea Novgorod din 31.01.2017 nr. 5-5/2017) , iar în caz de descalificare a managerilor (decrete ale Curții Supreme a Republicii Tatarstan din 28 septembrie 2016 nr. 4a-1390/2016, Curtea Supremă). al Republicii Mari El din 26 februarie 2016 Nr. 4A-21/2016, Decizia Judecătoriei Samara din 8 septembrie 2016 Nr. 21- 1880/2016).

În practică, o altă situație este posibilă - când plata în avans este prevăzută de reglementările locale, dar se face cu întârziere.

În acest caz, angajatorul se confruntă cu răspunderea financiară în conformitate cu art. 236 din Codul Muncii al Federației Ruse (modificat prin Legea federală nr. 272-FZ). Spre deosebire de o amendă administrativă, plățile se fac în favoarea angajaților ale căror drepturi au fost încălcate.

În cazul în care termenele de plată sunt încălcate, angajatorul trebuie să plătească salariatului o compensație pentru fiecare zi de întârziere. Valoarea unei astfel de compensații nu este mai mică de 1/150 din rata cheie a Băncii Centrale a Federației Ruse în vigoare la acel moment din sumele neplătite la timp pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua următoare după data stabilită. termenul limită de plată până în ziua decontării efective inclusiv. mărimea compensare bănească calculată din sume efectiv neplătite la timp.

CUM SĂ DETERMINEȚI CORECT DIMENSIUNEA AVANSULUI?

În Scrisoarea nr. 14-4-1702 din 08/05/2013, când a luat în considerare problema stabilirii cuantumului salariului unui angajat pentru prima jumătate a lunii, Ministerul Muncii a confirmat că Codul Muncii al Federației Ruse nu nu reglementează mărimea avansului.

Totodată, oficialii au făcut referire la Rezoluția nr. 566, potrivit căreia cuantumul avansului la salariile lucrătorilor pentru prima jumătate a lunii este stabilit printr-un acord între administrația întreprinderii (organizației) și organizația sindicală la încheierea unui contract colectiv, cuantumul minim al acestui avans nu trebuie să fie mai mic decât tariful salariatului pentru timpul lucrat.

Ce metode de calcul a plăților în avans sunt utilizate în practică? Să ne uităm la diagramă.

Metode de calcul a salariilor pentru prima jumătate a lunii:

• Proporțional cu timpul lucrat;
• ca procent din salariu;
• Într-o sumă fixă ​​(în ruble);
• Cele mai preferate metode.

Această metodă nu este convenabilă pentru angajator, întrucât îi impune obligația de a plăti salariul chiar și în situațiile în care angajatul a fost bolnav sau se afla într-o călătorie de afaceri.

Calculul salariului este proportional cu timpul lucrat. Pe lângă îndeplinirea formală a cerințelor art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse privind plata salariului de cel puțin două ori pe lună, atunci când stabilește valoarea plății salariului pentru o jumătate de lună, angajatorul trebuie să ia în considerare timpul efectiv lucrat de angajat (munca efectiv prestată de către acesta) (Scrisoarea Ministerului Muncii al Federației Ruse din 02/03/2016 Nr. 14-1/10/ B-660). Aceeași concluzie rezultă din scrisorile Ministerului Muncii al Federației Ruse din 21 septembrie 2016 nr. 14-1/B-911 și Rostrud din 26 septembrie 2016 nr. T3/5802-6-1.

O poziție similară a fost dată într-o scrisoare anterioară a Ministerului Muncii al Federației Ruse din 08/05/2013 nr. 14-4-1702. Mai mult, se subliniază că aceste standarde se aplică tuturor angajaților organizației și nu au aplicare specifică anumitor categorii de angajați.

Pe lângă asta aceasta metoda Calculul plății avansului este recomandat de autoritățile de reglementare ca principală este convenabil și pentru angajator: la plata salariilor pentru prima jumătate a lunii proporțional cu timpul efectiv lucrat de salariat în această perioadă; se elimină practicarea riscului de plată în exces și de nereținere a impozitului pe venitul personal pe perioada plății finale.

Exemplul 1

Instituția a stabilit termenul limită de plată a salariilor pentru prima jumătate a lunii pe data de 20. Reglementările interne de muncă ale organizației prevăd că avansul se plătește salariatului minus impozitul pe venitul personal calculat.

Să calculăm cuantumul avansului pentru luna martie 2017 pentru angajați, ținând cont de timpul la care au lucrat efectiv.

	Salariu, freacă.	A lucrat în martie 2017, sclav. zile*
		De la 1 la 15	De la 16 la 31
Ivanov I.V.
Petrov P. E.
Sidorov S.I.
Kuznetsov K. A.

* Instituția are o perioadă de cinci zile saptamana de lucru. În martie 2017

22 de zile lucrătoare.

** Salariatul se afla în concediu anual plătit.

În termenul prevăzut (18.03.2017, din moment ce 20.03.2017 a căzut într-o zi liberă), va fi necesar să se plătească angajaților un avans în următoarea sumă:

	Salariu, freacă.	Acumulat pentru timpul efectiv lucrat în prima jumătate a lunii		Suma de eliberat personal, frecați.
Ivanov I.V.		18.182 RUB (40.000 RUB / 22 zile lucrătoare x 10 zile lucrătoare)	2.364 RUB (18.182 RUB x 13%)
Petrov P. E.		15.909 RUB (35.000 RUB / 22 zile lucrătoare x 10 zile lucrătoare)	2.068 RUB (15.909 RUB x 13%)
Sidorov S.I.		7.955 RUR (35.000 RUB / 22 zile lucrătoare x 5 zile lucrătoare)	1.034 RUB (7.955 RUB x 13%)
Kuznetsov K. A.

Autoritățile de control au indicat în mod repetat că impozitul pe venitul personal nu este reținut din avansuri. În exemplul luat în considerare, reducerea sumei avansului cu valoarea impozitului nu prevede transferul impozitului pe venitul personal la buget.

Calculul salariilor pentru prima jumătate a lunii ca procent din salariu. Conform explicațiilor Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale, date în Scrisoarea nr. 22-2-709 din 25 februarie 2009, cu metoda anticipată de calcul a salariilor pentru fiecare jumătate a lunii, salariile ar trebui să se acumuleze aproximativ egal. sume (excluzând plățile bonus).

Ce procent ar trebui să stabilesc? Dacă urmați recomandările din scrisoarea la scrisoare, aceasta este 50%. Cu toate acestea, istoric, avansul a fost stabilit la 40% din salariu. Există o explicație complet logică pentru aceasta: în timpul decontării finale, impozitul pe venitul personal va fi reținut din salariile angajaților, iar dacă 50% din salariu este plătit în avans, atunci salariul pentru a doua jumătate a lunii va fi semnificativ. Mai puțin.

Exemplul 2

Angajatul primește un salariu de 30.000 de ruble. Să presupunem că angajatul nu are dreptul la deducerile din impozitul pe venitul personal Prin urmare, valoarea impozitului este de 3.900 de ruble. Să comparăm care vor fi sumele de plată la plata unui avans de 40 și 50%.

După cum se poate observa din exemplu, dacă un avans este stabilit la 50% la plata finală, angajatul va primi un salariu mai mic decât pentru prima jumătate a lunii, care nu îndeplinește cerințele pentru aproximativ părti egale salariile.

În același timp, trebuie menționat că, spre deosebire de o plată în avans stabilită într-o sumă fixă, nu este necesară plata unui avans ca procent din salariu în cazurile în care angajatul nu a lucrat (era în concediu medical, într-o călătorie de afaceri, în vacanță etc.).

La plata unui avans în sumă fixă. Problema calculării unei sume fixe pentru plata salariului prin metoda avansului unui angajat al unei organizații din sectorul public a fost luată în considerare de către Ministerul Finanțelor prin Scrisoarea nr.02-07-05/17670 din 29 martie 2016. Oficialii departamentului au indicat că o astfel de problemă este de competența Ministerului Muncii, și nu a Ministerului de Finanțe. Totodată, finanțatorii au reamintit că, potrivit art. 91 din Codul Muncii al Federației Ruse, salariile sunt calculate pentru timpul efectiv lucrat, determinat în cadrul contabilității organizate de angajator. În același timp, procedura de plată a salariilor (termeni, sumă și componente), stabilită prin actele locale ale instituției, nu ar trebui să contravină prevederilor Codului Muncii al Federației Ruse. În ceea ce privește contabilitatea timpului efectiv lucrat, Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 52n a aprobat forma unei foi de pontaj pentru înregistrarea utilizării timpului de lucru, pe baza căreia se calculează o sumă fixă ​​pentru timp. a lucrat efectiv pentru prima jumătate a lunii (inclusiv ajustarea sumei fixe) și instrucțiuni asupra formării sale.

Ținând cont de aceste precizări de la Ministerul Finanțelor, de poziția de mai sus a Ministerului Muncii, precum și de riscurile asociate cu plata unui avans în sumă fixă, considerăm inacceptabilă această modalitate de plată a salariilor pentru prima jumătate a lunii. pentru instituțiile din sectorul public.

SALARIUL PENTRU PRIMA JUMĂTATE A LUNII ȘI NDFL.

In spate În ultima vreme Atât Ministerul Finanțelor, cât și Serviciul Fiscal Federal au primit multe clarificări, conform cărora nu este necesară reținerea impozitului pe venitul personal din plata avansului (scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 29.04.2016 Nr. BS-4 -11/7893, din 24.03.2016 Nr. BS-4-11/4999, Ministerul Finanțelor Federației Ruse din 27 octombrie 2015 Nr. 03-04-07/61550).

Să reamintim că în temeiul clauzei 3 a art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, sumele impozitului sunt calculate de agenții fiscali la data încasării efective a venitului, determinată în conformitate cu art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cumulativ de la început perioada fiscala aplicabil tuturor veniturilor (cu excepția veniturilor din participarea la capitaluri propriiîn activitățile organizației), pentru care cota de impozitare stabilită la alin.1 al art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse, acumulate contribuabilului pentru o perioadă dată, cu compensarea sumei impozitului reținut în lunile anterioare ale perioadei fiscale curente.

Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 01.02.2016 Nr. 03-04-06/4321 a menționat că, înainte de sfârșitul lunii, veniturile sub formă de salarii nu pot fi considerate primite de contribuabil. În consecință, taxa nu poate fi calculată până la sfârșitul lunii. In consecinta, agentul fiscal deduce de la contribuabil suma impozitului calculata la sfarsitul lunii doar atunci cand este efectiv platita dupa sfarsitul lunii pentru care s-a calculat acest impozit. O opinie similară este cuprinsă în Hotărârea Curții Supreme a Federației Ruse din 11 mai 2016 nr. 309-KG16-1804.

În același timp, trebuie să fiți atenți la situația în care avansul este plătit în ultima zi a lunii.

Ministerul Finanțelor consideră (vezi Scrisoarea nr. 03-04-06/69181 din 23 noiembrie 2016) că dacă agentul fiscal reușește să plătească avansul înainte de sfârșitul lunii, atunci impozitul pe venitul persoanelor fizice nu trebuie să fie virat. la buget. Acest lucru se datorează faptului că potrivit regula generala Instituția calculează impozitul pe venitul personal în ultima zi a lunii, iar impozitul trebuie reținut o singură dată - la plata veniturilor după sfârșitul lunii.

În ceea ce privește arbitrii, aceștia sunt de asemenea de părere că la plata unui avans în ultima zi a lunii, impozitul pe venitul persoanelor fizice pe cuantumul acestuia nu trebuie să fie virat la buget (Rezoluția AS UO din 24 februarie 2016). Nr. F09-11987/15 în dosarul Nr. A76-10562/2015).

CUM SE REFLECTEAZA PLATA IN AVANS ÎN FORMULARUL 6-NDFL?

Suma avansului nu este supusă reflectării separate în formularul 6-NDFL: în secțiunea. 2 din acest formular arată cuantumul salariilor recunoscute în ultima zi a lunii. După cum sa menționat deja, impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut în timpul decontării finale cu angajații și este indicat și într-o singură sumă.

În practică, este posibilă o situație când un angajat primește un avans în valoare de 40%, dar la sfârșitul lunii nu va avea venituri din care să poată fi reținut impozitul pe venitul personal.

Acest lucru se întâmplă dacă angajatul nu are venituri acumulate în a doua jumătate a lunii (de exemplu, i se acordă concediu fără plată), iar în prima jumătate a lunii din cauza nemuncă sărbători salariatul nu a lucrat efectiv jumatate din timpul de lucru si s-a primit venitul inclusiv pentru timpul nemuncat. În viitor, impozitul pe venitul personal ar trebui reținut din venitul său la următoarea plată a salariului.

În secțiunea 2 a formularului 6-NDFL, contabilul va reflecta indicatorii după cum urmează:

• in ultima zi a lunii se va recunoaste suma venitului efectiv primit sub forma unui avans;
• se va indica data retinerii impozitului, care nu coincide cu data platii sumei finale de plata pentru luna corespunzatoare.

Deoarece taxa nu a fost reținută la timp, contabilul va trebui să depună oficiu fiscal o explicație adecvată care va scuti instituția de răspunderea pentru furnizarea de informații false.

Exemplul 3

Angajatul are un salariu de 30.000 de ruble. Pentru ianuarie 2017, i s-a acumulat un avans în valoare de 12.000 de ruble, care a fost plătit la 17 ianuarie 2017. În data de 18 ianuarie 2017, salariatul s-a îmbolnăvit, iar la angajator a depus certificatul de incapacitate de muncă abia în data de 6 februarie 2017. Reține impozitul pe venitul personal din avansul pentru ianuarie în valoare de 1.560 de ruble. (12.000 RUB x 13%) contabilul a putut face acest lucru doar prin plata avansului pentru februarie - 17.02.2017.

ÎN notă explicativă Pentru formularul 6-NDFL, trebuie, în special, să indicați următoarele.

Secțiunea 2 din formularul 6-NDFL. Discrepanța este în rândurile 100 (data este 31.01.2017) și 110 (data este 17.02.2017). Diferența de date se datorează faptului că, după ce a primit un avans pentru luna ianuarie, angajatul s-a îmbolnăvit. În perioada prevăzută - 02.03.2017 - impozitul pe venitul persoanelor fizice nu a fost reținut din cauza lipsei salariatului de alte venituri impozitate cu o cotă de 13%. Impozitul pe venitul persoanelor fizice nu a fost reținut din avans în temeiul clauzei 2 a art. 223, alin.3, 4 art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse Impozitul pe venitul personal pentru ianuarie a fost reținut de la următoarea plată în în numerar 17.02.2017 (avans pentru luna februarie 2017).

În ceea ce privește cuantumul avansului datorat timpului nelucrat, acesta trebuie luat în considerare la plata avansului pentru luna următoare.

* * *

Rezuma:

• salariile pentru prima jumătate a lunii (de la 1 la 15) trebuie plătite în ziua stabilită de la 16 la 30 (31) zi;
• data platii este stabilita in oricare dintre documentele enumerate in Artă. 136 Codul Muncii al Federației Ruse(regulamentul intern al muncii, contract colectiv sau de muncă), și este inacceptabil, în locul unei anumite zile de plată a salariului, să se stabilească o perioadă în care acesta poate fi plătit;
• La stabilirea cuantumului avansului, controlorii recomandă luarea în considerare a timpului efectiv lucrat de angajat (munca efectiv prestată de acesta). În același timp, nu există o interdicție directă de a stabili un avans ca procent din salariu;
• La plata unui avans, nu este necesar să se transfere impozitul pe venitul personal la buget: calculul, reținerea și plata impozitului (inclusiv pentru prima jumătate a lunii) se efectuează în timpul decontării finale.

Avansul este salariul pentru prima jumătate a lunii. Nu există conceptul de „avans” în Codul Muncii al Federației Ruse sau în documentele de reglementare.

Plata unui avans nu este un drept, ci o obligație a angajatorului. Salariile trebuie plătite de cel puțin două ori pe lună (articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse). Acest ordin nu poate fi încălcat, chiar dacă angajatul scrie o declarație prin care cere plata unui salariu o dată pe lună. În caz contrar, compania va fi amendată (amenzile sunt în tabel). Angajatorul stabilește el însuși condițiile de plată. Dar, în orice caz, salariul trebuie plătit în cel mult 15 zile calendaristice de la sfârșitul lunii pentru care a fost acumulat.

Organizația noastră are această procedură.

Achitarea avansului o plătim în data de 25 a lunii curente, iar salariul în data de 10 a lunii următoare.

Dacă data plății coincide cu un weekend sau o zi nelucrătoare sărbători, emitem un avans sau un salariu cu o zi înainte (Articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Astfel, toate companiile trebuie să plătească un avans (inclusiv lucrătorii externi cu fracțiune de normă), indiferent de sistemul de remunerare.

Suma avansului plătit ca parte a salariului trebuie să fie indicată pe borderoul de salariu. După eliberarea avansului, nu se emite o fișă de plată.

Puteti incredinta calculul avansului si salariului serviciului online -. Precizați datele plății și primiți sumele calculate ale salariului, impozitului pe venitul personal și contribuțiilor în ziua stabilită. Programul vă va spune cum să completați bonurile de plată și cum să completați fișele de plată și extrase de salariu.

Calcularea unui avans în mai multe moduri

Nu există o procedură standard pentru calcularea plății anticipate. În practică, companiile folosesc două metode:

• procent din salariu;
• proporţional cu timpul lucrat.

Metoda 1. Avansul se calculează procentual. De exemplu, se poate afirma că plata anticipată este de 40 la sută din salariu (castigul lunar), pentru ca ulterior să fie suficienți bani pentru reținerea impozitului pe venitul personal. Vă rugăm să rețineți că în ultimele precizări, funcționarii cer să nu subestimeze plata în avans (scrisoarea Ministerului Muncii din 18 aprilie 2017 Nr. 11-4/OOG-718). Deci, atunci când calculezi, este mai sigur să iei salariul (tariful) cu plăți și indemnizații suplimentare.

Această metodă simplă nu necesită mult timp. Principalul său dezavantaj este că nu ține cont de timpul efectiv lucrat.

Aici apar următoarele riscuri: puteți plăti sub (plăti în plus) salariul angajatului sau nu va exista nimic de care să rețineți impozitul pe venitul personal. De exemplu, dacă plata în avans se dovedește a fi mai mult decât suma, pe care angajatul l-a câștigat efectiv, și el renunță, salariul final poate să nu fie suficient pentru a plăti impozitul pe venitul personal.

Inginerul VET Borisov primește un salariu de 40.000 de ruble. (fără taxe suplimentare). Regulamentul de remunerare prevede că plata anticipată este de 50 la sută din salariu. Compania plătește avansul pe 16.

Salariul lui Borisov pentru prima jumătate a lunii va fi de 20.000 de ruble. (RUB 40.000 × 50%).

Salariatul a primit avansul pentru luna august pe 16 august. Și pe 17 august am renunțat la serviciu (mi-am luat concediu - fără compensație).

Salariul său pentru luna august în avansul final va fi de 22.608,7 ruble. (40.000 RUB: 23 de zile × 13 zile).

Impozitul pe venitul personal - 2939 rub. (RUB 22.608,7 × 13%).

Angajatul are dreptul la 19.669,7 RUB. (22.608,7 - 2939). Și a primit deja un avans de 20.000 de ruble.

Impozitul pe venitul personal în valoare de 330,3 ruble. (19.669,7 - 20.000) nu există nimic de reținut.

Metoda 2. Avansul se calculează proporțional cu timpul lucrat. Această metodă necesită mai multă muncă, dar rezultatul este mai fiabil.

Folosim a doua metodă - calculăm plata în avans, care nu diferă mult de calcularea salariilor. Cu excepția cazului în care luăm bonusuri, deoarece mărimea acestora este determinată abia la sfârșitul lunii.

Calculăm plata în avans pe baza foilor de pontaj pentru prima jumătate a lunii (de la 1 la 15). Toate departamentele le depun la departamentul de contabilitate până pe data de 20. Întrucât salariile muncitorilor (în special lucrătorii la bucată și lucrătorii pe timp) pot diferi de la lună la lună, plata avansului nu poate fi aceeași de la lună la lună.

În același timp, atunci când calculăm plata anticipată, încercăm să respectăm regula conform căreia sumele salariale pentru fiecare jumătate a lunii ar trebui să fie aproximativ egale (cu condiția ca angajatul să fi lucrat în programul standard de lucru).

Dacă un angajat a lucrat mai multe zile într-o lună de facturare, de exemplu din 12 până în 15, calculăm avansul doar pentru aceste zile. În acest caz, mulți nu percep un avans deloc. Acest lucru încalcă drepturile lucrătorilor - compania nu respectă termenele de plată a salariilor (amenzi).

Dar dacă angajatul a fost bolnav pe toată prima parte a lunii, acesta nu are dreptul la plată în avans - nu există timp lucrat (scrisoarea Ministerului Muncii din 3 februarie 2016 nr. 14-1/10/B- 660).

Exemplul 2:

Calculul avansului este proportional cu timpul lucrat.

Compania are o săptămână obișnuită de cinci zile. Termenele limită de eliberare a salariilor: a 25-a zi - plata în avans, a 10-a zi a lunii următoare - plata finală. Reglementările privind salarizarea prevăd că suma avansului se plătește proporțional cu timpul lucrat cu un coeficient de 0,87 (adică avansul se calculează cu rezervă pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice).

Maistru Smirnov - pe salariu (55.000 RUB).

Contabilul lui Pavlova are un salariu (30.000 RUB).

Instalatorul Egorov este un lucrător de timp (tarifa - 300 de ruble pe oră, suprataxă pentru nocivitate - 12 ruble pe oră, adică 4% din tariful).

Opțiunea I. O jumătate de lună a funcționat complet

Toți acești angajați au lucrat în prima jumătate a lunii integral (Egorov - 88 de ore).

Să calculăm suma plății anticipate:

• Smirnov va primi 26.304 de ruble. (55.000 ruble: 23 ruble x 11 ruble x 0,87);
• Pavlova - 12.483 de ruble. (30.000 de ruble: 23 de ruble. zile × 11 ruble zile. × 0,87);.
• Egorov - 23.887 rub. [(300 frecții/oră + 12 frecții/oră) × 88 ore. × 0,87].

Opțiunea II. O jumătate de lună nu este pe deplin lucrată

Egorov și-a luat o vacanță pe cheltuiala sa în 3-4 august - 2 zile lucrătoare (timpul efectiv de lucru de la 1 la 15 - 72 de ore).

Calcul anticipat:

• Smirnov va primi 12.483 de ruble. ;
• Egorov - 19.544 de ruble. (312 ruble/oră × 72 ore × 0,87);
• Pavlova nu va primi avans - nu există zile lucrate în prima jumătate a lunii.

Cum se plătește un avans muncitorului la bucată?

Ministerul Muncii consideră că ar trebui plătit un avans în funcție de cantitatea de muncă efectiv realizată (scrisoarea din 25 noiembrie 2016 Nr. 14-1/B-1167). Nu există excepții de la sistemul de salarizare la bucată - salariile trebuie plătite cel puțin o dată la jumătate de lună.

Impozitul pe venitul personal și contribuțiile

La emiterea unei plăți în avans, rețineți impozitul pe venitul personal și taxa prime de asigurare Nu este nevoie. Acest lucru este confirmat prin scrisorile Ministerului de Finanțe din 13 aprilie 2017 Nr. 03-04-05/22521, Serviciul Fiscal Federal din 26 mai 2014 Nr. BS-4-11/10126 etc.

Impozitul pe venitul personal. Calculați impozitul pe baza rezultatelor lunii pentru care a fost calculat salariul. Și rețineți-l atunci când vă eliberați salariul pentru luna (clauza 2 a articolului 223; clauzele 3, 4 ale articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Data primirii venitului sub formă de salariu este ultima zi a lunii pentru care a fost acumulat (dacă un angajat este concediat, ultima zi de muncă). Anterior, era imposibil să se determine valoarea venitului impozabil - salariul nu era considerat acumulat. Prin urmare, impozitul pe venitul persoanelor fizice nu este reținut din plata avansului.

Excepția este atunci când avansul se eliberează în ultima zi a lunii. În acest caz, impozitul pe venitul persoanelor fizice din avans trebuie reținut, întrucât data plății avansului coincide cu data la care salariatul încasează efectiv venituri sub formă de salariu lunar (determinare a Forțelor Armate RF din 11 mai 2016). Nr. 309-KG16-1804).

Deci, nu ar trebui să stabiliți termenul limită pentru plata anticipată în ultima zi a lunii - altfel va trebui să rețineți impozitul pe venitul personal din fiecare parte a salariului.

Contribuții. Nu este nevoie să contați pe avansuri și contribuții pentru asigurarea obligatorie (inclusiv contribuțiile pentru vătămări). Acestea se acumulează în ultima zi a lunii din suma totală a salariilor acumulate pentru această lună (clauza 1 a articolului 421; clauza 1 a articolului 424; clauza 1 a articolului 431 din Codul fiscal al Federației Ruse; clauza 9 din articolul 22.1 din Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ).

Vă vom arăta cu un exemplu cum să nu vă confundați cu impozitul pe venitul personal atunci când un avans este acordat unui angajat împreună cu plata de concediu.

Exemplul 3:

Calculul avansului în cazul în care un angajat pleacă în concediu.

La SMU-14 LLC, perioada de plată a avansului este a 25-a zi, salariile sunt a 10-a zi a lunii următoare.

Reglementările privind salarizarea prevăd că suma avansului se plătește proporțional cu timpul lucrat minus impozitul pe venitul persoanelor fizice (cu un coeficient de 0,87).

Salariul ei este de 25.000 de ruble. (nu sunt alte plati), regimul este de cinci zile.

Suma plății anticipate va fi de 8511 ruble. (25.000 de ruble: 23 de ruble zile × 9 ruble zile × 0,87).

Este mai bine să-l oferi angajatului împreună cu plata de concediu cel târziu pe 10 august (cu 3 zile calendaristice înainte de concediu), deoarece ea va fi în vacanță pe 25.

Suma plății de concediu acumulată este de 23.800 RUB. La emiterea plății de concediu, impozitul pe venitul personal a fost reținut în valoare de 3.094 de ruble. (RUB 23.800 × 13%).

Impozitul pe venitul personal nu este reținut din plata avansului, iar contribuțiile nu sunt calculate.

Societatea, în calitate de agent fiscal, este obligată să rețină impozitul pe venitul personal din plata concediului de odihnă la plata efectivă către salariat - 10 august (subclauza 10, clauza 1, articolul 208, clauza 4, articolul 226 din Codul fiscal). Și transferați-l la buget nu mai târziu de 31 august (paragraful 2, alineatul 6, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La 31 august, contabilul a calculat salariul angajatului în valoare de 9.782,61 ruble. (25.000 RUB: 23 de ruble zile × 9 ruble zile). Am calculat și impozitul pe venitul personal - 1272 de ruble. (RUB 9.782,61 × 13%).

Impozitul pe venitul personal din salarii trebuie transferat la buget cel târziu în ziua următoare zilei plății acestuia, adică 11 septembrie (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Deoarece salariul se plătește pe data de 10 (suma care trebuie plătită angajatului va fi zero, deoarece cu această plată următoare valoarea impozitului pe venit personal, „rezervat” la plata unui avans).

Contabilul a calculat contribuțiile din indemnizația de concediu atunci când a calculat plata de concediu. Contribuții salariale (inclusiv plata în avans) - 31 august.