Fiecare persoană este obligată să plătească statului un anumit impozit pe profitul său: salarii, burse, activitate antreprenorială. Aceste fonduri sunt destinate nevoilor statului și ale locuitorilor înșiși: asigurarea de spitale, școli, administrație, cercetare științifică, nevoi militare și culturale. Plățile au loc după sfârșitul trimestrului sau al anului fiscal, iar plățile în avans trebuie, de asemenea, transferate lunar.

Plătitorii de impozit pe venit

Impozitul pe venit este o plată financiară de la o companie către stat; se percepe asupra tuturor profiturilor primite. Acesta din urmă include toți banii pe care compania i-a primit din activitățile sale, cu excepția:

Organizația este obligată să plătească impozitul cel puțin o dată pe an. În acest caz, compania poate alege raportarea trimestrială. În acest din urmă caz, plățile se vor efectua la fiecare 3, 6 și 9 luni. Unii oameni aleg raportarea lunară. În orice caz, impozitele vor fi calculate doar pentru o singură perioadă trecută.

Există două metode de calcul:

1. Bani gheata: se aplică dacă venitul mediu al organizației pentru fiecare trei luni nu depășește un milion de ruble. În acest caz, în contabilitatea fiscală se reflectă doar sumele plătite sau depuse în casa de marcat;
2. Acumulare: contabilitatea fiscală reflectă toate veniturile și cheltuielile care au avut loc într-o anumită perioadă, chiar dacă banii nu au ajuns/încă nu au ieșit din casa de marcat.

Exemplu: la vânzarea unui produs la sfârșitul lunii decembrie, banii erau primiți abia la sfârșitul lunii ianuarie. În primul caz, compania va plăti impozite din suma primită în noul an, în al doilea - în anul „vechi”.

Plăți în avans

Când și de ce plătiți un avans?

Prin lege, impozitele trebuie plătite cel puțin o dată pe an - înainte de 28 martie. Dar dacă toate firmele decid brusc să plătească taxe în acest moment, guvernul va avea dificultăți în distribuirea bugetului și s-ar putea să nu mai rămână bani în trezorerie până la sfârșitul anului. Pentru a evita acest lucru, au fost elaborate plăți în avans. Se plătesc în fiecare lună următoare până pe 28: de exemplu, un avans pentru septembrie trebuie plătit înainte de 28 octombrie.

Avansul se calculează lunar sau trimestrial, în funcție de alegerea companiei și de focalizarea acesteia. Cu un avans lunar, trebuie să calculați impozitul pentru luna trecută și să îl plătiți înainte de sfârșitul lunii următoare.

În al doilea caz, se efectuează calcule mai complexe. Plățile sunt încă plătite în fiecare lună, dar va trebui să depuneți un raport trimestrial.

Suma poate fi calculată folosind următoarea formulă: (avans pentru ultimul trimestru)/3.

Exemplu.În primul trimestru, compania a plătit 150 de mii de ruble în impozit, prin urmare, în trimestrul 2, avansul lunar va fi de 50 de mii de ruble (150 mii/3).

În al 3-lea trimestru, formula va fi mai complicată: (impozit pentru șase luni - impozit pentru 1 trimestru) / 3. Dacă pentru șase luni valoarea impozitelor a fost de 400 mii de ruble, atunci plățile vor fi: (400 - 150 mii) / 3 = 83 mii.

În trimestrul IV, formula este următoarea: (impozit pentru 9 luni – impozit plătit pentru șase luni)/3. Cu o sumă totală de 600 mii ruble, va fi: (600 mii – 400 mii)/3 = 67 mii.

La înaintare anul urmator Se vor lua în considerare impozitele pentru anul precedent: (impozit anual – impozit pe 9 luni)/3. Dacă compania a plătit 750 mii, va fi: (750 mii – 600 mii)/3 = 50 mii ruble.

Total în cursul anului pe care compania îl va datora (începând cu luna aprilie):

Dacă la sfârșitul anului (înainte de ultimul avans trimestrial) se dovedește că compania a plătit deja mai mult decât ar fi trebuit sau profitul a ajuns la zero, atunci ultimul avans trimestrial va fi zero

Cine plătește avansul

Majoritatea firmelor trebuie să facă plăți în avans în fiecare lună, dar există companii cărora li se permite să facă plăți în avans trimestrial. Acestea includ:

1. Organizații al căror venit mediu pentru cele patru trimestre ale anului trecut a fost mai mic de 60 de milioane de ruble;
2. organizații bugetare sau autonome;
3. Organizații care nu sunt asociate cu comerțul și nu au profit monetar din vânzarea de bunuri sau servicii;
4. Companii străine sau sucursalele acestora care operează în Rusia;
5. Firme în parteneriate;
6. Investitorii acordurilor de partajare a producției;
7. Firme care administrează proprietăți în baza unui acord de trust și primesc beneficii din acesta.

Toate companiile listate au dreptul de a plăti plăți anticipate trimestrial. Unele instituții bugetare (teatre, muzee, săli de concerteși bibliotecile) au dreptul să nu plătească deloc un avans: vor trebui pur și simplu să plătească anual impozitul.

Dacă se dorește, toate aceste instituții pot trece la plata lunară, dar aceasta se poate face doar la începutul anului fiscal; tranziția inversă nu va fi posibilă în cursul anului următor. Pentru a face tranziția, trebuie să anunțați organul fiscal cu privire la dorința dumneavoastră până la sfârșitul lunii decembrie, prin redactarea unei cereri și anexând o declarație de venit pentru perioada anuală anterioară.

La trecerea la plăți trimestriale, termenele limită pentru depunerea fondurilor sunt:

1. În trimestrul 1 – 28 aprilie;
2. În trimestrul 2 – 28 iulie;
3. În trimestrul 3 – 28 octombrie.

Cum se completează corect declarația

Când completați o declarație fiscală, trebuie să fiți extrem de atenți, mai ales când copiați numere. Puteți descărca formularul de declarație de impozit pentru impozitul pe profit folosind link-ul de mai jos.

Cum se înregistrează veniturile și cheltuielile

Este important de reținut imediat că unele fișe și rânduri trebuie completate numai de anumite categorii de organizații: de exemplu, fișa 05 este completată numai de firmele implicate în lucrul cu valori mobiliare, iar rândurile 080 și 090 din fișa 02 sunt completate. de către „Banca Rusiei”, și nu de către organizație.

Fișa 02 este responsabilă pentru calcularea impozitului. Trebuie completate următoarele rânduri:

Unde să marcați taxele

Rândurile 210-230 reflectă avansurile plătite de organizație:

• 220 Și 230 : avansuri plătite trezoreriei federale, respectiv regionale;
• 210 : suma ambelor avansuri.

Dacă organizația plătește un avans lunar, rândurile indică:

1. Suma avansului pentru perioada anterioară;
2. Suma plăților lunare care au fost plătite pentru ultimul trimestru.

În rândurile 240-260 este necesar să se înregistreze taxele plătite în afara țării - acestea sunt luate în considerare la plata impozitului în Federația Rusă:

• 250 Și 260 : impozite plătite în afara țării și, respectiv, trezoreriei federale și regionale;
• 240 : suma valorilor trecute.

Următoarele rânduri indică plăți suplimentare la bugete:

• 270 – federal. Calculat folosind formula: linii 190 – 220 – 250;
• 271 – regionale: liniile 200 – 230 – 260.

Dacă rezultatele sunt egale cu zero, înregistrați-l ca atare. Dacă este negativ, trebuie să puneți o liniuță și să numărați liniile 280 și 281 - reducerea bugetelor::

• 280 – federal. Formula: linii 220 + 250 - 190;
• 281 - regional. Formula: linia 230 + 260 – 200.

Unde se înregistrează sumele plătite în avans?

Dacă compania a ales plăți lunare în avans, trebuie să completeze următoarele rânduri:

• 290 : suma liniilor 300 si 310;
• 300 : avans la bugetul federal. Se calculează ca (linia 190 pentru perioada curentă) – (linia 190 pentru perioada anterioară);
• 310 : avans regional. Se calculează folosind aceeași formulă, doar că trebuie să luați valoarea rândului 200.

Dacă numerele sunt negative sau zero, avansul nu va fi transferat. De asemenea, aceste rânduri nu sunt completate în declarația anuală.

Dacă avansul este calculat lunar sau pe baza datelor din trimestrul precedent, trebuie să completați următoarele rânduri:

• 330 Și 340 : avansuri care vor fi plătite în trimestrul următor către trezoreriile federale, respectiv regionale;
• 320 : suma ambelor avansuri.

Ce să scrieți în secțiunea 1

Suma totală a taxei este indicată aici. În câmpul „Cod OKTMO”, trebuie să notați codul teritorial în care este înregistrată organizația. În continuare, în rânduri, trebuie să indicați:

• 030 : KBK (Cod clasificare bugetară) pentru trezoreria federală;
• 040 : suma de la linia 270;
• 050 : suma de la linia 280;
• 060 : KBK (Codul de clasificare a bugetului) pentru trezoreria regională;
• 070 : suma de la linia 271;
• 080 : suma de la linia 281.

Responsabilitatea pentru neplata avansului

Plățile în avans trebuie plătite la timp, în caz contrar pot apărea anumite probleme - fiscul are dreptul de a impune penalități pentru întârzierea plății. În acest caz, nu se va aplica nicio amendă. Cu toate acestea, dacă organizația nu a plătit avansul în totalitate sau în parte din cauza unei subestimari deliberate a bazei de impozitare (adică a unui act ilegal), va trebui plătită o amendă de 20% din suma neachitată.

Penalitățile vor crește zilnic valoarea datoriei cu 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale disponibilă în ziua respectivă. Se acumulează începând cu prima zi de întârziere, adică din data de 29.

În primul rând, fiscul trimite companiei o scrisoare prin care cere plata la timp a datoriei. Scrisoarea indică și suma totală. Această cerință poate fi trimisă în termen de 3 luni. Dacă organizația nu răspunde în niciun fel solicitării, în termen de 2 luni după ultima zi se va lua o decizie de recuperare.

IMPORTANT:În absența oricărei reacții, fiscul poate achita cu forța datoria și penalitățile acumulate din bani din contul curent al organizației sau din proprietatea acesteia.

O plată în avans a impozitului pe venit permite organizațiilor să nu plătească sume mari deodată, iar bugetul să primească injecții uniforme în trezorerie pe tot parcursul anului. Este suficient ca firmele să plătească o anumită sumă în fiecare lună sau trimestru și să sintetizeze rezultatele la sfârșitul anului. În același timp, nu trebuie să întârziați plățile sau să încercați să înșelați biroul fiscal prin înregistrarea unei sume mai mici în declarație - acest lucru poate duce la acumularea de penalități și probleme semnificative.

Potrivit paragrafului 2 al art. 286 din Codul Fiscal al Federației Ruse, pe baza rezultatelor fiecărei perioade de raportare, contribuabilii pt. modul general calculați suma plății în avans pentru impozitul pe profit. În plus, în perioada de raportare, contribuabilii calculează cuantumul avansului lunar. Organizațiile calculează sumele plăților în avans plătibile la buget în declarația de impozit pe venit.

Procedura de plată a avansurilor depinde de perioada de raportare selectată

Clauza 2 a articolului 285 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede posibilitatea ca un contribuabil să aleagă o perioadă de raportare pentru impozitul pe venit. Organizația trebuie să-și consolideze alegerea în politica sa de contabilitate fiscală. Deci, perioadele de raportare pentru impozitul pe venit pot fi:

prima varianta : primul trimestru, jumătate de an, 9 luni ale anului calendaristic;

a 2-a varianta : lună, două luni, trei luni etc. înainte de sfârșitul anului calendaristic.

Dacă contribuabilul alege opțiunea 1, atunci el trebuie să plătească plăți în avans pentru impozitul pe venit în următoarea ordine:

a) la sfârşitul fiecărei perioade de raportare - de la primit efectiv pt perioadă de raportare profit minus plățile în avans acumulate pentru perioada anterioară de raportare;

b) și lunar pe parcursul trimestrului următor perioadei de raportare expirate - în cuantumul determinat prin calcul conform regulilor stabilite de clauza 2 al art. 286 Codul fiscal al Federației Ruse.

În acest caz, contribuabilul depune o declarație de impozit pe venit la organul fiscal calculând valoarea plăților în avans numai la sfârșitul perioadei de raportare corespunzătoare: 28 aprilie, 28 iulie și 28 octombrie.

La alegerea celei de-a 2-a opțiuni, cuantumul avansului se calculează lunar din profitul efectiv primit pentru perioada curentă de raportare minus avansul acumulat pentru perioada anterioară de raportare. Plata în avans se calculează și în declarația de impozit pe venit, care se depune la organul fiscal la sfârșitul fiecărei perioade de raportare în data de 28 a lunii următoare: 28 februarie pentru ianuarie, 28 martie pentru 2 luni, 28 aprilie pentru 3 luni etc.

Ce trebuie raportat organului fiscal

Contribuabilul aplică perioade de raportare a impozitului pe venit implicit, adică nu trebuie să informați autoritatea fiscală despre alegerea dvs.

În cazul în care contribuabilul decide să treacă la efectuarea de plăți în avans pentru profiturile primite efectiv, atunci acest lucru trebuie raportat autorității fiscale cel târziu la 31 decembrie a anului precedent perioadei fiscale în care este planificată o astfel de schimbare. În același timp, în interior perioada fiscala contribuabilul nu poate modifica procedura aleasă pentru efectuarea plăţilor în avans. Notificarea se intocmeste sub orice forma.

Cine poate evita plata avansurilor lunare

Potrivit clauzei 3 din art. 286 din Codul Fiscal al Federației Ruse, organizațiile ale căror venituri din vânzări timp de 4 trimestre la rând nu au depășit o medie de 10 milioane de ruble pentru fiecare trimestru, plătesc doar plăți anticipate trimestriale pe baza rezultatelor perioadei de raportare. Această normă se aplică de către contribuabilii care au ales o perioadă de raportare „primul trimestru, jumătate de an, 9 luni”. Totodata, nu este necesara notificarea organului fiscal cu privire la neplata avansurilor lunare, intrucat in perioada fiscala pot exista perioade de raportare care indeplinesc si nu indeplinesc criteriile stabilite.

Notă! Venitul din vânzări este determinat în conformitate cu regulile stabilite la articolul 249 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Exemplu

În 2011, veniturile din vânzări ale organizației s-au ridicat la 42 de milioane de ruble, inclusiv: pentru un trimestru. – 12 milioane de ruble, pentru 2 sferturi. – 7 milioane de ruble, pentru al 3-lea trimestru. – 8 milioane de ruble, pentru al 4-lea trimestru. – 15 milioane de ruble. Din moment ce venitul mediu trimestrial din vânzări s-a ridicat la 10,5 milioane de ruble. (42: 4), apoi în primul trimestru al anului 2012 organizația trebuie să plătească avansuri lunare.

În primul trimestru al anului 2012, veniturile din vânzări s-au ridicat la 9 milioane de ruble, timp de 4 trimestre la rând (2, 3, 4 trimestre din 2011 și primul trimestru din 2012) - 39 de milioane de ruble. (7 + 8 + 15 + 9), adică în medie pentru trimestrul 9,75 milioane de ruble. (39:4). Prin urmare, în trimestrul 2 al anului 2012, organizația nu trebuie să plătească avansuri lunare.

Organizația trebuie să verifice dacă sunt îndeplinite criteriile de scutire de la plata avansurilor lunare la sfârșitul fiecărui trimestru.

Impozit calculat pentru perioada de raportare

Impozitul calculat pentru perioada de raportare este rezultatul înmulțirii bazei de impozitare pentru perioada de raportare cu cota de impozitare. În declarația fiscală, valoarea impozitului calculată pentru perioada de raportare este reflectată pe foaia 02 la rândul 180, inclusiv la bugetul federal - la rândul 190, la bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse - la rândul 200.

Astfel, aceste rânduri reflectă sumele de impozit calculate pentru perioada de raportare pe bază de angajamente:

a) pentru varianta 1 – pentru primul trimestru, jumătate de an, 9 luni;

b) pentru varianta a 2-a - pentru ianuarie, timp de 2 luni (ianuarie-februarie), timp de 3 luni (ianuarie - martie), etc.

Procedura de calcul a avansurilor lunare (pentru varianta 2)

Pentru contribuabilii care au selectat o perioadă de raportare „lună pe bază cumulată” plata lunară în avans este suma impozitului pe venit calculată din profitul efectiv pentru luna curentă. Suma specificată este calculată în Foaia 02 din declarația fiscală pentru perioada curentă de raportare, după cum urmează:

1) la rândul 180 (190, 200) reflectă impozitul pe venit calculat pentru perioada de raportare;

2) la rândul 210 (220, 230) reflectă impozitul pe venit calculat pentru perioada anterioară de raportare. Pentru a face acest lucru, transferați indicatorii de la rândul 180 (190, 200) din declarația anterioară în linia specificată;

3) rândurile 270 (pag. 190 – pagina 220) și 271 (pag. 200 – pagina 230) reflectă suma impozitului calculată pentru luna curentă (plată lunară în avans).

Impozit calculat pentru trimestrul

Contribuabilii pentru care este perioada de raportare „primul trimestru, jumătate de an, 9 luni”, determina cuantumul impozitului calculat pentru trimestrul în vederea calculării avansurilor lunare care vor trebui plătite în trimestrul următor perioadei de raportare expirate.

Impozitul pentru trimestrul se calculează pe baza declarațiilor fiscale. Pentru aceasta, din rândul 180 (190, 200) din declarația pentru perioada de raportare se scad indicatorii rândurilor 180 (190, 200) din declarația pentru perioada de raportare anterioară.

De exemplu, rândul 180 al declarației pentru primul trimestru reflectă suma impozitului calculat în valoare de 2.400.000 de ruble, iar aceeași linie a declarației pentru semestru - 4.000.000 de ruble. Aceasta înseamnă că impozitul pe venit pentru al doilea trimestru este de 1.600.000 de ruble. (4.000.000 – 2.400.000).

Procedura de calcul a avansurilor lunare (pentru varianta 1)

Pe parcursul trimestrului 1 se efectuează aceleași plăți lunare în avans ca și în trimestrul 4 al perioadei fiscale precedente. Calculul avansurilor lunare se face în declarația pentru 9 luni ale anului precedent și se reflectă pe rândurile 320 (total), 330 (bugetul federal) și 340 (bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse) din fișa 02 din prezentul declaraţie.

Avansurile lunare plătibile în trimestrul 2 se calculează ca 1/3 din impozitul pe venit pentru trimestrul I al anului curent, calculat din profitul efectiv încasat pentru trimestrul I.

De exemplu, valoarea impozitului calculat pentru primul trimestru este de 2.400.000 de ruble, inclusiv 240.000 de ruble pentru bugetul federal, 2.160.000 de ruble pentru bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse. Declarația pentru primul trimestru reflectă sumele plăților în avans plătibile bugetului în al doilea trimestru: pe linia 290 - 2.400.000 ruble, pe linia 300 - 240.000 ruble, pe linia 310 - 2.160.000 ruble. În consecință, în al doilea trimestru va fi necesar să se plătească lunar 800.000 de ruble, inclusiv 80.000 de ruble către bugetul federal și 720.000 de ruble către bugetul entității constitutive a Federației Ruse.

Avansurile lunare plătibile în trimestrul 3 se calculează ca 1/3 din impozitul pe profit pentru trimestrul 2 al anului curent, calculat din profitul efectiv primit pentru cele șase luni minus impozitul pe profit pentru trimestrul I.

Avansurile lunare plătibile în trimestrul 4 se calculează ca 1/3 din impozitul pe profit pentru trimestrul 3 al anului curent, calculat din profitul efectiv încasat timp de 9 luni minus impozitul pe profit pentru semestrul anului.

Procedura de calcul a avansurilor de plătit la buget pentru perioada de raportare (pentru opțiunea 1)

Datorită faptului că, în cursul trimestrului curent, contribuabilul plătește avansuri lunare calculate prin calcul, la determinarea sumei impozitului datorat pentru plata suplimentară la buget (sau reducere) la sfârșitul perioadei de raportare, trebuie luate în considerare următoarele: cont:

sume de taxe, acumulate pentru perioada fiscală precedentă (rândurile 180, 190 și 200 din Fila 02 din declarația fiscală precedentă);

(i) plăți lunare în avans, acumulate la randurile 290, 300 si 310 din Fila 02 din decontul fiscal anterior.

Notă! Trebuie să o iei acumulateîn declarațiile de sumă, indiferent de ce sumă de avans a fost efectiv virata la buget.

De exemplu, un impozit de 400.000 de ruble a fost perceput de la bugetul federal timp de șase luni. (linia 190 din foaia 02 a declarației pentru 6 luni), pentru primul trimestru - 240.000 de ruble. (linia 190 din foaia 02 din declarația pentru primul trimestru), plata în avans pentru al doilea trimestru - 240.000 de ruble. (rândul 300 din Fila 02 din declarația pentru trimestrul I). Drept urmare, valoarea impozitului care trebuia redus a fost de 80.000 de ruble. (400.000 – 240.000 – 240.000), care ar trebui reflectat la rândul 280 din Fișa 02 din declarația semestrială.

Rândurile corespunzătoare de declarații pentru 9 luni și un an se completează în același mod. Dar la completarea declarației pentru trimestrul I, datele privind avansurile lunare sunt preluate din rândurile 320, 330 și 340 din Fișa 02 din declarația pentru 9 luni ale anului precedent.

Procedura de completare a rândurilor Fișei 02 din declarația de impozit pe venit privind calculul impozitului pentru plata suplimentară (reducere) și plăți în avans este dată în Tabelul 1.

Secțiunea 1.1 reflectă, pe buget, suma impozitului de plătit suplimentar (rândurile 040.070) sau redusă (liniile 050, 080). Datele din liniile Fișa 02 sunt transferate pe aceste rânduri: 270 și 271 - pentru plată suplimentară, 280 și 281 - pentru reducere.

Secțiunea 1.2 reflectă sumele plăților anticipate lunare calculate prin calcul. Rândurile 120, 130 și 140 reprezintă 1/3 din suma reflectată pe rândul 300 din Foaia 02. Rândurile 220, 230 și 240 reprezintă 1/3 din suma reflectată pe rândul 310 din Foaia 02.

În declarația de 9 luni, contribuabilii completează două secțiuni 1.2:

Unu – pentru plățile în avans pentru trimestrul 4 al anului în curs;

Al doilea este pentru plățile în avans pentru primul trimestru al anului următor.

În acest caz, doar în declarația pe 9 luni este necesară completarea câmpului „Trimestru pentru care se calculează avansurile lunare (cod)”. Pentru trimestrul 4 al anului curent, codul este „24”; pentru trimestrul 1 al anului următor, codul este „21”. În consecință, secțiunea 1.2 nu este inclusă în declarația pentru trimestrul 4.

Procedura de completare a secțiunilor 1.1 și 1.2 este prezentată în Tabelul 2.

O companie poate face avansuri fiscale fie trimestrial, fie lunar. Ordinea specifică depinde de:

• cu privire la valoarea veniturilor;
• din politicile contabile ale companiei.

Dacă veniturile nu depășesc 60.000.000 de ruble, compania are dreptul de a plăti doar plăți anticipate trimestriale și nu este nevoie să raportați această metodă la biroul fiscal.

Dacă veniturile depășesc 60.000.000 de ruble, atunci puteți plăti:

• plăți anticipate trimestriale și lunare pe parcursul trimestrului;
• plăți lunare în avans bazate pe profiturile reale.

Metoda aleasă trebuie reflectată în politica contabilă.

Puteți schimba modalitatea de plată a plăților anticipate pentru impozitul pe venit doar din noul an prin anunțarea fiscului până la 31 decembrie.

Avansuri trimestriale pentru impozitul pe venit

Plățile trimestriale în avans trebuie efectuate de companiile ale căror venituri din vânzări în ultimele patru trimestre nu au depășit în medie 15.000.000 de ruble (clauza 3 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificată prin Legea nr. 150-FZ din 8 iunie, 2015). Aceasta înseamnă că, dacă în 2016, veniturile din vânzări în medie pentru fiecare trimestru nu au depășit 15.000.000 de ruble (60.000.000 de ruble pentru întregul an), atunci puteți refuza să plătiți avansuri lunare pentru impozitul pe venit din primul trimestru al anului 2017. O notificare trebuie depusă la fisc înainte de 31 decembrie a anului precedent.

De regula generala Pentru plata avansurilor trimestriale pentru impozitul pe venit este necesar să se țină cont de cele patru trimestre consecutive premergătoare perioadei de depunere a impozitului corespunzător. Adică, calculul de 15.000.000 de ruble nu include trimestrul curent, pe baza rezultatelor cărora compania depune o declarație.

La determinarea valorii medii a veniturilor din vânzări pentru ultimele patru trimestre, se însumează veniturile din vânzări pentru fiecare trimestru. După aceasta, suma primită este împărțită în patru (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 decembrie 2012 nr. 03-03-06/1/716, din 21 septembrie 2012 nr. 03-03-06/1 /493).

Plata in avans a impozitului pe venit pt ultimul sfert trebuie făcută cel târziu în data de 28 a lunii următoare acestui trimestru.

Indiferent de valoarea veniturilor, se plătesc plăți anticipate trimestriale (clauza 3 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• reprezentanțe permanente ale companiilor străine;
• organizații nonprofit care nu au venituri din activități comerciale;
• instituții autonome;
• instituţiile bugetare. De la 1 ianuarie 2014 - instituții bugetare, cu excepția teatrelor, muzeelor, bibliotecilor și organizațiilor de concerte. Teatre, muzee, biblioteci, organizații de concerte care sunt instituţiile bugetare, de la data precizată, plățile anticipate pentru impozitul pe venit nu se calculează și nu se plătesc;
• participanții la un acord de activitate comună (din punct de vedere al impozitului pe venitul primit din această activitate);
• investitori în acorduri de partajare a producției (din punct de vedere al impozitului pe venitul încasat din această activitate);
• companiile care au fost transferate la managementul trustului (din punct de vedere al impozitului pe venitul primit din această activitate).

Cuantumul avansului trimestrial pentru impozitul pe venit este calculat pe baza profitului real. În acest caz, se folosește formula.

Formula de calcul a avansului trimestrial pentru impozitul pe venit

EXEMPLU DE PLATIREA IMPOZITULUI TRIMESTRIAL

Snegurochka LLC efectuează plăți în avans pentru impozitul pe venit trimestrial. Pentru primul trimestru al anului de raportare, „Snegurochka” a primit un profit impozabil în valoare de 100.000 de ruble, iar pentru prima jumătate a anului – 180.000 de ruble.

Astfel, plata avansului de impozit pentru primul trimestru va fi:

100.000 de ruble. × 20% = 20.000 de ruble.

Pentru cele șase luni, societatea trebuie să plătească un avans în valoare de:

180.000 de ruble. × 20% – 20.000 de ruble. = 16.000 de ruble.

Dacă profitul pentru o anumită perioadă de raportare este mai mic decât pentru perioada anterioară, plata avansului nu trebuie să fie transferată.

Avansuri lunare pentru impozitul pe venit

Toate celelalte companii sunt obligate să transfere Există două modalități de a plăti plăți lunare în avans:

• pe baza sumei impozitului pentru ultimul trimestru;
• pe baza profitului real al lunii.

Firma însăși alege opțiunea de plată a impozitului, o înscrie în politica sa contabilă și o aplică pe tot parcursul anului.

Pe baza impozitului pe ultimul trimestru

Companiile care folosesc aceasta metoda, trebuie să vireze plăți în avans pentru impozitul pe venit până cel târziu în data de 28 a fiecărei luni în curs, adică în avans. De exemplu, o plată în avans pentru ianuarie trebuie plătită până la 28 ianuarie.

Cuantumul avansului lunar este egal cu:

• cuantumul avansului lunar pentru trimestrul IV al anului precedent – ​​în primul trimestru al anului curent;
• 1/3 din suma plății avansului pentru primul trimestru al anului curent – ​​în trimestrul II al anului curent;
• 1/3 din diferența dintre cuantumul avansului pentru prima jumătate a anului și pentru primul trimestru al anului curent - în trimestrul al treilea al anului curent;
• 1/3 din diferența dintre cuantumul avansului pe nouă luni și pe șase luni - în trimestrul IV al anului curent.

La sfârșitul trimestrului, compania compară suma impozitului calculată din profiturile reale cu suma plăților lunare în avans.

Dacă impozit mai mult decât suma avansuri, apoi la sfârșitul trimestrului va trebui să plătiți în plus. Acest lucru trebuie făcut înainte de data de 28 a lunii următoare trimestrului de raportare.

Dacă impozitul se dovedește a fi mai mic decât valoarea avansurilor, atunci va avea loc o plată în exces. Compania îl poate compensa cu plățile viitoare de impozite sau îl poate returna în contul său curent.

EXEMPLU DE PLATĂ A PLĂȚILOR LUNAR TRIMESTRIALE ÎN AVANS

Conform politicii contabile, Romantika SRL transferă avansuri lunare în funcție de profitul trimestrului anterior. Să presupunem că pentru prima jumătate a anului compania a primit profit impozabil în valoare de 800.000 de ruble, inclusiv 200.000 de ruble pentru primul trimestru.

Prin urmare, profitul pentru al doilea trimestru este egal cu 600.000 de ruble. (800.000 - 200.000), iar impozitul pe acesta este de 120.000 de ruble. (600.000 RUB × 20%).

În acest caz, în trimestrul al treilea, Romantika trebuie să efectueze lunar avansuri la impozitul pe venit în valoare de:

120.000 de ruble. : 3 luni = 40.000 de ruble.

În cazul în care o societate trece de la plata avansurilor lunare pe baza profiturilor reale la plata avansurilor lunare în perioada de raportare, biroul fiscal trebuie să fie informat cu privire la acest lucru până la data de 31 decembrie a anului precedent anului de tranziție. Sumele avansurilor plătite în perioada ianuarie-martie în conformitate cu această procedură de plată a plăților în avans vor fi egale cu o treime din diferența dintre cuantumul avansului calculat pe baza rezultatelor a nouă luni și suma avansului calculat pe baza rezultatele celor șase luni ale perioadei fiscale precedente. Această regulă este în vigoare de la 1 ianuarie 2015.

Pe baza profitului real al lunii

Conform acestei metode, compania calculează imediat suma plăților în avans pentru impozitul pe venit pe baza profitului real primit pentru fiecare lună.

Avansul pentru luna precedentă trebuie plătit până la data de 28 a lunii următoare.

EXEMPLU DE PLATĂ A O PLATĂ LUNARĂ PE BAZA PROFITULUI REAL

În conformitate cu politica contabilă, Matryoshka LLC transferă plăți lunare în avans pe baza profiturilor reale. Să presupunem că timp de șase luni compania a primit un profit impozabil de 800.000 de ruble. Pentru ianuarie – mai, suma sa a fost de 600.000 de ruble.

Prin urmare, profitul pentru iunie este de 200.000 de ruble. (800.000 – 600.000). Apoi, plata în avans pentru iunie va fi de 40.000 de ruble. (200.000 RUB × 20%).

Dacă anul viitor doriți să treceți la efectuarea de plăți lunare în avans pe baza profiturilor reale, trebuie să anunțați fiscului decizia dvs. Acest lucru trebuie făcut înainte de 31 decembrie a anului în curs.

Cum plătește o organizație nou creată plățile în avans?

O organizație nou creată poate plăti plăți anticipate de impozit pe venit în două moduri.

Metoda 1. Plăți în avans pe baza rezultatelor trimestriale.

Pentru a plăti plățile anticipate ale impozitului pe venit în acest mod, nu trebuie să anunțați biroul fiscal.

Dacă compania a fost înființată în decembrie, atunci prima plată trimestrială ar trebui calculată pe baza profiturilor primite din decembrie până în martie. Acesta trebuie plătit până la 28 aprilie (clauza 2 din articolul 55, clauzele 1, 2 din articolul 285 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Începând cu al șaselea trimestru de existență al companiei, se aplică ordine generală plata plăților în avans. Pentru o societate infiintata in iunie, procedura generala de efectuare a platilor in avans se aplica incepand cu trimestrul III al anului urmator celui de infiintare.

Metoda 2. Plăți în avans bazate pe profiturile reale.

În prima lună de existență, trebuie să trimiteți o notificare către fisc despre această modalitate de plată a plăților anticipate pentru impozitul pe venit. Dacă compania a fost înființată în decembrie, atunci prima plată ar trebui calculată pe baza profiturilor primite în decembrie și ianuarie ale anului următor. Acesta trebuie plătit până la 28 februarie (clauza 2 din articolul 55, clauzele 1, 2 din articolul 285 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Declarația va trebui, de asemenea, depusă lunar (clauza 3 a articolului 389 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Se întâmplă ca chiar și contabilii experimentați să se întrebe cum să calculeze o plată în avans. Există o anumită procedură prin care se calculează plățile în avans pentru impozitul pe venit. Procedura de calcul și calendarul contribuțiilor la trezorerie sunt prevăzute în Codul fiscal: articolele 286, 287.

Când se fac plățile în avans?

În baza legislației fiscale, organizațiile care funcționează în regimul general de impozitare plătesc o taxă în funcție de rezultatele anului calendaristic.

Pentru un an întreg, organizațiile trebuie să plătească suma acumulată sub formă de contribuții în avans. Companiile al căror venit este de peste 15 milioane de ruble trebuie să efectueze plăți lunar.

Companiile care au un venit mai mic de 15 milioane de ruble plătesc impozit în fiecare trimestru.

Plăți trimestriale:

• Aprilie.
• Iulie.
• Octombrie.
• ianuarie anul viitor.

Există 4 trimestre într-un an în care trebuie efectuate plăți în avans. Mai întâi trebuie să calculați suma avansului.

Pentru a calcula plățile în avans pentru impozitul pe venit, puteți utiliza formula:

NP = NB x C

• NP – impozit pe venit.
• NB – baza pentru perioada fiscală.
• C – cota de impozitare.

La Vesna LLC, conform rezultatelor trimestrului I, profitul s-a ridicat la 10.000.000 de ruble. Cota de impozitare este de 20%, apoi suma este:

10.000.000*20% = 2.000.000 de ruble.

Suma de plată care trebuie înscrisă în buget constă în diferența dintre plata trimestrială (2.000.000) și plata lunară. De exemplu, nu am avut plăți lunare, apoi calculăm:

2.000.000/3 = 666.667 ruble.

Aceasta este suma datorată în al doilea trimestru.

Timp de șase luni, profitul întreprinderii s-a ridicat la 20.000.000 de ruble. Avansul pentru trimestrul a fost:

20.000.000 *20% = 4.000.000 de ruble.

Suma care va trebui plătită timp de șase luni va fi:

4.000.000 – 2.000.000 – 666.667 = 1.333.333 ruble.

Plata lunară în avans în trimestrul 3 va fi:

4.000.000 – 2.000.000 = 2.000.000 de ruble.

Profitul pentru nouă luni s-a ridicat la 35.000.000 de ruble, ceea ce înseamnă că plata pentru trimestrul va fi:

35.000.000 *20% = 7.000.000 de ruble.

Rezultatul este o plată insuficientă:

7.000.000 – 4.000.000 -1.333.333 *3 = 999.999 ruble

Va trebui plătită în ultimul trimestru împreună cu următoarea plată. Dacă introduceți corect toate datele în programul 1C, atunci calcularea avansurilor pentru impozitul pe venit nu va fi dificilă. 1C va genera datele corecte.

Adesea, contabilii companiei au o întrebare despre cine face plăți anticipate trimestrial și cine plătește lunar.

Ce organizație face plăți lunare?

Pentru a înțelege întrebarea cine face plăți lunare în avans pentru impozitul pe venit, luați în considerare un exemplu:

Conform rezultatelor din primul trimestru, Vesna LLC a primit un profit de 12.000.000 de ruble. În baza Codului Fiscal, art. 286, alin. 3, dacă limita de venit este mai mică decât cea stabilită prin lege (15.000.000), atunci societatea efectuează plăți trimestrial.

Aceasta înseamnă că Vesna SRL va plăti impozitul în avans trimestrial.

Dacă societatea și-a exprimat dorința de a plăti impozitul lunar, atunci este necesar să se informeze autoritatea fiscală și să se calculeze plata din profitul real (articolul 286, alineatul 2, alineatul 7 din Codul fiscal)

Întreprinderile, care funcționează și realizează profit, sunt obligate să contribuie cu o anumită sumă la bugetul de stat. Această sumă este calculată pe baza profitului real. Apoi, după completarea și depunerea declarației, plata se calculează și se achită sub formă de avansuri. Cine plătește avansuri la impozitul pe venit?

Cine plătește plăți în avans

Toți contribuabilii sunt plătitori de contribuții anticipate, indiferent dacă sunt trimestriale sau lunare. Organizații, firme sau companii care funcționează într-un sistem fiscal comun. Plățile în avans în sine depind de profiturile companiei. Avansurile lunare sunt realizate de:

• Organizații al căror venit este de peste 15.000.000 de ruble.
• Organizații care nu sunt incluse în lista legislativă a plăților trimestriale.

Plățile trimestriale se fac de către:

• Organizații bugetare.
• Organizații autonome.
• Societăți comerciale străine.
• Firme non-profit, dar care realizează profit din vânzarea de servicii și bunuri.
• Companiile beneficiare care operează în baza contractelor.

Indiferent de tipul de activitate, toți participanții la afaceri plătesc impozite. Doar sistemul de impozitare este diferit. Cineva plătește avansuri la impozitul pe venit , iar cineva plătește un impozit trimestrial sub forma unui singur impozit.

Metodele de plată diferă și ele. Plata se poate baza pe profitul real. Așa este calculată de acele întreprinderi care funcționează pe un sistem comun. În acest caz, calculul plăților anticipate lunare ale impozitului pe venit are loc conform următoarei scheme:

La sfârșitul anului, compania a câștigat 10.000.000 de ruble.

10 000 000 *20% = 2 000 000

Profitul se înmulțește cu cota de impozitare (20%).

Dacă compania are o rată mai mică, atunci calculul are loc la o rată diferită.

10 000 000 * 15,5% = 1 550 000

15,5% este cota minimă de impozitare stabilită pentru organizații.

20% este cota maximă de impozitare.

Suma este împărțită în 12 luni.

2.000.000 /12 = 166.667 este o plată la o rată de 20%.

1.555.000 /12 = 129.583 plată la o rată de 15,5%.

Calculul corect și plata la timp a plăților nu vor cauza întrebări inutile companiei dvs. din partea BUT.

Conform Codului Fiscal al Federației Ruse în Rusia există căi diferite acumularea si plata impozitelor. Una dintre cele mai comune dintre ele este plata plăților în avans. În același timp, atunci când calculează plățile în avans, contabilii nu fac întotdeauna totul fără probleme și, după cum se spune, fără probleme. Uneori, mai ales pentru începători, apar unele întrebări și probleme.

Ce este o plată în avans

Inainte sa incepi analiză detaliată scheme de calcul a plăților în avans, să definim în sine acest concept. O plată în avans este o plată anticipată a impozitului în perioada prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse. Întârzierea plății în avans va duce la acumularea de penalități.

Atenţie! Trebuie amintit că plata cu întârziere a avansurilor fiscale nu poate servi drept bază pentru sancțiuni administrative grave, cum ar fi impunerea de amenzi, deoarece o astfel de întârziere nu se referă la încălcări ale Legii privind impozitele și taxele.

Obligația de plată a plăților în avans

Legea Federației Ruse stabilește că întreprinderile și organizațiile pot plăti plăți în avans atât obligatorii, cât și voluntare.
Mai întâi, să ne dăm seama cine este obligat să facă avansuri fiscale:

• în primul rând, acestea sunt companii nou înregistrate ale căror venituri depășesc 5 milioane de ruble pe lună sau 15 milioane de ruble într-un trimestru.De reținut că în acest caz trebuie să efectueze prima plată în avans a impozitelor abia după sfârșitul primului trimestru. de la data înregistrării cu oficiu fiscal;
• întreprinderile al căror venit net din vânzarea de bunuri sau prestarea de servicii în anul precedent a depășit 15 milioane de ruble pe o bază trimestrială.

Dreptul la plata avansurilor lunare la impozitul pe venit

Calcularea și plata plăților în avans nu este întotdeauna responsabilitatea organizației. În unele cazuri, contribuabilul poate trece voluntar la efectuarea de plăți în avans pe baza profitului real primit. Cu toate acestea, nu există limite stabilite legal cu privire la valoarea veniturilor sau orice alți parametri pentru o astfel de tranziție. Acest lucru se poate face prin notificarea promptă a autorității fiscale despre dorința dumneavoastră și numai cu începutul noului an calendaristic.

Modalitati de plata pentru plati in avans

În conformitate cu normele elaborate ale Codului Fiscal al Federației Ruse, există doar două moduri de a plăti plățile financiare:

1. trimestrial – calculat și plătit după anumite formule la sfârșitul fiecărui trimestru;
2. lunar – calculat pe baza profitului real primit în fiecare lună.

Să le privim mai detaliat.

Cine este obligat să facă avansuri trimestriale?

Pe lângă companiile care și-au exprimat în mod voluntar dorința de a efectua plăți anticipate ale impozitului pe venit trimestrial, există o serie de categorii de antreprenori și instituții care sunt obligate să facă acest lucru (clauza 3 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse) Desigur, ei nu mai trebuie să facă o plată lunară în avans. Acestea includ:

• companii cu venituri pentru ultimele 4 trimestre de mai puțin de 60 de milioane de ruble. (sau 15 milioane de ruble trimestrial);
• organizatii bugetare;
• companii străine care operează în Rusia printr-o reprezentanță permanentă;
• membri ai parteneriatelor simple (impozit pe venitul din participare);
• părțile la acorduri de partajare a producției (veniturile din implementarea acordurilor sunt impozitate);
• cei care au dobândit beneficii din venituri din administrarea trustului.

Cu fiecare plată în avans, suma impozitului pe venit anual acumulat pentru anul scade în mod corespunzător.

Calculăm suma plăților anticipate lunare trimestriale

În această secțiune ne vom uita mai detaliat la modul de calcul corect al bazei de avans. Pentru a face acest lucru, ar trebui să cunoașteți și să urmați principiile de bază ale calculelor trimestriale în perioada fiscală curentă:

• cuantumul avansului calculat se determină pe baza sumelor de avans acumulate anterior pentru trimestrele precedente;
• pentru a calcula corect plata în avans, trebuie să țineți cont de cotele de impozitare actuale și de profitul efectiv primit;
• profitul trebuie calculat de la începutul perioadei fiscale curente până la sfârșitul ultimei luni, folosind un total cumulat.

Și acum, același lucru, dar mai detaliat:

• in spate primul trimestru plățile în avans vor fi similare cu suma avansului din ultimul trimestru al perioadei fiscale precedente;
• in spate al 2-lea trimestru plățile în avans vor fi egale cu o treime din plățile în avans plătite pentru primul trimestru complet al perioadei fiscale curente;
• in spate al 3-lea trimestru plățile în avans sunt egale cu o treime din diferența dintre două plăți în avans: pentru șase luni și un avans pentru primele trei luni;
• in spate al 4-lea trimestru avansul va fi egal cu o treime din diferența dintre sumele plăților pentru 9 luni și șase luni.

Se întâmplă că diferența calculată este fie zero - atunci nu este nevoie să deduceți plățile în avans.

Să dăm un exemplu de calcul al plăților anticipate trimestriale.

Să presupunem că profitul impozabil al întreprinderii pentru primul trimestru al anului s-a ridicat la 12 milioane de ruble. Un avans trimestrial cu o rată de 20% va fi egal cu 2,4 milioane de ruble. După cum ne amintim, valoarea plății în avans pentru primul trimestru va fi determinată de diferența dintre plata trimestrială, adică 2,4 milioane de ruble. și plăți lunare efectuate anterior.În acest caz, deoarece nu au existat plăți lunare, întreaga sumă va fi prezentată pentru plata suplimentară. Totul este clar aici, să trecem la al doilea trimestru.
În al doilea trimestru, avansul lunar este egal cu 800 de mii de ruble (2,4 milioane de ruble împărțite la 3). Pe baza rezultatelor din jumătatea anului, baza de impozitare este de 30 de milioane de ruble. Avansul trimestrial va fi egal cu 6 milioane de ruble. (adică 30 de milioane de ruble înmulțite cu 20%). În consecință, va trebui să plătiți încă 1,2 milioane de ruble pentru al doilea trimestru. (6 milioane de ruble – 2,4 milioane de ruble – 800 de mii de ruble înmulțite cu 3) Ne-am dat seama, acum numărăm trimestrul următor.
În al treilea trimestru, avansul lunar va fi de 1,2 milioane de ruble. (6 milioane de ruble - 2,4 milioane de ruble)
Timp de nouă luni, profitul impozabil al întreprinderii s-a ridicat la 41 de milioane de ruble. Avansul trimestrial va fi de 8,2 milioane de ruble. (41 milioane RUB înmulțit cu 20%). Astfel, compania a plătit taxe în plus cu 1,4 milioane de ruble. (8,2 milioane de ruble – 6 milioane de ruble – 1,2 milioane de ruble înmulțit cu 3).

Atenţie! În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, după efectuarea calculelor, în cazul evaluării lunare a impozitului în avans, plata trebuie efectuată cel târziu în data de 28 a lunii, iar plățile trimestriale trebuie efectuate în cel mult 28 de zile. după încheierea perioadei de raportare.

Dacă la sfârșitul anului organizația nu are profit, ci pierdere, atunci ultima plată trimestrială în avans (a patra în cont) se face zero (clauza 8 din articolul 274, alineatul 6 din clauza 2 din articolul 286 din Impozit). Codul Federației Ruse).

Plăți lunare în avans bazate pe profiturile reale

După cum sa menționat mai sus, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, există o altă metodă de calculare și plată a impozitelor în avans. Constă în faptul că orice companie are dreptul de a plăti avansuri fiscale pe baza profiturilor reale.

NOTĂ! Plățile lunare trebuie efectuate în avans de către acele organizații care nu se încadrează în criteriile de plată obligatorie a contribuțiilor fiscale trimestriale.

O întreprindere poate trece la această metodă de calcul și plată a impozitelor la începutul fiecărui an nou, dar numai dacă notificare prealabilă în scris inspectoratul fiscal. În acest caz, perioada raportare fiscală iar plățile pentru organizație vor fi în fiecare lună calendaristică, iar valoarea avansului fiscal va fi calculată pe baza cotei de impozitare și a profitului efectiv primit, calculat prin majorare de la începutul anului până la sfârșitul ultimei luni. . În acest caz, este necesar să se țină seama de plățile acumulate anterior, iar plata în avans ar trebui să fie, de asemenea, transferată - nu mai târziu de data de 28.

Important! Această metodă de calcul al impozitului în avans are un dezavantaj semnificativ. De fiecare dată la sfârșitul perioadei fiscale (și în acest caz este de o lună) trebuie să completați Înapoierea taxeiși îl depuneți la fisc fără cea mai mică întârziere.

Caracteristici de calculare a plăților lunare în avans

Fiecare plată efectuată reduce valoarea anuală calculată a impozitului pe venit. Pentru a determina mărimea fiecărei plăți, ar trebui să urmați următoarele reguli:

• pentru primele trei luni, plățile se efectuează în aceeași sumă cu cea acumulată în ultimul trimestru al anului precedent;
• pentru următoarele 3 luni trebuie să efectuați o treime din plata transferată pentru primul trimestru;
• Trimestrul 3 se plătește lunar într-o sumă care reprezintă o treime din diferența dintre cuantumul avansului pentru prima jumătate a anului și suma plătită pentru trimestrul I;
• pentru încă 3 luni trebuie să plătiți o treime din diferența dintre avansuri pentru 9 luni și pentru jumătate de an.

IMPORTANT! Trimestrele anterioare sunt considerate ca atare dacă sunt numărate succesiv din trimestrul curent de 4 ori înapoi (clauza 3 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). Sunt cele 4 trimestre precedente care sunt luate în considerare la stabilirea sumei plăților lunare în avans. Nu contează cum se află acestea în anul de raportare.

După cum arată informațiile de mai sus, avansurile fiscale trebuie calculate și plătite într-un mod strict definit. În același timp, înainte de a alege cât de des să faceți plăți - trimestrial sau lunar, trebuie să analizați activitățile companiei în ceea ce privește cheltuielile și profiturile. În funcție de rezultat, luând în considerare totul posibile restricții, puteți alege una dintre cele două variante propuse de lege.