Instruire

Analizați activitățile financiare și economice ale întreprinderii pentru perioada de raportare trecută. Familiarizați-vă cu elementele de venituri și cheltuieli pentru care au fost adoptate contabilitate fiscală. Determinați motivul nerentabilității companiei, care va fi recunoscut ca valabil în oficiu fiscal.

Justificați pierderea spunând că compania este nouă și trebuie să ia anumite măsuri pentru dezvoltare. De regulă, acest motiv este o justificare puternică pentru excesul de cheltuieli față de venituri. Asigurați-vă că clarificați că activitățile companiei sunt în concordanță cu planul de afaceri stabilit; Specificați perioada de raportare în care este așteptat profitul.

Informați că întreprinderea a decis să stăpânească o nouă producție sau să reconstruiască mijloace fixe. Ca urmare, vânzările au scăzut temporar, iar costurile au crescut. Dacă compania a fost listată anterior în biroul fiscal ca stabilă, atunci aceasta explicaţie va fi acceptat cu înțelegere.

Vă rugăm să indicați ce este în aceasta perioadă de raportareîntreprinderea a pierdut o contraparte importantă, care a asigurat companiei majoritatea profiturilor. Raportați că ați luat măsuri pentru a găsi noi clienți care ar putea crește profitabilitatea companiei.

Faceți referire la creșterea competitivității prin scăderea temporară a prețurilor produselor. Acest factor poate determina excesul de cheltuieli fata de venituri si formarea unei pierderi, dar va fi perceput de inspectoratul fiscal ca un motiv intemeiat. Totodată, este necesară raportarea rezultatelor obținute sau planificate, ceea ce va duce la o creștere a profiturilor în perioadele de raportare viitoare.

Scrie explicaţie pe numele șefului direcției teritoriale a inspectoratului fiscal. Conduce motiv bun pierdere și indicați elementele de venituri și cheltuieli care au afectat acest rezultat. Dacă se decide că neprofitabilitatea este nerezonabilă, atunci autoritatea fiscală poate decide asupra unui audit la fața locului.

Videoclipuri similare

Uneori, o întreprindere în anumite perioade de raportare prezintă o pierdere în Înapoierea taxei. În acest caz, inspectoratul fiscal poate solicita o justificare pentru raportarea pierderilor. În acest caz, ar trebui să luați în considerare cu atenție informațiile specificate și să luați anumite măsuri pentru a rezolva problema.

Instruire

Studiați articolele legislației fiscale, care prevede o varietate de măsuri în cazul pierderilor la întreprindere. Acordați atenție clauzei 3 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse, care prevede că trebuie scrisă o explicație dacă există o eroare în declarația fiscală în sine sau dacă sunt furnizate documente contradictorii pe care contribuabilul o poate atașa. Însă legea nu spune nimic despre contul de raportare neprofitabil, motiv pentru care inspecția se referă la paragraful de mai sus al legii, care impune redactarea unei note explicative, cu referire la calculele incorecte ale veniturilor și cheltuielilor.

Scrieți o explicație. Vă rugăm să rețineți că trebuie să fie în liber de laşi adresată şefului organelor fiscale. Nota explicativă trebuie să conțină în mod necesar motivele care reflectă formarea unei pierderi ca urmare a situației financiare activitate economică firme pentru ultimul an de raportare (sau altă perioadă).

Analizează ce în cazul tău pot fi considerate justificări valabile pentru impozit. Raportați asta bani lichizi au fost cheltuite pentru dezvoltarea companiei. Un astfel de motiv este ideal pentru o întreprindere nouă, deoarece la începutul propriei activități s-ar putea confrunta cu o mare concurență, căutarea de contrapărți și nevoia de dezvoltare.

Consultați desfășurarea unor operațiuni specifice non-standard (dacă există). Acest motiv poate justifica multe cheltuieli neașteptate într-o companie stabilă. Astfel, puteți indica faptul că firma dumneavoastră a dezvoltat sau reconstruit active (active fixe ale companiei), ceea ce a dus la o creștere a costurilor și o scădere a vânzărilor.

Poți justifica pierderi pierderea unor contrapărți importante, care a reprezentat cea mai mare parte sosit. În plus, motivul poate fi o scădere a veniturilor companiei. De exemplu, puteți scrie că organizația a decis să reducă temporar prețul mărfurilor pentru a crește competitivitatea.

Sfat 3: Cum să scrieți o notificare de reziliere

Începeți partea de conținut cu o descriere obligatorie a contractului care urmează să fie reziliat. Aici scrieți-o, data și locul semnării, numele întreprinderilor care participă la tranzacție. Furnizați un link către clauza contractului care descrie rezilierea acestuia, în conformitate cu care compania dumneavoastră a primit posibilitatea de a rezilia. În continuare, descrieți termenii contractului acceptat de contrapartea dvs., referindu-vă la pozițiile specifice ale acestuia. Descrieți procedura de reziliere a contractului și stabiliți data rezilierii primirii notificării acestuia.

În concluzie, spuneți cerințele pe care le-ați propus în raport cu contrapartea, indicați data implementării acestora. Alocați un loc pentru semnătura persoanei autorizate, scrieți-i poziția, descifrați semnătura între paranteze.

Furnizați organizația dvs.

Videoclipuri similare

Notă

Pentru a preveni eventualele litigii cu privire la data notificării și rezilierii contractului, înregistrați-vă copia anunțului ca document de primire la secretarul companiei partenere. Sau trimite prin scrisoare recomandată cu confirmare de primire obligatorie.

Surse:

• exemplu de notificare scrisă de reziliere

O cerere este o cerere scrisă pentru îndeplinirea anumitor obligații. Obligațiile pot include compensarea pierderilor, plata datoriilor, eliminarea defectelor bunurilor. Nu există un singur formular de revendicare, dar există o serie de reguli care trebuie urmate atunci când scrieți o cerere.

Dacă ați primit o scrisoare de la fisc prin care se solicita clarificări, înseamnă că autorităților fiscale nu le-a plăcut ceva în raportarea dvs. Faptul este că IFTS efectuează un audit de birou al tuturor declarațiilor și situațiilor financiare primite în mod automat. Iar dacă în raportare sunt identificate erori (contradicții între informațiile din documentele depuse, discrepanțe între informațiile transmise și informațiile pe care organul fiscal le deține), IFTS va solicita depunerea explicațiilor corespunzătoare (clauza 3 din art. 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În plus, autoritățile fiscale au dreptul de a solicita clarificări în cadrul unui audit de birou al declarației în care sunt declarate pierderi. Și, de regulă, se solicită într-adevăr explicații pentru fiecare astfel de declarație.

Dacă ați depus o declarație modificată, în care se reduce cuantumul impozitului de plătit la buget față de suma declarată în declarația inițială, atunci organele fiscale au dreptul să solicite explicații care să justifice modificarea indicatorilor (clauza 3 din art. 88). din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Explicații în timpul auditului de birou

Aveți la dispoziție 5 zile lucrătoare pentru a depune clarificări de la data primirii cererii de la biroul fiscal (clauza 3, articolul 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă nu oferiți o explicație, atunci vă confruntați cu o amendă de 5.000 de ruble. (Clauza 1, articolul 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă decideți că există erori în raportarea dvs., puteți trimite o declarație fiscală actualizată (calcul) în loc de explicații. Și în acest caz, cu siguranță nu va exista nicio penalizare pentru neoferirea de explicații.

Puteți depune explicații la fisc:

• sau predare personal prin birou;
• sau prin trimiterea prin poștă cu o descriere a atașamentului;
• sau trimis de TCS.

În ceea ce privește explicațiile cu privire la TVA, dacă vi se cere să depuneți o declarație pentru acest impozit în în format electronic, trebuie să depuneți și explicații exclusiv electronice - autoritățile fiscale nu vor lua în considerare explicațiile pe hârtie (clauza 3 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cum se scrie o explicație la taxă

Explicațiile din IFTS sunt întocmite sub orice formă, cu excepția explicațiilor în timpul unui audit de birou al decontului de TVA (veți citi despre asta mai jos).

Dacă, în opinia dumneavoastră, nu există erori, inexactități sau contradicții în situațiile financiare prezentate, atunci indicați în explicații:

„Ca răspuns la cererea de la XX.XX.XXXX nr. XX, vă informăm că nu există erori în declarația pentru cutare taxă pentru cutare perioadă. În acest sens, nu există motive pentru a face corecturi la declarație pentru perioada specificată.”

Dacă constatați că ați greșit cu adevărat în declarația depusă, dar această eroare nu implică o subestimare a taxei (de exemplu, o eroare tehnică la specificarea oricărui cod), atunci, ca răspuns la obligația fiscală de explicații, puteți :

• sau să indice în explicații că au făcut o greșeală, că opțiunea corectă este așa și atare, dar o astfel de eroare nu a dus la o subestimare a bazei de impozitare sau a sumei impozitului de plătit;
• sau depuneți o declarație modificată.

Dar dacă există o eroare în declarație care duce la o subestimare a impozitului, trebuie să depuneți o declarație actualizată cât mai curând posibil. Este inutil să oferim explicații în această situație (clauza 1 a articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 6 noiembrie 2015 Nr. ED-4-15 / 19395).

Explicație la impozitul pe pierderi

Atenția autorităților fiscale va fi atrasă de pierderile primite în termen de 2 sau mai mulți ani. Ca răspuns la o solicitare privind motivele pierderii, puteți trimite o scrisoare de explicație la fisc, justificând în ea de ce cheltuielile depășesc veniturile. De exemplu, o organizație a fost înregistrată recent, mai sunt puțini clienți, dar costul închirierii spațiilor, întreținerii personalului etc. sunt deja semnificative. În explicații, subliniați că toate costurile sunt justificate economic și documentate. Puteți pregăti un tabel care să arate principalele tipuri de cheltuieli și cuantumul acestora pentru anul după tip. Mai jos este o notă explicativă la impozitul pe pierderi (eșantion).

Explicație către fisc cu privire la discrepanțe în declarații

Autoritățile fiscale pot compara datele unei declarații (de exemplu, pentru TVA) cu datele unei alte declarații (de exemplu, pentru impozitul pe venit) sau cu situațiile financiare. Și cereți să explicați motivul discrepanțelor în indicatori similari (în special, venituri).

Este ușor să justificați astfel de discrepanțe. La urma urmei, regulile contabilitate diferit de contabilitatea fiscală. Da, iar procedura de determinare a bazei de impozitare pentru diferite impozite are propriile sale caracteristici.

De exemplu, baza de impozitare a TVA-ului poate să nu coincidă cu valoarea venitului din declarația de profit, deoarece unele venituri din afara exploatării nu sunt supuse TVA-ului (penalități, dividende, diferențe de schimb valutar) (articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).

Explicație în IFTS pentru TVA

Depunerea explicațiilor la IFTS pentru TVA are propriile sale caracteristici. După cum am menționat deja, explicațiile privind TVA trebuie transmise electronic dacă obligațiile plătitorului includ depunerea unei declarații electronice (clauza 3, articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, aceste explicații trebuie depuse în conformitate cu formatul aprobat (aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 16 decembrie 2016 N ММВ-7-15 / [email protected]). Și dacă plătitorul a prezentat explicații în formă electronică, dar în format greșit, atunci a fost amenințat cu o amendă (clauza 1, articolul 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adevărat, în septembrie 2017, Serviciul Fiscal Federal a emis o decizie (Decizia Serviciului Fiscal Federal din 13 septembrie 2017 Nr. SA-4-9 / [email protected]), care prevede că plătitorul nu trebuie sancționat pentru formatul incorect al explicațiilor.

Dacă aveți dreptul de a depune o declarație de TVA pe hârtie, atunci este mai convenabil să oferiți explicații folosind formularele elaborate de Serviciul Fiscal Federal (Anexele 2.1-2.9 la Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 16 iulie 2013 nr. AC-4-2 / ​​​​12705). Dar folosirea acestor forme este un drept, nu o obligație.

Dacă este necesar, puteți atașa la explicații copii ale facturilor individuale, extrase din cărțile de vânzări și achiziții.

Povara fiscală: explicație

Dacă autoritățile fiscale vă cer lămuriri din cauza faptului că aveți o povară fiscală redusă în comparație cu media industriei, atunci le puteți răspunde cam așa:

„În declarația pentru așa și cutare impozit pentru așa și cutare perioadă nu există o reflectare incompletă a unor informații sau erori care ar duce la o subestimare a bazei de impozitare. În acest sens, organizația nu are obligația de a clarifica obligațiile fiscale pentru perioada specificată.

În ceea ce privește sarcina fiscală asupra activității principale a organizației, scăderea acesteia într-o astfel de perioadă este cauzată de următoarele circumstanțe: o scădere a veniturilor și o creștere a cheltuielilor organizației.

Și apoi precizați cât de mult a scăzut suma veniturilor și a crescut cheltuielile pentru perioada solicitată față de perioadele precedente. Și ce a cauzat-o (o scădere a numărului de cumpărători, o creștere a prețurilor de achiziție etc.).

Am vorbit mai pe larg despre explicațiile solicitate de organele fiscale în legătură cu reducerea sarcinii fiscale într-una separată, unde am oferit și o mostră a explicațiilor relevante.

În cazul unor reclamații din partea inspectoratului fiscal, este adesea necesar să se întocmească un răspuns scris (conform modelului) la cerințele acestuia cu furnizarea de explicații adecvate. Cum să scrieți un astfel de răspuns în diferite cazuri, exemple gata făcuteși instrucțiuni pas cu pas- în acest articol.

Când să ofere explicații

În primul rând, este important să înțelegeți că furnizarea de explicații nu este întotdeauna responsabilitatea angajatorului. Dacă fiscul a identificat inconsecvențe sau erori, atunci organizația trebuie să ofere explicații numai dacă acestea au fost găsite în timpul unui audit de birou. Cele mai frecvente încălcări sunt:

• informații incorecte în declarațiile fiscale;
• contradicții în datele furnizate în unul sau mai multe documente de raportare;
• încălcări în operațiunile care sunt asociate cu obținerea scutiri fiscale(vacanțe, tarife reduse);
• contradicții între informațiile furnizate de contribuabil și datele disponibile la biroul fiscal.

Astfel, un răspuns la cerința în scopuri fiscale de a oferi explicații adecvate (conform modelului) este obligatoriu dacă a fost efectuat un audit de birou, care a evidențiat încălcări. Și în toate celelalte cazuri, furnizarea de explicații scrise este dreptul companiei. Cu toate acestea, după cum arată experiența, este mai bine să aveți grijă și să trimiteți o scrisoare inspecției, deoarece aceasta ajută adesea la transmiterea poziției cuiva către inspectori.

Practica arată că, în cele mai multe cazuri, trebuie oferite explicații în legătură cu discrepanțe în ceea ce privește TVA și impozitul pe venit.

Procedura de compilare

LA vedere generala procedura este următoarea:

1. După un audit de birou, biroul fiscal trimite o solicitare sub forma unei scrisori pe hârtie sau prin e-mail. Textul indică datele care, în opinia inspectoratului, sunt incorecte, precum și discrepanțe în informațiile conținute în diferite documente.
2. Apoi, contribuabilul este obligat să cât mai repede posibil dă-ți explicațiile - până la 5 zile lucrătoare. Această perioadă curge din ziua lucrătoare următoare zilei de primire a notificării.
3. Poate fi trimis fie prin poștă (posta recomandată), prin curier, fie electronic. Totodată, în cazul unui e-mail, este important să-l certifici cu un e-mail. semnatura digitala. Dacă nu este creat, mai rămâne o singură opțiune - să-l trimiteți în formularul obișnuit de hârtie. De asemenea, este important să știți că de multe ori împreună cu el este necesar să furnizați documente cu explicații. Apoi textul scrisorii trebuie să indice atașamentele: sunt prescrise denumirea documentului, cantitatea și tipul (original sau copie).

NOTĂ. Legislația nu privează contribuabilul de dreptul de a-și oferi explicațiile în oral. Cu toate acestea, pentru a fi în siguranță (în cazul unui eventual litigiu), este mai bine să aranjați totul în scris, o copie a căreia trebuie păstrată la dumneavoastră (de asemenea, este mai bine să tipăriți și să duplicați versiunea electronică).

Cum se compune: cerințe de probă

Nu există un formular aprobat, astfel încât fiecare companie are dreptul de a-și alege propria versiune. Cel mai bine este să-l tipăriți pe o bancă a companiei. Și puteți întocmi un document conform regulilor generale:

1. În „antetul” din colțul din dreapta sus, este scris numele prescurtat al inspectoratului fiscal (de exemplu, „la Interdistrict IFTS nr. 19 pentru regiunea Chelyabinsk”).
2. Toate informațiile despre expeditor sunt scrise sub informațiile despre destinatar: scrisoarea este trimisă de la un anumit funcționar (de regulă, de la directorul companiei sau șeful sucursalei), prin urmare, numele complet, funcția și prescurtarea acestuia. numele organizației (de exemplu, Khlebodar LLC), precum și adresa și datele de contact.
3. Sub „antetul” din partea stângă, puteți pune un semn pe numărul și data la care scrisoarea a fost înregistrată în jurnalul de corespondență de ieșire al organizației.
4. Mai departe în centru se află titlul scrisorii, care reflectă esența acesteia, de exemplu, „Răspunsul la cererea inspectoratului fiscal” (și între paranteze este explicat din ce motiv).
5. În chiar textul scrisorii, la început circumstanțele sunt scrise foarte pe scurt - adică. o mentiunea ca a venit o scrisoare de la fisc prin care se cere o explicatie, ca raspuns la care firma isi trimite scrisoarea.
6. Aceasta este urmată de explicația propriu-zisă cu o descriere detaliată, dar cât mai concisă a poziției lor. De regulă, 1-2 coli imprimate sunt suficiente.
7. Dacă la scrisoare se anexează orice documente, acestea sunt înregistrate și în secțiunea „Anexe”.
8. În cele din urmă, expeditorul indică funcția, scrie din nou numele companiei, pune o semnătură și transcrierea acesteia.
9. Linia de jos, colțul din stânga - data documentului. Trebuie indicat fără greșeală pentru a avea dovezi suplimentare că a fost furnizat la timp.

Exemplul final este prezentat mai jos.

Tipuri: exemple gata făcute pentru situații comune

În practică, există mai multe cazuri frecvente în care autoritățile fiscale solicită un răspuns (pe baza modelului companiei) cu explicații ale poziției lor pe un anumit subiect. Soluțiile gata făcute sunt discutate mai jos.

Dacă activul a fost vândut cu pierdere

Dreptul de a cere explicații companiei pe această temă a apărut la inspecție relativ recent - din 2014, ceea ce este destul de legal. Cu toate acestea, în practică, există adesea astfel de cazuri în care reprezentanții organismelor de inspecție abuzează în esență de dreptul lor și solicită clarificări cu privire la astfel de cazuri:

• activul a fost vândut, dar pierderile au fost suportate doar din cauza deprecierii (amortizării) efective, care a forțat să vândă activul la un preț mai mic;
• activul a fost vândut la un preț mai mare decât valoarea reziduală - astfel de cazuri apar adesea din motive pur de piață din cauza unei situații economice instabile.

În aceste cazuri, compania nu este obligată să ofere nicio explicație. Cu toate acestea, într-o scrisoare de răspuns, puteți afirma că profitul a fost declarat în documentele de raportare, iar organizația nu a furnizat erori de fapt sau informații false cu bună știință.

Aplicarea scutirilor la plata impozitului pe proprietate

Întrucât în ​​anul 2015 nu se plătesc impozite pe toate bunurile mobile (cu excepția celor aparținând grupelor de amortizare 1 și 2) (cu condiția ca societatea să le fi cumpărat după 1 ianuarie 2013), în fapt, legea a aprobat beneficiul. O astfel de proprietate privilegiată este deja indicată în Codul fiscal (articolul 381).

Cu toate acestea, mulți reprezentanți ai inspectoratului (eventual din ignoranță) au început să ceară documente care să confirme posibilitatea obținerii acestui beneficiu, precum și lista plina toate obiectele mobile care sunt exceptate.

Este important să aveți în vedere 2 puncte aici:

1. Scrisoarea trebuie să conțină o listă specifică a activelor în cauză. În caz contrar, puteți trimite doar copii ale contractelor și ale altor documente care confirmă faptul achiziției și data finalizării acesteia. Contractele reflectă și tipul companiei vânzătoare: dependentă sau independentă, care are propriul său sens.
2. Dacă activele au fost achiziționate de la o societate dependentă (și, de asemenea, în cazurile în care obiectele au fost achiziționate ca urmare a reorganizării companiei), atunci se plătesc impozite pe astfel de proprietate.

NOTĂ. Inspectoratul poate solicita o listă specifică de bunuri, de ex. proprietate privilegiată și va fi în interesul firmei să furnizeze astfel de date. Atunci situația poate fi clarificată mai ales rapid.

Și iată cum arată un exemplu de răspuns la astfel de cerințe atunci când vine vorba de a oferi explicații cu privire la proprietatea care este scutită.

Desigur, toate obiectele de proprietate din grupele lor de amortizare 1 și 2 nu sunt incluse în această listă. Nu sunt oferite beneficii pentru ei, în plus, reprezentanți serviciul fiscal nu are dreptul de a cere clarificări în mod specific asupra acestor lucruri.

Dacă impozitul pe proprietate este mult redus sau mult crescut

Reprezentanții inspectoratului fiscal devin adesea interesați de cazurile în care într-un exercițiu financiar sunt plătite efectiv impozitul pe proprietate a scăzut, iar în următorul a rămas aproximativ la același nivel (adică, nu a crescut). Mai ales adesea, atenția inspectorilor este atrasă de situațiile în care diferențele dintre aceste valori sunt prea mari (în opinia lor), deoarece aceasta poate indica o schemă financiară ilegală care vizează neplata.

În plus, în urmă cu 3-4 ani existau precedente când organizațiile interdependente au transferat în mod intenționat pur și simplu unele dintre bunurile mobile în proprietatea celuilalt, pentru a reduce semnificativ cuantumul plății. Întrucât în ​​2015 impozitul se plătește și dintr-o astfel de bază, iar firma de fapt nu a avut o creștere a impozitului, înseamnă că, în mod logic, se sustrage în mod deliberat de la plată.

Răspunsul este dat în funcție de situația reală. Cel mai adesea influențat de factori obiectivi:

• lichidarea anumitor obiecte de proprietate din cauza optimizării și/sau situației economice nefavorabile;
• vânzarea proprietății;
• cedarea mijloacelor fixe.

După aceea, compania pur și simplu achiziționează proprietate de la firmă, în raport cu care nu este interdependentă. Acesta este motivul care joacă rol principal. Pentru a-și dovedi poziția, trimit contracte de vânzare și documente financiare care confirmă o astfel de schemă legală.

Relația dintre amortizare și impozitul pe proprietate

În astfel de cazuri, apar suspiciuni deoarece proprietatea este amortizată, dar impozitul pe proprietate nu este plătit. Inspectorii pot sugera din nou unele activități ilegale. Cu toate acestea, în practică, motivul este cel mai adesea ușor explicat și dovedit. Cert este că o pondere destul de mare în activele companiei este proprietatea care aparține grupelor de amortizare 1 și 2, iar impozitul nu este plătit pe aceasta. Un exemplu de răspuns pentru acest caz este prezentat mai jos.

Dacă costurile sunt prea mari

Adesea, fiscalii cer clarificări din cauza faptului că costurile, în opinia lor, cresc prea repede și reprezintă un procent destul de mare din bugetul companiei. Practica arată că suspiciunea este cauzată de acele cazuri în care profitul este de doar o cincime sau mai puțin. Este foarte simplu de explicat creșterea costurilor, mai ales pe fondul unor motive economice cu adevărat influențate:

• instabilitate pe piața valutară (diferențe de schimb valutar);
• necesitatea majorării salariilor în legătură cu scăderea reală a veniturilor populației în ultimii 3 ani la rând;
• creșterea costurilor din cauza inflației.

Ce se întâmplă dacă nu răspunzi la cerere

Răspunsul la cererea fiscală este responsabilitatea companiei, deoarece dacă ignorați complet mesajul, inspecția are dreptul să amendeze organizația pentru:

• 5000 de ruble dacă nu a fost furnizat pentru prima dată;
• 20.000 de ruble - pentru a doua oară (calculul se bazează pe ani calendaristici).

Astfel, oferirea unei explicații în majoritatea cazurilor nu este deosebit de dificilă. Iar ignorarea scrisorii nu este în interesul companiei: ideea nu este doar într-o posibilă amendă, ci și în faptul că, explicându-și poziția, compania se salvează adesea de necesitatea unor proceduri ulterioare, inclusiv a litigiilor.

Comentariu video

Ați primit o scrisoare de la fisc cu o cerere de explicație a datelor? În acest articol, veți găsi exemple de explicații pentru diverse solicitări: despre cauzele pierderilor, despre o pondere mare a deducerilor de TVA, despre nepotrivirea dintre TVA și bazele de impozitare pe venit și altele. Descărcați, introduceți datele companiei dvs. și nu ezitați să trimiteți o notă explicativă către IFTS.

Ați primit o scrisoare de la IFTS cu o solicitare de clarificare a datelor, de exemplu, într-o declarație de TVA sau impozit pe venit. Trebuie să evaluați situația și să găsiți motivele pentru care sunt solicitate informațiile. Întocmește apoi răspunsul corect la cerința fiscală. Exemplele din acest articol vă vor ajuta să faceți exact asta.

Dacă nu găsiți o mostră a explicației de care aveți nevoie în acest articol, accesați Acolo veți găsi 34 de mostre de note explicative nu numai pentru IFTS, ci și pentru fonduri.

Explicații privind cauzele și valoarea pierderilor din declarația de impozit pe venit

Dacă deteriorarea indicatorilor nu a fost reflectată în declarațiile anterioare și în aceasta au început imediat pierderile, atunci totul pare foarte controversat și suspect. În acest caz, ca răspuns la cerința fiscală, este necesar să se explice următoarele:

• dezvăluie dinamica articolului contabil solicitat, adică arată clar în cifre ce a dus la pierdere.
• dați o scurtă explicație scrisă a motivelor pentru ceea ce s-a întâmplat.

Autoritățile fiscale au dreptul să ceară explicații pentru pierderile din anii precedenți?

La ce solicitări nu li se poate răspunde, explicat Mihail Mukhin, expert-coordonator șef al Centrului de Expertiză Financiară și Audit:

Desigur, pentru fiecare companie și în fiecare industrie în parte, acestea pot fi diferite, dar următoarele pot fi considerate principale:

• reducerea producției sau vânzărilor din cauza crizei, a pieței instabile și a condițiilor economice;
• o scădere a cererii de produse și, ca urmare, o scădere forțată a prețurilor pentru acestea;
• o diferență de schimb mare, adică o creștere a costurilor din cauza deprecierii rublei față de valute străine;
• cheltuieli mari (reparații, reproiectare, achiziționare de echipamente, investiții pe termen lung etc.).

Toate motivele prezentate în explicații trebuie să fie documentate. Tot ce puteți - extrase, hotărâre a consiliului de administrație, facturi și alte documente prevăzute la alin.4 al art. 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Acest lucru va ajuta la prevenirea întrebărilor suplimentare din partea biroului fiscal și a unui posibil audit la fața locului către companie.

Nu a fost elaborat un formular unificat pentru o astfel de scrisoare de explicație, prin urmare, faceți o notă explicativă la biroul fiscal la solicitarea inspecției sub orice formă. Puteți folosi ca bază exemplul atașat mai jos. Link-ul de descărcare este, de asemenea, atașat.

Notă explicativă privind cererea de clarificări privind TVA

Important: Din 01.01.2017, cererile de deconturi de TVA trebuie să se răspundă electronic. Deoarece toate companiile trebuie să treacă treptat la un astfel de flux de lucru. Cu toate acestea, dacă într-un fel compania dumneavoastră oferă raportarea TVA pe hârtie, atunci puteți răspunde departamentului pe hârtie.

Greșeli în detaliile facturii

Cel mai frecvent motiv pentru care inspectorii trimit cereri de clarificare companiilor sunt inconsecvențele în facturile înregistrate. Programul de verificare al organelor fiscale verifică informațiile din secțiunile 8 și 9 din declarație cu datele contrapărților.

Aceste secțiuni ale declarațiilor primesc automat informații din registrele de cumpărături și vânzări. Pot apărea discrepanțe din motive diferite. De exemplu, la înregistrarea unei facturi, contabilul a indicat TIN greșit al contrapărții, numărul facturii, data sau suma. Programul fiscal nu va putea găsi un document pereche și va trimite companiei o solicitare automată pentru a clarifica discrepanța sau a trimite o clarificare.

Compania trebuie să răspundă la cerere în format electronic, conform formatului aprobat (Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 decembrie 2016 nr. ММВ-7-15/ [email protected]). Dar chiar dacă trimiteți un simplu e-mail cu explicații, inspectorii nu au dreptul să te amendeze. Principalul lucru este să trimiteți răspunsul în format electronic și nu pe hârtie (decizia Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 13 septembrie 2017 nr. SA-4-9 / [email protected]). Inspectorii nu vor accepta explicații pe hârtie.

Este mai sigur și mai ușor să trimiți un răspuns oficial printr-un operator special. La urma urmei, în acest caz, explicațiile sunt generate automat și conform regulilor stabilite. Daca constatati o eroare in declaratie care a dus la denaturarea taxei, depuneti o precizare. În acest caz, nu este necesar să trimiteți o explicație.

Un partener poate face și o greșeală în înregistrarea unei facturi. Dacă sunteți sigur că mențiunile contestate sunt reflectate corect în declarație, transferați datele la explicații. Acest lucru le va valida.

Aveți la dispoziție cinci zile lucrătoare pentru a trimite clarificări sau clarificări. Dacă întârziați sau ignorați complet cererea, compania va fi amendată cu 5.000 de ruble. Pentru o încălcare repetată într-un an calendaristic, o amendă de 20.000 de ruble. (clauzele 1 și 2 ale articolului 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Vânzătorul nu a reflectat implementarea

Programul inspectorilor poate identifica discrepanțe și poate trimite o reclamație auto din cauza faptului că vânzătorul nu a reflectat implementarea în declarația sa. Verificați detaliile facturii și verificați cu contrapartea de ce nu a inclus factura în carnetul de vânzări. Dacă partenerul pur și simplu a uitat să facă acest lucru, cereți-i să trimită o clarificare și să vă furnizeze un extras din cartea de vânzări.

Autoritățile fiscale nu au dreptul să retragă deducerile companiei din cauza acțiunilor contrapărții. Dar inspectorii pot bănui că compania este implicată într-o schemă, iar scopul principal al tranzacției este evaziunea fiscală. În acest caz, inspectorii vor folosi noul articol 54.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Compania nu are dreptul să aplice deduceri dacă nu există nicio tranzacție efectivă.

În acest caz, trimiteți autorităților fiscale rapoarte de due diligence și de monitorizare a furnizorilor la selecție. Aceste documente pot fi generate cu un singur clic în serviciul „”.

Obțineți acces gratuit la serviciu

Ponderea mare a deducerilor

La un audit de birou aprofundat, inspectorii compară deducerea declarată de companie cu media pentru regiune. Dacă deducerea dvs. este mai mare decât în ​​regiune, inspectorii pot solicita clarificări în baza articolului 31 din Codul fiscal al Federației Ruse. Programul nu stabilește cerințe automate pentru astfel de discrepanțe.

Când primiți o cerere de la inspector, verificați dacă există o eroare în declarație. Dacă găsiți o inexactitate din cauza căreia deducerile au fost supraevaluate, plătiți mai întâi impozitul, penalitățile și depuneți clarificarea. Atunci nu sunt necesare explicații suplimentare, dar este important să ne întâlnim în termen de cinci zile lucrătoare.

Dacă totul este corect în raportare, explicați că procentul ridicat al deducerii nu este o eroare și explicați motivele creșterii deducerilor (a se vedea eșantionul 2). De exemplu, în ultimul trimestru, organizația a achiziționat mai multe bunuri decât de obicei sau au fost efectuate reparații. Atașați copii ale cărților de cumpărături și vânzări, facturi cu sume mari TVA.

Cum să scrieți o notă explicativă la impozit ca răspuns la cerință

Înainte de a scrie un răspuns la cererea de clarificări fiscale (mai sus există un eșantion), consultați scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 27 ianuarie 2015 Nr. ED-4-15 / 1071. Acesta enumeră cazurile în care ar trebui să notificați companiei primirea cererii. De asemenea, nu vă alarmați dacă scrisoarea nu are ștampila inspectoratului fiscal, acest lucru este prevăzut de scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 15 iulie 2015 Nr. ED-3-2 / [email protected]

Cum se completează antetul unei note explicative la impozit

Și acum să vedem cum să scriem o scrisoare către taxă ca răspuns la cerință. Așa cum sa menționat mai sus, formă unificată nu există niciun răspuns pentru a da explicații, așa că îl poți compune sub orice formă. Dacă nu știți cum să emiteți o scrisoare către taxă ca răspuns la cerință, luați mostra atașată mai sus.

Amintiți-vă că forma răspunsului și argumentele în sine ar trebui să fie scurte, concise, fără prefețe și digresiuni inutile. Urmați regulile standard de formatare scrisori oficiale. Deci, antetul notei ar trebui să conțină următoarele date:

1. În primul rând, în dreapta (puteți face acest lucru în stânga, nu contează), trebuie să indicați destinatarul, filiala biroului fiscal la care trimiteți răspunsul. Indicați toate datele de contact: numărul sucursalei, raionul acesteia, localitate la care se referă.
2. În continuare, indicați expeditorul scrisorii: sunt scrise numele întreprinderii, adresa acesteia (actuală), precum și numărul de telefon de contact prin care puteți fi contactat și clarificați eventualele întrebări. Desigur, scrieți din cazul genitiv.
3. În plus, în răspuns, ar trebui să faceți referire la numărul cererii (consultați cu atenție scrisoarea care v-a fost trimisă, astfel încât să existe întotdeauna un număr de ieșire) și să indicați data răspunsului dvs. De asemenea, încercați să subliniați pe scurt esența problemei. De obicei, formatat între paranteze, consultați fragmentul atașat mai jos.

Cum să depuneți un răspuns la o cerere de clarificare fiscală

După ce capacul este încadrat, continuați să descrieți situația și argumentele. Acestea ar trebui să fie scrise cât mai detaliate posibil, cu toate legăturile necesare către documente, legi, reglementări etc. Cu cât această parte a răspunsului este formulată mai atent, cu atât este mai probabil ca autoritățile fiscale să fie mulțumite de ea.

Important:în niciun caz nu transmiteți informații false sau în mod deliberat false - acestea vor fi detectate suficient de repede și imediat vor urma sancțiuni imediate.

După întocmirea răspunsului, certificați-l cu semnătura contabilului șef, iar documentul trebuie semnat și de șeful firmei.

Ce se întâmplă dacă nu oferiți o notă explicativă IFTS

Și aici este o situație foarte interesantă. Responsabilitatea fiscală pentru nerespectarea cerinței inspecției de a furniza explicații privind Codul fiscal al Federației Ruse nu este stabilită. Artă. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse nu se aplică în această situație, deoarece nu vorbim despre revendicarea documentelor (articolul 93 din Codul fiscal al Federației Ruse), ci art. 129.1 nu se aplică, deoarece acesta nu este o contraverificare (articolul 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La răspunderea administrativă în temeiul art. 19.4 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse nu poate fi atras nici în acest caz. Acest articol se aplică pentru neprezentarea la autoritatea fiscală și nu pentru refuzul de a da explicații, despre care însuși Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse atrage atenția (a se vedea clauza 2.3 din scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din iulie 17, 2013 Nr. AS-4-2 / ​​​​12837).

Astfel, inspectorii nu au dreptul la amendă pentru neoferirea de explicații. Cu toate acestea, în ciuda absenței temeiuri legale pentru o amendă, este mai oportun să se ofere explicații, deoarece acest lucru este în interesul contribuabilului însuși. La urma urmei, refuzul acestora poate duce la taxe și sancțiuni suplimentare, care apoi vor trebui cheltuite atât timp, cât și bani pentru a recurs.

În timpul inspecției, inspectorul are dreptul de a solicita explicații scrise. Situațiile în care este obligatorie furnizarea unei note explicative către fisc la cerere (oferim un eșantion pentru subofițeri) sunt prevăzute la paragraful 3 al art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse:

1. Greșeli în raportare. De exemplu, declarația a scos la iveală inexactități sau inconsecvențe. În acest caz, autoritățile fiscale vă solicită să furnizați o justificare pentru aceste discrepanțe sau să trimiteți un raport corectiv.
2. În raportarea corectivă, sumele de plătit la buget sunt semnificativ mai mici decât în ​​calculele inițiale. Într-o astfel de situație, inspectorul poate suspecta o subestimare deliberată a bazei de impozitare și a plăților și va solicita o explicație a modificărilor.
3. Pierderile sunt reflectate în declarația de impozit pe venit depusă. În orice caz, va trebui să justificați activitățile neprofitabile în fața Serviciului Fiscal Federal, astfel încât să puteți pregăti în avans o notă explicativă privind pierderile.

Solicitarea inspecției trebuie să primească răspuns în termen de 5 zile lucrătoare de la data primirii oficiale a cerinței - astfel de norme sunt consacrate în paragraful 3 al art. 88, alin.6 al art. 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. În cazuri speciale, Serviciul Fiscal Federal va trebui să notifice primirea unei cereri fiscale (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 27 ianuarie 2015 nr. ED-4-15 / 1071).

Este posibil ca unele solicitări să nu aibă ștampilă. Încă trebuie să răspundeți la astfel de cerințe - astfel de explicații sunt date în Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 15 iulie 2015 Nr. ED-3-2 / [email protected]

Cum să compun

Atunci când redactăm o notă explicativă, ne ghidăm după următoarele reguli:

1. Compuneți răspunsul pe antetul organizației. Dacă nu există un astfel de formular, în antetul documentului indicăm numele complet al instituției, TIN, KPP, PSRN și adresa.
2. Indicăm numărul și data cerinței pentru care se întocmește o notă explicativă. Este permis să răspundeți simultan la mai multe solicitări fiscale.
3. Dacă există erori sau inconsecvențe în raport, verificați din nou raportul pentru a verifica dacă există erori sau omisiuni de tipar.
4. În partea descriptivă a notei explicative, detaliem și dezvăluim în mod constant circumstanțele situației care trebuie explicate.
5. Când răspundeți la o cerere, bazați-vă pe fapte, confirmați circumstanțele cu documente. Atașați copii ale documentelor la răspuns, dacă există. De exemplu, atașați o copie a notei explicative acord suplimentar la un acord de creștere a prețurilor.

În cazul în care inspectorul solicită o notă explicativă cu privire la neconcordanțe în declarația de taxa pe valoarea adăugată, răspunsul va trebui trimis electronic. O excepție de la regulă este rezervată organizațiilor care raportează TVA pe hârtie. În cazul în care instituția a raportat electronic, dar a oferit un răspuns la cerință pe hârtie, atunci autoritățile fiscale vor considera că astfel de explicații nu au fost furnizate. Astfel de norme sunt precizate în Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 27 ianuarie 2017 nr. ED-4-15 / 1443.

Ce se întâmplă dacă nu răspundeți la cerințele Serviciului Fiscal Federal

Indiferent de modul în care angajații inspectoratului amenință cu pedepse, organul fiscal nu poate amenda sau emite o sancțiune administrativă pentru lipsa unei note explicative:

• articolul 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu este o bază pentru pedeapsă, deoarece furnizarea de explicații nu se aplică furnizării de documente (93 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
• articolul 129.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu este aplicabil, deoarece cererea de explicații scrise nu este un „controverc” (93.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
• articolul 19.4 din Codul contravențiilor administrative nu constituie argument, pedeapsa fiind aplicabilă numai în cazul neprezentării la inspecția teritorială.

Explicații similare sunt date în paragraful 2.3 din Scrisoarea nr. AS-4-2/12837 a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 17 iulie 2013.

Forme și mostre gata făcute pentru diferite situații

Așa că oferim forma generala notă explicativă, care este potrivită pentru aproape orice situație:

Acum să prezentăm câteva note explicative gata făcute de care o instituție va avea nevoie în anumite circumstanțe.

Impozitul pe venit perceput incorect

Eroarea nu este obișnuită, dar are totuși un loc. Dacă autoritățile fiscale au descoperit o taxă calculată incorect, atunci organizația va trebui nu numai să pregătească o notă explicativă, ci și să genereze raportări corective (certificat 2-NDFL).

Pentru o astfel de situație, este potrivită o notă explicativă sub orice formă. Dacă nu știți să scrieți corect o notă explicativă, un eșantion vă va ajuta să faceți față sarcinii.

Erori și discrepanțe la TVA

Taxa pe valoarea adăugată este o datorie fiscală în care contabilii fac cele mai multe greșeli. Ca urmare, discrepanțele și inexactitățile în raportare sunt inevitabile.

Cele mai populare greșeli atunci când valoarea taxelor este mai mică decât suma deducere fiscală solicitat pentru rambursare. De fapt, motivul acestei discrepanțe nu poate fi decât neatenția persoanei responsabile cu emiterea facturilor. Sau o eroare tehnică la încărcarea datelor.

În nota explicativă, indicați următoarele informații: „Vă informăm că nu există erori în carnetul de achiziții, datele au fost introduse corect, la timp și integral. Această discrepanță s-a produs din cauza unei erori tehnice în formarea facturii nr.____ din data „___” ______ 20___. Raportarea fiscală a fost corectat (indicați data la care au fost trimise corecțiile).

Raportarea discrepanțelor

Destul de des există situații când la fel indicator economic Are sensuri diferiteîn formele de raportare fiscală depuse. Asemenea discrepanțe sunt cauzate de faptul că pentru fiecare impozit, taxă, contribuție se stabilesc reguli individuale de determinare a bazei impozabile. Și dacă autoritățile fiscale solicită o notă explicativă cu privire la această problemă, furnizați o explicație în formă liberă. În text, indicați motivele specifice ale discrepanțelor.

De asemenea, motivul unei astfel de discrepanțe poate fi norme și reguli diferite de contabilitate fiscală în raport cu o serie de situatii specifice. Notați circumstanțele în nota explicativă.

Este binevenita indicarea explicatiilor cu referiri la normele legislatiei fiscale actuale. Chiar dacă compania greșește (interpretat greșit normele Codului Fiscal al Federației Ruse), Serviciul Fiscal Federal va oferi explicații detaliate, care vor ajuta la evitarea erorilor mai mari și a amenzilor în activitățile viitoare.

Reducerea sarcinii fiscale

Această problemă prezintă un interes deosebit pentru autoritățile fiscale. Deci, reprezentanții Serviciului Fiscal Federal monitorizează în mod constant volumul veniturilor către bugetul de stat. Când acestea scad, reacția este imediată: cerințe cu o notă explicativă, invitație a șefului la o întâlnire personală cu un reprezentant al Serviciului Federal de Taxe sau un audit la fața locului (ultimă instanță).

Într-o astfel de situație, este imposibil să ezitați, este necesar să oferiți imediat explicații Serviciului Fiscal Federal. În nota explicativă, descrieți toate circumstanțele și faptele care au influențat reducerea plăților fiscale. Documentați faptele sau furnizați justificări economice. În caz contrar, Serviciul Fiscal Federal va iniția o inspecție la fața locului, care poate dura câteva luni.

Ce să scrieți într-o notă explicativă:

1. Reducerea impozitelor pe salarii. Motivele pot fi o reducere a personalului, restructurarea întreprinderii, o scădere a salariilor.
2. O scădere a profiturilor poate apărea din cauza rezilierii contractului cu cumpărătorii. O copie a acordului suplimentar privind rezilierea contractului trebuie atașată la nota explicativă.
3. Creșterea costurilor ca urmare a scăderii profiturilor. Justificarea poate fi extinderea activităților (creșterea volumelor de producție, deschiderea unei noi sucursale, divizie, desfacere), schimbarea furnizorilor sau creșterea prețurilor la stocuri și materii prime (anexați copii ale contractelor).

Pot exista destul de multe motive pentru reducerea poverii fiscale. Va trebui să fie tratată de la caz la caz.