Aktivnosti za proizvodnju poljoprivrednih proizvoda u Rusiji danas podliježu dva glavna oblika obračuna poreza: opći i posebni. Poseban oblik oporezivanja - to je i jedinstveni poljoprivredni porez (djeluje isključivo u okviru ove industrije. U ovom članku ćemo analizirati glavne karakteristike njegove upotrebe: ko može koristiti UAT? Po čemu se ovaj oblik kvalitativno razlikuje od opće metode plaćanja poreza Kako se poljoprivredni porez u poređenju sa drugim oblicima?
Koje su prednosti prelaska na ESHN u 2019
Jedinstveni poljoprivredni porez (UAT) je popularan oblik oporezivanja u 2019. godini, koji je razvijen i implementiran u industriji organizacija i privatnih preduzeća koja proizvode poljoprivredne proizvode i pripadaju oblasti ratarstva i stočarstva, poljoprivrede i šumarstva. Istovremeno, mogućnost prelaska na UAT imaju samo one kompanije čiji ukupan prihod iz navedenih sektora djelatnosti iznosi najmanje 70%.
Glavne prednosti poljoprivrednog poreza, koji zamjenjuje glavne poreze - jednokratno plaćanje, su sljedeće:
prema čl. 346 Poreskog zakona Ruske Federacije, individualni preduzetnici ne moraju da plaćaju porez na dohodak građana, kao ni porez na imovinu pojedinaca;
pravna lica ne plaćaju imovinu kompanije;
i pravna lica, i ne moraju da plaćaju (osim izvoza);
jedinstveni poljoprivredni porez uključuje pojednostavljeni računovodstveni sistem;
Na ESHN možete preći apsolutno dobrovoljno, na isti način kao što po potrebi promijenite oblik oporezivanja.
Ko je obveznik poljoprivredne takse
Kompanije i privatni poduzetnici koji ostvaruju 70% prihoda od djelatnosti u sljedećim djelatnostima imaju pravo da koriste oblik jedinstvenog poljoprivrednog poreza (član 346 Poreskog zakona Ruske Federacije):
proizvodnja poljoprivrednih proizvoda u oblasti biljnog i stočarstva;
usluge robnih proizvođača u oblasti ratarske i stočarske proizvodnje: usluge vezane za pomoćne delatnosti: setva useva, briga o hortikulturnim objektima, berba, organizovanje poljoprivrednih radova i dr.
uzgoj i ulov ribe i drugih vodenih bioloških resursa.
Bitan! Preduzeća koja se bave preradom poljoprivrednih proizvoda, kao i njihovom snabdijevanjem, ne mogu biti jedinstveni poreski obveznici.
Istovremeno, prema čl. 346 Ruske Federacije, obveznici PDV-a mogu izgubiti i pravo na primjenu ovog oblika oporezivanja ako ne ispunjavaju kriterije poljoprivrednog proizvođača u toku kalendarske godine. Prema zakonskoj regulativi, oni se ponovo mogu prebaciti u opšti poreski sistem.
Ko je oslobođen poreza
Na osnovu delovanja Jedinstvene poljoprivredne takse, pravna lica i samostalni preduzetnici oslobođeni su plaćanja poreza na dohodak, imovinu, porez na dohodak fizičkih lica. Istovremeno, djelovanjem Jedinstvene poljoprivredne takse predviđeno je blagovremeno plaćanje jedinstvenog poreza, kao i drugih naknada, u skladu sa zakonskim normama. Funkcije poreskih agenata dužni su da obavljaju i individualni preduzetnici i organizacije o Jedinstvenom porezu na poljoprivredu.
Ostale pogodnosti koje su moguće u režimu opšteg sistema oporezivanja nisu predviđene u Jedinstvenom porezu na poljoprivredu.
Poreske stope i rokovi dospijeća
Jedinstveni poljoprivredni porez se obračunava po sljedećoj formuli:
ESHN = porezna osnovica * 6%, pri čemu „poresku osnovicu“ treba shvatiti kao iznos prihoda od aktivnosti, uzimajući u obzir sve nastale troškove, izražen u novčanom iznosu;
6% je paušalna poreska stopa.
Takođe je važno napomenuti da i poduzetnici mogu smanjiti poresku osnovicu ako su im rashodi veći od prihoda. Poreska osnovica se može umanjiti za iznos jednak iznosu gubitka, ali ne više od 30%.
Kada morate platiti poljoprivrednu taksu?
Uslovi plaćanja jedinstvenog poljoprivrednog poreza određuju se na osnovu utvrđenih granica poreskog i izvještajnog perioda. Poreski period u ovom sistemu je kalendarska godina, dok je izvještajni period pola godine, odnosno u kalendarskoj godini će biti dva poljoprivredna preduzetnika.
Prema zakonu, i pravna lica i privatni preduzetnici moraju uplatiti akontaciju najkasnije 25 dana po isteku izvještajnog perioda. U kalendaru je ovaj period ograničen okvirima - od 1. do 25. jula.
Naknada za ostvarivanje prihoda tokom cijele godine obračunava se i plaća na kraju poreskog perioda, odnosno u narednoj godini. Rok za uplatu jedinstvene poljoprivredne takse u 2019. godini biće 2. april.
Zakašnjelo prijavljivanje je bremenito kaznama u iznosu od 5% do 30% iznosa neplaćene naknade, navodi se u deklaraciji. Kazna se obračunava za svaki mjesec od dana kašnjenja u podnošenju prijave.
Prema čl. 122 Poreskog zakona Ruske Federacije, neblagovremeno plaćeni porez povlači finansijske sankcije u iznosu od 20% do 40% iznosa duga.
Kako je UAT kombinovan sa drugim poreskim režimima
Sa kojim oblicima oporezivanja je moguće kombinovati ESHN?
Privatni preduzetnici imaju pravo da kombinuju jedinstveni poljoprivredni porez sa sistemom oporezivanja patenata (PSN), kao i sa oporezivanjem imputiranog prihoda (). Za pravna lica moguća je kombinacija samo sa režimom potonjeg tipa.
Nemoguće je kombinovati UAT sa bilo kojim drugim poreskim režimima. Možete samo u potpunosti preći na opšti sistem oporezivanja.
Takođe je važno zapamtiti da upotreba dva prihvatljiva poreska režima u preduzeću iu organizaciji obavezuje ih da vode poresku evidenciju odvojeno za svaki od njih.
Osnova i pravni osnov
Sistem oporezivanja u obliku ESHN-a – jedinstvenog poljoprivrednog poreza – jedan je od pet posebnih poreskih režima. Namijenjen je za upotrebu u poljoprivreda, kao što ime govori.
Kao i svi drugi posebni režimi, ESHN zamjenjuje plaćanje poreza na dohodak i PDV, a ESHN također zamjenjuje plaćanje poreza na imovinu preduzeća.
Jedinstveni poljoprivredni porez uveden je poglavljem 26.1 Poreskog zakona Ruske Federacije. Forme za izvještavanje, kao i obično, utvrđuje finansijsko odjeljenje. Takođe, pravni okvir za Jedinstveni poljoprivredni porez može uključivati objašnjenja Ministarstva finansija i Federalne poreske službe Ruske Federacije - ova objašnjenja nisu regulatorne prirode, ali pomažu u razumijevanju različite aspekte primjena poreza.
Procedura za prelazak na ESHN
Prelazak na jedinstveni poljoprivredni porez je dobrovoljna stvar. O želji za primjenom EAT-a potrebno je odlučiti do 31. decembra godine koja prethodi godini od koje će se EAT primjenjivati. U tom periodu – do 31. decembra – potrebno je da podnesete obavještenje poreskoj upravi na vašoj lokaciji (prebivalištu). Sadrži podatke o udjelu prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda koje proizvede poreski obveznik.
Novoosnovana ili novoregistrovana organizacija individualni preduzetnik ima pravo da obavijesti o prelasku na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana od dana registracije kod poreskog organa navedenog u njegovoj potvrdi.
Obrati pažnju!
Posebni uslovi za obavještavanje o prelasku na Jedinstveni poljoprivredni porez utvrđeni su članom 346.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije za organizacije koje su uključene u jedinstveni porez na poljoprivredu. Državni registar pravna lica na osnovu člana 19. Saveznog zakona od 30. novembra 1994. N 52-FZ.
Organizacije i preduzetnici koji u utvrđenim rokovima nisu dostavili obavještenje o prelasku na plaćanje UAT-a ne priznaju se kao obveznici PDV-a i, shodno tome, neće moći primjenjivati ovaj režim oporezivanja u novoj godini.
Poreski obveznici koji su prešli na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza nemaju pravo da pređu na druge režime oporezivanja do kraja poreskog perioda.
Ako na kraju poreskog perioda poreski obveznik prestane da ispunjava gore navedene obavezne uslove, smatra se da je izgubio pravo na primjenu jedinstvenog poljoprivrednog poreza od početka godine u kojoj je ovaj prekršaj počinjen ili otkriven.
Ukoliko je poreski obveznik izgubio pravo na primjenu UDT-a, dužan je da obavijesti poreski organ o prelasku na drugi režim oporezivanja u roku od 15 dana po isteku izvještajnog (poreskog) perioda.
Poreski obveznici imaju pravo prelaska sa UAT na drugi režim oporezivanja od početka nove kalendarske godine. Da biste to učinili, morate ponovo obavijestiti poreznu upravu na lokaciji organizacije (ili prebivališta individualnog poduzetnika) najkasnije do 15. januara.
Poreski obveznici koji su prešli na drugi režim oporezivanja imaju pravo da pređu na plaćanje jedinstvene poljoprivredne takse najkasnije godinu dana nakon gubitka prava na njenu primjenu.
Poreski obveznici
UAT poreski obveznici- Riječ je o organizacijama i individualnim poduzetnicima koji su poljoprivredni proizvođači i prešli su na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza na način propisan Poreskim zakonikom Ruske Federacije.
Poljoprivredni proizvođači mogu biti:
- Organizacije i individualni preduzetnici:
- proizvodnja poljoprivrednih proizvoda;
- obavljanje njegove primarne i naknadne (industrijske) obrade (uključujući i iznajmljena osnovna sredstva);
- prodaju ovih proizvoda.
Svi gore navedeni uslovi moraju biti ispunjeni u isto vrijeme. Ako kompanija ne proizvodi poljoprivredne proizvode, već ih samo kupuje, prerađuje i prodaje, onda ne može postati obveznik UAT-a.
Preduslov za prelazak na PDV je da na osnovu rezultata rada za kalendarsku godinu koja prethodi godini u kojoj se podnosi zahtev za prelazak na plaćanje PDV-a, udeo prihoda od prodaje proizvedenih poljoprivrednih proizvoda mora biti najmanje 70% ukupnog prihoda poreskog obveznika.
- Poljoprivredne potrošačke zadruge - ako se na osnovu rezultata rada za prethodnu kalendarsku godinu udio njihovih prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda vlastite proizvodnje od strane članova ovih zadruga, kao i od rada (usluga) za članove ovih zadruga, iznosi najmanje 70% ukupnog prihoda.
- Ruske ribarske organizacije koje formiraju grad i naselja, broj zaposlenih u kojima je, uzimajući u obzir članove porodice koji žive s njima, najmanje polovica stanovništva odgovarajućeg lokalitet. Za njih su obavezni sljedeći uslovi (za prelazak na ESHN):
- u ukupnom prihodu od prodaje dobara (radova, usluga) za prethodnu godinu, učešće njihovih prihoda od prodaje ulova i (ili) ribe i drugih proizvoda od njih je najmanje 70%;
- obavljaju ribolov na plovilima ribarske flote u njihovom vlasništvu ili ih koriste na osnovu ugovora o čarteru (bereboat charter i time charter).
- Ribarske organizacije i samostalni poduzetnici.
Obavezni uslovi za prelazak na ESHN:
- prosječan broj zaposlenih, za svaku od dvije kalendarske godine koje prethode podnošenju prijave, ne prelazi 300 ljudi;
- u ukupnom prihodu od prodaje dobara (radova, usluga), udio prihoda od prodaje svog ulova vodenih bioloških resursa i (ili) ribe i drugih proizvoda od vodenih bioloških resursa koji su sami proizveli od njih za prethodno godine iznosi najmanje 70%.
Potpuna lista poljoprivrednih proizvođača koji imaju pravo da pređu na plaćanje Jedinstvene poljoprivredne takse navedena je u članu 346.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Nemaju pravo na prelazak na plaćanje jedinstvene poljoprivredne takse:
- organizacije i individualni preduzetnici koji se bave proizvodnjom akciznih proizvoda;
- organizacije koje se bave organizacijom i vođenjem kockanja;
- državne, budžetske i autonomne institucije.
Poljoprivredni proizvodi u svrhu oporezivanja UAT-a uključuju:
- biljnu proizvodnju poljoprivrede i šumarstva;
- stočarski proizvodi, uklj. dobivene kao rezultat uzgoja i uzgoja ribe, kao i drugih vodenih bioloških resursa.
Zatvorena lista poljoprivrednih proizvoda odobrena je Uredbom Vlade Ruske Federacije od 25. jula 2006. N 458.
Oslobođenje od poreza
Organizacije koje su prešle na plaćanje Jedinstvene poljoprivredne takse oslobođene su obaveze plaćanja:
- porez na dobit;
- porez na imovinu preduzeća;
Pojedinačni preduzetnici koji su prešli na plaćanje Jedinstvene poljoprivredne takse oslobođeni su obaveze plaćanja:
- porez na dohodak fizičkih lica (u odnosu na prihode ostvarene od poduzetničke djelatnosti);
- porez na imovinu fizičkih lica (u odnosu na imovinu koja se koristi za poduzetničku djelatnost);
- porez na dodatu vrijednost (osim PDV-a koji se plaća pri uvozu robe na teritoriju Ruske Federacije i druge teritorije pod njenom jurisdikcijom).
Ostali porezi i naknade plaćaju se u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama.
Obrati pažnju!
Organizacije i individualni preduzetnici koji su obveznici jedinstvenog poljoprivrednog poreza ne oslobađaju se dužnosti poreskih agenata.
Predmet oporezivanja i poreska osnovica
Predmet oporezivanja po Jedinstvenom porezu na poljoprivredu je prihod umanjen za rashode. Postupak za utvrđivanje prihoda i rashoda utvrđen je članom 346.5 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Poreska osnovica je novčana vrijednost prihoda umanjena za iznos rashoda.
Datum prijema prihoda je dan prijema sredstava na bankovne račune i (blaga), prijema druge imovine (radovi, usluge), imovinskih prava, kao i otplate duga na drugi način (gotovinski metod).
Troškovi se priznaju kao troškovi nakon što su stvarno plaćeni.
Prihodi i rashodi u stranoj valuti se preračunavaju u rublje po kursu Centralne banke Ruske Federacije, utvrđenom na dan prijema prihoda (datum rashoda). Prihodi ostvareni u naturi uzimaju se u obzir na osnovu ugovorne cijene, uzimajući u obzir tržišne cijene utvrđene pravilima čl. 105.3 NK.
Poreska osnovica se može umanjiti za poreski period za iznos gubitka ostvarenog kao rezultat prethodnih poreskih perioda. Poreski obveznici imaju pravo da prenesu gubitke za buduće poreske periode u roku od 10 godina od datuma poreski period u kojoj je došlo do ovog gubitka.
Organizacije su dužne da na osnovu računovodstvenih podataka vode evidenciju svojih pokazatelja uspješnosti neophodnih za obračun poreske osnovice i iznosa jedinstvenog poljoprivrednog poreza.
Pojedinačni preduzetnici ne mogu voditi računovodstvene evidencije, ali su dužni da vode evidenciju prihoda i rashoda za potrebe obračuna poreske osnovice za PDP u knjizi prihoda i rashoda individualnih preduzetnika koji koriste UAT. Obrazac i postupak za popunjavanje ove knjige odobreni su Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 11. decembra 2006. N 169n.
Obrati pažnju!
Oporezivi period
Poreski period je kalendarska godina.
Izvještajni period je pola godine.
poreske stope
Porezna stopa za UAT je utvrđena Poreskim zakonikom na 6% i uglavnom je nepromijenjena.
Međutim, od 2015. za Krim i Sevastopolj uvedena je mogućnost smanjenja stope UAT-a. Za period 2015-2016 ove regionalne vlasti bi mogle smanjiti stopu na 0%. Za period 2017-2021 smanjenje je moguće samo do 4%.
U 2016. godini, kako u Sevastopolju, tako iu Republici Krim, utvrđena je poreska stopa na Jedinstveni poljoprivredni porez u iznosu od 0,5%.
U 2017. zakonima Republike Krim i grada Sevastopolja stopa UAT-a je povećana na minimalno 4%.
Obrati pažnju!
Prema stavu 2 čl. 346.8 Poreskog zakonika Ruske Federacije, stopa UAT-a utvrđena zakonima Krima i Sevastopolja za 2017. neće se povećati do 2021. godine, odnosno tokom čitavog ovog perioda biće jednaka 4%.
Procedura za obračun i plaćanje ESHN. Izvještavanje
Prilikom primjene ESHN-a porez se obračunava kao postotak poreske osnovice koji odgovara poreskoj stopi. Porezni obveznik mora sam obračunati porez prema pravilima utvrđenim Poreskim zakonikom Ruske Federacije.
Na osnovu rezultata izvještajnog perioda potrebno je izračunati iznos akontacije, na osnovu poreske stope i stvarno ostvarenog prihoda, umanjen za iznos rashoda obračunatog po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda. do kraja polugodišta. Akontacija mora biti uplaćena najkasnije u roku od 25 kalendarskih dana od kraja izvještajnog perioda.
Po isteku poreskog perioda poreski obveznici podnose poreske prijave i plaćaju jedinstveni poljoprivredni porez poreskim organima:
- organizacije - na njihovoj lokaciji;
- individualni preduzetnici - u mjestu prebivališta.
Proći poreska prijava a porez za prethodnu godinu mora se platiti najkasnije do 31. marta godine.
Obrazac poreske prijave odobren je naredbom Federalne poreske službe Rusije od 28. jula 2014. N MMV-7-3 / Može se podnijeti iu papirnoj i u elektronskoj formi.
Po prestanku obavljanja djelatnosti kao poljoprivredni proizvođač, organizacija ili individualni preduzetnik dužan je platiti porez i podnijeti prijavu za UAT najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon onog u kojem je, prema obavještenju, djelatnost prestala.
Obrati pažnju!
Poreski obveznici prosečan broj zaposlenih zaposleni koji za prethodnu kalendarsku godinu imaju više od 100 ljudi, kao i novoosnovane organizacije čiji broj zaposlenih prelazi propisani limit, podnose poreske prijave i obračune samo u elektronskom obliku. Isto pravilo važi i za najveće poreske obveznike.
Više o elektronskom izvještavanju možete vidjeti.
OD kompletna lista federalni operateri za upravljanje elektronskim dokumentima, koji djeluju na teritoriji određene regije, mogu se naći na službenoj web stranici Ureda Federalne porezne službe Rusije za konstitutivni entitet Ruske Federacije.
ESHN: šta je novo u 2017?
Od 1. januara 2017. godine obveznici koji primjenjuju Jedinstvenu poljoprivrednu taksu mogu uzimati u obzir troškove provođenja nezavisne procjene kvalifikacija zaposlenih. Odgovarajuće promjene su napravljene savezni zakon od 03.07.2016 N 251-FZ u st. 26 str.2 čl. 346.5 Poreskog zakona Ruske Federacije.
U 2017. Zakonima Republike Krim i grada Sevastopolja stopa UAT-a je povećana na minimalnih mogućih 4% i, u skladu sa stavom 2. čl. 346.8 Poreskog zakona Ruske Federacije, stopa UAT-a se više neće povećavati do 2021. godine, odnosno tokom cijelog ovog perioda iznosit će 4%.
Obrati pažnju!
Prilikom plaćanja zaostalih obaveza za sve poreze, od 1. oktobra 2017. godine mijenjaju se pravila za obračun penala. Ako dođe do dugog kašnjenja, morat ćete platiti velike sume penali - ovo se odnosi na zaostale obaveze nastale nakon 01.10.2017. Izvršene su izmene u pravilima za obračun kazni, koja su utvrđena za organizacije u stavu 4. čl. 75 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Ako počev od navedenog datuma plaćanje kasni više od 30 dana, kamata će se obračunavati na sljedeći način:
- na osnovu 1/300 stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije, koja važi od 1. do 30. kalendarskog dana (uključujući) takvog kašnjenja;
- na osnovu 1/150 stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije, relevantne za period koji počinje od 31. kalendarskog dana kašnjenja.
U slučaju kašnjenja od 30 kalendarskih dana ili manje, pravno lice će platiti penale na osnovu 1/300 stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije.
Promjene su predviđene Federalnim zakonom od 1. maja 2016. N 130-FZ.
Ako se zaostale obaveze izmire prije 1. oktobra 2017. godine, broj dana kašnjenja nije bitan, stopa će u svakom slučaju biti 1/300 stope refinansiranja Centralne banke. Podsjetimo da je od 2016. stopa refinansiranja jednaka ključnoj stopi.
Trenutno postoje dvije vrste oporezivanja poljoprivrednih proizvođača. Opšti režim se ne razlikuje od onog koji sva preduzeća plaćaju po defaultu. dobro i poseban način rada- ovo je ESHN - jedinstveni poljoprivredni porez. Fokusiran je na oblast u kojoj posluju poljoprivredna preduzeća. Uostalom, postoji mnogo specifičnih faktora koji utiču na ove vrste poslovanja (na primjer, sezonski uslovi, klima, atmosferski i prirodni fenomeni).
Razmotrite ključne karakteristike ovog režima i glavne promjene koje su uticale na jedinstveni poljoprivredni porez u 2014.
Obveznici jedinstvenog poljoprivrednog poreza
Ne samo proizvođači poljoprivrednih proizvoda mogu plaćati PDV. Sva preduzeća koja prodaju poljoprivredne proizvode, kao i sve organizacije koje se bave ribolovom i uzgojem ribe, kao i poljoprivredne zadruge, mogu legalno preći na UAT.
Ključni uslov je da prihod od prodaje poljoprivrednih proizvoda bude najmanje 70% ukupnog prihoda. Ako je riječ o ribolovu, onda da biste platili jedinstveni poljoprivredni porez morate imati vlastita ili iznajmljena plovila.
Razlike od OSNO
Za razliku od opšti režim oporezivanje, ESHN podrazumijeva vlastiti sastav uplaćenih doprinosa. Ukupan iznos poreza se sastoji od sljedećih elemenata:
- porez na dodatu vrijednost;
- jedinstveni socijalni porez;
- porez na imovinu. Time se obezbjeđuju pogodnosti za imovinu koja se koristi u proizvodnji i skladištenju poljoprivrednih proizvoda;
- transportna taksa. Oslobođenje je predviđeno za poljoprivrednu mehanizaciju i kamione;
- porez na prihod. I ovdje postoje povlaštene stope - za profit od prodaje samih poljoprivrednih proizvoda;
- porez na zemljište;
- porez na vađenje minerala;
- porez na zagađenje okruženje i za korištenje vodnih tijela.
Naravno, oporezivanje poljoprivrednih proizvođača ima svoje prednosti. Dakle, preduzeća koja plaćaju jedinstveni poljoprivredni porez su oslobođena po sledećem redosledu:
- Individualni preduzetnici ne moraju da plaćaju porez na dohodak građana, porez na imovinu i PDV (osim za uvoz proizvoda).
- Organizacije su oslobođene poreza na dohodak, poreza na imovinu i PDV-a (pored uvoza).
Svi ostali poreski doprinosi se plaćaju na isti način kao u OSNO.
Kako se prebaciti na ESHN
Ako je preduzeće proizvođač poljoprivrednih proizvoda i ispunjava zakonske uslove, tada je prelazak na UAT moguć na dva načina:
- in opšti poredak. Da biste to učinili, potrebno je da podnesete odgovarajuću prijavu poreskoj organizaciji u mjestu registracije poslovanja. To se mora uraditi između 20. oktobra i 31. decembra (ranije je rok bio kraći - do 20. decembra). Prijelaz će se u ovom slučaju izvršiti od početka nove kalendarske godine;
- odmah nakon registracije fizičkog preduzetnika ili pravnog lica. Morate podnijeti zahtjev za prijenos Federalnoj poreznoj službi u roku od 30 dana nakon registracije. Ranije je ovaj period bio 5 dana. U ovom slučaju, prijelaz će se izvršiti odmah nakon poreske registracije.
Kao što vidite, pravila su još jednostavnija nego prije. Iako ni prije toga nisu bili posebno teški. Tokom godine ne možete odbiti plaćanje ESHN-a. Ukoliko je kompanija već prešla na novi sistem, onda se prijava za izmjene može podnijeti do 15. februara tekuće godine.
Međutim, pored ovoga postoji i obavezna procedura za ukidanje ESHN-a. Koristi se u slučajevima kada poljoprivredni proizvođač prestane biti takav i već se bavi drugom djelatnošću. Ako preduzeće više ne proizvodi poljoprivredne proizvode, onda više ne može plaćati jedinstveni poljoprivredni porez. To se radi iu slučaju da učešće prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda u ukupnom iznosu prihoda postane manje od 70% utvrđenih zakonom.
Računovodstvo prihoda i rashoda u ESHN-u
Ako se pojedinačni preduzetnik ili organizacija bavi poljoprivrednom delatnošću i plaća jedinstveni poljoprivredni porez, onda su prilično specijalizovani. Na poseban način se uzimaju u obzir i rashodi i prihodi po Jedinstvenom porezu na poljoprivredu. Novac dobijen prodajom proizvedenih proizvoda može se potrošiti plate zaposlenih, i za oglašavanje, i za osnovne proizvodne potrebe. Prilikom plaćanja ovog poreza ne postoji uobičajena stavka „ostali troškovi“ i kontrola poreske organizacije striktno sprovoditi ovaj uslov.
Nije potrebno voditi knjigu prihoda i rashoda. Samo oni se službeno priznaju kao prihod gotovina, koji je stigao u blagajnu preduzeća ili na račune za poravnanje.
Poreska prijava i poreski period
Sam UAT se plaća polugodišnje, ali porezni period je jedna kalendarska godina. Akontacija poreza se plaća prije 25. jula izvještajne godine, dok se cijeli iznos mora uplatiti u cijelosti do 31. marta naredne godine. Shodno tome, poresku prijavu za jedinstveni poljoprivredni porez obveznik mora podnijeti Federalnoj poreznoj službi do 31. marta godine koja slijedi nakon izvještajne.
Ako iz bilo kog razloga prestane djelatnost obveznika, on mora podnijeti poresku prijavu do 25. dana u mjesecu nakon onog u kojem je djelatnost prestala.
Poreska stopa i poreska osnovica
Jedinstveni poljoprivredni porez se obračunava u skladu sa pravilima navedenim u članu 346.9 Poreskog zakona Ruske Federacije. Normalna poreska stopa je 6%. Stoga je prilikom obračuna potrebno veličinu porezne osnovice pomnožiti sa 0,06. Pa, osnova je novčani izraz ukupnog iznosa prihoda minus ukupan iznos rashoda. Poreska osnovica se utvrđuje jednostavna metoda: rastućim redom od početka nove kalendarske godine sabiraju se svi prihodi i svi rashodi isplatioca.
Ako su rashodi veći od prihoda, tada se djelatnost obveznika službeno priznaje kao nerentabilna. U tom slučaju imaće pravo da umanji poresku osnovicu za iznos koji je ekvivalentan gubicima nastalim u prethodnoj godini. Važna tačka o čemu treba voditi računa je da se poreska osnovica može smanjiti za najviše 30%. Ako iznos gubitka prelazi granicu od 30%, tada se preostali iznos gubitka može prenijeti u sljedeći porezni period ili čak nekoliko perioda. Ograničenje koje se primjenjuje u ovom slučaju je deset godina. Gubici se ne mogu prenositi na više od deset godina.
Prekršaji i sankcije za njih
Porezni zakonik Ruske Federacije detaljno opisuje ne samo pravila oporezivanja poljoprivrednih preduzeća, već i kazne za moguće povrede utvrđene procedure. Glavne tačke kojih treba biti svjesna su sljedeće:
- Ako je poreski obveznik (fizički preduzetnik ili pravno lice) promijenio profil, ili je udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda manji od 70%, tada više nisu ispunjeni uslovi potrebni za pravo na plaćanje PDV-a. U tom slučaju porezi za protekli period moraju se preračunati u roku od mjesec dana prema OSNO i platiti prema opšta pravila.
- Ukoliko se izvrši ponovni obračun, onda se obvezniku zaračunavaju i dodatne kazne za kašnjenje u plaćanju poreza za prvu polovinu izvještajne godine. Prelazak na ESHN u odnosu na ovog poreskog obveznika se prinudno otkazuje.
- Ako poreski obveznik koji je prekršio pravila i prisilno je oslobođen plaćanja jedinstvene poljoprivredne takse želi da se vrati na ovaj sistem oporezivanja, onda će to biti moguće učiniti tek nakon godinu dana. Naravno, ako su u trenutku prijave ispunjeni potrebni uslovi.
Koje su prednosti i mane ESHN-a
Kao i svaki drugi sistem, ESHN porez ima svoje prednosti i nedostatke. Ne slažu se sva preduzeća, nakon što su napravili preliminarni obračun, da je zaista isplativo platiti ovaj porez. Time se zamjenjuje porez na dohodak, koji je u stalnom porastu od 2006. godine. Dakle, ako je prije 2006. godine porez na dohodak imao stopu od 0%, onda je od 2007. već 6%, od 2009. godine - 12%, od 2012. je povećan na 18%, a od 2015. će biti 24%. Dakle, ESHN zaista može uštedjeti mnogo novca.
Ali postoji i stražnja strana medalje." Uostalom, stvarna korist od proizvodnje ili drugih aktivnosti zavisi od finansijske politike, a broj faktora koji mogu uticati na profitabilnost je veoma velik. Dakle, u odsustvu poreske olakšice vrlo je isplativo prijeći na ESHN za imovinu, jer će u ovom slučaju stvarna plaćanja poreza pojedinačnog poduzetnika ili organizacije zaista postati mnogo manja.
Od pozitivnih tačaka mogu se istaći sljedeće:
- Mnogo lakše voziti Računovodstvo u preduzeću.
- Ukupan broj poreza je smanjen.
- Možete izabrati novi sistem oporezivanja i dobrovoljno preći na njega tako što ćete napraviti preliminarne obračune i donijeti odluku.
Postoji, naravno, i loša strana. Općenito, bit će neisplativo preći na UAT za velika preduzeća koja imaju visok nivo proizvodnje. Na kraju krajeva, oni gube iznos poreza na dodatu vrijednost, koji se refundira iz budžeta.
Poslednje promene
Od 2014. godine stupile su na snagu izmjene i dopune koje su omogućile da se za prelazak na Jedinstveni porez na poljoprivredu može podnijeti zahtjev ne do 20. decembra tekuće godine, već do 31. decembra. Umjesto same prijave sada se dostavlja i obavijest. Ako individualni preduzetnik ili organizacija odmah nakon registracije želi da izabere ovaj sistem oporezivanja, onda to može učiniti ne u roku od pet, već u roku od 30 dana od dana registracije.
Osim toga, novoosnovane organizacije neće imati službeni status obveznika koji su izgubili pravo na prelazak na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu ako u prvoj godini postojanja uopšte nisu imali prihode od poljoprivredne djelatnosti. Pravilo 70% se u ovom slučaju ne koristi.
Neke promjene su uticale i na obračun poreske osnovice. Troškovi, na primjer, sada uključuju sve naknade koje plaća preduzeće, pored poljoprivredne takse. Stoga se poreska osnovica može značajno smanjiti.
Tu je određena pravila obračun i plaćanje ESHN-a državnim organima, koje bi obveznici ovakvog sistema trebalo da striktno prate. Hajde da shvatimo koje propise treba proučiti ispravan proračun iznosi.
Kao iu svakom sistemu, kada rade na UAT-u, poreski obveznici moraju ispuniti niz uslova ne samo da bi prešli na režim, već i da pravilno obračunaju iznos poreza koji se plaća.
Koje su formule relevantne za poljoprivredne proizvođače, kada i kako se vrši plaćanje - prikupljaćemo ažurne informacije.
Opće informacije
Ne može svako koristiti ovaj način rada. Osvrnimo se na Porezni zakonik, koji pokazuje koja ograničenja postoje, koji su uvjeti obavezni poštivati i ko uopće nema pravo koristiti ESHN.
Uslovi za tranziciju
Koristi ovaj način rada Fizička i pravna lica mogu, ako su ispunjeni sledeći uslovi:
- Dobit proizvođača poljoprivredne organizacije od prodaje poljoprivrednih proizvoda za prethodni poreski period iznosila je 70 posto i više. Ovo se odnosi na robu primarne prerade koja je napravljena od poljoprivrednih sirovina preduzeća.
- Udio prihoda zemljoradničke zadruge od prodaje robe u ukupnoj dobiti iznosi najmanje 70%.
- Prihodi ribarskog preduzeća su od 70% ukupne dobiti.
U odnosu na ribarsko preduzeće vrijedi ispuniti sljedeće uslove:
- Korištenje režima je moguće ako ribolov obavlja preduzeće na ribarskom plovilu koje je njegovo vlasništvo ili se njime upravlja u skladu sa.
- Broj zaposlenih za prethodne godine ne bi trebalo da prelazi granicu od 300 ljudi.
- Dio dobiti od prodaje ulova vodenog biološkog resursa ili proizvoda od ribe koje proizvede organizacija u ukupnoj dobiti ne smije biti manji od 70%.
Oni nemaju pravo da primjenjuju ESHN:
- firme koje prodaju ili proizvode akcizne proizvode;
- preduzeća koja se bave kockanjem;
- budžetske, državne ili autonomne institucije.
Pojedinačni poduzetnik ili LLC može kombinirati ESHN i UTII.
ko plaća?
Jedinstveni poljoprivredni porez imaju pravo da plaćaju samo preduzeća sa statusom legalnog ili pojedinac, šta:
- proizvoditi poljoprivredne proizvode;
- prodati takav proizvod;
- bavi se ribolovom, proizvodnjom ili prodajom ribljih proizvoda.
Ovo pravilo važi i za zemljoradničke zadruge, ako su ispunjeni navedeni uslovi za korišćenje režima.
Imajte na umu da UAT obveznik ne treba da obračunava sljedeće poreze:
- porez na dohodak fizičkih lica;
- Porez na imovinu;
- porez na prihod.
Ostatak plaćanja kompanija mora izvršiti u opštim uslovima i prema opštim pravilima. Riječ je o iznosima u fond penzionog osiguranja, obaveznom zdravstvenom osiguranju, akcizama, kao i transportnim, vodnim i drugim vrstama poreza.
Pravna osnova
Procedura za korišćenje, prenos i plaćanje poreza na ESHN je navedena u.
Uplatitelj ima pravo da dobrovoljno izvrši transfer na ESHN podnošenjem na poreska uprava u mjestu prebivališta individualnog preduzetnika ili mjestu registracije privrednog društva, zahtjev za regulisano.
Zakonski akti navode da firme moraju u potpunosti voditi računovodstvo, a preduzetnici da pripremaju ono što je odobreno, u čemu su se odrazile promjene.
Rokovi za izvještavanje u formi deklaracije navedeni su u.
Postupak za obračun iznosa za jedinstveni poljoprivredni porez
Od uvođenja sistema u Ruska Federacija, došlo je do poboljšanja u računovodstvu plaćanja u okviru Jedinstvenog poljoprivrednog poreza. Koja je procedura obračuna za ovu godinu?
Utvrđivanje poreske osnovice
Poreska osnovica po Jedinstvenom porezu na poljoprivredu je novčani izraz dobiti koja je umanjena za troškove. Prilikom utvrđivanja visine poreza prihodi i rashodi moraju se uzeti u obzir po obračunskoj osnovi.
Obveznici imaju pravo na smanjenje poreske osnovice u skladu sa pravilima iz čl. 346.6 st.5 Poreskog zakonika za gubitke koji su primljeni nakon isteka prethodnih poreskih perioda. Ako se na kraju godine evidentira gubitak, tada će porez biti 0.
Preduzeća samostalno izračunavaju porez, koji je predmet prijenosa u državnu blagajnu, uzimajući u obzir pokazatelje porezne osnovice, stope i pogodnosti ().
Primijenjena formula
UAT obveznici bi trebali koristiti sljedeću formulu:
Primjer
Prema polugodišnjim podacima, kompanija je ostvarila profit od milion rubalja. Troškovi za to iznosili su 800 hiljada rubalja.
Poreska osnovica će se obračunavati na sljedeći način:
1 milion - 800 hiljada = 200 hiljada
Iznos ESHN poreza iznosit će 12 hiljada:
200 hiljada * 6%
U obračunu za jun izvršiće se sljedeća knjiženja:
Na kraju godine iznos dobiti iznosio je 1,5 miliona rubalja, a rashoda (sa dokumentovanim dokazima) - 1,2 miliona.
Poreska osnovica za godinu:
Iznos za plaćanje:
Ako je iznos poreza nakon godišnjeg obračuna 0, tada kompanija ne plaća PDV. Odnosno, u stvari, sredstva će se prenositi jednom godišnje - na osnovu rezultata za pola godine.
Poresko opterećenje
Kako bi se utvrdilo koliko će biti isplativo koristiti UAT, vrijedno je izračunati porezno opterećenje. Na primjer, možete izvršiti približne proračune ekonomskog efekta sa OSNO i ESHN.
Sljedeća formula za LLC će pomoći u tome:
Za IP, formula će biti:
Prilikom izračunavanja vrijedi uzeti u obzir tačnost rezultata:
- status lica (individualni preduzetnik ili organizacija);
- sistem koji se trenutno koristi;
- neprofitabilna ili profitabilna farma;
- dostupnost beneficija u teritorijalnom okrugu;
- iznos plate u troškovima;
- da li kupac robe plaća PDV;
- dio dobiti od neosnovnih djelatnosti i sl.
Navedimo primjer obračuna poreskog opterećenja na jedinstveni poljoprivredni porez. Preduzeće je registrovano 2004. godine, u njemu se bavi i djelatnošću - proizvodi poljoprivredne proizvode i vrši primarnu preradu. Izvode se remontno građevinski radovi za druga preduzeća.
Aktivnost ima sljedeće rezultate za godinu:
| Aktivnost | Iznos u rubljama | PDV 10% | PDV 18% |
| Prihodi od prodaje robe | 660 hiljada | 60 hiljada | — |
| Prilikom izvođenja popravnih i građevinskih radova | 236 hiljada | — | 36 hiljada |
| ukupan iznos | 896 hiljada | 60 hiljada | 36 hiljada |
| Materijalni troškovi (PDV 10%) | 121 hiljada | 11 hiljada | — |
| Troškovi (stopa 18%) | 531 hiljada | — | 81 hiljada |
| Ukupna cifra je 121 hiljada. | 652 hiljade | 11 hiljada | 81 hiljada |
| Troškovi obračuna plata | 150 000 | — | — |
Dio dobiti u djelatnostima poljoprivrednog plana - 75%:
To znači da kompanija može koristiti ESHN. Dio prihoda od ostalih djelatnosti - 25% (100% - 75%)
Da biste olakšali izračune, zamislite da su svi proizvodi kreditirani i da su iznosi navedeni.
Nećemo uzeti u obzir premije osiguranja. Odredite iznos glavnog poreza. ESHN porez treba odrediti po formuli:
U našem primjeru prihod je 896 hiljada. Rashodi:
ESHN baza:
Iznos poreza koji se mora prenijeti u trezor:
Zatim zamjenjujemo indikator u formuli za poređenje:
Na isti način vrijedi izračunati iznos OSNO poreza i tada će postati jasno koji režim treba dati prednost.
Rokovi plaćanja poreza
Porez se mora plaćati svakih šest mjeseci. Akontacija se plaća do 25. jula, a konačni iznos dospijeva do 31. marta godine koja slijedi nakon poreskog perioda.
Avansne uplate
Iako je poreski period godinu dana, iznosi u vidu akontacija plaćaju se za pola godine. Akontacija se obračunava uzimajući u obzir stopu od 6% i ostvarenu dobit, koja je utvrđena po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda do kraja polugodišta.
Neki obveznici prave grešku kada obračunavaju ESHN tromjesečno. Ako kompanija kasni sa prijenosom akontacije, porezna uprava će naplatiti kaznu ().
Iznos PDV-a obračunat na kraju poreskog perioda umanjuje se za iznos akontacije.
Arbitražna praksa za obračun i plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza
Situacija 1. U pogl. 26.1 nije propisano da obveznik ima pravo na povraćaj prenetog PDV-a nakon prelaska na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu.
Obveznik se obratio poreskoj upravi sa izjavom o prelasku na poseban režim. Inspektor je poslao obavještenje o mogućnosti primjene ESHN-a.
Situacija 3. Preduzeće ne spada u kategoriju lica koja su obveznici PDV-a, što znači da ne može koristiti povlašćene stope poreza na dohodak u obračunima.
Video: jedinstveni poljoprivredni porez
Suština stvari: kombajn algi na teritoriji Belog mora podneo je zahtev poreskoj upravi za prelazak na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu, ali je odbijen, jer nije poljoprivredni proizvođač.
Sud je potvrdio rešenje poreskog inspektora, pozivajući se na sledeće zakone: 346.2 stav 2 Poreskog zakonika.
Situacija 4. Ako nema dobiti od prodaje poljoprivrednih dobara, obveznik ne može preći na OSNO.
Suština pitanja: preduzetnik se bavi povrtlarstvom, uzgaja korenaste usjeve i gljive, a takođe i prerađuje povrće. Uplatitelj je prilikom registracije podnio zahtjev za prelazak na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu i dobio potvrdu o tom pravu.
Inspektor je tokom inspekcijskog nadzora otkrio da na kraju godine nije bilo dobiti od poljoprivredne djelatnosti. Poreska uprava obavezan da pređe na OSNO i plati porez po ovom sistemu.
Kada se platilac obratio sudu, odlučeno je da se tužbeni zahtev namiri. Sudija se pozvao na čl. 346.1, str.2, čl. 346.2, čl. 346.3, stav 4 Poreskog zakona.
Situacija 5. Prilikom preračuna poreskih obaveza za period korišćenja ESHN (nezakonito), obveznik može odbiti PDV.
Slučaj: obveznik je izvršio prelazak na poseban režim, ali je sredinom godine izgubio pravo korišćenja, jer je prihod od prodaje poljoprivrednih proizvoda iznosio manje od 70%.
Osoba je preračunala poreze prema OSNO. Na osnovu rezultata kancelarijske revizije, odlučeno je da se naplati novčana kazna od platioca za prekršaj (), kao i da se obaveže na plaćanje PDV-a i kazni.
Osnov za ovu odluku bio je zahtjev za povraćaj PDV-a. Sud je stao na stranu poreskog obveznika, pozivajući se na čl. 346.3, str.3, 5, 6, čl. 346.2, str.2, čl. 171 NK.
Korištenje ESHN-a je isplativ sistem, ali kako ne biste pogrešno izračunali njegov izbor u vašem slučaju, izvršite obračun poreznog opterećenja.
Ako ispunjavate navedene zahtjeve i radije koristite ovaj način, vodite se primjerima prilikom obračuna poreza, tada možete izbjeći probleme s poreznom upravom.
Jedinstveni poljoprivredni porez je poseban poreski režim za individualne preduzetnike i organizacije koje se bave proizvodnjom poljoprivrednih proizvoda.
Na ESHN-u poljoprivredni proizvodi uključuju: biljnu proizvodnju, poljoprivredu i šumarstvo, kao i stočarske proizvode, uključujući i one dobijene kao rezultat uzgoja i uzgoja ribe i drugih vodenih bioloških resursa.
Uslovi primjene
Shvatiti preduzetničku aktivnost na ESHN-u može:
1. Organizacije i individualni preduzetnici sa učešćem prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda od najmanje 70% ukupnog prihoda.
2. Ribarske organizacije i individualni preduzetnici, pod uslovom:
- Ako prosječan broj zaposlenih ne prelazi 300 ljudi.
- Udio prihoda od prodaje ribljih proizvoda iznosi najmanje 70% ukupnog prihoda.
- Ako obavljaju ribolov na plovilima ribarske flote koja su u njihovom vlasništvu po osnovu vlasništva ili na osnovu ugovora o čarteru.
NEMAM PRAVO ZA PRIMJENU ESHN-a:
- Organizacije i individualni poduzetnici koji ne proizvode poljoprivredne proizvode, već samo vrše njihovu primarnu i naknadnu preradu.
- Organizacije i individualni preduzetnici koji se bave proizvodnjom akciznih proizvoda koji se bave poslovima kockanja.
- Državne, budžetske i autonomne institucije.
Prelazak na ESHN
Obavlja se na dobrovoljnoj osnovi podnošenjem prijave poreskoj upravi: za individualne preduzetnike - u mjestu prebivališta, za organizacije - na lokaciji. Obaveštenje možete dostaviti istovremeno sa dokumentima za registraciju, ili u roku od 30 dana od dana registracije.
Već operativne organizacije, individualni preduzetnici obavještenje dostavljaju najkasnije do 31. decembra tekuće godine, jer na ESHN mogu preći tek od početka sljedeće godine.
Ukoliko nemate želje i vremena da se udubite u složenost obračuna poreza, pripremite izvještaje i odete u poreznu upravu, možete koristiti ovaj koji automatski vrši sve obračune i šalje uplate i izvještaje Federalnoj poreznoj službi putem Internet na vreme.
Gubitak prava i odjava jedinstvene poljoprivredne takse
Obavijest o prestanku aktivnosti ESHN-a - od skinuti .
Obavijest o gubitku prava na ESHN - od skinuti .
Obavijest o odbijanju primjene ESHN - od skinuti .
Nije važno kako je tačno prestala vaša aktivnost na ESHN-u, u svakom slučaju to morate podnijeti poresko obaveštenje u obrascu 26.1-7 u roku od 15 dana nakon prestanka obavljanja ovih aktivnosti. A u zavisnosti od razloga prestanka delatnosti, pored ovog obaveštenja, poreskoj upravi se dostavlja ili obrazac br. 26.1-2 ili obrazac broj 26.1-3.
1) U slučaju kršenja uslova za primjenu Jedinstvene poljoprivredne takse gubi se pravo na dalji rad u ovom načinu rada.
A osnovni uslov za ovaj sistem oporezivanja, da podsjetim, glasi da udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda mora biti najmanje 70% ukupnog prihoda.
U slučaju gubitka prava na primjenu Jedinstvene poljoprivredne takse, potrebno je dostaviti porezno obavještenje na obrascu 26.1-2.
Najneugodnije je ovdje, kao iu slučaju gubitka prava na patent za PSN, da u ovom slučaju automatski ulazite u opći porezni sistem (OSNO), a svi prihodi od poljoprivredne djelatnosti za tekuću godinu podliježu odgovarajućim porezima (porez na dohodak 13%, PDV, porez na imovinu).
2) Možete odjaviti UAT i preći na drugi režim oporezivanja tek od početka kalendarske godine podnošenjem obaveštenja na obrascu 26.1-3 poreskoj upravi (fizički preduzetnik - u mestu prebivališta, organizacija - na lokaciji) br. kasnije od 15. januara godine u kojoj se planira prelazak na drugi režim.
ESHN obračun poreza i gubici
Izračun formule:
ESHN porez = (Prihodi - rashodi) * 6%, gdje je 6% poreska stopa
(Prihodi - rashodi) je poreska osnovica koja se može umanjiti za iznos prošlogodišnjih gubitaka.
Što se tiče gubitaka:
- Gubitak (bilo u cijelosti ili djelomično) se može prenijeti na sljedeće godine(uračunati u troškove), ili za neko drugo od narednih 10 godina.
- Ako ima više gubitaka, oni se prenose u nizu
u kojoj su primljeni.
- Poreski obveznik je dužan da čuva dokumente koji potvrđuju iznos primljenog gubitka tokom čitavog perioda njegove otplate.
- Gubitak se mora ostvariti dok je na Jedinstvenom porezu na poljoprivredu, odnosno nemoguće je uzeti u obzir primljene gubitke primjenom drugih režima.
Takođe je važno uzeti u obzir jednu tačku:
Činjenica je da vaši troškovi moraju biti dokumentovani i potvrđeni.
Računovodstvo rashoda treba pravilno voditi u Knjizi prihoda i rashoda (KUDiR)
A dokaz o troškovima su npr. gotovinski računi, isprave o plaćanju, priznanice, tovarni listovi, akti o izvršenju poslova i uputstva za usluge, zaključeni ugovori i dr.
Međutim, ne mogu se uzeti u obzir svi troškovi. A koje i kojim redoslijedom pogledajte ovdje "". fiksno premije osiguranja za sebe i za zaposlene, poreski obveznik UAT-a može uključiti u sastav troškova.
Prijavljivanje i plaćanje UAT poreza
Izvještavanje o ESHN-u. Izvještavanje u formi deklaracije (vidi) podnosi se jednom godišnje najkasnije do 31. marta godine koja slijedi nakon isteka poreskog perioda (godine).
U slučaju prestanka djelatnosti prije isteka poreskog perioda, prijava se podnosi najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca prestanka djelatnosti.
Također, IP na ESHN-u mora voditi, namijenjen za ovaj način rada.
Plaćanje ESH poreza. Poreski zakonik Ruske Federacije uvodi pojmove: izvještajni period (pola godine) i poreski period (godina). Shodno tome, UAT porez se mora platiti 2 puta godišnje:
1) Plaćanje akontacije u roku od 25 dana od datuma završetka izvještajni period(pola godine),
2) Porez na kraju godine najkasnije do 31. marta naredne godine nakon isteka poreskog perioda, uzimajući u obzir već plaćene plaćanje unaprijed.
PRIMJER OBRAČUNA UAT POREZA ZA OVE DVIJE UPLATE
Određeni individualni preduzetnik za prvih 6 meseci rada ima: prihod - 300.000 rubalja, rashod - 170.000 rubalja.
ESHN avansno plaćanje = (300.000 rubalja - 170.000 rubalja) * 6% = 7.800 rubalja.
U narednih 6 mjeseci rada, određeni individualni poduzetnik ima: prihod - 400.000 rubalja, rashod - 250.000 rubalja.
Budući da se prihodi i rashodi evidentiraju po obračunskoj osnovi od početka godine,
Zbrajamo njihove sume za cijelu godinu, a zatim:
Porez na kraju godine = (700.000 rubalja - 420.000 rubalja) * 6% - 7.800 rubalja. = 9.000 rubalja.
