În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse antreprenori individualiși persoanele juridice sunt obligate să plătească impozite, să își declare veniturile și cheltuielile în documentele de raportare. Nefurnizarea la timp a informațiilor autorităților fiscale atrage după sine o sancțiune conform legii sub formă de amendă.

Sistemul fiscal al Federației Ruse în 2018

Există mai multe sisteme de impozitare pentru întreprinzătorii individuali:

• UTII;
• PSN etc.

În conformitate cu schema aleasă, este necesar să plătiți impozit, să păstrați evidența încasărilor și cheltuielilor financiare, să monitorizați depunerea la timp a documentației necesare către agenție guvernamentală. În caz contrar, se va percepe o amendă pentru nerespectare Înapoierea taxei.

Cota de impozitare, documentele de raportare și termenele limită pentru depunerea documentelor la Serviciul Fiscal Federal sunt diferite pentru fiecare sistem. Cu toate acestea, consecințele sunt aceleași. Ignorați declarația de venit și altele tranzactii financiare atrage răspunderea conform legislației ruse.

Penalize

Ce sancțiuni sunt prevăzute de lege?

Sancțiuni pentru nedepunerea la termen a declarației fiscale

Din 2018, taxa de întârziere este de 5% din suma neachitată pentru fiecare lună completă sau parțială din perioada de raportare. Suma maximă este de 30% din suma declarată. Suma minimă este de 1000 de ruble și nu depinde de rezultatul final.*

Există trei măsuri principale pentru depunerea cu întârziere a unei declarații de impozit care sunt aplicate de Serviciul Fiscal Federal:

• Amenda prevăzută la articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse.
• Blocarea oricăror tranzacții pe conturile bancare, ale căror condiții și reglementări sunt prevăzute la art. 76 cod fiscal.
• Responsabilitatea administrativă vizată indivizii, în conformitate cu art. 15.5 Codul contravențiilor administrative.

Pedeapsa pentru nedepunerea unei declarații variază de la 300 la 500 de ruble, în funcție de circumstanțe (suma datoriei fiscale, repetarea infracțiunii, circumstanțe atenuante etc.).*

Depunerea cu întârziere a declarațiilor fiscale fără restanțe fiscale

Întârzierea depunerii documentelor de raportare cu indicatori zero atrage anumite consecințe. Amenda într-o astfel de situație este fixă ​​și se ridică la 1000 de ruble.*

Mulți oameni cred că dacă transferați suma necesară de impozite la timp, dar nu depuneți declarația la momentul potrivit, atunci amenda de 5% înmulțită cu zero datorie va fi zero. În realitate nu este cazul. Este posibil să fiți acuzat cu o amendă standard de 1.000 de ruble.* Prin urmare, nu ar trebui să abuzați de aceasta; este mai bine să vă prezentați declarația în termenul stabilit.

O situație ușor diferită se observă atunci când taxele sunt calculate pe baza plăților plătite în avans. Suma finală a profitului și a impozitelor este necunoscută, prin urmare un antreprenor individual sau o persoană juridică este obligată să ramburseze impozitul în avans. În astfel de circumstanțe, o amendă de 1000 de ruble. nu vor, dar art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse poate stabili o sancțiune de 200 de ruble.*

Termenul de prescripție pentru declarațiile nedepuse

Indiferent de ce sistem fiscal folosește întreprinzătorul individual și ce impozit nu a plătit (impozit pe venitul persoanelor fizice, TVA etc.), termenul de prescripție maxim este de 3 ani. Cu toate acestea, nu mulți oameni înțeleg din ce moment începe numărătoarea inversă.

Perioada maximă pentru cererile de la organele fiscale este de 3 ani

Important! Perioada de numărare este de la început perioada fiscala, care urmează perioada în care ar fi trebuit plătite impozitele și declarația depusă.

Exemplu: societatea nu a plătit impozit pe anul 2017, deci ultima zi este 28 martie 2018. Cu toate acestea, termenul de prescripție trebuie socotit de la 1 ianuarie 2018, când noul perioadă de raportare a început.

Cum să plătiți o amendă pentru depunerea cu întârziere a unei declarații fiscale

În primul rând veți avea nevoie de:

• detalii pentru transferul de fonduri;
• chitanta de plata;
• suma necesară.

Instrucțiuni pas cu pas pentru rambursarea amenzii stabilite:

1. Puteți afla motivul și suma exactă la biroul Federal Tax Service sau pe site-ul oficial al organizației www.nalog.ru în cont personal contribuabil. Necunoașterea amenzii nu vă scutește de plata acesteia, așa că este mai bine să nu vă întârziați vizita la inspectorat.
2. Plata se poate face prin orice bancă (este nevoie de chitanță) sau folosind un cont curent (trebuie să specificați detaliile pentru transferul de bani). Informațiile de plată pot fi clarificate apelând la linia fierbinte, pe site-ul fiscal sau la sediul instituției. Se recomandă păstrarea chitanței de plată a amenzii până la expirarea termenului de prescripție (3 ani).
3. La câteva zile după operație, trebuie să clarificați primirea plății.

Folosind acest algoritm, puteți plăti o amendă pentru nedepunerea declarațiilor de impozit pe proprietate, precum și taxe de teren, transport, unificate și orice alt tip de taxe guvernamentale. Având semnatura electronica, nu puteți plăti doar amenzi și taxe, ci și depuneți documentația de raportare necesară.

Notă! Penalizarea fiscală poate fi redusă sau eliminată complet din punct de vedere legal, prin apel la o instanță de arbitraj.

Plata se poate face și prin portalul Serviciilor Statului dacă cetățeanul are un cont verificat. Principiul este aproximativ același ca în cazul rambursării prin LKNP pe site-ul web al Serviciului Federal de Taxe. Nu există comisioane sau taxe suplimentare pentru utilizarea serviciului.

Cum să reduceți suma sau să nu plătiți o amendă

În conformitate cu legislația actuală a Federației Ruse, există mai multe circumstanțe atenuante:

• situație dificilă (dificultăți familiale, probleme de sănătate etc.);
• amenințări sau constrângeri violente;
• situație financiară dificilă;
• alte circumstanțe (prima infracțiune, prezența persoanelor aflate în întreținere etc.).

Important! Persoanele aflate în întreținere sunt copiii minori, rudele incapabile aflate în îngrijirea lor sau persoanele sub 23 de ani care studiază cu normă întreagă în instituțiile de învățământ de stat.

Într-o cerere de reducere a amenzii, se recomandă indicarea suma maxima motivele neplatei amenzii. Acest lucru crește șansa unei decizii pozitive cu privire la cerere. Dacă documentați prezența unor circumstanțe speciale care au influențat întârzierea în declararea sau plata impozitului, atunci șansa unei decizii pozitive și a unei reduceri a sumei finale este bună.

Important! Pentru a depune o cerere de reducere a pedepsei, contribuabilului i se acordă 14 zile lucrătoare de la data întocmirii Legii privind infracțiunea.

După această perioadă, este aproape imposibil să contestați suma stabilită. Singura șansă de a depune o petiție după o perioadă mai lungă de timp este să dovedești imposibilitatea depunerii acesteia la timp. Pentru a face acest lucru, trebuie să vă confirmați șederea într-un spital, în afara țării, într-o situație de urgență etc.

Depunerea unei cereri de reducere a sumei sau lichidare a datoriei către instanța de arbitraj

În cazul în care decizia de inspecție este eronată sau inexactă, aceasta poate fi contestată prin depunerea unei cereri corespunzătoare la instanța de arbitraj. Trebuie să pregătiți o bază de dovezi (chitanțe de plată, extrase bancare etc.) pentru a confirma că aveți dreptate. Lipsa informațiilor și documentației necesare pentru a susține poziția reclamantului va avea un impact negativ. În practică, mai mult de jumătate dintre astfel de solicitări nu sunt satisfăcute.

Sancțiuni pentru depunerea cu întârziere a altor documente de raportare

Pe lângă pedeapsa pentru absența unei declarații fiscale, angajații agențiilor guvernamentale au dreptul de a solicita plata sau rambursarea formularelor 2-NDFL (200 de ruble pentru fiecare certificat nedepus) și 6-NDFL (1000 de ruble pentru fiecare lună). * De asemenea, antreprenorii trebuie să țină cont de acest lucru pentru a nu cădea sub penalități. Aceste infracțiuni afectează în primul rând întreprinderile mari.

Cum să evitați amenzile în viitor

Pentru a evita să te regăsești într-o situație similară, trebuie să:

• clarificarea termenelor de depunere a documentelor de raportare;
• monitorizează înregistrarea regulată a tranzacțiilor financiare;
• plata la timp a impozitelor.

Un loc important în acest sens este acordat controlului profesional al părții financiare a afacerii. Dacă compania este suficient de mare, atunci este recomandabil să creați un post de contabil sau un întreg departament pe personal. Pentru companiile mici sau antreprenorii individuali, este potrivită cooperarea cu agenții care oferă calcule unice și pregătirea documentelor de raportare. De asemenea, puteți angaja un angajat de la distanță sau puteți apela la ajutorul unui freelancer competent.

Dacă cifra de afaceri este mică, atunci puteți face față singur. Principalul lucru este să monitorizați cu atenție termenele limită și să completați corect documentația.

*Sumele amenzilor sunt curente din august 2018.

Dacă ați primit orice venit care face obiectul declarației (de exemplu, ați vândut un apartament sau o mașină), atunci până pe 30 aprilie anul urmator Sunteți obligat să depuneți o declarație la organul fiscal, iar înainte de 15 iulie - să plătiți impozitul pe venit calculat în declarație (mai multe detalii: Termenul limită pentru depunerea declarației 3-NDFL și plata impozitului). O întrebare logică este ce se va întâmpla dacă nu depuneți declarația la timp sau nu plătiți impozit. În acest articol, vom arunca o privire mai atentă asupra consecințelor juridice ale nedepunerii unei declarații și ale neplatirii impozitelor pe venit.

Vom împărți situațiile în trei grupuri principale și le vom analiza separat:

1. dacă nu ați depus declarația la timp, conform căreia nu trebuie să plătiți impozit („decontare zero”);
2. dacă nu ați depus declarația la termen, în urma căreia a trebuit să plătiți impozit;
3. dacă ați depus declarația la timp, dar nu ați plătit impozitul la timp.

Dacă, pe baza rezultatelor declarației, nu aveți niciun impozit de plătit

Dacă nu depuneți la timp" declarație zero» (o declarație în care deducerile vă acoperă integral venitul și nu trebuie să plătiți impozit), atunci:

1. autoritățile fiscale vă vor solicita Ați depus declarația fiscală(în special pentru a confirma că de fapt nu aveți impozit datorat)
2. Ești în pericol amendă de 1000 de ruble(Articolul 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Exemplu:în 2015 Lapin A.K. a cumpărat o mașină în valoare de 400 de mii de ruble, în 2016 a vândut-o cu 300 de mii de ruble. Întrucât nu a primit venituri (vânzarea este mai mică decât cumpărarea) și mai are actele pentru cumpărare, nu trebuie să plătească impozit. Cu toate acestea, din cauza faptului că mașina i-a aparținut de mai puțin de trei ani, acesta trebuie să depună o declarație 3-NDFL la organul fiscal. Dacă Lapin nu depune o declarație până la 30 aprilie 2017, atunci oficiu fiscalîi va trimite o notificare prin care îi va solicita să depună o declarație, precum și Lapin A.K. va trebui să plătească o amendă de 1000 de ruble.

De asemenea, este de remarcat faptul că, dacă nu reușiți să depuneți o declarație, este posibil să întâmpinați probleme și atunci când interacționați cu autoritățile fiscale. Fiscul vă poate informa cu privire la o obligație restante, iar dacă contactați fiscul pentru a obține orice certificate sau pentru a solicita o deducere, organele fiscale vă vor reaminti cu siguranță obligația neîndeplinită, iar înainte de a furniza documentele/deducerea necesare, acestea vă va cere să depuneți o declarație și să plătiți o amendă.

Dacă, pe baza rezultatelor declarației, aveți impozit de plătit

Dacă, pe baza rezultatelor declarației, aveți impozit de plătit, dar nu ați depus o declarație, atunci:

1. Conform articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse („Nedepunerea unei declarații fiscale”), vă confruntați cu o amendă de 5% din valoarea impozitului pentru fiecare lună de întârziere(începând cu 1 mai), dar nu mai mult de 30% din suma totală
2. Dacă nu ați depus o declarație și, de asemenea, nu ați plătit impozit până pe 15 iulie, atunci vă confruntați amendă de 20% din valoarea impozituluiîn conformitate cu articolul 122 din Codul fiscal al Federației Ruse („Neplata sau plata incompletă a impozitului (taxa)”).
   Este important de reținut aici că această penalizare poate fi aplicată doar în cazul în care fiscul a constatat neplata impozitului. Dacă, înainte de a sesiza organul fiscal, ați descoperit singur, ați plătit impozitul și penalitățile, atunci organul fiscal nu are dreptul să vă aplice această amendă.
   Nota: același articol din codul fiscal poate atrage o amendă de 40% din valoarea impozitului (în loc de 20%) dacă neplata a fost săvârșită cu intenție. Cu toate acestea, în practică, va fi destul de dificil să se dovedească autorității fiscale intenționalitatea neplății.
   Vă rugăm să rețineți că această amendă poate fi emisă numai dacă organul fiscal însăși a descoperit că nu ați depus declarație. Dacă ați depus o declarație și ați plătit impozitul și penalitățile înainte de a vă trimite o notificare, el nu are dreptul să emită o amendă pentru disimularea veniturilor.
3. Dacă nu ați depus o declarație și nici nu ați plătit impozit până pe 15 iulie, atunci va trebui să plătiți penalități de impozit pe venit în cuantum de 1/300 din rata de refinanțare Banca Centrală a Federației Ruse pentru fiecare zi restante (după 15 iulie)
4. Dacă ar trebui să plătiți impozit în valoare de peste 600 de mii de ruble. (de exemplu, ați vândut un apartament primit ca moștenire pentru 5 milioane de ruble), dar nu ați depus o declarație și nu ați plătit impozitul înainte de 15 iulie, atunci este posibil să vă încadrați și sub articolul 198 din Codul penal al Federației Ruse (Evaziune fiscală și (sau ) taxe de la o persoană fizică)

Exemplu:în 2015 Muromtsev A.I. a moștenit un apartament și l-a vândut imediat cu 3 milioane de ruble. Suma impozitului pe care Muromtsev a trebuit să o plătească la vânzare: 3 milioane de ruble. x 13% = 390 mii de ruble. Muromtsev nu știa că trebuie să depună o declarație la organul fiscal și să plătească impozitul pe venit și, în consecință, nu a făcut nimic.

La sfârșitul lunii iulie 2016, Muromtsev a primit o notificare de la fisc că trebuie să declare vânzarea apartamentului.

Dacă Muromtsev imediat după primirea notificării depune o declarație și plătește impozit (cu penalități), atunci se confruntă cu o amendă de 5% din impozit pentru fiecare lună târziu după depunerea declarației: 3 luni (mai, iunie, iulie) x 5 % x 390 mii .rub. = 58.500 ruble.

Dacă Muromtsev nu depune o declarație, atunci autoritatea fiscală va avea, de asemenea, dreptul de a-l trage la răspundere în temeiul articolului 122 din Codul fiscal al Federației Ruse și de a colecta o amendă suplimentară de 20% din valoarea impozitului (78 mii de ruble).

Dacă ați depus o declarație, dar nu ați plătit impozitul la timp

Dacă ați depus la timp o declarație 3-NDFL, dar nu ați plătit taxa calculată pe această declarație la timp (până pe 15 iulie), atunci nici articolul 119, nici articolul 122 din Codul fiscal al Federației Ruse nu vi se pot aplica. Singurul lucru cu care vă confruntați este o penalizare în valoare de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse pentru fiecare zi de întârziere a plății impozitului.

• amendați organizația;
• blocați contul bancar al organizației.

Nu contează dacă organizația este sau nu contribuabil. Inspectoratul poate sancționa pentru o astfel de infracțiune orice organizație care este obligată să depună declarații fiscale, dar din orice motiv nu și-a îndeplinit această obligație. De exemplu, o organizație care este scutită de obligațiile contribuabililor, dar este agent fiscal pentru TVA (alineatul 2, alineatul 5, articolul 174 din Codul fiscal).

Care este amenda (blocarea contului) pentru depunerea cu întârziere a Declarației și plata impozitului?

Cuantumul penalităților pentru depunerea cu întârziere a unei declarații a rămas neschimbat- 5 la sută din suma impozitului neplătit pentru fiecare lună de întârziere, dar nu mai mult de 30 la sută și nu mai puțin de 1.000 de ruble.

Pe lângă încasarea unei amenzi pentru depunerea cu întârziere a declarației fiscale, inspectoratul are dreptul de a bloca conturile bancare ale organizației.

Contul poate fi blocat dacă organizația nu a depus o declarație în termen de 10 zile lucrătoare de la expirarea termenului stabilit pentru depunerea acesteia (clauza 3, clauza 6). În același timp, nu există restricții cu privire la suma de blocare (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 aprilie 2010 nr. 03-02-07/1-167). Pentru depunerea cu întârziere a calculelor plăților în avans pentru impozite, blocarea conturilor bancare nu se aplică (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 iulie 2007 nr. 03-02-07/1-324).

Notă: Termenul limită de depunere a declarației fiscale care cade într-o zi nelucrătoare se amână pentru următoarea zi lucrătoare ().

În plus, managerul sau contabilul șef poate fi taxat de la 300 la 500 de ruble. Dacă, pe lângă întârziere, organizația încalcă procedura de depunere a declarației către în format electronic, atunci va fi amendată cu încă 200 de ruble.

Notă: Vă rugăm să rețineți că pentru infracțiunile mai vechi de trei ani, pedepse Inspectorii fiscali nu au dreptul la amendă.

la meniu

Motive pentru blocarea unui cont bancar

1. neplata (plata incompletă) a impozitului pe venitul persoanelor fizice pe salarii, bonusuri, onorarii liber profesioniști și alte plăți către persoane fizice (70% din companiile cărora le-au fost blocate conturile);
2. retragere foarte rapidă (în câteva ore sau minute) de bani din conturi după primirea acestora (55% din companii);
3. lucrul cu contrapartide nesigure (50% din companii);
4. fiind în „zona roșie” pentru taxe. Acestea. impozitele au fost plătite în sume necomparabile cu amploarea și tipul de afaceri (45% din firme);
5. găsirea unei organizații pe liste negre, adică pe lista firmelor care au avut deja probleme în opinia lui Serviciul federal privind monitorizarea financiară (38%);
6. plata TVA in sume insuficiente (35%);
7. rating negativ pentru retragerile de numerar. Acestea. companiile au închiriat mult mai mult decât companiile similare (9% dintre firme).

Notă: Conturile au fost blocate numai dacă compania îndeplinea nu unul, ci mai multe criterii de dubiu.

Autoritățile fiscale vor bloca contul pentru depunerea cu întârziere a declarației

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei nu a susținut propunerea de a avertiza contribuabilii cu privire la viitoarea „înghețare” a unui cont bancar în cazul nedepunerii unei declarații. Argumentele împotriva sunt expuse în scrisoarea Direcției Fiscale din 28 iulie 2016 Nr. AS-3-15/3463@.

Depunerea unui raport privind primele de asigurare la PZU în afara termenului limită nu constituie motiv de blocare a contului

Federal serviciul fiscal a avut în vedere poziția Ministerului Finanțelor privind blocarea conturilor curente ale asiguratului pentru încălcarea termenului de depunere a calculelor pentru primele de asigurare. Funcționarii fiscali au recunoscut că, în situația descrisă, Serviciul Fiscal Federal nu poate suspenda operațiunile din conturile asiguraților (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 mai 2017 nr. AS-4-15/8659). Deoarece declarațiile fiscale și calculele primelor de asigurare nu sunt identificate în Codul Fiscal. Prin urmare, plata cu întârziere a contribuțiilor nu este un motiv pentru suspendarea tranzacțiilor pe un cont bancar.

la meniu

Cuantumul amenzii pentru depunerea cu întârziere a declarației de TVA

Gazprom SRL aplică un sistem general de impozitare. Decontul de TVA pentru trimestrul III 2015 a fost depus la 28 februarie 2016. În aceeași zi, suma taxei a fost virata la buget. Suma taxei care trebuie plătită suplimentar pentru această declarație a fost de 120.000 de ruble.

Întrucât data de 25 octombrie 2015 este duminică, termenul limită de depunere a declarației este 26 octombrie 2015. Perioada de întârziere este de cinci luni: octombrie, noiembrie și decembrie 2015, precum și ianuarie și februarie 2016.

Oficiul explică că, în conformitate cu punctul 7

scrisoare de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 17 martie 2003 nr. 71

lipsa impozitului de plătit a contribuabilului la sfârșitul unei anumite perioade fiscale în sine nu îl scutește de obligația de a depune declarație fiscală pentru o anumită perioadă fiscală, cu excepția cazului în care legislația privind impozitele și taxele stabilește altfel.

la meniu

Eșecul de a trimite 2-NDFL, 6-NDFL la timp

Nedepunerea de către un agent fiscal a informațiilor către autoritățile fiscale în termenul stabilit cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice în formularul N 2-NDFL atrage o amendă de 200 de ruble pentru fiecare document nedepus, în temeiul clauzei 1 și al impunerea unei amenzi administrative funcționarilor în valoare de trei sute până la cinci sute de ruble, în baza părții 1.

Agent fiscal care nu a reținut și virat la buget valoarea impozitului pe venit personal, poate fi adus la răspundere fiscală sub forma unei amenzi pe motiv că nereținerea și (sau) netransferul (reținerea la sursă incompletă și (sau) transferul) ilegală în termenul stabilit de Codul fiscal al Federației Ruse sumele de impozit care fac obiectul retinerii si viramentului de catre agentul fiscal atrage incasarea unei amenzi in valoare de 20% din suma supusa retinerii si (sau) transferului.

în care Motivul nereținerii nu contează impozit de către un agent fiscal atunci când acesta este adus în fața justiției în temeiul art. 123 din Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 44 din rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 28 februarie 2001 nr. 5).

Eșecul de a trimite 6-NDFL la timp

la meniu

Care este sancțiunea pentru depunerea cu întârziere a declarațiilor de impozit pe venit?

Nu mai târziu 28 martie Toate organizațiile din sistemul general de impozitare trebuie să depună o declarație de impozit pe venit. Dacă raportul trebuie trimis mai târziu, va trebui să plătiți o amendă. Valoarea bănească a amenzii depinde de când și în ce sumă ați transferat impozitul. Cel care apare în rapoartele depuse cu întârziere.

1 . Dacă plata impozitului a ajuns la buget la timp, atunci amenda pentru nedepunerea declarației la timp va fi minimă și se va ridica la 1000 de ruble.

2 . Când atât plata, cât și declarația de impozitare sunt depuse cu întârziere, penalitatea va fi egală cu 5% din suma impozitului neplătit guvernului până la momentul în care ați depus declarația. Această amendă va trebui plătită pentru fiecare lună de întârziere completă sau parțială de la data stabilită pentru depunerea declarației.

Dar, în orice caz, cuantumul penalității nu poate depăși 30 la sută din valoarea impozitului neplătit. Adică, va trebui plătită o amendă de maximum 30 la sută dacă raportarea întârzie o jumătate de an sau mai mult.

În plus, pentru depunerea cu întârziere a declarației, șeful companiei poate fi amendat de la 300 la 500 de ruble. ().

Ce amenință compania dacă nu depune la timp BILANTUL - situații financiare la ROSSTAT

Dacă nu ai trecut bilanț, Raport cu privire la rezultate financiare, raportul de rezultate financiare de la ROSSTAT - statistici, apoi pentru încălcarea procedurii și a termenelor, precum și pentru furnizarea de informații false, șeful companiei se confruntă cu o amendă de la 3.000 la 5.000 de ruble. asupra contravențiilor administrative. Dar poate fi recuperat doar în termen de două luni de la data încălcării. Pentru că termenul de prescripție pentru o astfel de încălcare este de 2 luni.

Amenda pentru încălcarea înregistrărilor contabile Nedepunerea situațiilor financiare (bilanţ)

Dacă societatea nu are registre contabile, răspunderea se aplică în valoare de 10.000 până la 30.000 de ruble.

Și pentru nedepunere situațiile financiare pentru 2013, inspectorii vor amenda compania cu 200 de ruble. pentru fiecare document nedepus ().

la meniu

Nedepunerea calculelor pentru primele de asigurare: ce amenință asiguratul

Serviciul Fiscal a clarificat ce sancțiuni vor fi aplicate unui angajator care nu prezintă la timp un nou calcul unificat al primelor de asigurare. Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 30 decembrie 2016 Nr. PA-4-11/25567

În caz de nerespectare sau întârziere în transmiterea calculului primelor de asigurare către Serviciul Federal de Taxe, asiguratul lent va fi amendat. Cuantumul sancțiunii bănești a fost stabilit. Contravenientul va fi sancționat cu amendă 5% suma neachitată a primelor de asigurare, plătibil pe baza datelor de calcul, pentru fiecare lună de întârziere. În acest caz, cuantumul amenzii nu poate fi mai mare de 30% din valoarea contribuțiilor de plătit, dar nu poate fi mai mică de 1.000 de ruble. Adică, dacă contribuțiile calculate sunt plătite la timp, amenda va fi de 1.000 de ruble.

Dar autoritățile fiscale nu au dreptul de a bloca un cont bancar din cauza faptului că raportarea privind contribuțiile nu a fost depusă la timp.

Notă: . Cine este obligat să plătească taxa comercială și este posibil să refuze plata acesteia? Cum va fi calculată taxa de tranzacționare? Este taxa comercială o povară fiscală suplimentară pentru afaceri?

la meniu

Termenul de prescripție pentru încălcări fiscale: din ce punct începe numărătoarea inversă?

Trei ani, timp în care Serviciul Fiscal Federal poate trage la răspundere pe contribuabil pentru neplata impozitului, sunt socotite de la începutul perioadei fiscale următoare perioadei în care impozitul trebuie plătit.

Notă: Informații de la Serviciul Fiscal Federal

Serviciul Fiscal Federal observă că contribuabilii cred adesea că termenul de prescripție ar trebui să înceapă să fie calculat de la sfârșitul perioadei fiscale pentru care a fost acumulat impozitul neplătit. Această abordare a calculării termenului de prescripție, potrivit autorităților fiscale, este incorectă. Pentru că conform legii, impozitul se calculează și se plătește după încheierea perioadei fiscale. Aceasta înseamnă că o infracțiune sub formă de neplată sau plată incompletă a impozitului are loc după încheierea perioadei pentru care se calculează impozitul.

De exemplu, compania nu a plătit impozit pe venit pentru anul 2012. Termenul stabilit de lege pentru plata impozitelor pe anul 2012 expiră la 28 martie 2013. Acestea. infracțiunea fiscală a avut loc deja în anul 2013 și, prin urmare, termenul de prescripție a tragerii la răspundere se numără de la 01.01.2014 la 01.01.2017.

Care este termenul de prescripție pentru recuperarea creanțelor?

Termen total termen de prescripție este de trei ani (). Cu toate acestea, conform legii, pentru anumite tipuri de cerințe, perioada poate fi redusă sau mărită (articolul 197 din Codul civil al Federației Ruse). De exemplu, o tranzacție poate fi declarată invalidă într-un an (clauza 2). Unul dintre acționari poate contesta vânzarea unei părți din proprietatea comună în termen de trei luni, dacă dreptul său de preferință de cumpărare a fost încălcat (clauza 3 a articolului 250 din Codul civil al Federației Ruse). Durata termenului de prescripție în conformitate cu paragraful 2 al articolului 200 din Codul civil al Federației Ruse este determinată în următoarea ordine:

• pentru obligațiile pentru care se determină perioada de îndeplinire - la sfârșitul perioadei de îndeplinire a obligației;
• pentru obligațiile pentru care termenul de îndeplinire nu este definit sau este determinat de momentul cererii - din ziua în care creditorul depune cererea de îndeplinire a obligației. Dacă creditorul i-a acordat debitorului un timp pentru a îndeplini cererea, la finalizare ultima zi termenul limită pentru îndeplinirea obligației.

Termenul de prescripție poate fi întrerupt. Temeiul întreruperii termenului de prescripție îl constituie acțiunile unei persoane care indică recunoașterea unei datorii. După pauză, termenul de prescripție începe din nou, timpul scurs înainte de pauză, în termen nou nu se pune. Există însă o limitare: termenul de prescripție nu poate depăși 10 ani de la data încălcării dreptului, chiar dacă termenul a fost întrerupt. Excepție fac cazurile stabilite de Legea din 6 martie 2006 nr. 35-FZ privind combaterea terorismului.

Notă: articolul 203 și paragraful 2 al articolului 196 din Codul civil al Federației Ruse.

Termen de prescripție, Termen de prescripție pentru răspunderea administrativă

Există mai multe termene de prescripție. Dacă au trecut 2 luni de la săvârșirea contravenției, atunci termenul de prescripție a trecut(). Si aici limitarea executării deciziei de aplicare a unei sancțiuni administrative- 1 an de la data intrării în vigoare (). Dacă au trecut 2 luni din ziua în care trebuia să plătiți amenda, nu veți fi urmărit penal, dar în termen de un an pot (de multe ori nu depun sume mici) să depună plângere la serviciul executorului judecătoresc (vor iniţia procedurile de executare silitași se va oferi să plătească voluntar amenda în termen de 5 zile; în cazul în care nu plătiți, veți fi supus încasării silite a amenzii și a unei taxe de executare de 7% din cuantumul amenzii). După ce a trecut un an, poți uita de amenda neîncasată.

Termenul de prescripție este perioada în care se poate lua o decizie privind condamnarea într-un caz. Apoi, puteți face recurs pentru cel puțin un an - dacă decizia luată în termenul de prescripție rămâne neschimbată, veți fi tras la răspundere.

Articolul 15.1. Încălcarea procedurii de lucru cu numerar și a procedurii de menținere tranzactii cu numerar, precum și încălcarea cerințelor pentru utilizarea conturilor bancare speciale

1. Încălcarea procedurii de lucru cu numerar și a procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar, exprimată în:

• efectuarea de plăți în numerar cu alte organizații peste sumele stabilite,
• neprimirea (primirea incompletă) a numerarului la casierie,
• nerespectarea procedurii de stocare a fondurilor disponibile,
• precum și acumularea de numerar în casa de marcat peste limitele stabilite,

Implica impunerea unei amenzi administrative conform: funcționarilor în valoare de patru mii până la cinci mii de ruble; pe entitati legale- de la patruzeci de mii la cincizeci de mii de ruble.

la meniu

Cum se reduce amenda minimă stabilită de articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru depunerea cu întârziere a unei declarații fiscale

Poate inspectoratul fiscal sau instanța, în prezența unor circumstanțe atenuante, să reducă amenda în conformitate cu articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse? Da poate.

Din scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 septembrie 2012 nr. 03-02-08/86, din 16 mai 2012 nr. 03-02-08/47 și din 30 ianuarie 2012 nr. 03-02- 08/7, rezultă că, în prezența unor circumstanțe atenuante (clauza 1 a articolului 112 din Codul fiscal al Federației Ruse), inspectoratul fiscal sau instanța pot reduce amenzile sub limita minimă. În special, pentru depunerea cu întârziere a unei declarații fiscale, o amendă poate fi mai mică de 1.000 de ruble. (clauza 1 a articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Legalitatea reducerii penalităților sub suma minimă este confirmată de paragraful 18 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie 2013 nr. 57. Trebuie remarcat faptul că înainte de publicarea acestei hotărâri, practica arbitrală pe această problemă era eterogenă. Unele instanțe au împărtășit poziția Ministerului de Finanțe al Rusiei și au redus cuantumul amenzilor pentru depunerea cu întârziere a declarațiilor sub suma minimă (a se vedea, de exemplu, deciziile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 5 martie 2012). Nr. A66-5375/2011, Districtul Siberia de Est din 27 iunie 2012 Nr. A33-17923/2011, Districtul Moscova din 4 august 2011 Nr. KA-A40/8428-11). Dar au existat și hotărâri judecătorești opuse (a se vedea, de exemplu, deciziile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Orientului Îndepărtat din 4 mai 2011 nr. F03-1312/2011, districtul Caucaz de Nord din 28 ianuarie 2011 nr. A32-53844 /2009, Districtul Siberia de Vest din data de 19 august 2010 Nr. A27-25004/2009).

Odată cu publicarea Rezoluției Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie 2013 nr. 57, practica de arbitraj ar trebui să devină uniformă - în favoarea contribuabililor (Partea 1 a articolului 3 din Legea din 4 iunie, 2014 Nr. 8-FKZ).

LINKURI SUPLIMENTARE pe subiect

1. 
   Calcularea penalităților cu ajutorul unui calculator online este luată în considerare folosind exemplul de întârzieri la plățile în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat.
2. 
   Explicații ale autorităților fiscale cu privire la problema determinării cuantumului amenzii conform paragrafului 1 al articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru depunerea cu întârziere a situațiilor financiare către autoritatea fiscală.

M.G. Sukhovskaya, avocat

Sancțiune pentru întârziere la depunerea unei declarații zero: cum să o reduceți sau să nu plătiți deloc

Un exemplu de petiție pentru a lua în considerare circumstanțele atenuante poate fi găsit: secțiunea „Formulare de documente” a sistemului ConsultantPlus

După cum știți, chiar dacă la sfârșitul perioadei fiscale valoarea impozitului de plătit este zero, trebuie totuși să depuneți o declarație la timp pentru acele impozite pentru care organizația sau întreprinzătorul este contribuabil și clauza 1 art. 80 Codul fiscal al Federației Ruse. Neprezentarea la timp va duce la o amendă de 1.000 de ruble. clauza 1 art. 119 Codul Fiscal al Federației Ruse; clauza 18 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj din 30 iulie 2013 nr. 57 (denumită în continuare Hotărârea nr. 57); Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 16 februarie 2015 Nr.03-02-08/6944 Acesta este cuantumul minim al sancțiunii stabilite în Codul Fiscal. Dar poate fi redusă și de câteva ori, iar uneori o amendă poate fi evitată cu totul.

Pentru transmiterea cu întârziere a plăților în avans pe baza rezultatelor perioadelor de raportare, dvs nu se poate bine ca și pentru depunerea cu întârziere a unei declarații, chiar dacă calculul se numește declarație (de exemplu, ca în cazul impozitului pe venit b) paragraful 17 din Rezoluția nr. 57; Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 22 august 2014 Nr. SA-4-7/16692; Rezolutie 7 AAS din 05.06.2015 Nr.07AP-2591/2015. În această situație, se aplică amendă în temeiul alin.1 al art. 126 Codul fiscal al Federației Ruse - 200 de ruble. pentru fiecare plată depusă prea târziu.

METODA 1. Trimiteți o petiție la Serviciul Fiscal Federal sau la instanță pentru a lua în considerare circumstanțele atenuante

Dacă există cel puțin o astfel de circumstanță, penalitatea fiscală trebuie redusă de cel puțin două ori clauza 3 art. 114 Codul Fiscal al Federației Ruse. Mai mult, această regulă se aplică și amenzilor minime, ca și în cazul nostru. paragraful 18 din Rezoluția nr. 57; Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 18 iunie 2015 Nr.03-02-08/35141.

Am scris în detaliu despre circumstanțe atenuante fiscale și cum să le revendicăm:

Rețineți că o reducere dublă a amenzii nu este limita; instanța are dreptul de a reduce amenda cu mai mult de jumătate clauza 19 din Rezoluția Plenului Curții Supreme nr. 41, Plenul Curții Supreme de Arbitraj nr. 9 din 06/11/99. Există soluții în care amenda de 1000 de ruble pentru că nu a trecut zero la timp a fost redusă de 10 ori (la 100 de ruble). vezi, de exemplu, Rezoluția AS UO din 03.03.2015 Nr. F09-699/15; FAS Regiunea Caucaz de Nord din 30 aprilie 2014 Nr. A53-5736/2013și chiar de 20 de ori (până la 50 de ruble) vezi, de exemplu, Rezolutia 20 AAS din 18 martie 2014 Nr. A09-2661/2013. Dar este puțin probabil ca instanța să fie de acord să reducă amenda la zero, deoarece aceasta va fi de fapt o eliberare a persoanei implicate de obligația fiscală și Hotărârea de recurs a Curții Supreme a Republicii Karelia din 22 ianuarie 2013 nr. 33-199/2013.

Următoarele pot fi menționate drept circumstanțe atenuante pentru o astfel de încălcare: clauza 1 art. 112 Codul Fiscal al Federației Ruse; Rezoluția 7 AAS din 17 septembrie 2014 Nr. A27-17853/2013; 2 AAS din 11 ianuarie 2013 Nr. A82-7050/2012; 3 AAS din 30 mai 2013 Nr. A74-4605/2012, din 23 ianuarie 2013 Nr. A74-1981/2012; 8 AAS din 10 iulie 2015 Nr.08AP-5698/2015:

• săvârșirea unei infracțiuni pentru prima dată și fără intenție;
• absenta consecințe negative pentru buget;
• perioadă scurtă de întârziere;
• semnificație socială activitățile infractorului;
• aparținând întreprinderilor mici;
• situație financiară dificilă.

Atunci când solicitați la Serviciul Fiscal Federal sau la instanță pentru aplicarea circumstanțelor atenuante, este mai bine să le declarați „în vrac”, în ansamblu. Cu cât indicați mai multe circumstanțe, cu atât sunt mai mari șansele ca amenda să fie redusă.

METODA 2. Condamnarea inspectoratului pentru încălcarea termenelor procedurale și, ca urmare, nerespectarea termenului total de încasare a amenzii

Pentru a înțelege cum să faceți acest lucru, trebuie să cunoașteți regulile pentru calcularea acestei perioade cumulate. Să presupunem că o companie a depus o declarație de impozit pe venit zero pentru 2014 nu pe 30 martie, așa cum ar fi trebuit clauza 4 art. 289 Codul Fiscal al Federației Ruseși 6 august. O încălcare, cum ar fi nedepunerea la timp a declarației fiscale, trebuie procesată și procesată în modul prevăzut la art. 101.4 Codul fiscal al Federației Ruse clauza 2 art. 100.1 Codul fiscal al Federației Ruse; clauza 37 din Rezoluția nr. 57. Aceasta înseamnă că lanțul de termene procedurale va arăta astfel:

1clauza 1 art. 101.4, alineatele. 2, 6 linguri. 6.1 Codul fiscal al Federației Ruse; 2Anexa nr. 38 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 05.08.2015 Nr. ММВ-7-2/189@; 3paragraful 29 din Rezoluția nr. 57; pp. 2, 6 linguri. 6.1 Codul fiscal al Federației Ruse; 4clauza 4 art. 101.4 Codul fiscal al Federației Ruse; 5clauza 5 art. 101.4, paragraful 7 al art. 6.1 Codul fiscal al Federației Ruse; 6clauza 6 art. 101.4 Codul fiscal al Federației Ruse; 7clauza 2 art. 70, alin.10, art. 101.4 Codul fiscal al Federației Ruse; 8clauza 6 art. 69 Codul Fiscal al Federației Ruse; 9clauza 4 art. 69, alin.6 al art. 6.1 Codul fiscal al Federației Ruse; 10clauza 1 art. 115, alin. 3 al art. 46 Codul fiscal al Federației Ruse

Și dacă Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal depune o cerere după 06.07.2016, atunci aceasta nu va fi satisfăcută din cauza termenului de prescripție nerespectat pentru colectarea unei amenzi. clauza 1 art. 115 Codul Fiscal al Federației Ruse; Hotărârea FAS VSO din 18 noiembrie 2013 Nr. A74-702/2013.

Ce fac inspectorii? Acestea urmează recomandarea Serviciului Federal de Taxe, conform căreia, chiar dacă o încălcare fiscală constă doar în depunerea cu întârziere a unei declarații, aceasta trebuie totuși întocmită. raport de inspecție la birou și Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 16 iulie 2013 Nr. AS-4-2/12705 (clauza 1.6).

Să vă reamintim că inspectoratul are 3 luni si 10 zile lucratoare de la data depunerii declaraţiei clauza 1 art. 100, alin.2 al art. 88 Codul fiscal al Federației Ruse. Și să întocmească un act în conformitate cu art. 101.4 Codul fiscal al Federației Ruse - 10 zile lucratoare de la data descoperirii încălcării clauza 1 art. 101.4 Codul fiscal al Federației Ruse(în acest caz, aceasta este ziua în care declarația este depusă la Serviciul Fiscal Federal după termenul limită). Simți diferența?...

ATENŢIE

Argumentele cu privire la nerespectarea de către autoritățile fiscale a termenului de întocmire a unui raport pot fi formulate numai în instanță cu privire la clauza 31 din Rezoluția nr. 57:

• <или>ca obiecție la susținerea că inspecția depusă conform regulilor art. 46 Codul Fiscal al Federației Ruse;
• <или>atunci când contestă o cerere primită de un contribuabil de a plăti o amendă sau o decizie de colectare a acesteia.

Întocmirea unui raport de audit de birou pare justificată numai dacă Serviciul Federal de Taxe a efectuat efectiv un astfel de audit, adică a verificat corectitudinea calculului impozitului declarat în declarație, a solicitat explicații pentru erorile identificate sau documentele justificative și a efectuat alte măsuri de control. În acest caz, lista documentelor verificate și informații despre activitățile desfășurate trebuie indicate în act clauza 3.1 din Cerințe (Anexa nr. 24 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 05.08.2015 nr. ММВ-7-2/189@).

Dacă actul „cameral” indică doar o încălcare conform paragrafului 1 al art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse și nu există informații despre încălcările identificate în timpul inspecției și (sau) despre implementarea măsurilor care vizează identificarea acestora, atunci trebuie să țineți cont de următoarele.

Potrivit Codului Fiscal, un raport de audit de birou este întocmit numai dacă în timpul unui astfel de audit sunt identificate încălcări ale legilor fiscale. clauza 1 art. 100 Cod fiscal al Federației Ruse. Faptul de încălcare a termenului limită de depunere a declarației este dezvăluit nu în ședința camerei, ci direct în ziua depunerii sale premature la Serviciul Fiscal Federal. Iar identificarea acestui fapt nu necesită un audit de birou (mai ales pentru un „zero”), deoarece trebuie doar să comparați termenul limită de depunere a declarației stabilit în Codul Fiscal cu data depunerii efective a acesteia.

După cum puteți vedea, chiar și amenda minimă poate fi redusă la aproape nimic, dar acest lucru va necesita ceva efort.

Codul Fiscal a introdus o amendă pentru depunerea cu întârziere a declarațiilor ca măsură de influență asupra contribuabililor fără scrupule. Acesta este completat de un sistem de penalități materiale în sume fixe și procente pt tipuri diferite alte infracțiuni. Unele contravenții pot fi reclasificate drept cauze penale.

Principii de aplicare a sancțiunilor la raportare

Persoanele juridice și întreprinzătorii individuali, în funcție de sistemul de impozitare pe care îl folosesc, sunt obligați să genereze și să transmită în mod regulat rapoarte. Formularele de raportare pot fi reprezentate prin declarații fiscale, calcule sau certificate. Frecvența transmiterii datelor depinde de taxele și intervalele de raportare stabilite pentru o anumită taxă sau colectare. Se poate aplica o amendă pentru depunerea cu întârziere a declarației fiscale în cazul în care se depășește termenul de notificare a autorităților fiscale despre rezultatele perioadei fiscale.

Dacă în cursul anului a apărut o întârziere la afișarea datelor pentru perioada de raportare, atunci contribuabilului nu se poate aplica pedeapsa sub formă de penalități materiale. Această poziție a fost consemnată de Plenul Curții Supreme de Arbitraj în Rezoluția nr. 57 din 30 iulie 2013. Faptul că aplicarea amenzii pentru nedepunerea declarației este posibilă doar la sfârșitul anului (interval fiscal) se mai precizeaza in explicatiile organelor fiscale in Scrisoarea nr SA din 22 august 2014 -4-7/16692. Justificarea avizului - înainte de sfârșitul anului fiscal, toate plățile pot fi considerate avansuri, și nu rambursarea obligațiilor, deoarece nu există obligații, nu există motive de pedeapsă.

De exemplu, entitățile comerciale trebuie să raporteze anual impozitul pe venit. În plus, ei depun formulare de declarație după fiecare perioadă de raportare - lună sau trimestru. Dacă se înregistrează o întârziere în raportul anual, contribuabilul va fi amendat pentru nedepunerea declarației fiscale. Dacă raportul lunar este întârziat, nu se va aplica nicio penalizare.

Dar asta nu înseamnă că autoritățile fiscale nu au efect de pârghie asupra contribuabililor care ratează termenele limită în pregătirea documentelor pe parcursul anului. Pentru cazurile cu întârzieri în rapoartele intermediare, prevederea clauzei 1 a art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Amenda pentru nedepunerea declarației este recalificată ca amendă pentru nedepunerea cererii Autoritatea taxelor documente. Valoarea sancțiunii financiare este de 200 de ruble.

Atunci când se analizează dacă să tragă la răspundere un contribuabil, se iau în considerare următorii factori:

• valoarea datoriilor reflectate în formularul de raportare întârziată;
• numărul de zile de nedepunere a declarației fiscale după expirarea termenului de depunere a raportului;
• rata de penalizare materială;
• prezența sau absența unor infracțiuni similare în perioadele fiscale anterioare.

Sumele și cuantumul amenzilor

Sancțiunile sunt evaluate pentru toate lunile de întârziere. Dacă declarația a fost depusă înainte de sfârșitul lunii următoare, acest interval va fi socotit ca intreaga luna la calcularea amenzii pentru o declarație nereușită. Cuantumul penalității este egal cu 5% din valoarea datoriilor prezentate în raport. Procentul amenzii se calculează pentru fiecare lună restante; legea prevede o serie de restricții cu privire la valoarea totală a pedepsei financiare:

• nivelul minim este de 1000 de ruble;
• limita maximă este fixată la 30% din valoarea restanțelor.

Dacă contribuabilul a întârziat raportarea, dar conform datelor sale nu există obligații fiscale restante, răspunderea pentru nedepunerea declarației fiscale va fi exprimată într-o penalizare financiară minimă de 1000 de ruble. Reguli similare pentru influențarea plătitorilor care ratează termenele de raportare sunt prevăzute pentru decontarea primelor de asigurare. În ceea ce privește contribuțiile administrate de organele fiscale, volumul datoriilor calculate pentru ultimul trimestru se ia ca bază pentru calcularea penalității.

În art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că o amendă pentru depunerea cu întârziere a unei declarații se emite numai pe formulare care au statutul de declarație sau de calcul al primelor de asigurare. Norma nu se aplică documentelor care reflectă veniturile personalului angajat și deducerile din acestea impozit pe venit. De exemplu, va trebui să plătiți 200 de ruble pentru un certificat 2-NDFL târziu. pentru fiecare document. În acest caz, nu contează nici perioada totală de întârziere în transmiterea formularului și nici sumele reflectate pe paginile raportului.

O măsură suplimentară de influență asupra contribuabililor fără scrupule este înghețarea forțată a conturilor bancare. Restricția asupra tranzacțiilor fără numerar este temporară.

Răspunderea administrativă se aplică funcționarilor responsabili pentru întârzieri. Regulile pentru atragerea ei sunt prevăzute la art. 15.5 Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse. Intervalul de amenzi administrative este de 300-500 de ruble.