Cea mai comună modalitate de a cheltui profitul net este de a-l distribui între proprietarii companiei. În acest scop, companiile transferă dividende fondatorilor lor în funcție de acțiunile lor în capitalul autorizat (clauza 1, articolul 43 din Codul fiscal al Federației Ruse). Să vedem cum ar trebui să se reflecte aceste plăți în contabilitate și contabilitate fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat.
Contabilitate. Pentru a plăti dividende fondatorilor care nu fac parte din personal (organizații și persoane fizice), utilizați contul 75 subcontul „Decontări cu fondatorii pentru plata veniturilor”. Și pentru a reflecta dividendele către fondatori-angajați, folosiți contul 70. Acestea sunt cerințele Instrucțiunilor pentru planul de conturi, aprobate prin Ordinul nr. 94n din 31 octombrie 2000. Să luăm în considerare afișările pentru plata dividendelor în cadrul sistemului fiscal simplificat. În funcție de opțiunea specifică, efectuați una dintre următoarele înregistrări la data la care participanții sau acționarii au decis să plătească dividende:
— dividendele au fost acumulate unei companii sau unui fondator individual care nu este angajat al organizației;
DEBIT 84 CREDIT 70
— dividendele se acumulează către fondator, care este angajat al companiei.
În momentul plății dividendelor, faceți următoarea înregistrare:
DEBIT 75 subcont „Decontări cu fondatori pentru plata veniturilor” (70) CREDIT 51 (50)
— Dividendele au fost plătite în numerar.
Contabilitatea fiscală. Dividendele nu sunt o cheltuială. Prin urmare, prin valoarea lor, nu veți putea reduce baza de impozitare pentru impozitul unic cu „impozitare simplificată” (clauzele 1 și 2 din articolul 346.16, clauza 1 din articolul 252 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În ceea ce privește celelalte impozite, organizația care plătește dividendele este agentul fiscal. Aceasta înseamnă că trebuie să rețineți impozitul pe venitul personal din sumele transferate proprietarilor (dacă destinatarul este o persoană fizică) sau (dacă destinatarul este o companie).
Cotele impozitului pe venitul personal sunt: 13% pentru cetățenii rezidenți și 15% pentru nerezidenți (subclauza 5 din articolul 346.11, alineatul 2 din clauza 3 și clauza 4 din articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cote de impozit pe venit: 13% pentru organizațiile ruse, 15% pentru companii (subclauza 5 din articolul 346.11, subclauza 2 și 3 din clauza 3 din articolul 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Vă rugăm să rețineți că impozitul pe venit și impozitul pe venitul personal la o cotă de 13% ar trebui calculate conform acelorași reguli (clauza 3 a articolului 214 și clauza 5 a articolului 275 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă organizația dvs. însăși nu a primit dividende, atunci calcularea taxei este foarte simplă. Pentru a face acest lucru, înmulțiți suma dividendelor plătite fondatorului cu cota de impozitare (13%).
Dacă compania dvs. a primit dividende anul trecut sau anul curent, apoi calculați impozitul după cum urmează.
În primul rând, determinați ponderea dividendelor unui anumit fondator în suma totală a dividendelor plătibile participanților prin decizia adunării.
Apoi calculați impozitul în sine (impozitul pe venitul personal sau impozitul pe venit) folosind formula:
În ceea ce privește contribuțiile la Fondul de pensii, FFOMS și Fondul de asigurări sociale, acestea nu trebuie să fie acumulate la plata dividendelor. Deoarece dividendele nu se aplică remunerațiilor primite pentru îndeplinirea atribuțiilor în baza contractelor de muncă și de drept civil (clauza 1 a articolului 7). Lege federala din 24 iulie 2009 Nr. 212-FZ și clauza 1 a art. 20.1 din Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ). Specialiștii de la Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse împărtășesc o opinie similară (scrisorile din 18 decembrie 2012 nr. 1503-11/08-16893 și din 7 noiembrie 2011 nr. 140311/0813985).
Și nu uitați să raportați dividendele plătite și impozitele reținute de la acestea oficiu fiscal. Deci, atunci când plătiți bani unei organizații ruse, completați o declarație de impozit pe venit. Forma sa a fost aprobată prin ordin din 22 martie 2012 nr. ММВ-7-3/174@. Cu toate acestea, nu este necesar să completați întreaga declarație. Pregătiți doar Pagina titlu, subsecțiunea 1.3 din secțiunea 1 și foaia 03. Și trimiteți aceste informații Serviciului Fiscal Federal la sfârșitul anului cel târziu pe 28 martie (clauza 4 a articolului 289 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Atunci când trimiteți dividende unei companii străine, transmiteți inspectoratului impozitul (informațiile) completate cu privire la sumele veniturilor plătite și impozitele reținute. Formularul de calcul a fost aprobat prin ordin al Ministerului Impozitelor și Impozitelor din Rusia din 14 aprilie 2004 Nr. SAE-3-23/286@. Termenul limită pentru depunerea acestui calcul la inspecție la sfârșitul anului este cel târziu 28 martie (clauza 1 a articolului 287 și clauza 3 a articolului 289 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Despre sumele transferate unui individ raport în certificat în formularul 2-NDFL (ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 17 noiembrie 2010 nr. ММВ-7-3/611@). Trimiteți-l la Serviciul Fiscal Federal până cel târziu la 1 aprilie a anului următor anului plății dividendelor (clauza 2 a articolului 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Exemplu
LLC „Success” folosește o metodă simplificată.La sfârșitul anului 2014, compania a primit un profit net în valoare de 1.000.000 de ruble. Includea venituri din participarea la capitaluri propriiîn alte companii - 200.000 de ruble.
Pe 7 aprilie 2015, fondatorii organizației au decis să folosească întreaga sumă a profitului pentru a plăti dividende în următoarele sume:
— A.R. Soklakov (director, rezident, 60% cotă de participare) - 600.000 de ruble.
— O.G. Brown (nerezident, nu angajat al Success LLC, 30% cotă) - 300.000 RUB.
— SRL „Riga” (companie rusă, cotă de 10%) - 100.000 de ruble.
Să vedem cum contabilul Success LLC a reflectat operațiunile de plată a dividendelor în evidențele contabile și ce taxe a plătit pe sumele transferate. La data de 7 aprilie 2015, contabilul companiei a efectuat următoarele înregistrări pentru plata dividendelor în regim de impozitare simplificat:
DEBIT 84 CREDIT 70
— 600.000 de ruble. — dividendele acumulate către A.R. Soklakov;
DEBIT 84 CREDIT 75 subcont „Decontări cu fondatori pentru plata veniturilor”
— 300.000 de ruble. — dividendele acumulate către O.G. Maro;
DEBIT 84 CREDIT 75 subcont „Decontări cu fondatori pentru plata veniturilor”
— 100.000 de ruble. — dividendele acumulate către Riga LLC.
Impozitul pe venitul persoanelor fizice pe venitul O.G. Maro este egal cu 45.000 de ruble. (300.000 RUB × 15%).
Impozitul pe venitul persoanelor fizice pe dividende A.R. Contabilul lui Soklakov a crezut așa. În primul rând, a calculat cota sa de dividende în suma totală a dividendelor participanților - 0,6 (600.000 de ruble: 1.000.000 de ruble). Și apoi a determinat valoarea impozitului - 62.400 de ruble. .
Contabilul a determinat impozitul pe venitul dividendelor plătite de Riga LLC după cum urmează. În primul rând, a calculat ponderea dividendelor organizației în suma totală a dividendelor participanților - 0,1 (100.000 de ruble: 1.000.000 de ruble).
Apoi am calculat impozitul pe venit - 10.400 de ruble. .
Fiecare fondator al unei întreprinderi sau organizații are dreptul de a obține profit din activitățile unei astfel de organizații. Unul dintre tipurile de profit pe care le primește un acționar al unei entități comerciale este dividendele. În acest articol vă vom prezenta conceptul de dividende, specificul calculării și plății acestora, precum și înregistrările contabile standard.
Dividendele sunt înțelese ca parte a profitului unei întreprinderi, care este supusă distribuirii între fondatori, participanți și alți acționari ai entității comerciale. Mărimea plății este determinată în funcție de cota de acțiuni deținute de o anumită persoană, precum și de tipul acestora.
Procedura de plată a dividendelor se stabilește în adunarea generală a acționarilor, unde se decide ce sumă va fi plătită fiecăruia dintre acționari și se determină și frecvența acestor plăți. Decizia actionarilor se consemneaza intr-un act corespunzator. De regulă, dividendele sunt plătite o dată pe an, mai rar - o dată la șase luni sau o dată pe trimestru. Plățile către acționari în ultimele două cazuri se numesc intermediare sau preliminare.
Legislația prevede cazurile în care o companie nu poate face plăți către acționari. Acestea includ:
- amenințarea cu falimentul;
- apărute ca urmare a plății;
- Capitalul autorizat al participanților companiei nu a fost adus în totalitate.
Suma dividendelor este supusă impozitării. Compania efectuează plăți către acționari în momentul plății. Conform modificărilor aduse Codului Fiscal, cota de impozitare este:
- pentru companiile autohtone din .2015 este de 13%,
- pentru companii sau persoane fizice nerezidente – 15%.
Înregistrări tipice pentru acumularea și plata dividendelor
La distribuirea profiturilor se folosește drept dividende contul 84. Plățile se fac din cont.
Metodologia contabilă și standardul înregistrări contabile Să ne uităm la exemple.
Exemplu de intrări pentru plățile de dividende către rezidenți și nerezidenți
Sa spunem:
La sfârșitul anului, Molniya LLC a realizat un profit de 365.000 de ruble. La adunarea generală a acționarilor s-a luat decizia de a distribui profitul sub formă de dividende către acționari. Capitalul autorizat al Molniya LLC este distribuit în 110 acțiuni, dintre care un cetățean al Argentinei deține, iar proprietarul a 85 de acțiuni este rezident.
Conform deciziei consemnate în actul adunării acționarilor, contabilul Molniya LLC a făcut următoarele înregistrări:
| Dt | CT | Descriere | Sumă | Document |
| 84 | Calculul dividendelor către un acționar rezident (365.000 RUB /110 *85) | 282.045 RUB | Actul adunarii actionarilor | |
| 84 | 75/2 | Acumularea de dividende către un acționar nerezident (365.000 RUB /110 *25) | 82.955 RUB | Actul adunarii actionarilor |
| 68 impozit pe venitul persoanelor fizice | Reținerea impozitului pe venitul personal din dividendele rezidenților (282.045 RUB * 13%) | 36.666 RUB | Actul adunarii actionarilor | |
| 75/2 | 68 impozit pe venitul persoanelor fizice | Reținerea impozitului pe venitul personal din dividendele nerezidenților (82.955 RUB * 15%) | 12.443 RUB | Actul adunarii actionarilor |
| Transferul sumei dividendelor către fondatorul rezident (282.045 RUB - 36.666 RUB) | 245.379 RUB | Ordin de plata | ||
| 75/2 | Transferul sumei dividendelor către fondator, cetățean al Argentinei (82.955 RUB - 12.443 RUB) | 512 rub. | Ordin de plata |
Dividende și pierderi
Să ne imaginăm situația:
Prin decizia acționarilor Sever Plus LLC, dividendele intermediare au fost plătite pe baza rezultatelor a 6 luni în valoare de 428.000 de ruble. Plata a fost făcută către directorul Sever Plus LLC, L.K. Spiridonov, care este rezident fiscal. La sfârșitul anului, conform raportului de rezultate financiare, Sever Plus LLC a suferit o pierdere și, prin urmare, plata intermediară către Spiridonov nu este recunoscută drept dividende.
Aceste tranzacții au fost reflectate în înregistrări după cum urmează:
Atunci când plătiți dividende, nu uitați de termenele limită pentru transferul impozitelor, încălcarea cărora atrage amenzi și penalități.
Persoanele care sunt fondatoare de organizații pot conta pe primirea veniturilor din această participare, care se manifestă sub formă de dividende. Cum se calculează corect suma dividendelor datorate fondatorilor și acționarilor? Sunt ele supuse impozitării și cum se reflectă acest lucru în tranzacții? În acest articol, vom lua în considerare în detaliu toate informațiile despre contabilizarea dividendelor și vom calcula exemple specifice.
Ce sunt dividendele?
Dividende înseamnă veniturile primite de fondatorii sau acționarii unei companii atunci când distribuie profiturile rămase la întreprindere după transferul tuturor plăților fiscale. Dividendele se acumulează proporțional cu cota fiecărui fondator în capitalul autorizat al organizației sau în funcție de acțiunile deținute de acesta.
Dacă o organizație a trecut la un sistem simplificat, atunci impozitul pe venit este înlocuit cu impozite în cadrul sistemului simplificat și în cadrul impozitului unificat - impozit unic pe venitul imputat.
Decizia de a plăti dividende
Decizia de plată a dividendelor se ia în cadrul unei adunări generale a participanților sau acționarilor unei entități comerciale, care este supusă formalizării prin proces-verbal. O astfel de decizie va fi ilegală atunci când:
- capitalul autorizat al societății nu a fost constituit definitiv;
- acțiunile care urmează să fie vândute nu sunt vândute integral;
- împotriva organizației au fost inițiate proceduri de faliment;
- Conform datelor bilantului, capitalul autorizat al societatii depaseste valoarea activului net al acesteia.
Cum se întocmește procesul-verbal al unei întâlniri?
Legislația nu stabilește reguli stricte specifice pentru forma procesului-verbal al adunării fondatorilor sau acționarilor. Actul se intocmeste in forma libera, cu conditia sa contina toate detaliile necesare (numarul si data documentului, locul intocmirii lui, ce aspecte au fost avute in vedere, hotarari asupra problemelor, semnaturi ale celor prezenti).
Dacă organizația are un singur fondator, atunci în locul procesului-verbal al reuniunii fondatorilor se întocmește decizia unui participant cu privire la necesitatea plății dividendelor. De asemenea, nu există cerințe specifice pentru forma documentului, cu excepția menținerii detaliilor necesare. Nu este necesar să se arate un calcul individual detaliat al dividendelor pentru un beneficiar individual în protocol sau decizie; este suficient să se reflecte suma profitului net al întreprinderii care va fi plătită fondatorilor sau acționarilor.
Calculul dividendelor pentru fiecare participant se efectuează în certificatul contabil. Forma sa ar trebui dezvoltată la întreprindere, iar documentul ar trebui să fie fixat în politica contabilă. Emiterea dividendelor din casa de marcat se formalizează printr-un ordin de primire de numerar, iar la transferul dintr-un cont curent - printr-un ordin de plată.
Procedura de calcul a dividendelor la întreprindere
Dividendele pot fi acumulate pe baza performanței companiei în perioada de raportare, care este înțeleasă astfel:
- sfert;
- jumatate de an;
- 9 luni;
Decizia privind acumularea și plata acestora se ia în cel mult 3 luni de la încheierea perioadei de raportare.
Pentru a determina posibilitatea, dimensiunea, forma, cota fiecărui participant, este nevoie de o decizie intalnire generala fondatori sau acţionari. Frecvența plăților este stabilită în statutul organizației. În lipsa unor astfel de informații în documentele constitutive, plata trebuie efectuată:
- nu mai târziu de 2 luni de la luarea unei decizii în acest sens (pentru SRL);
- cel târziu 10 zile (pentru anumite categorii de acționari);
- nu mai târziu de 25 de zile pentru acționarii rămași ai SA;
- Cel mai adesea, dividendele sunt plătite pentru exercițiul financiar.
Impozitarea dividendelor: reguli
Persoana juridică care plătește dividende este obligată să îndeplinească funcțiile de agent fiscal, adică să rețină și să transfere la buget toate plățile fiscale necesare din suma plății.
Lista impozitelor de plătit pe dividende variază în funcție de statutul beneficiarului și dacă acesta este persoană juridică sau persoană fizică. În plus, cotele de impozitare depind de sursa plăților (din străinătate sau intreprindere ruseasca, din participarea la capitalul autorizat sau la acțiuni) și dacă dividendele au fost plătite anterior acestui beneficiar în alte organizații.
| Destinatar | Statutul de destinatar | Tipul impozitului | Licitați |
| Individual | Nu este rezident al Federației Ruse | Impozitul pe venitul personal | 15%, într-o comandă specială cota de impozitare poate fi de 30% |
| Individual | Rezident al Federației Ruse | Impozitul pe venitul personal | 9% |
| Entitate | Locul de înregistrare: Federația Rusă. Fondatorul trebuie să dețină o cotă de cincizeci la sută din capitalul autorizat al întreprinderii pentru mai mult de 365 de zile atunci când ia o decizie privind emiterea de dividende | Impozit pe venit | 0% |
| Entitate | Întreprinderile Federației Ruse care nu îndeplinesc condițiile de la paragraful anterior | Impozit pe venit | 9% |
| Entitate | Companie straina | Impozit pe venit | 15% |
De exemplu, entitatea juridică Igrek LLC primește dividende de la o singură organizație înregistrată și care operează în Federația Rusă. Profit net această organizație în anul de raportare s-a ridicat la 100.000 de ruble. Cota-parte a Igrek LLC în capitalul autorizat al plătitorului de dividende este de 15%.
În consecință, el are dreptul la 15.000 de ruble drept dividende. În condițiile de mai sus, cota impozitului pe venit este de 9%. Aceasta înseamnă că valoarea impozitului este de 15000 * 9% = 1350 de ruble. Și Igrek LLC va primi 13.650 de ruble în dividende.
Ce să faci cu impozitele dacă beneficiarul refuză dividendele?
Potrivit legii, acest impozit se reține nu numai din acele venituri primite de o persoană fizică, ci și din acelea pentru care are dreptul de a dispune. Dacă un acționar refuză venitul în favoarea organizației, atunci impozitul ar trebui reținut în ziua refuzului și transferat la buget.
Cum se reflectă tranzacțiile cu dividende către plătitor în conturi?
Să vedem cum sunt contabilizate dividendele și cum se reflectă impozitele. Plătitorul trebuie să reflecte toate tranzacțiile legate de acumularea și plata dividendelor, reținerea și acumularea impozitelor pe astfel de venituri. Pentru a contabiliza astfel de calcule, se utilizează contul 75. În ceea ce privește contabilizarea dividendelor persoanelor fizice care lucrează la această întreprindere, se poate utiliza contul 70.
| Corespondența de cont | Conținutul unei tranzacții comerciale | |
| Debit | Credit | |
| 84 | 75, 70 | Dividende acumulate persoanelor juridice sau persoanelor fizice: · nu lucrează la întreprindere (număr 75); · lucrul la întreprindere (număr 70). |
| 75 | 68 | Impozitul pe profit sau impozitul pe venitul personal a fost stabilit pentru persoanele fizice care nu lucrează la această întreprindere |
| 70 | 68 | Susținut impozit pe venit asupra dividendelor persoanelor fizice-angajații întreprinderii |
| 75,70 | 51, 50 | Dividende emise |
| 68 | 51 | Impozite pe dividende transferate |
| 75,70 | 84 | Anularea dividendelor nerevendicate de către beneficiari după o anumită perioadă |
Cum să reflectați tranzacțiile cu dividende către beneficiar în conturi?
Tranzacțiile cu dividende ale beneficiarului vor fi reflectate în evidențele contabile după cum urmează:
Răspunsuri la întrebări stringente despre contabilitatea dividendelor
Întrebarea nr. 1. Compania a plătit dividende trimestrial pe parcursul anului de raportare. La sfarsitul anului, rezultatul financiar al activitatii a fost o pierdere. Va afecta acest lucru cumva dividendele plătite în anul de raportare, deoarece acestea ar trebui plătite din profitul net, pe care, după cum s-a dovedit, organizația nu îl are?
Dacă la sfârșitul anului, activitatea unei entități economice a dus la o pierdere, atunci toate dividendele plătite persoanelor fizice - acționari sau fondatori ai organizației ar trebui considerate drept plăți obișnuite din profitul întreprinderii după impozitare. Aceasta înseamnă o creștere a sarcinii fiscale. Dintre aceste sume este necesară reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice în cuantum de 13% din valoarea venitului și 30% sub formă de prime de asigurare.
Prin urmare, dacă proprietarul unei întreprinderi dorește să primească dividende trimestrial, fără a aștepta sfârșitul exercițiului financiar, atunci riscurile cu care se confruntă ar trebui să i se explice. În acest caz, este necesar ca anual rezultat financiar Activitățile companiei au rezultat cu siguranță în profit. În caz contrar, valoarea impozitelor plătibile la buget poate crește de mai multe ori.
Întrebarea nr. 2. Este necesar să se rețină impozitul pe venitul personal din suma dividendelor plătite fondatorului angajat? activitate antreprenorială? Dacă da, ce cotă de impozit se aplică veniturilor sale?
Da, dividendele plătite fondatorului-antreprenor sunt supuse impozitării procedura generala. Legislația nu prevede nicio excepție și conditii speciale despre această întrebare. Prin urmare, impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie reținut din veniturile antreprenorului primite sub formă de dividende. Dacă o persoană fizică este rezidentă, atunci cota de impozitare este de 9%, nerezident – 15%. În cazuri excepționale, cota poate fi de 30%.
Întrebarea nr. 3. Se reține impozitul pe venitul persoanelor fizice din suma dividendelor care vor fi plătite prin moștenire?
Veniturile primite ca moștenire nu sunt supuse impozitului pe venitul personal. Dar în cazul plății dividendelor, în primul rând, apare dreptul de a primi venituri. Prin urmare, astfel de venituri sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice. Rata va depinde dacă testatorul este rezident sau nu și va fi de 9% sau 15%.
Întrebarea nr. 4. Cum se reflectă în conturi acumularea și emiterea de dividende pe baza rezultatelor activității întreprinderii către unicul său fondator, care este și director, dacă se știe că este rezident, profitul net pentru anul a fost de 100.000 ruble. Ce documente ar trebui folosite pentru a documenta acest lucru?
Baza înregistrării dividendelor ce urmează a fi plătite este decizia fondatorului întreprinderii, formalizată în scris. Deoarece formă unificată nu este furnizat un astfel de document, decizia se intocmeste in liber de la. Întrucât fondatorul are statut de rezident, 9% din impozitul pe venitul personal trebuie reținut din venitul său.
Sumele dividendelor acumulate pe baza rezultatelor activităților unei entități economice pentru anul în contabilitate reprezintă un eveniment ulterior datei de raportare și sunt prezentate în notă explicativă la raportul anual.
Întrucât fondatorul este și angajat al întreprinderii, decontările cu acesta pentru dividende pot fi reflectate în contul 70. În acest caz, în contabilitate trebuie făcute următoarele înregistrări:
- Dt84 kt70 = 100.000 – pentru suma dividendelor acumulate;
- Dt70 Kt68 = 9000 – pentru suma impozitului pe venitul persoanelor fizice reținută din suma dividendelor;
- Dt68 Kt51 = 9000 – impozitul pe venitul persoanelor fizice se virează la buget;
- Dt70 Kt51, 50 = 91000 – s-au emis dividende fondatorului.
Întrebarea nr. 5. Cum să arătați corect în contabilitate distribuirea dividendelor către un acționar, parțial în termeni monetari și parțial în natură produse terminate intreprinderi?
- impozitarea sumelor;
- plata dividendelor;
- transfer de taxe;
Notă de la autor!
-
Notă!
Impozitarea plăților
Notă! Dacă o organizație este beneficiară a unei părți din propriile dividende, baza de impozitare poate fi redusă la calcularea impozitului pe venit atunci când suma totală alocată pentru distribuire între participanții companiei este redusă.
Înregistrări pentru acumularea și plata dividendelor
Baza de impozitare in acest caz se va calcula astfel: suma de emis minus suma dividendelor primite.
Sume nerevendicate
Dt70,75 Kt84.
Studiu de caz
Notă!
- Dt99 Kt84.
- Dt84 Kt75.02.
- Dt75.02 Kt68.
- Dt84 Kt70.
- Dt70 Kt68.
- Dt84 Kt82.
- Dt75.02 Kt51.
- Dt70 Kt51.
- Dt68 Kt51.
Ceva de reținut!
Victor Stepanov, 2018-06-05
Întrebări și răspunsuri pe această temă
Materiale de referință pe această temă
Suportul contabil pentru operațiunile legate de distribuirea unei părți din profitul net al organizației între fondatori se realizează în următoarea secvență:
- generarea de informații cu privire la valoarea profitului net reținut;
- adoptarea unei hotărâri de către adunarea generală a proprietarilor (acționarilor) cu privire la sumele și calendarul plăților;
- acumularea de dividende separat pentru fiecare participant;
- impozitarea sumelor;
- plata dividendelor;
- transfer de taxe;
- anularea sumelor nerevendicate.
Dividendele înseamnă o parte din profitul net al unei persoane juridice (societăți pe acțiuni sau SRL), care este venitul fondatorilor (acționarilor). Acestea sunt distribuite între participanți proporțional cu acțiunile pe care le dețin în companie.
Frecvența plăților și valoarea câștigurilor reportate care trebuie plătite proprietarilor sunt stabilite în adunarea generală a acționarilor (fondatorii SRL) și sunt specificate în statutul organizației. Procedura de plată poate fi schimbată: ajustările sunt înregistrate în statutul companiei și înregistrate la Serviciul Fiscal Federal. Pe baza rezultatelor întâlnirii se întocmește un protocol, pe baza căruia începe distribuirea veniturilor. Plățile pot fi efectuate trimestrial, la sfârșitul a șase luni sau la sfârșitul anului.
Notă de la autor! Perioada maximă de repartizare a profitului net între proprietari este stabilită prin lege - cel mult 60 de zile de la data hotărârii adunării generale (data procesului-verbal); nu mai mult de 10 zile pentru plățile către acționarii nominalizați și administratori și nu mai mult de 25 de zile către acționarii rămași ai SA.
Contabilitatea profitului net nedistribuit se efectuează pe bază de angajamente în cont. 84. Este activ-pasiv: soldul debitor este prezența unei pierderi neacoperite pe baza rezultatelor activităților companiei, soldul creditor face parte din profitul net supus distribuirii ulterioare (după plata tuturor impozitelor și contribuțiilor necesare).
Inregistrari de baza pentru acumularea si plata dividendelor
Contabilitatea plăților de dividende depinde de statutul fondatorului:
- Fondatorii companiei sunt persoane fizice care sunt angajate ai companiei: decontarile reciproce asupra sumelor acumulate sunt afisate in evidenta contabila a societatii in corespondenta cu contul. 70, la care se poate deschide contabilitate suplimentară pentru distribuirea plăților salariaților.
Dt84 Kt70 - acumularea de dividende din profitul net al companiei.
Dt70 Kt50.51 - plata în numerar sau transferul de fonduri fără numerar către fondatori.
Notă! Monitorizarea sumelor incasate in cont.
Înregistrări contabile de dividende
70 se efectuează separat pentru fiecare angajat al organizației pentru o evaluare aprofundată a decontărilor reciproce cu personalul.
- Fondatorii companiei sunt persoane fizice care nu sunt angajați ai organizației și persoane juridice: contabilitatea decontărilor reciproce cu proprietarii se efectuează pe cont. 75, căruia i se deschide un subcont activ-pasiv separat.
Dt84 Kt75.02 - acumularea dividendelor pe baza adunării generale a acționarilor sau fondatorilor SRL.
Dt75,02 Kt50,51 - plata sumelor acumulate.
Impozitarea plăților
Întrucât dividendele reprezintă veniturile fondatorilor (persoane fizice și juridice), aceste plăți sunt supuse impozitului pe venit în conformitate cu legislația în vigoare:
- Fondatori - persoane fizice: impozit pe venitul personal 13% pentru cetățenii Federației Ruse și 15% pentru sumele datorate cetățenilor străini.
- Fondatorii sunt persoane juridice: sumele sunt supuse impozitului pe venit de 13% pentru companiile create în Rusia și de 15% pentru dividendele companiilor străine.
Notă!
Pe baza protocolului de distribuire a profitului net între participanții unei persoane juridice, este necesar să se calculeze imediat impozitele, deoarece acestea sunt transferate cel târziu în ziua lucrătoare următoare plății.
Contabilitatea fiscală se efectuează pe cont. 68 pentru subconturile corespunzătoare:
- Dt70 Kt68 - acumularea impozitului pe venitul persoanelor fizice la plățile către fondatori - angajați ai companiei.
- Dt75 Kt68 - evaluare fiscală pentru fondatorii rămași.
- Dt68 Kt51 - transfer de taxe către Serviciul Federal de Taxe al Rusiei.
Sume nerevendicate
Există situații în care un participant al companiei nu a primit la timp suma dividendelor care i se cuvenea. Are dreptul de a cere plata în termen de 3 ani următori (perioada poate fi prelungită până la 5 ani, dacă acest lucru este stabilit de Statutul societății) de la data semnării protocolului în societățile pe acțiuni sau împlinirea perioadei de 60 de zile de la luarea deciziei în societățile cu răspundere limitată.
Dacă participantul nu a solicitat aceste sume în decurs de 3-5 ani, atunci acestea sunt transferate în profitul net al companiei:
Dt70,75 Kt84.
Studiu de caz
Pe baza rezultatelor anului 2018, Kompas LLC a determinat valoarea profitului net reținut: 100 de mii de ruble. La reuniunea anuală a fondatorilor companiei, a fost luată următoarea decizie: să se distribuie 60 de mii de ruble între 3 fondatori, câte 20 de mii de ruble fiecare, deoarece aceștia au cote egale în companie. Transferați suma rămasă de fonduri în fondul de rezervă.
Notă! Unul dintre fondatori este directorul general al companiei, iar cu acesta a fost încheiat un contract de muncă.
Inregistrari contabile pentru tranzactii:
- Dt99 Kt84.
100 de mii de ruble - este afișată partea nedistribuită a profitului net.
- Dt84 Kt75.02.
20 de mii de ruble - dividendele au fost acumulate pentru plata către 1 fondator.
20 de mii de ruble - au fost acumulate dividende pentru plata celui de-al doilea fondator.
- Dt75.02 Kt68.
5.200 de ruble - se percepe impozitul pe venitul personal, care va fi reținut.
- Dt84 Kt70.
20 de mii de ruble. - plata a fost acumulată către fondator - directorul general al companiei.
- Dt70 Kt68.
2.600 de ruble - se percepe impozitul pe venitul personal, care va fi reținut.
- Dt84 Kt82.
ruble - completarea fondului de rezervă din profitul net al companiei.
- Dt75.02 Kt51.
34.800 de ruble - fondurile au fost transferate fondatorilor.
- Dt70 Kt51.
17.400 de ruble - dividendele CEO-ului au fost transferate în contul său bancar curent.
- Dt68 Kt51.
7.800 de ruble - impozit plătit Serviciului Federal de Taxe.
Contabilitatea dividendelor de către beneficiar - o persoană juridică
Dt76 Kt91 - acumularea plăților datorate (data înregistrării - data deciziei privind distribuirea profitului net).
Ceva de reținut! Sumele dividendelor datorate trebuie reflectate minus impozitul pe venit, care va fi reținut de organizația agentului fiscal.
Dt51 Kt76 - primirea efectivă a fondurilor.
Victor Stepanov, 2018-06-05
Întrebări și răspunsuri pe această temă
Încă nu s-au pus întrebări despre material, aveți ocazia să fiți primul care o face
Materiale de referință pe această temă
Suportul contabil pentru operațiunile legate de distribuirea unei părți din profitul net al organizației între fondatori se realizează în următoarea secvență:
- generarea de informații cu privire la valoarea profitului net reținut;
- adoptarea unei hotărâri de către adunarea generală a proprietarilor (acționarilor) cu privire la sumele și calendarul plăților;
- acumularea de dividende separat pentru fiecare participant;
- impozitarea sumelor;
- plata dividendelor;
- transfer de taxe;
- anularea sumelor nerevendicate.
Dividendele înseamnă o parte din profitul net al unei persoane juridice (societăți pe acțiuni sau SRL), care este venitul fondatorilor (acționarilor). Acestea sunt distribuite între participanți proporțional cu acțiunile pe care le dețin în companie.
Frecvența plăților și valoarea câștigurilor reportate care trebuie plătite proprietarilor sunt stabilite în adunarea generală a acționarilor (fondatorii SRL) și sunt specificate în statutul organizației. Procedura de plată poate fi schimbată: ajustările sunt înregistrate în statutul companiei și înregistrate la Serviciul Fiscal Federal. Pe baza rezultatelor întâlnirii se întocmește un protocol, pe baza căruia începe distribuirea veniturilor. Plățile pot fi efectuate trimestrial, la sfârșitul a șase luni sau la sfârșitul anului.
Notă de la autor! Perioada maximă de repartizare a profitului net între proprietari este stabilită prin lege - cel mult 60 de zile de la data hotărârii adunării generale (data procesului-verbal); nu mai mult de 10 zile pentru plățile către acționarii nominalizați și administratori și nu mai mult de 25 de zile către acționarii rămași ai SA.
Contabilitatea profitului net nedistribuit se efectuează pe bază de angajamente în cont. 84. Este activ-pasiv: soldul debitor este prezența unei pierderi neacoperite pe baza rezultatelor activităților companiei, soldul creditor face parte din profitul net supus distribuirii ulterioare (după plata tuturor impozitelor și contribuțiilor necesare).
Inregistrari de baza pentru acumularea si plata dividendelor
Contabilitatea plăților de dividende depinde de statutul fondatorului:
- Fondatorii companiei sunt persoane fizice care sunt angajate ai companiei: decontarile reciproce asupra sumelor acumulate sunt afisate in evidenta contabila a societatii in corespondenta cu contul. 70, la care se poate deschide contabilitate suplimentară pentru distribuirea plăților salariaților.
Dt84 Kt70 - acumularea de dividende din profitul net al companiei.
Dt70 Kt50.51 - plata în numerar sau transferul de fonduri fără numerar către fondatori.
Notă! Monitorizarea sumelor incasate in cont. 70 se efectuează separat pentru fiecare angajat al organizației pentru o evaluare aprofundată a decontărilor reciproce cu personalul.
- Fondatorii companiei sunt persoane fizice care nu sunt angajați ai organizației și persoane juridice: contabilitatea decontărilor reciproce cu proprietarii se efectuează pe cont. 75, căruia i se deschide un subcont activ-pasiv separat.
Dt84 Kt75.02 - acumularea dividendelor pe baza adunării generale a acționarilor sau fondatorilor SRL.
Dt75,02 Kt50,51 - plata sumelor acumulate.
Impozitarea plăților
Întrucât dividendele reprezintă veniturile fondatorilor (persoane fizice și juridice), aceste plăți sunt supuse impozitului pe venit în conformitate cu legislația în vigoare:
- Fondatori - persoane fizice: impozit pe venitul personal 13% pentru cetățenii Federației Ruse și 15% pentru sumele datorate cetățenilor străini.
- Fondatorii sunt persoane juridice: sumele sunt supuse impozitului pe venit de 13% pentru companiile create în Rusia și de 15% pentru dividendele companiilor străine.
Notă! Dacă o organizație este beneficiară a unei părți din propriile dividende, baza de impozitare poate fi redusă la calcularea impozitului pe venit atunci când suma totală alocată pentru distribuire între participanții companiei este redusă. Baza de impozitare in acest caz se va calcula astfel: suma de emis minus suma dividendelor primite.
Pe baza protocolului de distribuire a profitului net între participanții unei persoane juridice, este necesar să se calculeze imediat impozitele, deoarece acestea sunt transferate cel târziu în ziua lucrătoare următoare plății.
Contabilitatea fiscală se efectuează pe cont.
Contabilitatea dividendelor plătite și primite în „1C: Contabilitatea 8” ed. 3.0
68 pentru subconturile corespunzătoare:
- Dt70 Kt68 - acumularea impozitului pe venitul persoanelor fizice la plățile către fondatori - angajați ai companiei.
- Dt75 Kt68 - evaluare fiscală pentru fondatorii rămași.
- Dt68 Kt51 - transfer de taxe către Serviciul Federal de Taxe al Rusiei.
Sume nerevendicate
Există situații în care un participant al companiei nu a primit la timp suma dividendelor care i se cuvenea. Are dreptul de a cere plata în termen de 3 ani următori (perioada poate fi prelungită până la 5 ani, dacă aceasta este stabilită de Statutul societății) de la data semnării protocolului în societățile pe acțiuni sau de la finalizarea celor 60 de ani. -zile după luarea deciziei în societăţile cu răspundere limitată.
Dacă participantul nu a solicitat aceste sume în decurs de 3-5 ani, atunci acestea sunt transferate în profitul net al companiei:
Dt70,75 Kt84.
Studiu de caz
Pe baza rezultatelor anului 2018, Kompas LLC a determinat valoarea profitului net reținut: 100 de mii de ruble. La reuniunea anuală a fondatorilor companiei, a fost luată următoarea decizie: să se distribuie 60 de mii de ruble între 3 fondatori, câte 20 de mii de ruble fiecare, deoarece aceștia au cote egale în companie. Transferați suma rămasă de fonduri în fondul de rezervă.
Notă! Unul dintre fondatori este directorul general al companiei, iar cu acesta a fost încheiat un contract de muncă.
Inregistrari contabile pentru tranzactii:
- Dt99 Kt84.
100 de mii de ruble - este afișată partea nedistribuită a profitului net.
- Dt84 Kt75.02.
20 de mii de ruble - dividendele au fost acumulate pentru plata către 1 fondator.
20 de mii de ruble - au fost acumulate dividende pentru plata celui de-al doilea fondator.
- Dt75.02 Kt68.
5.200 de ruble - se percepe impozitul pe venitul personal, care va fi reținut.
- Dt84 Kt70.
20 de mii de ruble. - plata a fost acumulată către fondator - directorul general al companiei.
- Dt70 Kt68.
2.600 de ruble - se percepe impozitul pe venitul personal, care va fi reținut.
- Dt84 Kt82.
40 de mii de ruble - completarea fondului de rezervă din profitul net al companiei.
- Dt75.02 Kt51.
34.800 de ruble - fondurile au fost transferate fondatorilor.
- Dt70 Kt51.
17.400 de ruble - dividendele CEO-ului au fost transferate în contul său bancar curent.
- Dt68 Kt51.
7.800 de ruble - impozit plătit Serviciului Federal de Taxe.
Contabilitatea dividendelor de către beneficiar - o persoană juridică
Dt76 Kt91 - acumularea plăților datorate (data înregistrării - data deciziei privind distribuirea profitului net).
Ceva de reținut! Sumele dividendelor datorate trebuie reflectate minus impozitul pe venit, care va fi reținut de organizația agentului fiscal.
Dt51 Kt76 - primirea efectivă a fondurilor.
Victor Stepanov, 2018-06-05
Întrebări și răspunsuri pe această temă
Încă nu s-au pus întrebări despre material, aveți ocazia să fiți primul care o face
Materiale de referință pe această temă
Contabilitatea dividendelor
„Contabilitatea și personalul”, 2008, N 5
CONTABILITATEA DIVIDENDELOR
Nici o singură operațiune comercială nu este completă fără contabilitate. Plata și primirea dividendelor nu face excepție. Să ne dăm seama ce înregistrări trebuie făcute în contabilitatea companiei care a distribuit dividendele și a organizației fondatoare.
Emitem dividende...
Sursa plății dividendelor este profitul net primit de companie. Pentru a rezuma informațiile despre disponibilitatea și mișcarea acestuia, este destinat contul 84 „Câștiguri reportate (pierdere neacoperită)”. Și pentru a reflecta toate decontările cu fondatorii se urmărește contul 75 cu același nume.Totodată, operațiunile privind plata dividendelor trebuie luate în considerare separat într-un subcont special 75-2 „Calcule pentru plata dividendelor. sursa de venit." Astfel, pe baza rezultatelor adunării generale, la care s-a decis alocarea unei părți din profit pentru plata dividendelor, contabilul trebuie să facă următoarea înscriere pentru fiecare fondator:
Debit 84 Credit 75-2
— au fost acumulate dividende participanților (acționarilor).
Cu toate acestea, există o excepție de la această regulă: dacă fondatorii sunt angajați ai organizației, acumularea dividendelor către aceștia trebuie să se reflecte în creditul contului 70 „Decontări cu personal pentru salarii”. Cablajul va fi astfel:
Debit 84 Credit 70
— au fost acumulate dividende angajaților care sunt fondatori.
Astfel de intrări reflectă acumularea atât a dividendelor anuale, cât și a dividendelor intermediare. Rețineți că la întocmirea unui bilanţ, suma dividendelor intermediare plătite în cursul anului trebuie reflectată separat în secțiunea „Capital și rezerve” (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 decembrie 2006 N 07-05-06 /302). Atunci când îndeplinește funcțiile de agent fiscal, o organizație trebuie să rețină și să transfere la buget impozitul pe venit (dacă fondatorul este o organizație) sau impozitul pe venitul personal (dacă fondatorul este o persoană fizică). Fondatorul va primi dividende minus impozitul (cu excepția cazurilor în care fondatorii sunt evazori de impozit pe venit).
Contabilul ar trebui să reflecte aceste tranzacții după cum urmează:
Debit 75-2 (70) Credit 68, subcontul „Calcule pentru impozitul pe venit” (subcontul „Calcule pentru impozitul pe venitul personal”),
— impozitul este reținut din dividende;
Debit 68, subcontul „Calcule pentru impozitul pe venit” (subcontul „Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice”), Credit 51
— impozitul se virează la buget;
Debit 75-2 (70) Credit 51 (50, 52)
— s-au plătit dividende fondatorului.
...si primim
Pentru societatea fondatoare, dividendele primite sunt alte venituri (clauza 7 din PBU 9/99, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 mai 1999 N 32n). Dacă, desigur, participarea la capitaluri autorizate alte organizații nu este un subiect de activitate pentru companie. În acest caz, dividendele vor fi venituri (clauza 5 din PBU 9/99). Încasarea dividendelor se reflectă utilizând contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”. În aceste scopuri, aici este prevăzut un subcont special 76-3 „Calcule pentru dividende datorate și alte venituri”. Societatea fondatoare trebuie să recunoască dividendele ca alte venituri la data la care adunarea generală a participanților ia o decizie cu privire la plata acestora (clauza.
Acumularea dividendelor și plata înregistrărilor în contabilitate 1s 8 3
16 PBU 9/99). În acest caz, trebuie să efectuați următoarele înregistrări în contabilitate:
Debit 76-3 Credit 91-1
— se reflectă dividendele care urmează să fie primite.
După cum a explicat Ministerul Finanțelor al Rusiei în Scrisoarea nr. 07-05-06/302 din 19 decembrie 2006, încasările sub formă de dividende sunt recunoscute ca venituri în valoare minus impozitul reținut de agentul fiscal.
Încasarea efectivă a dividendelor se reflectă după cum urmează:
Debit 51 (52) Credit 76-3
— dividendele primite.
T. Semenikhina
Expert jurnal
Semnat pentru sigiliu
28.04.2008
Este de remarcat faptul că dacă o companie plătește dividende în 2018 pentru trecut perioade de raportare, de exemplu, pentru anul 2013, atunci venitul corespunzător este încă impozitat cu o cotă de 13%. Data plății efective a dividendelor este ziua transferului în conturile persoanelor fizice. Caracteristicile transferului Impozitul pe venitul personal este anulat în ziua emiterii dividendelor. La începutul anului 2018, termenul efectiv de plată a impozitelor pentru toate categoriile de venituri a fost modificat. Acum taxa fiscală este transferată la nivelul stabilit buget la data imediat următoare zilei plății venitului. La plata taxei in cauza, fiecare organizatie trebuie sa se ocupe de emiterea unui ordin special de plata.
Contabilitatea dividendelor în 2018: înregistrări, exemplu de angajare
Este de remarcat faptul că rata BCC și codul autentic vor fi aceleași atât pentru companiile autohtone, cât și pentru cele străine.
Revista online pentru contabili
În anul 2018, este necesar să se indice: Pentru primul tip de penalizare: 182 101 010401 2100110; Pentru al doilea: 182 101 010501 2100110; Pentru acesta din urmă: 182 101 010601 2100110. De fapt, BCC-ul fiecărui tip diferă într-o cifră. Ar trebui să fiți extrem de atenți când completați. niste Puncte importante pentru plata penalităților: Datele destinatarului sunt identice cu datele biroului fiscal la care se fac plățile standard; Dacă cererea de plată a penalităților nu indică UIN (UIP), trebuie indicat „0”; Trebuie indicat CCA pentru perioada în care se plătește penalitatea (de exemplu, penalitatea a fost acumulată înainte de 2018, dar plata se face în 2018.
Apoi plătitorul indică CCA pentru perioada curentă). Termenul complex „ordin de plată” poate fi interpretat ca un ordin de virare a unei anumite sume în contul sistemului fiscal pentru plata impozitului. Acest ordin este utilizat în toate tipurile de așezări.
KBC pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice pe dividende în 2018: exemplu de ordin de plată
În cazul dividendelor emise, certificatul indică:
- proces-verbal al hotărârii ședinței;
- sumele distribuite între acționari;
- valoarea impozitului de la fiecare;
- obligaţia contabilului de a plăti suma finală.
În cazul în care plata nu se efectuează, iar acest lucru este determinat și de adunarea acționarilor, iar decizia acestora trebuie să fie obiectivă, pe baza faptului că societatea:
- nu a generat niciun profit în perioada specificată;
- plățile către fondatori vor duce la faliment, ceea ce este contrar legii;
- În această perioadă, fondatorii înșiși refuză, din anumite motive, să primească fondurile pe care le-au câștigat legal.
În ambele cazuri, în numele companiei se întocmește un document oficial, care va deveni baza pentru activitățile ulterioare ale acționarilor sau fondatorilor.
Ordin de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice în 2018: eșantion
Dar dacă compania mai trebuie să plătească penalități sau amenzi, atunci KBC va fi diferit. Așadar, să trecem la tabelul în care am adunat toate CBC-urile care funcționează în 2018, ceea ce vă poate fi de folos când vine vorba de impozitul pe venitul persoanelor fizice pe dividende. Ce plătim către KBK pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice pe dividende* Impozitul pe venitul persoanelor fizice pe dividende 182 1 01 02010 01 1000 110 Penalități pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice pe dividende 182 1 01 02010 01 2100 110 Dobândă pe impozitul pe venitul personal pe dividende 1 180 1 0 1 2 0 1 01 2200 11 0 Amenzile impozitului pe venitul persoanelor fizice pe dividende 182 1 01 02010 01 3000 110 *Ne grăbim să remarcăm că exact același CCA trebuie indicat companiei în ordin de plataîn toate cazurile când este vorba de virarea impozitului pe venitul personal.
Cota de impozit pe venitul persoanelor fizice pe dividende în 2018 Înainte de a trece la completarea unui ordin de plată pentru plata impozitului pe venitul personal pe dividende, să ne uităm la cota de impozitare.
Caracteristici și exemple de impozit pe venitul personal pe dividende
Atenţie
Ce sunt dividendele - aceasta este dobânda pe profitul net, pe care au fost deja plătite toate impozitele, distribuite între fondatorii companiei, participanții sau acționarii acesteia. Astfel, pentru Serviciul Fiscal Federal, dividendele sunt aceleași venituri din care se ia impozitul pe venit. Aceasta înseamnă că impozitul pe venitul persoanelor fizice pe dividende este supus acelorași dispoziții ca și impozitul pe venit pe salarii sau alte plăți.
Așadar, CCA pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice pe dividende, pe care îl puneți în ordinul de plată, coincide cu CCA pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice. Cota impozitului pe venitul personal la dividende:
- pentru rezidenții Federației Ruse (persoanele care stau în Rusia cel puțin 183 de zile calendaristice în 12 luni consecutive) - 13%;
- pentru nerezidenți - 15%.
KBK pentru impozitul pe venitul personal pe dividende într-un ordin de plată pentru anul 2018: eșantion Începând cu exemplul de ordin de plată de la KBK pentru impozitul pe venitul personal pe dividende, să luăm în considerare un exemplu, pe care îl vom introduce apoi în ordinul de plată. Exemplu. Yu.D.
Plata dividendelor către fondatorii SRL în 2018: instrucțiuni pas cu pas
Acest fapt este deosebit de convenabil pentru organizațiile mari, deoarece transferul de bani fără numerar economisește semnificativ timp de lucru. Unul dintre punctele care este adesea trecut cu vederea este câmpul 4 „data de finalizare”. Completarea acestui câmp este ușoară. Pentru a introduce corect data, trebuie să cunoașteți termenele exacte de plată a taxei pentru care se întocmește comanda.
În conformitate cu legislația federală actuală, astfel de plăți pot fi luate ca profit în același mod ca, de exemplu, veniturile din vânzarea unui vehicul sau a oricărei alte proprietăți. Plățile se fac anual. În unele cazuri, pot fi stabilite alte intervale de timp, de exemplu, o dată pe trimestru. Este important de reținut că numărul de date de plată a dividendelor determină direct de câte ori este plătit impozitul pe venitul personal.
Puncte principale Sunt impozitate Orice persoană fizică poate acționa ca fondatori direcți ai unei companii sau întreprinderi. De la începutul lunii ianuarie 2015, cota actuală a impozitului pe venitul persoanelor fizice corespunde în totalitate cu cea a salariului actual.
Ordin de plată a dividendelor din eșantionul 2018
Dar dacă actele juridice ale întreprinderii în sine conțin o condiție obligatorie pentru aplicarea unui sigiliu pe un astfel de document, atunci aceasta ar trebui implementată. Lista documentelor de plată Este necesar să aveți următoarele documente:
- procesul-verbal al adunării generale a fondatorilor (acționarilor) sau decizia fondatorului cu privire la plată;
- ordin semnat de toate persoanele responsabile, de ex.
e. șef de societate, contabil;
- soldul fondurilor;
- un raport privind profiturile și pierderile pe anul;
- și o altă declarație a fluxurilor de capital și tot Bani pe parcursul unui an;
- anexa la bilanțși o notă explicativă.
Toate aceste documente trebuie colectate într-un singur pachet, care va deveni baza pentru transferul de fonduri câștigate de acționar sau fondator.
Răspunderea directă, în fiecare caz specific, revine SRL în sine, datorită faptului că societatea este agentul fiscal oficial. Condiții pentru străini Dacă se plătesc dividende în favoarea acelor participanți care sunt nerezidenți Federația Rusă, taxa fiscală va fi calculată conform următoarei formule stabilite de articolele 214, 224 și 275 din Codul fiscal al Federației Ruse: Nd = Dinost x 15% Unde: Nd Impozitul pe dividende. Dinost Valoarea dividendelor care a fost plătită în favoarea unui participant străin.
15% Cota de impozit curent pentru nerezidenți. Este important să țineți cont de faptul că cetatean strain poate fi rezident al unui stat străin care a încheiat un acord special cu Rusia pentru eliminarea dublei impuneri. În acest caz, se poate aplica o rată de impozitare redusă sau zero.
Data de umplere poate arăta astfel: MS.(KV.; PL.; GD.)XX.YYYY, unde: MS – corespunde număr de serie luni; KV – număr sfert; PL – prima sau a doua jumătate a anului; GY – anul de raportare. Adesea, persoanele care sunt responsabile pentru lucrul cu documente au o întrebare despre ce se va întâmpla dacă există o eroare în câmpul de mai sus. Nimic rău nu se va întâmpla cu adevărat. Toate fondurile vor fi transferate la detaliile specificate.
În acest caz, fiecare reprezentant are dreptul să clarifice data de pe borderoul de plată. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o cerere corespunzătoare. Regulile pentru completarea unui ordin de plată în 2018, un eșantion pentru impozitul pe venitul personal, au fost aprobate de Banca Rusiei.
Ce intrări reflectă acumularea dividendelor în 2018
Calculul dividendelor în programul 1C 8.3 Contabilitate 8.3
De fapt, dividendele sunt ceea ce lucrează întreprinderea, sau mai precis proprietarul (proprietarii) întreprinderii. Aceasta este partea din profit care se împarte între fondatori, în funcție de cota lor de participare.
Dividendele sunt venituri ale unei persoane fizice sau juridice. Prin urmare, dividendele (în cazul unei persoane fizice) sunt supuse impozitului pe venitul personal (NDFL). Și vom face și acest calcul. Cu alte cuvinte, face parte din profitul net.
Pe acest momentÎn contabilitatea noastră există cinci rate ale impozitului pe venitul personal:
- 13% este cel mai elementar și comun. Se percepe persoanelor fizice din Federația Rusă care au primit venituri
- 9% este cea mai simplă și cea mai mică rată. Impos asupra veniturilor persoanelor fizice care au o cotă-parte în activitățile terților
- 15% - luate din venituri de la persoane care nu au cetățenie în Rusia, dar primesc venituri de la companii rusești ca co-investitori sau investitori
- 30% - prelevate din venituri de la persoane neincluse la paragraful anterior
- 35% - impozit pe venitul persoanelor fizice pe veniturile din câștiguri și interes bancar, cu excepția cazului în care depășește limita legală
Sa luam in considerare instrucțiuni pas cu pas, cum se plătesc și se acumulează dividende în programul 1C 8.3 Contabilitate 3.0, precum și cum se înregistrează impozitul pe venitul personal pentru fondatori din acest venit. Instrucțiunile vor fi similare pentru calcularea dividendelor din 1C 8.2.
Acumularea dividendelor prin înregistrări folosind documentul 1C „Operațiune”
Merită remarcat imediat că nu există un document special pentru calcularea dividendelor în 1C 8.3 Contabilitate, așa că o vom face manual.
Acolo, prin butonul „Creare”, selectați elementul „Operațiune”. Cam asa arata:
Înregistrări pentru calcularea dividendelor în 1C
Înregistrările de dividende în 1C arată astfel:
- Dacă programul menține înregistrări pentru mai multe organizații, atunci va trebui să intrați în organizație. Apoi, trebuie să introduceți suma totală a tranzacției și conținutul tranzacției.
- Cuprins: „Dividende, angajamente. Persoană fizică (cu excepția angajaților organizației).” Dt: 84, Kt: 75 (subconto depinde de specificul fiecărei organizații).
- Cuprins: impozitul pe venitul personal reținut. Individual. persoane – un angajat al organizației. Dividendele pot fi acumulate și unui angajat al organizației. Impozitul pe venitul personal poate fi, de asemenea, reținut de la angajat. În acest caz, în loc de numărul 75, ar trebui folosit cel de-al 70-lea număr.
- Și în final, înregistrări pentru plata dividendelor: Dt: 75,2, Kt: 50, 51, 52 (se pot completa cu numerar sau documente bancare).
Exemplu de operațiune de angajamente:
Contabilitatea impozitului pe venitul persoanelor fizice se introduce si manual, printr-o operatiune (puteti folosi acelasi document).
Pe baza materialelor de la: programist1s.ru
La sfârșitul exercițiului financiar, o întreprindere, în conformitate cu legislația în vigoare, poate decide să plătească fondatorilor dividende din profitul net încasat. Le-am prezentat deja cititorilor noștri procedura de calcul a dividendelor și problemele asociate impozitării acestora. Specialiștii de la Centrul de implementare Sarychev vorbesc despre modul de calcul și plata dividendelor în 1C: Contabilitate 8.
Baza pentru reflectarea în contabilitate a acumularii dividendelor va fi procesul-verbal al adunării fondatorilor și un certificat contabil de calcul al sumelor acumulate pentru fiecare dintre proprietari.
Fondatorii unei întreprinderi pot fi atât persoane juridice, cât și persoane fizice, inclusiv angajați ai organizației. Contabilitatea dividendelor în 1C: Contabilitatea 8 va depinde de calificările beneficiarului venitului și de dacă organizația a plătit dividende intermediare pe baza rezultatelor fiecărui trimestru.
Organizația ca agent fiscal este obligată să rețină impozitele din sumele plătite: pe profiturile din dividende acumulate persoanelor juridice și impozitul pe venitul persoanelor fizice pe dividendele acumulate persoanelor fizice. În acest caz, se aplică o cotă de impozitare de 9% dacă ambele părți sunt rezidente ale Federației Ruse și se aplică o cotă de 15% și 30% dacă oricare dintre părți nu este o organizație rusă sau beneficiarul venitului este o persoană fizică. nerezident al Federației Ruse.
Trebuie amintit că doar o organizație rusă este un agent fiscal pentru plata impozitelor pe dividende. Dacă un contribuabil primește dividende dintr-o sursă din afara Federației Ruse, atunci el este obligat să calculeze și să plătească în mod independent suma corespunzătoare a impozitului.
Dividendele nu fac obiectul impozitului social unificat în conformitate cu paragraful 1 al articolului 236 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuțiile la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse și contribuțiile la asigurarea obligatorie de pensie (clauza 2 din articolul 10 din Legea federală). Legea din 15 decembrie 2001 nr. 167-FZ „Cu privire la asigurarea obligatorie de pensie în Federația Rusă”).
Calculul dividendelor pentru angajații organizației
În „1C: Contabilitate 8”, este recomandabil să începeți calcularea dividendelor pentru angajații unei organizații pe baza rezultatelor unui exercițiu financiar sau trimestru prin introducerea unui nou tip de acumulare „Dividende” în „Planul de tip decontare” din „ meniul Operațiuni” (vezi Fig. 1).
Orez. 1. Completarea directorului „Angajamente ale organizației”
În câmpul „Nume”, indicați numele acumularii „Dividende către angajații organizației”. În câmpul „NDFL” din directorul „ Impozitul pe venitul personal" selectați tipul de venit cu codul 1010 " Dividende, ținând cont de art. 214 din Codul fiscal al Federației Ruse.” În câmpul „Impozit social unificat”, se indică faptul că acest tip de acumulare „nu este supus impozitării, conform clauzei 3 a art. 236 din Codul Fiscal al Federației Ruse." În câmpul "FSS" - "Neimpozit".
Apoi, în cartea de referință „Metode de reflectare a salariilor în contabilitatea reglementată” (Câmpul documentului „Reflecție în contabilitate”) - folosind butonul - sunt indicate înregistrările contabile pentru calcularea dividendelor pentru angajații unei anumite organizații. Contabilitate: Debit 84/01 Credit 70. Conturi contabilitate fiscală rămân goale, deoarece dividendele plătite din profitul net nu sunt recunoscute drept cheltuieli ale organizației pentru impozitul pe profit.
Acumularea directă a dividendelor către angajații din program se va realiza cu ajutorul documentului „Impozitul pe venitul persoanelor fizice și impozitul unificat: venit și impozite” (meniul „Salariu” -> „Contabilizarea impozitului pe venitul personal și a impozitului unificat” -> „Introducerea veniturilor”. și Impozite Impozitul pe venitul personal și Impozitul unificat”) (vezi Fig. 2).
Orez. 2. Acumularea de dividende către fondatorul care este rezident al Federației Ruse ( cota impozitului pe venitul personal - 9%).
Datele privind suma dividendelor acumulate și impozitele reținute de la acestea introduse în acest document vor fi reflectate în cardurile fiscale 1-NDFL și 2-NDFL.
Documentul se completează pentru fiecare organizație la data acumulării dividendelor.
Cu ajutorul butonului, beneficiarul venitului este selectat din lista de angajați; în câmpul „Data venitului” este indicată ziua acumularii dividendelor - de obicei aceasta coincide cu data procesului-verbal al adunării fondatorilor. „Luna perioadei fiscale” și „Perioada de înregistrare” vor fi completate automat în funcție de „Data venitului” introdusă. În câmpul „Cod venit”, selectați codul 1010 - dividende.
Suma dividendelor datorate este indicată în câmpul „Suma venitului”. Programul va calcula automat „suma calculată a impozitului” la o rată de 9% sau 30% pe baza datelor privind cetățenia specificate în directorul „Persoane fizice” pentru angajatul pe care l-am selectat (rezident/nerezident al Federației Ruse).
Fila „Reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice” se completează atunci când coincid datele impozitului acumulat și reținut la sursă, iar în „Politica de personal științific a Organizației” (meniul „Politica contabilă”) nu se calculează și reține simultan impozitul pe venitul persoanelor fizice. specificat. În cazul în care datele din fila „Impozit personal reținut” nu sunt completate, atunci data reținerii impozitului pe venitul personal (și reflectarea acestor date în cardul 1-NDFL) va fi ziua plății dividendelor către angajat prin o casierie sau o bancă.
Publicarea documentului folosind butonul va introduce date privind dividendele, precum și impozitul acumulat și reținut în Secțiunea 4 „Calculul bazei de impozitare și impozitul pe venitul unei persoane fizice din participarea la capitalul propriu în activitățile unei organizații” a 1-NDFL card (meniul „Salariu” -> „Contabilitatea impozitului pe venitul personal” și Impozitul social unificat” -> „Cartel fiscal 1-NDFL”)
Pentru ca sumele dividendelor și impozitului pe venitul personal acumulate de angajat să se reflecte în conturile contabile, este necesar să se creeze documentul „Reflectarea salariilor în contabilitatea de reglementare” în meniul „Salariu” (vezi Fig. 3). .
Orez. 3. Completarea înregistrărilor pentru acumularea dividendelor.
În acest document, cu ajutorul unui buton, se completează automat numai cuantumul impozitului pe venitul personal calculat pe baza documentului „Impozitul pe venitul persoanelor fizice și impozitul social unificat: venituri și impozite” pentru aceeași perioadă.
Suma dividendelor în sine este introdusă manual, selectând intrările D84/01-K70 din directorul corespunzător folosind butonul. Conturile fiscale rămân goale (vezi Fig. 3).
Dividende către fondatori care nu sunt angajați
Sumele dividendelor către persoane juridice sau persoane fizice care nu sunt angajați ai organizației, precum și impozitele reținute, sunt calculate utilizând documentul „Operațiune (contabilitate și contabilitate fiscală)” din meniul „Tranzacții” (vezi Fig. 4).
Orez. 4. Calculul dividendelor către fondatori: Electrical Products LLC - în valoare de 10.000 de ruble. și Lyubimov O.M. - în valoare de 2.000 de ruble.
Postări obligatorii contabilitate sunt specificate manual:
Debit 84,01 Credit 75,02 - pentru suma dividendelor acumulate; Debit 75.02 Credit 68.04.02 - pentru suma impozitului pe venit reținut de agentul fiscal; Debit 75,02 Credit 68,01 - pentru suma impozitului pe venitul persoanelor fizice pe dividende.
Pentru ca impozitul pe venitul acumulat din plățile către persoanele fizice care nu sunt angajați ai organizației să fie reflectat în certificatul 2-NDFL, este necesar să se reflecte sumele dividendelor și în documentul „Ajustarea înregistrărilor în registrul de acumulare” (vezi Fig. 5).
Orez. 5. Reflectarea în documentul „Ajustarea înregistrărilor în registrul de acumulare” a informațiilor despre dividendele acumulate.
Folosind butonul „Setări”, formularul de document este configurat pentru a ajusta registrul „Informații privind impozitul pe venitul personal”. Principiul suplimentar de completare coincide cu completarea documentului „Impozitul pe venitul persoanelor fizice și impozitul social unificat: venituri și impozite” despre care am discutat mai sus.
Raportarea dividendelor plătite
Toate operațiunile de distribuire a profitului organizației sunt reflectate în raportarea perioadei în care au avut loc efectiv aceste operațiuni, adică în care a avut loc adunarea fondatorilor și a decis plata dividendelor. În acest caz, indicatorul de deschidere al profitului reportat nu este ajustat. Este suficient să reflectăm faptul acumulării dividendelor doar în nota explicativă. Adică, de exemplu, plata dividendelor în ianuarie 2006 pentru 2005 se va reflecta în raportare anuală pentru 2006 și în nota explicativă la situațiile financiare pentru 2005.
Acumularea dividendelor este reflectată în Declarația modificărilor capitalului (meniul „Rapoarte” -> „Rapoarte reglementate” -> „Declarații contabile” -> „Formular nr. 3”) la rândul 103 „Dividende” ca valoare care explică scăderea rezultatului reportat în bilanţul organizaţiei între datele de deschidere şi de închidere a perioadei în care a fost luată decizia de a plăti dividende. Când faceți clic pe buton, datele privind dividendele reflectate în documentele „Operațiune (contabilitate și contabilitate fiscală)” și „Reflectarea salariilor în contabilitatea de reglementare” sunt introduse automat în raport.
În plus, suma dividendelor plătite fondatorilor – persoane fizice, trebuie să fie reflectată în Certificatul de venit al persoanelor fizice în Formularul 2-NDFL (meniul „Salariu” -> „Contabilitatea impozitului pe venitul personal și a impozitului social unificat” -> „ Card fiscal 2-NDFL").
Acest raport se completează automat cu ajutorul butonului „Completare” pentru întreaga listă de angajați. După postarea documentului, dacă este necesar, puteți tipări Certificatul (butonul „Imprimare”) și îl puteți încărca pe o dischetă pentru a fi transferat la biroul fiscal (butonul „Get file to disk”).
Dividendele plătite persoanelor juridice vor fi reflectate în Fișa 3 din declarația privind impozitul pe profit.
Completarea automată a informațiilor din Foaia 3 nu este furnizată, așa că sumele dividendelor trebuie introduse manual.
Dividende intermediare: a plăti sau a nu plăti?
Legislația actuală permite plata dividendelor în baza hotărârii adunării generale a fondatorilor la intervale mai mari de o dată pe an - pe baza rezultatelor primului trimestru, jumătate de an și 9 luni. Cu toate acestea, există posibilitatea ca prin plata dividendelor în cursul anului, la sfârșitul anului, compania să înregistreze o pierdere. Aceasta înseamnă că sumele plătite proprietarilor nu pot fi calificate drept dividende, deoarece conform paragrafului 1 al articolului 28 din Legea federală din 02/08/1998 nr. 14-FZ „Cu privire la societățile cu răspundere limitată” și paragraful 2 al articolului 42. din Legea federală din 26/12/1995 nr. 208- Legea federală „Cu privire la societățile pe acțiuni” dividendele se plătesc numai din profitul net al organizației. În plus, problema contabilizării dividendelor intermediare este rezolvată în mod ambiguu.
În practica contabilă, sunt utilizate două opțiuni pentru a rezolva problema.
Întreprinderile stabile din punct de vedere financiar care au încredere în realizarea unui profit la sfârșitul anului pot înregistra dividende în cursul anului în contul 84.01, cu referire la Instrucțiunile de utilizare a Planului de conturi, unde comentariul la contul 84 precizează direct: „o înregistrare similară se face la plata veniturilor intermediare”.
Reflectarea tranzacțiilor în 1C: Contabilitatea 8 va fi similară cu calculul dividendelor la sfârșitul anului.
Dacă compania nu poate prezice valoarea profitului net, atunci este recomandabil să se ia în considerare dividendele intermediare în cursul anului într-un subcont separat al contului 99. Și dacă există un profit la sfârșitul exercițiului financiar, transferați întreaga sumă a dividendelor acumulate în înregistrarea finală:
Debit 84 Credit 99
Cu această opțiune, până la sfârșitul anului curent, contul organizației 84 reflectă nu net, ci venituri reținute, adică unul care nu este supus distribuirii. Profitul net al societatii se determina in functie de situatiile financiare ale societatii si, pana la sfarsitul exercitiului financiar, se reflecta in situatiile financiare prin compararea cifrei de afaceri creditare si debitoare la contul 99. In consecinta, sustinatorii acestui punct de vedere, acumularea interimatului dividendele în cursul anului se realizează prin postarea:
Debit 99 Credit 75
În al doilea caz, în „1C: Contabilitate 8” din Declarația de profit și pierdere, dividendele intermediare acumulate vor trebui reflectate cu un semn minus (în paranteze) după rândul „Impozitul curent pe venit” folosind ajustarea manuală.
Impozitele atât pe dividendele trimestriale, cât și pe cele anuale sunt plătite în același timp.
La plata dividendelor unei persoane fizice, termenul limită pentru plata impozitului pe venit este stabilit de articolul 226 alineatul (6) din Codul fiscal al Federației Ruse. Agenții fiscali au obligația de a transfera sumele impozitului reținut cel târziu în ziua primirii efective a numerarului de la bancă pentru plata dividendelor sau în ziua transferului veniturilor din conturile bancare. În cazul emiterii de dividende în natură - cel târziu în ziua următoare zilei reținerii efective a sumei impozitului.
La plata dividendelor entitate legală Termenul de plată a impozitului pe venit la buget este de 10 zile de la data plății venitului. Acest lucru este menționat în paragraful 4 al articolului 287 din Codul fiscal al Federației Ruse.
