Kaikissa muissa tapauksissa (mukaan lukien työmatkalla tai ulkomailla lomalla) ulkomailla oleskelua ei lasketa Venäjällä oleskelupäivien määrään.

Tämä menettely seuraa Venäjän federaation verolain 207 §:n 2 momenttia. Vahvistaa tämä johtopäätös ja Venäjän valtiovarainministeriö 26. heinäkuuta 2007 päivätyssä kirjeessä nro 03-04-06-01 / 268.

Esimerkki henkilön (asuvaisen tai ulkomaisen) verotuksellisen aseman määrittämisestä tuloverotuksen kannalta. Vuoden aikana henkilö oli toistuvasti työmatkoilla ulkomailla työn takia

Moldovan kansalaisen työ A.S. Kondratiev liittyy työmatkoihin. Vuonna 2015 (365 päivää) hänet lähetettiin ulkomaan työmatkoille kolme kertaa 100, 20 ja 40 päivän ajaksi (pois lukien lähtöpäivä Venäjältä ja paluu Venäjälle). Ulkomaan työmatkojen kesto oli yhteensä 160 päivää.

Lisäksi Kondratiev oli lomalla ulkomailla 24 päiväksi (pois lukien Venäjältä lähtöpäivä ja paluu Venäjälle).

Yhteensä Kondratiev on kuluneiden 12 kuukauden aikana käyttänyt:

• ulkomailla - 184 päivää (160 päivää + 24 päivää);
• Venäjän alueella 181 päivää (365 päivää - 184 päivää), eli alle 183 päivää.

Kondratiev on kirjattu ulkomaiseksi verotukselliseksi.

Tilanne: Keskeytyykö 12 kuukauden ajanjakso maasta lähtevän ulkomaalaisen verotuksellista asemaa määritettäessä Venäjällä oleskeluluvan päättymisen vuoksi? SISÄÄN ensi vuonna hän palaa Venäjän federaatioon.

Ei, se ei pysähdy.

Lainsäädäntö määrää yksittäinen tilaus, jolla määritetään henkilön verotuksellinen asema ulkomailla asuvien tuloveroa laskettaessa.

Jos henkilö on ollut Venäjällä 12 peräkkäisen kuukauden aikana vähintään 183 kalenteripäivää, hän katsotaan verovelvolliseksi. .

Jos henkilö on seuraavan 12 peräkkäisen kuukauden aikana ollut Venäjällä alle 183 kalenteripäivää, hän on veronalainen .

Tämä seuraa Venäjän federaation verolain 207 artiklan 2 kohdan määräyksistä. Samanlainen näkemys näkyy Venäjän valtiovarainministeriön 5. toukokuuta 2008 päivätyssä kirjeessä nro 03-04-06-01 / 115.

12 kuukauden ajanjakson käyttö tuloverovelvollisen verotuksellisen aseman määrittämisessä on pakollista. Lisäksi, jos henkilö maksaa tuloistaan ​​tuloveroa omatoimisesti, 12 kuukauden ajanjakso vastaa sitä kalenterivuotta, jona tulo on saatu (verolain 2 §, 207 §, 216 ja 228 §). Venäjän federaatio). Tämän ajanjakson keskeyttämistä ei säädetä laissa (mukaan lukien syyt, kuten irtisanominen tai uudelleen päättäminen työsopimus, poistuminen ja paluu Venäjän alueelle). Samanaikaisesti henkilön Venäjällä oleskelupäivien määrä (alle tai yli 183 päivää) 12 kuukauden aikana voi katketa. Tämän vahvistavat Venäjän federaation verolain 207 artiklan 2 kohdan määräykset.

Jos henkilö matkustaa ulkomaille hoitoon tai koulutukseen (enintään kuudeksi kuukaudeksi), 12 kuukauden ajanjakso ei keskeydy. Matkojen kesto sisältyy 183 päivän laskelmaan (Venäjän federaation verolain 2 § 207). Samalla matkan tarkoitus on dokumentoitava (esimerkiksi hoidossa - hoitolaitoksen kanssa tehdyllä sopimuksella, todistus sen toteuttamisajankohdasta ja kopio passista, jossa on rajatarkastus) ( Venäjän valtiovarainministeriön 26. kesäkuuta 2008 päivätty kirje nro 03-04-06- 01/182).

Jos henkilö poistui Venäjän federaatiosta muista syistä (mukaan lukien maahanmuuttoasiakirjojen uudelleen myöntäminen, työsopimuksen irtisanominen), 12 kuukauden määräaika henkilön verotuksellisen aseman määrittämiseksi ei myöskään keskeydy. Ulkomailla vietetyt päivät on kuitenkin jätettävä pois 183 päivän laskennasta (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 26. toukokuuta 2011 nro 03-04-06 / 6-123).

Asiakirjat, jotka vahvistavat lyhytaikaisen ulkomailla oleskelun

Asiakirjat, jotka vahvistavat, että henkilö on Venäjän ulkopuolella lyhytaikaista hoitoa tai koulutusta varten, ovat:

• hoitoa (koulutusta) koskevat sopimukset lääketieteellisten (oppilaitosten) kanssa;

• lääketieteellisten (oppilaitosten) myöntämät todistukset, joista ilmenee hoito (koulutus) ja sen aika;

• kopiot passisivuista, joissa on erityisviisumit ja rajatarkastusmerkit rajan ylittäessä.

Samaan aikaan ikärajoituksia, tyyppejä koulutusinstituutiot ja opiskellut tieteenaloja, lääketieteellisiä laitoksia ja sairauksia, ei ole luetteloa maista, joissa koulutusta tai hoitoa järjestetään.

Tämä todetaan Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirjeissä 26. kesäkuuta 2008 nro 03-04-06-01 / 182, Venäjän liittovaltion veroviranomaisen 15. lokakuuta 2015 nro OA-3-17 / 3850 ja 20. heinäkuuta 2012 nro OA3-13/2525.

Ulkomailla matkustamisella on merkitystä vain Venäjällä vietetyt päivät (alle tai yli 183 päivää) laskettaessa. Se ei keskeytä 12 kuukauden ajanjaksoa.

Tämä menettely seuraa Venäjän federaation verolain 207 §:n 2 momenttia.

On mahdollista, että vuoden aikana (esimerkiksi seitsemän kuukautta) henkilön Venäjällä oleskelupäivien määrä nousee 183 päivään. Tässä tapauksessa siitä tulee . Eikä tämä tila voi muuttua ennen vuoden loppua. Tämän vahvistavat Venäjän valtiovarainministeriön 29. maaliskuuta 2007 päivätyt kirjeet nro 03-04-06-01/94 ja 29. maaliskuuta 2007 nro 03-04-06-01/95.

Esimerkki henkilön (asuvaisen tai ulkomaisen) verotuksellisen aseman määrittämisestä tuloverotuksen kannalta

Kesäkuussa 2014 A.V. Lviv sai tuloja auton myynnistä.

Lvivin on laskettava ja siirrettävä henkilökohtaisesti tulovero saadusta summasta talousarvioon (Venäjän federaation verolain 228 artiklan 2 kohta, 1 kohta).

Lvivin on määritettävä verotuksellisen asemansa (asukas vai ulkomainen) saadakseen selville, mikä veroprosentti tulee laskea henkilötuloveron laskemiseen.

Henkilökohtaisen tuloveron verokausi on vuosi (Venäjän federaation verolain 216 artikla). Lvivin on laskettava ja siirrettävä vero talousarvioon tulosten perusteella - vuoden lopussa (Venäjän federaation verolain 4 §, 228). Tästä syystä Lvov määritti verotuksellisen asemansa 1.1.2015 (kun vuosi 2014 päättyi, jolloin hän sai tuloa auton myynnistä).

Tätä päivämäärää edeltävät 12 kuukautta on ajanjakso 1.1.–31.12.2014 (365 päivää).

Tänä aikana Lvov lähti Venäjältä vain kerran - 28 päiväksi lomansa aikana (lukuun ottamatta päivää, jolloin lähtö Venäjältä ja paluu Venäjälle). Tänä aikana 12 kuukauden ajanjakso, jolle Lvivin on määritettävä aikansa Venäjällä (enemmän tai vähemmän kuin 183 päivää), ei keskeydy. Ne 28 päivää, jotka Lvov lepäsi ulkomailla, eivät kuitenkaan sisälly Venäjällä vietetyn ajan laskemiseen (enemmän tai alle 183 päivää).

Näin ollen vuoden 2014 seuraavat 12 peräkkäistä kuukautta Lvov vietti Venäjän federaatiossa:
365 päivää – 28 päivää = 337 päivää

Koska Lvov vietti yli 183 päivää Venäjällä (337 päivää > 183 päivää) vuoden 2014 12 peräkkäisen kuukauden aikana, hän on verotuksellinen asukas Venäjä.

Tilanne: Vahvistaako oleskelulupa henkilön todellisen Venäjällä oleskelun ajan? Venäjän federaatiossa oleskelun todellinen aika on laskettava, jotta voidaan määrittää henkilön verotuksellinen asema (asuva tai ulkomailla asuva) henkilötuloveroa laskettaessa

Ei, se ei vahvista.

Laki ei sisällä luetteloa asiakirjoista, joiden avulla voidaan määrittää Venäjällä vietetyt päivät verotuksellisen aseman määrittämiseksi. Se voi olla mikä tahansa asiakirja, joka vahvistaa henkilön olevan maassa. Joten Venäjälle saapumis- ja sieltä lähtöpäivät voidaan asettaa merkeillä:

• passissa;

• diplomaattipassissa;

• virallisessa passissa;

• merimiehen passissa (merimiehen henkilökortti);

• maahanmuuttokortissa;

• pakolaisen matkustusasiakirjassa jne.

Jos passissa ei ole merkkiä (esimerkiksi henkilö tuli Ukrainasta tai Valko-Venäjän tasavallasta), muut asiakirjat voivat olla todisteita heidän oleskelustaan ​​Venäjällä. Esimerkiksi asuinpaikan rekisteröintiasiakirjat, hotellimajoituksen kuitit. Työssäkäyville - työaikalomakkeet tai työpaikan todistukset, jotka on myönnetty näiden työaikaraporttien perusteella. Opiskelijoille - todistus opiskelupaikasta, joka vahvistaa oppilaitoksen todellisen osallistumisen.

Tämä seuraa Venäjän valtiovarainministeriön 13. tammikuuta 2015 päivätyistä kirjeistä nro 03-04-05 / 69536 ja Venäjän liittovaltion verohallinnon 25. toukokuuta 2011 päivätyistä kirjeistä AC-3-3 / 1855.

Oleskelulupa vahvistaa vain ulkomaan kansalaisen (kansalaisuudettoman henkilön) oikeuden pysyvään oleskeluun Venäjällä sekä vapaaseen maahantuloon ja maasta poistoon. Valtioudettomille henkilöille oleskelulupa on myös henkilöllisyystodistus. Tämä todetaan 25. heinäkuuta 2002 annetun lain nro 115-FZ 2 §:n 1 momentissa.

Oleskelulupa siis vahvistaa kansalaisen oikeuden oleskella maassa Venäjän federaatio(varmentaa hänen henkilöllisyytensä), mutta se ei ole asiakirja, joka vahvistaa henkilön todellisen maassa viettämän ajan.

Venäjän federaation verovelvolliset ovat kaikki kansalaiset, jotka ovat rekisteröityneet tai asuvat täällä noin satakahdeksankymmentäkolme päivää kahdentoista kuukauden sisällä matkustamatta ulkomaille. Tämä säännös on kirjattu valuuttakauppoja, mukaan lukien kansainväliset suhteet, sääteleviin lakeihin.

Jotkut säädökset osoittavat, että kansalaiset, joilla on tiettyjä velvollisuuksia ja oikeuksia, tunnustetaan Venäjän federaation verotukselliseksi asukkaiksi. Mutta joissakin tilanteissa näillä käsitteillä on merkittäviä eroja käyttöalueella.

Tärkeä! Henkilöitä, jotka asuvat maassa yli 183 päivää, ei pidetä verovelvollisina. Esimerkiksi ulkomaalaiset turistit, jotka saapuivat lomakeskukseen tai retkelle, opiskelijat, jotka tulevat opiskelemaan, sekä kansalaiset, jotka tulevat tänne työn vuoksi. Toisin sanoen se, että henkilöllä on Venäjän federaation kansalaisuus, ei vaikuta hänen asuinpaikkansa määrittämiseen.

Voidaan sanoa, että toisen maan kansalaiset ja jopa ilman kansalaisuutta voivat olla maan verotuksellisia. Kansalainen, joka ei saa virallisia tuloja, ei ole verotuksellinen (NR). Voidaan todeta, että henkilöitä, jotka eivät ole Venäjän NR, kohdellaan veronmaksajina pelkästään voiton perusteella.

Yksityishenkilö verotuksellisena

HP on veronalainen. Sillä on samanlainen asema pysyvän sijaintinsa vuoksi. Kaikki veronmaksajat on jaettu ihmisiin, jotka ovat tässä osavaltiossa asuvia ja ei-asuvia. Veronmaksajan liittäminen tähän ryhmään määrittää hänen verotuksellisen asemansa ja hänen asianmukaisen vastuunsa.

HP on fyysinen alueella pysyvästi asuva henkilö Venäjän valtio . Tämä koskee kuitenkin sekä ulkomailla asuvia että kansalaisuudettomia henkilöitä, jotka tosiasiallisesti oleskelevat sen alueella vähintään satakahdeksankymmentäkolme päivää ympäri vuoden.

Venäjän oleskelulupa on uusittava vuosittain. On tilanteita, joissa pelkkä lyhytaikaisen asumisen kriteeri ei riitä asuinpaikan perustamiseen.

Tässä tapauksessa sovelletaan muita merkkejä, nimittäin:

• oman asunnon sijainti;
• henkilökohtaiset ja taloudelliset siteet;
• kansalaisuus.

Oikeushenkilölle, joka on veronmaksaja, testaus suoritetaan ulkomaisen yrityksen suorittamana testin muodossa, mikä riippuu suoraan maasta, jossa tällainen testaus on muodostettu, sekä todellisesta sijainnista, alueesta, jossa keskitetty valvonta ja johtaminen suoritetaan, alue, jossa yhtiön nykyinen johtaminen tapahtuu, liiketoiminnan tarkoitus.

Se kannattaa huomioida! Ollakseen NR:n oikeushenkilöiden on suoritettava maksuja sen valtion talousarvioon, johon ne ovat suoraan sidoksissa verolaissa niille määrätyn aseman mukaisesti. Jokaiselle henkilölle tätä pidetään perustavanlaatuisena, koska hänestä riippuu, mitä veroa on maksettava - kolmetoista prosenttia asuvalle tai kolmekymmentä prosenttia ulkomaiselle, koska ero on erittäin suuri. Kansalaisuus ei vaikuta asuinpaikan määrittelyyn.

Mutta FL HP:n statuksella on omat ominaisuutensa, jotka johtuvat siitä, että ne henkilöt, joilla on oleskelulupa, maksavat veroa henkilökohtaisesta tulosta vain voitoista, jotka on saatu vain maan lähteistä. He palauttavat asuinpaikkansa kullekin korvausjaksolle.

Tärkeä! Ylimääräiset tuloverovarat voidaan palauttaa vasta vuoden lopussa. Palautus tapahtuu suoraan verorakenne. Vakio-, kiinteistö- ja sosiaaliveron vähennyksiä koskevat säännöt eivät koske tämäntyyppisiä veronmaksajia.

Oleskelun asema voidaan todistaa millä tahansa virallisella asiakirjalla, joka todistaa todellisen asumisen Venäjän valtion alueella yli satakahdeksankymmentäkolme päivää. Tällaisia ​​asiakirjoja pidetään passina, jossa on merkintä saapumisesta tähän valtioon, liput, leimalliset viisumit, rekisteröintitodistus tilapäiseen asuinpaikkaan.

Mitä eroa on verossa asuvan ja ulkomaisen välillä?

Venäjän federaation verolain pykälän 11 ​​mukaan Osavaltion NR on FL, joka tosiasiallisesti oleskelee tietyssä osavaltiossa noin satakahdeksankymmentäkolme päivää. Toisin sanoen Venäjän federaation asukkaan asema määräytyy maassa oleskelun keston perusteella kunakin kalenterivuonna (1. tammikuuta - 31. joulukuuta) ottamatta huomioon viimeistä ja myöhempiä ajanjaksoja.

Asukasta kutsutaan LE tai FL, joka on rekisteröity maassa ja joka on täysin lain alainen.

Ulkomaalainen kutsutaan LE tai FL, joka toimii yhdessä osavaltiossa, mutta on pysyvästi rekisteröity ja asuu toisessa.

Ulkomailla asuvat maksavat veroa vain tuloistaan, jotka he saavat Venäjän federaation alueella olevista lähteistä, mikä on juuri siinä asuvan ja ulkomailla asuvan ero.

Asukkaan verotuskohde

Asukkaan verotuskohde on hänen tulonsa, erityisesti, Käteinen raha palkat, stipendit, eläkkeet ja muut tulot. Asukkaiden verotuksen kohteena ovat kaikki heidän tulonsa sekä Venäjältä että ulkomailta.

Venäjän federaation verovelvollisen aseman vahvistus

Myönnä Venäjän federaation verovelvollisen aseman vahvistaminen yksityishenkilöille, jotka on rekisteröity yksittäisiksi yrittäjiksi, ovat rekisteröityneet verotoimisto ja jotka maksavat Venäjän alueella sopimuksissa määrättyjä veroja ja maksuja kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi.

Vahvistus annetaan, kun:

1. vahvistetun lomakkeen todistuksen toimittaminen asianomaisille organisaatioille;
2. nimitetty virkamies allekirjoittaa vahvistetun lomakkeen hakemuksen;
3. erikoistuneen veroviranomaisen valtuutetun henkilön leima.

FAQ

• Kysymys 1: Katsotaanko minua Venäjän valtion NR:ksi, jos olen asunut sen alueella satayhdeksänkymmentä päivää vuoden alusta, mutta sitten jäänyt asumaan osavaltion ulkopuolelle tämän vuoden loppuun asti?

Vastaus: Yksityisyrittäjän verotuksellista asemaa määritettäessä on otettava huomioon 12 kuukauden jakso, joka määrittää voiton syntymisajankohdan, mukaan lukien verokalenterikaudella alkanut ja toisella verovuonna kestävä jakso.

• Kysymys 2: Hei! Voitko kertoa minulle, mitkä asiakirjat määräävät Venäjän federaation kansalaisen oleskelustatuksen?

Vastaus: Seuraavat asiakirjat vaaditaan: Venäjän federaation kansalaisen passi; merkintä rajan ylityksestä Venäjän alueella oleskelun kuukausittaisen valvomiseksi.

• Kysymys 3: Olen hakenut tilapäistä oleskelulupaa. Olenko Venäjän federaation asukas TRP:n perumisen jälkeen?

Vastaus: Verottaja on henkilö, joka on asunut Venäjän federaation alueella satakahdeksankymmentäkolme kalenteripäivää.

"Venäjän federaation verotuksellinen on kuka" - tämäntyyppiseen pyyntöön vastataan melko usein hakukoneet jotka päättävät oppia lisää venäläinen järjestelmä verotusta. Artikkelistamme opit kuinka määrittää, onko henkilö verotuksellinen ja mikä antaa kansalaiselle tämän aseman.

Vahvistus verovelvolliseksi tunnustetun henkilön asemasta

Kun on kyse tietyistä veronmaksajista, tavallinen ihminen näitä voi olla vaikea ymmärtää yksilöitä tunnustetaan verovelvollisiksi vai ei. Ei ole helppoa käsitellä tämän aseman aiheuttamia seurauksia.

Aluksi siirrytään verolainsäädännön antamaan määritelmään. Artiklan 2 kohdan mukaan Verolain 207 mukaan Venäjän federaation verotuksellinen henkilö on henkilö, joka viettää vuoden aikana yhteensä vähintään 183 päivää Venäjän alueella (kalenteri).

On huomattava, että annettu määrä päivä on täsmälleen vuoden kokonaisaika, toisin sanoen, vaikka tänä aikana kansalainen lähti Venäjältä jonkin aikaa, mutta Venäjän federaation alueella viettämien päivien määrä vastaa yllä olevaa rajaa, henkilö tunnustetaan Venäjän federaation verovelvollisena. Koska asukkaan aseman olemassaolon tai puuttumisen määrittämiseen käytetään yhtä kalenterivuotta vastaava ajanjakso, se on vahvistettava vuosittain (tämä vaatimus koskee jokaista verovelvollista).

TÄRKEÄ! Venäjän federaation liittovaltion veroviraston kirjeen "Menettelystä Venäjän federaation verotuksellisen aseman määrittämiseksi harjoittavalle Venäjän federaation kansalaiselle työtoimintaa Ulkomailla” 11. joulukuuta 2015 nro ОА-3-17/ [sähköposti suojattu], venäläinen voi olla maan asukas, vaikka hän ei asuisi Venäjällä 183 päivää vuodessa, mutta hänellä on samalla pysyvä asuinpaikka sen alueella.

Toisin sanoen pelkkä kansalaisen poissaolo Venäjältä yli 183 päivää 12 kuukauden sisällä ei ole ehdoton peruste hänen verovelvollisen asemansa menettämiselle, jos hän on rekisteröitynyt kotimaahansa. Samalla ei ole väliä, onko asunto omistettu vai käyttääkö venäläinen sitä muista syistä.

Venäjän federaation verovelvollisen aseman vahvistaminen vaaditaan erityistapauksissa. Se tehdään verovelvollisen pyynnöstä, joka on laadittu vapaa muoto ja toimitettu liittovaltion alueidenväliselle tarkastusvirastolle veropalvelu keskitettyä tietojenkäsittelyä varten. Tällaista Venäjän kansalaisten vahvistusta käytetään esittämiseen ulkomailla kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi.

Erot kotimaisten ja ulkomaisten verotuksessa

Jos henkilöt ovat Venäjän federaation verotuksellisia henkilöitä, tämä antaa heille oikeuden erityiseen verotusmenettelyyn maamme alueella. Jokaisen valtion sisällä toimivan henkilön on muista tekijöistä riippumatta maksettava Venäjän federaation alueella vahvistetut verot. Mutta erot kotimaisten ja ulkomailla asuvien verotuksessa ovat erittäin merkittäviä.

Art. Venäjän federaation verolain 209 mukaan luettelo henkilökohtaisen tuloveron kohteista - nämä ovat Venäjän federaation verovelvollisia - sisältää tulot, jotka on saatu sekä Venäjän alueella sijaitsevista lähteistä että ulkomailta.

On tärkeää huomata, että tällä alalla on useita lisäsäännöksiä ja kansainvälisiä sopimuksia, joiden tarkoituksena on estää kaksinkertainen verotus. Verovelvollisen on kuitenkin joka tapauksessa otettava huomioon Venäjän federaation ulkopuolelta saamansa tulot ja todistettava veron maksaminen ulkomaille asiaankuuluvan kansainvälisen sopimuksen/sopimuksen määräämällä tavalla.

Ulkomailla asuvien on maksettava veroa vain tuloistaan, jotka he ovat saaneet Venäjän federaation alueella sijaitsevista lähteistä.

Niille ja muille vahvistettu verokannan suuruus vaihtelee myös. Esimerkiksi verovelvollisten yleinen tuloverokanta on vain 13 % tuloista ja vain joissain tilanteissa se voi nousta 35 prosenttiin, vaikka tällaisten tapausten määrä on hyvin rajallinen. Joten Art. Verolain 224 §, henkilökohtainen tulovero. henkilöiltä veloitetaan määrätty summa, kun ne vastaanotetaan lottovoiton, palkintojen arvonnan, peliin osallistumisen tai muun vastaavan toiminnan seurauksena. Tässä tapauksessa vero veloitetaan vain summasta, joka ylittää 4000 ruplaa.

Ulkomailla asuville verokanta on 30 % riippumatta siitä, miten tulot on saatu.

Ehdot "asukas" Ja "ei asukas" astui sisään kansainvälinen laki, samoin kuin Venäjän federaation verolainsäädäntö on suhteellisen tuore. Lainsäädännöstä tietämättömät ihmiset uskovat, että ensimmäiset ovat yksinomaan maan kansalaisia, kun taas jälkimmäiset ovat ulkomaalaisia, jotka saapuivat Venäjän federaatioon työ-, matkailu-, koulutus- tai virkistystarkoituksiin. Tällainen lausunto on pohjimmiltaan väärä.

Määritelmä ja tila

Asukas- fyysinen, kokonaisuus, joka on rekisteröity valtion toimielimiin asuin-, sijaintipaikkakunnalla ja sitoutuu tähän liittyen noudattamaan voimassa olevaa lainsäädäntöä.

ei asukas- yksityishenkilö, oikeushenkilö, joka suorittaa tietynlaisen toiminnan yhden valtion alueella, mutta on samalla vastuussa toimista, jotka on tehty ennen toisen valtion lainsäädäntöä, jonka hän on valinnut pysyväksi asuinpaikakseen.

Tämän aseman saavat myös organisaatiot, jotka toimivat Venäjän federaation alueella vieraan valtion lainsäädännön perusteella. Tällaisia ​​organisaatioita ovat yleensä kansainväliset edustustot, ulkomaisten yritysten sivuliikkeet.

Asukkaat ja ulkomaiset tulevat yksityishenkilön tai oikeushenkilön täyttäessä tietynlaisia ​​ehtoja:

• läsnäolo maassa tietyn ajan;
• säännöllinen läsnäolo maassa (non-stop tai lyhytaikaisilla matkoilla);
• vieraan valtion alueella asumiseen ja työskentelyyn oikeuttavan asiakirjan hankkiminen (oleskelulupa, työskentely, opintoviisumi);
• muiden laissa määriteltyjen kohtien täyttäminen.

Nämä termit ovat läsnä useimpien maailman maiden lainsäädännössä, joten kyky erottaa ne ja käyttää niitä omaksi hyödyksesi piristää suuresti ulkomaalaisen oleskelua vieraan valtion alueella.

Sama koskee kansalaisia, joilla ei ole tietoa oman maansa lainsäädännöllisistä normeista ja jotka siksi joutuvat niihin epämiellyttäviä tilanteita liittyvät verojen maksamatta jättämiseen tai kyvyttömyyteen suorittaa tarvittavia pankkimenettelyjä.

Lainsäädäntö

Käsiteltyjen ehtojen ymmärtäminen edellyttää syvällistä tutkimusta Venäjän federaation valuutta- ja verolainsäädännöstä.

toimii

Seuraavia säädöksiä käytetään edellä mainitun aseman määrittämiseen:

• nro 173-FZ "Valuutan sääntelystä ja valuuttavalvonnasta", hyväksytty vuonna 2003;
• Venäjän federaation verolaki (207 artikla).

On huomattava, että kunkin säädöksen tarkasteltavien termien merkitys määräytyy voimassa olevien lakien mukaisesti. Tältä osin, ennen kuin yritetään saada jokin näistä statuksista, on tarpeen päättää, millä alueella aiotaan suorittaa erityisiä toimia.

Valuutanvaihto, rahansiirrot, pankkitilin avaaminen (talletus) - kaikki tämä on viittaus valuuttalainsäädäntöön. Tulo- ja omaisuusverojen maksaminen ja sen mukaisesti edullisemman aseman saaminen kuuluu verolain lainkäyttövaltaan.

Raha

Perustuu nro 173-FZ "Valuutan sääntelystä ja valuutan valvonnasta", valuutan asukkaat ovat:

• kaikki Venäjän federaation kansalaiset, lukuun ottamatta niitä, jotka asuvat vieraassa maassa yli vuoden, kun taas viisumin olemassaololla tai puuttumisella ei ole väliä;
• Ulkomaalaiset kansalaiset, sekä henkilöt, joilla ei ole minkään valtion kansalaisuutta, edellyttäen, että he haluavat asua pysyvästi Venäjän federaation alueella (tällaisille kansalaisille myönnetään oleskelulupa).

Kaikki kansalaiset, jotka eivät kuulu näihin luokkiin, ovat ulkomaisia. Monet kansalaiset, jotka eivät kohdanneet tarvetta avata pankkitiliä, sitoutuvat valuuttatapahtumat rahan vaihtoon, rahansiirtojen vastaanottamiseen tai lähettämiseen sekä muihin valuutta-alueen pankkipalveluihin liittyvissä asioissa ei välttämättä painoteta esitetyn määritelmän merkitystä.

Venäjän federaation ja sen ulkopuolella asuville täysin erilainen ehdot kuvattujen valuuttatapahtumien toteuttamiselle.

Esimerkki: Venäjän federaation asukkaalla on oikeus siirtää valuutta-arvoja, lahjoittaa, testamentata niitä, hankkia ja luovuttaa keräilyseteleitä, avata valuuttatilejä missä tahansa pankissa. Samaan aikaan Venäjän federaation ulkopuolisilla henkilöillä ei ole tällaista oikeutta, kaikkia heidän avaamiaan tilejä ylläpitää yksi tai useampi valtuutettu pankki. Sama sääntö koskee valuuttasiirtoja. Rahat voidaan siirtää tililtä vain valtuutetussa pankissa avatulle tilille.

verottaa

Asuvien ja ulkomailla asuvien aseman ja aseman määrittämiseksi verolainsäädännössä, Art. Venäjän federaation verolain 207. Nimetyn lain mukaan Venäjän federaation asukkaan asema veroalueella myönnetään:

• Venäjän federaation kansalaiset, ulkomaalaiset ja kansalaisuudettomat henkilöt, joiden pysyvä asuinpaikka on maassa 183 päivää vuodessa (6 kuukauden oleskelutauot ovat sallittuja poistuttaessa maasta koulutuksen, virkistyksen tai hoidon vuoksi);
• sotilashenkilöstö, virkamiehet, paikallisten itsehallintoelinten työntekijät, jotka ovat vieraan valtion alueella lähetettyinä työntekijöinä (vieraassa maassa vietetyt aika ei ole syy siihen, että he menettävät Venäjän federaation asukkaan aseman veroviranomaisten näkökulmasta).

Maassa asuvat kansalaiset alle 6 kuukautta vuodessa (ulkomailla asuvat), joilla ei ole tällaista asemaa, he joutuvat maksamaan enemmän veroja korkealla korolla. On myös huomattava, että määritelmän piiriin kuuluvat myös henkilöt, jotka ovat myyntiedustajan tehtäviensä hoitamisen vuoksi Venäjän ulkopuolella kauemmin kuin määrätyn ajan.

Esimerkki: Venäjän federaation asukkaiden tulovero on 13%. Ulkomailla asuvilta perittävä sama vero nousee 30 prosenttiin kokonaistuloista. Siten kansalaiset, jotka käyttävät Venäjän federaation aluetta työnhakupaikkana ja asuvat samalla maassa alle 6 kuukautta, työskentelevät paljon epäedullisemmissa olosuhteissa kuin ulkomaalaiset, jotka onnistuivat saamaan kyseisen aseman. .

Samalla sen saamiseen riittää, että ulkomaalaisella on tavallinen työ- tai opiskeluviisumi vähintään 1 vuoden ajaksi. Venäjän federaation kansalaisten tarvitsee vain oleskella maassa laissa määritellyn ajan. Venäjän alueella vietetyn ajan laskemiseksi voit käyttää venäläisen passissa olevia merkkejä rajapalvelu ulkomailla matkustaessa.

Erot

Art. 71 ja Venäjän federaation perustuslaki, vero- ja valuuttalainsäädäntö ovat täysin eri lain aloja, joissa käytetään kahta pohjimmiltaan erilaisia ​​käsitteitä termit "asuva" ja "ei-residentti", jotka lausuttiin aiemmin.

Siten Venäjän federaation verolaki toteaa, että yksityishenkilöiden kansalaisuus ja verovelvollisen asema eivät liity toisiinsa. Venäjän federaation kansalaiset eivät saa olla verovelvollisia, mutta ulkomaalaiset voivat olla. Artiklan 2 kohdassa Venäjän federaation verolain 207 pykälässä määrätään selkeästi kansalaisten oleskelusta Venäjän alueella, jolloin he voivat saavuttaa asukkaan aseman (183 päivää 12 peräkkäisen kuukauden aikana).

Tämän seurauksena syntyy tilanne, jossa Venäjän kansalaiset, jotka asuvat maassa alle määritellyn 183 päivää, maksavat tuloistaan ​​30 % veroa ja yli kuusi kuukautta asuvat ulkomaalaiset vain 13 %.

Valuuttalainsäädäntö myöntää kaikille Venäjän kansalaisille resident-statuksen. Poikkeuksen muodostavat Venäjän federaation kansalaiset, jotka oleskelevat pysyvästi vieraan valtion alueella 1 vuoden ja ovat saaneet oleskeluluvan, työ- tai opiskelijaviisumin.

Lisäksi tämän aseman saavat ulkomaan kansalaiset ja kansalaisuudettomat henkilöt, jos he asuvat maassa pysyvästi oleskeluluvan myöntämisen vuoksi.

Kaikki muut henkilöryhmät, jotka eivät liity yllä oleviin eriin, eivät ole kotimaisia ​​ja saavat "ei-residentin" aseman valuuttakauppoja tehdessään. Valuuttalainsäädäntö sallii, että maan asukkailla ei ole rajoituksia pankkitilin avaamiselle millään ulkomaan valuutalla. Maksun koolla ja kestolla ei ole väliä. Muut kuin Venäjän federaation asukkaat ovat vailla tätä etuoikeutta.

Vero- ja valuuttalainsäädännössä havaittujen erojen ydin rajoittuu Seuraava:

• veroalalla asuva henkilö tai oikeushenkilö, joka oleskelee Venäjän federaatiossa vähintään 183 päivää vuodessa;
• valuutta-alueella asuva - Venäjän federaation kansalainen, ulkomaalainen, kansalaisuudeton henkilö, joka on saanut oleskeluluvan;
• verottaja menettää asemansa, jos hän on poissa asuinmaasta yli 6 kuukautta vuodessa (lukuun ottamatta työmatkoille, koulutukseen tai sairaanhoitoon lähetettyjä kansalaisia);
• valuutassa asuva menettää asemansa oleskellessaan ulkomailla 1 vuoden tai kauemmin riippumatta toiminnan tyypistä ja syystä, jonka vuoksi hän ei voi matkustaa maassa;
• ulkomaalaiset voivat toimia valuutan asukkaina vasta saatuaan oleskeluluvan;
• tullakseen verolainsäädännön kannalta asuvaksi ulkomaalaiselle riittää, että hän asuu Venäjän federaation alueella vähintään kuusi kuukautta, kun taas loput 6 kuukautta hän voi olla sen ulkopuolella.

Tästä videosta saat selville, kuinka maksut ulkomailla asuvan kanssa tehdään.

Käsitettä "veroasukas" voidaan soveltaa venäläisiin organisaatioihin, sivuliikkeisiin, edustustoihin ja muihin erilliset divisioonat Venäjän federaation alueella toimiville ulkomaisille organisaatioille, venäläisille ja ulkomaisille henkilöille, mukaan lukien yksittäisiä yrittäjiä. Venäjän federaatiossa asuvan verovelvollisen aseman olemassaolo vaikuttaa henkilöiden verotusmenettelyyn Venäjän lainsäädännön sekä Venäjän federaation ulkomaiden kanssa tekemien kansainvälisten sopimusten mukaisesti. Kerromme sinulle materiaalissamme, milloin organisaatio tai henkilö on Venäjän federaation verotuksellinen asukas, ja toimitamme myös mallihakemuksen kansalaisen vahvistamiseksi Venäjän federaation verovelvollisen asemasta.

Oletko Venäjän federaation verotuksellinen asukas?

Annamme taulukossa ehdot, joilla yksityishenkilöt ja organisaatiot ovat Venäjän federaation verovelvollisia vuonna 2017.

Venäjän federaation verovelvolliset ovat (Venäjän federaation verolain 246.2 artiklan 1 kohta, 207 artiklan 2 ja 3 kohta)
organisaatiot:	yksityishenkilöt:
— venäläiset järjestöt	— tosiasiallisesti oleskellut Venäjän federaatiossa vähintään 183 kalenteripäivää 12 peräkkäisen kuukauden aikana*;
- ulkomaiset järjestöt, jotka on tunnustettu Venäjän federaation verotukselliseksi kotipaikaksi Venäjän federaation kansainvälisen verotussopimuksen mukaisesti - tämän kansainvälisen sopimuksen soveltamiseksi;	- ulkomailla palvelevat venäläiset sotilaat sekä valtion viranomaisten ja paikallishallinnon työntekijät, jotka on lähetetty työskentelemään Venäjän federaation ulkopuolelle ulkomailla oleskelun pituudesta riippumatta
- ulkomaiset organisaatiot, joiden hallintopaikka on Venäjän federaatio, ellei Venäjän federaation kansainvälisessä verotussopimuksessa toisin määrätä

* Henkilön oleskelua Venäjän federaatiossa ei keskeytetä hänen lähdön hoitoon tai koulutukseen alle 6 kuukauden ajaksi sekä työ- tai muiden tehtävien suorittamiseen offshore-hiilivetykentillä.

Venäjän federaation verovelvollisen aseman vahvistus

Puhuimme verovelvollisen aseman vahvistamisesta organisaation toimesta.

Saadakseen veroviranomaiselta virallisen asiakirjan verotuksellisesta asuinpaikasta yksityishenkilön ja organisaation on lähetettävä hakemus liittovaltion keskitetyn tietojenkäsittelyn veropalvelun alueidenväliselle tarkastusvirastolle (Venäjän MI FTS for Data Center) Venäjän federaation liittovaltion veropalvelun tiedotusviestin "Venäjän federaation verovelvollisen aseman vahvistamismenettelystä" vaatimusten mukaisesti.

Tässä on esimerkki tällaisesta lausunnosta:

Mitä tulee verotuksellisen aseman vahvistamiseen tapauksissa, jotka eivät liity verojen ja maksujen maksamiseen Venäjän federaation alueella ja joista määrätään kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevissa sopimuksissa, verolainsäädäntö ei velvoita henkilöä vahvistaa Venäjän federaation verotuksellisen aseman veroagentille, esimerkiksi työnantajalle (liittovaltion verohallinnon kirje 13. maaliskuuta 2008 nro 04-1-01/0911). Samaan aikaan, mukaan oma tahto tai veroasiamiehen pyynnöstä yksityishenkilö voi toimittaa tositteet (Valtiovarainministeriön kirjeet