Osoba koju je poslala da izvrši zadatak dobija novčanu sumu za razne troškove. Ova vrsta gotovinskog plaćanja ima posebnost: u stvari, nije nigdje dokumentirana. Zbog toga postoje nijanse koje zahtijevaju pojašnjenje. U okviru ovog članka, detaljne informacije o regulisanju isplate i visine dnevnica. Informacija je aktuelna za 2017.
Dnevnica - novac koji organizacija daje zaposleniku, čiji se iznos izračunava od procijenjenih troškova po danu. Dnevnice su dio putnih troškova. Tumačenje termina je dato i utvrđeno u Vrhovnom sudu.
Poslodavac obezbjeđuje sredstva za dodatne troškove koji će biti potrebni zaposleniku koji je otišao na službeno putovanje. Zaposleni primaju dnevnicu za svako službeno putovanje, to je regulisano zakonom. Jednostavno rečeno, radi se o džeparcu koji zaposlenima daje njihov poslodavac za vrijeme trajanja putnog zadatka.
Ove dodatni troškovi uključuju:
- kupovina karata za javni prevoz
- novac za kupovinu hrane
- druge lične potrebe zaposlenog
Vrste dnevnica
Dnevnicu će zaposleni primiti prije predstojećeg rasporeda na službeno putovanje. Zakon o radu obavezuje poslodavca na to.
Dnevnice se isplaćuju:
- kada šalju svoje zaposlene na lokalno ili inostrano poslovno putovanje
- sa stalnim radom na putu, sa stalnim izletima, opremom za ekspediciju ili geološka istraživanja
- kada je zaposleni na obuci za naprednu obuku
Postupak obračuna i isplate dnevnica
Tačan iznos dnevnice nije prikazan u Zakonu o radu i obračunava se svaki put na individualnoj osnovi. Dnevnice se mijenjaju sa svakim službenim putovanjem. Svi troškovi zaposlenika koji ide na službeni put se dogovaraju unaprijed.
Zakon ne predviđa utvrđivanje maksimalne dnevnice.
- U Rusiji maksimalna dnevna naknada od koje se neće naplaćivati porez je 700 rubalja.
- Za poslovna putovanja u inostranstvo - 2500 rubalja.
Visina dnevnice zavisiće od obračuna ostalih procenjenih troškova tokom službenog puta. Dok zaposlenik još nije otišao na službeni put, računa se broj dana koji će biti potrebni da se obavi službeni put. Početak službenog puta biće odlazak sa radnog mjesta. Vrijeme provedeno na putu do željezničke stanice, aerodroma, autobuske stanice uračunato je u naknadu za put.
Dnevnice i računovodstvo
Trajanje svakog službenog putovanja će biti potvrđeno putnim ispravama, koje se predočavaju kada zaposleni završi putovanje i vrati se na stalno mjesto rada. Osim toga, zaposleni daje izvještaj o uplati akontacije. Zaposleni neće dobiti dnevnicu dok poslodavac ne izda nalog za odlazak na službeni put.
Od 2015. godine prethodni paket dokumenata više nije potreban za potvrdu poslovne svrhe budućeg službenog putovanja. Sada se isplate dnevnica prijavljuju u skladu sa internom procedurom kompanije i propisuju se samo u nalogu za slanje zaposlenog na službeni put.
Knjigovodstvo svih troškova nastalih po osnovu izdatih dnevnica zaposlenima evidentira se u avansnom izvještaju koji popunjava zaposleni koji je došao sa službenog puta. Prije puta zaposlenik popunjava, u kojem traži prijem sredstava za lične potrebe. Nakon popunjavanja prijava se predaje računovodstvu. Prijavu moraju potpisati glavni računovođa, šef organizacije i sam upućeni zaposlenik.
Dnevnica za putovanja u inostranstvo
Valutu u kojoj se izdaju dnevnice za putovanje u inostranstvo određuje poslodavac. Dnevnice primljene u stranoj valuti preračunavaju se u protuvrijednost rublja po kursu Centralne banke (prema zadnji dan mjeseci) u kojima se odobrava avansni izvještaj.
Po povratku, zaposlenik (najkasnije deset dana po dolasku) mora podnijeti izvještaj unaprijed. U izvještaju treba napomenuti sljedeće tačke:
- svi dokumenti koji evidentiraju trošenje izdatog novca (čekovi i sl.)
- izvještaj koji detaljno opisuje sve aktivnosti vezane za realizaciju putnog zadatka
- skenirana stranica međunarodnog pasoša sa carinskim pečatima
Dnevnice se zaposleniku daju u vidu avansa, koji se obračunava prema putnom predračunu. Visinu dnevnice koju izdaje privredno društvo određuje sama, ali u svakom slučaju neće biti ispod zakonom utvrđenog minimuma.
Dnevnice se obračunavaju prema stranim normama odmah nakon odlaska iz Rusije. Ova formalnost važi i za poleđina. Dan promjene iznosa novca koji se daje kao dnevnica utvrđuje se pečatom u pasošu na granici.
Nepotrošen gotovina moraju se vratiti na blagajnu kompanije.
Dnevnica za jednodnevna poslovna putovanja
Još uvijek nije konačno riješeno izdavanje dnevnica za putovanja od jednog dana ili manje. Poslodavac može zaposlenima izdati novac za jednodnevna službena putovanja, ako je to potvrđeno i osigurano. Tada će se dnevnica smatrati ostalim troškovima koje je sam poslodavac dozvolio.
Ako zaposleni, dok je na jednodnevnom službenom putu, svaki dan ima mogućnost da dođe u svoje prebivalište, poslodavac ima pravni osnov ne plaćaju dnevnice. Ova nijansa je regulisana Uredbom broj 749. Ali ako se zaposleni i poslodavac dogovore, dnevnica se može isplatiti u manjem iznosu ili čak zamijeniti jednokratnim dodatkom na platu.
Poslodavac može smatrati da je iznos dnevnice zanemarljiv i retroaktivno ga uključiti u ostale putne troškove. U slučaju sporne situacije, poslodavac može motivisati neisplatu dnevnica za službena putovanja kraća od jednog dana činjenicom da zaposleni ne mora da plaća stanovanje.
Za jednodnevna poslovna putovanja ili radna putovanja u drugu državu, zaposleni će dobiti dnevnicu u iznosu od 50% iznosa prikazanog u internim standardima organizacije. Plaćanje se vrši u valuti zemlje u koju je zaposlenik upućen.
Dnevnice za jednodnevne izlete se i dalje pozivaju. Poslodavac često pokušava da zadrži dnevnice i uskrati zaposlene, motivišući to na različite načine. Poznavanje relevantnih poglavlja Zakona o radu od strane zaposlenih pomoći će im da ovaj problem riješe u svoju korist.
Dnevnice vikendom i neradnim danima
Dnevnice se naplaćuju i za one koji su pali na službenom putu. Zaposleni će ih u svakom slučaju dobiti, čak i ako ne radi na službenom putu. Iako su takve isplate regulisane radnim zakonodavstvom, visina i uslovi obračuna mogu se regulisati unutar preduzeća, u skladu sa njegovim internim regulatornim redom.
Plaćanje će ležati ne samo na radu i odmoru tokom vikenda provedenog na poslovnom putu. Zaposleni ostvaruje beneficije pri odlasku na službeni put vikendom, uključujući i neradne dane:
- dnevnice se udvostručuju
- za svaki slobodan ili neradni dan proveden bez obračunate dnevnice, radniku pripada vanredni slobodan dan koji plaća poslodavac
Vikend dnevnice takođe mogu da isprovociraju konfliktna situacija sa vlastima. Ali ovdje se situacija lakše rješava, jer će zakon biti na strani radnika. Izuzetak može biti isplata dnevnica u neradnim danima imenovan internim aktima kompanije. Ovo može biti slobodan dan povodom praznika nekog od zaposlenih, rukovodioca preduzeća, godišnjice osnivanja preduzeća i drugih sličnih slučajeva. Ako izdavanje dnevnica na takve dane nije dogovoreno propisima kompanije, onda će arbitražni sud pomoći da se situacija riješi.
Dnevnice i oporezivanje
Od dnevnica, čiji iznos prelazi neprijavljeni iznos od 700 i 2500 rubalja (za domaća i strana putovanja, respektivno), isplaćuju se plaćanja. Dnevnice se ne mogu smatrati prihodima za zaposlenog. Iz tog razloga dnevnice se ne mogu nazvati prihodima koji podliježu porezu na dohodak građana. Pri utvrđivanju poreske osnovice u obzir će se uzeti isplate dnevnica iznad bescarinske naknade.
Porez u granicama zakonskih normi također ne podliježe isplatama umjesto dnevnica. Na primjer, kod jednodnevnog jednokratnog službenog putovanja poslodavac može umjesto dnevnica zaposlenima isplatiti novčanu naknadu.
Prilikom sastavljanja porezne osnovice, mora se imati na umu da je dnevnica koja se isplaćuje zaposlenima za sve potrebe obračunski iznos. Do konačnog odobrenja avansnog izvještaja od strane rukovodioca, dnevnice nisu trošak poslodavca. Shodno tome, prije potpisivanja izvještaja ne može se izvršiti uplata poreza u slučaju viška dnevnica.
Porez na dohodak fizičkih lica iz dnevnica za prekovremeni rad ne može se naplatiti od zaposlenog. Sav nepotrošen novac vraća se blagajni organizacije koja ih je izdala.
Mnoge organizacije, šaljući svoje zaposlene na službeno putovanje u inostranstvo, umjesto dnevnica daju drugi novac. Istovremeno, porez na dohodak fizičkih lica se zadržava u cijelosti od cjelokupnog iznosa, ne samo u regulatornim normama. Ovo je rizičan pristup za poslodavca i preporučuje se da mu pribjegava što je moguće manje. At poreska revizija ovo će biti označeno kao prekršaj, biće izrečena novčana kazna. Činjenica je da je u Vladinoj Uredbi broj 749 direktno naznačeno da je potrebno izdati dnevnice zaposlenom.
Završavanje prethodnog izvještaja
Prilikom popunjavanja avansnog izvještaja, zaposleni će kod sebe morati imati dokumente koji potvrđuju utrošene dnevnice. Prethodni izvještaj je popunjen obrazac br. AO-1.
Kako popuniti prethodni izvještaj:
- Prvi paragraf prethodnog izvještaja je naziv organizacije
- Datum i broj izvještaja
- Položaj na kojem se nalaze putujući službenik i radna jedinica
- Značenje izvještavanja (poslovno putovanje)
- Izvještaj sadrži sve stvarne troškove nastale tokom putovanja
- Na listu broj 2 navode se svi dokumenti rashoda, koji evidentiraju svako trošenje izdatog novca
- Zatim se izvještaj koordinira u računovodstvu, gdje se evidentiraju dugovno-kreditni brojevi
- Popunjen avansni izvještaj dostavlja se upravniku, on odobrava i potpisuje
Otkazivanje dnevnica u Rusiji
Priča o tome da će dnevnice konačno biti potpuno ukinute i da će prestati da ih isplaćuju na službenim putovanjima u Rusiji traje već duže vrijeme. Ali odluka Ministarstva finansija broj 749 kao da stavlja metak u ovu priču. Dnevnice ostaju samo za inostrana putovanja. moći će da smanje troškove i uštede, jer su ranije morali da plaćaju dnevnice uvijek i svima.
Često idem na službena putovanja zbog posla, dnevnice su mi uvijek otprilike iste, jer putovanja ne idu van granica zemlje. Za one zaposlene koji putuju van zemlje, naknada za putovanje je, naravno, veća. Važno je obezbijediti sve račune i karte.
Odgovori
Najvažnije je zadržati apsolutno sve čekove od puta od hrane i smještaja do taksija i bilo kakvog prijevoza, tada neće biti potraživanja i problema s plaćanjem dnevnica na službenim putovanjima.
Odgovori
Prilikom putovanja u inostranstvo visina dnevnice za svaku zemlju je drugačija, u proseku je 50-60 dolara, ponekad i 100. Generalno, dnevnice su čisto poreski koncept, potrebne su samo da bi se izbeglo plaćanje poreza na dohodak i atribut ova sredstva na troškove proizvodnje, jer se u suprotnom u ovom slučaju smatra primanjem zaposlenog.
Odgovori
Loše je što svaki poslodavac samostalno određuje dnevnicu ((((Ovdje u mojoj organizaciji dnevnica iznosi 200 rubalja i kako jesti na njima cijeli dan... Naravno, svaki put kada morate potrošiti novac na hranu, koje onda niko ne vraća.
Odgovori
Dnevnica je fiksna isplata koja se plaća dnevno tokom službenog putovanja. Njihova veličina utvrđuje se lokalnim aktom poslodavca. A za državne službenike ovo je smiješnih 100 rubalja. Preostale uplate su kompenzacijske (za stanovanje, itd.). Tako da se ne slažem sasvim sa tumačenjem datim u članku.
Odgovori
Dnevnica je prilično relativan koncept. Oni su utvrđeni Zakonom o radu, ali ih plaća svaki poslodavac u iznosu utvrđenom lokalnim aktom. A samo federalci su još 100 rubalja, smijeh se.
Odgovori
Kao i do sada, poslodavac je i ove godine, prilikom nadoknade zaposlenom putnih troškova koje ima, dužan da mu isplati dnevnice (dodatne troškove vezane za boravak van mjesta prebivališta). U 2016. godini nisu uvedena nova pravila o naknadama za putovanja.
Dnevnica kao dio putnih troškova
Dio 1, čl. 168 Zakona o radu Ruske Federacije definira raspon troškova upućenog radnika koji podliježu naknadi od strane poslodavca. To uključuje:
- putni troškovi do mjesta službenog puta i nazad;
- plaćanje zakupa stana (hotela, privatnog stanovanja, itd.);
- sama dnevnica - dodatni troškovi vezani za život izvan mjesta stalnog boravka;
- drugi troškovi koje zaposlenik ima uz dozvolu ili znanje poslodavca.
Odnosno, dnevnica je dio putnih troškova, koji ima svoje karakteristike.
Sastav putnih troškova može se promijeniti u bliskoj budućnosti. Vlada planira iz nje isključiti dnevnice za službena putovanja unutar Ruska Federacija, ostavljajući ih samo za inostrana poslovna putovanja.
Šta je uključeno u dnevne putne troškove
Zakon ne reguliše na koju dnevnicu zaposleni može potrošiti.
Na osnovu stava 10. Pravilnika o posebnostima upućivanja zaposlenih na službena putovanja, odobren. Uredbom Vlade Ruske Federacije od 13. oktobra 2008. N 749, dnevnice se isplaćuju zaposleniku kako bi mu se nadoknadile neprijatnosti zbog boravka izvan mjesta prebivališta. Uglavnom se odnosi na troškove obroka na službenom putu koje ima zaposleni. Ali to mogu biti i drugi troškovi koje zaposlenik, prema vlastitom nahođenju, smatra potrebnim za stvaranje ugodnog boravka van kuće.
Zaposlenik ne mora da se javlja za ovu vrstu putnih troškova. Dakle, prikupiti i predočiti poslodavcu čekove iz ugostiteljskih objekata itd. nije potrebno. A poslodavac je lišen prava da kontroliše primjerenost ovih troškova.
Zbog toga zakon ne precizira šta tačno ulazi u pojam „dnevnice na službenom putu“.
Dnevnica za službena putovanja
Za privredne organizacije visina dnevnice nije utvrđena zakonom. Postupak plaćanja putnih troškova, uključujući dnevnice i njihov iznos, treba odrediti kolektivnim ugovorom ili lokalnim regulatornim aktom organizacije (član 167. Zakona o radu Ruske Federacije). Obično je to odredba o službenim putovanjima ili istoimena naredba.
Međutim, porezno zakonodavstvo (stav 12, klauzula 3, član 217 Poreskog zakonika Ruske Federacije) definira maksimalnu dnevnicu koja ne podliježe porezu na dohodak: 700 rubalja. za poslovna putovanja u Rusiji, 2500 rubalja. prilikom putovanja u inostranstvo. Ukoliko su ti iznosi prekoračeni, poslodavac je dužan da zaposlenom zadrži porez na dohodak građana.
Iz tog razloga, mnoge organizacije u svojim lokalnim putnim propisima postavljaju ove iznose kao dnevnice, iako odstupanje od njih u bilo kom pravcu neće predstavljati kršenje zakona.
Dnevnica za službena putovanja u 2016. godini nije se mijenjala u odnosu na prethodne periode.
Isplata dnevnica tokom službenog putovanja
Zakonodavstvo ne definiše tačan rok plaćanja akontacije za službeno putovanje. Postoji samo jedan uslov - ovaj avans se mora uplatiti prije početka putovanja.
Morate znati da zaposleni ima pravo odbiti službeno putovanje zbog neplaćanja akontacije; ovo odbijanje neće se smatrati kršenjem radna disciplina.
Preporučljivo je propisati proceduru i uslove isplate dnevnica za službena putovanja (kao i putnih troškova uopšte) u lokalnim propisima o službenim putovanjima.
Isplata ovih iznosa zaposlenom može se izvršiti u gotovini na blagajni organizacije, kao i prijenosom sredstava na platnu karticu zaposlenog u banci. Naznaku ovoga također treba fiksirati u putnim propisima organizacije.
Tako se isplata dnevnica za službena putovanja u 2016. godini ne razlikuje po karakteristikama.
Službeno putovanje je radno putovanje zaposlenog po nalogu uprave. Sve troškove putovanja, smještaja i prehrane zaposlenika mora snositi organizacija. U ovom članku ćemo pogledati putne troškove i dnevnice.
Tipične knjižice za dnevnice i putne naknade
Za pokrivanje svih putnih troškova za zaposlenog:
- Debitni kredit 50 ().
Ako novac ostane nakon putovanja, mora se vratiti na blagajnu:
- Debit 50 Kredit.
U slučaju kada je zaposlenik, naprotiv, potrošio i svoj lični novac, organizacija, ako postoje relevantni dokazi, mora im nadoknaditi:
- Debitni kredit 50.
Sve putne troškove mora snositi zaposlenik. Da bi to učinio, sastavlja unaprijed izvještaj, uz koji prilaže sve račune, karte, čekove i druge dokumente koji potvrđuju troškove.
Ako troškovi zaposlenika, čak i ako su dokumenti dostupni, nisu odgovarajući, organizacija ih možda neće prihvatiti. U ovoj situaciji, zaposleni će morati vratiti novac.
Ako u dokumentima o troškovima postoje fakture sa dodeljenim PDV-om, može se prihvatiti za odbitak:
- Debit 68 PDV Kredit 19.
Kada organizacija plati dio troškova sa tekućeg računa, onda se evidentira:
- na teret 76 računa i u korist.
Prijem ulaznica kupljenih za zaposlenog odražava se knjiženjem:
- Debit 50.3 Kredit 76.
Izdavanje zaposlenom:
- za dug 71 i kredit 50.3.
Pored putne naknade - za plaćanje smještaja, putovanja, zaposleniku se daje dnevnica - za ishranu. To su rashodi preduzeća normalizovani u poreskom računovodstvu, kojima može da smanji dobit. Za poslovna putovanja u Rusiji ova stopa je 700 rubalja. dnevno, u inostranstvu - 2100 rubalja. Ako zaposleniku date iznose koji prelaze ove granice, morat ćete zadržati porez na dohodak.
Primjer objavljivanja
Radnik je upućen na službeni put u trajanju od 6 dana. Karte kupuje organizacija od avio kompanije. Njihov trošak je 31.270 rubalja. Troškovi poslovnog putovanja za plaćanje hotela iznosili su 13.000 rubalja. (PDV 1983 rubalja), za korišćenje javnog prevoza - 250 rubalja, - 3000 rubalja. Dnevnice su izdate u iznosu od 4200 rubalja. i putne naknade u iznosu od 12.000 rubalja.
Ožičenje:
| Račun Dt | Račun Kt | Opis ožičenja | Iznos knjiženja | Baza dokumenata |
| 50.3 | 76 | Ulaznice primljene na blagajni | 31 270 | Ulaznice |
| 71 | 50.3 | Izdate karte zaposleniku | 31 270 | Ulaznice |
| 71 | 50 | Knjiženje dnevnica | 4200 | Račun za gotovinski nalog |
| 71 | 50 | Knjiženje putnih troškova | 12 000 | Račun za gotovinski nalog |
| 20 | 71 | Otpisani troškovi hotela | 13 000 | Avansni izvještaj Račun |
| 19 | 71 | Uključen PDV | 1983 | Račun |
| 68 PDV | 19 | PDV prihvaćen za odbitak | 1983 | Računovodstvene informacije |
| 20 | 71 | Troškovi transporta | 250 | Izvještaj unaprijed |
Službeno putovanje je odlazak zaposlenog kod drugog lokalitet da u ime uprave obavlja određeni servisni zadatak. Kako rezervisati poslovno putovanje? Pogledajmo faze registracije službenog putovanja: dokumente koje treba popuniti, odraz potrebnih računovodstvenih unosa, ispravno računovodstvo putnih troškova.
Papirologija
Jedan od važne tačke ispravna prijava službenog putovanja je popunjavanje potrebnih putnih isprava. To uključuje:
- naručiti službeno putovanje T-9, T-9a - možete preuzeti uzorak punjenja;
Promjene od 2015: Više nije potrebno izdavati putnu potvrdu i servisni zadatak. Pročitajte detalje.
Prije svega, morate ispuniti zadatak za posao, u kojem trebate odraziti podatke o zaposleniku koji je poslan na put, o zadacima koji su mu dodijeljeni. Razvijen je jedinstveni obrazac T-10a koji treba koristiti prilikom obavljanja radnog zadatka. Popunjava ga, po pravilu, neposredni rukovodilac upućenog radnika.
Nadalje, na osnovu ovog zadatka treba sastaviti nalog za službeni put, na osnovu kojeg će se već popuniti ostali dokumenti. Za popunjavanje možete koristiti postojeće forme T-9 za jednog zaposlenog i T-9a ako se na službeno putovanje upućuje više radnika. U ovoj naredbi se navodi ko se šalje na obavljanje službenog zadatka, datum odlaska upućene osobe iz organizacije, trajanje putovanja i odredište.
Takođe je obavezno izdati predujam u obliku AO-1 i putnog lista T-10. Prvi će omogućiti zaposleniku da prijavi troškove nastale u vezi sa službenim putovanjem, dok do obavljenog prethodni izvještaj Potrebno je priložiti dokumente koji potvrđuju troškove putnika. Drugi dokument će vam omogućiti da potvrdite lokaciju zaposlenika na odredištu, jer sadrži potpise i pečate onih organizacija koje je poslovni putnik posjetio.
Odgovorno pristupite izradi putnih isprava, posebno posljednje dvije, jer će pomoći da se uzmu u obzir nastali troškovi i uzmu u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak.
Za vrijeme službenog putovanja zaposlenik će zadržati prosječne zarade – .
Trajanje poslovnog putovanja
Trajanje službenog puta može biti od jednog dana do izvršenja zadatka od strane zaposlenog. Postojeći regulatorni dokumenti danas ni na koji način ne ograničavaju trajanje službenog putovanja. U ovom slučaju, prvi dan službenog puta je dan odlaska van teritorije sjedišta poslodavca prije 00.00 sati po lokalnom vremenu. Zadnji dan službenog puta je dan povratka prije 00.00 sati po lokalnom vremenu. Odnosno, ako je zaposlenik otišao 5. novembra u 23.00 sata, a vratio se 7. novembra u jedan ujutru, onda se pretpostavlja da trajanje službenog puta iznosi 3 dana.
Računovodstvo troškova
Putni troškovi uključuju:
- dnevnice;
- plaćanje smještaja;
- tarifa;
- ostali troškovi u vezi sa službenim putovanjem koje je odobrio poslodavac.
Napuštajući organizaciju, zaposlenik prima određeni iznos novca za troškove. Ovaj iznos se odražava u avansnom izvještaju, nakon njegovog povratka, zaposleni će morati prijaviti svoje stvarne troškove i vratiti ostatak izdatog iznosa na blagajnu (ako novac ostane), ili, ako troškovi prelaze iznos izdati, zatim primiti potrošen novac iznad iznosa izdatog od blagajne organizacije.
dnevnice
Dnevnica je fiksni iznos koji se zaposleniku izdaje po danu zbog boravka van mjesta stanovanja i omogućava vam da nadoknadite dodatne troškove.
Maksimalna i minimalna dnevnica nije ograničena regulatornim dokumentima. Organizacija samostalno utvrđuje iznos dnevnice koju zaposlenik planira isplatiti prilikom slanja na službeno putovanje i fiksira ga u kolektivnom ugovoru, čiji se uzorak može preuzeti, ili u lokalnim aktima organizacije.
Zakonodavni dokumenti o dnevnim troškovima utvrđuju samo dozvoljene norme, u okviru kojih dnevnice ne podliježu porezu na dohodak građana. Za poslovna putovanja u Rusiji se ne oporezuju porez na prihod dnevnica unutar 700 rubalja, za službena putovanja izvan Ruske Federacije - 2500 rubalja. Često, upravo te vrijednosti organizacije koriste za isplatu dnevnica svojim zaposlenima. Pročitajte o poslovnim putovanjima u inostranstvo.
Zapravo, možete platiti i više, samo od iznosa dnevnica koji prelaze granične iznose, morat ćete zadržati porez na dohodak građana.
Dokument na osnovu kojeg se isplaćuju dnevnice je putna potvrda u kojoj se navodi kada je zaposlenik napustio organizaciju i kada se vratio.
Smještaj
Zaposleni može iznajmiti hotelsku sobu ili iznajmiti apartman za smještaj. U svakom slučaju, svoje troškove života mora potvrditi relevantnim dokumentima.
Ako se hotelska soba plaća gotovinom, onda mora biti prisutan hotelski ili fiskalni ček, ako je negotovinski - akt, faktura, hotelski ček. Ako je soba unaprijed rezervirana, u cijenu života je uključen i trošak rezervacije. Dodatni troškovi koje zaposleni ima u hotelu (sauna, bazen, masaža, posluga u sobu, obroci u restoranu i sl.) ne prihvataju se kao troškovi života.
Ako se stan iznajmljuje za stanovanje, onda se mora zaključiti ugovor o zakupu stana ako ovaj stan iznajmljuje organizacija za zaposlenog. Ako zaposlenik samostalno iznajmljuje stan, tada treba zaključiti stambeni ugovor. Po čemu se ugovor o zakupu razlikuje od ugovora o zakupu?
Transport
Odraz putnih troškova u računovodstvu organizacije vrši se na osnovu avansnog izvještaja. Putni troškovi se po pravilu evidentiraju kao knjiženja na računima troškova proizvodnje, jer je službeno putovanje putovanje u proizvodne svrhe.
Putna dokumentacija
Preduslov za slanje na službeni put je pismeni nalog poslodavca (član 166. Zakona o radu Ruske Federacije). U osnovi, ovo je nalog za slanje na službeni put, ali može postojati i drugi dokument. Obrazac nije uspostavljen, tako da organizacija može uspostaviti svoj obrazac dokumenta, ili može koristiti jedinstveni - br. T-9. Obavezno naznačite mjesto, datum, svrhu putovanja. Putna potvrda, radni zadatak su otkazani, ali organizacija može koristiti ove oblike dokumenata ili uspostaviti svoje u lokalnom aktu, kao i uspostaviti druge obavezne dokumente, na primjer, obrazac procjene putnih troškova. U istom lokalnom aktu potrebno je odrediti visinu dnevnice, možete odrediti ograničenje troškova života, kao i navesti ostale putne troškove.
Izdavanje avansa
Preduslov za slanje na službeno putovanje je izdavanje avansa. Ovo je naznačeno u paragrafu 10 Uredbe o posebnostima slanja zaposlenih na službena putovanja, odobrene Uredbom Vlade Ruske Federacije od 13. oktobra 2008. br. 749 (u daljem tekstu Uredba). Nije precizirano kada treba uplatiti avans. Ali potrebno je izdati sredstva iz blagajne na račun putnih troškova prije odlaska radnika na službeni put. Moguć je transfer na bankovna kartica.
Nije precizirano kako se obračunava predujam. U praksi se dnevnice obračunavaju na osnovu trajanja službenog puta, kao i uzimajući u obzir okvirne troškove puta i smještaja, ako ih zaposlenik plaća sam.
Ako se sredstva izdaju u gotovini iz blagajne preduzeća, tada će knjiženje pri izdavanju avansa za putne troškove biti:
Ako se transfer izvrši na karticu zaposlenog:
U slučaju da su nastali dodatni troškovi ugovoreni sa poslodavcem, ili je službeno putovanje produženo, zaposleni je dužan da izvrši prenos sredstava, što proizilazi iz tačke 10. Pravilnika, jer zaposleni nije dužan da troši lična sredstva za ispunjenje službene dužnosti. zadatak.
U tom slučaju, iznos koji se plaća može se odraziti u nalogu, što ukazuje da se radi o povećanju iznosa avansa.
dnevnice
Za svaki dan boravka na službenom putu upućeni radnik je dužan da plati dnevnicu. Istovremeno, dnevnice se isplaćuju i za vikende i praznike, vrijeme putovanja, period nesposobnosti za rad na službenom putu (stav 3. tačka 11. tačka 25. Pravilnika). Zaposleni nije ograničen u trošenju dnevnica, nije potrebno da se prijavi za ove troškove.
Zakonodavstvo ne utvrđuje veličinu dnevnica, organizacija ih samostalno utvrđuje lokalnim aktom.
Za isplatu dnevnice zaposleniku potrebno je pravilno odrediti njihovu veličinu, ovisno o stvarnom trajanju službenog putovanja.
Dnevnica nije dokumentovana, ali se mora potvrditi period službenog puta. Stavom 7. Pravilnika utvrđeno je da se to potvrđuje putnim ispravama, a ako ih nema, dokumentima o zakupu stambenog prostora. Ukoliko ovi dokumenti nisu dostupni, onda zaposleni mora dostaviti potvrdu strane domaćina sa naznakom datuma dolaska i odlaska iz mjesta službenog puta. Forma takvog dokumenta nije utvrđena, podnosi se u slobodnoj formi, obrazac dopisa ili drugog dokumenta. To je također naznačeno u pismu Rostruda od 19.10.2015. N 2450-6-1.
Ostali putni troškovi
Ali Ministarstvo finansija zauzima drugačiji stav, vjerujući da ako su troškovi obroka na karti istaknuti u posebnom redu, onda se ti troškovi ne uzimaju u obzir pri obračunu poreza na dohodak (Pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 20.05.2015. godine broj 03-03-06/2/28976).
Odraz putnih troškova u računovodstvu
Odraz putnih troškova zavisi od svrhe putovanja.
Ako je zaposlenik poslat na službeni put, na primjer, radi obavljanja poslova po ugovoru s kupcem, a usluge koje su pružene kupcu se iskazuju na računu 20, tada će se putni troškovi prikazati u knjiženju:
Ako je službeno putovanje povezano s prodajom robe, tada će se obračun putnih troškova ogledati u knjiženju:
Službeno putovanje vezano za sticanje imovine povećava njenu vrijednost i ogleda se u knjiženju:
Ako je potrebno poslati zaposlenog da vrati brak, u računovodstvu se odražava sljedeće:
Ako organizacija primjenjuje opšti sistem oporezivanja i PDV se naplaćuje kao dio putnih troškova, onda knjigovodstveni zapisi za putne troškove će izgledati ovako:
Dt19 Kt71 - PDV na putne troškove je uključen;
Dt68 "Obračun PDV-a" Kt19 - proizveden poreski odbitak na osnovu faktura.
Putni troškovi u ugovoru sa kupcem
Stranke često određuju da će se putni troškovi zaposlenih u organizaciji implementatori plaćati posebno na osnovu stvarnih troškova, a često se postavljaju pitanja kako to urediti.
Napominjemo da se na službeno putovanje mogu slati samo vaši zaposlenici, stoga navođenje zaposlenih trećih lica u ugovoru o službenom putovanju ne znači da kupac ove troškove može iskazati kao putne troškove. I računovodstvo putnih troškova od strane organizacije korisnika u ovom slučaju se ne vodi, to će biti plaćanje usluga izvršne organizacije. Preporučljivo je u ugovoru navesti da se radi o nadoknadivim troškovima ili o varijabilnom dijelu cijene usluga, koji se obračunava na osnovu stvarnih troškova službenog putovanja za zaposlenike izvođača, te predvidjeti da li treba dostaviti kopije dokumenata predviđeno i uslovi. Registracija putnih troškova je neophodna kupcu samo da bi provjerio njihov trošak, ali ne i da se evidentira u računovodstvu. Pri tome treba imati u vidu da ukoliko izvođač primjenjuje opšti sistem oporezivanja, onda se PDV mora obračunati na troškove nadoknadivih usluga (Dopis Ministarstva finansija od 22.04.2015. godine N 03-07-11 / 22989).
Ako je kupac strana organizacija, teritorija Ruske Federacije nije priznata kao mjesto pružanja usluga i troškovi usluga ne podliježu PDV-u, tada nadoknađeni troškovi ne podliježu PDV-u, jer su dio ukupni trošak usluga. U zavisnosti od uslova ugovora, službeno putovanje radnika izvođača može se smatrati pomoćnom uslugom koja se ne oporezuje u skladu sa stavom 3. čl. 148 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Karakteristike računovodstva troškova na službenom putu u inostranstvu
Prilikom slanja zaposlenog na službeni put u inostranstvo potrebno je uzeti u obzir nekoliko karakteristika.
Značajna razlika je u određivanju dnevnice. Iznos dnevnice varira tokom perioda službenog putovanja (klauzula 17 Pravilnika): prilikom putovanja kroz Rusiju dnevnice se isplaćuju u iznosu utvrđenom za domaća službena putovanja, a na teritoriji stranih država - u iznosu uspostavljena za službena putovanja u ovu državu. Lokalnim zakonom dnevnice se mogu odrediti i u jednom iznosu za sva službena putovanja u inostranstvo, bez obzira na državu i zavisno od države.
Dnevnice i drugi troškovi mogu se izdati u stranoj valuti. Obračun putnih troškova u stranoj valuti vodi se u rubljama.
Za dan odlaska iz Rusije dnevnice se plaćaju prema normativima za putovanje preko strane teritorije, po povratku - prema normama za domaća službena putovanja (klauzula 18 Pravilnika). Datum prelaska granice utvrđuje se pečatom u pasošu. Ako zaposleni ode i vrati se istog dana, dnevnica se isplaćuje u iznosu od 50% norme utvrđene za službeni put u ovu državu.
Sa tačke gledišta računovodstvo a da bi se utvrdilo na koji račun se pripisuju troškovi službenog putovanja, nije bitno da li je službeno putovanje na teritoriji Ruske Federacije ili u inostranstvu.
Osim toga, prilikom putovanja u inostranstvo dodatno se nadoknađuju troškovi izdavanja pasoša, vize, drugih dokumenata neophodnih za službeno putovanje, plaćanja i takse (stav 23. Pravilnika).
Odraz rezultata službenog putovanja u inozemstvo u računovodstvu će biti sličan službenom putu u Ruskoj Federaciji, a putni troškovi će također biti otpisani u zavisnosti od svrhe službenog putovanja. Ali zbog činjenice da se troškovi vrše u stranoj valuti, postojaće posebnosti u vezi sa priznavanjem i konverzijom valute u rublje.
Ako se putne naknade izdaju u rubljama, onda se troškovi nastali u stranoj valuti na bezgotovinski način (sa rublja karticom zaposlenog) moraju preračunati u rublje po kursu koji je bio na snazi na dan plaćanja. Ako su putne naknade izdate u gotovini, tada se prihvata kurs rubalja prema potvrdi o kupovini valute. U nedostatku takve potvrde, kurs se prihvata na dan kada je zaposlenom isplaćena akontacija u rubljama (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 21. januara 2016. br. 03-03-06/1/ 2059).
Da bi poresko računovodstvo putnih troškova, datum troškova će biti datum odobrenja avansnog izvještaja (klauzula 5, klauzula 7, član 272 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Ako je predujam izdat u stranoj valuti, tada se dug preračunava u rublje po kursu na dan uplate avansa i sredstva se ne preračunavaju (klauzula 10 PBU 3/2006).
Izvještaj zaposlenika unaprijed
Rok za podnošenje izvještaja o utrošenim iznosima na službenom putu određen je tačkom 26. Pravilnika o službenim putovanjima - to je tri radna dana po povratku sa službenog puta.
Obrazac izvještaja o troškovima može razviti i odobriti organizacija, ali se može koristiti unificirani oblik AO-1. Dokumenti koji potvrđuju troškove moraju biti priloženi izvještaju o troškovima. Na osnovu priložene dokumentacije, sačinjen je obračun putnih troškova u 2016. godini.
Ako je zaposleni potrošio iznos veći od izdatog avansa, a upravljanje avansnim izvještajem je odobreno, onda je dužan platiti prekoračenje.
Ako su stvarni putni troškovi zaposlenog iznosili manji iznos od prethodno izdatog avansa, ili nisu priložena prateća dokumenta, zaposleni je dužan da nepotrošeni iznos uplati na blagajnu ili na tekući račun preduzeća. Pored toga, poslodavac ima pravo da zadrži neutrošeni predujam plate zaposlenika (član 137 Zakona o radu Ruske Federacije).
Prilikom vraćanja neutrošenog avansa za putne troškove, transakcije izgledaju ovako:
Dt 50 Kt71 - isplata od strane radnika neiskorištenog stanja avansa na blagajnu;
Dt 51 Kt71 - uplata od strane radnika neiskorišćenog stanja avansa na tekući račun;
Dt 70 Kt71 - ostatak avansa se odbija od plate zaposlenog.
Ali odbitak može biti samo ako nije prošlo više od mjesec dana i zaposleni se ne protivi odbitku. U suprotnom, poslodavac će morati da se obrati sudu da vrati predujam.
