Activitățile pentru producția de produse agricole în Rusia astăzi fac obiectul a două forme principale de evaluare fiscală: generală și specială. O formă specială de impozitare – cunoscută și sub denumirea de impozit agricol unic (funcționează exclusiv în cadrul acestei industrii. În acest articol vom analiza principalele trăsături ale utilizării acesteia: cine poate folosi Taxa Agricolă Unificată? Prin ce se deosebește calitativ această formă de cea generală Cum se compară impozitul agricol cu ​​alte moduri de plată a impozitelor?

Care sunt avantajele trecerii la Taxa Agricolă Unificată în 2019?

Taxa Agricolă Unificată (USAT) este o formă populară de impozitare în anul 2019, care a fost dezvoltată și implementată în sectorul de activitate al organizațiilor și întreprinderilor private producătoare de produse agricole și aparținând domeniului plantelor și creșterii animalelor, agriculturii și silviculturii. Totodată, doar acele firme al căror venit total din sectoarele de activitate de mai sus este de minim 70% au posibilitatea de a trece la Taxa Agricolă Unificată.

Principalele avantaje ale impozitului agricol, care înlocuiește impozitele principale cu o singură plată, sunt următoarele:

conform art. 346 din Codul fiscal al Federației Ruse, întreprinzătorii individuali nu trebuie să plătească impozitul pe venitul personal, precum și impozitul pe proprietate pentru persoane fizice;

entitati legale nu plătesc pentru proprietatea companiei;

și persoane juridice și nu trebuie să plătească (cu excepția exportului);

impozit agricol unificat presupune un sistem contabil simplificat;

Puteți trece la impozitul agricol unificat în mod absolut voluntar, la fel ca, dacă este necesar, modificați forma de impozitare.

Cine este plătitorul impozitului agricol?

Companiile și antreprenorii privați care primesc 70% din veniturile din activitățile din următoarele industrii au dreptul de a utiliza forma impozitului agricol unificat (articolul 346 din Codul fiscal al Federației Ruse):

producția de produse agricole în domeniul zootehniei și plantelor;

servicii ale firmelor producatoare de marfuri in domeniul cresterii plantelor si animalelor: servicii aferente activitatilor auxiliare: semanat culturi agricole, ingrijirea obiectelor horticole, recoltare, organizarea muncilor agricole etc.

reproducerea și capturarea peștilor și a altor resurse biologice acvatice.

Important!Întreprinderile care prelucrează bunuri agricole, precum și le furnizează, nu pot fi plătitori unici de impozite.

Totodată, potrivit art. 346 al Federației Ruse, plătitorii Taxei agricole unificate pot pierde, de asemenea, dreptul de a aplica această formă de impozitare dacă nu îndeplinesc criteriile unui producător agricol în cursul anului calendaristic. Potrivit reglementărilor legislative, acestea pot fi din nou transferate în sistemul general de impozitare.

Cine este scutit de impozit

În baza Impozitului Agricol Unificat, persoanele juridice și întreprinzătorii individuali sunt scutiți de plata impozitului pe venit, impozit pe proprietate și impozit pe venitul persoanelor fizice. Totodată, Taxa Agricolă Unificată prevede plata la timp a impozitului unic, precum și a altor taxe, în conformitate cu normele legislative. Atât întreprinzătorii individuali, cât și organizațiile cu privire la Impozitul Agricol Unificat sunt obligați să îndeplinească funcțiile de agenți fiscali.

Alte beneficii care sunt posibile în cadrul sistemului general de impozitare nu sunt prevăzute în Taxa Agricolă Unificată.

Cote de impozitare și termene de plată

Taxa unică agricolă se calculează cu următoarea formulă:

Impozit agricol unificat = baza de impozitare * 6%, unde „baza de impozitare” trebuie înțeleasă ca fiind suma veniturilor din activități ținând cont de toate cheltuielile efectuate, exprimată în termeni monetari;

6% – cotă fixă ​​de impozitare.

De asemenea, este important de menționat că antreprenorii pot reduce baza de impozitare dacă cheltuielile lor sunt mai mari decât veniturile lor. Baza de impozitare poate fi redusă cu o sumă egală cu valoarea pierderilor, dar nu mai mult de 30%.

Când trebuie să plătiți impozitul agricol?

Termenele de plată a taxei agricole unificate se stabilesc pe baza limitelor stabilite ale impozitului și perioadei de raportare. Perioada fiscală în acest sistem este considerată a fi un an calendaristic, în timp ce perioada de raportare este o jumătate de an, adică vor fi doi întreprinzători agricoli într-un an calendaristic.

Potrivit legii, atât persoanele juridice, cât și întreprinzătorii privați trebuie să plătească un avans în cel mult 25 de zile de la expirarea perioadei de raportare. În calendar, această perioadă este limitată de la 1 iulie până la 25 iulie.

Taxa de încasare a veniturilor pe întregul an se calculează și se plătește în funcție de sfârșitul perioadei fiscale, adică anul viitor. Termenul limită pentru plata Taxei Agricole Unificate în 2019 va fi 2 aprilie.

Depunerea cu întârziere a rapoartelor poate duce la penalități cuprinse între 5% și 30% din valoarea taxei neachitate, conform declarației. Amenda se calculează pentru fiecare lună de la data întârzierii depunerii declarației.

Potrivit art. 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse, impozitul plătit cu întârziere implică sancțiuni financiare în valoare de 20% până la 40% din valoarea datoriei.

Cum se combină Impozitul Agricol Unificat cu alte regimuri fiscale

Ce forme de impozitare pot fi combinate cu impozitul agricol unificat?

Antreprenorii privați au dreptul de a combina impozitul agricol unificat cu sistemul de impozitare a brevetelor (PTS), precum și cu impozitarea veniturilor imputate (). Pentru persoanele juridice, combinarea este posibilă exclusiv cu cel din urmă tip de regim.

Este imposibil să combinați Taxa Agricolă Unificată cu orice alte regimuri fiscale. Sistemul general de impozitare nu poate fi decât complet eliminat.

De asemenea, este important de reținut că utilizarea a două regimuri fiscale admisibile la o întreprindere și o organizație le obligă să păstreze evidența fiscală separat pentru fiecare dintre ele.

Temei și temei juridic

Sistemul de impozitare sub forma Impozitului Agricol Unificat - impozitul agricol unificat - este unul dintre cele cinci regimuri fiscale speciale. Este destinat utilizării în agricultură, Așa cum sugerează și numele.

Ca toate celelalte regimuri speciale, Impozitul Agricol Unificat înlocuiește plata impozitului pe venit și TVA, iar Impozitul Agricol Unificat înlocuiește și plata impozitului pe proprietate.

Taxa agricolă unificată a fost introdusă prin capitolul 26.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Formularele de raportare, ca de obicei, sunt stabilite de departamentul financiar. De asemenea, clarificări de la Ministerul Finanțelor și Serviciul Federal de Taxe al Federației Ruse pot fi incluse în cadrul legal pentru Impozitul Agricol Unificat - aceste clarificări nu sunt de natură normativă, dar ajută la înțelegerea aspecte diferite aplicarea impozitului.

Procedura de trecere la Impozitul Agricol Unificat

Trecerea la o taxă agricolă unică este voluntară. Trebuie să decideți asupra dorinței dvs. de a aplica impozitul agricol unificat înainte de 31 decembrie a anului precedent anului din care se va aplica impozitul agricol unificat. În această perioadă - înainte de 31 decembrie - trebuie să depuneți o notificare corespunzătoare la organul fiscal din locația dvs. (locul de reședință). Indică ponderea veniturilor din vânzarea produselor agricole produse de contribuabil.

Organizație nou creată sau nou înregistrată antreprenor individual are dreptul să notifice cu privire la trecerea la plata Taxei Agricole Unificate în cel mult 30 de zile calendaristice de la data înregistrării la organul fiscal indicată în certificatul său.

Vă rugam să acordați atentie!

Condițiile speciale pentru notificarea trecerii la impozitul agricol unificat sunt stabilite de articolul 346.3 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru organizațiile care sunt incluse într-un singur Registrul de stat persoane juridice în baza articolului 19 din Legea federală din 30 noiembrie 1994 N 52-FZ.

Organizațiile și antreprenorii care nu au depus o notificare privind trecerea la plata impozitului agricol unificat în termenul stabilit nu sunt recunoscuți ca plătitori ai impozitului agricol unificat și, în consecință, nu vor putea aplica acest regim de impozitare în noul an. .

Contribuabilii care au trecut la plata unui singur impozit agricol nu au dreptul de a trece la alte regimuri fiscale înainte de sfârșitul perioadei fiscale.

Dacă la sfârșitul perioadei fiscale, contribuabilul încetează să mai îndeplinească condițiile obligatorii de mai sus, atunci se consideră că a pierdut dreptul de a aplica impozitul agricol unificat de la începutul anului în care a fost săvârșită sau constatată această încălcare. .

În cazul în care contribuabilul a pierdut dreptul de utilizare a impozitului agricol unificat, acesta este obligat să informeze organul fiscal despre trecerea la un regim de impozitare diferit în termen de 15 zile de la expirarea perioadei (de impozitare) de raportare.

Contribuabilii au dreptul de a trece de la Taxa Agricolă Unificată la un alt regim de impozitare de la începutul noului an calendaristic. Pentru a face acest lucru, trebuie să notificați din nou autoritatea fiscală de la locul organizației (sau locul de reședință al antreprenorului individual) cel târziu până la 15 ianuarie.

Contribuabilii care au trecut la un alt regim fiscal au dreptul de a trece din nou la plata Taxei Agricole Unificate nu mai devreme de un an de la pierderea dreptului de utilizare a acestuia.

Contribuabilii

Contribuabilii Impozitului Agricol Unificat- acestea sunt organizații și antreprenori individuali care sunt producători agricoli și au trecut la plata unui singur impozit agricol în modul stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Producătorii agricoli pot fi:

1. Organizații și antreprenori individuali:
   • producerea produselor agricole;
   • cei care efectuează prelucrările sale primare și ulterioare (industriale) (inclusiv asupra activelor fixe închiriate);
   • vânzarea acestor produse.

   Toate condițiile de mai sus trebuie îndeplinite simultan. Dacă o firmă nu produce produse agricole, ci doar le cumpără, le prelucrează și le vinde, atunci nu va putea deveni plătitor al Taxei Agricole Unificate.

   O condiție prealabilă pentru trecerea la Taxa Agricolă Unificată este aceea că, pe baza rezultatelor muncii din anul calendaristic anterior anului în care se depune cererea de trecere la plata Taxei Agricole Unificate, cota-parte din venitul din vânzarea de produse agricole produsele trebuie să fie de cel puțin 70% din venitul total al contribuabilului.

2. Cooperative agricole de consum - în cazul în care, pe baza rezultatelor muncii lor pentru anul calendaristic precedent, ponderea veniturilor lor din vânzarea de produse agricole din producție proprie de către membrii acestor cooperative, precum și din munca (servicii) pentru membri dintre aceste cooperative, este de cel puțin 70% din venitul total.
3. Organizațiile rusești de pescuit care formează orașe și așezări, numărul de angajați în care, ținând cont de membrii familiei care locuiesc cu ei, este de cel puțin jumătate din populația corespunzătoare aşezare. Pentru ei sunt obligatorii următoarele condiții (pentru trecerea la Taxa Agricolă Unificată):
   • în totalul veniturilor din vânzarea de bunuri (muncă, servicii) pentru anul precedent, ponderea veniturilor acestora din vânzarea capturilor și (sau) a peștelui și a altor produse produse din acestea pe cont propriu este de cel puțin 70%;
   • desfășoară pescuitul pe navele flotei de pescuit deținute de ei sau le folosesc pe baza unor acorduri de navlosire (navlosire cu bareboat și navlosire pe timp).
4. Organizații de pescuit și antreprenori individuali.

Condiții obligatorii pentru trecerea la Taxa Agricolă Unificată:

• numărul mediu de salariați pentru fiecare dintre cei doi ani calendaristici anteriori depunerii notificării nu depășește 300 de persoane;
• în totalul veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), ponderea veniturilor din vânzarea capturilor lor de resurse biologice acvatice și (sau) pește și alte produse din resurse biologice acvatice produse pe cont propriu pentru anul precedent este cel putin 70%.

Lista completă a producătorilor agricoli care au dreptul de a trece la plata taxei agricole unificate este specificată la articolul 346.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Următoarele persoane nu au dreptul să treacă la plata impozitului agricol unificat:

• organizații și întreprinzători individuali implicați în producția de produse accizabile;
• organizații implicate în organizarea și desfășurarea jocurilor de noroc;
• instituții de stat, bugetare și autonome.

Produsele agricole în scopul impozitării Taxei agricole unificate includ:

• produse agricole și forestiere;
• produse animale, incl. obținute ca urmare a creșterii și creșterii peștilor, precum și a altor resurse biologice acvatice.

Lista închisă a produselor agricole a fost aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 25 iulie 2006 N 458.

Scutire de impozit

Organizațiile care au trecut la plata Taxei Agricole Unificate sunt scutite de obligația de a plăti:

• impozitul pe profit;
• impozitul pe proprietate;

Întreprinzătorii persoane fizice care au trecut la plata Taxei Agricole Unificate sunt scutiți de obligația de a plăti:

• impozitul pe venitul persoanelor fizice (in raport cu veniturile obtinute din activitati comerciale);
• impozit pe proprietate pentru persoane fizice (în legătură cu proprietățile utilizate pentru activități comerciale);
• taxa pe valoarea adăugată (cu excepția TVA-ului plătit la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia).

Alte impozite și taxe sunt plătite în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele.

Vă rugam să acordați atentie!

Organizațiile și întreprinzătorii individuali care sunt plătitori ai impozitului agricol unificat nu sunt scutiți de îndeplinirea atribuțiilor de agenți fiscali.

Obiectul de impozitare și baza de impozitare

Obiectul impozitării în temeiul Impozitului Agricol Unificat îl reprezintă veniturile reduse cu cheltuieli. Procedura de determinare a veniturilor și cheltuielilor este stabilită de articolul 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Baza de impozitare este expresia monetară a venitului redus cu suma cheltuielilor.

Data primirii veniturilor este ziua primirii fondurilor în conturile bancare și (numerar), primirea altor bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate, precum și rambursarea datoriilor în alt mod (metoda numerar).

Cheltuielile sunt recunoscute drept cheltuieli după ce sunt efectiv plătite.

Veniturile și cheltuielile în valută străină sunt convertite în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse stabilit în mod corespunzător la data primirii veniturilor (data cheltuielilor). Veniturile primite în natură se iau în considerare pe baza prețului contractului, ținând cont de prețurile de piață determinate de regulile art. 105,3 NK.

Baza de impozitare poate fi redusă pentru o perioadă fiscală cu valoarea pierderii primite pe baza rezultatelor perioadelor fiscale anterioare. Contribuabilii au dreptul de a reporta pierderile în perioadele fiscale viitoare în termen de 10 ani de la aceasta perioada fiscalaîn care a fost suferită această pierdere.

Organizațiile sunt obligate să țină evidența indicatorilor lor de performanță necesari pentru calcularea bazei de impozitare și a sumei impozitului agricol unificat, pe baza datelor contabile.

Întreprinzătorii persoane fizice nu pot ține evidența contabilă, dar sunt obligați să țină evidența veniturilor și cheltuielilor în scopul calculării bazei de impozitare a impozitului agricol unificat în cartea veniturilor și cheltuielilor întreprinzătorilor individuali care utilizează impozitul agricol unificat. Formularul și procedura de completare a acestei cărți au fost aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 11 decembrie 2006 N 169n.

Vă rugăm să rețineți!

Perioada impozabilă

Perioada fiscală este un an calendaristic.

Perioada de raportare este de jumătate de an.

Cote de impozitare

Cota de impozitare pentru Impozitul Agricol Unificat este stabilită de Codul Fiscal la 6% și este în general neschimbată.

Cu toate acestea, din 2015, pentru Crimeea și Sevastopol a fost introdusă posibilitatea reducerii cotei unificate a impozitului pe agricultură. Pentru perioada 2015-2016. Aceste autorități regionale ar putea reduce rata la 0%. Pentru perioada 2017-2021. reducerea este posibilă doar cu până la 4%.

În 2016, atât Sevastopolul, cât și Republica Crimeea au stabilit o cotă de impozitare în temeiul Impozitului agricol unificat de 0,5%.

În 2017, conform legilor Republicii Crimeea și orașului Sevastopol, cota de impozitare agricolă unificată a fost majorată la minimum 4%.

Vă rugam să acordați atentie!

Potrivit paragrafului 2 al art. 346.8 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cota pentru Impozitul Agricol Unificat, stabilită de legile Crimeei și Sevastopolului pentru anul 2017, nu va crește până în 2021, adică în toată această perioadă va fi egală cu 4%.

Procedura de calcul si plata impozitului agricol unificat. Raportare

La aplicarea Taxei Agricole Unificate, impozitul se calculeaza ca procent din baza de impozitare corespunzatoare cotei de impozitare. Contribuabilul trebuie să calculeze singur impozitul în conformitate cu regulile stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Pe baza rezultatelor perioadei de raportare, este necesar să se calculeze cuantumul avansului pe baza cotei de impozitare și a venitului efectiv încasat, redus cu suma cheltuielilor calculate pe baza de angajamente de la începutul perioadei fiscale până la sfarsitul celor sase luni. Avansul trebuie plătit în cel mult 25 de zile calendaristice de la sfârșitul perioadei de raportare.

La sfârșitul perioadei fiscale, contribuabilii depun declarații fiscale și plătesc Taxa Agricolă Unificată la autoritățile fiscale:

• organizații - la locația lor;
• întreprinzători individuali – la locul lor de reședință.

Trece Înapoierea taxei iar impozitul pentru anul precedent trebuie plătit cel târziu la 31 martie a anului.

Formularul de declarație fiscală a fost aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 28 iulie 2014 N ММВ-7-3/ Poate fi depus atât în ​​format hârtie, cât și în format electronic.

La încetarea activității de producător agricol, o organizație sau întreprinzător individual trebuie să plătească impozit și să depună o declarație în temeiul Impozitului Agricol Unificat cel târziu până la data de 25 a lunii următoare celei în care, conform notificării, a fost încetată activitatea. .

Vă rugam să acordați atentie!

contribuabili, număr mediu ai căror angajați pentru anul calendaristic precedent depășesc 100 de persoane, precum și organizațiile nou create al căror număr de angajați depășește limita specificată, depun declarații fiscale și calcule numai în format electronic. Aceeași regulă se aplică celor mai mari contribuabili.

Mai multe informații despre transmiterea raportărilor electronice pot fi găsite.

CU lista plina Operatorii federali de gestionare a documentelor electronice care operează într-o anumită regiune pot fi găsiți pe site-ul oficial al Oficiului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru entitatea constitutivă a Federației Ruse.

Științe agricole unificate: ce este nou în 2017?

De la 1 ianuarie 2017, contribuabilii care utilizează Taxa Agricolă Unificată pot include în cheltuieli costurile efectuării unei evaluări independente a calificărilor angajaților. S-au făcut modificările corespunzătoare Lege federala din data de 03.07.2016 N 251-FZ la alin. 26 clauza 2 art. 346.5 Codul fiscal al Federației Ruse.

În 2017, prin Legile Republicii Crimeea și orașului Sevastopol, cota impozitului unificat agricol a fost majorată la minimum 4% posibil și, în conformitate cu clauza 2 a art. 346.8 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cota pentru Impozitul Agricol Unificat nu va mai crește până în 2021, adică în toată această perioadă va fi egală cu 4%.

Vă rugăm să rețineți!

La plata restanțelor la toate impozitele, de la 1 octombrie 2017 se vor modifica regulile de calcul a penalităților. Dacă există o întârziere mare, va trebui să plătiți cantități mari penalități - aceasta se aplică restanțelor apărute după 1 octombrie 2017. Au fost aduse modificări regulilor de calculare a penalităților, care sunt stabilite pentru organizații în clauza 4 a art. 75 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În cazul în care, începând de la data specificată, plata este restante cu mai mult de 30 de zile, penalitatea va trebui calculată după cum urmează:

• pe baza 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, valabilă în perioada de la prima până la a 30-a zile calendaristice (inclusiv) a unei astfel de întârzieri;
• pe baza 1/150 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, relevantă pentru perioada care începe din a 31-a zi calendaristică de întârziere.

Dacă întârzierea este de 30 de zile calendaristice sau mai puțin, entitatea juridică va plăti o penalitate bazată pe 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse.

Modificările sunt prevăzute de Legea federală nr. 130-FZ din 1 mai 2016.

În cazul în care restanțele sunt plătite înainte de 1 octombrie 2017, numărul de zile de întârziere nu contează; rata în orice caz va fi 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale. Să vă reamintim că din 2016 rata de refinanțare este egală cu rata cheie.

În prezent, există două regimuri de impozitare pentru producătorii agricoli. Regimul general nu este diferit de cel pe care toate întreprinderile îl plătesc implicit. bine si modul special— aceasta este taxa agricolă unificată (USAT). Se concentrează în mod special pe zona în care își desfășoară activitatea întreprinderile agricole. La urma urmei, există mulți factori specifici care influențează aceste tipuri de afaceri (de exemplu, condițiile sezoniere, clima, fenomenele atmosferice și naturale).

Să luăm în considerare caracteristicile cheie ale acestui regim și principalele schimbări care au afectat Impozitul Agricol Unificat în 2014.

Plătitorii impozitului unic agricol

Nu numai producătorii de produse agricole pot plăti Taxa Agricolă Unificată. Orice întreprinderi care vând produse agricole, precum și orice organizație implicată în pescuit și piscicultură, precum și cooperativele agricole, pot trece în mod legal la Taxa Agricolă Unificată.

Cerința cheie este ca veniturile din vânzarea produselor agricole să fie de cel puțin 70% din venitul total. Dacă vorbim de pescuit, atunci pentru a plăti taxa agricolă unificată trebuie să ai vase proprii sau închiriate.

Diferențele față de OSNO

Spre deosebire de regim general impozitare, Impozitul Agricol Unificat presupune componența proprie a contribuțiilor plătite. Suma totală a impozitului este alcătuită din următoarele elemente:

• taxa pe valoare adaugata;
• impozit social unificat;
• impozitul pe proprietate. Aceasta oferă beneficii pentru proprietatea utilizată în producția și depozitarea produselor agricole;
• taxa de transport. Beneficiul este acordat pentru mașini agricole și camioane;
• impozit pe venit. Și aici există tarife preferențiale - pentru profit din vânzarea produselor agricole în sine;
• Taxa pe teren;
• taxa de extractie minerala;
• taxa de poluare mediu inconjuratorși pentru utilizarea corpurilor de apă.

Desigur, impozitarea producătorilor agricoli are și avantajele sale. Astfel, întreprinderile plătitoare de Impozitul Agricol Unificat sunt scutite în următoarea ordine:

1. Antreprenorii individuali nu trebuie să plătească impozit pe venitul personal, impozit pe proprietate și TVA (cu excepția importului de produse).
2. Organizațiile sunt scutite de impozitul pe venit, impozitul pe proprietate și TVA (pe lângă importuri).

Toti ceilalti contributii fiscale sunt plătite în același mod ca în cazul OSNO.

Cum să treceți la Taxa Agricolă Unificată

Dacă întreprinderea este un producător de produse agricole și respectă cerințele legale, atunci trecerea la Taxa Agricolă Unificată este posibilă în două moduri:

• V procedura generala. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o cerere corespunzătoare la organizația fiscală de la locul de înregistrare a afacerii. Acest lucru trebuie făcut în perioada 20 octombrie – 31 decembrie (anterior termenul era mai scurt – până pe 20 decembrie). Tranziția în acest caz se va efectua de la începutul noului an calendaristic;
• imediat după înregistrarea unui antreprenor individual sau a unei persoane juridice. Trebuie să depuneți o cerere de transfer la Serviciul Fiscal Federal în termen de 30 de zile de la înregistrare. Anterior, această perioadă era de 5 zile. În acest caz, tranziția va avea loc direct la înregistrarea fiscală.

După cum puteți vedea, regulile au devenit și mai simple decât înainte. Deși nici înainte de asta nu erau deosebit de complexe. Pe parcursul anului nu puteți refuza plata Taxei Agricole Unificate. Dacă compania a trecut deja la noul sistem, atunci o cerere de modificări poate fi depusă până la data de 15 februarie a anului în curs.

Cu toate acestea, pe lângă aceasta, există o procedură obligatorie pentru eliminarea Taxei agricole unificate. Este utilizat în cazurile în care un producător agricol încetează să mai fie astfel și este deja angajat în alte activități. Dacă o întreprindere nu mai produce produse agricole, atunci nu mai poate plăti impozitul agricol unificat. Acest lucru se face și în cazul în care ponderea veniturilor din vânzarea produselor agricole în venitul total devine mai mică decât 70%.

Contabilitatea veniturilor și cheltuielilor în cadrul Impozitului Agricol Unificat

Dacă un antreprenor individual sau o organizație este angajată în activități agricole și plătește Taxa Agricolă Unificată, atunci este destul de specializată. În mod special se iau în considerare și cheltuielile și veniturile din Impozitul Agricol Unificat. Banii primiți din vânzarea produselor fabricate pot fi, de asemenea, cheltuiți salariile angajați, și pentru publicitate și pentru nevoile de bază de producție. La plata acestui impozit, nu există un element obișnuit „alte cheltuieli” și control organizatii fiscale monitorizați cu strictețe respectarea acestei condiții.

Nu este necesară ținerea unei evidențe a veniturilor și cheltuielilor. Doar acelea bani gheata, care au fost primite de casieria întreprinderii sau de conturile curente.

Declarația de impozit și perioada fiscală

Impozitul Agricol Unificat în sine se plătește semestrial, dar perioada de impozitare este de un an calendaristic. Partea în avans a impozitului se plătește înainte de 25 iulie a anului de raportare, dar întreaga sumă trebuie plătită înainte de 31 martie a anului următor. În consecință, declarația de impozit în temeiul Impozitului Agricol Unificat trebuie să fie depusă de către plătitor la Serviciul Fiscal Federal înainte de 31 martie a anului următor anului de raportare.

Dacă, dintr-un motiv oarecare, activitatea plătitorului este încetată, atunci acesta trebuie să depună o declarație de impozit până în data de 25 a lunii următoare celei în care a fost încetată activitatea.

Cota de impozitare și baza de impozitare

Impozitul agricol unificat se calculează conform regulilor enumerate la articolul 346.9 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cota normală de impozitare este de 6%. Prin urmare, atunci când se calculează, este necesar să se înmulțească dimensiunea bazei de impozitare cu 0,06. Ei bine, baza este considerată a fi expresia monetară a sumei totale a venitului minus suma totală a cheltuielilor. Se determină baza de impozitare metoda simpla: crescător de la începutul noului an calendaristic se însumează toate veniturile și toate cheltuielile plătitorului.

Dacă cheltuielile se dovedesc a fi mai mari decât veniturile, atunci activitățile plătitorului sunt recunoscute oficial ca neprofitabile. În acest caz, va avea dreptul să reducă baza de impozitare cu o sumă echivalentă cu pierderile suferite în anul precedent. Punct important, care trebuie luat în considerare, este că baza de impozitare poate fi redusă cu cel mult 30%. Dacă valoarea pierderilor depășește limita de 30 la sută, atunci suma rămasă a pierderii poate fi reportată la următoarea perioadă fiscală sau chiar la mai multe perioade. Limitarea care se aplică în acest caz este de zece ani. Valoarea pierderii nu poate fi reportată mai mult de zece ani.

Încălcări și sancțiuni pentru acestea

Codul Fiscal al Federației Ruse descrie în detaliu nu numai regulile de impozitare a întreprinderilor agricole, ci și sancțiunile pentru eventualele încălcări ale procedurii stabilite. Principalele puncte de știut sunt:

1. Dacă contribuabilul (întreprinzător individual sau persoană juridică) și-a schimbat profilul sau ponderea veniturilor din vânzarea produselor agricole a devenit mai mică de 70%, atunci nu mai sunt îndeplinite condițiile necesare pentru dreptul de a plăti impozitul agricol unificat. . În acest caz, taxele pentru perioada expirată trebuie recalculate în termen de o lună în conformitate cu OSNO și plătite conform reguli generale.
2. În cazul în care se face o recalculare, plătitorului i se percep și penalități suplimentare pentru întârzierea plății impozitelor pentru prima jumătate a anului de raportare. Trecerea la impozitul agricol unificat în raport cu acest contribuabil se anulează forțat.
3. Dacă un contribuabil care a încălcat regulile și a fost scutit cu forța de la plata Taxei agricole unificate dorește să treacă din nou la acest sistem impozitare, acest lucru se poate face doar într-un an. Desigur, dacă sunt îndeplinite condițiile necesare la momentul aplicării.

Care sunt avantajele și dezavantajele impozitului agricol unificat?

La fel ca orice alt sistem, taxa Taxa Agricolă Unificată are avantajele și dezavantajele sale. Nu toate întreprinderile, după ce au făcut un calcul preliminar, sunt de acord că plata acestui impozit este cu adevărat profitabilă. Astfel, impozitul pe venit, care a crescut constant din 2006, este înlocuit. Deci, dacă înainte de 2006 cota impozitului pe venit era de 0%, atunci din 2007 a ajuns deja la 6%, din 2009 - 12%, din 2012 a crescut la 18%, iar din 2015 va fi de 24%. Astfel, Taxa Agricolă Unificată poate economisi cu adevărat mulți bani.

Dar există și partea din spate medalii.” La urma urmei, beneficiul real din producție sau alte activități depinde de politica financiară, iar numărul de factori care pot afecta profitabilitatea este foarte mare. Deci, în lipsă beneficii fiscale Pentru proprietate, trecerea la impozitul agricol unificat este foarte profitabilă, deoarece în acest caz plățile reale de impozite ale unui antreprenor individual sau ale unei organizații vor deveni într-adevăr mult mai mici.

Aspectele pozitive includ următoarele:

• Mult mai ușor de condus Contabilitate la întreprindere.
• Numărul total de taxe este redus.
• Puteți alege un nou sistem de impozitare și puteți trece la el în mod voluntar, după ce ați făcut calcule preliminare și ați luat o decizie.

Există, desigur, un punct negativ. În general, va fi neprofitabilă pentru întreprinderile mari care au un nivel de producție ridicat să treacă la Taxa Agricolă Unificată. La urma urmei, ei pierd suma taxei pe valoarea adăugată, care este rambursată de buget.

Ultimele modificari

Din 2014 au intrat în vigoare modificări care au făcut posibilă depunerea unei cereri de trecere la impozitul agricol unificat nu până la data de 20 decembrie a anului în curs, ci până la 31 decembrie. În locul aplicației în sine, acum este depusă și o notificare. Dacă, imediat după înregistrare, un antreprenor individual sau o organizație dorește să aleagă acest sistem de impozitare, atunci acest lucru se poate face nu în termen de cinci, ci în termen de 30 de zile de la data înregistrării.

În plus, organizațiile nou create nu vor avea statutul oficial de plătitori care și-au pierdut dreptul de a trece la Taxa Agricolă Unificată dacă nu au avut deloc venituri din activități agricole în primul an de existență. Regula 70% nu este folosită în acest caz.

Unele modificări au afectat și calculul bazei de impozitare. Cheltuielile, de exemplu, includ acum toate taxele plătite de întreprindere, pe lângă impozitul agricol. Prin urmare, baza de impozitare poate fi redusă semnificativ.

Mânca anumite reguli calculele și plățile Taxei Agricole Unificate către organele guvernamentale, care ar trebui urmate cu strictețe de către plătitorii unui astfel de sistem. Să ne dăm seama pentru ce reglementări ar trebui studiate calcul corect sume

Ca în orice sistem, atunci când lucrează la Taxa Agricolă Unificată, contribuabilii trebuie să îndeplinească o serie de condiții nu numai pentru a trece la regim, ci și pentru a calcula corect cuantumul impozitului care se plătește.

Ce formule sunt relevante pentru producătorii agricoli, când și cum se face plata - vom colecta informații relevante.

Informații generale

Nu toată lumea poate folosi modul. Să trecem la Codul Fiscal, care precizează ce restricții există, ce condiții trebuie îndeplinite și cine nu are deloc dreptul de a utiliza Taxa Agricolă Unificată.

Condiții pentru tranziție

Utilizare acest mod Persoanele fizice și juridice pot dacă sunt îndeplinite următoarele cerințe:

1. Profitul producătorului unei organizații agricole din vânzarea de produse agricole pentru perioada fiscală precedentă a fost de 70 la sută sau mai mult. Acest lucru se aplică mărfurilor prelucrate primar care au fost fabricate din materii prime agricole ale întreprinderii.
2. Ponderea veniturilor cooperativei agricole din vânzarea mărfurilor în profitul total este de cel puțin 70%.
3. Veniturile unei companii de pescuit reprezintă 70% din profitul total.

În ceea ce privește o societate de pescuit, trebuie îndeplinite următoarele condiții:

1. Utilizarea regimului este posibilă dacă pescuitul se desfășoară de către întreprindere pe o navă de pescuit, care este proprietatea acesteia, sau este operat în conformitate cu.
2. Numărul de angajați din anii anteriori nu trebuie să depășească limita de 300 de persoane.
3. Ponderea profitului din vânzarea unei capturi dintr-o resursă biologică acvatică sau a unui produs din pește fabricat de o organizație în profitul total nu trebuie să fie mai mică de 70%.

Nu au dreptul să aplice Taxa Agricolă Unificată:

• companii care comercializează sau produc produse accizabile;
• întreprinderi care au o afacere cu jocuri de noroc;
• instituții cu scop bugetar, guvernamental sau autonom.

Antreprenorii individuali sau SRL-urile pot combina impozitul agricol unificat și impozitul unificat pe venit.

Cine plateste?

Taxa agricolă unificată poate fi plătită numai de întreprinderile cu statut de legal sau individual, Ce:

• produce produse agricole;
• vinde astfel de bunuri;
• angajate în pescuitul, producția sau vânzarea de produse din pește.

Această regulă se aplică și cooperativelor agricole dacă sunt îndeplinite condițiile specificate de utilizare a regimului.

Vă rugăm să rețineți că plătitorul de taxe agricole unificate nu trebuie să calculeze următoarele taxe:

• impozitul pe venitul personal;
• Impozitul pe proprietate;
• Impozit pe venit.

Societatea trebuie să efectueze plățile rămase în termenii generali și conform regulilor generale. Acestea sunt sume pentru fondul de asigurări de pensii, asigurări medicale obligatorii, accize, precum și taxe de transport, apă și alte tipuri de taxe.

Temeiuri legale

Procedura de utilizare, virare și plata impozitelor la impozitul agricol unificat este specificată în.

Plătitorul are dreptul de a trece voluntar la impozitul agricol unificat prin depunerea a oficiu fiscal la locul de reședință al întreprinzătorului individual sau locul de înregistrare a societății, o cerere reglementată.

Actele legislative indică faptul că firmele trebuie să țină evidența contabilă în totalitate, iar antreprenorii trebuie să pregătească ceea ce a fost aprobat, care a suferit modificări reflectate în.

Termenele de depunere a rapoartelor sub formă de declarație sunt specificate în.

Procedura de calcul a sumelor pentru impozitul agricol unificat

De la introducerea sistemului în Federația Rusă, a existat o îmbunătățire a contabilizării decontărilor în cadrul Taxei agricole unificate. Care este procedura de calcul pentru acest an?

Determinarea bazei de impozitare

Baza de impozitare în temeiul Impozitului Agricol Unificat este expresia monetară a profitului, care este redus cu costuri. La determinarea cuantumului impozitului, veniturile și cheltuielile trebuie luate în considerare pe bază de angajamente.

Plătitorii au dreptul de a reduce baza de impozitare în conformitate cu regulile art. 346.6 clauza 5 din Codul fiscal pentru pierderile care au fost primite după expirarea perioadelor fiscale anterioare. Dacă se înregistrează o pierdere la sfârșitul anului, impozitul va fi 0.

Întreprinderile efectuează în mod independent calcule fiscale, care sunt supuse transferului către trezoreria statului, ținând cont de indicatorii bazei de impozitare, rate și beneficii ().

Formula aplicată

Plătitorii unificați de impozite agricole ar trebui să utilizeze următoarea formulă:

Exemplu

Conform datelor semestriale, compania a primit un profit de 1 milion de ruble. Costurile s-au ridicat la 800 mii.

Baza de impozitare va fi calculată după cum urmează:

1 milion – 800 mii = 200 mii

Cuantumul impozitului agricol unificat va fi de 12 mii:

200 mii * 6%

În contabilitatea lunii iunie se vor face următoarele înregistrări:

La sfârșitul anului, profitul se ridica la 1,5 milioane de ruble, iar costurile (cu dovezi documentare) - 1,2 milioane.

Baza de impozitare pentru anul:

Suma de plată:

Dacă valoarea impozitului după calculul anual este 0, atunci compania nu plătește impozitul agricol unificat. Adică, fondurile vor fi transferate efectiv o dată pe an - pe baza rezultatelor celor șase luni.

Povara fiscală

Pentru a determina cât de profitabilă va fi utilizarea Taxei Agricole Unificate, merită calculată povara fiscală. De exemplu, puteți efectua calcule aproximative ale efectului economic al OSNO și al Impozitului Agricol Unificat.

Următoarea formulă pentru un SRL vă va ajuta în acest sens:
Pentru un antreprenor individual, formula va fi:
Când se calculează, merită luat în considerare pentru acuratețea rezultatului:

• statutul persoanei (antreprenor individual sau organizație);
• sistem utilizat în prezent;
• afacerea este neprofitabilă sau profitabilă?
• disponibilitatea prestațiilor în circumscripția teritorială;
• salariu în costuri;
• dacă cumpărătorul mărfurilor plătește TVA;
• o parte din profitul din activități non-core etc.

Să dăm un exemplu de calcul al sarcinii fiscale asupra Taxei agricole unificate. Compania a fost înregistrată în 2004 și activează acolo - producând produse agricole și efectuând prelucrarea primară a acestora. Lucrări de renovare și construcție se desfășoară pentru alte companii.

Activitatea are următoarele rezultate pe an:

Activitate	Suma în ruble	TVA 10%	TVA 18%
Venituri primite din vânzarea mărfurilor	660 mii	60 de mii	—
La efectuarea lucrărilor de reparații și construcții	236 mii	—	36 de mii
valoare totală	896 mii	60 de mii	36 de mii
Costuri materiale (TVA 10%)	121 mii	11 mii	—
Costuri (rata 18%)	531 mii	—	81 mii
Cifra totală este de 121 de mii.	652 mii	11 mii	81 mii
Costuri salariale	150 000	—	—

O parte din profitul din activitățile planului agricol – 75%:
Aceasta înseamnă că societatea poate utiliza impozitul agricol unificat. O parte din veniturile din alte activități – 25% (100% – 75%)
Pentru a ușura calculele, să ne imaginăm că toate produsele au fost valorificate și sumele au fost transferate.

Nu vom lua în considerare primele de asigurare. Să stabilim cuantumul impozitului de bază. Impozitul unificat agricol ar trebui determinat folosind formula:
În exemplul nostru, venitul este de 896 mii. Cheltuieli:

Baza de impozitare agricolă unificată:
Suma impozitului care ar trebui să fie transferată la trezorerie:
Apoi, înlocuim indicatorul în formula pentru comparație:
În același mod, merită să calculați cuantumul taxei OSNO și atunci va deveni clar ce regim ar trebui să fie preferat.

Termenele limită de plată a impozitelor

Taxa trebuie plătită o dată la șase luni. Avansul este datorat până la 25 iulie, iar suma finală este datorată până la data de 31 martie a anului următor după perioada fiscală.

Plăți în avans

Deși perioada fiscală este de un an, sumele sub formă de plăți în avans se plătesc pentru o jumătate de an. Avansul se calculează luând în considerare cota de 6% și profitul încasat, care a fost determinat pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul celor șase luni.

Unii plătitori fac greșeala de a calcula trimestrial Taxa Agricolă Unificată. În cazul în care societatea întârzie transferul avansului, organul fiscal va percepe o penalitate ().

Cuantumul impozitului agricol unificat calculat la sfârşitul perioadei fiscale se reduce cu suma avansului.

Practică de arbitraj privind calculul și plata impozitelor agricole unificate

Situația 1. În cap. 26.1 nu prevede că plătitorul are dreptul de a rambursa TVA transferată după trecerea la Impozitul Agricol Unificat.

Plătitorul a depus o cerere la organul fiscal cu cerere de trecere la un regim special. Inspectorul a transmis o sesizare despre posibilitatea aplicării Taxei agricole unificate.

Situația 3. Societatea nu aparține categoriei de persoane care sunt plătitoare de impozit agricol unificat și, prin urmare, nu poate utiliza cote preferențiale de impozit pe venit în calcule.

Video: taxa unică agricolă

Esența problemei: o firmă care achiziționează alge în Marea Albă a depus o cerere la organele fiscale pentru trecerea la Taxa Agricolă Unificată, dar a fost refuzată pentru că nu este producător de produse agricole.

Instanța a susținut decizia inspectorului fiscal, invocând următoarele legi: , 346.2 clauza 2 din Codul fiscal.

Situația 4. Dacă nu există profit din vânzarea mărfurilor agricole, plătitorul nu poate trece la OSNO.

Esența întrebării: antreprenorul este angajat în cultivarea legumelor, crește legume rădăcinoase și ciuperci și, de asemenea, prelucrează legume. În timpul înregistrării, plătitorul a depus o cerere de trecere la Taxa Agricolă Unificată și a primit confirmarea acestui drept.

În cadrul controlului, inspectorul a descoperit că la sfârşitul anului nu exista profit din activităţile agricole. Autoritatea taxelor obligat sa treaca la OSNO si sa plateasca impozit conform acestui sistem.

Când plătitorul a mers în instanță, s-a decis satisfacerea creanței. Judecătorul a făcut referire la art. 346.1 clauza 2, art. 346.2, art. 346.3 clauza 4 din Codul fiscal.

Situația 5. La recalcularea obligațiilor fiscale pentru perioada de utilizare a impozitului agricol unificat (nelegal), plătitorul poate deduce TVA.

Caz: plătitorul a făcut trecerea la un regim special, dar la jumătatea anului a pierdut dreptul de a-l folosi, deoarece veniturile din vânzarea produselor agricole au fost mai mici de 70%.

Persoana a recalculat taxe conform OSNO. Pe baza rezultatelor auditului de birou s-a luat decizia de a încasa de la plătitor o amendă pentru încălcare (), precum și de a obliga plătitorul la plata TVA și a penalităților.

Această decizie a stat la baza unei cereri de rambursare a TVA. Instanța a stat de partea contribuabilului, făcând referire la art. 346.3 clauzele 3, 5, 6, art. 346.2 clauza 2, art. 171 NK.

Utilizarea taxei agricole unificate este un sistem profitabil, dar pentru a nu greși cu alegerea sa în cazul dumneavoastră, efectuați calcule ale poverii fiscale.

Dacă îndepliniți cerințele specificate și preferați să utilizați acest mod, utilizați exemple atunci când calculați impozitul, atunci puteți evita problemele cu autoritatea fiscală.

Taxa agricolă unificată este un regim fiscal special pentru întreprinzătorii individuali și organizațiile implicate în producția de produse agricole.

La Taxa Agricolă Unificată, produsele agricole includ: produse de producție a culturilor, agricultură și silvicultură, precum și produsele zootehnice, inclusiv cele obținute ca urmare a creșterii și creșterii peștilor și a altor resurse biologice acvatice.

Condiții de utilizare

Realizați activitate antreprenorială privind Impozitul Agricol Unificat poate:

1. Organizații și întreprinzători individuali cu o pondere din veniturile din vânzarea produselor agricole de cel puțin 70% din venitul total.

2. Organizațiile de pescuit și întreprinzătorii individuali, cu condiția:

• Dacă numărul mediu de angajați nu depășește 300 de persoane.
• Ponderea veniturilor din vânzarea produselor din pește este de cel puțin 70% din veniturile totale.
• Dacă desfășoară pescuit pe navele flotei de pescuit care le aparțin prin drept de proprietate sau pe baza unor acorduri de navlosire.

Următoarele NU au dreptul să aplice Taxa Agricolă Unificată:

1. Organizații și întreprinzători individuali care nu produc produse agricole, ci doar efectuează prelucrarea lor primară și ulterioară.
2. Organizații și antreprenori individuali care produc bunuri accizabile și implicați în afacerile jocurilor de noroc.
3. Instituții de stat, bugetare și autonome.

Trecerea la impozitul agricol unificat

Se efectuează în mod voluntar prin depunerea unei notificări la biroul fiscal: pentru antreprenorii individuali - la locul de reședință, pentru o organizație - la locație. Notificarea se poate depune concomitent cu actele de înregistrare, sau în termen de 30 de zile de la data înregistrării.

Deja organizații care operează, antreprenorii individuali depun o notificare cel târziu până la 31 decembrie a anului în curs, deoarece pot trece la impozitul agricol unificat abia de la începutul anului viitor.

Dacă nu aveți dorința și timpul să vă aprofundați în complexitatea calculării impozitelor, pregătirii rapoartelor și mergeți la biroul fiscal, puteți utiliza acest lucru, care face automat toate calculele și trimite plățile și rapoartele către Serviciul Federal de Taxe prin Internet. la timp.

Pierderea drepturilor și radierea Impozitului Agricol Unificat

Notificare de încetare a activităților Impozitului Agricol Unificat - din Descarca

Notificarea pierderii dreptului la impozitul agricol unificat - art Descarca

Notificarea refuzului utilizării Taxei agricole unificate - art Descarca

Nu contează cât de exact a încetat activitatea dvs. privind Taxa Agricolă Unificată, în orice caz trebuie să o depuneți la aviz fiscal conform formularului 26.1-7 în termen de 15 zile de la încetarea unor astfel de activități. Iar in functie de motivul incetarii activitatii, pe langa aceasta notificare se depune la fisc fie Formularul nr. 26.1-2, fie Formularul nr. 26.1-3.

1) Dacă sunt încălcate cerințele de aplicare a impozitului agricol unificat, dreptul de a continua munca în acest mod se pierde.

Iar principala cerință pentru acest sistem de impozitare, permiteți-mi să vă reamintesc, este ca ponderea veniturilor din vânzarea produselor agricole să fie de cel puțin 70% din venitul total.

Dacă pierdeți dreptul de utilizare a impozitului agricol unificat, trebuie să depuneți o notificare fiscală în formularul 26.1-2.

Cel mai neplăcut lucru aici, ca și în cazul pierderii dreptului la brevet pentru PSN, este că în acest caz deveniți automat supus sistemului general de impozitare (OSNO), iar toate veniturile din activități agricole pentru anul în curs vor să fie supuse impozitelor corespunzătoare (impozit pe venitul persoanelor fizice 13%, TVA, impozit pe proprietate).

2) Vă puteți anula din Impozitul Agricol Unificat și trece la un alt regim de impozitare doar de la începutul anului calendaristic prin depunerea unei notificări în Formularul 26.1-3 la fisc (întreprinzător individual - la locul de reședință, organizație - la locație). ) cel târziu până la data de 15 ianuarie a anului în care intenționați să treceți la un alt regim.

Calculul Impozitului Agricol Unificat și a pierderilor

Calcul folosind formula:

Impozit unificat agricol = (Venituri - cheltuieli) * 6%, unde 6% este cota de impozitare

(Venituri - cheltuieli) este baza de impozitare, care poate fi redusă cu valoarea pierderilor de anul trecut.

Referitor la pierderi:

• Pierderea (fie în totalitate, fie în parte) poate fi transferată către anul urmator(include în cheltuieli) sau pentru alții din următorii 10 ani.
• Dacă există mai multe pierderi, acestea sunt transferate în ordine

  În care au fost primite.

• Contribuabilul trebuie să păstreze documente care confirmă valoarea pierderii primite pe toată perioada rambursării acesteia.
• Pierderea trebuie primită în timp ce se află în Taxa Agricolă Unificată, adică pierderile primite la aplicarea altor regimuri nu pot fi luate în considerare.

De asemenea, este important să luați în considerare un punct:

Ideea este că cheltuielile dumneavoastră trebuie să fie documentate și verificate.

Contabilitatea cheltuielilor trebuie menținută corespunzător în Registrul de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor (KUDiR)

Și dovezile de cheltuieli sunt, de exemplu, încasări în numerar, documente de plată, chitanțe, facturi, acte de finalizare a lucrărilor și indicații de servicii, contracte încheiate etc.

Cu toate acestea, nu toate cheltuielile pot fi luate în considerare. Și care și în ce ordine, vezi aici „”. Fix prime de asigurare Contribuabilul poate include Taxa Agricolă Unificată pentru el și pentru angajații săi ca cheltuieli.

Raportarea si plata Taxei Agricole Unificate

Raportarea la Impozitul Agricol Unificat. Raportarea sub formă de declarație (vezi) se depune o dată pe an cel târziu la data de 31 martie a anului următor perioadei fiscale (anului) expirate.

În cazul încetării activității înainte de încheierea perioadei fiscale, declarația se depune cel târziu în data de 25 a lunii următoare celei în care încetează activitatea.

De asemenea, antreprenorii individuali la Taxa Agricolă Unificată trebuie să păstreze informațiile destinate acestui mod.

Plata taxei agricole unificate. Codul Fiscal al Federației Ruse introduce conceptele: perioadă de raportare (șase luni) și perioadă fiscală (an). În consecință, trebuie să plătiți impozitul pe impozitul agricol unificat de 2 ori pe an:

1) Plata în avans în termen de 25 de zile de la data încheierii perioadă de raportare(șase luni),

2) Impozitul la sfârşitul anului cel târziu la data de 31 martie a anului următor perioadei fiscale expirate, ţinând cont de ceea ce a fost deja plătit plată în avans.

EXEMPLU DE CALCUL AL TAXEI USTIC PENTRU ACESTE DOUA PLATI

Pentru primele 6 luni de muncă, un anumit antreprenor individual are: Venituri - 300.000 de ruble, Cheltuieli - 170.000 de ruble.

Plata unificată a impozitului agricol în avans = (300.000 de ruble - 170.000 de ruble) * 6% = 7.800 de ruble.

În următoarele 6 luni de muncă, un anumit antreprenor individual are: Venituri - 400.000 de ruble, Cheltuieli - 250.000 de ruble.

Deoarece veniturile și cheltuielile sunt luate în considerare pe bază de angajamente de la începutul anului,

Adunăm sumele lor pentru întregul an, apoi:

Impozit la sfârșitul anului = (700.000 de ruble - 420.000 de ruble) * 6% - 7.800 de ruble. = 9.000 de ruble.