Le prix est mentionné à l'article 129 du Code du travail de la Fédération de Russie. Il est établi par la loi comme un paiement incitatif. Elle peut faire partie les salaires personnel de l'entreprise (organisation). La loi impose à l'employeur l'obligation de développer un système salarial dans l'entreprise, ainsi que les règles de son application en coordination de ce processus avec les représentants du collectif de travail. En ce qui concerne les entreprises appartenant à l'État ou à la municipalité, l'employeur est guidé par les recommandations élaborées chaque année par une commission spéciale conformément à la 161-FZ de 2002. Sur la base des résultats de l'élaboration de recommandations, un protocole est élaboré.

La procédure de calcul et de paiement des primes

Chaque employeur doit disposer d'un document interne qui contient une description des salaires appliqués. Le document peut contenir les règles de calcul des composants du salaire des employés de l'entreprise. L'élaboration et la rédaction, la mise en œuvre d'un document interne au travail de l'entreprise peuvent considérablement simplifier le texte du contrat de travail. Dans le contrat de travail, vous ne pouvez pas répertorier l'algorithme de calcul des salaires des employés: le document peut contenir un lien vers l'acte interne de l'entreprise. Les primes de l'entreprise peuvent être annuelles, trimestrielles ou uniques. Les deux premiers types de récompenses sont réguliers.

La procédure de versement d'un bonus unique

Un bonus unique est une récompense en forme monétaire délivré à un employé afin de stimuler davantage l'activité de travail. Cette action de l'employeur reste en dehors du cadre de la rémunération, qui a un caractère régulier. Une prime unique ne peut pas être considérée comme un salaire standard. Il diffère des autres types de primes, comme la rémunération trimestrielle, en ce que le paiement unique n'a pas de base régulière. Le motif de son obtention peut être n'importe quel événement dans l'entreprise, la réalisation par un employé particulier de résultats élevés dans le travail.

Une prime unique peut être incluse par l'employeur dans le système de calcul du salaire d'une personne, ainsi que l'indemnité de vacances. Une rémunération unique est régie par des actes internes adoptés dans l'entreprise, une convention collective et est calculée dans la structure du salaire de l'employé. Mais il ne s'applique pas aux paiements obligatoires, car il est établi pour une personne spécifique ou un groupe de personnes qui ont obtenu des résultats élevés dans leur travail.

Une allocation unique est basée sur des documents qui réglementent les relations de travail dans une entreprise particulière. Ces documents comprennent :

• convention collective;
• contrat d'embauche;
• règlement régissant les salaires dans l'entreprise;
• autres actes internes.

L'entreprise peut élaborer indépendamment un document contenant les règles relatives aux primes aux employés. La condition principale est l'absence de contradiction entre l'acte interne de la convention collective et les lois de la Fédération de Russie. Ainsi, dans le document interne de l'entreprise ou le règlement existant sur les bonus, les questions suivantes sont en cours d'élaboration :

• conditions de délivrance du prix;
• le montant de la prime;
• procédure de calcul ;
• procédure de délivrance ;
• cercle des personnes assujetties aux primes;
• sources de récompense.

Le bonus unique doit être clairement calculé. C'est le revenu du salarié qui est donc imposé. L'émission de la compensation monétaire est reflétée dans la documentation comptable. L'employeur peut attribuer une prime unique sous la forme d'un montant fixe ou d'un montant calculé en % du salaire perçu par un employé individuel. Un montant fixe d'une prime unique peut être déterminé sur la base de l'un des actes internes adoptés dans l'entreprise (dans l'organisation).

Des règles simples s'appliquent au calcul du bonus unique. Si la prime est fixe, le salaire mensuel de l'employé y est ajouté. Par exemple, le bonus est de 5000, le salaire est de 15000. Le total est de 20000. Nous multiplions ce montant par le facteur de bonus. C'est différent, tout dépend de la région spécifique où vit le bénéficiaire.

Si la prime est fixée en pourcentage du salaire de l'employé, il est nécessaire de comprendre à combien s'élèvera le pourcentage du salaire attribué par l'ordonnance de l'employeur. Le pourcentage est ajouté au salaire mensuel de l'employé.

La décision d'un paiement unique est prise par l'employeur. Mais le montant et l'algorithme de son émission sont réglementés par la loi. En particulier, l'art. 144 du Code du travail de la Fédération de Russie.

Ainsi, le chef du département où travaille la personne bonus détermine les critères selon lesquels le processus de paiement se déroule. Par exemple, le chef du département peut rédiger une note justifiant la nécessité de paiements ou créer un autre document équivalent à la loi. Le montant de la prime à émettre est convenu avec le responsable du service financier. Les données aux fins de la prise de décision finale sont transmises au plus haut responsable de l'entreprise. Il doit signer un document, qui est ensuite transféré au service comptable de l'organisation, où la rémunération est émise.

Une commande pour l'émission d'un bonus unique ne peut être établie arbitrairement. Il doit être du formulaire T-11 ou T-11a. Le formulaire a été élaboré par le Comité national des statistiques en 2004. Les éléments suivants doivent être reflétés dans la commande du prix :

• nom, prénom de l'employé ;
• matricule de l'employé ;
• la position de l'employé ;
• le nom du département où il travaille ;
• montant de la récompense ;
• type de récompense;
• le montant de la prime.

Modalités de paiement de la prime annuelle

La prime annuelle peut être versée sur la base d'un contrat de travail, d'une convention collective, d'un document interne, par exemple un règlement sur les salaires. Les paiements sont effectués sur ordre du responsable de l'organisation. L'ordonnance a le formulaire T-11 et T-11a.

Les conditions de paiement de la prime annuelle sont déterminées par la loi, en particulier à l'article 136 du Code du travail de la Fédération de Russie. La prime annuelle doit être versée au personnel de l'entreprise (employés désignés) dans les 15 jours à compter de la date de son attribution. Les employeurs dans ces 15 jours peuvent fixer n'importe quelle date pour l'émission des primes. Par exemple, il peut s'agir de jours :

• le dernier jour ouvrable (calendrier) de l'année sortante en même temps que la délivrance des salaires ;
• le lendemain du jour où le fondateur de l'organisation accepte le signalement interne ;
• jour après la livraison comptes annuels.

Si l'employeur a violé les délais de versement de la prime annuelle, des sanctions lui sont infligées.

Modalités de paiement des primes mensuelles

Les primes mensuelles, basées sur le sens, sont versées en fonction des résultats du mois travaillé par le salarié. L'employeur analyse la productivité des départements, puis décide s'il est nécessaire de récompenser ses employés. Le paiement de ces primes est effectué au plus tard le 15 du mois suivant le mois travaillé. Le régime n'est pas facile pour les employeurs grand état les salariés, c'est-à-dire les chefs de grandes entreprises. Il est difficile de déterminer la performance de chacun des départements travaillant dans une grande entreprise en 15 jours. Par conséquent, il y a souvent un retard dans les primes de 1 à 2 mois. Mais ce n'est plus conforme à la loi ; en cas de violation, l'employeur porte la responsabilité administrative.

Les employeurs n'ont parfois pas le temps d'analyser les résultats du travail des employés de l'entreprise. Par conséquent, l'accumulation et le paiement des primes sont retardés. Souvent, pour cette raison, les employeurs ont recours à des systèmes de transfert des primes sur d'autres périodes, qui devraient être reflétés dans les réglementations locales. De telles actions de l'employeur ne seront pas légales, car l'inspection du travail n'est pas fidèle à ce processus si un tel régime est calculé. De plus, ces schémas représentent une charge supplémentaire pour le service comptable.

Primes trimestrielles

Les primes trimestrielles en vertu de l'article 136 du Code du travail de la Fédération de Russie sont versées au plus tard le 15e jour du mois suivant le mois travaillé.

Modalités de paiement de la prime en cas de licenciement

Le système de rémunération adopté dans les entreprises ou les organisations constitue le salaire, constituant ce paiement en plusieurs parties. L'une de ces parties est le prix. Il s'agit d'un paiement incitatif. La majorité des primes, à l'exclusion des rémunérations uniques, concernent des versements réguliers. Les règles de calcul de la prime doivent être reflétées dans l'acte interne de l'employeur, la convention collective, le règlement sur la rémunération, le règlement et les incitations, etc. Si un employé est privé du droit de recevoir une prime, cela doit être reflété dans le document interne de l'employeur.

La prime est acquise après la fin de la période à laquelle elle est associée. S'agissant d'un salarié licencié du lieu de travail, le paiement de la prime intervient après le licenciement. Si la prime fait partie du salaire, le licenciement ne peut le priver du droit de percevoir une rémunération. La prime peut être accumulée après le licenciement, mais pour la période où il a travaillé dans entreprise spécifique(organisations). Cette disposition découle de la Lettre du Ministère des Finances de 2005, sous le numéro 1/294. L'article 140 du Code du travail de la Fédération de Russie stipule qu'un règlement complet avec l'employé doit être conclu le jour de son licenciement, la prime doit être versée après le licenciement. Ce n'est pas une violation de la loi.

Les conditions de calcul de la prime après le licenciement d'une personne sont :

• le travail d'une personne pendant la période pour laquelle la rémunération est due ;
• réalisation par l'ancien employé de tous les indicateurs de performance, la validité de sa rémunération;
• l'absence dans l'acte réglementaire interne des raisons qui ont poussé l'employeur à ne pas récompenser la personne licenciée.

Si l'employeur refuse de payer les primes après le licenciement, c'est illégal. L'employé doit comprendre cela et contacter immédiatement le patron. Si l'employeur ne satisfait pas à mi-chemin, c'est-à-dire ne remplit pas ses obligations légales à l'égard de l'ancien employé, ce dernier a le droit de demander une protection devant les tribunaux.

Ayant défendu ses droits dans cette instance, il percevra la rémunération qui lui est due. L'employeur devra payer des frais de justice supplémentaires, et éventuellement un préjudice moral à l'ancien salarié, s'il l'indique dans le procès.

Si une personne quitte son emploi propre volonté, la procédure de paiement de la prime est simple :

1. Le salarié rédige une lettre de démission par écrit. Il y indique les conditions de licenciement.
2. Ce document est signé par le chef.
3. La demande est enregistrée.
4. Une lettre de démission est imprimée.
5. La commande est enregistrée.
6. L'employé prend connaissance de la commande.
7. Les salaires sont comptabilisés, ainsi que la rémunération des employés liée à vacances inutilisées s'il s'appuie dans ce cas.
8. Le salarié reçoit un livret de travail.
9. La personne signe qu'elle a reçu cahier de travail.
10. Le salarié reçoit une fiche de paie.

Sur la base du fait que l'employé soumis aux primes est licencié, le calcul des paiements a lieu en fonction du type d'incitation. Par exemple, la promotion peut être régulière, annuelle, ponctuelle. En outre, en fonction de la période travaillée, qui se réfère au moment de l'exécution de ses tâches de travail. Si une personne est licenciée en raison du non-respect de ses obligations professionnelles, l'employeur peut légalement la priver de primes.

Les primes aux salariés licenciés de leur plein gré doivent être versées. Le refus de l'employeur dans cette action ne peut être considéré comme légal. Elle peut donc être contestée Inspection du travail et au tribunal. Cependant, l'employeur ne peut pas verser de primes au salarié licencié pour la durée de son travail dans l'organisation ou dans l'entreprise. Mais cela ne se produit que si l'employé s'acquitte consciencieusement de ses fonctions, ce qui signifie qu'il n'y a tout simplement aucune raison de refuser de payer des primes.

Le droit du travail prévoit-il les règles de versement des primes ?Dans quelles conditions est-il possible d'annuler le paiement des primes ?Est-il légal de ne pas verser de prime à un salarié dans le cadre de son prochain licenciement ?À quelles conclusions les arbitres sont-ils parvenus lorsqu'ils ont examiné des cas de non-paiement de primes aux employés ?

Lorsque l'on considère la question de savoir quand le paiement d'une prime est obligatoire et quand il ne l'est pas, il faut tenir compte du fait que les primes sont de deux types : certaines sont incluses dans le système de rémunération et font partie intégrante du salaire, tandis que d'autres sont reconnus comme récompensant l'employé pour l'exécution consciencieuse de son travail.

Venons-en aux dispositions du droit du travail.

L'article 129 du Code du travail de la Fédération de Russie détermine que le salaire d'un employé est une rémunération pour le travail, en fonction des qualifications de l'employé, de la complexité, de la quantité, de la qualité et des conditions du travail qu'il effectue, ainsi que des indemnités et des primes (en particulier, primes et autres paiements incitatifs).

Les dispositions de l'art. 135 du Code du travail de la Fédération de Russie prévoit que le salaire d'un employé est établi par un contrat de travail conformément aux systèmes salariaux en vigueur pour un employeur donné.

Les systèmes de rémunération, y compris le montant des taux tarifaires, les salaires (traitements officiels), les paiements supplémentaires et les indemnités de nature compensatoire, les primes d'encouragement et les systèmes de primes, sont établis par des conventions collectives, des accords, des réglementations locales conformément à la législation du travail et à d'autres réglementations. actes juridiques contenant le droit du travail.

Noter

La législation du travail n'établit pas la procédure et les conditions de nomination et de mise en œuvre des paiements incitatifs par l'employeur, mais prévoit seulement que ces paiements sont inclus dans le système de rémunération, et les conditions de leur nomination sont déterminées par les réglementations locales de l'employeur.

Ainsi, sous réserve des dispositions de l'art. 129 du Code du travail de la Fédération de Russie, la prime fait partie intégrante du salaire. Où base légale afin de ne pas attribuer de prime à un employé, il ne respectera pas les conditions de prime prévues par l'acte réglementaire local (par exemple, non-exécution de la quantité de travail requise).

Cependant, selon l'art. 191 du Code du travail de la Fédération de Russie, une prime est l'un des types d'incitations pour un employé qui exécute consciencieusement ses tâches de travail, dont le montant et les conditions de paiement sont déterminés par l'employeur, en tenant compte d'un ensemble de circonstances qui prévoient une évaluation indépendante des tâches accomplies par l'employé et d'autres conditions affectant le montant de la prime, y compris les résultats activité économique l'organisation elle-même.

Noter

La législation du travail ne définit pas les montants minimum et maximum des primes. N'existe pas non plus commande unique leurs charges à payer (en pourcentage, en montant fixe, etc.). Les employeurs décident eux-mêmes de toutes ces questions. S'il existe une instance représentative des salariés, l'employeur doit prendre une décision en tenant compte de son avis.

En vertu des précisions du Ministère du Travail (lettres du 14 février 2017 n° 14 1/OOG-1293, du 15 septembre 2016 n°14 1/10/B-6568), le calendrier de mise en place des mesures incitatives les paiements aux employés accumulés pour un mois, un trimestre, une année ou une autre période peuvent être établis par une convention collective, un acte normatif local. La disposition sur les primes peut prévoir que le paiement des primes aux employés sur la base des résultats d'une période déterminée par le système de primes (par exemple, un mois) est effectué dans le mois suivant celui de déclaration, ou une période spécifique pour son paiement peut être indiqué, et le paiement des primes en fonction des résultats du travail de l'année est effectué en mars L'année prochaine ou une date précise pour son paiement est également indiquée.

Est-il possible de renoncer à des récompenses pour des fautes disciplinaires ?

Est-il possible de priver les salariés de primes pour retard, refus de se rendre en voyage d'affaires, ou autres fautes disciplinaires ? Selon l'art. 192 du Code du travail de la Fédération de Russie pour avoir commis une infraction disciplinaire, c'est-à-dire pour non-respect ou mauvaise performance par un salarié en raison de sa faute des tâches de travail qui lui sont confiées, l'employeur a le droit de lui appliquer les sanctions disciplinaires suivantes :

1) remarque ;
2) réprimande ;
3) licenciement pour des motifs appropriés.

Selon ledit article :

Il n'est pas permis d'appliquer des sanctions disciplinaires qui ne sont pas prévues Lois fédérales, statuts et règlements sur la discipline;
Lors de l'imposition d'une sanction disciplinaire, la gravité de la faute commise et les circonstances dans lesquelles elle a été commise doivent être prises en compte.

La procédure d'application des sanctions disciplinaires est prévue à l'art. 193 du Code du travail de la Fédération de Russie.

Cependant, le non-calcul (réduction de la taille) de la prime est une autre mesure d'influence sur l'employé et ne s'applique pas aux sanctions disciplinaires. Cela signifie que dans ce cas, la procédure d'application des sanctions disciplinaires, établie à l'art. 193 du Code du travail de la Fédération de Russie, ne s'applique pas.

Étant donné que le système de bonus est réglementé par les réglementations locales de l'organisation, les motifs pertinents doivent être précisés dans ces actes. En particulier, ils peuvent prévoir une disposition selon laquelle, en cas de retard, le salarié est complètement privé de la prime ou la prime est accumulée en utilisant un facteur de réduction. La législation n'établit aucune option pour réduire le montant des primes, ni les limites de leur réduction.

Ainsi, priver un employé d'une prime ne fait pas partie des sanctions disciplinaires prévues par la législation de la Fédération de Russie. Dans le même temps, la privation de la prime dans cette situation est possible: si l'employé ne remplit pas consciencieusement ses devoirs de travail, l'employeur a le droit de ne pas lui verser la prime. Dans ce cas, il est nécessaire de prévoir dans l'acte réglementaire local (par exemple, dans la disposition sur les primes) ou dans la convention collective la condition correspondante d'amortissement des primes.

La Cour suprême sur les cas où la prime ne peut pas être payée

Dans l'arrêt n° 69 KG17-22 du 27 novembre 2017, la Cour suprême a conclu : si les primes ne sont pas obligatoires, l'employeur a le droit de ne pas les verser.

Le nœud du problème était le suivant. Le salaire du spécialiste en chef de la banque reposait sur une prime mensuelle, prévue par l'acte réglementaire local - le règlement sur la rémunération. La prime a été calculée sur la base de 66,7 % du salaire multiplié par le coefficient de performance de l'indicateur bancaire général. L'employeur n'a pas versé de prime à l'employé pour les deux derniers mois de travail, expliquant que le taux bancaire général était de 0 % et que personne ne recevait la prime. En outre, l'employeur a insisté sur le fait que le paiement de la prime est facultatif et n'est transféré que s'il existe une opportunité financière appropriée. Cependant, l'ancien employé n'était pas d'accord avec cela et a souligné que le facteur de multiplication ne pouvait pas être inférieur à 50 %. A l'appui de ses dires, le demandeur s'est référé au règlement sur la rémunération qui précise que cet indicateur peut être égal à 50, 70, 90 et 100 %.

Le tribunal de première instance a refusé l'employé au motif que, selon le Code du travail de la Fédération de Russie, la prime est une prime d'encouragement facultative. Après avoir étudié les documents de l'affaire, le tribunal a noté que les primes n'étaient pas versées certains mois et que d'autres mois, leurs montants étaient inférieurs à la normale.

La Cour d'appel a donné raison au demandeur et a indiqué que le coefficient minimum de 50 % garantit au salarié une prime mensuelle. Les juges ont noté que l'employeur ne peut fixer arbitrairement le montant de la prime ou ne pas la verser à sa discrétion.

Cependant, la Cour suprême a annulé la décision d'appel. Conformément à la réglementation sur les rémunérations, la banque a mis en place et gère un système de rémunération en primes de temps. Le système de primes a été introduit en plus du système de salaire basé sur le temps et a assuré la formation d'une partie variable (non fixe) des salaires - des paiements incitatifs qui ont été accumulés et effectués de la manière établie par la réglementation sur les salaires. Les paiements incitatifs aux employés de la banque comprennent des primes mensuelles basées sur la performance et des primes uniques (une fois). Le règlement sur la rémunération de la banque stipule que les paiements incitatifs constituent une partie non fixe de la rémunération d'un employé de banque et comprennent les types de paiements suivants: prime mensuelle basée sur la performance, primes uniques (une fois). Après avoir examiné ces libellés, le tribunal est arrivé à la conclusion que les bonus en banque n'étaient pas obligatoires.

Noter

Afin d'éviter les conflits avec les employés, lors de l'application d'un système de rémunération contenant une partie bonus dans une organisation, il est nécessaire d'utiliser un langage clair permettant d'interpréter sans ambiguïté la partie bonus comme un paiement facultatif.

La privation de bonus en rapport avec le prochain licenciement d'un employé est illégale

Dans l'arrêt d'appel du 20 février 2018 n° 33-1945/2018, le tribunal régional de Nizhny Novgorod a conclu que le licenciement à venir n'est pas un motif de non-paiement de la prime prévue par l'acte réglementaire local.

Les juges ont souligné que les primes et autres intéressements font partie du salaire, les conditions, modalités et critères de leur mise en œuvre pouvant être reflétés dans le contrat de travail du salarié ou approuvés dans une convention collective, un accord ou un acte réglementaire local (règlement sur les rémunérations, règlement sur les primes, etc. . P.).

Lors de l'examen des pièces du dossier, le tribunal a constaté que, conformément aux paragraphes 4.1 à 4.5 du contrat de travail, la rémunération de l'employé se compose de deux parties : fixe et variable. La partie fixe de la rémunération de l'employé est versée mensuellement sous la forme d'un salaire officiel établi et de versements compensatoires (majorations) au salaire officiel, garantis par la loi, liés au mode de travail et aux conditions de travail. La partie variable de la rémunération est une rémunération incitative (primes, indemnités) et s'effectue dans les délais, selon les motifs et selon les modalités déterminés par la convention collective. Le salaire est versé au salarié selon les modalités prévues par la loi et la convention collective en vigueur chez l'employeur et qui détermine les modalités particulières de son versement.

Conformément à la clause 11.1.3 Sec. 11 "Paiements sociaux" du règlement unifié sur les salaires et les charges sociales des salariés, qui est l'annexe 8 de la convention collective, sous réserve de la disponibilité des fonds et dans la limite du fonds social constitué aux frais de bénéfice net restant à la disposition de l'organisation, le directeur général peut verser des primes aux employés, à l'exception de ceux qui période de probation, les jours fériés (primes le jour de l'ouvrier de collecte et deux jours fériés nationaux ou républicains, primes supplémentaires du fonds social de l'association (y compris la date anniversaire de l'association, branche), versées par décision du directeur général de l'association ).

Le tribunal a constaté que l'ordonnance de prime avait été émise avant le licenciement de l'employé, mais après que l'employeur avait reçu la demande correspondante.
Puisqu'au moment de la prime le salarié faisait partie du personnel, selon les arbitres, il n'y avait aucune raison de ne pas lui accorder la prime.

Rappelons que conformément au paragraphe 1 de l'art. 140 du Code du travail de la Fédération de Russie lors de la résiliation du contrat de travail, le paiement de toutes les sommes dues à l'employé est effectué par l'employeur le jour où l'employé est licencié. Si le salarié n'a pas travaillé le jour du licenciement, les sommes correspondantes doivent lui être versées au plus tard le lendemain de la demande de paiement du salarié licencié.

Ainsi, le montant de la prime impayée, une indemnité pour le retard de son paiement, ainsi qu'une indemnité pour préjudice moral ont été récupérés auprès de l'employeur.

Annulation de la disposition sur les primes

Un employeur peut-il annuler le paiement des primes ? Ceci n'est possible que sous certaines conditions. L'employeur a le droit de modifier les conditions de rémunération déterminées par les parties dans le cas où ces conditions ne peuvent être maintenues en raison de changements dans les conditions organisationnelles ou technologiques de travail.

Noter

Conformément à la partie 2 de l'art. 57 du Code du travail de la Fédération de Russie, les conditions de rémunération (y compris le montant du tarif ou du salaire (salaire officiel) de l'employé, les paiements supplémentaires, les indemnités et les primes) sont des conditions obligatoires du contrat de travail.

La modification des termes du contrat de travail déterminé par les parties n'est autorisée qu'avec l'accord des parties au contrat de travail, à l'exception des cas prévus par le Code du travail (article 72 du Code du travail de la Fédération de Russie). L'accord de modification des termes d'un contrat de travail déterminé par les parties est conclu par écrit.

L'article 74 du Code du travail de la Fédération de Russie détermine que dans le cas où, pour des raisons liées à des changements dans les conditions de travail organisationnelles ou technologiques (changements d'équipement et de technologie de production, réorganisation structurelle de la production, autres raisons), les conditions d'emploi contrat déterminé par les parties ne peut être sauvegardé, il est autorisé à le modifier à l'initiative de l'employeur, à l'exception des modifications de la fonction de travail du salarié.

Les changements organisationnels peuvent inclure notamment :
-changements dans la structure de gestion de l'organisation;
-introduction de certaines formes d'organisation du travail (équipe, location, contrat, etc.).

Les évolutions technologiques des conditions de travail sont reconnues :
-l'introduction de nouvelles technologies de production ;
-introduction de nouvelles machines, machines-outils, unités, mécanismes ;
-amélioration des lieux de travail;
-développement de nouveaux types de produits;
- introduction ou modification de réglementations techniques.

Noter

Baisse des ventes et détérioration situation financière organisations ne peuvent constituer des motifs permettant à l'employeur de modifier unilatéralement les clauses du contrat de travail.

L'employeur est tenu d'informer par écrit le salarié des modifications à venir des termes du contrat de travail déterminés par les parties, ainsi que des raisons qui ont nécessité ces modifications, au plus tard deux mois à l'avance, sauf disposition contraire du Code du travail. Code de la Fédération de Russie.

Remarque
Si le salarié n'accepte pas de travailler dans les nouvelles conditions, l'employeur est tenu de lui proposer par écrit un autre emploi à sa disposition (à la fois un poste vacant ou un emploi correspondant aux qualifications du salarié, et un poste vacant inférieur ou inférieur emploi rémunéré), que le salarié peut exercer en tenant compte de son état de santé.

Dans le même temps, l'employeur doit proposer à l'employé tous les postes vacants répondant aux exigences spécifiées qu'il a dans la région. L'employeur est tenu d'offrir des postes vacants dans d'autres localités, si cela est prévu par la convention collective, les accords, le contrat de travail. En l'absence du travail spécifié ou du refus de l'employé du travail proposé, le contrat de travail avec lui est résilié conformément au paragraphe 7 de la partie 1 de l'art. 77 du Code du travail de la Fédération de Russie.

L'employeur ne peut fixer arbitrairement le montant de la prime ou ne pas la verser à sa discrétion. Les primes sont généralement approuvées par un acte réglementaire local : une convention collective, un règlement intérieur horaire de travail, une disposition distincte, etc. Certaines conditions d'encouragement d'un employé particulier peuvent être précisées dans un contrat de travail.

Si l'organisation n'établit pas que la prime est une partie obligatoire du salaire, son paiement est le droit et non l'obligation de l'employeur. Selon la Cour suprême de la Fédération de Russie, les conditions d'attribution d'une prime sont établies par l'employeur, en les fixant dans un acte réglementaire local. En particulier, le montant de la prime peut dépendre de la performance économique de l'organisation. Pour éviter les litiges avec les salariés, mieux vaut indiquer explicitement dans le contrat de travail et les actes locaux que la prime n'est pas un versement obligatoire.

Tout travailleur a le droit de recevoir un salaire pour le travail effectué. Ces paiements sont obligatoires et sont déterminés non seulement par les documents internes de l'organisation, mais également par la législation du travail.

En plus des salaires, des primes peuvent être accordées. Elles sont obligatoires ou laissées à la discrétion de l'employeur.

La loi définit le concept de la prime, la nécessité de son accumulation. Le Code du travail contient également une explication selon laquelle la procédure et les règles de calcul des indemnités restent de la responsabilité de l'employeur. S'il a décidé d'émettre des fonds à l'employé, il est important de respecter les conditions de paiement de la prime établies en 2019.

Définition des notions

129 Code du travail La Fédération de Russie dévoile la notion de "prime". La loi note que le paiement est stimulant. Il peut être attribué séparément ou faire partie du salaire. C'est-à-dire que la prime est une mesure incitative, qui est incluse dans la structure des salaires.

L'élaboration d'un système de rémunération et de règles de paiement est déterminée par l'employeur. Il doit coordonner tous les points avec les représentants de l'équipe de travail. Cette règle est reflétée dans l'article 135 du Code du travail de la Fédération de Russie.

Pour l'État et les municipalités entreprises unitaires il y a des recommandations spécifiques. Ils sont élaborés dans l'année en cours pour la prochaine. Par conséquent, les normes pour 2019 ont été préparées par la commission de régulation des relations sociales et du travail en 2019.

L'employeur doit disposer d'un document interne qui décrit le système de rémunération. Il peut contenir les règles de calcul pour chacune des parties de la paie. Mais il est possible de leur préparer des actes séparés.

Les petites organisations ne peuvent pas créer de réglementation du travail. Cette règle est reflétée dans l'article 309.2 du Code du travail de la Fédération de Russie. Mais ensuite, toutes les questions de calcul et de paiement des salaires doivent être reflétées dans le contrat de travail avec les employés.

Lors de la compilation d'un document, il est important de se concentrer sur un formulaire standard. Il a été approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie n° 858, publié le 27 août 2019.

Si des documents internes sont créés, il est possible de ne pas prescrire en détail toutes les nuances de la paie. Chaque paragraphe peut faire référence à un autre document. Dans ce cas, le processus de création conventions collectives. Dans le même temps, les modifications peuvent ne pas affecter la documentation locale pendant de nombreuses années.

Quels sont les types de récompenses

Conformément à la périodicité prévue pour le calcul des primes, il en existe plusieurs types :

• Une indemnité unique est accordée lors de la survenance de tout événement dans la vie d'un employé ou d'une organisation.
• Les versements périodiques sont cumulés mensuellement ou trimestriellement. Ils diffèrent en ce qu'ils sont fournis plusieurs fois au cours de l'année.
• La prime annuelle est versée à la fin de l'année en fonction des réalisations de l'employé ou de l'état du budget de l'organisation.

Si nous prenons en compte les motifs de paiement, ils peuvent être la production et la non-production.

Les primes versées chaque mois, trimestre ou année peuvent faire partie des salaires pour certaines réalisations de production. Mais parfois, des fonds supplémentaires sont transférés sans ces motifs, par exemple pour les enfants.

Les régularisations mensuelles sont déterminées en fonction des résultats de 30 ou 31 jours travaillés. L'employeur analyse l'exécution du travail et décide du versement des primes. Cela prend du temps. Par conséquent, les conditions de paiement peuvent ne pas correspondre. Il convient de rappeler que le calcul est effectué au plus tard le 15 du mois suivant le mois de déclaration.

Lors de l'accumulation d'une prime trimestrielle basée sur les résultats de l'activité de travail, elle aura un caractère stimulant. L'article 129 du Code du travail de la Fédération de Russie y fait référence.

La loi (partie 1 de l'article 129 du Code du travail de la Fédération de Russie) prévoit le paiement d'une prime annuelle en tant que salaire. Il a le plus souvent une taille augmentée.

Les primes non productives ne s'appliquent pas aux salaires. Par conséquent, l'article 136 du Code du travail de la Fédération de Russie ne s'applique pas à ce type de paiement (par exemple, l'assurance). Les transferts peuvent être effectués à un employé à tout moment. Les conditions sont reflétées dans le contrat de travail ou les réglementations locales.

Modification du Code du travail de la Fédération de Russie en 2019

La nouvelle loi n° 272-FZ, entrée en vigueur le 3 octobre 2019, prévoit une responsabilité accrue de l'employeur pour le transfert tardif de fonds faisant partie des salaires.

En conséquence, certaines innovations sont notées dans les articles:

Articles 5.27 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie	Selon eux, les amendes pour violations répétées de la loi par l'employeur ont augmenté. Les concepts de responsabilité primaire et secondaire pour les retards de salaires et de primes sont également apparus.
Articles 136 et 236 du Code du travail de la Fédération de Russie	Ils entrèrent nouveau mandat au cours de laquelle les salaires sont transférés. Dans le même temps, l'article 136 reflète des dates plus précises et l'article 236 - durcissement de la responsabilité pour retard de paiement.
Articles 392 du Code du travail et 29 du Code de procédure civile de la Fédération de Russie	Les modalités de versement de la prime sont déterminées par les autorités compétentes en matière de violation des droits du salarié. Lors de sa candidature, il doit être guidé précisément par ces articles.

Règles et procédure pour récompenser les employés

L'institution devrait élaborer des documents reflétant les règles de calcul et d'attribution des primes. Il peut s'agir de règlements internes élaborés pour toutes les catégories d'employés.

Il est également permis de les prescrire dans le contrat de travail avec chaque salarié. Ceci est fourni si les conditions sont individuelles. Cette option est possible s'il n'y a pas de micro-entreprises réglementant ces questions.

Dans la documentation interne, qui reflète la procédure de paiement de la prime, il est nécessaire de prescrire certains points.

Ceux-ci inclus:

• types de primes accordées aux employés ;
• périodes d'accumulation de chacun des types;
• les catégories d'employés pouvant prétendre à des primes ;
• des indicateurs fonctionnels donnant droit à une prime ;
• la procédure de détermination de l'efficacité du travail et son évaluation;
• les algorithmes de calcul des primes, qui sont réalisés sur la base de certains indicateurs ;
• la procédure de prise en compte des indicateurs en tenant compte de la catégorie de salarié ;
• motif de priver un salarié d'une prime ;
• la possibilité de contester la décision de la direction de l'employé concernant le non-paiement des primes.

Tous ces points doivent également être reflétés dans le contrat de travail s'il n'y a pas de documents locaux dans l'établissement. De plus, les normes sont prescrites dans l'accord, si la procédure de bonus est individuelle. Cela s'applique, par exemple, aux chefs de divisions structurelles.

Une fois la décision de paiement de la prime prise, la commande est signée. Il est compilé pour chaque employé individuellement. Le visa est mis par le chef de l'établissement. L'employé doit prendre connaissance du document dans le délai prévu par la loi.

Modalités de versement de la prime mensuelle, trimestrielle ou annuelle en 2019

L'article 136 du Code du travail de la Fédération de Russie stipule que les salaires doivent être accumulés et transférés à un employé tous les demi-mois. Cette règle ne s'applique pas aux primes.

Les salaires dus pour les heures travaillées doivent être payés au plus tard le 15e jour suivant la période de déclaration. Les paiements incitatifs supplémentaires ne sont pas assujettis à cette règle.

Les délais de leur transfert sont prescrits dans :

• convention collective;
• convention collective;
• documentation locale de l'établissement.

Les primes doivent être accumulées en fonction des résultats de l'activité de travail de l'employé. Il est important d'analyser le travail et de donner une évaluation appropriée.

Ainsi, l'employeur lui-même a le droit de déterminer quand la prime doit être transférée. Vous pouvez écrire dans la documentation interne le libellé «dans le mois suivant la période de reporting», ainsi que donner un délai spécifique (pour une prime annuelle - au plus tard le 10 mars de l'année suivante). Si les délais sont respectés, les violations ne seront pas détectées. L'employeur ne peut être tenu responsable dans ce cas.

Quand payer la TVA

Conformément au paragraphe 1 de l'article 210 du Code fiscal de la Fédération de Russie, la prime se réfère au revenu de l'employé. Il doit donc être inclus dans l'assiette servant au calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Sur la base du paragraphe 2 de l'article 223 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les fonds au titre des salaires d'un employé doivent être transférés au plus tard dernier jour mois pour lequel le calcul a été effectué. Si un employé arrête activité de travail, le salaire est cumulé le dernier jour ouvrable. Cette règle s'applique même si le licenciement est effectué en milieu de mois.

Date d'échéance de l'impôt sur le revenu personnes est déterminé au paragraphe 6 de l'article 226 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Le transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu est effectué au plus tard le jour où l'employé a reçu l'argent entre ses mains ou sur un compte bancaire.

L'assiette fiscale est constituée le dernier jour du mois. Par conséquent, le paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être effectué au plus tard lors du paiement des salaires et des primes à la personne.

Le moment de l'accumulation et du transfert des primes est déterminé par l'employeur. Il doit refléter la procédure de calcul dans les documents réglementaires locaux internes. Selon eux, les fonds sont transférés aux employés pour les cas de production et sans que cela se produise.

La prime versée aux employés en fonction des résultats de leur travail pour l'année est un excellent facteur de motivation. De nombreux entrepreneurs qui ont mis en place le régime "" ont constaté une diminution du roulement du personnel et une augmentation de l'efficacité des employés.

Examinons comment fonctionne le système de rémunération des travailleurs, qui comprend cet élément qui leur est agréable, nous clarifierons les nuances du calcul et de la taxation des 13 salaires, et nous aiderons également à émettre l'ordre approprié.

Une partie du salaire ou un complément ?

Code du travail de la Fédération de Russie dans la partie 1 de l'art. 135 dit que les paiements incitatifs, qui comprennent la prime, sont également inclus dans la rémunération du travail.

Si la prime n'est pas attribuée en permanence, mais en fonction des résultats obtenus, cela ne fait plus partie de paiements obligatoires, un forme d'encouragement(partie 1 de l'article 129 du Code du travail de la Fédération de Russie).

La procédure de bonus doit être documentée dans les réglementations locales de l'entreprise. Ces postes peuvent inclure :

• dans la convention collective (partie 2 de l'article 135);
• dans un contrat de travail individuel (partie 2 de l'article 57, paragraphe 1);
• dans un document réglementaire spécialement mis en évidence, par exemple, le règlement sur les primes, le règlement sur la rémunération du travail (partie 2 de l'article 135, partie 1 de l'article 8);
• ordonnance de l'organisation sur les primes à un employé ou à des employés (partie 1 de l'article 8).

Modalités de la prime annuelle

Prix ​​de fin d'année(13e salaire) - un paiement incitatif revenant à un employé s'il respecte les conditions spécifiques établies dans les documents juridiques au cours de l'année de travail. Ces conditions peuvent être la réalisation de certains indicateurs ou l'absence d'aspects négatifs. Dans chaque organisation, les conditions de bonus sont développées individuellement et approuvées par la direction.

Le document stipulant les primes de fin d'année doit contenir les informations suivantes :

• lorsque ce type de prime est accumulé ;
• les exigences pour ceux qui dépendent de ce paiement ;
• facteurs influant sur le montant de la prime (à la hausse comme à la baisse);
• termes .

Quand plus et quand moins

Le montant de la prime annuelle n'est quasiment jamais fixé. Il serait injuste de récompenser le «vétéran» et jeune spécialiste, qui venait à peine de terminer sa première année, a fait l'école buissonnière d'hier avec un des mesures disciplinaires et un employé impeccable qui a apporté des bénéfices à l'entreprise. L'employeur fait généralement varier le montant de la prime en fonction :

• qualifications des employés;
• son expérience de travail;
• les conditions de travail;
• la complexité de la fonction de travail;
• moment de l'emploi effectif ;
• indicateurs de qualité.

Par exemple, la prime peut être augmentée lorsque l'employé économise les ressources de l'organisation, introduit une innovation utile, atteint des performances particulièrement élevées, etc. La diminution peut être due à des commentaires, des réprimandes, des erreurs de travail.

RÉFÉRENCE! Il est plus pratique de «lier» le montant de la prime au salaire moyen (mensuel ou annuel) et d'opérer avec des coefficients établis séparément.

Mais qu'en est-il des débutants ?

Si le salarié a travaillé pour l'entreprise moins d'un an, la décision de lui verser ou non une rémunération dépend des conditions prescrites dans les règlements pertinents.

Certains entrepreneurs ne récompensent en fin d'année que les salariés qui ont travaillé cette année en totalité.

D'autres préfèrent encourager les salariés « verts » en recalculant la prime sur les mois effectivement travaillés.

La même pratique s'applique aux employés qui partent.

Peut ou ne peut pas donner

Le Règlement du Prix réglemente nécessairement les conditions dans lesquelles le Prix ne sera pas payé. Comme nous l'avons déjà établi. Ce n'est pas une partie obligatoire du salaire, qu'ils n'ont pas le droit de priver ou de réduire sa taille pour quelque raison que ce soit.

Il doit y avoir des conditions spécifiques pour la déduction, par exemple :

• la présence d'une sanction disciplinaire non résolue ;
• perte causée par la faute de l'employé ;
• erreurs de travail ayant entraîné des conséquences graves (il faut écrire lesquelles - par exemple, blessures, accidents).

Quels fonds récompenser ?

L'organisation prélève de l'argent pour percevoir les salaires des employés 13 à partir du fonds de paie. Les fonds qui le composent, budgétaires ou à but lucratif, dépendent de la charte de l'organisation.

Les primes des fonds d'épargne sont autorisées.

Lors de la planification de ces fonds, ils incluent un calcul des primes aux employés d'un montant d'un certain pourcentage.

Et si l'entreprise fait des pertes ?

Si les affaires de l'entreprise dans l'année en cours ne vont pas bien de la meilleure façon, vaut-il la peine de dépenser de l'argent pour payer des bonus en fonction de ses résultats ? C'est à l'employeur de décider.

Selon la loi, le versement d'une prime doit dépendre des indicateurs qui ont été inclus dans le Règlement sur les primes lors de la formulation des conditions. Si les indicateurs sont exclusivement la production, les pertes rendront impossible la récompense des employés. Mais si d'autres facteurs sont inclus dans les conditions et que les fonds permettent de trouver des fonds pour le paiement des incitations, alors même en cas de pertes, les employés peuvent recevoir leur 13e salaire, ce qui devrait les inciter à travailler plus efficacement l'année prochaine .

Prime et taxes

La prime est donc un revenu et impôt sur le revenu aucune raison d'annuler. Cependant, la loi prévoit certaines exceptions et limitations. L'impôt sur le revenu des personnes physiques sur la prime à la fin de l'année n'a pas à être payé si :

• le montant de tous les paiements supplémentaires, y compris les primes, est inférieur à 4 000 roubles. par an et par employé ;
• le prix a été décerné pour une réalisation exceptionnelle dans le domaine de la culture, de la science, de l'éducation et d'autres domaines énumérés dans la liste approuvée par le gouvernement de la Fédération de Russie (clause 7, article 217 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

REMARQUE! Le code comptable pour le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour la prime annuelle est 2000 "rémunération des charges de travail".

Ordre de récompense

Il sert de base de paiement à l'employé Argent. Il n'y a pas d'exigences formelles pour la forme de cette commande; lors de la rédaction, il convient de se guider sur les pratiques commerciales habituelles. Il est pratique de développer votre propre formulaire pour une telle commande pour l'organisation ou d'utiliser des formulaires prêts à l'emploi (). Vous pouvez rédiger une commande pour chaque employé individuellement ou en rédiger une collective - cette question est à la discrétion de la direction. Le texte de la commande doit contenir :

• données personnelles du destinataire (nom, service, fonction) ;
• numéro de document et date de compilation;
• la raison de l'accumulation conformément aux conditions spécifiées dans le Règlement sur les bonus ;
• le fonds à partir duquel les fonds pour le paiement sont prélevés ;
• signature du responsable de l'organisation;
• visa de travailleur lors de la prise de connaissance de la commande.

Un exemple d'ordre pour encourager un employé

Société à Responsabilité Limitée "Prospérité"

N° de commande 14-n
en date du 28 décembre 2016

À PROPOS DES RÉCOMPENSES DES EMPLOYÉS

Galaktionova Tatyana Anatolyevna, responsable des ressources humaines, pour ses excellentes performances et sa conformité exemplaire discipline du travail au cours de l'année de travail 2016, verser une prime d'un montant de 45 000 (quarante-cinq mille) roubles 00 kopecks. sur la masse salariale sur la base de la proposition d'encouragement du 17/12/2016 n° 2-4-n.

PDG
LLC "Prospérité" (signature) D.I. Kalinitchenko

Galaktionova T.A. a pris connaissance de la commande. (signature personnelle)

• dans un document local distinct (par exemple, dans le règlement sur la rémunération, le règlement sur les primes, etc.) (partie 2 de l'article 135, partie 1 de l'article 8 du Code du travail de la Fédération de Russie);

• dans l'ordre de paiement d'une prime (partie 1 de l'article 8 du Code du travail de la Fédération de Russie).

Dans les documents réglementant la procédure de calcul et de paiement des primes, indiquez la source des paiements.

La base de calcul de la prime est l'ordre du chef d'encourager un salarié (formulaire n° T-11) ou un groupe de salariés (formulaire n° T-11a).

L'ordre est signé par le chef de l'organisation. Familiarisez l'employé (les employés) avec l'ordre contre la signature (section 1 des instructions approuvées par le décret du Comité d'État des statistiques de Russie du 5 janvier 2004 n ° 1).

Situation : faut-il faire des inscriptions sur les primes en fonction des résultats de travail de l'année dans le livret de travail du salarié ?

Non, ce n'est pas nécessaire.

Les primes, qui sont prévues par le système de rémunération de l'organisation et sont versées régulièrement, n'ont pas besoin d'être versées dans le cahier de travail (clause 25 des règles approuvées par décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 16 avril 2003 n ° 225 ). Ainsi, si la prime annuelle est versée régulièrement ou si son versement est prévu dans la convention collective de travail ou dans un document local distinct sur la rémunération, ne l'indiquez pas dans le livret de travail du salarié.

Une prime basée sur les résultats du travail de l'année, qui est unique, n'a pas non plus besoin d'être inscrite dans le cahier de travail. Cela est dû au fait que seules les primes liées aux mérites du travail d'un employé particulier (par exemple, les primes pour l'accomplissement d'une tâche particulièrement importante) doivent être saisies dans le cahier de travail. Cette conclusion peut être tirée des normes de la partie 4 de l'article 66 du Code du travail de la Fédération de Russie et du paragraphe 24 du Règlement, approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 16 avril 2003 n ° 225. Et le le montant de la prime basée sur les résultats du travail pour l'année dépend des résultats de l'organisation dans son ensemble.

Paiement de prime

Les primes basées sur les performances de l'année peuvent être versées :

• par règlement et paiement ou paie(formulaire n° T-49 ou n° T-53) ;

• selon un bon de caisse de compte (formulaire n° KO-2).

Ceci est indiqué dans les clauses 4.1 et 6 de la directive n° 3210-U de la Banque de Russie du 11 mars 2014.

Situation : est-il nécessaire de prévoir le paiement des primes à la fin de l'année dans la politique comptable de l'organisation à des fins comptables ?

Heuh, pas besoin.

La législation ne dit pas que l'organisation est obligée d'indiquer des informations sur l'accumulation des primes aux employés dans sa politique comptable (clause 4 PBU 1/2008).

Situation: est-il possible de verser une prime basée sur les résultats du travail de l'année avant la fin de l'année civile?

Le fait même de verser une prime pour l'année qui précède sa fin contredit l'essence de ce versement. Cela est dû au fait que la prime est payée précisément "en fonction des résultats de l'année écoulée". Cela signifie que pour payer une telle prime, l'organisation doit résumer le travail de l'année. Et cela peut être fait au plus tôt le 31 décembre.

Lors du versement d'une prime annuelle avant la fin de l'année civile, une organisation peut être confrontée à un certain nombre de problèmes importants. Par exemple, si les primes sont accumulées au prorata du temps travaillé dans une année. Dans ce cas, si un employé tombe malade, part en vacances (ne peut pas exercer ses fonctions pour une autre raison), il devra recalculer la prime qui lui est due. Le montant des primes payées en trop devra être retenu à l'employé. Et l'organisation ne peut pas le faire de sa propre initiative (article 137 du Code du travail de la Fédération de Russie).

Une situation similaire peut se produire si le contrat de travail (Règlement sur les primes) prévoit des conditions dans lesquelles la prime n'est pas acquise (par exemple, la commission d'une infraction disciplinaire par un employé) et que la raison de priver l'employé de la prime se pose après son paiement, mais avant la fin de l'année civile.

Par conséquent, il est préférable de s'abstenir de verser la prime annuelle jusqu'à la fin de l'année civile. Autrement dit, vous n'aurez aucun problème à conserver la prime si vous la payez en fonction des résultats du travail de l'année au 31 décembre de l'année en cours ou plus tard.

Recalcul de la paie de vacances

Situation : est-il nécessaire de recalculer l'indemnité de vacances si, pendant qu'un employé était en vacances, il s'est vu accumuler une prime basée sur les résultats de travail de l'année précédente ? La période de facturation et la période pour laquelle la prime a été accumulée ont été entièrement établies.

Oui besoin.

Cela est dû au fait que lors du calcul des primes de vacances annuelles pour l'année dernière doivent être pris en compte quelle que soit la date de leur accumulation (paragraphe 4, clause 15 du règlement approuvé par décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 24 décembre 2007 n ° 922).

Cela signifie que si la prime basée sur les résultats de travail de l'année précédente est accumulée après l'accumulation de la paie de vacances, la paie de vacances devra être recalculée.

Conseils: afin de ne pas recalculer l'indemnité de vacances, essayez d'accumuler le plus tôt possible une rémunération basée sur les résultats du travail de l'année. La meilleure option est le 31 décembre de l'année suivant laquelle la prime a été accumulée. Il ne sera alors plus nécessaire de refaire des calculs.

comptabilité

comptabilité primes annuelles dépend du moment où ils sont payés selon les documents internes (par exemple, le Règlement sur les primes).

Si la prime est versée au cours des périodes de déclaration suivantes après avoir atteint les indicateurs pertinents (conditions) au cours de l'année de déclaration, l'organisation comptabilise un passif estimé au cours de l'année de déclaration. Cela découle du PBU 8/2010.

Effectuez l'une des deux entrées :

Débit 20 (23, 25, 26 ...) Sous-compte crédit 96 "Obligation estimée de payer une rémunération basée sur les résultats des travaux de l'année"

- des prélèvements ont été effectués sur la réserve pour le paiement d'une rémunération en fonction des résultats de travail de l'année ;

Débit 91-2 Crédit 96 "Passif estimé pour le paiement de la rémunération en fonction des résultats des travaux de l'année"

- des prélèvements ont été effectués sur la réserve pour le paiement d'une rémunération basée sur les résultats du travail de l'année au détriment du bénéfice net.

Dans d'autres cas, la procédure de prise en compte des primes annuelles dans la comptabilité dépend des sources à partir desquelles elles sont versées :

• au détriment des dépenses pour les activités ordinaires (clause 5 PBU 10/99);

• par le bénéfice net.

Lors de l'accumulation d'un bonus à la fin de l'année, effectuez l'une des deux entrées suivantes :

Débit (20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 08) Crédit 70

- prime accumulée au détriment des dépenses des activités ordinaires ;

Débit 91-2 Crédit 70

- la prime est provisionnée au détriment du résultat net.

Effectuez des écritures à l'aide du compte 91, que le bénéfice net des années passées ou de l'année en cours soit utilisé pour payer la prime (y compris le bénéfice basé sur les résultats du trimestre, de six mois, de neuf mois). Le fait est qu'il est impossible de refléter ces dépenses à l'aide du compte 84. Ce seront d'autres dépenses qui affectent également le résultat financier de l'organisation. En conséquence, ces dépenses doivent être reflétées au débit du compte 91-2. Des explications similaires sont données dans les lettres du ministère des Finances de Russie du 19 décembre 2008 n° 07-05-06/260 et du 19 juin 2008 n° 07-05-06/138.

Cette procédure découle des Instructions pour le plan comptable (compte 70).

l'impôt sur le revenu des particuliers et les primes d'assurance

Quel que soit le système d'imposition utilisé par l'organisation, pour le montant de la prime basée sur les résultats du travail de l'année, s'accumulent :

• cotisations à l'assurance retraite obligatoire (sociale, médicale) (partie 1, article 7, article 9 de la loi du 24 juillet 2009 n° 212-FZ);

• cotisations d'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles (clause 1, article 5, clause 1, article 20.1 de la loi du 24 juillet 1998 n° 125-FZ).

Cette règle s'applique que la prime soit prévue ou non par le contrat de travail.

Le montant de la prime annuelle est inclus dans la base d'imposition de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (paragraphe 6, clause 1, article 208 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Situation : au cours de quel mois le montant des primes annuelles doit être inclus dans l'assiette de l'impôt sur le revenu des personnes physiques - au mois d'acquisition ou au mois de paiement?

Le montant de la prime sera inclus dans l'assiette de l'impôt sur le revenu des personnes physiques du mois au cours duquel elle est payée.

Aux fins du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les primes acquises pour une période de travail de plus d'un mois (y compris les primes annuelles) ne peuvent pas être imputées sur les coûts de main-d'œuvre. Une telle conclusion peut être tirée sur la base du paragraphe 2 de l'article 223 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Il stipule que la date de réception du revenu sous forme de salaire est le dernier jour du mois pour lequel le revenu est accumulé. Et ces primes s'accumulent sur une période supérieure à un mois. Par conséquent, dans ce cas, la date de réception des revenus est le jour du paiement (transfert sur le compte de l'employé) de la prime (paragraphe 1, clause 1, article 223 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Effectuez la saisie du précompte mobilier au moment du paiement de la prime.

Le ministère des Finances de la Russie adhère à une position similaire concernant la détermination de la date de réception des revenus sous forme de primes (lettres du 27 mars 2015 n ° 03-04-07 / 17028, du 12 novembre 2007 n ° 2). 03-04-06-01/383).

Situation : avez-vous besoin de recharger les primes d'assurance sur la prime annuelle versée à un salarié déjà parti ? La période de prime (année) pendant laquelle l'employé a travaillé.

Oui besoin.

Le fait est que les primes d'assurance sont soumises aux paiements dus à un employé dans le cadre d'une relation de travail. La prime annuelle acquise à une personne pour la période où elle a travaillé dans l'organisation est considérée comme un paiement dans le cadre des relations de travail, puisque ces relations ont persisté pendant la période de prime. Ainsi, même si le salarié a démissionné, la prime annuelle qui lui est versée après le congédiement est assujettie aux primes d'assurance de la manière généralement établie. .

Cette conclusion découle de la partie 1 de l'article 7 de la loi du 24 juillet 2009 n° 212-FZ, du paragraphe 1 de l'article 20.1 de la loi du 24 juillet 1998 n° 125-FZ et est confirmée par la lettre du ministère du Travail de Russie du 2 septembre 2013 n° 17-3/1450.

La procédure de calcul des autres taxes dépend du régime fiscal appliqué par l'organisation.

Impôt sur le revenu : procédure générale

Si la prime est payée à même les dépenses liées aux activités ordinaires de l'organisme, incluez-la dans les dépenses d'impôt sur le revenu, sous réserve des conditions suivantes :

• la prime est prévue par le contrat de travail (paragraphe 1 de l'article 255 et paragraphe 21 de l'article 270 du Code fiscal de la Fédération de Russie);

• la prime a été versée pour les indicateurs de travail (clause 2 de l'article 255 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Si la prime annuelle est payée du bénéfice net , elle ne réduit pas la base imposable de l'impôt sur le revenu.

Situation : est-il possible d'inclure une prime versée à un employé retraité dans les charges fiscales ? L'employé a quitté avant le calcul de la prime annuelle. Le bonus est basé sur la performance.

Oui, vous pouvez, si le paiement d'une prime annuelle est prévu dans le contrat de travail avec l'employé (paragraphe 5, partie 2, article 57 du Code du travail de la Fédération de Russie, article 255 du Code fiscal de la Fédération de Russie ).

Ce poste est occupé services fiscaux et le ministère des Finances de Russie (voir, par exemple, les lettres du Service fédéral des impôts de Russie pour Moscou du 5 mai 2005 n° 20-12 / 32623 et du ministère des Finances de Russie du 25 octobre 2005 n° 03 -03-04/1/294).

Impôt sur le revenu : méthode de la comptabilité d'exercice

Si une entité utilise la méthode de la comptabilité d'exercice, le moment de la comptabilisation des dépenses en tant que primes annuelles varie selon qu'elles se rapportent à des dépenses directes ou indirectes. Les coûts indirects sont comptabilisés au moment de la comptabilisation (clause 2, article 318, clause 4, article 272 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Les coûts directs sont pris en compte comme la vente de produits, travaux, services, dans le coût desquels ils sont pris en compte (paragraphe 2, clause 2, article 318 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Les organisations fournissant des services peuvent prendre en compte les coûts directs au moment de leur comptabilisation (paragraphe 3, clause 2, article 318 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Un exemple de réflexion dans la comptabilité et la fiscalité des primes en fonction des résultats du travail de l'année. La prime n'est pas prévue par le contrat de travail (versée sur la base de l'ordre du chef au détriment des dépenses pour les activités ordinaires). L'organisation paie l'impôt sur le revenu et applique la méthode de la comptabilité d'exercice

Alfa LLC applique le régime général d'imposition (méthode d'exercice). L'organisation calcule les cotisations pour l'assurance retraite obligatoire (sociale, médicale) au taux de base. Cotisations pour l'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles - au taux de 0,2 %.

Le 30 mars 2015 (après l'approbation du rapport annuel de l'organisation), sur ordre du chef de l'organisation, tous les employés d'Alpha ont reçu une prime basée sur les résultats du travail pour 2014. Le montant de la prime est de 100% du salaire établi par l'employé. La prime de performance annuelle n'est pas fournie contrats de travail avec les employés.

Caissier A.V. Dezhneva, comme tous les autres employés, a reçu une prime basée sur les résultats du travail pour 2014. Le salaire de Dezhneva - 15 000 roubles. Le montant de la prime basée sur les résultats du travail de l'année sera de 15 000 roubles. La prime a été payée le 6 avril.

Dezhneva n'a aucun droit aux déductions d'impôt sur le revenu des particuliers. En mars 2015, le comptable a reflété l'accumulation de la prime Dezhneva:

Débit 26 Crédit 70
- 15 000 roubles. - le salarié a reçu une prime basée sur les résultats du travail de l'année ;

- 3300 roubles. (15 000 roubles × 22%) - cumulé les cotisations de retraite;

- 435 roubles. (15 000 roubles × 2,9%) - des cotisations ont été accumulées pour assurance sociale en cas d'incapacité temporaire et en rapport avec la maternité dans la FSS de Russie;

- 765 roubles. (15 000 roubles × 5,1%) - des cotisations pour l'assurance maladie à la FFOMS ont été accumulées;

- 30 roubles. (15 000 roubles × 0,2%) - les cotisations d'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles ont été prélevées sur le montant de la prime.

En avril 2015, le comptable a reflété le paiement de la prime et la retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques comme suit :

- 1950 roubles. (15 000 roubles × 13%) - impôt sur le revenu des particuliers retenu;

Débit 70 Crédit 50
- 13 050 roubles. (15 000 roubles - 1950 roubles) - une prime a été versée.

En mars 2015, le comptable n'a inclus que des primes d'assurance d'un montant de 4 530 roubles dans les dépenses d'impôt sur le revenu. (3300 roubles + 435 roubles + 765 roubles + 30 roubles) provenant du montant de la prime.

La prime elle-même n'est pas prévue par le contrat de travail, elle ne peut donc pas être prise en compte dans le calcul de l'impôt sur le revenu. En comptabilité, la prime est incluse dans les charges en mars. En raison de la non-reconnaissance de la prime dans la comptabilité fiscale, une différence permanente apparaît (15 000 roubles) et un impôt permanent correspondant.

Au 30 mars 2015, le comptable a constaté l'émergence d'un passif d'impôt permanent :

Débit 99 Crédit 68 sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu"
- 3000 roubles. (15 000 roubles × 20%) - une obligation fiscale permanente est reflétée.

En règle générale, les primes sont liées aux dépenses indirectes (article 318, paragraphe 3 de l'article 320 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Une exception concerne les primes versées aux employés engagés dans la production de produits, l'exécution d'un travail ou la prestation de services (par exemple, les primes aux travailleurs de la production). Ce sont des coûts directs. Ces règles sont établies au paragraphe 7 du paragraphe 1 de l'article 318 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Situation : une organisation de production peut-elle imputer toutes les primes basées sur les résultats du travail de l'année aux coûts indirects ?

Non il ne peut pas.

Les organisations déterminent indépendamment la liste des dépenses directes (clause 1 de l'article 318 du Code fiscal de la Fédération de Russie, lettres du ministère des Finances de la Russie du 26 janvier 2006 n ° 03-03-04 / 1/60 et du gouvernement fédéral Service des impôts de Russie du 24 février 2011 n° KE-4-3 /2952). Cependant, la répartition des coûts en coûts directs et indirects doit être économiquement justifiée. Autrement contrôles fiscaux peut recalculer l'impôt sur le revenu.

Ainsi, la prime annuelle revenant aux salariés directement impliqués dans la production devrait être prise en compte dans les coûts directs. La prime due à l'administration de l'organisation, se référer aux coûts indirects.

Un exemple de réflexion dans la comptabilité et la fiscalité des primes en fonction des résultats du travail de l'année. La prime était payée sur les dépenses des activités ordinaires. L'organisation paie l'impôt sur le revenu et applique la méthode de la comptabilité d'exercice

Alfa LLC applique le régime général d'imposition (méthode d'exercice). L'organisation calcule les cotisations pour l'assurance retraite obligatoire (sociale, médicale) au taux de base. Cotisations pour l'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles - au taux de 0,2 %. Le comptable inclut le montant des contributions dans la comptabilité fiscale en tant que charges pendant la période de leur accumulation.

Le règlement Alfa Bonus et les contrats de travail prévoient le paiement de primes de production annuelles d'un montant de 10 000 roubles. tous les employés de l'organisation qui ont terminé la période de travail dans son intégralité. Les prix sont remis avec un salaire en janvier de l'année suivant l'année de déclaration.

Gérant de magasin V.K. Volkov, comme tous les employés, a reçu une prime en janvier 2015 sur la base des résultats du travail pour 2014.

Le prix a été payé le 30 janvier 2015. Le montant de la prime sera inclus dans la base d'imposition de janvier.

Volkov n'a aucun droit aux déductions d'impôt sur le revenu des particuliers. En janvier 2015, le comptable d'Alfa a reflété l'accumulation et le paiement des primes comme suit :

Débit 25 Crédit 70
- 10 000 roubles. - une prime annuelle a été acquise à un employé ;

Débit 70 Crédit 68 sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu des particuliers"
- 1300 roubles. (10 000 roubles × 13%) - impôt sur le revenu des personnes physiques retenu;

Débit 25 Crédit 69 sous-compte « Règlements avec le PFR »
- 2200 roubles. (10 000 roubles × 22%) - les cotisations de retraite ont été accumulées;

Débit 25 Crédit 69 sous-compte "Règlements avec la FSS sur les cotisations d'assurance sociale"
- 290 roubles. (10 000 roubles × 2,9%) - les cotisations à l'assurance sociale obligatoire ont été accumulées;

Débit 25 Crédit 69 sous-compte « Règlements avec FFOMS »
- 510 roubles. (10 000 roubles × 5,1%) - des cotisations pour l'assurance maladie obligatoire à la FFOMS ont été accumulées;

Débit 25 Crédit 69 « Règlements avec la FSS sur les cotisations pour l'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles »
- 20 roubles. (10 000 roubles × 0,2%) - les cotisations d'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles ont été accumulées;

Débit 70 Crédit 50
- 8700 roubles. (10 000 roubles - 1300 roubles) - une prime a été versée.

En janvier 2015, le comptable d'Alfa a réduit l'assiette de l'impôt sur le revenu :

• pour le montant de la prime accumulée - 10 000 roubles;
• pour le montant des primes d'assurance - 3020 roubles. (2200 roubles + 290 roubles + 510 roubles + 20 roubles).

Impôt sur le revenu : base de caisse

Selon la méthode de la trésorerie, les primes annuelles payées sur les dépenses pour les activités ordinaires doivent être incluses dans les dépenses au moment où elles sont versées à l'employé (paragraphe 1, clause 3, article 273 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

En règle générale, l'organisation verse les primes dans le mois suivant le mois de leur accumulation. Par conséquent, des différences temporelles déductibles apparaissent dans la comptabilité (paragraphe 11 du PBU 18/02). Ils donnent lieu à la constitution d'un impôt différé actif (clause 14 PBU 18/02).

Un exemple de réflexion en comptabilité et fiscalité d'une prime de production basée sur les résultats de travail de l'année. La prime était payée sur les dépenses des activités ordinaires. L'organisation paie l'impôt sur le revenu, applique la méthode de caisse

Alfa LLC applique le régime fiscal général (base caisse). L'organisation calcule les cotisations pour l'assurance retraite obligatoire (sociale, médicale) au taux de base. Cotisations pour l'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles - au taux de 0,2 %.

Le règlement sur les primes pour Alpha et les contrats de travail prévoit le paiement de primes basées sur les résultats du travail de l'année à tous les employés de l'organisation. Le montant de la prime est de 20 % du salaire établi. La prime est cumulée avec le salaire du mois de mars de l'année suivant celle du rapport. Elle est versée dans les délais fixés pour le paiement des salaires du mois de mars (soit le 6 avril).

Gérant A.S. Kondratiev, comme d'autres employés, a reçu une prime en mars 2015 sur la base des résultats du travail de 2014. Salaire des employés - 10 000 roubles. La prime de rendement annuelle sera de :
10 000 roubles. × 20% = 2000 roubles.

Kondratiev n'a aucun droit à des déductions d'impôt sur le revenu des particuliers. En mars 2015, le comptable d'Alfa a effectué des écritures pour l'accumulation des primes :

Débit 26 Crédit 70
- 2000 roubles. - prime accumulée à l'employé en fonction des résultats du travail de l'année;

Débit 26 Crédit 69 sous-compte « Règlements avec le PFR »
- 440 roubles. (2000 roubles × 22%) - les cotisations de retraite ont été accumulées;

Débit 26 Crédit 69 sous-compte "Règlements avec la FSS sur les cotisations d'assurance sociale"
- 58 roubles (2 000 roubles × 2,9%) - les cotisations à l'assurance sociale obligatoire ont été accumulées;

Débit 26 Crédit 69 sous-compte « Règlements avec FFOMS »
- 102 roubles. (2000 roubles × 5,1%) - les cotisations à l'assurance maladie obligatoire ont été accumulées dans le FFOMS;

Débit 26 Crédit 69 sous-compte "Règlements avec la FSS sur les cotisations pour l'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles"
- 4 frotter. (2000 roubles × 0,2%) - les cotisations d'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles ont été prélevées sur le montant de la prime.

En avril 2015, le comptable a enregistré le versement de la prime :

Débit 70 Crédit 68 sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu des particuliers"
- 260 roubles. (2000 roubles × 13%) - impôt sur le revenu des particuliers retenu;

Débit 70 Crédit 50
- 1740 roubles. (2000 roubles - 260 roubles) - une prime a été versée à un employé.

Les cotisations d'assurance retraite obligatoire (sociale, médicale) et les cotisations d'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles de mars 2015 ont été transférées le 6 avril 2015.

En raison du fait qu'en mars, les coûts de la prime et des primes d'assurance qui en découlent sont comptabilisés en comptabilité et non en comptabilité fiscale, des différences temporaires déductibles se forment en comptabilité. Ils donnent lieu à un impôt différé actif :
(2000 roubles + 440 roubles + 58 roubles + 102 roubles + 4 roubles) × 20% = 521 roubles

En mars, le comptable a constaté la survenance d'un impôt différé actif :

Débit 09 Crédit 68 sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu"
- 521 roubles. - actif d'impôt différé reflété.

Dans le mois où la prime et les primes d'assurance en ont été payées (en avril), le comptable a annulé l'actif d'impôt différé :

Débit 68 sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu" Crédit 09
- 521 roubles. - les impôts différés actifs sont amortis.

Si les primes annuelles ne réduisent pas le bénéfice fiscal de l'organisation, des différences permanentes apparaissent dans la comptabilité (clause 4 du PBU 18/02), ce qui conduit à la formation d'un impôt permanent (clause 7 du PBU 18/02).

USN

Les organisations qui paient un impôt unique sur le revenu ne réduisent pas l'assiette fiscale du montant des primes annuelles (clause 1 de l'article 346.14 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Les organisations qui paient un impôt unique sur la différence entre les revenus et les dépenses incluent dans les dépenses les primes annuelles prévues par une convention (collective) de travail. Cela peut être fait si des primes sont versées pour les indicateurs de travail. Cette conclusion découle de l'alinéa 6 du paragraphe 1, du paragraphe 2 de l'article 346.16 et de l'article 255 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Situation : à quel moment la prime annuelle est-elle considérée comme prévue par le contrat de travail ?

La prime annuelle est considérée comme prévue par le contrat de travail si l'une des deux conditions suivantes est remplie :

• le montant et les conditions de calcul des primes sont prescrits dans le contrat de travail (paragraphe 5, partie 2, article 57 du Code du travail de la Fédération de Russie);

• le contrat de travail contient un lien vers un document local de l'organisation qui réglemente la procédure de calcul et de paiement des primes (par exemple, vers le Règlement sur les primes).

Cette position est prise par le ministère des Finances de la Russie dans une lettre datée du 5 février 2008 n° 03-03-06/1/81. Il est confirmé par la pratique de l'arbitrage (voir, par exemple, les décisions du Service fédéral antimonopole du district de Sibérie occidentale du 17 avril 2006 n° F04-10064/2005 (20874-A27-37), du district d'Extrême-Orient de janvier 25, 2006 n° F03-A51/05-2/4903).

Inclure le montant des primes basées sur les résultats du travail de l'année dans les dépenses au moment de leur paiement (clause 2 de l'article 346.17 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Un exemple d'imposition des primes en fonction des résultats du travail de l'année. L'organisation applique un régime fiscal simplifié, paie un impôt unique sur la différence entre les revenus et les dépenses

LLC "Alfa" applique un système simplifié. Impôt unique L'organisation paie sur la différence entre les revenus et les dépenses.

Le règlement sur les primes pour Alfa et les contrats de travail avec les employés prévoit le paiement d'une prime de production annuelle d'un montant de 13 000 roubles. tous les employés de l'organisation qui ont terminé la période de travail dans son intégralité. La prime est cumulée avec le salaire du mois de janvier de l'année suivant celle du rapport. La prime est versée dans les délais établis pour le paiement des salaires du mois de janvier.

En janvier, le commerçant P.A. Bespalov a reçu une prime annuelle. Il a été payé le 5 février.

Le montant de la prime sera inclus dans l'assiette de l'impôt sur le revenu des particuliers en février. Bespalov n'a aucun droit aux déductions d'impôt sur le revenu des particuliers.

L'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le montant de la prime est égal à :
13 000 roubles. × 13% = 1690 roubles.

L'organisation calcule les cotisations pour l'assurance retraite obligatoire (sociale, médicale) au taux de base. Cotisations pour l'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles - au taux de 0,2 %.

Le montant des cotisations issues de la prime d'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles s'élève à :
13 000 roubles. × 0,2% = 26 roubles.

Le montant des cotisations pour l'assurance retraite obligatoire (sociale, médicale) est de 3 900 roubles, comprenant:

• cotisations d'assurance retraite obligatoires - 2860 roubles. (13 000 roubles × 22%);
• cotisations à l'assurance sociale obligatoire - 377 roubles. (13 000 roubles × 2,9%);
• cotisations obligatoires d'assurance maladie créditées à la FFOMS - 663 roubles. (13 000 roubles × 5,1%).

Le 5 février, le comptable a transféré au budget de l'impôt sur le revenu les cotisations pour l'assurance retraite obligatoire (sociale, médicale) et les cotisations pour l'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles.

En février, le comptable a pris en compte en charge :

• le montant de la récompense - 13 000 roubles;
• le montant des primes d'assurance - 3926 roubles. (26 roubles + 3900 roubles).

UTII

Si une organisation paie l'UTII, l'accumulation et le paiement des primes annuelles n'affecteront en rien le calcul de l'impôt unique. Cela est dû au fait que l'UTII est calculé sur la base du revenu imputé (clauses 1 et 2 de l'article 346.29 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

OSNO et UTII

Si la prime est acquise à un employé qui est simultanément engagé dans les activités de l'organisation sur le régime général d'imposition et les activités soumises à l'UTII, alors le montant de cette primebesoin de distribuer . Cela est dû au fait que les organisations qui combinent le système fiscal général et l'UTII doivent tenir des registres de dépenses séparés (clause 9, article 274, clause 7, article 346.26 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Les primes qui reviennent aux employés engagés dans un seul type d'activité de l'organisation n'ont pas besoin d'être distribuées.

Un exemple de distribution de primes en fonction des résultats du travail de l'année. La prime était payée sur les dépenses des activités ordinaires. L'organisme applique le régime fiscal général et paie l'UTII

Alfa LLC est engagé dans la production et détail. L'activité de production de l'organisation relève du régime général d'imposition (méthode d'exercice). L'activité de négoce a été transférée à UTII. L'organisation calcule les cotisations pour l'assurance retraite obligatoire (sociale, médicale) au taux de base. Cotisations pour l'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles - au taux de 0,2 %. Le comptable inclut le montant des contributions dans la comptabilité fiscale en tant que charges pendant la période de leur accumulation.

La politique comptable de l'organisation stipule que les dépenses générales d'entreprise sont réparties proportionnellement au revenu pour chaque mois de la période de déclaration (fiscale).

Le règlement sur les primes et les contrats de travail d'Alfa avec les employés prévoient le paiement de primes de production basées sur les résultats du travail de l'année à hauteur de 50% du salaire des employés. Les primes sont cumulées et versées avec le salaire du mois de janvier de l'année suivant celle du rapport.

En janvier 2015, parmi d'autres employés, le secrétaire E.V. Ivanova. La prime a été versée au salarié le 13 février 2015. Le montant de la récompense était de 12 000 roubles.

Ivanova n'a aucun droit à des déductions d'impôt sur le revenu des particuliers. L'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le montant de la prime s'élève à :
12 000 roubles. × 13% = 1560 roubles.

Ivanova est engagée à la fois dans les activités de l'organisation sur le système fiscal général et dans les activités transférées à l'UTII. La comptable a réparti la prime qui lui revenait par type d'activité de l'organisation.

En janvier 2015, le montant total des revenus pour tous les types d'activités s'élevait à 1 000 000 de roubles. (sans TVA). Revenu des activités de l'organisation sur le système général d'imposition - 250 000 roubles.

La part des revenus des activités de l'organisation dans le régime général d'imposition est égale à :
250 000 roubles. : 1 000 000 roubles = 0,25.

Le montant de la prime, qui se rapporte aux activités de l'organisme sur le régime général d'imposition, sera de :
12 000 roubles. × 0,25 = 3000 roubles.

Le montant de la prime, qui concerne les activités soumises à l'UTII, est égal à :
12 000 roubles. - 3000 roubles. = 9000 roubles.

En janvier 2015, le comptable a accumulé des primes d'assurance :

1) sur le montant de la prime, qui se rapporte aux activités de l'organisme sur le régime général d'imposition :

• dans le PFR - pour un montant de 660 roubles. (3000 roubles × 22%);
• dans le FSS de Russie pour un montant de 87 roubles. (3000 roubles × 2,9%);
• en FFOMS d'un montant de 153 roubles. (3000 roubles × 5,1%);
• pour l'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles d'un montant de 6 roubles. (3000 roubles × 0,2%);

2) sur le montant de la prime, qui se rapporte aux activités de l'organisme assujetti à l'UTII :

• dans le PFR - pour un montant de 1980 roubles. (9000 roubles × 22%);
• dans le FSS de Russie pour un montant de 261 roubles. (9000 roubles × 2,9%);
• en FFOMS d'un montant de 459 roubles. (9000 roubles × 5,1%);
• pour l'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles d'un montant de 18 roubles. (9000 roubles × 0,2%).

En janvier 2015, dans la charge d'impôt sur le revenu, le comptable a pris en compte :

• coûts de main-d'œuvre - d'un montant de 3000 roubles;
• autres dépenses (cotisations d'assurance) - d'un montant de 906 roubles. (660 roubles + 87 roubles + 153 roubles + 6 roubles).

L'organisation a transféré le montant total des primes d'assurance de janvier le 13 février 2015. Le comptable d'Alfa a réduit l'UTII, calculé sur la base des résultats du premier trimestre, de 2 718 roubles. (1980 roubles + 261 roubles + 459 roubles + 18 roubles).