Les activités de production de produits agricoles en Russie sont aujourd'hui soumises à deux formes principales d'imposition : générale et spéciale. Une forme particulière de fiscalité - également connue sous le nom de taxe agricole unique (fonctionne exclusivement au sein de cette industrie. Dans cet article, nous analyserons les principales caractéristiques de son utilisation : qui peut utiliser la taxe agricole unifiée ? En quoi cette forme est-elle qualitativement différente de la taxe générale mode de paiement des prélèvements fiscaux ? Comment la taxe agricole se compare-t-elle aux autres modes ?

Quels sont les avantages du passage à la Taxe Agricole Unifiée en 2019 ?

L'impôt agricole unifié (USAT) est une forme d'imposition populaire en 2019, qui a été développée et mise en œuvre dans le secteur d'activité des organisations et entreprises privées produisant des produits agricoles et appartenant au domaine de l'agriculture et de l'élevage, de l'agriculture et de la sylviculture. Dans le même temps, seules les entreprises dont le revenu total provenant des secteurs d'activité ci-dessus est d'au moins 70 % ont la possibilité de passer à la Taxe Agricole Unifiée.

Les principaux avantages de la taxe agricole, qui remplace les principales taxes par un versement unique, sont les suivants :

selon l'art. 346 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les entrepreneurs individuels ne sont pas tenus de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques, ainsi que l'impôt foncier pour les particuliers ;

entités juridiques ils ne paient pas les biens de l’entreprise ;

et les personnes morales, et n'ont pas besoin de payer (à l'exception de l'exportation) ;

taxe agricole unifiée implique un système comptable simplifié;

Vous pouvez passer à la taxe agricole unifiée de manière tout à fait volontaire, tout comme, si nécessaire, changer la forme de la fiscalité.

Qui est le contribuable de la taxe agricole ?

Les entreprises et les entrepreneurs privés qui perçoivent 70 % des revenus des activités dans les secteurs suivants ont le droit d'utiliser la forme de la taxe agricole unifiée (article 346 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :

production de produits agricoles dans le domaine de l'élevage de plantes et d'animaux;

services d'entreprises productrices de matières premières dans le domaine de l'agriculture et de l'élevage : services liés aux activités auxiliaires : semis de cultures agricoles, entretien d'objets horticoles, récoltes, organisation des travaux agricoles, etc.

l'élevage et la capture de poissons et d'autres ressources biologiques aquatiques.

Important! Les entreprises qui transforment et fournissent les produits agricoles ne peuvent pas être des contribuables uniques.

Dans le même temps, selon l'art. 346 de la Fédération de Russie, les contribuables de la taxe agricole unifiée peuvent également perdre le droit d'appliquer cette forme d'imposition s'ils ne répondent pas aux critères d'un producteur agricole au cours de l'année civile. Selon les dispositions législatives, ils peuvent à nouveau être transférés au régime fiscal général.

Qui est exonéré d'impôt

Sur la base de la taxe agricole unifiée, les personnes morales et les entrepreneurs individuels sont exonérés de l'impôt sur le revenu, de l'impôt foncier et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Dans le même temps, la taxe agricole unifiée prévoit le paiement dans les délais de la taxe unique, ainsi que d'autres redevances, conformément aux normes législatives. Les entrepreneurs individuels et les organisations assujetties à la taxe agricole unifiée sont tenus d'exercer les fonctions d'agents fiscaux.

Les autres avantages possibles dans le cadre du régime fiscal général ne sont pas prévus dans la taxe agricole unifiée.

Taux d'imposition et délais de paiement

La taxe agricole unique est calculée selon la formule suivante :

Taxe agricole unifiée = assiette fiscale * 6%, où « l'assiette fiscale » doit être comprise comme le montant des revenus des activités prenant en compte toutes les dépenses engagées, exprimés en termes monétaires ;

6% – taux d’imposition fixe.

Il est également important de noter que les entrepreneurs peuvent également réduire l’assiette fiscale si leurs dépenses sont supérieures à leurs revenus. L'assiette fiscale peut être réduite d'un montant égal au montant des pertes, mais pas supérieur à 30 %.

Quand faut-il payer la taxe agricole ?

Les délais de paiement de la taxe agricole unifiée sont déterminés en fonction des limites établies de la taxe et de la période de déclaration. La période d'imposition dans ce système est considérée comme une année civile, tandis que la période de déclaration est semestrielle, c'est-à-dire qu'il y aura deux entrepreneurs agricoles au cours d'une année civile.

Selon la loi, tant les personnes morales que les entrepreneurs privés doivent verser une avance au plus tard 25 jours après l'expiration de la période de déclaration. Dans le calendrier, cette période est limitée du 1er juillet au 25 juillet.

Les frais de perception des revenus pour toute l'année sont calculés et payés en fonction de la fin de la période fiscale, c'est-à-dire l'année prochaine. La date limite de paiement de la Taxe Agricole Unifiée en 2019 sera le 2 avril.

Le dépôt tardif des déclarations peut entraîner des pénalités allant de 5% à 30% du montant de la taxe impayée, selon la déclaration. L'amende est calculée chaque mois à compter de la date du retard dans le dépôt de la déclaration.

Selon l'art. 122 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le paiement tardif d'un impôt entraîne des sanctions financières d'un montant de 20 à 40 % du montant de la dette.

Comment la taxe agricole unifiée est combinée avec d'autres régimes fiscaux

Quelles formes de fiscalité peuvent être combinées avec une taxe agricole unifiée ?

Les entrepreneurs privés ont le droit de combiner l'impôt agricole unifié avec le système de taxation des brevets (PTS) ainsi qu'avec l'imposition des revenus imputés (). Pour les personnes morales, le cumul est possible exclusivement avec ce dernier type de régime.

Il est impossible de combiner la taxe agricole unifiée avec d'autres régimes fiscaux. Le système général de taxation ne peut qu'être complètement éliminé.

Il est également important de se rappeler que l'utilisation de deux régimes fiscaux autorisés dans une entreprise et une organisation les oblige à tenir des registres fiscaux séparément pour chacun d'eux.

Base et base juridique

Le système fiscal sous la forme d'une taxe agricole unifiée - la taxe agricole unifiée - est l'un des cinq régimes fiscaux spéciaux. Il est destiné à être utilisé dans agriculture, comme le nom le suggère.

Comme tous les autres régimes spéciaux, la Taxe Agricole Unifiée remplace le paiement de l’impôt sur le revenu et de la TVA, et la Taxe Agricole Unifiée remplace également le paiement de l’impôt foncier sur les sociétés.

La taxe agricole unifiée a été introduite par le chapitre 26.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Les formulaires de reporting, comme d'habitude, sont établis par la direction financière. En outre, des clarifications du ministère des Finances et du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie peuvent être incluses dans le cadre juridique de la taxe agricole unifiée - ces clarifications ne sont pas de nature normative, mais aident à comprendre différents aspects application de la taxe.

La procédure de passage à la Taxe Agricole Unifiée

La transition vers une taxe agricole unique est volontaire. Vous devez vous prononcer sur votre volonté d'appliquer la taxe agricole unifiée avant le 31 décembre de l'année précédant celle à partir de laquelle la taxe agricole unifiée sera appliquée. C'est pendant cette période - avant le 31 décembre - que vous devez introduire une notification correspondante auprès de l'administration fiscale de votre lieu (lieu de résidence). Il indique la part des revenus provenant de la vente des produits agricoles fabriqués par le contribuable.

Organisation nouvellement créée ou nouvellement enregistrée entrepreneur individuel a le droit de notifier le passage au paiement de la Taxe Agricole Unifiée au plus tard 30 jours calendaires à compter de la date d'enregistrement auprès de l'administration fiscale indiquée dans son attestation.

Votre attention s'il vous plaît!

Des conditions particulières de notification du passage à la taxe agricole unifiée sont établies par l'article 346.3 du Code des impôts de la Fédération de Russie pour les organisations incluses dans un seul Registre d'État personnes morales sur la base de l'article 19 de la loi fédérale du 30 novembre 1994 N 52-FZ.

Les organisations et les entrepreneurs qui n'ont pas soumis de notification de transition vers le paiement de la taxe agricole unifiée dans les délais impartis ne sont pas reconnus comme contribuables de la taxe agricole unifiée et, par conséquent, ne pourront pas appliquer ce régime fiscal au cours de la nouvelle année. .

Les contribuables qui sont passés au paiement d'un impôt agricole unique n'ont pas le droit de passer à d'autres régimes fiscaux avant la fin de la période fiscale.

Si, à la fin de la période fiscale, le contribuable cesse de remplir les conditions impératives ci-dessus, alors il est considéré comme ayant perdu le droit d'appliquer la taxe agricole unifiée dès le début de l'année au cours de laquelle cette infraction a été commise ou constatée. .

Si le contribuable a perdu le droit d'utiliser la taxe agricole unifiée, il est tenu d'informer l'administration fiscale du passage à un régime fiscal différent dans les 15 jours suivant l'expiration de la période de déclaration (fiscale).

Les contribuables ont le droit de passer de la taxe agricole unifiée à un autre régime fiscal dès le début de la nouvelle année civile. Pour ce faire, vous devez à nouveau en informer l'administration fiscale du lieu de l'organisation (ou du lieu de résidence de l'entrepreneur individuel) au plus tard le 15 janvier.

Les contribuables qui sont passés à un régime fiscal différent ont le droit de revenir au paiement de la taxe agricole unifiée au plus tôt un an après avoir perdu le droit de l'utiliser.

Les contribuables

Contribuables de la Taxe Agricole Unifiée- il s'agit d'organisations et d'entrepreneurs individuels qui sont des producteurs agricoles et sont passés au paiement d'une taxe agricole unique de la manière établie par le Code des impôts de la Fédération de Russie.

Les producteurs agricoles peuvent être :

1. Organisations et entrepreneurs individuels :
   • produire des produits agricoles;
   • ceux qui effectuent sa transformation primaire et ultérieure (industrielle) (y compris sur les immobilisations louées) ;
   • vendre ces produits.

   Toutes les conditions ci-dessus doivent être remplies simultanément. Si une entreprise ne produit pas de produits agricoles, mais se contente de les acheter, de les transformer et de les vendre, elle ne pourra pas devenir contribuable de la taxe agricole unifiée.

   Une condition préalable au passage à l'Impôt Agricole Unifié est qu'en fonction des résultats des travaux de l'année civile précédant l'année au cours de laquelle la demande de passage au paiement de l'Impôt Agricole Unifié est déposée, la part des revenus provenant de la vente des biens agricoles les produits doivent représenter au moins 70 % du revenu total du contribuable.

2. Coopératives agricoles de consommation - si, sur la base des résultats de leur travail de l'année civile précédente, la part de leurs revenus provenant de la vente de produits agricoles de leur propre production par les membres de ces coopératives, ainsi que du travail (services) pour les membres de ces coopératives, représente au moins 70% du revenu total.
3. Organisations de pêche russes formant des villes et des agglomérations, dont le nombre d'employés, en tenant compte des membres de la famille vivant avec elles, représente au moins la moitié de la population de l'organisation correspondante. règlement. Pour eux, les conditions suivantes sont obligatoires (pour le passage à la Taxe Agricole Unifiée) :
   • dans le revenu total de la vente de biens (travaux, services) de l'année précédente, la part de leurs revenus provenant de la vente de leurs captures et (ou) de poissons et autres produits fabriqués à partir de ceux-ci par eux-mêmes est d'au moins 70 % ;
   • ils pratiquent la pêche sur les navires de la flotte de pêche qui leur appartiennent ou les utilisent sur la base de contrats d'affrètement (affrètement coque nue et affrètement à temps).
4. Organisations de pêche et entrepreneurs individuels.

Conditions obligatoires pour le passage à la Taxe Agricole Unifiée :

• l'effectif moyen pour chacune des deux années civiles précédant le dépôt de la notification n'excède pas 300 personnes ;
• dans le revenu total de la vente de biens (travaux, services), la part des revenus provenant de la vente de leurs captures de ressources biologiques aquatiques et (ou) de poissons et autres produits issus de ressources biologiques aquatiques produites seules pour l'année précédente est au moins 70 %.

La liste complète des producteurs agricoles qui ont le droit de passer au paiement de la taxe agricole unifiée est précisée à l'article 346.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Les personnes suivantes n'ont pas le droit de passer au paiement de la taxe agricole unifiée :

• les organisations et les entrepreneurs individuels engagés dans la production de produits soumis à accise ;
• les organisations engagées dans l'organisation et la conduite de jeux de hasard ;
• institutions publiques, budgétaires et autonomes.

Les produits agricoles aux fins de l'imposition de la taxe agricole unifiée comprennent :

• produits agricoles et forestiers;
• produits de l'élevage, yc. obtenu grâce à la croissance et à la croissance de poissons, ainsi que d'autres ressources biologiques aquatiques.

La liste fermée des produits agricoles a été approuvée par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 25 juillet 2006 N 458.

Exonération fiscale

Les organismes passés au paiement de la Taxe Agricole Unifiée sont exonérés de l'obligation de payer :

• impôt sur les sociétés;
• impôt foncier sur les sociétés ;

Les entrepreneurs individuels passés au paiement de la Taxe Agricole Unifiée sont exonérés de l'obligation de payer :

• impôt sur le revenu des personnes physiques (relatif aux revenus provenant d'activités commerciales) ;
• taxe foncière pour les particuliers (relative aux biens immobiliers utilisés à des fins commerciales) ;
• taxe sur la valeur ajoutée (à l'exception de la TVA payable lors de l'importation de marchandises sur le territoire de la Fédération de Russie et dans d'autres territoires relevant de sa juridiction).

Les autres taxes et frais sont payés conformément à la législation de la Fédération de Russie sur les taxes et frais.

Votre attention s'il vous plaît!

Les organisations et les entrepreneurs individuels qui sont assujettis à la taxe agricole unifiée ne sont pas exonérés de l'exercice des fonctions d'agent fiscal.

Objet d'imposition et assiette fiscale

L'objet de l'imposition au titre de la Taxe Agricole Unifiée est le revenu diminué des dépenses. La procédure de détermination des revenus et des dépenses est établie par l'article 346.5 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

L'assiette fiscale est l'expression monétaire des revenus diminués du montant des dépenses.

La date de réception des revenus est le jour de la réception des fonds sur les comptes bancaires et (en espèces), de la réception d'autres biens (travaux, services), des droits de propriété, ainsi que du remboursement de la dette d'une autre manière (méthode en espèces).

Les dépenses sont comptabilisées en charges après avoir été effectivement payées.

Les revenus et dépenses en devises sont convertis en roubles au taux de change de la Banque centrale de la Fédération de Russie établi en conséquence à la date de réception des revenus (date des dépenses). Les revenus perçus en nature sont pris en compte sur la base du prix du contrat, en tenant compte des prix du marché déterminés par les règles de l'art. 105.3 NK.

La base imposable peut être réduite pour une période fiscale du montant de la perte perçue sur la base des résultats des périodes fiscales précédentes. Les contribuables ont le droit de reporter leurs pertes sur des périodes fiscales futures dans les 10 ans qui suivent. période fiscale dans lequel cette perte a été subie.

Les organisations sont tenues de conserver une trace de leurs indicateurs de performance nécessaires au calcul de l'assiette fiscale et du montant de la taxe agricole unifiée, sur la base des données comptables.

Les entrepreneurs individuels ne peuvent pas tenir de comptabilité, mais ils sont tenus de tenir une comptabilité des revenus et des dépenses aux fins du calcul de l'assiette fiscale de la taxe agricole unifiée dans le livre des revenus et dépenses des entrepreneurs individuels utilisant la taxe agricole unifiée. La forme et la procédure de remplissage de ce livre ont été approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 11 décembre 2006 N 169n.

Veuillez noter!

Période imposable

La période fiscale est une année civile.

La période de référence est de six mois.

Les taux d'imposition

Le taux d'imposition de la Taxe Agricole Unifiée est fixé par le Code des Impôts à 6% et est généralement inchangé.

Cependant, depuis 2015, la possibilité d'abaisser le taux d'imposition agricole unifié a été introduite pour la Crimée et Sébastopol. Pour la période 2015-2016. Ces autorités régionales pourraient réduire le taux à 0 %. Pour la période 2017-2021. la réduction n'est possible que jusqu'à 4 %.

En 2016, Sébastopol et la République de Crimée ont établi un taux d'imposition au titre de la taxe agricole unifiée de 0,5 %.

En 2017, conformément aux lois de la République de Crimée et de la ville de Sébastopol, le taux d'imposition agricole unifié a été augmenté jusqu'à un minimum de 4 %.

Votre attention s'il vous plaît!

Selon le paragraphe 2 de l'art. 346.8 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le taux de l'impôt agricole unifié, établi par les lois de Crimée et de Sébastopol pour 2017, n'augmentera qu'en 2021, c'est-à-dire que pendant toute cette période, il sera égal à 4 %.

La procédure de calcul et de paiement de la taxe agricole unifiée. Rapports

Lors de l'application de la Taxe Agricole Unifiée, la taxe est calculée en pourcentage de l'assiette fiscale correspondant au taux d'imposition. Le contribuable doit calculer lui-même l'impôt selon les règles établies par le Code des impôts de la Fédération de Russie.

Sur la base des résultats de la période de déclaration, il est nécessaire de calculer le montant de l'acompte en fonction du taux d'imposition et des revenus réels perçus, diminué du montant des dépenses calculées selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de la période fiscale jusqu'à la fin des six mois. L'avance doit être versée au plus tard 25 jours calendaires à compter de la fin de la période de déclaration.

A la fin de la période fiscale, les contribuables déposent leurs déclarations de revenus et paient la Taxe Agricole Unifiée au fisc :

• organisations - sur leur site ;
• entrepreneurs individuels - à leur lieu de résidence.

Passer déclaration d'impôt et l'impôt de l'année précédente doit être payé au plus tard le 31 mars de l'année.

Le formulaire de déclaration de revenus a été approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 28 juillet 2014 N ММВ-7-3/ Peut être soumis à la fois sous forme papier et électronique.

En cas de cessation d'activité de producteur agricole, une organisation ou un entrepreneur individuel doit payer l'impôt et présenter une déclaration au titre de l'impôt agricole unifié au plus tard le 25 du mois suivant celui au cours duquel, selon la notification, l'activité a pris fin. .

Votre attention s'il vous plaît!

Les contribuables, numéro médiane dont les employés pour l'année civile précédente dépassent 100 personnes, ainsi que les organisations nouvellement créées dont le nombre d'employés dépasse la limite spécifiée, soumettent les déclarations de revenus et les calculs uniquement sous forme électronique. La même règle s’applique aux plus gros contribuables.

De plus amples informations sur la soumission de rapports électroniques peuvent être trouvées.

AVEC liste complète Les opérateurs fédéraux de gestion électronique de documents opérant dans une certaine région peuvent être trouvés sur le site officiel du Bureau du Service fédéral des impôts de Russie pour l'entité constitutive de la Fédération de Russie.

Sciences agronomiques unifiées : quoi de neuf en 2017 ?

Depuis le 1er janvier 2017, les contribuables bénéficiant de la Taxe Agricole Unifiée peuvent inclure dans leurs dépenses les frais de réalisation d'une évaluation indépendante des qualifications des salariés. Les modifications correspondantes ont été apportées Loi fédérale du 03/07/2016 N 251-FZ en paragraphes. 26 alinéa 2 art. 346.5 Code des impôts de la Fédération de Russie.

En 2017, par les lois de la République de Crimée et de la ville de Sébastopol, le taux de l'impôt agricole unifié a été augmenté au minimum possible de 4 % et, conformément à la clause 2 de l'art. 346.8 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le taux de la taxe agricole unifiée n'augmentera plus jusqu'en 2021, c'est-à-dire que pendant toute cette période, il sera égal à 4 %.

Veuillez noter!

Lors du paiement des arriérés de tous impôts, à compter du 1er octobre 2017, les règles de calcul des pénalités changeront. En cas de retard important, vous devrez payer de grandes quantités pénalités - cela s'applique aux arriérés nés après le 1er octobre 2017. Des modifications ont été apportées aux règles de calcul des pénalités, qui sont établies pour les organisations à l'article 4 de l'art. 75 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Si, à compter de la date indiquée, le paiement est en retard de plus de 30 jours, la pénalité devra être calculée comme suit :

• sur la base de 1/300 du taux de refinancement de la Banque centrale de la Fédération de Russie, valable dans la période du 1er au 30e jour calendaire (inclus) de ce retard ;
• sur la base de 1/150 du taux de refinancement de la Banque centrale de la Fédération de Russie, pertinent pour la période commençant au 31e jour calendaire de retard.

Si le retard est de 30 jours calendaires ou moins, la personne morale paiera une pénalité basée sur 1/300 du taux de refinancement de la Banque centrale de la Fédération de Russie.

Les modifications sont prévues par la loi fédérale n° 130-FZ du 1er mai 2016.

Lors du paiement des arriérés avant le 1er octobre 2017, le nombre de jours de retard n'a pas d'importance, le taux sera dans tous les cas 1/300 du taux de refinancement de la Banque centrale. Rappelons que depuis 2016 le taux de refinancement est égal au taux directeur.

Il existe actuellement deux régimes fiscaux pour les producteurs agricoles. Le régime général n'est pas différent de celui que toutes les entreprises paient par défaut. bien et mode spécial— il s’agit de la Taxe Agricole Unifiée (USAT). Il se concentre spécifiquement sur le domaine dans lequel les entreprises agricoles opèrent. Après tout, de nombreux facteurs spécifiques influencent ce type d’activité (par exemple, les conditions saisonnières, le climat, les phénomènes atmosphériques et naturels).

Examinons les principales caractéristiques de ce régime et les principaux changements qui ont affecté la taxe agricole unifiée en 2014.

Les contribuables de la taxe agricole unique

Les producteurs de produits agricoles ne sont pas les seuls à pouvoir payer la taxe agricole unifiée. Toutes les entreprises qui vendent des produits agricoles, ainsi que toutes les organisations impliquées dans la pêche et la pisciculture, ainsi que les coopératives agricoles, peuvent légalement passer à la taxe agricole unifiée.

La condition essentielle est que les revenus provenant de la vente de produits agricoles représentent au moins 70 % du revenu total. Si nous parlons de pêche, alors pour payer la taxe agricole unifiée, vous devez posséder vos propres bateaux ou en louer.

Différences avec OSNO

Contrairement à régime général En matière de fiscalité, la Taxe Agricole Unifiée implique sa propre composition des cotisations versées. Le montant total de la taxe est composé des éléments suivants :

• taxe sur la valeur ajoutée;
• taxe sociale unifiée;
• taxe de propriété. Cela présente des avantages pour les biens utilisés dans la production et le stockage des produits agricoles ;
• taxe de transport. L'avantage est accordé aux machines agricoles et aux camions;
• impôt sur le revenu. Et ici, il existe des tarifs préférentiels - pour profiter de la vente des produits agricoles eux-mêmes ;
• impôt foncier;
• taxe sur l'extraction minière;
• taxe sur la pollution environnement et pour l'utilisation des plans d'eau.

Bien entendu, la fiscalité des producteurs agricoles présente également des avantages. Ainsi, les entreprises payant la Taxe Agricole Unifiée sont exonérées dans l'ordre suivant :

1. Les entrepreneurs individuels n'ont pas besoin de payer l'impôt sur le revenu, la taxe foncière et la TVA (sauf pour l'importation de produits).
2. Les organisations sont exonérées de l'impôt sur le revenu, de la taxe foncière et de la TVA (en plus des importations).

Tous les autres cotisations fiscales sont payés de la même manière que sous OSNO.

Comment passer à la taxe agricole unifiée

Si l'entreprise est un fabricant de produits agricoles et se conforme aux exigences légales, le passage à la Taxe Agricole Unifiée est possible de deux manières :

• V procédure générale. Pour ce faire, vous devez introduire une demande correspondante auprès de l'organisme fiscal du lieu d'immatriculation de l'entreprise. Cela doit être fait entre le 20 octobre et le 31 décembre (auparavant, le délai était plus court - jusqu'au 20 décembre). La transition dans ce cas s'effectuera dès le début de la nouvelle année civile ;
• immédiatement après l'enregistrement d'un entrepreneur individuel ou d'une personne morale. Vous devez soumettre une demande de transfert au Service fédéral des impôts dans les 30 jours suivant l'inscription. Auparavant, ce délai était de 5 jours. Dans ce cas, la transition s’effectuera directement lors de l’immatriculation fiscale.

Comme vous pouvez le constater, les règles sont devenues encore plus simples qu’auparavant. Bien qu’avant cela, ils n’étaient pas particulièrement complexes. Au cours de l'année, vous ne pouvez pas refuser de payer la Taxe Agricole Unifiée. Si l'entreprise est déjà passée au nouveau système, une demande de modification peut être déposée jusqu'au 15 février de l'année en cours.

Cependant, à cela s'ajoute une procédure obligatoire pour la suppression de la taxe agricole unifiée. Il est utilisé dans les cas où un producteur agricole cesse de l'être et exerce déjà d'autres activités. Si une entreprise ne produit plus de produits agricoles, elle ne peut plus payer la taxe agricole unifiée. Cela se fait également si la part des revenus de la vente de produits agricoles dans le revenu total devient inférieure aux 70 % légalement établis.

Comptabilisation des revenus et des dépenses au titre de la Taxe Agricole Unifiée

Si un entrepreneur individuel ou une organisation exerce des activités agricoles et paie la taxe agricole unifiée, il est alors assez spécialisé. Les dépenses et revenus au titre de la Taxe Agricole Unifiée sont également pris en compte de manière particulière. L'argent reçu de la vente de produits manufacturés peut également être dépensé pour salaires employés, et pour la publicité, et pour les besoins de base de la production. Lors du paiement de cette taxe, il n'y a pas de poste habituel « autres dépenses », et le contrôle organismes fiscaux surveiller strictement le respect de cette condition.

Il n’est pas nécessaire de tenir un livre des revenus et dépenses. Seulement ceux espèces, qui ont été reçus par la caisse ou les comptes courants de l'entreprise.

Déclaration d'impôt et période d'imposition

La taxe agricole unifiée elle-même est payée semestriellement, mais la période fiscale est d'une année civile. La partie anticipée de l'impôt est payée avant le 25 juillet de l'année de déclaration, mais la totalité du montant doit être payée avant le 31 mars de l'année suivante. Par conséquent, la déclaration d'impôt au titre de la Taxe agricole unifiée doit être soumise par le contribuable au Service fédéral des impôts avant le 31 mars de l'année suivant l'année de déclaration.

Si, pour une raison quelconque, l’activité du payeur prend fin, celui-ci doit alors déposer une déclaration fiscale au plus tard le 25 du mois suivant celui au cours duquel l’activité a pris fin.

Taux d'imposition et assiette fiscale

La taxe agricole unifiée est calculée selon les règles énumérées à l'article 346.9 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Le taux d'imposition régulier est de 6 %. Par conséquent, lors du calcul, il est nécessaire de multiplier la taille de l'assiette fiscale par 0,06. Eh bien, la base est considérée comme l’expression monétaire du montant total des revenus moins le montant total des dépenses. L'assiette fiscale est déterminée méthode simple: ascendant à partir du début de la nouvelle année civile, tous les revenus et toutes les dépenses du payeur sont additionnés.

Si les dépenses s'avèrent supérieures aux revenus, les activités du payeur sont alors officiellement reconnues comme non rentables. Dans ce cas, il aura le droit de réduire l'assiette fiscale d'un montant équivalent aux pertes subies l'année précédente. Point important Ce qu'il faut prendre en compte, c'est que l'assiette fiscale ne peut être réduite que de 30 % au maximum. Si le montant des pertes dépasse la limite de 30 pour cent, le montant restant de la perte peut être reporté sur la période fiscale suivante ou même sur plusieurs périodes. La prescription applicable dans ce cas est de dix ans. Le montant de la perte ne peut être reporté sur plus de dix ans.

Violations et sanctions pour eux

Le Code des impôts de la Fédération de Russie décrit en détail non seulement les règles de taxation des entreprises agricoles, mais également les sanctions en cas de violations possibles de la procédure établie. Les principaux points à savoir sont :

1. Si le contribuable (entrepreneur individuel ou personne morale) a changé de profil, ou si la part des revenus provenant de la vente de produits agricoles est devenue inférieure à 70 %, alors les conditions nécessaires pour avoir le droit de payer la taxe agricole unifiée ne sont plus remplies. . Dans ce cas, les taxes pour la période expirée doivent être recalculées dans un délai d'un mois conformément à l'OSNO et payées selon règles générales.
2. En cas de recalcul, le payeur se voit également imposer des pénalités supplémentaires pour retard de paiement des impôts pour le premier semestre de l'année de déclaration. Le passage à l'impôt agricole unifié à l'égard de ce contribuable est annulé de force.
3. Si un contribuable qui a enfreint les règles et a été exonéré de force du paiement de l'Impôt Agricole Unifié, souhaite revenir à ce système fiscalité, cela ne peut se faire qu’en un an. Bien entendu, si les conditions nécessaires sont remplies au moment de la candidature.

Quels sont les avantages et les inconvénients de la taxe agricole unifiée ?

Comme tout autre système, la taxe agricole unifiée présente des avantages et des inconvénients. Toutes les entreprises, après avoir effectué un calcul préliminaire, ne conviennent pas que payer cette taxe est vraiment rentable. Ainsi, l'impôt sur le revenu, en constante augmentation depuis 2006, est remplacé. Ainsi, si avant 2006 le taux d'imposition sur le revenu était de 0 %, alors depuis 2007 il s'élève déjà à 6 %, depuis 2009 à 12 %, depuis 2012 il est passé à 18 % et depuis 2015 il sera de 24 %. Ainsi, la taxe agricole unifiée peut réellement permettre d'économiser beaucoup d'argent.

Mais il y a aussi face arrière médailles. » Après tout, le bénéfice réel de la production ou d’autres activités dépend de la politique financière, et le nombre de facteurs pouvant affecter la rentabilité est très important. Ainsi, en l'absence avantages fiscaux Pour la propriété, le passage à la taxe agricole unifiée est très rentable, car dans ce cas, les impôts réels d'un entrepreneur individuel ou d'une organisation deviendront en effet bien moindres.

Les aspects positifs sont les suivants :

• Beaucoup plus facile à diriger Comptabilitéà l'entreprise.
• Le nombre total d'impôts est réduit.
• Vous pouvez choisir un nouveau système de taxation et y passer volontairement, après avoir effectué des calculs préliminaires et pris une décision.

Il y a bien sûr un point négatif. En général, il ne sera pas rentable pour les grandes entreprises ayant un niveau de production élevé de passer à la taxe agricole unifiée. Après tout, ils perdent le montant de la taxe sur la valeur ajoutée, qui est remboursé par le budget.

Derniers changements

Depuis 2014, des modifications sont entrées en vigueur qui permettent de déposer une demande de passage à la taxe agricole unifiée non pas avant le 20 décembre de l'année en cours, mais jusqu'au 31 décembre. Au lieu de la demande elle-même, une notification est désormais également soumise. Si, immédiatement après l'enregistrement, un entrepreneur individuel ou une organisation souhaite choisir ce système fiscal, cela peut être fait non pas dans un délai de cinq, mais dans les 30 jours à compter de la date d'enregistrement.

De plus, les organisations nouvellement créées n'auront pas le statut officiel de contribuables qui ont perdu le droit de passer à l'Impôt Agricole Unifié s'ils n'avaient aucun revenu provenant d'activités agricoles au cours de la première année d'existence. La règle des 70 % n’est pas utilisée dans ce cas.

Certains changements ont également affecté le calcul de l'assiette fiscale. Les dépenses, par exemple, incluent désormais tous les frais payés par l'entreprise, en plus de la taxe agricole. L’assiette fiscale peut donc être considérablement réduite.

Manger Certaines règles les calculs et les paiements de la taxe agricole unifiée aux organismes gouvernementaux, qui doivent être strictement suivis par les payeurs d'un tel système. Voyons pour quelles réglementations devraient être étudiées calcul correct sommes

Comme dans tout système, lorsqu'ils travaillent sur la taxe agricole unifiée, les contribuables doivent remplir un certain nombre de conditions non seulement pour passer au régime, mais également pour calculer correctement le montant de la taxe à payer.

Quelles formules sont pertinentes pour les producteurs agricoles, quand et comment le paiement est effectué - nous collecterons les informations pertinentes.

informations générales

Tout le monde ne peut pas utiliser ce mode. Passons au Code des impôts, qui indique quelles restrictions existent, quelles conditions doivent être remplies et qui n'a pas du tout le droit d'utiliser la taxe agricole unifiée.

Conditions de transition

Utiliser ce mode Les personnes physiques et morales peuvent le faire si les conditions suivantes sont remplies :

1. Le bénéfice du fabricant d'une organisation agricole provenant de la vente de produits agricoles pour la période fiscale précédente s'élevait à 70 pour cent ou plus. Cela s'applique aux produits de première transformation fabriqués à partir de matières premières agricoles de l'entreprise.
2. La part des revenus de la coopérative agricole provenant de la vente de marchandises dans le bénéfice total est d'au moins 70 %.
3. Les revenus d'une entreprise de pêche représentent 70 % du bénéfice total.

Concernant une entreprise de pêche, les conditions suivantes doivent être remplies :

1. Le recours au régime est possible si la pêche est exercée par l'entreprise sur un navire de pêche qui est sa propriété ou est exploitée conformément à.
2. Le nombre d'employés des années précédentes ne doit pas dépasser la limite de 300 personnes.
3. La part du bénéfice provenant de la vente d'une capture d'une ressource biologique aquatique ou d'un produit de la pêche fabriqué par une organisation dans le bénéfice total ne doit pas être inférieure à 70 %.

Ne sont pas habilités à appliquer la Taxe Agricole Unifiée :

• les entreprises qui vendent ou fabriquent des produits soumis à accise ;
• les entreprises qui ont une entreprise de jeux de hasard ;
• institutions à vocation budgétaire, gouvernementale ou autonome.

Les entrepreneurs individuels ou les SARL peuvent combiner l'impôt agricole unifié et l'impôt sur le revenu unifié.

Qui paye?

La Taxe Agricole Unifiée ne peut être payée que par les entreprises ayant le statut légal ou individuel, Quoi:

• produire des produits agricoles;
• vendre de tels biens ;
• se livrant à la pêche, à la production ou à la vente de produits de la pêche.

Cette règle s'applique également aux coopératives agricoles si les conditions précisées pour bénéficier du régime sont remplies.

Veuillez noter que le contribuable de la Taxe Agricole Unifiée n'a pas à calculer les taxes suivantes :

• impôt sur le revenu;
• Taxe de propriété;
• Impôt sur le revenu.

La société doit effectuer les paiements restants dans les conditions générales et selon les règles générales. Il s'agit des montants de la caisse d'assurance pension, de l'assurance maladie obligatoire, des droits d'accise, ainsi que des taxes de transport, d'eau et autres.

Fondements juridiques

Les modalités d'utilisation, de transfert et de paiement des impôts à la taxe agricole unifiée sont précisées au.

Le contribuable a le droit de passer volontairement à la taxe agricole unifiée en soumettant une bureau des impôts au lieu de résidence de l'entrepreneur individuel ou au lieu d'immatriculation de la société, une demande réglementée.

Les actes législatifs indiquent que les entreprises doivent tenir une comptabilité complète et que les entrepreneurs doivent préparer ce qui a été approuvé, dans lequel les modifications ont été reflétées.

Les délais de remise des rapports sous forme de déclaration sont précisés au.

La procédure de calcul des montants de la taxe agricole unifiée

Depuis l'introduction du système dans Fédération Russe, il y a eu une amélioration de la comptabilisation des règlements au titre de la taxe agricole unifiée. Quelle est la procédure de calcul pour cette année ?

Détermination de l'assiette fiscale

L'assiette fiscale de la taxe agricole unifiée est l'expression monétaire du profit, diminuée des coûts. Lors de la détermination du montant de l'impôt, les revenus et les dépenses doivent être pris en compte selon la méthode de la comptabilité d'exercice.

Les contribuables ont le droit de réduire l'assiette fiscale conformément aux règles de l'art. 346.6 article 5 du Code des impôts pour les pertes reçues après l'expiration des périodes fiscales précédentes. Si une perte est constatée en fin d’année, l’impôt sera de 0.

Les entreprises effectuent de manière indépendante des calculs fiscaux, qui font l'objet d'un transfert au trésor public, en tenant compte des indicateurs de l'assiette fiscale, des taux et des avantages ().

Formule appliquée

Les contribuables agricoles unifiés devraient utiliser la formule suivante :

Exemple

Selon les données semestrielles, la société a réalisé un bénéfice de 1 million de roubles. Les coûts s'élevaient à 800 mille.

L'assiette fiscale sera calculée comme suit :

1 million – 800 mille = 200 mille

Le montant de la taxe agricole unifiée sera de 12 mille :

200 mille * 6%

Les écritures suivantes seront effectuées dans la comptabilité du mois de juin :

À la fin de l'année, le bénéfice s'élevait à 1,5 million de roubles et les coûts (avec pièces justificatives) à 1,2 million.

Assiette fiscale pour l'année :

Montant à payer:

Si le montant de la taxe après le calcul annuel est égal à 0, alors l'entreprise ne paie pas la taxe agricole unifiée. Autrement dit, les fonds seront effectivement transférés une fois par an, sur la base des résultats des six mois.

Le fardeau fiscal

Afin de déterminer dans quelle mesure il sera rentable d'utiliser la taxe agricole unifiée, il convient de calculer la charge fiscale. Par exemple, vous pouvez effectuer des calculs approximatifs de l'effet économique de l'OSNO et de la taxe agricole unifiée.

La formule suivante pour une LLC vous aidera :
Pour un entrepreneur individuel, la formule sera :
Lors du calcul, il convient de prendre en compte l'exactitude du résultat :

• statut de la personne (entrepreneur individuel ou organisation) ;
• système actuellement utilisé ;
• l'entreprise est-elle rentable ou non rentable ?
• disponibilité des prestations dans la circonscription territoriale ;
• salaire en frais;
• si l'acheteur des marchandises paie la TVA ;
• une partie du bénéfice des activités non essentielles, etc.

Donnons un exemple de calcul de la pression fiscale sur la Taxe Agricole Unifiée. L'entreprise a été enregistrée en 2004 et y opère - elle produit des produits agricoles et effectue leur première transformation. Des travaux de rénovation et de construction sont réalisés pour d'autres entreprises.

L'activité a les résultats suivants pour l'année :

Activité	Montant en roubles	TVA 10%	TVA 18%
Revenus provenant de la vente de biens	660 mille	60 mille	—
Lors de la réalisation de travaux de réparation et de construction	236 mille	—	36 mille
montant total	896 mille	60 mille	36 mille
Frais de matériel (TVA 10%)	121 mille	11 mille	—
Frais (taux 18%)	531 mille	—	81 mille
Le chiffre total est de 121 mille.	652 mille	11 mille	81 mille
Coûts salariaux	150 000	—	—

Part du bénéfice dans les activités du plan agricole – 75% :
Cela signifie que l'entreprise peut recourir à la taxe agricole unifiée. Part des revenus des autres activités – 25% (100% – 75%)
Pour faciliter les calculs, imaginons que tous les produits ont été capitalisés et que les montants ont été transférés.

Nous ne prendrons pas en compte les primes d'assurance. Déterminons le montant de la taxe de base. La taxe agricole unifiée doit être déterminée à l'aide de la formule :
Dans notre exemple, les revenus sont de 896 000. Dépenses :

Assiette fiscale agricole unifiée :
Le montant de l'impôt qui doit être transféré au trésor:
Ensuite, nous substituons l'indicateur dans la formule de comparaison :
De la même manière, il convient de calculer le montant de la taxe OSNO, et il deviendra alors clair quel régime doit être préféré.

Délais de paiement des impôts

La taxe doit être payée une fois tous les six mois. L'acompte est dû au plus tard le 25 juillet et le montant final est dû au plus tard le 31 mars de l'année suivante après la période fiscale.

Paiements avancés

Bien que la période fiscale soit d'un an, les montants sous forme d'acomptes sont payés pendant six mois. L'avance est calculée en tenant compte du taux de 6% et du bénéfice perçu, qui a été déterminé selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de la période fiscale jusqu'à la fin des six mois.

Certains contribuables commettent l'erreur de calculer la taxe agricole unifiée sur une base trimestrielle. Si l'entreprise est en retard dans le transfert de l'acompte, l'administration fiscale imposera une pénalité ().

Le montant de la taxe agricole unifiée calculé à la fin de la période fiscale est diminué du montant de l'avance.

Pratique d'arbitrage sur le calcul et le paiement de la taxe agricole unifiée

Situation 1. Au Ch. 26.1 ne stipule pas que le payeur a le droit de rembourser la TVA transférée après le passage à la Taxe Agricole Unifiée.

Le payeur a déposé une demande auprès de l'administration fiscale avec une demande de passage à un régime spécial. L'inspecteur a envoyé une notification sur la possibilité d'appliquer la taxe agricole unifiée.

Situation 3. L'entreprise n'appartient pas à la catégorie des personnes assujetties à la taxe agricole unifiée et ne peut donc pas utiliser des taux préférentiels d'impôt sur le revenu dans les calculs.

Vidéo : taxe agricole unique

Le fond du problème : une entreprise qui achète des algues dans la mer Blanche a déposé une demande auprès du fisc pour passer à la taxe agricole unifiée, mais a été refusée car elle n'est pas un fabricant de produits agricoles.

Le tribunal a soutenu la décision de l'inspecteur des impôts, citant les lois suivantes : , 346.2 alinéa 2 du Code des impôts.

Situation 4. S'il n'y a aucun profit provenant de la vente de produits agricoles, le payeur ne peut pas passer à OSNO.

L'essence de la question : l'entrepreneur est engagé dans la culture de légumes, cultive des légumes-racines et des champignons et transforme également des légumes. Lors de l'inscription, le payeur a déposé une demande de passage à la taxe agricole unifiée et a reçu la confirmation de ce droit.

Lors de l'inspection, l'inspecteur a découvert qu'à la fin de l'année il n'y avait aucun bénéfice provenant des activités agricoles. Autorité fiscale obligé de passer à OSNO et de payer des impôts selon ce système.

Lorsque le payeur s'est adressé au tribunal, il a été décidé de satisfaire la demande. Le juge s'est référé à l'art. 346.1 alinéa 2, art. 346.2, art. 346.3 article 4 du Code des impôts.

Situation 5. Lors du recalcul des obligations fiscales pour la période d'utilisation de la taxe agricole unifiée (illégale), le contribuable peut déduire la TVA.

Cas : le payeur a fait le passage à un régime spécial, mais a perdu en milieu d'année le droit de l'utiliser, puisque le produit de la vente des produits agricoles était inférieur à 70 %.

La personne a recalculé les impôts selon OSNO. Sur la base des résultats de l'audit documentaire, il a été décidé de percevoir une amende auprès du payeur pour violation (), ainsi que d'obliger le payeur à payer la TVA et les pénalités.

La base de cette décision était une demande de remboursement de TVA. Le tribunal s'est rangé du côté du contribuable, en se référant à l'art. 346.3 clauses 3, 5, 6, art. 346.2 alinéa 2, art. 171 NK.

Le recours à la taxe agricole unifiée est un système rentable, mais afin de ne pas vous tromper dans son choix dans votre cas, effectuez des calculs de la pression fiscale.

Si vous remplissez les conditions spécifiées et préférez utiliser ce mode, utilisez des exemples lors du calcul de l'impôt, vous pourrez alors éviter des problèmes avec l'administration fiscale.

La taxe agricole unifiée est un régime fiscal spécial destiné aux entrepreneurs individuels et aux organisations engagées dans la production de produits agricoles.

Au titre de la taxe agricole unifiée, les produits agricoles comprennent : les produits de la production végétale, agricole et forestière, ainsi que les produits de l'élevage, y compris ceux obtenus grâce à la culture et à l'élevage de poissons et d'autres ressources biologiques aquatiques.

Conditions d'utilisation

Réaliser activité entrepreneuriale sur la Taxe Agricole Unifiée peut :

1. Organisations et entrepreneurs individuels dont la part des revenus provenant de la vente de produits agricoles représente au moins 70 % du revenu total.

2. Organisations de pêche et entrepreneurs individuels, à condition :

• Si le nombre moyen d'employés ne dépasse pas 300 personnes.
• La part des revenus provenant de la vente des produits de la pêche représente au moins 70 % du revenu total.
• S'ils pratiquent la pêche sur des navires de la flotte de pêche qui leur appartiennent en droit de propriété ou sur la base d'accords d'affrètement.

Ne sont PAS habilités à appliquer la Taxe Agricole Unifiée :

1. Organisations et entrepreneurs individuels qui ne produisent pas de produits agricoles, mais effectuent uniquement leur transformation primaire et ultérieure.
2. Organisations et entrepreneurs individuels produisant des produits soumis à accises et impliqués dans le secteur des jeux de hasard.
3. Institutions publiques, budgétaires et autonomes.

Transition vers une taxe agricole unifiée

Elle s'effectue sur la base du volontariat par le dépôt d'une notification au bureau des impôts : pour les entrepreneurs individuels - au lieu de résidence, pour une organisation - sur place. La notification peut être soumise simultanément avec les documents d'enregistrement, ou dans les 30 jours suivant la date d'enregistrement.

Déjà organismes d'exploitation, les entrepreneurs individuels soumettent une notification au plus tard le 31 décembre de l'année en cours, car ils ne peuvent passer à la taxe agricole unifiée qu'à partir du début de l'année prochaine.

Si vous n'avez ni l'envie ni le temps de vous plonger dans les complexités du calcul des impôts, de la préparation des rapports et de vous rendre au bureau des impôts, vous pouvez l'utiliser, qui effectue automatiquement tous les calculs et envoie les paiements et les rapports au Service fédéral des impôts via Internet. à temps.

Perte de droits et radiation de la Taxe Agricole Unifiée

Notification de cessation des activités de la Taxe Agricole Unifiée - du télécharger

Notification de perte du droit à la taxe agricole unifiée - s télécharger

Notification de refus d'utiliser la Taxe Agricole Unifiée - s télécharger

Peu importe la manière exacte dont votre activité sur la Taxe Agricole Unifiée a cessé, dans tous les cas, vous devez la soumettre à avis d'impôt selon le formulaire 26.1-7 dans les 15 jours suivant la fin de ces activités. Et selon le motif de cessation d'activité, en plus de cette notification, soit le formulaire n° 26.1-2, soit le formulaire n° 26.1-3 est déposé au bureau des impôts.

1) Si les conditions d'application de la taxe agricole unifiée ne sont pas respectées, le droit de continuer à travailler selon ce mode est perdu.

Et la principale exigence de ce système fiscal, je vous le rappelle, est que la part des revenus provenant de la vente de produits agricoles doit être d'au moins 70 % du revenu total.

Si vous perdez le droit de bénéficier de la taxe agricole unifiée, vous devez introduire une notification fiscale sous le formulaire 26.1-2.

Le plus désagréable ici, comme dans le cas de la perte du droit au brevet PSN, c'est que dans ce cas vous devenez automatiquement soumis au régime général d'imposition (OSNO), et tous les revenus des activités agricoles de l'année en cours seront être soumis à des impôts appropriés (impôt sur le revenu des personnes physiques 13%, TVA, taxe foncière).

2) Vous pouvez vous désinscrire de la Taxe Agricole Unifiée et passer à un autre régime fiscal uniquement à partir du début de l'année civile en adressant une notification sous le formulaire 26.1-3 au bureau des impôts (entrepreneur individuel - au lieu de résidence, organisation - au lieu ) au plus tard le 15 janvier de l'année au cours de laquelle vous envisagez de passer à un autre régime.

Calcul de l'impôt agricole unifié et des pertes

Calcul selon la formule :

Taxe agricole unifiée = (Revenus - dépenses) * 6%, où 6% est le taux d'imposition

(Revenus - dépenses) est l'assiette fiscale, qui peut être réduite du montant des pertes de l'année dernière.

Concernant les pertes :

• La perte (en totalité ou en partie) peut être transférée à l'année prochaine(à inclure dans les dépenses), ou pour une autre des 10 prochaines années.
• S'il y a plusieurs pertes, elles sont transférées dans l'ordre

  Dans lequel ils ont été reçus.

• Le contribuable doit conserver les documents confirmant le montant de la perte perçue pendant toute la durée de son remboursement.
• La perte doit être perçue lors de l'impôt agricole unifié, c'est-à-dire que les pertes subies lors de l'application d'autres régimes ne peuvent pas être prises en compte.

Il est également important de considérer un point :

Le fait est que vos dépenses doivent être documentées et vérifiées.

La comptabilité des dépenses doit être correctement tenue dans le livre de comptabilité des revenus et dépenses (KUDiR)

Et les preuves de dépenses sont, par exemple, Les recettes monétaires, documents de paiement, reçus, factures, actes d'achèvement des travaux et indications de prestations, contrats conclus, etc.

Cependant, toutes les dépenses ne peuvent pas être prises en compte. Et lesquels et dans quel ordre, voir ici « ». Fixé les primes d'assurance Le contribuable peut inclure en dépenses la Taxe Agricole Unifiée pour lui-même et ses salariés.

Déclaration et paiement de la taxe agricole unifiée

Déclaration à la Taxe Agricole Unifiée. La déclaration sous forme de déclaration (Voir) est soumise une fois par an au plus tard le 31 mars de l'année suivant la période fiscale (année) expirée.

En cas de cessation d'activité avant la fin de la période fiscale, la déclaration est déposée au plus tard le 25ème jour du mois suivant celui de la cessation d'activité.

De plus, les entrepreneurs individuels bénéficiant de la Taxe Agricole Unifiée doivent conserver les informations destinées à ce régime.

Paiement de la taxe agricole unifiée. Le Code des impôts de la Fédération de Russie introduit les concepts : période de déclaration (six mois) et période fiscale (année). En conséquence, vous devez payer la taxe agricole unifiée 2 fois par an :

1) Paiement anticipé dans les 25 jours à compter de la date de fin période de déclaration(six mois),

2) Impôt de fin d'année au plus tard le 31 mars de l'année suivant la période fiscale expirée, en tenant compte de ce qui a déjà été payé acompte.

EXEMPLE DE CALCUL DE LA TAXE USTIC POUR CES DEUX PAIEMENTS

Pour les 6 premiers mois de travail, un certain entrepreneur individuel a : Revenus - 300 000 roubles, Dépenses - 170 000 roubles.

Acompte d'impôt agricole unifié = (300 000 roubles - 170 000 roubles) * 6 % = 7 800 roubles.

Au cours des 6 prochains mois de travail, un certain entrepreneur individuel a : Revenus - 400 000 roubles, Dépenses - 250 000 roubles.

Les revenus et dépenses étant pris en compte selon la méthode de la comptabilité d'exercice dès le début de l'année,

On additionne leurs sommes pour toute l'année, puis :

Impôt de fin d'année = (700 000 roubles - 420 000 roubles) * 6% - 7 800 roubles. = 9 000 roubles.