La façon la plus courante de dépenser le bénéfice net est de le répartir entre les propriétaires de l'entreprise. À cette fin, les entreprises transfèrent des dividendes à leurs fondateurs, en fonction de leurs parts dans le capital autorisé (clause 1, article 43 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Voyons comment ces paiements devraient être reflétés dans la comptabilité et la comptabilité fiscale dans le cadre du régime fiscal simplifié.

Comptabilité. Pour accumuler des dividendes aux fondateurs non membres du personnel (organisations et particuliers), utilisez le sous-compte du compte 75 «Règlements avec les fondateurs pour le paiement des revenus». Et pour refléter les dividendes aux fondateurs-employés, utilisez le compte 70. Ce sont les exigences des instructions pour le plan comptable, approuvées par l'arrêté n° 94n du 31 octobre 2000. Pensez aux affectations pour le paiement des dividendes dans le cadre du régime fiscal simplifié. Selon l'option spécifique, faites l'une des écritures suivantes à la date à laquelle les participants ou actionnaires ont décidé de verser des dividendes :

— des dividendes ont été versés à une entreprise ou à un fondateur individuel qui n'est pas un employé de l'organisation ;

DÉBIT 84 CRÉDIT 70

— des dividendes ont été versés au fondateur, qui est un employé de la société.

Au moment du paiement des dividendes, faites l'écriture suivante :

DÉBIT 75 sous-compte "Règlements avec les fondateurs pour le paiement des revenus" (70) CRÉDIT 51 (50)

— payé des dividendes en numéraire.

Comptabilité fiscale. Les dividendes ne sont pas des dépenses. Par conséquent, de leur montant, vous ne pourrez pas réduire l'assiette fiscale d'un impôt unique avec une «simplification» (clauses 1 et 2 de l'article 346.16, clause 1 de l'article 252 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

En ce qui concerne les autres impôts, l'organisme payeur de dividendes est un mandataire fiscal. Ainsi, sur les montants transférés, les propriétaires doivent retenir l'impôt sur le revenu des particuliers (si le bénéficiaire est un particulier) ou (si le bénéficiaire est une entreprise).

Les taux d'imposition sur le revenu des personnes physiques sont les suivants : 13 % - pour les citoyens résidents et 15 % - pour les non-résidents (alinéa 5 de l'article 346.11, paragraphe 2 du paragraphe 3 et paragraphe 4 de l'article 224 du Code fiscal de la Fédération de Russie) .

Taux d'imposition sur le revenu: 13% - pour les organisations russes, 15% - pour les entreprises (paragraphes 5 de l'article 346.11, alinéas 2 et 3 de la clause 3 de l'article 284 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Veuillez noter que l'impôt sur le revenu et l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 13% doivent être calculés selon les mêmes règles (clause 3 de l'article 214 et clause 5 de l'article 275 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Si votre organisation elle-même n'a pas reçu de dividendes, il est très facile de calculer la taxe. Pour cela, multipliez le montant des dividendes versés au fondateur par le taux d'imposition (13%).

Si, au cours de l'année écoulée ou de l'année en cours, votre entreprise elle-même a perçu des dividendes, puis calculez la taxe comme suit.

Tout d'abord, déterminez la part des dividendes d'un fondateur particulier dans le montant total des dividendes payables aux participants par décision de l'assemblée.

Calculez ensuite l'impôt lui-même (impôt sur le revenu des personnes physiques ou impôt sur le revenu) à l'aide de la formule :

Quant aux cotisations au PFR, au FFOMS et au FSS, elles n'ont pas à être provisionnées lors du paiement des dividendes. Étant donné que les dividendes ne s'appliquent pas aux rémunérations perçues pour l'exécution d'obligations découlant de contrats de travail et de droit civil (clause 1, article 7 loi fédérale du 24 juillet 2009 n° 212-FZ et paragraphe 1 de l'art. 20.1 de la loi fédérale du 24 juillet 1998 n° 125-FZ). Une opinion similaire est partagée par les spécialistes de la FSS de la Fédération de Russie (lettres du 18 décembre 2012 n ° 1503-11 / 08-16893 et ​​du 7 novembre 2011 n ° 140311 / 0813985).

Et n'oubliez pas de déclarer les dividendes versés et les impôts retenus sur eux pour bureau des impôts. Ainsi, lorsque vous versez de l'argent à une organisation russe, remplissez une déclaration de revenus. Sa forme a été homologuée par arrêté du 22 mars 2012 n° ММВ-7-3/ [courriel protégé] Cependant, il n'est pas nécessaire de remplir la totalité de la déclaration. Préparez seulement titre de page, sous-section 1.3 de la section 1 et feuille 03. Et envoyez ces informations à l'IFTS à la fin de l'année au plus tard le 28 mars (clause 4 de l'article 289 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Lors de l'envoi de dividendes à une société étrangère, soumettez à l'inspection l'impôt (informations) rempli sur les montants des revenus payés et les impôts retenus. Le formulaire de calcul a été approuvé par arrêté du Ministère des impôts et taxes de Russie du 14 avril 2004 n ° SAE-3-23 / [courriel protégé] La date limite pour soumettre ce calcul à l'inspection de fin d'année est au plus tard le 28 mars (clause 1 de l'article 287 et clause 3 de l'article 289 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

À propos des montants transférés à un particulier rapport dans le certificat sous la forme 2-NDFL (Ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie du 17 novembre 2010 n ° MMV-7-3 / [courriel protégé]). Soumettez-le à l'IFTS au plus tard le 1er avril de l'année suivant l'année de paiement des dividendes (clause 2, article 230 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Exemple
Success LLC en applique une simplifiée Selon les résultats de 2014, la société a réalisé un bénéfice net d'un montant de 1 000 000 de roubles. Il comprenait les revenus de participation d'équité dans d'autres entreprises - 200 000 roubles.
Le 7 avril 2015, les fondateurs de l'organisation ont décidé d'affecter la totalité du montant des bénéfices au paiement de dividendes dans les montants suivants :
-A.R. Soklakov (directeur, résident, 60% de participation) - 600 000 roubles.
— O.G. Brown (non-résident qui n'est pas un employé de Success LLC, part de 30%) - 300 000 roubles.
— LLC Riga (société russe, part de 10 %) — 100 000 roubles.
Voyons comment le comptable d'Uspekh LLC a reflété les opérations de paiement des dividendes en comptabilité et quelles taxes il a payées sur les montants transférés. Le 7 avril 2015, le comptable de la société a procédé aux écritures suivantes pour le paiement des dividendes dans le cadre du régime fiscal simplifié :
DÉBIT 84 CRÉDIT 70
— 600 000 roubles. — Les dividendes A.R. ont été accumulés Soklakov ;
DÉBIT 84 CRÉDIT 75 sous-compte "Règlements avec les fondateurs pour le paiement des revenus"
— 300 000 roubles. — les dividendes ont été accumulés par O.G. Marron;
DÉBIT 84 CRÉDIT 75 sous-compte "Règlements avec les fondateurs pour le paiement des revenus"
— 100 000 roubles. — Des dividendes ont été versés à OOO Riga.
impôt sur le revenu des personnes physiques de l'O.G. Brown est égal à 45 000 roubles. (300 000 roubles × 15%).
Impôt des personnes physiques sur les dividendes A.R. Le comptable de Soklakov le pensait. Premièrement, il a calculé sa part de dividendes dans le total des dividendes des participants - 0,6 (600 000 roubles : 1 000 000 roubles). Et puis il a déterminé le montant de la taxe - 62 400 roubles. .
L'impôt sur les bénéfices des dividendes versés par Riga LLC a été déterminé par le comptable comme suit. Tout d'abord, il a calculé la part des dividendes de l'organisation dans le montant total des dividendes des participants - 0,1 (100 000 roubles : 1 000 000 roubles).
Ensuite, il a calculé l'impôt sur le revenu - 10 400 roubles. .

Chaque fondateur d'une entreprise ou d'une organisation a le droit de recevoir des bénéfices des activités d'une telle organisation. Les dividendes sont l'un des types de bénéfices que reçoit un actionnaire d'une entité commerciale. Dans l'article, nous vous présenterons le concept de dividendes, les spécificités de leur accumulation et de leur paiement, ainsi que les écritures comptables typiques.

Les dividendes sont compris comme faisant partie du bénéfice de l'entreprise, qui est soumis à la distribution entre les fondateurs, les participants et les autres actionnaires de l'entité économique. Le montant du paiement est déterminé en fonction de la part d'actions détenue par une personne en particulier, ainsi que de leur type.

La procédure de paiement des dividendes est déterminée lors de l'assemblée générale des actionnaires, où il est décidé du montant qui sera versé à chacun des actionnaires, et détermine également la fréquence de ces paiements. La décision des actionnaires est fixée par la loi en la matière. En règle générale, les dividendes sont versés une fois par an, moins souvent - une fois tous les six mois ou une fois par trimestre. Les paiements aux actionnaires dans les deux derniers cas sont appelés intermédiaires ou préliminaires.

La législation prévoit des cas où une société ne peut pas effectuer de paiements aux actionnaires. Ceux-ci inclus:

• la menace de faillite;
• découlant du paiement ;
• le capital autorisé des participants de la société a été apporté pour un montant incomplet.

Le montant des dividendes est imposable. La société effectue des paiements aux actionnaires au moment du paiement. Selon les modifications apportées au Code général des impôts, le taux d'imposition est de :

• pour les entreprises nationales à partir de .2015 est de 13%,
• pour les entreprises ou les particuliers non-résidents – 15%.

Écritures typiques pour la régularisation et le paiement des dividendes

Lors de la distribution des bénéfices, le compte 84 est utilisé comme dividendes.Le paiement est effectué à partir du compte.

Méthodologie et normes comptables écritures comptables regardons des exemples.

Un exemple d'écritures pour le paiement de dividendes aux résidents et aux non-résidents

Disons:

selon les résultats de l'année, Molniya LLC a réalisé un bénéfice d'un montant de 365 000 roubles. Lors de l'assemblée générale des actionnaires, il a été décidé de distribuer les bénéfices sous forme de dividendes aux actionnaires. Le capital autorisé de Molniya LLC est divisé en 110 actions, dont un citoyen argentin détient, et un résident détient 85 actions.

Par décision, consignée dans l'acte de l'assemblée des actionnaires, le comptable de Molniya LLC a procédé aux écritures suivantes :

Dt	ct	La description	Somme	Document
84		Accumulation de dividendes à un actionnaire résident (365 000 roubles / 110 * 85)	282 045 roubles	Acte de l'assemblée des actionnaires
84	75/2	Accumulation de dividendes à un actionnaire non-résident (RUB 365 000 /110*25)	82 955 roubles	Acte de l'assemblée des actionnaires
	68 impôt sur le revenu des personnes physiques	Impôt sur le revenu des particuliers retenu à la source sur les dividendes d'un résident (282 045 roubles * 13%)	36 666 roubles	Acte de l'assemblée des actionnaires
75/2	68 impôt sur le revenu des personnes physiques	Retenue à la source de l'impôt sur le revenu des particuliers sur les dividendes d'un non-résident (82 955 roubles * 15%)	12 443 roubles	Acte de l'assemblée des actionnaires
		Transfert du montant des dividendes au fondateur résident (282 045 roubles - 36 666 roubles)	245 379 roubles	Ordre de paiement
75/2		Transfert du montant des dividendes au citoyen fondateur de l'Argentine (82 955 roubles - 12 443 roubles)	512 roubles.	Ordre de paiement

Dividendes et perte

Imaginons une situation :

par décision des actionnaires de Sever Plus LLC, des acomptes sur dividendes ont été versés pour les résultats de 6 mois d'un montant de 428 000 roubles. Le paiement a été effectué au directeur de LLC "Sever Plus" Spiridonov L.K., qui est résident fiscal. Selon les résultats de l'année, selon l'état des résultats financiers, Sever Plus LLC a subi une perte et, par conséquent, le paiement intermédiaire à Spiridonov n'est pas reconnu comme un dividende.

Ces transactions ont été reflétées dans les écritures comme suit :

Lors du paiement des dividendes, n'oubliez pas les délais de transfert des impôts, dont la violation entraîne des amendes et des pénalités.

Les personnes fondatrices d'organisations peuvent s'attendre à percevoir des revenus de cette participation, qui se manifestent sous forme de dividendes. Comment comptabiliser correctement le montant des dividendes dus aux fondateurs et actionnaires ? Sont-ils assujettis à l'impôt et comment en tenir compte dans les affichages ? Examinons en détail dans l'article toutes les informations sur la comptabilisation des dividendes, nous calculerons des exemples spécifiques.

Que sont les dividendes ?

Les dividendes désignent les revenus perçus par les fondateurs ou les actionnaires de la société lors de la distribution des bénéfices laissés par l'entreprise après le transfert de tous les paiements d'impôts. Les dividendes sont accumulés au prorata de la part de chaque fondateur dans le capital social de l'organisation ou en fonction de ses parts.

Si l'organisation est passée à un système simplifié, l'impôt sur le revenu est remplacé par des impôts simplifiés, et pour UTII - impôt unique sur le revenu imputé.

Décision de dividende

La décision de verser des dividendes est prise lors d'une assemblée générale des participants ou des actionnaires d'une personne morale, qui est soumise à l'inscription au procès-verbal. Une telle décision ne sera pas légale lorsque :

• le fonds statutaire de la société n'a pas été définitivement constitué ;
• les actions à vendre ne sont pas entièrement réalisées ;
• une procédure de faillite a été engagée contre l'organisation ;
• selon les données du bilan, le capital autorisé de la société dépasse la valeur de ses actifs nets.

Comment rédiger un compte-rendu de réunion ?

Il n'y a pas de règles strictes spécifiques pour la forme du procès-verbal de l'assemblée des fondateurs ou des actionnaires par la loi. Le document est rédigé sous forme libre, à condition qu'il contienne tous les détails nécessaires (numéro et date du document, lieu de sa préparation, quelles questions ont été examinées, décisions sur les questions, signatures des personnes présentes).

Si l'organisation n'a qu'un seul fondateur, alors au lieu du procès-verbal de l'assemblée des fondateurs, une décision du participant sur la nécessité de verser des dividendes est rédigée. Il n'y a pas non plus d'exigences spécifiques pour la forme du document, à l'exception de la préservation des détails nécessaires. Il n'est pas nécessaire de montrer un calcul individuel détaillé des dividendes pour un bénéficiaire distinct dans le protocole ou la décision, il suffit de refléter le montant du bénéfice net de l'entreprise, qui sera versé aux fondateurs ou aux actionnaires.

Le calcul des dividendes pour chaque participant est effectué dans l'état comptable. Sa forme doit être développée dans l'entreprise et le document doit être fixé dans la politique comptable. L'émission des dividendes de la caisse enregistreuse s'effectue par un ordre de caisse et, lorsqu'ils sont transférés d'un compte courant, par un ordre de paiement.

La procédure de calcul des dividendes dans l'entreprise

Les dividendes peuvent être accumulés en fonction des résultats du travail de l'entreprise au cours de la période de référence, ce qui signifie :

• trimestre;
• une demi-année;
• 9 mois;

La décision sur leur accumulation et leur paiement est prise au plus tard 3 mois après la fin de la période de déclaration.

Pour déterminer l'opportunité, la taille, la forme, la part de chaque participant, une décision s'impose Assemblée générale fondateurs ou actionnaires. La fréquence des paiements est fixée dans la charte de l'organisation. A défaut de telles mentions dans les pièces constitutives, le paiement doit être effectué :

• au plus tard 2 mois après la prise de décision à ce sujet (pour LLC) ;
• au plus tard 10 jours (pour certaines catégories d'actionnaires) ;
• au plus tard 25 jours pour les autres actionnaires de la JSC ;
• le plus souvent des dividendes sont versés au titre de l'exercice.

Imposition des dividendes : règles

Une personne morale qui verse des dividendes est tenue d'exercer les fonctions d'un mandataire fiscal, c'est-à-dire de retenir et de transférer au budget tous les paiements d'impôt nécessaires sur le montant des paiements.

La liste des impôts dus sur les dividendes varie selon le statut du bénéficiaire et selon qu'il est une personne morale ou une personne physique. En outre, les taux d'imposition dépendent de la source de paiement (provenant du revenu d'un étranger ou Entreprise russe, de la participation au capital autorisé ou des actions) et si des dividendes ont déjà été versés à ce bénéficiaire dans d'autres organisations.

Destinataire	Statut du destinataire	Type de taxe	Offre
Individuel	Pas un résident de la Fédération de Russie	impôt sur le revenu	15%, en commande spéciale le taux d'imposition peut être de 30%
Individuel	Résident de la Fédération de Russie	impôt sur le revenu	9%
Entité	Lieu d'inscription : RF. Le fondateur doit détenir une participation de cinquante pour cent dans le capital autorisé de l'entreprise pendant plus de 365 jours lorsqu'il décide de l'émission de dividendes	impôt sur le revenu	0%
Entité	Entreprises de la Fédération de Russie qui ne remplissent pas les conditions du paragraphe précédent	impôt sur le revenu	9%
Entité	Entreprise étrangère	impôt sur le revenu	15%

Par exemple, une entité juridique Igrek LLC reçoit des dividendes d'une seule organisation enregistrée et opérant dans la Fédération de Russie. Bénéfice net cette organisation au cours de l'année considérée s'élevait à 100 000 roubles. La part d'Igrek LLC dans le capital autorisé du payeur de dividendes est de 15 %.

Par conséquent, il a droit à 15 000 roubles de dividendes. Dans ces conditions, le taux de l'impôt sur le revenu est de 9 %. Le montant de la taxe est donc de 15000 * 9% = 1350 roubles. Et Igrek LLC recevra 13 650 roubles de dividendes.

Que faire des impôts si le bénéficiaire refuse les dividendes ?

Conformément à la loi, cet impôt est prélevé non seulement sur les revenus perçus par un particulier, mais également sur ceux dont il a le droit de disposer. Si l'actionnaire refuse les revenus en faveur de l'organisation, l'impôt doit être retenu le jour du refus et transféré au budget.

Comment refléter les transactions avec des dividendes au payeur sur les comptes ?

Nous analyserons comment les dividendes sont comptabilisés et les impôts sont reflétés. Le payeur doit refléter toutes les transactions liées à l'accumulation et au paiement des dividendes, à la retenue à la source et à l'accumulation des impôts sur ces revenus. Le compte 75 est utilisé pour comptabiliser ces règlements. Le compte 70 peut être appliqué à la comptabilisation des dividendes des personnes travaillant dans cette entreprise.

Correspondance de compte		Contenu d'une transaction commerciale
Débit	Le crédit
84	75, 70	Dividendes revenant à des personnes morales ou physiques : ne travaille pas dans l'entreprise (compte 75); travaillant dans l'entreprise (compte 70).
75	68	Impôt sur le revenu à payer ou impôt sur le revenu des personnes physiques pour les personnes qui ne travaillent pas dans cette entreprise
70	68	retenue impôt sur le revenu sur les dividendes des particuliers-employés de l'entreprise
75,70	51, 50	Dividendes émis
68	51	Les impôts sur les dividendes sont répertoriés
75,70	84	Annulation des dividendes non réclamés par les bénéficiaires après un certain délai

Comment répercuter les opérations avec dividendes sur les comptes du bénéficiaire ?

Pour le bénéficiaire, les opérations avec dividendes seront reflétées dans les livres comptables comme suit :

Réponses aux questions actuelles sur la comptabilité des dividendes

Question numéro 1. La société a versé des dividendes au cours de l'année sous revue sur une base trimestrielle. A la fin de l'année, le résultat du résultat financier de l'activité est une perte. Cela affectera-t-il d'une manière ou d'une autre les dividendes versés au cours de l'année de référence, car ils devraient être payés sur le bénéfice net, ce que, en fin de compte, l'organisation n'a pas?

Si, à la fin de l'année, le résultat de l'activité de l'entité économique était une perte, tous les dividendes versés aux particuliers - actionnaires ou fondateurs de l'organisation devraient être considérés comme des paiements ordinaires provenant du bénéfice de l'entreprise après impôt. Cela signifie une augmentation de la pression fiscale. Sur ces montants, il est nécessaire de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques à hauteur de 13% du montant des revenus et de 30% sous forme de primes d'assurance.

Par conséquent, si le propriétaire de l'entreprise souhaite recevoir des dividendes trimestriellement, sans attendre la fin de l'exercice, les risques auxquels il est confronté doivent lui être expliqués. Dans ce cas, il faut qu'annuellement résultat financier Les opérations de l'entreprise devaient être rentables. Sinon, le montant des impôts à payer au budget peut augmenter plusieurs fois.

Question numéro 2. Faut-il prélever l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le montant des dividendes versés au fondateur engagé dans activité entrepreneuriale? Si oui, quel taux d'imposition est applicable à ses revenus ?

Oui, les dividendes versés au fondateur-entrepreneur sont soumis à l'impôt en ordre général. La législation ne prévoit aucune exception et conditions spécialesà propos de cette question. Par conséquent, sur les revenus de l'entrepreneur reçus sous forme de dividendes, il est nécessaire de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Si un particulier est un résident, le taux d'imposition est de 9%, non-résident - 15%. Dans des cas exceptionnels, le taux peut être de 30 %.

Question numéro 3. L'impôt sur le revenu des personnes physiques est-il retenu sur le montant des dividendes qui seront versés par succession ?

Les revenus reçus en héritage ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu. Mais dans le cas du paiement de dividendes, tout d'abord, le droit de percevoir un revenu se pose. Par conséquent, ces revenus sont soumis à l'impôt sur le revenu obligatoire des personnes physiques. Le taux dépendra du fait que l'héritier soit résident ou non et sera de 9% ou 15%.

Question numéro 4. Comment refléter sur les comptes l'accumulation et la distribution de dividendes sur la base des résultats de l'entreprise à son unique fondateur, qui est également administrateur, si l'on sait qu'il est résident, le bénéfice net pour l'année s'élève à 100 000 roubles . Quels documents faut-il faire pour cela ?

La base de comptabilisation des dividendes à payer est la décision du fondateur de l'entreprise, rédigée par écrit. Parce que le forme unifiée aucun document de ce type n'est fourni, la décision est rédigée en forme libre. Le fondateur ayant le statut de résident, 9% de l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être retenu sur ses revenus.

Les montants des dividendes courus basés sur les résultats de l'activité d'une entité économique pour l'année, en comptabilité sont un événement postérieur à la date de clôture et sont présentés dans note explicative au rapport annuel.

Le fondateur étant également un employé de l'entreprise, les règlements avec lui sur les dividendes peuvent être reflétés sur le compte 70. Dans ce cas, les écritures suivantes doivent être effectuées en comptabilité:

• Dt84 kt70 = 100 000 - pour le montant des dividendes courus ;
• Dt70 Kt68 \u003d 9000 - pour le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu sur le montant des dividendes;
• Dt68 Kt51 \u003d 9000 - l'impôt sur le revenu des particuliers a été transféré au budget;
• Dt70 Kt51, 50 = 91000 - des dividendes ont été versés au fondateur.

Question numéro 5. Comment montrer correctement en comptabilité l'émission de dividendes à un actionnaire, en partie en termes monétaires et en partie en nature produits finis entreprises?

• taxation des sommes;
• Payment dividende;
• transfert d'impôts;

Remarque de l'auteur !

1. Noter!

Fiscalité des paiements

Noter! Si l'organisation est bénéficiaire d'une partie de ses propres dividendes, la base imposable peut être réduite lors du calcul de l'impôt sur le revenu en réduisant le montant total alloué à la distribution entre les participants de la société.

Inscriptions sur la régularisation et le paiement des dividendes

La base imposable dans ce cas sera calculée comme suit : le montant à émettre moins le montant des dividendes perçus.

Montants non réclamés

Dt70.75Kt84.

Exemple pratique

Noter!

1. Dt99 Kt84.
2. Dt84 Kt75.02.
3. Dt75.02 Kt68.
4. Dt84 Kt70.
5. Dt70 Kt68.
6. Dt84 Kt82.
7. Dt75.02 Kt51.
8. Dt70 Kt51.
9. Dt68 Kt51.

Faut garder à l'esprit !

Viktor Stepanov, 2018-06-05

Questions et réponses sur le sujet

Documents de référence connexes

La prise en charge comptable des opérations liées à la répartition d'une partie du bénéfice net de l'organisation entre les fondateurs s'effectue dans l'ordre suivant :

• formation d'informations sur le montant du bénéfice net non distribué;
• adoption d'une décision par l'assemblée générale des propriétaires (actionnaires) sur les montants et les modalités de paiement ;
• accumulation des dividendes séparément pour chaque participant ;
• taxation des sommes;
• Payment dividende;
• transfert d'impôts;
• radier les sommes non réclamées.

Les dividendes sont compris comme faisant partie du bénéfice net d'une entité juridique (sociétés par actions ou LLC), qui est le revenu des fondateurs (actionnaires). Elles sont réparties entre les participants au prorata des actions qu'ils possèdent dans la société.

La fréquence des paiements et le montant des bénéfices non répartis payables aux propriétaires sont déterminés lors de l'assemblée générale des actionnaires (fondateurs de la LLC) et sont spécifiés dans la charte de l'organisation. L'ordre des paiements peut être modifié: les ajustements sont inscrits dans la charte de la société et enregistrés auprès du Service fédéral des impôts. Sur la base des résultats de la réunion, un protocole est établi, sur la base duquel la distribution des revenus commence. Les paiements peuvent être effectués trimestriellement, au bout de six mois ou à la fin de l'année.

Remarque de l'auteur ! La période maximale de répartition du bénéfice net entre les propriétaires est légalement fixée - pas plus de 60 jours à compter de la date de la décision de l'assemblée générale (la date du procès-verbal); pas plus de 10 jours pour les paiements aux actionnaires nominés et fiduciaires et pas plus de 25 jours pour les autres actionnaires de la JSC.

Les enregistrements comptables du bénéfice net non distribué sont tenus selon la méthode de la comptabilité d'exercice. 84. Il est actif-passif: un solde débiteur est la présence d'une perte non couverte basée sur les résultats des activités de l'entreprise, un solde créditeur est une partie du bénéfice net soumise à une distribution ultérieure (après paiement de toutes les taxes et contributions nécessaires) .

Opérations de base pour la constitution et le paiement des dividendes

La comptabilisation des versements de dividendes dépend du statut du fondateur :

1. Les fondateurs de l'entreprise sont des particuliers salariés de l'entreprise : les règlements mutuels sur les sommes dues sont affichés dans la comptabilité de l'entreprise en correspondance avec le compte. 70, auquel une comptabilité supplémentaire peut être ouverte pour la répartition des paiements des employés.

   Dt84 Kt70 - accumulation de dividendes sur le bénéfice net de la société.

   Dt70 Kt50.51 - paiement en espèces ou transfert non monétaire de fonds aux fondateurs.

   Noter! Suivi des sommes encaissées sur le compte.

   Affichages de dividendes

   70 est effectué séparément pour chaque employé de l'organisation pour une évaluation approfondie des règlements mutuels avec le personnel.

2. Les fondateurs de l'entreprise - personnes physiques qui ne sont pas des employés de l'organisation et personnes morales: la comptabilisation des règlements mutuels avec les propriétaires est effectuée sur le compte. 75, sur lequel un sous-compte actif-passif séparé est ouvert.

   Dt84 Kt75.02 - accumulation de dividendes sur la base d'une assemblée générale des actionnaires ou des fondateurs d'une LLC.

   Dt75.02 Kt50.51 - paiement des sommes dues.

Fiscalité des paiements

Les dividendes représentant les revenus des fondateurs (personnes physiques et morales), ces versements sont soumis à l'impôt sur le revenu conformément à la législation applicable :

1. Fondateurs - particuliers: impôt sur le revenu des personnes physiques 13% pour les citoyens de la Fédération de Russie et 15% sur les sommes dues aux citoyens étrangers.
2. Fondateurs - personnes morales : les montants sont soumis à l'impôt sur le revenu à hauteur de 13 % pour les sociétés créées en Russie et de 15 % sur les dividendes des sociétés étrangères.

Noter!

Sur la base du protocole de répartition du bénéfice net entre les participants de la personne morale, il est nécessaire de calculer immédiatement les impôts, car ils sont transférés au plus tard le jour ouvrable suivant le paiement.

La comptabilisation des impôts est effectuée sur le compte. 68 pour les sous-comptes respectifs :

1. Dt70 Kt68 - accumulation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les paiements aux fondateurs - employés de l'entreprise.
2. Dt75 Kt68 - avis d'imposition pour le reste des fondateurs.
3. Dt68 Kt51 - transfert des impôts au Service fédéral des impôts de Russie.

Montants non réclamés

Il existe des situations où un membre de la société n'a pas reçu à temps le montant des dividendes qui lui sont dus. Il a le droit d'exiger le paiement dans les 3 années suivantes (le délai peut être prolongé jusqu'à 5 ans, si cela est déterminé par la Charte de l'entreprise) à compter de la date de signature du protocole en sociétés par actions ou la fin du délai de 60 jours après la décision dans les sociétés à responsabilité limitée.

Si le participant n'a pas réclamé ces montants dans les 3 à 5 ans, ils sont transférés au bénéfice net de l'entreprise :

Dt70.75Kt84.

Exemple pratique

Selon les résultats de 2018, Compass LLC a déterminé le montant du bénéfice net non réparti: 100 000 roubles. Lors de l'assemblée annuelle des fondateurs de la société, la décision suivante a été prise: répartir entre 3 fondateurs 60 000 roubles, 20 000 roubles chacun, car ils détiennent les mêmes parts dans la société. Transférer le reste des fonds au fonds de réserve.

Noter! L'un des fondateurs est le directeur général de l'entreprise et un contrat de travail a été conclu avec lui.

Écritures comptables des opérations :

1. Dt99 Kt84.

   100 mille roubles - la partie non distribuée du bénéfice net est affichée.

2. Dt84 Kt75.02.

   20 000 roubles - des dividendes ont été accumulés pour payer 1 fondateur.

   20 000 roubles - des dividendes ont été accumulés pour payer 2 fondateurs.

3. Dt75.02 Kt68.

   5 200 roubles - l'impôt sur le revenu des particuliers a été facturé, qui sera retenu.

4. Dt84 Kt70.

   20 mille roubles - le paiement a été versé au fondateur - le directeur général de la société.

5. Dt70 Kt68.

   2 600 roubles - l'impôt sur le revenu des particuliers a été facturé, qui sera retenu.

6. Dt84 Kt82.

   roubles - reconstitution du fonds de réserve au détriment du bénéfice net de l'entreprise.

7. Dt75.02 Kt51.

   34 800 roubles - des fonds ont été transférés aux fondateurs.

8. Dt70 Kt51.

   17 400 roubles - les dividendes du PDG ont été transférés sur son compte bancaire actuel.

9. Dt68 Kt51.

   7 800 roubles - la taxe a été payée à l'IFTS.

Comptabilisation des dividendes pour un bénéficiaire - une personne morale

Dt76 Kt91 - régularisation des paiements à recevoir (date comptable - date de la décision de distribution du bénéfice net).

Faut garder à l'esprit ! Le montant des dividendes dus doit être reflété net d'impôt sur le revenu, qui sera retenu par l'organisation - mandataire fiscal.

Dt51 Kt76 - réception effective des fonds.

Viktor Stepanov, 2018-06-05

Questions et réponses sur le sujet

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Documents de référence connexes

La prise en charge comptable des opérations liées à la répartition d'une partie du bénéfice net de l'organisation entre les fondateurs s'effectue dans l'ordre suivant :

• formation d'informations sur le montant du bénéfice net non distribué;
• adoption d'une décision par l'assemblée générale des propriétaires (actionnaires) sur les montants et les modalités de paiement ;
• accumulation des dividendes séparément pour chaque participant ;
• taxation des sommes;
• Payment dividende;
• transfert d'impôts;
• radier les sommes non réclamées.

Les dividendes sont compris comme faisant partie du bénéfice net d'une entité juridique (sociétés par actions ou LLC), qui est le revenu des fondateurs (actionnaires). Elles sont réparties entre les participants au prorata des actions qu'ils possèdent dans la société.

La fréquence des paiements et le montant des bénéfices non répartis payables aux propriétaires sont déterminés lors de l'assemblée générale des actionnaires (fondateurs de la LLC) et sont spécifiés dans la charte de l'organisation. L'ordre des paiements peut être modifié: les ajustements sont inscrits dans la charte de la société et enregistrés auprès du Service fédéral des impôts. Sur la base des résultats de la réunion, un protocole est établi, sur la base duquel la distribution des revenus commence. Les paiements peuvent être effectués trimestriellement, au bout de six mois ou à la fin de l'année.

Remarque de l'auteur ! La période maximale de répartition du bénéfice net entre les propriétaires est légalement fixée - pas plus de 60 jours à compter de la date de la décision de l'assemblée générale (la date du procès-verbal); pas plus de 10 jours pour les paiements aux actionnaires nominés et fiduciaires et pas plus de 25 jours pour les autres actionnaires de la JSC.

Les enregistrements comptables du bénéfice net non distribué sont tenus selon la méthode de la comptabilité d'exercice. 84. Il est actif-passif: un solde débiteur est la présence d'une perte non couverte basée sur les résultats des activités de l'entreprise, un solde créditeur est une partie du bénéfice net soumise à une distribution ultérieure (après paiement de toutes les taxes et contributions nécessaires) .

Opérations de base pour la constitution et le paiement des dividendes

La comptabilisation des versements de dividendes dépend du statut du fondateur :

1. Les fondateurs de l'entreprise sont des particuliers salariés de l'entreprise : les règlements mutuels sur les sommes dues sont affichés dans la comptabilité de l'entreprise en correspondance avec le compte. 70, auquel une comptabilité supplémentaire peut être ouverte pour la répartition des paiements des employés.

   Dt84 Kt70 - accumulation de dividendes sur le bénéfice net de la société.

   Dt70 Kt50.51 - paiement en espèces ou transfert non monétaire de fonds aux fondateurs.

   Noter! Suivi des sommes encaissées sur le compte. 70 est effectué séparément pour chaque employé de l'organisation pour une évaluation approfondie des règlements mutuels avec le personnel.

2. Les fondateurs de l'entreprise - personnes physiques qui ne sont pas des employés de l'organisation et personnes morales: la comptabilisation des règlements mutuels avec les propriétaires est effectuée sur le compte. 75, sur lequel un sous-compte actif-passif séparé est ouvert.

   Dt84 Kt75.02 - accumulation de dividendes sur la base d'une assemblée générale des actionnaires ou des fondateurs d'une LLC.

   Dt75.02 Kt50.51 - paiement des sommes dues.

Fiscalité des paiements

Les dividendes représentant les revenus des fondateurs (personnes physiques et morales), ces versements sont soumis à l'impôt sur le revenu conformément à la législation applicable :

1. Fondateurs - particuliers: impôt sur le revenu des personnes physiques 13% pour les citoyens de la Fédération de Russie et 15% sur les sommes dues aux citoyens étrangers.
2. Fondateurs - personnes morales : les montants sont soumis à l'impôt sur le revenu à hauteur de 13 % pour les sociétés créées en Russie et de 15 % sur les dividendes des sociétés étrangères.

Noter! Si l'organisation est bénéficiaire d'une partie de ses propres dividendes, la base imposable peut être réduite lors du calcul de l'impôt sur le revenu en réduisant le montant total alloué à la distribution entre les participants de la société. La base imposable dans ce cas sera calculée comme suit : le montant à émettre moins le montant des dividendes perçus.

Sur la base du protocole de répartition du bénéfice net entre les participants de la personne morale, il est nécessaire de calculer immédiatement les impôts, car ils sont transférés au plus tard le jour ouvrable suivant le paiement.

La comptabilisation des impôts est effectuée sur le compte.

Comptabilisation des dividendes payés et reçus dans "1C : Comptabilité 8" éd. 3.0

68 pour les sous-comptes respectifs :

1. Dt70 Kt68 - accumulation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les paiements aux fondateurs - employés de l'entreprise.
2. Dt75 Kt68 - avis d'imposition pour le reste des fondateurs.
3. Dt68 Kt51 - transfert des impôts au Service fédéral des impôts de Russie.

Montants non réclamés

Il existe des situations où un membre de la société n'a pas reçu à temps le montant des dividendes qui lui sont dus. Il a le droit d'exiger le paiement dans les 3 années suivantes (le délai peut être prolongé jusqu'à 5 ans, si cela est déterminé par la Charte de la société) à compter de la date de signature du protocole dans les sociétés par actions ou de la fin de la Délai de 60 jours après la prise de décision dans les sociétés à responsabilité limitée.

Si le participant n'a pas réclamé ces montants dans les 3 à 5 ans, ils sont transférés au bénéfice net de l'entreprise :

Dt70.75Kt84.

Exemple pratique

Selon les résultats de 2018, Compass LLC a déterminé le montant du bénéfice net non réparti: 100 000 roubles. Lors de l'assemblée annuelle des fondateurs de la société, la décision suivante a été prise: répartir entre 3 fondateurs 60 000 roubles, 20 000 roubles chacun, car ils détiennent les mêmes parts dans la société. Transférer le reste des fonds au fonds de réserve.

Noter! L'un des fondateurs est le directeur général de l'entreprise et un contrat de travail a été conclu avec lui.

Écritures comptables des opérations :

1. Dt99 Kt84.

   100 mille roubles - la partie non distribuée du bénéfice net est affichée.

2. Dt84 Kt75.02.

   20 000 roubles - des dividendes ont été accumulés pour payer 1 fondateur.

   20 000 roubles - des dividendes ont été accumulés pour payer 2 fondateurs.

3. Dt75.02 Kt68.

   5 200 roubles - l'impôt sur le revenu des particuliers a été facturé, qui sera retenu.

4. Dt84 Kt70.

   20 mille roubles - le paiement a été versé au fondateur - le directeur général de la société.

5. Dt70 Kt68.

   2 600 roubles - l'impôt sur le revenu des particuliers a été facturé, qui sera retenu.

6. Dt84 Kt82.

   40 000 roubles - reconstitution du fonds de réserve au détriment du bénéfice net de l'entreprise.

7. Dt75.02 Kt51.

   34 800 roubles - des fonds ont été transférés aux fondateurs.

8. Dt70 Kt51.

   17 400 roubles - les dividendes du PDG ont été transférés sur son compte bancaire actuel.

9. Dt68 Kt51.

   7 800 roubles - la taxe a été payée à l'IFTS.

Comptabilisation des dividendes pour un bénéficiaire - une personne morale

Dt76 Kt91 - régularisation des paiements à recevoir (date comptable - date de la décision de distribution du bénéfice net).

Faut garder à l'esprit ! Le montant des dividendes dus doit être reflété net d'impôt sur le revenu, qui sera retenu par l'organisation - mandataire fiscal.

Dt51 Kt76 - réception effective des fonds.

Viktor Stepanov, 2018-06-05

Questions et réponses sur le sujet

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Documents de référence connexes

Comptabilité des dividendes

« Comptabilité et Personnel », 2008, N 5

COMPTABILITÉ DES DIVIDENDES

Pas une seule opération commerciale n'est complète sans comptabilité. Payer et recevoir des dividendes ne fait pas exception. Voyons quelles écritures doivent être faites dans la comptabilité de la société qui a distribué les dividendes et de l'organisation mère.

Nous versons des dividendes...

La source de paiement du dividende est le bénéfice net reçu par la société. Pour résumer les informations sur sa présence et son mouvement, le compte 84 «Bénéfices non répartis (perte non couverte)» est destiné. Et pour refléter tous les règlements avec les fondateurs, le compte du même nom 75 est destiné.Dans le même temps, les opérations de paiement de dividendes ici doivent être prises en compte séparément sur un sous-compte spécial 75-2 «Calculs pour le paiement des revenus ». Ainsi, suite aux résultats de l'assemblée générale, au cours de laquelle il a été décidé d'affecter une partie du bénéfice au paiement de dividendes, le comptable doit faire l'écriture suivante pour chaque fondateur :

Débit 84 Crédit 75-2
— des dividendes ont été versés aux participants (actionnaires).

Cependant, il existe une exception à cette règle: si les fondateurs sont des employés de l'organisation, les dividendes qui leur sont dus doivent être reflétés au crédit du compte 70 «Règlements avec le personnel pour les salaires». Le câblage ressemblera à ceci :

Débit 84 Crédit 70
— des dividendes ont été versés aux salariés fondateurs.

Ces écritures reflètent l'accumulation des dividendes annuels et des acomptes sur dividendes. Notez que lors de l'établissement du bilan, le montant des acomptes sur dividendes versés au cours de l'année doit être reflété séparément dans la section «Capital et réserves» (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 19 décembre 2006 N 07-05-06 / 302). Agissant en tant que mandataire fiscal, l'organisation doit prélever et transférer au budget l'impôt sur le revenu (si le fondateur est une organisation) ou l'impôt sur le revenu des personnes physiques (si le fondateur est un particulier). Le fondateur recevra des dividendes moins l'impôt (sauf dans les cas où les fondateurs ne sont pas assujettis à l'impôt sur le revenu).

Le comptable doit enregistrer ces transactions comme suit :

Débit 75-2 (70) Crédit 68, sous-compte « Calculs pour l'impôt sur le revenu » (sous-compte « Calculs pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques »),

— retenue à la source sur les dividendes ;

Débit 68, sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu" (sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu des particuliers"), Crédit 51
- la taxe est transférée au budget ;

Débit 75-2 (70) Crédit 51 (50, 52)
- Dividendes versés au fondateur.

… et nous obtenons

Pour la société mère, les dividendes reçus sont d'autres revenus (clause 7 PBU 9/99, approuvée par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 6 mai 1999 N 32n). Si, bien sûr, la participation à capitaux autorisés d'autres organisations n'est pas un sujet d'activité pour l'entreprise. Dans ce cas, les dividendes seront des revenus (paragraphe 5 du PBU 9/99). L'encaissement des dividendes est reflété à l'aide du compte 76 « Règlements avec divers débiteurs et créanciers ». A ces fins, un sous-compte spécial 76-3 "Calculs sur dividendes et autres revenus dus" est prévu ici. La société mère doit comptabiliser les dividendes en tant qu'autres produits à la date à laquelle l'assemblée générale des participants décide de les verser.

Cumul des dividendes et paiement des opérations en comptabilité 1s 8 3

16 PBU 9/99). Dans ce cas, en comptabilité, vous devez effectuer le câblage:

Débit 76-3 Crédit 91-1
- Les dividendes à recevoir sont reflétés.

Comme expliqué par le ministère des Finances de la Russie dans la lettre n° 07-05-06/302 du 19 décembre 2006, les recettes sous forme de dividendes sont comptabilisées en tant que revenus à hauteur du montant diminué du montant de l'impôt retenu par l'agent fiscal.

L'encaissement effectif des dividendes se traduit comme suit :

Débit 51 (52) Crédit 76-3
- reçu des dividendes.

T.Semenikhina
Spécialiste des revues

Signé pour l'impression
28.04.2008

Il convient de noter que si une entreprise verse des dividendes en 2018 pour des périodes de déclaration, par exemple, pour 2013, l'imposition des revenus correspondants s'effectue toujours au taux de 13 %. La date de paiement effectif des dividendes est le jour du virement sur les comptes des particuliers. Caractéristiques du transfert L'impôt sur le revenu des personnes physiques est radié le jour de l'émission des dividendes. Début 2018, le délai réel de paiement de l'impôt sur toutes les catégories de revenus a été modifié. Maintenant, le prélèvement fiscal est transféré à définir le niveau budget à la date suivant immédiatement la date de paiement du revenu. Lors du paiement de la redevance en question, chaque organisation doit veiller à émettre un ordre de paiement spécial.

Comptabilisation des dividendes en 2018 : exemple de régularisation des écritures

Il convient de noter que le taux CCC et le code authentique seront les mêmes pour les entreprises nationales et étrangères.

Journal en ligne pour un comptable

En 2018, il faut indiquer : Pour le premier type d'amende : 182 101 010401 2100110 ; Pour le second : 182 101 010501 2100110 ; Pour ce dernier : 182 101 010601 2100110. En effet, le BCC de chaque type diffère d'un chiffre. Vous devez être extrêmement prudent lorsque vous le remplissez. Quelques les points importants pour le paiement des pénalités : Les coordonnées du bénéficiaire sont identiques aux coordonnées du centre des impôts auprès duquel les paiements habituels sont effectués ; Si l'UIN (UIP) n'est pas indiqué dans la demande de paiement d'une amende, « 0 » doit être indiqué ; Le BCC doit être indiqué pour la période au cours de laquelle la pénalité est payée (par exemple, la pénalité a été accumulée avant 2018 et le paiement est effectué en 2018.
Ensuite, le payeur indique le CCC pour la période en cours). Le terme complexe "ordre de paiement" peut être interprété comme un ordre de transférer un certain montant sur le compte du système fiscal pour payer l'impôt. Un tel ordre est utilisé dans tous les types de règlements.

Kbk pour l'impôt sur le revenu des particuliers provenant des dividendes en 2018: un exemple d'ordre de paiement

Pour le cas des dividendes émis, le certificat indique :

• procès-verbal de la décision de la réunion ;
• les sommes réparties entre les actionnaires ;
• le montant de la taxe de chacun ;
• l'obligation du comptable de payer le montant final.

En cas de non-paiement, et cela est également déterminé par l'assemblée des actionnaires, et leur décision doit être objective, basée sur le fait que la société :

• n'a apporté aucun bénéfice pendant la période spécifiée ;
• les paiements aux fondateurs conduiront à la faillite, ce qui est contraire à la loi ;
• les fondateurs eux-mêmes pendant la période spécifiée refusent pour une raison quelconque de recevoir les fonds qu'ils ont légalement gagnés.

Dans les deux cas, un document officiel est rédigé au nom de la société, qui deviendra la base des activités futures des actionnaires ou des fondateurs.

Ordonnance de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en 2018 : exemple

Mais si l'entreprise doit encore payer des pénalités ou des amendes, alors le KBK sera différent. Passons donc au tableau où nous avons collecté tous les CCC en vigueur en 2018, qui peuvent vous être utiles en matière d'impôt sur le revenu des particuliers sur les dividendes. Ce que nous payons à la SRC pour l'impôt sur le revenu des particuliers sur les dividendes* Impôt sur le revenu des particuliers sur les dividendes 182 1 01 02010 01 1000 110 Pénalités d'impôt sur le revenu des particuliers sur les dividendes 182 1 01 02010 01 2100 110 Intérêts sur l'impôt sur le revenu des particuliers sur les dividendes 182 1 01 02010 01 2200 110 Pénalités d'ISP sur 01 2200 110 amendes sur dividendes 01 2200 110 02010 01 3000 110 ordre de paiement dans tous les cas, s'il s'agit du transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Taux d'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les dividendes en 2018 Avant de procéder au remplissage d'un ordre de paiement pour le paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les dividendes, abordons le taux d'imposition.

Caractéristiques et exemples d'impôt sur le revenu des particuliers provenant des dividendes

Attention

Que sont les dividendes - ce sont des pourcentages du bénéfice net, avec lesquels tous les impôts ont déjà été payés, répartis entre les fondateurs de l'entreprise, ses participants ou actionnaires. Ainsi, pour le Service fédéral des impôts, les dividendes sont les mêmes revenus sur lesquels l'impôt sur le revenu est prélevé. Cela signifie que les mêmes dispositions s'appliquent à l'impôt sur le revenu des personnes physiques provenant de dividendes qu'à l'impôt sur le revenu provenant de salaires ou d'autres paiements.

Par conséquent, le CCC pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques provenant des dividendes, que vous mettez dans l'ordre de paiement, coïncide avec le CCC pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Taux d'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les dividendes :

• pour les résidents de la Fédération de Russie (personnes séjournant en Russie pendant au moins 183 jours civils au cours de 12 mois consécutifs) - 13%;
• pour les non-résidents - 15%.

BCC pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les dividendes dans l'ordre de paiement de 2018 : un exemple En partant d'un exemple d'ordre de paiement de la BCC pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les dividendes, nous examinerons un exemple, que nous ajouterons ensuite à l'ordre de paiement. Exemple. Yu.D.

Paiement de dividendes aux fondateurs de LLC en 2018: instructions étape par étape

Ce fait est particulièrement pratique pour les grandes organisations, car le transfert d'argent sans numéraire permet d'économiser considérablement temps de travail. Une chose qui est souvent négligée est le champ 4 "date de remplissage". Remplir ce champ est facile. Afin d'inscrire correctement la date, vous devez connaître les conditions exactes de paiement de la taxe pour laquelle la commande est établie.

Conformément à la loi fédérale applicable, ces paiements peuvent être traités comme un profit de la même manière que, par exemple, un revenu provenant de la vente d'un véhicule ou de tout autre bien. Les paiements sont effectués sur une base annuelle. Dans certains cas, d'autres délais peuvent être définis, par exemple une fois par trimestre. Il est important de rappeler que le nombre de fois que l'impôt sur le revenu des personnes physiques est payé directement dépend du nombre de dates de paiement des dividendes.
Les principaux points sont imposés Toute personne physique peut agir en tant que fondateur direct d'une société ou d'une entreprise. Depuis le début du mois de janvier 2015, le taux actuel de l'impôt sur le revenu des particuliers est parfaitement cohérent avec le taux de salaire actuel.

Ordonnance de paiement des dividendes dans l'échantillon 2018

Mais si dans les actes législatifs mêmes de l'entreprise il y a une condition préalable pour mettre un sceau sur un tel document, alors cela devrait être fait. Liste des documents pour le paiement Il est nécessaire que les documents suivants soient obligatoires :

• procès-verbal de l'assemblée générale des fondateurs (actionnaires) ou la décision du fondateur sur le paiement ;
• une commande signée par toutes les personnes responsables, c'est-à-dire

  e.chef d'entreprise, comptable ;

• solde des fonds;
• un rapport sur les bénéfices de l'année, ainsi que sur les pertes ;
• et un autre état des flux de capitaux et de tous Argent pendant un an ;
• annexe à bilan et notice explicative.

Tous ces documents doivent être rassemblés dans un seul paquet, qui deviendra la base du transfert des fonds gagnés par l'actionnaire ou le fondateur.

La responsabilité directe, dans chaque cas, incombe à la LLC elle-même en raison du fait que la société est un agent officiel des impôts. Conditions pour les étrangers Si le paiement des dividendes est effectué en faveur des participants non-résidents Fédération Russe, la taxe sera calculée selon la formule suivante établie par les articles 214, 224 et 275 du Code fiscal de la Fédération de Russie : Nd = Dynost x 15 % Où : Nd Taxe sur les dividendes. Dinost Le montant des dividendes versés à un participant étranger.

15% Taux d'imposition en vigueur pour les non-résidents. Il est important de garder à l'esprit le fait que citoyen étranger peut être un résident de cet État étranger, qui a conclu un accord spécial avec la Russie et l'élimination de la procédure de double imposition. Dans un tel cas, un taux d'imposition réduit ou nul peut s'appliquer.
La date d'achèvement peut ressembler à ceci : MS. (SQ. ; PL. ; GD.) XX.YYYY, où : MS - correspond à numéro de série mois; KV - numéro de trimestre ; PL - le premier ou le second semestre de l'année ; DG - année de déclaration. Souvent, les personnes chargées de travailler avec des documents se demandent ce qui se passera s'il y a une erreur dans le champ ci-dessus. En fait, il ne se passera rien de mal. Tous les fonds seront transférés aux détails spécifiés.

Dans ce cas, chaque représentant a le droit de préciser la date du paiement. Pour ce faire, vous devez déposer une candidature. Les règles pour remplir un ordre de paiement en 2018, un exemple pour l'impôt sur le revenu des particuliers, ont été approuvées par la Banque de Russie.

Quelles transactions reflètent l'accumulation de dividendes en 2018

Cumul des dividendes dans le programme 1C 8.3 Comptabilité 8.3

En fait, les dividendes sont ce pour quoi l'entreprise travaille, plus précisément, le ou les propriétaires de l'entreprise. C'est la partie du bénéfice qui est répartie entre les fondateurs, en fonction de leur part de participation.

Les dividendes sont le revenu d'une personne physique ou morale. Par conséquent, les dividendes (dans le cas d'un particulier) sont soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IPP). Et nous ferons également ce calcul. En d'autres termes, cela fait partie du bénéfice net.

Sur le ce moment Dans notre comptabilité, il existe cinq taux d'imposition sur le revenu des particuliers :

• 13% - le plus basique et le plus courant. Facturé aux particuliers de la Fédération de Russie qui ont perçu des revenus
• 9% est le taux le plus simple et le plus petit. Elle est imposée sur les revenus des personnes physiques qui participent aux activités de tiers
• 15% - prélevé sur les revenus de personnes qui n'ont pas la citoyenneté russe, mais qui reçoivent des revenus d'entreprises russes en tant que co-investisseurs ou investisseurs
• 30% - prélevé sur les revenus de personnes non incluses dans le paragraphe précédent
• 35% - impôt sur le revenu des particuliers sur les gains et intérêts bancaires s'il ne dépasse pas la limite légale

Envisager instructions étape par étape comment payer et accumuler des dividendes dans le programme 1C 8.3 Comptabilité 3.0, ainsi que comment émettre l'impôt sur le revenu des fondateurs à partir de ce revenu. L'instruction sera similaire pour l'accumulation des dividendes en 1C 8.2.

Calcul des dividendes par affichage du document 1C "Opération"

Il convient de noter tout de suite qu'il n'y a pas de document spécial pour accumuler des dividendes dans 1C 8.3 Comptabilité, nous le ferons donc manuellement.

Là, nous sélectionnons via le bouton "Créer" l'élément "Opération". Voici à quoi ça ressemble :

Écritures sur la régularisation des dividendes en 1C

Les publications sur les dividendes dans 1C ressemblent à ceci :

• Si le programme conserve des enregistrements pour plusieurs organisations, vous devrez entrer l'organisation. Ensuite, vous devez entrer le montant total de la transaction et le contenu de la transaction.
• Contenu : « Dividendes, régularisation. Un individu (à l'exclusion des employés de l'organisation). Dt : 84, Kt : 75 (le subconto dépend des spécificités de chaque organisation).
• Contenu : Impôt sur le revenu des particuliers retenu. Individuel. personne est un employé de l'organisation. Les dividendes peuvent également être versés à un employé de l'organisation. L'impôt sur le revenu des particuliers peut également être retenu à la charge d'un employé. Dans ce cas, au lieu du 75e compte, le 70e compte doit être utilisé.
• Et enfin, les écritures pour le paiement des dividendes : Dt : 75,2, Kt : 50, 51, 52 (peuvent être émises au moyen d'espèces ou de documents bancaires).

Un exemple d'opération de régularisation :

La comptabilité de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est également saisie manuellement, via une opération (vous pouvez utiliser le même document).

Source : programmer1s.ru

Selon les résultats de l'exercice, l'entreprise, conformément à la législation en vigueur, peut décider de verser des dividendes aux fondateurs sur le bénéfice net perçu. Nous avons déjà présenté à nos lecteurs la procédure d'accumulation des dividendes et les problèmes liés à leur imposition. Comment accumuler et payer des dividendes dans "1C: Comptabilité 8" est expliqué par les spécialistes du Centre de mise en œuvre de Sarychev.

La base pour refléter l'accumulation des dividendes dans la comptabilité sera le procès-verbal de l'assemblée des fondateurs et l'état comptable - calcul des montants revenant à chacun des propriétaires.

Les fondateurs de l'entreprise peuvent être à la fois des personnes morales et des personnes physiques, y compris des employés de l'organisation. La comptabilisation des dividendes dans "1C : Comptabilité 8" dépendra des qualifications du bénéficiaire des revenus et du fait que l'organisation ait versé ou non des acomptes sur dividendes à la fin de chaque trimestre.

L'organisation en tant qu'agent fiscal est obligée de retenir des impôts sur les montants payés: sur les bénéfices des dividendes revenant aux personnes morales et l'impôt sur le revenu des particuliers sur les dividendes revenant aux particuliers. Dans le même temps, le taux d'imposition de 9% est appliqué si les deux parties sont des résidents de la Fédération de Russie, et le taux de 15% et 30% - si l'une des parties n'est pas une organisation russe ou si le bénéficiaire du revenu est un particulier non-résident de la Fédération de Russie.

Il convient de rappeler que seule une organisation russe est un mandataire fiscal pour le paiement des impôts sur les dividendes. Si le contribuable reçoit des dividendes d'une source extérieure à la Fédération de Russie, il est alors obligé de calculer et de payer de manière indépendante le montant d'impôt correspondant.

Les dividendes ne sont pas soumis à l'UST conformément à la clause 1 de l'article 236 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les contributions à la FSS de la Fédération de Russie et les cotisations à l'assurance retraite obligatoire (clause 2 de l'article 10 de la loi fédérale du 15 décembre , 2001 n° 167-FZ "Sur l'assurance pension obligatoire dans la Fédération de Russie").

Calcul des dividendes aux employés de l'organisation

Dans 1C: Comptabilité 8, il est conseillé de commencer à accumuler des dividendes aux employés d'une organisation sur la base des résultats d'un exercice ou d'un trimestre en introduisant un nouveau type d'accumulation "Dividendes" dans le "Plan du type de règlements" du Menu "Opérations" (voir Fig. 1).

Riz. 1. Remplir le répertoire "Comptes de l'organisation"

Dans le champ "Nom", le nom de la régularisation "Dividendes aux employés de l'organisation" est indiqué. Dans le champ "impôt sur le revenu des personnes physiques" de l'annuaire " impôt sur le revenu"le type de revenu est sélectionné avec le code 1010" Dividendes, compte tenu de l'art. 214 du Code fiscal de la Fédération de Russie". Dans le champ "UST" - il est indiqué que ce type de régularisation "n'est pas un objet d'imposition, conformément au paragraphe 3 de l'art. 236 du Code fiscal de la Fédération de Russie". Dans le champ "FSS" - "Non taxé".

Ensuite, dans le livre de référence "Méthodes de réflexion des salaires dans la comptabilité réglementée" (Champ du document "Réflexion dans la comptabilité") - en utilisant le bouton - les écritures comptables pour l'accumulation des dividendes pour les employés d'une organisation particulière sont indiquées. Comptabilité : Débit 84/01 Crédit 70. Comptes comptabilité fiscale restent vides, puisque les dividendes payés sur le bénéfice net ne sont pas reconnus comme charges de l'organisation pour l'impôt sur le revenu.

L'accumulation directe des dividendes aux employés du programme sera effectuée à l'aide du document "Impôt sur le revenu des personnes physiques et impôt social unifié: revenus et impôts" (menu "Salaire" -> "Comptabilité de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et impôt social unifié" -> "Saisie des revenus et impôts impôt sur le revenu des personnes physiques et impôt social unifié") (voir fig. 2).

Riz. 2. Accumulation de dividendes au fondateur, qui est un résident de la Fédération de Russie ( taux d'imposition sur le revenu des particuliers - 9%).

Les données sur le montant des dividendes accumulés et des impôts retenus sur ceux-ci, saisies dans ce document, seront reflétées dans les fiches fiscales 1-NDFL et 2-NDFL.

Le document est rempli pour chacune des organisations à la date d'accumulation des dividendes.

À l'aide du bouton, le bénéficiaire du revenu est sélectionné dans la liste des employés, dans le champ "Date du revenu", le jour d'accumulation des dividendes est indiqué - il coïncide généralement avec la date du procès-verbal de l'assemblée des fondateurs. « Mois de la période d'imposition » et « Période d'enregistrement » seront remplis automatiquement en fonction de la « Date de revenu » saisie. Dans le champ "Code de revenu", sélectionnez le code 1010 - dividendes.

Le montant des dividendes dus est indiqué dans le champ « Montant des revenus ». Le programme calculera automatiquement le "montant de la taxe calculée" à un taux de 9% ou 30% sur la base des données de citoyenneté spécifiées dans le répertoire "Particuliers" pour l'employé que nous avons choisi (résident / non-résident de la Fédération de Russie).

L'onglet "impôt sur le revenu des particuliers retenu" est rempli lorsque les dates de l'impôt accumulé et retenu coïncident, et dans la "Politique scientifique de l'organisation pour le personnel" (menu "Politique comptable"), le calcul et la déduction simultanés du revenu personnel la taxe n'est pas définie. Si les données de l'onglet "Retenue d'impôt sur le revenu des personnes physiques" ne sont pas remplies, la date de retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (et reflétant ces données dans la fiche d'impôt sur le revenu des personnes physiques) sera le jour où les dividendes sont versés à l'employé via la caisse ou la banque.

La publication du document à l'aide du bouton saisira des données sur les dividendes, ainsi que sur les impôts courus et retenus à la section 4 "Calcul de l'assiette fiscale et impôt sur le revenu d'un particulier provenant de la participation au capital des activités d'une organisation" du 1-NDFL carte (menu "Salaire" -> "Comptabilisation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et ESN" -> "Fiche fiscale 1-NDFL")

Pour que les montants des dividendes et de l'impôt sur le revenu des particuliers revenant à l'employé soient reflétés dans les comptes comptables, il est nécessaire de créer le document "Réflexion des salaires dans la comptabilité réglementaire" dans le menu "Salaire" (voir Fig. 3) .

Riz. 3. Remplir les écritures pour l'accumulation des dividendes.

Dans ce document, à l'aide du bouton, seul le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé est renseigné automatiquement sur la base du document "impôt sur le revenu des personnes physiques et impôt social unifié : revenus et impôts" pour la même période.

Le montant du dividende lui-même est saisi manuellement en sélectionnant les écritures D84/01-K70 du répertoire correspondant à l'aide du bouton . Les comptes de comptabilité fiscale restent vides (voir Fig. 3).

Dividendes aux fondateurs non salariés

Les montants des dividendes pour les personnes morales ou physiques qui ne sont pas des employés de l'organisation, ainsi que les retenues à la source, sont calculés à l'aide du document "Opération (comptabilité et comptabilité fiscale)" du menu "Positions" (voir Fig. 4).

Riz. 4. Accumulation de dividendes aux fondateurs: Electrotovary LLC - d'un montant de 10 000 roubles. et Lyubimov O.M. - d'un montant de 2 000 roubles.

Câblage requis pour comptabilité spécifié manuellement :

Débit 84.01 Crédit 75.02 - pour le montant des dividendes courus ; Débit 75.02 Crédit 68.04.02 - pour le montant de l'impôt sur le revenu retenu par l'agent fiscal ; Débit 75.02 Crédit 68.01 - pour le montant de l'impôt sur le revenu des particuliers provenant des dividendes.

Pour que l'impôt accumulé sur les revenus provenant des paiements aux personnes physiques qui ne sont pas des employés de l'organisation soit reflété dans le certificat 2-NDFL, il est nécessaire de refléter également le montant des dividendes dans le document "Ajustement des entrées dans le registre d'accumulation " (voir figure 5).

Riz. 5. Refléter dans le document "Ajustement des écritures du registre de capitalisation" des informations sur les dividendes courus.

À l'aide du bouton "Paramètres", le formulaire du document est configuré pour ajuster le registre "Informations sur l'impôt sur le revenu des particuliers". Le principe de remplissage ultérieur coïncide avec le remplissage du document "Impôt sur le revenu des personnes physiques et impôt social unifié : revenus et impôts" évoqué ci-dessus.

Reporting sur les dividendes versés

Toutes les opérations de distribution des bénéfices de l'organisation sont reflétées dans le rapport de la période au cours de laquelle ces opérations ont effectivement eu lieu, c'est-à-dire au cours de laquelle a eu lieu l'assemblée des fondateurs, qui a décidé de verser des dividendes. Dans le même temps, le chiffre d'ouverture des bénéfices non distribués n'est pas ajusté. Il suffit de refléter le fait de l'accumulation des dividendes uniquement dans la note explicative. C'est-à-dire que, par exemple, le paiement de dividendes en janvier 2006 pour 2005 se reflétera dans comptes annuels pour 2006 et dans la note explicative États financiers pour 2005.

La régularisation des dividendes est reflétée dans l'Etat des variations du capital (menu "Rapports" -> "Rapports réglementés" -> "Etats comptables" -> "Formulaire n°3") à la ligne 103 "Dividendes" comme une valeur qui explique la diminution des bénéfices non répartis dans le bilan de l'organisation entre les dates d'ouverture et de clôture de la période au cours de laquelle la décision de verser des dividendes a été prise. Lorsque vous appuyez sur le bouton, les données sur les dividendes reflétées dans les documents "Opération (comptabilité et comptabilité fiscale)" et "Réflexion salariale dans la comptabilité réglementaire" sont automatiquement saisies dans le rapport.

De plus, le montant des dividendes versés aux fondateurs - particuliers doit être reflété dans le certificat de revenu des particuliers sous la forme 2-NDFL (menu "Salaire" -> "Comptabilisation de l'impôt sur le revenu des particuliers et de l'impôt social unifié" -> " Fiche fiscale 2-NDFL").

Ce rapport est rempli automatiquement à l'aide du bouton "Remplir" pour toute la liste des employés. Après avoir déposé le document, si nécessaire, vous pouvez imprimer l'aide (le bouton "Imprimer") et la télécharger sur une disquette pour la transférer au bureau des impôts (le bouton "Get file to disk").

Les dividendes versés aux personnes morales seront reflétés sur la feuille 3 de la déclaration de revenus des sociétés.

Le remplissage automatique des informations sur la feuille 3 n'est pas fourni, le montant des dividendes doit donc être saisi manuellement.

Acomptes sur dividendes : payer ou ne pas payer ?

La législation actuelle permet de verser des dividendes sur la base de la décision de l'assemblée générale des fondateurs plus d'une fois par an - sur la base des résultats du premier trimestre, de six mois et de 9 mois. Cependant, il est possible qu'en versant des dividendes au cours de l'année, à la fin de l'année, l'entreprise subisse une perte. Cela signifie que les montants versés aux propriétaires à titre de dividendes ne peuvent pas être qualifiés, car selon le paragraphe 1 de l'article 28 de la loi fédérale du 8 février 1998 n ° 14-FZ "sur les sociétés à responsabilité limitée" et le paragraphe 2 de l'article 42 de la loi fédérale du 26 décembre 1995 n ° 208 - Loi fédérale sur les sociétés par actions, les dividendes ne sont payés qu'au détriment du bénéfice net de l'organisation. De plus, la question de la comptabilisation des acomptes sur dividendes est controversée.

Dans la pratique comptable, il existe deux options pour résoudre le problème.

Les entreprises financièrement stables, confiantes de réaliser un bénéfice à la fin de l'année, peuvent enregistrer les dividendes au cours de l'année sur le compte 84.01, en se référant aux Instructions pour l'application du plan comptable, où le commentaire du compte 84 stipule expressément : "une écriture similaire est faite dans le paiement du revenu intermédiaire".

Le reflet des opérations dans "1C: Comptabilité 8" sera similaire à l'accumulation des dividendes à la fin de l'année.

Si l'entreprise ne peut pas prévoir le montant du bénéfice net, il est conseillé de prendre en compte les acomptes sur dividendes au cours de l'année sur un sous-compte séparé du compte 99. Et s'il y a un bénéfice à la fin de l'exercice, transférez la totalité montant des dividendes courus avec l'inscription définitive :

Débit 84 Crédit 99

Avec cette option, jusqu'à la fin de l'année en cours, le compte 84 de l'organisation ne reflète pas net, mais des bénéfices non répartis, c'est-à-dire qui ne fait pas l'objet d'une distribution. Le bénéfice net de la société est déterminé en fonction des états financiers de la société et se reflète dans les états financiers avant la fin de l'exercice en comparant les chiffres d'affaires créditeurs et débiteurs sur le compte 99. Par conséquent, les partisans de ce point de vue, la constitution d'acomptes sur dividendes au cours de l'exercice, procéder à la comptabilisation :

Débit 99 Crédit 75

Dans le second cas, dans "1C : Comptabilité 8" du compte de résultat, les acomptes sur dividendes accumulés devront être reflétés avec un signe moins (entre parenthèses) après la ligne "Impôt sur le revenu actuel" en utilisant un ajustement manuel.

Les impôts sur les dividendes trimestriels et annuels sont payés aux mêmes dates.

Lors du versement de dividendes à un particulier, le délai de paiement de l'impôt sur le revenu est établi par le paragraphe 6 de l'article 226 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Les agents fiscaux sont tenus de transférer le montant de l'impôt retenu à la source au plus tard le jour de la réception effective des espèces de la banque pour le paiement des dividendes ou le jour du transfert des revenus des comptes bancaires. En cas d'émission de dividendes en nature - au plus tard le lendemain du jour de la retenue effective du montant de l'impôt.

Lors du paiement des dividendes entité légale le délai de paiement de l'impôt sur le revenu au budget est de 10 jours à compter de la date de paiement du revenu. Cela est démontré par le paragraphe 4 de l'article 287 du Code fiscal de la Fédération de Russie.