Les organisations individuelles ont le droit de tenir une comptabilité sous une forme simplifiée et de créer des états financiers simplifiés. Ces organisations comprennent: les petites entreprises, les organisations du projet Skolkovo et les organisations à but non lucratif (à l'exception de celles reconnues par des agents étrangers).

Bilan simplifié

Dans le même temps, les petites entreprises peuvent choisir elles-mêmes la forme de préparation des états financiers. Ils peuvent fournir des rapports à la fois sous des formes générales et sous des formes simplifiées. Cela dépendra de la composition du rapport. Ainsi, pour les petites entreprises, des formulaires spéciaux d'états financiers simplifiés sont approuvés, indiqués à l'annexe 5 de l'arrêté du ministère des Finances de la Russie n ° 66n du 02.07.2010. La composition des états financiers simplifiés est la suivante :

• Bilan;
• Releve de revenue.

Si l'entreprise doit spécifier des informations supplémentaires et que les formulaires de déclaration simplifiés ne contiennent pas les colonnes requises, des formulaires de déclaration généraux peuvent être utilisés.

Ainsi, sous quelles formes soumettre les états financiers, les petites entreprises décident elles-mêmes. L'essentiel est que la décision prise soit reflétée dans la politique comptable.

Exigences pour remplir un bilan simplifié

Le bilan annuel doit contenir des données sur les actifs et les passifs de l'organisation à la fin de l'année de référence, c'est-à-dire au 31 décembre. De plus, les informations sur les années précédentes sont inscrites au bilan, c'est-à-dire au 31 décembre de l'année précédente et au 31 décembre l'année qui précède la dernière. Par exemple, un bilan établi par une entreprise pour 2017 doit contenir des données pour le 31 décembre 2017, le 31 décembre 2016 et le 31 décembre 2015.

Toutes les informations de l'année dernière sont tirées des rapports de l'année dernière. Et pour les indicateurs de l'année en cours, les informations proviennent de sources telles que:

• Bilan du chiffre d'affaires de l'ensemble de l'organisation pour l'année de référence ;
• Indicateurs sur les intérêts courus sur les crédits (prêts) pour l'année de référence.

S'il n'y a pas de données à remplir dans une ligne de solde, elle n'est pas remplie et un tiret est inséré.

La procédure pour remplir un bilan simplifié

Ligne d'équilibre	compte comptable
Les atouts
1150 "Matière à l'extérieur actifs circulants»	Somme des indicateurs : Compte 01 "Immobilisations" moins compte 02 "Amortissement des immobilisations" Solde du compte 07 "Matériel pour l'installation" Solde du compte 08 "Investissements en actifs non courants"
1170 "Actifs incorporels, financiers et autres actifs non courants"	Somme des indicateurs : Compte 04 "Immobilisations incorporelles" moins compte 05 "Amortissement des immobilisations incorporelles" Solde du compte 08 "Investissements dans des actifs non courants" (relatif aux dépenses de développement des minéraux) Solde du compte 09 "Impôts différés actifs" Solde du compte 58 "Investissements financiers" S'il n'y a pas de solde sur ces comptes, un tiret est mis
1210 "Stocks"	Somme des indicateurs : Solde du compte 10 "Matériaux" Solde du compte 20 "Production principale" Solde du compte 41 "Biens" Solde du compte 43 " Produits finis» Solde en compte 44 "Frais de vente" Si d'autres comptes sont utilisés en comptabilité, alors les stocks sont calculés selon règles générales bilan
1250 Trésorerie et équivalents de trésorerie	Montant du solde du compte : 50 "Caissier" 51 "Comptes de règlement" 52 "Comptes en devises" 57 "Transferts en cours"
1230 "Actifs financiers et autres actifs courants"	Montant du solde débiteur des comptes : 70 "Règlements avec le personnel pour les salaires" 75 "Règlements avec les fondateurs" Moins le solde créditeur du compte 63 "Provisions pour créances douteuses"
1600 Équilibre	Somme des indicateurs par lignes : 1150+1110+1210+1250+1240
Passif
1300 "Capital et réserves"	80 "Capital autorisé" 82 "Capital de réserve" 83 "Capital supplémentaire" 84 " Bénéfices non distribués» Moins le montant du solde débiteur des comptes : 81 "Actions propres (actions)" 84 "Report à nouveau"
1410 "Fonds empruntés à long terme"	Solde créditeur du compte 67 « Règlements sur prêts et emprunts à long terme »
1450 "Autres dettes à long terme"	Cette ligne n'est pas remplie par les petites entreprises, donc un tiret est mis
1510 "Emprunts à court terme"	Solde créditeur du compte 66 « Règlements sur prêts et emprunts à court terme »
1520 "Comptes fournisseurs"	Le montant du solde créditeur sur les comptes : 60 "Règlements avec les fournisseurs et les entrepreneurs" 62 "Règlements avec les acheteurs et les clients" 76 "Règlements avec différents débiteurs et créanciers" 68 "Calculs des taxes et redevances" 69 "Calculs pour assurance sociale et mise à disposition" 70 "Calculs des salaires" 71 "Règlements avec des personnes responsables" 73 « Règlements avec du personnel pour d'autres opérations » 75-2 "Calculs pour le paiement des revenus"
1550 "Autres passifs courants"	Montant du solde du compte : 98 "Produits différés" 96 "Réserves pour dépenses futures" 77 "Impôts différés passifs"
1700 Solde	Somme des indicateurs par lignes : 1310+1410+1450+1510+1520+1550

Après avoir rempli tous les termes du bilan, il faut vérifier si le montant de l'actif est égal au passif du bilan. Si l'égalité est observée, le bilan est considéré comme correctement établi, et si les montants ne convergent pas, alors des erreurs ont été commises dans le remplissage du bilan.

La procédure pour remplir un état simplifié des résultats financiers

Ligne de rapport	compte comptable
2110 "Revenu"	Différence d'indicateurs : Chiffre d'affaires au crédit du sous-compte "Revenus" vers le compte "Ventes" Chiffre d'affaires au débit du sous-compte "TVA" vers le compte "Ventes"
2120 Dépenses professionnelles ordinaires	Le montant débité des sous-comptes au compte 90 "Ventes" sur lequel les enregistrements sont conservés : ・Coût des ventes ・Frais de vente · Dépenses administratives
2330 "Intérêts à payer"	Le montant des intérêts courus sur les prêts pour l'année en cours est indiqué. L'indicateur est indiqué entre parenthèses, le signe moins n'est pas mis.
2340 "Autres revenus"	Différence d'indicateurs : Chiffre d'affaires au crédit du sous-compte "Autres revenus" au compte 91 "Autres revenus et dépenses" Chiffre d'affaires au débit du sous-compte "TVA" vers le compte 91 "Autres produits et charges"
2350 "Autres dépenses"	Différence d'indicateurs : Chiffre d'affaires au débit du sous-compte "Autres charges" vers le compte 91 "Autres produits et charges" Indicateur à la ligne 2330 "Intérêts à payer" L'indicateur est indiqué entre parenthèses, le signe moins n'est pas mis.
2410 "Impôts sur le revenu (revenu)"	Si l'organisation paie l'impôt sur le revenu, la valeur de la ligne 180 de la ligne 02 de la feuille de déclaration d'impôt sur le revenu est enregistrée Si l'organisation est sur le régime fiscal simplifié (revenus), alors la différence d'indicateurs pour les lignes 133 et 143 de la section 2.1.1 de la déclaration sur le régime fiscal simplifié est indiquée · Si l'organisme est au régime fiscal simplifié (revenus moins charges), alors l'indicateur est indiqué à la ligne 273 de la section 2.2 de la déclaration au régime fiscal simplifié. Lors du paiement de l'impôt minimum, l'indicateur est indiqué à la ligne 280 de la section 2.2 de la déclaration de revenus. · Si l'organisation est sur UTII, alors le montant d'UTII pour tous les trimestres est indiqué. L'indicateur est indiqué entre parenthèses, le signe moins n'est pas mis.
2400 "Bénéfice (perte) net"	Calculez la valeur comme suit : ligne 2110 - ligne 2120 - ligne 2330 + ligne 2340 - ligne 2350 - ligne 2410

Si le résultat est " bénéfice net(perte) ”se révélera avec un signe moins, alors cela doit être écrit dans le rapport, en le prenant entre parenthèses, le moins n'est pas indiqué. Si la valeur reçue est positive, il n'est pas nécessaire de la prendre entre parenthèses.

Est-il nécessaire d'approuver le bilan d'une LLC sur une base simplifiée. A partir de quelle année la fiscalité simplifiée a-t-elle remis le solde

La question de savoir en quelle année le système fiscal simplifié a remis le solde a récemment suscité un grand intérêt pour les contribuables appliquant le régime simplifié. Jusqu'en 2013, cette forme de déclaration n'était pas obligatoire pour les petites entreprises. Début 2013, des modifications ont été apportées à la loi fédérale n° 402-FZ du 6 décembre 2011. À partir de maintenant États financiers est devenu obligatoire non seulement pour OSNO, mais aussi pour les organisations sur le système fiscal simplifié. IP États financiers n'abandonnez pas.

Ainsi, à la question de savoir s'il est nécessaire d'approuver le bilan d'une LLC sur une base simplifiée, la réponse sera la suivante : c'est nécessaire, même si cela n'était pas requis auparavant.

Les SARL simplifiées doivent soumettre des rapports à deux autorités : au Service fédéral des impôts et à Rosstat au lieu d'enregistrement.

Selon l'art. 14 de la loi n° 402-FZ, les états financiers comprennent :

• solde;
• releve de revenue;
• demandes pour ces deux formulaires.

Les applications sont facultatives pour la plupart des entreprises, elles ne sont fournies que dans certains cas. Les applications incluent des rapports sur les variations des capitaux propres, sur les flux de trésorerie, sur l'utilisation prévue des fonds.

Des notes explicatives complémentaires peuvent être jointes aux états financiers cotés, si nécessaire. Ils peuvent être présentés sous forme de tableau ou de texte. Assurez-vous également de joindre un rapport d'audit indiquant que les données sont fiables. Cette clarification s'applique uniquement aux organisations qui, conformément au paragraphe 10 de l'art. 13 de la loi n° 402-FZ sont soumis à un audit obligatoire.

Les organisations à but non lucratif ne peuvent pas déposer de déclarations de revenus. Au lieu de cela, ils soumettent un rapport sur l'utilisation prévue des fonds et ses annexes.

Les petites entreprises (PME) ont le droit de soumettre des rapports sous une forme simplifiée. En particulier, ils peuvent renseigner les indicateurs uniquement pour les postes principaux, sans détailler les informations. Ils remplissent les annexes du rapport uniquement lorsque le défaut de soumission des candidatures entraînera l'impossibilité d'évaluer de manière fiable les résultats des activités de la LLC et de ses situation financière. S'il n'y a pas de telles données, ils ne peuvent soumettre qu'un bilan et un état des résultats financiers (lettre du ministère des Finances de la Russie du 04/03/2012 n ° 03-02-07 / 1-80).

La plupart des simplistes peuvent être attribués aux petites entreprises. Par conséquent, il sera pertinent d'examiner les caractéristiques du remplissage du bilan sous une forme simplifiée.

Comment les gens simplistes devraient remplir la balance

Lors du remplissage du bilan, les SARL sur un système simplifié doivent ajouter indépendamment la colonne «Code» après la colonne «Nom de l'indicateur». Il devra inscrire les codes indicateurs selon l'annexe n° 4 à l'arrêté n° 66n. Lorsque des indicateurs sont reflétés sans détail, le code de ligne doit être défini en fonction de l'indicateur qui détient la plus grande part dans les indicateurs agrégés (clause 5 de l'arrêté n° 66n).

Les données doivent être indiquées arrondies à des nombres entiers en milliers de roubles. Il n'est pas permis d'avoir des corrections, des taches, des ratures dans le bilan.

Si, dans certains articles, vous devez afficher un indicateur zéro, il suffira de mettre un tiret dans la ligne souhaitée.

Les SARL du système fiscal simplifié soumettent un bilan au Service fédéral des impôts et à Rosstat à la fin de l'année de déclaration (clause 5, clause 1, article 23 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Les candidatures doivent être soumises au plus tard le 31 mars. C'est-à-dire que le solde pour 2017 doit être soumis avant le 02/04/2018 (car le 31/03/2017 est un samedi).

Parfois, les organisations remplissent non seulement des rapports finaux, mais également des rapports intermédiaires. Cependant, ils ne sont pas tenus de fournir ces rapports aux autorités réglementaires. Il est compilé par eux uniquement pour simplifier la compréhension et la formation des rapports de base.

Solde LLC sur USNpour 2017

Un bilan simplifié est présenté sous la forme donnée à l'annexe n° 5 à l'arrêté n° 66n. Dans ce document, les petites entreprises, lorsqu'elles remplissent le bilan pour 2017, doivent refléter les indicateurs totaux pour trois ans (2017, 2016 et 2015).

Un bilan simplifié, comme un bilan ordinaire, se compose d'un actif et d'un passif. Les totaux pour eux sont calculés dans les lignes avec les codes 1600 et 1700. Après avoir rempli le formulaire, les indicateurs de ces deux lignes doivent être les mêmes.

L'actif reflète le montant des actifs non courants et courants, et le passif - le montant équité, les fonds empruntés et la dette des créanciers.

Le solde général est rempli de la même manière. Il doit être rempli selon le formulaire figurant à l'annexe n° 1 de l'arrêté n° 66n. Les SMP peuvent soumettre un bilan à la fois sous une forme simplifiée et sous une forme générale. Ce n'est pas interdit par la loi.

Golden Fleece LLC a été enregistrée en 2017. Type d'activité - détail produits textiles (OKVED 47.51). La société applique un régime simplifié. Dans le tableau 1, nous présentons les soldes des comptes de la société "Golden Fleece" LLC au 31 décembre 2017. (Dt - soldes débiteurs, Kt - soldes créditeurs). Afin de connaître les soldes des comptes, il est nécessaire de générer un bilan au 31 décembre 2017. Les soldes des comptes seront inscrits au bilan.

Solde	Montant, frotter.	Solde	Montant, frotter.
Dt 01 "Immobilisations"	700 000	Dt 58 "Investissements financiers"	138 000
Kt 02 "Amortissement des immobilisations"	21 000	Kt 60 "Règlements avec les fournisseurs et les entrepreneurs"	100 000
Dt 04 "Immobilisations incorporelles"	120 000	Kt 62 "Règlements avec acheteurs et clients", avances de sous-compte	605 000
Kt 05 "Amortissement activé"	3 000	Kt 69 "Calculs pour l'assurance sociale et la sécurité"	75 000
Dt 10 "Matériaux"	25 000	Kt 70 "Règlements avec le personnel contre rémunération"	314 000
Dt 19 "TVA"	5 000	Kt 80 "Capital autorisé"	50 000
Dt 43 "Produits finis"	95 000	Kt 82 "Capital de réserve"	20 000
Dt 50 "caissier"	14 000	Kt 84 "Bénéfices non répartis (perte non couverte)"	175 000
Dt 51 "Comptes de règlement"	266 000

Sur la base des données disponibles, considérons un exemple de remplissage d'un bilan simplifié pour l'USN 2017.

Lorsque vous remplissez la balance, vous devez vous rappeler que ses lignes sont codées, leurs codes se trouvent à l'annexe n ° 4 de la commande n ° 66n. Dans le bilan simplifié, vous devez saisir uniquement des indicateurs agrégés (c'est-à-dire sans détail). Par conséquent, le code de ligne devra être indiqué par l'indicateur qui a la plus grande part dans la structure.

Les termes suivants seront reflétés dans le solde de l'actif.

Ligne d'actif	Formule de calcul
1150	Dt 01 – Ct 02	700 000 - 21 000 \u003d 679 000 roubles.
1170	(Dt 04 – Ct 05) + Dt 58	120 000 - 3 000 +138 000 \u003d 255 000 roubles.
1210	Dt 10 + Dt 43	25 000 + 95 000 = 120 000 roubles
1230	Dt 19	5 000
1250	Dt 50 + Kt 51	14000 + 266 000 \u003d 280 000 roubles.
1600	Somme de toutes les lignes d'actif	679 + 255 + 120 + 5 + 280 \u003d 1 339 mille roubles.

Au passif du bilan simplifié, nous ne retiendrons que trois lignes :

Ligne responsabilité	Formule de calcul	Montant à déclarer
1370	Kt 80 + Kt 82 + Kt 84	50 000 + 20 000 + 175 000 = 245 000 roubles
1520	Kt 60 + Kt 62 (paiements anticipés) + Kt 69 + Kt 70	100 000 + 605 000 + 75 000 + 314 000 = 1 094 000 roubles.
1700	Somme de toutes les lignes de responsabilité	245 + 1094 = 1 339 mille roubles

Après avoir rempli le solde de l'actif et du passif, vous devez comparer les résultats des lignes 1600 et 1700. Les indicateurs de ces lignes doivent correspondre. Dans notre exemple, le montant de l'actif est égal au montant du passif et s'élève à 1 339 000 roubles. Ainsi, nous avons rempli correctement le solde, et nous pouvons l'envoyer au service des impôts et des statistiques.

Étant donné que Golden Fleece LLC a été enregistrée en 2017, dans le bilan généré dans notre exemple, vous n'avez pas besoin de remplir les données des deux années précédentes. Dans les cellules vides, vous n'aurez qu'à mettre des tirets. À l'avenir, ces colonnes devront être remplies sur la base des rapports soumis l'année dernière.

Bilan simplifié pour le régime fiscal simplifié 2017 - un exemple de remplissagepeut être téléchargé à partir de ce lien.

Le chef comptable n'a pas besoin de signer le bilan simplifié, seul le responsable de l'organisation doit le signer.

Rapport zéro. Pénalités pour non-équilibrage

La suspension de l'activité de l'entreprise pendant un certain temps ne signifie pas qu'elle ne doit pas soumettre de rapports. Au Service fédéral des impôts et à Rosstat, ces sociétés à responsabilité limitée doivent toujours soumettre un bilan nul. Dans le cas contraire, des sanctions seront infligées au débiteur et cela pourra même aller jusqu'au blocage d'un compte bancaire.

Cependant, un solde nul est en principe inacceptable. Il ne peut en être ainsi, même si les activités de l'entreprise sont arrêtées. Au minimum, il doit refléter capital autorisé. Il doit être indiqué aux lignes 1300 et 1250. Dans les lignes restantes, l'organisation devra mettre des tirets.

La pénalité pour non-soumission de rapports en 2017 est de 200 roubles pour les organisations. pour chaque formulaire non soumis. Cette règle est inscrite au paragraphe 1 de l'art. 126 du Code fiscal de la Fédération de Russie. En outre, une amende sera infligée au chef de l'organisation et s'élèvera à 300 à 500 roubles (clause 1, article 15.6 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie). Ces sanctions concernent le défaut de déclaration à autorités fiscales. Et le défaut de transmission du bilan aux autorités statistiques entraîne également des poursuites sur la base de l'art. 19.7 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie. Dans le même temps, pour les organisations, l'amende sera de 3 à 5 000 roubles et pour le chef de 300 à 500 roubles.

Résultats

Ainsi, les SARL du régime fiscal simplifié doivent soumettre un bilan au Service fédéral des impôts et à Rosstat à la fin de l'année. Le bilan est dressé par des gens simplistes selon des principes et des règles généralement établis. Mais, comme de nombreuses personnes simplistes sont de petites entreprises, elles peuvent soumettre des états financiers non Forme générale, mais dans un format simplifié. Essence principale Cette simplification consiste dans le fait que les indicateurs du bilan sont regroupés dans certains groupes, et non détaillés comme dans un rapport régulier. Toutefois, si vous le souhaitez, l'organisation peut soumettre un rapport sous une forme standard.

Actuellement, le ministère des Finances a préparé un projet de loi sur la suppression de l'obligation de soumettre des rapports comptables aux autorités statistiques, étant donné que les formulaires de déclaration pour lesquels les rapports sont soumis à ces deux instances sont identiques. Cela améliorerait le niveau de discipline en matière de rapports et les organes de l'État ne feraient pas double emploi. Mais pour l'instant, ce n'est qu'un projet.

À partir des états comptables (financiers) de 2012, les petites entreprises peuvent soumettre des rapports sous des formes simplifiées, qui figurent à l'annexe n ° 5 de l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 2 juillet 2010 n ° 66n.

Rappelons que les principaux critères de classification des entreprises comme petites entreprises sont le nombre d'employés et le chiffre d'affaires de l'entreprise au cours des deux dernières années. Le nombre d'employés ne doit pas dépasser 100 personnes par an, et le chiffre d'affaires 400 millions par an (clause 1, article 4 loi fédérale 24 juillet 2007 n° 209-FZ).

Vous devez commencer à remplir le solde à partir de la partie en-tête, le soi-disant "en-tête". Il indique toutes les mêmes données que sous la forme habituelle : le nom de l'entreprise, le type d'activité, la forme juridique ou la forme de propriété. Vous pouvez également établir un bilan simplifié en milliers ou millions de roubles.

Pour savoir comment renseigner la ligne 1150, voir section V « Bilan » → sous-section « Actifs non courants » → ligne 1150 « Immobilisations ».

La ligne suivante « Actifs incorporels, financiers et autres actifs non courants » reflète les informations sur les actifs incorporels, les résultats de recherche et développement, les actifs d'exploration, les investissements rentables dans des actifs corporels, les actifs d'impôt différé et les autres actifs non courants. Cette ligne peut combiner les informations de sept lignes de solde régulières à la fois : 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1180 et 1190.

Attention

Dans les lignes élargies du bilan, il est nécessaire de mettre le code de l'indicateur qui a la plus grande part dans la composition de cet indicateur (clause 5 de l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 2 juillet 2010 n° 2010). 66n).

Par exemple, si dans la ligne "Actifs incorporels, financiers et autres actifs non courants", la majeure partie du total des indicateurs est représentée par des actifs incorporels, le code 1110 doit être mis, mais si les résultats de la recherche et du développement, alors - 1120.

Les deux lignes suivantes : Stocks ; Trésorerie et équivalents de trésorerie, à la fois dans les codes de titre et de ligne correspondent aux lignes 1210 et 1250 du bilan standard.

Vient ensuite la ligne « Actifs financiers et autres actifs courants ». Il est destiné à refléter les informations sur les actifs circulants, à l'exception des stocks, de la trésorerie et des équivalents de trésorerie. Il reflète les créances des acquéreurs, le montant de la TVA sur les valeurs acquises, en espèces et les placements financiers à court terme (d'une durée n'excédant pas 12 mois), ainsi que les autres actifs circulants de la société.

Selon la matérialité de l'indicateur, cette ligne peut être affectée d'un des codes suivants : 1220 (TVA sur les valeurs acquises), 1230 ( comptes débiteurs), 1240 (investissements financiers (hors équivalents de trésorerie), 1260 (autres actifs courants).

Dans la dernière ligne de l'actif du bilan - 1600 "Solde", entrez le montant total de tous les éléments de l'actif du bilan.

Le passif du bilan simplifié est composé de six lignes. La première ligne "Capital et réserves" indique les données agrégées reflétées dans la sec. III "Capital et réserves" de la forme habituelle du bilan. Lisez quelles données sont nécessaires pour remplir ces lignes dans Berator pour Windows ("Relevés comptables" → section V "Bilan" → sous-section "Capital et réserves").

Les deux lignes suivantes reflètent les informations sur les passifs à long terme. À la ligne 1410 "Emprunts à long terme", indiquez des informations sur les prêts et emprunts dont l'échéance dépasse 12 mois.

La ligne 1450 "Autres passifs à long terme" est destinée à refléter tous les autres passifs ayant une échéance supérieure à 12 mois.

Les trois lignes suivantes concernent les passifs à court terme (dont l'échéance est inférieure à 12 mois).

À la ligne 1510 "Emprunts à court terme", entrez les données sur les prêts et emprunts, et à la ligne 1520 - comptes à payer. Pour tous les autres passifs, la ligne 1150 "Autres passifs courants" est destinée.

Dans la dernière ligne du bilan 1700 "Passif" indiquez le montant de tous les éléments de passif.

Si votre entreprise doit expliquer certains indicateurs du bilan et du compte de résultat, ils doivent également être compilés. Ils doivent fournir uniquement les informations les plus importantes, sans lesquelles il est impossible d'évaluer la situation financière de votre entreprise. Comme le soulignaient les financeurs, dans l'Information « États comptables des petites entreprises », il convient d'indiquer dans les explications, par exemple :

• les dispositions de la politique comptable qui sont nécessaires pour expliquer la procédure de formation des indicateurs bilan et (quelle méthode de comptabilisation des revenus et des dépenses l'entreprise utilise-t-elle ; si l'impôt sur le revenu différé est pris en compte en plus de l'impôt actuel, les faits d'un changement prospectif de méthode comptable ou d'un recalcul prospectif lors de la correction d'erreurs significatives, etc.) ;
• des données sur des faits significatifs de la vie économique qui ne sont pas divulgués par les indicateurs du bilan et du compte de résultat. Il peut s'agir d'informations sur des transactions importantes avec des propriétaires (fondateurs), telles que des charges à payer et des contributions au capital autorisé, etc.

Attention

Les petites entreprises ont le droit, comme auparavant, de soumettre des états comptables (financiers) sous les formes habituelles. Dans ce cas, il est nécessaire de se conformer aux exigences générales pour les états financiers qui sont établies.

La soumission de formulaires de déclaration simplifiés est un droit et non une obligation des entreprises. Il est préférable de fixer votre décision dans la politique comptable.

Comment remplir un bilan simplifié montrera un exemple.

Au 31 décembre de l'année de référence, Passive LLC a généré des indicateurs (en milliers de roubles) à partir du bilan standard. Le tableau affiche uniquement les lignes pour lesquelles il existe des données :

Nom de l'indicateur	Le code	Au 31 décembre 2012	Au 31 décembre 2011	Au 31 décembre 2010
DES ATOUTS
immobilisations	1150	120	100	80
Actions	1210	70	45	20
Taxe sur la valeur ajoutée sur les valeurs acquises	1220	8	5	2
Comptes débiteurs	1230	170	120	110
Placements financiers (hors équivalents de trésorerie)	1240	4	50	2
Trésorerie et équivalents de trésorerie	1250	100	100	22
SOLDE	1600	472	420	236
RESPONSABILITÉ
Capital autorisé	1310	10	10	10
Bénéfices non distribués	1370	200	150	110
Comptes à payer	1520	262	260	100
SOLDE	1700	472	420	236

Pour 2012, la société a décidé de rendre compte de formulaires simplifiés d'états comptables (financiers). Voici à quoi ressemblera le bilan simplifié de Passiv LLC :

Certaines entreprises, en vertu de la loi n° 402-FZ du 6 décembre 2011 sur la comptabilité, sont autorisées à utiliser des méthodes comptables simplifiées et à soumettre des rapports appropriés. Ces sociétés comprennent les petites entreprises qui ne sont pas répertoriées dans la partie 5 de l'art. 6 de la loi n ° 402-FZ, ainsi que des organisations à but non lucratif et des entreprises participant au projet Skolkovo. Comment les rapports simplifiés sont formés, nous apprendrons de cet article.

Comptabilité des petites entreprises

La composition des états financiers simplifiés comprend deux formulaires approuvés par arrêté du Ministère des finances de la Fédération de Russie n° 66n :

• solde;
• état des résultats financiers (FFR).

Par analogie avec les rapports financiers traditionnels, ces formulaires sont établis à la fin de l'année de déclaration. Le formulaire de solde n ° 0710001 comprend la fourniture d'informations récapitulatives pour l'année de déclaration, ainsi que pour l'année précédente et l'année précédente. Malgré la version simplifiée, le bilan fournit toutes les informations nécessaires sur les actifs et leurs sources. Le bilan simplifié est organisé comme le formulaire régulier, contient les mêmes indicateurs que le général. La seule différence peut être considérée comme un reflet plus large de l'information, c'est-à-dire chaque ligne a le poids spécifique le plus élevé.

Le bilan d'une petite entreprise avec une ventilation des lignes et l'OFR (formulaire n ° 0710002) reflètent les données sur les revenus et les dépenses de l'entreprise comptabilisées également pour les périodes de référence et précédentes. La base pour remplir ces formulaires est le bilan du chiffre d'affaires, dans lequel sont concentrées toutes les données sur les soldes des comptes au début de la période, le chiffre d'affaires du compte et le solde en fin de période.

Instructions pour remplir les états financiers simplifiés

Avant de comprendre comment remplir un bilan simplifié, examinons quels indicateurs sont impliqués dans la formation des valeurs de chaque ligne du bilan. Les autorités réglementaires exigent la présentation de formulaires avec numérotation des lignes, nous remplirons donc le bilan en utilisant les codes applicables.

Indicatif de ligne	Solde du compte inclus
Les atouts
	04, 08 c / c des investissements en actifs non courants, 09, 58
	58, 60, 62, 68, 69, 71, 71, 73, 75, 76
1600 : Actif total du bilan	somme des lignes
Passif
		60,62,68,69,70,71,73,76, 75c / compte de règlement des revenus
1700 : responsabilité totale	somme des lignes

Les valeurs des lignes 1600 et 1700 doivent être identiques, c'est-à-dire que l'équilibre entre l'actif et le passif doit être respecté. L'équivalence des deux parties est l'un des critères de l'exactitude du remplissage du formulaire.

Continuant à maîtriser la procédure de remplissage des états financiers simplifiés en 2017, passons au formulaire 2 - OFR, qui a ses propres fonctionnalités de compilation - les valeurs des revenus et dépenses des ventes sont enregistrées sans parenthèses, les autres dépenses sont entre parenthèses. Ce rapport se concentre également sur la numérotation des lignes :

Valeurs	numéro de ligne	Chiffre d'affaires du compte
		selon D/tu	selon K/tu
Recettes (hors TVA et accises)		90/3 s/sch "TVA"	90/1 s/s "Ventes"
Dépenses pour activités ordinaires		90/2 s/comptes de prix de revient, frais commerciaux et administratifs
Etc. le revenu		91 s/c TVA	91 s/c autres revenus
% à payer		Le montant des intérêts payés sur les prêts accordés
Etc. dépenses		Débit. chiffre d'affaires 91 s / c des autres dépenses - ligne 2330
		Si l'entreprise paie : NNP, inscrit alors à la ligne le montant de la page 180 du 2ème feuillet de la déclaration NNP ; USN "Revenu", calcule ensuite la différence entre les valeurs des lignes 133 et 143 de la Sec. 2.1.1 déclarations fiscales dans le cadre du régime fiscal simplifié ; UTII, le montant dû à payer
Bénéfice (perte) net(te)		La valeur est affichée à l'aide de la formule : Page 2110 – p.2120 + p.2340 – p.2350 – p.2410 Un résultat positif signifie un gain (indiqué sans parenthèses), un résultat négatif signifie une perte (entre parenthèses).

États comptables des petites entreprises 2017 : échantillon

Remplissons le rapport d'une petite entreprise LLC "Hyacinth" en utilisant l'USN "Revenu" en utilisant l'exemple :

Bilan du chiffre d'affaires de l'entreprise pour l'année :

numéro de compte	Solde au début de la période		Chiffre d'affaires		Bilan à la fin
total

Supposons que les intérêts payés pour le prêt s'élèvent à 5 000 000 roubles, qu'il n'y ait pas d'autres dépenses dans l'entreprise et que la taxe calculée sur le système fiscal simplifié s'élève à 69 000 000 roubles.

Analysons le remplissage des états financiers simplifiés pour 2017. En observant le principe d'équivalence des deux parties, nous inscrivons les valeurs dans les lignes:

	Solde du compte
	D/t (01 + 08) – K/t 02	400000 + 157000 – 240000 = 317000
	D/t (10 + 41 +44)	18000 + 61000 + 5100 = 84100
	D/t (50 + 51 + 52)	42200+ 292600 + 50000 = 384800
	D/t (62 + 71 + 76)	111900 + 67000 = 178900
	Somme des lignes d'actif	317000 + 85000 + 84100 + 384800 + 178900 = 1049800
	K/t (80 + 82 + 83 + 84)	500000 + 23000 + 32000 + 202600 = 757600
	K/t (60 + 68 + 69+ 70)	9500 + 30000 + 30000 + 57700 = 127200
	Somme des lignes de responsabilité	757600 + 165000 + 127200 = 1049800

La deuxième forme d'états financiers comptables simplifiés, dont un échantillon est présenté, est l'OFR. L'algorithme pour le remplir dans le tableau:

Ligne	De quoi se compose	En montants
	Cr. inverser 90/1 – D. inverser 90/3	300000 – 32000 = 268000
	Tour D. 90/2
	Cr. chiffre d'affaires 91/1 – D.tour 91/2	100000 – 18000 = 82000
	% sur les prêts
	Taxe USN
	Calcul	268000 – 100000 + 82000 – 5000 – 69000 = 176000

Il s'agit de la procédure pour remplir les états financiers des petites entreprises. Si nécessaire ou souhaité, les entreprises remplissent d'autres formulaires, mais seuls ces deux-là sont obligatoires.

Nouvelle forme "Bilan des petites entreprises" officiellement approuvé par le document Annexe n ° 5 à l'ordre du ministère des Finances Fédération Russe du 2 juillet 2010 n ° 66n (tel que modifié par les arrêtés du ministère des Finances de la Russie du 17 août 2012 n ° 113n, du 6 avril 2015 n ° 57n).

En savoir plus sur l'application du formulaire OKUD 0710001 :

• La procédure pour remplir le bilan sous une forme simplifiée. Exemple

  résultats financiers. La procédure pour remplir le bilan sous une forme simplifiée Commencez ... financiers dans les informations "Etats comptables des petites entreprises", dans les explications il est conseillé ... qui sont nécessaires pour expliquer la procédure de formation du solde indicateurs de feuille et le rapport sur ... fixer dans la politique comptable. Exemple. Remplir le bilan d'une SARL enregistrée ..., que le comptable a calculé pour la forme générale du bilan, puisque les règles ...

• Principe du guichet unique pour les comptes annuels

  Selon la législation de la Fédération de Russie, les entités économiques tenues de tenir des registres comptables soumettent des états comptables (financiers) annuels ... sous la forme document électronique, cependant, une exception a été faite pour les petites entreprises - elles pourront soumettre ... au Service fédéral des impôts des états comptables (financiers) annuels dans le cadre du bilan annuel et du rapport ... certaines entités économiques, y compris les petites entreprises, soumettent déjà des déclarations comptables (financières)...

• Ce qu'il faut rechercher lors de la préparation des états financiers annuels pour 2017

  Comme vous le savez, les états comptables (financiers) annuels consistent en un bilan, un rapport financier ... des méthodes comptables simplifiées, y compris des états comptables (financiers) simplifiés - un bilan et un rapport ... "Sur les formulaires de états financiers des organisations. En savoir plus sur les caractéristiques des rapports pour les petites entreprises dans ... ils sont exclusivement dans la pratique comptable. Par exemple, les indicateurs du bilan et des états financiers...

• La procédure pour remplir le bilan sous une forme générale. Exemple

  ... .). La colonne 1 du bilan est destinée à indiquer le numéro de l'explication correspondante au bilan (si établi ... note explicative). Les organisations ajoutent elles-mêmes la colonne 3 pour ... .). La colonne 1 du bilan est destinée à indiquer le numéro de l'explication correspondante au bilan (si compilé ... .12.2010 N 167n. Rappelons que les petites entreprises, qui sont en majorité des "simplifiés ...

• Réorganisation d'entreprise : nous établissons un acte de cession et un bilan (partie 2)

  Un ensemble complet d'états financiers pour les entreprises qui ne sont pas de petites entreprises se compose de : bilan ; rapport... fonds reçus. Comment établir un bilan Les états financiers définitifs des sociétés réorganisées qui ... puis les soldes d'ouverture des comptes du bilan sont formés à la date de cessation des activités ... fusion (adhésion) dans le bilan d'ouverture de l'entreprise qui a vu le jour à la suite de la réorganisation ...

• Soumettre les états financiers pour 2018

  Utilisation ciblée des fonds reçus Petites entreprises Bilan Arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du ... pris pour les petites entreprises. Les "enfants" seront tenus de soumettre des états financiers en ... 2020. Procédure comptable simplifiée pour les petites entreprises Rappelons que ... la modification des méthodes comptables simplifiées pour les petites et associations à but non lucratif. C'est... pour les grandes entreprises, remplir certains formulaires statistiques est obligatoire. Et les sujets des petits...

• Audit des états financiers annuels des organisations pour 2018

  Notions de présentation fiable des états financiers) ; b) pour s'assurer que les rapports comptables n'introduisent pas ... déterminer les détails des indicateurs pour les éléments du bilan, de l'état des résultats financiers, du rapport ... de la Russie, réglementant la procédure de comptabilité et de compilation des états financiers pour les NFI : intervenants professionnels ... d'historiques de crédit ; courtiers d'assurance qui sont de petites entreprises. Les NFI individuels sont libres de décider...

• Une petite entreprise a fait l'objet d'un audit, mais ne l'a pas réalisé : quelle sera la sanction ?

  Aucune simplification. Le montant des actifs au bilan dépassait 60 millions de roubles. ... roubles ou le montant des actifs du bilan à la fin ... les méthodes comptables sont autorisées à être utilisées par les organisations qui ont le statut de petite entreprise. Pour ces ... organisations, des formulaires simplifiés de bilan, rapport sur ... 14 de la loi N 402-FZ sont également approuvés): bilan; état des résultats financiers; ...

• Types de rapports "zéro"

  Formulaires Caractéristiques de présentation Pour les entreprises qui ne sont pas de petites entreprises Bilan Formulaires approuvés par arrêté ... sur l'utilisation prévue des fonds reçus Pour les petites entreprises Bilan Formulaires approuvés par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie ... petites entreprises en formulaire électronique "Rapport sur les résultats financiers Pour les organismes sans but lucratif Formulaires de bilan...

• Application du régime fiscal simplifié: normes et leur mise en œuvre pratique

  Conçu principalement pour les petites entreprises, ainsi que pour ceux entrepreneurs individuels et ... est principalement destiné aux petites entreprises, ainsi qu'aux entrepreneurs individuels et ... conformément à la législation de la Fédération de Russie sur la comptabilité, dépasse 150 millions de roubles ... a un bilan, un règlement et d'autres comptes, ne tient aucune comptabilité, ni ... les revenus et les dépenses de cette société de personnes à des fins fiscales, est obligé de déterminer ...

• La procédure pour remplir l'état des résultats financiers sous une forme simplifiée. Exemple

  Les critères de classification des entreprises comme petites entreprises sont le nombre d'employés et ... les petites entreprises peuvent présenter des états financiers de manière simplifiée, à savoir: - un bilan simplifié ... L'état des résultats financiers pour les petites entreprises se compose de sept . .. bénéfice (revenu) "- pour refléter les résultats de l'imposition. En particulier ... le comptable a ajouté 2 indépendamment pour refléter le code de ligne. Dans ... l'article a attribué le code 2120, destiné au coût. "Simplifié" .. .

• Rapports des sociétés par actions

  ...) JSC non liées aux petites entreprises JSC liées aux petites entreprises - bilan ; -rapport sur la charte ... financière ou les documents internes de la JSC. Pour les JSC dont les actions sont en ... .4 Règlement n° 454-P pour la publication des états comptables (financiers) annuels sociétés par actions... ce motif est à la base de la responsabilité de JSC, ainsi que ... de l'établissement de restrictions à la circulation des objets de valeur ...

• Correction des erreurs dans les méthodes comptables : passifs et valeurs estimés

  Fixé dans la politique comptable à des fins comptables. Le montant de la réserve ... Contrairement aux règles comptables, à des fins fiscales, la réserve spécifiée ... la réduction des avantages économiques de l'organisation nécessaire pour remplir l'obligation estimée. Par exemple, ... la comptabilité, y compris les rapports comptables (financiers) simplifiés (par exemple, par les petites entreprises). Mais ... la valeur des actifs matériels. Au bilan, les stocks dépréciés sont reflétés à ...

• Modifications du PBU 18/02 : les différences permanentes et temporaires et les actifs seront comptabilisés d'une nouvelle manière

  Les méthodes comptables simplifiées de la loi fédérale "sur la comptabilité" peuvent être utilisées par les petites entreprises, les organisations à but non lucratif ... différentes façons l'amortissement à des fins comptables et aux fins de la détermination ... des fonds, règles différentes les comptabilisations à des fins comptables et fiscales... sont présentées séparément dans les notes au bilan et dans l'état des organismes financiers.... Nouvelles distinctes pour les groupes consolidés de contribuables. Pour les membres de ce groupe...

• Marque et marque déposée : comment prendre en compte ?

  qui ne sont pas inscrits) marque déposée. Pour référence. Le titulaire du droit d'auteur a le droit d'utiliser l'outil ... dans les limites (contrat de licence). Le titulaire du droit de notifier son droit exclusif ... 2007 "Comptabilisation des actifs incorporels" pour adoption comptabilité objet comme... plus en détail. Pour votre information : les petites entreprises ont le droit de comptabiliser le coût d'acquisition... les frais reportés. Le caractère informatif du poste de bilan portant ce nom est faible. À...