Harkitsimme tavaroiden ja palveluiden myyntiin liittyviä tyypillisiä ilmoituksia. Tässä materiaalissa käsitellään tarkemmin tavaroiden viennin ja vähittäiskaupan tavaroiden myynnin kirjanpitoa.

Tavaroiden vienti: kirjanpito

Viennin kirjanpito on yleensä samanlaista kuin tavaroiden myynnin kirjanpito tukkukaupassa kotimaan markkinoilla, kun sopimuksessa määrätään erityisestä omistusoikeuden siirtomenettelystä.

Loppujen lopuksi myyntituloa ei kirjata ennen kuin omistusoikeus siirtyy ostajalle (PBU 9/99, 12 kohta).

Viennin yhteydessä tavaroiden lähetysajankohta ja omistusoikeuden siirtymispäivä eivät pääsääntöisesti täsmää, joten kun vientitavara luovutetaan varastosta, ne Kirjanpitoarvo siirretty tililtä 41 "Tavarat" tilille 45 "Tavarat lähetetty" (Valtiovarainministeriön määräys 31. lokakuuta 2000 nro 94n). Ja vasta sinä päivänä, jolloin tavaroiden omistusoikeus siirtyy ostajalle, tulot ja myyntikustannukset kirjataan.

Tässä ovat tavaroiden viennin tyypilliset kirjanpitokirjaukset:

Yleisesti ottaen tavaroita vietäessä ei tehdä arvonlisäveroa, koska vientitoiminta on 0 %:n arvonlisäveron alaista (Venäjän federaation verolain 164 §:n kohta 1, kohta 1). Vienti on kuitenkin vahvistettava 180 kalenteripäivän kuluessa (Venäjän federaation verolain 9 §, 165 artikla). Muussa tapauksessa arvonlisävero on edelleen perittävä.

Lisätietoa tavaroiden viennin arvonlisäverosta löytyy osoitteesta.

Tavaroiden vähittäismyynti: kirjanpitokirjaukset

Yleisesti ottaen vähittäiskaupan tavaroiden myynnin kirjanpito on samanlaista kuin tukkukaupan kirjanpito. Samaan aikaan, usein tavaroiden myynnistä saadulle tuotolle kirjaus muodostetaan tilin velalle ei 62, vaan 50 "Kassa", jos maksu suoritettiin käteisellä kassalla, tai 57 "Siirrot tavalla", jos pankkikortti:

Tavaroiden kirjanpito organisaatiossa jälleenmyynti voidaan suorittaa ei todellisilla kustannuksilla, vaan myyntihinnoilla (PBU 5/01:n kohta 2, kohta 13).

Kuinka heijastaa tavaroiden myyntiä tässä tapauksessa, näytämme ehdollinen esimerkki.

Kauppaorganisaatio osti tavaroita 100 kpl. hintaan 1500 ruplaa / kpl, arvonlisäveron lisäksi 18%. Organisaatio on asettanut tavaroille 40 %:n katteen (sis. ALV). Katsauskaudella tavaroita myytiin 50 kpl. Myyntikulut olivat 7 000 ruplaa.

Operaatio	Tiliveloitus	Tilin luotto	Määrä, hiero.
Toimittajalta saadut tavarat (100 * 1 500)	41	60 "Sovitukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa"	150 000
Saapuva ALV sisältää (100 * 1 500 * 18 %)	19 "hankittujen arvoesineiden ALV"	60	27 000
Hyväksytty ALV-vähennyskelpoinen	68	19	27 000
Kertynyt kaupan marginaali vähittäismyyntituotteen mukaan (100 * 1 500 * 40 %)	41	42 "Kauppamarginaali"	60 000
Heijastuneet tulot tavaroiden myynnistä (50 * 1 500 * 1,4)	50 kassa	90, alatili "Tuotto"	105 000
Myydyistä tuotteista peritty ALV (105 000 * 18/118)	90, alatili "alv"	68	16 017
Myytyjen tavaroiden kustannukset poistetut		41	105 000
Heijastunut toteutunut kaupan marginaali (STORNO) (60 000 / 150 000 * 75 000)	90, alatili "Myynnin kustannukset"	42	— 30 000
Tavaroiden myyntiin liittyvät poistot	90, alatili "Myyntikulut"	44	7 000
Heijastunut voitto tavaroiden myynnistä vähittäiskaupassa	90, alatili "Myynnin voitto/tappio"	99 "voitto ja tappio"	6 983

Toteutus valmistuneet tuotteet─ yksi yleisimmistä liiketapahtumista, jotka kirjanpitäjän on otettava huomioon kirjanpidossa. Yhtäältä on paljon lainsäädäntö- ja selittävää tietoa, toisaalta on erilaisia ​​tilanteita, joissa tavanomaiset kirjanpitomenetelmät eivät sovellu.

Valmiiden tuotteiden myyntitulojen oikea kirjanpito on myös erittäin tärkeää, koska se vaikuttaa kertyneen arvonlisäveron ja tuloveron määrään sekä organisaation taloudelliseen ja taloudelliseen tulokseen.

1. Miksi on tärkeää tutustua huolellisesti ostajan kanssa tehtyyn sopimukseen

2. Mitä asiakirjoja tarvitaan tuotteiden myyntiin

3. Valmiiden tuotteiden myynnin kirjanpito

4. Valmiiden tuotteiden myyntiin liittyvät lähetykset, oikeuksien siirto - lähetyshetkellä

5. Liiketoimet kaupassa, jossa on lykätty omistusoikeuden siirto

6. Valmiiden tuotteiden myynnistä saatujen tulojen verotus

7. Valmiiden tuotteiden myynnistä saatujen tulojen kirjanpito esimerkin avulla

8. Valmiiden tuotteiden myynti 1C-versiossa 8.3

Joten mennään järjestyksessä.

1. Miksi on tärkeää tutustua huolellisesti ostajan kanssa tehtyyn sopimukseen

Tuotteiden myynti tapahtuu sopimusten perusteella erilaiset olosuhteet, laskut-tarjoukset, kirjeet ja hakemukset. Ja juuri näiden asiakirjojen sisältö vaikuttaa eniten kirjanpitojärjestelmän valintaan valmiiden tuotteiden myynnistä tietyssä tilanteessa.

Sopimuksissa on ensinnäkin tarkasteltava niitä lausekkeita, jotka säätelevät omistusoikeuden siirtymisen hetki tuotteille myyjältä ostajalle. Riippuu tulojen kirjauspäivä kirjanpidossa.

Omistusoikeuden siirto voi olla:

• myöhässä. Se on sidottu tiettyyn tapahtumaan, esimerkiksi siihen, että ostaja vastaanottaa tuotteet varastoonsa. Tällaiset hetket on mainittava sopimuksessa tai laskussa-tarjouksessa.
• myyntipäivänä. Tällainen ehto voidaan myös määritellä sopimuksessa. Ja katsotaan myös, että omistusoikeus siirtyy välittömästi, jos tuotteet lähetetään hakemuksen (kirjeen) perusteella tai käteismaksua vastaan ​​yksityishenkilöille.

2. Mitä asiakirjoja tarvitaan tuotteiden myyntiin

Tuotteiden sijasta ostaja saa joukon asiakirjoja:

1. rahtikirja (lomakkeen TORG-12 mukaan)
2. lasku (ei aina)
3. rahtikirja ja lasku voivat korvata UPD:n - yleisen siirtoasiakirjan
4. tuotteiden kuljetuksessa tarvittavat asiakirjat
5. muut sopimuksessa mainitut asiakirjat

Kirjanpitäjä tarvitsee luettelon tai UPD:n kaksi ensimmäistä kirjatakseen tuotteiden myynnin. Mitä asiakirjoja kuljetusyritykselle tarvitaan, on parempi tarkistaa rahdin kuljetuksia harjoittavalta organisaatiolta.

Rahtikirja laaditaan yleensä TORG-12-lomakkeella, joka on hyväksytty Venäjän federaation valtion tilastokomitean asetuksella 25. joulukuuta 1998 nro 132. Vaikka käyttö yhtenäisiä muotoja Tällä hetkellä valinnainen, monet organisaatiot käyttävät edelleen tällaisia ​​asiakirjoja.

Rahtikirja on laadittava vähintään 2 kappaletta: yksi myyjälle, toinen ostajalle. Siinä tapauksessa, että sopimuksessa määrätään lykätystä omistusoikeuden siirrosta ─ tuotteiden vastaanottaessa ostajan varastoon - on kätevämpää tehdä kolme kopiota. Ensimmäinen, vain allekirjoituksella "Lastin vapautus tehty", tarvitaan tuotteiden poistamiseen tilille 45, se jää myyjälle. Kaksi kappaletta lähetetään ostajalle. Tuotteiden vastaanottamisen jälkeen ostaja allekirjoittaa molemmat TORG-12-kopiot sarakkeessa "Vastaanottaja vastaanotti tavarat", asettaa päivämäärän. Myyjälle lähetetään yksi allekirjoitettu asiakirja tuottojen mukaan.

Lasku laaditaan vain, jos myyntiorganisaatio on arvonlisäverovelvollinen. Yksinkertaistetun verojärjestelmän parissa työskentelevät eivät laskuta. Mutta tämä asiakirja ei välttämättä ole DOS:n palveluksessa toimivan organisaation saatavilla, jos tuotteiden myyntitoiminta kuuluu Venäjän federaation verolain 149 artiklan mukaisten etujen piiriin. Yleensä lasku laaditaan kahtena kappaleena.

UPD ─ asiakirja, jossa rahtikirja on yhdistetty laskuun. UPD-lomaketta suositteli Venäjän liittovaltion veroviraston 21. lokakuuta 2013 päivätty kirje nro MMV-20-3 / [sähköposti suojattu]

3. Valmiiden tuotteiden myynnin kirjanpito

Valmiiden tuotteiden myynnin huomioon ottamiseksi käytetään pääasiassa seuraavia kirjanpitotilejä:

90.1 ─ "Tulot"

90.2 ─ "Myynnin kustannukset"

90.3 ─ "alv"

90.4 ─ "valmisteverot"

90.9 ─ "Myynnin voitto/tappio"

62 ─ "Sovitukset ostajien ja asiakkaiden kanssa"

76 ─ "Sovitukset eri velallisten ja velkojien kanssa" arvonlisäveron laskemiseen omistuksen siirron ja ennakkomaksun lykkäyksen tapauksessa

68 ─ "Veroja ja maksuja koskevat laskelmat"

43 ─ "Valmiit tuotteet"

45 ─ Tavarat lähetetty

51 ─ "Selvitystili"

Kun organisaation työntekijät myyvät tuotteita, myyntisaamiset muodostuu tilille 73 ”Selvitykset muun toiminnan henkilöstön kanssa”. Jos ostajat maksavat tuotteet käteisellä, maksu näkyy tilillä 50 "Kassa".

4. Valmiiden tuotteiden myyntiin liittyvät lähetykset, oikeuksien siirto - lähetyshetkellä

Kun valitset kirjausjärjestelmän valmiiden tuotteiden myynnin kirjanpitoon, sinun on ymmärrettävä kolme asiaa:

• omistusoikeuden siirto
• maksuehdot
• kumpi tulee ensin - toimitus vai maksu

omistusoikeuden siirtyminen tapahtuu lähetyshetkellä ja maksu vastaanotetaan tuotteiden vastaanottamisen jälkeen.

Harkitse kytkentäkaaviota, missä omistusoikeuden siirto tapahtuu lähetyshetkellä, maksutapa on ennakkomaksu.

Johdotus	liiketoimi	Asiakirja
Dt 51 ─ Ct 62,02		tiliote
Dt 76.AB ─ Kt 68
Dt 90,2 ─ Kt 43
Dt 62,01 ─ Kt 90,1		Tuotelasku
Dt 90,3 ─ Kt 76.AB		Tuotelasku
Dt 62,02 ─ Kt 62,01	Ennakkomaksun hyvitys	Kirjanpitotiedot

5. Liiketoimet kaupassa, jossa on lykätty omistusoikeuden siirto

Kytkentäkaaviot kanssa jälkimaksu:

Johdotus	liiketoimi	Asiakirja
Dt 45 ─ Kt 43	Tuotteet toimitetaan myyjän varastosta	Rahtikirja, jossa on aineellisesti vastuussa olevan henkilön allekirjoitus sarakkeessa "Tavaravapautettu"
Dt 76.OT ─ Kt 68	ALV veloitetaan myydyt tuotteet	Lasku lähetyspäivän mukaan ALV-laskentaa varten
Dt 62,01 ─ Kt 90,1	Ostajan myyntisaamiset	Omistusoikeuden siirron vahvistava asiakirja (esimerkiksi ostajan allekirjoittama TORG-12)
Dt 90,2 ─ 45 Kt
Dt 90.3 ─ Kt 76.OT	Myydyistä tuotteista veloitetaan arvonlisävero	Tuotelasku
Dt 51 ─ Ct 62,01	Maksu valmiista tuotteista	tiliote

Kytkentäkaaviot kanssa ennakkoon maksettu:

Johdotus	liiketoimi	Asiakirja
Dt 51 ─ Ct 62,02	Saatu maksu tuotteista	tiliote
Dt 76.AB ─ Kt 68	Ennakkomaksun summasta veloitetaan ALV	Tiliote, ennakkolasku
Dt 45 ─ Kt 43	Tuotteet toimitetaan myyjän varastosta	Rahtikirja, jossa on aineellisesti vastuussa olevan henkilön allekirjoitus sarakkeessa "Tavaravapautettu"
Dt 62,01 ─ Kt 90,1	Ostajan myyntisaamiset	Asiakirja, joka vahvistaa omistusoikeuden siirron
Dt 90,3 ─ Kt 76.AB	Myydyistä tuotteista veloitetaan arvonlisävero	Tuotelasku
Dt 90,2 ─ 45 Kt	Lähetettyjen tuotteiden kustannukset kirjataan pois	Asiakirja, joka vahvistaa omistusoikeuden siirron
Dt 62,02 ─ Kt 62,01	Ennakkomaksun hyvitys	Kirjanpitotiedot

76.OT - ALV veloitetaan lähetyksestä

Tuotteiden myyntivoitto (tappio) määritetään kuukausittain tilille 90 ottaen huomioon kaikkien alatilien liikevaihto. Taloudellinen tulos veloitetaan tililtä 99 "Tulos ja tappio" tilin 90.9 mukaisesti. Tilillä 90 ei pitäisi olla saldoa kuun lopussa.

Yksinkertaistettua verojärjestelmää käyttävien organisaatioiden osalta yllä olevista valmiiden tuotteiden myyntiä koskevien liiketoimien kirjanpitojärjestelmistä on jätettävä liiketoimet pois arvonlisäveron laskemiseksi.

6. Valmiiden tuotteiden myynnistä saatujen tulojen verotus

Verokirjanpidossa on tärkeää selvittää, liittyvätkö tuotteiden myynnistä saadut tulot tämän verokauden tuloihin. Se riippuu siitä, kuinka oikein tulon määrä määritetään, mikä vaikuttaa tuloveron määrään. Lisäksi tämä on tärkeää sekä DOS:a käyttäville organisaatioille että niille, jotka työskentelevät yksinkertaistetun verojärjestelmän parissa (6% ja 15%).

Verotustilillä on kaksi tapaa määrittää myyntitulot valmistuneet tuotteet:

1. käteisellä menetelmällä
2. karttuva menetelmä

käteisellä menetelmällä käyttää organisaatioita, jotka soveltavat yksinkertaistettua verojärjestelmää (Venäjän federaation verolain 346.17 artikla). Tällä menetelmällä voidaan ottaa huomioon tulot ja veronmaksajien DOS-tulot, joihin sovelletaan 1 momentin 1 momenttia. Venäjän federaation verolain 273.

Käteisellä maksun saapumispäivä on tärkeä. Se voisi olla:

• päivä, jolloin rahat saapuvat käyttötilille tai kassalle
• maksuna vastaanotettujen tavaroiden postituspäivä
• tuotteiden maksua vastaan ​​suoritettujen töiden (palveluiden) valmistumistodistuksen allekirjoituspäivä

Sillä ei ole väliä, onko maksu vastaanotettu ennen tuotteen lähettämistä vai sen jälkeen.

Jos ennakkomaksu on suoritettu jollain verokaudella ja lähetystä suunnitellaan seuraavalle, tulee tulot huomioida sillä kaudella, jolloin rahat on saatu.

Toisaalta tuotteiden lähetys raportointiverokaudella ei tarkoita tulon saamista, jos maksua ei ole suoritettu.

karttuva menetelmä Useimmat DOS-organisaatiot käyttävät sitä. Tulojen kirjaaminen on tässä tapauksessa sidottu tuotteiden omistusoikeuden siirtymishetkeen (Venäjän federaation verolain 271 artiklan 3 kohta ja 39 artiklan 1 kohta). Eikä sillä ole mitään tekemistä maksun vastaanottamisen kanssa.

Jos tuotteet on lähetetty yhdellä verokaudella ja omistusoikeuden siirtyminen tapahtuu vain toisella verokaudella, tulot sen sisällä verokirjanpito ei tarvitse reflektoida.

Tulojen oikea-aikaista muodostumista varten verokirjanpidon puitteissa OSN-organisaatioiden on seurattava tulojen heijastuspäivämäärät tilihyvityksessä 90.1. Ja niille, jotka työskentelevät yksinkertaistetun verojärjestelmän parissa, sinun on katsottava maksun vastaanottopäivät kirjanpitotilojen veloituksesta Raha. Aihe tavaroiden myymisestä yksinkertaistetussa verojärjestelmässä on enemmän sinua varten.

7. Valmiiden tuotteiden myynnistä saatujen tulojen kirjanpito esimerkin avulla

Tarkastellaan kahta organisaatiota: toinen toimii DOS:lle, toinen STS:lle.

Ehdot ovat samat:

• tuotteiden ennakkomaksu joulukuussa 2017
• omistusoikeuden siirto ─ toimitushetkellä tammikuussa 2018
• tuotantokustannukset 300 000 ruplaa ilman arvonlisäveroa, 354 000 ruplaa alv:n kanssa
• tuotantokustannukset ─ 250 000 ruplaa

DOS	USN
Kirjanpito t
Ennakkomaksukuitti (joulukuu 2017)
Dt 51 ─ Kt 62,02 354 000 ruplaa	Dt 51 ─ Kt 62,02 300 000 ruplaa
Maksusta kertynyt ALV (joulukuu 2017)
Dt 76.AB ─ Kt 68 54 000 ruplaa	─
Tuotteet lähetetty (tammikuu 2018)
	Dt 90,2 ─ Kt 43 250 000 ruplaa
Muodostettu myyntisaatava (tammikuu 2018)
Dt 62,01 ─ Kt 90,1 354 000 ruplaa	Dt 62,01 ─ Kt 90,1 300 000 ruplaa
Myydyistä tuotteista kertynyt ALV (tammikuu 2018)
Dt 90,3 ─ Kt 76.AB 54 000 ruplaa	─
Ennakkomaksun selvitys velan takaisinmaksua vastaan ​​(tammikuu 2018)
Dt 62,02 ─ Kt 62,01 354 000 ruplaa	Dt 62,02 ─ Kt 62,01 300 000 ruplaa
Voitto tuotteiden myynnistä
	Dt 90,9 ─ Kt 99 50 000 ruplaa
Tulojen laskeminen verokirjanpidossa
300 000 ruplaa tammikuussa 2018	300 000 ruplaa joulukuussa 2017

62.01 - selvitykset ostajien kanssa myydyistä tuotteista

62.02 - ostajilta saadut ennakot

76.AB - ALV ennakkomaksuista ja ennakkomaksuista

Esimerkki näyttää eron kirjanpidon ja verotuksen välillä lopputuotteiden myynnistä saatujen tulojen välillä sijaitsevissa organisaatioissa erilaisia ​​järjestelmiä verotusta.

klo vähittäismyynti on omat ominaisuutensa ja lähettämisensä sekä paperityöt tässä aiheessa.

8. Valmiiden tuotteiden myynti 1C-versiossa 8.3

Katso video, jotta se kuvaa oikein valmiiden tuotteiden myyntiä 1C-versiossa 8.3.

Missä tahansa, jopa epätyypillisimmässä tilanteessa, joka liittyy valmiiden tuotteiden myyntiin, voit löytää viitepisteitä: omistusoikeuden siirtopäivä ja maksupäivä. Kun otetaan huomioon nämä tiedot ja verotusjärjestelmä, jolla organisaatio toimii, on aina mahdollista laatia oikein valmiiden tuotteiden myyntitulojen kirjanpito.

Kysy kaikki kysymykset tästä aiheesta artikkelin kommenteissa.

Valmiiden tuotteiden myynnistä saatujen tulojen kirjanpito: liiketoimet ja verot

Kun myyt tavaroita irtotavarana kirjanpidossa:

• kerryttää tuloja (lauseke 6 PBU 9/99);

• poista myytyjen tavaroiden kustannukset (lauseke 5 PBU 10/99, Tilikartan ohjeet);

• poista myynnin kustannukset (lauseke 5 PBU 10/99, Tilikartan ohjeet).

Tuottojen tunnistaminen

Sisällytä tavaroiden myynnistä saadut tulot tavanomaisesta toiminnasta saatuihin tuloihin (PBU 9/99, kohta 5).

Yksi kirjanpidon tuottojen kirjaamisen edellytyksistä on myytyjen tavaroiden omistusoikeuden siirtyminen ostajalle (pykälä 12 PBU 9/99). Sopimuksessa (laissa) voidaan määrätä seuraavista omistusoikeuden siirtymisen hetkistä:

• tavaroiden lähetys (siirto) päivämäärä;

• maksupäivä.

Tämä todetaan Venäjän federaation siviililain 223 artiklan 1 kohdassa.

Lisäksi molemmissa tapauksissa laskentajärjestelmä voi olla tavaroiden alustava tai myöhempi maksu (Venäjän federaation siviililain 487, 488 ja 489 artikla).

Toiminnan heijastus kirjanpidossa vaihtelee omistuksen luovutushetkeä ja selvitysjärjestelyä koskevan sopimuksen (lain) ehtojen mukaan.

Organisaatioille, joilla on oikeus pitää kirjanpitoa yksinkertaistetussa muodossa, se tarjotaan erityinen tulojen kirjanpitomenettely (6. joulukuuta 2011 annetun lain nro 402-FZ osat 4, 5, 6 §).

Tuloilmoitus lähetyspäivänä

Jos tulot kirjataan lähetyspäivänä, kuvasta tavaroiden myynti kirjanpidossa seuraavasti.

Lähetyspäivänä:

Veloitus 62 Hyvitys 90-1

Veloitus 90-2 Credit 41

- kirjattu pois tavaroiden kustannuksista.

Jos tavaroita myyvä organisaatio on arvonlisäveron maksaja, laske tämä vero samanaikaisesti tulojen kirjaamisen kanssa:

- Tavaroiden myynnistä veloitetaan arvonlisävero.

Maksupäivänä:

Veloitus 51 (50) Credit 62

Tämä menettely seuraa tilikartan ohjeista (tilit 68, 90).

Sopimuksessa voidaan määrätä, että ostaja maksaa tavarasta ennakkoon. Tilille 62 ”Ostajien ja asiakkaiden kanssa tapahtuvat selvitykset” saadut ennakkomaksut (ennakkomaksut) kirjataan erikseen. Voit tehdä tämän avaamalla alatilit, joita voidaan kutsua esimerkiksi "Selvitykset vastaanotetuista ennakkomaksuista" ja "Selvitykset lähetetyistä tavaroista". Tällaiset säännöt vahvistetaan tilikarttaohjeissa. Tee kirjanpidossa seuraavat merkinnät.

Maksupäivänä:

- Ennakkomaksu vastaanotettu.

- Saadusta ennakkomaksusta veloitetaan arvonlisävero.

Lähetyspäivänä:

- heijastui tavaroiden myynnistä saadut tulot;

Veloitus 90-2 Credit 41

Veloitus 90-3 Hyvitys 68 alatili "ALV-laskelmat"

- hyväksytty saadusta ennakkomaksusta kertyneen arvonlisäveron vähennykseen.

Tämä menettely seuraa tilikartan ohjeista (tilit 68, 76, 90).

Tuloutus maksupäivänä

Jos tulot kirjataan maksupäivänä, menettely tavaroiden myynnin kirjanpidossa ottamiseksi huomioon riippuu siitä maksun maksamisen ehdoista:

• maksu lähetyksen jälkeen;

• täysi ennakkomaksu;

• osittainen ennakkomaksu.

Sopimuksessa voidaan määrätä, että ostaja maksaa tavarasta myöhemmin (lähetyksen jälkeen). Tässä tapauksessa organisaatio siirtää tavarat, joiden omistusoikeus ei ole vielä siirtynyt ostajalle. Käytä tällaisten tavaroiden huomioon ottamiseksi tiliä 45 "Tavarat lähetetty". Se heijastaa tietoja tavaroista, joiden myynnistä saatua tuottoa ei voida jonkin aikaa kirjata kirjanpitoon (Tilikaavion ohjeet). Tee kirjanpidossa seuraavat merkinnät.

Sinä päivänä, jolloin tavarat lähetettiin ostajalle:

Veloitus 45 Credit 41

- tavarat toimitetaan ostajalle.

Jos tavaroita myyvä organisaatio on arvonlisäveron maksaja, veloita tämä vero lähetyspäivänä:

Debit 76 -alitili "alv-maksut lähetetyistä tavaroista" Credit 68 -alitili "ALV-maksut"

- Lähetetyistä tuotteista veloitetaan ALV.

Maksupäivänä:

Veloitus 51 Luotto 62

- vastaanottanut maksun ostajalta;

Veloitus 62 Hyvitys 90-1

- heijastui tavaroiden myynnistä saadut tulot;

Veloitus 90-2 Credit 45

- kirjattu pois tavaroiden kustannuksista;

Debit 90-3 Credit 76 -alitili "lähetetyistä tuotteista kertynyt ALV"

- heijastaa tavaroiden lähetyksestä veloitettua arvonlisäveroa.

Tämä menettely seuraa tilikartan ohjeista (tilit 45, 68, 76, 90).

Täysi ennakkomaksu

Sopimuksessa voi määrätä, että ostaja maksaa tavarasta täyden ennakkomaksun. Maksun saatuaan tavaran omistusoikeus on jo siirtynyt ostajalle, mutta itse tavarat ovat edelleen organisaatiossa. Ota ne huomioon saldon ulkopuolisella tilillä 002 "Varasto vastaanotettu" hyväksymis- tai maksuasiakirjoissa (Tilikartan ohjeet) ilmoitettuun hintaan. Tee kirjanpidossa seuraavat merkinnät.

Maksupäivänä:

Veloitus 51 (50) Credit 62

- heijasti tavaran ostajan maksua.

Veloitus 62 Hyvitys 90-1

- heijastui tavaroiden myynnistä saadut tulot;

Veloitus 90-2 Credit 41

- kirjattu pois tavaroiden kustannuksista;

Veloitus 90-3 Hyvitys 68 alatili "ALV-laskelmat"

- tavaroiden myynnistä on peritty arvonlisävero (jos tavarat myyvä organisaatio on arvonlisäveron maksaja);

Veloitus 002

- ostajan maksamat tavarat hyväksytään säilytettäväksi.

Lähetyspäivänä:

Laina 002

- tavarat poistettiin.

Osittainen ennakkomaksu

Jos sopimuksessa määrätään osittaisesta ennakkomaksusta (ja omistus siirtyy täyden maksun jälkeen), huomioi tilille 62 ”Ostajien ja asiakkaiden kanssa suoritukset” saadut ennakkomaksut (ennakkomaksu) erikseen. Avaa tätä varten alatili, jonka nimi voi olla esimerkiksi "Laskelmat saaduista ennakkomaksuista". Tee seuraavat merkinnät tilillesi.

Ennakkomaksun vastaanottopäivänä:

Veloitus 51 (50) Hyvitys 62 alatili "Laskelmat saaduista ennakkomaksuista"

- Ennakkomaksu vastaanotettu.

Jos tavaroita myyvä organisaatio on arvonlisäveron maksaja, veloita tämä vero samalla kun saat ennakkomaksun:

Debit 76 -alitili "alv-maksut saaduista ennakkomaksuista" Hyvitys 68 -alitili "alv-maksut"

- Ennakkomaksusta veloitetaan arvonlisävero.

Täyden maksupäivänä:

Veloitus 51 (50) Hyvitys 62 -alitili "Lähetetyt tavarat"

- saanut täyden maksun;

Debit 62 -alitili "Selvitykset lähetetyistä tavaroista" Credit 90-1

- heijastui tavaroiden myynnistä saadut tulot;

Veloitus 90-2 Credit 41

- kirjattu pois tavaroiden kustannuksista;

Debit 62 -alitili "Laskelmat saaduista ennakkomaksuista" Credit 62 -alitili "Laskelmat lähetetyistä tavaroista"

- saatu ennakkomaksu;

Veloitus 002

– tavara on hyväksytty säilytettäväksi.

Jos tavaroita myyvä yhteisö on arvonlisäverovelvollinen, verotetaan myyntituotoista samanaikaisesti tuloutuksen kanssa. Vastaanotetusta ennakkomaksusta kertynyt ALV, hyväksy vähennykseen:

Veloitus 90-3 Hyvitys 68 alatili "ALV-laskelmat"

- ALV veloitetaan tavaroiden myynnistä;

Debit 68 -alitili "alv-maksut" Hyvitys 76 -alatili "saaduista ennakkomaksuista tehdyt ALV-maksut"

- hyväksytty ennakkomaksusta kertyneen arvonlisäveron vähentämiseen.

Lähetyspäivänä:

Laina 002

- tavarat poistettiin.

Esimerkki tavaroiden myynnin huomioimisesta kirjanpidossa osittaisella ennakkomaksulla. Tavaran omistusoikeus siirtyy maksun jälkeen

LLC “Kauppayhtiö “Germes”” allekirjoitti toimitussopimuksen. Tavarat 944 000 ruplaa. (sisältää ALV - 144 000 ruplaa) lähetettiin ostajalle maaliskuussa hintaan 650 000 ruplaa. Saman vuoden tammikuussa organisaatio sai ostajalta osittaisen ennakkomaksun tulevaa tavaralähetystä vastaan. Ennakkomaksun määrä on 590 000 ruplaa. Loput velasta - 354 000 ruplaa. (944 000 ruplaa - 590 000 ruplaa) - ostaja siirtyi Hermesiin toukokuussa.

Sopimusehtojen mukaan tavaran omistusoikeus siirtyy ostajalle täyden maksun jälkeen.

Tilinpitäjä käyttää tilille 62 "Saaduista ennakkomaksuista" ja "Tilaukset lähetetyistä tavaroista" avattuja alatilejä ostajien kanssa tapahtuvien tilitysten kirjanpitoon. Se kuvastaa arvonlisäveron kertymistä tilille 76 avatulle alatilille "lähetettyjen mutta myymättömien tavaroiden ALV".

Tammikuussa:

- 590 000 ruplaa. – on vastaanotettu osittainen ennakkomaksu tulevan tavaran toimituksen vuoksi;

Debit 76 -alitili "alv-maksut saaduista ennakkomaksuista" Hyvitys 68 -alitili "alv-maksut"
- 90 000 ruplaa. (590 000 ruplaa × 18/118) - Ennakkomaksun määrästä veloitetaan ALV.

Maaliskuussa:

Veloitus 45 Credit 41
- 650 000 ruplaa. - tavarat toimitetaan ostajalle;

Debit 76 -alitili "lähetettyjen mutta myymättömien tuotteiden ALV" Hyvitys 68 alatili "ALV-maksut"
- 144 000 ruplaa. - ALV veloitetaan lähetetyistä tuotteista;

Debit 68 -alitili "alv-maksut" Hyvitys 76 -alatili "saaduista ennakkomaksuista tehdyt ALV-maksut"
- 90 000 ruplaa. - hyväksytty ennakkomaksusta kertyneen arvonlisäveron vähentämiseen.

Toukokuussa:

Veloitus 51 Hyvitys 62 alatili "Lähetetyt tavarat"
- 354 000 ruplaa. - lähetetyn tavaran maksuvelka maksetaan takaisin;

Veloitus 62 "Selvitykset lähetetyistä tavaroista" Hyvitys 90-1
- 944 000 ruplaa. - heijasti tavaroiden myynnistä saadut tulot sen täyden maksun jälkeen;

Veloitus 90-3 Hyvitys 68 alatili "ALV-laskelmat"
- 144 000 ruplaa. - myyntituotoista veloitetaan arvonlisävero;

Debit 68 -alitili "ALV-maksut" Hyvitys 76 -alitili "lähetetyistä mutta myymättömistä tuotteista kertynyt ALV"
- 144 000 ruplaa. - hyväksytty tavaroiden lähetyksestä kertyneen arvonlisäveron vähentämiseen;

Veloitus 90-2 Credit 45
- 650 000 ruplaa. - poistettiin myytyjen tavaroiden kustannukset;

Debit 62 -alitili "Laskelmat saaduista ennakkomaksuista" Credit 62 -alitili "Laskelmat lähetetyistä tavaroista"
- 590 000 ruplaa. - ennakkomaksu suoritettu.

Esimerkki tavaroiden myynnin kirjanpidosta osittaisella ennakkomaksulla ulkomaan valuutassa tehdyn sopimuksen perusteella. Tavaran omistusoikeus siirtyy lähetyksen jälkeen

LLC “Germes” kauppayhtiö teki sopimuksen tavaroiden toimittamisesta USD 5 900 (sisältää ALV - 900 USD):

• videoprojektori - 1 900 USD (sisältää ALV - 290 USD);
• palvelin - 4000 USD (sisältää ALV - 610 USD).

Sopimuksen ehtojen mukaan maksut suoritetaan ruplissa Venäjän federaation keskuspankin virallisen vaihtokurssin mukaan maksupäivänä. Hermes sai osittaisen ennakkomaksun:

• 15. tammikuuta - 50 prosenttia;
• 25. tammikuuta - 45 prosenttia.

Loput velasta - 5 prosenttia - ostaja siirsi tavaran lähetyspäivänä - 30. tammikuuta.

Venäjän keskuspankin asettama Yhdysvaltain dollarin vaihtokurssi on:

• 15. tammikuuta - 31 ruplaa / dollari. USA;
• 25. tammikuuta - 32 ruplaa / USD. USA;
• 30. tammikuuta - 33 ruplaa / USD. USA.

Myytyjen tavaroiden hinta on 150 000 ruplaa.

Hermes-kirjanpitäjä teki seuraavat kirjaukset kirjanpitoon.

Veloitus 51 Hyvitys 62 alatili "Laskelmat saaduista ennakkomaksuista"
- 91 450 ruplaa. (USD 5 900 × 50 % × RUB 31 / USD) - ensimmäinen ennakkomaksu vastaanotettiin tavaroiden maksun perusteella;

Debit 76 -alitili "alv-maksut saaduista ennakkomaksuista" Hyvitys 68 -alitili "alv-maksut"
- 13 950 ruplaa. (USD 5 900 × 50 % × RUB 31/USD × 18/118) - Ennakkomaksun määrästä ruplissa on veloitettu arvonlisävero Venäjän keskuspankin vaihtokurssin mukaan ensimmäisen ennakkomaksun vastaanottopäivänä.

Veloitus 51 Hyvitys 62 alatili "Laskelmat saaduista ennakkomaksuista"
- 84 960 ruplaa. (USD 5 900 × 45 % × RUB 32/USD) - toinen ennakkomaksu vastaanotettiin tavaroiden maksun perusteella;

Debit 76 -alitili "alv-maksut saaduista ennakkomaksuista" Hyvitys 68 -alitili "alv-maksut"
- 12 960 ruplaa. (USD 5 900 × 45 % × RUB 32/USD × 18/118) - Ennakkomaksun summasta on veloitettu arvonlisävero ruplissa Venäjän keskuspankin vaihtokurssin mukaan toisen ennakkomaksun vastaanottopäivänä.

Veloitus 62 alatili "Myydyt tavarat" Credit 90-1
- 186 145 ruplaa. (USD 5 900 × 50 % × RUB 31/USD + USD 5 900 × 45 % × RUB 32/USD + USD 5 900 × 5 % × RUB 33 / USD) – heijasti tavaroiden myynnistä saatuja tuottoja.

Tuotevalikoiman yhteydessä liikevaihto oli:

- videoprojektori - 59 945 ruplaa. (1 900 USD × 50 % × 31 RUB / USD + 1 900 × 45 % × 32 RUB / USD + 1 900 × 5 % × 33 RUB / USD);
- palvelin - 126 200 ruplaa. (4 000 USD × 50 % × 31 RUB / USD + 4 000 × 45 % × 32 RUB / USD + 4 000 × 5 % × 33 RUB / USD).

Veloitus 90-2 Credit 41
- 150 000 ruplaa. - poistettu myytyjen tavaroiden kustannukset.

Kirjanpitäjä on laskenut tavaran myyntipäivän arvonlisäveron perusteen seuraavasti:

- 157 750 ruplaa. (5 000 USD × 50 % × 31 RUB / USD + 5 000 × 45 % × 32 RUB / USD + 5 000 × 5 % × 33 RUB / USD).

Myyntitulojen arvonlisäveron määrä oli 28 395 ruplaa. (157 750 ruplaa × 18 %).

Veloitus 90-3 Hyvitys 68 alatili "ALV-laskelmat"
- 28 395 ruplaa. - tavaroiden myynnistä saadusta tuotosta peritään arvonlisävero;

Debit 62 -alitili "Laskelmat saaduista ennakkomaksuista" Credit 62 -alitili "Laskelmat myydyistä tavaroista"
- 176 410 ruplaa. (91 450 ruplaa + 84 960 ruplaa) - saatu ennakkomaksu kuitattiin sopimuksen mukaiseen maksuun;

Debit 68 -alitili "alv-maksut" Hyvitys 76 -alatili "saaduista ennakkomaksuista tehdyt ALV-maksut"
- 26 910 ruplaa. (13 950 ruplaa + 12 960 ruplaa) - hyväksytty arvonlisäveron vähentämiseen ennakolta.

Veloitus 51 Hyvitys 62 alatili "Selvitykset myydyistä tavaroista"
- 9735 ruplaa. (5 900 USD × 5 % × RUB 33 / USD) - myydyistä tuotteista saatu maksu.

Tavaroiden kustannusten kirjaamismenetelmät

Riippumatta siitä, kuinka tavaroiden omistusoikeuden siirtymisajankohta määritetään, tavaroiden kustannusten poistamiseen kirjanpidossa käytetään seuraavia menetelmiä:

• FIFO;

• keskimääräisin kustannuksin;

• yksikköhinnalla.

Tällaisista säännöistä säädetään PBU 5/01:n kohdassa 16.

Järjestö voi hakea eri tyyppejä tavararyhmillä on erilaisia ​​arviointimenetelmiä. Korjaa tehty päätös laskentaperiaatteessa. Tämä seuraa asiakirjan PBU 5/01 kohdasta 21.

Myyntikustannukset

Myynnin kulut kirjataan tilille 44 ”Myynnin kulut” (Tilikartan ohje). Tili 44 voi sisältää seuraavat kulut (jakelukustannukset):

• edustaja;

• johtaminen;

• tavaroiden kuljetukseen;

• palkkoja varten;

• Vuokrattavana;

• tilojen ja varaston ylläpitoon;

• tavaroiden varastointi ja käsittely;

• mainontaa varten;

• muut vastaavat kulut.

Tilille 44 kertyneet summat veloitetaan tililtä 90 ”Myynnit” kuun lopussa. Tällaiset säännöt on määritelty tilikartan ohjeessa. Tee seuraavat johdot:

Veloitus 90-2 Credit 44

- kuvastaa jakelukustannusten määrää.

Joskus näyttää siltä, ​​että maassamme emme tuota mitään, käymme vain kauppaa. supermarketit, ostoskeskukset, kaupat, kaupat, teltat ja kojut täyttivät kaupungin. Haluan vain huudahtaa: tuotanto, missä olet, ai!

Mutta kirjanpitäjän ei tarvitse valita työtään. Siellä käydään kauppaa, mikä tarkoittaa, että sen tarpeet on huollettava laadukkaasti. Suurin osa pienistä kauppayrityksistä työskentelee yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaisesti. Siksi tässä artikkelissa käsittelemme kirjanpitoa ja verokirjanpitoa tilanteessa, jossa organisaatio työskentelee yksinkertaistetun verojärjestelmän parissa. Joten ostimme tavarat ja sitten myimme tavarat yksinkertaistetulla verojärjestelmällä. Mitä kirjanpitäjän pitäisi tehdä tämän kanssa?

1. Mitkä ovat tuotteet

2. Tavaran todelliset kustannukset

3. Tavaroiden vastaanotto yksinkertaistetussa verojärjestelmässä

4. Myyty tavarat yksinkertaistetussa verojärjestelmässä

5. Milloin tavarat on poistettava kulujen yksinkertaistetussa verojärjestelmässä

6. Miten yksinkertaistettujen tavaroiden arvonlisävero sisällytetään kuluihin

7. Tavaroiden osto ja myynti - kirjaukset esimerkin mukaan

8. Jatkamme esimerkkiä - ostamme toisen erän

9. Lopetamme esimerkin - verokirjanpito yksinkertaistetussa verojärjestelmässä

10. Ilmoitukset tavaroiden myyntiä varten 1C:ssä

Joten mennään järjestyksessä. Jos sinulla ei ole aikaa lukea pitkää artikkelia, katso alla oleva lyhyt video, josta opit kaikki tärkeimmät asiat artikkelin aiheesta.

(jos video ei ole selkeä, videon alareunassa on ratas, napsauta sitä ja valitse Laatu 720p)

Yksityiskohtaisemmin kuin videossa, analysoimme aihetta tarkemmin artikkelissa.

1. Mitkä ovat tuotteet

Tavarat ovat osa varastoja, jotka on ostettu tai saatu muilta laillisilta tai yksilöitä ja tarkoitettu myyntiin (lauseke 2 PBU 5/01). Nuo. toisin kuin muut varastotuotteet, tavarat kulkevat kauppayhtiön läpi "kuljetuksessa", ennallaan. He tekivät niille marginaalin, ja tavarat menivät pidemmälle.

Huomaa, että varastot eivät ole vain materiaaleja, vaan myös tavaroita, valmiita tuotteita.

Tavaroiden kirjanpito perustuu:

• — Varastojen kirjanpitoa koskevat määräykset (PBU 5/01), hyväksytty Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräyksellä 19. kesäkuuta 2001 nro 44n;
• - Metodologiset ohjeet varastojen kirjanpidosta, hyväksytty Venäjän federaation valtiovarainministeriön 28. joulukuuta 2001 antamalla määräyksellä nro 119n.

Tavaroiden verotus yksinkertaistetussa verojärjestelmässä perustuu Verolain 26.2 lukuun.

2. Tavaran todelliset kustannukset

Kirjanpidossa sisään tavaran todelliset kustannukset, jotka on ostettu maksua vastaan ​​RAS 5/01:n mukaan, sisältävät kaikki hankintakustannukset, nimittäin:

• toimittajalle (myyjälle) maksetut määrät,
• varastojen hankintaan liittyvistä tiedotus- ja konsultointipalveluista,
• tullimaksut,
• ei palauteta veroja,
• välittäjäorganisaatioille maksetut palkkiot,
• hyödykkeiden vaihtopalvelujen kustannukset,
• kuljetuksen, varastoinnin ja toimituksen maksu, mukaan lukien vakuutuskulut, organisaation hankinta- ja varastoyksikön ylläpitokulut,
• kustannukset varastojen saattamisesta tilaan, jossa ne soveltuvat käytettäväksi suunniteltuihin tarkoituksiin (työstö, lajittelu, pakkaus ja teknisten ominaisuuksien parantaminen)

Yleiset liiketoiminta- tai muut vastaavat menot eivät sisälly todellisiin tavaroiden hankintamenoihin, paitsi jos ne liittyvät suoraan tavaran hankintaan.

Palauttamattomat verot sisältävät tilanteessamme myös "panosten arvonlisäveron", ts. toisin kuin yleisen verotusjärjestelmän organisaatiot, yksinkertaistetussa verojärjestelmässä tavarat kirjanpidossa hyvitetään arvonlisäverollinen määrä. Alhaalla käytännön esimerkki Näen.

Toisin kuin materiaaleilla, tavaroilla on omat säännöt. Kauppaorganisaatioissa tavaran hankinta- ja toimituskuluja keskusvarastoon (tukikohtaan) ei saa sisällyttää tavaran todelliseen hankintamenoon, vaan ne kirjataan erikseen myyntikuluiksi tilille 44 (pykälä 13 PBU 5/01).

Huomioithan, että yksinkertaistetussa verojärjestelmässä tavaroiden todelliseen hankintamenoon sisältyy vain tavaran toimittajalta hankinnasta aiheutuneet kustannukset. Kaikki muut kulut, vaikka ne liittyvät suoraan materiaalihankintaan, kirjataan omien sääntöjensä mukaan erillisinä kululajeina.

Esimerkiksi, kuljetuspalvelut tavaroiden toimituksista kirjataan kuluiksi yksinkertaistetun verojärjestelmän verokirjanpidossa sen jälkeen, kun ne on tosiasiallisesti toimitettu ja maksettu.

3. Tavaroiden vastaanotto yksinkertaistetussa verojärjestelmässä

Ennen kuin siirrymme yksinkertaistetun verojärjestelmän verokirjanpidon ominaisuuksiin, katsotaanpa kirjausten ominaisuuksia tilanteissa, joissa he ostivat ja myivät tavaroita yksinkertaistetussa verojärjestelmässä.

Toimittajalta saadut tavarat hyvitetään tilille 41 "Tavarat", joka on suunniteltu tiivistämään tietoa myytävänä tavarana ostettujen varastoerien saatavuudesta ja liikkuvuudesta.

Veloitus 41 - luotto 60-1- tavaroiden vastaanottaminen yksinkertaistetussa verojärjestelmässä

Tämä kirjaus tapahtuu rahtikirjan (TORG-12) perusteella koko summalle arvonlisäveroineen. Se ei erotu erikseen.

Jos tavaroiden ostoon liittyy muita kuluja, niin niiden heijastus on sama, ts. tavaroiden hinta nousee:

Veloitus 41 - luotto 60-1- heijasti konsultointikustannuksia, tietopalvelut, palkkiot, kuljetukset, vakuutukset jne.

Kirjanpitokäytäntösi saattaa kuitenkin käsitellä toimituskuluja myyntikuluina:

Veloitus 44 – luotto 60 (10,70,69)

4. Myyty tavarat yksinkertaistetussa verojärjestelmässä

Kun myymme tavarat yksinkertaistetussa verojärjestelmässä (eli tavaran omistusoikeus siirtyi ostajallemme), kirjanpitoon tehdään seuraavat kirjaukset:

Veloitus 62-1 - luotto 90-1- heijastui tavaroiden myynnistä saadut tulot

Veloitus 90-2 – luotto 41- poistettu myytyjen tavaroiden kustannukset

Myynnistä ei peritä arvonlisäveroa (verolain 346.11 §:n 2.3 kohta), koska Yksinkertaistettuun verojärjestelmään kuuluvat organisaatiot eivät ole arvonlisäveron maksajia (tiettyjä tilanteita lukuun ottamatta).

Jos kirjanpidossamme kaikki myydyt tavarat ostettiin samalla ostohinnalla, kaikki on yksinkertaista. Hän on se, joka esiintyy viimeisessä viestissä. Mutta hyödykkeiden hinnat muuttuvat koko ajan. Ja jos meillä on useita osapuolia, joista jokainen on ostettu omalla hinnallaan, sinun on käytettävä yhtä tavaroiden kustannusten poistomenetelmistä, jotka korjaat kirjanpitokäytännössä:

— keskimääräisin kustannuksin: määritetään kullekin tavaratyypille jakamalla kokonaiskustannukset myydyllä määrällä;

— FIFO-menetelmä: tavarat, jotka myydään ensin, arvostetaan ensimmäisten ostojen hankintahintaan ottaen huomioon kauden alun saldot.

— yksikköhinnalla V: Jokaisella tuotteella on oma omakustannushintansa.

5. Milloin tavarat on poistettava kulujen yksinkertaistetussa verojärjestelmässä

Joten kirjanpidon avulla selvitimme sen. Nyt opimme poistamaan tavaroiden kulut yksinkertaistetussa verojärjestelmässä verokirjanpidossa.

Aluksi muistetaan, mitä voidaan ottaa huomioon osana yksinkertaistetun verojärjestelmän kustannuksia ja millä perusteella:

• - itse ostettujen tavaroiden kustannukset (lauseke 23, lauseke 1, artikla 346.16);
• - "panoksen" arvonlisäveron määrä, joka maksettiin ostettaessa tavaroita toimittajalta (lauseke 8, lauseke 1, 346.16 artikla).

Nämä summat kirjataan kuluiksi KUDiR:ssä erilliset rivit.

Ostettujen tavaroiden hinta ymmärretään niiden hankintahinnaksi - tämä on myyjälle maksettu summa.

Kun tavaroita vastaanotetaan yksinkertaistetussa verojärjestelmässä, voi syntyä muita kuluja, esimerkiksi ostetun tavaran toimituksesta. Toimituskulujen kirjanpito riippuu tavaroiden ostosopimuksen täytäntöönpanosta:

1. Toimituskulut sisältyvät jo ostettujen tuotteiden hintaan.(sopimusehtojen mukaan myyjä toimittaa omalla kustannuksellaan) - tällaisen toimituksen hinta veloitetaan vasta, kun ostetun tavaran hinta on otettu huomioon kuluissa (lauseke 2, kohta 2, pykälä 346.17). verolaki).
2. Toimituskulut on ilmoitettu erikseen sopimuksessa.- niiden maksamisen jälkeen kustannus voidaan ottaa välittömästi huomioon vastaavan kustannuserän kustannuksissa. Sama koskee itse ostoorganisaation kuljetuskustannuksia (verolain 23 kohta, kohta 1, § 346.16, kohta 2, § 346.17).

Yksinkertaistetussa verojärjestelmässä tavaroita voidaan poistaa kulujen osalta vain, kun kaikki kolme ehtoa täyttyvät (verolain 346.17 §:n 2 kohta):

1. Toimitus on suoritettu, ts. tavarat hyvitetään.
2. Tavaran hinta maksetaan niiden toimittajalle.
3. Ostetut tavarat myydään lopulliselle ostajalle.

Ostajan myymien tavaroiden maksulla ei ole merkitystä.

6. Miten yksinkertaistettujen tavaroiden arvonlisävero sisällytetään kuluihin

Jos tavarantoimittajasi ja urakoitsijasi ovat arvonlisäveron maksajia, silloin kun he myyvät tuotteitaan sinulle, heidän vastuullaan on laskuttaa ja maksaa ALV. Nuo. saat tavarat hintaan, joka sisältää arvonlisäveron (10% tai 18%). Tunnollinen toimittaja lähettää sinulle laskun lisäksi myös laskun. Tai hän ei kirjoita sitä, jos olet sopimuksessa sopinut, ettet lähetä laskuja.

Mutta kuten edellä mainittiin, yksinkertaistettujen tuotteiden arvonlisäveron määrä on erillinen, itsenäinen näkemys kulut. Siksi se kirjataan kirjanpitoon erillisenä rivinä.

Mutta missä vaiheessa nämä kulut voidaan kirjata? Jotta arvonlisävero voidaan sisällyttää kustannuksiin, sinun on vähintään maksettava tavarat toimittajalle ja aktivoitava ne. Ja kysymykseen, näiden kahden ehdon täyttymisen jälkeen on mahdollista sisällyttää arvonlisävero välittömästi kuluihin tai sinun on odotettava tavaroiden myyntiä (eli hetkeä, jolloin tavaran kustannukset kirjataan pois), vero Koodi ei anna selkeää vastausta.

Valtiovarainministeriön virallinen kanta (24.9.2012 päivätyt kirjeet nro 03-11-06 / 2/128, 17.2.2014 nro 03-11-09 / 6275) on seuraava: Tavaroiden arvonlisävero kirjataan kuluihin aikaisintaan sillä hetkellä, kun tavarat itse menevät kuluihin. Huolimatta siitä, että tämä on erillinen kulutyyppi. Tavarat toimitetaan ostajille pääsääntöisesti erissä, mikä tarkoittaa, että joka kerta on laskettava, kuinka paljon arvonlisäveroa kuluihin kohdistetaan.

Nuo. yksinkertaistettujen tavaroiden arvonlisäveron sisällyttämiseksi kuluihin, ehdot ovat samat kuin tavaroille, muistutan niistä:

1. Toimitus on suoritettu, ts. tavarat hyvitetään.
2. Tavaran hinta maksetaan niiden toimittajalle.
3. Ostetut tavarat myydään lopulliselle ostajalle.

Katsotaanpa nyt yhtä suurta esimerkkiä, jonka aikana havainnollistamme kaikkea, mitä yllä sanottiin.

7. Tavaroiden osto ja myynti - kirjaukset esimerkin mukaan

Uyutny Dom LLC sijaitsee yksinkertaistetussa verojärjestelmässä, jonka kohteena on "tulot - kulut", ja se harjoittaa kodinkoneiden tukkukauppaa. Tilinpäätöksen laatimisperiaatteessa tarkoituksia varten kirjanpito määrätään, että varastoon toimituksesta aiheutuvat kustannukset sisältyvät tavaran todellisiin kustannuksiin ja tavaroiden poisto tehdään keskihintamenetelmällä.

Organisaatio osti 15. helmikuuta 2016 Technosila LLC:ltä rautaerän (10 kpl) 35 400 ruplan arvosta. (sisältää ALV 5 400 ruplaa).

Tavaroiden toimituksen suoritti IP Kruglov K.K., toimituskulut ovat 1000 ruplaa ilman arvonlisäveroa (rahtikirja nro 20, päivätty 15.2.2016, maksumääräys 17. helmikuuta 2016 päivätty maksu nro 101).

Silitysraudat hyvitettiin 15.2.2016, toimittajan lasku nro 150 päivätty 15.2.2016, lasku nro 120, päivätty 15.2.2016. Technosila LLC:n maksu suoritettiin 5.3.2016, maksumääräys nro 123, 5.3.2016.

Veloitus 41 - luotto 60-1 - 35400 ruplaa. - tavarat vastaanotettu

Veloitus 41 - luotto 60-1 - 1000 ruplaa. – toimituskulut sisältyvät ostettujen tuotteiden hintaan

Ostetun erän hinta on 36 400 ruplaa.

Veloitus 60-1 - luotto 51 - 1000 ruplaa. - maksetaan käyttötililtä toimituskulut

Veloitus 60-1 - luotto 51 - 35400 ruplaa. - maksettu käyttötililtä tavaroista toimittajalle

Verokirjanpidossa voit sisällyttää kustannuksiin toimituskulut 17. helmikuuta (palvelu toimitettiin ja maksettiin) 1000 ruplaa.

8. Jatkamme esimerkkiä - ostamme toisen erän

Uyutny Dom LLC osti 10.3.2016 Tekhnosila LLC:ltä toisen erän samoja rautoja (15 kpl), ja ostettujen tavaroiden hintaan sisältyy niiden toimituskulut.

Tavarat hyvitettiin 10.3.2016 lasku nro 200 10.3.2016, lasku nro 180 10.3.2016. Juhlamaksu suoritettiin 20.3.2016 58410 ruplaa. (sisältää ALV 8910 ruplaa) 20.3.2016 päivätyllä maksumääräyksellä nro 132.

Tehdään kirjanpitomerkinnät:

Veloitus 41 - luotto 60-1 - 58 410 ruplaa. - tavarat vastaanotettu

Veloitus 60-1 - luotto 51 - 58 410 ruplaa. - maksettu käyttötililtä tavaroista toimittajalle

Verokirjanpidossa kuluja ei vielä synny.

Uyutny Dom LLC myi 5. huhtikuuta 2016 20 rautaa sisältävän erän Hozyayushka LLC:lle yhteishintaan 100 000 ruplaa, ostajalle lähetettiin 4.5.2016 päivätty lasku nro 45. Ostajan maksu saapui 10.4.

Toimituksen jälkeisessä kirjanpidossa otamme huomioon tulot ja kulut. Tavaran hankintameno kirjataan kuluksi kirjanpidossa keskihintaan. Laske myytyjen tuotteiden hinta:

SS (tuote) \u003d (36 400 + 58 410) / (10 + 15) * 20 kpl \u003d 75 848 ruplaa.

Veloitus 62-1 - luotto 90-1 - 100 000 ruplaa. - heijastuu rautojen myynnistä saatuihin tuloihin

Veloitus 90-2 - luotto 41 - 75 848 ruplaa. - poistettu myytyjen tavaroiden kustannukset

Veloitus 51 - luotto 62-1 - 100 000 ruplaa. – ostajalta saatu maksu lähetetyistä silitysraudoista

9. Lopetamme esimerkin - verokirjanpito yksinkertaistetussa verojärjestelmässä

Katsotaanpa nyt verokirjanpitoa. Kulut kirjataan vain silloin, kun olemme myyneet tavarat yksinkertaistetulla verojärjestelmällä, ts. lähetyspäivänä - 5. huhtikuuta. missä määrin? USN käyttää FIFO-menetelmää ja pitää erärekisteriä.

20 rautaa lähetettiin, mukaan lukien:

10 rautaa ensimmäisestä 30 000 ruplan erän ostosta. + siihen liittyvä ALV 5 400 ruplaa. (Muistutan, että kulukirjanpidon toimitus on jo kirjattu pois).

10 rautaa toiseksi ostetuimmasta erästä hintaan 33 000 ruplaa. + siihen liittyvä ALV 5 940 RUB. (58410 / 15 kpl * 10 kpl, ja sitten vähennämme tästä summasta arvonlisäveron ja itse tavaroiden kustannukset)

5.4. alkaen otamme kuluissa huomioon kokonaissumman (KUDiR:ssä tulee olemaan 4 riviä - kahdesta erästä erikseen ja kumpaankin liittyvä arvonlisävero erikseen):

- p / p nro 123 3.5.2016, saapuva lasku nro 150 15.2.2016, menolasku nro 54 4.5.2016 - myytyjen tavaroiden hankintahinta on huomioitu kuluissa - 30 000 ruplaa.

- p / p nro 123, 3.5.2016, lasku nro 120, 15.2.2016, lasku nro 54, 4.5.2016 - Myytyjen tavaroiden "panoksen" ALV:n määrä otetaan huomioon kuluissa - 5400 ruplaa.

- p / p nro 135 20.3.2016, saapuva lasku nro 200 3.10.2016, menolasku nro 54 4.5.2016 - myytyjen tavaroiden hankintahinta on huomioitu kuluissa - 33 000 ruplaa.

- p / p nro 132 30.3.2016, lasku nro 180 3.10.2016, lasku 54 4.5.2016 - Myytyjen tavaroiden arvonlisäveron määrä otetaan huomioon kuluissa - 5940 ruplaa.

Kuten esimerkistä voidaan nähdä, tavaroiden kuluksi kirjatut kustannukset yksinkertaistetussa verojärjestelmässä vero- ja kirjanpitoon eivät välttämättä täsmää. Valitsin nimenomaan erilaisia ​​tapoja tavaroiden kirjaamiseen kuluihin.

Ja tulot verokirjanpidossa näkyvät vain sinä päivänä, jona ostaja saa rahat - 10. huhtikuuta.

10. Ilmoitukset tavaroiden myyntiä varten 1C:ssä

Niille, jotka pitävät kirjaa 1C-ohjelmassa: Kirjanpito - katso, mitä tapahtumia tavaroiden myynnistä tehdään 1C:ssä yksinkertaistetussa verojärjestelmässä videomuodossa.

Minkälainen ongelmallisia asioita tavannut sinut tavaroiden kustannusten laskemisessa yksinkertaistetussa verojärjestelmässä? Kysy heiltä kommenteissa!

Ostettu ja myyty tavaroita yksinkertaistetulla verojärjestelmällä: kirjanpito ja verokirjanpito

Tämä tarkoittaa, että tulojen ja kulujen tulee näkyä päivänä, jona sekä urakoitsija että tilaaja ovat allekirjoittaneet nämä asiakirjat (D-kohta, PBU 9/99:n kohta 12 ja 13, PBU 10/99:n 18 kohta, 9 artikla). 6. joulukuuta 2011 annetun lain nro 402-FZ mukaisesti).

Organisaatioille, joilla on oikeus pitää kirjanpitoa yksinkertaistetussa muodossa, erityinen tulojen ja kulujen kirjanpitomenettely (6. joulukuuta 2011 annetun lain nro 402-FZ osat 4, 5, 6 §).

Teosten (palvelujen) myyntitulot ovat tuloja. Heijasta se tilin 90-1 hyvityksessä. Tee näin tehdessäsi johdotus:

Veloitus 62 (76, 50) Credit 90-1
- teosten (palvelujen) myynnistä saadut tulot näkyvät.

Jos organisaatio on saanut osittaisen (täysi) ennakkomaksun tulevista töistä (palveluista), tee seuraavat kirjaukset kirjanpitoon:

- saanut osittaisen (täyden) ennakkomaksun tulevista töistä (palveluista);

Veloitus 62 alatili "Laskelmat suoritetuista töistä (palveluista)" Credit 90-1
- heijasti teosten (palvelujen) myynnistä saatuja tuloja;

Veloitus 62 alatili "Laskelmat saaduista ennakkoista" Credit 62 alatili "Laskelmat suoritetuista töistä (palveluista)"
- ennakkomaksu suoritettu.

Tästä menettelystä säädetään tilikartan ohjeissa (tilit 51, 50, 62, 90).

Kustannukset ovat:

• suoritetun työn kustannukset (suoritetut palvelut);

• myyntikustannukset.

Heijasta ne tilin 90-2 debitissä.

Poista työn (palveluiden) kustannukset tilin 20 "Päätuotanto" hyvityksestä:

Veloitus 90-2 Credit 20
- toteutuneiden töiden (palvelujen) kustannukset otetaan huomioon osana kustannuksia.

Tämä menettely seuraa tilikaaviota koskevia ohjeita ja PBU 9/99:n 12 kohdan d alakohtaa.

Lisätietoja myyntikustannusten kirjaamisesta kuluksi, katso Miten kirjanpidossa otetaan huomioon valmiiden tuotteiden myyntikustannukset (työt, palvelut) .

Lisätietoja kustannusten kirjaamisesta on kohdassa Kuinka ottaa huomioon tuotteiden, töiden tai palvelujen tuotantokustannukset .

Jos palveluja (työtä tekevä) organisaatio on arvonlisäveron maksaja, veloitetaan tämä vero samanaikaisesti tuloutuksen kanssa. Ilmoita ALV-kertymä tilin 90-3 veloituksesta:

- Teosten (palvelujen) myynnistä veloitetaan arvonlisävero.

Jos organisaatio on saanut osittaisen (täysi) ennakkomaksun tulevista töistä (palveluista), tee seuraavat ALV-kirjaukset kirjanpitoon:

Veloitus 51 (50) Hyvitys 62 alatili "Laskelmat saaduista ennakkomaksuista"
- saanut ostajalta osittaisen (täyden) ennakkomaksun tulevien töiden (palvelujen) vuoksi;

Debit 76 -alitili "alv-maksut saaduista ennakkomaksuista" Hyvitys 68 -alitili "alv-maksut"
- Ennakkomaksusta veloitetaan arvonlisävero.

Tämä menettely seuraa tilikartan ohjeista (tilit 68, 90).

Tilanne: miten kirjanpidossa otetaan huomioon pitkäaikaisten töiden toteutus (paitsi rakennustyöt)?

Kirjanpidossa voit heijastaa luonteeltaan pitkäaikaisten töiden toteutusta, voit:

• askel askeleelta;

• koko työn valmistumisen jälkeen.

Pitkäaikaisille töille on ominaista se, että näiden töiden alku ja loppu osuvat eri raportointikausiin. Tällaisia ​​töitä ovat esimerkiksi tieteelliset, suunnittelutyöt jne. Niiden toteuttamisen sekä tilaajalle ja urakoitsijalle aiheutuvien kustannusten valvomiseksi tällaisten töiden suorittamista koskevassa sopimuksessa voidaan määrätä niiden vaiheittaisesta toimituksesta (lain 708 artikla). Venäjän federaation siviililaki, 13 PBU 9/99). Tässä tapauksessa tästä toimenpiteestä aiheutuvat tulot ja kulut voidaan ottaa huomioon kirjanpidossa joko kunkin vaiheen lopussa tai työn päätyttyä kokonaisuudessaan (PBU 9/99:n kohta 12 ja 13 kohta, kohta 18). PBU 10/99). Poikkeuksena on rakennustyöt. Heidän kirjanpidollaan on ominaisuuksia, ja sitä säätelee erillinen PBU 2/2008.

Jos organisaatio päättää kirjata tulot (tulot) ja kulut koko työn valmistumisen jälkeen, ilmoita ne yleinen järjestys: tilillä 90, kun lopputulos toimitetaan asiakkaalle (lauseke 13 PBU 9/99, kohta 18 PBU 10/99).

Jos organisaatio on valinnut ensimmäisen vaihtoehdon, huomioi tulot ja kulut asiakkaalle toimitettujen ja hänen jokaisen vaiheen lopussa allekirjoittamien ensisijaisten asiakirjojen perusteella (6. joulukuuta annetun lain 9 §:n 3 osa, 2011 nro 402-FZ). Tässä tapauksessa kaksi kirjanpitotapaa ovat mahdollisia - tilin 46 "Valmiit keskeneräiset vaiheet" kanssa ja ilman. Yhden tai toisen menetelmän valintalaskentaperiaatteissa kirjanpitoa varten (lauseke 7 PBU 1/2008).

Ensimmäisellä menetelmällä tilillä 46 kunkin vaiheen tuotot ja kulut tulee näkyä vasta, kun asiakas on maksanut tämän työvaiheen. Tee tässä tapauksessa seuraavat johdotukset:

Veloitus 46 Credit 90-1
- hänen maksamansa työvaihe luovutettiin asiakkaalle;

Veloitus 90-2 Credit 20
- toimitetun ja maksetun työvaiheen kustannukset otetaan huomioon kuluissa;

Veloitus 90-3 Hyvitys 68 alatili "ALV-laskelmat"
- ALV veloitettiin valmistuneesta työvaiheesta.

Kun kaikki työt on suoritettu, ilmoita maksettujen vaiheiden kustannukset tilin 62 "Terittelyt ostajien ja asiakkaiden kanssa" veloituksella:

Veloitus 62 Credit 46
- kuvastaa asiakkaan maksamia työkustannuksia.

Seurauksena on, että tilin 62 veloitukseen kirjattu summa tiliä 46 vastaavasti pienentää asiakkaan kokonaisvelkaa kaikesta työstä.

Tämä järjestys seuraa tilikartan ohjeista.

Tämän tyyppisellä kirjanpidolla on haittapuolensa. Ensi silmäyksellä tätä menetelmää käyttävä organisaatio voi kirjata tulot ja kulut erikseen jokaiselle työvaiheelle. Samalla ne on mahdollista ottaa erikseen huomioon vain niiden töiden osalta, jotka asiakas on maksanut (Tilikartan ohje). Palkkaattoman työn huomioon ottamiseksi tämä tili ei sisällä lähetyksiä. Osoittautuu, että ne on otettava huomioon tilillä 90 ja loogisesti, kun asiakas siirtää rahaa heille, siirrä ne tilille 46. Tämä menetelmä on siis erittäin työläs eikä helpota tulojen ja menojen hallintaa jokaisessa vaiheessa, mutta vain vaikeuttaa sitä. Siksi on parempi käyttää toista menetelmää.

Toisessa menetelmässä kunkin vaiheen lopussa heijasta työn toteuttamisesta saadut tuotot ja kulut yleisessä järjestyksessä: tilille 90. Samalla voidaan avata sille alatilit tulojen ja kulujen huomioon ottamiseksi. kunkin vaiheen osalta (tilikartan ohjeiden kohta 4). Näitä voivat olla esimerkiksi alatilit: alatili "Ensimmäinen vaihe", alatili "Toinen vaihe" jne.

Tilanne: Miten pääurakoitsija voi huomioida kirjanpidossaan alihankkijan suorittamien töiden kustannusten laskun? Tarkastuksen aikana valvontaosastot paljastivat työn kustannusten yliarvioinnin. Töiden toimitus ja tarkastus tehtiin eri vuosina.

Jos kuluvalla raportointikaudella havaitaan viime vuoden kirjanpitotileillä tapahtuneiden liiketapahtumien virheellinen heijastus (hyväksynnän jälkeen tilinpäätökset) edellisen vuoden kirjanpitoon ei tehdä korjauksia (pykälä 10 PBU 22/2010). Tällaisia ​​muutoksia tulisi tehdä kirjanpitoon, joka on laadittu kirjanpitoon Raportointikausi, jossa sen tiedoissa havaittiin vääristymiä (kirjanpito- ja raportointiasetuksen kohdat 9, 14 PBU 22/2010, 39 kohta).

Siksi tarkasteltavana olevassa tilanteessa korjaukset kirjanpitoon virheen havaitsemiskuukaudessa tarkastusraportista suoritettavan päätöksen perusteella.

Samanaikaisesti, kun paljastat alihankkijan yliarvioineen työn kustannukset, nosta kanne häntä vastaan ​​(Venäjän federaation siviililain 309, 723 artikla, Venäjän federaation APC:n 4 artiklan 5 osa) .

Lisäksi sovittuna tilaajan ja alihankkijan kanssa korjata luonnos lähdeasiakirjoja: suoritetun työn vastaanottotodistukset (lomake nro KS-2) ja todistukset suoritettujen töiden kustannuksista ja kustannuksista (lomake nro KS-3). Asiakirjat aiemmin allekirjoittaneiden henkilöiden on vahvistettava niihin tehdyt korjaukset ja ilmoitettava korjausten tekopäivä (6. joulukuuta 2011 annetun lain nro 402-FZ 9 §:n 7 osa).

Se, missä järjestyksessä kuluvana vuonna havaitut aikaisempien vuosien virheet kirjanpidossa näkyvät, riippuu siitä, onko virhe merkittävä vai ei. Jos pääurakoitsijan laskentaperiaatteen mukaisesti havaittu virhe on välttämätön, heijasta se tilille 84" Jakamattomat voitot(kattamaton menetys)". Jos virhe on merkityksetön, huomioi oikaisut tilille 91 ”Muut tuotot ja kulut”.

Tee seuraavat merkinnät pääkirjaasi:

Veloitus 84 (91-2) Credit 62
- heijasti asiakkaalle tehdyn työn tuottojen yliarviointia, joka on virheellisesti liitetty viime vuoden tuloihin;

Debit 68 -alatili "Tuloverolaskelmat" Credit 84 (91-1)
- Huomioon otetaan tulovero, joka tarkoittaa yliarvioitujen tulojen määrää asiakkaalle tehdystä työstä.

Jos organisaation toiminta on arvonlisäveron alaista, ilmoita asiakkaalle toimitettujen työkustannusten yliarvioinnin määrään liittyvä veron määrä postitse:

Debit 68 -alatilin "ALV-maksut" Credit 84 (91-1)
- Huomioon otetaan arvonlisävero, joka viittaa asiakkaalle tehdystä työstä saadun tulon suuruuteen.

Kun palautat asiakkaalle osan tuotosta työkustannusten yliarvioinnissa, kirjoita muistiin:

Veloitus 62 Luotto 51
- työkustannusten yliarvioitu määrä palautettiin asiakkaalle.

Korjaa alihankkijalta hyväksytyn työn kustannukset (häntä vastaan ​​esitetyn vaatimuksen hyväksymisen jälkeen), toimi seuraavasti.

Alihankkijan työn kustannusten yliarvioinnin määrä (jotka hänen on palautettava) tulee näkyä merkinnässä:

Veloitus 76-2 Credit 84 (91-1)
- kuvastaa alihankkijan suorittamien töiden kustannusten yliarviointia, joka on virheellisesti kohdistettu kuluihin viime vuonna.

Jos järjestön toiminta on arvonlisäverollista, alihankkijan esittämä ja vähennettäviksi hyväksytty (häneltä saadun laskun perusteella) veron määrä on palautettava kirjanpitoon työn kohonneista kustannuksista johtuvaan osaan. Heijasta sitä näin:

Veloitus 19 Hyvitys 68 alatili "ALV-laskelmat"
- palautetaan arvonlisäveron maksamista varten (liittyy alihankkijan työkustannusten yliarviointiin), liiallinen vähennyskelpoisuus;

Veloitus 84 (91-2) Credit 19
- ALV poistettiin alihankkijan työn kustannusten yliarvioinnin vuoksi.

Kuitti alihankkijalta työkustannusten yliarvioinnin määrästä heijastaa lähetystä:

Veloitus 51 Hyvitys 76-2
- alihankkija palautti työn kustannusten yliarvioinnin.

Tämä menettely on seurausta asiakirjan PBU 22/2010 kohdista 9, 14 ja tilikarttaohjeista (tilit 84, 91, 76).

Verokirjanpidossa, jos havaitaan menneisiin verokausiin liittyviä virheitä (vääristymiä), verovelat lasketaan uudelleen virheen aikana (jos tiedossa) (Venäjän federaation verolain 54 artiklan 2 kohta, 1 lauseke).

Pienet virheenkorjaukset vaikuttavat tileihin taloudelliset tulokset nykyinen kausi, joten kirjanpidon ja verokirjanpidon virheiden kirjaamisjakso ei ole sama. Katso lisätietoja siitä, mitä kirjauksia kirjanpidossa on tehtävä PBU 18/02:n mukaisesti tässä tapauksessa. Kuinka korjata kirjanpidon ja tilinpäätöksen virheet .

Merkittävien virheiden korjaaminen PBU 22/2010:n soveltamisen puitteissa ei vaikuta kuluvan kauden tilinpäätökseen, joten kirjanpidon ja verokirjanpidon virheiden kirjaamisaika on tässä tapauksessa sama. Tämän seurauksena ei ole tarvetta soveltaa PBU 18/02:n sääntöjä.

Tilanne: Kuinka heijastaa palvelujen tarjoaminen kirjanpidossa tytäryhtiö?

Kirjanpidossa esitetään tuotot ja kulut palveluiden myynnistä tytäryhtiölle yleisellä tavalla. Tee tämä, kun palvelu tarjotaan tai työ on tehty (PBU 9/99:n kohta 12 ja 13, PBU 10/99 kappale 18).

PERUS: tulovero

Tuotot teosten (palvelujen) myynnistä ovat tuloja (Venäjän federaation verolain 249 §:n 1 kohta). Tuloveroa laskettaessa otetaan se huomioon päivänä, jolloin asiakas hyväksyy työn tulokset, palvelut (työvaihe, palvelut). Toisin sanoen siitä päivästä, jona osapuolet ovat laatineet ja allekirjoittaneet asiakirjat, jotka todistavat koko työn tai vaiheen siirtämisen tilaajalle (esimerkiksi laki palvelun tarjoamisesta, työn suorittamisesta) (ministeriön kirje Venäjän rahoitus, 15. toukokuuta 2008 nro 03-03-06 / 2/56). Tee tämä, jos organisaatio käyttää suoritemenetelmää (Venäjän federaation verolain 271 artikla).

Jos organisaatio on saanut ennakon tulevasta työstä (palveluista), älä sisällytä ennakkomaksun määrää suoriteperusteisesti laskettaessa myyntituloihin. Tämä seuraa Venäjän federaation verolain 249 ja 271 pykälän ja 251 artiklan 1 kohdan 1 alakohdan määräyksistä.

Jollei sopimuksesta muuta johdu, urakoitsijan ei tarvitse laatia kuukausittaisia ​​lakeja tietyntyyppisistä jatkuvista palveluista. Tällaisia ​​palveluita ovat erityisesti viestintäpalvelut ja vuokra (Venäjän valtiovarainministeriön 13.11.2009 päivätyt kirjeet nro 03-03-06 / 1/750, 16.4.2009 nro 03-03-06 / 1/247, 6. lokakuuta 2008 nro 03-03-06/1/559 ja Venäjän liittovaltion verovirasto 29. joulukuuta 2009 nro 3-2-09/279). Tuotot tällaisten palvelujen myynnistä voidaan kirjata sopimuksen perusteella.

Tilanne: missä vaiheessa tulot pitäisi näkyä, jos palvelut tarjotaan yhdessä kuukaudessa ja laki laaditaan ja allekirjoitetaan toisessa kuukaudessa?

Ilmoita tulot ajalta, jolloin palvelu tosiasiallisesti suoritettiin, riippumatta palvelun suorittamista koskevan lain laatimispäivästä tai siitä, milloin asiakas on sen allekirjoittanut.

Tämä selitetään seuraavasti.

Palveluverolainsäädännön mukaan toiminta, jonka tuloksilla ei ole aineellista ilmaisua, toteutetaan ja kulutetaan tämän toiminnan yhteydessä (Venäjän federaation verolain 5 §, 38 artikla). Laadittu asiakirja vahvistaa vain muodollisesti, että palvelu on suoritettu. Siksi palvelujen myynnistä saadut tulot on otettava huomioon niiden tosiasiallisen tarjonnan päivämääränä (Venäjän federaation verolain 1 kohta, 39 artikla, 3 kohta, 271 artikla). Samankaltainen näkemys sisältyy Venäjän liittovaltion veroviraston Moskovan kirjeisiin, jotka on päivätty 2. syyskuuta 2008 nro 20-12 / 083102 ja päivätty 30. huhtikuuta 2008 nro 20-12 / 041989.

Tilanne: missä vaiheessa tulot tulee näkyä, jos asiakas ei ole allekirjoittanut valmistumistodistusta?

Vastaus tähän kysymykseen riippuu syistä, miksi asiakas ei allekirjoittanut asiakirjaa.

Jos asiakas ei hyväksy työtä, on olemassa kaksi mahdollista skenaariota.

Ensimmäinen vaihtoehto on, kun urakoitsija sai työn valmiiksi ajallaan, mutta tilaaja ei näyttänyt hyväksyvän niitä eikä osoittanut aikomustakaan. Allekirjoita tällaisessa tilanteessa yksipuolisesti suoritetun työn vastaanotto- ja siirtoasiakirja huomautuksella, että asiakas kieltäytyy allekirjoittamasta asiakirjaa ilman näkyvää syytä (Venäjän federaation siviililain 753 §:n 4 kohta). Päivä, jona toimeksisaaja allekirjoittaa asiakirjan yksipuolisesti, on päivä, jona tulot on otettava huomioon (Venäjän federaation verolain 271 artiklan 1, 3 kohta). Välimieskäytäntö tunnustaa oikeutetuksi työn tulosten luovuttamisen allekirjoittamalla säädöksen yksipuolisesti tehdystä työstä siinä tapauksessa, että tilaajalla ei ollut perusteltua syytä kieltäytyä allekirjoittamasta asiakirjaa (ks. esim. tiedotuskirjeen 14 kohta Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston 24. tammikuuta 2000 nro 51, Uralin piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 18. toukokuuta 2011 päätökset nro F09-1885 / 11-S4, Moskovan piiri 19. toukokuuta 2011 nro KG-A40 / 3985-11).

Jos urakoitsija oikeudessa saa tulevaisuudessa takaisin asiakkaalta, joka ei allekirjoittanut lakia, sopimuksen mukaisen velan, älä sisällytä saatua määrää tuloihin. Itse asiassa lain yksipuolisen allekirjoituspäivänä tämä summa näkyi jo tuloissa (Venäjän federaation verolain 248 §:n 3 kohta, Venäjän valtiovarainministeriön 31. joulukuuta 2014 päivätty kirje nro 03- 03-06 / 1 / 68990).

Toinen vaihtoehto on, kun asiakas kieltäytyi ottamasta työtä vastaan, koska hän havaitsi puutteita (riittämätön laatu). Tässä tapauksessa asiakkaan on perusteltava kieltäytymisensä tekemällä asianmukaiset merkinnät vastaanottoasiakirjoihin (Venäjän federaation siviililain 720 artiklan 1 ja 2 kohta). Tässä tilanteessa tuloja ei saa kirjata. Verolainsäädäntö pitää työt, joita asiakas ei kohtuudella hyväksy, keskeneräisinä töinä (Venäjän federaation verolain 319 § 1 kohta).

Käteismenetelmässä otetaan huomioon tuotot suoritetuista palveluista (suoritetut työt) saatujen varojen vastaanottamishetkellä. Huomioi myös asiakkaalta saatu ennakkomaksu (ennakkomaksu) tulona vastaanottohetkellä (Venäjän federaation verolain 2 kohta, 273 §, 1 momentti, 1 momentti, 251 artikla). Tämä sääntö on voimassa huolimatta siitä, että tilaaja ei ole vielä tosiasiallisesti hyväksynyt töitä (palveluita) (Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston 22.12.2005 päivätyn tiedotteen kohta 8 nro 98) .

Vähennä myyntituloja työn suorittamiseen (palvelujen tarjoamiseen) liittyvillä kustannuksilla (Venäjän federaation verolain 315 pykälän 1 alakohta 3):

• materiaalikustannukset;

• työvoimakulut;

• kertyneen poiston määrä;

• muut kulut.

Lisätietoja teosten (palveluiden) myynnistä saatujen tulojen ja kulujen kirjanpidosta tuloveroa laskettaessa, katso Miten voittoa verotettaessa otetaan huomioon valmistettujen tuotteiden myyntitulot ja -kulut (työt, palvelut) .

Jos suoritettava työ on luonteeltaan pitkäaikaista, esimerkiksi rakentamista, tieteellistä, suunnittelua tms., eikä niiden toteuttamista (toimittamista) koskevassa sopimuksessa määrätä niiden vaiheittaisesta toimituksesta, ota huomioon niiden myynnistä saadut tulot aikana ajanjakso, jona nämä työt suoritetaan (Venäjän federaation verolain 2 lauseke, 271 artikla, 316 artikla, Venäjän valtiovarainministeriön kirje 26. lokakuuta 2005 nro 07-05-06 / 279) . Lisätietoja tulojen kirjaamisesta on kohdassa Miten useaan raportointikauteen liittyvät tulot otetaan huomioon tuloveroa laskettaessa . Kustannusten kirjaaminen tässä tapauksessa, katso. Kuinka ottaa huomioon useaan raportointikauteen liittyvät kulut tuloveroa laskettaessa .

Tuloveroa laskettaessa teosten (palvelujen) myynnistä saatujen tuottojen ja kulujen kirjaamismenettely voi poiketa kirjanpidosta. Erityisesti eroja ilmenee, jos:

• välittömien ja välillisten kulujen luettelot eivät täsmää kirjanpidossa ja verokirjanpidossa;

• kirjanpidossa ja verokirjanpidossa tuottojen ja kulujen kirjausajankohta ei ole sama;

• tietyntyyppisiä kirjanpidossa näkyviä kuluja ei oteta huomioon (otetaan huomioon osittain) tuloveroa laskettaessa;

Tämä päätelmä seuraa asiakirjan PBU 18/02 kohdasta 3.