Rakennus, tuotantoliikkeet, tilat eri tarkoituksiin, voimalinjat, ylikulkusillat, laitteet, työstökoneet, tie- ja lentoliikenne sekä rautatieveturit ja vaunut eli omaisuus, joka on tuotannon, erilaisten töiden suorittamisen tai palvelujen tuottamiseen tarvittava työväline.
Tällaisten esineiden käyttöikä on yli vuosi. Ilman niitä on mahdotonta harjoittaa tuotantotoimintaa, eikä näiden rahastojen roolia voi yliarvioida. Artikkelissa keskitytään näihin omaisuuseriin ja siihen, mitä poistomenetelmiä käytetään nykyään. Lisäksi esitämme esimerkin poistojen laskemisesta lineaarinen tapa ja ottaa huomioon kaikki suoritettujen laskelmien yksityiskohdat, riippuen esiin nousevista tuotantotilanteista.
Poistot: määritelmä
Omaisuus ja erityisesti tuotantoprosessissa mukana oleva käyttöomaisuus (OS) kuluu aina eli menettää alkuperäisen arvonsa. Siksi on tarpeen laskea poistojen määrä, mikä vähentää kohteen kustannuksia. Lainsäädäntö on kehittänyt johdonmukaisen järjestelmän erilaisten kiinteistöyksiköiden luokitteluun tiettyjen ominaisuuksien, kuten taloudellisten vaikutusaikojen (SLI) mukaan, eli ajan, jonka aikana kohde tuottaa tuloa yritykselle. Esimerkiksi koneet ja laitteet alenevat nopeammin kuin rakennus tai muu pääomarakenne. Kiinteistön tuottavaan käyttöaikaan perustuen kullekin käyttöomaisuusryhmälle on kehitetty tiukat määräajat, joiden jälkeen kiinteistön arvo kirjataan kokonaisuudessaan pois. Omaisuuden poistoja kutsutaan poistoksi. Käyttöomaisuus luokitellaan sen mukaan tekniset tiedot ryhmien muodostaminen, esimerkiksi rakennukset ja rakenteet, voimakoneet ja -laitteet jne.
H = 100 % / 5 vuotta = 20 % eli 20 % kustannuksista on poistettava vuosittain.
Määrässä 180 000 * 20 / 100 = 36 000 ruplaa, eli kohteen hinta laskee 36 tuhatta ruplaa vuodessa.
Kuukausimaksu - 36000 / 12 = 3000 ruplaa.
Vaihtoehto 2: kuukausittainen poisto, laskentakaava:
H = 100 %/60 kuukautta = 1,6667
Kuukauden poistojen määrä oli 180 000 * 1,6667 = 3 000 ruplaa. Näin lineaarinen poisto lasketaan.
Laskentaominaisuudet
Poistot alkavat kohteen tuotantokuukautta seuraavan kuukauden alusta. Esimerkiksi vaikka kiinteistö olisi ostettu ja päivätty 1. maaliskuuta, poistot tulee laskuttaa 1. huhtikuuta alkaen. Samat säännöt koskevat veloituksetta saatuja esineitä.
Saman periaatteen mukaan poistot lopetetaan: sitä kuukautta seuraavan kuukauden 1. päivästä, jolloin poistojen määrä on yhtä suuri kuin kohteen alkuperäinen hankintahinta. Poistojen lopettamiselle on muitakin syitä, esimerkiksi jos esine puretaan, luovutetaan tai konservoidaan tarpeen vuoksi. Mothball-tilasta poistuttaessa (yhtiön johdon kirjallisella määräyksellä) käyttöomaisuuden poistot veloitetaan myös laitoksen toiminnan uudelleen aloittamista seuraavan kuukauden alusta.
Laitoksen toiminnan keskeyttäminen: miten poistot lasketaan
Muistetaan esimerkki poistojen laskemisesta tasapoistolla ja täydennetään sitä: kohde otettiin käyttöön 25.9. Se tarkoittaa 3000 ruplan poistojen veloittamista. Kirjanpitäjä aloittaa lokakuussa.
Ajatellaanpa tilannetta, jossa käyttöomaisuus on koirautainen tietyn ajan. Jatketaan edellistä esimerkkiä kohteen uusilla käyttöolosuhteilla. Yrityksen johtaja päätti odottamattomista olosuhteista johtuen keskeyttää tämän kohteen osallistumisen tuotantoprosessiin ja antaa määräyksen poistaa kohde työnkulusta 6 kuukaudeksi, esimerkiksi 1.5.-31.10. Tässä tapauksessa laitteiston poistot keskeytetään. Laskelma tehdään seuraavasti: he laskuttavat poistot huhtikuulta ja pitävät tauon 6 kuukautta. 1. marraskuuta alkaen poistot aloitetaan uudelleen. On tärkeää muistaa, että poistot lasketaan vain kohteen käyttöaikana, koska vasta silloin se kuluu. Jos käyttöjärjestelmä on käyttämättömänä, poistot ovat lainvastaisia, ja tällaiset tilanteet on dokumentoitava - juuri näistä syistä toimintaan käyttämätön omaisuus säilyy ja laitteiden poistot, joiden laskenta on esitetty artikkelissa, ovat laillisia.
Muuten, kohteen STI pidennetään sen käyttämättömyyden ajaksi. Toisin sanoen 25.9.2010 käyttöön otetut laitteet on poistettava kokonaan lokakuuhun 2015 mennessä. Mutta koska esine oli koipallolla, sen käyttöaika pitenee passiivisuudella. Meidän tapauksessamme STI päättyy huhtikuussa 2016, eli käyttöomaisuuden poistot jatkuvat ja viimeinen poisto tehdään huhtikuussa 2016.
Nämä ovat laskennan perussäännöt. Toivomme, että esimerkki tasapoiston laskemisesta ei herättänyt kysymyksiä.
Yksinkertaisuudensa vuoksi tasapoistomenetelmä on yleisempi. Mutta sillä on myös tiettyjä ominaisuuksia.
Mikä on tasapoistomenetelmä? Kaikista mahdollisista poistovaihtoehdoista tasapoistomenetelmä on suosituin.
Tasapoistoa käytetään tasapoistossa omaisuuden arvosta. Tätä tekniikkaa voidaan soveltaa sekä verotuksessa että kirjanpidossa.
Perustiedot
Sovellettavan lain mukaisesti organisaatiot voivat itsenäisesti päättää, miten poistot poistetaan.
Ja useammin etusija annetaan lineaariselle menetelmälle, koska siihen perustuvat laskelmat ovat yksinkertaisia.
On objekteja, joihin voidaan soveltaa vain lineaarista menetelmää. Erityisesti nämä ovat käyttöomaisuushyödykkeitä, jotka kuuluvat 8. - 10. poistoryhmään.
Poistossa on käytettävä tasapoistoa yksittäisiä yrittäjiä, soveltamalla.
Kuten minkä tahansa muun menetelmän, lineaarisen menetelmän valinnan tulee olla kiinteä liiketoiminnassa.
Määritettyä laskentavaihtoehtoa tulee soveltaa koko käyttöomaisuuden hyödyllisen käytön ajan.
Määritelmät
Poistomäärien laskemiseen on neljä vaihtoehtoa. Yksi näistä on lineaarinen. Kaikki muut luokitellaan epälineaariseksi. Lineaariselle menetelmälle on ominaista laskennan yksinkertaisuus ja laskentavaiheiden vähimmäismäärä.
Tasapoistomenetelmän pääoletus on tasainen poistojen laskeminen koko taloudellisen käyttöiän ajan.
Siksi menetelmää kutsutaan myös yhtenäiseksi. Yksinkertaisesti sanottuna kohteen hinta kirjataan pois tasaerissä koko sovelluksen ajan.
Siirtolaitteiden, rakenteiden, rakennusten osalta käytetään lineaarista versiota poistojen laskemisesta muuttumattomalla tavalla edellyttäen, että ne on jaettu ryhmiin, joiden käyttöaika on kaksikymmentä vuotta ja yli kolmekymmentä vuotta.
Muiden kohteiden osalta lineaarista menetelmää käytetään organisaation harkinnan mukaan. Samanaikaisesti tämä laskentatapa soveltuu yhtä lailla sekä uuteen että käytettyyn omaisuuteen.
1.1.2019 asti organisaatiot eivät saaneet muuttaa kerran valittua poistotapaa. Nyt siirtyminen epälineaarisesta lineaariseen menetelmästä on sallittu. Mutta se voidaan tehdä vain kerran viidessä vuodessa.
Suoritetut toiminnot
Poistojen tasapoistomenetelmän päätehtävä on tasata käyttöomaisuuden hankintamenoa. Lineaarisen poiston avulla toteutetaan "yksinkertaistettu" lähestymistapa omaisuuden poistoihin.
Oletetaan, että ensimmäinen alkuperäiset ominaisuudet Ominaisuudet heikkenevät jatkuvan jännityksen vaikutuksesta operatiivisen käytön alkamisesta kustannusten lopulliseen takaisinmaksuun.
Samalla ei oteta huomioon toiminnan intensiteettiä, työn kausiluonteisuutta eikä muita tekijöitä. Riittää, kun tietää kohteen alkuperäiset kustannukset ja sen hyödyllisen käyttöajan.
Tämä lähestymistapa on tarkoituksenmukainen, kun rakennusten tai muiden paikallaan olevien kohteiden poistoja vaaditaan. Tietenkin siihen vaikuttavat ulkoiset tekijät, kuten ulkoinen ympäristö ja toiminta.
Mutta usein on yksinkertaisesti mahdotonta määrittää yksittäisen esineen tarkkaa kulumisprosenttia. Siksi kustannusten yhtenäinen poisto samansuuruisina summina näyttää kätevämmältä.
Tuotantolaitteiden tai muun aktiivisesti käytetyn käyttöomaisuuden osalta lineaarinen vaihtoehto ei ole aina järkevä. Tällaisen omaisuuden käyttöön liittyy väistämättä eriasteista kulumista.
Käytön myötä suorituskyky voi laskea huomattavasti ja korjaus- ja huoltokustannukset kasvavat.
Näitä kuluja on mahdotonta kirjata pois nostamalla poistomääriä, koska tasapoistomenetelmä ei yksinkertaisesti mahdollista tätä.
Siten tasapoistomenetelmä on sopiva, kun alkuperäisiä ominaisuuksiaan vähitellen menettävän omaisuuden arvo poistetaan.
Jos käyttöomaisuuden kustannukset on maksettava pois ensimmäisinä käyttövuosina, on parempi kääntyä epälineaarisiin menetelmiin, joissa se mahdollistaa nopeutetun poiston tai vähennysten yhdistämisen tuotantomääriin.
Lineaarisen menetelmän eduista puhuttaessa on huomattava:
Menetelmän puutteista voidaan tunnistaa:
Normatiivinen perusta
Oikeudellista sääntelyä tasapoistomenetelmän käytöstä kiinteistön poistojen laskemiseen säännellään Venäjän federaation verolain 259.1 pykälällä "Poistomäärien laskentamenettely käytettäessä tasapoistoa".
Jos objektia ei voida liittää mihinkään ryhmiin, organisaatio voi määrittää sen käyttöajan itsenäisesti.
Käyttöiän riippumaton määrittäminen kirjanpitoa varten on kuitenkin mahdollista mille tahansa käyttöjärjestelmäobjektille.
Tässä tapauksessa tulee noudattaa suunniteltua käyttöikää, käyttöolosuhteita ja teknistä kuntoa. Kun olet määrittänyt tarvittavat parametrit, voit alkaa laskea kohteen poistoprosenttia.
Tätä varten käytetään seuraavaa kaavaa:
Laskuesimerkkejä
Helppokäyttöisyys on kiistatonta, jos käytetään tasapoistomenetelmää. Esimerkki yllä olevista laskelmista todistaa tämän jälleen kerran.
Esimerkiksi organisaatio osti tietokoneen hallinnon tarpeisiin. Sen hinta oli 30 tuhatta ruplaa. Tietokone otettiin huomioon toukokuussa.
Näin ollen kirjanpitäjä alkoi laskea poistoja kesäkuun ensimmäisestä päivästä alkaen. Toiseen poistoryhmään on suositeltavaa sisällyttää atk-laitteet, koska niiden taloudellinen vaikutusaika on noin kahdesta kolmeen vuotta.
Järjestö on asettanut toimikaudeksi kaksikymmentäneljä kuukautta. Kohteen poistoprosentti on:
Vähennysten määrä kuukaudessa on yhtä suuri:
Eli kuluvan vuoden kulujen koostumukseen voit sisällyttää 8610 ruplaa seitsemän kuukauden tietokoneen käytöstä. Toinen esimerkki.
Järjestö osti auton. Sen hyödyllinen käyttöaika määritellään kuudeksikymmeneksi kuukaudeksi, koska kuljetusta ei alun perin ollut tarkoitettu intensiiviseen käyttöön.
Tämä ajanjakso on enimmäismäärä kolmannelle poistoryhmälle, johon kiinteistö on kohdistettu. Auton ostohinta oli miljoona ruplaa.
Ajoneuvon poistoprosentti on seuraava:
Kuukausipoiston määrä oli:
Eli 16 700 ruplaa tulisi veloittaa kuukausittain, ja hyödyllisen käytön aikana auton kustannukset maksetaan kokonaan takaisin.
Jos kohteen poistoprosenttia ei voida määrittää äärimmäisen tarkasti, lineaarisesta poistojen laskentamenetelmästä tulee ihanteellinen ratkaisu.
Tätä menetelmää on järkevää käyttää myös silloin, kun organisaatio ei suunnittele omaisuuden nopeaa vaihtoa. Monimutkaisten laskelmien puuttuminen mahdollistaa jopa täysin kokemattoman kirjanpitäjän selviytymisen laskelmista.
. poistettavissa oleva omaisuus verovelvollisen omaisuutta, henkisen toiminnan tuloksia ja muita henkisen omaisuuden esineitä, jotka ovat verovelvollisen omistamia, käyttää tulon tuottamiseen ja jonka hankintameno korvataan kertymällä poistoja. Poistokelpoinen omaisuus on omaisuutta, jonka taloudellinen vaikutusaika on yli 12 kuukautta ja jonka alkukustannukset ovat yli 40 000 ruplaa.
Ei poistoja maa ja muut luonnonhoidon kohteet (vesi, maaperä, muut luonnonvarat), varastot, tavarat, keskeneräinen pääomarakennus, arvopaperit ja muu omaisuus.
poistettavissa omaisuus kirjataan alkuperäiseen hankintamenoon, joka määritellään Venäjän federaation verolain 257 artiklan mukaisesti ja jaetaan poistoryhmille sen taloudellisen käyttöiän mukaisesti. Taloudellisen vaikutusajan määrittää verovelvollinen itsenäisesti poistojen kohteena olevan kiinteistön käyttöönottopäivänä. Veronmaksajilla on oikeus sisällyttää raportointi(vero)kauden kuluihin pääomainvestoinneista aiheutuneita kuluja enintään 10 % (enintään 30 % - kolmanteen - seitsemänteen poistoryhmään kuuluvan käyttöomaisuuden osalta) käyttöomaisuuden alkuperäisestä hankintahinnasta. Tämä hyöty ei koske vastikkeetta saatua käyttöomaisuutta. Jos veronmaksajat käyttävät tätä oikeuttaan, käyttöomaisuushyödykkeet sisällytetään niiden käyttöönoton jälkeen poistoryhmiin alkuperäiseen hankintamenoonsa vähennettynä poistopalkkiolla. Jos nämä käyttöomaisuushyödykkeet myydään viiden vuoden kuluessa käyttöönotosta, peritään ja sisällytetään veropohjaan aiemmin veropohjaa muodostettaessa huomioon otetut menot.
Poistomenetelmät
Venäjän federaation verolaki sisältää kaksi menetelmää poistojen laskemiseksi:
- lineaarinen menetelmä;
- epälineaarinen menetelmä.
Poistomenetelmä on asetettu itsenäisesti kaikille poistovelvollisille kiinteistöille ja se on otettu huomioon tilinpäätöksen laatimisperiaatteissa verotuksessa. Poistotavan muutos on sallittu seuraavan alusta verokausi. Samalla verovelvollisella on oikeus siirtyä ei-lineaarisesta poistomenetelmästä tasapoistoon enintään kerran viidessä vuodessa.
Poistot lasketaan jokaiselle poistoryhmälle (alaryhmälle) erikseen, kun käytetään epälineaarista poistomenetelmää, tai erikseen kullekin poistettavalle kiinteistölle tasapoistoa käytettäessä.
Riippumatta verovelvollisen verotuksellisessa laskentaperiaatteessa vahvistamasta poistomenetelmästä, tasapoistomenetelmää sovelletaan rakennuksiin, rakenteisiin, voimansiirtolaitteisiin, aineettomiin hyödykkeisiin, jotka kuuluvat kahdeksannen tai kymmenenteen poistoryhmään.
Muihin poistettavissa oleviin esineisiin sovelletaan niiden käyttöönottoajasta riippumatta verovelvollisen verotuksellisessa laatimisperiaatteessa vahvistamaa poistomenetelmää.
Tasapoistoja sovellettaessa kuukauden ajalta kertynyt poistojen määrä määritetään poistokelpoisen omaisuuden alkuperäisen (jälleenhankinta-) hankintamenon ja tälle kohteelle määritetyn poistoprosentin tulona. Poistoprosentti määritetään kaavalla:
K \u003d 1 / p - 100 %,
- TO— poistoprosentti prosentteina poiston kohteena olevan omaisuuden alkuperäisestä (jälleenhankinta-) hinnasta;
- P- tämän esineen käyttöikä kuukausina ilmaistuna.
Laskettaessa poistoja epälineaarisella menetelmällä kunkin poistoryhmän kokonaissaldoa vähennetään kuukausittain kyseisestä ryhmästä kertyneiden poistojen määrällä. Yhdeltä kuukaudelta kertyneiden poistojen määrä kullekin poistoryhmälle määräytyy vastaavan poistoryhmän kuukauden alun kokonaissaldon ja poistoprosentin tulon perusteella:
A = Vk/100,
- A- vastaavalle poistoryhmälle yhdeltä kuukaudelta kertyneiden poistojen määrä;
- SISÄÄN- vastaavan poistoryhmän kokonaissaldo;
- Vastaanottaja— vastaavan poistoryhmän poistoprosentti.
Epälineaarista poistomenetelmää sovellettaessa noudatetaan seuraavia poistoprosentteja.
Poistoryhmä - Poistoprosentti (kuukausi):- Ensimmäinen - 14.3
- Toinen - 8.8
- Kolmas - 5.6
- Neljäs - 3.8
- Viides - 2.7
- Kuudes - 1.8
- Seitsemäs - 1.3
- Kahdeksas - 1,0
- Yhdeksäs - 0,8
- Kymmenes - 0,7
Käyttöomaisuuden poistojen laskentamenetelmät
Mukaisesti Säännöt päälle kirjanpito käyttöomaisuus ja ohjeet poistojen määrä mikä tahansa poistomenetelmä määritetään ottaen huomioon käyttöomaisuuden taloudellinen vaikutusaika.
Katso alempaa: Käyttöomaisuuden poistot tehdään jollakin seuraavista poistomenetelmistä:- lineaarisella tavalla;
- tasapainotusmenetelmä;
- menetelmä kustannusten poistamiseksi taloudellisen käyttöiän vuosien summalla;
- menetelmä kustannusten poistamiseksi suhteessa tuotantomäärään.
Jommankumman menetelmän käyttö homogeenisten käyttöomaisuushyödykkeiden ryhmälle tapahtuu koko taloudellisen vaikutusajan ajan.
Lineaarinen poistomenetelmä
klo lineaarinen tapa Vuosittaiset poistot perustuvat alkuperäinen hinta aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet ja poistoprosentit, laskettuna ottaen huomioon .
Esimerkki. Ostettiin esine, jonka arvo oli 120 000 ruplaa. joiden käyttöikä on 5 vuotta. Vuotuinen poistoprosentti on 20 %. Vuotuinen poistovähennysten määrä on 24 000 ruplaa. (120 000 * 20/100).
Laskeva saldopoisto
klo tasapainotusmenetelmä Vuosittaisten poistojen määrä perustuu jäännösarvo aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet kertomusvuoden alussa Ja poistoprosentit lasketaan ottaen huomioon tämän kohteen käyttöikä ja Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti määritetty kiihtyvyyskerroin. Kiihtyvyyskerrointa sovelletaan korkean teknologian teollisuudenalojen luettelon mukaisesti tehokkaita tyyppejä liittovaltion toimeenpanoviranomaisten hyväksymiä koneita ja laitteita.
Tekijä: irtainta omaisuutta Rahoitusleasing-kohteena olevaa käyttöomaisuuden aktiivista osaa voidaan soveltaa leasingsopimuksen ehtojen mukaisesti, kiihtyvyyskerroin on enintään 3.
Esimerkki. Ostettiin kiinteä omaisuus, jonka arvo oli 100 tuhatta ruplaa. joiden käyttöikä on 5 vuotta. Vuosittainen poistoprosentti on 40. Taloudelliseen käyttöikään perustuvaa poistoprosenttia 20 % korotetaan kiihtyvyyskerroin 2(100 tuhatta ruplaa / 5 \u003d 20 tuhatta ruplaa) (100 * 20 tuhatta ruplaa / 100 tuhatta ruplaa * 2) \u003d 40.
SISÄÄN ensimmäinen toimintavuosi vuotuinen poistoprosentti määritetään ottaen huomioon kohteen lähettämisen aikana muodostuneet alkuperäiset kustannukset, ja se on 40 tuhatta ruplaa. Sisään toinen vuosi käytöstä, poistot veloitetaan 40 % (100 * 40 / 100) jäännösarvosta, eli kohteen alkuperäisen hankintahinnan ja ensimmäiseltä vuodelta kertyneen poistosumman erotuksesta ((100 - 40) * 40 / 100) ja on 24 tuhatta . hieroa. SISÄÄN kolmas vuosi toiminta - 40 % erotuksesta toisen toimintavuoden lopussa muodostuneen esineen jäännösarvon ja toisesta toimintavuodesta kertyneiden poistojen välillä, ja se on 12,4 tuhatta ruplaa . ((60 - 24) * 40 / 100) jne.
Kun käyttöomaisuuden jäännösarvo saavuttaa 20 % alkuperäisestä hinnasta, tämä saldo on kiinteä, kuukausittaisen poiston määrä määritetään jakamalla käyttöomaisuuden kiinteä jäännösarvo niiden käyttöiän loppuun jäljellä olevien kuukausien lukumäärällä (Venäjän federaation verolain 259 artikla).
Poistot poistomenetelmällä, joka perustuu käyttöiän vuosien summaan
klo poistomenetelmä, joka perustuu käyttöiän vuosien summaan poistovähennysten vuotuinen määrä määritetään ottaen huomioon alkuperäinen hinta aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet ja vuosisuhde, jossa osoittaja on vuosien määrä, joka on jäljellä esineen käyttöiän loppuun, ja nimittäjä on objektin eliniän vuosien lukumäärän summa.
Esimerkki. Ostettiin kiinteä omaisuus, jonka arvo oli 150 tuhatta ruplaa. Käyttöikä on asetettu 5 vuodeksi. Palveluvuosien lukujen summa on 15 vuotta (1 + 2 + 3 + 4 + 5). Määritellyn laitoksen ensimmäisenä käyttövuonna poistoja voidaan veloittaa 5/15 tai 33,3%, mikä on 49,95 tuhatta ruplaa, toisena vuonna - 4/15, mikä on 39,9 tuhatta ruplaa, kolmantena vuonna - 3/15, mikä on 30 tuhatta ruplaa. jne.
Poistot poistomenetelmällä tuotannon määrään suhteutettuna
Menetelmällä, jossa kustannukset poistetaan suhteessa tuotteiden (töiden) määrään, poistot veloitetaan tuotteiden (töiden) määrän luonnollisen indikaattorin perusteella. Raportointikausi sekä käyttöomaisuushyödykkeen alkuperäisen hankintamenon ja arvioidun tuotantomäärän (työn) suhde käyttöomaisuuserän koko taloudelliselta vaikutusajalta.
Esimerkki. Ostettiin auto, jonka kantavuus oli yli 2 tonnia ja jonka arvioitu ajokilometrimäärä oli jopa 400 tuhatta km ja maksoi 80 tuhatta ruplaa. Raportointikaudella ajettu kilometrimäärä on 5 tuhatta km, joten poistovähennysten määrä, kun otetaan huomioon alkukustannusten ja arvioidun tuotantomäärän suhde, on 1 tuhat ruplaa. (5 * 80/400).
Heijastus kirjanpidossaKäyttöomaisuudesta kertyneet poistot näkyvät sen raportointikauden kirjanpitoon, jota ne koskevat, ja ne veloitetaan riippumatta organisaation toiminnan tuloksesta raportointikaudella.
Kertyneen poiston määrä näkyy kirjanpidossa tuotanto- tai jakelukustannusten laskutuksessa (poikkeuksena vuokrattu käyttöomaisuus) poistotilin hyvityksen mukaisesti (tili 02 "Käyttöomaisuuden poistot") ).
Riisi. 4.3. Yleinen tilien vastaavuuskaavio käyttöomaisuuden poistoja laskettaessaKäyttöomaisuuden poistot kertyvät raportointivuoden aikana käytetystä kartoitustavasta riippumatta kuukausittain 1/12 laskennallisesta vuosimäärästä. Poistot alkavat ja päättyvät käyttöomaisuushyödykkeen käyttöönottokuukautta tai vastaavasti käytöstä poistamista seuraavan kuukauden ensimmäisestä päivästä. Aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden taloudellisen vaikutusajan päätyttyä poistoja ei tehdä.
Käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden tasapoistot ovat yleisin kirjanpidon ja verotuksen laskentatapa. Tämän menetelmän käyttö on tarkoituksenmukaista silloin, kun poistojen kohteena olevan hyödykkeen käytöstä saatava taloudellinen hyöty virtaa tasaisesti taloudellisen vaikutusajan aikana tai tällaisen hyödyn virtaa ei voida mitata luotettavasti. Myös lineaarisen menetelmän käyttö verokirjanpidossa toisin kuin epälineaarinen, joissain tapauksissa. Näytämme, kuinka poistot lasketaan lineaarisesti esimerkin avulla konsultaatiossamme.
Suorapoistokaava
Lineaarista poistomenetelmää varten annamme kaavat, joiden avulla voimme määrittää käyttöomaisuuden (OS) ja aineettomien hyödykkeiden (IA) kuukausittaisen poiston määrän (AM) PBU 6/01, PBU 14/ -menettelyn mukaisesti. 2007 ja Ch. Venäjän federaation verolain 25 §:
| Suorapoistokaava | ||
|---|---|---|
| kirjanpidossa | verokirjanpidossa||
| A M = C * K missä C on hyödykkeen tai aineettoman hyödykkeen alku- tai jälleenhankintahinta; |
||
Ja kuinka laskea poistoprosentti lineaarisesti verokirjanpidossa? Tämä korko, kuten kirjanpidossa, riippuu käyttöiästä. Siksi poistoprosentin laskeminen lineaarisesti Ch. Venäjän federaation verolain 25 § näyttää tältä: 1 / SPI * 100%, jossa SPI on käyttöikä kuukausina.
Huolimatta siitä, että poistojen laskentakaavat lineaarisella menetelmällä kirjanpidossa ja verokirjanpidossa ovat ensi silmäyksellä erilaiset, poistoarvojen laskentamenettely on olennaisesti sama.
Siksi lineaarisen poiston laskemiseksi kaava kuukausittaisen summan (A) määrittämiseksi voidaan ilmaista yksinkertaisuuden vuoksi seuraavasti:
A = C / SPIjossa C on poiston kohteen hinta, josta poistot lasketaan;
SPI - poistokohteen taloudellinen käyttöikä kuukausina.
Suorapoistot: esimerkki
Näytämme, kuinka poistot lasketaan tasapoistomenetelmällä esimerkin avulla. Ei ole väliä, onko vuotuinen poistomäärä etukäteen määritettävä lineaarisesti (kuten käyttöomaisuuden osalta) vai lasketaanko kuukausittainen määrä välittömästi, kuukausittaisten määrien lopulliset arvot kirjanpidossa ja verotuksessa tulee edelleen olemaan sama.
Vahvistamiseksi laskemme auton poistot lineaarisesti kirjanpidossa ja verokirjanpidossa, ja näytämme myös, kuinka poistot lasketaan lineaarisesti aineettomien hyödykkeiden kirjanpidossa (esim. tekijän yksinoikeus tietokoneohjelmaan) .
Laskettaessa poistot tasapoistomenetelmällä käytämme samoja syöttötietoja käyttöjärjestelmäobjektille (jäteauto) ja aineettomille hyödykkeille (yksinoikeus ohjelmaan): alkukustannus on 1 750 000 ruplaa. SPI - 10 vuotta (120 kuukautta). Poistovähennysten määrän määrittämiseksi lineaarisesti käytämme yllä olevia kaavoja.
Ja poistovähennysten laskenta lineaarisesti on annettu taulukossa.
Poiston käsite on tuttu kaikille. Kaikkien poistoihin liittyvien hienouksien tunteminen on erityisen hyödyllistä ihmisille, jotka omistavat oman yrityksen tai yrityksen.
Jopa kalleimmat tuotteet kuluvat ajan myötä. Syyt tähän ovat erilaisia - käyttöolosuhteet ja -aika, ulkoisten haitallisten tekijöiden vaikutus, väärinkäyttö ja niin edelleen.
Tämän seurauksena esine menettää alkuperäisen ulkomuoto, tekniset ja toiminnalliset ominaisuudet, fyysisiä ominaisuuksia ja sen alkuperäinen hinta. Tätä ilmiötä kutsutaan arvonalennukseksi.
Mitä sinun tarvitsee tietää
Poistot koskevat poikkeuksetta kaikkia kohteita, mukaan lukien laitteet. Poiston laskemiseksi oikein sinun on tiedettävä paljon vivahteita.
Laitteiston poistoilla tarkoitetaan tuotantokustannuksiin sisältyviä kustannuksia.
Peruskonseptit
| Poistot ovat ns | Laitteen poistot sen käytön aikana, laskettuna rahassa. Poistot ovat sekä keino että keino siirtää tietyn tuotteen valmistuksen aikana kuluneen tuotteen, esineen (esimerkiksi työstökoneen) kustannuksia. Toisin sanoen poistot ovat laitteiden alkuperäisten kustannusten alenemista. |
| Poistovähennykset | Se on kulumista kompensoiva työkalu. Ne tulee suunnata olemassa olevan käyttöjärjestelmän korjaamiseen tai uuden käyttöjärjestelmän valmistukseen. Vähennysten määrä sisältyy tuotantokustannuksiin, eli menee automaattisesti hintaan |
| Uppoava rahasto | Kertyneet poistot kuluneiden laitteiden korjaukseen tarkoitettujen myytyjen tuotteiden tuotoista |
| Poistoprosentti | Yritysten poistovähennysten osuuden normatiivinen arvo, joka määräytyy kaluston alkukustannusten mukaan |
Mikä on hänen roolinsa?
Poistokulujen merkitystä ei voi aliarvioida. Tämän ansiosta yritys muodostaa oman kassalähteen. Sitä käytetään paitsi organisaation nykyisen toiminnan rahoittamiseen, myös investointeihin.
Poistot ovat lähde laitteiden yksinkertaiseen ja laajempaan kopiointiin. Kartoitusprosessi päätetään poistoajan päättyessä.
Vähennysten määrä riippuu käytettävien laitteiden alkuperäisten kustannusten lisäksi myös yrityksen valitsemasta poistostrategiasta.
Oikeudellinen sääntely
Pääasiallinen laitteisiin liittyvien poistovähennysten sääntöjä ja määrää säätelevä asiakirja on.
Käyttöomaisuuden takaisinmaksu tapahtuu poistoja kerryttämällä. Maksu suoritetaan jollakin neljästä tavasta:
| Lineaarinen | Poistot kertyvät tasaisesti laitteen käytön aikana. Tätä menetelmää voidaan soveltaa käyttöjärjestelmään, jonka käyttöikä on enintään kolme vuotta, sekä ainutlaatuisiin laitteisiin, sisustustavaroihin ja esineisiin, joita korjataan enintään vuoden ajan. |
| Tasapainotusmenetelmä | Kertymä tehdään riippuen vahvistetusta poistoprosentista sekä laitteiden kokonaiskustannuksista raportointikauden alussa |
| Kustannusten poisto käyttöiän mukaan | Toisin sanoen laitteiden alkukustannusten / käyttöiän suhde vuosina |
| Arvonalennus suhteessa valmistettujen tuotteiden määrään | Perustuu käyttöomaisuuden alkuhinnan suhteeseen mahdolliseen työn laajuuteen |
Mikä tahansa neljästä vaihtoehdosta poistomaksu organisaatio valitsee. Jos jaksotusta kuitenkin käytetään verotuksessa, tulee noudattaa 258- artiklaa.
Poistokelpoiset laitteet jaetaan 10 ryhmään käyttöiän mukaan. Luokittelusta säädetään asetuksella
Ryhmät puolestaan jakautuvat palvelusajan mukaan. Jokaisessa 10 poistoryhmässä voidaan erottaa alaryhmät:
- Laitteet ja koneet
- Tekniset laitteet
- Rakennukset ja rakenteet
- Asunnot
- Monivuotiset istutukset.
- karjaa.
Jokaisella käyttöomaisuustyypillä on henkilökohtainen koodi.
Kuinka laskea laitteiden poistot
Laskentakaava
Laskentakaavat eroavat hieman toisistaan:
- tasapoistomenetelmä tarkoittaa, että laitteen alkuhinta kerrotaan poistoprosentilla, eli.
- vähennystasemenetelmä - menetelmän perustana on laitteiston jäännösarvo määritellyn raportointikauden alussa. Lisäksi laskentakaava sisältää myös poistoprosentin ja lakisääteisen kiihtyvyyskertoimen (enintään 3 ja korkean teknologian teollisuuden osalta enintään 2) kiihtyvyyskertoimen.
- poistot hyödykkeen käyttöiän aikana.
- poisto suhteessa tuotannon määrään.
Indikaattorin normin määrittäminen
Poistoprosentti ilmaistaan prosentteina, ja se edustaa yksikön suhdetta laitteen koko odotettuun käyttöikään: 
Mihin aikaan
Poistokelpoisen omaisuuden jakaminen ryhmiin tapahtuu sen toiminnan ehtojen perusteella.
Tämä ajanjakso on ajanjakso, jonka aikana laitteet palvelevat yrityksen asettamien tehtävien suorittamisessa. Veronmaksaja asettaa ajankohdan itsenäisesti.
Aiemmin käytössä olleen kaluston hankinnassa tulee käyttöikää määritettäessä ottaa huomioon, kuinka kauan käyttöomaisuus palveli edellistä omistajaa.
On välttämätöntä lyhentää tällaisen esineen käyttöikää tällä arvolla.
Jos edellisen omistajan käyttöaika on yhtä suuri (tai pitempi kuin) Luokituksen mukainen käyttöaika, on uudella omistajalla oikeus rakentaa turvallisuusvaatimuksiin ja muihin tekijöihin.
Talous tietää myös ne vaihtoehdot, jolloin poistoaika on parempi olla lyhyempi. Näin ollen ympäristönsuojelulaitteiden nopeutettuja poistoja käytetään tulevien investointien poistorahaston kasvattamiseksi.
Lisäksi taso laskee kiihtyvyyden vuoksi. Tämä politiikka on tehokas väline tuotantojätteen aiheuttaman ympäristön pilaantumisen ongelman ratkaisemiseksi.
Toiminnan heijastus postauksilla
Kirjanpidossa kirjaukset ymmärretään yleensä tietokannan tietueina mahdollisista muutoksista kirjanpitokohteiden tilassa.
Nämä tietueet koostuvat yleensä Yksityiskohtainen kuvaus hyvitetyt ja veloitettavat kohteet ja niiden muutoksen numeeriset ominaisuudet (useimmiten määrä ja arvo).
Poistoissa käytetään seuraavia kirjauksia Kt 02:
- Dt20;
- 23 tili;
- 25 tili;
- 26 tili;
- 29 tili;
- 44 tili.
Poistot tehdään Dt 44 -kirjanpidon mukaan, käyttöomaisuuden osalta analyyttinen kirjanpito tehdään tilillä 01 ja varaston poistoyksikön kirjanpito Kt 02. Kirjanpidon tilillä 02 käyttöomaisuuden poistot kirjataan pidetty.
Tämä tarkoittaa sitä, että kunkin esineen (laitteiston) poistojen määrä otetaan huomioon sekä taseen että passiivisen tilin hyvityksessä.
Veloitus kuvastaa poistosumman alaskirjausta pitkäaikaisen omaisuuden luovutuksen yhteydessä. Ehkä tämä on kun:
Hävittäminen Raha ja kirjaus: kertyneen poiston poisto, kirjaus Dt 02 Kt 01.
Lopulta:
Tuotantolaitteisiin
Pitkäaikaisiksi investoinneiksi luokitellaan kaikki kustannukset, jotka aiheutuvat toimittajilta saatujen tuotantolaitosten käyttöomaisuudesta. Tämä puolestaan heijastuu CT "Selvitykset tavarantoimittajien kanssa" kirjanpitoon 60.01.
Myös Dt:n kustannukset otetaan huomioon:
Tuotantolaitteiden käyttöönoton tulee välttämättä näkyä kirjanpidossa Dt 01.01 ja Kt 08.04 (kustannus ilman).
Jokainen tarkasteltava toiminto suoritetaan sekä manuaalisesti että avulla erikoisohjelma kirjanpidon kautta.
Jos lääketieteellinen
Myös lääketieteelliset kaupalliset organisaatiot otetaan huomioon kirjanpidossa, jos ne saavat rahoitusta tavoitebudjetista.
Saadut varat voidaan ohjata:
- käyttöomaisuuden hankinnan, rakentamisen tai hankinnan rahoittaminen;
- laitoksen juoksevien kulujen kattaminen;
- mukaan lukien tappiot;
- taloudellisen tuen tarjoaminen hätäavun muodossa yritykselle.
Kirjanpito ja verotus heijastavat myös "sosiaalista pakettia", jonka monet työnantajat tarjoavat nykyään työntekijöille.
Käsite "sosiaalinen paketti" tarkoittaa työntekijöiden vapaaehtoista sairausvakuutusta. Näin tehdessään yritys suorittaa seuraavat toiminnot:
- johtopäätös;
- kaikkien tarvittavien maksuosuuksien maksaminen tehtyjen sopimusten mukaisesti;
- sen tosiasian tunnustaminen, että henkilöstö on saanut vakuutuksen;
- kaikkien tehtyjen vakuutussopimusten mukaisten vakuutusmaksujen maksukustannusten hyväksyminen osana yhtiön kuluja.
Kulujen kirjaamisesta kirjanpidossa ei ole yksimielisyyttä. Vakuutuskulut voidaan laskea kahdella tavalla:
- tilille 97 (tulevien kausien tulevaisuudessa maksettavien kustannusten vahvistaminen, koska vakuutuskulut sisältyvät juokseviin kuluihin).
Käytetyt johdot:
- tilille 76 (koska kulut sisältyvät juokseviin kuluihin):
TV
- esitteiden, julisteiden, mainoskorttien kehittäminen;
- merkkipakkausten, pakkausten, myynninedistämismuistojen kehittäminen ja tuotanto;
- Media-ilmoitukset;
- ulko- ja valaistu mainonta;
- mainostaulujen tuotanto;
- ikkunoiden koristelu;
- myynninedistämistoimet ja promootiot;
- muut PBU:n kulut.
Kaikkien edellä mainittujen perusteella kulut on sisällytettävä kirjanpitoon sillä raportointikaudella, jolla ne on sidottu. Kirjanpito suoritetaan DT "Myyntikulut" 44:n mukaan.
hammaslääkärin
Hammasklinikan materiaalikustannukset ovat lääkintätarvikkeiden ja työssä käytettävien materiaalien hankintakustannuksia.
Kustannukset sisältävät laitteiden korjauskustannukset sekä maksun kolmansien osapuolten palveluista.
Materiaalit on luovutettava varastosta alatilin "Materiaalit varastossa" Dt "Materiaalit" 10 ja hyvitys 10 mukaisesti. Materiaalien alaskirjaus näkyy Dt 20:ssa (tai "Päätuotanto").
Poistokysymyksissä on useampi kuin yksi näkemys sen merkityksestä, merkityksestä ja roolista taloudessa. Prosessi, jossa laitekustannukset siirretään asteittain valmistettuihin tuotteisiin, on tärkeä.
Sillä on merkitystä kaikilla toimialoilla suurista yrityksistä yksityisiin hammaslääkärin vastaanotoihin. Poistoja on mahdotonta ohittaa, sinun on vain tutkittava kaikki sen kertymisen ja poiston vivahteet menestyvän liiketoiminnan kannalta.
