Za razliku od finansijskih i poresko računovodstvo, koji su strogo regulisani standardima i zakonima, upravljačko računovodstvo se vodi u skladu sa informacionim potrebama menadžmenta određenog preduzeća. Stoga postoji mnogo različitih pristupa razvoju sistema upravljačkog računovodstva, metodama njegovog održavanja, pa čak i samoj definiciji upravljačkog računovodstva. Autor, na osnovu višegodišnjeg ličnog iskustva u izgradnji sistema finansijskog upravljanja u ruskim kompanijama, ističe univerzalne principe za razvoj i implementaciju upravljačkog računovodstva.

Molvinsky Alexey Glavni cilj uvođenja sistema upravljačkog računovodstva u preduzeću je osigurati da menadžment kompanije potpune informacije potrebno za efikasan rad. Često se u ruskim preduzećima uvođenje upravljačkog računovodstva provodi na inicijativu najvišeg menadžmenta, kojem nedostaju specifične upravljačke informacije.

Razvoj i implementacija sistema upravljačkog računovodstva zahtijeva mnogo truda i vremena (u velikim preduzećima ovaj proces može trajati nekoliko mjeseci) i ne daje rezultate odmah. Trebat će vremena kako za testiranje sistema tako i za akumuliranje informacija koje će pomoći da se prilagodi sistem upravljačkog računovodstva već u toku implementacije.

Lično iskustvo

Sergej Nikanorov, Zamenik finansijskog direktora AVPK Suhoj

U mojoj praksi postojalo je iskustvo implementacije upravljačkog računovodstva u jednom tipičnom srednjem proizvodno-trgovinskom preduzeću. Kompanija je prodavala 10-12 različitih proizvoda, od kojih je šest sama proizvodila. Kompanija je imala oko 20 glavnih kupaca (oni su činili 95% prodaje) i oko 200 dobavljača. Prodaja je iznosila 80-100 miliona američkih dolara. Za uvođenje upravljačkog računovodstva bio je zainteresovan i sam vlasnik preduzeća. No, i pored toga, prvi paket upravljačkih izvještaja (bilans stanja, bilans uspjeha, izvještaj o novčanim tokovima po MSFI) dobio je samo tri mjeseca nakon početka razvoja sistema upravljačkog računovodstva. Trebalo je još dva mjeseca da se uspostavi nesmetan rad sistema i redovno podnošenje izvještaja menadžmenta.

Za postizanje pozitivnih rezultata, preporučuje se da se upravljačko računovodstvo provodi u nekoliko faza.
-Utvrđivanje finansijske strukture preduzeća isticanjem centara finansijske odgovornosti.
-Razvoj sastava, sadržaja i formata upravljačkog izvještavanja. Razvoj upravljačkih računovodstvenih klasifikatora.
-Razvoj metoda za upravljačko računovodstvo troškova i obračun troškova proizvodnje.
- Izrada upravljačkog kontnog plana i procedure za prikazivanje tipičnih poslovnih transakcija.
-Izrada internih akata i uputstava koja uređuju upravljačko računovodstvo.
- Provođenje organizacionih promjena u preduzeću.

Pogledajmo pobliže šta treba učiniti u svakoj od ovih faza.

Faza 1. Utvrđivanje finansijske strukture preduzeća

Principi izgradnje finansijske strukture

Prije nego što nastavite sa prikupljanjem, obradom i evaluacijom upravljačkih informacija, važno je jasno odrediti koji odjeli su u mogućnosti da obezbijede potrebne podatke. U tu svrhu kreira se finansijska struktura preduzeća, koja predstavlja skup centara finansijske odgovornosti (CFR)2.

Lično iskustvo

Sergej Nikanorov

Ako implementirate upravljačko računovodstvo od nule, možete naići na paradoksalnu situaciju kada isti podaci dolaze iz različitih servisa kompanije. Naravno, brojke će se razlikovati, jer je svaki od servisa prije toga prikupljao informacije “za sebe” na način koji je smatrao tačnim. Shodno tome, jedan od zadataka je usaglašavanje podataka prikupljenih u različitim odjeljenjima kako bi finansijsko-ekonomska služba mogla odrediti čije indikatore može koristiti u upravljačkom računovodstvu.

U skladu sa teorijom i praksom korporativnog upravljanja, pojedinačna preduzeća, strukturna odeljenja, službe, radionice, odeljenja ili grupe su centri finansijske odgovornosti. Njihovi nadređeni su odgovorni za određena područja rada i rješavanje zadataka koje postavlja menadžment. U zavisnosti od ovlasti i odgovornosti rukovodilaca strukturne jedinice, to može biti mesto troškova, centar prihoda, profitni centar, investicioni centar.

U praksi se finansijska struktura svakog preduzeća može opisati korišćenjem gore navedenih tipova centara finansijske odgovornosti.

Kratak pojmovnik pojmova

Cost Center- pododjeljenje (skup pododjeljenja), čiji je rukovodilac odgovoran za realizaciju zadataka postavljenih u okviru raspoređenog budžeta troškova.

Postoje dvije glavne vrste troškovnih centara: standardno mjesto troškova; centar troškovi upravljanja.

Standardni centar troškova- pododjel (skup pododjeljenja), čiji je rukovodilac odgovoran za postizanje planiranog nivoa troškova po jedinici proizvoda (rad, usluge) (na primjer, odjel proizvodnje, odjel nabave).

Centar troškova upravljanja- jedinica (skup jedinica), čiji je rukovodilac odgovoran za postizanje planiranog nivoa ukupnih troškova (npr. računovodstvo, administracija).

Revenue Center- pododjeljenje (skup pododjeljenja), čiji je rukovodilac, u okviru dodijeljenog budžeta troškova, odgovoran za maksimiziranje prihoda od prodaje.

profitni centar- jedinica (skup jedinica), čiji je rukovodilac odgovoran za maksimiziranje profita (ima ovlaštenje da donosi odluke koje utiču na profit smanjenjem troškova i povećanjem prihoda).

Investicioni centar- centar odgovornosti, čiji rukovodilac ima ovlašćenja rukovodioca profitnog centra, a odgovoran je i za nivo i efikasnost ulaganja.

Primjer izgradnje finansijske strukture

Preduzeća ruskog holdinga "Trgovina na veliko"3 trguju robom široke potrošnje nekoliko grupa proizvoda na osnovu regionalni centri- grane.

Društvo za upravljanje se sastoji od sektora koji rade u sedam funkcionalnih oblasti: administrativne aktivnosti, marketing, informacione tehnologije, logistika, skladištenje, nabavka, prodaja (po vrsti robe). Osim toga, organizacija ima četiri podružnice, od kojih se svaka sastoji od odjeljenja koje obavljaju iste aktivnosti kao i društvo za upravljanje. Na osnovu toga moguće je formirati finansijsku strukturu holdinga (vidi tabelu 1).

Za praktičniju i potpuniju interpretaciju podataka upravljačkog računovodstva, autor članka preporučuje dodjeljivanje određenog nivoa svakom CFD-u. Dakle, u tabeli. Nivo 1 odgovara društvu za upravljanje i njegovim teritorijalnim ograncima; drugi nivo - jedinice grupisane prema funkcionalnim oblastima delatnosti celokupnog holdinga; treći nivo - pojedinačne strukturne jedinice društva za upravljanje i filijale. U skladu sa određenim nivoima, svakom CFD-u se dodeljuju kodovi. Kompanija je koristila šestocifreni kod za šifrovanje Centralnog federalnog okruga u informacionom sistemu koji se implementira: prve dvije cifre označavaju teritorijalnu podjelu holdinga (10 - Društvo za upravljanje, 20 - Filijala 1, itd. 4). Prve dvije cifre "00" u CFD kodu znače da je riječ o cijelom holdingu.

Druge dve cifre označavaju smer delatnosti: 01 - Administracija, 02 - Marketing, 03 - Informacione tehnologije, 04 - Logistika, 05 - Skladišne ​​delatnosti, 06 - Nabavka, 07 - Opšta prodaja, 08 - Prodaja prvog robnog smera ( TN 1), 09 - Prodaja TN 2, 10 - Prodaja TN 3. Druge dvije cifre "00" u CFD kodu znače da je riječ o svim područjima djelatnosti.

Zadnje dvije cifre označavaju broj odjeljenja unutar funkcionalnog područja ili teritorijalne podjele. Na primjer, šifra "10 05 02" znači da je riječ o društvu za upravljanje (10), funkcionalno područje je magacinska djelatnost (05), a brojevi "02" označavaju drugu podjelu društva za upravljanje u okviru ove funkcije. prostor (magacin br. 1) . Treće dvije cifre "00" u CFD kodu znače da je riječ o svim podjelama unutar funkcionalnog područja ili teritorijalne podjele.

Dakle, agregirani podaci, na primjer, za mjesto troškova drugog nivoa 00 01 00 “Administracija”, odražavaju troškove održavanja administracije cijelog holdinga (ukupni troškovi održavanja administracije društva za upravljanje i administracija svih filijala) .

Lično iskustvo

Evgenij Titaev, Finansijski direktor Utland grupe kompanija (Novosibirsk), kandidat ekonomskih nauka

Trenutno, upravljačka struktura naše organizacije ima tip projekta: svaki centar za stvaranje prihoda se smatra zasebnim projektom. Na sličan način imamo filijale i zavisna društva koja su alocirana na takve CFD-ove. Naša kompanija se stalno razvija: promet raste, grupe proizvoda se šire, uvode se novi projekti distribucije proizvoda. S tim u vezi, organizaciona i finansijska struktura preduzeća se menja. Stoga finansijska konstrukcija mora biti osmišljena na način da se može prilagoditi novonastalim centrima finansijske odgovornosti.

Faza 2. Razvoj upravljačkog izvještavanja

Principi razvoja

Za svaki centar odgovornosti potrebno je razviti set indikatora koji karakterišu efikasnost njegovih aktivnosti, kao i pravila za prikupljanje, obradu i čuvanje primljenih informacija. Da biste to učinili, potrebno je kreirati obrasce za upravljanje izvještajima u koje će se unositi svi podaci.

Sastav, sadržaj i oblici izvještavanja menadžmenta moraju se razviti uzimajući u obzir sljedeće principe:
-relevantnost (izvještavanje menadžmenta treba da bude korisno za donošenje konkretnih upravljačkih odluka, a ne samo da informiše o određenim aspektima aktivnosti kompanije);
- efikasnost; ciljanje (izvještavanje treba biti predstavljeno određenim menadžerima u skladu sa njihovom pozicijom u hijerarhiji upravljanja);
- dovoljnost (informacije u izvještavanju treba da budu dovoljne za donošenje menadžerskih odluka na odgovarajućem nivou, a da istovremeno ne budu suvišne i da skreću pažnju menadžera na nebitne ili nebitne informacije);
-analitičnost (izvještavanje menadžmenta treba da obezbijedi mogućnost naknadne analize uz minimalno vrijeme);
- razumljivost;
- kredibilitet;
- uporedivost (uporedivost menadžmentskog izvještavanja daje korisnicima mogućnost da identifikuju sličnosti i razlike u podacima prikazanim u nekoliko izvještajnih paketa. Uporedivost se postiže korištenjem istih računovodstvenih principa u sličnim transakcijama i uslovima).

Kao što pokazuje praksa upravljačkog računovodstva u ruskim preduzećima, sva upravljačka izvještavanja mogu se podijeliti u tri bloka:
- izvještavanje uprave o finansijskom položaju, rezultatima poslovanja i promjenama u finansijski položaj preduzeća;
- izvještavanje menadžmenta o ključnim indikatorima učinka;
- izvještavanje uprave o izvršenju budžeta društva.

Lično iskustvo

Evgeny Titaev

U preduzećima koja su deo Utland Grupe, trenutno finansijsko upravljanje se zasniva na sistemu budžetiranja – formiraju se budžet prihoda i rashoda i budžet novčanih tokova. Za obračun i kontrolu izvršenja budžeta sprovodi se analiza „plan – činjenica“, koja se implementira u glavni korporativni informacioni sistem.

Za evaluaciju aktivnosti pojedinačnih CFD-ova koriste se različiti oblici izvještavanja. Za CFD-ove koji su odgovorni za ostvarivanje prihoda, definisan je obrazac koji vam omogućava da kontrolišete i uzmete u obzir obim prodaje, maržu na grupe proizvoda i kanale distribucije, iznos potraživanja, bruto dobit. A u formi izvještavanja za mjesta troškova odražavaju se obim i trošak primljenih usluga, rad, utrošeni materijali, imovina.

Pored toga, redovno se analiziraju potraživanja i njihova stopa se utvrđuje po svakom kupcu. Realizacija plana za potraživanja je istaknuta u posebnom izvještaju. Postoji i oblik izvještavanja menadžmenta koji vam omogućava da ocijenite efektivnost alokacije obrtnog kapitala u različitim grupama proizvoda. Tradicionalni oblici izvještavanja uključuju izvještaj o dobiti i gubitku koji uzima u obzir kursne razlike (pošto je glavna računovodstvena valuta američki dolar), bilans stanja i izvještaj o novčanim tokovima. Minimalni izvještajni period usvojen u upravljačkom računovodstvu naše kompanije je mjesec dana.

Upravljačko izvještavanje ruskih kompanija, po pravilu, priprema se na osnovu MSFI, GAAP ili ruskih računovodstvenih standarda. Glavne razlike između upravljačkog izvještavanja i računovodstva su stepen detalja (izvještavanje menadžmenta pruža detaljnije analitičke informacije), metode grupisanja podataka (u menadžmentskom izvještavanju podaci se mogu grupirati prema principima drugačijim od računovodstvenih) i stepen tačnosti informacija (u nekim slučajevima, posebno u operativnim upravljačkim izvještajima, dozvoljena je određena greška i korištenje približnih podataka).

Prilikom razvoja metodologije za sastavljanje i obradu izvještaja, potreban je uravnotežen pristup kako bi se odredilo vrijeme za podnošenje izvještaja o upravljanju, količinu podataka koji se podnose i njihov format.

Lično iskustvo

Sergej Nikanorov

Po pravilu, mjesečni izvještaji o poslovanju izrađuju se između petog i desetog dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca. Međutim, može nastati situacija kada je vlasniku kompanije ili izvršnom direktoru potrebno barem okvirno izvještavanje za tekući mjesec već 29., odnosno prije kraja izvještajnog perioda. U ovom slučaju, od neprocjenjive pomoći će nam biti modeli poslovne simulacije, pomoću kojih pravimo dugoročne prognoze i mjesečne budžete. Trenutno dostupni podaci se unose u model i ekstrapoliraju na dane preostale do kraja izvještajnog perioda. Rezultat je izvještavanje menadžmenta, izgrađeno uglavnom na stvarnim podacima, ali sa određenim pretpostavkama. U pravilu je tačnost takvog proračuna sasvim dovoljna za donošenje operativnih odluka.

Svako preduzeće razvija upravljačko izvještavanje, fokusirajući se prvenstveno na svoje potrebe za informacijama za upravljanje. S jedne strane, bez svih informacija, menadžment kompanije neće moći donositi informirane odluke, s druge strane, ako ima previše informacija, menadžeru postaje teže izdvojiti najvažnije podatke koje ima. najveći uticaj na razvoj preduzeća. Tako, prema časopisu "The Secret of the Firm", menadžment holdinga, koji uključuje Nižnji Tagil i Zapadnosibirsku željezaru i čeličanu, procjenjuje optimalnost poslovnih procesa holdinga koristeći samo jedan pokazatelj učinka - brzinu kretanje obrtnih sredstava5.

Primjer izvještavanja menadžmenta

Računi upravljanja ruskog industrijskog holdinga Pishcheprom prikazani su na sljedeći način.

1. Standardno izvještavanje menadžmenta o finansijskom položaju, rezultatima poslovanja i promjenama u finansijskom položaju društva:

1.1. menadžerski balans.

1.2. Bilans uspjeha uprave.

1.3. Izvještaj upravljanja novčanim tokovima:

1.3.1. Izvještaj o novčanim tokovima uprave 1 (direktna metoda).

1.3.2. Izvještaj o novčanim tokovima uprave 2 (indirektna metoda). Referenca 6

Direktna metoda sastavljanja izvještaja o novčanim tokovima.

Metoda za izračunavanje neto priliva/odliva gotovine iz osnovnih aktivnosti. Izračunava se kao razlika između prihoda osiguranih stvarnim novčanim primanjima i troškova vezanih za stvarna plaćanja.

Indirektna metoda sastavljanja izvještaja o novčanim tokovima.

Metoda predstavljanja novčanih tokova iz poslovnih aktivnosti koja usklađuje neto dobit ili gubitak za rezultate negotovinskih transakcija, bilo kakvih odgoda ili razgraničenja iz prošlih perioda ili budućih operativnih gotovinskih primanja ili plaćanja, i stavke prihoda ili rashoda povezanih s ulaganjem ili financiranjem novčani tokovi.

2. Izvještavanje menadžmenta o ključnim indikatorima učinka.

3. Izvještavanje menadžmenta o izvršenju budžeta (vidi tabelu 2).

Ovaj blok izvještavanja menadžmenta predstavlja analiza „plan – činjenica“ za sve budžete sastavljene u holdingu Pishcheprom.

Faza 3. Razvoj klasifikatora i kodifikatora za upravljačko računovodstvo

Principi za razvoj klasifikatora i kodifikatora

Klasifikatori upravljačkog računovodstva definišu i opisuju različite računovodstvene objekte u cilju njihovog nedvosmislenog tumačenja od strane svih učesnika u procesima planiranja, organizovanja, stimulisanja i kontrole preduzeća. Kao iu slučaju menadžmenta, svako preduzeće određuje broj i vrste klasifikatora koji se koriste na osnovu svojih potreba. Najčešći klasifikatori upravljačkog računovodstva koji se koriste u ruskim kompanijama su:
- vrste proizvedenih proizvoda, izvršenih radova i usluga;
-vrste prihoda;
- centri finansijske odgovornosti;
- mjesta troškova;
- vrste (ekonomski elementi) troškova;
- obračun troškova;
- vrste imovine;
-vrste obaveza;
- vrste sopstvenog kapitala;
-projekti;
- pravci ulaganja;
-glavni i pomoćni poslovni procesi;
-vrste klijenata;
- kategorije osoblja.

Unutar svakog klasifikatora uvedena je promjerna numeracija. Ako postoji potreba za detaljima računovodstvenih objekata, možete koristiti strukturu koda na više nivoa. Klasifikatori i kodifikatori igraju važnu ulogu u automatizaciji upravljačkog računovodstva7.

Primjer klasifikatora

Primjer tipičnog klasifikatora dat je u tabeli. 3. Ako je potrebno, u klasifikatoru se može koristiti i petocifreni kod, razbijajući svaki od elemenata troškova na podelemente. Na primjer, u troškovnoj stavci "Kupljene sirovine i materijal" sa šifrom 101 pojavit će se podstavke 10101 - "Gorivo", 10102 - "Osnovni materijali", 10103 - "Pomoćni materijali" itd.

Nakon što je razvilo sve potrebne klasifikatore, preduzeće može pristupiti definisanju metoda za računovodstvo troškova upravljanja i obračun troškova.

Pripremu materijala nadgledao je član Stručnog saveta časopisa, zamenik finansijskog direktora AVPK Suhoj Sergej Nikanorov _______________________________________________
1 Za više informacija o metodologiji i definiciji upravljačkog računovodstva pogledajte mišljenja finansijskih direktora, konsultanata i drugih stručnjaka iz ove oblasti, pogledajte ovo izdanje - Napomena. izdanja.
2 Postoje različiti pristupi definisanju centara finansijske odgovornosti. Posebno, autor ovog članka koristi terminologiju (vidi bočnu traku) koja se razlikuje od one koju je koristio Oleg Drončenko u članku „Finansijska struktura: prvi korak ka budžetiranju“ („Finansijski direktor“, 2002, br. 6). Na web stranici našeg časopisa www.fd.ru, konsultanti iz budžetske firme Intalev predstavili su još jedan pristup ovom problemu. Svako također može izraziti svoje gledište o ovom pitanju na našoj web stranici. - Bilješka. izdanja.
3 Svi primjeri u ovom članku zasnovani su na praktičnom iskustvu autora. Kompanije na koje se autor poziva su prave ruske kompanije čija su imena promijenjena radi očuvanja povjerljivosti. - Bilješka. izdanja.
4 U tabeli. 1 identifikacija teritorijalne podjele vrši se prvom cifrom, pošto je ukupan broj podjela manji od deset. U suprotnom, šifre treba dodijeliti prema sljedećem principu: 01, 02, ..., 10, 11, 12, itd. - Napomena. izdanja.
5 Vidi članak “Između birokratije i haosa”, “Tajna firme”, 2003, br. 5, str. 76 - Napomena. izdanja.
6 Pomoć pripremili urednici. Za više informacija o direktnim i indirektnim metodama sastavljanja izvještaja o novčanim tokovima pogledajte članak „Procjena novčanog toka investicionog projekta“, „Finansijski direktor“, 2002, br. 4. - Napomena. izdanja.
7 O automatizaciji upravljačkog računovodstva pročitajte u sljedećim brojevima. - Bilješka. izdanja.

Koncept i vrste izvještavanja Uloga informacija u savremenom poslovnom svijetu stalno raste. Izvještavanje je završna faza računovodstvenog procesa, stoga uključuje generaliziranje ukupnih iznosa dobivenih odgovarajućom obradom tekućih računovodstvenih podataka. Sastavljanje internog izvještavanja je uzrokovano potrebom za menadžmentom unutar organizacije. Svrha sastavljanja upravljačkih izvještaja je da se zadovolje potrebe za informacijama menadžmenta unutar organizacije pružanjem troškovnih i fizičkih pokazatelja...

Podijelite rad na društvenim mrežama

Ako vam ovaj rad ne odgovara, na dnu stranice nalazi se lista sličnih radova. Možete koristiti i dugme za pretragu

Predmet: U izvještavanje menadžmenta

1. Pojam i vrste izvještavanja

Uloga informacija u savremenom poslovnom svijetu stalno raste. U poduzetničkoj djelatnosti poslovni uspjeh, izražen u ostvarivanju dobiti, zavisi od kvaliteta korištenih ekonomskih informacija. Potpune i pouzdane informacije potrebne su za donošenje informiranih investicionih odluka, odabir kupaca, dobavljača i drugih poslovnih partnera. U sistemu upravljanja preduzećem, interno izveštavanje odeljenja je najvažniji kontrolni alat, koji predstavlja sistematizovane i generalizovane informacije.

Pod izvještajem se podrazumijevaju primljene informacije, predstavljene u obliku prihvatljivom za korisnika. Izvještaj je određena količina informacija koja sadrži samo informacije koje korisnik traži, a koje su grupisane na najprikladniji način.

Izvještavanje je sistem međusobno povezanih indikatora koji karakterišu stanje i rezultate organizacije ili njenih odjeljenja za protekli period. Izvještavanje je završna faza računovodstvenog procesa, stoga uključuje generaliziranje ukupnih iznosa dobivenih odgovarajućom obradom tekućih računovodstvenih podataka. Izvještavanje je glavni izvor informacija koji se koriste za analizu i donošenje upravljačkih odluka.

Izvještavanje koje se koristi u praksi dijeli se na vrste prema sljedećim kriterijima:

• po količini informacija predstavljenih u izvještaju;
• prema svrsi sastavljanja;
• prema učestalosti prezentacije.

Prema količini dostavljenih informacija razlikuje se privatno i opšte izvještavanje. Privatno izvještavanje sadrži informacije o rezultatima aktivnosti bilo koje strukturne jedinice organizacije ili o pojedinim oblastima njenog djelovanja, ili o rezultatima aktivnosti podružnica. Opšte izvještavanje karakterizira rezultate organizacije u cjelini.

zavisno iz svrhe sastavljanjaotok može biti spoljašnji i unutrašnji. Eksterno izvještavanje služi kao sredstvo informiranja korisnika o prirodi djelatnosti, profitabilnosti i imovinskom stanju organizacije. Sastavljanje internog izvještavanja je uzrokovano potrebom za menadžmentom unutar organizacije.

U zavisnosti od perioda obuhvaćenog izvještavanjem, pravi se razlika između periodičnih i godišnjih. Izvještaji koji se sastavljaju u određenim intervalima (sedmica, deset dana, mjesec, kvartal, šest mjeseci) su periodični. Godišnje izvještavanje sastavlja se u rokovima propisanim važećim propisima.

Izvještavanje menadžmenta- interno izvještavanje o uslovima i rezultatima rada strukturnih odjela organizacije, pojedinim oblastima njenog djelovanja.

Svrha izvještavanja menadžmenta- Zadovoljavanje informacionih potreba menadžmenta unutar organizacije obezbeđivanjem troškovnih i fizičkih indikatora koji vam omogućavaju da procenite i kontrolišete, predvidite i planirate aktivnosti njenih strukturnih odeljenja, kao i konkretnih menadžera.

Svrha sastavljanja internog izvještavanja određuje njegovu učestalost, formu, sadržaj. Tačnost i obim podataka koji se daju u izvještavanju zavise od organizacionih, tehnoloških i ekonomskih karakteristika koje su svojstvene organizaciji i specifičnom objektu upravljačkog računovodstva, ciljevima upravljanja u odnosu na ovaj predmet računovodstva. Sadržaj, oblici, rokovi i obaveza dostavljanja izvještaja menadžmenta, kao i njegovih korisnika, zavise od uslova poslovanja u određenoj organizaciji.

Sistem upravljačkog izvještavanja je jedan od najsloženijih i najvažnijih elemenata upravljačkog računovodstva. Prilikom razvoja sistema upravljanja menadžmentom potrebno je:

Odrediti obrazac, rok za podnošenje izvještaja i lice odgovorno za njegovu pripremu;

• izraditi šemu za formiranje upravljačkih izvještaja, odrediti vlasnike početnih informacija;
• ovlastiti odgovorno lice ovlaštenjima koordinatora, odnosno administrativno mu omogućiti da prima informacije od njihovih vlasnika;
• odrediti korisnike informacija i oblik u kojem će im biti dostavljene.

Rad na implementaciji upravljačkog izvještavanjase odvija u nekoliko faza.

Prva faza - utvrđivanje obima i sadržaja potrebnih informacija i rješavanje pitanja njihovog dobijanja iz primijenjenih dokumenata. Za to se analiziraju informacije sadržane u računovodstvenim registrima. Važno je odrediti izvore za dobijanje potrebnih informacija, koji se mogu nalaziti u funkcionalnim jedinicama. Preporučljivo je analizirati samu činjenicu dostupnosti potrebnih informacija.

Na primjer , može nastati situacija kada postojeće forme primarnih dokumenata nemaju podatke potrebne za primanje odgovarajućeg izvještaja. U tom slučaju treba raditi na finalizaciji ovih oblika dokumenata. Najčešće, po pravilu, primarni dokumenti sadrže potrebnu količinu informacija. Međutim, ove informacije se ne obrađuju u obliku izvještaja menadžmenta. U tom slučaju potrebno je utvrditi formu relevantnih izvještaja, imenovati odgovorne za njihovo primanje, te obavezati vlasnike ovih podataka da te izvještaje dostave u predviđeno vrijeme.

Druga faza je faza analize informacija sadržanih u računovodstvenim registrima,fokusiran na osiguravanje da se informacije koje odgovaraju izvještavanju menadžmenta, kao i informacije potrebne za stratešku analizu aktivnosti organizacije, odražavaju u računovodstvenim registrima. Za dobijanje takvih informacija direktno iz računovodstvenih registara, preporučljivo je poboljšati analitičko računovodstvo na način da se potrebne informacije u njemu stalno odražavaju.

Treća faza - stvaranje automatskog sistema za formiranje upravljačkog izvještavanja. To je moguće uz odgovarajući softver.

2. Korisnici izvještaja menadžmenta i izvještajnih perioda

Glavni korisnici upravljačkog izvještavanja su menadžeri svih hijerarhijskih nivoa organizacija.

Informacije o internom izvještavanju neophodne su za donošenje upravljačkih odluka o pitanjima koja se odnose na evaluaciju aktivnosti centara odgovornosti od strane rukovodilaca viših nivoa; utvrđivanje trendova u razvoju centara odgovornosti; nedostatke i pozitivne momente u njihovim aktivnostima. Interno izvještavanje je informatička podrška donošenju upravljačkih odluka i optimizaciji aktivnosti organizacije u cjelini.

Na primjer , izvještavanje o profitnim i investicionim centrima omogućava predviđanje dinamike profita organizacije i procjenu rizika novih dugoročnih ulaganja.

Upoznavanje osoblja organizacije sa podacima upravljačkog izvještavanja poboljšava odnose u timu, formira povjerenje zaposlenih u svoju poziciju.

Vrijeme i učestalost izvještavanja menadžmenta je važan parametar koji značajno utiče na performanse cijelog sistema.

Učestalost izvještavanja menadžmenta je individualna stvar. Međutim, opći kriterij za odabir izvještajnih perioda je blagovremenost donošenja upravljačkih odluka na osnovu izvještajnih podataka. Na nižim nivoima menadžmenta uloga efikasnosti u odlučivanju je veća nego na višim. Kao rezultat toga, periodi izvještavanja na nižim nivoima trebali bi biti kraći.

Uslovno je moguće izdvojiti tri standardna vremenska perioda, koja su osnovna za organizaciju računovodstva i prezentacije:

• kratkoročno izvještavanje;
• srednjoročno izvještavanje;
• periodično (strateško ili dugoročno) izvještavanje menadžmenta.

Kratkoročno smatra se izvještavanje koje se pruža najčešće: dnevno i sedmično. Međutim, zbog specifičnosti proizvodnje, mjesečno izvještavanje može biti kratkoročno. Kratkoročno izvještavanje je pružanje informacija iz primarnih dokumenata u različitim aspektima, odnosno to su informacije koje su najrelevantnije za organizaciju i koje odražavaju važne i dinamičke aspekte njenih aktivnosti. Glavni korisnici ovakvog izvještavanja su srednji menadžeri ili linijski menadžeri. Oni moraju donositi upravljačke odluke na osnovu ovih informacija.

Drugi vremenski period je srednjoročno. Izvještaj menadžmenta ove grupe sastavlja se u intervalima od jednom sedmično do jednom mjesečno. Takvo izvještavanje kombinuje performanse organizacije i obavezno sadrži indikatore prognoze za naredni period.

Na primjer Analizom troškova proizvodnje za mjesec dana možete prognozirati njegove promjene za naredni mjesec u skladu sa promjenama tržišnih cijena materijala i komponenti, odnosno pratiti promjene cijene sirovina. Na osnovu podataka takvog izvještavanja moguće je predvidjeti promjene cijena proizvedenih proizvoda i prikazati promjene u njihovoj isplativosti. Potrošači takvog izvještavanja su menadžeri višeg nivoa: menadžment organizacije, top menadžeri. Mnoge odluke koje se donose na osnovu izvještaja menadžmenta sastavljenog u srednjem roku mogu imati značajan uticaj na aktivnosti organizacije u cjelini.

Dugoročno izvještavanje menadžmentasastavljaju se u intervalima od jednom mjesečno do jednom u šest mjeseci. Pripremljen je u svrhu uspostavljanja veze sa finansijskim izvještavanjem kako bi se prikazale promjene i odnosi između učinka menadžmenta i izvještajnih podataka. To je zbog činjenice da se finansijski izvještaji podnose jednom godišnje. U vezi sa korištenjem tromjesečnika finansijsko izvještavanje, dugoročno menadžment izvještavanje je čisto strateški, analitički alat, jer je potrebno jednom kvartalno odgovoriti na promjenu situacije, u skladu sa učestalošću finansijskog izvještavanja. U skladu s tim, od velike je važnosti kratkoročno upravljačko izvještavanje, koje treba da odražava dinamiku promjena, uključujući i poresko planiranje.

Učestalost internog izvještavanja određuje sama organizacija, za svaku grupu centara odgovornosti i segmente je individualna. Važno je imati jasan raspored izvještavanja. Interno menadžment izvještavanje je sastavni dio cjelokupnog sistema interne kontrole u organizaciji.

U nedostatku pravovremene povratne informacije, velika je vjerovatnoća da će rad menadžera izmaći kontroli, a njegovi ciljevi i planovi izgubiti na važnosti, ostati na papiru. Vođa uvijek mora znati koliko su njegove aktivnosti efikasne. Ako mu se planovi ne ostvaruju, trebalo bi da to sazna što je prije moguće. U suprotnom, on je lišen mogućnosti da preduzme korektivne mjere i izvrši izmjene koje su neophodne za ažuriranje postavljenih zadataka. Za menadžera, koji je odgovoran za postizanje postavljenih ciljeva, priprema se interno upravljačko izvještavanje.

Nedostaci internog izvještavanja, tipični za tradicionalne pristupe internoj kontroli, su da je fokus na greškama umjesto da se menadžerima daju informacije da preduzmu efikasnu akciju. Kao rezultat, pokazalo se da je povratna informacija usmjerena na provođenje revizije i traženje propusta, vraća menadžera na prošle događaje i operacije, generiše podatke koji se više ne mogu ispraviti i ograničava mogućnost perspektivnog djelovanja.

3. Osnovni zahtjevi za izvještavanje menadžmenta organizacije

Kompetentno sastavljen i blagovremeno dostavljen menadžment izvještaj osigurava rješenje sljedećeg zadaci:

• brzi pregled aktivnosti;
• prezentacija informacija o stvarnom učinku;
• identifikaciju postojećih problema i nedostataka, kao i ukazivanje na potencijalne probleme u budućnosti;
• pružanje informacija za izbor najboljih opcija za rješavanje pitanja i problema svakodnevnih aktivnosti, kao i za donošenje strateških odluka.

Operativne upravljačke odluke donose se na nižim nivoima prema maksimumu prezentiranih podataka, na najvišim nivoima upravljanja količina informacija se smanjuje, a odgovornost za odluke (njihov značaj) povećava.

Na konstrukciju i sadržaj internog izvještavanja postavljaju se formalni i posebni zahtjevi.

Formalni zahtjevi za interno izvještavanje:

• ekspeditivnost;
• objektivnost i tačnost;
• efikasnost;
• kratkoća;
• uporedivost izvještavanja;
• ciljanje;
• efikasnost.

Ekspeditivnost -informacije sažete u internim izvještajima trebaju biti relevantne za svrhu za koju su pripremljene.

Objektivnost i tačnost -interni izveštaji ne bi trebalo da sadrže subjektivna mišljenja i pristrasne ocene; stepen greške u izvještajima ne bi trebao spriječiti donošenje zdravih upravljačkih odluka. Budući da ažurnost prijavljivanja utiče na tačnost dobijenih informacija, treba nastojati da se ovaj faktor svede na minimum.

Efikasnost - izvještavanje se mora dostaviti u roku, što je bitno za pravovremeno donošenje odluka.

Kratkoća - izvještavanje ne bi trebalo da sadrži suvišne informacije: što je manji obim izvještaja, brže možete razumjeti njegov sadržaj i donijeti odgovarajuću odluku.

Uporedivost izvještavanja -mogućnost korištenja izvještajnih informacija za rad različitih centara odgovornosti; izvještavanje također treba biti uporedivo sa planovima i procjenama;

Ciljanje - Informacije o internom izvještavanju moraju biti dostavljene odgovornom izvršiocu, uz očuvanje povjerljivosti.

Efikasnost - troškovi pribavljanja internog izvještavanja trebali bi biti srazmjerni koristima od korištenja upravljačkih informacija.

Svrha internog izvještavanja je da se rukovodećem osoblju na svim nivoima pruži potrebne informacije. Zahtjeve za sadržaj izvještavanja treba da formulišu rukovodioci centara odgovornosti i druga lica povezana sa rukovodećim osobljem ili zainteresovana za interne upravljačke informacije. Za korisnike (menadžere) nije važan samo sadržaj informacija, već i načini njihovog dostavljanja, oblici izvještavanja. Interno izvještavanje treba da pruži priliku da se brzo sagledaju i ocijene stvarni rezultati, njihova odstupanja od cilja, identifikuju se nedostaci sada i u budućnosti, te izaberu najbolje opcije za donošenje upravljačkih odluka. Nije lako generisati izvještaje koji daju informacije za rješavanje kompleksa problema.

Posebni zahtjevipotrebno za interno izvještavanje:

• fleksibilna ali ujednačena struktura;
• jasnoća i vidljivost informacija;
• optimalna učestalost prezentacije;
• pogodnost za analizu i operativnu kontrolu.

Primarne analitičke informacije treba dati direktno u obrascima za izvještavanje: odstupanja od ciljeva, norme i procjene troškova, rangiranje odstupanja itd.

Fleksibilna, ali konzistentna strukturaizvještavanje proizilazi iz same suštine interno upravljanje i upravljačko računovodstvo. Informacije bi trebale imati dovoljnu internu fleksibilnost da odgovore na promjenjive ciljeve i potrebe menadžera centara odgovornosti. Istovremeno, potrebno je osigurati ujednačenost informacija. Sistem upravljačkog računovodstva i internog izvještavanja može se promijeniti zbog značajnih promjena u prirodi aktivnosti organizacije.

Fleksibilnost i ujednačenost internih upravljačkih informacija osigurana je činjenicom da se na primarnom nivou registracije akumulira potrebna količina podataka, koji se zatim mogu odabrati i grupirati u traženi informacijski kontekst. Ako ne odaberete potrebne podatke u fazi njihovog unosa, kasnije je problematično doći do informacija koje su vam potrebne u svakom konkretnom slučaju. Svaki centar odgovornosti treba da dobije izvještaje koji sadrže potrebne informacije. Informacioni sistem treba da bude projektovan tako da postoji određena uniformnost podataka za grupisanje i poređenje.

Jasnoća i vidljivost informacijaSvodi se na činjenicu da svaki obrazac za prijavu treba da sadrži informacije koje zahtijeva određeni korisnik. Pretjerana detaljizacija izvještajnih informacija, njihova zagušenost nevažnim indikatorima otežava razumijevanje izvještaja i ometa donošenje ispravnih upravljačkih odluka.

Optimalna učestalost izvještavanjaproizilazi iz svrhe informisanja i sposobnosti donošenja odluka, odnosno iz faktora koji određuju upotrebu izvještaja u menadžmentu. Neki izvještaji se koriste češće od drugih. Učestalost internog izvještavanja varira. Interni izvještaji mogu biti godišnji, tromjesečni, mjesečni, sedmični, dnevni ili u zavisnosti od odstupanja. Nema potrebe za povećanjem učestalosti prijavljivanja ako na osnovu njih nije moguće donijeti odluku. Ako se bonusi isplaćuju osoblju na tromjesečnoj osnovi, onda nema smisla pribavljati mjesečne informacije o ispunjavanju uslova za bonus. Na nižim nivoima upravljanja potrebni su češći i detaljniji izvještaji. Sa prelaskom na više nivoe, izvještavanje je rjeđe i sadrži više agregiranih indikatora.

4. Format izvještavanja menadžmenta

Na osnovu internog izvještavanja donose se odluke na svim nivoima upravljanja organizacijom. Važno je smanjiti vrijeme koje prolazi od prijema izvještaja do izrade odluke i njenog prevođenja u radnje upravljanja. Istovremeno, od suštinskog je značaja pristupačna forma internog izveštaja, lokacija i prezentacija relevantnih informacija. Ne može postojati standardni set internog izvještavanja sa jedinstvenim obrascima i strukturom informacija. Interno izvještavanje je individualno. Moguće je izdvojiti klasifikacione karakteristike koje karakterišu opšte pristupe oblicima internog izveštavanja.

• kompleks;
• tematski (po ključnim indikatorima);
• analitički.

Sveobuhvatni sažeti izvještajiprikazuju se, po pravilu, za mesec ili drugi izveštajni period (kvart, šest meseci itd.), sadrže podatke o realizaciji planova i korišćenju sredstava za dati period, o prihodima i rashodima po centrima odgovornosti, o realizaciji troškovnih procjena, rentabilnosti, novčanih tokova i drugih pokazatelja za opštu procjenu i kontrolu.

Tematski izvještajiprikazani su kao odstupanja koja se javljaju kod indikatora koji su najvažniji za uspješno funkcionisanje organizacije: obim prodaje, gubici iz braka, nedostatke po narudžbama, raspored proizvodnje i drugi pokazatelji koje kontroliše centar odgovornosti.

Analitički izvještajidaju se samo na zahtjev menadžera i sadrže informacije koje otkrivaju uzroke i posljedice rezultata za određene aspekte aktivnosti.

Na primjer : sveobuhvatna procjena uzroka prekomjernog trošenja resursa, promjena profitabilnosti, nivoa prodaje po sektorima tržišta, analiza tržišta i korištenja proizvodnih kapaciteta, faktora rizika za aktivnosti u pojedinim oblastima itd.

Po nivoima upravljanjaizvještaji se dijele na:

• operativni;
• struja;
• zbirni izvještaji.

Operativni izvještaji, predstavljeni na nižem nivou upravljanja u centrima odgovornosti, sadrže detaljne informacije da donosi tekuće odluke; sastavlja se sedmično i mjesečno.

Trenutni izvještaji , koji sadrže informacije za srednji nivo menadžmenta u profitnim centrima i investicionim centrima, sastavljaju se u intervalima od mjesečnog do tromjesečnog.

Summary reports formiraju se za najviše rukovodeće osoblje organizacije. Na osnovu njih se donose strateške odluke i vrši opšta kontrola i kontrola aktivnosti rukovodećih kadrova na srednjem, ponekad nižem nivou. Učestalost ovih izvještaja kreće se od mjesečnih do godišnjih.

Operativne informacije upućene osnovnim centrima odgovornosti ne bi trebale biti predstavljene nepromijenjene najvišem nivou menadžmenta. Na nižem nivou donose se operativne odluke o koordinaciji i realizaciji planova proizvodnje za korištenje resursa jedinice. Ove informacije treba generalizirati, agregirati u opštije indikatore za prezentaciju srednjem nivou menadžmenta. Na najvišem nivou, potreban je još veći stepen generalizacije informacija.

Po količini informacijainterni izveštaji se dele na sažetke, završne izveštaje, opšte (konsolidovane) izveštaje.

Sažetak - ovo je kratke informacije na individualne pokazatelje učinka jedinice za kratak period (ponekad dnevno, sedmično).

Završni izvještaji sastavljaju se za mjesec ili drugi izvještajni period. Oni sumiraju informacije o kontrolisanim indikatorima centra odgovornosti.

Opšti (sažeti) izvještajisastavljeni su za organizaciju kao celinu i sadrže informacije u skladu sa oblicima finansijskih izveštaja prilagođenih za potrebe internog upravljanja.

Po obliku prezentacijeinterni izvještaji mogu bititabelarni, grafički ili tekstualni oblik.

tabelarni oblik Prezentacija internog izvještavanja je najprihvatljivija za sastavljače i korisnike. Većina informacija internog izvještavanja izražena je u numeričkim pokazateljima, koji su najpogodnije predstavljeni u obliku tabele. Osim toga, postao je tradicionalan. Važno je pravilno strukturirati indikatore izvještavanja, podijeliti ih u zone, ističući one glavne koje zahtijevaju posebnu pažnju. Za objašnjenja izvještaja može se pripremiti bilješka sa komentarima i objelodanjivanjem glavnih indikatora.

Grafička formavizualnije, ali grafikone (dijagrame) ne treba preopteretiti nepotrebnim digitalnim informacijama. Prikazivanje više indikatora u ovom obliku otežava razumevanje. Veliki broj digitalni podaci su bolje predstavljeni u obliku tabele.

Obrazac za tekst dostavljanje informacija je prihvatljivo u slučajevima kada nema digitalnih podataka ili je njihov obim neznatan; odnos i značaj predstavljenih informacija moraju biti detaljno objašnjeni. Tekstualni izvještaji se često sastavljaju uz izvještaje predstavljene u tabelarnom ili grafičkom obliku.

Za glavne periodično generisane izvještaje menadžmenta, preporučljivo je odobriti format, sadržaj, vrijeme i učestalost (periodičnost) podnošenja, kao i pravila distribucije. Standardizacija će povećati efikasnost pripreme i prezentacije izvještaja i uštedjeti vrijeme koje je menadžerima potrebno da se upoznaju i shvate date informacije. Standardizacija ne znači da će svi menadžeri dobijati iste izvještaje. Menadžeri će biti obaviješteni o tome koji set izvještaja, u kojoj formi i sa koliko često (dnevno, sedmično ili mjesečno) će primati. Skup izvještaja treba da sadrži potrebne komentare i objašnjenja. Dodatne analitičke informacije mogu dodati vrijednost predstavljenim podacima.

Dakle, odlučujući faktor u formiranju sistema menadžmenta izvještavanja u organizaciji je njegova ekonomska efikasnost, odnosno koristi koje će organizacija dobiti od dostupnosti izvještavanja poboljšanjem kvaliteta upravljačkih odluka. Uvođenje i korištenje sistema menadžmenta izvještavanja smatra se opravdanim kada rezultirajući pozitivan efekat premašuje troškove potrebne za stvaranje takvog sistema.

Interno izvještavanje nije rezultat analize menadžmenta, koja je bitan element upravljačkog računovodstva, već primarni materijal da izvrši takvu analizu. Na osnovu njegovih informacija moguće je dati opštu ocjenu rezultata rada centara odgovornosti, ocijeniti stepen u kojem oni ostvaruju svoje ciljeve i ispravnost donijetih operativnih korektivnih odluka.

Organizacije češće koriste trostepeni sistem za formiranje upravljačkog izvještavanja. Glavni nivoi su:

• časopisi (knjige) - za evidentiranje svih operacija organizacije u skladu sa oblastima delatnosti ili po divizijama;
• sažetke - kratke informacije o aktivnostima jedinice na određeni datum;
• završni izvještaji - izvještaji koji predstavljaju rezultate organizacije u cjelini i njenih strukturnih odjela za određeni period.

Struktura upravljačkog izvještavanja uključuje izvještaje u skladu sa sljedećom klasifikacijom:

• sveobuhvatni izvještaji;
• izvještaji o ključnim indikatorima;
• analitičke izvještaje.

a) Sveobuhvatni izvještaji - obično se dostavljaju na mjesečnoj osnovi.

Sveobuhvatni izvještaji mogu odražavati sljedeće indikatore: profitabilnost organizacije u cjelini i njenih strukturnih podjela; struktura prihoda i rashoda po centrima odgovornosti, strukturnim odjeljenjima, pojedinačnim projektima i sl.; pokazatelje potraživanja i procjenu ispravke vrijednosti za sumnjiva potraživanja; iznos rezervi i procjenu rezerve za amortizaciju rezervi; novčani tok i predviđanje buduće upotrebe i prijema gotovine.

b) izvještaji o ključnim indikatorima - dostavljaju se na određeni datum u bilo koje vrijeme. Oni odražavaju najvažnije faktore za uspešno funkcionisanje organizacije: broj primljenih naloga; nedovoljne isporuke narudžbi; obim proizvodnje; obim prodatih proizvoda; postotak kvarova ili nedostataka; planirani rezultati rada; efikasnost resursa.

c) analitički izvještaji - izrađuju se na zahtjev uprave.

Analitički izvještaji su dizajnirani da dublje odražavaju pojedinačne aspekte aktivnosti. Primjeri pitanja obuhvaćenih analitičkim izvještajima mogu biti: razlozi povećanja nivoa zaliha, što dovodi do zamrzavanja sredstava utrošenih na nabavku ove imovine, umanjenja vrijednosti zaliha i gubitaka, te, posljedično, veće izloženosti poslovnim rizicima; razlozi za prekomjerno povećanje prekovremenih sati, što dovodi do povećanja troškova plate osoblje; promjena udjela organizacije u relevantnom tržišnom segmentu.

Analitički izvještaji također odražavaju stanje na tržištu, odnos eksternih i unutrašnjih faktora u razvoju organizacije, otkrivaju postojeće prijetnje i mogućnostirazvoj organizacije. Ta cues izvještaji se pripremaju po potrebi.

Fokus, format i sadržaj analitičkih izvještaja su neograničeni. Izveštaje treba da karakteriše jasna izjava o pitanjima i ciljevima koje treba objaviti; sadrži opis metode analize, definicije novih pojmova, kvantitativne i kvalitativne podatke neophodne za razumijevanje izvještaja, objelodaniti sve korištene pretpostavke i njihovu procjenu; korisniku pruža sažetak rezultata i zaključaka, kao i opis faktora rizika.

Primeri izveštaja koji se generišu u sistemu upravljačkog računovodstva u organizaciji su:

Izvještaji o aktuelnim aktivnostima:o proizvodnji proizvoda (radova, usluga); o prodaji proizvoda (radova, usluga); o kupovini; o potraživanjima i obavezama; o zalihama gotovih proizvoda; o radu u toku; o zalihama sirovina i komponenti; o barter poslovima; o novčanim tokovima itd.

Izvještaji o investicionim aktivnostima:o kretanju (nabavka i otuđenje) osnovnih sredstava, o kretanju (nabava i otuđenje) nematerijalnih ulaganja, o planiranim dugoročnim ulaganjima u kontekstu investicionih projekata.

Izvještaji o finansijskim aktivnostima:o kratkoročnim finansijskim ulaganjima; o privlačenju i servisiranju pozajmljenog kapitala; prikupljanje vlasničkog kapitala itd.

Ostali povezani radovi koji bi vas mogli zanimati.vshm>
7126.		Računovodstveni principi i izvještavanje	19.41KB
	Računovodstveni principi i izvještavanje Računovodstveni principi Koncept bilans Struktura bilansa stanja. Redovna generalizacija bilansa stanja koja je predodređena elementima računovodstvene metode kao što je sastavljanje bilansa stanja i izvještavanje za polugodište kvartal mjesec. Koncept bilansa stanja. Struktura bilansa je dvostrana tabela.
772.		Računovodstvo materijala i njihov uticaj na finansijske izvještaje	34.6KB
	Precenjivanje materijala dovodi do zamrzavanja i umiranja resursa. Podcjenjivanje materijala može dovesti do prekida u proizvodnji i prodaji proizvoda, do neblagovremenog ispunjavanja obaveza od strane preduzeća. Osnovni zadaci računovodstva materijala su: kontrola sigurnosti materijalnih resursa usklađenosti skladišnih zaliha sa standardima; kontrola realizacije planova nabavke materijala; identifikaciju stvarnih troškova vezanih za nabavku materijala; kontrola usklađenosti sa standardima potrošnje u proizvodnji; tačno...
7707.		Obračun beneficija zaposlenih i izvještavanje o penzijskim planovima	59.72KB
	Računovodstvo beneficija zaposlenih i izvještavanje prema penzijskim planovima MRS 19 Primanja zaposlenih MRS 26 Računovodstvo i izvještavanje prema penzijskim planovima MSFI MSFI br. 2 Isplate kapitala 11. Izvještavanje prema penzijskim planovima 11. Ova davanja proizilaze iz sporazuma sa zaposlenima i zahtijevaju prethodne transakcije penzionog plana . U okviru planova definisanih doprinosa, penzijska primanja zaposlenog nakon prestanka rada...
19780.		Finansijski izvještaji poslovne banke (na primjeru Bank CenterCredit dd)	4.93MB
	Opisujući stepen naučne razvijenosti ove teme, treba napomenuti da su je već analizirali različiti autori u raznim publikacijama: udžbenicima, monografijama, periodici i na internetu. Međutim, pri proučavanju literature i izvora nedovoljan je broj potpunih i eksplicitnih studija analiziranih tema. To znači da će ovaj rad, osim edukativnog, imati i teorijski i praktični značaj. Teorijsku i metodološku osnovu studije činile su četiri grupe izvora.
769.		Izvještavanje preduzeća. Postupak sastavljanja, podnošenja i odobravanja finansijskih izvještaja	25.97KB
	Klasifikacija izvještavanja. Sastav finansijskih izvještaja. Pripremni radovi prije sastavljanja finansijskih izvještaja. Postupak za sastavljanje i odobravanje finansijskih izvještaja.
5057.		Godišnji finansijski izvještaji JP "Toplotne mreže"	52.09KB
	U tržišnim uslovima, ključ opstanka privrednog subjekta je finansijska stabilnost. Postizanje finansijske stabilnosti moguće je na osnovu povećanja efikasnosti proizvodnje. Povećanje efikasnosti proizvodnje postiže se efikasnim korišćenjem svih vrsta resursa i smanjenjem troškova.
5750.		Finansijsko (računovodstveno) izvještavanje u kontekstu formiranja globalne tržišne ekonomije	36.44KB
	Glavne karakteristike finansijskih računovodstvenih izvještaja. Definicija pojma finansijskog izvještavanja. Potreba za međunarodnom harmonizacijom finansijskih računovodstvenih izvještaja. Regulacija finansijskog računovodstva i izvještavanja i integracija Rusije u međunarodni ekonomski prostor.
7720.		Računovodstvo promena cena, kurseva i finansijskog izveštavanja u inflatornom okruženju	28.11KB
	Glavno pitanje u računovodstvu transakcija u stranoj valuti i stranih aktivnosti je odrediti koji kurs koristiti za prevođenje i kako prepoznati efekat promjena deviznih kurseva u finansijskim izvještajima. Stoga je svrha MSFI 1A8 21 da uspostavi principe za izvještavanje o transakcijama u stranoj valuti u finansijskim izvještajima. Tečajna razlika je razlika nastala kao rezultat odraza u izvještajima istog broja deviznih jedinica u izvještajnoj valuti po različitim kursevima. Za svaki...

Sva preduzeća su po zakonu obavezna da vode računovodstvene evidencije i pripremaju finansijske izvještaje. Međutim, standard finansijski izvještaji ne sadrži sve informacije koje su vam potrebne za efikasno upravljanje vašim poslovanjem. Stoga se u većini preduzeća, pored računovodstva, priprema i upravljačko izvještavanje. Razmotrite način pripreme upravljačkog izvještaja i njegovu analizu.

Principi na kojima se zasniva formiranje upravljačkog izvještavanja

Glavna razlika između upravljačkog izvještavanja i računovodstva je njegov fokus na potrebe internih korisnika. Priprema upravljačkih izvještaja je neraskidivo povezana sa procesom budžetiranja. U suštini, ovo je jedan te isti proces, a interno upravljačko izvještavanje se koristi u svrhe prvenstveno vezane za praćenje izvršenja budžeta.

Osnove budžetiranja i izvještavanja o upravljanju zasnivaju se na sljedećim principima :

1. Pravovremenost – sve informacije moraju biti prikupljene i pružene u vremenskom okviru potrebnom da se osigura efikasno upravljanje.
2. Dovoljnost – informacije treba da budu potpune, ali ne i suvišne.
3. Objektivnost – podaci moraju odgovarati stvarnom stanju preduzeća.
4. Uporedivost - mogućnost objektivnog poređenja planiranih cifara sa stvarnim, kao i indikatora za različite izvještajne periode.
5. Povjerljivost – informacije se trebaju pružati korisnicima u skladu sa njihovim službenim dužnostima.
6. Ekonomska izvodljivost – troškovi prikupljanja i obrade informacija ne bi trebalo da pređu ekonomske koristi od njihove upotrebe.

Analiza upravljačkog izvještavanja vrši se prema istim principima koji se koriste za finansijske izvještaje. Analizira se struktura bilansa stanja, sastav troškova, vrši se poređenje sa planom i sa prethodnim periodima, utvrđuju se različiti relativni pokazatelji - rentabilnost, likvidnost itd.

Glavna razlika ovdje je frekvencija. Računovodstveni izvještaji se sastavljaju i analiziraju tromjesečno, dok se izvještaji menadžmenta pripremaju znatno češće. Ključni izvještaji menadžmenta se po pravilu pripremaju na mjesečnoj osnovi. Ali za niz pokazatelja (na primjer, proizvodnja, prodaja, novčani tok) informacije se mogu pružati i češće - deset dana, sedmično, pa čak i dnevno.

Stoga je u ovom slučaju mnogo više mogućnosti za operativnu analizu. To omogućava menadžmentu kompanije da odgovori "u realnom vremenu" na promjenjivu situaciju na tržištu.

Obrasci za izvještavanje menadžmenta

Izrada izvještaja menadžmenta treba da pruži svojim korisnicima potpune informacije o svim aspektima preduzeća. U tu svrhu, sljedeći glavni obrasci su uključeni u izvještavanje menadžmenta:

1. menadžerski balans. Generalno, obično ponavlja strukturu računovodstva. Razlike mogu biti u vrednovanju pojedinih grupa imovine ili obaveza. Na primjer, za upravljačko računovodstvo mogu se koristiti druge metode amortizacije, u kom slučaju će se trošak osnovnih sredstava i nematerijalne imovine razlikovati.
2. Bilans uspjeha. Forma izvještaja ovdje također obično liči na računovodstveni pandan. Međutim, sami indikatori mogu se značajno razlikovati, jer. raspodjela prihoda i rashoda po stavkama u upravljačkom računovodstvu ne može biti u skladu sa principima usvojenim u računovodstvu.
3. Izvještaj o novčanim tokovima. Ovaj obrazac odgovara na omiljeno pitanje mnogih menadžera: „Zašto je dobit na izvještaju, a nema novca na računu?“. Ovaj izvještaj prikazuje strukturu priliva i odliva gotovine. Obično se gotovinski tokovi razmatraju odvojeno za glavne, investicione i finansijske aktivnosti.

Tako izvještaj postaje „obiman“, rezultati aktivnosti preduzeća se razmatraju iz različitih uglova, od kojih je svaki „odgovoran“ za poseban oblik izvještavanja menadžmenta. Uzorak popunjavanja finansijskih rezultata i izvještaja o novčanim tokovima dat je u nastavku.

Excel sistemi proračunskih tablica
sa pogodnom analitikom

Postavljanje početnog (upravljačkog) računovodstva je kreiranje alata za dobijanje informacija o stvarnom stanju u poslovanju. Najčešće je to sistem tabela i izvještaja zasnovanih na njima u Excelu. Oni odražavaju pogodnu dnevnu analitiku o stvarnim profitima i gubicima, novčanim tokovima, zaostalim plaćama, obračunima sa dobavljačima ili kupcima, troškovima itd. Iskustvo pokazuje da je sistem od 4-6 tabela koje se lako popunjavaju dovoljan za malo preduzeće.

Kako radi

Stručnjaci mog finansijskog direktora prodiru u detalje vašeg poslovanja i formiraju optimalan sistem upravljačkog računovodstva, izvještavanja, planiranja, ekonomskih kalkulacija na osnovu najpristupačnijih programa (obično Excel i 1C).

Sam rad se sastoji od unosa početnih podataka u tabele i ne traje više od 1-2 sata dnevno. Za njegovu implementaciju dovoljna su 1-2 stalno zaposlena stručnjaka koji su vam već na raspolaganju koji nemaju računovodstvene vještine.

Sistem tabela se može organizovati sa odvajanjem pristupa informacijama. velika slika a tajni dio podataka vidjet će samo direktor (vlasnik) firme, a izvođači - svako sa svojim dijelom.

Rezultirajući automatski izvještaji daju sliku sa potrebnim nivoom detalja: trošak i profitabilnost odvojeno po proizvodnim linijama, sažetak troškova po grupama troškova, bilans uspjeha, novčani tok, bilans stanja, itd. Odluke donosite na osnovu razumnih, tačnih i operativnih informacije o upravljanju.

U odjeljku Pitanja i odgovori naći ćete primjere plana tokova gotovine i sistema računovodstva novčanih tokova sa povezanim izvještajima.

BITAN! Dobijate usluge na nivou iskusnog finansijskog direktora po stopi običnog ekonomiste.

Predavanje ili vođenje

Obavezno obučavamo vaše zaposlene samostalan rad sa stolovima. Ako nemate kome povjeriti ovaj posao, spremni smo da čuvamo vašu evidenciju u outsourcing modu. Ovo je 2-3 puta jeftinije od zapošljavanja i održavanja pojedinca.

Podrška u garanciji i podrška 24/7

Izvršeni posao je zagarantovan. Početni računovodstveni sistem se održava sve dok ga koristite. Ukoliko želite, dobijate sve potrebne konsultacije i objašnjenja.

Ako želite nešto promijeniti ili dodati, stručnjaci će izvršiti potrebna poboljšanja, bez obzira na trajanje usluge. Molimo kontaktirajte službu za podršku 24/7.

Gdje početi

poziv +7 950 222 29 59 da postavite sva pitanja i dobijete više informacija.

Preuzmite analize i izvještaje u Excel formatu

Arhiva primera fajlova za članke na sajtu o obavljanju raznih zadataka u Excel-u: analize, izveštaji, obrasci dokumenata, tabele sa formulama i proračunima, grafikoni i grafikoni.

Preuzmite primjere analiza i izvještaja

Predložak telefonskog imenika.
Interaktivni šablon imenika kontakata za posao. Pogodno upravljanje velikom bazom podataka kontakata.

Skladišno knjigovodstvo u Excel-u besplatno preuzimanje.
Program upravljanja skladištem kreiran je isključivo uz pomoć funkcija i standardnih alata. Bez upotrebe makroa i programiranja.

Formula povrata kapitala "ROE".
Formula koja prikazuje ekonomsko značenje finansijskog indikatora "ROE".

Upravljačko računovodstvo preduzeća - Primjeri Excel tabela

Efikasan alat za procenu investicione atraktivnosti preduzeća.

Grafikon ponude i potražnje.
Grafikon koji prikazuje odnos između dvije glavne finansijske veličine: ponude i potražnje. Kao i formule za pronalaženje elastičnosti ponude i potražnje.

Kompletan investicioni projekat.
Gotova detaljna analiza investicionog projekta koja obuhvata sve aspekte: finansijski model, proračun ekonomske efikasnosti, period povrata, povrat ulaganja, modeliranje rizika.

Smanjeni investicioni projekat.
Osnovni investicioni projekat, koji uključuje samo glavne indikatore za analizu: period povrata, povrat ulaganja, rizici.

Analiza investicionog projekta.
Potpuni proračun i analiza isplativosti investicionog projekta sa mogućnošću modeliranja rizika.

Grafikon Gordonove formule.
Izrada grafikona sa eksponencijalnom linijom trenda koristeći Gordon model za analizu povrata ulaganja od dividendi.

Grafikon Bertrandovog modela.
Gotovo rješenje za crtanje Bertrandovog modela grafikona, koji se može koristiti za analizu ovisnosti ponude i potražnje u uvjetima dampinga cijena na duopolnim tržištima.

Algoritam za dešifrovanje TIN-a.
Formula za dekodiranje poreskog broja za: Rusiju, Ukrajinu i Bjelorusiju.

Sve vrste PIB-a (10 i 12-cifreni brojevi) fizičkih lica i pravna lica, kao i lični broj.

Faktorska analiza odstupanja.
Faktorska analiza odstupanja u graničnom prihodu preduzeća, uzimajući u obzir indikatore: materijalni troškovi, prihod, marginalni prihod, faktor cijene.

Vremenski list.
Preuzmite tablicu vremena u Excelu s formulama za automatsko popunjavanje tablice + održavanje direktorija radi lakšeg korištenja.

Sezonska prognoza prodaje.
Sastavljena gotova prognoza prodaje za narednu godinu na osnovu podataka o prodaji iz prethodne godine, desezonirana. Prognoza i sezonski grafikoni su u prilogu.

Prognoza pokazatelja učinka preduzeća.
Predviđeni oblik aktivnosti preduzeća sa formulama i indikatorima: prihod, materijalni troškovi, granični prihodi, režijski troškovi, dobit, povrat od prodaje (ROS)%.

Ravnoteža radnog vremena.
Izvještaj o planiranju radnog vremena zaposlenih u preduzeću prema vremenskim indikatorima kao što su: „kalendarsko vrijeme“, „vremenski list“, „maksimalno moguće“, „prisustvo“, „stvarno“.

Osjetljivost investicionog projekta.
Analiza dinamike promjena rezultata u odnosu na promjene ključnih parametara je osjetljivost investicionog projekta.

Izračunavanje tačke rentabilnosti prodavnice.
Praktični primjer izračunavanja vremena do kvara za radnju ili drugu vrstu maloprodajnog mjesta.

Tabela za finansijsku analizu.
Softverski alat je napravljen u Excel-u i dizajniran je za obavljanje finansijskih analiza preduzeća.

Sistem analize preduzeća.
Informativnu finansijsku analizu preduzeća je lako izvesti pomoću analitičkog sistema od profesionalnih stručnjaka iz oblasti ekonomije i finansija.

Primjer finansijske analize profitabilnosti poslovanja.
Tabela sa formulama i funkcijama za analizu profitabilnosti poslovanja na osnovu finansijskih performansi preduzeća.

Primjer kako održavati upravljačko računovodstvo u Excelu

Upravljačko računovodstvo ima za cilj predstavljanje stvarnog stanja u preduzeću i, shodno tome, donošenje upravljačkih odluka na osnovu ovih podataka. Ovo je sistem tabela i izvještaja sa pogodnom dnevnom analitikom o tokovima gotovine, dobiti i gubitka, obračunima sa dobavljačima i kupcima, troškovima proizvodnje itd.

Svaka kompanija bira metodu upravljačkog računovodstva i podatke potrebne za analitiku. Većina tabela se kreira u Excel-u.

Primjeri upravljačkog računovodstva u Excelu

Glavni finansijski dokumenti preduzeća su izveštaj o tokovima gotovine i bilans stanja. Prvi prikazuje nivo prodaje, troškove proizvodnje i prodaje robe za određeni vremenski period. Drugi je imovina i obaveze preduzeća, kapital. Upoređujući ove izvještaje, menadžer uočava pozitivne i negativne trendove i donosi upravljačke odluke.

Referentne knjige

Hajde da opišemo prikaz rada u kafiću. Preduzeće prodaje proizvode sopstvene proizvodnje i kupljenu robu. Postoje neposlovni prihodi i rashodi.

Za automatizaciju unosa podataka koristi se Excel tabela upravljačkog računovodstva. Također se preporučuje sastavljanje referentnih knjiga i dnevnika sa početnim vrijednostima.

Ako ekonomista (računovođa, analitičar) planira da navede prihod po stavkama, onda se za njih može kreirati isti priručnik.

Zgodni i jasni izvještaji

Nije potrebno sve cifre o radu kafića uklopiti u jedan izvještaj.

Neka to budu odvojeni stolovi. I svaka zauzima jednu stranicu. Preporučuje se široka upotreba alata kao što su "Padajuće liste", "Grupiranje". Razmotrimo primjer tabela menadžerskog računovodstva restorana-kafea u Excelu.

Računovodstvo prihoda

Pogledajmo izbliza.

računovodstvo, izvještavanje i planiranje u Excel-u

Rezultirajući indikatori se nalaze pomoću formula (primjenjuju se uobičajeni matematički operatori). Popunjavanje tabele je automatizovano pomoću padajućih lista.

Prilikom kreiranja liste (Podaci - Provjera podataka), pozivamo se na Imenik kreiran za prihod.

Računovodstvo troškova

Iste metode su korištene za kompletiranje izvještaja.

Izvještaj o prihodima i materijalnim gubicima

Za potrebe upravljačkog računovodstva najčešće se koristi bilans uspjeha, a ne odvojeni izvještaji o prihodima i rashodima. Ova odredba nije standardizovana. Stoga svaka kompanija bira samostalno.

Generisani izveštaj koristi formule, automatsko dopunjavanje članaka pomoću padajućih lista (veze do direktorijuma) i grupisanje podataka za izračunavanje rezultata.

Analiza imovinske strukture kafića

Izvor informacija za analizu je imovina Bilansa (odjeljci 1 i 2).

Za bolju percepciju informacija napravićemo dijagram:

Kao što pokazuje tabela i slika, glavni udio u strukturi imovine analiziranog kafića zauzimaju dugotrajna sredstva.

Preuzmite primjer upravljačkog računovodstva u Excelu

Po istom principu analiziraju se i obaveze Bilansa. To su izvori sredstava na račun kojih kafić obavlja svoju djelatnost.

Stavke troškova

Dakle, potreban nam je budžet projekta, koji se sastoji od stavki troškova. Za početak, napravimo listu ovih istih stavki troškova u Micfosoft Project 2016.

Koristićemo prilagođena polja za. Formiramo tabelu pretraživanja za prilagođeno polje tipa Tekst za tabelu Resursi, na primjer, kao na ovoj slici (naravno, imat ćete svoje stavke troškova, ova lista je samo primjer):

Rice. 1. Formiranje liste troškovnih stavki

Rad sa prilagođenim poljima opisan je u vodiču za upravljanje projektima u Microsoft Project 2016 (pogledajte odeljak 5.1.2 Prekretnica). Radi praktičnosti, polje se može preimenovati u stavke troškova. Nakon formiranja liste troškova, one se moraju dodijeliti resursima. Da biste to učinili, dodajte polje Troškovna stavka u prikaz Resursi i dodijelite zasebnu stavku troškova svakom resursu (pogledajte Sl.

Upravljačko računovodstvo u preduzeću: primjer Excel tabele

Rice. 2. Dodjeljivanje stavki troškova resursima

Funkcije Microsoft Project 2016 vam omogućavaju da dodelite samo jednu stavku troškova po resursu. Ovo se mora uzeti u obzir prilikom formiranja liste troškovnih stavki. Na primjer, ako kreirate dvije stavke troškova (1. Plata, 2. Odbici socijalnog osiguranja), onda se ne mogu dodijeliti jednom zaposlenom. Stoga se preporučuje grupiranje stavki reda kako bi se jedna stavka mogla dodijeliti jednom resursu. U našem primjeru možete kreirati jednu stavku troškova - platni spisak.

Za vizualizaciju budžeta prema troškovnoj stavci i vremenskom periodu, prikaz korištenja resursa je vrlo prikladan, koji treba malo izmijeniti na sljedeći način:

1. Kreirajte grupisanje po stavkama troškova (vidi. Tutorial Upravljanje projektima u Microsoft Project 2016, odjeljak 2.5 Upotreba grupisanja)

Rice. 3. Kreiranje grupiranja troškovnih stavki

2. U lijevom dijelu prikaza prikažite polje Troškovi umjesto polja Troškovi rada.

3. U desnom dijelu prikaza, umjesto polja Troškovi rada, prikazati polje Troškovi (klikom na desno dugme miša na desnoj strani):

Rice. 4. Odaberite polja na desnoj strani prikaza korištenja resursa

4. Postavite pogodnu skalu za desnu stranu, na primjer, po mjesecima. Da biste to uradili, kliknite desnim tasterom miša na zaglavlje tabele sa desne strane.

5. Primjer budžeta projekta

Kao rezultat ovih jednostavnih radnji, dobijamo budžet projekta u Microsoft Project 2016 u kontekstu određenih stavki troškova i vremenskih perioda. Ako je potrebno, svaku stavku troškova možete detaljizirati na određene resurse i zadatke jednostavnim klikom na trokut na lijevoj strani polja Naziv resursa.

Rice. 6. Detalji troškova projekta

Projekt S-kriva

Za grafički prikaz promjena troškova tokom vremena, uobičajeno je koristiti krivulju troškova projekta. Oblik krivulje troškova je tipičan za većinu projekata i podsjeća na slovo S, zbog čega se naziva i S-kriva projekta.

S-kriva pokazuje zavisnost iznosa troškova od vremena realizacije projekta. Dakle, ako rad počne „Što je ranije moguće“, S-kriva se pomiče na početak projekta, a ako rad počne „Što je moguće kasnije“, odnosno na kraj projekta.

Rice. 7. Kriva troškova projekta u zavisnosti od vremena izvršavanja zadataka

Planiranjem zadataka „Što je ranije moguće“ (ovo se automatski postavlja u Microsoft Project 2016 prilikom planiranja od početka projekta) smanjujemo rizike od kršenja rokova, ali je istovremeno potrebno razumjeti raspored finansiranja projekta , inače projekat može imati gotovinski jaz. One. troškovi naših zadataka će premašiti raspoloživa finansijska sredstva, što prijeti rizicima obustave radova na projektu.

Planiranjem zadataka "Što je kasnije moguće" (ovo se automatski postavlja u Microsoft Project 2016 prilikom zakazivanja od kraja projekta), izlažemo projekat većim rizicima propuštanja rokova.

Na osnovu toga, menadžer mora pronaći "zlatnu sredinu", drugim riječima, određenu ravnotežu između rizika ispunjavanja rokova i rizika gotovinskog jaza projekta.

Rice. 8. Kriva troškova projekta u MS-Excel-u preuzimanjem informacija sa MS-Project-a

Budžetiranje preduzeća u Excel-u, uzimajući u obzir popuste

Budžet za narednu godinu formira se uzimajući u obzir funkcionisanje preduzeća: prodaja, nabavka, proizvodnja, skladištenje, računovodstvo itd. Planiranje budžeta je dug i složen proces, jer pokriva veliki dio operativnog okruženja organizacije.

Za jasan primjer, uzmimo u obzir distributivnu kompaniju i napravimo jednostavan proračun preduzeća za nju s primjerom u Excelu (primjer budžeta možete preuzeti sa veze ispod članka).

Upravljačko računovodstvo u preduzeću pomoću Excel tabela

U budžetu možete planirati troškove bonus popusta za kupce. Omogućava vam da simulirate različite programe lojalnosti i istovremeno kontrolišete troškove.

Podaci za budžetiranje prihoda i rashoda

Naša firma opslužuje oko 80 klijenata. Asortiman robe je oko 120 pozicija u cjenovniku. Ona daje nadoknadu na robu od 15% njene cijene i tako određuje prodajnu cijenu. Ovako niska marža ekonomski je opravdana intenzivnom konkurencijom i velikim prometom (kao iu mnogim drugim distributivnim kompanijama).

Za klijente je ponuđen bonus sistem nagrađivanja. Procenat popusta pri kupovini za velike kupce i preprodavce.

Uslove i visinu kamatne stope bonus sistema određuju dva parametra:

1. kvantitativna granica. Količina određenog kupljenog proizvoda koja kupcu daje mogućnost da ostvari određeni popust.
2. Postotak popusta. Veličina popusta je procenat koji se računa od iznosa za koji je klijent kupio prilikom prevazilaženja količinskog ograničenja (bara). Veličina popusta ovisi o veličini kvantitativne granice. Što je više kupljenih artikala, veći je popust.

U godišnjem budžetu bonusi spadaju u „planiranje prodaje“, tako da utiču na važan pokazatelj kompanije – maržu (pokazatelj profita u procentu od ukupnog prihoda). Zbog toga važan zadatak je mogućnost postavljanja nekoliko opcija za bonuse sa različitim granicama na nivoima implementacije i odgovarajućim % bonusa. Neophodno je da se marža drži u određenim granicama (npr. ne manje od 7% ili 8%, jer je to profit kompanije). I kupci će moći odabrati nekoliko opcija za bonus popuste.

Naš model budžeta s bonusima bit će prilično jednostavan, ali efikasan. Ali prvo ćemo sastaviti izvještaj o kretanju sredstava za određenog klijenta kako bismo utvrdili da li mu se mogu dati popusti. Obratite pažnju na formule koje se odnose na drugi list prije nego što izračunate postotak popusta u Excelu.

Izrada budžeta preduzeća u Excel-u, uzimajući u obzir lojalnost

Nacrt budžeta u Excel-u se sastoji od dva lista:

1. Prodaja - sadrži istoriju kretanja sredstava za prošlu godinu za određenog klijenta.
2. Rezultati - sadrži uslove za prikupljanje bonusa i jednostavan obračun rezultata aktivnosti distributera, koji određuje prognozu pokazatelja privlačnosti klijenta za kompaniju.

Tok novca po kupcima

Struktura tabele "Prodaja za 2015. po kupcima:" na listu "prodaja":

Model budžeta preduzeća

Na drugom listu postavljamo granice za ostvarivanje bonusa, odgovarajuće procente popusta.

Sljedeća tabela je osnovni Excel obrazac budžeta prihoda i rashoda sa ukupnim finansijskim učinkom firme za godišnji period.

Struktura tabele "Uslovi bonus sistema" na listu "rezultati":

1. Granica bonus trake 1. Mjesto za postavljanje nivoa granične trake po količini.
2. Bonus % 1. Mjesto za postavljanje popusta pri savladavanju prve granice. Kako se obračunava popust za prvu granicu? To je jasno vidljivo na "prodajnom" listu. Korišćenje funkcije =IF(Količina > granica 1 bonus traka[količina]; Obim prodaje * procenat 1 bonus popusta; 0).
3. Bonus bar limit 2. Više visoka granica u odnosu na prethodnu granicu, što omogućava veći popust.
4. Bonus % 2 – popust za drugu granicu. Izračunato pomoću funkcije =IF(Količina > granica 2 bonus trake[količina]; Obim prodaje * posto 2 bonus popusta; 0).

Struktura tabele „Opšti izveštaj o prometu preduzeća“ na listu „Rezultati“:

Gotovi predložak budžeta preduzeća u Excel-u

I tako imamo gotov model budžeta preduzeća u Excelu, koji je dinamičan. Ako je granična traka bonusa na nivou od 200, a bonus popust je 3%. To znači da je klijent prošle godine kupio robu u količini od 200 komada. I na kraju godine dobit ćete bonus popust od 3% cijene za ovo. A ako je klijent kupio 400 komada određenog proizvoda, to znači da je prešao drugu granicu bonusa i dobija 6% popusta.

U takvim uslovima će se promeniti indikator „Margina 2“, odnosno neto profit distributera!

Zadatak rukovodioca distributivnog preduzeća je da odabere najoptimalnije nivoe graničnih traka kako bi kupcima pružili popuste. Morate odabrati tako da indikator "Margina 2" bude najmanje u prolazu od 7% -8%.

Preuzmite bonus za budžet preduzeća (uzorak u Excel-u).

Kako ne biste nasumice tražili najbolje rješenje i ne bi pogriješili, preporučujemo da pročitate sljedeći članak. Opisuje kako napraviti jednostavan i efikasan alat u Excelu: tablicu podataka u Excelu i matricu brojeva. Koristeći "tabelu podataka" možete automatski vizualizirati najoptimalnije uvjete za klijenta i distributera.

Usklađeni finansijski izvještaji sačinjeni nekoliko mjeseci nakon završetka tekućeg perioda dobar su alat za banke, poreske vlasti ili za poređenje sa planiranim pokazateljima. Ali za operativno upravljanje mnogo je važnije kreirati izvještaje koji će sadržavati trenutne informacije s rezervom za moguću grešku. Izvještavanje menadžmenta omogućava finansijskom direktoru da bude u toku, donosi dnevne odluke i prati trendove razvoja.

Osnove i sastav izvještavanja menadžmenta

Svaka industrija će imati svoje specifičnosti sastavljanja i analize upravljačkih izvještaja. Takođe, oblik izvještavanja menadžmenta je u direktnoj vezi sa željama menadžera i vlasnika preduzeća.

Prema opšteprihvaćenim standardima, za osnovu se uvek uzima opšteprihvaćena struktura izveštavanja koja uključuje:

• menadžerska ravnoteža;
• izvještaj o novčanim tokovima;
• izvještaj o prihodima i materijalnim gubicima.

Periodičnost (dnevna, sedmična, mjesečna, itd.) i detaljnost (dubina analitike i interpretacije indikatora) se odobravaju pojedinačno za svaku kompaniju.

U širem smislu, izvještavanje menadžmenta (MR) je podatak pripremljen nakon završetka poslovnog ili budžetskog perioda. U užem MA, to je bilo koji dokument ili potvrda koju priprema finansijska jedinica na zahtjev top menadžera ili u skladu sa finansijskim propisima.

Bitan! Glavni principi koje menadžment izvještavanje treba da zadovolji su: pouzdanost, efikasnost, lakoća percepcije za sve korisnike.

• Razvoj obrazaca za izvještavanje menadžmenta treba da se sprovodi pojedinačno za svako preduzeće. Osim želja menadžera, na računovodstvenu strukturu utiču:
• industrija;
• veličina kompanije, prisustvo divizija, podružnice, divizije;
• vrsta aktivnosti i mnogi drugi faktori.

Obrasci za izvještavanje menadžmenta

U velikim holdingima, gdje postoji pouzdana finansijska veza, sastav i rokovi za izvještavanje podliježu strogim propisima, koji se odobravaju na samom visoki nivo.

Finansijska godina može početi u bilo kojem mjesecu u godini, a izvještajni periodi se mogu podijeliti na jedan dan.

Razmotrimo primjer. Neka kompanija "X" obezbedi postprodajni servis digitalne opreme, sarađuje sa desetak proizvođača i radi širom Južnog federalnog okruga. Za tako velike kompanije preporučljivo je koristiti sljedeću grupu izvještaja:

1. Bilans stanja uprave (Obrazac 1).
2. Izvještaj uprave (MA) o dobiti i gubitku (Obrazac 2).
3. MA o realizaciji po smjernicama (Obrazac 3).
4. MA o novčanim tokovima (Obrazac 4).
5. MA o operativnim troškovima firme (Obrazac 5).
6. MA o troškovima proizvodnje (Obrazac 5.1).
7. MA o vanposlovnim prihodima i rashodima (Obrazac 6).

U malim i srednjim preduzećima, odeljenje za finansije treba posebno da vodi računa o principu da menadžment izveštaja učini dostupnim menadžeru, koji možda nije upoznat sa specifičnom stručnom terminologijom.

U ovakvim preduzećima preporučljivo je koristiti tri osnovna oblika RO, a dnevni izvještaji se mogu izraditi samostalno, u zavisnosti od potreba krajnjih korisnika ovih dokumenata.

Činjenica! Izvještavanje za internu upotrebu treba da bude verifikovano do najsitnijih detalja i da sadrži samo informativne indikatore i stavke koje će se zaista koristiti za procjenu stanja finansijskih poslova i planiranja.

Analiza upravljačkog izvještavanja

Osim sastavljanja, važno je pravilno interpretirati dobijene indikatore i podatke. Radi jasnoće, pored tabela, bolje je koristiti grafikone i kratke tekstualne opise. Takođe, pored apsolutnih vrednosti, treba uzeti u obzir i relativne, na primer, strukturu prihoda po vrsti robe i granama. Korisno je uporediti pokazatelje tekućeg perioda sa onima iz prethodnih godina itd.

Analiza upravljačkog izvještavanja vrši se slično kao i druge vrste finansijskog računovodstva. Njegova svrha je da proceni efektivnost preduzeća za izveštajni period.

Analitički rad se obavlja uglavnom radi procjene:

• obračun poslovne, neto i druge vrste dobiti;
• odnos sopstvenog i pozajmljenog kapitala, kao i sposobnost plaćanja preuzetih obaveza.

Treba koristiti grupe finansijskih pokazatelja likvidnosti, poslovne aktivnosti, solventnosti, tržišne aktivnosti i strukture kapitala.

Ove grupe su razvijene na osnovu osnovnih potreba menadžmenta i mogu se koristiti zajedno i odvojeno.

Važna informacija! Vrijedno je obratiti posebnu pažnju na indikatore koji će se koristiti za donošenje strateških odluka ako su u njihovom proračunu korišteni netačni podaci ili su napravljene grube metodološke greške. To može dovesti do ozbiljnih menadžerskih grešaka i velikih finansijskih poteškoća.

Još jedna važna tačka u sprovođenju finansijske politike je razumevanje fundamentalnih razlika između ruskih i međunarodnih standarda finansijskog izveštavanja. Dakle, brojni koncepti prevedeni na ruski mogu se tumačiti na različite načine (na primjer, u Rusiji je uobičajeno da se gotovinska sredstva shvataju kao novac u ruci i na bankovnim računima, a prema MSFI, oni uključuju i svu visokolikvidnu imovinu koja može se brzo pretvoriti u valutu). Druga globalna razlika se odnosi na računovodstvene metode; u Rusiji se ponekad koristi obračunska metoda, dok je prema MSFI prihvaćena samo gotovinska metoda.