Comptabilisation des articles d'inventaire. Comptabilisation des biens et matériaux en comptabilité : écritures et documents

La réception de matériaux par l'organisation est effectuée dans le cadre de contrats de fourniture, en fabriquant des matériaux par l'organisation, en apportant une contribution au capital autorisé (de réserve) de l'organisation, en recevant gratuitement par l'organisation (y compris un accord de don). Les matériaux comprennent les matières premières, les matériaux de base et auxiliaires, les produits et composants semi-finis achetés, le carburant, les emballages, les pièces de rechange, la construction et d'autres matériaux.

Comptabilisation de la réception des matériaux dans le cadre du contrat de fourniture. écritures comptables

Ci-dessous sont écritures comptables, reflétant la comptabilisation de la réception des matériaux des fournisseurs dans le cadre du contrat de fourniture. Les bases juridiques qui déterminent la procédure de formation d'un contrat de fourniture sont définies au chapitre 30 § 3 "Fourniture de biens" du Code civil de la Fédération de Russie.

Compte Dt	Compte Kt	Description du câblage	Montant comptable	Un fonds documentaire
Écritures reflétant la comptabilisation de la livraison des matières avec paiement au fournisseur après réception des matières
			Le coût des matériaux sans TVA	Lettre de transport (formulaire n° TORG-12) Ordre de réception (TMF n° M-4)
			montant de la TVA	Facture
			montant de la TVA	Facture Carnet d'achats
		Le fait du remboursement est reflété comptes à payer fournisseur pour les matériaux précédemment reçus	Prix d'achat des marchandises	relevé bancaire Ordre de paiement
Écritures pour la comptabilisation de la fourniture de matériaux pour paiement anticipé
		Affiche le prépaiement au fournisseur pour les matériaux	Montant de l'acompte	relevé bancaire Ordre de paiement
		La réception des matériaux du fournisseur à l'entrepôt de l'organisation est reflétée. Le sous-compte du compte 10 est déterminé par le type de matières entrantes	Le coût des matériaux sans TVA	Lettre de transport (formulaire n° TORG-12) Ordre de réception (TMF n° M-4)
		Indique le montant de la TVA liée aux matériaux reçus	montant de la TVA	Lettre de transport (formulaire n° TORG-12) Facture
		Le montant de la TVA est inclus dans le remboursement du budget. La comptabilisation se fait avec une facture fournisseur	montant de la TVA	Facture Carnet d'achats Lettre de transport (formulaire n° TORG-12)
		Le paiement anticipé précédemment transféré est crédité pour rembourser la dette pour les matériaux reçus		Référentiel comptable-calcul

Comptabilisation de la réception des matériaux sur la base de rapports préalables. écritures comptables

Vous trouverez ci-dessous les écritures comptables qui reflètent la comptabilisation de la réception des matériaux des personnes responsables sur la base des rapports préalables et des principaux documents qui y sont joints (lettres de voiture, factures).

La réception des matériaux d'une personne responsable peut se traduire par deux options :

Dans la première option, un schéma d'affichage standard est envisagé, reflétant la réception des matériaux du compte 71 "Règlements avec des personnes responsables". L'inconvénient de cette option est que la comptabilité ne reflète pas le fournisseur auprès duquel les matériaux ont été reçus et pour lequel la TVA a été remboursée.
Dans la deuxième option, la réception des matériaux est reflétée dans la correspondance avec le compte 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs" et en outre, la dette envers le fournisseur est clôturée en correspondance avec le compte 71 "Règlements avec les personnes responsables". À cette option réflexion, il y a une possibilité supplémentaire d'analyser les livraisons dans le contexte des fournisseurs

Compte Dt	Compte Kt	Description du câblage	Montant comptable	Un fonds documentaire
Une variante des écritures comptables reflétant la réception des matériaux des personnes responsables selon le schéma standard
			Montant émis dans le sous-rapport
		La réception des matériaux de la personne responsable à l'entrepôt de l'organisation est reflétée sur la base des documents primaires joints à rapport préalable. Le sous-compte du compte 10 est déterminé par le type de matières entrantes	Le coût des matériaux sans TVA	Lettre de transport (formulaire n° TORG-12) Ordre de réception (TMF n° M-4) Rapport préalable
		Indique le montant de la TVA liée aux matériaux reçus	montant de la TVA	Lettre de transport (formulaire n° TORG-12) Facture
		Le montant de la TVA est inclus dans le remboursement du budget. La comptabilisation se fait avec une facture fournisseur	montant de la TVA	Facture Carnet d'achats Lettre de transport (formulaire n° TORG-12)
Une variante des écritures comptables reflétant la réception des matériaux des personnes responsables dans le cadre d'un régime utilisant le compte des règlements avec les fournisseurs
		Émission reflétée Argent de la caisse de l'organisation à la personne responsable	Montant émis dans le sous-rapport	Bon de caisse de compte. Formulaire n° KO-2
		La réception des matériaux du fournisseur à l'entrepôt de l'organisation est reflétée sur la base des documents primaires joints au rapport préalable. Le sous-compte du compte 10 est déterminé par le type de matières entrantes	Le coût des matériaux sans TVA	Lettre de transport (formulaire n° TORG-12) Ordre de réception (TMF n° M-4)
		Indique le montant de la TVA liée aux matériaux reçus	montant de la TVA	Lettre de transport (formulaire n° TORG-12) Facture
		Le montant de la TVA est inclus dans le remboursement du budget. La comptabilisation se fait avec une facture fournisseur	montant de la TVA	Facture Carnet d'achats Lettre de transport (formulaire n° TORG-12)
		Le paiement au fournisseur par la personne responsable pour les matériaux reçus est reflété	Prix d'achat des matériaux	Référentiel comptable-calcul Rapport préalable

Comptabilisation de la réception de matériaux dans le cadre d'un accord d'échange. écritures comptables

Les fondements juridiques qui déterminent la procédure de formation d'un accord d'échange sont définis au chapitre 31 "Échange" du Code civil de la Fédération de Russie. Plus en détail, la méthodologie d'enregistrement des transactions de fourniture dans le cadre d'un accord d'échange est examinée dans l'article "Comptabilisation de la vente de biens dans le cadre d'un accord d'échange"

Le coût des matières à transférer est basé sur le prix auquel l'entité détermine le coût de matières similaires dans des circonstances comparables.

Vous trouverez ci-dessous les écritures comptables qui reflètent la comptabilisation de la réception des matériaux des fournisseurs dans le cadre d'un accord d'échange avec la procédure habituelle de transfert de propriété des matériaux, conformément à l'article 223 "Au moment où l'acheteur acquiert la propriété en vertu de l'accord" du Code civil de la Fédération de Russie et l'article 224 "Transfert de choses" du Code civil de la Fédération de Russie.

Compte Dt	Compte Kt	Description du câblage	Montant comptable	Un fonds documentaire
		La réception de matériaux du fournisseur dans le cadre d'un accord d'échange est reflétée. Le sous-compte du compte 10 est déterminé par le type de matières entrantes	Valeur marchande des matériaux hors TVA	Lettre de voiture (TMF n° M-15) Ordre de réception (TMF n° M-4)
		Indique le montant de la TVA liée aux matériaux reçus	montant de la TVA	Lettre de voiture (TMF n° M-15) Facture
		Le montant de la TVA est inclus dans le remboursement du budget. La comptabilisation se fait avec une facture fournisseur	montant de la TVA	Facture Carnet d'achats
		Le transfert des matériaux échangés au fournisseur dans le cadre d'un accord d'échange est reflété	Valeur marchande des matériaux transférés	Lettre de voiture (TMF n° M-15) Facture
		La radiation des matériaux transférés du bilan de l'organisation est reflétée. Le sous-compte du compte 10 est déterminé par le type de matériel transféré	Coût des matériaux	Lettre de voiture (TMF n° M-15) Facture
		Reflète le montant de la TVA facturée sur les matériaux transférés	montant de la TVA	Lettre de voiture (TMF n° M-15) Facture Carnet de vente
		La dette de la seconde partie en vertu de l'accord d'échange est compensée	Coût des matériaux	Référentiel comptable-calcul

Comptabilisation de la réception des matériaux en vertu des accords constitutifs. écritures comptables

Selon l'accord fondateur, les fondateurs (participants) contribuent divers types de biens, y compris des matériaux, au capital autorisé (actions) de l'organisation. Selon le paragraphe 8 du PBU 5/01 «Comptabilité des stocks», le coût réel des stocks (matériaux) apportés au capital autorisé (réserve) de l'organisation est déterminé sur la base de leur valeur monétaire convenue par les fondateurs (participants) du organisation.

Sur la base des dispositions ci-dessus, la réception des matériaux dans le cadre du mémorandum d'association peut être reflétée dans la comptabilité ci-dessous par les écritures suivantes.

Compte Dt	Compte Kt	Description du câblage	Montant comptable	Un fonds documentaire
		Nous reflétons la réception des matériaux dans le cadre du mémorandum d'association. Le sous-compte du compte 10 est déterminé par le type de matières entrantes	Coût estimatif des matériaux convenu par les fondateurs	Ordre de réception (TMF n° M-4)
		Si le fondateur transférant des matériaux à capital autorisé organisation, conformément à la clause 3 de l'article 170 du Code fiscal de la Fédération de Russie, rétablit la TVA, la partie destinataire doit effectuer cette publication	Le montant de TVA restitué par le fondateur	Facture Acte d'acceptation du transfert de matériaux

Comptabilisation de la réception gratuite des matériaux. écritures comptables

En comptabilité, conformément au paragraphe 16 du PBU 9/99 "Revenus de l'organisation", les revenus sous forme de réception gratuite de biens sont comptabilisés "tels qu'ils sont formés (révélés)".

En comptabilité fiscale, selon les paragraphes. 1 clause 4 de l'article 271 "Procédure de reconnaissance des revenus selon la méthode de la comptabilité d'exercice" du Code des impôts de la Fédération de Russie, les revenus sous forme de réception gratuite de biens sont reconnus à la date de signature par les parties de l'acte d'acceptation et transfert de propriété.

Selon la clause 9 PBU 5/01 "Comptabilisation des stocks" "le coût réel des stocks reçus par l'organisation dans le cadre d'un accord de don ou gratuitement ... est déterminé sur la base de leur valeur marchande actuelle à la date d'acceptation à comptabilité".

Sur la base des dispositions ci-dessus, la réception gratuite de matériaux peut être reflétée dans la comptabilité ci-dessous par les écritures suivantes.

Comptabilisation de la réception des matériaux fabriqués en interne

Selon les directives, les matériaux sont acceptés pour la comptabilisation au coût réel. Le coût réel des matériaux dans leur fabrication par l'organisation est déterminé en fonction des coûts réels associés à la production de ces matériaux. La comptabilisation et la formation des coûts de production des matériaux sont effectuées par l'organisation de la manière établie pour déterminer le coût des types de produits concernés. Ceux. la procédure de prise en compte comptable des matériaux fabriqués seuls dépend de la méthodologie de calcul du coût de production utilisée dans l'organisation.

Actuellement, les types d'évaluation suivants sont utilisés produits finis:

Basé sur le coût de production réel. Cette méthode d'évaluation des produits finis (matériaux manufacturés) est généralement utilisée relativement rarement dans la production unique et à petite échelle, ainsi que dans la production de produits de masse d'une petite gamme.
Selon le coût de production incomplet (réduit) des produits (matériaux manufacturés), calculé aux coûts réels sans les frais généraux de l'entreprise. Il peut être utilisé dans les mêmes industries où la première méthode d'évaluation des produits est utilisée.
Selon le coût standard (prévu). Il est conseillé d'appliquer dans les industries avec une production de masse et en série et avec une large gamme de produits.
Pour les autres types de prix.

Ci-dessous, nous examinerons deux options pour refléter dans la comptabilité des opérations la réception de matériaux fabriqués par nous-mêmes.

La radiation des écarts entre le coût des matériaux au coût réel et leur coût au coût standard (prévu) est reflétée. Montant de l'écart en "noir" ou "rouge" selon le solde de l'écart Référentiel comptable-calcul Comptabilisation des matériaux au coût réel. La libération (fabrication) des matériaux est reflétée au coût réel Coût de production réel Ordre de réception (TMF n° M-4)

Au travail, nous rencontrons tous un grand nombre d'éléments autour de nous : inventaire, équipement, matériel de bureau, mobilier, papeterie, et qui sait quoi d'autre... Mais comment appelle-t-on correctement ces choses en comptabilité et quel est ce concept ? Donc, le sujet de notre conversation d'aujourd'hui : "Inventaire et matériaux : décodage, essence, méthodes et règles pour leur évaluation." Commencé?

Qu'est-ce que le TMC

Les stocks et les matériaux sont, c'est-à-dire les actifs de l'organisation, qui sont utilisés comme matières premières, matériaux dans le processus de production de produits destinés à la vente ultérieure, fourniture de services. En d'autres termes, tout ce qu'une entreprise possède est constitué de biens et de matériaux. Le décodage, comme vous pouvez le voir, est simple. Et tant de gens pensent, jusqu'à ce qu'il s'agisse de prendre en compte et d'évaluer ces mêmes valeurs.

Selon loi fédérale N ° 129-FZ et le Règlement sur la comptabilité de la Fédération de Russie, les organisations doivent périodiquement procéder à un inventaire. A propos de ce que cette procédure est, et sera discuté plus loin. Donc…

Inventaire dans l'entreprise: qu'est-ce que c'est et pourquoi est-il nécessaire

Que signifie TMC, nous l'avons brièvement compris. Qu'est-ce qu'un inventaire ? Il s'agit d'une vérification de la disponibilité réelle des stocks dans l'entreprise. Elle est effectuée afin de contrôler les biens et les fonds. Le résultat final de l'événement est une comparaison du solde réel des actifs matériels indiqués dans la liste d'inventaire avec les données comptables au moment du réescompte.

Il est possible de procéder à un inventaire complet ou sélectif sur décision de la direction. Ci-dessous, nous examinons les règles de base pour l'inventaire des biens et matériaux.

Nous agissons conformément à la loi

Pour une comptabilité et des rapports fiables, les organisations doivent effectuer un inventaire de leurs biens, au cours duquel elles vérifient et documentent son état, son évaluation et sa disponibilité. Le moment de cet événement et sa procédure sont déterminés par la direction.

Il y a des moments où un état des lieux est obligatoire :

Lors du transfert d'un bien à louer, vendre, racheter.
avant le rapport annuel.
Lors du changement de responsable.
En cas de pénurie, d'incendie, dans d'autres situations extrêmes.
Dans les autres cas, conformément à la législation de la Fédération de Russie.

Les écarts constatés dans la saisie de l'inventaire entre le montant réel du bien et les données comptables seront répercutés dans les comptes dans l'ordre suivant :

Les biens excédentaires sont crédités et un certain montant est enregistré sur résultats financiers entreprises.
Les lacunes dans la norme sont attribuées aux coûts naturels de production. Tout ce qui est au-dessus des normes est récupéré auprès des auteurs. Si les auteurs ne sont pas identifiés ou si leur culpabilité n'est pas prouvée, alors la pénurie est imputée au résultat financier.

Raisons de l'inventaire

Avant de procéder à un état des lieux, le directeur signe un arrêté sur le formulaire INV-22. Il est préparé, en règle générale, au plus tard dix jours avant l'événement proposé. Ce document doit également indiquer les motifs de l'inventaire. Ils peuvent être différents :

Vérification de contrôle.
Changement de personnes financièrement responsables.
Identification du vol.
Transfert de propriété à vendre, louer, rachat.
En cas d'urgence.

Types d'inventaires

Complet. Elle affecte tous les biens et passifs de l'entreprise. Il s'agit d'un processus très chronophage, réalisé une fois par an avant la remise du rapport annuel.
Partiel. Son but est d'analyser un type de fonds d'entreprise.
Sélectif. Il s'agit d'une sorte d'inventaire partiel, qui est effectué sur les produits endommagés et obsolètes.

Il existe un autre classement. Selon les types d'activité économique, il existe des inventaires planifiés, non planifiés et répétés. Planifiés sont effectués périodiquement selon le calendrier. Non planifié - ce sont des vérifications soudaines. Eh bien, des répétitions sont effectuées en cas de besoin, lorsqu'il y a des problèmes avec les données du contrôle principal, pour clarifier certaines positions.

Étapes d'inventaire

Le processus d'inventaire lui-même se compose de plusieurs étapes. La première est préparatoire. Tout est simple ici. Il s'agit de la préparation des valeurs à recalculer, ainsi que de la préparation de tous les documents, de la compilation des listes de toutes les personnes financièrement responsables, de la détermination des méthodes et du calendrier de l'événement.

La deuxième étape est la vérification effective de la disponibilité réelle des actifs matériels et la compilation des inventaires. Il convient de noter que les actes et listes d'inventaire sont établis selon des formulaires types et sont documents primaires comptabilité. Ils peuvent être manuscrits ou imprimés. Dans tous les cas, ils doivent être correctement formatés.

Les inventaires indiquent les articles d'inventaire, leur quantité et leur coût. Les erreurs commises dans la préparation des relevés doivent être corrigées dans les deux exemplaires. Une entrée incorrecte est barrée d'une ligne et au-dessus, entrez valeur correcte. Toutes les corrections sont convenues entre les membres de la commission et les personnes matériellement responsables. Dans il est impossible de laisser des lignes vides (s'il reste de l'espace, des tirets sont mis). Les fiches sont signées par tous les membres de la commission et les personnes financièrement responsables.

Si le recompte a été effectué en raison d'un changement de personnes responsables, l'acte final est signé par une nouvelle personne matériellement responsable, confirmant qu'il a accepté les biens et matériaux.

La troisième étape - très importante - est l'analyse des données et le rapprochement des informations avec ce qui est répertorié en comptabilité. En fait, la différence entre la disponibilité réelle des valeurs et les données comptables est révélée. La direction recherche ensuite les raisons des écarts, le cas échéant.

Eh bien, la quatrième étape est l'exécution correcte de la documentation. C'est précisément à ce stade qu'il est nécessaire de faire correspondre clairement les résultats d'inventaire avec les données comptables. coupables d'une comptabilité incorrecte sont punis.

C'est ainsi que s'effectue l'inventaire des biens et matériaux. Vous connaissez déjà le décryptage de ce concept et l'essentiel de la procédure. Nous avons également examiné les étapes de la tenue d'un événement aussi mal aimé par de nombreux (oui, presque tous) événements. Et maintenant, parlons de ce qui devrait être attribué à l'inventaire en fait. Tous les biens ont-ils de la valeur ? Quelles sont les méthodes actuelles d'évaluation des biens et matériaux ?

Méthodes d'évaluation des stocks

Comme déjà mentionné, les biens et matériaux (le décodage est donné au début de l'article) est un terme utilisé pour définir les matériaux appartenant à une entreprise. Ils peuvent également être destinés à la vente au consommateur ou utilisés dans la fabrication de leurs propres produits.

Il existe certaines des méthodes les plus courantes pour leur évaluation:

Valorisation de la pièce. Chaque élément est calculé individuellement.
La méthode du premier stock, autrement appelée "First to stock - first to production" (méthode FIFO). Il est basé sur l'hypothèse que les articles qui sont en stock depuis le plus longtemps sont les plus rapidement vendus ou utilisés.
La méthode du dernier stock, le deuxième nom est "Dernier en stock - premier en production" (LIFO). L'évaluation est basée sur l'hypothèse que les biens achetés en dernier seront vendus en premier.
Méthode du coût moyen. Dans ce cas, on suppose que tous les biens et matériaux sont mélangés dans un ordre aléatoire et que la vente a lieu au hasard.
Technique moyenne mobile. Ici, on suppose que le flux de marchandises est mélangé de manière aléatoire avec chaque nouvelle et que leur vente se produit de la même manière de manière aléatoire.

Combinaison de différentes méthodes

Il convient de noter que pour le bénéfice de l'entreprise, vous pouvez combiner toutes sortes de méthodes d'évaluation des biens et des matériaux. S'il existe des stocks homogènes à prix constants, une seule méthode peut être utilisée. En pratique, de tels cas sont extrêmement rares. Après tout, les matériaux sont généralement très différents, ils utilisent donc différentes méthodes. Les stocks sont conditionnellement combinés en groupes, et chacun a sa propre méthode. Vous décidez des options à choisir, l'essentiel est que cela soit fixé dans la politique comptable de l'entreprise.

Dans notre article, nous avons abordé le décryptage des inventaires, les méthodes qui existent pour évaluer le patrimoine d'une entreprise, ce qu'il en est et pourquoi un inventaire des inventaires est nécessaire et comment il est réalisé. Toutes ces questions ne sont pas si compliquées, cependant, un débutant dans le domaine de la comptabilité peut avoir certains problèmes. Cependant, ils sont également résolus avec l'accumulation d'expérience, l'essentiel est de comprendre ce qui doit être attribué aux articles d'inventaire, car cela facilitera grandement leur comptabilisation correcte.

Les actifs matériels de base (TMTS) sont les biens corporels de l'organisation liés à fonds de roulement. Examinons plus en détail comment l'inventaire est comptabilisé dans la comptabilité, les écritures et les documents.

Les stocks et les matériaux en comptabilité sont des valeurs matérielles qui seront utilisées dans la fabrication des produits finis. Pour comptabiliser les biens et matériaux en comptabilité, le compte actif 10 «Matériaux» est principalement destiné. Dans les entreprises, pour une comptabilité plus pratique, au compte 10, des sous-comptes sont ouverts par type de matériel:

Les méthodes d'acquisition de biens et de matériaux dans une organisation peuvent être différentes, par exemple :

Acquisition de biens et de matériaux auprès d'une contrepartie pour des paiements sans numéraire ( considéré dans l'exemple 1);
L'organisation donne à l'employé un compte de trésorerie pour l'achat de biens et de matériaux ( étudié dans l'exemple 2 et l'exemple 3).

À l'avenir, les biens achetés et crédités sont transférés à la production. Lors du transfert de matériaux à la production, une entreprise à des fins comptables peut radier le coût en indiquant l'une des méthodes de la politique comptable:

Aux fins de la comptabilité fiscale, le coût des matériaux amortis est déterminé conformément aux clauses 2 et 4 de l'art. 254 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Les matériaux peuvent être radiés :

Pour la production principale (compte 20) ( exemple 4);
Pour la production auxiliaire (compte 23);
Pour les frais généraux de production (compte 25);
Pour les frais généraux d'entreprise (compte 26) ( exemple 5).

Écritures pour la comptabilisation des biens et matériaux en comptabilité

Exemple 1. Acquisition de biens et de matériaux auprès d'une contrepartie pour des paiements sans numéraire

L'acquisition de stocks (IPZ) par virement bancaire est régie par la clause 5-11 du PBU 5/01, clause 1 de l'article 254 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

L'organisation VESNA LLC achète des matériaux de production au fournisseur UYUT LLC pour un montant total de 59 000 roubles, incl. TVA 18% - 9 000 roubles.

Achat de matériel pour le règlement sans numéraire du câblage :

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Exemple 2. Acquisition de biens et de matériaux au comptant avec TVA

L'organisation VESNA LLC a émis des fonds à l'employé Ivanov A.A. d'un montant de 15 000 roubles. de la caisse de l'organisation pour l'achat de biens et de matériaux. L'employé a fourni un rapport préalable pour le montant émis.

Achat de matériel via personne responsable câblage :

Compte de débit	Compte créditeur	Montant d'affichage, frotter.	Description du câblage	Un fonds documentaire
71.01	50.01	15 000,00
10.09	71.01	12 711,86		Rapport préalable, lettre de voiture (TORG-12)
19.03	71.01	2 288,14	Prise en compte de la TVA sur les biens et matériaux achetés	Facture reçue
68.02	19.03	2 288,14	TVA acceptée en déduction	Carnet d'achats

Exemple 3. Achat de biens et de matériaux au comptant sans TVA

L'organisation VESNA LLC a émis des fonds à l'employé Ivanov A.A. d'un montant de 20 000,00 roubles de la caisse de l'organisation pour l'achat de biens et de matériaux. Un employé a acheté des biens et des matériaux dans un magasin de détail à Facture de vente hors TVA et a dépensé plus que les fonds émis de 2 500,00 roubles. L'employé a soumis un rapport préalable pour le montant émis.

Acquisition de matériaux hors TVA par l'intermédiaire d'un déposant responsable :

Compte de débit	Vérifierprêt	Montant d'affichage, frotter.	Description du câblage	Un fonds documentaire
71.01	50.01	20 000,00	Délivrance de fonds à un employé contre un rapport sur l'achat de biens et de matériaux	Ordre du chef, bon de caisse de dépenses (KO-2)
10.09	71.01	22 500,00	Rapport préalable d'un employé sur les biens et matériaux achetés	Rapport préalable, reçu de vente
71.01	50.01	2 500,00	Délivrance de fonds à un employé (le montant du dépassement sur le rapport préalable)	Rapport préalable, bon de caisse de dépenses (KO-2)

Exemple 4. Radiation des matériaux à la production principale

L'organisation LLC "VESNA" transfère à la production 70 pièces de planches 4x4 pour la fabrication de produits finis. Conformément à la politique comptable, les matériaux sont radiés à un prix moyen.

Selon la nomenclature "Boards 4x4", l'organisation disposait d'un solde de 150 pièces pour un montant total de 40 500,00 roubles :

Calculons le coût moyen : 40 500,00 / 150 = 270,00 roubles ;
Calculons le coût du matériel transféré à la production : 70 * 270,00 = 18 900,00 roubles.

Radiation des matériaux à la production principale - écritures et documents:

Exemple 5. Radiation de matériel pour frais généraux

L'organisation LLC "VESNA" a transféré 50 cahiers et 100 stylos à la subdivision "Comptabilité". Le coût des matériaux selon la politique comptable est amorti au prix moyen.

L'organisation avait des soldes selon la nomenclature des cahiers d'un montant de 400 pièces pour un total de 10 280,00 roubles, selon la nomenclature des stylos d'un montant de 550 pièces pour un total de 8 525,00 roubles.

Calculez le coût moyen :

cahiers 10 280,00 / 400 = 25,70 roubles;
gère 8 525,00 / 550 = 15,50 roubles.

Nous calculons le coût du matériel radié pour les frais généraux de l'entreprise:

cahiers 50 * 25,70 = 1 285,00 roubles;
gère 100 * 15,50 = 1 550,00 roubles.

Ainsi, des matériaux d'une valeur totale de 2 835,00 roubles ont été radiés pour les frais généraux de l'entreprise, ce qui se reflète dans l'écriture.

1. Définition

Conformément aux normes comptables internationales (IAS), qui sont conformes au système comptable russe, les actifs sont considérés comme des actifs qui :

détenus en vue de leur revente dans le cours normal des affaires
sont en cours de production pour une vente ultérieure ; ou
existent sous forme de matières ou de fournitures qui seront consommées au cours de la production ou de la prestation de services

Selon la définition ci-dessus, les stocks sont divisés en trois catégories : matières premières, travaux en cours et produits finis. Les matières premières sont des articles non finis qui seront utilisés dans le processus de production, les travaux en cours font référence à des biens partiellement achevés et les produits finis sont des produits finis prêts à la vente.

Selon les normes IAS, les stocks reflétés dans rapport financier, en règle générale, sont classés selon les catégories ci-dessus ("Matières premières", "Travaux en cours" et "Produits finis"). Le système comptable russe définit sept catégories d'éléments d'inventaire reflétés dans le bilan.

Ceux-ci inclus:

matières premières et composants,
animaux de croissance et d'engraissement,
articles de faible valeur et d'usure, en tenant compte de l'usure accumulée,
fabrication inachevée,
produits finis,
biens destinés à la revente,
et marchandises expédiées.

Aux fins des IAS, la classification adoptée dans la comptabilité russe, à l'exception des marchandises expédiées, peut être regroupée dans les catégories suivantes : matières premières, travaux en cours et produits finis. Les marchandises expédiées doivent être exclues du classement des stocks aux fins des normes IAS, car cette catégorie serait traitée comme une créance dans le cadre de la comptabilité d'exercice. Plus des informations détaillées se trouve sous " Comptes débiteurs" ou "Mise en œuvre" de ce manuel.

2. Différences entre les normes comptables IAS et russes

Les écarts listés ci-dessous sont répartis selon 3 catégories de stocks : matières premières, travaux en cours et produits finis. Au sein de ces trois catégories, les différences entre les normes IAS et le système comptable russe se manifestent dans la classification des articles de faible valeur et consommables, les procédures comptables pour les changements de périodes de déclaration, la comptabilisation des livraisons non facturées, l'évaluation des articles au moindre du coût et de la valeur nette valeur de réalisation, valorisation des en-cours et des produits finis avec prise en compte des coûts de production et d'utilisation divers systèmes comptabilité analytique, ainsi que la répartition des frais généraux.

2.1. Matières premières et matériaux - Classement des articles de faible valeur et d'usure

Selon Système russe Comptabilité, les articles de l'inventaire comptable, dont la valeur ne dépasse pas une certaine valeur (établie par le ministère des Finances) et dont la durée de vie utile ne dépasse pas un an, sont définis comme des "articles de faible valeur et s'usant rapidement" . Selon les exigences du système comptable russe, l'amortissement des articles de faible valeur et d'usure est également imputé sur la durée de vie utile de ces actifs.

La différence qui existe entre l'IAS et le système comptable russe en ce qui concerne les articles en stock définis comme des articles de faible valeur et consommables est que certains de ces articles ne sont pas destinés à la vente, mais sont des pièces de rechange et des pièces utilisées dans la réparation et l'entretien des équipements de production de l'entreprise. Aux fins des IAS, les éléments de stocks qui ne sont pas détenus en vue de la vente doivent être classés soit en stocks, soit en immobilisations corporelles, en fonction de leur valeur et de leur durée d'utilité. Si le coût de l'IBE est insignifiant et que la durée de vie utile est courte (moins d'un an), cet IBE peut être attribué aux articles en stock et sera imputé aux coûts au fur et à mesure qu'ils sont amortis sur la production. Si la valeur du bien est importante et que la durée d'utilité prévue dépasse un an, ce bien doit être classé en immobilisations corporelles et amorti selon la durée d'utilité. Un exemple d'une telle propriété est les moules utilisés dans la coulée, ainsi que les pièces de rechange pour l'équipement.

2.2. Matières premières - Livraisons non facturées

Les livraisons non facturées sont une pratique courante pour les moyennes et grandes entreprises russes. La raison de ces livraisons est une mauvaise communication entre le fournisseur et le client, un contrôle insuffisant de la confirmation des livraisons et des réceptions, ainsi que des difficultés techniques liées au processus de transport.

Bien que les entreprises occidentales aient également des cas de réception de marchandises sans pièces justificatives suffisantes, elles disposent le plus souvent de procédures de contrôle interne suffisantes pour comptabiliser et comptabiliser les marchandises reçues, ce qui permet de résoudre ce problème. En règle générale, l'entreprise identifiera rapidement les marchandises reçues sans facture ni connaissement. De cette manière, les reçus non documentés sont identifiés et le prix d'achat correspondant est déterminé.

De telles livraisons entraînent une fausse déclaration des soldes de stocks, des comptes créditeurs ou des cessions d'actifs. Ne connaissant pas la vraie valeur des marchandises reçues, l'entreprise elle-même est obligée d'évaluer leur valeur. Souvent le manque de documentation Entreprises russes complique le processus comptable également parce qu'il existe des exigences pour une documentation adéquate. Souvent, les entreprises russes ont tendance à ne pas refléter le montant des actifs dans leur comptabilité si elles ne disposent pas de documents en main qui pourraient être utilisés pour confirmer tel ou tel solde.

Bien que l'IAS doive enregistrer les stocks au prix d'achat, cela n'est pas approprié pour les entreprises russes dans de nombreux cas. Par conséquent, dans les cas où des marchandises non facturées sont disponibles et qu'il n'est pas possible de contacter le fournisseur pour déterminer le prix d'achat correct, l'entité russe doit comptabiliser ces réceptions soit au prix standard, soit au prix de marchandises similaires. Le prix standard, ou le prix de biens similaires, doit être comparable au prix des biens achetés.

2.3. Valorisation des stocks à la valeur nette de réalisation

Selon les normes IAS, les stocks doivent être comptabilisés au moindre du coût et de la valeur nette de réalisation. La valeur nette de réalisation est le prix de vente estimé dans le cours normal des affaires, moins le coût estimé d'achèvement et les coûts estimés de vente.

Les stocks sont comptabilisés à leur valeur nette de réalisation lorsqu'il est supposé que le coût de ces éléments ne peut être recouvré. Il peut ne pas être possible de recouvrer le coût des stocks si les stocks ont été endommagés ou sont complètement (ou partiellement) obsolètes, ou si le prix des stocks a baissé. De plus, il peut ne pas être possible de recouvrer le coût des stocks si le coût estimatif d'achèvement ou le coût estimatif de vente augmente. La pratique consistant à déprécier les stocks à leur valeur de réalisation nette est conforme à la théorie selon laquelle les actifs ne doivent pas être comptabilisés à un coût supérieur à ce que l'on s'attend à réaliser de leur vente ou de leur utilisation.

Les radiations de stocks à la valeur nette de réalisation sont généralement effectuées au cas par cas. En même temps, dans certains cas, il peut être approprié de regrouper des types de stocks similaires ou apparentés.

Si les circonstances qui ont précédemment causé la dépréciation des stocks à leur valeur nette de réalisation cessent d'exister, le montant de la radiation est annulé de sorte que le nouveau coût soit le moindre du coût et de la valeur nette de réalisation révisée.

Toutes les radiations de stocks jusqu'à leur valeur nette de réalisation, ainsi que toutes les pertes sur stocks, doivent être comptabilisées en charges dans la période au cours de laquelle ces radiations ont été effectuées ou ces pertes se sont produites.

Selon le "Règlement sur la comptabilité et les rapports en Fédération Russe"La radiation partielle ou complète d'articles obsolètes ou endommagés est autorisée. De nombreuses entreprises russes n'ont pas intégré ces radiations à leur pratique en raison d'une approche déraisonnablement sévère bureau des impôts. Autorités fiscales contestent souvent la légitimité des démarques des stocks et exigent une comptabilité spéciale pour les démarques des stocks, et exigent une responsabilité personnelle pour les dépréciations des stocks et les pertes connexes déclarées dans le compte de résultat.

Les méthodes de détermination du coût des stocks, telles que la méthode de comptabilisation aux prix standard, peuvent être utilisées à votre discrétion si leurs résultats sont proches du coût réel. Lors du calcul à l'aide de prix standard, le niveau moyen de consommation de matériaux et de stocks, de main-d'œuvre et de ressources est pris en compte. Ils sont régulièrement révisés et, si nécessaire, modifiés pour refléter les conditions actuelles.

2.4 Travaux en cours et produits finis - valorisation basée sur les coûts de production

Les coûts de production sont les coûts engagés dans le cadre de l'acquisition de stocks destinés à la revente ou de leur production. Selon l'IAS, les coûts d'une entreprise industrielle associés à la production sont les coûts associés aux produits et inclus dans l'évaluation des travaux en cours et des produits finis ; alors ils sont inclus dans le coût produits vendus lors du calcul du résultat de la mise en œuvre.

Les dépenses de la période de déclaration sont les dépenses qui ne sont pas incluses dans l'évaluation des stocks et, par conséquent, sont considérées comme des dépenses de la période au cours de laquelle elles ont été engagées. Ainsi, les coûts récurrents ne sont pas inclus dans l'inventaire.

Le système comptable russe a également le concept de coûts de production et de coûts récurrents, mais il n'y a pas de principes pour leur application pratique dans l'évaluation des travaux en cours et des produits finis.

Selon IAS, les travaux en cours et les produits finis incluent tous les coûts de production. Les coûts de production comprennent trois éléments de coût : les coûts directs des matériaux, les coûts directs de main-d'œuvre et les frais généraux de production.

Les coûts directs des matières ont trois caractéristiques : (1) ils sont inclus dans le coût des produits finis, (2) ils sont utilisés exclusivement pour la fabrication des produits, (3) il existe une relation claire et facilement traçable entre eux et le produit. Certains matériaux peuvent faire partie du produit fini, mais lier ces matériaux au produit peut être extrêmement coûteux et prendre du temps. Pour cette raison, ces matériaux sont traités comme un coût matériel indirect et sont inclus dans les frais généraux de production.

Les coûts de main-d'œuvre directs comprennent les coûts de main-d'œuvre de tous les travailleurs directement impliqués dans le processus de transformation des matériaux en produits finis. Comme dans le cas des coûts directs des matières, les coûts de main-d'œuvre directs pour la production de produits manufacturés comprennent uniquement les coûts de main-d'œuvre directement liés à ces produits. Les coûts indirects de main-d'œuvre comprennent le coût des services qu'il est fondamentalement ou pratiquement impossible de relier au produit fabriqué et qui sont inclus dans les frais généraux de production.

Les frais généraux de fabrication comprennent tous les coûts de fabrication, à l'exception de ceux comptabilisés comme coûts directs des matériaux et coûts directs de main-d'œuvre. Les frais généraux de production sont des coûts qui doivent être encourus, mais qui sont fondamentalement ou pratiquement impossibles à rapporter à des unités spécifiques de production.

Selon le règlement "Sur la comptabilité et les rapports dans la Fédération de Russie", les travaux en cours dans la production de masse et en série peuvent être reflétés dans le bilan au coût de production standard (prévu) ou aux dépenses directes, ainsi qu'au coût de matières premières, matériaux et produits semi-finis. Conformément à ce règlement, les entreprises russes ne reçoivent pas d'instructions spécifiques concernant l'enregistrement des travaux en cours et des produits finis pour tous les éléments des coûts de production (y compris les coûts de production directs et indirects), et concernant l'exclusion des coûts récurrents.

De plus, selon la réglementation russe, le coût des produits finis comprend généralement une certaine partie des coûts récurrents.

Ces coûts doivent être exclus du coût des produits finis et imputés aux dépenses de la période correspondante.

2.5. Valorisation des stocks - options de comptabilité analytique

Dans les systèmes de comptabilité analytique utilisés par les entreprises, l'identification des coûts associés au processus de production est basée soit sur la comptabilité des coûts réels, soit sur la comptabilité des coûts standard. Lors de la comptabilisation des coûts réels, le système collecte des données sur les coûts réels des matériaux, de la main-d'œuvre et des frais généraux de production, tandis que lors de la comptabilisation selon la méthode du coût standard, le système collecte à la fois les coûts réels et standard pour ces éléments de production. Les coûts standard sont saisis dans le système comptable afin de déterminer le coût standard ou "standard" du produit fini. Les coûts réellement engagés au cours de la période sont ensuite comparés à des valeurs standard pour faciliter la prise de décision de la direction et déterminer si les coûts de production sont correctement maîtrisés.

Le coût standard est une valeur soigneusement calculée des coûts qui est valable sous certaines conditions. Il existe de nombreuses façons de calculer les ratios, mais seules celles qui ne sont pas simplement des calculs basés sur l'extrapolation des tendances passées ont une valeur réelle. En règle générale, des études technologiques et de production sont entreprises pour déterminer la quantité de matériaux, de main-d'œuvre et d'autres services nécessaires à la production des produits. Lors de l'établissement des normes, les conditions économiques générales doivent également être prises en compte, car ces conditions affectent le coût des matériaux et autres services que l'entreprise doit acheter.

À la fin de la période comptable, les écarts par rapport à la norme doivent être reflétés dans la comptabilité. Ces écarts peuvent être (1) traités comme des pertes dues à de mauvaises performances et imputés au coût des marchandises vendues, ou (2) attribués en ajustant les écritures au coût des travaux en cours ou des produits finis. L'alternative choisie par la direction pour annuler les écarts devrait dépendre du fait que les normes établies sont raisonnablement réalisables et s'il existe un contrôle des écarts par les employés de l'entreprise.

Les difficultés rencontrées par les entreprises russes appliquant le système de comptabilité analytique standard résident dans les conditions économiques, qui se traduisent par des normes en constante évolution et une comptabilisation intempestive des écarts. Comme les prix fluctuent rapidement en raison de l'inflation, les normes établies par les entreprises sont souvent inexactes. Si les mauvaises normes sont appliquées dans le système de comptabilité analytique, il existe des écarts comptables importants qui doivent être attribués. Étant donné que la source la plus probable des écarts est la fluctuation des prix, les écarts doivent être attribués au coût des stocks (travaux en cours et produits finis) et au coût des marchandises vendues.

Cette répartition n'est souvent pas reflétée en temps opportun, ce qui entraîne une fausse représentation des soldes des stocks et du coût des marchandises vendues.

Voici des exemples de procédures qu'une entreprise peut appliquer lors de l'établissement de normes pour les trois éléments de coût : coûts directs des matières, coûts directs de la main-d'œuvre et frais généraux.

1.Détermination des matériaux nécessaires à la fabrication des produits

Les technologues doivent déterminer la quantité admissible de matériaux requis pour la fabrication des produits. Les spécifications doivent être étayées par les résultats des mesures quantitatives et le temps pris pour déterminer la quantité de matériaux, de main-d'œuvre et d'autres services nécessaires à la fabrication du produit. La quantité admissible de matériau doit inclure les pertes admissibles telles que les déchets d'estampage. Selon la nature des déchets, ils peuvent être recyclés pour réduire la quantité de matériaux consommés dans la fabrication des produits.

2. Établissement de prix standard pour les matériaux

Cela devrait être la responsabilité du service des approvisionnements. Les prix standard des matériaux doivent être basés sur des prévisions raisonnables des prix moyens pour la prochaine période comptable. Dans certains cas où les prix des matériaux individuels sont volatils, il peut être nécessaire de réviser les valeurs définies plus d'une fois au cours de la période.

3. Détermination du coût standard des matériaux

Le coût normatif des matériaux est déterminé en multipliant la quantité normative (admissible) par le prix normatif du matériau. Dans les cas où des déchets recyclés sont également utilisés, le service des achats doit également appliquer le coût standard pour le traitement des déchets.

4. Détermination du délai admissible pour la mise en œuvre des opérations

Le délai autorisé pour la mise en œuvre des opérations peut être déterminé sur la base du calendrier et des tableaux réglementaires pertinents adoptés dans l'industrie.

5. Détermination des taux de main-d'œuvre standard en fonction de la nature de l'opération

La définition des catégories de complexité des différents processus de production est basée sur divers facteurs et leur importance pour le travail effectué. Ces catégories de complexité constituent la base de la détermination des coûts de main-d'œuvre standard qui, comme les normes matérielles, restent inchangés au cours de la période comptable.

6. Établissement de la valeur forfaitaire des frais généraux

Cette valeur est préalablement établie en divisant les frais généraux de production budgétés par les chiffres de production standard.

Lors du calcul du montant des frais généraux (sur la base des frais généraux annuels estimés et des taux de production standard), les entreprises russes dont la capacité dépasse les besoins de production réels incluent généralement tous les frais généraux réellement encourus dans les coûts de production.

Dans tous les cas où les coûts ou frais généraux réels diffèrent des calculs utilisés pour déterminer le montant standard, il y aura des écarts dans le remboursement des frais généraux. Habituellement, tout écart est reflété en tant que dépenses de la période comptable. De nombreuses entreprises russes incluent ces écarts dans le coût des marchandises vendues et non dans les coûts de la période comptable.

3. Besoins en informations

Les informations et procédures suivantes aideront à la préparation des états financiers conformément aux IAS :

Il est nécessaire de diviser tous les coûts supportés par l'entreprise en coûts de production et coûts récurrents. Les entreprises peuvent avoir besoin d'ouvrir des sous-comptes pour suivre la classification IAS sans modifier les règles comptables russes existantes.
Il est nécessaire de procéder à des inventaires trimestriels, et cette conduite doit être contrôlée par des employés qui ne sont pas directement responsables de la sécurité physique des articles en stock. Au cours de l'inventaire, il est nécessaire d'identifier les valeurs qui ont été endommagées, complètement ou partiellement obsolètes, ou dont les prix de vente ont diminué.
Il est nécessaire de préparer une analyse du compte 16 "Écarts dans le coût des matériaux", contenant les informations suivantes :
Le solde initial, audité, de ce compte doit être égal à zéro
Mouvement de compte au cours de la période
solde de clôture
Pour chaque transaction de compte majeur, déterminez s'il y a des écarts dus à :
- norme inadéquate
- excès de mariage ou consommation de matériaux
En cas de norme inadéquate, la norme doit être revue et les écarts imputés aux comptes d'inventaire
Dans tous les autres cas, les écarts doivent être radiés au compte de profits et pertes (coûts de cette période)

4. Éliminez les différences

L'exemple suivant montre la séparation des coûts de production et des coûts récurrents, ainsi que la répartition des écarts :

4.1 Recalcul des travaux en cours

En raison des différences entre les normes IAS et le système comptable russe en termes d'estimation des travaux en cours et des produits finis, il est nécessaire de redistribuer une partie des frais généraux pour les inclure dans les travaux en cours afin de les mettre en conformité avec les normes IAS.

Pour recalculer le travail en cours, procédez comme suit :

Le solde des travaux en cours devrait inclure une partie des coûts reflétés selon la comptabilité russe comme coûts indirects. Par exemple, les salaires des employés d'entrepôt sont généralement classés comme frais généraux de production, tandis que les salaires d'un directeur de magasin sont imputés aux coûts de la période comptable. Ensuite, la même procédure est appliquée au compte 26 "Frais généraux d'entreprise" et au compte 43 "Frais commerciaux".
A différentes étapes du processus de fabrication, le produit est différents niveaux complétude. Par conséquent, tous les coûts de traitement, c'est-à-dire les coûts de main-d'œuvre et les frais généraux sont consommés dans le processus de fabrication, et les travaux en cours ne comprennent généralement qu'une partie de ces coûts. L'entreprise détermine les moments auxquels ces coûts sont engagés, en fonction de la technologie de production. Les "cartes de processus technologiques", couramment utilisées dans les entreprises russes, permettent d'établir ce degré de consommation des coûts de traitement. Si de tels tableaux ne sont pas utilisés, la direction doit utiliser des documents similaires ou des estimations raisonnables.
Au fur et à mesure que les produits traversent les différentes étapes du processus de fabrication, la valeur des travaux en cours augmente, par exemple, la valeur des travaux en cours à l'étape finale peut être le double de la valeur des travaux en cours à l'étape initiale. Afin d'assurer la comparabilité du coût des travaux en cours aux fins d'inclusion dans le coût des marchandises vendues et les stocks, tous les travaux en cours sont recalculés en unités équivalentes. Une unité équivalente est une unité de mesure artificielle qui vous permet de convertir les travaux en cours en unités homogènes de produits finis qui sont équivalentes en termes de coûts de traitement consommés.

Supposons qu'il y ait deux étapes de production dans la production de fers : la coulée et l'assemblage. Il n'existe pas de solde des travaux en cours au début de l'exercice comptable. 900 000 fers ont été mis en production, et le solde des travaux en cours fait état de 150 000 fers en phase de coulée. Pour simplifier, on suppose que tous les matériaux ont été mis en production avant le début de la première étape, 50 000 unités sont achevées à 100 % de main-d'œuvre et 80 % de frais généraux, les 100 000 fers restants sont à 50 % de main-d'œuvre et 40 % achevés. aux frais généraux. Le coût total des matières premières est de 9 milliards de roubles, les coûts de main-d'œuvre au cours de cette période s'élevaient à 3 milliards de roubles, les frais généraux de production s'élevaient à 3 milliards de roubles.

Pour les coûts matériels directs inclus dans les travaux en cours, le nombre d'unités équivalentes est :

	900,000 - 150,000 =	750 000 fers
Commencé et non terminé :		150 000 fers
		900 000 fers

Concernant les frais de main d'oeuvre :

Commencé et terminé pendant la période :	900,000 - 150,000 =	750 000 fers
Commencé et terminé à 100 % :		50 000 fers
50 % commencé et terminé :	100,000 * 50 % =	50 000 fers

(50 000 fers finis à 100 % équivalent à 100 000 fers finis à 50 %) Total : 850,000 fers

Concernant les frais généraux de production :

Commencé et terminé pendant la période :	900,000 - 150,000 =	750 000 fers
80% commencé et terminé		40 000 fers
Commencé et terminé à 40 % :	100,000 * 40 % =	40 000 fers
		830 000 fers

Avec cette méthode de recalcul des travaux en cours, il doit être comparé aux résultats réels du calcul des travaux en cours conformément aux règles comptables russes et toute anomalie corrigée. Supposons que, conformément à la comptabilité russe, le résultat soit de 1,288 million de roubles ; Il faut donc faire le réglage suivant :

4.2. Redistribution des coûts de la période comptable lors de l'évaluation des produits finis

Supposons que la société "Iron" inclue une partie des coûts de la période comptable dans le coût des produits finis. Fin 1995, le solde des produits finis s'élevait à 18,320 millions de roubles. Pour simplifier, nous supposons qu'au début de la période il n'y avait pas de solde de produits finis. L'entreprise n'a pas tenu de registre permanent de l'évaluation des produits finis et le calcul du coût des produits finis a été effectué comme suit :

un inventaire était réalisé en fin d'année, ainsi les soldes des produits finis en magasin étaient établis ;
les coûts engagés dans le processus de fabrication de ce produit fini ont été déterminés conformément aux normes adoptées par l'entreprise ;
les coûts unitaires ont été déterminés à partir des prix estimés appliqués par le service achats pour les matières premières, le service main-d'œuvre et salaires- par rapport aux coûts salariaux directs, et par le service planification - par rapport aux autres coûts.

Sur la base de ces registres, il a été déterminé que sur les produits finis enregistrés dans la comptabilité d'un montant de 18,320 millions de roubles, 8,039 millions de roubles. se rapportent aux coûts de la période de rapport, qui ont été inclus dans l'évaluation des produits finis. En conséquence, les ajustements suivants ont été effectués :

	"Frais généraux de fonctionnement"
	"Produits finis"

4.3. Départements et services de soutien

Les coûts des trois départements auxiliaires de l'entreprise Utyug - le département des services technologiques, le département des transports et le département des ventes - sont répartis entre les principaux départements de production conformément aux coûts de main-d'œuvre directe comme suit :

	Base de distribution	Travail encouru	Coûts de maintenance	Tarif	Frais de vente	Dépenses totales
Dépenses totales			300 millions de roubles	600 millions de roubles	60 millions de roubles	300 + 600 + 60 = 960 millions de roubles
	Les coûts de main-d'œuvre	1 milliard de roubles	300 * 1 / (1+2) = 100 millions	600 * 1 / (1+2) = 200 millions	60 * 1 / (1+2) = 20 millions	100 + 200 4+ 20 = 320 millions de roubles
	Les coûts de main-d'œuvre	2 milliards de roubles	300 * 2 / (1+2) = 200 millions	600 * 2 / (1+2) = 400 millions	60 * 2 / (1+2) = 40 millions	200 + 400 + 40 = 640 millions de roubles

Sur la base d'une décision de gestion, aux fins de la comptabilité russe, les coûts de distribution sont directement attribuables aux activités de production. Ainsi, pour les besoins des normes IAS, il est nécessaire de refléter les coûts de distribution en charges de la période comptable sans les répartir entre les départements, les unités de production, les travaux en cours et les produits finis. Il faut rédiger nouveau classement ces coûts récurrents. Selon les calculs effectués par la direction de l'entreprise Utyug, une partie des dépenses de marketing incluses dans le solde des travaux en cours est de 5 millions de roubles et incluses dans le coût des produits finis - 7 millions de roubles. Le réglage suivant doit être effectué :

	"Frais généraux de fonctionnement"
	"Production inachevée"
	"Produits finis"

L'exemple suivant explique la méthodologie qui peut être appliquée pour classer correctement les articles de faible valeur et d'usure :

Il est possible d'identifier les éléments de faible valeur et d'usure qui doivent être classés et amortis en tant que dépenses aux fins des normes IAS en utilisant le système de sous-comptes prévu dans le système comptable russe. Entre le compte 10 "Matières premières et matériaux" et le compte 12 "Articles de faible valeur et d'usure", l'entreprise elle-même a le droit de créer des sous-comptes pour le regroupement divers typeséléments d'inventaire. Par exemple, vous pouvez créer un sous-compte 10-5 pour comptabiliser les pièces de rechange des équipements. Dans le processus de préparation des états financiers conformément aux principes des IAS, la classification d'un tel sous-compte doit être modifiée, en l'attribuant aux immobilisations corporelles, sauf dans les cas où les éléments en stock ont une valeur négligeable. Si le coût des articles en stock est insignifiant et que l'installation de pièces de rechange n'entraîne pas une augmentation significative du retour de l'équipement, elles doivent être passées en charges.

5. Exigences relatives à la fourniture d'informations dans les états financiers

Selon les normes IAS, les informations suivantes doivent être fournies concernant les articles en stock :

la politique comptable utilisée pour évaluer les articles en stock, y compris la formule d'établissement des coûts ;
le solde final des éléments d'inventaire, ainsi que les soldes selon la classification adoptée par l'entreprise ;
le solde des éléments de stock portés à la valeur nette de réalisation ;
le montant de toute écriture inversée ou décote qui est comptabilisée en tant que produit dans la période concernée en raison d'une augmentation de la valeur nette de réalisation ;
circonstances ou événements qui ont entraîné des écritures inversées ou des dépréciations de stocks en raison d'une augmentation de la valeur nette de réalisation ;
le solde des éléments de stock donnés en garantie d'obligations.

Les informations sur les soldes de divers types d'éléments de stock et l'ampleur des variations de la position de ces actifs intéressent les utilisateurs des états financiers.

Dans le cas où le coût des articles en stock est déterminé par les derniers achats LIFO, les états financiers doivent refléter la différence entre le montant du solde des articles en stock reflété dans le bilan et :

le plus faible du montant obtenu en calculant soit les premiers achats FIFO, soit la méthode du coût moyen et la valeur nette de réalisation ; ou
le moindre du coût à la date du bilan et de la valeur nette de réalisation.

Les états financiers doivent contenir des informations sur :

le coût des articles de stock radiés au cours de la période ; ou
charges d'exploitation (classées par nature) affectant le résultat, comptabilisées en charges de la période correspondante.

Le bon fonctionnement d'une entreprise est composé de l'impact total de divers facteurs et de l'exécution compétente des fonctions clés. Il convient de noter que la comptabilisation correcte des marchandises peut être attribuée à l'une des principales conditions fonctionnement stable entreprises.

Contrôle de l'inventaire

Ce concept est utilisé pour déterminer la comptabilité quantitative et variétale constante effectuée dans l'entrepôt. Sans comptabilité, il est difficile d'assurer leur sécurité. Pour un tel processus, une fiche d'inventaire des matériaux est utilisée, qui est un formulaire approuvé par la loi pour enregistrer le mouvement des matériaux d'un type, d'une taille et d'une qualité particuliers dans l'entrepôt. Ils sont renseignés pour chaque numéro d'article de l'article. Ils sont gérés par une personne financièrement responsable, comme un responsable d'entrepôt ou un magasinier.

Avant de confier au magasinier les réserves matérielles de l'entreprise, en règle générale, un accord est conclu avec lui. Il décrit les types de travail que l'employé effectue et le degré de responsabilité en cas de perte ou d'endommagement des produits stockés dans l'entrepôt.

Organisation de la comptabilité de l'entrepôt

Un processus bien organisé de comptabilisation des matériaux placés sur le territoire de l'entrepôt est un segment très important et nécessaire des activités de l'organisation. Pour le fonctionnement efficace de l'entrepôt, deux systèmes de comptabilité communs sont utilisés : par lots et triés. Mais quel que soit le choix fait, les employés financièrement responsables conserveront des registres des produits de l'entreprise en nature. Cette procédure est effectuée par l'utilisation d'ordres de marchandises entrants et sortants.

Si nous prenons en compte les informations contenues dans les manuels sur la comptabilisation des stocks de l'entreprise, nous pouvons conclure que la comptabilisation analytique des stocks est effectuée selon la méthode du solde ou des factures négociables. Avec ces approches, la comptabilité est effectuée dans le contexte de chaque lieu de stockage, ainsi qu'en leur sein avec la fixation des numéros d'articles, des différents groupes de produits, des comptes synthétiques et des sous-comptes.

Utiliser des cartes

La comptabilité d'inventaire des matériaux, sur la base desquels sont les feuilles de chiffre d'affaires, implique dans la plupart des cas l'utilisation des deux méthodes ci-dessus. Cela vous permet d'optimiser le travail de l'entrepôt et d'obtenir plus haut niveau productivité.

Dans la première option, une carte comptable d'entrepôt est utilisée, qui est ouverte pour chaque type stocké dans l'entrepôt. Il affiche des données de somme quantitative, qui, en fait, sont le mouvement des matériaux. La base pour remplir ces cartes sont les documents comptables primaires.

La tenue d'une comptabilité matières à l'aide de fiches passe également par l'affichage des soldes le premier jour et le calcul du chiffre d'affaires du mois. À l'aide de cette documentation, des feuilles de chiffre d'affaires sont compilées séparément pour chaque entrepôt. De plus, les données de ces cartes qui se trouvent dans le service comptable sont vérifiées par rapport à la documentation dans l'entrepôt.

Il est également possible que les cartes comptables ne soient pas conservées au service comptable. Dans ce cas, les documents sortants et entrants sont regroupés par numéros d'articles. Après cela, à l'aide de ces documents, les résultats du mois sont calculés et les données sur les dépenses et les recettes sont enregistrées séparément. De plus, ces informations sont affichées dans la feuille de chiffre d'affaires. Les soldes affichés dans ces états sont comparés aux soldes enregistrés dans les fiches comptables de l'entrepôt.

bilan

Cette forme de comptabilité d'inventaire diffère de la précédente. La principale différence est qu'il n'y a pas de comptabilité qualitative et totale dans le contexte des biens et matériaux dans le service comptable. Déclarations de chiffre d'affaires, respectivement, ne sont pas non plus compilés.

Avec ce type d'organisation du travail de l'entrepôt, il est effectué dans le cadre de sous-comptes, de groupes de produits et de bilans, qui sont utilisés pour comptabiliser les articles en stock exclusivement en termes monétaires. La comptabilité est effectuée par des personnes financièrement responsables. Pour ce processus, le grand livre d'inventaire ou le journal approprié est utilisé.

Quant au service comptable, il est engagé dans l'acceptation de la documentation comptable primaire des personnes financièrement responsables et vérifie ensuite les données reçues. Lorsque le processus de rapprochement est terminé, les soldes de matières qui ont été fixés le premier jour sont transférés au bilan.

comptabilité par lots

Dans ce cas, le commerce et l'entrepôt sont organisés de manière à ce qu'un lot spécifique de marchandises soit stocké séparément. Et pour chacun d'eux, le commerçant établit une fiche de lot en deux exemplaires. Un livre spécial est utilisé pour enregistrer ces cartes. Dans ce cas, c'est le numéro du lot accepté qui est le numéro d'enregistrement dans ce livre. Après avoir saisi les informations nécessaires, une copie est transférée au service comptable et l'autre reste dans l'entrepôt et remplit la fonction de registre comptable d'entrepôt.

Il convient de noter que les biens et matériaux du même nom sont déterminés comme un lot. Ce produit doit être fourni par un seul fournisseur. Quant au nombre de livraisons, il peut y en avoir plusieurs.

Lors du remplissage de la fiche de lot, le magasinier doit indiquer la date de compilation, son numéro, l'heure de remplissage de l'acte de réception de la marchandise, le mode de transport, les coordonnées du fournisseur, le numéro et la date de la facture , le nom du produit, le lieu de départ, ainsi que la masse et le grade.

La comptabilité d'entrepôt des matériaux, qui utilise la méthode par lots, implique la réflexion lors de la sortie des marchandises de la date de cette action, le numéro du document de marchandise consommable, le mode de transport, le nom du destinataire, la quantité et le grade de produits vendus. Dans le même temps, le numéro de la fiche de lot est indiqué dans la note de frais.

Lorsque tous les stocks d'un lot donné sont épuisés, le responsable de l'entrepôt et le marchandiseur apposent leur signature sur la carte et la transfèrent au service comptable, où elle sera ensuite contrôlée.

Il est possible que lors de l'inspection une pénurie soit révélée. Dans ce cas, la comptabilité des stocks implique les actions suivantes: le comptable, avant le prochain inventaire, amortit la pénurie sur les coûts de distribution, mais uniquement à condition qu'elle soit dans les limites de la perte naturelle. Si les normes ont été dépassées, la pénurie doit être récupérée auprès des personnes qui sont financièrement responsables des produits stockés dans l'entrepôt.

Il convient également de prendre en compte les informations incluses dans le système d'inventaire des lots pour un lot de biens et de matériaux entièrement utilisé.

Comment les journaux d'entrepôt sont-ils utilisés pour trier la comptabilité ?

Si cette méthode de comptabilisation est utilisée, le magasinier ouvre une ou plusieurs pages dans le journal des marchandises pour chaque variété et nom de produit. Une carte distincte peut également être saisie. Le nombre de pages dépend du volume d'opérations effectuées à la réception et à la consommation.

Dans le titre de la carte ou de la page du magazine, vous devez indiquer l'article, le nom, la variété et les autres caractéristiques qui distinguent un produit particulier. L'espace restant sur la page est utilisé pour refléter les recettes, les dépenses et les soldes des produits.

Nom, prix, quantité, unités de mesure des biens et matériaux ;

Le nombre et la date des documents qui ont été utilisés lors de l'émission et de la réception des produits ;

Stockage.

Pour que les marchandises soient acceptées pour le stockage et ensuite délivrées, il est nécessaire de certifier la documentation pertinente avec les signatures du magasinier et du responsable de l'entrepôt.

Organiser correctement la comptabilité d'entrepôt de type quantitatif, dans laquelle le mouvement et les soldes des produits sont enregistrés, divers types de magazines de marchandises aideront, à l'aide desquels les articles d'inventaire sont conservés dans des lieux de stockage, ainsi que la fixation de leur consommation. Ces informations peuvent également être affichées sous forme de déclarations.

Comment s'effectue la démarque des stocks ?

Le commerce et le stockage sont inévitablement associés à des phénomènes tels que l'obsolescence des biens, ainsi qu'une diminution de leur demande ou une perte de qualité. Ces problèmes ne peuvent être ignorés et le processus de démarquage est utilisé pour les résoudre efficacement. Pour son enregistrement, vous aurez besoin d'un acte de démarque des valeurs matérielles et marchandes.

Il doit être établi et signé en deux exemplaires. Ceci est fait par des personnes responsables représentant une commission spéciale. Un exemplaire reste chez le magasinier (il doit être conservé), le second est adressé au service comptable. Dans certaines situations, un exemplaire peut être joint au bon de livraison. Ceci est fait pour le transfert ultérieur de ce document à une organisation engagée dans la vente de produits à prix réduit, ou dans le but de le retourner au fabricant.

Systèmes de gestion d'entrepôt

L'une des tâches clés de toute entreprise est l'automatisation et l'optimisation de tous les processus internes de l'entreprise. Cela vous fera gagner du temps et améliorera la qualité du service.

L'entrepôt ne fait pas exception. Afin d'accélérer divers processus liés à la réception et à la consommation des marchandises, le programme de comptabilité d'entrepôt est utilisé. Elle peut avoir différentes sortes et la structure, mais des fonctions similaires logiciel restent inchangés.

Ce sont les possibilités suivantes :

Répartition des produits dans l'entrepôt par cellules de stockage, lots et personnes responsables ;

Possibilité de recalcul dynamique des soldes des entrepôts ;

Suivi des marchandises le long des itinéraires de circulation ;

Usage différentes manières formation du prix des marchandises;

Inventaire et génération ultérieure de rapports à jour en fonction de ses résultats ;

Formation des commandes de réception et d'entrepôt ;

Réévaluation des biens en raison de l'influence de divers facteurs qui forment sa valeur;

Gestion d'entrepôt.

Un programme de comptabilité d'entrepôt bien conçu vous permet d'organiser le fonctionnement efficace d'un entrepôt de transit, ainsi que des installations de stockage à usage général. Il est également courant d'utiliser un analogue électronique d'une carte comptable d'entrepôt, qui possède tous les filtres pertinents. Nous parlons d'informations de suivi dans les domaines suivants :

La monnaie utilisée pour payer la marchandise (selon la fiche de classement, l'acte de surplus et de pénurie, la fiche de disponibilité effective, etc.) ;

Lot de produits, conditions de son stockage, date d'expiration des certificats ;

Divers types d'opérations avec des biens et des matériaux ;

But spécial;

Reclassement ;

Les personnes financièrement responsables ;

Opérations de dotation et de démantèlement d'actifs matériels dans un entrepôt.

En règle générale, une telle comptabilité d'entrepôt automatisée est finalisée par le développeur, en tenant compte des caractéristiques individuelles de l'activité d'un client particulier.

Programmes en cours

Pour organisation efficace Les opérations d'entrepôt peuvent utiliser différents logiciels. Mais l'une des options les plus populaires est "1C Warehouse Accounting". Ce logiciel présente certains avantages qui attirent de nombreuses entreprises qui intègrent ce programme dans leurs entrepôts.

Les principales caractéristiques sont les suivantes :

Comptabilisation rapide et opportune des actifs matériels, de leur arrivée et de leur mouvement ;

Gestion précise de toute la documentation de l'entrepôt ;

Maintenance opportune et pratique d'un journal d'entrepôt (cartes);

Disponibilité de tous les outils nécessaires pour un inventaire correct ;

Représentation et traitement du système d'entrepôt.

Avec l'aide de ce logiciel, vous pouvez couvrir qualitativement plusieurs domaines d'activité économique de l'entreprise. Nous parlons de la gestion des règles de vente, des stocks, des finances, des achats et de la livraison des marchandises. Les principaux avantages de "1C" incluent la facilité d'utilisation du programme, la possibilité de sa correction en tenant compte des besoins d'une organisation particulière et le plein respect des normes de la législation russe.

Si vous le souhaitez, vous pouvez utiliser d'autres programmes: "Super Warehouse", "Goods-money-goods" et autres.

Conclusion

De toute évidence, le travail de l'entrepôt joue un rôle important dans la construction du fonctionnement efficace de l'entreprise. Par conséquent, la qualité du service, la rapidité de livraison et l'état du processus de vente dans son ensemble dépendent du niveau d'organisation des fonctions de l'entrepôt. Ainsi, toute entreprise intéressée par la construction réussie d'un cycle de vente et de livraison de produits doit organiser la comptabilité des marchandises de manière qualitative.