Osakeyhtiöiden yksinkertaistettu verotusjärjestelmä on yksi pienyritysten verotusvaihtoehdoista, mikä vähentää verorasitusta ja yksinkertaistaa kirjanpitoa. Kenellä on oikeus soveltaa erityisjärjestelmää? Mitä rajoituksia on olemassa? Mitkä ovat yksinkertaistetun verojärjestelmän piirteet, jonka kohteena on "tulot" ja "tulot miinus kulut"? Milloin voin vaihtaa USN:ään? Näitä ja muita LLC-yhtiöiden yksinkertaistetun verojärjestelmän ominaisuuksia käsitellään tässä artikkelissa.

Mitkä yritykset voivat käyttää USN:ää

Mahdollisuutta soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää rajoittavat useat ehdot:

• yrityksen keskimääräinen työntekijöiden lukumäärä verokaudella saa olla enintään 100 henkilöä;
• muiden oikeushenkilöiden osuus LLC:stä ei saa ylittää 25 prosenttia;
• LLC:llä ei pitäisi olla sivuliikkeitä eikä se saa harjoittaa mitään pykälän 3 momentissa luetelluista. Venäjän federaation verolain 346.12 toimintotyypeistä;
• LLC:n käyttöomaisuuden jäännösarvo ei saa ylittää 150 miljoonaa ruplaa;
• tulojen määrä vuodelle 2018 ei saa ylittää 150 miljoonaa ruplaa, jos LLC työskentelee jo yksinkertaistetun verojärjestelmän parissa; jos organisaatio aikoo siirtyä yksinkertaistettuun järjestelmään vuodesta 2019, sen tulot vuoden 2018 9 kuukauden ajalta eivät saa ylittää 112,5 miljoonaa ruplaa.

Lue lisää tämän erikoistilan rajoituksista.

Miten LLC toimii yksinkertaistetusti

USN:ää voidaan soveltaa joko LLC:n rekisteröintipäivästä kuluvana vuonna tai minkä tahansa kalenterivuoden alusta. Aikomuksesta työskennellä yksinkertaistetun järjestelmän parissa on ilmoitettava verotoimisto. Ensimmäisessä tapauksessa - 30 kalenteripäivän kuluessa verorekisteröintipäivästä, toisessa tapauksessa - viimeistään edellisen vuoden 31. joulukuuta. Yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamista koskevan ilmoituksen jättämisen määräajan rikkominen johtaa sen soveltamisen mahdottomuuteen (Venäjän federaation verolain 19 alakohta, 3 kohta, 346.12 artikla).

Verojärjestelmää on mahdollista muuttaa vasta seuraavasta kalenterivuodesta alkaen. Poikkeuksena on tilanne, jos LLC ylittää kuluvana vuonna yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamiselle asetetut rajat.

Kirjanpito ja verokirjanpito yksinkertaistetussa verojärjestelmässä suoritetaan LLC:n valitsemilla menetelmillä, jotka on vahvistettu laskentaperiaatteissa. Kirjanpitomenetelmät on vahvistettu kirjanpitolaissa ja nykyisessä PBU:ssa ja verotusmenetelmät - Ch. Venäjän federaation verolain 26.2. Tämä johtaa väistämättä eroihin näiden kahden kirjanpitotavan välillä. LLC:llä on laskentaperiaatetta laatiessaan oikeus valita ne laskentamenetelmät, jotka tasoittavat nämä erot.

Yksinkertaistettua verojärjestelmää käyttävä LLC voi pitää kirjanpitoa samalla tavalla kuin OSNO. Koska yksinkertaistettua verojärjestelmää käyttävät yritykset ovat kuitenkin useimmiten pieniä yrityksiä, heillä on oikeus käyttää yksinkertaistettuja kirjanpitomenetelmiä:

• täysin yksinkertaistettu kirjanpito, joka on samanlainen kuin OSNO-kirjanpito, mutta sallii joidenkin PBU:iden käyttämättä jättämisen, lyhennetyn tilikartan ja yksinkertaistettujen kirjanpitorekisterien käytön;
• lyhennetty yksinkertaistettu kirjanpito, joka rajoittuu tosiasioiden kirjanpitoon Taloudellinen aktiivisuus, mutta käyttämällä siinä toimintojen kaksoissyöttömenetelmää;
• yksinkertainen yksinkertaistettu kirjanpito - kirjanpidon pitäminen taloudellisen toiminnan tosiseikoista ilman kaksoiskirjausmenetelmää.

LLC:n, joka on pieni yrityskokonaisuus, on myös valittava tilinpäätöksen laatimisvaihtoehto - täydellinen tai lyhennetty.

Verotusvaihtoehdot yksinkertaistetussa verojärjestelmässä

Mitä tehdä, jos sinun on muutettava verotuskohdetta, kuvataan materiaalissa "Kuinka muuttaa verotuksen kohdetta yksinkertaistetussa verojärjestelmässä" .

Verokausi yksinkertaistetussa verojärjestelmässä on vuosi, ja LLC antaa veroilmoituksen (ilmoituksen) 1 kerran (vuosittain) raportointia seuraavan vuoden maaliskuun 31. päivään asti. Samanaikaisesti vuoden aikana kertyy neljännesvuosittain ennakkomaksuja, jotka maksetaan ennen raportointineljännestä seuraavan kuukauden 25. päivää.

Lopullinen verolaskelma ilmoituksen tietojen mukaan, jossa otetaan huomioon maksetut ennakkomaksut, tehdään ennen ilmoitusta seuraavan vuoden maaliskuun 31. päivää. Ennakkomaksujen laskenta ja ilmoituksen täyttö yksinkertaistetussa verojärjestelmässä tapahtuu tulo- ja kulukirjan tietojen perusteella, joka toimii yksinkertaistetun verojärjestelmän verorekisterinä.

LLC:n verotus yksinkertaistetussa verotuksessa 15 prosenttia

Kohteessa ”tulot miinus kulut” vero peritään perusteesta, joka on tosiasiallisesti saatujen tulojen ja maksettujen (dokumentoitujen ja taloudellisesti perusteltujen) kulujen erotus. Samanaikaisesti veropohjaa laskettaessa huomioon otettavien kulujen luettelo ja niiden verotusmenetelmät ovat tiukasti säänneltyjä (Venäjän federaation verolain 346.16 ja 346.17 artikla).

Yksinkertaistetussa verojärjestelmässä "tulot miinus kulut" maksettava vero ei saa olla pienempi kuin 1 % saaduista tuloista. Vaikka työstä aiheutuisi tappiota, yrityksen on maksettava tämä vähimmäisvero. Tällainen tappio voidaan kuitenkin ottaa huomioon tulevilla tilikausilla.

LLC:n yksinkertaistetun 6 prosentin ominaisuudet

Kohteessa "tulo" sovelletaan tosiasiallisesti saatuihin tuloihin 6 prosentin korkoprosenttia. Kuluja ei oteta millään tavalla huomioon veron laskennassa, vaan ne kirjataan verovelvollisen pyynnöstä tulo- ja kulukirjaan. Yksinkertaistetussa 6 prosentin verojärjestelmässä ei ole rajoituksia veron vähimmäismäärälle, ja tulojen puuttuessa veroa ei makseta.

Yksinkertaistetun verojärjestelmän "tulot" mukaan lasketun veron määrää voidaan vähentää raportointikaudella tosiasiallisesti maksettujen varojen määrällä, sairauslomakuluilla työnantajan kustannuksella, liikevaihtoverolla, mutta enintään 50 %. .

Tulokset

Jos yritys täyttää yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamisen ehdot, se voi hakea siirtymistä tähän verojärjestelmään ilmoittamalla verotuksen kohteena: tulot miinus kulut tai tulot. Jos yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymistä koskevan ilmoituksen jättämisen määräaikaa rikotaan, tämän järjestelmän käyttö on mahdotonta. Verokantoja säätelevät subjektien lait, mutta joka tapauksessa niiden tulisi olla 5-15% kohteen "tulot miinus kulut" ja 1-6% kohteen "tulot". STS-maksajat antavat ilmoituksen kerran vuodessa ja maksavat neljännesvuosittain ennakkomaksut.

Yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltaminen ei peruuta oikeushenkilöiden ylläpitoa kirjanpito ja tilinpäätösten esittäminen. Missä muodossa, täydellistä tai yksinkertaistettua kirjanpitoa pidetään ja raportit toimitetaan, LLC määrittelee itsenäisesti laskentaperiaatteessaan.

Merkittävät säästöt budjetin maksuissa, itsenäinen verokohteen valinta, yksinkertainen verokirjanpito, alennettujen verokantojen käyttö alueilla ja joukko muita etuja - kaikki tämä tekee yksinkertaistetusta verotuksesta yhden kätevimmistä erityisverojärjestelmistä pienille ja keskisuuret yritykset. Mitkä yritykset voivat työskennellä yksinkertaistetun verotusjärjestelmän parissa, kenelle tämä järjestelmä on saatavilla ja mitä raportteja LLC:n on toimitettava yksinkertaistetulla tavalla, tarkastelemme tässä artikkelissa.

Kuka on oikeutettu yksinkertaistamiseen

Kun päätät vaihtaa yksinkertaistettuun tilaan, varmista, että täytät kaikki tarvittavat vaatimukset. Venäjän federaation verolain 346.12 artiklan mukaan yksinkertaiseksi henkilöksi ei voi tulla, jos:

• keskimääräinen työntekijämääräsi vuodessa ylittää 100 henkilöä,
• käyttöomaisuuden (poistokelpoisen omaisuuden) jäännösarvo ylittää 100 000 000 ruplaa (vuonna 2017 tämä määrä nousi 150 000 000 ruplaan),
• yli 25% osakepääoma yrityksen omistavat muut oikeushenkilöt,
• organisaatiolla on sivukonttoreita,
• maksetaan yhtenäinen maatalousvero (ESKhN),
• organisaatio on mukana tuotannon jakamissopimuksessa,
• yritys on pankki, panttilainaja, vakuutusyhtiö, valtiosta riippumaton eläkesäätiö, budjetti- tai valtion laitos, ulkomainen organisaatio, valmisteveron alaisten tavaroiden valmistaja, kaivosmies, yksityinen työvoimatoimisto, järjestäjä uhkapelaaminen, arvopaperimarkkinoiden ammattimainen toimija tai mikrorahoitusorganisaatio. Siksi esimerkiksi yksinkertaistetun verojärjestelmän pankkikulut ovat mahdottomia, koska pankki ei yksinkertaisesti voi soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää.

Tarkastellaan erikseen tulorajoja, jotka mahdollistavat yksinkertaistetun verojärjestelmän käytön LLC-yhtiöille. Vuonna 2016 yksinkertaistettujen työntekijöiden tulot 9 kuukauden ajalta rajoitettiin 59 805 000 ruplaan. Tämä tulos saatiin kertomalla 45 000 000 ruplan raja (Venäjän federaation verolain 346.12 §:n 2 kohta) deflaattorikertoimella, joka vuonna 2016 on 1,329:

45 000 000 * 1,329 = 59 805 000

Jos tulot tammi-syyskuussa 2016 eivät ylittäneet 59 805 000 ruplaa, sinulla on oikeus 1. tammikuuta 2017 alkaen.

Tärkeää: vuonna 2017 tulevat voimaan muutokset verolakiin, joiden ansiosta siirtymätuloraja nousee 90 000 000 ruplaan. Se voidaan ottaa huomioon siirryttäessä yksinkertaistettuun verojärjestelmään 1.1.2018 alkaen.

Kaikkien verovelvollisten yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtyminen on vapaaehtoista ja edellyttää ilmoitusmenettelyä. Riittää, kun toimitat sijaintisi IFTS:lle ilmoituksen siirtymisestä lomakkeella nro 26.2.-1. Ilmoittamalla veroviranomaisille ennen kuluvan vuoden 31. joulukuuta voit työskennellä yksinkertaistetun verotuksen kanssa 1. tammikuuta alkaen ensi vuonna. Uusille organisaatioille, jotka ovat juuri rekisteröityneet ja valinneet työhönsä yksinkertaistetun verojärjestelmän, annetaan ilmoitusta varten enintään 30 päivää IFTS:n rekisteröintipäivästä. Ilmoituksen määräajan myöhästymisen jälkeen LLC ei voi siirtyä yksinkertaistettuun verojärjestelmään.

Huomaa: viimeinen päivä, jolloin IFTS:lle on ilmoitettava siirtymisestä 1. tammikuuta 2017 yksinkertaistettuun järjestelmään, on 9. tammikuuta 2017. Tämä päivämäärien siirto liittyy syksyyn 31. joulukuuta 2016 vapaapäivänä ja sitä seuraaviin uudenvuodenlomien sarjaan.

Niiden, jotka jo työskentelevät yksinkertaistetun verojärjestelmän parissa, tulisi yrittää olla ylittämättä tänä vuonna yksinkertaistetun verotuksen enimmäistuloa 79 740 000 ruplaa. Tämä luku saatiin kertomalla vahvistettu 60 000 000 ruplan raja deflaattorikertoimella 1,329:

60 000 000 * 1,329 = 79 740 000

Yksinkertaistetun verojärjestelmän LLC:t, joiden tulot vuonna 2016 ylittävät tämän määrän, menettävät oikeutensa yksinkertaistettuun verotukseen sen vuosineljänneksen ensimmäisestä päivästä, jolloin tämä tapahtui, ja niiden on sovellettava OSNO:ta. Määritetty raja koskee kaikkia yksinkertaistettuja, eikä sillä ole väliä, minkä verokohteen he valitsevat: "tulot" vai "tulot miinus kulut".

Tärkeää: 1. tammikuuta 2017 alkaen "yksinkertaistettu" raja nousee myös 120 000 000 ruplaan. Tämä summa saa olla enintään vuonna 2017 saatuja tuottoja, jotta LLC:n yksinkertaistetun verotusjärjestelmän soveltamista voidaan jatkaa vuonna 2018.

LLC raportoi yksinkertaistetusta verojärjestelmästä - 2016

Yksinkertainen raportointi voidaan jakaa kaikille pakollisiin ja muihin, joita kaikki organisaatiot eivät toimita.

Kaikkien yksinkertaistetun järjestelmän LLC:iden on toimitettava seuraavat raportit:

• vero - ilmoitus "yksinkertaistetusta" verosta,
• kirjanpito - tase ja tuloslaskelma,
• työntekijöiden raportointi - todistukset ja raportit tuloverosta,
• raportointi PFR- ja FSS-rahastoille.

Pohditaan, millainen raportti LLC:n yksinkertaistetusta verojärjestelmästä vuonna 2016 on toimitettava liittovaltion veroviranomaisille ja Rosstatille: "Yksinkertaistettu" ilmoitus yksittäinen vero(hyväksytty Venäjän federaation liittovaltion verohallinnon määräyksellä 26. helmikuuta 2016 nro MMV-7-3 / 99) organisaatiot luovuttavat 31. maaliskuuta asti raportointivuotta seuraavana päivänä. Ilmoitus täytetään KUDiR-tietojen perusteella.

Sinun on raportoitava IFTS:lle ja tilastoviranomaisille. Pienet yritykset, joihin kuuluu yksinkertaisia ​​ihmisiä, eivät saa jättää hakemuksia, jos organisaation taloudellisen tilanteen objektiivinen arviointi on mahdollista ilman niitä (Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräys 02.07.2010 nro 66n).

Todistus lomakkeella 2-NDFL täytetään jokaisesta henkilöstä, joka on saanut tuloja LLC:ltä raportointivuonna. Sertifikaatit toimitetaan IFTS:lle kerran vuodessa 1. huhtikuuta saakka.

6-NDFL-muodossa olevaa laskentaa on sovellettu äskettäin, vuoden 2016 ensimmäisestä neljänneksestä lähtien. Sen luovuttavat veroasiamiehet, jotka ovat kertyneet ja pidättäneet henkilöiltä tuloveroa raportointikaudella. Toimitusaika: neljännesvuosittainen laskelma - ennen raportointikautta seuraavan kuukauden loppua, vuosilaskenta - ennen 1. huhtikuuta.

20. tammikuuta asti sinun tulee raportoida IFTS:lle tiedot edellisen vuoden keskimääräisestä henkilöstömäärästä.

Tilastolliset raportit toimitetaan Rosstatin viranomaisten pyynnöstä näiden määrittelemissä määräajoissa. Rahastoissa LLC raportoi yksinkertaistetusta verojärjestelmästä vuonna 2016 seuraavassa järjestyksessä:

• PFR:ssä sinun on toimitettava kerran neljännesvuosittain laskelma maksuista PFR:ään ja FFOMS:ään RSV-1 PFR:n muodossa. Määräaika - raportointineljännestä seuraavan toisen kuukauden 15. päivä (sähköisissä raporteissa - 20. päivä).
• Rahanpesun selvittelykeskuksen on 1.4.2016 alkaen toimitettava myös SZV-M -lomake ”Tiedot vakuutetuista” joka kuukausi 10. päivään asti.
• Kerran neljännesvuosittain FSS toimittaa maksuosuuksien laskelman muodossa 4-FSS. Paperilaskelma toimitetaan ennen 20. päivää, sähköisesti - ennen raportointineljännestä seuraavan kuukauden 25. päivää.

Muita yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaisen LLC:n raportteja vuonna 2016 ovat sellaiset, jotka organisaatiot toimittavat vain, jos niillä on verokohde, esimerkiksi nämä ovat ilmoituksia:

• kiinteistöveroa varten, kun yrityksellä on esineitä, joiden veroperuste määräytyy kiinteistön kiinteistön kiinteistöarvon perusteella (määräaika - 30. maaliskuuta asti),
• maaveron osalta, jos LLC on tonttien omistaja (vuokrattu ennen 1. helmikuuta),
• arvonlisäveroa varten - jos yksinkertaistaja on laatinut laskuja, kohdistamalla niihin veron (neljännesvuosittain seuraavan kuukauden 25. päivään),
• päällä kuljetusvero- jos kuljetus on organisaation omistuksessa (vuokrattu ennen 1. helmikuuta).

Organisaatiot voivat myös toimittaa muita raportteja liittovaltion veroviranomaisille, rahastoille ja tilastoviranomaisille. Yksinkertaistetun järjestelmän käyttö LLC-yrityksille vuonna 2016 on mahdollisuus optimoida veroja, yksinkertainen verokirjanpito yhdellä verorekisterillä - KUDiR, alennetut verokannat eri alueilla. Voidakseen soveltaa tätä verojärjestelmää nyt ja pysyä siinä ensi vuonna, organisaatioiden on otettava huomioon verolainsäädännön vaatimukset ja tulevat muutokset, noudatettava tulorajoja ja unohtamatta ilmoitusten toimittamisen määräaikoja.

Yksinkertaistettu verojärjestelmä on säädetty Verolain luvussa 26.2. Tämä järjestelmä on täysin vapaaehtoinen, sitä ei voida pakottaa soveltamaan. Mutta yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirryttäessä sitä on sovellettava ainakin vuoden loppuun asti. Vaihtaminen toiseen tilaan ei ole sallittua (paitsi tietyissä tapauksissa).

Yksinkertaistettua verojärjestelmää käyttävät organisaatiot eivät saa maksaa:

• tulovero;
• ALV (lukuun ottamatta tuontitoimia);
• kiinteistövero.

Yrittäjät (IP) eivät maksa yksinkertaistetusta verojärjestelmästä:

• henkilökohtainen tulovero;
• kiinteistövero;
• ALV (jälleen paitsi tavaroiden maahantuonti tuontina).

Aikaisemmin yksinkertaistetut työntekijät eivät vieläkään voineet maksaa UST:a (yhtenäinen sosiaalivero). Mutta vuodesta 2016 lähtien kaikki olivat velvollisia maksamaan vakuutusmaksut, jotka otettiin käyttöön UST:n sijaan.

Yksinkertaistettua kirjanpitoa käyttävien organisaatioiden tulee pitää kirjanpito kaikista osa-alueista, ts. kokonaisuudessaan riippumatta siitä, että heillä on verotietoja. Mutta yksittäiset yrittäjät eivät saa pitää kirjanpitoa, jos he pitävät verokirjanpitoa, syynä on kirjanpitolain 402-FZ 6 artiklan 2 kohta. Viitteeksi verokirjanpito kaikki yksinkertaistajat käyttävät hyväksytyn lomakkeen "tulo- ja menokirjaa".

Joten mikä on USN, jos puhumme yksinkertaisilla sanoilla? Tämä on pienille yrityksille mahdollisuus korvata kolmen pääveron (voitto, arvonlisävero, kiinteistö) maksaminen yhdellä yksinkertaistajaverolla, ja sen laskentatavan päättää yksinkertaistaja itse (tästä keskustellaan myöhemmin).

Veronmaksajat

Ensin päätetään niistä, jotka voivat soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää. Ensimmäisen luomisen yhteydessä laillinen taho- organisaatio tai rekisteröidessään yksittäisen yrittäjän kuka tahansa voi ilmoittaa haluavansa käyttää tätä järjestelmää.

Jos organisaatio tai yksittäinen yrittäjä on jo olemassa ja päättää siirtyä yksinkertaistettuun verojärjestelmään, hänen on täytettävä tietyt ehdot voidakseen soveltaa tätä järjestelmää.

Ilmoitus yksinkertaistetun verotuksen soveltamisesta seuraavasta vuodesta tehdään ennen kuluvan vuoden loppua.

Tarkkaa määräaikaa ilmoituksen tekemiselle ei ole määritelty, mutta pykälän 346.13 teksti sisältää yksiselitteisen johtopäätöksen, että kyseessä on koko neljäs vuosineljännes (1.10.–31.12.). Koska yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymiseksi sinun on ilmoitettava käyttöomaisuuden (kiinteän omaisuuden) tulot ja kirjanpitoarvo (jäännös) tarkalleen tältä päivältä - 1. lokakuuta.

Mitä tarvitaan yksinkertaistettuun järjestelmään siirtymiseen? Seuraavat ehdot on täytettävä:

• 9 kuukauden tulot eivät ylittäneet 45 miljoonaa ruplaa;
• käyttöomaisuuden kirjanpitoarvo 100 miljoonan sisällä;
• keskimääräinen työntekijöiden lukumäärä on enintään sata henkilöä;
• ja kaikella muulla 346.12 artiklan 3 kohdassa luetellulla ei ollut mitään tekemistä sinun kanssasi.

Tässä tapauksessa voit turvallisesti lähettää ilmoituksen verovirastoon ja ottaa yksinkertaistetun verojärjestelmän käyttöön 1. tammikuuta alkaen.

Vasta sitten, käyttämällä yksinkertaistettua versiota, sinun on muistettava seurata kaikkia näitä rajoituksia:

• tulot enintään kuusikymmentä miljoonaa;
• käyttöomaisuuden kirjanpitoarvo - sata miljoonaa;
• työntekijät - sata ihmistä jne., jotta ei "lentää pois", mutta virkamiehen mukaan ei menetä mahdollisuutta soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää.

Verotuksen kohde

Verotuksen kohteena on se, mitä verotetaan. Yksinkertaistuksella on kaksi tavoitetta:

• tulo;
• tulot vähennettynä kuluilla.

Kohteessa "tulot" vero lasketaan 6 % vain saaduista tuloista.

Verotettavaan kohteeseen "tulot miinus kulut" sovelletaan 15 % verokantaa. Tällöin saaduista tuloista vähennetään aiheutuneet kulut.

Minkä kohteen valitsee, jokainen lähtee oman liiketoimintansa ehdoista. Palveluita tarjottaessa, kun kuluja on vähän, on kannattavampaa valita 6 %:n vero, kaupankäynnissä 15 %:n verokanta on kannattavampaa.

Yleensä on olemassa sellainen nyrkkisääntö, että jos harjoitetun toiminnan kustannukset ovat 60 % tulon määrästä, tässä tapauksessa laskettu vero molemmille verokohteille on sama.

Vastaavasti, jos kulut ovat alle 60% tuloista, on parempi valita kannattava kohde käytettäväksi, jos se on yli 60%, sinun on valittava tulot, joita vähennämme kuluilla.

Verotettavaa kohdetta voidaan muuttaa vuosittain - he työskentelivät vuoden 6%: lla, eivät pitäneet siitä, siirtyivät 15%:iin ja päinvastoin.

Miten tulot ja kulut määritellään?

Yksinkertaistettua verotusta sovellettaessa sekä tuotot että kulut kirjataan kassaperusteisesti. Mikä se on?

Käteismenetelmällä kirjataan kaikki tosiasiallisesti maksetut tapahtumat. Eli tulot hyväksytään verotukseen, jos rahat hyvitetään kassalle tai käyttötilille.

Siinä on yksi miinus, jos ennakkoja saadaan, ne hyväksytään myös verotukseen. Mutta jotta ne voidaan hyväksyä kirjanpitokuluihin, ne on paitsi maksettava, myös hyväksyttävä kirjanpitoon. Toisin sanoen toiminto on suoritettava loppuun: tavarat vastaanotetaan ja maksetaan, palvelut tarjotaan ja niistä maksetaan, työ tehdään ja maksetaan, palkat kertyy ja maksetaan jne.

Jos olet maksanut jollekin tavarantoimittajalle etukäteen operaatiosta, jota ei ole vielä suoritettu, sitä ei voida ottaa huomioon kustannuksissa. Joten valtiomme ei anna lakeja omaksi vahingoksi. Maksa ennakkoon vero, ja jos maksoit jollekin ennakkoa, odota, kunnes sen velvoitteet täyttyvät.

Tulojen kirjanpito yksinkertaistetussa verojärjestelmässä tapahtuu verolain 25 luvun "Tulovero" vaatimusten mukaisesti, samassa luvussa on 251 § tulo, jota ei oteta huomioon tuloverotuksessa. Näitä samoja tuloja ei oteta huomioon yksinkertaistetussa verojärjestelmässä.

Kulujen kanssa on vaikeampaa, mitä tarkalleen otetaan huomioon, määrätään pykälässä 346.16. Kululuettelo on suljettu, eli mitä ei ole tällä listalla, sitä ei hyväksytä tulojen vähentämiseen. Lista on varsin vaikuttava 36 kohteesta, joten emme luettele kaikkea. Kulujen ja tulojen kirjanpidon pääkriteerit ovat jälleen yleisen verotusjärjestelmän kuluille määrätyt kriteerit.

Raportointi ja verolaskenta

He raportoivat verovirastolle yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaisesti kerran vuodessa (koska tämä on tämän veron verokausi). Organisaatioiden osalta 31. maaliskuuta on viimeinen ilmoituspäivä. Kaikilla yksityisyrittäjillä viimeinen raportointipäivä on 30. huhtikuuta.

Samalla maksetaan ilmoitukseen kertynyt vero. Mutta pääveromaksun lisäksi ennakkomaksulle on kullekin vuosineljännekselle kolme määräaikaa, viimeistään seuraavan kuukauden 25. päivänä. Jokaisen on laskettava ja maksettava ennakko. Vuoden lopussa veron kokonaismäärää vähennetään jo maksetuilla määrillä.
Vero lasketaan seuraavasti:

1. Objekti "Tuot" (6 %). Kaikki tilille siirretty, kassalle maksettu, keskinäiset kuittaukset toimittajien kanssa summataan ja kerrotaan 6 %:lla. Tällöin tästä määrästä vähennetään siirrettyjen vakuutusmaksujen ja maksettujen työkyvyttömyysetuuksien (sairausloma) määrällä, mutta enintään puolet. Jokainen, jolla on työntekijöitä, on joka tapauksessa velvollinen maksamaan 50 % kokonaisverosta talousarvioon. Yksittäiset yrittäjät, jotka työskentelevät itsenäisesti (ilman työntekijöitä) vähentävät kertynyttä veroa kaikkien PFR:ään (eläkerahastoon) ja pakolliseen sairausvakuutusrahastoon (pakolliseen sairausvakuutuskassaan) suoritettujen maksujen määrällä, jotka he maksavat ennen nykyisen maksukauden päättymistä. vuosi.
2. Kohde "Tuottoja vähennetty kuluilla" (15 %). Kaikki on täällä yksinkertaista: he ottivat tulot, vähenntivät kulut kerrottuna veroprosentilla. Mutta siinä on pieni vivahde. On olemassa vähimmäisveron käsite, se on yksi prosentti kaikista vuoden aikana saatujen tulojen summasta. Laskettaessa veroa tavanomaisella tavalla, verrataan tähän määrään. Jos vero peritään yleissääntö, osoittautuu vähimmäisveroa pienemmäksi, silloin se on vähimmäisvero, joka on maksettava budjettiin. Jos se on päinvastoin, sinun on maksettava vero yleisen laskelman mukaan. Yksinkertaisesti sanottuna kumpi näistä kahdesta on suurempi, se toinen on maksettava kassaan. Siten valtiolle maksettava mikään ei toimi.

Siirtymäsäännökset

346.25 § sisältää säännöt, joita on noudatettava niiden henkilöiden, jotka ennen yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamista olivat olleet muissa verojärjestelmissä ja päinvastoin, jos he kuuluivat yksinkertaistettuun verojärjestelmään, mutta päättivät olla soveltamatta tätä järjestelmää enää (tai "lensi" siitä rajojen noudattamatta jättämisen vuoksi). Niitä on vaikea kuvata, se on parempi lukea koodista.

Katso lisäksi lyhyt video siitä, mitä yksinkertaistettu verojärjestelmä on yksinkertaisin sanoin, sekä eroista perinteinen järjestelmä ja UTII:

Yksi kaikista tärkeitä kohtia, joka ennemmin tai myöhemmin, tavalla tai toisella, jokaisen aloittelevan yrittäjän on päätettävä - minkä verotusjärjestelmän mukaan hänen on toimittava. Tämä on tärkeää, koska verotusjärjestelmästä riippuu paitsi se, kuinka kirjanpitoa, ilmoituksia ja raportteja tulee pitää, myös se, kuinka paljon organisaatiolta peritään veroja ja maksuja. On sanottava, että nuoret liikemiehet eivät voi olla ymmällään verojärjestelmän valinnan ongelmasta. Työvaiheessa voi jostain syystä olla tarpeen muuttaa verojärjestelmää myös pitkään markkinoilla olleille yrityksille. Venäjällä on kaksi yleisimmin käytettyä verotusjärjestelmää yrityksille ja organisaatioille - yleinen ja yksinkertaistettu. Nyt puhumme yksinkertaistetusta tai, kuten sitä kutsutaan myös kirjanpitopiireissä, "yksinkertaistetusta".

Mikä on USN ja kenelle se on tarkoitettu?

USN tai laajemmin yksinkertaistettu verotusjärjestelmä on erityisesti suunniteltu tapa kirjanpitoon, raportointiin ja verojen maksamiseen yksinkertaistetussa järjestelmässä. Lain mukaan kaikki pienten ja keskisuurten yritysten alaan kuuluvat yhteisöt ja yritykset voivat toimia yksinkertaistetussa verojärjestelmässä. Yksinkertaistettu verojärjestelmä on yksittäisten yrittäjien suosikki verojärjestelmä.

Miksi USN?

Yksinkertaistettu verojärjestelmä on erittäin kätevä pienille ja keskisuurille yrityksille. Kaikesta lähtien kirjanpitoraportit tehdään yksinkertaistettuna, niiden ei tarvitse pitää kirjanpitäjää henkilöstössä ja kirjanpidon voi ulkoistaa. "Yksinkertaistettu" antaa sinun korvata jopa kolme veroa yhdellä ja samalla mahdollistaa myös ns.

Yksinkertaisesti sanottuna yrityksen johdolla on oikeus päättää, kuinka se maksaa verot: 6% tuloista tai 15% tuloista miinus kulut. Lisäksi kerran vuodessa, uuden kalenterivuoden aattona, verotuskohdetta voidaan muuttaa.

Toinen yksinkertaistetun verojärjestelmän kiistaton plussa on mahdollisuus tehdä ilmoitus vain kerran vuodessa. Toisin kuin yleinen verotusjärjestelmä, yksinkertaistettu järjestelmä vapauttaa yritykset tietyntyyppisistä veroista. Esimerkiksi, jos puhumme osakeyhtiöistä, ne eivät välttämättä maksa organisaation taseessa olevasta omaisuudesta veroa, arvonlisäveroa ja yhteisöveroa. Yksinkertaistetun järjestelmän valinnut yksityisyrittäjä ei ole yksityishenkilönä velvollinen maksamaan veroa yritystoiminnan tuloista, he ovat vapautettuja työssä käytettävän omaisuuden verosta sekä arvonlisäverosta.

Tärkeä! Jopa yksinkertaistetussa verojärjestelmässä LLC:t ja yksittäiset yrittäjät ovat lain mukaan velvollisia maksamaan tuloveroa yksilöitä(henkilön tulovero) alkaen palkat työntekijät. Tämän velvollisuuden laiminlyönnistä tai kiertämisestä seuraa väistämättä rangaistuksia.

Kuka saa ja kuka ei voi työskennellä yksinkertaistetussa verojärjestelmässä

Yksinkertaistettu verojärjestelmä Venäjällä on hyvin yleinen, ehkä siksi, että lain mukaan jokainen yritys ja organisaatio, joka tarjoaa tietyn luettelon töistä ja palveluista väestölle, voi käyttää sitä. Poikkeuksia ovat:

• Sijoitusrahastot, pankit, panttilainaukset, mikrorahoitusorganisaatiot ja muut rahoitusrakenteet
• Ei-valtiollinen eläkerahastot, vakuutusjärjestöt
• Organisaatiot, joilla on sivuliikkeitä
• Budjettijärjestöt
• Yritykset, jotka järjestävät ja toteuttavat uhkapelejä ja vastaavia tapahtumia
• Yritykset, jotka ovat tuotannonjakosopimusten osapuolia
• Mineraalien louhintaa ja myyntiä harjoittavat organisaatiot (paitsi yleiset, kuten savi, hiekka, murska, turve ja muut)
• Muissa valtioissa rekisteröidyt yritykset
• Yritykset, joissa muiden yhtiöiden osuus on yli 25 % (paitsi voittoa tavoittelemattomat järjestöt, budjettikoulut)
• Valmisteveron alaisia ​​tavaroita (alkoholi, alkoholi, tupakka, autot ja moottoripyörät, bensiini, dieselpolttoaine, moottoriöljyt, täydellinen lista katso Venäjän federaation verolain 181 artikla)
• Yritykset, joissa on yli 100 työntekijää
• Organisaatiot, jotka siirtyivät ESHN:ään
• Yritykset, joiden käyttöomaisuuden jäännösarvo on yli 100 miljoonaa ruplaa
• Yritykset, jotka eivät ilmoittaneet siirtymisestä yksinkertaistettuun verojärjestelmään laissa säädetyssä ajassa ja tavalla

On huomattava, että lain tässä osassa tapahtuu ajoittain muutoksia, joten suosittelemme, että seuraat tätä luetteloa säännöllisesti.

USN:ään siirtymisen ehdot

Vaikka yrityksen toiminta on niiden luettelossa, jotka saavat työskennellä yksinkertaistetussa verojärjestelmässä, sinun on tiedettävä, että tässä tapauksessa on tiettyjä rajoituksia. Toisin sanoen, jotta veroviranomaiset voivat sallia siirtymisen "yksinkertaistettuun järjestelmään", on välttämätöntä, että yrityksen sisäinen komponentti täyttää tietyt ehdot. Erityisesti:

• Yrityksen nettovoiton on oltava alle 60 miljoonaa ruplaa vuodessa
• Yritys ei saa työllistää yli 100 henkilöä
• Jäännösarvon tulee olla enintään 100 miljoonaa ruplaa
• Jos kyseessä on organisaatio, erityisesti osakeyhtiö, muiden organisaatioiden osuus siihen ei saa ylittää 25 prosenttia

HUOMIO! Lain mukaan ne yhteisöt ja yritykset, joilla on sivuliikkeitä ja edustustoja, eivät sijainnistaan ​​riippumatta voi hyödyntää yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymistä.

Kuinka vaihtaa "yksinkertaiseen"

Yrittäjän on jo yrityksen rekisteröintimenettelyn aikana päätettävä verotusjärjestelmästä, jossa he aikovat työskennellä. Voit lähettää yksinkertaistetun verotuksen ilmoituksen yhdessä muun paketin kanssa osoitteessa valtion rekisteröinti, ja ilmoita siitä myöhemmin - 30 päivän kuluessa tärkeimpien asiakirjojen toimittamisesta verovirastolle.

Jos näin ei tapahdu, yritys sisällytetään automaattisesti yleiseen verojärjestelmään.

Joskus käy niin, että yrittäjät ymmärtävät työn aikana, että yksinkertaistettu verojärjestelmä on parempi kuin kiinteä verojärjestelmä, ja herää kysymys: onko veronmaksujärjestelmää mahdollista muuttaa ja miten se tehdään? Kyllä, voit siirtyä "yksinkertaistamiseen" milloin tahansa yrityksen toiminnan aikana. Yksinkertaisuuden vuoksi tämän menettelyn ei pitäisi aiheuttaa vaikeuksia. Tätä varten yrityksen johdon on tehtävä veroviranomaisille ilmoitus yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymisestä seuraavan kalenterivuoden alkuun mennessä, kuitenkin viimeistään kuluvan vuoden 31. joulukuuta. Vakioilmoitusmalli löytyy helposti liittovaltion verohallinnon verkkosivuilta.

USN:n haitat

Ennen kuin teet päätöksiä siirtymisestä yksinkertaistettuun verojärjestelmään, sinun tulee punnita huolellisesti edut ja haitat. Tosiasia on, että ilmeisistä eduista huolimatta yksinkertaistetun verojärjestelmän työssä on useita piilotettuja sudenkuoppia. Edellä mainittujen yrityksen työntekijöiden määrää ja voiton määrää koskevien rajoitusten lisäksi yksinkertaistetun verojärjestelmän alaisen työskentelyn suurin haittapuoli on organisaatioiden vapautus arvonlisäveron maksamisesta.

Ongelman ydin

Suuret yritykset, jotka pääsääntöisesti toimivat yleisen verojärjestelmän ja siten arvonlisäveron alaisina, edellyttävät vastapuoliltaan laskujen täyttämistä. Sitä vastoin yksinkertaistetun verojärjestelmän parissa työskentelevät yrittäjät eivät voi lain mukaan laatia näitä laskuja. Yksinkertaistetun verojärjestelmän toinen miinus on se, että jos työoikeus menetetään esimerkiksi työntekijöiden sallitun lukumäärän tai voiton ylittämisen vuoksi, on mahdollista palata vasta ensi vuodesta. Lisäksi siirtymähakemus on jätettävä 1. tammikuuta aattona.

Mikä on lopputulos?

Ystävät, jos täytät USN:n hakemisen ehdot, sinun on tietysti vaihdettava siihen. Haitat kompensoidaan yleensä älykkäästi plussilla. Käytössä Tämä hetki, STS on kätevin verojärjestelmä, jonka valtio tarjoaa yksityiselle yritykselle.

Ja viimeiseksi: Yksinkertaistettuun verojärjestelmään ensimmäistä kertaa rekisteröityneet yksityisyrittäjät ovat oikeutettuja mm tietty aikaälä maksa veroja.

Yksinkertaistettu verotusjärjestelmä- sen maksaminen merkitsee joissain tapauksissa pienyritysten verotaakan keventämistä. Lue artikkelistamme, mistä voit säästää ja mistä et voi säästää yksinkertaistamisen avulla, kuinka laskea yksittäinen vero ja kuinka se raportoida.

Yksinkertaistetun verojärjestelmän mukainen yksittäinen vero: mikä korvaa, mitkä ovat poikkeukset

Organisaatioille yksinkertaistettu vero korvaa tällaisten verojen maksamisen (Venäjän federaation verolain 346.11 artiklan 2 kohta):

1. tulovero. Poikkeuksena on maksettu tulovero:

• veronmaksajat - määräysvallassa olevat henkilöt heidän määräysvallassaan olevien ulkomaisten yhtiöiden voittojen muodossa (Venäjän federaation verolain 284 §:n 1.6 kohta);
• osinkotuloista (Venäjän federaation verolain 284 §:n 3 kohta);
• liiketoimista tietyntyyppisten velkasitoumusten kanssa (Venäjän federaation verolain 284 artiklan 4 kohta).

1. Yrityskiinteistövero. Tässä poikkeuksena on kiinteistövero, jonka veropohja määräytyy kiinteistöarvon perusteella, jota yksinkertaiset ihmiset maksavat tasavertaisesti kaikkien muiden kanssa.

1. ARVONLISÄVERO. Tämä vero on maksettava vain:

• kun tuodaan tavaroita Venäjän federaation alueelle (Venäjän federaation verolain 151 artikla);
• yksinkertaisen kumppanuussopimuksen (yhteistoimintaa koskevan sopimuksen), sijoituskumppanuuden, omaisuuden hallinnan tai toimilupasopimuksen mukaisista toiminnoista (Venäjän federaation verolain 174.1 artikla).

Jos yksinkertaistetun verojärjestelmän mukainen yksittäinen vero maksaa yksityisyrittäjä, hän on vapautettu seuraavista veroista (Venäjän federaation verolain 346.11 artiklan 3 kohta):

1. Henkilökohtainen tulovero - suhteessa yrittäjyydestä saatuihin tuloihin. Poikkeus - henkilökohtainen tulovero:

• osingoista,
• tuloista, jotka on verotettu 35 prosentin (Venäjän federaation verolain 224 §:n 2 kohta) ja 9 prosentin (Venäjän federaation verolain 224 §:n 5 kohta).

1. Yksityishenkilöiden kiinteistövero - suhteessa yritystoimintaan käytettävään omaisuuteen. Mitä tulee organisaatioihin, tässä tehdään poikkeus vastaavaan luetteloon sisältyvien "kiinteistöjen" kohteiden verotukseen.
2. ALV - rajoitukset ovat samat kuin organisaatioille.

Mitä muuta yksinkertaiset ihmiset yleensä maksavat

Edellä mainittujen poikkeusten lisäksi yksinkertaistajien on maksettava:

1. vakuutusmaksut sisään budjetin ulkopuoliset varat luvun mukaan Venäjän federaation verolain 34 §.

Yleensä vuonna 2017 "vakuutus" kokonaisprosentti on 30 %:

• 22% - PFR:ssä (10% sen jälkeen, kun vakuutetun tulot saavuttavat raja-arvon, vuonna 2017 se on 876 000 ruplaa);
• 2,9 % (1,8 % suhteessa ulkomaalaisten tai kansalaisuudettomien tuloihin) - Venäjän federaation FSS:ssä (0 % sen jälkeen, kun vakuutetun tulot saavuttavat raja-arvon, vuonna 2017 se on 755 000 ruplaa);
• 5,1 % - MHIF:ssä.

Joidenkin yksinkertaistajien osalta on kuitenkin mahdollista maksaa maksuja alennettuun verokantaan. Vuonna 2017 tämä on 20% - OPS:sta maksetaan vain vakuutusmaksut (Venäjän federaation verolain 427 artiklan 3 kohta, kohta 2). Oikeus tällaiseen tariffiin on organisaatioilla ja yksittäisillä yrittäjillä, joiden pääasiallinen toiminta on mainittu kohdassa. 5 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 427 ja jonka tulot vuodelta eivät ylitä 79 miljoonaa ruplaa. Toiminnan tyyppi tunnustetaan pääasialliseksi, jos siitä saatava tulo määräytyy 12 artiklan mukaisesti. Venäjän federaation verolain 346.15 mukaan vähintään 70 prosenttia kokonaistuloista (Venäjän federaation verolain 427 §:n 6 kohta).

Veroviranomaisella on pöytätarkastuksen aikana oikeus pyytää asiakirjoja, jotka vahvistavat oikeuden soveltaa alennettua tariffia (Venäjän federaation verolain 88 §:n 8.6 kohta).

1. Maksut sosiaalivakuutuskassalle työtapaturmien ja ammattitautien varalta (laki nro 125-FZ, 24. heinäkuuta 1998).

Niiden prosenttiosuudet vaihtelevat päätoiminnan ja sitä vastaavan ammatillisen riskin luokan mukaan ja vaihtelevat välillä 0,2-8,5 %. FSS vahvistaa vuosittain päätoiminnan toimittamalla hakemuksen ja vahvistustodistuksen, jonka perusteella FSS antaa tariffiilmoituksen.

1. Kuljetusvero - jos yksinkertaistimessa on pykälässä määritellyt ajoneuvot. Venäjän federaation verolain 358. cm. .
2. Maavero - jos on pykälän mukaan verotettavaksi tunnustettuja tontteja. Venäjän federaation verolain 389 §, jonka omistaa omistusoikeus, pysyvä (ikuinen) käyttö tai elinikäinen perinnöllinen hallinta (Venäjän federaation verolain 388 artikla). cm. .
3. Muut erityiset verot ja maksut (valmisteverot, kaivannaisvero, vesivero, valtionvero jne.).

Lisäksi yksinkertaistetun verovelvollisen on maksettava ne verot, joissa hän on veroasiamiehenä, mukaan lukien:

• tulovero ( cm. );
• ARVONLISÄVERO ( cm. );
• henkilökohtainen tulovero ( cm. ).

Miten yksittäinen vero lasketaan yksinkertaistetussa verojärjestelmässä?

Yksinkertaistetussa verojärjestelmässä yksittäisen veron laskentamenettely riippuu siitä, minkä verotuskohteen yksinkertaistettu henkilö on valinnut itselleen. Tällaisia ​​kohteita on 2 (Venäjän federaation verolain 346.14 artiklan 1 kohta):

• tulo;
• tulot vähennettynä kuluilla.

Tämä valinta, samoin kuin siirtyminen USN:ään, on vapaaehtoista (Venäjän federaation verolain 346.14 artiklan 2 kohta). Poikkeus koskee vain yksinkertaisen kumppanuussopimuksen (Venäjän federaation siviililain 55 luvussa kuvattu oikeussuhteen tyyppi) tai omaisuuden hallinnointirahaston (siviililain 53 luvussa kuvattu oikeussuhteen tyyppi) osallistujia. Venäjän federaation): heille sallitaan vain yksi kohde - "tulot miinus kulut" (Venäjän federaation verolain 346.14 artiklan 3 kohta). Verotuksen kohdetta on mahdollista muuttaa vain 1.1. alkaen ilmoittamalla veroviranomainen viimeistään kohteen muutosta edeltävän vuoden lopussa (Venäjän federaation verolain 346.14 §:n 2 kohta).

Materiaalimme auttaa sinua päättämään kohteen valinnasta .

Veron laskenta kohteella "tulot"

Kohteessa "tulo" veroa maksetaan tosiasiallisesti saadun tulon määrällä kerrottuna 1-6 prosentin verokannan mukaan (346.20 §:n 1 momentti). Alennettu verokanta on vahvistettu alueellisilla laeilla, ja se ei voi olla pienempi kuin 1 % (lukuun ottamatta äskettäin rekisteröityjä yksittäisiä yrittäjiä, Venäjän federaation verolain 346.20 §:n 4 kohta). Jos Venäjän federaation alamaat eivät ole antaneet lakeja, jotka muuttavat verokantaa, yksittäinen vero lasketaan koodin vahvistaman enimmäismäärän perusteella - 6%.

Se lasketaan ja maksetaan jokaisen raportointikauden lopussa ennakkomaksu yksinkertaistetussa verojärjestelmässä. Se lasketaan tosiasiallisesti saadun tulon perusteella laskettuna suoriteperusteisesti vuoden alusta raportointikauden loppuun (I vuosineljännes, kuusi kuukautta, 9 kk) ottaen huomioon aiemmin lasketut veroennakot. Maksetut ennakot otetaan huomioon laskettaessa veroennakon määriä seuraavilta osin raportointijaksot ja verokauden veron määrä (Venäjän federaation verolain 346.21 §:n 5 kohta).

Veron ja sen ennakkomaksujen määrää voidaan alentaa (Venäjän federaation verolain 346.21 §:n 3.1 kohta):

• vakuutusmaksuista (mukaan lukien työtapaturma- ja ammattitautivakuutus), jotka on maksettu laskettujen määrien rajoissa kyseisellä raportointi(vero)kaudella ( cm. );
• tilapäinen työkyvyttömyysetuudet (lukuun ottamatta työtapaturmia ja ammattitauteja) työntekijän tilapäisen työkyvyttömyyden päiviltä, ​​jotka maksetaan työnantajan kustannuksella (nämä ovat ensimmäiset 3 sairauspäivää), siltä osin kuin se ei kata vapaaehtoisten vakuutussopimusten mukaisilla vakuutusmaksuilla;
• vapaaehtoisten henkilövakuutussopimusten mukaiset maksut (vakuutusmaksut) työntekijöiden tilapäisen työkyvyttömyyden varalta (lukuun ottamatta työtapaturmia ja ammattitauteja).

Nämä maksut voivat alentaa veroa (ennakkomaksua) enintään puoleen. Poikkeuksen muodostavat yksittäiset yrittäjät, jotka eivät suorita maksuja yksityishenkilöille. He voivat laskea itselleen kiinteitä maksuja yksinkertaistetun veron alentamisesta kokonaisuudessaan.

Lisäksi on mahdollista alentaa veron (ennakkomaksu) määrää koko maksetusta liikevaihtoverosta (summaa rajoittamatta), jos verovelvollisen toiminnan laji edellyttää sen maksamista luvun mukaisesti. Venäjän federaation verolain 33 §. Mutta vain sitä osaa kertaverosta (ennakkomaksu) voidaan alentaa, joka liittyy siihen toimintaan, josta liikevaihtovero maksetaan. Tämä mainitaan Venäjän valtiovarainministeriön 18. joulukuuta 2015 päivätyssä kirjeessä nro 03-11-09 / 78212.

Veron laskenta objektilla "tulot miinus kulut"

Tämän verotuskohteen nimi puhuu puolestaan. Tässä tapauksessa vero maksetaan saatujen tulojen ja aiheutuneiden kulujen välisestä erotuksesta (Venäjän federaation verolain 346.18 §:n 2 kohta, 346.21 §:n 4 kohta).

Luettelo menoista, joilla voidaan vähentää tuloja, on tiukasti rajoitettu. Voit ottaa huomioon vain ne, jotka on suoraan nimetty 1 momentissa. Venäjän federaation verolain 346.16. Tässä tapauksessa kustannusten on täytettävä 1 momentin vaatimukset. Venäjän federaation verolain 252 (pätevyys, asiakirjatodisteet, yhteys tulonhankintaan tarkoitettuun toimintaan). Joitakin niistä tunnustettaessa noudatetaan tuloverotusta koskevia sääntöjä, nimittäin 1999/2003. Venäjän federaation verolain 254, 255, 263-265 ja 269.

Yksinkertaistetun "tulo-meno" -verotuksen yleinen verokanta on 15%, mutta Venäjän federaation muodostavien yksiköiden lakien mukaan tiettyjen verovelvollisten ryhmien osalta sitä voidaan alentaa jopa 5 prosenttiin (lain 346.20 §:n 2 kohta). Venäjän federaation verolaki). Myös äskettäin rekisteröidyille yksityisyrittäjille ja Krimin veronmaksajille tarjotaan etuuksia verokannan suhteen (Venäjän federaation verolain 346.20 artiklan 3, 4 kohta).

Aivan kuten "tulot" -objektissa, "tulot miinus kulut" -objektissa ennakot maksetaan - ensimmäisen vuosineljänneksen, kuuden kuukauden ja 9 kuukauden tulosten perusteella (Venäjän federaation verolain 346.21 §:n 4 kohta). ).

Vuoden lopussa tämän kohteen valinneen "yksinkertaistajan" on laskettava vähimmäisvero saatujen tulojen perusteella kerrottuna 1 prosentin korolla (Venäjän federaation verolain 346.18 §:n 6 kohta). Se on maksettava, jos vuotuinen veron määrä on pienempi kuin vähimmäismäärä, mukaan lukien jos tappio on vuoden lopussa

Myöhemmin maksetun vähimmäisveron määrän ja vuonna lasketun veron määrän välinen erotus yleinen järjestys, voidaan sisällyttää kuluihin, mukaan lukien siirrettävien tappioiden määrän lisäys (Venäjän federaation verolain 346.18 §:n 6 kohta) (Venäjän valtiovarainministeriön 6.20.2011 päivätyt kirjeet nro. 03-11-11 / 157 ja Venäjän liittovaltion verovirasto, 14.07.2010 nro ШС-37-3/ [sähköposti suojattu]).

Selvitys yksinkertaistetusta verojärjestelmästä, veronmaksun ja ennakkomaksujen määräajoista

He raportoivat yhdestä verosta yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaisesti kerran vuodessa (Venäjän federaation verolain 346.23 artikla):

• organisaatiot - viimeistään verokautta seuraavan vuoden 31. maaliskuuta;
• Yksittäiset yrittäjät - viimeistään verokautta seuraavan vuoden 30. huhtikuuta.

Samanaikaisesti vero maksetaan vuoden lopussa (Venäjän federaation verolain 346.21 §:n 7 kohta).

Jos verovelvollinen on menettänyt oikeuden soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää tai on lakannut yritystoimintaa joihin sovellettiin yksinkertaistettua verojärjestelmää, ilmoitus on jätettävä viimeistään yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamisen päättymistä seuraavan kuukauden 25. päivänä (Venäjän federaation verolain 346.23 §:n 2 ja 3 kohta). ).

Raportointikausien tulosten mukaan (I vuosineljännes, puoli vuotta, 9 kuukautta) yksinkertaistetun verojärjestelmän raportointia ei toimiteta - sinun on maksettava vain ennakkomaksut. Niiden maksupäivä on viimeistään kulunutta raportointijaksoa seuraavan kuukauden 25. päivä (Venäjän federaation verolain 7 §, 346.21).

Tulokset

Yhden veron laskenta yksinkertaistetussa verojärjestelmässä riippuu valitusta verotuskohteesta, toiminnan tyypistä ja alueellisesta lainsäädännöstä alennettujen verokantojen vahvistamisen osalta. Yhden veroilmoituksen jättämisen määräajat puolestaan ​​riippuvat siitä, onko verovelvollinen yhteisö vai yksityisyrittäjä.