Sistemul fiscal rusesc include un anumit set de obligații fiscale, împărțite în directe și indirecte. Această clasificare este determinată de procedura de colectare a impozitului:

• Pentru cele directe, sarcina fiscală revine plătitorului însuși;
• Pentru cele indirecte, sarcina fiscală revine consumatorilor finali care plătesc impozit la stat printr-un intermediar.

Tipuri de impozite (impozite directe și indirecte)

Impozitele directe sunt percepute pe proprietatea și venitul plătitorului. Ca proprietate sunt acele obiecte pe care plătitorul le deține - terenuri, bunuri imobile și mobile, titluri de valoare cu caracter de venit - plăți către persoane fizice și salariați (de exemplu, sub formă de salarii), profituri ale persoanelor juridice, dobânzi; din diverse operațiuni.

Adică impozitele directe sunt impuse pe ceea ce are plătitorul. Acestea se calculează în funcție de valoarea proprietății sau de valoarea venitului și sunt supuse virării la trezoreria statului de către plătitor. Acest tip de povară fiscală reprezintă o completare stabilă a bugetului de stat, care este principalul său avantaj.

Principalul dezavantaj este deschiderea lor față de plătitor, ceea ce atrage după sine dorința acestuia din urmă de a ascunde starea reală de fapt prin subestimarea bazei de impozitare și ascunderea veniturilor.

Impozite indirecte- Acestea sunt aditivi la valorile vândute, serviciile de natură variată și lucrările efectuate. În timpul tranzacțiilor de vânzare, vânzătorul percepe cumpărătorului un preț majorat cu suma taxei suplimentare (accize, taxe, TVA). Cumpărătorul plătește vânzătorului întregul preț prezentat, la rândul său, vânzătorul transferă impozitul către stat. Rezultă că sarcina fiscală revine consumatorului final, dar taxa este transferată la buget prin vânzător (furnizor), adică indirect printr-un intermediar.

Principalul avantaj al impozitelor indirecte este apropierea lor de persoanele care suportă această povară fiscală. Consumatorii cumpără bunuri, plătesc pentru servicii și plătesc impozite indirecte, adesea fără să bănuiesc sau să mă gândesc la asta. O astfel de secretizare are importantîn ceea ce priveşte situaţia socială şi politică din ţară.

Dezavantajul impozitelor indirecte este distribuirea incorectă a sarcinii fiscale între segmente ale populației cu diferite niveluri sursa de venit. Astfel, cetățenii cu venituri mici resimt o creștere mai mare a prețurilor din cauza cuantumului impozitelor indirecte, în timp ce pentru cetățenii bogați acest lucru nu este atât de semnificativ. Ar fi corect să se aplice cote reduse bunurilor de larg consum și să nu impoziteze deloc bunurile care vizează săracii. În același timp, bunurile destinate cetățenilor înstăriți ar trebui să fie impozitate la cote mai mari. Acest lucru se realizează parțial prin aplicarea unor rate de impozitare diferite (de la 0 la 18%).

Un alt dezavantaj este dependența directă a sumei impozitului indirect adăugat de inflația actuală din țară. Creșterea prețurilor implică și o sarcină fiscală crescută.

Diferențele dintre impozitele directe și impozitele indirecte

Index	Direct	Indirect
Purtător al poverii fiscale	Contribuabil	Utilizator final
Relația cu statul	Drept	Prin intermediul unui intermediar (vânzător sau producător)
Element impozabil	Proprietate proprie, venituri de diferite tipuri	Valori realizate, servicii, lucrări
Factori care influențează valoarea impozitului	Suma venitului, profitul primit, tipul de activitate, Statusul familiei si etc.	Prețurile mărfurilor, produselor, serviciilor, soiurile acestora, tarifele
Dependența de activități financiare și economice	Depinde direct	Nu depinde
Complexitatea calculului	Complex	Simplu
Rata de colectare	Înalt	Mic de statura
Participarea la stabilirea prețurilor	Inclus in pret in faza de productie	Inclus în preț la etapa de vânzare
Gradul de deschidere	Deschis (plătitorul este conștient că plătește și în ce sumă)	Închis (de multe ori consumatorul nu este conștient de faptul plății)

Tabelul impozitelor directe și indirecte

Exemple de impozite directe

Proprietate

• pentru proprietatea persoanelor juridice – calculată din valoarea medie anuală a bunurilor mobile și obiecte imobile, deținută de organizație (în unele cazuri, valoarea cadastrală este utilizată pentru obiectele imobiliare), este supusă transferului către bugetele regiunilor rusești;
• asupra proprietății persoanelor fizice - determinată pe baza valorii imobilelor deținute de cetățeni, se referă la impozitele locale;
• pentru obiectele funciare - colectate de la persoane juridice și persoane fizice dacă dețin terenuri în conformitate cu valoarea cadastrală determinată pentru acestea, supuse virării la bugetele locale;
• pentru vehicule - un alt impozit regional reținut de la proprietarii de vehicule - anumiți cetățeni și organizații;
• pe corp de apa– sarcina fiscală este suportată de utilizatorul zonei de apă și captarea apei, taxa se plătește la bugetul federal;
• pentru mineralele extrase - calculate pe baza costului sau a indicatorului fizic, se aplică taxelor federale;
• pentru afacerile de jocuri de noroc – se aplică cazinourilor, caselor de pariuri, tombolelor, persoanelor cu păcănele, se referă la taxele regionale.

Pentru venituri:

• Pentru profitul organizațiilor - luate de la persoane juridice (străine, care operează în Federația Rusă și rusă) care funcționează folosind sistemul fiscal clasic, calculat în funcție de raportul rezultat al veniturilor și cheltuielilor pentru o anumită perioadă de timp în valoare de 20% a rezultatului activităților financiare;
• Pentru veniturile persoanelor fizice - reținut din veniturile de diferite tipuri primite de anumiți cetățeni (ruși și străini), sub rezerva primirii de către bugetele regionale și locale. Impozitul se calculează ca procent din venitul primit (de la 15 la 35%), rata este influențată de natura veniturilor primite, precum și de cetățenia persoanei.

Exemple de impozite indirecte

TVA-ul este o taxă adăugată la costul bunurilor vândute. valorile mărfurilor, produsele, lucrările, serviciile în diverse scopuri, sunt federale. Această taxă este plătită de către consumatori vânzătorului (producătorului) care achiziționează produse, servicii, bunuri, ca parte a costului acestor valori, după care suma taxei este transferată de către vânzător la bugetul federal al statului. Aceasta este principala sursă de finanțare bugetară, reprezentând aproape un sfert din toate veniturile fiscale. În același timp, acesta este unul dintre cele mai complexe impozite, cu multe nuanțe complicate și problematice, litigiile cu privire la acest tip de impozite alcătuiesc marea majoritate a cotei totale a litigiilor.

Accizele sunt taxe speciale care se adaugă la prețul anumitor categorii de obiecte de valoare, de exemplu, alcool, autovehicule, tutun, combustibil.

Taxele vamale se percep atunci când mărfurile sunt plasate pe teritoriul vamal rus.

Taxele de stat sunt plăți percepute de stat la efectuarea operațiunilor prevăzute de lege.

Raportul dintre impozitele directe și indirecte

Acest indicator este important pentru caracterizarea sistemului fiscal al țării.

Pentru un model fiscal eficient în Federația Rusă, este necesar să se stabilească raportul optim al tipurilor de impozite luate în considerare. Pentru o poziție sustenabilă, statul ar trebui să depună eforturi pentru o astfel de cotă din fiecare tip de obligație fiscală care să asigure o situație favorabilă atât pentru contribuabili, cât și pentru țară. În acest caz, este necesar să se țină seama de prioritățile și nevoile economice reale, precum și de nivelul de dezvoltare al statului.

Astăzi, în Rusia există o tendință spre formarea unui model fiscal de tip mixt de raport, în care există multe obligații fiscale diferite în aproximativ egale participarea la capitaluri proprii. Această distribuție uniformă a sarcinii fiscale elimină posibilitatea ca orice tip de impozit anume să influențeze formarea bugetului de stat.

Acum impozitele directe transferate de organizații prevalează asupra impozitelor plătite de persoane fizice. În același timp, ponderea impozitelor indirecte este de aproximativ 2 ori mai mare, ceea ce este de obicei tipic pentru țările în curs de dezvoltare. Țările dezvoltate concentrare pe impozitarea directă.

Atunci când se stabilește un model potrivit pentru relația dintre impozitarea indirectă și cea directă, nu se poate folosi orbește evoluțiile țări străine, este necesar să se țină seama de situația economică și politică din țară, de mentalitatea cetățenilor și de particularitățile legislației fiscale ruse.

Impozitele pot fi grupate și clasificate în diferite moduri pentru a le determina. Dar cel mai adesea ele sunt împărțite în impozite directe si indirecte.

Tipuri de impozite – directe și indirecte

Impozitele directe și indirecte sunt clasificarea juridică oficială. Definițiile pot fi găsite în Codul fiscal rus la articolul 12.

Impozitele directe sunt cele pe care contribuabilii le plătesc direct la trezorerie. În general, acestea sunt impozite pe proprietate și impozite pe venit. Aceste taxe sunt obligate să fie plătite de toți cei care dețin obiecte impozabile sau care realizează profit. Acest tip este un descendent al unei forme timpurii de impozitare, un exemplu clasic. Caracteristică impozit direct– schema complexa de calcul.

Impozitele indirecte sunt impozite pe orice bun sau serviciu. Acestea trebuie plătite producătorilor de bunuri și furnizorilor de servicii. Dar aceste costuri fiscale sunt incluse în costul final al produselor. Ca urmare, cumpărătorul plătește pentru ele și, prin urmare, este un plătitor indirect.

Impozitele indirecte sunt necesare pentru ca statul să gestioneze economia internă și să influențeze cumpărătorii. Cu ajutorul lor, este posibilă reglarea cererii populației și, în general, influențarea consumului. De asemenea, este posibilă împărțirea uniformă a sarcinii fiscale în toată țara. Impozitele indirecte nu sunt atât de percepute emoțional de oameni, așa că se îmbunătățesc imagine de ansamblu povara fiscală. Și cel mai important lucru este cale rapidăînchideți găurile în buget, deoarece fondurile ajung imediat după tranzacții și acte de cumpărare și vânzare.

ÎN tari diferite Relația dintre aceste două tipuri de impozitare se formează diferit. În SUA, Australia și Marea Britanie predomină impozitele directe. Dar impozit pe venitîn acest caz destul de mare.

Există un model eurocontinental, folosit, de exemplu, în Germania. Aici populația face mare contributii sociale, iar impozitele directe sunt minoritare. Pe lângă Germania, acest model fiscal este comun în Belgia, Austria și Franța.

ÎN America Latină statul completează bugetul prin impozite indirecte, pentru că țările au o inflație foarte mare.

În Rusia predomină venitul indirect. Trezoreria este completată cu aproape 70 la sută din ei. Cu toate acestea, există tendința de a se îndrepta către un model mixt, astfel încât cântarul să nu se încline atât de semnificativ într-o parte.

Este imposibil de spus care model este bun și care este rău. Relația armonioasă depinde de caracteristici dezvoltare economicăţări

Impozite directe

Impozitele directe sunt mai corecte din punctul de vedere al cetățeanului mediu. Cu toate acestea, ele sunt mai dificil de colectat și calculat. Dar în relația dintre stat și contribuabil nu există terți, așa cum este cazul impozitelor indirecte.

Am oferit exemple de principalele tipuri de impozite directe în tabel.

NUME	DESCRIERE
	Impozitul pe venitul personal. Trebuie să plătească, inclusiv Cetăţeni străini. Trebuie să depui bani la sfârșitul anului. Interval de rate: de la 12 la 45 la sută. Plățile sociale (pensii, beneficii etc.) nu sunt impozitate.
	Persoanele fizice plătesc impozit pe venit pe venitul primit și entitati legale plata impozitului pe profit. Gama de rate: de la 15 la sută (profit din dividende) la 35 la sută.
Taxe de proprietate	Aceasta este pentru orice proprietate. Oamenii devin adesea confuzi: impozitul pe proprietate este direct sau indirect? Răspunsul este cel mai tipic exemplu de impozit direct.
Plăți sociale	Bani pe care angajatorul ii deduce in favoarea fondurilor sociale (de exemplu, pensie).

Impozite indirecte

Mulți oameni cred că practic plătesc impozit pe venit doar dacă au unul sursa oficiala sursa de venit. Dar nu este atât de simplu. În fiecare zi, atunci când plătește într-un magazin, cumpărătorul devine client al magazinului și, în același timp, funcționar fiscal.

Tipuri de impozite indirecte:

• taxa pe valoare adaugata. Taxa este plătită de producător în toate etapele producției. Cu toate acestea, toate aceste costuri sunt incluse în costul final de producție. Și cumpărătorul va trebui să plătească pentru această taxă. TVA-ul nu a existat atâta timp cât alte taxe. A fost introdus în Franța la mijlocul secolului trecut, iar apoi toate statele europene au preluat inițiativa francezilor.
• impozitul personal sau accizele. TVA trebuie plătit tuturor producătorilor; această taxă nu depinde de tipul de activitate. Accizele sunt introduse în principal pe bunurile foarte populare, pe profiturile în exces. Acest lucru nu face lucrurile mai ușoare pentru omul obișnuit. În prețul mărfurilor sunt incluse și accizele. Mai mult, în Rusia accizele sunt impuse nu numai asupra bunurilor de pe piața internă, ci și asupra celor importate.
• plăți pentru serviciile guvernamentale. Aceasta se referă la taxa pentru obținerea licenței fiscale de stat. Sau plăți pentru procesarea altor documente necesare muncii.
• taxele vamale sunt impozite pe comertul exterior.

Principalul avantaj al impozitelor indirecte din punctul de vedere al statului este relativa ușurință de colectare a acestora și un procent mai mic de evaziune fiscală. Într-adevăr, nu are sens ca producătorul să evite plata. Iar cumpărătorul va trebui inevitabil să devină plătitor. Mai mult, consumatorilor le va fi dificil să judece câte taxe plătesc efectiv.

Impozitele indirecte sunt o datorie fiscală care nu este calculată direct la baza de impozitare, ci este inclusă în costul bunurilor, lucrărilor sau serviciilor vândute sau cumpărate. Ne vom uita la exemple în articolul nostru.

Obligațiile fiscale sunt plăți către sistemul bugetar care se percep asupra veniturilor, proprietăților și altor obiecte recunoscute ca impozabile. Toate obligațiile față de buget pot fi împărțite în impozite directe și indirecte.

caracteristici generale

Gruparea cheie a obligațiilor fiscale implică împărțirea tuturor plăților bugetare în două grupuri mari: impozite directe și indirecte, a căror listă este prezentată mai jos. Să înțelegem conceptele cheie.

Astfel, pasivele directe ar trebui să includă toate plățile care sunt percepute direct din bunurile imobiliare ale contribuabilului sau din veniturile pe care le primește. Cu alte cuvinte, contribuabilul calculează în mod independent și plătește tranșe la buget. Mai mult, transferurile se fac pe cheltuiala fondurilor proprii sau a veniturilor proprietarului. Exemple de astfel de DAR pot fi: Impozitul pe venitul personal, ONG-uri, obligații pentru proprietate, transport, teren și alte active.

Impozitele indirecte includ o datorie care nu este calculată direct pe baza de impozitare, dar este inclusă în costul bunurilor, lucrărilor sau serviciilor vândute sau cumpărate. Cu cuvinte simple, vânzătorul, la determinarea prețului final de vânzare al mărfurilor, stabilește un anumit tarif de obligație fiscală. În consecință, impozitele indirecte sunt percepute cumpărătorului la efectuarea plăților pentru bunurile achiziționate. Cumpărătorul este cel care plătește tariful suplimentar inclus în preț. După care acest tarif, plătit de cumpărător, este transferat de către vânzătorul de mărfuri la buget.

Cu alte cuvinte, diferența cheie este natura retragerii. Adică, taxele directe sunt aplicate în mod specific proprietății sau activelor generatoare de venit ale contribuabilului. Iar cele indirecte sunt calculate ca o anumită indemnizație. În cele mai multe cazuri, prima este stabilită pe costul activelor sau serviciilor vândute. Cu toate acestea, plățile fixe pot fi clasificate și ca CN, care sunt determinate indiferent de baza de impozitare.

Ce este impozitul indirect: definiție

De fapt, un impozit indirect este un tarif suplimentar pe care vânzătorul l-a inclus în costul bunurilor sau serviciilor vândute. Cu toate acestea, cumpărătorul trebuie să plătească această taxă suplimentară. Vânzătorul este doar un intermediar care stabilește markup și îl plătește la buget la finalizarea decontărilor.

Mai putem spune că impozitele indirecte includ obligații de consum. Adică, astfel de plăți la buget se fac din obiecte achiziționate pentru nevoile proprii, adică pentru nevoi de consum. Astfel de obligații se mai numesc și taxe de consum.

Acum să stabilim ce impozit este indirect?

Tipuri de impozite indirecte

Conform legislației fiscale actuale, oficialii au stabilit care impozite sunt indirecte. Asa de, capitolul 21Și 22 Codul Fiscal al Federației Ruse stabilirea regulilor cheie de aplicare și accizelor. Aceste plăți sunt considerate impozite indirecte care trebuie plătite la buget.

Vă rugăm să rețineți că toți nerezidenții sunt creditați la bugetul federal. Adică, ratele și procedurile de impozitare sunt stabilite de Guvernul Federației Ruse.

Pe lângă TVA și accize, alte plăți de impozite sunt plătite către stat: taxe vamale și taxe indirecte de afaceri. Să ne uităm la caracteristicile fiecărui DAR mai detaliat.

TVA

Cea mai frecventă obligație fiscală, care se stabilește pentru aproape toate tipurile de bunuri, lucrări sau servicii vândute pe teritoriul straturilor noastre. TVA-ul este utilizat și la determinarea costului mărfurilor atunci când sunt importate în Rusia din alte țări.

Cota de TVA are trei valori cheie: 0% - preferenţial, 10% - pentru un anumit tip de produs, 20% - se aplică tuturor celorlalte bunuri.

După cum am menționat mai sus, obligațiile sunt plătite de cumpărătorii de bunuri, lucrări și servicii vândute. Acest DAR are însă o condiție obligatorie - prezența unui intermediar între cumpărător și bugetul de stat. Vânzătorul acționează ca acest intermediar.

Accize

O obligație care se aplică numai anumitor tipuri de mărfuri și produse fabricate. De exemplu, incluse în preț:

• benzină;
• Alcool etilic;
• țigări;
• alcool;
• autoturisme;
• produse care conțin alcool;
• combustibil diesel.

Nu există o rată unică pentru accize, deoarece valoarea este stabilită individual. Adică separat pentru fiecare grupă de produse accizabile. Mai mult, valorile sunt aprobate pentru anul calendaristic și pentru următorii 2 ani.

Taxe vamale

Plățile efectuate de companii și antreprenori individuali importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse. Impozitele indirecte nu sunt caracterizate de un tarif fix. Volumul plăților pentru taxe vamale se determină exclusiv din condițiile actuale acorduri încheiate între Federația Rusă și țările importatoare.

Calculele se fac pe baza declarațiilor completate de importatori. Vă reamintim că atunci când importați produse în țara noastră, trebuie să depuneți o declarație în forma prescrisă în cel mult 15 zile de la data importului.

Licențiere de afaceri

Impozitele indirecte, printre altele, includ licențele de afaceri. Ce este? Un anumit tip de obligație care nu poate fi clasificată drept directă. De exemplu, pentru a desfășura un anumit tip de activitate, o companie este obligată să obțină permisiunea corespunzătoare. Cu cuvinte simple, obțineți licență.

Taxe de stat

Acest tip de taxe pot fi, de asemenea, clasificate drept plăți indirecte către buget. De ce? taxat pentru un anumit serviciu juridic furnizat de o agenție guvernamentală. Plata este opțională, adică se plătește numai atunci când contribuabilul trebuie să finalizeze o anumită acțiune în justiție. Aceasta înseamnă că taxa de stat nu poate fi clasificată ca tranșe bugetare directe.

De asemenea, cuantumul taxei de stat are valori fixe, care se stabilesc indiferent de proprietate si caracteristicile materialelor subiect economic.

Există diferite clasificări care iau în considerare impozitele acumulate și le împart în grupuri și tipuri. Tipul de plată poate depinde de nivelul de stabilire, poate fi federal, uniform pentru întreaga țară, regional sau local. Taxele diferă și pentru diferite categorii de plătitori, inclusiv persoane fizice și organizații. În plus, impozitele pot avea un scop propriu - general sau special. Există și o împărțire după modalitatea de colectare, care determină impozitele directe și indirecte. Au anumite diferențe.

Tipuri de impozite

În legislația modernă nu există definiție specifică cu privire la ceea ce constituie o clasificare a impozitelor după modul de colectare. Faptul că impozitele pot fi directe și indirecte decurge din esența acestor taxe, din caracteristicile contribuabililor care participă la acest proces, precum și din elementele de operațiuni existente, care împreună formează un anumit grup de caracteristici care permite ca impozitul să fie clasificate într-o categorie sau alta.

Luând în considerare caracteristicile, se poate determina diferența dintre un impozit direct și unul indirect. Se percepe asupra veniturilor sau proprietății și este, de asemenea, plătită de contribuabil din fonduri proprii. Indirectă nu este o plată acumulată direct, această categorie include toate tipurile de suprataxe la costul bunurilor și serviciilor, care sunt plătite de clienții finali interesați să achiziționeze produse.

Pe baza acestui fapt, este destul de clar modul în care impozitele directe diferă de cele indirecte. Primele sunt plățile acumulate către o anumită persoană, pe care aceasta le face din fonduri proprii. Această opțiune ar putea fi impozitul pe proprietate sau impozitul pe venit. A doua categorie nu are un destinatar anume orice cumparator care doreste sa achizitioneze un produs sau serviciu devine cel care plateste aceasta taxa.

Dacă luăm în considerare toate plățile și distribuția lor, putem observa că raportul dintre impozitele directe și indirecte este inegal. A doua categorie include doar TVA și accize, în timp ce prima este mai extinsă și include diverse tipuri de plăți de impozite.

Clasificarea directă a impozitelor după modalitatea de colectare include următoarele tipuri de plăți care pot fi efectuate de diverse companii:

• Profitul primit de organizație este supus impozitului, care aparține în mod specific acestei categorii.
• Dacă o companie este angajată în minerit, această activitate este, de asemenea, supusă impozitării, iar plățile, la rândul lor, sunt directe.
• Acest grup include și taxa pe apă.
• Impozitele pe proprietate aparțin în mod specific deducerilor directe.
• Dacă o companie are o afacere cu jocuri de noroc, trebuie să plătească taxe, care vor fi directe.
• Taxele de transport și terenurile sunt și ele în această categorie.
• Impozitul pe proprietate indivizii se referă la plăți directe.

În plus, acest grup include și alte tipuri de impozite care diferă într-o esență similară. În general, nu este dificil să distingem plățile care aparțin oricărei categorii, deoarece diferența dintre ele este destul de clară.

Ieșire și tabel

Pentru a determina care impozite sunt indirecte și care sunt directe, oferim o listă a impozitelor directe și indirecte stabilite în Federația Rusă în tabel.

Mulți oameni nici măcar nu bănuiesc că plătesc în trezoreria statului în fiecare zi un numar mare de taxe. Acest lucru se întâmplă la fiecare pas: atunci când cumpărați alimente pentru cină, cumpărați haine noi la modă importate, când plătiți pentru serviciile unui cosmetolog sau coafor. Iar impozitele indirecte invizibile sunt „de vină” pentru asta. Astăzi rolul lor în dezvoltarea economică Federația Rusă greu de supraestimat. Ei nu numai că completează bugetul, ci și reglementează zone diferite piaţă.

Toate impozitele sunt împărțite în două grupuri mari - directe și indirecte. Pe ce bază are loc această împărțire? Clasificarea se bazează pe următoarele caracteristici:

• momentul la care se calculează și se plătește impozitul;
• relația dintre subiect și obiectul impozitării.

Impozitele directe sunt plătite de aceeași persoană (persoană fizică sau juridică) care este proprietara obiectului impozabil. De exemplu, un antreprenor privat (aici el este subiectul impozitării) a primit un anumit profit din vânzări (obiect) timp de o lună. Acum trebuie să plătească din acest profit suma stabilită de lege. Impozitele directe sunt percepute și pe bunurile imobiliare.

Impozite indirecte sunt percepute și asupra contribuabilului, dar cu o diferență semnificativă: sunt de fapt plătite de o altă persoană. De exemplu, o fabrică (subiect) produce rechizite de birou (obiect) și le vinde. Producătorul plătește TVA la vânzarea articolelor de papetărie, dar această sumă este deja inclusă în prețul plătit de cumpărător. Astfel, de facto, impozitul indirect este plătit nu de subiectul impozitării însuși, ci de o altă persoană.

Tipuri de impozite indirecte:

• universale, care sunt incluse în prețul oricărui produs sau serviciu (cel mai comun exemplu este TVA sau taxa pe valoarea adăugată);
• persoană fizică, inclusă în prețul bunurilor sau serviciilor de un tip special (acesta include accizele, impozitele la achiziționarea de bijuterii și la cumpărarea și vânzarea de bunuri imobiliare);
• monopoluri fiscale - plăți pentru obținerea documentelor emise numai de stat, adică statul acționează ca monopolist în acest domeniu (de exemplu, taxe pentru obținerea licențelor și a autorizațiilor);
• taxele vamale plătite de importatorii și exportatorii de produse (de fapt, acestea sunt incluse în costul mărfurilor).

De ce sunt necesare impozite indirecte?

Impozitele indirecte îndeplinesc următoarele funcții principale:

• fiscal – adică asigurarea statului cu fonduri;
• reglementare – fie încurajează orice sector al economiei, fie inhibă dezvoltarea acestuia.

TVA și completarea bugetului de stat

TVA (taxa pe valoarea adăugată) este cel mai tânăr tip. „Tatăl” său se numește economistul francez M. Lauret. În sistemul fiscal al Republicii Franceze, TVA-ul a apărut abia la sfârșitul anilor 50 ai secolului trecut. În prezent operează în 137 de țări. In SUA nu exista taxa pe valoarea adaugata, dar exista taxa pe vanzari.

Datorită TVA-ului, bugetul de stat primește suplimentar bani gheata. Această valoare este creată în toate etapele producției de produs. Procentul plătit de cumpărător depinde de tipul de produs.

Teoretic, valoarea adăugată este diferența dintre costul produselor vândute și costul activelor materiale care au fost utilizate pentru fabricarea acestui produs. Cu toate acestea, în practică reală, este foarte dificil să se calculeze valoarea adăugată din total.

Economiștii evidențiază următoarele caracteristici principale ale TVA-ului. În primul rând, este destinat consumului final. Spre deosebire de accize și taxe, acesta îndeplinește doar o funcție fiscală (adică asigură bugetul de stat cu fonduri suplimentare). De asemenea, TVA-ul diferă de accize și taxe prin faptul că se aplică tuturor grupurilor de bunuri și servicii.

Din 2004, cota TVA în Federația Rusă a fost de 18%. Unele grupuri de bunuri (de exemplu, destinate copiilor) sunt impozitate cu o cotă redusă, în timp ce altele nu sunt supuse impozitării.

Accize - autorităţi de reglementare economică

La fel ca TVA-ul, accizele sunt incluse în prețul mărfurilor și sunt plătite de cumpărător. Ele sunt de obicei stabilite pentru produsele de mare valoare și pentru acele bunuri pe care statul le produce în calitate de monopolist.

Printre mărfurile la vânzarea cărora se stabilesc accize se numără băuturile alcoolice, țigările și alte produse din tutun, mașinile, bijuteriile, armele de foc și armele cu gaz, motorina etc. Accizele sunt impuse pentru afacerile de jocuri de noroc și loterie.

Stabilirea accizelor asupra anumitor bunuri afectează producția și consumul final al acestora. Aceste produse devin din ce în ce mai scumpe, așa că oamenii își reduc consumul de produse accizabile. Producătorii, sub influența unei reduceri semnificative a cererii, sunt nevoiți să reducă dimensiunile loturilor. Finanțarea curge în mod natural în alte domenii ale economiei.

Cuantumul accizei se calculează folosind ratele stabilite. Acestea sunt specificate la articolul 193 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Contribuabilul este obligat să raporteze accizele lunar. Taxele sunt plătite în funcție de rezultatele vânzărilor.

Taxe vamale

Taxele vamale sunt colectate de autoritățile vamale de stat la export, tranzit și import de mărfuri la import și export. Plata unui astfel de impozit este o condiție obligatorie pentru activitatea economică străină.

Acest tip de taxă completează bugetul de stat și protejează piața internă de suprasaturarea cu mărfuri străine.

Există mai multe tipuri de taxe vamale: import (sau intrare); export (sau export), care în Federația Rusă se aplică numai materiilor prime; tranzit (pe acest moment Rusia are taxe de tranzit zero). WOT recomandă eliminarea completă a taxelor de tranzit.

Cotele taxelor vamale pot fi calculate diferit. Taxele ad valorem se determină ca procent din valoarea în vamă (de exemplu, 6% din prețul stabilit al mărfurilor).

Această metodă este convenabilă pentru articolele mai scumpe. Taxele specifice sunt caracterizate prin perceperea unei anumite sume monetare pentru o anumită unitate de producție. Această metodă este convenabilă pentru mărfuri în vrac. Metoda mixtă constă în combinarea celor două anterioare. Trebuie să plătiți suma mai mare primită.

În Federația Rusă, taxele de import depind de țara din care provin mărfurile. Se acordă preferință țărilor din lumea a treia și țărilor CSI.

Studiem avantajele și dezavantajele impozitării indirecte

Avantajele impozitelor indirecte:

• Impozitele indirecte sunt primite în buget în mod regulat și rapid.
• Au o rentabilitate mare pentru bugetul de stat deoarece se aplică aproape tuturor grupelor de bunuri și servicii.
• Sunt convenabile pentru consumatorul de bunuri și servicii deoarece sunt deja incluse în costul produsului final.
• Pentru a reglementa colectarea acestui tip de impozite, nu este necesară extinderea în continuare a personalului serviciului fiscal.
• Comoditate: plata are loc în momentul achiziționării bunurilor, nu este nevoie să mergeți suplimentar la vreo agenție guvernamentală sau să completați documentația.
• Nu există o natură coercitivă.

Dezavantajele impozitelor indirecte:

• O serie de economiști susțin că însăși existența impozitelor indirecte contrazice prima lege a lui A. Smith – justiția, deoarece acestea nu iau în considerare în niciun caz veniturile plătitorului.
• Sunt încălcate și drepturile producătorilor de bunuri și servicii. Pentru a stabili tarifele, departamentele guvernamentale intervin în procesul de producție și uneori încalcă tehnologia acceptată.
• Din cauza variabilității consumului anumitor bunuri, este adesea dificil de estimat veniturile din impozite indirecte.
• Profiturile sunt limitate. Un antreprenor nu are întotdeauna posibilitatea de a crește costul mărfurilor în conformitate cu cota de impozitare actuală.

Cum se face? Acest articol vă va ajuta să învățați toate nuanțele plății impozitelor pentru antreprenori.

SRL-urile pot profita de un sistem de impozitare simplificat. veți găsi instrucțiuni care să vă ajute să utilizați acest sistem.

Este necesar să plătiți impozitul pe proprietate? Vei afla despre asta.

Impozitarea directă și indirectă: căi către un sistem economic ideal

Pentru ca sistemul fiscal să funcționeze eficient, este necesar să se determine raport perfect impozite directe si indirecte. Distribuția lor de acțiuni este cea care ne permite să aflăm despre metodele prin care se formează bugetul de stat – fiscal sau de reglementare.

Astăzi există mai multe scheme de impozitare în lume:

• anglo-saxon - se acorda preferinta impozitelor directe colectate de la persoane fizice (Marea Britanie, Australia, Canada etc.);
• Eurocontinental - o mare parte din taxele indirecte, deducerile merg în majoritatea cazurilor către beneficiile sociale;
• America Latină – predominanța impozitelor indirecte, care se explică prin nivel inalt inflația;
• model mixt - este aleasă o combinație de caracteristici ale diferitelor scheme pentru a reduce dependența bugetului de un anumit tip de impozit.

În această etapă de dezvoltare, Federația Rusă combină caracteristicile schemelor eurocontinentale și latino-americane.
Modelul care funcționează în țară este asociat cu nivelul de dezvoltare economică. Impozitele directe pot funcționa cu succes doar într-o țară cu dezvoltare socio-economică ridicată. Contribuabilul trebuie să aibă un nivel bun stabil al veniturilor și al bunurilor imobiliare. Impozitele indirecte sunt percepute automat și nu depind de nivelul de trai.

Concluzie

Impozite indirecte în lumea modernă există sub forma unei prime la prețul unui produs sau serviciu. De facto, cumpărătorul produselor lor plătește. Producătorul transferă suma primită din vânzări la bugetul de stat. Cele mai comune tipuri de impozite indirecte sunt TVA, accize și taxe vamale.

TVA (sau taxa pe valoarea adăugată) este impusă pentru aproape toate grupurile de bunuri și servicii. Funcția sa principală este fiscală. Accizele nu sunt doar un mijloc de completare a bugetului de stat, ci și un regulator al economiei.
Se stabilesc taxe vamale pentru import, export si tranzit. De multe ori dobândă depinde de relațiile interstatale.

Impozitele indirecte au o serie de avantaje și dezavantaje. Pe baza diferitelor puncte de vedere, sunt interpretate „invizibilitatea”, comoditatea și mecanismul de venituri în buget.

În ciuda acestui fapt, în majoritatea țărilor lumii impozitele indirecte prevalează asupra celor directe. Această tendință depinde atât de nivelul socio-economic al țării (în țările în curs de dezvoltare impozitarea directă nu va fi eficientă), cât și de regimul politic.

In contact cu