Am analizat tranzacțiile tipice pentru vânzarea de bunuri și servicii în. În acest material ne vom opri mai detaliat asupra contabilității exportului de mărfuri și vânzării mărfurilor cu amănuntul.

Export de mărfuri: înregistrări contabile

Contabilitatea exportului este în general asemănătoare cu contabilizarea vânzării de mărfuri în comerțul cu ridicata pe piața internă, atunci când contractul prevede o procedură specială pentru transferul dreptului de proprietate.

La urma urmei, veniturile din vânzare nu sunt recunoscute până când proprietatea trece la cumpărător (clauza 12 din PBU 9/99).

La export, momentul expedierii mărfurilor și data transferului de proprietate, de regulă, nu coincid, prin urmare, la eliberarea mărfurilor de export din depozit, aceasta Valoarea cărții transferat din contul 41 „Marfa” în contul 45 „Marfa expediată” (Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n). Și numai la data la care dreptul de proprietate asupra bunurilor trece către cumpărător, veniturile și costurile vânzărilor sunt recunoscute.

Iată înregistrările contabile tipice atunci când exportați mărfuri:

În general, calculele TVA pentru exportul de mărfuri nu se fac, deoarece operațiunile de export sunt supuse TVA la o cotă de 0% (clauza 1, clauza 1, articolul 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, exportul trebuie confirmat în termen de 180 de zile calendaristice (clauza 9 a articolului 165 din Codul fiscal al Federației Ruse). În caz contrar, TVA-ul va trebui încă perceput.

Puteți citi mai multe despre TVA atunci când exportați mărfuri.

Vânzări cu amănuntul de mărfuri: înregistrări contabile

În general, evidențele contabile pentru vânzarea mărfurilor în comerțul cu amănuntul sunt similare cu contabilitatea în comerțul cu ridicata. În acest caz, adesea pentru încasările din vânzarea mărfurilor, se formează o înregistrare pe debitul contului nu 62, ci 50 „Casiera”, dacă plata a fost efectuată în numerar la casierie sau 57 „Transferuri în tranzit ”, dacă a fost folosit pentru plata mărfurilor card bancar:

Contabilitatea bunurilor într-o organizație cu amănuntul poate fi efectuată nu la costul real, ci la prețuri de vânzare (paragraful 2, clauza 13 din PBU 5/01).

Cum se reflectă vânzarea de bunuri în acest caz va fi afișat în exemplu condițional.

O organizație de comerț cu amănuntul a achiziționat 100 de articole. la un preț de 1.500 RUB/buc, plus TVA 18%. Organizația a stabilit un markup pentru bunuri de 40% (inclusiv TVA). În perioada de raportare au fost vândute mărfuri în valoare de 50 de bucăți. Cheltuielile de vânzare s-au ridicat la 7.000 RUB.

Operațiune	Debit cont	Credit de cont	Cantitate, frecați.
Bunuri primite de la furnizor (100 * 1.500)	41	60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”	150 000
TVA de intrare inclus (100 * 1.500 * 18%)	19 „TVA pentru activele achiziționate”	60	27 000
TVA acceptat pentru deducere	68	19	27 000
Acumulat marja comercială după produs în retail (100 * 1.500 * 40%)	41	42 „Marja de tranzacționare”	60 000
Veniturile din vânzarea de bunuri sunt reflectate (50 * 1.500 * 1,4)	50 „Casiera”	90, subcontul „Venit”	105 000
TVA perceput pentru bunurile vândute (105.000 * 18/118)	90, subcontul „TVA”	68	16 017
Costul mărfurilor vândute anulat		41	105 000
Marja comercială realizată (STORNO) este reflectată (60.000 / 150.000 * 75.000)	90, subcontul „Costul vânzărilor”	42	— 30 000
Cheltuielile asociate cu vânzarea mărfurilor sunt anulate	90, subcont „Cheltuieli de vânzări”	44	7 000
Se reflectă profitul din vânzările cu amănuntul de bunuri	90, subcontul „Profit/pierdere din vânzări”	99 „Profituri și pierderi”	6 983

Implementarea produse terminate─ una dintre cele mai comune tranzacții comerciale pe care un contabil trebuie să le reflecte în contabilitate. Pe de o parte, există o mulțime de informații legislative și explicative, pe de altă parte, există diverse situații în care metodele contabile standard nu sunt potrivite.

Contabilitatea corectă a veniturilor din vânzarea produselor finite este, de asemenea, extrem de importantă, deoarece afectează valoarea TVA acumulată și impozitul pe venit, precum și indicatorii activităților financiare și economice ale organizației.

1. De ce este important să studiezi cu atenție contractul cu cumpărătorul?

2. Ce documente sunt necesare pentru a vinde produse

3. Contabilitate contabilă pentru contabilizarea vânzărilor de produse finite

4. Afișări la vânzarea produselor finite, transfer de drepturi - la momentul expedierii

5. Afișări în cazul vânzării cu transfer amânat de proprietate

6. Contabilitatea fiscală a veniturilor din vânzările de produse finite

7. Contabilizarea veniturilor din vânzarea produselor finite folosind un exemplu

8. Vânzări de produse finite în versiunea 1C 8.3

Deci, să mergem în ordine.

1. De ce este important să studiezi cu atenție contractul cu cumpărătorul?

Vânzările de produse se realizează în baza acordurilor cu conditii diferite, facturi, oferte, scrisori și cereri. Și conținutul acestor documente este cel care influențează cel mai mult alegerea unei scheme de contabilizare a veniturilor din vânzarea produselor finite într-o anumită situație.

În contracte, în primul rând, trebuie să te uiți la clauzele care reglementează momentul transferului dreptului de proprietate pentru produse de la vânzător la cumpărător. Depinde de data recunoașterii veniturilorîn contabilitate.

Transferul dreptului de proprietate poate fi:

• amânat. Este legat de un anumit eveniment, de exemplu, cumpărătorul care primește produse la depozitul său. Asemenea puncte trebuie specificate în contract sau oferta pe factură.
• în ziua vânzării. O astfel de condiție poate fi specificată și în contract. De asemenea, se consideră că dreptul de proprietate este transferat imediat dacă produsele sunt expediate la cerere (scrisoare) sau pentru plata în numerar (non-cash) către persoane fizice.

2. Ce documente sunt necesare pentru a vinde produse

În locul produsului, cumpărătorului i se oferă un set de documente:

1. scrisoare de trăsură (conform formularului TORG-12)
2. factura (nu intotdeauna)
3. un bon de livrare și o factură pot fi înlocuite cu un UTD ─ un document de transfer universal
4. documentele necesare pentru transportul produselor
5. alte documente specificate în contract

Pentru a contabiliza vânzarea produselor, un contabil are nevoie de primele două din listă sau UPD. Este mai bine să verificați cu organizația care se ocupă de transportul mărfurilor ce documente sunt necesare pentru o companie de transport.

Scrisoarea de trăsură este de obicei întocmită folosind formularul TORG-12, aprobat prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 25 decembrie 1998 nr. 132. Deși utilizarea forme unificateÎn prezent, nu este necesar; multe organizații continuă să folosească astfel de documente.

Bonul de livrare trebuie întocmit în cel puțin 2 exemplare: unul pentru vânzător, celălalt pentru cumpărător. În cazul în care contractul prevede un transfer amânat de proprietate ─ în momentul primirii produsului la depozitul cumpărătorului ─ este mai convenabil să faceți trei copii. Primul, doar cu semnătura „Cargo eliberat”, este necesar pentru anularea produselor în contul 45, rămâne la vânzător. Două copii sunt trimise cumpărătorului. După acceptarea produselor, cumpărătorul semnează ambele copii ale TORG-12, în coloana „Marfa a fost primită de destinatar”, și pune data. Un document semnat este trimis vânzătorului pentru a reflecta încasările.

O factura se intocmeste numai daca organizatia de vanzare este platitoare de TVA. Cei care lucrează pentru sistemul simplificat de impozitare nu emit facturi. Dar este posibil ca acest document să nu fie disponibil unei organizații care lucrează pentru un sistem fiscal cu scop special, dacă operațiunile de vânzare de produse se încadrează în beneficiile prevăzute la articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse. De obicei, factura se emite în două exemplare.

UPD este un document în care un bon de livrare este combinat cu o factură. Formularul UPD a fost recomandat prin scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 21 octombrie 2013 nr. ММВ-20-3/96@.

3. Contabilitate contabilă pentru contabilizarea vânzărilor de produse finite

Pentru a contabiliza vânzarea produselor finite, se utilizează în principal următoarele conturi contabile:

90.1 ─ „Venituri”

90.2 ─ „Costul vânzărilor”

90.3 ─ „TVA”

90.4 ─ „Accize”

90.9 ─ „Profit/pierdere din vânzări”

62 ─ „Acordări cu cumpărători și clienți”

76 ─ „Decontări cu diverși debitori și creditori” pentru calcularea TVA-ului în cazul transferului amânat de proprietate și al plății anticipate

68 ─ „Calcule pentru impozite și taxe”

43 ─ „Produse finite”

45 ─ „Marfa expediată”

51 ─ „Cont curent”

Când vindeți produse de către angajații organizației, creanţe de încasat se formează pe contul 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni”. Dacă clienții plătesc produsele în numerar, plata se reflectă în contul 50 „Casiera”.

4. Afișări la vânzarea produselor finite, transfer de drepturi - la momentul expedierii

Atunci când alegeți o schemă de postare pentru a contabiliza vânzarea produselor finite, trebuie să înțelegeți trei puncte:

• transferul de proprietate
• termeni de plata
• care este primul ─ expedierea sau plata

transferul de proprietate are loc în momentul expedierii, iar plata se primește la primirea produsului.

Să ne uităm la schema de conexiuni, unde transferul de proprietate are loc în momentul expedierii, procedura de plată ─ plata în avans.

Cablaj	Tranzacție de afaceri	Document
Dt 51 ─ Kt 62.02		Extras de cont
Dt 76.AV ─ Kt 68
Dt 90,2 ─ Kt 43
Dt 62,01 ─ Kt 90,1		Factura de produs
Dt 90,3 ─ Kt 76.AV		Factura de produs
Dt 62.02 ─ Kt 62.01	Compensarea plății anticipate	Informații contabile

5. Afișări în cazul vânzării cu transfer amânat de proprietate

Scheme de cablare cu cu plată ulterioară:

Cablaj	Tranzacție de afaceri	Document
Dt 45 ─ Kt 43	Produse expediate din depozitul vânzătorului	Aviz de trăsură cu semnătura persoanei responsabile material în coloana „Marfa eliberată”
Dt 76.OT ─ Kt 68	TVA perceput pentru produse vândute	Factura dupa data expedierii pentru calculul TVA
Dt 62,01 ─ Kt 90,1	S-au generat creanțele cumpărătorului	Un document care confirmă transferul dreptului de proprietate (de exemplu, TORG-12 cu semnătura cumpărătorului)
Dt 90,2 ─ Kt 45
Dt 90.3 ─ Kt 76.OT	TVA percepută la produsele vândute	Factura de produs
Dt 51 ─ Kt 62.01	Plata primita pentru produsele finite	Extras de cont

Scheme de cablare cu plata anticipată:

Cablaj	Tranzacție de afaceri	Document
Dt 51 ─ Kt 62.02	A primit plata în avans pentru produse	Extras de cont
Dt 76.AV ─ Kt 68	TVA se percepe pe suma plății în avans	Extras bancar, factura pentru plata in avans
Dt 45 ─ Kt 43	Produse expediate din depozitul vânzătorului	Aviz de trăsură cu semnătura persoanei responsabile material în coloana „Marfa eliberată”
Dt 62,01 ─ Kt 90,1	S-au generat creanțele cumpărătorului	Un document care confirmă transferul dreptului de proprietate
Dt 90,3 ─ Kt 76.AV	TVA percepută la produsele vândute	Factura de produs
Dt 90,2 ─ Kt 45	Costul produselor expediate este anulat	Un document care confirmă transferul dreptului de proprietate
Dt 62.02 ─ Kt 62.01	Compensarea plății anticipate	Informații contabile

76.OT – TVA acumulată la expediere

Profitul (pierderea) din vânzarea produselor se determină lunar pe contul 90, luând în considerare cifra de afaceri din toate subconturile. Rezultatul financiar este anulat în contul 99 „Profituri și pierderi” în corespondență cu contul 90.9. Contul 90 nu ar trebui să aibă un sold la sfârșitul lunii.

Pentru organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare, înregistrările pentru calcularea TVA trebuie excluse din schemele date de contabilizare a tranzacțiilor de vânzare a produselor finite.

6. Contabilitatea fiscală a veniturilor din vânzările de produse finite

În contabilitatea fiscală, este important să se determine dacă veniturile primite din vânzarea produselor se referă la veniturile acestei perioade fiscale. Aceasta determină cât de corect va fi determinată suma venitului, ceea ce afectează valoarea impozitului pe venit. Mai mult, acest lucru este important atât pentru organizațiile care utilizează sistemul de impozitare simplificat, cât și pentru cei care lucrează la sistemul de impozitare simplificat (6% și 15%).

În contabilitatea fiscală există două metode de determinare a veniturilor din vânzări produse terminate:

1. metoda numerarului
2. metoda de angajamente

Metoda numerarului utilizat de organizațiile care utilizează sistemul fiscal simplificat (articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). Este permisă calcularea veniturilor prin această metodă și pe cele ale contribuabilului pe OSN care intră sub incidența clauzei 1 a art. 273 Codul fiscal al Federației Ruse.

Cu metoda numerar, ziua în care se primește plata este importantă. Ar putea fi:

• ziua în care banii sunt primiți în contul bancar sau în casa de marcat
• ziua primirii mărfurilor care au fost primite ca plată
• ziua semnării certificatului de finalizare a lucrărilor (serviciilor) care au fost prestate cu titlu de plată pentru produse

Nu contează dacă plata a fost primită înainte sau după expedierea produselor.

Dacă plata anticipată a fost efectuată într-o perioadă fiscală, iar expedierea este planificată în următoarea, atunci venitul ar trebui să fie luat în considerare exact în perioada în care banii au fost primiți.

În schimb, expedierea produselor în perioada fiscală de raportare nu înseamnă primirea de venituri dacă nu a existat nicio plată.

Metoda de acumulare utilizat de marea majoritate a organizațiilor pe OSN. În acest caz, recunoașterea venitului este legată de momentul transferului dreptului de proprietate asupra produsului (clauza 3 a articolului 271 și clauza 1 a articolului 39 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și nu are nimic de-a face cu primirea plății.

Dacă produsele au fost expediate într-o perioadă fiscală, iar transferul dreptului de proprietate are loc numai în alta, atunci veniturile în contabilitate fiscală nu este nevoie să reflectăm.

Pentru generarea la timp a veniturilor în cadrul contabilității fiscale, organizațiile de pe OSN trebuie să urmărească datele de reflectare a veniturilor pe creditul contului 90.1. Și cei care lucrează pentru sistemul fiscal simplificat trebuie să se uite la datele de primire a plății în debitul conturilor contabile Bani. Mai multe pe tema vânzării de bunuri pe sistemul fiscal simplificat.

7. Contabilizarea veniturilor din vânzarea produselor finite folosind un exemplu

Să luăm în considerare două organizații: una lucrează pe OSN, cealaltă pe sistemul fiscal simplificat.

Conditiile sunt aceleasi:

• plata anticipată pentru produse în decembrie 2017
• transferul dreptului de proprietate ─ la momentul expedierii, în ianuarie 2018
• costul produsului 300.000 de ruble fără TVA, 354.000 de ruble cu TVA
• costul de producție ─ 250.000 de ruble

OSN	sistemul fiscal simplificat
Studii contabile T
Chitanța plății anticipate (decembrie 2017)
Dt 51 ─ Kt 62,02 354.000 de ruble	Dt 51 ─ Kt 62,02 300.000 de ruble
TVA percepută la plată (decembrie 2017)
Dt 76.AV ─ Kt 68 54.000 de ruble	─
Produse livrate (ianuarie 2018)
	Dt 90,2 ─ Kt 43.250.000 de ruble
Conturi de creanță generate (ianuarie 2018)
Dt 62,01 ─ Kt 90,1 354.000 de ruble	Dt 62,01 ─ Kt 90,1 300.000 de ruble
TVA acumulat pentru produsele vândute (ianuarie 2018)
Dt 90,3 ─ Kt 76.AV 54.000 de ruble	─
Compensarea plății anticipate pentru rambursarea datoriilor (ianuarie 2018)
Dt 62,02 ─ Kt 62,01 354.000 de ruble	Dt 62,02 ─ Kt 62,01 300.000 de ruble
Profit din vânzările de produse
	Dt 90,9 ─ Kt 99 50.000 de ruble
Acumularea veniturilor în contabilitatea fiscală
300.000 de ruble în ianuarie 2018	300.000 de ruble în decembrie 2017

62.01 – decontari cu clientii pentru produsele vandute

62.02 – avansuri primite de la cumpărători

76.AB – TVA la avansuri și plăți în avans

Exemplul arată diferența dintre contabilitatea și contabilitatea fiscală a veniturilor din vânzarea produselor finite în organizații care sunt situate în sisteme diferite impozitare.

U vânzări cu amănuntul Există unele particularități atât în ​​ceea ce privește postările, cât și în pregătirea documentelor din acest subiect.

8. Vânzări de produse finite în versiunea 1C 8.3

Pentru a reflecta corect operațiunile de vânzare a produselor finite în versiunea 1C 8.3, urmăriți videoclipul.

În orice, chiar și în cea mai nestandardă situație care este asociată cu vânzarea produselor finite, puteți găsi puncte de referință: data transferului de proprietate și data plății. Ținând cont de aceste informații și de sistemul fiscal pe care operează organizația, puteți oricând să setați corect contabilitatea veniturilor din vânzarea produselor finite.

Vă rugăm să puneți orice întrebări pe acest subiect în comentariile articolului.

Contabilitatea veniturilor din vânzarea produselor finite: tranzacții și taxe

Când vindeți mărfuri cu ridicata în contabilitate:

• acumulează venituri (clauza 6 din PBU 9/99);

• anularea costului mărfurilor vândute (clauza 5 din PBU 10/99, Instrucțiuni pentru planul de conturi);

• anularea cheltuielilor de vânzare (clauza 5 din PBU 10/99, Instrucțiuni pentru planul de conturi).

Recunoașterea veniturilor

Includeți veniturile din vânzarea de bunuri ca venituri din activități obișnuite (clauza 5 din PBU 9/99).

Una dintre condițiile de recunoaștere a veniturilor în contabilitate este transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor vândute către cumpărător (clauza 12 din PBU 9/99). Contractul (legea) poate prevedea următoarele momente de transfer de proprietate:

• data expedierii (transferului) mărfurilor;

• data plății.

Acest lucru este menționat în paragraful 1 al articolului 223 din Codul civil al Federației Ruse.

Mai mult, în ambele cazuri, schema de plată poate fi plată preliminară sau ulterioară pentru bunuri (articolele 487, 488 și 489 din Codul civil al Federației Ruse).

În funcție de termenii acordului (legii) privind momentul transferului dreptului de proprietate și schema de plată, reflectarea tranzacțiilor în contabilitate va varia.

Pentru organizațiile care au dreptul de a efectua contabilitate într-o formă simplificată, acesta este prevăzut procedura speciala de contabilitate a veniturilor (Părțile 4, 5, art. 6 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ).

Recunoașterea veniturilor la data expedierii

Dacă veniturile sunt recunoscute la data expedierii, reflectați vânzarea mărfurilor în contabilitate după cum urmează.

La data expedierii:

Debit 62 Credit 90-1

Debit 90-2 Credit 41

– se anulează costul mărfurilor.

Dacă organizația care vinde bunuri este plătitoare de TVA, în același timp cu recunoașterea veniturilor, acumulează această taxă:

– TVA se percepe la vânzarea mărfurilor.

La data plății:

Debit 51 (50) Credit 62

Această procedură decurge din Instrucțiunile pentru planul de conturi (conturile 68, 90).

Contractul poate prevedea plata în avans a mărfurilor de către cumpărător. Sumele avansurilor primite (rambursări în avans) se înregistrează separat în contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”. Pentru a face acest lucru, deschideți subconturi, care pot fi numite, de exemplu, „Decontări pentru avansuri primite” și „Decontări pentru mărfuri expediate”. Astfel de reguli sunt stabilite prin Instrucțiunile pentru planul de conturi. Faceți următoarele înregistrări în contabilitate.

La data plății:

- a fost primită plata în avans.

– TVA se percepe pe suma avansului primit.

La data expedierii:

– se reflectă veniturile din vânzarea mărfurilor;

Debit 90-2 Credit 41

Debit 90-3 Credit 68 subcont „Calcule TVA”

– TVA acumulată pe avansul primit este acceptată pentru deducere.

Această ordine decurge din Instrucțiunile pentru planul de conturi (conturile 68, 76, 90).

Recunoașterea veniturilor la data plății

Dacă veniturile sunt recunoscute la data plății, procedura de înregistrare a vânzării mărfurilor în contabilitate depinde de condițiile de plată a acestuia:

• plata dupa expediere;

• plata anticipată integrală;

• plata anticipată parțială.

Contractul poate prevedea plata ulterioară (după expediere) a mărfurilor de către cumpărător. În acest caz, organizația transferă bunuri, a căror proprietate nu a fost încă transferată cumpărătorului. Pentru a contabiliza astfel de bunuri, utilizați contul 45 „Marfa expediată”. Acesta reflectă informații despre bunuri, veniturile din vânzarea cărora nu pot fi recunoscute în contabilitate de ceva timp (Instrucțiuni pentru planul de conturi). Faceți următoarele înregistrări în contabilitate.

La data expedierii mărfurilor către cumpărător:

Debit 45 Credit 41

– mărfurile sunt expediate către cumpărător.

Dacă organizația care vinde bunuri este plătitoare de TVA, acumulați această taxă la data expedierii:

Debit 76 subcont „Calcule pentru TVA la mărfurile expediate” Credit 68 subcont „Calcule pentru TVA”

– TVA se percepe la bunurile expediate.

La data plății:

Debit 51 Credit 62

– plata a fost primită de la cumpărător;

Debit 62 Credit 90-1

– se reflectă veniturile din vânzarea mărfurilor;

Debit 90-2 Credit 45

– se anulează costul mărfurilor;

Debit 90-3 Credit 76 subcont „TVA acumulat la mărfurile expediate”

– TVA acumulată la expedierea mărfurilor este reflectată.

Această ordine decurge din Instrucțiunile pentru planul de conturi (conturile 45, 68, 76, 90).

Plata anticipata integrala

Contractul poate prevedea plata integrală în avans a mărfurilor de către cumpărător. După primirea plății, dreptul de proprietate asupra mărfurilor a trecut deja către cumpărător, dar bunurile în sine continuă să apară organizației. Luați-le în considerare în contul extrabilanțiar 002 „Stocuri acceptate” la prețul stipulat în documentele de acceptare sau de plată (Instrucțiuni pentru planul de conturi). Faceți următoarele înregistrări în contabilitate.

La data plății:

Debit 51 (50) Credit 62

– se reflectă plata de către cumpărător a mărfurilor.

Debit 62 Credit 90-1

– se reflectă veniturile din vânzarea mărfurilor;

Debit 90-2 Credit 41

– se anulează costul mărfurilor;

Debit 90-3 Credit 68 subcont „Calcule TVA”

– se percepe TVA la vânzarea bunurilor (dacă organizația care vinde bunurile este plătitoare de TVA);

Debit 002

– bunurile plătite de cumpărător sunt acceptate la păstrare.

La data expedierii:

Credit 002

– bunurile sunt anulate.

Plată anticipată parțială

Dacă contractul prevede plata anticipată parțială (și transferurile de proprietate după plata integrală), sumele avansurilor primite (plăți în avans) sunt înregistrate separat în contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”. Pentru a face acest lucru, deschideți un subcont, care poate fi numit, de exemplu, „Calcule pentru avansurile primite”. Faceți următoarele înregistrări în contabilitate.

La data primirii avansului:

Debit 51 (50) Credit 62 subcont „Calcule pentru avansuri primite”

- a fost primită plata în avans.

Dacă organizația care vinde bunuri este plătitoare de TVA, concomitent cu primirea plății în avans, acumulează această taxă:

Debit 76 subcont „Calcule pentru TVA la avansuri primite” Credit 68 subcont „Calcule pentru TVA”

– TVA se percepe pe suma plătită în avans.

La data plății integrale:

Debit 51 (50) Credit 62 subcont „Decontări pentru mărfuri expediate”

– a fost primită plata integrală;

Debit 62 subcont „Decontări pentru mărfuri expediate” Credit 90-1

– se reflectă veniturile din vânzarea mărfurilor;

Debit 90-2 Credit 41

– se anulează costul mărfurilor;

Debit 62 subcont „Decontări pentru avansuri primite” Credit 62 subcont „Decontări pentru mărfuri expediate”

– se creditează avansul primit;

Debit 002

– bunurile au fost acceptate pentru păstrare.

Dacă organizația care vinde bunuri este plătitoare de TVA, în același timp cu recunoașterea veniturilor, acumulează impozit pe veniturile din vânzare. TVA-ul acumulat la plata anticipată primită este deductibil:

Debit 90-3 Credit 68 subcont „Calcule TVA”

– se percepe TVA la vânzarea mărfurilor;

Debit 68 subcont „Calcule pentru TVA” Credit 76 subcont „Calcule pentru TVA la avansuri primite”

– TVA-ul acumulat la plata anticipată este acceptat pentru deducere.

La data expedierii:

Credit 002

– bunurile sunt anulate.

Un exemplu de reflectare în contabilitate a vânzării de mărfuri cu plată anticipată parțială. Dreptul de proprietate asupra bunurilor trece după plată

SRL „Compania comercială „Hermes”” a încheiat un acord de furnizare. Bunuri în valoare de 944.000 RUB. (inclusiv TVA - 144.000 de ruble) a fost livrat cumpărătorului în martie la un cost de 650.000 de ruble. În luna ianuarie a aceluiași an, organizația a primit o plată parțială în avans de la cumpărător pentru următoarea expediție de mărfuri. Suma plății în avans este de 590.000 RUB. Datoria rămasă este de 354.000 de ruble. (944.000 de ruble - 590.000 de ruble) - cumpărătorul s-a transferat la Hermes în mai.

Conform termenilor contractului, dreptul de proprietate asupra bunurilor trece la cumpărător după plata integrală.

Pentru contabilizarea decontărilor cu clienții, contabilul folosește subconturi deschise în contul 62 „Decontări pentru avansuri primite” și „Decontări pentru mărfuri expediate”. Acesta reflectă acumularea TVA în subcontul „TVA pentru mărfurile expediate, dar nevândute” deschis în contul 76.

În ianuarie:

– 590.000 de ruble. – a fost primită plata anticipată parțială pentru livrarea viitoare a mărfurilor;

Debit 76 subcont „Calcule pentru TVA la avansuri primite” Credit 68 subcont „Calcule pentru TVA”
– 90.000 de ruble. (590.000 RUB × 18/118) – TVA se percepe pe suma plătită în avans.

În martie:

Debit 45 Credit 41
– 650.000 de ruble. - marfa se livreaza la adresa cumparatorului;

Debit 76 subcont „TVA acumulat pentru mărfurile expediate, dar nevândute” Credit 68 subcont „Calcule TVA”
– 144.000 de ruble. – se percepe TVA la marfa expediata;

Debit 68 subcont „Calcule pentru TVA” Credit 76 subcont „Calcule pentru TVA la avansuri primite”
– 90.000 de ruble. – TVA-ul acumulat la plata anticipată este acceptat pentru deducere.

În Mai:

Debit 51 Credit 62 subcont „Decontări pentru mărfuri expediate”
– 354.000 de ruble. – a fost rambursată datoria de plată pentru mărfurile expediate;

Debit 62 „Decontări pentru mărfuri expediate” Credit 90-1
– 944.000 de ruble. – veniturile din vânzarea mărfurilor după ce se reflectă plata integrală;

Debit 90-3 Credit 68 subcont „Calcule TVA”
– 144.000 de ruble. – TVA se percepe la veniturile din vânzări;

Debit 68 subcont „Calcule pentru TVA” Credit 76 subcont „TVA acumulat pentru mărfurile expediate, dar nevândute”
– 144.000 de ruble. – TVA acumulată la expedierea mărfurilor este acceptată pentru deducere;

Debit 90-2 Credit 45
– 650.000 de ruble. – costul mărfurilor vândute este anulat;

Debit 62 subcont „Decontări pentru avansuri primite” Credit 62 subcont „Decontări pentru mărfuri expediate”
– 590.000 de ruble. - plata anticipată a fost creditată.

Un exemplu de reflectare în contabilitate a vânzării de bunuri cu rambursare parțială în avans în cadrul unui acord încheiat în valută. Dreptul de proprietate asupra bunurilor trece după expediere

SRL „Compania comercială „Hermes”” a încheiat un acord pentru furnizarea de bunuri în valoare de 5.900 USD (inclusiv TVA - 900 USD):

• videoproiector – 1900 USD (inclusiv TVA – 290 USD);
• server – 4.000 USD (inclusiv TVA – 610 USD).

În conformitate cu termenii acordului, plățile se fac în ruble la cursul de schimb oficial al Băncii Centrale a Federației Ruse din ziua plății. Hermes a primit un avans parțial:

• 15 ianuarie – 50 la sută;
• 25 ianuarie – 45 la sută.

Cumpărătorul a transferat partea rămasă din datorie - 5 la sută - în ziua în care mărfurile au fost expediate - 30 ianuarie.

Cursul de schimb al dolarului american stabilit de Banca Rusiei este:

• din 15 ianuarie – 31 ruble/dolar. STATELE UNITE ALE AMERICII;
• pe 25 ianuarie – 32 ruble/dolar. STATELE UNITE ALE AMERICII;
• din 30 ianuarie – 33 ruble/dolar. STATELE UNITE ALE AMERICII.

Costul mărfurilor vândute este de 150.000 de ruble.

Contabilul Hermes a făcut următoarele înregistrări în contabilitate.

Debit 51 Credit 62 subcont „Calcule pentru avansuri primite”
– 91.450 ruble. (5900 $ × 50% × 31 RUR/USD) – a fost primită prima plată în avans pentru mărfuri;

Debit 76 subcont „Calcule pentru TVA la avansuri primite” Credit 68 subcont „Calcule pentru TVA”
– 13.950 ruble. (5900 USD × 50% × 31 RUB/USD × 18/118) – TVA-ul este perceput pentru suma plății anticipate în ruble la cursul de schimb al Băncii Rusiei la data primirii primei plăți anticipate.

Debit 51 Credit 62 subcont „Calcule pentru avansuri primite”
– 84.960 ruble. (5900 USD × 45% × 32 RUR/USD) – a fost primit un al doilea avans pentru plata bunurilor;

Debit 76 subcont „Calcule pentru TVA la avansuri primite” Credit 68 subcont „Calcule pentru TVA”
– 12.960 ruble. (5900 USD × 45% × 32 ruble/dolari SUA × 18/118) – TVA-ul se percepe pe suma plății anticipate în ruble la cursul de schimb al Băncii Rusiei la data primirii celei de-a doua plăți anticipate.

Debit 62 subcont „Decontări pentru mărfuri vândute” Credit 90-1
– 186.145 ruble. (5900 USD × 50% × 31 RUB/USD + 5900 USD × 45% × 32 RUB/USD + 5900 USD × 5% × 33 RUB/USD) – sunt reflectate veniturile din vânzarea de bunuri.

Pe gama de produse, veniturile s-au ridicat la:

– videoproiector – 59.945 rub. (1900 USD × 50% × 31 RUB/USD + 1900 USD × 45% × 32 RUB/USD + 1900 USD × 5% × 33 RUB/USD);
– server – 126.200 rub. (4000 USD × 50% × 31 RUB/USD + 4000 USD × 45% × 32 RUB/USD + 4000 USD × 5% × 33 RUB/USD).

Debit 90-2 Credit 41
– 150.000 de ruble. – costul mărfurilor vândute este anulat.

Contabilul a calculat baza de impozitare a TVA la data vânzării bunurilor după cum urmează:

– 157.750 ruble. (5.000 USD × 50% × RUB/USD 31 + 5.000 USD × 45% × RUB/USD 32 + 5.000 USD × 5% × RUB/USD 33).

Valoarea TVA-ului pentru veniturile din vânzări s-a ridicat la 28.395 RUB. (RUB 157.750 × 18%).

Debit 90-3 Credit 68 subcont „Calcule TVA”
– 28.395 ruble. – se percepe TVA la încasările din vânzarea mărfurilor;

Debit 62 subcont „Decontări pentru avansuri primite” Credit 62 subcont „Decontări pentru mărfuri vândute”
– 176.410 ruble. (91.450 RUB + 84.960 RUB) – avansul primit este compensat cu plata conform contractului;

Debit 68 subcont „Calcule pentru TVA” Credit 76 subcont „Calcule pentru TVA la avansuri primite”
– 26.910 ruble. (13.950 RUB + 12.960 RUB) – acceptat pentru deducerea TVA la plata în avans.

Debit 51 Credit 62 subcont „Decontări pentru mărfuri vândute”
– 9735 rub. (5900 USD × 5% × 33 RUR/USD) – plata primită pentru bunurile vândute.

Metode de anulare a costului mărfurilor

Indiferent de modul în care este determinat momentul transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor, următoarele metode sunt utilizate pentru a anula costul bunurilor în contabilitate:

• FIFO;

• la cost mediu;

• la cost unitar.

Astfel de reguli sunt prevăzute în paragraful 16 din PBU 5/01.

O organizație poate aplica tipuri diferite(grupurile de) bunuri au metode de evaluare diferite. Fixați decizia luată în politica contabilă. Aceasta rezultă din punctul 21 din PBU 5/01.

Cheltuieli de vanzare

Cheltuielile de vânzări se contabilizează în contul 44 „Cheltuieli de vânzări” (Instrucțiuni pentru planul de conturi). Următoarele cheltuieli (costuri de distribuție) pot fi reflectate în contul 44:

• reprezentant;

• manageriale;

• pentru transportul mărfurilor;

• pentru salarii;

• de inchiriat;

• pentru întreținerea spațiilor și echipamentelor;

• pentru depozitarea și prelucrarea mărfurilor;

• pentru publicitate;

• alte cheltuieli similare.

Sumele acumulate în contul 44 sunt debitate în contul 90 „Vânzări” la sfârșitul lunii. Astfel de reguli sunt stabilite în Instrucțiunile pentru planul de conturi. Faceți următoarele cablaje:

Debit 90-2 Credit 44

– reflectă valoarea costurilor de distribuție.

Uneori se pare că la noi nu producem nimic, facem doar comerț. supermarketuri, centre de cumparaturi, magazine, magazine, corturi și tarabe umpleau orașele. Vreau doar să exclam: producție, unde ești, oh!

Dar un contabil nu trebuie să-și aleagă meseria. Există comerț, ceea ce înseamnă că nevoile sale trebuie să fie bine deservite. Majoritatea întreprinderilor comerciale mici operează pe sistemul fiscal simplificat. Prin urmare, în acest articol ne vom ocupa de contabilitate și contabilitate fiscală într-o situație în care o organizație operează pe sistemul fiscal simplificat. Așadar, am cumpărat bunurile, apoi am vândut bunurile folosind sistemul simplificat de impozitare. Ce ar trebui să facă un contabil cu asta?

1. Ce sunt bunurile

2. Costul real al mărfurilor

3. Recepția bunurilor în sistemul simplificat de impozitare

4. A vândut bunurile folosind sistemul simplificat de impozitare

5. Când se anulează bunurile ca cheltuieli utilizând sistemul fiscal simplificat

6. Cum se include TVA la bunurile simplificate în cheltuieli

7. Cumpărare și vânzare de mărfuri - afișări folosind un exemplu

8. Continuăm exemplul - achiziționăm al doilea lot

9. Să încheiem cu exemplul – contabilitatea fiscală folosind sistemul fiscal simplificat

10. Afișări pentru vânzarea mărfurilor în 1C

Deci, să mergem în ordine. Daca nu ai timp sa citesti un articol lung, urmareste scurtul videoclip de mai jos, din care vei invata toate cele mai importante lucruri despre subiectul articolului.

(dacă videoclipul nu este clar, există o roată în partea de jos a videoclipului, faceți clic pe ea și selectați Calitate 720p)

Vom discuta subiectul în continuare în articol mai detaliat decât în ​​videoclip.

1. Ce sunt bunurile

Bunurile fac parte din stocurile dobândite sau primite de la alte persoane juridice sau indiviziiși destinate vânzării (clauza 2 din PBU 5/01). Acestea. Spre deosebire de alte articole de inventar, mărfurile trec printr-o societate comercială în tranzit, neschimbate. Au făcut un marcaj pe ele, iar mărfurile au mers mai departe.

Să remarcăm că stocurile nu sunt doar materiale, ci și mărfuri și produse finite.

Contabilitatea mărfurilor se bazează pe:

• — Reglementări contabile „Contabilitatea stocurilor” (PBU 5/01), aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 19 iunie 2001 nr. 44n;
• — Orientări pentru contabilitatea stocurilor”, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 28 decembrie 2001 nr. 119n.

Contabilitatea fiscală a bunurilor utilizând sistemul simplificat de impozitare se bazează pe capitolul 26.2 din Codul fiscal.

2. Costul real al mărfurilor

În contabilitate în costul real al mărfurilor, achiziționate contra cost, conform PBU 5/01, cuprind toate costurile de achiziție a acestora și anume:

• sume plătite furnizorului (vânzătorului),
• pentru servicii de informare și consultanță legate de achiziționarea de stocuri,
• taxe vamale,
• taxe nerambursabile,
• comisioane plătite organizațiilor intermediare,
• costul serviciilor de schimb de mărfuri,
• plata pentru transport, depozitare și livrare, inclusiv costurile de asigurare, costurile de întreținere a diviziei de achiziții și depozite a organizației,
• costurile de aducere a stocurilor într-o stare în care acestea sunt adecvate pentru utilizare în scopurile prevăzute (prelucrare, sortare, ambalare și îmbunătățirea caracteristicilor tehnice)

Cheltuielile generale de afaceri sau alte cheltuieli similare nu sunt incluse în costurile efective de cumpărare a bunurilor, cu excepția cazului în care sunt legate direct de achiziția de bunuri.

Taxele nerambursabile în situația noastră includ și TVA „input”, adică. spre deosebire de organizațiile pe sistemul general de impozitare, pe sistemul simplificat de impozitare, bunurile în contabilitate sunt contabilizate in suma cu TVA inclus. Mai jos pe exemplu practicÎnțeleg.

Spre deosebire de materiale, bunurile au propriile reguli. În organizațiile comerciale, costurile de procurare și livrare a mărfurilor către depozitele centrale (baze) pot să nu fie incluse în costul efectiv al mărfurilor, ci sunt luate în considerare separat ca cheltuieli de vânzare în contul 44 (clauza 13 din PBU 5/01).

Vă rugăm să rețineți că în contabilitatea fiscală folosind sistemul simplificat de impozitare, costul real al bunurilor include doar costurile de achiziție a acestora de la furnizor. Toate celelalte cheltuieli, chiar dacă sunt legate direct de achiziționarea de materiale, sunt contabilizate ca tipuri separate de cheltuieli, conform propriilor reguli.

De exemplu, servicii de transport pentru livrarea bunurilor se reflectă ca cheltuieli în contabilitatea fiscală pe sistemul fiscal simplificat după ce sunt efectiv furnizate și plătite.

3. Recepția bunurilor în sistemul simplificat de impozitare

Înainte de a trece la specificul contabilității fiscale folosind sistemul simplificat de impozitare, să ne uităm la specificul tranzacțiilor în situațiile în care bunurile au fost cumpărate și vândute folosind sistemul simplificat de taxe.

Mărfurile primite de la furnizor sunt contabilizate în contul 41 „Mărfuri”, care are rolul de a rezuma informații despre disponibilitatea și mișcarea articolelor de inventar achiziționate ca mărfuri pentru vânzare.

Debit 41 – Credit 60-1– primirea bunurilor la sistemul simplificat de impozitare

Aceasta afisare se face pe baza unei scrisori de trasura (TORG-12) pentru intreaga suma, inclusiv TVA. Nu iese în evidență separat.

Dacă există alte costuri asociate cu achiziția de bunuri, atunci afișarea pentru reflectarea acestora va fi aceeași, adică. costul mărfurilor va crește:

Debit 41 – Credit 60-1– se reflectă cheltuielile pentru consultanță, Servicii de informare, comisioane, transport, asigurare etc.

Cu toate acestea, politica dvs. contabilă poate include costul livrării mărfurilor ca cheltuială de vânzare:

Debit 44 – Credit 60 (10,70,69)

4. A vândut bunurile folosind sistemul simplificat de impozitare

Când am vândut mărfurile utilizând sistemul simplificat de taxe (adică, proprietatea asupra bunurilor transmise cumpărătorului nostru), se vor face următoarele înregistrări în contabilitate:

Debit 62-1 – Credit 90-1– se reflectă veniturile din vânzarea mărfurilor

Debit 90-2 – Credit 41– amortizarea costului mărfurilor vândute

La vânzări nu se percepe TVA (clauza 2.3 din art. 346.11 din Codul fiscal), deoarece organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare nu sunt plătitoare de TVA (cu excepția unor situații).

Dacă în contabilitatea noastră toate bunurile vândute au fost achiziționate la un preț de achiziție, atunci totul este simplu. Ea este cea care apare în cea mai recentă postare. Dar prețurile pentru mărfuri se schimbă tot timpul. Și dacă avem mai multe loturi, fiecare dintre ele achiziționate la propriul preț, atunci trebuie să folosim una dintre metodele de anulare a cheltuielilor pentru mărfuri, pe care o veți stabili în politica dvs. contabilă:

— la cost mediu: determinat pentru fiecare tip de marfă prin împărțirea costului total la cantitatea vândută;

— Metoda FIFO: bunurile care sunt vândute mai întâi sunt evaluate la costul primelor achiziții, luând în considerare soldurile la începutul perioadei.

— cost pe unitate: Fiecare produs are propriul său cost.

5. Când se anulează bunurile ca cheltuieli utilizând sistemul fiscal simplificat

Deci, ne-am dat seama de contabilitate. Acum vom învăța cum să anulăm cheltuielile pentru bunuri folosind sistemul fiscal simplificat în contabilitatea fiscală.

În primul rând, să ne amintim ce poate fi luat în considerare ca parte a costurilor sistemului fiscal simplificat și pe ce bază:

• — costul bunurilor achiziționate în sine (clauza 23, clauza 1, articolul 346.16);
• - suma TVA „intrată”, care a fost plătită la cumpărarea mărfurilor de la furnizor (clauza 8, clauza 1, art. 346.16).

Aceste sume sunt luate în considerare ca cheltuieli în KUDiR linii separate.

Costul bunurilor achiziționate se referă la prețul achiziției lor - aceasta este suma plătită vânzătorului.

Atunci când mărfurile sunt primite prin sistemul simplificat de taxe, pot apărea și alte costuri, de exemplu, pentru livrarea bunurilor achiziționate. Contabilitatea costurilor de livrare depinde de executarea contractului de cumpărare a mărfurilor:

1. Costurile de livrare sunt deja incluse în prețul bunurilor achiziționate.(în conformitate cu termenii contractului, vânzătorul efectuează livrarea pe cheltuiala sa) - costul unei astfel de livrări va fi anulat drept cheltuieli numai atunci când costurile iau în considerare costul bunurilor achiziționate (clauza 2, clauza 2, articolul 346.17 din Codul fiscal).
2. Costurile de livrare sunt alocate separat în contract– după plată, costul poate fi luat imediat în calcul în cheltuieli la elementul de cost corespunzător. Același lucru este valabil și pentru costurile de livrare prin transport ale organizației de cumpărare în sine (clauza 23, clauza 1, articolul 346.16, clauza 2, articolul 346.17 din Codul fiscal).

Puteți anula bunurile ca cheltuieli folosind sistemul simplificat de impozitare numai atunci când sunt îndeplinite toate cele 3 condiții (clauza 2 din articolul 346.17 din Codul fiscal):

1. Livrarea a fost efectuată, adică mărfurile au fost înregistrate.
2. Costul mărfurilor a fost plătit furnizorului lor.
3. Bunurile achiziționate sunt vândute cumpărătorului final.

Plata pentru bunurile vândute de către cumpărător nu joacă un rol.

6. Cum se include TVA la bunurile simplificate în cheltuieli

Dacă furnizorii și antreprenorii dvs. sunt plătitori de TVA, atunci când vă vând bunurile, ei vor fi responsabili pentru acumularea și plata TVA-ului. Acestea. primești bunuri la cost inclusiv TVA (10% sau 18%). Un furnizor conștiincios vă va emite nu numai un bon de livrare, ci și o factură. Sau nu vă va emite dacă în contract ați fost de acord să nu emiteți facturi.

Dar, așa cum s-a menționat mai sus, valoarea TVA „intrată” pentru bunurile simplificate este separată, o specie independentă cheltuieli. Prin urmare, se înregistrează în cartea contabilă ca un rând separat.

Dar atunci în ce moment pot fi recunoscute aceste cheltuieli? Cel putin, pentru a include TVA in cheltuieli, trebuie sa platiti marfa furnizorului si sa le valorificati. Dar la întrebarea dacă, după îndeplinirea acestor două condiții, este posibil să includeți imediat TVA-ul în cheltuieli sau dacă trebuie să așteptați vânzarea mărfurilor (adică momentul în care cheltuielile pentru bunuri vor fi anulate), Taxa. Codul nu oferă un răspuns clar.

Poziția oficială a Ministerului Finanțelor (scrisorile din 24 septembrie 2012 nr. 03-11-06/2/128, din 17 februarie 2014 nr. 03-11-09/6275) este următoarea: TVA-ul pe bunuri este cheltuit nu mai devreme de momentul în care bunurile în sine sunt cheltuite. În ciuda faptului că acesta este un tip separat de cheltuială. De regulă, mărfurile sunt expediate clienților în loturi, ceea ce înseamnă că de fiecare dată va fi necesar să se calculeze cât TVA să se încaseze la cheltuieli.

Acestea. Pentru a include TVA la bunurile simplificate în cheltuieli, condițiile sunt aceleași ca și pentru bunuri, permiteți-mi să vă reamintesc:

1. Livrarea a fost efectuată, adică mărfurile au fost înregistrate.
2. Costul mărfurilor a fost plătit furnizorului lor.
3. Bunurile achiziționate sunt vândute cumpărătorului final.

Acum să ne uităm la un exemplu mare, în timpul căruia vom ilustra tot ce s-a menționat mai sus.

7. Cumpărare și vânzare de mărfuri - afișări folosind un exemplu

SRL „Cosy House” se află pe sistemul de impozitare simplificat cu obiectul de impozitare „venituri – cheltuieli” și este angajată în comerțul cu ridicata al aparatelor de uz casnic. În politici contabile pentru scopuri contabilitate se prevede ca costurile de livrare la depozit sunt incluse în costul efectiv al mărfurilor, iar anularea mărfurilor se efectuează folosind metoda costului mediu.

Pe 15 februarie 2016, organizația a achiziționat un lot de fiare de călcat (10 bucăți) de la Tekhnosila LLC în valoare de 35.400 de ruble. (inclusiv TVA 5.400 RUB).

Livrarea mărfurilor a fost efectuată de către antreprenorul individual K.K. Kruglov, costul de livrare 1000 de ruble, fără TVA (conosamentul nr. 20 din 15 februarie 2016, ordin de plata pentru plata nr.101 din 17 februarie 2016).

Fiarele de călcat au fost valorificate la 15 februarie 2016, factura furnizor nr. 150 din 15 februarie 2016, factura nr. 120 din 15 februarie 2016. Plata către Tekhnosila LLC a fost efectuată pe 5 martie 2016, ordin de plată nr. 123 din 5 martie 2016.

Debit 41 - Credit 60-1 - în valoare de 35.400 de ruble. – mărfurile sunt valorificate

Debit 41 – Credit 60-1 – în valoare de 1000 de ruble. – costurile de livrare sunt incluse in costul bunurilor achizitionate

Costul lotului achiziționat este de 36.400 RUB.

Debit 60-1 - Credit 51 - în valoare de 1000 de ruble. – costurile de livrare se plătesc din contul curent

Debit 60-1 - Credit 51 - în valoare de 35.400 de ruble. – marfa se plateste din contul curent catre furnizor

În contabilitatea fiscală, puteți include în cheltuieli costul livrării pe 17 februarie (serviciu furnizat și plătit) în valoare de 1000 de ruble.

8. Continuăm exemplul - achiziționăm al doilea lot

Pe 10 martie 2016, Cozy House LLC a achiziționat un alt lot de aceleași fiare de călcat (15 bucăți) de la Tekhnosila LLC, iar prețul bunurilor achiziționate includea costul livrării acestora.

Bunurile au fost primite la data de 10 martie, factura nr.200 din 10 martie 2016, factura nr.180 din data de 10 martie 2016. Plata transportului a fost efectuată pe 20 martie 2016 în valoare de 58.410 ruble. (inclusiv TVA 8910 ruble) prin ordinul de plată nr. 132 din 20 martie 2016.

Să facem înregistrări contabile:

Debit 41 - Credit 60-1 - în valoare de 58.410 ruble. – mărfurile sunt valorificate

Debit 60-1 - Credit 51 - în valoare de 58.410 ruble. – marfa se plateste din contul curent catre furnizor

Nu există încă cheltuieli în contabilitatea fiscală.

La 5 aprilie 2016, Cozy House LLC a vândut un lot de fiare de călcat către Hozyayushka LLC în valoare de 20 de bucăți pentru o sumă totală de 100.000 de ruble, cumpărătorului i s-a emis o factură nr. 45 din 04/05/2016. Plata de la cumpărător a fost primită pe 10 aprilie.

În contabilitate după expediere, vom reflecta veniturile și cheltuielile. Costul mărfurilor este anulat ca cheltuieli în contabilitate la costul mediu. Să calculăm costul mărfurilor vândute:

СС(cont.) = (36.400 + 58.410) / (10 + 15) * 20 bucăți = 75.848 rub.

Debit 62-1 – Credit 90-1 – în valoare de 100.000 de ruble. – se reflectă veniturile din vânzarea fierelor de călcat

Debit 90-2 – Credit 41 – în valoare de 75.848 ruble. – amortizarea costului mărfurilor vândute

Debit 51 – Credit 62-1 - în valoare de 100.000 de ruble. – plata primită de la cumpărător pentru fiarele de călcat expediate

9. Să încheiem cu exemplul – contabilitatea fiscală folosind sistemul fiscal simplificat

Acum să ne uităm la contabilitatea fiscală. Cheltuielile sunt reflectate numai atunci când am vândut bunuri folosind sistemul simplificat de impozitare, adică. la data expedierii - 5 aprilie. In ce cantitate? Sistemul de impozitare simplificat folosește metoda FIFO și ține evidența loturilor.

Au fost expediate 20 de fiare de călcat, dintre care:

10 fiare de călcat din primul lot achiziționat pentru 30.000 de ruble. + TVA aferent în valoare de 5.400 RUB. (Permiteți-mi să vă reamintesc că livrarea a fost deja anulată ca o cheltuială în contabilitatea fiscală).

10 fiare de călcat din al doilea cel mai cumpărat lot pentru 33.000 RUB. + TVA aferent în valoare de 5.940 RUB. (58410 / 15 bucăți * 10 bucăți, iar apoi din această sumă izolăm TVA și costul mărfurilor în sine)

Vom lua în considerare totalul din 5 aprilie în cheltuieli (vor fi 4 rânduri în KUDiR - pentru mărfurile din două loturi separat și TVA aferent fiecăruia separat):

— articol nr. 123 din 03.05.2016, factură de chitanță nr. 150 din data de 15.02.2016, factura de cheltuieli nr. 54 din data de 04.05.2016 – Costul mărfurilor vândute este luat în considerare în cheltuieli – 30.000 ruble .

- clauza nr. 123 din data de 05.03.2016, factura nr. 120 din data de 15.02.2016, factura nr. 54 din data de 05.04.2016 - La cheltuieli se ia în calcul valoarea TVA „intrată” la bunurile vândute. - 5.400 de ruble.

- articolul nr. 135 din data de 20.03.2016, factura de chitanță nr. 200 din data de 10.03.2016, factura de cheltuieli nr. 54 din data de 05.04.2016 - Costul mărfurilor vândute este luat în considerare în cheltuieli - 33.000 ruble .

— clauza nr. 132 din 30 martie 2016, factura nr. 180 din 10 martie 2016, factura nr. 54 din 5 aprilie 2016 — Valoarea TVA „intrată” la bunurile vândute este luată în considerare la cheltuieli - 5.940 ruble .

După cum se poate observa din exemplu, costul bunurilor anulate ca cheltuieli fiscale și contabile folosind sistemul fiscal simplificat poate să nu coincidă. Am ales în mod special diferite metode de anulare a mărfurilor ca cheltuieli în acest scop.

Iar veniturile în contabilitatea fiscală se vor reflecta doar la data primirii banilor de la cumpărător - 10 aprilie.

10. Afișări pentru vânzarea mărfurilor în 1C

Pentru cei care țin evidența în programul 1C: Contabilitate – vezi ce tranzacții se fac pentru vânzarea mărfurilor în 1C pe sistemul simplificat de taxe în format video.

Care probleme problematice Ați întâlnit cum să contabilizați cheltuielile pentru bunuri folosind sistemul fiscal simplificat? Întrebați-i în comentarii!

A cumpărat și vândut bunuri folosind sistemul simplificat de impozitare: contabilitate și contabilitate fiscală

Aceasta înseamnă că veniturile și cheltuielile ar trebui să se reflecte la data semnării acestor documente atât de către antreprenor, cât și de către client (subparagraful „d”, paragraful 12 și paragraful 13 din PBU 9/99, paragraful 18 din PBU 10/99, articolul 9 din Legea din 6 decembrie 2011 Nr. 402-FZ).

Pentru organizațiile care au dreptul de a efectua contabilitate într-o formă simplificată, o specială procedura contabila a veniturilor si cheltuielilor (Părțile 4, 5, art. 6 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ).

Veniturile din vânzarea lucrărilor (serviciilor) vor fi venituri. Reflectați-l ca credit în contul 90-1. În acest caz, faceți cablarea:

Debit 62 (76, 50) Credit 90-1
- se reflectă veniturile din vânzarea lucrărilor (serviciilor).

Dacă o organizație a primit o plată anticipată parțială (totală) pentru lucrări (servicii) viitoare, faceți următoarele înregistrări în contabilitate:

- s-a primit plata anticipată parțială (totală) pentru lucrările viitoare (servicii);

Debit 62 subcont „Calcule pentru lucrări (servicii) finalizate” Credit 90-1
- se reflectă veniturile din vânzarea lucrărilor (serviciilor);

Debit 62 subcont „Decontări pentru avansuri primite” Credit 62 subcont „Decontări pentru lucrări (servicii) efectuate”
- plata anticipată a fost creditată.

Această procedură este prevăzută în Instrucțiunile pentru planul de conturi (conturile 51, 50, 62, 90).

Costurile vor fi:

• costul muncii prestate (servicii prestate);

• cheltuieli de vanzare.

Reflectați-le în debitul contului 90-2.

Ștergeți costul lucrărilor (serviciilor) din creditul contului 20 „Producție principală”:

Debit 90-2 Credit 20
- costul lucrării (serviciilor) vândute este luat în considerare ca cheltuieli.

Această procedură decurge din Instrucțiunile pentru planul de conturi și din subparagraful „d” al paragrafului 12 din PBU 9/99.

Pentru informații despre cum să includeți cheltuielile de vânzare ca cheltuieli, consultați Cum se înregistrează cheltuielile pentru vânzarea produselor finite (lucrări, servicii) .

Pentru informații despre cum să contabilizați costul, consultați Cum se ține cont de costurile de producere a produselor, lucrărilor sau serviciilor .

În cazul în care organizația care prestează servicii (efectuează muncă) este plătitoare de TVA, acumulează această taxă concomitent cu recunoașterea veniturilor. Reflectați acumularea TVA în debitul contului 90-3:

- se percepe TVA la vânzarea lucrărilor (serviciilor).

Dacă o organizație a primit o plată anticipată parțială (totală) pentru lucrări (servicii) viitoare, efectuați următoarele înregistrări în contabilitate pentru calcularea TVA:

Debit 51 (50) Credit 62 subcont „Calcule pentru avansuri primite”
- a fost primită plată anticipată parțială (totală) de la cumpărător pentru lucrările viitoare (servicii);

Debit 76 subcont „Calcule pentru TVA la avansuri primite” Credit 68 subcont „Calcule pentru TVA”
- TVA se percepe pe suma plătită în avans.

Această procedură decurge din Instrucțiunile pentru planul de conturi (conturile 68, 90).

Situatie: Cum să reflectăm în contabilitate implementarea lucrărilor care sunt de natură pe termen lung (cu excepția lucrărilor de construcții)?

În contabilitate, puteți reflecta implementarea muncii care este de natură pe termen lung:

• pas cu pas;

• după finalizarea lucrării în ansamblu.

Lucrările care se desfășoară pe o perioadă lungă de timp se caracterizează prin faptul că începutul și sfârșitul acestor lucrări se încadrează pe perioade de raportare diferite. Astfel de lucrări pot include, de exemplu, lucrări științifice, de proiectare etc. Prin urmare, pentru a controla implementarea lor și costurile suportate de client și antreprenor, contractul pentru executarea unei astfel de lucrări poate prevedea livrarea lor în etape (articolul 708). din Codul civil al Federației Ruse, clauza 13 din PBU 9/99). În acest caz, veniturile și cheltuielile din această operațiune pot fi reflectate în contabilitate fie la sfârșitul fiecărei etape, fie după finalizarea lucrării în ansamblu (subparagraful „d”, paragraful 12 și paragraful 13 din PBU 9/99, alin. 18 din PBU 10/99 ). Se prevede o excepție pentru lucrările de construcție. Contabilitatea lor are propriile sale particularități și este reglementată de un PBU separat 2/2008.

Dacă organizația decide să ia în considerare veniturile (veniturile) și cheltuielile la finalizarea întregii lucrări în ansamblu, reflectați-le în procedura generala: pe contul 90 la momentul livrării rezultatului final către client (clauza 13 din PBU 9/99, clauza 18 din PBU 10/99).

Dacă organizația a ales prima opțiune, luați în considerare veniturile și cheltuielile pe baza documentelor primare furnizate clientului și semnate de acesta la sfârșitul fiecărei etape (Partea 3 a articolului 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ). În acest caz, sunt posibile două metode de contabilitate - cu și fără utilizarea contului 46 „Etape finalizate pentru lucrări în curs”. Asigurați alegerea unei metode sau alteiaîn politicile contabile în scopuri contabile (Clauza 7 PBU 1/2008).

Cu prima metodă, veniturile și cheltuielile pentru fiecare etapă ar trebui să se reflecte în contul 46 numai atunci când clientul a plătit pentru această etapă de lucru. În acest caz, faceți următoarele intrări:

Debit 46 Credit 90-1
- stadiul de lucru plătit de acesta a fost predat clientului;

Debit 90-2 Credit 20
- costul etapei de lucru finalizate si platite se ia in calcul in cheltuieli;

Debit 90-3 Credit 68 subcont „Calcule TVA”
- TVA se percepe pe stadiul de lucru finalizat.

După finalizarea tuturor lucrărilor, reflectați costul etapelor plătite în debitul contului 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”:

Debit 62 Credit 46
- reflectă costul muncii plătit de client.

Ca urmare, suma înregistrată ca debit al contului 62 în corespondență cu contul 46 va reduce datoria totală a clientului pentru întreaga lucrare.

Această procedură decurge din Instrucțiunile pentru planul de conturi.

Această opțiune contabilă are dezavantajele ei. La prima vedere, o organizație care utilizează această metodă poate lua în considerare separat veniturile și cheltuielile pentru fiecare etapă de lucru. În același timp, este posibil să le luați în considerare separat doar pentru acele lucrări care au fost plătite de client (Instrucțiuni pentru planul de conturi). Acest cont nu prevede postări pentru a contabiliza munca neplătită. Rezultă că acestea trebuie luate în considerare la contul 90 și, în mod logic, atunci când clientul transferă bani pentru ei, transferați în contul 46. Astfel, această metodă este foarte laborioasă și nu ușurează controlul veniturilor și cheltuielilor. în fiecare etapă, dar doar o complică. Prin urmare, este mai bine să utilizați a doua metodă.

În a doua metodă, la sfârșitul fiecărei etape, reflectați veniturile și cheltuielile din implementarea lucrărilor în ordinea generală: în contul 90. În acest caz, puteți deschide subconturi pentru a înregistra venituri și cheltuieli pentru fiecare etapa (paragraful 4 din Instrucțiunile pentru planul de conturi). De exemplu, acestea ar putea fi următoarele subconturi: subcontul „Prima etapă”, subcontul „A doua etapă”, etc.

Situatie: Cum poate un antreprenor general să reflecte în contabilitate o scădere a costului muncii efectuate de un subcontractant? În timpul inspecției, agențiile de reglementare au relevat o supraestimare a costului muncii. Lucrarea a fost predată și inspecția s-a efectuat în diferiți ani.

Dacă în perioada curentă de raportare este detectată o reflectare incorectă a tranzacțiilor comerciale în conturile contabile de anul trecut (după aprobare situațiile financiare) nu se fac corecții în contabilitate pentru anul precedent (clauza 10 din PBU 22/2010). Astfel de modificări ar trebui făcute rapoartelor pregătite pentru curent perioadă de raportare, în care s-au constatat denaturări ale datelor sale (clauzele 9, 14 PBU 22/2010, clauza 39 din Regulamentul de contabilitate și raportare).

Așadar, în situația luată în considerare, efectuați corecții în contabilitate în luna în care s-a constatat eroarea în baza deciziei luate pentru executare pe raportul de inspecție.

În același timp, dacă descoperiți că subcontractantul a supraestimat costul lucrării, depuneți o cerere împotriva lui (articolele 309, 723 din Codul civil al Federației Ruse, partea 5 a articolului 4 din Codul de procedură de arbitraj al Rusiei Federaţie).

În plus, de comun acord cu clientul și subcontractantul, ajustați întocmirea documente sursă: certificate de acceptare a lucrărilor efectuate (conform formularului nr. KS-2) și certificate de cost al lucrărilor efectuate și cheltuieli (conform formularului nr. KS-3). Rectificările aduse acestora trebuie să fie certificate de către persoanele care au semnat anterior aceste documente, indicând data la care au fost efectuate modificări (Partea 7, art. 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ).

Ordinea în care erorile din anii anteriori identificate în anul curent sunt reflectate în contabilitate depinde dacă eroarea este semnificativă sau nu. Dacă, în conformitate cu politica contabilă a antreprenorului general, eroarea identificată este semnificativ, reflectă-l pe contul 84 " venituri reținute(pierdere neacoperită).” Dacă eroarea este nesemnificativă, reflectați corecțiile în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

Faceți următoarele înregistrări în contabilitate:

Debit 84 (91-2) Credit 62
- reflectă valoarea supraevaluării veniturilor pentru munca prestată pentru client, inclusă în mod eronat în veniturile anului trecut;

Debit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit” Credit 84 (91-1)
- se ia în considerare impozitul pe venit, care se referă la valoarea supraevaluării veniturilor pentru munca prestată pentru client.

În cazul în care activitățile organizației sunt supuse TVA-ului, reflectați suma taxei aferentă sumei supraevaluării costului muncii livrate clientului prin postare:

Debit 68 subcont „Calcule TVA” Credit 84 (91-1)
- Se ia în considerare TVA-ul, care se referă la valoarea supraevaluării veniturilor pentru munca prestată pentru client.

Când returnați clientului o parte din încasări în valoare de costuri exagerate ale lucrării, efectuați următoarea înregistrare:

Debit 62 Credit 51
- valoarea umflată a costului muncii a fost returnată clientului.

Ajustați costul lucrării acceptate de la subcontractant (după satisfacerea cererii care i-a fost depusă), după cum urmează.

Valoarea supraestimării costului lucrării subcontractantului (pe care acesta trebuie să o returneze) trebuie să fie reflectată în înregistrare:

Debit 76-2 Credit 84 (91-1)
- reflectă valoarea supraestimării costului lucrărilor efectuate de subcontractant, care a fost inclus în mod eronat în cheltuieli anul trecut.

În cazul în care activitățile organizației sunt supuse TVA, suma taxei prezentate de subcontractant și acceptată spre deducere (pe baza facturii primite de la acesta) trebuie restabilită în contabilitate în partea atribuibilă costului umflat al lucrării. Reflectați-l astfel:

Debit 19 Credit 68 subcont „Calcule TVA”
- reintrodus pentru plata TVA (referitor la supraestimarea costului lucrării subcontractantului), care a fost acceptat în mod excesiv spre deducere;

Debit 84 (91-2) Credit 19
- TVA-ul aferent supraevaluării costului lucrării subcontractantului a fost anulat.

Primirea de la subcontractant a sumei de cost umflat al lucrării se reflectă prin postarea:

Debit 51 Credit 76-2
- subcontractantul a returnat suma costului supraestimat al lucrării.

Această procedură decurge din alineatele 9, 14 din PBU 22/2010 și din Instrucțiunile pentru planul de conturi (conturile 84, 91, 76).

În contabilitatea fiscală, dacă sunt detectate erori (distorsiuni) legate de perioadele fiscale anterioare, obligațiile fiscale sunt recalculate în perioada erorii (dacă este cunoscută) (paragraful 2, clauza 1, articolul 54 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Remedieri minore de erori care afectează conturile rezultate financiare perioada curentă, prin urmare perioada de recunoaștere a erorilor în contabilitate și contabilitate fiscală nu coincide. Pentru mai multe informații despre ce înregistrări trebuie făcute în contabilitate în conformitate cu PBU 18/02 în acest caz, a se vedea Cum se corectează erorile în contabilitate și raportare financiară .

Corectarea erorilor semnificative în cadrul aplicării PBU 22/2010 nu afectează conturile rezultatelor financiare ale perioadei curente, prin urmare perioada de recunoaștere a erorilor în contabilitate și contabilitate fiscală coincide în acest caz. Ca urmare, nu este nevoie să se aplice regulile PBU 18/02.

Situatie: modul de reflectare a prestării de servicii în contabilitate filială?

În contabilitate, reflectați veniturile și cheltuielile din vânzarea de servicii către o filială în mod general. Faceți acest lucru atunci când serviciul este furnizat sau lucrarea este finalizată (subclauza „d”, clauza 12 și clauza 13 din PBU 9/99, clauza 18 din PBU 10/99).

BAZĂ: impozitul pe venit

Venitul din vânzarea de muncă (servicii) este venit (clauza 1 a articolului 249 din Codul fiscal al Federației Ruse). La calcularea impozitului pe venit, luați în considerare la data acceptării de către client a rezultatelor muncii, serviciilor (etapa de lucru, servicii). Adică, la data întocmirii și semnării de către părți a documentelor care atestă transferul întregii lucrări sau etape către client (de exemplu, un act de prestare a serviciilor, efectuarea unei lucrări) (scrisoare a Ministerului Finanțelor) al Rusiei din 15 mai 2008 Nr. 03-03-06/2/56). Faceți acest lucru dacă organizația utilizează metoda de angajamente (clauza 3 a articolului 271 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă o organizație a primit o plată în avans pentru lucrările viitoare (servicii), atunci când calculați impozitul pe venit folosind metoda de acumulare, nu includeți suma plății în avans ca venit din vânzări. Aceasta rezultă din prevederile articolelor 249, 271 și paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Cu excepția cazului în care se prevede altfel în contract, contractantul nu este obligat să întocmească extrase de cont lunare pentru unele tipuri de servicii în derulare. Astfel de servicii includ, în special, servicii de comunicații și închiriere (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 noiembrie 2009 nr. 03-03-06/1/750, din 16 aprilie 2009 nr. 03-03-06/ 1/247, din 6 octombrie 2008 Nr. 03-03-06/1/559 și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 29 decembrie 2009 Nr. 3-2-09/279). Veniturile din vânzarea unor astfel de servicii pot fi reflectate pe baza unui acord.

Situatie: în ce moment ar trebui să se reflecte veniturile dacă serviciile sunt prestate într-o lună, iar actul se întocmește și se semnează în altă lună?

Reflectați veniturile în perioada în care serviciul a fost efectiv prestat, indiferent de data întocmirii actului privind prestarea serviciilor sau de data semnării acestuia de către client.

Acest lucru este explicat după cum urmează.

Legislația fiscală înțelege un serviciu ca o activitate ale cărei rezultate nu au expresie materială și sunt vândute și consumate în procesul acestei activități (clauza 5 a articolului 38 din Codul fiscal al Federației Ruse). Actul întocmit confirmă doar formal că serviciul a fost prestat. Prin urmare, veniturile din vânzarea de servicii trebuie să se reflecte la data furnizării lor efective (clauza 1, articolul 39, clauza 3, articolul 271 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Un punct de vedere similar este cuprins în scrisorile Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova din 2 septembrie 2008 nr. 20-12/083102 și din 30 aprilie 2008 nr. 20-12/041989.

Situatie: în ce moment ar trebui să se reflecte venitul dacă clientul nu a semnat un act de finalizare a lucrării?

Răspunsul la această întrebare depinde de motivele pentru care clientul nu a semnat actul.

Dacă clientul nu acceptă lucrarea, există două scenarii posibile.

Prima opțiune este atunci când antreprenorul a finalizat lucrarea la timp, dar clientul nu s-a prezentat pentru a o accepta și nu și-a manifestat o astfel de intenție. Într-o astfel de situație, semnați unilateral actul de acceptare și transfer al lucrării finalizate cu o notă care indică refuzul clientului de a semna actul fără un motiv aparent (clauza 4 din articolul 753 din Codul civil al Federației Ruse). Data semnării actului de către executor unilateral va fi data la care trebuie reflectat venitul (clauzele 1, 3 ale articolului 271 din Codul fiscal al Federației Ruse). Practica de arbitraj recunoaște drept legitim faptul de a transfera rezultatele muncii prin semnarea unui certificat de muncă efectuată unilateral în cazul în care clientul nu avea motive justificate pentru a refuza semnarea raportului (a se vedea, de exemplu, paragraful 14 din scrisoarea de informare a Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 24 ianuarie 2000 nr. 51, rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Ural din 18 mai 2011 nr. F09-1885/11-S4, districtul Moscova din 19 mai , 2011 Nr. KG-A40/3985-11).

Dacă în viitor contractantul încasează datoria conform contractului de la client, care nu a semnat actul, în instanță, atunci nu includeți suma primită în venituri. Într-adevăr, la data semnării unilaterale a actului, această sumă era deja reflectată în venituri (clauza 3 din articolul 248 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 decembrie 2014 nr. 03-). 03-06/1/68990).

A doua opțiune este atunci când clientul a refuzat să accepte munca deoarece a descoperit neajunsuri (calitate inadecvată). În acest caz, clientul este obligat să-și justifice refuzul făcând înregistrări corespunzătoare în documentele de acceptare și transfer (clauzele 1 și 2 ale articolului 720 din Codul civil al Federației Ruse). Într-o astfel de situație, nu recunoașteți veniturile. Legislația fiscală privește munca neacceptată în mod justificat de către client ca lucru în curs (clauza 1, articolul 319 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Când utilizați metoda numerarului, luați în considerare veniturile în momentul în care primiți fonduri pentru serviciile prestate (munca efectuată). Plata în avans (plata în avans) primită de la client ar trebui, de asemenea, luată în considerare ca parte a venitului la momentul primirii (clauza 2 a articolului 273, subclauza 1 a clauzei 1 a articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Această regulă se aplică în ciuda faptului că munca (serviciile) nu a fost încă acceptată de către client (clauza 8 din scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 22 decembrie 2005 nr. 98).

Reduceți veniturile din vânzări cu cheltuielile asociate cu executarea muncii (prestarea de servicii) (subclauza 1, clauza 3, articolul 315 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

• costuri materiale;

• costurile forței de muncă;

• valoarea amortizarii acumulate;

• alte cheltuieli.

Pentru mai multe informații despre contabilizarea veniturilor și cheltuielilor din vânzarea de muncă (servicii) la calcularea impozitului pe venit, a se vedea Cum să luați în considerare veniturile și cheltuielile atunci când vindeți produse manufacturate (lucrări, servicii) la impozitarea profiturilor .

În cazul în care lucrările efectuate sunt de natură pe termen lung, de exemplu, de construcții, științifice, de proiectare etc., iar contractul de implementare (prestare) a acestora nu prevede livrarea lor în etape, luați în considerare încasările din implementarea lor pe parcursul perioada în care vor fi efectuate aceste lucrări (clauza 2 din articolul 271, articolul 316 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26 octombrie 2005 nr. 07-05-06/279) . Pentru mai multe informații despre cum să contabilizați veniturile, consultați Cum să luați în considerare veniturile aferente mai multor perioade de raportare la calcularea impozitului pe venit . Cum să contabilizați cheltuielile în acest caz, a se vedea Cum să luați în considerare cheltuielile aferente mai multor perioade de raportare la calcularea impozitului pe venit .

La calcularea impozitului pe venit, procedura de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor din vânzarea lucrărilor (serviciilor) poate diferi de cea contabilă. În special, diferențele apar dacă:

• în contabilitate și contabilitate fiscală listele de cheltuieli directe și indirecte nu coincid;

• în contabilitate și contabilitate fiscală, momentul recunoașterii veniturilor și cheltuielilor nu coincide;

• anumite tipuri de cheltuieli care se reflectă în contabilitate nu sunt luate în considerare (luate în calcul parțial) la calcularea impozitului pe venit;

Această concluzie rezultă din paragraful 3 din PBU 18/02.