Le plan d'activité économique et financière d'une institution budgétaire (PFEP) est élaboré et approuvé annuellement. C'est l'un des principaux documents qui déterminent le financement des institutions publiques (municipales). Les responsables ont ajusté exigences obligatoiresà la préparation du PFCD pour l'année prochaine, dans cet article, nous examinerons les principales innovations.

Général

Le PFCD est un document qui détermine la structure de financement de la tâche de l'État, des investissements en capital, des activités génératrices de revenus, etc. Le document est établi pour un exercice financier ou pour un an et une période prévue de deux ans, selon la période de dont le budget est approuvé, à partir duquel est financé par une institution budgétaire.

Le modèle et les caractéristiques de la formation du PFCD pour les organisations subordonnées sont établis par le fondateur dans un document administratif séparé. Le modèle standard et les exigences obligatoires pour la préparation du document ont été approuvés par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 28 juillet 2010 n ° 81n.

Téléchargez le formulaire du plan FHD pour 2019

Le plan FCD d'une institution publique est approuvé par le fondateur ou un organe doté des pouvoirs du fondateur. Le document est basé sur :

1. Une tâche étatique ou municipale approuvée, ainsi que des indicateurs caractérisant la qualité ou le volume des services de l'État (municipaux).
2. Le montant du financement apporté, calculé selon les coûts standards en vigueur.
3. Le montant prévu des revenus provenant de la mise en œuvre d'activités entrepreneuriales et d'autres activités génératrices de revenus.
4. Dépenses prévues et besoins nécessaires pour remplir la mission de l'État (municipal) et assurer la vie de l'institution.
5. Justifications économiques de la nécessité des dépenses prévues.

Plan FHD pour 2019 avec modifications

Depuis 2018, les exigences de compilation du PFCD ont changé: l'ordre 81n (plan FCD 2019) a été ajusté par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 29 août 2016 n ° 142n. Tout d'abord, la quantité d'informations divulguées a considérablement augmenté. Vous devez maintenant spécifier des indicateurs supplémentaires :

• revenus et dépenses par types de soutien financier;
• des informations sur les achats pour la période prévue ;
• des informations sur les fonds ciblés dans le cadre de projets de construction d'immobilisations.

Le législateur a établi la nécessité de joindre une justification (calculs) pour tous les indicateurs en termes de dépenses. L'échantillon recommandé est défini à l'annexe n° 2 de l'arrêté 81n. L'exigence prévoit l'achèvement de 18 formulaires, à la discrétion de l'institution, les formulaires peuvent être complétés.

La forme du document a été complétée par une nouvelle colonne 5.1 «Subventions pour le soutien financier de la mise en œuvre de la tâche de l'État à partir du budget du Fonds fédéral d'assurance maladie obligatoire», dans laquelle il est nécessaire de divulguer les indicateurs de recettes et de dépenses aux frais de l'assurance maladie obligatoire. À la fin de l'article, vous pouvez télécharger un exemple de plan FCD pour 2019.

Comment remplir le PFCD

Étape 1. Sur la première page du plan FCD, dans l'en-tête ("J'approuve"), indiquez le nom et le nom complet. le chef de l'organisation qui approuve le plan (m. b. le fondateur). Ci-dessous, remplissez la section avec des données sur votre organisation : nom, nom complet. head, TIN et KPP, ainsi que les codes listés dans les rubriques.

Étape 2 : Complétez la section Contenu. L'objet et les types d'activités sont indiqués conformément à la Charte.

Étape 3. Dans la section "Tableau 1", entrez les informations sur les actifs et passifs financiers et non financiers.

Étape 4. Dans la section « Tableau 2 », indiquez les indicateurs financiers pour l'exercice financier prévu. Les pages dédiées aux premier et deuxième exercices prévisionnels sont remplies de la même manière.

Étape 5. Dans le "Tableau 2.1", entrez les données sur les coûts d'approvisionnement prévus.

Étape 6. Dans le "Tableau 3" et le "Tableau 4", indiquez les informations sur les fonds qui font l'objet d'une disposition temporaire.

Étape 7. Dans les annexes, fournissez les calculs des dépenses prévues : salaires, voyages d'affaires des employés et autres paiements.

Changements spéciaux dans PFCD 2019

Désormais, le plan FCD précise en détail quels types de dépenses sont pris en compte lors des calculs (justifications), quelles normes et standards doivent être suivis dans leur formation. Ainsi, lors du calcul des primes d'assurance en fonds hors budget les frais doivent être pris en compte.

Un des les points importants dans le reflet des dépenses pour les primes d'assurance fait exception aux 213 mesures du KOSGU visant à garantir des mesures visant à réduire les accidents du travail et les maladies professionnelles. Un exemple de remplissage, un plan de soutien financier aux mesures préventives, dans le cadre des calculs de ces activités, doit être joint au type de dépense correspondant.

Dans le plan FCD, les institutions budgétaires résument les informations sur les recettes prévues et les dépenses prévues. Que prendre en compte et comment inclure des indicateurs dans le Plan d'une institution budgétaire - dans l'article.

Les exigences uniformes pour le plan d'activités financières et économiques d'une institution budgétaire ont été approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 28 juillet 2010 n ° 81n. Dressez le plan de la manière et sous la forme que le fondateur établira. Caractéristiques pour subdivisions séparéeségalement déterminé par le fondateur.

Les institutions fédérales forment le plan FCD dans le système budgétaire électronique (lettre du ministère des Finances de la Russie du 15 décembre 2016 n ° 21-03-04 / 75209). Considérez comment remplir le plan FCD d'une institution budgétaire pour 2019.

La procédure de remplissage des indicateurs dans le plan FCD pour les institutions budgétaires

Dans le plan d'activité financier, remplissez les parties titre, contenu et mise en forme.

Partie texte

Dans la partie texte du plan, indiquez les objectifs et les activités de l'établissement, la liste des services ou travaux rémunérés, la valeur comptable totale du mobilier (y compris OCDI) et immobilier. Ainsi que d'autres informations dont le fondateur a besoin.

partie tabulaire

Dans la partie tabulaire du plan d'activité économique et financière de l'établissement pour 2019, indiquer :

• indicateurs de situation financière (sur les actifs non financiers et financiers, sur les passifs);
• indicateurs prévus pour les recettes et les paiements.

Comment remplir les indicateurs de la situation financière d'une institution budgétaire

Refléter les indicateurs de situation financière dans le plan FCD du dernier période de déclaration avant la date de sa compilation. Dans la section tabulaire, indiquez séparément :

• la valeur des biens immobiliers et surtout mobiliers de valeur ;
• le montant des créances pour produits et charges ;
• en retard comptes à payer.

Ceci est établi au paragraphe 8 de l'ordonnance n ° 81n.

Exemple de plan FCD d'une institution budgétaire pour 2019

Avant de soumettre le plan FCD, il est obligatoire

Indicateurs de revenu en termes d'activités financières et économiques

Former des indicateurs planifiés pour les recettes dans le cadre de:

• subventions pour l'exécution des tâches de l'État;
• subventions ciblées;
• subventions pour les investissements en capital;
• subventions :
• le produit de la prestation de services (exécution de travaux) pour les principaux types d'activités que les établissements fournissent contre rémunération ;
• les revenus des activités génératrices de revenus ;
• produit de la vente de titres.

Données sur les activités génératrices de revenus en termes de FHD d'une institution budgétaire

Formulaire de données sur les revenus des activités génératrices de revenus en fonction de la portée prévue des travaux (services) et du coût de leur mise en œuvre. Cette procédure est établie aux paragraphes 8.1, 10 des exigences de l'ordonnance n° 81n.

Si au cours de l'année vous percevez des revenus qui n'ont pas été pris en compte dans le Plan FCD, apportez-y des modifications.

Les dépenses des institutions budgétaires et le plan FCD

Former les indicateurs prévus pour les paiements dans le cadre des paiements qui sont destinés à :

• pour les avantages sociaux et la paie ;
• pour les paiements sociaux et autres à la population;
• pour les taxes, frais et autres paiements ;
• pour les transferts gratuits aux organisations ;
• pour d'autres dépenses ;
• pour l'achat de biens, travaux, services.

Justification des indicateurs du plan FCD d'une institution budgétaire

Justifier séparément pour chaque source de sécurité financière. Et seulement si le fondateur a établi que les coûts du plan FCD ne sont pas divisés par source, ne divisez pas les calculs. Ceci est indiqué au paragraphe 11 de l'ordonnance n° 81n.

Approbation du plan FCD d'une institution budgétaire

Le plan FCD de la subdivision, y compris la prise en compte des changements, est approuvé par le chef de l'institution budgétaire. De plus, il est nécessaire d'approuver le Plan FCD dans les délais fixés par le fondateur.

Le plan FCD est formé par l'institution budgétaire et soumis au fondateur pour son approbation. Le fondateur a le droit de donner ce pouvoir au chef d'une institution budgétaire. Pour cela, l'établissement délivre une ordonnance. Cette procédure est établie par le paragraphe 22 des exigences approuvées par arrêté du ministère des Finances de Russie du 28 juillet 2010 n ° 81n.

Le plan financier et d'activité économique (PFEP) est l'un des principaux documents adoptés au sein d'une institution budgétaire pour la gestion des recettes et des dépenses. Il est développé, approuvé et appliqué dans les institutions étatiques et municipales. Considérez quelles caractéristiques de sa compilation existent, ce à quoi vous devriez prêter attention, quels indicateurs devraient être reflétés dans les états financiers.

Justification législative

Le document réglementant et contrôlant l'ensemble de la vie financière des organisations budgétaires, conformément aux normes de la législation russe, est le suivant :

• obligatoire pour la compilation ;
• ouvert et accessible.

Ces exigences sont inscrites au sous-paragraphe 6 du paragraphe 3.3 de l'article 32 de la loi fédérale n° 7-FZ du 12 janvier 1996 "Sur les organisations non commerciales".

REMARQUE! Le même acte législatif note que le fondateur a le droit de développer la procédure d'approbation du plan FCD, l'essentiel est qu'il ne contredise pas les exigences du ministère des Finances de la Fédération de Russie.

Les exigences de l'État pour les PFC sont énoncées dans l'arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie n ° 81n du 28 juillet 2010, qui a été modifié pour la dernière fois en 2013. Cette norme devrait aujourd'hui être guidée par les fondateurs lors de l'élaboration et de l'approbation du plan FCD.

Différentes industries et départements peuvent avoir des exigences supplémentaires pour la compilation de ce document. Des ajustements supplémentaires peuvent être effectués par les autorités locales.

Droits de la organisation budgétaire:

Le fondateur a le droit de :

• approuver le modèle type de ce plan ;
• détaillent en outre les indicateurs de performance financière fournis par le ministère des Finances ;
• fixer un délai pour l'approbation du PFCD.

Le but de compiler PFCD

Le principal document financier sur lequel opère l'institution budgétaire, Plan d'activité financière et économique, est compilé pour résoudre les problèmes suivants :

• répartition des fonds entrants et sortants ;
• équilibrer les indicateurs financiers ;
• déterminer l'efficacité de l'utilisation des fonds fournis à l'établissement ;
• contrôle des comptes créditeurs;
• gestion de la dynamique des coûts et des bénéfices de l'institution.

Fonds comptabilisés dans PFCD

Le plan d'activité financière et économique tient compte des recettes suivantes :

• l'argent reçu par l'organisation pour la fourniture de divers services payants ;
• subventions ciblées reçues de l'État à des fins spécifiques;
• autres subventions;
• fonds de parrainage;
• autres recettes provenant de sources légitimes.

La période de validité du PFCD compilé

Ce document est établi annuellement et approuvé, en règle générale, pour l'exercice suivant. L'approbation d'une période supplémentaire planifiée est possible si un budget approprié est adopté pour cette période. Dans une telle situation, un rapprochement annuel et une clarification des indicateurs sont toujours nécessaires, et en cas de changement, une nouvelle approbation du Plan est nécessaire.

Schémas d'approbation des plans FCD

L'arrêté du ministère des Finances, qui contient les conditions d'approbation de ce document, contient des options qui vous permettent d'approuver ce plan de différentes manières pour les organisations budgétaires et autonomes :

• secteur public- le plan est approuvé par le fondateur, il peut transférer ce droit au chef de l'organisation ;
• sphère autonome– la base d'approbation du Plan est la conclusion du Conseil de surveillance de cet établissement.

Structure du Plan FHD

Les données incluses dans le Plan doivent être, d'une part, groupées, d'autre part, détaillées. Le niveau de détail peut être fixé par l'institution elle-même. Le ministère des Finances n'exige que le respect de certains groupes relativement importants de coûts et de bénéfices. Il est nécessaire de planifier et de prendre en compte les indicateurs des domaines suivants :

• rémunération du travail;
• autres charges à payer liées au paiement de l'activité de travail ;
• de l'argent pour divers services - services publics, transports, communications, etc. ;
• location;
• fonds pour l'entretien des locaux et autres biens;
• les allocations à verser à la population sous Assistance sociale;
• les transferts à d'autres organismes publics ;
• achat d'actifs corporels et incorporels ;
• transactions avec des valeurs mobilières (si la loi fédérale l'autorise) ;
• autres services, dépenses et paiements qui ne contredisent pas la législation de la Fédération de Russie.

Chacun de ces groupes peut être détaillé, par exemple, chaque type de biens peut être considéré séparément, par codes et groupes. Il convient d'effectuer le décompte en accord avec le service comptable afin de résoudre simultanément les problèmes et États financiers, car le rapport sur la mise en œuvre de ce plan nécessite des détails plus détaillés.

IMPORTANT! Il n'est pas nécessaire d'établir un CFP séparé pour chaque source de financement, à l'exception des subventions (elles sont comptabilisées dans un document séparé).

Recettes et dépenses budgétaires dans le Plan d'activités financières et économiques

Dans les institutions publiques, les revenus et les dépenses sont bien souvent indépendants. Il s'avère qu'il faut envoyer des fonds pour rembourser des dépenses qui n'ont rien à voir avec des revenus. Pour cela, un compte spécial 030406000 est utilisé en comptabilité, ce qui est stipulé dans note explicativeà PFCD. Dans le rapport, les paiements du budget peuvent très bien ne pas correspondre aux coûts encourus par l'institution budgétaire.

Mais quand il y a une relation, la situation change quelque peu. Par exemple, lors de la réception du paiement d'un bien loué, une institution doit d'abord affecter cet argent à l'entretien de ce bien (clause 6 de l'article 9.2 de la loi n ° 7-FZ).

Le reste des fonds reçus par l'organisation de diverses sources est à sa pleine disposition, leur distribution doit être planifiée dans le PFHD à sa propre discrétion.

C'EST: dans le Plan FCD, il convient de prévoir des colonnes supplémentaires pour certains types de dépenses, en tenant compte de leur mode de remboursement, ou il est judicieux d'approuver des formulaires supplémentaires pour décrypter les coûts selon la source de leur provision.

La procédure de compilation et d'approbation des PFCD

Ce règlement figure dans les annexes de l'arrêté du ministère et du service compétents. Il établit la procédure d'acceptation et d'utilisation des PFCD :

• sa structure;
• détails requis ;
• degré de détail;
• forme standard.

La procédure d'adoption du Plan FCD

1. Les valeurs de coût des différents actifs sont prises en compte (selon les données du bilan).
2. Dans les colonnes appropriées, les indicateurs financiers de l'état actuel de l'établissement sont inscrits, selon les actifs pris en compte :
   • biens mobiliers de l'État sur le droit de gérer l'institution ;
   • biens immobiliers appartenant à l'État;
   • actifs loués ;
   • fonds loués;
   • biens mis à disposition à titre gratuit, etc.
3. Comptabilisation des indicateurs financiers :
   • actifs ne constituant pas une composante financière (immeubles à une valeur comptable résiduelle à la date d'approbation du Plan) ;
   • actifs monétaires (dettes sur revenus et dépenses);
   • obligations diverses.
4. Planifier les sources de financement : subventions, investissements, services payants(liste et prix), etc.
5. Répartition des indicateurs prévus :
   • remplir la tâche de l'État;
   • à des fins spécifiques ;
   • services payants ;
   • pour la sécurité sociale;
   • à d'autres fins.
6. Les restes de recettes des périodes précédentes sont pris en compte (sur la base des plans FCD précédemment mis en œuvre).
7. Si des modifications doivent être apportées au plan, un nouveau doit être établi. Pour saisir de nouvelles données, des justifications précises sont requises.
8. Le plan est approuvé dans les 15 jours suivant l'adoption par l'État du budget correspondant pour l'année suivante et / ou la période de planification.
9. Le plan doit être signé par :
   • le responsable de l'établissement ou une personne habilitée ;
   • chef du service financier (chef comptable);
   • exécuteur de documents.

Les signatures sont estampillées.

10. Coordination avec le ministère de tutelle, approbation par le ministre ou son délégué, le cas échéant, envoi pour révision.

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UNIVERSITÉ ÉCONOMIQUE D'ÉTAT DE ROSTOV "RINH"

Faculté d'économie et de finance

La Département de la Finance

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sur le thème: Plan des activités financières et économiques des établissements d'enseignement publics

Complété par : Khamidov M.

Rostov-sur-le-Don - 2015

Pour tout le monde établissement d'enseignement prévoit la préparation d'un plan d'activité financière et économique (ci-après dénommé PFEP) conformément aux exigences du plan d'activité financière et économique d'une institution publique (municipale), approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 28 juillet 2010 n ° 81-n (tel que modifié par l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 2 octobre 2012 n ° 132n).

L'arrêté ci-dessus a établi les caractéristiques de la préparation et de l'approbation du PFCD. L'organe exerçant les fonctions et les pouvoirs du fondateur a le droit d'établir les spécificités de la préparation et de l'approbation du Plan pour les institutions individuelles.

Au stade de l'élaboration du budget de l'exercice suivant, un établissement d'enseignement budgétaire/autonome établit un projet de PFCD sur la base des informations fournies par le fondateur sur les volumes prévus :

subventions pour la mise en œuvre de la tâche de l'État (municipal);

subventions ciblées;

investissements budgétaires;

obligations publiques de individuelêtre exécuté dans forme monétaire les pouvoirs pour l'exécution desquels au nom de l'autorité exécutive (gouvernement local) sont transférés conformément à la procédure établie à l'institution.

Après l'approbation de la loi (décision) de finances, le projet de PFCD est précisé.

Objectifs de la compilation PFCD :

planifier le volume total des recettes et des paiements ;

détermination du solde des indicateurs financiers ;

planifier des activités pour améliorer l'efficacité de l'utilisation des fonds à la disposition de l'institution ;

planifier des mesures pour prévenir la formation de comptes créditeurs en souffrance de l'institution ;

gérer les recettes et les dépenses de l'établissement.

Le PFCD est établi pour l'exercice si la loi de finances est approuvée pour un exercice, ou pour l'exercice et la période de programmation si la loi de finances est approuvée pour l'exercice et la période de programmation suivants. Le PFCD indique des indicateurs de la situation financière de l'établissement (données sur les actifs non financiers et financiers, les passifs à la dernière date de reporting précédant la date de préparation du PFCD).

L'organisme exerçant les fonctions et pouvoirs du fondateur, lors de l'établissement de la procédure, a le droit de prévoir des précisions supplémentaires sur les indicateurs du Plan, y compris par intervalle de temps (trimestriel, mensuel).

Les indicateurs de revenus prévus sont indiqués par types de services (travaux). Les volumes de paiements prévus liés à l'exécution d'une mission municipale par une institution sont formés en tenant compte des coûts standard déterminés conformément à la procédure approuvée pour déterminer le règlement et les coûts standard pour la fourniture de services municipaux (exécution des travaux) par institutions et l'entretien de leurs biens.

Le PFCD est signé par les responsables des données contenues dans le PFCD - le chef de l'établissement (une personne habilitée), le chef du service financier et économique de l'établissement, le chef comptable de l'établissement et l'exécuteur testamentaire document.

Selon les paragraphes 21 et 22 de la procédure établie, le plan de l'institution autonome d'État (municipale) (le plan tel que modifié) est approuvé par le chef de l'institution autonome sur la base de la conclusion du conseil de surveillance de l'institution autonome. Le plan de l'institution budgétaire de l'État (municipal) (Plan tel que modifié) est approuvé par l'organe exerçant les fonctions et pouvoirs du fondateur. L'organe exerçant les fonctions et pouvoirs du fondateur est habilité, conformément à la procédure qu'il établit, à accorder le droit d'approuver le plan (le plan, sous réserve de modifications) au chef de l'institution budgétaire de l'État (municipal).

Cette décision entraîne un certain nombre de conséquences importantes pour l'établissement d'enseignement. Tout d'abord, ils s'expriment d'une manière sérieuse limite réelle offrait formellement la possibilité à une institution budgétaire de gérer les ressources financières. Les institutions autonomes, approuvant le plan de manière indépendante, disposent en ce sens vraiment librement des fonds, en tenant compte des exigences des actes législatifs. Les institutions budgétaires sont rendues dépendantes de la position du fondateur, qui, sans approuver un plan avec certains indicateurs, peut ainsi faire pression sur une institution budgétaire en termes de résolution de problèmes d'activité financière et économique.

Les fondateurs individuels transfèrent la possibilité d'approuver le plan à l'établissement d'enseignement lui-même, lui conférant ainsi la liberté financière prévue par la loi. Un exemple d'un tel fondateur est le ministère de l'Éducation et des Sciences de la Fédération de Russie.

Certaines institutions budgétaires sont confrontées à un certain nombre de problèmes typiques. Tout d'abord, il s'agit d'une pression en vue de l'une ou l'autre répartition des revenus des activités génératrices de revenus, sous la forme d'un refus de signer le plan FCD jusqu'à ce que la répartition des dépenses qui convient au fondateur soit reflétée dans le plan. Théoriquement, cette situation est facilement résolue devant les tribunaux, mais en fait, toutes les institutions ne sont pas prêtes à poursuivre leurs fondateurs. Le deuxième problème typique est la vitesse extrêmement lente d'approbation des plans, lorsque les établissements sont confrontés à une situation dans laquelle il n'est possible d'apporter des modifications au plan FCD que dans le prochain trimestre, six mois ou, dans la plupart des mauvais cas, pour l'exercice suivant. Obliger formellement le fondateur à envisager le plan FCD en certains délais impossible, il a le droit d'y consacrer autant de temps qu'il l'entend. En réalité, une telle décision conduit au fait que, sans transférer l'approbation des plans aux institutions, les fondateurs ne peuvent néanmoins pas faire face à un tel volume de travail, et il devient tout simplement impossible de modifier rapidement le document. Cette situation pousse les institutions aux violations et entrave gravement le travail.

financier économique budget municipal

				Annexe à la procédure d'élaboration et d'approbation d'un plan d'activités financières et économiques d'une institution budgétaire subordonnée au ministère de l'éducation de la région de Rostov
				de "_____" __________________ 20______
				APPROUVER
				Ministre de l'éducation de la région de Rostov
				(Signature)	(nom et prénom)
				"______" ________________ 20____
Plan d'activité financière et économique
le 20___an
					Formulaire KFD
"_____" ___________________ 20___
Nom de l'institution budgétaire de l'État (subdivision)
Unité de mesure : frotter.
Nom de l'organisme exerçant les fonctions et pouvoirs du fondateur MinistèreforméniaRostovdomaines
Adresse de l'emplacement réel de l'institution budgétaire de l'État (subdivision)
JE.Informations sur les activités de l'institution budgétaire de l'État
1.1. Les objectifs de l'institution budgétaire de l'État (subdivision):
1.2. Types d'activités de l'institution budgétaire de l'État (subdivision):
1.3. La liste des prestations (travaux) réalisées à titre onéreux :
II. Indicateurs de la situation financière de l'institution
Nom de l'indicateur
I. Actifs non financiers, total:
1.1. Valeur comptable totale des biens immobiliers de l'État, total
y compris:
1.1.1. La valeur de la propriété attribuée par le propriétaire de la propriété à l'institution budgétaire de l'État sur la base du droit de gestion opérationnelle
1.1.2. Le coût des biens acquis par une institution budgétaire de l'État (subdivision) au détriment des fonds alloués par le propriétaire des biens de l'institution
1.1.3. La valeur des biens acquis par une institution budgétaire de l'État (subdivision) au détriment des revenus provenant d'activités rémunérées et d'autres activités génératrices de revenus
1.1.4. Valeur résiduelle des biens immobiliers de l'État
1.2. Valeur comptable totale des biens mobiliers de l'État, total
y compris:
1.2.1. Valeur comptable totale des biens meubles de grande valeur
1.2.2. Valeur résiduelle des biens meubles particulièrement précieux
II. Actifs financiers, total
2.1. Comptes débiteurs sur les recettes provenant du budget fédéral
2.2. Débiteurs sur paiements anticipés reçus au détriment du total du budget fédéral :
y compris:
2.2.1. sur les avances émises pour les services de communication
2.2.2. sur les avances émises pour les services de transport
2.2.3. sur les paiements anticipés pour les services publics
2.2.4. sur avances émises pour prestations d'entretien immobilier
2.2.5. sur les avances émises pour d'autres services
2.2.6. sur les avances émises pour l'acquisition d'immobilisations
2.2.7. sur les avances émises pour l'acquisition d'immobilisations incorporelles
2.2.8. sur les avances émises pour l'acquisition d'actifs non produits
2.2.9. sur les avances émises pour l'achat de stocks
2.2.10. sur les avances émises pour d'autres dépenses
2.3. Créances sur avances émises au détriment des revenus reçus d'activités rémunérées et autres activités génératrices de revenus, total :
y compris:
2.3.1. sur les avances émises pour les services de communication
2.3.2. sur les avances émises pour les services de transport
2.3.3. sur les paiements anticipés pour les services publics
2.3.4. sur les avances émises pour les prestations d'entretien des biens
2.3.5. sur les avances émises pour d'autres services
2.3.6. sur les avances émises pour l'acquisition d'immobilisations
2.3.7. sur les avances émises pour l'acquisition d'immobilisations incorporelles
2.3.8. sur les avances émises pour l'acquisition d'actifs non produits
2.3.9. sur les avances émises pour l'achat de stocks
2.3.10. sur les avances émises pour d'autres dépenses
III. Passif, total
3.1. Comptes à payer en souffrance
3.2. Comptes à payer pour les règlements avec les fournisseurs et les entrepreneurs aux frais du budget fédéral, total :
y compris:
3.2.1. pour les paies
3.2.2. sur le paiement des services de communication
3.2.3. pour le paiement des services de transport
3.2.4. pour les factures de services publics
3.2.5. paiement des services d'entretien de la propriété
3.2.6. paiement pour d'autres services
3.2.7. pour l'acquisition d'immobilisations
3.2.8. pour l'acquisition d'immobilisations incorporelles
3.2.9. pour l'acquisition d'actifs non produits
3.2.10. pour l'acquisition des stocks
3.2.11. pour le paiement d'autres dépenses
3.2.12. sur les versements au budget
3.2.13. pour les autres règlements avec les créanciers
3.3. Comptes à payer pour les règlements avec les fournisseurs et les entrepreneurs au détriment des revenus reçus des activités rémunérées et autres activités génératrices de revenus, total :
y compris:
3.3.1. pour les paies
3.3.2. sur le paiement des services de communication
3.3.3. pour le paiement des services de transport
3.3.4. pour les factures de services publics
3.3.5. paiement des services d'entretien de la propriété
3.3.6. paiement pour d'autres services
3.3.7. pour l'acquisition d'immobilisations
3.3.8. pour l'acquisition d'immobilisations incorporelles
3.3.9. pour l'acquisition d'actifs non produits
3.3.10. pour l'acquisition des stocks
3.3.11. pour le paiement d'autres dépenses
3.3.12. sur les versements au budget
3.3.13. pour les autres règlements avec les créanciers
III. Indicateurs sur les recettes et les paiements de l'institution
Nom de l'indicateur	Codage par classement budgétaire opérations générales du gouvernement	Total (opérations sur comptes personnels ouverts auprès de la trésorerie régionale)
Solde prévu des fonds au début de l'année prévue
Produit, total :
y compris:
Subventions pour la mise en œuvre de la tâche de l'État
Subventions ciblées
Investissements budgétaires
Recettes provenant de la prestation de services (exécution de travaux) par une institution budgétaire de l'État (subdivision), dont la fourniture aux particuliers et entités juridiques effectué à titre onéreux
y compris:
Prestation n° 1
Prestation n° 2
Revenus d'autres activités génératrices de revenus, total :
y compris:
Produit de la vente de titres
Solde prévu des fonds à la fin de l'année prévue
Paiements, total :
y compris:
Rémunération du travail et charges à payer sur les salaires, total
Salaire
Autres paiements
Charges à payer
Paiement des travaux, services, total
Services de communication
Services de transport
Utilitaires
Loyer pour l'utilisation d'un bien
Travaux, services d'entretien immobilier
Autres travaux, services
Transferts gratuits aux organisations, total
Transferts gratuits aux organisations étatiques et municipales
Sécurité sociale, total
Prestations d'aide sociale à la population
Pensions, prestations versées par les organismes du secteur des administrations publiques
autres dépenses
Reçu non actifs financiers, Total
Augmentation de la valeur des immobilisations
Augmentation de la valeur des actifs incorporels
Augmentation de la valeur des actifs non productifs
Augmentation du coût des stocks
Volume des dettes publiques, total
Chef d'une institution budgétaire de l'État (subdivision)
(Personne autorisée)		(Signature)	(nom et prénom)
Chef du service financier et économique de l'institution budgétaire de l'Etat (subdivision)
				(Signature)	(nom et prénom)
Chef comptable d'une institution budgétaire de l'État (subdivision)
				(Signature)	(nom et prénom)
Exécuteur
			(Signature)	(nom et prénom)
"_____"________________ 20___

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Entrée en vigueur

La procédure d'approbation du plan FCD

Auparavant, il a été constaté que le plan du FCD pour institution budgétaire approuvé par le fondateur, qui peut transférer ces pouvoirs au chef de l'institution budgétaire. Tout a changé dans la nouvelle édition. Or la norme de base est la suivante : le plan FCD est approuvé par le responsable de l'institution, sauf décision contraire de l'organe exerçant les fonctions et pouvoirs du fondateur.
Ainsi, si le fondateur charge une institution subordonnée d'élaborer un plan d'activité financière et économique, en tenant compte de l'ordonnance n ° 140n, sans lire attentivement cette ordonnance, il perdra alors le droit d'approuver le plan d'activité économique de l'institution budgétaire. il a créé.
On y ajoute également une indication que décision de changer le plan FCD est accepté par le chef d'établissement (auparavant cette question n'était pas réglementée, ce qui donnait au fondateur le droit d'initier des modifications du plan FCD).

Modification du tableau de données sur les indicateurs réels de la situation financière de l'institution

Partie tabulaire du plan désormais précédé du tableau 1 (auparavant ce tableau n'avait pas de numéro), contenant des données sur les indicateurs réels de la situation financière avant l'élaboration du plan FCD. Dans le même temps, le problème du choix de la date pour laquelle les indicateurs de ce tableau doivent être pris n'a pas été résolu. Il est prescrit qu'à compter de la dernière date de déclaration précédant la date du plan. Par exemple, le plan FCD pour 2016 est établi en octobre 2015. A quelle date faut-il prendre les soldes pour ce tableau ? Du point de vue de la logique, il faut prendre les données sur les soldes aussi proches que possible d'octobre. Par exemple, à la fin du troisième trimestre. Mais pour les rapports contenant les indicateurs nécessaires au tableau 1, les délais suivants sont fixés :
- Bilan (f. 0503730) - au 1er janvier ;
- Informations sur les mouvements d'actifs non financiers de l'établissement (f. 0503768) - fréquence de transmission annuel ;
- Informations sur les comptes débiteurs et les comptes créditeurs de l'établissement (f. 0503769) - fréquence de transmission trimestriel.
Puisqu'une seule date est indiquée dans l'en-tête du tableau 1, toutes les données du tableau doivent être à la même date, soit le 1er janvier. Il y a probablement des sens profond- lors de la planification des revenus et des dépenses pour 2016, tenir compte des soldes au 1er janvier 2015. Mais en même temps, dans la partie texte du plan FCD, il faut fournir des informations sur le solde de la propriétéà la date du plan.
Par rapport à la précédente version de l'arrêté n°81n, des données sur les soldes ont été ajoutées à la liste des données « à la dernière date de reporting avant l'établissement du plan FCD » Argent sur les comptes, sur les dépôts et les données sur les autres instruments financiers.

Modification de la structure du tableau avec des données sur les entrées et sorties prévues

Cette innovation mérite le plus d'attention, car le tableau 2 "Indicateurs de recettes et de paiements d'un établissement (subdivision)" est, en fait, le plan FCD lui-même. Dans l'édition précédente, ce tableau n'avait pas de numéro, il avait une spécification différente des indicateurs à la fois en colonnes et en lignes. Mais en même temps, la plupart des changements ne sont liés qu'à la conception, et non à la composition des indicateurs.

Modification de la composition des colonnes du tableau 2

Dans l'édition précédente, les colonnes du tableau détaillaient par types de comptes :
- sur les comptes personnels ouverts auprès des organismes tenant les comptes personnels des établissements (c'est-à-dire sur les mouvements contrôlés par les organes du Trésor) ;
- sur les comptes ouverts auprès des établissements de crédit (c'est-à-dire sur les mouvements non contrôlés par les autorités du Trésor).
Le détail du revenu par type de sécurité financière a été prescrit pour être reflété dans le tableau par rangées dans l'indicateur Revenu provenant du revenu. En conséquence d'une telle structure, il n'était pas prévu dans le plan FCD de ventiler les dépenses par codes de type de titre financier (alors que le fondateur avait un tel droit). Et un tel plan n'avait aucun sens avec plus d'un type de sécurité financière. Ainsi, les coûts d'achat d'immobilisations par le biais d'activités génératrices de revenus et de subventions à d'autres fins ont été résumés dans une seule ligne du plan, bien qu'il s'agisse de coûts fondamentalement différents. De plus, aucun détail des soldes de fonds initial et final par type de source n'a été fourni.

Dans la nouvelle édition, il n'y a pas de détail par types de comptes, mais les colonnes du tableau correspondent à des types de garantie financière possibles :
- colonne 5 - subvention pour le soutien financier à la mise en œuvre de la tâche de l'État (municipale);
- colonne 6 - subventions accordées à d'autres fins ;
- colonne 7 - subventions pour investissements en capital;
- colonne 8 - moyens d'assurance médicale obligatoire;
- colonne 9 - recettes provenant de la prestation de services (exécution de travaux) contre rémunération et d'autres activités génératrices de revenus, total ;
- colonne 10 - y compris les subventions (qui sont fournies par le budget correspondant du système budgétaire de la Fédération de Russie sous les codes 613 "Subventions sous forme de subventions aux institutions budgétaires" ou 623 "Subventions sous forme de subventions aux institutions autonomes" de types de dépenses budgétaires).
Dans le même temps, comme auparavant, la ventilation des dépenses par types de sources est facultative et n'est effectuée que si le fondateur décide de planifier séparément les paiements des dépenses correspondantes en fonction des sources de son soutien financier. Mais pour les soldes, ainsi que les encaissements et cessions d'actifs financiers, une ventilation par type de source est requise.

Changements dans la composition des lignes de l'indicateur Revenu du revenu

Tout d'abord, cet indicateur exclut les données sur les recettes qui ne sont pas attribuables au revenu - les recettes d'actifs financiers (y compris les fonds empruntés). Par exemple, la réception de fonds sur le compte personnel en transit. Ces données devraient maintenant être reflétées dans l'indicateur correspondant Entrées d'actifs financiers.
Sinon, les indicateurs de cette section sont les mêmes que dans l'édition précédente. Juste positionné différemment.
La plupart des cellules de cette section sont barrées. Seules les cellules disponibles reflètent une combinaison valide de type de revenu et de source. Ainsi, le type de revenu "revenus du patrimoine" (ligne 110) n'est disponible que pour la source "revenus d'activités génératrices de revenus" (colonne 9).
Ligne 110 "revenus de la propriété" - KOSGU 120 (uniquement colonne 9).
Ligne 120 "Revenus provenant de la prestation de services, travaux" - KOSGU 130 (dans la colonne 9), 180 (dans les colonnes 5 et 8).
Ligne 130 "revenus d'amendes, pénalités, autres montants de retrait forcé" - KOSGU 140 (uniquement colonne 9).
Ligne 140 "recettes gratuites d'organisations supranationales, de gouvernements d'États étrangers, d'organisations financières internationales" - KOSGU 152 (uniquement colonne 9).
Ligne 150 "autres subventions provenant du budget" - KOSGU 180 (dans les colonnes 6 et 7).
Ligne 160 "autres revenus" - KOSGU 180 (dans les colonnes 9 et 10).
Ligne 180 "revenu d'exploitation avec actifs" - KOSGU 410-440, 620-640 (sous la colonne 9).

Modification de la composition des lignes de l'indicateur Paiements

Tout d'abord, cet indicateur exclut les données sur les paiements qui ne sont pas attribuables aux dépenses, c'est-à-dire la cession d'actifs financiers (y compris le remboursement des fonds empruntés). Ces données devraient désormais être reflétées dans l'indicateur correspondant Cession d'actifs financiers.
Une innovation fondamentale est le détail des dépenses non pas par KOSGU, comme dans l'édition précédente, mais par codes de types de dépenses budgétaires (CWR). Ce changement est lié au mouvement général du ministère des Finances de la Russie vers l'élimination du KOSGU. Mais la classification du KOSGU est si fermement ancrée dans le système de comptabilité, de reporting et d'exécution de trésorerie des institutions budgétaires que ce processus sera long. Aujourd'hui les comptables institutions budgétaires en général, ils ne savent rien de la classification des CWR et ne devraient pas le savoir. Car la classification du CWR n'est encore destinée qu'à l'exécution des budgets.
Itinéraire prescrit que les types de dépenses détaillent la direction du soutien financier pour les dépenses budgétaires pour les éléments cibles de la classification des dépenses, et une liste des types de dépenses (groupes, sous-groupes, éléments de types de dépenses) est donnée. Par conséquent, il a été prévu d'introduire l'ordonnance n ° 140n sur la préparation d'un plan de FCD pour 2017. De toute évidence, d'ici le milieu de 2016, le ministère des Finances de la Russie prévoit d'introduire le CWR dans la pratique des institutions budgétaires.
Mais qu'en est-il de ces institutions que le fondateur oblige à passer à nouvelle édition Commander n° 81n déjà maintenant ? Le fondateur n'aura pas de mal à comprendre le plan CWR, élaboré dans le cadre du CWR, car les acteurs du processus budgétaire travaillent avec cette classification depuis plus d'un an. Qu'en est-il d'une agence gouvernementale ?

Pour les paiements au personnel des institutions budgétaires, il est difficile de sélectionner un CWR pleinement approprié, car la classification actuelle des CWR prévoit des paiements au personnel des institutions publiques, au personnel des organismes gouvernementaux et au personnel dans le domaine de la sécurité nationale, la police et la défense. En outre, le tableau 2 ne fournit pas de ligne pour refléter les autres paiements au personnel, à l'exception des salaires.

Sur la base de la logique générale du classificateur CVR, nous obtenons ce qui suit :
- ligne 210 "paiements au personnel, total" - CWR 110 ;
- ligne 211 "rémunérations et charges à payer pour le paiement des salaires" - CWR 111 - salaire, CWR 119 - versements aux fonds ;
- ligne 212 (elle n'est pas là, mais elle aurait dû être) "autres paiements au personnel, à l'exception des salaires" - KVR 112 ;
- ligne 220 "paiements sociaux et autres à la population" - KVR 300 ;
- ligne 230 "paiement des taxes, redevances et autres paiements" - KVR 850 ;
- ligne 240 "transferts gratuits aux organismes" - CWR 860 ;
- ligne 250 "autres dépenses (autres que les dépenses pour l'achat de biens, travaux, services)" - KVR 830, 880 ;
- ligne 260 "dépenses pour l'achat de biens, travaux, services" - KVR 241-245.

Nouveaux indicateurs Entrées d'actifs financiers et Cession d'actifs financiers

Les indicateurs prévus de réception d'actifs financiers (à l'exception des revenus) et de cession d'actifs financiers (à l'exception des dépenses) sont présentés séparément. Les lignes de ces indicateurs doivent refléter, tout d'abord, la réception et la cession de fonds empruntés, ainsi que l'augmentation et la diminution des fonds non monétaires en raison du transfert vers (depuis) ​​d'autres (autres) types (types) d'institutions financières. actifs, la réception et la disposition des fonds en transit.

Nouveau tableau 2.1 "Indicateurs de paiements pour les coûts d'achat de biens, travaux, services d'une institution (subdivision)"

Son numéro indique que ce tableau est une explication des indicateurs du tableau 2. Retour en 2013 a été prescrit que le montant total des coûts d'approvisionnement de l'institution reflétés dans le plan FCD soit détaillé dans le plan d'approvisionnement. Mais aucun tableau n'a été fourni pour refléter cela.
Maintenant, il existe une telle table. Dans le même temps, les indicateurs prévus pour les dépenses de la ligne 260 de la colonne 4 pour l'exercice financier correspondant doivent être égaux aux indicateurs des colonnes 4 à 6 de la ligne 0001 du tableau 2.1. C'est-à-dire que l'ensemble du tableau 2.1 est destiné à déchiffrer la seule ligne du tableau 2 - combien il est prévu de faire des achats de biens, travaux, services. Toutefois, aucune ventilation du tableau 2.1 par type de garantie financière n'est fournie. C'est-à-dire les achats aux dépens du produit des règles de circulation et les achats aux dépens des subventions à d'autres fins, et aux dépens de toute autre source - tout sera jeté dans un tas commun (même si les dépenses sont ventilées par source dans le tableau 2). De plus, le tableau 2.1 ne fournit aucune ventilation par code de coût.

Selon les colonnes du tableau 2.1, les indicateurs sont censés être reflétés par la méthode d'achat ("achats totaux", "y compris les achats en vertu de la loi n° 44-FZ" et "y compris les achats en vertu de la loi n° 223-FZ"), ainsi que par années - achats dans l'année prévue, achats dans une année, achats dans une autre année. Il est clair que les colonnes "dans une année" et "dans une autre année" ne sont remplies que si un plan FCD est établi pour une période de planification de trois ans, ce qui, à son tour, n'est autorisé que si le budget d'un la formation en droit est acceptée pendant plus d'un an.

Ainsi, nous n'obtenons que trois lignes dans le tableau 2.1 :
- la ligne 1001 doit refléter les achats qui seront effectués sur la base de contrats déjà conclus ou qui seront conclus avant le début de l'exercice suivant ;
- la ligne 2001 devrait refléter les achats qu'il est encore prévu d'effectuer. De plus, il n'est pas clair s'il est nécessaire de refléter dans cette colonne les achats effectués auprès d'un seul fournisseur jusqu'à 100 000 roubles. dans les 5 % ? Il est très probable que ces achats n'ont pas besoin d'être indiqués, mais dans ce cas ils ne seront pas exécutés