Sistemul simplificat de impozitare pentru SRL este una dintre opțiunile de impozitare pentru firmele mici, ceea ce reduce sarcina fiscală și simplifică contabilitatea. Cine are dreptul de a aplica regimul special? Ce restricții există? Care sunt caracteristicile sistemului de impozitare simplificat cu obiectul de impozitare „venituri” și „venituri minus cheltuieli”? Când pot trece la USN? Acestea și alte caracteristici ale sistemului fiscal simplificat pentru SRL sunt discutate în acest articol.

Ce firme pot aplica USN

Posibilitatea aplicării sistemului de impozitare simplificat este limitată de o serie de condiții:

• numărul mediu de angajați ai companiei pentru perioada fiscală nu trebuie să fie mai mare de 100 de persoane;
• cota de participare la SRL a altor persoane juridice nu trebuie să depășească 25%;
• SRL nu ar trebui să aibă sucursale și să se angajeze în oricare dintre cele enumerate la paragraful 3 al art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru tipuri de activități;
• valoarea reziduală a activelor fixe ale unui SRL nu trebuie să depășească 150 de milioane de ruble;
• valoarea veniturilor pentru 2018 nu ar trebui să depășească 150 de milioane de ruble dacă SRL lucrează deja la sistemul fiscal simplificat; dacă organizația intenționează să treacă la un sistem simplificat din 2019, atunci veniturile sale pentru 9 luni din 2018 nu ar trebui să depășească 112,5 milioane de ruble.

Citiți mai multe despre restricțiile pentru acest mod special.

Cum funcționează un SRL pe o bază simplificată

USN poate fi aplicat fie de la data înregistrării SRL în anul curent, fie de la începutul oricărui an calendaristic. Trebuie notificată intenția de a lucra la un sistem simplificat oficiu fiscal. În primul caz - în termen de 30 de zile calendaristice de la data înregistrării fiscale, în al doilea caz - cel târziu până la 31 decembrie a anului precedent. Încălcarea termenului de depunere a unei notificări privind aplicarea sistemului fiscal simplificat va duce la imposibilitatea aplicării acestuia (subclauza 19, clauza 3, articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Va fi posibilă schimbarea sistemului de impozitare doar din anul calendaristic următor. Excepție va fi situația dacă în anul curent SRL depășește limitele stabilite pentru aplicarea sistemului simplificat de impozitare.

Contabilitatea și contabilitatea fiscală în regimul fiscal simplificat se realizează prin metodele alese de SRL, fixate în politica contabilă. Metodele contabile sunt stabilite de legea contabilității și a UBP curente, iar metodele fiscale - Cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acest lucru duce inevitabil la o diferență în conduita celor două tipuri de contabilitate. Atunci când elaborează o politică contabilă, un SRL are dreptul de a alege acele metode contabile care netezesc aceste diferențe.

Un SRL pe sistemul fiscal simplificat poate ține contabilitatea în același mod ca și la OSNO. Cu toate acestea, datorită faptului că firmele care utilizează sistemul simplificat de impozitare sunt cel mai adesea întreprinderi mici, acestea au dreptul de a utiliza metode contabile simplificate:

• contabilitate simplificată completă, asemănătoare contabilității OSNO, dar permițând neutilizarea unor PBU-uri, utilizarea unui plan de conturi abreviat și a registrelor contabile simplificate;
• contabilitate simplificată prescurtată, limitată la ținerea unui registru de fapte activitate economică, dar folosind metoda dublei intrări a operațiunilor în ea;
• contabilitate simplă simplificată - ținerea unei evidențe contabile a faptelor de activitate economică fără a utiliza metoda înregistrării duble.

Un SRL, care este o entitate de afaceri mici, trebuie să aleagă și opțiunea de a întocmi situații financiare - complete sau prescurtate.

Opțiuni de impozitare pentru sistemul fiscal simplificat

Ce trebuie să faceți dacă trebuie să schimbați obiectul impozitării, este descris în material „Cum se schimbă obiectul impozitării în cadrul sistemului fiscal simplificat” .

Perioada fiscală în regimul de impozitare simplificat este de un an, iar SRL depune raportare (declarație) fiscală o dată (pe an) până la data de 31 martie a anului următor celui de raportare. Totodată, plățile anticipate se acumulează trimestrial în cursul anului, care se plătesc înainte de data de 25 a lunii următoare trimestrului de raportare.

Calculul final al impozitului conform datelor declarației, care ia în considerare avansurile plătite, se face înainte de data de 31 martie a anului următor celui de raportare. Calculul plăților în avans și completarea declarației în sistemul fiscal simplificat se efectuează pe baza datelor din registrul de venituri și cheltuieli, care servește ca registru fiscal în sistemul fiscal simplificat.

Impozitarea SRL pe impozitare simplificată de 15 la sută

Cu obiectul „venituri minus cheltuieli”, impozitul se percepe din baza, care este diferența dintre veniturile efectiv primite și cheltuielile plătite (documentate și justificate economic). În același timp, lista cheltuielilor luate în considerare la calcularea bazei impozabile și metodele de contabilizare a acestora în scopuri fiscale sunt strict reglementate (articolele 346.16 și 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Impozitul plătit în cadrul sistemului de impozitare simplificat „venituri minus cheltuieli” nu trebuie să fie mai mic de 1% din veniturile primite. Chiar dacă în urma lucrării există o pierdere, firma trebuie să plătească acest impozit minim. Cu toate acestea, o astfel de pierdere poate fi luată în considerare în perioadele viitoare.

Caracteristici simplificate de 6 procente pentru LLC

Cu obiectul „venit”, la venitul efectiv primit se aplică cota de 6%. Cheltuielile nu se iau în calcul în nici un fel la calculul impozitului, ele se reflectă în cartea de venituri și cheltuieli la solicitarea contribuabilului. Cu sistemul de impozitare simplificat de 6%, nu există restricții cu privire la valoarea minimă a impozitului, iar în absența veniturilor, taxa nu se plătește.

Suma impozitului calculată în cadrul sistemului de impozitare simplificat „venitul” poate fi redusă cu valoarea plăților către fondurile efectiv plătite în perioada de raportare, cheltuielile pentru concediu medical pe cheltuiala angajatorului, impozitul pe vânzări, dar nu mai mult de 50% .

Rezultate

În cazul în care o societate îndeplinește condițiile de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, poate solicita trecerea la acest sistem de impozitare, indicând obiectul impozitării: „venituri minus cheltuieli” sau venituri. În cazul încălcării termenului de depunere a unei notificări privind trecerea la sistemul fiscal simplificat, utilizarea acestui sistem va fi imposibilă. Cotele de impozitare sunt reglementate de legile subiecților, dar în orice caz ele ar trebui să fie între 5-15% pentru obiectul „venituri minus cheltuieli” și 1-6% pentru obiectul „venituri”. Plătitorii STS depun o declarație o dată pe an și plătesc avansuri trimestriale.

Aplicarea sistemului fiscal simplificat nu anulează întreținerea pentru persoanele juridice contabilitate si prezentarea situatiilor financiare. În ce formă, completă sau simplificată, se va ține contabilitatea și se vor depune rapoarte, SRL stabilește independent în politica sa contabilă.

Economii semnificative la plățile către buget, o alegere independentă a unui obiect fiscal, o contabilitate fiscală simplă, utilizarea cotelor reduse în regiuni și o serie de alte avantaje - toate acestea fac ca impozitarea simplificată să fie unul dintre cele mai convenabile regimuri fiscale speciale pentru micile și întreprinderile mijlocii. Ce firme pot lucra la sistemul de impozitare simplificat, pentru cine este disponibil acest sistem și ce rapoarte trebuie să depună SRL-ul în mod simplificat, vom lua în considerare în acest articol.

Cine este eligibil pentru simplificare

Când decideți să treceți la un mod simplificat, asigurați-vă că îndepliniți toate cerințele necesare pentru aceasta. Conform articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu se poate deveni o persoană simplistă dacă:

• numărul mediu de angajați pe an depășește 100 de persoane,
• valoarea reziduală a mijloacelor fixe (proprietăți amortizabile) depășește 100.000.000 de ruble (în 2017 această sumă a crescut la 150.000.000 de ruble),
• peste 25% capitalul autorizat societatea este deținută de alte persoane juridice,
• organizația are filiale,
• se plătește impozitul agricol unificat (ESKhN),
• organizația este implicată într-un acord de partajare a producției,
• firma este o bancă, o casă de amanet, o companie de asigurări, un fond de pensii nestatal, o instituție bugetară sau guvernamentală, o organizație străină, un producător de produse accizabile, un miner, o agenție privată de ocupare a forței de muncă, un organizator jocuri de noroc, un participant profesionist pe piața valorilor mobiliare sau o organizație de microfinanțare. Prin urmare, de exemplu, cheltuielile bancare în sistemul simplificat de impozitare sunt imposibile, deoarece banca pur și simplu nu poate aplica sistemul simplificat de impozitare.

Să ne oprim separat asupra limitelor de venit care permit utilizarea sistemului fiscal simplificat pentru SRL-uri. În 2016, venitul lucrătorilor simplificați pentru 9 luni a fost limitat la suma de 59.805.000 de ruble. Acest rezultat a fost obținut prin înmulțirea limitei de 45.000.000 de ruble (clauza 2 a articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse) cu coeficientul deflator, care în 2016 este egal cu 1,329:

45 000 000 * 1,329 = 59 805 000

Dacă veniturile dvs. din ianuarie până în septembrie 2016 nu au depășit bara de 59.805.000 de ruble, atunci de la 1 ianuarie 2017 aveți dreptul.

Important: în 2017, modificările la Codul Fiscal vor intra în vigoare, datorită cărora limita tranzitorie a venitului va crește la 90.000.000 de ruble. Acesta poate fi luat în considerare pentru trecerea la sistemul de impozitare simplificat de la 1 ianuarie 2018.

Trecerea la sistemul fiscal simplificat pentru toți contribuabilii este voluntară și implică o procedură de notificare. Este suficient să depuneți la IFTS la locația dumneavoastră o notificare de tranziție în formularul nr. 26.2.-1. Anunțând organele fiscale înainte de 31 decembrie a anului curent, puteți lucra la impozitare simplificată de la 1 ianuarie anul urmator. Noile organizații care tocmai s-au înregistrat și au ales sistemul de impozitare simplificat pentru activitatea lor au la dispoziție cel mult 30 de zile de la data înregistrării la IFTS pentru notificare. După ce a depășit termenul stabilit pentru notificare, SRL nu va putea trece la sistemul simplificat de impozitare.

Vă rugăm să rețineți: ultima zi pentru notificarea IFTS a trecerii de la 1 ianuarie 2017 la un regim simplificat este 9 ianuarie 2017. Acest transfer de date este asociat cu toamna zilei de 31 decembrie 2016 într-o zi liberă și cu seria ulterioară de sărbători de Anul Nou.

Cei care lucrează deja la sistemul de impozitare simplificat ar trebui să încerce să nu depășească în acest an suma maximă a venitului din impozitarea simplificată de 79.740.000 de ruble. Această cifră a fost obținută prin înmulțirea limitei stabilite de 60.000.000 de ruble cu un coeficient de deflator de 1,329:

60 000 000 * 1,329 = 79 740 000

SRL-urile din sistemul de impozitare simplificat, ale căror venituri în 2016 depășesc această sumă, își vor pierde dreptul la impozitare simplificată din prima zi a trimestrului în care s-a întâmplat acest lucru și vor fi obligate să aplice OSNO. Limita specificată se aplică tuturor simpliștilor și nu contează ce obiect fiscal aleg: „venituri” sau „venituri minus cheltuieli”.

Important: de la 1 ianuarie 2017, limita „simplificată” va crește și la 120.000.000 de ruble. Nu mai mult de această sumă ar trebui să fie încasările primite în 2017 pentru a continua aplicarea sistemului de impozitare simplificat pentru SRL în 2018.

Raportarea SRL privind sistemul fiscal simplificat - 2016

Raportarea simplistă poate fi împărțită în obligatorie pentru toată lumea și pentru alții, pe care nu o transmit toate organizațiile.

Toate SRL-urile dintr-un sistem simplificat trebuie să depună următoarele rapoarte:

• impozit - declarație privind impozitul „simplificat”,
• contabilitate - bilant si contul de profit si pierdere,
• raportare pentru angajați - certificate și rapoarte privind impozitul pe venitul personal,
• raportarea către fondurile PFR și FSS.

Să luăm în considerare ce fel de raportare SRL cu privire la sistemul fiscal simplificat în 2016 trebuie depusă la Serviciul Fiscal Federal și Rosstat: Declarație „simplificată” privind impozit unic(aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 26 februarie 2016 Nr. MMV-7-3 / 99) organizațiile predau până la data de 31 martie următoare anului de raportare. Declarația se completează pe baza datelor KUDiR.

Trebuie să raportați la IFTS și la autoritățile de statistică. Entitățile de afaceri mici, care includ oameni simpliști, nu pot furniza cereri dacă o evaluare obiectivă a stării financiare a organizației este posibilă fără ele (Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 02.07.2010 nr. 66n).

Se completează un certificat sub forma 2-NDFL pentru fiecare persoană care a primit venituri de la un SRL în anul de raportare. Certificatele se depun la IFTS o dată pe an, până la 1 aprilie.

Calculul sub forma 6-NDFL a fost aplicat recent, din trimestrul I 2016. Acesta este predat de către agenții fiscali care au acumulat și au reținut impozitul pe venitul persoanelor fizice în perioada de raportare. Termen de depunere: calcul trimestrial - înainte de sfârșitul lunii următoare perioadei de raportare, calcul anual - înainte de 1 aprilie.

Până pe 20 ianuarie, trebuie să raportați la IFTS informații despre numărul mediu al angajaților dvs. pentru anul precedent.

Raportarea statistică se depune la cererea autorităților Rosstat în termenele specificate de acestea. În fonduri, raportarea SRL privind sistemul simplificat de impozitare în 2016 se depune în următoarea ordine:

• În PFR, o dată pe trimestru, trebuie să depuneți un calcul pentru contribuțiile la PFR și FFOMS sub forma RSV-1 PFR. Termen limită - a 15-a zi (pentru rapoartele electronice - a 20-a zi) din a doua lună următoare trimestrului de raportare.
• De la 1 aprilie 2016, UIF trebuie să depună și formularul SZV-M „Informații privind persoanele asigurate” în fiecare lună, până în a 10-a zi.
• O dată pe trimestru, FSS transmite un calcul al contribuțiilor în formularul 4-FSS. Pe hârtie, calculul se depune înainte de a 20-a zi, electronic - înainte de a 25-a zi a lunii următoare trimestrului de raportare.

Alte rapoarte ale unui SRL în regim de impozitare simplificat în 2016 includ pe cele pe care organizațiile le depun numai dacă au un obiect fiscal, de exemplu, acestea sunt declarații:

• pentru impozitul pe proprietate, atunci când întreprinderea are obiecte pentru care baza de impozitare este determinată de valoarea cadastrală a imobilului (termen limită - până la 30 martie),
• pentru impozitul pe teren, dacă SRL este proprietarul terenurilor (închiriate înainte de 1 februarie),
• pentru TVA - în cazul în care simplificatorul a emis facturi, alocând impozit în acestea (trimestrial până în data de 25 a lunii următoare),
• pe taxa de transport- daca transportul este detinut de organizatie (inchiriat inainte de 1 februarie).

Organizațiile pot furniza și alte rapoarte Serviciului Federal de Taxe, fondurilor și organismelor de statistică. Utilizarea unui sistem simplificat pentru SRL-uri în 2016 este o oportunitate de optimizare a impozitelor, contabilitate fiscală simplă cu un singur registru fiscal - KUDiR, cote de impozitare reduse în diferite regiuni. Pentru a aplica acest regim fiscal acum și pentru a-l menține anul viitor, organizațiile trebuie să țină cont de cerințele și modificările viitoare ale legislației fiscale, să respecte limitele de venit și să nu uite de termenele limită pentru depunerea rapoartelor.

Sistemul de impozitare simplificat este stabilit în Codul Fiscal la capitolul 26.2., Acest sistem este pur voluntar, neputând fi obligat să se aplice. Dar, la trecerea la sistemul de impozitare simplificat, acesta va trebui aplicat cel puțin până la sfârșitul anului. Nu este permisă trecerea la alt mod (cu excepția anumitor cazuri).

Organizațiile care utilizează sistemul fiscal simplificat nu pot plăti:

• impozit pe venit;
• TVA (excluzând operațiunile de import);
• impozitul pe proprietate.

Antreprenorii (IP) nu plătesc pentru sistemul simplificat de impozitare:

• impozitul pe venitul personal;
• impozitul pe proprietate;
• TVA (din nou, cu excepția importului de mărfuri prin import).

Anterior, lucrătorii simplificați încă nu puteau plăti UST (taxa socială unică). Dar din 2016, toată lumea era obligată să plătească prime de asigurare, care au fost introduse în locul UST.

Organizațiile care utilizează contabilitatea simplificată trebuie să țină contabilitatea pentru toate secțiunile, de exemplu. integral, indiferent de faptul că au evidență fiscală. Dar antreprenorii individuali pot să nu țină contabilitatea dacă țin evidența fiscală, motivul este paragraful 2 al articolului 6 din Legea contabilității 402-FZ. Pentru trimitere contabilitate fiscală toți simplificatorii aplică „Cartea de venituri și cheltuieli” din formularul aprobat.

Deci, ce este USN, dacă vorbim in termeni simpli? Aceasta este o oportunitate pentru întreprinderile mici de a înlocui plata a trei impozite principale (pe profit, TVA, pe proprietate) cu un impozit pentru simplificatori, iar modul în care este calculat este determinat de simplificator însuși (acesta va fi discutat mai târziu).

Contribuabilii

În primul rând, să decidem asupra celor care pot aplica sistemul fiscal simplificat. La crearea inițială entitate legală- organizație sau la înregistrarea unui antreprenor individual, oricine își poate declara dorința de a utiliza acest sistem.

Dacă o organizație sau întreprinzător individual există deja și decide să treacă la sistemul simplificat de impozitare, atunci există condiții pe care trebuie să le îndeplinească pentru a putea aplica acest regim.

Notificarea aplicării impozitării simplificate din anul următor se depune înainte de sfârșitul anului în curs.

Termenul specific de depunere a notificării nu este specificat, dar textul articolului 346.13 implică o concluzie fără ambiguitate că acesta este întregul trimestru al patrulea (de la 01.10 la 31.12). Deoarece pentru a trece la sistemul simplificat de impozitare trebuie să indicați venitul și valoarea contabilă (reziduală) a mijloacelor fixe (imobilizărilor) exact de la această dată - 1 octombrie.

Ce este necesar pentru a trece la un sistem simplificat? Trebuie îndeplinite următoarele condiții:

• venitul timp de 9 luni nu a depășit 45 de milioane de ruble;
• valoarea contabilă a mijloacelor fixe în 100 milioane;
• numărul mediu de angajați nu este mai mare de o sută de persoane;
• și tot ceea ce este enumerat în paragraful 3 al articolului 346.12 nu a avut nimic de-a face cu dvs.

În acest caz, puteți trimite în siguranță o notificare la biroul fiscal și puteți aplica sistemul fiscal simplificat de la 1 ianuarie.

Numai atunci, folosind versiunea simplificată, trebuie să vă amintiți să urmăriți toate aceste limite:

• venituri care nu depășesc șaizeci de milioane;
• valoarea contabilă a mijloacelor fixe - o sută de milioane;
• angajați - o sută de oameni etc., pentru a nu „zbura”, ci, potrivit oficialului, să nu piardă ocazia de a aplica sistemul simplificat de impozitare.

Obiectul impozitării

Obiectul impozitării este ceea ce va fi impozitat. Simplificarea are două obiecte:

• sursa de venit;
• venituri reduse cu cheltuieli.

Cu obiectul „venit”, impozitul se va calcula la cota de 6% doar pe venitul primit.

În cazul unui obiect impozabil „venit minus cheltuieli”, se aplică o cotă de impozitare de 15%. În acest caz, veniturile primite sunt reduse cu cheltuielile efectuate.

Care obiect să aleagă, fiecare pleacă din condițiile propriei afaceri. La prestarea serviciilor, când sunt puține cheltuieli, este mai profitabil să alegeți un impozit la o cotă de 6%, la tranzacționare, o cotă de 15% este mai profitabilă.

În general, există o astfel de regulă generală, dacă costurile activităților desfășurate sunt de 60% din valoarea venitului, în acest caz impozitul calculat pentru ambele obiecte de impozitare este același.

În consecință, dacă cheltuielile sunt mai mici de 60% din venit, atunci este mai bine să alegeți un obiect profitabil pentru utilizare, dacă acesta este peste 60%, atunci trebuie să alegeți veniturile pe care le reducem prin cheltuieli.

Obiectul impozabil poate fi schimbat anual - au lucrat un an cu o cotă de 6%, nu le-a plăcut, au trecut la 15% și invers.

Cum se determină veniturile și cheltuielile?

Aplicând impozitarea simplificată, atât veniturile, cât și cheltuielile sunt contabilizate pe bază de numerar. Ce este?

Metoda de numerar este contabilizarea tuturor tranzacțiilor care sunt efectiv plătite. Adică veniturile vor fi acceptate la impozitare dacă banii sunt creditați la casierie sau într-un cont curent.

Există un minus, dacă se primesc avansuri, acestea vor fi și ele acceptate pentru impozitare. Dar pentru a fi acceptate pentru cheltuieli contabile, acestea trebuie nu doar plătite, ci și acceptate pentru contabilitate. Adică, operațiunea trebuie finalizată: bunurile sunt primite și plătite, serviciile sunt prestate și plătite, munca este efectuată și plătită, salariile sunt acumulate și plătite etc.

Daca ati platit unul dintre furnizori in avans pentru o operatiune care nu a fost inca finalizata, atunci nu poate fi luata in calcul in costuri. Deci, statul nostru nu emite legi în detrimentul său. Plătiți impozit pe avans, iar dacă ați plătit un avans cuiva, atunci așteptați până când obligațiile aferente acestuia sunt îndeplinite.

Contabilitatea veniturilor în regimul de impozitare simplificat se realizează în baza cerințelor capitolului 25 din Codul fiscal „Impozitul pe venit”, în același capitol se regăsește articolul 251, venit care nu este luat în considerare la impozitarea prin impozit pe venit. Aceste venituri nu vor fi luate în considerare în sistemul simplificat de impozitare.

Cu cheltuieli este mai dificil, ce anume va fi luat în considerare este prescris în articolul 346.16. Lista de cheltuieli este închisă, adică ceea ce nu este pe această listă nu va fi acceptat pentru reducerea veniturilor. Lista este destul de impresionantă cu 36 de articole, așa că nu vom enumera totul. Din nou, principalele criterii de contabilizare a cheltuielilor, precum și a veniturilor, sunt criteriile prescrise pentru cheltuieli în cadrul sistemului general de impozitare.

Raportare si calcul fiscal

Aceștia raportează la fisc în cadrul sistemului fiscal simplificat o dată pe an (deoarece aceasta este perioada fiscală pentru acest impozit). Pentru organizații, 31 martie este ultima zi de raportare pentru depunerea unei declarații. Pentru toți antreprenorii individuali, ultima zi de raportare este 30 aprilie.

Totodată, se achită taxa acumulată în declarație. Dar, pe lângă plata principală a impozitului, există trei termene limită pentru plata avansului pentru fiecare trimestru, cel târziu în data de 25 a lunii următoare. Fiecare trebuie să calculeze și să plătească singur avansul. La sfârșitul anului, suma totală a impozitului este redusă cu sumele deja plătite.
Impozitul se calculează după cum urmează:

1. Obiectul „Venit” (6%). Tot ceea ce este transferat în cont, plătit la casierie, compensări reciproce cu furnizorii se însumează și se înmulțește cu 6%. Apoi, această sumă este redusă cu valoarea primelor de asigurare transferate și a prestațiilor de invaliditate plătite din buzunar (concediu medical), dar nu mai mult de jumătate. Toți cei cu angajați sunt în orice caz obligați să plătească la buget 50% din impozitul total. Antreprenorii individuali care lucrează independent (fără angajați) reduc impozitul acumulat cu valoarea tuturor contribuțiilor plătite la PFR (fondul de pensii) și la Fondul de asigurări medicale obligatorii (fondul de asigurări medicale obligatorii), pe care le vor plăti înainte de sfârșitul actualului an.
2. Obiectul „Venituri reduse cu cheltuieli” (15%). Totul este simplu aici: au luat venituri, au scăzut cheltuieli, au înmulțit cu cota de impozitare. Dar există o mică nuanță. Există conceptul de impozit minim, acesta este egal cu unu la sută din suma tuturor veniturilor care se încasează într-un an. Când se calculează impozitul în mod standard, există o comparație cu această sumă. Dacă taxa percepută la regula generala, se dovedește a fi mai mic decât impozitul minim, atunci este impozitul minim care trebuie plătit la buget. Dacă este invers, atunci trebuie să plătiți impozitul conform calculului general. Mai simplu spus, care dintre cele două este mai mare, aceea trebuie plătită la trezorerie. Astfel, absolut nimic pentru a plăti statul nu va funcționa.

Dispoziții tranzitorii

Articolul 346.25 conţine regulile pe care trebuie să le respecte acele persoane care, anterior aplicării sistemului simplificat de impozitare, se aflau pe alte regimuri fiscale şi invers, dacă erau pe sistemul fiscal simplificat, dar au decis să nu mai aplice acest regim. (sau „a zburat” din ea din cauza nerespectării limitelor). Este greu să le descrii, este mai bine să citești în Cod.

În plus, vedeți un scurt videoclip despre ce este sistemul fiscal simplificat în cuvinte simple, precum și diferențele față de sistem tradiționalși UTII:

Una dintre cele mai Puncte importante, care mai devreme sau mai târziu, într-un fel sau altul, orice întreprinzător novice va trebui să decidă - după ce sistem de impozitare trebuie să lucreze. Acest lucru este important, deoarece nu numai modul în care va fi necesară ținerea conturilor, depunerea declarațiilor și rapoartelor, ci și câte impozite și taxe vor fi percepute de la organizație depinde de sistemul de impozitare. Trebuie spus că nu numai tinerii oameni de afaceri pot fi nedumeriți de problema alegerii unui sistem fiscal. În procesul de lucru, din anumite motive, o schimbare a regimului fiscal poate fi necesară și pentru întreprinderile care sunt pe piață de mult timp. În Rusia, există două regimuri de impozitare cel mai frecvent utilizate pentru întreprinderi și organizații - general și simplificat. Acum vom vorbi despre simplificat sau, așa cum este numit și în cercurile contabile, „simplificat”.

Ce este USN și pentru cine este?

USN sau, mai larg, sistemul de impozitare simplificat este un mod special conceput de contabilizare, raportare și plata impozitelor în cadrul unei scheme simplificate. Potrivit legii, orice organizații și întreprinderi aparținând sferei întreprinderilor mici și mijlocii pot funcționa în cadrul sistemului fiscal simplificat. Sistemul de impozitare simplificat este un regim fiscal favorit pentru antreprenorii individuali.

De ce USN?

Sistemul de impozitare simplificat este extrem de convenabil pentru întreprinderile mici și mijlocii. Din moment ce totul rapoarte contabile sunt realizate într-o versiune simplificată, nu este nevoie să țină un contabil în personal și poți externaliza contabilitatea. „Simplificat” vă permite să înlocuiți până la trei taxe cu unul și, în același timp, face posibilă alegerea așa-numitului „”.

Mai simplu spus, conducerea întreprinderii are dreptul de a decide cum va plăti impozitele: 6% din venit sau 15% din venit minus cheltuieli. Mai mult, o dată pe an, în ajunul noului an calendaristic, obiectul impozitării poate fi schimbat.

Un alt plus incontestabil al sistemului de impozitare simplificat este posibilitatea de a depune o declarație doar o dată pe an. Spre deosebire de Sistemul general de impozitare, regimul simplificat scutește întreprinderile de anumite tipuri de impozite. De exemplu, dacă vorbim despre societăți cu răspundere limitată, este posibil să nu plătească impozit pe proprietatea din bilanțul organizației, taxa pe valoarea adăugată și impozitul pe profit. Antreprenorii individuali care au ales „sistemul simplificat”, fiind persoane fizice, nu sunt obligați să plătească impozit pe veniturile din activități de întreprinzător, aceștia sunt scutiți de impozitul pe proprietatea folosită în muncă, precum și de TVA.

Important! Chiar și cu sistemul de impozitare simplificat, SRL-urile și antreprenorii individuali sunt obligați legal să plătească impozit pe venit indivizii(impozitul pe venitul persoanelor fizice) din salariile angajati. Neglijarea sau sustragerea acestei îndatoriri implică inevitabil sancțiuni punitive.

Cine poate și cine nu poate lucra în cadrul sistemului fiscal simplificat

Sistemul de impozitare simplificat în Rusia este foarte comun, poate pentru că legea prevede că orice întreprindere și organizație care oferă o anumită listă de lucrări și servicii pentru populație îl poate folosi. Excepțiile sunt:

• Fonduri de investiții, bănci, case de amanet, organizații de microfinanțare și alte structuri financiare
• Non-statale Fondul de pensii, firme de asigurari
• Organizații cu filiale
• Organizații bugetare
• Acele companii care organizează și desfășoară jocuri de noroc și evenimente similare
• Companii care sunt părți la acorduri de partajare a producției
• Organizații implicate în extracția și vânzarea de minerale (cu excepția celor obișnuite, cum ar fi argila, nisipul, piatra zdrobită, turba și altele)
• Întreprinderi înregistrate în alte state
• Societăți în care ponderea de participare a altor companii este mai mare de 25% (cu excepția organizatii nonprofit, instituții de învățământ bugetare)
• Întreprinderi producătoare de produse accizabile (alcool, alcool, tutun, mașini și motociclete, benzină, motorină, uleiuri de motor, lista plina a se vedea articolul 181 din Codul fiscal al Federației Ruse)
• Companii cu peste 100 de angajați
• Organizațiile care au trecut la ESHN
• Acele întreprinderi a căror valoare reziduală a activelor fixe este mai mare de 100 de milioane de ruble
• Companiile care nu au raportat trecerea la sistemul fiscal simplificat în termenul și în modul prevăzut de lege

De remarcat că modificările apar periodic în această parte a Legii, așa că vă recomandăm să monitorizați periodic această listă.

Condiții pentru trecerea la USN

Chiar dacă activitatea întreprinderii se află pe lista celor autorizați să lucreze în cadrul sistemului fiscal simplificat, trebuie să știți că în acest caz există anumite restricții. Adică, pentru ca autoritățile fiscale să permită trecerea la un „sistem simplificat”, este necesar ca componenta internă a întreprinderii să îndeplinească anumite condiții. În special:

• Profitul net al întreprinderii trebuie să fie mai mic de 60 de milioane de ruble pe an
• Compania nu ar trebui să angajeze mai mult de 100 de persoane
• Valoarea reziduală nu trebuie să depășească 100 de milioane de ruble
• Dacă aceasta este o organizație, în special o societate cu răspundere limitată, atunci cota de participare la aceasta a altor organizații nu trebuie să depășească 25%

ATENŢIE! Prin lege, acele organizații și întreprinderi care au sucursale și reprezentanțe, indiferent de locația lor, nu vor putea profita de trecerea la un sistem de impozitare simplificat.

Cum să treci la „simplist”

Antreprenorii, deja în timpul procedurii de înregistrare a unei întreprinderi, sunt obligați să decidă asupra regimului de impozitare în care intenționează să lucreze. Puteți trimite o notificare pentru Sistemul simplificat de impozitare împreună cu restul pachetului înregistrare de stat, iar apoi raportați-l mai târziu - în termen de 30 de zile de la depunerea documentelor principale la biroul fiscal.

Dacă acest lucru nu se întâmplă, atunci întreprinderea este inclusă automat în sistemul general de impozitare.

Uneori se întâmplă ca în procesul de lucru, oamenii de afaceri să înțeleagă că sistemul de impozitare simplificat este de preferat celui fix și se pune întrebarea: este posibil să se schimbe regimul de plată a impozitului și cum se face? Da, puteți trece la „simplificare” în orice moment în timpul funcționării întreprinderii. Datorită simplității sale, această procedură nu ar trebui să provoace dificultăți. Pentru a face acest lucru, conducerea întreprinderii trebuie să depună o notificare autorităților fiscale cu privire la trecerea la sistemul fiscal simplificat până la începutul anului calendaristic următor, dar aceasta trebuie făcută cel târziu la 31 decembrie a anului curent. Un șablon standard de notificare poate fi găsit cu ușurință pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal.

Contra USN

Înainte de a lua decizii cu privire la trecerea la un regim fiscal simplificat, ar trebui să cântăriți cu atenție argumentele pro și contra. Cert este că, în ciuda avantajelor evidente, munca la sistemul simplificat de impozitare are o serie de capcane ascunse. Pe lângă restricțiile de mai sus privind numărul de angajați din întreprindere și valoarea profitului, principalul dezavantaj al lucrului în cadrul sistemului fiscal simplificat este scutirea organizațiilor de la plata TVA.

Esența problemei

Întreprinderile mari, care, de regulă, funcționează în cadrul Sistemului general de impozitare și, prin urmare, cu TVA, solicită contrapărților lor să completeze facturile. Între timp, antreprenorii care lucrează la sistemul fiscal simplificat, conform legii, nu pot emite aceste facturi. Un alt minus al sistemului de impozitare simplificat este că, în cazul pierderii dreptului de a lucra asupra acestuia, de exemplu, ca urmare a depășirii limitei numărului de angajați permis sau a depășirii profiturilor, se va putea reveni la abia de anul viitor. Mai mult, cererea de tranziție va trebui depusă în ajunul zilei de 1 ianuarie.

Care este rezultatul?

Prieteni, dacă vă încadrați în condițiile de aplicare a USN, desigur că trebuie să treceți la el. Contra, de regulă, sunt compensate inteligent de plusuri. Pe acest moment, STS este cel mai convenabil regim fiscal oferit de stat afacerilor private.

Și în cele din urmă:Întreprinzătorii persoane fizice înscriși pentru prima dată în sistemul simplificat de impozitare au dreptul la, și anume anumit timp nu platiti taxe.

Impozit unic în cadrul sistemului de impozitare simplificat- plata acesteia presupune în unele cazuri o reducere a sarcinii fiscale asupra întreprinderilor mici. Despre ce puteți și pe ce nu puteți economisi prin simplificare, cum să calculați un singur impozit și cum să raportați despre acesta, citiți în articolul nostru.

Impozit unic în sistemul fiscal simplificat: ce înlocuiește, care sunt excepțiile

Pentru organizații, o taxă simplificată înlocuiește plata unor taxe precum (clauza 2 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse):

1. impozit pe venit. O excepție este impozitul pe venit plătit:

• contribuabili - persoane care controlează în ceea ce privește veniturile sub formă de profituri ale companiilor străine controlate de aceștia (clauza 1.6 din articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• privind veniturile sub formă de dividende (clauza 3 a articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• privind tranzacțiile cu anumite tipuri de obligații de datorie (clauza 4, articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse).

1. Impozitul pe proprietate. Aici, excepție face impozitul pe bunuri imobiliare, baza de impozitare pentru care este determinată de valoarea cadastrală, pe care simpliștii o plătesc în mod egal cu toți ceilalți.

1. TVA. Această taxă se plătește numai:

• la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse (articolul 151 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• privind operațiunile în conformitate cu un contract de parteneriat simplu (acord privind activitățile comune), un parteneriat de investiții, gestionarea încrederii proprietății sau în legătură cu un acord de concesiune (articolul 174.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă impozitul unic în cadrul sistemului de impozitare simplificat plătește antreprenor individual, atunci el este scutit de următoarele taxe (clauza 3 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse):

1. Impozitul pe venitul persoanelor fizice - în raport cu veniturile obţinute din activitatea de întreprinzător. Excepție - impozitul pe venitul persoanelor fizice:

• din dividende,
• venitul impozitat la cote de impozitare de 35% (clauza 2 din articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse) și 9% (clauza 5 din articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).

1. Impozit pe proprietatea persoanelor fizice - în raport cu bunurile utilizate pentru activități antreprenoriale. În ceea ce privește organizațiile, aici se face o excepție pentru taxa pe obiectele „cadastrale” cuprinse în lista corespunzătoare.
2. TVA - restricțiile de aici sunt aceleași ca și pentru organizații.

Ce altceva plătesc oamenii simpliști în general

În plus față de excepțiile de mai sus, simplificatorii trebuie să plătească:

1. prime de asigurare în fonduri extrabugetare conform cap. 34 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În general, în 2017, rata totală de „asigurare” este de 30%:

• 22% - în PFR (10% după ce venitul persoanei asigurate atinge valoarea limită, în 2017 este de 876.000 de ruble);
• 2,9% (1,8% în raport cu veniturile străinilor sau apatrizilor) - în FSS al Federației Ruse (0% după ce venitul persoanei asigurate atinge valoarea limită, în 2017 este de 755.000 de ruble);
• 5,1% - în MHIF.

Cu toate acestea, pentru unii simplificatori, este posibil să plătească contribuții la rate reduse. În 2017, aceasta este de 20% - pentru OPS se plătesc doar prime de asigurare (subclauza 3, clauza 2, articolul 427 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dreptul la un astfel de tarif este pentru organizațiile și întreprinzătorii individuali a căror activitate principală este indicată la alin. 5 p. 1 art. 427 din Codul Fiscal al Federației Ruse și al căror venit pentru anul nu depășește 79 de milioane de ruble. Tipul de activitate este recunoscut ca principal dacă veniturile din aceasta, determinate în conformitate cu art. 346.15 din Codul Fiscal al Federației Ruse, reprezintă cel puțin 70% din venitul total (clauza 6 din articolul 427 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Autoritatea fiscală în timpul unui audit de birou are dreptul de a solicita documente care confirmă dreptul de a aplica un tarif redus (clauza 8.6 din articolul 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

1. Contribuții la Fondul de asigurări sociale pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale (Legea nr. 125-FZ din 24 iulie 1998).

Ratele acestora variază în funcție de tipul principal de activitate și de clasa de risc profesional corespunzătoare acesteia și variază de la 0,2 la 8,5%. Principalul tip de activitate este confirmat anual de către FSS prin depunerea unei cereri și a unui certificat de confirmare, în baza cărora FSS emite o notificare care indică tariful.

1. Taxa de transport - dacă simplificatorul dispune de vehiculele specificate la art. 358 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cm. .
2. Impozit pe teren - dacă există terenuri recunoscute ca obiect de impozitare conform art. 389 din Codul Fiscal al Federației Ruse, deținută de dreptul de proprietate, folosință permanentă (perpetuă) sau posesie moștenită pe viață (Articolul 388 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cm. .
3. Alte taxe si taxe specifice (accize, taxa de extractie minerala, taxa de apa, taxa de stat etc.).

De asemenea, un contribuabil simplificat trebuie să plătească acele taxe pentru care este agent fiscal, inclusiv:

• impozit pe venit ( cm. );
• TVA ( cm. );
• impozitul pe venitul personal ( cm. ).

Cum se calculează impozitul unic în sistemul fiscal simplificat

Procedura de calculare a unui impozit unic în cadrul sistemului de impozitare simplificat depinde de obiectul de impozitare ales de persoana simplificată. Există 2 astfel de obiecte (clauza 1 a articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• sursa de venit;
• venituri reduse cu cheltuieli.

Această alegere, precum și trecerea la USN, sunt voluntare (clauza 2, articolul 346.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse). O excepție este prevăzută numai pentru participanții la un contract de parteneriat simplu (tipul de relație juridică descrisă în capitolul 55 din Codul civil al Federației Ruse) sau pentru gestionarea proprietății în trust (tipul de relație juridică descrisă în capitolul 53 din Codul civil). al Federației Ruse): pentru ei este permis un singur obiect - „venit minus cheltuieli” (paragraful 3 al articolului 346.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Se poate schimba obiectul impozitarii doar de la 1 ianuarie, prin notificare Autoritatea taxelor cel târziu la sfârșitul anului care precede schimbarea obiectului (clauza 2 a articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Materialul nostru vă va ajuta să vă decideți asupra alegerii obiectului .

Calculul impozitului cu obiectul „venit”

Cu obiectul „venit”, impozitul se plătește pe baza sumei venitului efectiv primit înmulțit cu o cotă de la 1 la 6% (clauza 1, articolul 346.20). Cota redusă este stabilită de legile regionale și nu poate fi mai mică de 1% (cu excepția antreprenorilor individuali nou înregistrați, clauza 4 din articolul 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă subiecții Federației Ruse nu au emis legi care modifică rata, atunci impozitul unic se calculează pe baza sumei maxime stabilite de cod - 6%.

La sfârșitul fiecărei perioade de raportare, acesta este calculat și plătit plată în avans asupra unui impozit unic în cadrul sistemului fiscal simplificat. Se calculează pe baza veniturilor efectiv primite, calculate pe bază de angajamente de la începutul anului până la sfârșitul perioadei de raportare (trimestrul I, șase luni, 9 luni), ținând cont de plățile anticipate de impozit calculate anterior. Avansurile plătite sunt luate în considerare la calcularea sumelor plăților anticipate de impozit pentru următoarele perioade de raportareși valoarea impozitului pentru perioada fiscală (clauza 5 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Suma impozitului și avansurile aferente poate fi redusă (clauza 3.1 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• pentru primele de asigurare (inclusiv asigurarea împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale) plătite în limitele sumelor calculate în perioada de raportare (de impozitare) relevantă ( cm. );
• prestații de invaliditate temporară (cu excepția accidentelor de muncă și a bolilor profesionale) pentru zilele de invaliditate temporară a unui salariat, care se plătesc pe cheltuiala angajatorului (acestea sunt primele 3 zile de boală), în măsura în care nu sunt acoperite prin plăți de asigurări în baza contractelor de asigurare voluntară;
• plăți (contribuții) în cadrul contractelor de asigurare personală voluntară în favoarea salariaților în caz de invaliditate temporară a acestora (cu excepția accidentelor de muncă și a bolilor profesionale).

Aceste plăți pot reduce impozitul (avansul pe acesta) cu cel mult jumătate. Excepție fac antreprenorii individuali care nu efectuează plăți către persoane fizice. Ei își pot atribui contribuții fixe pentru reducerea impozitului simplificat în totalitate.

În plus, este posibilă reducerea cuantumului impozitului (plată în avans) pentru întregul impozit pe vânzări plătit (fără a limita cuantumul), dacă tipul de activitate al contribuabilului presupune plata acestuia conform cap. 33 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Dar poate fi redusă doar acea parte din impozitul unic (plata în avans), care se referă la tipul de activitate pentru care se plătește taxa pe vânzări. Acest lucru este menționat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 18 decembrie 2015 nr. 03-11-09 / 78212.

Calculul impozitului cu obiectul „venituri minus cheltuieli”

Numele acestui obiect de impozitare vorbește de la sine. În acest caz, impozitul se plătește pe diferența dintre veniturile primite și cheltuielile efectuate (clauza 2 a articolului 346.18, clauza 4 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Lista cheltuielilor care pot fi luate pentru reducerea veniturilor este strict limitată. Puteți lua în considerare doar acelea dintre ele care sunt denumite direct la paragraful 1 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. În acest caz, costurile trebuie să respecte cerințele paragrafului 1 al art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse (validitate, documente justificative, legătură cu activități care vizează generarea de venituri). La recunoașterea unora dintre acestea se aplică regulile prevăzute pentru impozitul pe venit și anume art. 254, 255, 263-265 și 269 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Cota generală de impozitare simplificată „venit-cheltuieli” este de 15%, cu toate acestea, potrivit legilor entităților constitutive ale Federației Ruse pentru anumite categorii de contribuabili, poate fi redusă cu până la 5% (clauza 2 a articolului 346.20 din Codul Fiscal al Federației Ruse). De asemenea, sunt oferite preferințe în ceea ce privește ratele pentru antreprenorii individuali nou înregistrați și contribuabilii din Crimeea (clauzele 3, 4 ale articolului 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La fel ca în cazul obiectului „venit”, cu obiectul „venit minus cheltuieli”, se plătesc avansuri - pe baza rezultatelor primului trimestru, șase luni și 9 luni (clauza 4 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).

La sfârșitul anului, „simplificatorul” care a ales acest obiect trebuie să calculeze impozitul minim pe baza venitului primit, înmulțit cu rata de 1% (clauza 6 din articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acesta va trebui plătit dacă suma anuală a impozitului este mai mică decât suma minimă, inclusiv dacă există o pierdere la sfârșitul anului

Ulterior, diferența dintre valoarea impozitului minim plătit și valoarea impozitului calculat în ordine generală, pot fi incluse în cheltuieli, inclusiv o creștere a sumei pierderilor care pot fi reportate (clauza 6 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse) (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 20.06.2011 Nr. 03-11-11 / 157 și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 14.07 .2010 Nr. ШС-37-3/ [email protected]).

Declarație privind sistemul simplificat de impozitare, termene de plată a impozitului și plăți în avans

Ei raportează un singur impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat o dată pe an (articolul 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• organizații - cel târziu până la data de 31 martie a anului următor perioadei fiscale expirate;
• antreprenori individuali - cel târziu la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate.

În același timp, taxa se plătește la sfârșitul anului (clauza 7 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă contribuabilul și-a pierdut dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare sau a încetat activitate antreprenorială pentru care s-a aplicat sistemul fiscal simplificat, declarația trebuie depusă cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare încetării aplicării sistemului fiscal simplificat (alineatele 2, 3 ale articolului 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).

Conform rezultatelor perioadelor de raportare (trimestrul I, jumătate de an, 9 luni), raportarea privind sistemul simplificat de impozitare nu este depusă - trebuie doar să plătiți plăți în avans. Termenul limită de plată a acestora este cel târziu a 25-a zi a primei luni următoare perioadei de raportare expirată (clauza 7, articolul 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Rezultate

Calculul unui singur impozit în regimul de impozitare simplificat depinde de obiectul de impozitare ales, de tipul de activitate și de legislația regională în ceea ce privește stabilirea cotelor reduse. Termenele de depunere a unei singure declarații fiscale depind, la rândul lor, de dacă contribuabilul este o organizație sau funcționează ca antreprenor individual.