Chaque personne est tenue de payer à l'État un certain impôt sur ses bénéfices : salaires, bourses, activité entrepreneuriale. Ces fonds vont aux besoins de l'État et des habitants eux-mêmes : fourniture d'hôpitaux, d'écoles, d'administration, de recherche scientifique, de besoins militaires et culturels. Les paiements interviennent après la fin du trimestre ou de l'année d'imposition, et les acomptes doivent également être transférés mensuellement.

Contribuables à l'impôt sur le revenu

L'impôt sur le revenu est un paiement financier de l'entreprise à l'État, il est soumis à tous les bénéfices perçus. Ce dernier comprend tout l'argent qui a été reçu par l'entreprise de ses activités, à l'exception de :

L'organisation est tenue de payer la taxe au moins une fois par an. Dans ce cas, l'entreprise peut opter pour un reporting trimestriel. Dans ce dernier cas, les paiements seront effectués tous les 3, 6 et 9 mois. Certains optent pour un reporting mensuel. Dans tous les cas, le calcul des impôts ne sera effectué que pour une période passée distincte.

Il existe deux méthodes de calcul :

1. Espèces: s'applique si le revenu moyen de l'organisation pour tous les trois mois ne dépasse pas un million de roubles. Dans ce cas, seuls les montants payés ou versés au caissier sont reflétés dans la comptabilité fiscale;
2. régularisation: tous les revenus et dépenses survenus au cours d'une période donnée sont reflétés dans la comptabilité fiscale, même si l'argent n'est pas encore arrivé / quitté la caisse.

Exemple : lors de la vente de marchandises à la fin du mois de décembre, l'argent n'a été reçu qu'à la fin du mois de janvier. Dans le premier cas, à partir du montant reçu, l'entreprise paiera des impôts dans la nouvelle année, dans le second - dans "l'ancien".

Paiements avancés

Quand et pourquoi l'avance est-elle payée ?

Selon la loi, les impôts doivent être payés au moins une fois par an, avant le 28 mars. Mais si toutes les entreprises décident soudainement de payer des impôts à ce moment-là, l'État aura du mal à allouer le budget, et d'ici la fin de l'année, il se peut qu'il n'y ait plus d'argent dans le Trésor. Pour éviter cela, des paiements anticipés ont été développés. Ils sont payés chaque mois suivant au plus tard le 28 : par exemple, l'acompte de septembre doit être payé avant le 28 octobre.

L'acompte est calculé tous les mois ou tous les trimestres, selon le choix de l'entreprise et son orientation. Avec un acompte mensuel, vous devez calculer la taxe du mois écoulé et la payer avant la fin du mois suivant.

Dans le second cas, des calculs plus complexes sont effectués. Les paiements sont toujours payés chaque mois, mais vous devrez soumettre un rapport une fois par trimestre.

Vous pouvez calculer le montant à l'aide de la formule suivante : (acompte du dernier trimestre) / 3.

Exemple. Au 1er trimestre, la société a payé 150 000 roubles d'impôt, par conséquent, au 2ème trimestre, l'acompte mensuel sera de 50 000 roubles (150 000 / 3).

Au 3ème trimestre, la formule sera plus compliquée: (taxe pour six mois - taxe pour le 1er trimestre) / 3. Si pendant six mois le montant des taxes s'élève à 400 000 roubles, les paiements seront alors: (400 - 150 mille) / 3 \u003d 83 mille.

Au 4ème trimestre, la formule ressemble à ceci : (impôt pendant 9 mois - impôt payé pendant six mois) / 3. Avec un montant total de 600 000 roubles, il s'avérera: (600 000 - 400 000) / 3 = 67 000.

Au début l'année prochaine les taxes de la dernière année seront prises en compte : (taxe annuelle - taxe pour 9 mois) / 3. Si l'entreprise a payé 750 000, il s'avérera: (750 000 - 600 000) / 3 \u003d 50 000 roubles.

Au total, au cours de l'année l'entreprise devra (le décompte est donné à partir d'avril) :

Si à la fin de l'année (avant la dernière avance trimestrielle), il s'avère que l'entreprise a déjà payé plus qu'elle n'aurait dû, ou que le bénéfice est tombé à zéro, alors la dernière avance trimestrielle sera nulle.

Qui paie l'avance

La plupart des entreprises sont tenues de verser des avances chaque mois, mais certaines entreprises sont autorisées à transférer l'avance une fois par trimestre. Ceux-ci inclus:

1. Les organisations dont le revenu moyen pour les quatre trimestres de l'année dernière s'élevait à moins de 60 millions de roubles ;
2. Organismes budgétaires ou autonomes ;
3. Les organisations qui ne sont pas liées au commerce et qui ne tirent aucun profit monétaire de la vente de biens ou de services ;
4. Les sociétés étrangères ou leurs succursales opérant en Russie ;
5. Entreprises en partenariat;
6. Investisseurs d'accords de partage de production ;
7. Entreprises qui gèrent des biens dans le cadre d'un contrat de gestion fiduciaire et en bénéficient.

Toutes les entreprises cotées ont le droit de payer des déductions anticipées trimestriellement. Certaines institutions publiques (théâtres, musées, salles de concert et bibliothèques) ont le droit de ne pas payer d'avance du tout : ils devront simplement payer une taxe annuellement.

Si vous le souhaitez, tous ces établissements peuvent passer au paiement mensuel, mais cela ne peut se faire qu'au début de l'année d'imposition, la transition inverse ne sera pas possible au cours de l'année suivante. Pour effectuer la transition, il est nécessaire de notifier votre volonté à l'administration fiscale avant fin décembre en écrivant une demande et en y joignant une déclaration de revenus de l'exercice précédent.

Lors du passage aux paiements trimestriels, les conditions de financement sont les suivantes :

1. Au 1er trimestre - 28 avril;
2. Au 2ème trimestre - 28 juillet;
3. Au 3ème trimestre - 28 octobre.

Comment remplir une déclaration

Lorsque vous remplissez une déclaration de revenus, vous devez être extrêmement prudent, en particulier lors de la réécriture des chiffres. Vous pouvez télécharger le formulaire de déclaration de revenus des sociétés à partir du lien ci-dessous.

Comment enregistrer les revenus et les dépenses

Il est important de noter tout de suite que certaines feuilles et lignes ne doivent être remplies que par certaines catégories d'organismes : par exemple, la feuille 05 est remplie uniquement par les entreprises impliquées dans le travail avec des valeurs mobilières, et les lignes 080 et 090 de la feuille 02 sont remplies par la Banque de Russie, pas l'organisation.

La feuille 02 est responsable du calcul de la taxe, les lignes suivantes doivent y être remplies :

Où marquer les taxes

Les lignes 210 à 230 reflètent les avances versées par l'organisation :

• 220 Et 230 : avances versées respectivement aux trésoreries fédérale et régionales ;
• 210 : la somme des deux avances.

Si l'organisation verse une avance mensuelle, les lignes indiquent :

1. Le montant de l'avance pour la période précédente ;
2. Le montant des paiements mensuels qui ont été payés pour le dernier trimestre.

Aux lignes 240-260, il est nécessaire d'enregistrer les impôts payés à l'étranger - ils sont pris en compte dans le paiement de l'impôt en Fédération de Russie :

• 250 Et 260 : impôts payés à l'étranger et reversés respectivement aux trésors fédéral et régionaux ;
• 240 : somme des valeurs passées.

Les lignes suivantes indiquent le paiement supplémentaire aux budgets :

• 270 - fédéral. Calculé selon la formule : lignes 190 - 220 - 250 ;
• 271 - régional : lignes 200 - 230 - 260.

Si les résultats étaient égaux à zéro, ils l'écrivent. Si négatif - il faut mettre un tiret et compter les lignes 280 et 281 - une diminution des budgets :

• 280 - fédéral. Formule : lignes 220 + 250 - 190 ;
• 281 - régional. Formule : ligne 230 + 260 - 200.

Où sont enregistrés les montants payés d'avance ?

Si l'entreprise a choisi de verser des avances mensuelles, elle doit renseigner les lignes :

• 290 : somme des lignes 300 et 310 ;
• 300 : paiement anticipé au budget fédéral. Calculé comme (ligne 190 pour la période en cours) - (ligne 190 pour la période précédente);
• 310 : avance régionale. Il est calculé selon la même formule, seulement il faut prendre la valeur des lignes 200.

Si les nombres sont négatifs ou nuls, l'acompte n'est pas transféré. Aussi, ces lignes ne sont pas renseignées dans la déclaration annuelle.

Si l'avance est calculée mensuellement ou, sur la base des données du dernier trimestre, vous devez renseigner les lignes :

• 330 Et 340 : avances à verser au cours du prochain trimestre aux trésoreries fédérale et régionales, respectivement ;
• 320 : la somme des deux avances.

Quoi écrire dans la section 1

Voici le montant total de la taxe. Dans le champ "code OKTMO", il est nécessaire d'écrire le code territorial sur lequel l'organisation est enregistrée. Ensuite, dans les lignes, vous devez spécifier :

• 030 : KBK (Code classement budgétaire) pour le Trésor fédéral ;
• 040 : somme de la ligne 270 ;
• 050 : somme de la ligne 280 ;
• 060 : BCC (Code de Classification Budgétaire) pour le Trésor Régional ;
• 070 : somme de la ligne 271 ;
• 080 : somme de la ligne 281.

Responsabilité en cas de non-paiement d'acompte

Il est nécessaire de payer les acomptes à temps, sinon certains problèmes peuvent survenir - l'administration fiscale a le droit d'imposer des pénalités pour retard de paiement. Dans ce cas, aucune pénalité ne sera attribuée. Cependant, si l'organisation n'a pas payé l'avance en tout ou en partie en raison d'une sous-estimation délibérée de l'assiette fiscale (c'est-à-dire d'une action illégale), une amende de 20% du montant impayé devra être payée.

Les pénalités augmenteront quotidiennement le montant de la dette de 1/300 du taux de refinancement de la Banque centrale disponible ce jour-là. Il est calculé à partir du premier jour de retard, c'est-à-dire à partir du 29.

Tout d'abord, le bureau des impôts envoie une lettre à l'entreprise exigeant de payer la dette à temps. La lettre indique également le montant total. Cette demande peut être envoyée dans les 3 mois. Si l'organisation ne répond pas à la demande de quelque manière que ce soit, dans les 2 mois suivant dernier jour une décision sera prise sur sa reprise.

IMPORTANT: En l'absence de réaction, l'administration fiscale peut rembourser de force la dette et les pénalités accumulées à partir de l'argent du compte courant de l'organisation ou au détriment de ses biens.

Un paiement anticipé de l'impôt sur le revenu permet aux organisations de ne pas débourser de gros montants à la fois et au budget de recevoir des injections uniformes dans le Trésor tout au long de l'année. Il suffit que les entreprises versent un certain montant chaque mois ou chaque trimestre, et le récapitulent à la fin de l'année. Dans le même temps, vous ne devez pas retarder les paiements ou essayer de tromper le bureau des impôts en inscrivant un montant inférieur dans la déclaration - cela peut entraîner l'accumulation de pénalités et des problèmes importants.

Selon le paragraphe 2 de l'art. 286 du Code fiscal de la Fédération de Russie, suivant les résultats de chaque période de déclaration, les contribuables pour mode général calculer le montant de l'acompte sur l'impôt sur les sociétés. De plus, pendant la période de déclaration, les contribuables calculent le montant de l'acompte mensuel. Les montants des acomptes à verser au budget sont calculés par les organismes dans la déclaration de revenus.

La procédure de versement des avances dépend de la période de déclaration choisie.

La clause 2 de l'article 285 du Code fiscal de la Fédération de Russie prévoit la possibilité pour le contribuable de choisir la période de déclaration pour l'impôt sur le revenu. L'organisation doit fixer son choix dans la politique comptable fiscale. Ainsi, les périodes de déclaration pour l'impôt sur le revenu peuvent être :

1ère possibilité : premier trimestre, semestre, 9 mois de l'année civile ;

2ème option : un mois, deux mois, trois mois, etc. avant la fin de l'année civile.

Si le contribuable choisit la 1ère option, alors il doit verser des acomptes d'impôt sur le revenu dans l'ordre suivant :

a) à la fin de chaque période de déclaration - à partir du montant effectivement reçu pour période de déclaration le bénéfice moins les acomptes accumulés pour la période de déclaration précédente ;

b) et mensuellement au cours du trimestre suivant la période de déclaration expirée - pour le montant déterminé par calcul conformément aux règles établies par le paragraphe 2 de l'art. 286 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Dans ce cas, le contribuable soumet à l'administration fiscale une déclaration de revenus avec le calcul du montant des acomptes uniquement à la fin de la période de déclaration correspondante : 28 avril, 28 juillet et 28 octobre.

Lorsque vous choisissez la 2e option, le montant de l'acompte est calculé mensuellement à partir du bénéfice réel reçu pour la période de déclaration en cours moins l'avance accumulée pour la période de déclaration précédente. L'acompte est également calculé dans la déclaration de revenus qui est remise à l'administration fiscale à la fin de chaque période de déclaration le 28 du mois suivant : 28 février pour janvier, 28 mars pour 2 mois, 28 avril pour 3 mois, etc...

Ce qui doit être déclaré à l'administration fiscale

Le contribuable applique les périodes de déclaration pour l'impôt sur le revenu par défaut, c'est-à-dire qu'il n'est pas nécessaire d'informer l'administration fiscale de votre choix.

Si le contribuable décide de passer au paiement d'acomptes sur les bénéfices effectivement perçus, il doit le déclarer à l'administration fiscale au plus tard le 31 décembre de l'année précédant la période fiscale au cours de laquelle une telle transition est prévue. Pendant ce temps, pendant période d'imposition le contribuable ne peut pas modifier la procédure choisie pour effectuer les versements anticipés. La notification est faite sous quelque forme que ce soit.

Qui ne peut pas payer les acomptes mensuels

Selon le paragraphe 3 de l'art. 286 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les organisations dont le revenu des ventes n'a pas dépassé en moyenne 10 millions de roubles pour chaque trimestre pendant 4 trimestres consécutifs ne paient que des acomptes trimestriels sur la base des résultats de la période de référence. Cette règle est appliquée par les contribuables qui ont choisi la période de déclaration "premier trimestre, semestre, 9 mois". Dans le même temps, il n'est pas nécessaire de notifier à l'administration fiscale le non-paiement des acomptes mensuels, car au cours de la période fiscale, il peut y avoir des périodes de déclaration correspondant et ne répondant pas aux critères établis.

Note! Les revenus des ventes sont déterminés selon les règles établies par l'article 249 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Exemple

En 2011, le chiffre d'affaires de l'organisation s'élevait à 42 millions de roubles, dont: pour 1 m². - 12 millions de roubles, pour le 2e trimestre. - 7 millions de roubles, pour le 3ème trimestre. - 8 millions de roubles, pour le 4ème trimestre. - 15 millions de roubles. Depuis, en moyenne, pour le trimestre, le chiffre d'affaires s'est élevé à 10,5 millions de roubles. (42 : 4), puis au cours du 1er trimestre 2012 l'organisme doit verser des acomptes mensuels.

Au 1er trimestre 2012, le chiffre d'affaires s'est élevé à 9 millions de roubles, pendant 4 trimestres consécutifs (2, 3, 4 trimestres 2011 et 1 trimestre 2012) - 39 millions de roubles. (7 + 8 + 15 + 9), soit une moyenne de 9,75 millions de roubles par trimestre. (39:4). Par conséquent, au cours du 2e trimestre 2012, l'organisation n'a pas à verser d'acomptes mensuels.

L'entité doit revoir les critères d'exonération des acomptes mensuels à la fin de chaque trimestre.

Taxe calculée pour la période de déclaration

L'impôt calculé pour la période de déclaration est le résultat de la multiplication de l'assiette fiscale de la période de déclaration par le taux d'imposition. Dans la déclaration de revenus, le montant de l'impôt calculé pour la période de déclaration est reflété sur la feuille 02 à la ligne 180, y compris au budget fédéral - à la ligne 190, au budget d'une entité constitutive de la Fédération de Russie - à la ligne 200.

Ainsi, ces lignes reflètent les montants d'impôt calculés pour la période de déclaration selon la méthode de la comptabilité d'exercice :

a) pour la 1ère option - pour le premier trimestre, six mois, 9 mois;

b) pour la 2ème option - pour janvier, pour 2 mois (janvier-février), pour 3 mois (janvier-mars), etc.

La procédure de calcul des avances mensuelles (pour la 2ème option)

Pour les contribuables qui ont choisi une période de déclaration "mois cumulé" l'acompte mensuel est le montant de l'impôt sur le revenu calculé à partir du bénéfice réel du mois en cours. Le montant spécifié est calculé sur la feuille 02 de la déclaration de revenus pour la période de déclaration en cours comme suit :

1) la ligne 180 (190, 200) reflète l'impôt sur le revenu calculé pour la période de déclaration ;

2) la ligne 210 (220, 230) reflète l'impôt sur le revenu calculé pour la période de déclaration précédente. Pour ce faire, les indicateurs de la ligne 180 (190, 200) de la déclaration précédente sont transférés sur la ligne spécifiée ;

3) aux lignes 270 (ligne 190 - ligne 220) et 271 (ligne 200 - ligne 230) figurent le montant de taxe calculé pour le mois en cours (acompte mensuel).

Taxe calculée par trimestre

Les contribuables dont la période de déclaration est "premier trimestre, semestre, 9 mois", déterminer le montant de taxe calculé pour le trimestre afin de calculer les acomptes mensuels qui devront être payés au cours du trimestre suivant la période de déclaration expirée.

La taxe trimestrielle est calculée en fonction des déclarations de revenus. Pour ce faire, à partir de la ligne 180 (190, 200) de la déclaration de la période de déclaration, les indicateurs des lignes 180 (190, 200) de la déclaration de la période de déclaration précédente sont soustraits.

Par exemple, à la ligne 180 de la déclaration du 1er trimestre, le montant de la taxe calculée d'un montant de 2 400 000 roubles est reflété, et sur la même ligne de la déclaration pour six mois - 4 000 000 roubles. Cela signifie que l'impôt sur le revenu pour le 2e trimestre est de 1 600 000 roubles. (4 000 000 - 2 400 000).

La procédure de calcul des avances mensuelles (pour la 1ère option)

Au 1er trimestre les acomptes mensuels sont les mêmes qu'au 4ème trimestre de la période fiscale précédente. Le calcul des avances mensuelles est effectué dans la déclaration pour les 9 mois de l'année précédente et est reflété aux lignes 320 (total), 330 (budget fédéral) et 340 (budget du sujet de la Fédération de Russie) de la feuille 02 de cette déclaration .

Les avances mensuelles payables au cours du 2e trimestre sont calculées sur la base de 1/3 de l'impôt sur le revenu du 1er trimestre de l'année en cours, calculé sur le bénéfice effectivement perçu au titre du 1er trimestre.

Par exemple, le montant de l'impôt calculé pour le 1er trimestre est de 2 400 000 roubles, dont 240 000 roubles au budget fédéral, 2 160 000 roubles au budget d'une entité constitutive de la Fédération de Russie. La déclaration du 1er trimestre reflète les montants des acomptes à payer au budget du 2ème trimestre: sur la ligne 290 - 2 400 000 roubles, sur la ligne 300 - 240 000 roubles, sur la ligne 310 - 2 160 000 roubles. En conséquence, au cours du 2e trimestre, il faudra verser 800 000 roubles par mois, dont 80 000 roubles au budget fédéral, et 720 000 roubles au budget d'une entité constitutive de la Fédération de Russie.

Les avances mensuelles payables au cours du 3e trimestre sont calculées sur la base de 1/3 de l'impôt sur le revenu du 2e trimestre de l'année en cours, calculé sur le bénéfice effectivement perçu du premier semestre diminué de l'impôt sur le revenu du 1er trimestre.

Les avances mensuelles payables au cours du 4ème trimestre sont calculées comme 1/3 de l'impôt sur les bénéfices du 3ème trimestre de l'année en cours, calculé à partir du bénéfice effectivement perçu pendant 9 mois moins l'impôt sur les bénéfices du semestre.

La procédure de calcul des avances à verser au budget pour la période de reporting (pour la 1ère option)

Étant donné qu'au cours du trimestre en cours, le contribuable verse des acomptes mensuels calculés par calcul, lors de la détermination du montant de l'impôt dû pour le paiement supplémentaire au budget (ou la réduction) à la fin de la période de déclaration, les éléments suivants doivent être pris en compte compte:

les montants d'impôt, accumulé pour la période d'imposition précédente (lignes 180, 190 et 200 de la feuille 02 de la déclaration de revenus précédente) ;

(i) des acomptes mensuels, accumulé aux lignes 290, 300 et 310 de la feuille 02 de la déclaration de revenus précédente.

Note! Faut bien le prendre accumulé dans les déclarations de montant, quel que soit le montant des avances effectivement virées au budget.

Par exemple, une taxe semestrielle de 400 000 roubles a été imputée au budget fédéral. (ligne 190 de la feuille 02 de la déclaration pendant 6 mois), pour le 1er trimestre - 240 000 roubles. (ligne 190 de la feuille 02 de la déclaration du 1er trimestre), acompte pour le 2ème trimestre - 240 000 roubles. (ligne 300 de la feuille 02 de la déclaration du 1er trimestre). Le résultat a été le montant de la taxe pour réduire 80 000 roubles. (400 000 - 240 000 - 240 000), qui doit être reflété à la ligne 280 de la feuille 02 de la déclaration pour les six mois.

Les lignes de déclarations correspondantes pour 9 mois et un an sont remplies de la même manière. Mais lors du remplissage de la déclaration du 1er trimestre, les données sur les avances mensuelles sont extraites des lignes 320, 330 et 340 de la feuille 02 de la déclaration des 9 mois de l'année précédente.

La procédure de remplissage des lignes de la feuille 02 de la déclaration d'impôt sur le revenu en termes de calcul de l'impôt pour abattement et acompte est donnée dans le tableau 1.

La section 1.1 reflète, dans le cadre des budgets, le montant de l'impôt à payer en supplément (lignes 040.070) ou en réduction (lignes 050, 080). Les données sont transférées vers ces lignes à partir des lignes de la feuille 02 : 270 et 271 - pour un paiement supplémentaire, 280 et 281 - pour une diminution.

La section 1.2 reflète les montants des acomptes mensuels calculés par calcul. Les lignes 120, 130 et 140 correspondent à 1/3 du montant indiqué à la ligne 300 de la feuille 02. Les lignes 220, 230 et 240 correspondent à 1/3 du montant indiqué à la ligne 310 de la feuille 02.

Dans la déclaration des 9 mois, les contribuables remplissent deux rubriques 1.2 :

Un - pour les paiements anticipés pour le 4ème trimestre de l'année en cours ;

Le second concerne les paiements anticipés pour le 1er trimestre de l'année suivante.

Dans ce cas, uniquement dans la déclaration de 9 mois, il est nécessaire de remplir le champ «Trimestre pour lequel les acomptes mensuels sont calculés (code)». Pour le 4ème trimestre de l'année en cours, le code "24" est mis, pour le 1er trimestre de l'année suivante - le code "21". Ainsi, la rubrique 1.2 n'est pas reprise dans la déclaration du 4ème trimestre.

La marche à suivre pour remplir les sections 1.1 et 1.2 est présentée dans le tableau 2.

L'entreprise peut transférer des avances d'impôt trimestriellement ou mensuellement. L'ordre spécifique dépend :

• sur le montant des recettes ;
• des politiques comptables de l'entreprise.

Si les revenus ne dépassent pas 60 000 000 de roubles, l'entreprise n'a le droit de payer que des acomptes trimestriels et il n'est pas nécessaire de déclarer cette méthode au bureau des impôts.

Si les revenus dépassent 60 000 000 de roubles, vous pouvez alors payer :

• versements anticipés trimestriels et mensuels au cours du trimestre ;
• des acomptes mensuels basés sur le bénéfice réel.

La méthode choisie doit être reflétée dans la politique comptable.

Vous pouvez modifier le mode de paiement des acomptes pour l'impôt sur le revenu uniquement à partir de la nouvelle année, en informant le bureau des impôts au plus tard le 31 décembre.

Acomptes trimestriels sur l'impôt sur le revenu

Trimestriellement, des acomptes doivent être versés par les entreprises dont le chiffre d'affaires moyen n'a pas dépassé 15 000 000 de roubles au cours des quatre derniers trimestres (clause 3 de l'article 286 du Code fiscal de la Fédération de Russie tel que modifié par la loi du 8 juin 2015 n° 150-FZ). Cela signifie que si en 2016 le chiffre d'affaires moyen pour chaque trimestre ne dépassait pas 15 000 000 de roubles (60 000 000 de roubles pour toute l'année), il est alors possible de refuser de payer des acomptes mensuels pour l'impôt sur le revenu dès le premier trimestre de 2017. Et la notification doit être soumise au bureau des impôts avant le 31 décembre de l'année écoulée.

Par règle générale pour le versement des acomptes trimestriels pour l'impôt sur le revenu, il faut tenir compte des quatre trimestres consécutifs précédant la période de dépôt de celui correspondant. C'est-à-dire que le trimestre en cours, à la suite des résultats duquel la société soumet une déclaration, ne participe pas au calcul de 15 000 000 de roubles.

Lors de la détermination de la valeur moyenne des revenus des ventes pour les quatre trimestres précédents, les revenus des ventes de chaque trimestre sont additionnés. Après cela, le montant reçu est divisé par quatre (lettres du ministère des Finances de Russie du 24 décembre 2012 n ° 03-03-06 / 1/716, du 21 septembre 2012 n ° 03-03-06 / 1 /493).

Paiement anticipé de l'impôt sur le revenu pour dernier quart doit être fait au plus tard le 28 du mois suivant ce trimestre.

Quel que soit le montant des revenus, des acomptes trimestriels sont versés (clause 3 de l'article 286 du Code fiscal de la Fédération de Russie):

• bureaux de représentation permanents de sociétés étrangères;
• les organisations à but non lucratif qui ne tirent pas de revenus d'activités commerciales ;
• institutions autonomes;
• institutions budgétaires. A partir du 1er janvier 2014 - institutions budgétaires, à l'exception des théâtres, musées, bibliothèques, organisations de concerts. Théâtres, musées, bibliothèques, organismes de concerts qui sont institutions budgétaires, à partir de la date indiquée, ils ne calculent pas et ne versent pas d'acomptes sur l'impôt sur le revenu ;
• les parties à un accord sur les activités communes (en termes d'impôt sur les revenus tirés de cette activité) ;
• les investisseurs des contrats de partage de production (en termes d'impôt sur les revenus tirés de cette activité) ;
• entreprises qui ont été transférées à la gestion fiduciaire (en termes d'impôt sur les revenus tirés de cette activité).

Le montant de l'acompte trimestriel d'impôt sur le revenu est calculé sur la base du bénéfice réel. Ce faisant, la formule est utilisée.

La formule de calcul de l'acompte trimestriel pour l'impôt sur le revenu

EXEMPLE DE PAIEMENT TRIMESTRIEL DE L'IMPÔT SUR LE REVENU

Snegurochka LLC transfère les paiements anticipés d'impôt sur le revenu sur une base trimestrielle. Pour le premier trimestre de l'année considérée, Snegurochka a reçu un bénéfice imposable d'un montant de 100 000 roubles et pour le premier semestre de l'année - 180 000 roubles.

Ainsi, l'acompte d'impôt du premier trimestre sera de :

100 000 roubles. × 20% = 20 000 roubles.

Pendant six mois, l'entreprise doit verser une avance d'un montant de :

180 000 roubles × 20% - 20 000 roubles. = 16 000 roubles.

Si le bénéfice pour cette période de déclaration est inférieur à celui de la précédente, l'acompte n'a pas besoin d'être transféré.

Paiements mensuels anticipés de l'impôt sur le revenu

Toutes les autres entreprises sont tenues de transférer Il existe deux manières de payer les acomptes mensuels :

• sur la base du montant de la taxe du dernier trimestre ;
• sur la base du bénéfice réel du mois.

L'entreprise choisit elle-même l'option de payer la taxe, l'inscrit dans la politique comptable et l'applique tout au long de l'année.

Basé sur l'impôt du dernier trimestre

Les entreprises qui utilisent Par ici, doit transférer les versements anticipés d'impôt sur le revenu au plus tard le 28 de chaque mois en cours, c'est-à-dire par anticipation. Par exemple, l'acompte de janvier doit être payé avant le 28 janvier.

Le montant de l'acompte mensuel est égal à :

• le montant de l'acompte mensuel pour le quatrième trimestre de l'année précédente - du premier trimestre de l'année en cours ;
• 1/3 du montant de l'acompte du 1er trimestre de l'année en cours - au 2ème trimestre de l'année en cours ;
• 1/3 de la différence entre le montant de l'acompte pour le semestre et pour le I trimestre de l'année en cours - au III trimestre de l'année en cours ;
• 1/3 de la différence entre le montant de l'acompte pour neuf mois et pour six mois - au quatrième trimestre de l'année en cours.

A la fin du trimestre, l'entreprise compare le montant de l'impôt calculé sur les bénéfices réels avec le montant des acomptes mensuels.

Si la taxe plus que le montant avances, puis à la fin du trimestre, il devra être payé. Cela doit être fait au plus tard le 28e jour du mois suivant le trimestre de déclaration.

Si la taxe est inférieure au montant des avances, un trop-perçu est formé. L'entreprise peut l'imputer sur de futurs impôts ou le reverser sur son compte courant.

EXEMPLE DE PAIEMENT D'AVANCES MENSUELLES ET TRIMESTRIELLES

Selon la politique comptable, Romantika LLC transfère des acomptes mensuels sur la base du bénéfice du trimestre précédent. Supposons que pendant six mois, la société ait reçu un bénéfice imposable d'un montant de 800 000 roubles, y compris pour le premier trimestre - 200 000 roubles.

Par conséquent, le bénéfice pour le trimestre II est de 600 000 roubles. (800 000 - 200 000), et la taxe qui en découle est de 120 000 roubles. (600 000 roubles × 20%).

Dans ce cas, au cours du troisième trimestre, Romantika doit des avances mensuelles sur l'impôt sur le revenu d'un montant de :

120 000 roubles. : 3 mois = 40 000 roubles.

Si une entreprise passe du paiement d'acomptes mensuels sur la base du bénéfice réel au paiement d'acomptes mensuels au cours de la période de déclaration, l'administration fiscale doit en être informée au plus tard le 31 décembre de l'année précédant l'année de transition. Les montants des acomptes versés en janvier-mars dans le cadre de cette procédure de versement d'acomptes seront égaux au tiers de la différence entre le montant de l'acompte calculé sur la base des résultats de neuf mois et le montant de l'acompte calculé sur la base des les résultats d'une demi-année de la période fiscale précédente. Cette règle est en vigueur depuis le 1er janvier 2015.

Basé sur le bénéfice réel du mois

Selon cette méthode, l'entreprise calcule immédiatement le montant des acomptes pour l'impôt sur le revenu sur la base du bénéfice réel reçu pour chaque mois.

L'acompte du mois écoulé doit être payé au plus tard le 28 du mois suivant.

EXEMPLE DE PAIEMENT D'UN PAIEMENT MENSUEL BASÉ SUR LE BÉNÉFICE RÉEL

Conformément à la politique comptable, Matryoshka LLC transfère des acomptes mensuels en fonction du bénéfice réel. Supposons que pendant les six mois, la société ait reçu un bénéfice imposable de 800 000 roubles. Pour janvier - mai, son montant s'élevait à 600 000 roubles.

Par conséquent, le bénéfice pour juin est de 200 000 roubles. (800 000 - 600 000). Ensuite, l'acompte pour juin sera de 40 000 roubles. (200 000 roubles × 20%).

Si vous souhaitez passer l'année prochaine au paiement d'acomptes mensuels sur la base des bénéfices réels, vous devez informer le bureau des impôts de votre décision. Cela doit être fait avant le 31 décembre de l'année en cours.

Comment une organisation nouvellement créée verse des acomptes

Une organisation nouvellement créée peut verser des acomptes d'impôt sur le revenu de deux manières.

Méthode 1. Paiements anticipés basés sur les résultats du trimestre.

Pour payer des acomptes d'impôt sur le revenu de cette manière, vous n'avez pas besoin d'en informer l'administration fiscale.

Si la société est créée en décembre, le premier paiement trimestriel doit être calculé sur la base des bénéfices perçus de décembre à mars. Il doit être payé au plus tard le 28 avril (clause 2 de l'article 55, clauses 1, 2 de l'article 285 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

A partir du sixième trimestre d'existence de l'entreprise, ordre général versement d'acomptes. Pour une société constituée en juin, la procédure générale de versement des acomptes s'applique à partir du troisième trimestre de l'année suivant l'année de constitution.

Méthode 2. Paiements anticipés basés sur le bénéfice réel.

Au cours du premier mois d'existence, une notification doit être envoyée au bureau des impôts concernant ce mode de paiement des acomptes pour l'impôt sur le revenu. Si la société est créée en décembre, le premier paiement doit être calculé sur la base des bénéfices perçus en décembre et janvier de l'année suivante. Il doit être payé au plus tard le 28 février (clause 2 de l'article 55, clauses 1, 2 de l'article 285 du Code fiscal de la Fédération de Russie). La déclaration devra également être soumise mensuellement (clause 3 de l'article 389 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Il arrive que même des comptables expérimentés se demandent comment calculer un acompte. Il existe une certaine procédure selon laquelle les acomptes sur l'impôt sur le revenu sont calculés. Le mode de calcul et les modalités des contributions au trésor sont prescrits par le Code général des impôts : articles 286, 287.

Lorsque des paiements anticipés sont effectués

Conformément à la législation fiscale, les organismes opérant sous le régime fiscal général paient une redevance basée sur les résultats de l'année civile.

Pendant une année entière, les organisations doivent payer le montant accumulé sous forme de contributions anticipées. Les entreprises dont le revenu est supérieur à 15 millions de roubles doivent être payées mensuellement.

Les entreprises qui ont un revenu inférieur à 15 millions de roubles paient des impôts chaque trimestre.

Paiements trimestriels :

• Avril.
• Juillet.
• Octobre.
• janvier de l'année prochaine.

Il y a 4 trimestres dans une année au cours desquels des acomptes doivent être versés. Vous devez d'abord calculer le montant de votre avance.

Pour calculer les acomptes pour l'impôt sur le revenu, vous pouvez utiliser la formule :

NP = NB x S

• NP - impôt sur le revenu.
• NB - base pour la période d'imposition.
• C est le taux d'imposition.

À Vesna LLC, selon les résultats du 1er trimestre, le bénéfice s'est élevé à 10 000 000 de roubles. Le taux d'imposition est de 20 %, puis le montant est de :

10 000 000*20 % = 2 000 000 roubles.

Le montant du versement à verser au budget est constitué de la différence entre le versement trimestriel (2 000 000) et le versement mensuel. Par exemple, nous n'avions pas de mensualités, alors nous calculons :

2 000 000/3 = 666 667 roubles.

Il s'agit du montant dû au deuxième trimestre.

Pendant six mois, le bénéfice de l'entreprise s'est élevé à 20 000 000 de roubles. L'acompte pour le trimestre était de :

20 000 000 * 20 % = 4 000 000 roubles.

Le montant qui devra être payé en plus pendant six mois sera de :

4 000 000 - 2 000 000 - 666 667 = 1 333 333 roubles.

L'acompte mensuel au 3ème trimestre sera de :

4 000 000 - 2 000 000 \u003d 2 000 000 roubles.

Le bénéfice pour neuf mois s'est élevé à 35 000 000 de roubles, ce qui signifie que le paiement pour le trimestre sera de :

35 000 000 * 20 % = 7 000 000 roubles.

En conséquence, il y a un sous-paiement :

7 000 000 - 4 000 000 -1 333 333 *3 = 999 999 roubles

Il devra être payé au cours du dernier trimestre avec le prochain paiement. Si vous entrez correctement toutes les données dans le programme 1C, le calcul des avances sur l'impôt sur le revenu ne sera pas difficile. 1C générera les données correctes.

Souvent, les comptables des entreprises ont une question, qui effectue des paiements anticipés une fois par trimestre et qui paie mensuellement.

Quelle organisation effectue des paiements mensuels

Pour comprendre la question de savoir qui effectue les versements mensuels anticipés d'impôt sur le revenu, prenons un exemple :

Selon les résultats du 1er trimestre, Vesna LLC a réalisé un bénéfice de 12 000 000 de roubles. Sur la base de l'article 286 du Code des impôts, clause 3, si le plafond des revenus est inférieur à celui établi par la loi (15 000 000), l'entreprise effectue des paiements trimestriels.

Cela signifie que Vesna LLC paiera la taxe par versements trimestriels anticipés.

Si l'entreprise a exprimé le souhait de payer l'impôt sur une base mensuelle, il est nécessaire d'en informer l'administration fiscale et de calculer le paiement à partir du bénéfice réel (article 286, clause 2, alinéa 7 du code des impôts.)

Les entreprises, travaillant et réalisant des bénéfices, sont obligées de contribuer un certain montant au budget de l'État. Ce montant est calculé sur la base du bénéfice réel. Ensuite, après avoir rempli et soumis la déclaration, le paiement est calculé, qui est versé sous forme d'avances. Qui paie les avances d'impôt sur le revenu ?

Qui paie les acomptes

Les payeurs de cotisations anticipées, qu'elles soient trimestrielles ou mensuelles, sont tous des contribuables. Organismes, entreprises ou sociétés qui opèrent sous le régime général d'imposition. Les acomptes eux-mêmes dépendent du bénéfice de l'entreprise. Acomptes mensuels :

• Les organisations dont les revenus sont supérieurs à 15 000 000 de roubles.
• Les organisations qui ne sont pas incluses dans la liste législative des paiements trimestriels.

Les versements trimestriels sont effectués par :

• organismes budgétaires.
• Organisations autonomes.
• sociétés commerciales étrangères.
• Entreprises à but non lucratif, mais avec des bénéfices provenant de la vente de services et de biens.
• Entreprises bénéficiaires opérant sous contrat.

Quel que soit le type d'activité, toutes les entreprises participantes paient des impôts. La seule différence est le système fiscal. Quelqu'un paie des avances d'impôt sur le revenu , et quelqu'un fait un impôt trimestriel sous la forme d'un impôt unique.

Les méthodes de paiement diffèrent également. Le paiement peut être formé sur la base du bénéfice réel. Il est donc calculé par les entreprises qui travaillent sur un système commun. Dans ce cas, le calcul des acomptes mensuels d'impôt sur le revenu s'effectue selon le schéma suivant :

À la fin de l'année, l'entreprise a gagné 10 000 000 de roubles.

10 000 000 *20% = 2 000 000

Le bénéfice est multiplié par le taux d'imposition (20%).

Si l'entreprise a un taux inférieur, le calcul s'effectue à un taux différent.

10 000 000 * 15,5% = 1 550 000

15,5 % est le taux d'imposition minimum fixé pour les organisations.

20% est le taux d'imposition maximum.

Le montant est réparti sur 12 mois.

2 000 000/12 = 166 667 est un paiement au taux de 20 %.

1 555 000/12 = 129 583 paiement au taux de 15,5 %.

Un calcul correct et un paiement rapide des paiements ne poseront pas de questions inutiles à votre entreprise de la part de BUT.

Selon le Code fiscal de la Fédération de Russie en Russie, il y a différentes façons calcul et paiement des impôts. L'un des plus courants d'entre eux est le versement d'acomptes. Dans le même temps, lors du calcul des acomptes, les comptables ne se déroulent pas toujours sans heurts et, comme on dit, sans accroc, sans accroc. Parfois, surtout pour les débutants, des questions et des problèmes surgissent.

Qu'est-ce qu'un acompte

Avant de procéder à analyse détaillée schémas de calcul des acomptes, définissons ce concept lui-même. Un acompte est appelé paiement d'impôt préliminaire dans la période prévue par le Code fiscal de la Fédération de Russie. Le retard de paiement anticipé entraîne l'accumulation d'intérêts.

Attention! Il convient de rappeler que le paiement tardif d'avances fiscales ne peut pas servir de base à des sanctions administratives graves, telles que l'imposition d'amendes, car un tel retard ne s'applique pas aux violations de la loi sur les impôts et taxes.

Obligation de payer des acomptes

La loi de la Fédération de Russie établit que les entreprises et les organisations peuvent verser des acomptes sur une base obligatoire et volontaire.
Voyons d'abord qui est obligé de faire des avances d'impôts :

• tout d'abord, ce sont des sociétés nouvellement enregistrées dont le chiffre d'affaires est supérieur à 5 millions de roubles par mois ou 15 millions de roubles pour un trimestre bureau des impôts;
• entreprises dont le revenu net provenant de la vente de biens ou de la prestation de services pour l'année précédente a dépassé 15 millions de roubles par trimestre.

Le droit de payer des avances mensuelles sur l'impôt sur le revenu

Il n'est pas toujours de la responsabilité de l'organisation de calculer et de payer les acomptes. Dans certains cas, le contribuable peut, sur une base volontaire, passer au versement d'acomptes sur la base du bénéfice réel perçu. Dans le même temps, il n'y a pas de limites légalement établies sur le montant des revenus ou tout autre paramètre pour une telle transition. Cela peut être fait en informant en temps utile l'autorité fiscale de votre choix et uniquement avec le début de la nouvelle année civile.

Modes de paiement pour les paiements anticipés

Conformément aux normes développées du Code fiscal de la Fédération de Russie, il existe deux manières de payer les paiements financiers:

1. trimestriel - calculé et payé selon certaines formules à la fin de chaque trimestre ;
2. mensuel – calculé sur la base du bénéfice réel reçu chaque mois.

Considérons-les plus en détail.

Qui est tenu de verser des avances trimestrielles

Outre les entreprises qui ont volontairement manifesté leur volonté d'effectuer des versements anticipés d'impôt sur le revenu sur une base trimestrielle, il existe un certain nombre de catégories d'entrepreneurs et d'institutions qui sont tenues de le faire (clause 3 de l'article 286 du code des impôts du Fédération de Russie). Naturellement, ils n'ont plus à verser d'avance mensuelle. Ceux-ci inclus:

• entreprises dont le revenu pour les 4 trimestres précédents est inférieur à 60 millions de roubles. (ou 15 millions de roubles par trimestre);
• organismes budgétaires;
• les sociétés étrangères qui opèrent en Russie par le biais d'un établissement stable ;
• associés de sociétés simples (impôt sur les revenus de participation) ;
• parties aux accords de partage de production (revenus imposés de la mise en œuvre des accords) ;
• ceux qui ont bénéficié du produit de la fiducie.

A chaque versement anticipé, le montant de l'impôt sur le revenu annuel, qui est calculé pour l'année, diminue en conséquence.

Nous calculons le montant des acomptes mensuels trimestriels

Dans cette section, nous nous attarderons un peu plus sur la façon de calculer correctement la base d'avance. Pour ce faire, vous devez connaître et suivre les principes de base des calculs trimestriels de la période fiscale en cours :

• le montant de l'avance calculée est déterminé sur la base des montants d'avance précédemment accumulés pour les trimestres précédents ;
• afin de calculer correctement l'acompte, il est nécessaire de prendre en compte les taux d'imposition en vigueur et le bénéfice réel reçu ;
• le bénéfice doit être calculé depuis le début de la période fiscale en cours et jusqu'à la fin du dernier mois, sur une base cumulative.

Et maintenant, la même chose, mais un peu plus détaillée :

• derrière 1 quart les versements anticipés seront similaires au versement anticipé du dernier trimestre de la période fiscale précédente ;
• derrière 2 trimestre les acomptes versés seront égaux au tiers des acomptes versés au titre du premier trimestre complet de la période imposable en cours ;
• derrière 3 quart les acomptes sont égaux au tiers de la différence entre deux acomptes : pour un semestre et un acompte pour les trois premiers mois ;
• derrière 4 trimestre l'acompte sera égal au tiers de la différence entre les montants des versements pour 9 mois et 6 mois.

Il arrive que la différence calculée ait soit un indicateur zéro - alors les acomptes n'ont pas besoin d'être déduits.

Donnons un exemple de calcul des acomptes trimestriels.

Supposons que le bénéfice imposable de l'entreprise pour le 1er trimestre de l'année s'élève à 12 millions de roubles. Une avance trimestrielle au taux de 20% sera égale à 2,4 millions de roubles. Comme nous nous en souvenons, le montant de l'acompte pour le premier trimestre sera déterminé par la différence entre le paiement trimestriel, soit 2,4 millions de roubles. et mensualités déjà effectuées Dans ce cas, puisqu'il n'y a pas eu de mensualités, le montant total sera présenté pour un paiement supplémentaire. Tout est clair ici, passons au deuxième quart-temps.
Au 2ème trimestre, l'acompte mensuel est de 800 000 roubles (2,4 millions de roubles divisés par 3). Selon les résultats du premier semestre, la base imposable est de 30 millions de roubles. L'avance trimestrielle sera égale à 6 millions de roubles. (c'est-à-dire 30 millions de roubles, multiplier par 20%). En conséquence, il faudra payer un supplément pour le 2e trimestre de 1,2 million de roubles. (6 millions de roubles - 2,4 millions de roubles - 800 000 roubles multipliés par 3) Nous avons compris, maintenant nous considérons le prochain trimestre.
Au troisième trimestre, l'avance mensuelle s'élèvera à 1,2 million de roubles. (6 millions de roubles - 2,4 millions de roubles)
Pendant neuf mois, le bénéfice imposable de l'entreprise s'est élevé à 41 millions de roubles. L'avance trimestrielle s'élèvera à 8,2 millions de roubles. (41 millions de roubles multipliés par 20%). Ainsi, la société a payé en trop des impôts d'un montant de 1,4 million de roubles. (8,2 millions de roubles - 6 millions de roubles - 1,2 million de roubles multiplié par 3).

Attention! Conformément au Code fiscal de la Fédération de Russie, une fois les calculs effectués, avec un calcul d'impôt anticipé mensuel, le paiement doit être effectué au plus tard le 28e jour du mois et les paiements trimestriels - au plus tard 28 jours après la fin de la période de déclaration.

Si à la fin de l'année l'organisation n'est pas en bénéfice, mais en perte, alors la dernière avance trimestrielle (4 sur le compte) est rendue nulle (clause 8 de l'article 274, paragraphe 6 de la clause 2 de l'article 286 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Acomptes mensuels basés sur les résultats du bénéfice réel

Comme mentionné ci-dessus, selon le Code fiscal de la Fédération de Russie, il existe une autre méthode de calcul et de paiement des impôts anticipés. Elle réside dans le fait que toute entreprise a le droit de verser des avances d'impôt sur la base des bénéfices réels.

NOTE! Les paiements mensuels doivent être effectués à l'avance par les organisations qui ne sont pas éligibles au paiement obligatoire des contributions fiscales trimestrielles.

Une entreprise peut passer à cette méthode de calcul et de paiement de l'impôt au début de chaque nouvelle année, mais seulement si préavis écrit bureau des impôts. Dans ce cas, la période déclaration d'impôt et les paiements pour l'organisation seront tous les mois civils, et le montant de l'avance d'impôt sera calculé sur la base du taux d'imposition et du bénéfice réel reçu, calculé en augmentant du début de l'année à la fin du dernier mois . Dans ce cas, il est nécessaire de prendre en compte les paiements déjà accumulés et l'acompte doit également être transféré - au plus tard le 28.

Important! Cette méthode d'imposition anticipée présente un inconvénient important. Chaque fois à la fin de la période fiscale (et dans ce cas c'est un mois), vous devez remplir déclaration d'impôt et sans le moindre délai de le remettre au fisc.

Caractéristiques du calcul des acomptes mensuels

Chaque paiement effectué réduit le montant annuel calculé de l'impôt sur le revenu. Pour déterminer le montant de chaque paiement, vous devez être guidé par les règles suivantes :

• les trois premiers mois, les paiements sont effectués pour le même montant que celui accumulé au cours du dernier trimestre de l'année précédente ;
• les 3 prochains mois, vous devez effectuer un tiers du paiement transféré pour le premier trimestre ;
• Le 3ème trimestre est payé mensuellement d'un montant égal au tiers de la différence entre le montant de l'acompte du premier semestre et le montant payé du 1er trimestre ;
• 3 mois de plus, vous devez payer un tiers de la différence entre les avances pendant 9 mois et pendant six mois.

IMPORTANT! Les trimestres précédents sont considérés comme tels s'ils sont comptés séquentiellement à partir du quatrième trimestre en cours (clause 3, article 286 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Ce sont les 4 trimestres précédents qui sont pris en compte pour déterminer les montants des acomptes mensuels. Peu importe comment ils se trouvent dans l'année de déclaration.

Comme le montrent les informations ci-dessus, il est nécessaire de calculer et de payer des avances d'impôt d'une manière strictement définie. Dans le même temps, avant de choisir la fréquence des paiements - trimestriels ou mensuels, vous devez analyser les activités de l'entreprise en termes de coûts et de bénéfices. En fonction du résultat, compte tenu de tous restrictions possibles, vous pouvez choisir l'une des deux options proposées par la loi.