OSNO est un régime fiscal pour lequel il n'existe pas de chapitre distinct dans le Code des impôts de la Fédération de Russie. Quand il est payé quantité maximale des impôts différents. Cependant, dans certains cas, ce régime s'avère nécessaire et le plus rationnel du point de vue de l'optimisation de la fiscalité, il est donc nécessaire d'en connaître les bases et la compatibilité avec d'autres régimes.
Régime fiscal général (OSNO) pour les SARL et autres entités : qu'est-ce que c'est en termes simples
À propos de la possibilité de postuler BASIQUE n'est pas mentionné dans le Code des impôts de la Fédération de Russie ; au contraire, chacun des chapitres consacrés aux régimes spéciaux parle de la transition vers ceux-ci ; BASIQUE. Cela est dû au fait que OSNO - système de taxation, qui agit selon règle générale, si l'objet de l'imposition est une organisation ou un entrepreneur individuel (IP) :
- n'a aucun droit d'utilisation ;
- n'a pas exercé le droit (n'a pas déclaré dans le délai prescrit) d'appliquer l'un des régimes fiscaux spéciaux.
Raisons du choix d'un emploi BASIQUE individuel. Nous parlerons des principaux ci-dessous.
BASIQUE est appliqué quelle que soit la forme organisationnelle et juridique par toutes les entités fiscales, y compris LLC, JSC, entreprises unitaires, organismes publics, entrepreneurs individuels, institutions budgétaires, etc.
Fiscalité générale : types d'impôts, contrôle fiscal
Principaux impôts payés sur BASIQUE:
- sur les activités du sujet de l'imposition - taxe sur la valeur ajoutée (TVA), impôt sur les bénéfices (pour les entrepreneurs individuels - impôt sur le revenu des personnes physiques à la place), impôt foncier, taxe de transport, taxes d'accise (pour les types d'activités concernés), etc.;
- impôts sur les salaires des employés - impôt sur le revenu des personnes physiques (NDFL), les primes d'assurance aux fonds sociaux (obligatoire non seulement pour BASIQUE, mais aussi dans d'autres modes).
Chacune des taxes payées sur BASIQUE, un chapitre distinct du Code des impôts de la Fédération de Russie est consacré, pour chacun d'eux ils sont soumis déclarations de revenus, les paiements à payer et, dans de nombreux cas, les paiements anticipés sont calculés. Pour chaque taxe BASIQUE un contrôle fiscal peut être effectué.
En plus des taxes sur BASIQUE divers frais et droits sont soumis au paiement prévu par d'autres lois et réglementations - douanes, pour la délivrance des licences, etc. (obligatoires non seulement lors de la demande BASIQUE, mais aussi pour les contribuables utilisant d'autres régimes).
Comment OSNO est utilisé en comptabilité : explication de la procédure de candidature
BASIQUE(dans une autre version de l'abréviation - OSN) - cela se reflète dans la comptabilité aux fins de comptabilité fiscale cycle complet activité économique: formation du coût des produits (travaux, services), des majorations, etc. Pour ce faire, ils tiennent une comptabilité précise des matières premières entrantes et calculent l'amortissement des équipements. À BASIQUE Il est obligatoire de tenir une comptabilité conformément à la législation comptable.
Comptabilise actuellement BASIQUE s'effectue, en règle générale, sous une forme automatisée ; les déclarations fiscales sont obligatoirement soumises via les canaux de télécommunication (TCS). Selon les résultats contrôles fiscaux l'une des taxes BASIQUE il existe un risque de devoir recalculer d'autres impôts qui sont BASIQUE beaucoup et ils sont interconnectés.
Qui a besoin d'OSNO
Sous chacun des régimes particuliers, dont les plus courants sont le régime fiscal simplifié (STS) et l'impôt unifié sur les revenus imputés (UTII), parlant en mots simples, seul le montant du revenu compte (à quelques exceptions près). Le choix le plus rationnel BASIQUE est dans les cas suivants :
- Les vendeurs de biens que l'organisation revend utilisent BASIQUE. Dans ce cas objectif raisonnable applications BASIQUE— bénéficier d'une déduction de TVA.
- Une organisation vend des biens (effectue un travail) à l'aide d'équipement. Dans ce cas, l'organisation génère un montant important de coûts inclus dans le coût de ce produit. Pour plusieurs raisons (dépréciation, part importante du salaire dans le coût), il devient rentable d'utiliser BASIQUE.
- L'organisation conclut des transactions avec institutions budgétaires ou des entreprises, dont la plupart utilisent BASIQUE.
Donc, BASIQUE- il s'agit d'un régime fiscal général, dont l'application peut dans certains cas être nécessaire ou souhaitable. Il s'agit d'un régime qui comprend des taxes différentes selon le type activité entrepreneuriale, ainsi que les impôts sur les salaires des employés.
Le système fiscal principal est le plus « chargé » pour les entreprises en termes d’impôts, d’administration et de reporting. Maintenir comptabilité LLC en 2017 a certaines fonctionnalités. Voyons quels pièges attendent la direction de l'organisation et s'il est possible de faire face à cette tâche par nous-mêmes.
Outre le fait que les personnes morales paient 3 impôts principaux, les calculent et les déclarent séparément, les entreprises doivent disposer d'un système documenté pour enregistrer les flux financiers et l'état de l'entreprise. Pour LLC sur modes spéciaux Certaines modifications ont été apportées et la comptabilité a été quelque peu simplifiée. Les propriétaires de l'entreprise sont pleinement chargés du système fiscal principal.
Où commence la comptabilité ?
L'obligation de tenir une comptabilité pour les entreprises est réglementée Loi fédérale N° 402. Il est donc malheureusement impossible d’éviter cette responsabilité. La comptabilité commence par le choix du PBU - règlement comptable - l'un des 24 documents élaborés par le ministère des Finances. Vous devez choisir ceux qui conviennent à vos activités spécifiques. Ce ne sont pas tous les documents fondamentaux pour la tenue des registres dans une entreprise utilisant le régime fiscal principal.
La comptabilité commence par le choix d'un poste comptable.
Une tâche non triviale de maintenance et de présentation États financiers Les sociétés bénéficiant du régime fiscal général ne sont pas réalisables pour tout le monde. Si vous êtes déterminé à économiser l'argent de votre LLC et à ne pas embaucher un spécialiste spécialisé, il est préférable de suivre un cours de comptabilité. La formation durera environ 2 mois. C'est un bon investissement, même si vous ne ferez plus le reporting vous-même à l'avenir. Compréhension principes généraux vous permettra de mieux comprendre les flux financiers et matériels de l'entreprise et de suivre le travail de vos économistes et comptables, que vous embaucherez certainement lorsque votre entreprise se remettra sur pied.
Le système fiscal général ou OSNO est un régime fiscal dans lequel toutes les organisations et entrepreneurs individuels peuvent opérer. Il n'y a aucune restriction sur ce régime - ni par type d'activité, ni par niveau de revenu, ni par le nombre d'employés. Cependant, OSNO n'est pas populaire parmi les petites entreprises, en raison de la charge fiscale élevée et de la complexité de la déclaration.
Le plus souvent, les entrepreneurs individuels se retrouvent sur le régime fiscal général par ignorance ou en raison de retards dans la transition vers d'autres régimes plus préférentiels. Mais le choix d'OSNO peut aussi être délibéré si, par exemple, un entrepreneur achète un logement et souhaite bénéficier d'une déduction fiscale au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Découvrez quels impôts un entrepreneur paie dans le cadre de ce régime et quels rapports il soumet.
Impôt sur le revenu
L'impôt sur le revenu ou l'impôt sur le revenu des personnes physiques selon le régime général des impôts n'est payé que par entrepreneurs individuels. Les organisations relevant de ce régime paient de l'impôt sur le revenu au lieu de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Offre impôt sur le revenu pour les entrepreneurs individuels, le taux d'imposition général est de 13 %, ce qui est inférieur au taux standard d'imposition sur le revenu pour les organisations de 20 %. Pour payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 13%, il est important qu'un entrepreneur soit résident fiscal RF, c'est-à-dire être physiquement en Russie pendant plus de 183 jours au cours des 12 derniers mois. Si cette condition n'est pas respectée, le taux sera de 30 %.
Un gros plus de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour un entrepreneur est la possibilité de percevoir déduction foncière après avoir acheté une maison. Vous pouvez restituer jusqu'à 260 000 roubles d'impôt sur le revenu payé sur le budget, donc si vous envisagez d'acheter un bien immobilier résidentiel, OSNO peut être une option rentable.
L'impôt sur le revenu des personnes physiques est payé sur le revenu, c'est-à-dire non pas pour tous les revenus provenant du commerce ou de la fourniture de services, mais pour la différence entre les revenus et les dépenses. Le paiement final de l'impôt doit être payé au plus tard le 15 juillet l'année prochaine, mais des périodes de déclaration sont établies au cours de l'année, sur la base des résultats desquelles des acomptes au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont payés. Les délais de paiement sont le 15 juillet et le 15 octobre de l'année en cours.
La déclaration obligatoire pour cette taxe est la déclaration 3-NDFL, qui est déposée au plus tard le 30 avril de l'année suivante. Si ce jour tombe un week-end, le délai est décalé au premier jour ouvrable. Mais en 2019, le 30 avril est un jour ouvrable, il n'y aura donc pas de report.
Une autre forme de déclaration - la déclaration 4-NDFL - ne devrait théoriquement être soumise que si l'entrepreneur individuel s'attend à ce que ses revenus soient supérieurs de 50 % ou plus à ceux de l'année dernière. En effet, le fisc insiste pour que tous les entrepreneurs travaillant pour OSNO depuis plus d'un an soumettent cette déclaration.
Taxe sur la valeur ajoutée
Introduction.
Le système fiscal général, ou régime fiscal général, ci-après dénommé OSN, est un concept qui existe pour un ensemble de lois et de règles qui régissent la comptabilité et les impôts des entreprises de diverses formes organisationnelles (entrepreneurs individuels, SARL, CJSC, OJSC, etc.) qui ne sont pas soumis à des régimes fiscaux particuliers (fiscalité particulière - fiscalité simplifiée, UTII, taxe agricole unifiée, accord de partage de production).
Entreprise sur OSN :
- tient une comptabilité « complète », en utilisant tous les comptes comptables pour la comptabilité (utilisés de 20 à 50) avec des sous-comptes et des analyses
- et remplit également des registres fiscaux, au nombre de plusieurs centaines.
Un compte comptable est une « cellule » dans laquelle s’additionnent certains revenus et dépenses. Principes de collecte d'informations - regroupement des comptes en comptabilité et comptabilité fiscale ne correspondent pas. Même les revenus sont calculés différemment : en comptabilité - avec TVA, en fiscalité - sans TVA. Ainsi, la tâche d'un comptable est de « mettre en place » la comptabilité et la comptabilité fiscale afin, d'une part, de rendre la comptabilité plus rentable, et d'autre part, de réduire les écarts entre la comptabilité pour faciliter l'intensité de travail, ce qui, in fine , signifie réduire le coût de la comptabilité.
Le coût d’une erreur comptable est élevé, car une dépense placée dans la mauvaise « cellule » sera comptabilisée lors de l’audit non pas comme une dépense, mais comme une sous-estimation du revenu, avec la charge supplémentaire qui en résulte d’impôt sur le revenu et d’amendes. Un document mal exécuté entraînera à nouveau un gain pour l'État aux dépens de l'entreprise.
Différences entre l'OSN et la fiscalité simplifiée, UTII, Taxe Agricole Unifiée :
Par rapport aux régimes spéciaux, dans lesquels toutes les dépenses sont répertoriées, toutes les dépenses ne sont pas nommées dans l'OSN, c'est-à-dire Il y a plus de dépenses prises en compte dans OSN. Dans le cadre des régimes fiscaux particuliers du régime fiscal simplifié, de la taxe agricole unifiée et de l'UTII, vous ne pouvez tenir que 2 registres fiscaux, sans compter les registres des salaires - revenus imposables et dépenses imposables. Tout le reste concerne la comptabilité de gestion et n'est pas requis pour la comptabilité fiscale. La différence est frappante. Cela représente environ 5 à 10 fois la différence entre la charge de travail d'un comptable sous l'OSN et sous le régime fiscal simplifié.
En bref sur les régimes fiscaux particuliers :
- UTII ( Impôt unique sur les revenus imputés, peut coexister avec l'OSN, la fiscalité simplifiée, la taxe agricole unifiée) : entreprises leaders commerce de détail, à l'exception des échanges dans les salles des marchés de plus de 150 m². m., ou fournir des services ménagers à la population, certains autres types d'activités, c'est-à-dire principalement des entreprises qui travaillent directement avec des particuliers. Un registre des revenus et dépenses est tenu. caisse.
- Système de fiscalité simplifié (Système de fiscalité simplifié, NE PEUT PAS ÊTRE simultané avec OSN, c'est-à-dire OSN ou Système de fiscalité simplifié) : Les petites entreprises avec un chiffre d'affaires inférieur à 45 millions de roubles par an PEUVENT ÊTRE dans ce mode, si elles le souhaitent. Un registre des revenus et dépenses est tenu. caisse. banque, système d'exploitation. La comptabilité est effectuée à l'aide d'un plan comptable réduit.
- Taxe Agricole Unifiée (Taxe Agricole Unifiée, NE PEUT PAS ÊTRE simultanée avec l'OSN, c'est-à-dire soit OSN soit Taxe Agricole Unifiée) : les entreprises qui sont des producteurs agricoles PEUVENT ÊTRE - si elles le souhaitent - dans ce régime.Un registre des revenus et dépenses est tenu. caisse. banque, système d'exploitation,La comptabilité est effectuée à l'aide d'un plan comptable réduit.
Déclaration et paiement des impôts fédéraux :
- Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) – déclaration trimestrielle, paiement trimestriel ou mensuel
- Impôt sur le revenu des personnes physiques (NDFL) – déclaration annuelle, paiement mensuel
- Impôt sur le revenu – déclaration trimestrielle, paiement trimestriel si le montant des revenus par mois dépasse 1 million de roubles ou par trimestre 3 millions de roubles, mensuellement
- Taxes d'accise (s'il y a production de produits contenant de l'alcool, d'essence distillée, de produits pétrochimiques) - déclaration mensuelle, paiement mensuel
- Redevances pour l'utilisation d'objets du monde animal et pour l'utilisation d'objets de ressources biologiques aquatiques (pour les entreprises - chasse et pêche, autres entreprises similaires) - reporting mensuel, paiement - redevances uniques et régulières à réception des permis
- Taxe sur l’extraction minière (pour les entreprises engagées dans l’extraction de ressources minérales) – déclaration mensuelle, paiement mensuel
- Taxe sur l'eau (pour les entreprises qui utilisent l'eau, les entreprises ordinaires utilisant l'eau du robinet et le chauffage central ne leur sont pas applicables) - déclaration trimestrielle, paiement trimestriel
Rapports etTaxes régionales :
- Taxe foncière - trimestrielle, paiement trimestriel
- Taxe de transport (s'il y a des biens meubles au bilan de l'entreprise) – trimestrielle, paiement trimestriel
- Taxe sur les entreprises de jeux de hasard (s'il existe une licence) – mensuelle, payable mensuellement
Rapports etPaiement de la taxe locale :
- Taxe foncière () - trimestrielle, paiement trimestriel
Le reporting est fourni à la Caisse de Pension (PF) et le paiement est effectué :
- Calcul des cotisations à la Caisse de pension et à la Caisse d'assurance maladie obligatoire (RSV-1) : reporting trimestriel, versement mensuel.
- Information individuelle : reporting 2 fois par an.
La déclaration est faite à la Caisse de Prévoyance Sociale (SIF) et le paiement est effectué :
- Calcul des cotisations d'assurance à la Caisse d'assurance sociale (4-FSS et 4a) : reporting trimestriel, paiement mensuel.
Petite entreprise
Dans l’espace économique russe, il existe le concept de « petite » entreprise, qui est présent comme terme dans diverses lois et réglementations. À des fins comptables, les petites entreprises sont considérées comme satisfaisant à toutes les conditions suivantes :
- un entrepreneur individuel ou une personne morale dont la part dans le capital social de l'État, un fonds (à l'exception des fonds communs de placement ou des fonds communs de placement à capital fixe), un étranger, une société étrangère ou entité légale, qui ne sont pas des petites et moyennes entreprises, ne doivent pas dépasser 25 % du montant total capital autorisé. La restriction ne s'applique pas aux entreprises introduisant des innovations dont les droits exclusifs appartiennent aux propriétaires de ces entreprises - instituts, centres, bureaux scientifiques budgétaires, etc., universités budgétaires, institutions de l'Académie des sciences de la Fédération de Russie.
- le nombre moyen d'employés de l'entreprise pour l'année civile précédente ne dépasse pas 100 personnes
- du 1er janvier 2008 au 31 décembre 2012, le chiffre d'affaires annuel hors TVA ou valeur comptable des actifs (valeur résiduelle des biens meubles et immeubles d'une valeur initiale supérieure à 10 000 roubles et immobilisations incorporelles) ne dépasse pas 400 millions de roubles.
Avantages pour les petites entreprises
Comptabilité simplifiée. Certaines réglementations comptables (PBU), telles que les PBU 8/01, 18/02, etc., ne s'appliquent pas.
Le nombre de déclarations comptables soumises au fisc a été réduit. Ils n'ont que :
- Équilibre. Formulaire n°1. Trimestriel.
- Rapport sur les gains et les pertes. Formulaire n°2. Trimestriel.
- Nombre moyen d'employés. Annuellement.
- Tous déclaration fiscale reste complet.
Avantages supplémentaires pour les entreprises à faible revenu :
Pour la taxe sur la valeur ajoutée, vous pouvez profiter de l'avantage prévu à l'art. 145 du Code des impôts de la Fédération de Russie, si les revenus hors TVA pour les 3 mois civils précédents ne dépassent pas 2 millions de roubles et ne sont pas assujettis à la TVA, mais en même temps l'entreprise est privée du droit d'émettre des factures avec TVA . Cela se fait sur demande de prestations au titre de l'article 145 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
Coût de la comptabilité pour OSN.
Le coût des prestations sur l'OSN est supérieur au coût de la comptabilité sur la fiscalité simplifiée, la taxe agricole unifiée ou l'UTII en raison de grandes quantités registres comptables, ainsi que les taxes, règles et lois qu'un comptable doit suivre.
Le régime fiscal général est une sorte de régime « par défaut », c'est-à-dire un régime standard, l'un des plus complexes et des plus lourds en termes de charge fiscale et de nombre de déclarations.
Le plus souvent, l'aide d'un spécialiste sera nécessaire pour gérer la déclaration, ainsi que le paiement des impôts sur OSNO (par exemple, TVA, impôt sur le revenu des personnes physiques, etc.)
Si l’on ne tient pas compte du fait qu’il présente certains inconvénients, ce régime fiscal sera très acceptable (rentable) pour certains contribuables.
Dans ce système particulier, il n'y a aucune restriction sur aucun type d'activité, de revenu ou de nombre d'employés. Il est possible de combiner OSNO uniquement avec l'UTII, et l'UTII avec les entrepreneurs individuels, ainsi que la fiscalité des brevets.
Quand est-il avantageux d’utiliser OSNO ?
1) Dans le cas où plus de la moitié de vos clients utilisent également OSNO et, bien entendu, sont assujettis à la TVA. Tout d'abord, cela vous sera bénéfique, puisque vous pourrez vous-même réduire la TVA, destinée au budget, des montants de TVA qui sont versés aux artistes interprètes et, bien sûr, aux fournisseurs.
De plus, les personnes qui achètent chez vous sur OSNO ont la possibilité d'appliquer la TVA en amont sur la déduction qui vous a été versée directement, ce qui signifie qu'aux yeux des gros clients vous augmentez, en d'autres termes, vous serez une bonne concurrence sur OSNO. marché des contribuables, ce Deuxièmement.
2) Dès que les marchandises franchissent la frontière de la Fédération de Russie, vous êtes obligé de payer la TVA, mais si vous êtes sur OSNO, vous vous la restituez sous forme de déduction.
Quelles taxes dois-je payer sur OSNO ?
Pour les organisations (LLC, JSC) :
1. Impôt sur les sociétés - taux de base 20%
Mais en plus du principal, il existe également des taux de profit spéciaux : de 0% à 30%.
3. Impôt sur la propriété des organisations au taux pouvant aller jusqu'à 2,2 %.
Pour les entrepreneurs individuels :
1. Impôt sur le revenu des personnes physiques 13 % (à condition que l'entrepreneur individuel ait été un résident de la Fédération de Russie au cours de l'année de déclaration).
2. TVA aux taux de 0%, 10%, 18%.
3. Taxe foncière pour les particuliers au taux pouvant aller jusqu'à 2%.
Si c'est difficile pour vous ou si vous ne voulez pas vous lancer dans des calculs fiscaux complexes ou perdre votre temps à calculer diverses formules, vous pouvez simplement utiliser un service en ligne, qui effectuera automatiquement tous les calculs pour vous et enverra à temps les paiements et les rapports au Service fédéral des impôts.
Transition vers OSNO
Dès l'enregistrement/entrepreneur individuel ou en quittant d'autres systèmes fiscaux, passez immédiatement à ce régime il n'est pas nécessaire d'informer l'administration fiscale de votre passage à OSNO ;
Dans de tels cas, vous pouvez passer à OSNO :
1) Dans le délai qui vous est imparti, vous n'avez pas informé l'administration fiscale de l'immatriculation particulière. Régime fiscal (STS, UTII, Taxe Agricole Unifiée, brevet).
2) Si vous ne respectez pas les exigences, vous perdrez votre droit d'utiliser un équipement spécial. Régime fiscal (par exemple, nombre excessif d'employés ou dépassement du plafond de revenu autorisé).
Impôt sur les sociétés
Le bénéfice d'une organisation est la différence entre les revenus reçus et les dépenses engagées. Ainsi, sur la base des pièces justificatives primaires, sont pris en compte :
1) Produits de la vente de biens, de services ou de droits de propriété.
2) Résultat hors exploitation. Par exemple, les revenus provenant d'un bien locatif, de participation d'équité dans d'autres organisations; Intérêts reçus au titre d'un contrat de prêt, et autres. (Article 250 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Cependant, certains revenus ne sont pas pris en compte pour l'impôt (pour plus de détails, article 251 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
La consommation est raisonnable et les dépenses documentées sont supportées. Autrement dit, plus les coûts sont élevés, plus l'impôt à payer sur le résultat est faible. Vous devez donc garder à l'esprit que le fisc paie Attention particulière sur la validité de vos dépenses, et elles sont décrites dans les documents sources (facture, contrat, CSC, frais généraux, etc.)
Défini comme:
1. Coûts de production et de distribution. Par exemple, les coûts des matériaux, les coûts de main-d'œuvre et les autres travailleurs. (Article 318 du Code des impôts de la Fédération de Russie)
2. dépenses hors exploitation. Il s'agit notamment des intérêts de la dette, des frais d'entretien des biens loués, etc. (article 265 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
La liste définitive des dépenses fiscales n'est pas prise en compte (article 270 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Comme mentionné ci-dessus, le taux de base de l’impôt sur le revenu est de 20 %. Des taux d'imposition particuliers sont également prévus pour les revenus - de 0 % à 30 %, selon le type d'activité, les sources de revenus entrants (article 284 du Code des impôts.).
Impôt sur le revenu pour les entrepreneurs individuels
Un entrepreneur paie l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus de ses activités commerciales.
N’oublions pas non plus l’obligation de payer l’impôt sur le revenu, même en tant que particulier, sur les revenus non inclus dans les activités commerciales.
Un entrepreneur individuel a le droit de réduire ses revenus au titre des déductions professionnelles. De plus, ces déductions (dépenses) doivent être justifiées et documentées.
Impôt sur le revenu = (revenus - déductions) * 13%
13% - taux d'imposition, à condition que l'entrepreneur individuel soit un résident de la Fédération de Russie au cours de l'année de référence.
Et pour être reconnu comme tel, individuel doit effectivement se trouver sur le territoire de la Fédération de Russie pendant au moins 183 jours calendaires au cours des 12 prochains mois consécutifs.
Le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les non-résidents de la Fédération de Russie est de 30 %.
TVA sur OSNO
Taxe sur la valeur ajoutée - taxe indirecte, destiné au consommateur final de biens et services. Il est payé lors de la vente de biens et de services, ainsi que lors de l'importation de marchandises sur le territoire de la Fédération de Russie.
Le taux de TVA est généralement de 18 %, mais peut également être de 0 % et 10 % sous certaines conditions.
Le montant total de la TVA peut être réduit du montant des déductions fiscales.
Sous remise sur les impôts La TVA doit être comprise :
1. Présenté par les fournisseurs lors de l’achat de biens et de services auprès d’eux.
N'oubliez pas que lorsque vous travaillez avec des contreparties (fournisseurs) qui relèvent du régime fiscal simplifié, de l'UTII et d'autres régimes fiscaux, vous ne pourrez pas déduire la TVA qu'elles ont payée.
2. Payé à la douane lors de l'importation de marchandises sur le territoire de la Fédération de Russie.
De telles « déductions » sont appelées compensations de TVA. Mais pour appliquer des « déductions » :
o Les biens (services, travaux) doivent être acceptés en comptabilité (mis au bilan / capitalisés). Pour le confirmer, vous devez disposer documents sources.
o Il doit y avoir une facture.
Comment calculer la TVA
Le calcul de la TVA est un sujet assez vaste et complexe, qui présente dans certains cas des nuances spécifiques, c'est pourquoi seule la formule de base de base pour le calcul de la taxe sur la valeur ajoutée sera donnée ici. Ainsi, pour savoir combien de TVA vous devez payer, vous devez :
1) Répartir la TVA sur tous les revenus en utilisant la formule
Accumulation de TVA = (tous les revenus) * 18 / 118
2) Calculez de la même manière les déductions (TVA créditée)
TVA créditable = (achats, dépenses) * 18 / 118
3) Et enfin, TVA à payer = TVA à payer – compensation de TVA (« déductions »)
Regardons cela à l'aide d'un exemple simple.
1) Un certain entrepreneur individuel a vendu des jeans pour un montant de 1 000 roubles.
Il doit à l'État 152,54 roubles d'impôts sur cette transaction. (1 000 RUB * 18/118).
2) Mais un certain entrepreneur individuel a acheté ces jeans pour 600 roubles.
Cela signifie qu'il a payé TVA = 91,52 roubles au fournisseur pour cet achat. (600 RUR * 18 / 118)
3) TVA totale à payer = 152,54 roubles. - 91,52 roubles. = 61,02 frotter.
Déclaration et paiement de la TVA
1) Depuis 2015, la déclaration fiscale est déposée trimestriellement au bureau des impôts au plus tard le 25 du mois suivant le trimestre de déclaration, soit :
o Pour le 1er trimestre - au plus tard le 25 avril
o Pour le 2ème trimestre - au plus tard le 25 juillet
o Pour le 3ème trimestre - au plus tard le 25 octobre
o Pour le 4ème trimestre - au plus tard le 25 janvier
Depuis 2014, les déclarations de TVA ne peuvent être soumises que par voie électronique.
2) Aussi, les assujettis à la TVA doivent tenir des livres d'achats et de ventes destinés à :
Livret d'achat de TVA - pour enregistrer les factures confirmant le paiement de la TVA, afin de déterminer ultérieurement, lors du calcul de la taxe, le montant des déductions.
Livret de vente TVA - pour enregistrer les factures et autres documents pour la vente de biens et de services dans tous les cas où la TVA est calculée.
3) De plus, les entrepreneurs individuels sur OSNO tiennent également un livre des revenus et dépenses (KUDiR). Les organisations ne mènent pas de KUDiR.
Le PAIEMENT de la TVA depuis 2015 s'effectue trimestriellement en versements égaux au plus tard le 25 de chaque jour
sur 3 mois du trimestre suivant.
Par exemple, pour le 3ème trimestre 2015, vous devez payer une TVA d'un montant de 300 roubles.
Nous divisons ce montant en 3 parties égales de 100 roubles chacune. et payez à temps :
1) Au plus tard le 25 octobre - 100 roubles.
2) Au plus tard le 25 novembre - 100 roubles.
3) Au plus tard le 25 décembre - 100 roubles.
Taxe foncière sous OSNO
Pour les organisations :
o Objet de l'imposition – mobilier et immeuble propriété mobile, enregistré au bilan de l'organisation en tant qu'immobilisations. Exception : les biens meubles inscrits au bilan après le 1er janvier 2013 ne sont PAS soumis à l'impôt !
o Les organisations sur OSNO paient la taxe foncière à un taux n'excédant pas 2,2% du coût annuel moyen propriété.
Pour les entrepreneurs individuels :
o L'objet de l'imposition est la propriété d'un entrepreneur individuel utilisée dans des activités commerciales.
o L'entrepreneur individuel sur OSNO paie l'impôt foncier sur une base générale, comme un particulier ordinaire à un taux d'imposition pouvant aller jusqu'à 2% de la valeur d'inventaire des biens immobiliers.
Déclaration et paiement des taxes par les organisations sur OSNO
Impôt sur les sociétés. Rapports :
1. La déclaration est déposée à l'administration fiscale trimestriellement : pour le 1er trimestre, six mois, 9 mois - au plus tard le 28 du mois suivant le trimestre de déclaration, et la déclaration annuelle - au plus tard le 28 mars de l'année suivant l’année de référence.
2. Mais si l'organisation calcule les acomptes mensuels sur la base du bénéfice réel perçu, alors dans ce cas, la déclaration est soumise mensuellement au plus tard le 28 du mois suivant le mois de déclaration.
Les paiements anticipés d'IMPÔT SUR LE REVENU sont payés de l'une des trois manières possibles :
1. Sur la base des résultats du 1er trimestre, semestre, 9 mois + acomptes mensuels au sein de chaque trimestre. Les avances mensuelles doivent être versées au plus tard le 28 du mois suivant le mois précédent. Paiements trimestriels - au plus tard le 28 du mois suivant le trimestre de déclaration.
La nécessité d'effectuer des paiements mensuels chaque trimestre dépend du montant des revenus perçus par l'organisation. Le fait est que, sur la base des résultats de chaque trimestre de déclaration, le montant moyen des revenus des 4 trimestres consécutifs précédents est calculé. Et si le revenu pour la période spécifiée est inférieur à 10 millions de roubles pour chaque trimestre, l'organisation est alors exonérée du paiement d'acomptes chaque mois (il n'est pas nécessaire d'en informer le bureau des impôts).
2. Sur la base des résultats du 1er trimestre, semestre, 9 mois SANS versement d'acomptes mensuels au plus tard le 28 du mois suivant le trimestre de reporting. Cette méthode s'applique aux organisations dont les revenus des 4 derniers trimestres sont en moyenne inférieurs à 10 millions de roubles. pour chaque trimestre ; institutions budgétaires, autonomes, organisations à but non lucratif qui n'ont pas de revenus de ventes, etc. (clause 3 de l'article 286 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
3. À la fin de chaque mois, en fonction du bénéfice effectivement perçu, au plus tard le 28 du mois suivant. Le passage à ce mode de paiement de l'impôt n'est possible qu'à partir du début de la nouvelle année, il est donc nécessaire d'en informer l'administration fiscale au plus tard le 31 décembre de l'année précédant la nouvelle période fiscale.
En fin d'année, dans tous les cas, l'impôt est payé au plus tard le 28 mars de l'année qui suit l'année de déclaration. Parallèlement, les acomptes mensuels du 1er trimestre de la nouvelle année en cours ne sont pas comptabilisés.
IMPÔT FONCIER DES ORGANISMES. RAPPORTS :
o Sur la base des résultats de chacun période de déclaration(1 trimestre, semestre, 9 mois) au plus tard le 30ème jour du mois suivant la période de reporting, les organismes doivent adresser une déclaration à bureau des impôts selon sa localisation, selon la localisation de chacun de ses division distincte avec son propre bilan séparé, selon la localisation de chaque bien immobilier (pour lequel il existe une procédure distincte de calcul et de paiement de l'impôt).
o En fin d'année, la déclaration est déposée au plus tard le 30 mars de l'année qui suit la fin de l'année. période fiscale.
PAIEMENTS DE LA TAXE FONCIÈRE DES ORGANISMES :
Les procédures et conditions de paiement des acomptes et des taxes sont établies par les lois des sujets de la Fédération de Russie. Autrement dit, si dans les régions il est établi que les paiements doivent être effectués sur la base des résultats de chaque trimestre, alors c'est ce que nous payons. Et si une telle procédure n'est pas établie, nous payons alors des impôts une fois par an. Quant au moment précis du paiement de l'impôt, il reste également à la discrétion des sujets de la Fédération de Russie.
Déclaration et paiement des impôts pour les entrepreneurs individuels sur OSNO
T.V.A. Toutes les informations sur cette taxe sont indiquées ci-dessus dans un chapitre séparé.
Impôt sur le revenu. Déclaration fiscale :
1) Une déclaration sous la forme 3-NDFL est déposée une fois par an jusqu'au 30 avril de l'année suivant l'année de déclaration.
2) Déclaration des revenus estimés sous le formulaire 4-NDFL. Nécessaire pour calculer les acomptes paiements de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
o Le 4-NDFL est déposé dès la réception des premiers revenus dans les 5 jours suivant la fin du mois au cours duquel ces revenus ont été perçus. Cela s’applique non seulement aux entrepreneurs qui ont démarré et rouvert leurs activités, mais aussi à ceux qui n’avaient ni activité ni revenu, et qui ont ensuite recommencé à travailler.
o Également soumis si le revenu annuel augmente ou diminue de plus de 50 % par rapport à l'année précédente.
Les paiements anticipés pour NDFL sont payés en fonction de avis d'impôt:
o 1 versement - au plus tard le 15 juillet de l'année en cours.
o 2ème versement - au plus tard le 15 octobre de l'année en cours.
o 3ème versement – au plus tard le 15 janvier de l'année suivante.
o Impôt sur le revenu des personnes physiques en fin d'année (ce qui reste après les versements anticipés) - jusqu'au 15 juillet de l'année suivante.
L'IMPÔT FONCIER est payé au plus tard le 15 novembre de l'année suivant l'année de déclaration, sur la base des notifications fiscales envoyées chaque année par le Service fédéral des impôts.
Aucune déclaration de taxe foncière n'est requise.
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