Les agents du fisc ne dorment pas. Ils surveillent tous les cas d'enrichissement sans cause. Depuis 2012, des mécanismes ont été mis en place qui obligent l'emprunteur à payer volontairement l'impôt sur les faibles taux d'intérêt sur le prêt. Donc, épargner à des taux d'intérêt bas ne fonctionne pas.

De quoi s'agit-il et quand se produit-il ?

Souvent, des situations surviennent lorsque l'accord signé entre l'emprunteur et le prêteur ne fixe pas les taux d'intérêt sur le prêt.

Cela ne signifie pas que l'investisseur (IMF, établissement de crédit, employeur) transfère gratuitement ses fonds propres. Conformément à l'article 809 du Code civil de la Fédération de Russie, dans ce cas, les intérêts sont calculés au taux de refinancement établi par la Banque centrale à la date du paiement d'une partie de l'encours ou de la totalité de la charge.

En effet, le prêt peut être sans intérêt, c'est-à-dire égal à zéro. Les investisseurs préfèrent stipuler "fidèle" taux d'intérêt en quantité de 0, 1, 2, 3, 4 ou plus pour cent. Dans ces conditions, l'emprunteur s'engage à conclure un accord mutuellement avantageux. Cependant, tous les citoyens de la Fédération de Russie ne sont pas conscients des conséquences fiscales de ce processus.

À la réception d'un prêt sans intérêt, un nouveau concept apparaît, qui se reflète dans la comptabilité (fiscale) comme «Avantage matériel». Un avantage important d'un prêt sans intérêt survient lorsque le prêteur entité, IP. Si un prêt est émis par un entrepreneur, mais pas dans les activité entrepreneuriale, l'avantage en intérêts est également exclu.

Non seulement le statut fiscal du prêteur est important pour l'administration fiscale, mais également l'objet du prêt. Par exemple, lorsqu'un financement par crédit est émis pour l'achat d'un nouveau bien immobilier, le client a droit à des avantages sous la forme d'une déduction foncière.

Alors, de quel genre d'avantage matériel parlons-nous? Vous avez juste besoin de vous rappeler que déduction foncière un citoyen de la Fédération de Russie reçoit une fois au cours de son existence.

La taxe pour l'utilisation des prêts préférentiels doit être payée par les résidents fiscaux de la Fédération de Russie. Selon le Code des impôts, ces personnes sont reconnues non seulement en tant que citoyens russes, mais également en tant qu'étrangers qui séjournent sur le territoire de la Russie au cours de l'année pendant 183 jours civils consécutifs.

L'avantage matériel est soumis au calcul si le contrat de prêt "apparaît" non pas en objets, en biens, mais en masses d'argent.

Au contraire, il n'y a aucune raison de calculer des économies sur les intérêts dans certains cas :

• Si le prêteur est un particulier, voire un entrepreneur individuel. Mais dans ce cas, l'argent n'est pas destiné à la réalisation de projets entrepreneuriaux.
• À condition que l'emprunteur souhaite dépenser les montants du prêt pour l'achat d'un logement neuf, sur un terrain pour la construction d'une maison, d'un chalet.
• Si l'objet du contrat n'est que de l'argent, et non des choses, des biens.

Formule et exemples

Un avantage matériel est constaté lorsque le taux d'intérêt fixé pour l'utilisation montants des prêts inférieur au taux de refinancement actuel.

Par conséquent, l'obligation de calculer ne se pose pas toujours. Il est valable lorsque le pourcentage spécifié dans l'accord est inférieur ou égal à la dernière colonne avec des exemples. Bien entendu, lors de la reproduction d'opérations arithmétiques, il faut tenir compte de la date de versement de la partie prêtée. Le taux directeur est considéré comme courant, selon la Banque centrale.

Base imposable = taux directeur * 2/3 * dette * intérêts capitalisés.

Vidéo: Le concept et la procédure de son calcul

Calcul des avantages matériels sur un prêt sans intérêt

L'avantage matériel est associé aux économies d'intérêts sur les prêts concessionnels.

À ce jour, les intérêts sur lesquels la taxe est prélevée sont de 7% pour les règlements en roubles et de 9% pour les prêts en devises. Les revenus des avantages matériels seront calculés en fin de période, au moment du versement d'une partie du prêt.

Pour le calculer, vous devez utiliser plusieurs formules :

• calculer le montant des intérêts encourus aux termes de l'accord de prêt signé

%=Somme prêt total* Taux d'intérêt selon l'accord /368 * nombre de jours d'utilisation du prêt ;

• calculer les intérêts au taux des deux tiers du taux actuel-indicateur de refinancement de la Banque Centrale

%2/3=Montant total du prêt* Taux d'intérêt, basé sur les deux tiers du taux de refinancement, calculé à la date de remboursement du prêt /368 * nombre de jours d'utilisation des fonds du crédit ;

• calculer l'avantage

МВ=% (Deux tiers de la Banque centrale) -% (en vertu du contrat).

Avec intérêt préférentiel

Conditions: Un prêt sans intérêt d'un montant de 110 000 roubles a été approuvé pour l'employé de l'entreprise. Les montants en espèces sont émis en espèces, la période de remboursement est négociée en deux parties: 60 - la première période d'utilisation et 50 000 roubles - le deuxième mois.

Résultat des événements :

Le 31 août 2015, le premier versement est payé et, en même temps, des avantages matériels sont accumulés sur le montant total d'un montant de 100 000 roubles. La durée du prêt est de 31 jours.

110 000*8,25%*31/366=845,51

Le montant de l'avantage matériel est multiplié par 35 %. Ainsi, l'impôt sur le revenu est dû :

845,51*35%=295,92

Le 30 septembre 2015, alors que le paiement final est payé, il devient nécessaire de calculer les avantages matériels. Le calcul est effectué à partir d'un montant égal à 50 000 roubles et pendant 30 jours calendaires de septembre.

60 000*8,25%*30/366=243,44

TVA à payer :

243,44*35%=85,204

Entre particuliers

L'épargne sur les intérêts en tant que moyen de réaliser un profit par les contribuables physiques est soumise à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Conditions de calcul des économies d'intérêts dans le cadre des contrats avec personnes ressemble à ca:

• Le calcul est effectué le jour du versement d'une partie du prêt, remboursement de la totalité du montant.
• Le montant versé au budget dépend du taux directeur en vigueur à une date donnée, du montant du prêt, du nombre de jours d'utilisation des fonds du prêt.
• Lors de l'acquisition d'un prêt au logement, d'un terrain sous ILI, l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 35% n'est pas facturé, les avantages matériels ne sont pas calculés. La base de la résiliation des règlements est un certificat du Service fédéral des impôts sur la déduction fiscale accordée.

Entre personnes morales

Il est avantageux pour les personnes morales de bénéficier d'un prêt sans intérêt : elles tirent des avantages économiques de cet événement.

Dans ce cas, les fonds empruntés ne rentrent pas dans le "panier" de la base imposable. Les avantages financiers ne comptent pas. Aucun impôt sur le revenu ou TVA n'est payé sur les fonds empruntés.

impôt sur le revenu

l'impôt sur le revenu des personnes physiques est prélevé sur salaires employé. Pour un salarié, le taux habituel des revenus versés au budget est fixé à 13 %. Lors de la réception d'avantages matériels lors de l'émission d'un prêt bonifié, l'intérêt est de 35%.

La responsabilité des retenues incombe à l'employeur. Lui seul doit rendre compte des calculs comptables en cours. Le travailleur a le droit de savoir où va son revenu du travail.

Les données de paiement sont envoyées à autorité fiscaleà la fin de la période de déclaration. Si l'emprunteur n'a pas d'emploi permanent, alors il remplit déclaration d'impôt tout seul.

Au 1er avril, tous les impôts, y compris l'impôt sur le revenu des personnes physiques, doivent être versés au budget de l'État. Dans le cas contraire, le contribuable s'expose à des amendes et pénalités pour retard de paiement.

Un contribuable individuel doit être prudent lorsqu'il reçoit un financement par prêt en espèces dans le cadre d'un accord sans intérêt. Vous devez connaître non seulement vos droits, mais aussi vos responsabilités. L'un d'eux est le paiement de l'impôt sur le revenu des particuliers sur l'épargne d'intérêts. Chaque contribuable devrait le savoir !

Aujourd'hui, toute prestation doit nécessairement être soumise à certaines taxes. Cela s'applique également à divers prêts. Mais d'une manière particulière, les choses sont avec les prêts sans intérêt.

Les prêts à la consommation et autres ont aujourd'hui une longue liste de subtilités diverses. Chaque année, il devient de plus en plus populaire en raison de sa disponibilité.

De nombreuses banques proposent des prêts à leurs clients à des conditions assez favorables. De plus, le prêt est possible aussi bien pour les personnes physiques que pour les personnes morales.

Ainsi, si un prêt est accordé à des personnes morales, ce moment doit nécessairement se refléter dans États financiers.

Que souhaitez-vous savoir

En conséquence, la personne morale même qui émet un tel prêt doit indiquer le fait même du transfert de fonds dans le reporting. Les intérêts gagnés sont soumis à l'impôt sur le revenu.

Mais dans certains cas, il existe un prêt sans intérêt. Dans ce cas, il n'y a pratiquement aucun avantage matériel pour aucune des parties.

La formation des états financiers dans ce cas doit être effectuée d'une manière particulière.

Dans le même temps, en l'absence du fait du paiement d'intérêts, il faudra ce moment désigner en conséquence dans les documents réglementaires.

Il convient de noter que le respect des normes législatives est étroitement surveillé par l'administration fiscale. Si des infractions sont constatées, des amendes peuvent être imposées. Dans certains cas, l'activité est totalement interdite.

Concepts initiaux

Séparément, il convient d'analyser la question de savoir ce qui constitue un terme appelé "avantage matériel".

Dans ce contexte, l'avantage matériel signifie un objet d'imposition pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IPP).

À l'heure actuelle, la valeur de tels dans notre pays est de 13%. Cet avantage signifie économiser l'emprunteur lui-même sur les intérêts - puisqu'il n'est pas nécessaire de les payer pour diverses raisons.

Le prêt lui-même implique un certain montant Argent, qui sont délivrés à l'emprunteur à des conditions prédéterminées.

Tous ces éléments sont négociés à l'avance, à l'avenir, ils seront fixés dans un contrat spécial.

En conséquence, l'emprunteur et le prêteur sont tenus de respecter toutes les dispositions d'un contrat de prêt sans intérêt particulier.

Aujourd'hui, la question de l'élaboration d'un tel accord est déterminée par la loi. Toutes les exigences légales doivent être traitées à l'avance.

De plus, si le contrat de prêt sans intérêt n'est pas établi conformément à certains documents réglementaires, celui-ci est simplement reconnu comme nul.

Tous les litiges devront être résolus devant les tribunaux. Les prêts les plus courants sont :

• refinancer la dette;
• l'acquisition d'un logement.

Quand est-ce que

Il est également important de tenir compte du fait que le profit matériel ne se produit pas uniquement si certaines conditions de base sont remplies.

Il s'agit principalement des éléments suivants :

Dans tous les autres cas qui ne relèvent pas des situations indiquées ci-dessus, vous devrez payer une taxe sur les avantages matériels.

Ce moment est déterminé dans chaque cas strictement individuellement. Séparément, il est important de noter que l'impôt sur les avantages matériels d'un prêt sans intérêt diffère considérablement pour les résidents de la Fédération de Russie et ceux qui ne le sont pas.

Cette question est traitée en détail dans le Code fiscal de la Fédération de Russie. La valeur d'un tel taux est indiquée comme suit :

En conséquence, une connaissance préalable de toute la terminologie aidera à éviter divers types de difficultés et de difficultés.

Tout d'abord, la familiarisation sera l'occasion d'empêcher la violation de ses propres droits.

Cadre juridique

La question de l'obtention d'avantages matériels dans ce cas est régie par des documents réglementaires spécialisés. Le principal est le Code fiscal de la Fédération de Russie.

L'article n ° 212 reflète une liste complète des caractéristiques permettant de déterminer la taille de l'assiette fiscale lors de la perception de revenus sous forme d'avantages matériels.

Relativement récemment, certains amendements liés au gain matériel ont été adoptés. Tous sont répertoriés dans la loi fédérale n ° 113-FZ du 02.05.15.

Un document non moins important est le Code civil de la Fédération de Russie. Il comprend une longue liste d'articles dans lesquels se déroule le processus de rédaction d'un accord.

Caractéristiques du calcul des avantages matériels dans le cadre d'un accord de prêt

L'algorithme de calcul des avantages matériels présente certaines subtilités. Ce moment est particulièrement important pour diverses organisations. Un formulaire de contrat de prêt est possible.

Il y a beaucoup de subtilités moments difficiles directement lié à ce problème. Questions obligatoires de base à considérer :

• quelle formule est utilisée;
• sur un prêt sans intérêt;
• avec intérêt préférentiel ;
• l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IPP);
• avec un employé ;
• entre les organisations ;
• si le prêt est en devise étrangère.

Quelle est la formule utilisée

Il existe une formule standard pour calculer les avantages matériels le dernier jour de chaque mois d'utilisation d'un prêt.

Pour le moment, la formule ressemble à ceci :

montant du prêt × (2/3×taux CBR – taux de prêt établi) / nombre de jours dans une année × nombre de jours d'utilisation

Cette formule est standard, utilisée dans presque tous les cas sans exception. En conséquence, il ne s'applique qu'aux prêts reçus en roubles.

Pour les emprunts en devises, d'autres méthodes de calcul sont appliquées. En plus d'une formule simple, vous pouvez calculer dans une calculatrice spéciale.

De nombreuses ressources ont programmes spéciaux effectuer les calculs correspondants.

Sur un prêt sans intérêt

Par conséquent, s'il est conclu avec une personne en tant que prêteur, aucun avantage matériel n'en résulte (si cette personne n'est pas un entrepreneur).

Mais même si un citoyen est un entrepreneur, mais qu'en même temps il n'a pas accordé de prêt dans le cadre de son principal format d'activité, là encore il n'y aura aucun avantage matériel.

Mais avant d'émettre le type de prêt approprié, il faudra régler la question de la survenance d'avantages matériels.

Le non-paiement des cotisations fiscales avec un tel peut entraîner des difficultés assez graves. services fiscaux surveiller de près le respect des lois applicables.

Avec intérêt préférentiel

L'avantage matériel sur les intérêts dans le cadre d'un accord de prêt peut être de différentes tailles. Mais cela se produit aussi à intérêt préférentiel.

Vidéo : avantage matériel sur un prêt sans intérêt

Cela vaut la peine de prendre ce moment en compte. L'accumulation des avantages matériels, ainsi que l'impôt sur ceux-ci, s'effectuent de manière standard.

Impôt sur le revenu des personnes physiques (IRP)

L'une des questions les plus importantes est de savoir comment retenir et recalculer l'impôt sur le revenu des particuliers à partir d'avantages matériels.

Vous devez vous rappeler les points de base suivants à ce sujet :

Si dans le courant période de déclaration il y aura un paiement à l'emprunteur de fonds	Ensuite, il faut déduire de tous les montants
La taxe elle-même doit être transférée au plus tard le jour	Lorsque les fonds ont été transférés
Le montant de l'avantage matériel	Doit être reflété dans le certificat 2-NDFL - par code de revenu 2610
Séparément, il convient de noter le code "signe"	Il est désigné comme tel par une étiquette spéciale "1"
Le certificat correspondant doit être soumis à l'IFTS au plus tard le 1er avril de l'année.	Qui suit l'année de réception par l'emprunteur des avantages matériels
Si l'emprunteur n'est pas remboursé des dépenses de l'année en cours	Ensuite, il n'est pas nécessaire de transférer l'impôt au budget
Aidez 2-NDFL si nécessaire	Fourni à l'IFTS au lieu d'inscription permanente au plus tard le 1er mars

Code impôt sur le revenu pour un avantage matériel dans le cadre d'un accord de prêt, il est obligatoire de l'indiquer.

Avec un employé

L'accumulation d'avantages matériels sur les prêts aux employés dépend de:

• de l'intérêt établi;
• durée du prêt.

Entre organisations

Les entités juridiques s'accordent également des prêts portant intérêt. Mais parallèlement, deux formats de prêt différents sont également possibles :

• intérêt;
• sans intérêt.

En fonction de cela, le montant de l'avantage matériel sera calculé selon la formule standard.

Si le prêt est en devise étrangère

L'algorithme de calcul du montant de l'avantage matériel sur un prêt émis en devise étrangère sera facturé si le taux est inférieur à 9%.

Par conséquent, si le prêt lui-même est sans intérêt, il ne s'élèvera pas à bon travail faites le calcul vous-même. Une façon de calculer est d'utiliser une calculatrice en ligne.

Le processus de calcul lui-même est le suivant :

• rendez-vous à l'adresse ci-dessus;
• entrez les principaux paramètres du prêt lui-même:

1. Somme.
2. Date de réception.
3. Le statut de la personne bénéficiaire du prêt (résident ou non-résident).
4. Type de prêt (portant intérêt ou sans intérêt).

• cliquez sur le bouton calculer.

Le calcul des avantages matériels est un processus relativement simple. Mais avoir quelques caractéristiques importantes. Il est important de les étudier.

L'employé a reçu un prêt d'un montant de 12 000 roubles par an. La date de réception du prêt est le 01.06.2016. Le retour se produit mensuellement pour un montant de 1000 roubles par déduction du salaire. Lors du calcul des salaires de juin, le premier versement d'un montant de 1 000 roubles a été retenu. Nous prévoyons de publier les salaires de juin le 15 juillet. Comment calculer correctement le montant des avantages matériels qui arrivent déjà le 30 juin ? Dites-moi si l'employé revient sans intérêt prêt d'argent par prélèvements mensuels sur salaire, quelle date est considérée comme la date de remboursement du prêt ? Comment calculer la base de détermination des avantages matériels? quelle date est considérée comme la date de remboursement du prêt, si le prêt est remboursé mensuellement en versements égaux au moyen d'une DÉTENTION de salaire ? C'est-à-dire que le salaire est émis moins ces déductions, une réponse écrite est nécessaire

Les prestations financières doivent être calculées à la date de perception des revenus. Cette date sera le dernier jour de chaque mois pendant la période pour laquelle l'employé a reçu le prêt. Déterminez le montant de l'avantage matériel mensuel, quelle que soit la date de réception et de remboursement du prêt.

Dans ce cas, la date de remboursement du prêt est le jour où le salaire est versé au salarié, date à laquelle l'argent est effectivement retenu pour rembourser le prêt. La procédure de calcul des avantages matériels dans le cas où le prêt a été remboursé par versements au cours du mois, et un exemple de calcul des avantages matériels sont donnés ci-dessous dans la réponse complète.

Comment retenir l'impôt sur le revenu des particuliers sur un gain matériel

Types d'avantages matériels

Les avantages matériels pour le calcul de l'impôt sur le revenu des particuliers comprennent:
1) bénéficier d'économies sur les intérêts pour l'utilisation des fonds empruntés (crédits);
2) bénéficier de l'acquisition de biens (travaux, services) ;
3) bénéficier de l'acquisition de titres.

Économies sur les intérêts des fonds empruntés

Lors de l'utilisation de fonds empruntés (crédit), un avantage matériel en tant que revenu soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques se produit pour une personne si le taux d'intérêt sur un prêt (crédit) est inférieur à :

• 2/3 du taux de refinancement lors de la réception d'argent en roubles;
• 9% par an lors de la réception d'argent en devises étrangères.

De plus, des avantages matériels surviennent si une personne reçoit un prêt sans intérêt.

Cela découle des dispositions des paragraphes et de l'article 212 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Les avantages matériels suivants sont exonérés d'impôt :

1) pour les opérations avec cartes bancaires reçus des banques russes pendant la période d'utilisation sans intérêt du prêt établi par l'accord;

2) pour les fonds empruntés attirés pour l'acquisition (construction) de logements :

• sur les prêts (crédits) accordés par des organisations et des entrepreneurs pour l'achat (construction) de logements et de terrains sous bâtiments résidentiels;
• sur les prêts accordés par les banques russes pour le refinancement (rétrocession) des prêts émis pour l'achat (construction) de logements et de terrains sous des bâtiments résidentiels (affectés à la construction);

3) lors de l'acquisition (construction) de logements et de terrains sous des bâtiments résidentiels avec la fourniture d'un plan de versement sans intérêt pour le paiement. En fait, un tel plan de versement est également une sorte de prêt (crédit) ().

L'avantage matériel des économies sur les intérêts des fonds empruntés attirés pour l'achat ou la construction d'un logement, ainsi que dans le cas d'un paiement échelonné sans intérêt pour le logement acheté, est exonéré d'impôt si l'emprunteur a le droit de bénéficier d'une déduction de l'impôt foncier pour les dépenses d'achat d'un logement au détriment des fonds empruntés (crédit) . Dans le même temps, l'emprunteur n'a pas à utiliser effectivement le droit à une déduction foncière - l'essentiel est qu'un tel droit soit confirmé (par exemple, par une notification du bureau des impôts).

L'avantage matériel est exonéré de l'impôt sur le revenu des personnes physiques même si l'emprunteur continue de rembourser ses obligations de prêt après que la déduction de l'impôt foncier a été entièrement utilisée.

Paiement de l'impôt sur le revenu des particuliers avec économies sur les intérêts

L'avantage matériel des économies sur les intérêts pour l'utilisation des fonds empruntés (crédit) doit être déterminé par l'organisme (agent fiscal) qui a accordé le prêt (crédit) au contribuable. À partir du montant des avantages matériels, elle doit calculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques et l'impôt de transfert au budget.

L'obligation de prélever et de transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le montant de l'avantage matériel au budget découle également d'un établissement de crédit. Mais seulement si les fonds empruntés sont fournis à son employé. Pour les autres emprunteurs, l'impôt sur le revenu des particuliers n'est pas retenu sur les avantages matériels. Un établissement de crédit n'a qu'à déterminer le montant de l'avantage matériel, calculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques et transmettre des informations sur le montant de l'avantage reçu et l'impôt calculé au bureau des impôts. Impôt sur le revenu des particuliers provenant d'avantages matériels dans ce cas, la personne devra payer par elle-même.

Date de réception des revenus de l'épargne sur intérêts

L'avantage matériel des économies sur les intérêts pour l'utilisation des fonds empruntés (crédits) survient le dernier jour de chaque mois pendant la période de prêt (paragraphe 7, clause 1, article 223 du Code fiscal de la Fédération de Russie). À ce stade, l'agent des impôts doit calculer le montant de l'impôt sur le revenu des particuliers. Et de retenir l'impôt et de le transférer au budget - lors du premier versement de fonds (paragraphe 2, clause 4, article 226 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Appliquez cette règle à l'avantage matériel des économies sur les intérêts pour l'utilisation gratuite des fonds empruntés (crédits).

Lorsqu'il y a un gain matériel

L'avantage matériel du prêt reçu proviendra de l'employé :

• si le taux d'intérêt du prêt est inférieur aux 2/3 du taux de refinancement en vigueur à la date du paiement des intérêts (pour les prêts en roubles) ;
• si le taux d'intérêt est inférieur à 9 % par an (pour les prêts en devises). Une telle situation peut survenir, par exemple, lors de l'octroi d'un prêt à un étranger;
• avec un prêt sans intérêt.

Vous pouvez retenir l'impôt sur votre salaire régulier. Le montant de la retenue ne peut excéder 50 % du paiement. Cela découle du paragraphe 4 de l'article 226 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Calcul des avantages matériels

Utilisez les formules suivantes pour calculer la prestation en espèces mensuelle pour les prêts aux employés.

Calculez l'avantage matériel sur un prêt sans intérêt émis en roubles à l'aide de la formule :

Si un prêt sans intérêt est émis en devise étrangère, calculez l'avantage matériel comme suit :

Si le prêt a été remboursé en plusieurs fois au cours du mois, calculez l'avantage matériel comme suit :

Avantage matériel sur un prêt émis en roubles à intérêt avec remboursement partiel

=

2/3

X

Taux de refinancement à la date d'encaissement des revenus

–

X

Montant du prêt à remboursement partiel

:

365 (366) jours

X

Le nombre de jours calendaires du prêt dans le mois calendaire jusqu'au jour du remboursement partiel (inclus)

+

+

2/3

X

Taux de refinancement à la date d'encaissement des revenus

–

Taux d'intérêt prévu par le contrat

X

Montant du prêt après remboursement partiel

:

365 (366) jours

X

Nombre de jours calendaires pour l'octroi d'un prêt dans un mois calendaire à partir du lendemain du jour du remboursement partiel jusqu'au jour du prochain remboursement partiel (intégral) ou jusqu'au dernier jour du mois

Procédez de la même manière avec le remboursement partiel d'un prêt en devise étrangère et d'un prêt sans intérêt.

Cette procédure découle des dispositions du paragraphe 2 de l'article 212 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

taux d'imposition sur le revenu des particuliers

Sur les avantages matériels, l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être retenu à un taux de 35% (clause 2, article 224 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Si le prêt est accordé à un non-résident, le taux d'imposition sur le revenu des particuliers est de 30% (clause 3, article 224 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Ce taux s'applique même si l'avantage matériel provient d'un non-résident qui est un spécialiste hautement qualifié. Cela s'explique par le fait qu'au taux de 13%, les revenus des non-résidents - spécialistes hautement qualifiés, reçus par eux de activité de travail(paragraphe 4, clause 3, article 224 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Comment afficher le retour d'un prêt sans intérêt en comptabilité

Exemple

Comptabilisation des opérations de prêt sans intérêt

Le 15 décembre 2015, l'employé a conclu un contrat de prêt sans intérêt avec l'entreprise. Il a reçu 100 000 roubles. Le contrat expire le 30 avril 2016.

Le salarié rembourse le prêt en deux tranches :

- 80 000 roubles. - Le 15 avril 2016, le salarié a lui-même viré l'argent sur le compte courant de l'entreprise ;

- 20 000 roubles. - le comptable a retenu sur le salaire du salarié du mois d'avril à sa demande.

L'employé est un résident fiscal de la Fédération de Russie. Son salaire est de 50 000 roubles. Les déductions ne sont pas autorisées. Les jours de paie sont les 5 et 20.

Comment refléter dans la comptabilité l'émission et le remboursement d'un prêt sans intérêt, l'accumulation et le transfert de l'impôt sur le revenu des particuliers à partir d'avantages matériels?

Solution

Le prêt est sans intérêt. Le comptable détermine mensuellement de janvier à avril l'avantage matériel au dernier jour du mois. Pour le calculer, le comptable utilise le taux de refinancement en vigueur le dernier jour du mois (paragraphe 1, clause 2, article 212 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Pour calculer l'avantage matériel, le comptable a déterminé 2/3 du taux de refinancement - soit 7,33% par an (11% x 2/3).

Au 31 janvier, le comptable a déterminé le montant de l'avantage matériel et le montant de l'impôt sur celui-ci.

Dans la période du 15/12/2015 au 31/01/2016, l'employé a utilisé le prêt pendant 48 jours calendaires (17 jours calendaires + 31 jours calendaires).

L'avantage matériel au 31 janvier 2016 est de 961,31 roubles. (100 000 roubles x 7,33 % : 366 jours calendaires x 48 jours calendaires).

Le montant de l'impôt sur le revenu des particuliers - 336 roubles. (961,31 roubles x 35%).

Le travailleur recevait un salaire. Le comptable a retenu l'impôt sur le revenu des particuliers, y compris sur les avantages matériels du mois de janvier. Il a reflété cette opération en postant :

- 6836 roubles. (50 000 roubles x 13% + 961,31 roubles x 35%) - impôt sur le revenu des personnes physiques retenu sur le salaire.

- 6836 roubles. - transféré l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget.

Au 29 février, le comptable a déterminé le montant de l'avantage matériel et le montant de l'impôt qui en découle.

L'avantage matériel est de 580,79 roubles. (100 000 roubles x 7,33 % : 366 jours calendaires x 29 jours calendaires). Montant de la taxe - 203 roubles. (580,79 roubles x 35%).

Le travailleur recevait un salaire. Le comptable a retenu l'impôt sur le revenu des particuliers, y compris sur les avantages matériels du mois de février. Il a reflété cette opération en postant :

DÉBIT 70 CRÉDIT 68 sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques"

- 6703 roubles. (50 000 roubles x 13% + 580,79 roubles x 35%) - impôt sur le revenu des personnes physiques retenu sur le salaire.

DÉBIT 68 sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques" CRÉDIT 51

- 6703 roubles. - transféré l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget.

Au 31 mars, le comptable a déterminé le montant de l'avantage matériel et le montant de l'impôt qui en découle.

L'avantage matériel est de 620,85 roubles. (100 000 roubles x 7,33 % :: 366 jours calendaires x 31 jours calendaires). Montant de la taxe - 217 roubles. (620,85 roubles x 35%).

Le travailleur recevait un salaire. Le comptable a retenu l'impôt sur le revenu des particuliers, y compris les avantages matériels du mois de mars. Il a reflété cette opération en postant :

DÉBIT 70 CRÉDIT 68 sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques"

- 6717 roubles. (50 000 roubles x 13% + 620,85 roubles x 35%) - impôt sur le revenu des personnes physiques retenu sur le salaire.

Le comptable a transféré l'impôt sur le revenu des particuliers retenu au budget :

DÉBIT 68 sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques" CRÉDIT 51

- 6717 roubles. - transféré au budget de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Le salarié a transféré une partie de la dette sur le compte courant de l'entreprise. Le comptable a fait l'écriture :

DÉBIT 51 CRÉDIT 73-1 sous-compte « Règlements sur emprunts »

- 80 000 roubles. - une partie de la dette au titre du contrat de prêt a été reçue sur le compte de règlement de la société.

Au 30 avril, le comptable a déterminé le montant de l'avantage matériel et le montant de l'impôt qui en découle. Pour ce faire, il a divisé le mois d'avril en deux périodes (voir graphique ci-dessous) :

Régime Nombre de jours d'utilisation du prêt en avril

L'avantage matériel est de 360,49 roubles. [(100 000 roubles x 7,33 % :: 366 jours calendaires x 15 jours calendaires) + [(20 000 roubles x 7,33 % : 366 jours calendaires x 15 jours calendaires) ]. Montant de la taxe - 126 roubles. (360,49 roubles x 35%).

Le travailleur recevait un salaire. Le comptable lui a refusé :

- le reste de la dette au titre de l'accord de prêt - 20 000 roubles;

- impôt sur le revenu des personnes physiques - 6500 roubles. (50 000 roubles x 13%);

- impôt sur le revenu des particuliers provenant des avantages matériels pour avril - 126 roubles.

Le comptable a reflété ces transactions avec des écritures :

DÉBIT 70 CRÉDIT 73-1

- 20 000 roubles. - une partie de la dette au titre du contrat de prêt sans intérêt a été retenue sur le salaire du mois d'avril ;

DÉBIT 70 CRÉDIT 68 sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques"

- 6626 roubles. (6500 roubles + 126 roubles) - impôt sur le revenu des personnes physiques retenu sur le salaire.

DÉBIT 68 sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques" CRÉDIT 51

- 6626 roubles. - transféré l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget.

Qu'est-ce qu'un avantage matériel ?

Tout le monde sait que les revenus des contribuables sont soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 13 % (par exemple, un employeur prélève 13 % d'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires). Cependant, beaucoup ne soupçonnent même pas que parfois des impôts sont payés non seulement sur l'argent reçu, mais aussi sur l'argent économisé. Par exemple, si vous avez contracté un prêt sans intérêt peu d'intérêt(inférieur au taux marginal, dont nous parlerons plus tard), alors selon le code des impôts, vous avez perçu un revenu implicite (en économisant sur les intérêts d'emprunt) et devez payer un impôt sur ce revenu. Ce revenu implicite est appelé bénéfice matériel.

Exemple: Lugovoi S.V. a contracté un prêt sans intérêt auprès de son employeur. A partir du moment de l'obtention d'un prêt de Lugovoi S.V. il y a un revenu sous la forme d'un avantage matériel, sur lequel l'impôt sera retenu.

Un avantage matériel survient lors de l'obtention de prêts (crédits) à faible taux d'intérêt, lors de l'achat de biens (travaux, services) auprès de personnes et d'organisations qui sont interdépendantes par rapport à vous, ainsi que lors de l'achat de titres à des prix inférieurs au marché. Dans le cadre de cet article, nous ne considérerons que l'avantage matériel tiré des économies d'intérêts pour l'utilisation des fonds empruntés, puisque ce cas est le plus fréquent.

Le montant de l'avantage matériel

Examinons dans quels cas et pour quel montant (lorsque vous recevez un prêt ou un prêt) vous pouvez recevoir un revenu sous forme d'avantages matériels.

Un avantage matériel apparaît si le taux de prêt est inférieur au taux marginal, égal aux 2/3 du taux de refinancement. Actuellement, le taux de refinancement est égal au taux directeur de la banque - 9% (à la mi-juin 2017). Ainsi, le taux marginal des emprunts émis à partir de mai 2017 sera de 6% (2/3 * 9%). Ainsi, si vous contractez désormais un emprunt à moins de 6% par an, alors vous bénéficierez d'un avantage matériel sur lequel l'impôt sera retenu.

Remarques: De 2012 à 2015 le taux de refinancement était égal à 8,25 %. Depuis le 1er janvier 2016, le taux de refinancement correspond au taux directeur de la Banque de Russie. Sa valeur est passée de 11 à 9,25 %.
Le taux marginal des prêts en devises n'a pas changé en 2017 et reste à 9% (clause 2, clause 2, article 212 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Le montant de l'avantage matériel est égal à la différence entre le taux marginal et le taux prévu par le contrat de prêt, multiplié par le montant du prêt et la durée du prêt.

Avantage matériel = (taux marginal - taux contractuel) x montant du prêt x (durée du prêt en jours / 365 jours)

Dans le même temps, l'avantage matériel est calculé mensuellement pendant toute la durée du prêt et, lors de son calcul, il faut tenir compte du taux de refinancement en vigueur le dernier jour du mois (paragraphe 1, clause 2, article 212 , paragraphe 7, clause 1, article 223 du Code fiscal de la Fédération de Russie ).

Exemple: Le 1er juin 2017, l'organisation a délivré à son employé Sidorenko A.E. prêt sans intérêt d'un montant de 500 000 roubles. Le taux marginal pour juin 2017 est de 6% (2/3 * 9%).
En conséquence, pour juin, le montant de l'avantage matériel sera de: 6% * 500 000 roubles. * 30/365 (nombre de jours en juin) = 2 466 roubles.

Exemple: Bukina D.G. a contracté un prêt au travail à 5% par an d'un montant de 1 000 000 de roubles le 1er juin 2017. Le taux marginal pour juin 2017 était de 6 % (2/3 * 9 %).
L'avantage matériel pour juillet est calculé comme suit : (6 % - 5 %) * 1 000 000 * 30/365 (nombre de jours en juin) = 822 roubles.

Exemple: Drozdov V.B. en juin 2017, l'employeur a émis un prêt à un taux de 8% par an d'un montant de 350 000 roubles. Le taux marginal pour juin 2017 était de 6 % (2/3 * 9 %). Étant donné que le taux prévu par l'accord de prêt est supérieur aux 2/3 du taux de refinancement, Drozdova V.B. les avantages matériels ne seront pas retenus.

Imposition des avantages matériels

Selon le paragraphe 2 de l'art. 224 du Code fiscal de la Fédération de Russie, l'avantage matériel est soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 35 %. Par règle générale l'impôt doit être retenu par l'employeur auprès duquel le prêt ou le prêt a été contracté (clause 1, article 226 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Exemple: OOO "Rainbow" a fourni Kosolapom A.S. prêt sans intérêt et déduit les avantages matériels de son salaire à un taux de 35 %.

Comment calculer l'avantage matériel sur un prêt sans intérêt ?

Kosolapy A.S. il n'y a aucune obligation envers le bureau des impôts.

Si un revenu sous forme d'avantage matériel n'a pas été reçu de l'employeur, ou si l'employeur n'a pas retenu d'impôt, vous êtes tenu de soumettre indépendamment une déclaration 3-NDFL à l'administration fiscale et de déclarer l'impôt (clause 4 clause 1, clause 6 article 228).

Cependant, en 2016, des modifications ont été apportées au Code des impôts qui ont simplifié le processus de déclaration pour les contribuables dans les cas où ils doivent eux-mêmes payer l'impôt sur le gain matériel (si l'impôt n'a pas été retenu par un agent des impôts). Depuis 2016, il n'est plus nécessaire de déposer une déclaration 3-NDFL, il vous suffit d'attendre une notification de l'administration fiscale et de payer la taxe sur cette notification (clause 6 de l'article 228 du Code fiscal de la Fédération de Russie, partie 8 de l'article 4 de la loi du 29 décembre 2015 N 396-FZ ). De plus, ces changements ont augmenté le délai de paiement de l'impôt jusqu'au 1er décembre (pour l'impôt sur le revenu des 3 personnes, il était jusqu'au 15 juillet).

Exemple: En janvier 2017, Baskakova O.P. a contracté un emprunt auprès de son employeur au taux de 5% par an. Un mois plus tard, elle est allée à congé maternité par conséquent, l'employeur n'avait aucun moyen de retenir des avantages matériels sur son salaire. En 2018, Baskakova doit attendre une notification du bureau des impôts et payer des impôts avant le 1er décembre 2018. Remplissez indépendamment la déclaration 3-NDFL pour 2017 pour déclarer les revenus perçus sous forme d'avantage matériel, Baskakova O.P. non requis.
Il est nécessaire de déposer une déclaration 3-NDFL auprès de l'administration fiscale de janvier au 30 avril 2016 et de payer l'impôt avant le 15 juillet 2016.

Prêts aux employés : nous considérons l'impôt sur le revenu des particuliers à partir des avantages matériels sur les intérêts

Si une organisation ou un entrepreneur accorde des prêts à ses employés à des taux d'intérêt inférieurs aux taux bancaires ou sans intérêt du tout, alors les employés bénéficient d'avantages matériels grâce aux économies sur les intérêts. Nous répondrons aux questions les plus courantes des comptables liées à la survenance d'un avantage matériel imposable, avec le calcul, le paiement et le transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à partir de celui-ci.

—
————-¬ ———¬ ¦—————————-¬ ——¬
¦ Impôt sur le revenu du ¦ ¦ ¦ ¦¦ Taux de refinancement, ¦ ¦ ¦
¦matériel¦ = ¦ Montant ¦ x ¦¦ en vigueur à la date de paiement¦ x ¦ 2/3 ¦ —
¦ avantages ¦ ¦ prêt ¦ ¦¦ intérêts (rendement ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ prêt sans intérêt) ¦ ¦ ¦
L————- L——— ¦L—————————- L——
L
¬
—————-¬¦ ———-¬ ———————-¬ ——¬
¦ Taux, ¦¦ ¦ ¦ ¦ Nombre de jours dans la période ¦ ¦ ¦
— ¦fourni¦¦ / ¦ 365 ¦ x ¦ calcul des intérêts¦ x ¦ 35% ¦
¦contrat de prêt¦¦ ¦(366) jours¦ ¦ (utiliser ¦ ¦ ¦
¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ prêt sans intérêt)¦ ¦ ¦
L—————-¦ L———- L———————- L——
-<1>Alinéa 1 du paragraphe 2 de l'art. 212, par. 3 p.1 art. 223, alinéa 2 de l'art. 224 du Code fiscal de la Fédération de Russie ; Lettre du ministère des Finances de Russie du 08/09/2010 N 03-04-06 / 6-173.

L'avantage matériel est déterminé à la date de paiement des intérêts

En 2010, nous avons accordé un prêt à un employé. Les intérêts sont payés à partir de 2011. Fallait-il déterminer le matériel au 31 décembre 2010 ?

M.G. Solntseva, Ivanovo

Non pas besoin. L'avantage n'existe qu'à la date de paiement des intérêts sur le prêt<2>. Par conséquent, tant qu'aucun intérêt n'est payé, il n'y a pas de revenu imposable. Cela signifie qu'il n'existe aucune base de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.<3>.

<2>L'alinéa 3 du paragraphe 1 de l'art. 223, p.

Cumul d'avantages matériels sur un prêt sans intérêt en 2018

2 cuillères à soupe. 212 du Code fiscal de la Fédération de Russie.
<3>Lettre du ministère des Finances de Russie du 1er février 2010 N 03-04-08 / 6-18.

Il est préférable de calculer l'avantage matériel sur un prêt sans intérêt

Nous avons accordé un prêt sans intérêt à un employé en 2008 pour 3 ans. Il l'a rendu en 2011. L'impôt sur le revenu des personnes physiques est-il prélevé sur les prestations matvy ? Si oui, quelle norme prendre en compte : 3/4 ou 2/3 du taux Banque Centrale ?

O.A. Bulatova, Tomsk

Il est clair que pour les prêts sans intérêt, la date de paiement des intérêts ne viendra jamais. Cependant, les autorités de régulation insistent sur le fait que pour un prêt sans intérêt, la date de réception de l'avantage est la date de remboursement du prêt.<4>. Personne ne veut discuter avec les inspecteurs - c'est plus cher pour eux-mêmes. Ainsi, le jour du remboursement du prêt, calculez l'avantage en fonction des 2/3 du taux de refinancement<5>- standard à la date de remboursement du prêt.

Et si l'employé vous rendait le prêt par versements, vous calculeriez alors le matériel pour chaque date de son retour. Montrons le calcul avec un exemple.

Exemple. Calcul de l'impôt sur le revenu des particuliers à partir des prestations de tapis sur un prêt sans intérêt, qui est remboursé par tranches

Condition

Le 20 avril 2010, l'organisation a accordé un prêt sans intérêt à l'employé d'un montant de 200 000 roubles. Il l'a rendu parts égales 11/10/2010 et 05/10/2011 (pendant les jours de paiement des salaires).

Solution

Nous le pensons.

Étape 1. Nous déterminons le nombre de jours qui se sont écoulés depuis l'émission du prêt et jusqu'à son remboursement partiel (du 21/04/2010 au 10/11/2010). Il s'avère 204 jours.

Étape 2 Nous calculons l'impôt sur le revenu des personnes physiques le 10 novembre 2010 : 200 000 roubles. x 7,75 % x 2/3 / 365 jours x 204 jours x 35% = 2021 roubles.

Étape 3 Nous calculons la partie restante de la dette d'emprunt : 200 000 roubles. - 100 000 roubles. = 100 000 roubles.

Étape 4 Nous déterminons le nombre de jours qui se sont écoulés depuis le remboursement partiel du prêt et jusqu'à son remboursement intégral (du 11/11/2010 au 10/05/2011). Il est égal à 181 jours.

Étape 5 Nous calculons l'impôt sur le revenu des personnes physiques le 10 mai 2011 : 100 000 roubles. x 8,25 % x 2/3 / 365 jours x 181 jours x 35 % = 955 roubles

<4>Lettres du ministère des Finances de Russie du 22 janvier 2010 N 03-04-06 / 6-3, du 17 juillet 2009 N 03-04-06-01 / 174; Lettres du Service fédéral des impôts de Russie pour Moscou du 04.05.2009 N 20-15 / 3 / [courriel protégé], en date du 20/06/2008 N 28-11 / 058540.
<5>Alinéa 1 du paragraphe 2 de l'art. 212 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Pour les prêts sans intérêt émis avant 2008, l'avantage est spécial

Nous avons accordé un prêt sans intérêt à un employé en 2006. Depuis lors, nous n'avons jamais calculé l'avantage sur le prêt et n'avons retenu aucun impôt sur le revenu des particuliers. Cette année, l'employé rembourse le prêt. Comment calculer le matériel ?

OE Efremova, Novokuznetsk

Jusqu'au 01/01/2008, l'IRPP des échéances d'un prêt devait être payé soit par le salarié lui-même<6>, ou votre organisation pour cela<7>, en calculant la base imposable au 31 décembre. Mais à partir de 2008, votre organisation doit déterminer sans équivoque le matériel. Par conséquent, ne calculez le matériel qu'à partir du 01/01/2008 et jusqu'à la date de remboursement du prêt.

<6>Paragraphe 4, paragraphe 2, art. 212 du Code fiscal de la Fédération de Russie (tel que modifié, en vigueur jusqu'au 01/01/2008) ; Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 13.03.2006 N 04-1-02 / [courriel protégé]
<7>Lettres du ministère des Finances de Russie du 12 juillet 2007 N 03-04-06-01 / 226, du 31 mai 2006 N 03-05-01-04 / 140.

Il est nécessaire de retenir l'impôt sur le revenu des particuliers sur l'avantage le jour où l'employé perçoit le salaire

L'employé a remboursé le prêt sans intérêt. Comment pouvons-nous retenir l'impôt sur le revenu des particuliers sur un gain matériel? À quel CBC dois-je l'inscrire ?

G.G. Joludeva, Smolensk

Si le jour où l'employé retourne le prêt sans intérêt, vous ne lui payez rien, alors il n'y a rien à retenir l'impôt sur le revenu des particuliers<8>.

Retenez l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé sur le matériel à partir du premier paiement en espèces à l'employé (y compris sur l'acompte ou le salaire). Mais assurez-vous que le montant total de l'impôt retenu ne dépasse pas 50 % du paiement en espèces.<8>. Et vous devez transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques au plus tard le lendemain du jour où l'impôt a été retenu<9>, à KBK 18210102040011000110.

Si le prêt est remboursé à la fin de l'année, il se peut que vous ne puissiez pas retenir intégralement l'impôt sur le revenu des particuliers avant la fin de l'année. Ensuite, vous pouvez continuer à retenir l'impôt et l'année prochaine, ou vous pouvez transférer la taxe à recouvrer à l'IFTS, reflétant la dette dans le certificat 2-NDFL à la fin de l'année.

<8>Le paragraphe 4 de l'art. 226 du Code fiscal de la Fédération de Russie.
<9>Le paragraphe 6 de l'art. 226 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Le prêt est défini en devise étrangère, mais émis en roubles ? Nous prenons un taux pour les prêts en roubles

Nous avons accordé à un employé un prêt de 1 000 euros. Ce montant est remis à l'employé en roubles au taux de change de la Banque centrale à la date de son paiement. Comment calculer le matériel ?

TVAverochkina, Tula

Ce prêt n'est pas en devises, mais en roubles. Cela signifie qu'il faut en calculer le bénéfice sur la base des 2/3 du taux de refinancement Banque Centrale et le taxer au taux de 35%<10>.

<10>Alinéa 1 du paragraphe 2 de l'art. 212, par. 3 p.1 art. 223 du Code fiscal de la Fédération de Russie ; Arrêtés du FAS MO du 07.12.2010 N KA-A40 / 14759-10, du 10.26.2005 N KA-A40 / 10483-05-P.

Il y a une notification de l'IFTS - pas de matériel

L'employé a obtenu un prêt pour l'achat d'un appartement à 2% par an, payé mensuellement. Notification de l'administration fiscale sur la confirmation du droit à une déduction foncière<11>l'employé l'a apporté au service comptable 2 mois après l'émission du prêt. Par conséquent, pour les 2 premiers mois, les avantages matériels ont été calculés et l'impôt sur le revenu des particuliers a été retenu. Faut-il restituer au salarié l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu en trop pour ces 2 mois ?

K.Yu.Orlov, Saint-Pétersbourg

Non pas besoin. L'avantage matériel d'un prêt pour l'achat d'un appartement n'est pas reconnu comme un revenu uniquement après que l'employé a soumis un avis de déduction foncière<12>.

L'impôt sur le revenu des particuliers précédemment retenu sur cet avantage n'a pas besoin d'être remboursé. Après tout, l'employé n'avait pas droit à une prestation avant d'avoir reçu la notification.

<11>Le formulaire a été approuvé par l'ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie du 25 décembre 2009 N MM-7-3 / [courriel protégé]
<12>Alinéa 1 du paragraphe 1 de l'art. 212, alinéa 3 de l'art. 220 du Code fiscal de la Fédération de Russie ; clause 1 Lettres du ministère des Finances de Russie du 17 septembre 2010 N 03-04-05 / 6-559; Lettre du ministère des Finances de Russie du 1er septembre 2010 N 03-04-05 / 6-513.

Pour les prêts au logement de plus de 2 millions de roubles. pas de matériel

L'employé a reçu un prêt pour l'achat d'un logement d'un montant de 3 millions de roubles. Ne peut-on pas retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les bénéfices d'un tel prêt, car son montant est plus limite de taille déduction foncière (2 millions de roubles)?

OV Besedina, Moscou

Oui, vous pouvez. Le montant du prêt n'a rien à voir avec le montant de la déduction. L'objectif principal du prêt est d'acheter une maison<13>.

<13>Alinéa 1 du paragraphe 1 de l'art. 212, par. 2 p.1 art. 220 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Dans le cas d'un prêt pour rembourser les intérêts d'un prêt au logement, l'impôt sur le revenu des personnes physiques sera

Un employé de notre organisation a reçu un prêt d'une banque pour acheter un appartement. Et puis nous lui avons accordé un prêt sans intérêt pour couvrir une partie des intérêts de ce prêt banquaire. Avons-nous besoin de calculer le matériel sur notre prêt ?

G.K. Volochine, Oulianovsk

Dans votre situation, un prêt sans intérêt a été émis non pas pour acheter un appartement, mais pour couvrir une partie des intérêts d'un prêt immobilier. Par conséquent, vous devez calculer l'impôt sur le revenu des particuliers à partir de matvy<14>.

<14>Alinéa 1 du paragraphe 1 de l'art. 212 du Code fiscal de la Fédération de Russie ; Lettres du ministère des Finances de Russie du 08.09.2010 N 03-04-06/6-173, du 22/01/2010 N 03-04-06/6-3, du 17/07/2009 N 03-04 -06-01/174 ; Lettres du Service fédéral des impôts de Russie pour Moscou du 04.05.2009 N 20-15 / 3 / [courriel protégé], en date du 20/06/2008 N 28-11 / 058540.

Pour retenue tardive de l'impôt sur le revenu des personnes physiques - une amende

L'employé a remboursé le prêt sans intérêt en avril 2011, mais nous n'avons pas retenu d'impôt sur le revenu des particuliers sur le matériel lors du paiement des salaires en mai 2011. L'administration fiscale peut-elle infliger une amende à notre organisation si nous retenons cet impôt sur le revenu des personnes physiques lors du paiement des salaires en juin 2011 ?

O.N. Chernitsova, Balashikha

Oui peut-être. En cas de non-respect des délais, tant de retenue que de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, vous encourez une amende de 20% du montant de l'impôt à retenir et (ou) à transférer<15>.

En outre, en cas de transfert tardif de l'impôt sur le revenu des personnes physiques bureau des impôts peut également vous facturer une pénalité<16>.

<15>Alinéa 1 du paragraphe 3 de l'art. 24, alinéa 1 de l'art. 226, art. 123 du Code fiscal de la Fédération de Russie.
<16>Les paragraphes 1, 2, 7 de l'art. 75 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

La source de remboursement du prêt pour la prestation n'est pas importante

Notre organisation a accordé à un employé un prêt sans intérêt pour l'achat d'un logement d'un montant de 400 000 roubles. L'employé va restituer l'essentiel de cet argent aux dépens du capital de maternité (familial), qui sera transféré du PFR à hauteur de 365 698,40 roubles. L'avantage d'un tel prêt est-il soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ?

R.V. Korneeva, Moscou

Il n'y aura aucun profit si votre employé soumet une notification de l'Inspection fédérale des impôts confirmant le droit à une déduction de l'impôt foncier<17>. De plus, elle peut recevoir cette confirmation même si par la suite elle n'utilise pas la déduction foncière.<18>.

Bien entendu, la déduction foncière n'est pas prévue si les dépenses sont payées aux dépens du capital maternité (familial)<19>.

Cependant, il est clair qu'il est possible de recevoir une notification de l'administration fiscale sur le solde du coût d'acquisition d'un logement, payé à la charge de leurs fonds propres.<20>. Et bien sûr, l'appartement coûte plus de 400 000 roubles.

Le fait qu'il n'y aura pas de matériel pour la totalité du prêt nous a également été confirmé au ministère des Finances.

Stelmakh Nikolai Nikolaevich, chef adjoint du département de l'impôt sur le revenu des particuliers du ministère des Finances de la Russie

« En cas de remboursement partiel par un salarié (qui a droit à la déduction foncière pour l'achat d'un logement) aux frais de capital maternité un prêt qui lui a été accordé par un organisme pour l'achat d'un logement, il ne perçoit pas de revenus sous forme d'avantages matériels. Après tout, l'exonération de l'impôt sur le revenu des avantages matériels sur les prêts pour l'achat d'un logement dépend uniquement du fait que l'employé a droit à une déduction foncière, et non de la manière dont le prêt est remboursé<21>".

<17>Alinéa 1 du paragraphe 1 de l'art. 212, alinéa 3 de l'art. 220 du Code fiscal de la Fédération de Russie.
<18>Lettre du ministère des Finances de Russie du 4 septembre 2009 N 03-04-05-01 / 671 ; Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 17 septembre 2009 N 3-5-03 / [courriel protégé]
<19>Paragraphe 26 p. 2 p.1 art. 220 du Code fiscal de la Fédération de Russie ; Lettre du ministère des Finances de Russie du 23 avril 2010 N 03-04-05/7-223.
<20>Alinéa 1 du paragraphe 1 de l'art. 212, par. 2 p.1, p.3 Art. 220 du Code fiscal de la Fédération de Russie ; Lettres du ministère des Finances de Russie du 03.02.2010 N 03-04-05 / 7-30, du 05.10.2010 N 03-04-05 / 9-593.
<21>Alinéa 1 du paragraphe 1 de l'art. 212, par. 2 p.1, p.3 Art. 220 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Prêts sans intérêt - galère avec l'impôt sur le revenu des particuliers

Notre organisation va accorder des prêts en roubles à tous les employés pour divers besoins d'un montant ne dépassant pas 100 000 roubles par an. Le directeur m'a demandé ce qui serait plus pratique pour la comptabilité : les prêts devraient-ils être à faible taux d'intérêt ou toujours sans intérêt ? Après tout, il est clair que notre organisation ne gagnera pas beaucoup d'intérêts. C'est plus une incitation pour les employés. Que recommandez-vous?

IN Sharapova, Moscou

Pour les prêts sans intérêt et les prêts avec un intérêt inférieur aux 2/3 du taux de refinancement de la Banque centrale de la Fédération de Russie (c'est-à-dire qu'il est maintenant inférieur à 5,5% par an), vous devrez calculer l'impôt sur le revenu des particuliers à partir de l'échéance<22>. Cela signifie que vous devrez conserver des enregistrements supplémentaires et remplir des certificats 2-NDFL séparés. Bien sûr, il est plus commode pour le service comptable d'avoir des prêts à un taux d'intérêt supérieur aux 2/3 du taux de refinancement. Ensuite, il ne vous reste plus qu'à inclure les intérêts dans les revenus imposables sur le revenu ou à l'impôt au titre du STS (selon le régime que vous appliquez)<23>. Mieux encore, conseillez au directeur d'émettre des prêts à un pourcentage moyen entre le dépôt et le crédit taux bancaires. Et c'est pratique pour vous, et c'est avantageux pour l'employé.

<22>Le paragraphe 2 de l'art. 212 du Code fiscal de la Fédération de Russie ; Lettres du ministère des Finances de Russie du 09/08/2010 N 03-04-06 / 6-173, du 22/01/2010 N 03-04-06 / 6-3 ; Lettres du Service fédéral des impôts de Russie pour Moscou du 04.05.2009 N 20-15 / 3 / [courriel protégé], en date du 20/06/2008 N 28-11 / 058540.
<23>Le paragraphe 6 de l'art. 250, alinéa 1 de l'art. 346.15 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

E.V. Strokova

SV Razguline,
Conseiller d'État par intérim de la Fédération de Russie, 3e classe

De nombreuses organisations utilisent la pratique consistant à accorder des prêts à leurs employés, fondateurs. Le chapitre 23 du Code des impôts prévoit les motifs pour lesquels l'assiette fiscale d'un particulier comprend des revenus sous la forme d'avantages matériels tirés de l'épargne sur les intérêts pour l'utilisation de fonds empruntés (crédits). Cet entretien est consacré aux règles d'imposition de l'impôt sur le revenu des personnes physiques des avantages matériels, en tenant compte des changements intervenus depuis 2016.

- Comment un particulier peut-il percevoir un revenu imposable lorsqu'il bénéficie d'un prêt (crédit) ?
Le contrat de prêt est considéré comme conclu à partir du moment où l'argent est transféré à l'emprunteur (article 807 du Code civil de la Fédération de Russie). A eux seuls, le montant du prêt reçu et remboursé ne crée pas de revenus, de charges, pris en compte fiscalement.
Les intérêts courent sur le montant des fonds transférés en vertu d'un accord de prêt en fonction du montant spécifié dans l'accord. Si leur taille n'est pas établie, les intérêts courent au taux de refinancement de la Banque de Russie, qui est valable le jour où l'emprunteur paie le montant de la dette ou une partie de celle-ci (article 809 du Code civil de la Fédération de Russie ).
Cependant, parfois, la réception par un individu même d'un prêt remboursable (crédit) peut entraîner l'émergence d'un type de revenu spécial pour lui - un avantage matériel.
L'avantage matériel s'exprime par le fait que l'emprunteur utilise les fonds empruntés (à crédit) gratuitement ou à un taux d'intérêt inférieur à celui prévu par le Code fiscal de la Fédération de Russie (paragraphe 2 de l'article 212 du Code fiscal de La fédération Russe). Une telle méthode d'imposition, lorsque le revenu est effectivement imputé à une personne par la loi, est un exemple de lutte contre les cas d'obtention d'avantages fiscaux injustifiés.

Lorsqu'un prêt est accordé par un individu qui n'est pas entrepreneur à un autre individu, le bénéficiaire n'a-t-il aucun avantage matériel ?
Le prêteur dans le cadre du contrat peut être à la fois une personne physique et une personne morale. Mais selon le Code fiscal de la Fédération de Russie, les avantages matériels ne peuvent survenir que lorsqu'un prêt est émis par une organisation ou un entrepreneur individuel.
Aucun avantage financier ne se produit lors de l'obtention d'un prêt:
d'un particulier qui n'est pas un entrepreneur ;
d'un particulier qui est entrepreneur, mais a émis un prêt en dehors du cadre de l'activité entrepreneuriale.

- Et si l'emprunteur entrepreneur individuel?
Lorsqu'un entrepreneur individuel bénéficie d'un prêt, il peut également percevoir un revenu d'épargne sur les intérêts. De plus, quel que soit le but de la dépense du prêt, ce revenu ne peut être considéré comme un revenu d'activité entrepreneuriale. Peu importe le régime fiscal qu'un entrepreneur individuel applique aux activités entrepreneuriales. L'imposition des revenus perçus sous forme d'avantages matériels sera effectuée de la manière prescrite par le chapitre 23 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

- Le fait qu'un particulier - un emprunteur soit un étranger affecte-t-il la procédure d'imposition ?
La nationalité d'un individu n'affecte pas l'imposition, sauf disposition contraire d'un traité international. Le statut fiscal du bénéficiaire du prêt et de l'organisme qui a émis le prêt est important. L'avantage matériel est soumis à imposition pour les personnes physiques - résidents fiscaux.
Lorsqu'un prêt est émis par une organisation russe, un entrepreneur individuel russe, le revenu résultant de l'épargne sur les intérêts pour l'utilisation des fonds empruntés par un particulier non-résident est classé comme revenu de source russe et sera imposé en Russie.

- Avantage se pose dans tous les cas de fournir un prêt à taux bas ?
Outre le montant des intérêts, la fiscalité dépend de la finalité pour laquelle le prêt est dépensé.
Sont exonérés d'impôts les avantages matériels tirés de l'épargne sur les intérêts pour l'utilisation de fonds empruntés (crédits) dépensés pour l'achat d'un logement dans Fédération Russe y compris un terrain pour le logement.
L'exonération fiscale des avantages matériels s'applique également dans une situation où:
la déduction foncière n'a pas encore commencé à être utilisée ;
la déduction foncière pour les logements achetés avec des fonds empruntés a été entièrement perçue et le prêt continue d'être remboursé (lettre du ministère des Finances de la Russie du 14 septembre 2010 n ° 03-04-06 / 6-212).
Le contribuable peut se prévaloir de l'exonération auprès de l'employeur en lui adressant un avis confirmant le droit à une déduction de précompte immobilier délivré par l'administration fiscale. Le formulaire de notification a été approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 14 janvier 2015 n° ММВ-7-11/ [courriel protégé]

- Puis-je obtenir une dispense d'un préposé à la source qui n'est pas un employeur ?
Peut. Vous devez également demander à l'administration fiscale la délivrance d'une confirmation du droit de recevoir des biens remise sur les impôts. Le formulaire recommandé d'un certificat destiné aux agents fiscaux qui ne sont pas des employeurs de particuliers est indiqué dans la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 15 janvier 2016 n ° BS-4-11 / [courriel protégé]

Et si la notification est reçue après que la taxe a été calculée et retenue sur l'avantage matériel pour l'utilisation des fonds empruntés ?
Le contribuable a un excédent d'impôt retenu à la source pour la période précédente d'utilisation des fonds empruntés. La procédure de compensation et de remboursement de l'impôt dans une telle situation n'est pas clairement réglementée par les normes du Code fiscal de la Fédération de Russie.
L'article 231 du Code fiscal de la Fédération de Russie ordonne au contribuable de demander le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques excessivement retenu à l'agent fiscal. Sur la base de l'article 78 du Code fiscal de la Fédération de Russie, la période de demande d'un crédit (remboursement) du montant de l'impôt payé en trop est limitée à trois ans.

Le contrat de prêt a été conclu pour plusieurs années. Dois-je présenter chaque année une attestation du droit à la déduction foncière pour exonération fiscale des avantages matériels ?
Si l'organisme créancier a reçu la confirmation que l'employé a droit à une déduction de l'impôt foncier, lors des périodes fiscales suivantes, la soumission d'une nouvelle confirmation n'est pas requise.

- Le montant du prêt doit-il correspondre au montant des fonds dépensés pour l'achat d'un logement ?
Pas nécessaire. Toutefois, si la valeur de la maison est inférieure au montant du prêt, il peut y avoir un avantage important en ce qui concerne les intérêts calculés sur la différence entre le montant du prêt et le montant du coût d'acquisition de la maison.
Si la déduction foncière est accordée au contribuable dans la limite établie et que les dépenses réelles pour l'acquisition (construction) de logements, l'acquisition de terrains ont dépassé cette limite, l'exonération de l'impôt sur le revenu des personnes physiques s'applique à la totalité du montant de l'avantage matériel .
Veuillez noter qu'un employeur peut aider à améliorer les conditions de vie d'un employé non seulement en accordant un prêt ciblé, mais également en remboursant à l'employé le coût du paiement des intérêts sur les prêts (crédits) pour l'achat ou la construction d'un logement. Ces dépenses sont prises en compte à hauteur de 3% du montant des coûts de main-d'œuvre (paragraphe 24.1 de l'article 255 du Code fiscal de la Fédération de Russie). En tant que type de revenu distinct, ces intérêts remboursables ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour un employé (paragraphe 40 de l'article 217 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Un avantage matériel est-il taxé lorsqu'un particulier bénéficie de prêts ciblés dont le taux d'intérêt est subventionné par l'État ?
Le Code fiscal de la Fédération de Russie ne contient pas de règles spéciales concernant les avantages matériels sur ces prêts. Par conséquent, l'avantage matériel tiré des économies sur les intérêts pour l'utilisation des fonds empruntés (crédits) émis pour l'achat de voitures dans le cadre du sous-programme Industrie automobile programme d'état de la Fédération de Russie "Développement industriel et renforcement de sa compétitivité" n'est pas exonéré d'impôt.
Pour les prêts (crédits) au logement (hypothèques) dans le cadre du programme de subventions de l'État dans le cadre de la mise en œuvre du décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 13 mars 2015 n ° 220 «Sur l'approbation des règles pour l'octroi de subventions de le budget fédéral aux établissements de crédit russes et société par actions"Agence pour les prêts hypothécaires au logement" pour le remboursement de la perte de revenus sur les prêts (hypothécaires) au logement émis (acquis) (prêts)" l'exonération de l'imposition des avantages matériels est possible conformément à la procédure généralement établie - si un particulier - l'emprunteur a la confirmation du droit de bénéficier d'une déduction de la taxe foncière, délivrée par l'administration fiscale.

À quoi d'autre devez-vous faire attention lors de la conclusion de prêts entre une organisation et un particulier, son fondateur ou son employé ?
Lorsqu'un prêt est accordé par une organisation ou un entrepreneur individuel, l'accord doit être conclu par écrit (article 808, paragraphe 3 de l'article 23 du Code civil de la Fédération de Russie). Depuis 2015, les intérêts sur les dettes sont comptabilisés dans les revenus et les dépenses des organisations pour le montant réel, à l'exception des intérêts sur les transactions contrôlées (article 269 du Code fiscal de la Fédération de Russie).
Une transaction contrôlée peut être reconnue comme un accord de prêt, par exemple, entre une organisation et un individu - un fondateur avec une participation de plus de 25%, entre une organisation et son directeur. Pour reconnaître une transaction entre des parties liées russes comme une transaction contrôlée, il est nécessaire que le montant des revenus de toutes les transactions entre ces parties pour une année civile dépasse 1 milliard de roubles (alinéa 1 du paragraphe 2 de l'article 105.14 du code des impôts du Fédération Russe).
Dans une transaction contrôlée, dont les intérêts dépassent les limites établies par le paragraphe 1.2 de l'article 269 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les charges d'intérêts et les revenus d'intérêts sur une telle transaction seront calculés sur la base des prix du marché. S'il n'est pas possible de prouver que le taux d'intérêt sur le prêt émis se situe dans la fourchette des prix du marché pour des transactions conclues à des conditions comparables, l'organisme devra inclure les intérêts «non reçus» d'un particulier dans les revenus.

L'accord de prêt stipule qu'en cas de violation de la période de remboursement, la responsabilité naît sous forme d'intérêts pour le retard d'exécution. Dans le même temps, l'accumulation des intérêts en vertu de l'accord est résiliée. Y a-t-il un avantage matériel dans ce cas?
L'accord peut prévoir qu'en cas de retard de paiement de la dette et (ou) des intérêts, l'organisation a le droit d'exiger le remboursement anticipé du prêt et des intérêts dus. Sur présentation d'une demande de remboursement anticipé, l'accumulation des intérêts pour l'utilisation des fonds est résiliée. L'utilisation ultérieure des fonds par l'emprunteur n'est pas contractuelle.
Les articles 811 et 395 du Code civil de la Fédération de Russie prévoient l'accumulation d'intérêts, qui agit comme une mesure de responsabilité pour le retard d'une obligation monétaire (pénalités accumulées sur le montant impayé à temps). La lettre n° 03-04-06/4-317 datée du 13 novembre 2012 du ministère des Finances de la Russie stipule qu'il n'y a aucun avantage matériel par rapport à l'intérêt indiqué.

-Comment l'assiette fiscale est-elle déterminée pour les avantages matériels?
La base d'imposition des avantages matériels est déterminée en fonction de la devise du prêt.
Lorsqu'un prêt est reçu non pas en roubles russes, mais dans la devise de tout autre pays, l'assiette fiscale se pose s'il existe une différence entre le montant des intérêts pour l'utilisation des fonds empruntés, calculé sur la base de 9% par an , et le montant des intérêts calculés sur la base des termes de l'accord.
Pour un prêt libellé en roubles, la base imposable (somme des intérêts) est calculée comme la différence entre les 2/3 du taux de refinancement de la Banque centrale et le taux d'intérêt contractuel, multipliée par l'encours du prêt.
Depuis le 14 septembre 2012, le taux de refinancement est de 8,25 %. Par conséquent, avant 2016, un avantage significatif survenait à un taux contractuel inférieur à 5,5 %.
Conformément à la directive n° 3894-U de la Banque de Russie du 11 décembre 2015, entrée en vigueur le 1er janvier 2016 sens indépendant le taux de refinancement n'est pas fixé et la valeur du taux de refinancement est assimilée à la valeur du taux directeur de la Banque de Russie, déterminée à la date correspondante.
Le taux directeur est de 11% depuis le 3 août 2015 (Information de la Banque de Russie en date du 31 juillet 2015).
Ainsi, à partir de 2016, sur les fonds de crédit (empruntés) fournis, des revenus sous forme d'avantages matériels surviennent si le taux de crédit (prêt) est inférieur à 7,33%, et non à 5,5% par an, comme c'était le cas en 2015.

- Si le taux directeur de la Banque Centrale change ?
L'assiette fiscale est calculée à l'aide du taux directeur de la Banque de Russie, fixé à la date à laquelle le contribuable perçoit un revenu. Si le taux devient inférieur ou supérieur, à la nouvelle date de perception des revenus, le calcul est effectué sur la base du nouveau taux d'intérêt. La base d'imposition des périodes passées n'est pas recalculée.

- Et si un particulier recevait un prêt sans intérêt ?
Avec un prêt sans intérêt, la base d'imposition sera égale au produit des 2/3 du taux directeur et du montant de la dette.
Jusqu'en 2016, conformément à l'alinéa 3 du paragraphe 1 de l'article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les dates de perception des revenus sous forme d'avantages matériels étaient reconnues comme les dates de paiement des intérêts, y compris les dates de leur capitalisation (les dates d'inclusion des intérêts dans le montant de la dette principale).
Avec un prêt sans intérêt, il a été proposé de considérer les dates de restitution des fonds comme les dates de réception effective des revenus sous forme d'avantages matériels (lettre du ministère des Finances de la Russie du 04.02.2008 n ° 03- 04-07-01/21).
En d'autres termes, si en 2015 un particulier n'a pas remboursé la dette d'un prêt sans intérêt ou n'a pas payé d'intérêts sur un prêt portant intérêt, et qu'en même temps la décision d'annuler la dette n'a pas été prise, alors il n'est pas un revenu imposable (lettre du ministère des Finances de la Russie du 08.06.2012 n ° 03-04 -06/4-163).
Mais depuis 2016, la situation a radicalement changé.

- Quels changements sont intervenus dans l'imposition des revenus sous forme d'avantages matériels ?
Depuis 2016, la date de réception des revenus sous forme d'avantages matériels provenant des économies d'intérêts est reconnue comme le dernier jour de chaque mois au cours de la période pour laquelle les fonds empruntés (crédits) ont été fournis (alinéa 7 du paragraphe 1 de l'article 223 du Code fiscal de la Fédération de Russie, tel que modifié par loi fédérale du 02.05.2015 n° 113-FZ). Selon le sens de ces dispositions, on parle de jour calendaire, puisque la mention de la date de survenance du revenu indique une certaine date calendaire et aucun calcul supplémentaire de la période au sens du paragraphe 6 de l'article 6.1 du Code fiscal. Le code de la Fédération de Russie est requis.

-Supposons une situation où le prêt est remboursé le 15 février...
Un titre de créance peut être résilié (par exécution, remise de dette et autres moyens) et non le dernier jour du mois. Mais pour une telle situation, le Code fiscal de la Fédération de Russie ne prévoit pas le calcul des avantages matériels pour la période allant de dernier jour mois écoulé avant la date de résiliation. Il s'avère que si un prêt, par exemple, est reçu le premier jour du mois et remboursé le jour précédant le dernier jour du mois, la base d'imposition n'est pas déterminée.

Comment calculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques à partir d'avantages matériels si la date de paiement des intérêts prévue dans la convention ne coïncide pas avec la date de perception des revenus par le contribuable, en cas d'impayé au titre de la convention ou, à l'inverse, en une situation où l'entente prévoit le paiement d'intérêts à la fin du terme?
Depuis 2016, la détermination de la base d'imposition des revenus sous forme d'avantage matériel ne dépend pas des modalités de paiement des intérêts au titre de la convention, notamment de la présence d'un retard de paiement. C'est-à-dire que pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques par rapport à ce type de revenu, la "méthode de la comptabilité d'exercice" est appliquée. Cette procédure est valable quelle que soit la date de conclusion de l'accord, ainsi que les termes de l'accord ou le remboursement effectif des intérêts sur le prêt (crédit).
Il n'y a pas de dispositions transitoires pour les créances nées avant 2016 dans la législation. Cela signifie que la première date de réception des revenus sous forme d'avantages matériels provenant des économies sur les intérêts pour l'utilisation des fonds empruntés dans le cadre des accords de prêt, y compris les prêts et les prêts sans intérêt émis avant 2016, est le 31 janvier 2016, la deuxième date est l'année du 29 février 2016, etc. chaque dernier jour de chaque mois pendant toute la durée du prêt.

- Que peut-on conseiller à un particulier ?
Dans certains cas, il peut être plus pratique pour un particulier d'accepter de renégocier un contrat de prêt (crédit) à de nouveaux taux.
Il convient de garder à l'esprit que le taux directeur peut actuellement évoluer de manière assez dynamique. Par conséquent, il est recommandé que le contrat n'indique pas un taux spécifique sur un prêt (crédit), mais l'assimile à 2/3 du taux directeur de la Banque centrale. Ayant ainsi renégocié le contrat avant le dernier jour du mois, le contribuable, à compter du mois de renégociation du contrat, ne paie pas d'impôt sur les avantages matériels.

L'organisation décide de modifier le taux d'intérêt en vertu du contrat pour la période écoulée ou d'annuler la dette de l'employé sur le prêt. Qu'en est-il du gain financier ?
En modifiant l'accord, vous pouvez arrêter de courir des intérêts sur le prêt ou réduire le taux d'intérêt. Les parties ont le droit d'appliquer les modifications à la période précédente. Dans le même temps, il s'avère qu'à la suite de tels changements, l'obligation de payer les intérêts courus est supprimée pour l'emprunteur. Ces termes de l'accord, appliqués aux obligations qui existaient avant sa signature, sont de la nature de la remise de la dette à l'emprunteur.
Au sens du paragraphe 1 de l'article 210 du Code fiscal de la Fédération de Russie, l'annulation de la dette peut indiquer la perception d'un revenu si le particulier avait effectivement l'obligation de rembourser la dette (paragraphe 8 de l'examen de la pratique de l'examen judiciaire de Affaires liées à l'application du chapitre 23 du Code fiscal de la Fédération de Russie, approuvées par le Présidium de la Cour suprême de la Fédération de Russie le 21 octobre 2015).
L'obligation de retour est retirée à l'individu - l'emprunteur, et il devient possible de disposer des fonds à sa discrétion. Ainsi, le revenu naît à hauteur du montant correspondant des intérêts remis (dette pouvant être remise), soumis à une imposition au taux de 13%.
L'impôt sur le revenu des personnes physiques, précédemment calculé à partir des avantages matériels, n'est pas recalculé.

Que faire si le prêt n'a pas été remboursé après la date d'échéance ? Qui conséquences fiscales viendra si l'organisation ne prend pas de mesures pour recouvrer la dette de l'employé ?
Après expiration délai de prescription et radier la dette du bilan comme irrécouvrable, l'employé aura un revenu correspondant au montant de la dette radiée. Ceci est indiqué à l'alinéa 5 du paragraphe 1 de l'article 223 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

L'impôt sur le revenu des personnes physiques devrait-il être calculé à partir des avantages matériels si la dette d'un particulier en vertu d'un accord de prêt (crédit) est reconnue comme irrécouvrable et annulée du bilan, si la dette est ensuite recouvrée auprès de l'emprunteur ?
Un titre de créance peut être résilié par l'exécution, la compensation, l'annulation de la dette et d'autres manières prévues par la loi (chapitre 26 du Code civil de la Fédération de Russie).
Après avoir radié de la manière prescrite la créance irrécouvrable d'un individu du bilan de l'organisation, le revenu sous forme d'avantages matériels n'est pas déterminé. Le montant de la dette annulée sera reconnu comme un revenu (sauf dans les cas où l'obligation prend fin par le décès d'un citoyen).
Si par la suite la dette est recouvrée auprès de l'emprunteur ou payée par lui volontairement, l'agent fiscal doit, conformément au paragraphe 1 de l'article 231 du Code fiscal de la Fédération de Russie, informer l'individu du fait d'une retenue excessive et soumettre des informations mises à jour à l'administration fiscale sous la forme 2-NDFL.
Dans le même temps, si nous partons du fait qu'après l'annulation de la dette, l'utilisation des fonds cesse, le paiement ultérieur de la dette par l'emprunteur n'entraîne pas d'avantages matériels pour la période allant de la date d'annulation au jour de la collecte.

- Quel est le taux d'imposition de l'épargne d'intérêts ?
Le montant des économies sur les intérêts perçus par un résident fiscal est imposé au taux de 35% (paragraphe 2 de l'article 224 du Code fiscal de la Fédération de Russie). C'est-à-dire que si le contribuable n'a pas droit à une déduction de l'impôt foncier, y compris si une telle déduction lui a déjà été accordée antérieurement dans le cadre de l'acquisition d'un autre bien, ses revenus perçus sous forme d'avantages matériels sont soumis à l'imposition au taux de 35 %.
Taux d'imposition pour non-résidents fiscaux est de 30% (paragraphe 3 de l'article 224 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

- Comment l'impôt est-il retenu?
Un organisme qui a émis un prêt sans intérêt ou un prêt à taux préférentiel est reconnu comme mandataire fiscal. Par conséquent, elle doit calculer, retenir et transférer l'impôt du montant des avantages matériels au budget.
L'avantage matériel est calculé à la date de perception des revenus par le contribuable. Le montant calculé de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est prélevé directement sur les revenus lorsqu'ils sont effectivement payés.
Une exception est la situation de recevoir des revenus sous forme d'avantages matériels de la banque par une personne qui n'est pas son employé.

- Quelle est la particularité de payer l'impôt sur le revenu des particuliers à partir des avantages matériels reçus lors de l'obtention d'un prêt auprès d'une banque?
En ce qui concerne les montants d'impôt sur le revenu sous forme d'avantages matériels provenant de l'épargne sur les intérêts d'utilisation des fonds de crédit reçus par les clients de la banque qui ne sont pas ses employés, la banque ne retient et ne verse pas le montant calculé les montants de l'impôt sur le revenu des particuliers, y compris lors du paiement d'autres revenus, par exemple, des intérêts sur un dépôt. Les clients-emprunteurs qui ne sont pas employés de la banque effectuent le paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus indiqués en fonction des résultats de période d'imposition indépendamment sur la base d'une déclaration de revenus.

- Combien de temps faut-il pour retenir l'impôt sur le revenu sur un prêt?
Le dernier jour de chaque mois au cours de la période pour laquelle les fonds empruntés (crédits) ont été fournis, l'organisation ne peut pas payer de revenus sur lesquels l'impôt sur le revenu des particuliers pourrait être retenu sur les avantages matériels. Par conséquent, le montant calculé de l'impôt sur le revenu sous la forme d'un avantage matériel doit être retenu sur le premier revenu suivant versé en forme monétaire. Par exemple, une organisation patronale peut le faire lors du paiement des salaires, mais pour un montant ne dépassant pas 50% du montant du paiement (paragraphe 4 de l'article 226 du Code fiscal de la Fédération de Russie).
L'impôt est transféré aux budgets au plus tard le lendemain du jour de paiement des revenus.
S'il n'y a pas de paiement de fonds en 2016, l'agent fiscal doit informer le contribuable et l'administration fiscale du montant d'impôt calculé mais non retenu au plus tard le 1er mars 2017 (paragraphe 5 de l'article 226 du code des impôts du Fédération Russe).
Les informations sur les revenus perçus par un particulier doivent être reflétées dans un certificat sous la forme 2-NDFL (approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 30 octobre 2015 n ° ММВ-7-11 / [courriel protégé]).
Dans de telles circonstances, la taxe est payée par un particulier indépendamment conformément aux articles 228 et 229 du Code fiscal de la Fédération de Russie.