O persoană trimisă să îndeplinească o sarcină i se asigură o sumă de bani pentru diverse cheltuieli. Acest tip de plată în numerar are o particularitate: de fapt, nu este documentată nicăieri. Din această cauză, apar nuanțe care necesită clarificare. Acest articol prevede informatii detaliate privind reglementarea platii si cuantumul diurnei. Informațiile sunt actuale din 2017.

Indemnizația zilnică este banii dați unui angajat de către o organizație, a căror sumă este calculată din cheltuielile estimate pentru ziua respectivă. Diurnele fac parte din cheltuielile de călătorie. Interpretarea termenului este dată și consacrată de Curtea Supremă.

Angajatorul oferă finanțare pentru cheltuielile suplimentare de care un angajat va avea nevoie în timpul unei călătorii de afaceri. Angajații primesc indemnizații zilnice pentru fiecare călătorie de afaceri, acest lucru este reglementat de lege. Mai simplu spus, sunt bani de buzunar care sunt dați angajaților de către angajatorul lor în timp ce aceștia sunt într-o călătorie de afaceri.

Aceste Cheltuieli suplimentare include:

• achiziționarea biletelor de transport în comun
• bani pentru a cumpăra mâncare
• alte nevoi personale ale angajatului

Tipuri de diurne

Indemnizația zilnică va fi primită de angajat înainte de următoarea misiune într-o călătorie de afaceri. Codul Muncii obligă angajatorul să facă...

Se plătesc indemnizațiile zilnice:

• atunci când vă trimiteți angajații într-o călătorie de afaceri locală sau străină
• atunci când lucrați în mod constant pe drum, în timpul excursiilor constante pe teren, când vă echipați pentru o expediție sau explorare geologică
• atunci când un angajat urmează cursuri de formare avansată

Procedura de calcul si plata diurnelor

Valoarea exactă a indemnizației zilnice nu este reflectată în Codul Muncii și se calculează de fiecare dată pe bază individuală. Diurna variază la fiecare călătorie de afaceri. Toate cheltuielile unui angajat care pleacă într-o călătorie de afaceri sunt convenite în prealabil.

Legea nu prevede stabilirea unui cuantum maxim al plăților diurne.

• În Rusia, alocația zilnică maximă din care impozitul nu va fi colectat este de 700 de ruble.
• Pentru călătorii de afaceri în străinătate - 2500 de ruble.

Valoarea indemnizației zilnice va depinde de calculul altor cheltuieli preconizate în timpul călătoriei de afaceri. Deși angajatul nu a plecat încă într-o călătorie de afaceri, se calculează numărul de zile necesare pentru a finaliza călătoria de afaceri. Începutul unei călătorii de afaceri va fi considerat plecare de la locul de muncă. Timpul petrecut pe drumul spre gară, aeroport, autogară este inclus în indemnizația de călătorie.

Diurnă și contabilitate

Durata oricărei călătorii de afaceri va fi confirmată prin documente de călătorie, care sunt prezentate atunci când angajatul finalizează călătoria și se întoarce la locul său permanent de muncă. În plus, angajatul oferă un raport privind plata avansului. Salariatul nu va primi diurnă până când angajatorul emite un ordin de deplasare a angajatului într-o călătorie de afaceri.

Din 2015, pachetul anterior de documente nu mai este necesar pentru a confirma scopul de afaceri al unei viitoare călătorii de afaceri. Acum, plățile zilnice sunt declarate conform procedurilor interne ale companiei și sunt prescrise numai pentru a trimite un angajat într-o călătorie de afaceri.

Toate cheltuielile efectuate din indemnizațiile zilnice acordate angajaților sunt înregistrate într-un raport în avans, care este completat de un angajat care s-a întors dintr-o călătorie de afaceri. Înainte de călătorie, angajatul completează un formular în care solicită fonduri pentru nevoi personale. Odată completată, cererea se depune la departamentul de contabilitate. Cererea trebuie să fie semnată de contabilul șef, de șeful organizației și de angajatul care se trimite.

Diurnă pentru călătorii în străinătate

Moneda în care se eliberează diurnele pentru o misiune de călătorie în străinătate este determinată de angajator însuși. Alocațiile zilnice primite în valută sunt convertite în echivalentul rublei al cursului de schimb al Băncii Centrale (conform ultima zi luna) în care se aprobă raportul prealabil.

La întoarcere, angajatul (nu mai târziu de zece zile de la sosire) trebuie să prezinte un raport prealabil. Raportul trebuie să indice următoarele:

• toate documentele care înregistrează cheltuirea banilor emisi (cecuri etc.)
• un raport care detaliază toate activitățile implicate în îndeplinirea unei misiuni de călătorie
• pagina scanată a unui pașaport străin cu mărci vamale

Diurna se acordă salariatului sub formă de avans, care se calculează conform devizului de deplasare. Cuantumul diurnei emise de o organizație comercială este determinat de aceasta însăși, dar în niciun caz nu va fi mai mic decât minimul stabilit legal.

Alocațiile zilnice se acumulează conform standardelor străine imediat după plecarea din Rusia. Această formalitate se aplică și pentru reversul. Ziua în care suma de bani acordată ca diurnă se modifică este determinată de ștampila din pașaportul de la frontieră.

Necheltuit bani gheata trebuie returnat la casieria companiei.

Indemnizație zilnică pentru călătorii de afaceri de o zi

Eliberarea diurnelor pentru călătoriile de o zi sau mai puțin nu a fost încă pe deplin reglementată. Un angajator poate oferi angajaților bani pentru călătorii de afaceri de o zi, dacă acest lucru este confirmat și asigurat. Atunci diurna va fi considerată și alte cheltuieli pe care angajatorul însuși le-a permis.

Dacă un angajat, în timpul unei călătorii de afaceri de o zi, are posibilitatea de a veni în fiecare zi la locul său de reședință, angajatorul are temeiuri legale nu plătiți diurnă. Această nuanță este reglementată de Regulamentul nr. 749. Dar dacă angajatul și angajatorul sunt de acord, diurna poate fi plătită într-o sumă mai mică sau chiar înlocuită cu o creștere unică a salariului.

Angajatorul poate considera că valoarea indemnizației zilnice este nesemnificativă și o poate include retroactiv în alte cheltuieli de călătorie. În cazul unei situații controversate, angajatorul poate justifica neplata diurnei pentru călătoriile de afaceri de mai puțin de 24 de ore prin faptul că salariatul nu trebuie să plătească locuința.

Pentru călătoriile de afaceri de o zi sau deplasările de muncă în altă țară, angajatul va primi o indemnizație zilnică în valoare de 50% din suma reflectată în regulamentul intern al organizației. Plata se face in moneda tarii in care este trimis angajatul.

Diurnele pentru excursiile de o zi sunt încă facturate. Un angajator încearcă adesea să rețină indemnizațiile zilnice și să priveze angajații de ele, motivând acest lucru în moduri diferite. Cunoașterea angajaților cu privire la capitolele relevante din Codul Muncii îi va ajuta să rezolve această problemă în avantajul lor.

Indemnizații zilnice în weekend și zile nelucrătoare

Se acumulează și indemnizațiile zilnice pentru cei care cad în timpul unei călătorii de afaceri. Salariatul le va primi in orice caz, chiar daca nu lucreaza intr-o calatorie de afaceri. Deși astfel de plăți sunt reglementate de legislația muncii, mărimea și momentul de angajare pot fi reglementate în cadrul întreprinderii, în conformitate cu reglementările sale interne.

Plata se va aplica nu numai pentru muncă și timp liber în timpul weekendului petrecut într-o călătorie de afaceri. Un angajat primește beneficii atunci când pleacă într-o călătorie de afaceri în weekend, inclusiv zile nelucrătoare:

• plățile indemnizației zilnice se fac în mod dublu
• Pentru fiecare zi liberă sau zi nelucrătoare petrecută fără acumularea diurnei, angajatul merită o zi liberă extraordinară plătită de angajator

Alocațiile zilnice pentru weekend pot provoca și ele situație conflictuală cu autoritatile. Dar aici situația se rezolvă mai simplu, pentru că legea va fi de partea angajatului. O excepție poate fi plata diurnelor în zile nelucrătoare prevazute de regulamentul intern al societatii. Aceasta ar putea fi o zi liberă din cauza unei sărbători pentru unul dintre angajați, șeful companiei, aniversarea înființării companiei și alte ocazii similare. Dacă eliberarea diurnelor în astfel de zile nu este convenită de reglementările companiei, atunci o instanță de arbitraj va ajuta la rezolvarea situației.

Diurnă și impozitare

Pentru diurnele a căror valoare depășește suma nedeclarată de 700 și, respectiv, 2500 de ruble (pentru călătoriile locale și, respectiv, străină), se plătesc plăți. Diurna nu poate fi considerată venit de angajat. Din acest motiv, diurnele nu pot fi considerate venituri impozabile conform impozitului pe venitul persoanelor fizice. Plățile pentru indemnizațiile zilnice care depășesc indemnizația duty-free vor fi luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare.

Nici plățile emise în locul diurnelor nu sunt supuse impozitului în limitele legii. De exemplu, în timpul unei călătorii de afaceri de o singură zi, angajatorul poate plăti angajaților o remunerație în bani în loc de diurnă.

La compilarea bazei de impozitare, trebuie să rețineți că indemnizațiile zilnice plătite angajaților pentru orice nevoie sunt o sumă contabilă. Până la aprobarea finală de către manager a raportului de cheltuieli, diurna nu este o cheltuială a angajatorului. În consecință, până la semnarea procesului-verbal, plata impozitului pentru diurna excedentară nu poate fi efectuată.

Plățile impozitului pe venitul personal din indemnizația zilnică pentru orele suplimentare nu pot fi recuperate de la angajat. Toți banii necheltuiți sunt returnați la casieria organizației care i-a emis.

Multe organizații, atunci când își trimit angajații într-o călătorie de afaceri în străinătate, oferă alți numerar în loc de diurnă. Totodată, impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut integral din întreaga sumă, nu doar în normele de reglementare. Aceasta este o abordare riscantă pentru angajator și se recomandă să fie folosită cât mai rar posibil. La audit fiscal Acest lucru va fi marcat ca o încălcare și va fi emisă o amendă. Cert este că prin Decretul Guvernului nr. 749 se spune direct că este necesar să se acorde salariatului diurne.

Completarea unui raport prealabil

La completarea unui raport în avans, angajatul va fi obligat să aibă la el documente care confirmă cheltuirea diurnei. Raportul prealabil este un formular completat nr. AO-1.

Procedura de completare a unui raport prealabil:

• Primul paragraf al raportului de avans este numele organizației
• Data și numărul raportului
• Funcția în care se află salariatul detașat și unitatea de muncă
• Indică întocmirea unui raport (călătorie de afaceri)
• Raportul include toate cheltuielile reale efectuate în timpul călătoriei.
• Fișa numărul 2 enumeră toate documentele de cheltuieli pe care se înregistrează fiecare cheltuială a banilor emisi.
• Apoi raportul este aprobat de departamentul de contabilitate, unde se notează numerele de debit și credit
• Raportul de cheltuieli completat se depune managerului, acesta aprobă și semnează

Anularea diurnei în Rusia

Discuțiile conform cărora diurnele vor fi în cele din urmă eliminate complet și nu vor mai fi plătite pentru călătoriile de afaceri în Rusia au loc de mult timp. Dar rezoluția 749 a Ministerului Finanțelor pare să pună capăt acestei povești. Diurna rămâne doar pentru călătoriile în străinătate. vor putea reduce costurile și vor economisi bani, deoarece anterior trebuiau întotdeauna să plătească diurne tuturor.

Merg adesea în călătorii de afaceri pentru muncă, iar diurna mea este întotdeauna aproximativ aceeași, deoarece călătoriile mele nu părăsesc țara. Pentru acei angajați care călătoresc în afara țării, indemnizațiile de călătorie sunt desigur mai mari. Este important să furnizați toate chitanțele și biletele.

Răspuns

Cel mai important este să păstrați absolut toate chitanțele din călătorie, de la mâncare și cazare până la taxiuri și orice transport, atunci nu vor fi reclamații sau probleme cu plata diurnelor în călătoriile de afaceri.

Răspuns

Când călătoriți în străinătate, valoarea diurnei pentru fiecare țară este diferită, acolo în medie 50-60 de dolari, uneori 100. În general, diurna este un concept pur fiscal, ele fiind necesare doar pentru a evita plata impozitului pe venit și pentru a le atribui. fonduri la costurile de producție, deoarece altfel În acest caz, acesta este considerat venitul angajatului.

Răspuns

Este rău că fiecare angajator stabilește independent diurna (((((În organizația mea, diurna este de 200 de ruble și cum pot mânca pe ea toată ziua...) Desigur, de fiecare dată trebuie să-mi cheltuiesc banii pe mâncare , pe care apoi nimeni nu se întoarce.

Răspuns

Indemnizațiile zilnice sunt plăți fixe care se fac zilnic în timpul unei călătorii de afaceri. Mărimea acestora este stabilită prin actul local al angajatorului. Și pentru angajații de stat, acest lucru este ridicol de 100 de ruble. Plățile rămase sunt compensatorii (pentru locuințe etc.). Deci nu sunt de acord cu interpretarea dată în articol.

Răspuns

Per diem este un concept destul de relativ. Sunt fixate în Codul Muncii, dar sunt plătite de fiecare angajator în cuantumul stabilit prin actul local. Și doar federalii mai primesc 100 de ruble, nimic altceva decât râsete.

Răspuns

La fel ca și până acum, în acest an angajatorul, atunci când rambursează unui salariat cheltuielile de deplasare suportate de acesta, este obligat să îi plătească o diurnă (cheltuieli suplimentare asociate cu plecarea de la locul său de reședință permanentă). În 2016, nu au fost introduse noi reguli privind diurna pentru călătoriile de afaceri.

Diurnă ca parte a cheltuielilor de călătorie

Partea 1 art. 168 din Codul Muncii al Federației Ruse determină gama de cheltuieli ale unui lucrător detașat care sunt supuse rambursării de către angajator. Include:

• costurile de călătorie către și de la călătoria de afaceri;
• plata pentru închirierea spațiilor rezidențiale (hotel, locuințe private etc.);
• diurna în sine reprezintă cheltuieli suplimentare asociate cu locuirea în afara locului de reședință permanentă;
• alte cheltuieli efectuate de angajat cu permisiunea sau cunoștințele angajatorului.

Adică, diurna este o parte a cheltuielilor de călătorie care are propriile sale caracteristici.

Compoziția cheltuielilor de călătorie se poate modifica în viitorul apropiat. Guvernul intenționează să excludă din acesta alocațiile zilnice pentru călătoriile de afaceri în interiorul acesteia Federația Rusă, lăsându-le doar pentru călătorii de afaceri în străinătate.

Ce este inclus în cheltuielile zilnice de călătorie

Legea nu reglementează pe ce poate fi cheltuită diurna unui angajat.

În baza clauzei 10 din Regulamentul privind specificul trimiterii angajaților în călătorii de afaceri, aprobat. Prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 N 749, salariatului i se plătesc diurne pentru a-l despăgubi pentru inconvenientul de a fi departe de locul său de reședință. Aceasta se referă în principal la costul alimentelor într-o călătorie de afaceri suportat de angajat. Dar acestea pot fi și alte cheltuieli pe care angajatul, la propria discreție, le consideră necesare pentru a crea o ședere confortabilă în afara casei.

Angajatul nu trebuie să contabilizeze acest tip de cheltuieli de călătorie. Aceasta înseamnă colectarea și prezentarea către angajator a chitanțelor de la unitățile de alimentație publică etc. nu este necesar. Și angajatorul este privat de dreptul de a controla oportunitatea acestor cheltuieli.

De aceea legea nu specifică ce anume este inclus în conceptul de „alocație zilnică pentru o călătorie de afaceri”.

Indemnizație zilnică pentru călătorii de afaceri

Pentru organizațiile comerciale, cuantumul diurnei nu este stabilit prin lege. Procedura de plată a cheltuielilor de călătorie, inclusiv a diurnelor și a cuantumului acestora, ar trebui stabilită printr-un contract colectiv sau reglementări locale ale organizației (articolul 167 din Codul Muncii al Federației Ruse). De obicei, acesta este un regulament de călătorie sau un ordin cu același nume.

Cu toate acestea, legislația fiscală (paragraful 12, clauza 3, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) determină valoarea maximă a indemnizației zilnice care nu este supusă impozitului pe venitul personal: 700 de ruble. pentru călătorii de afaceri în jurul Rusiei, 2500 de ruble. atunci când călătoresc în străinătate. Dacă aceste sume sunt depășite, angajatorul este obligat să rețină impozitul pe venitul personal de la salariat.

Din acest motiv, multe organizații în reglementările lor locale privind călătoriile de afaceri stabilesc aceste sume exacte ca diurne, deși abaterea de la ele în orice direcție nu va constitui o încălcare a legii.

Valoarea indemnizației zilnice pentru călătoriile de afaceri în 2016 nu s-a modificat față de perioadele precedente.

Plata cheltuielilor zilnice pentru călătorii de afaceri

Legislația nu stabilește momentul exact al plății unui avans pentru o călătorie de afaceri. Există o singură condiție - acest avans trebuie plătit înainte de începerea călătoriei.

Trebuie să știți că angajatul are dreptul de a refuza o călătorie de afaceri din cauza neplatei avansului; acest refuz nu va fi considerat o încălcare disciplina muncii.

Este indicat să se precizeze procedura și termenele de plată a diurnelor pentru călătoriile de afaceri (precum și cheltuielile de călătorie în general) în reglementările locale privind călătoriile de afaceri.

Plata acestor sume către angajat se poate face fie în numerar la casieria organizației, fie prin transferul de fonduri pe cardul de salariu bancar al angajatului. O indicație în acest sens trebuie, de asemenea, consacrată în regulamentele de călătorie ale organizației.

Astfel, plata diurnelor pentru călătoriile de afaceri în 2016 nu este diferită.

O călătorie de afaceri este o călătorie de lucru a unui angajat din ordinul conducerii. Organizația trebuie să suporte toate cheltuielile de călătorie, cazare și mâncare pentru angajat. În acest articol vom analiza postările pentru călătorii și cheltuielile zilnice.

Afișări tipice pentru diurne și indemnizații de călătorie

Pentru a acoperi toate cheltuielile de călătorie de afaceri pentru un angajat:

• Debit Credit 50 ().

Dacă au rămas bani după o călătorie de afaceri, aceștia trebuie returnați casieriei:

• Debit 50 Credit.

În cazul în care angajatul, dimpotrivă, și-a cheltuit și banii personali, organizația, dacă există dovezi adecvate, trebuie să îi despăgubească:

• Debit Credit 50.

Angajatul trebuie să raporteze toate cheltuielile efectuate în timpul unei călătorii de afaceri. Pentru aceasta, întocmește un raport de cheltuieli, la care anexează toate chitanțele, tichetele, cecurile și alte documente care confirmă cheltuielile.

Dacă cheltuielile angajatului, chiar dacă documentele sunt disponibile, nu sunt rezonabile, este posibil ca organizația să nu le accepte. În această situație, angajatul va trebui să returneze banii.

În cazul în care documentele de cheltuieli conțin facturi cu TVA alocat, acesta poate fi dedus:

• Debit 68 Credit TVA 19.

Când o organizație își plătește o parte din cheltuielile din contul său curent, face o înregistrare:

• prin cont debit 76 si credit.

Primirea biletelor achiziționate pentru un angajat este reflectată de următoarea afișare:

• Debit 50,3 Credit 76.

Problemă pentru angajat:

• prin debit 71 și credit 50.3.

Pe lângă indemnizațiile de călătorie - pentru a plăti cazarea, deplasarea, angajatului i se acordă o diurnă - pentru mâncare. Acestea sunt cheltuielile companiei normalizate în contabilitatea fiscală, prin care poate reduce profiturile. Pentru călătoriile de afaceri în Rusia, această normă este de 700 de ruble. pe zi, în străinătate - 2100 de ruble. Dacă oferiți unui angajat sume care depășesc aceste limite, va trebui să rețineți impozitul pe venitul personal.

Exemplu de postare

Angajatul a fost trimis într-o călătorie de afaceri timp de 6 zile. Biletele au fost achiziționate de organizație de la compania aeriană. Costul lor este de 31.270 de ruble. Cheltuielile pentru o călătorie de afaceri pentru a plăti hoteluri s-au ridicat la 13.000 de ruble. (TVA 1983 ruble), pentru utilizarea transportului public - 250 de ruble, - 3000 de ruble. S-au acordat indemnizații zilnice în valoare de 4.200 de ruble. și indemnizații de călătorie în valoare de 12.000 de ruble.

Postari:

Dt. cont	contul Kt	Descrierea cablajului	Suma tranzacției	O bază de documente
50.3	76	Biletele au ajuns la casa de bilete	31 270	bilete
71	50.3	Bilete eliberate angajatului	31 270	bilete
71	50	Detașarea pentru eliberarea diurnelor	4200	Mandatul de numerar de cont
71	50	Postare pentru cheltuieli de deplasare	12 000	Mandatul de numerar de cont
20	71	Cheltuielile hoteliere anulate	13 000	Raport în avans Factură
19	71	TVA de intrare inclus	1983	Factura fiscala
68 TVA	19	TVA-ul este acceptat pentru deducere	1983	Informații contabile
20	71	Costuri de transport	250	Raport în avans

O călătorie de afaceri este plecarea unui angajat către altul localitate pentru a îndeplini o sarcină oficială specifică în numele conducerii. Cum să aranjezi corect o călătorie de afaceri? Vom analiza pe rând etapele de înregistrare a unei călătorii de afaceri: documentele care trebuie completate, reflectarea înregistrărilor contabile necesare, contabilizarea corectă a cheltuielilor de călătorie.

Hârtii

Unul dintre Puncte importanteÎnregistrarea corectă a unei călătorii de afaceri înseamnă completarea documentelor de călătorie necesare. Acestea includ:

• comandă de călătorie de afaceri T-9, T-9a – puteți descărca un model de formular;

Modificări din 2015: Nu mai trebuie să eliberați un certificat de călătorie sau o misiune oficială. Citiți detaliile.

Primul pas este completarea unei sarcini de lucru, care trebuie să reflecte informații despre angajatul trimis în călătorie și sarcinile care i-au fost atribuite. A fost dezvoltat un formular unificat T-10a, care ar trebui utilizat la completarea unei sarcini de lucru. De regulă, acesta este completat de supervizorul imediat al angajatului detașat.

În continuare, pe baza acestei sarcini, trebuie întocmit un ordin de călătorie de afaceri, pe baza căruia se vor completa documentele rămase. Pentru a completa puteți folosi formele existente T-9 pentru un angajat și T-9a dacă mai mulți angajați sunt trimiși într-o călătorie de afaceri. Acest ordin precizează cine este trimis să execute o sarcină de muncă, data plecării călătorului din organizație, durata călătoriei, precum și destinația.

De asemenea, sunt necesare un raport prealabil în formularul AO-1 și un certificat de călătorie T-10. Primul va permite angajatului să raporteze cheltuielile efectuate în legătură cu călătoria de afaceri, în timp ce finalizează raport prealabil Trebuie anexate documentele care confirmă cheltuielile călătorului. Al doilea document vă va permite să confirmați locația angajatului la destinație, deoarece conține semnăturile și sigiliile acelor organizații pe care le-a vizitat călătorul de afaceri.

Adoptă o abordare responsabilă în pregătirea documentelor de călătorie, în special a ultimelor două, deoarece acestea te vor ajuta să iei în calcul costurile suportate și să le iei în calcul la calculul impozitului pe venit.

În timpul călătoriei de afaceri, angajatul va reține castigurile medii – .

Durata călătoriei de afaceri

Durata unei călătorii de afaceri poate fi de la o zi până când angajatul finalizează sarcina atribuită. Documentele de reglementare existente astăzi nu limitează în niciun fel durata unei călătorii de afaceri. În acest caz, prima zi a unei călătorii de afaceri este ziua plecării în afara teritoriului angajatorului până la ora locală 00.00. Ultima zi a unei călătorii de afaceri este ziua întoarcerii înainte de ora locală 00.00. Adică, dacă un angajat a plecat pe 5 noiembrie la ora 23:00 și s-a întors pe 7 noiembrie la una dimineața, atunci durata călătoriei de afaceri se presupune a fi de 3 zile.

Contabilitatea cheltuielilor

Cheltuielile de călătorie includ:

• indemnizație zilnică;
• plata pentru cazare;
• tarif;
• alte cheltuieli legate de călătoria de afaceri și permise de angajator.

La părăsirea organizației, angajatul primește o anumită sumă de bani pentru cheltuieli. Această sumă se reflectă în raportul de avans după întoarcerea sa, angajatul va trebui să raporteze cheltuielile sale reale și să returneze la casierie restul sumei emise (dacă au mai rămas bani), sau, dacă cheltuielile depășesc valoarea emisă; suma, apoi primiți banii cheltuiți în plus față de suma emisă de la organizațiile de casă.

Indemnizație zilnică

Indemnizația zilnică este o sumă fixă ​​care este acordată unui angajat pe zi în legătură cu plecarea de la locul său de reședință și îi permite să compenseze cheltuielile suplimentare.

Diurna maximă și minimă nu este limitată de documentele de reglementare. Organizația stabilește în mod independent valoarea indemnizației zilnice pe care intenționează să o plătească unui angajat atunci când este trimis într-o călătorie de afaceri și o fixează în contractul colectiv, al cărui eșantion poate fi descărcat sau în actele locale ale organizației.

Actele legislative privind cheltuielile zilnice stabilesc doar standarde acceptabile, în cadrul cărora diurnele nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice. Pentru călătoriile de afaceri în Rusia, acestea nu sunt impozitate. impozit pe venit indemnizație zilnică în limita a 700 de ruble, pentru călătorii de afaceri în afara Federației Ruse – 2500 de ruble. Adesea, aceste valori sunt pe care organizațiile le folosesc pentru a plăti indemnizațiile zilnice angajaților lor. Citiți despre călătoriile de afaceri în străinătate.

De fapt, puteți plăti mai mult, dar va trebui să rețineți impozitul pe venitul personal pentru suma diurnă care depășește sumele maxime.

Documentul pe baza căruia se plătesc diurnele este un certificat de călătorie, care indică când angajatul a părăsit organizația și când s-a întors.

Cazare

Pentru cazare, un angajat poate închiria o cameră de hotel sau un apartament. În orice caz, el trebuie să-și confirme cheltuielile de trai cu documentele relevante.

Dacă o cameră de hotel este plătită în numerar, atunci trebuie să fie prezent un bon hotelier sau fiscal, dacă nu este numerar - un act, factură, cec de hotel. Dacă camera este rezervată în avans, costul rezervării este inclus și în costul vieții. Cheltuielile suplimentare suportate de un angajat într-un hotel (saună, piscină, masaj, room service, mese la restaurant etc.) nu sunt acceptate ca cheltuieli de trai.

Dacă un apartament este închiriat pentru locuit, atunci trebuie încheiat un contract de închiriere pentru spații rezidențiale dacă acest apartament este închiriat de organizație pentru angajat. Dacă un angajat închiriază un apartament pe cont propriu, atunci trebuie încheiat un contract de închiriere. Cum este diferit un contract de închiriere de un contract de închiriere?

Transport

Reflectarea cheltuielilor de călătorie în contabilitatea organizației se realizează pe baza unui raport în avans. De regulă, cheltuielile de călătorie sunt reflectate de înregistrări în conturile costurilor de producție, deoarece o călătorie de afaceri este o călătorie în scopuri de producție.

Documentarea unei călătorii de afaceri

O condiție prealabilă pentru trimiterea într-o călătorie de afaceri este un ordin scris din partea angajatorului (articolul 166 din Codul Muncii al Federației Ruse). Practic, aceasta este o comandă care trebuie trimisă într-o călătorie de afaceri, dar poate exista un alt document. Formularul nu este stabilit, astfel încât o organizație își poate stabili propria formă a documentului sau poate folosi una unificată - Nr. T-9. Este necesar să se indice locul, durata și scopul călătoriei de afaceri. Certificatul de călătorie și atribuirea oficială au fost anulate, dar organizația poate utiliza aceste forme de documente sau poate stabili propriile documente într-un act local, precum și să stabilească alte documente obligatorii, de exemplu, un exemplu de estimare a cheltuielilor de călătorie. În același act local, este necesar să se stabilească cuantumul diurnei, puteți stabili o limită a cheltuielilor de trai și, de asemenea, să indicați alte cheltuieli de călătorie.

Plată în avans

O condiție obligatorie pentru trimiterea într-o călătorie de afaceri este emiterea unui avans. Acest lucru este indicat în paragraful 10 din Regulamentul privind specificul trimiterii angajaților în călătorii de afaceri, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749 (denumit în continuare Regulamente). Nu este specificat când trebuie efectuată plata în avans. Dar este necesar să se emită fonduri din casa de marcat pentru raportarea cheltuielilor de călătorie înainte ca angajatul să plece într-o călătorie de afaceri. Este posibil să se transfere la card bancar.

Nu este specificat cum se calculează avansul. În practică, diurnele sunt calculate pe baza duratei călătoriei de afaceri, precum și luând în considerare costurile aproximative de călătorie și cazare, dacă angajatul le plătește independent.

Dacă fondurile sunt emise în numerar de la casieria companiei, atunci afișarea la eliberarea unui avans pentru cheltuieli de călătorie va fi:

Dacă se face un transfer pe cardul unui angajat:

În cazul în care au apărut cheltuieli suplimentare, convenite cu angajatorul, sau călătoria de afaceri a fost prelungită, angajatul trebuie să transfere fonduri, ceea ce decurge din clauza 10 din Regulament, întrucât salariatul nu este obligat să cheltuiască fonduri personale pentru a transporta o misiune oficială.

În acest caz, suma de plătit poate fi reflectată în comandă, indicând faptul că aceasta este o creștere a sumei avansului.

Indemnizație zilnică

Pentru fiecare zi în care se află într-o călătorie de afaceri, lucrătorul detașat este obligat să plătească diurnă. Totodată, se plătesc și diurnele pentru weekend și sărbători, timp de călătorie, perioade de incapacitate de muncă într-o călătorie de afaceri (paragraful 3, clauza 11, clauza 25 din Regulament). Angajatul nu este limitat în modul de cheltuire a indemnizației zilnice, nu este nevoie să raporteze aceste cheltuieli.

Legislația nu stabilește cuantumul diurnei de către organizație o determină în mod independent într-un act local.

Pentru a plăti diurna unui angajat, este necesar să se determine corect cuantumul acesteia în funcție de durata reală a călătoriei de afaceri.

Diurna nu este confirmată prin documente, dar trebuie confirmată perioada călătoriei de afaceri. Clauza 7 din Regulament prevede că aceasta se confirmă prin documente de călătorie, iar dacă acestea nu sunt disponibile, atunci prin documente privind locuințele închiriate. În cazul în care aceste documente nu sunt disponibile, atunci angajatul trebuie să furnizeze confirmarea părții care le primește, indicând data sosirii și plecării de la locul călătoriei de afaceri. Forma unui astfel de document nu este stabilită în care este depus liber de la, sub forma unei note sau a unui alt document. Acest lucru este indicat și în scrisoarea lui Rostrud din 19 octombrie 2015 N 2450-6-1.

Alte cheltuieli de călătorie

Dar Ministerul Finanțelor adoptă o poziție diferită, considerând că, dacă costul alimentelor în bilet este evidențiat ca o linie separată, atunci aceste costuri nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venit (Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 20 mai 2015 Nr. 03-03-06/2/28976).

Reflectarea cheltuielilor de călătorie în contabilitate

Raportarea cheltuielilor călătoriei de afaceri depinde de scopul călătoriei.

Dacă un angajat este trimis într-o călătorie de afaceri, de exemplu, pentru a presta muncă în temeiul unui contract cu un client, iar serviciile furnizate clientului sunt reflectate în contul 20, atunci cheltuielile pentru călătoria de afaceri vor fi reflectate prin postare:

Dacă călătoria de afaceri este legată de vânzarea de mărfuri, atunci contabilizarea cheltuielilor de călătorie va fi reflectată de afișare:

O călătorie de afaceri asociată cu achiziționarea unei proprietăți îi crește valoarea și se reflectă prin postarea:

Dacă este necesar să trimiteți un angajat într-o călătorie de afaceri pentru a returna un defect, următoarele vor fi reflectate în evidențe:

Dacă o organizație aplică un sistem general de impozitare și TVA este perceput ca parte a cheltuielilor de călătorie de afaceri, atunci înregistrări contabile Cheltuielile de călătorie vor arăta astfel:

Dt19 Kt71 - se ia in calcul TVA la cheltuielile de calatorie;

Dt68 „Calcule pentru TVA” Kt19 - produs deducere fiscală pe baza facturilor.

Cheltuieli de călătorie în contractul cu clientul

Adesea, părțile prevăd că cheltuielile de călătorie ale angajaților organizației performante vor fi plătite separat, pe baza costurilor reale, și apar adesea întrebări cu privire la modul de aranjare.

Trebuie remarcat faptul că doar proprii angajați pot fi trimiși într-o călătorie de afaceri, astfel încât indicarea lucrătorilor terți în acordul de călătorie de afaceri nu înseamnă că clientul poate reflecta aceste costuri ca cheltuieli de călătorie. Și în acest caz, organizația clienților nu ține evidența contabilă a cheltuielilor de călătorie, aceasta va fi plata pentru serviciile organizației executante. Este recomandabil să se indice în contract că acestea sunt cheltuieli rambursabile sau o parte variabilă a costului serviciilor, care se calculează pe baza costurilor reale de călătorie pentru angajații contractantului și, de asemenea, să se stipuleze dacă este necesar să se furnizeze copii ale documentelor. și termenele limită. Înregistrarea cheltuielilor de călătorie este necesară pentru ca clientul să verifice costul acestora, dar nu și pentru reflectarea în contabilitate. Trebuie avut în vedere că în cazul în care antreprenorul aplică sistemul general de impozitare, atunci trebuie perceput TVA la costul serviciilor rambursate (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 22 aprilie 2015 N 03-07-11/22989).

Dacă clientul este o organizație străină, teritoriul Federației Ruse nu este recunoscut ca loc de prestare a serviciilor și costul serviciilor nu este supus TVA-ului, atunci cheltuielile rambursate nu sunt supuse TVA-ului, deoarece fac parte din costul total al serviciilor. În funcție de termenii contractului, deplasarea de afaceri a angajaților contractantului poate fi considerată un serviciu auxiliar care nu este impozitat în conformitate cu clauza 3 a art. 148 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Caracteristici de contabilizare a cheltuielilor într-o călătorie de afaceri în străinătate

Atunci când trimiteți un angajat într-o călătorie de afaceri în străinătate, trebuie luate în considerare mai multe caracteristici.

O diferență semnificativă este determinarea cuantumului diurnei. Valoarea indemnizației zilnice se modifică pentru perioada unei călătorii de afaceri (clauza 17 din Regulamente): atunci când călătoriți în Rusia, diurna se plătește în suma stabilită pentru călătoriile de afaceri interne, iar pe teritoriul statelor străine - în valoare stabilit pentru călătorii de afaceri în acest stat. Într-un act local, diurnele pot fi stabilite fie în aceeași sumă pentru toate călătoriile de afaceri în străinătate, indiferent de țară, fie în funcție de stat.

Diurna și alte cheltuieli pot fi emise în valută. Contabilitatea cheltuielilor de călătorie în valută străină se efectuează în ruble.

Pentru ziua plecării din Rusia, diurna trebuie plătită conform normelor de călătorie pe teritoriu străin, iar la întoarcere - conform normelor pentru călătoriile de afaceri interne în Rusia (clauza 18 din Regulament). Data trecerii frontierei este determinată de ștampilele din pașaport. Dacă un angajat pleacă și se întoarce în aceeași zi, atunci diurna se plătește în cuantum de 50% din norma stabilită pentru o călătorie de afaceri în acest stat.

Din punct de vedere contabilitateși pentru a determina în ce cont sunt atribuite costurile unei călătorii de afaceri, nu contează dacă o călătorie de afaceri se află pe teritoriul Federației Ruse sau în străinătate.

În plus, la călătoriile în străinătate, se rambursează suplimentar costurile de obținere a pașaportului străin, a vizei, a altor documente necesare călătoriei de afaceri, a plăților și a taxelor (clauza 23 din Regulament).

Reflectarea rezultatelor unei călătorii de afaceri în străinătate în contabilitate va fi similară cu o călătorie de afaceri în Federația Rusă, iar cheltuielile de călătorie vor fi, de asemenea, anulate în funcție de scopul călătoriei. Dar, din cauza faptului că cheltuielile sunt efectuate în valută străină, vor exista detalii referitoare la recunoașterea și conversia valutei în ruble.

Dacă indemnizațiile de călătorie sunt emise în ruble, atunci cheltuielile efectuate în valută străină prin transfer bancar (cu cardul de ruble al angajatului) trebuie convertite în ruble la cursul care era în vigoare la data plății. Dacă indemnizațiile de călătorie au fost emise în numerar, atunci rata de conversie a rublei bazată pe certificatul de cumpărare a monedei este acceptată. În absența unui astfel de certificat, cursul de schimb este acceptat la data emiterii unui avans în ruble către angajat (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 21 ianuarie 2016 nr. 03-03-06/1 /2059).

Pentru a contabilitate fiscală pentru cheltuielile de călătorie, data cheltuielilor va fi data aprobării raportului de avans (clauza 5, clauza 7, articolul 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Dacă avansul este emis în valută străină, atunci datoria este recalculată în ruble la cursul de schimb de la data la care a fost emis avansul și fondurile nu sunt recalculate (clauza 10 din PBU 3/2006).

Raportul de avans al angajatului

Termenul limită pentru depunerea unui raport privind sumele cheltuite într-o călătorie de afaceri este stabilit de clauza 26 din Regulamentul de călătorie de afaceri - la trei zile lucrătoare de la întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri.

Formularul de raport de cheltuieli poate fi elaborat și aprobat de organizație, dar poate fi utilizat formă unificată AO-1. Documentele care confirmă cheltuielile trebuie atașate raportului de avans. Pe baza documentelor furnizate, cheltuielile de călătorie se înregistrează în anul 2016.

Dacă un angajat a cheltuit o sumă mai mare decât plata în avans emisă, iar conducerea a aprobat raportul de avans, atunci acesta este obligat să plătească cheltuiala excesivă.

În cazul în care cheltuielile efective de călătorie ale angajatului s-au ridicat la o sumă mai mică decât avansul emis anterior sau nu sunt furnizate documente justificative, atunci angajatul trebuie să depună suma necheltuită în casa de marcat sau în contul curent al companiei. În plus, angajatorul are dreptul de a reține avansul necheltuit de la salariile angajat (articolul 137 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Când returnați un avans necheltuit pentru cheltuieli de călătorie, postările arată astfel:

Dt 50 Kt71 - plata de catre salariat a soldului neutilizat al avansului la casierie;

Dt 51 Kt71 - depunerea de către salariat a soldului neutilizat al avansului în contul curent;

Dt 70 Kt71 - soldul avansului este reținut din salariul salariatului.

Dar deducerea se poate face doar dacă nu a trecut mai mult de o lună și angajatul nu se opune deducerii. În caz contrar, angajatorul va trebui să se adreseze instanței pentru a returna avansul.