Conformément au Code des impôts de la Fédération de Russie entrepreneurs individuels et les personnes morales sont tenues de payer des impôts, de déclarer leurs revenus et dépenses dans les documents de déclaration. Le défaut de communication en temps utile des informations à l'administration fiscale entraîne une sanction conformément à la loi sous la forme d'une amende.

Système fiscal de la Fédération de Russie en 2018

Il existe plusieurs régimes fiscaux pour les entrepreneurs individuels :

• UTII ;
• PSN, etc

Conformément au régime choisi, il est nécessaire de payer l'impôt, de tenir des registres des recettes et des dépenses financières, de contrôler la soumission en temps opportun des documents requis à organisme gouvernemental. Dans le cas contraire, une amende sera facturée en cas de défaut de fourniture déclaration d'impôt.

Le taux d'imposition, les documents de déclaration et les délais de soumission des documents au Service fédéral des impôts sont différents pour chaque système. Pourtant, les conséquences sont les mêmes. Ignorer la déclaration de revenus et autres transactions financières entraîne une responsabilité en vertu de la législation russe.

Pénalités

Quelles sanctions sont prévues par la loi ?

Sanctions en cas de non-déclaration d'impôts à temps

Depuis 2018, les frais de retard s'élèvent à 5 % du montant impayé pour chaque mois complet ou partiel au cours de la période de référence. Le montant maximum est de 30 % du montant déclaré. Le montant minimum est de 1 000 roubles et ne dépend pas du résultat final.*

Il existe trois mesures principales en cas de dépôt tardif d'une déclaration de revenus qui sont appliquées par le Service fédéral des impôts :

• Amende prévue à l'article 119 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
• Le blocage de toute opération sur les comptes bancaires dont les conditions et la réglementation sont prescrites à l'art. 76 code des impôts.
• Responsabilité administrative visant à personnes, conformément à l'art. 15.5 Code des infractions administratives.

La pénalité pour défaut de déclaration varie de 300 à 500 roubles, selon les circonstances (montant de la dette fiscale, récidive de l'infraction, circonstances atténuantes, etc.).*

Dépôt tardif des déclarations fiscales sans arriérés d'impôts

Le retard dans le dépôt des documents de déclaration avec des indicateurs nuls entraîne certaines conséquences. L'amende dans une telle situation est forfaitaire et s'élève à 1 000 roubles.*

Beaucoup de gens pensent que si vous transférez le montant d'impôts requis à temps, mais ne soumettez pas la déclaration au bon moment, l'amende de 5 % multipliée par zéro dette sera nulle. En réalité, ce n'est pas le cas. Vous pourriez être condamné à une amende forfaitaire de 1 000 roubles.* Il ne faut donc pas en abuser, il est préférable de présenter votre déclaration dans le délai prescrit.

Une situation légèrement différente est observée lorsque les impôts sont calculés sur la base de paiements prépayés. Le montant final des bénéfices et des impôts est inconnu, c'est pourquoi un entrepreneur individuel ou une personne morale est obligé de rembourser l'impôt anticipé. Dans de telles circonstances, une amende de 1 000 roubles. ils ne le feront pas, mais l'Art. 126 du Code des impôts de la Fédération de Russie peut établir une sanction de 200 roubles.*

Prescription pour les déclarations non déposées

Quel que soit le régime fiscal utilisé par l'entrepreneur individuel et l'impôt qu'il n'a pas payé (impôt sur le revenu des personnes physiques, TVA, etc.), le délai de prescription maximum est de 3 ans. Cependant, peu de gens comprennent à partir de quel moment le compte à rebours commence.

Le délai maximum de réclamation auprès de l'administration fiscale est de 3 ans

Important! La période de comptage est depuis le début période fiscale, qui suit la période pendant laquelle les impôts auraient dû être payés et la déclaration déposée.

Exemple : l'entreprise n'a pas payé d'impôt pour 2017, le dernier jour est donc le 28 mars 2018. Cependant, le délai de prescription doit être compté à partir du 1er janvier 2018, date à laquelle le nouveau période de déclaration a commencé.

Comment payer une amende pour production tardive d'une déclaration de revenus

Tout d'abord vous aurez besoin de :

• les détails du transfert de fonds ;
• reçu;
• quantité requise.

Instructions étape par étape pour rembourser l'amende établie :

1. Vous pouvez connaître le motif et le montant exact au bureau du Service fédéral des impôts ou sur le site officiel de l'organisation www.nalog.ru dans compte personnel contribuable. La méconnaissance de l'amende ne vous dispense pas de la payer, il vaut donc mieux ne pas retarder votre visite à l'inspection.
2. Le paiement peut être effectué via n'importe quelle banque (un reçu est nécessaire) ou via un compte courant (vous devez préciser les détails du transfert d'argent). Les informations de paiement peuvent être clarifiées en appelant la hotline, sur le site des impôts ou au bureau de l'établissement. Il est recommandé de conserver le récépissé de paiement de l'amende jusqu'à l'expiration du délai de prescription (3 ans).
3. Quelques jours après l'opération, vous devez clarifier la réception du paiement.

Grâce à cet algorithme, vous pouvez payer une amende pour défaut de soumission des déclarations de taxe foncière, ainsi que des frais fonciers, de transport, unifiés et tout autre type de frais gouvernementaux. Ayant signature électronique, vous pouvez non seulement payer des amendes et des taxes, mais également soumettre les documents de déclaration nécessaires.

Note! La pénalité fiscale peut être réduite ou complètement supprimée légalement en s'adressant à un tribunal arbitral.

Le paiement peut également être effectué via le portail des services de l'État si le citoyen dispose d'un compte vérifié. Le principe est à peu près le même que lors d'un remboursement via LKNP sur le site du Service fédéral des impôts. Il n'y a pas de commissions ou de frais supplémentaires pour l'utilisation du service.

Comment réduire le montant ou ne pas payer une amende

Conformément à la législation en vigueur de la Fédération de Russie, il existe plusieurs circonstances atténuantes :

• situation difficile (difficultés familiales, problèmes de santé, etc.) ;
• menaces ou coercition violente ;
• situation financière difficile;
• d'autres circonstances (première infraction, présence de personnes à charge, etc.).

Important! Les personnes à charge sont des enfants mineurs, des parents incapables dont ils ont la garde ou des personnes de moins de 23 ans qui étudient à plein temps dans des établissements d'enseignement publics.

Dans une demande de réduction d'amende, il est recommandé d'indiquer quantité maximale raisons du non-paiement de l'amende. Cela augmente les chances d'une décision positive concernant la demande. Si vous documentez la présence de circonstances particulières qui ont influencé le retard dans la déclaration ou le paiement de l'impôt, alors les chances d'une décision positive et d'une réduction du montant final sont bonnes.

Important! Pour introduire une demande de réduction de pénalité, le contribuable dispose d'un délai de 14 jours ouvrables à compter de la date d'élaboration de la loi relative à l'infraction.

Passé ce délai, il est quasiment impossible de contester le montant fixé. La seule possibilité de déposer une requête après une période plus longue est de prouver l'impossibilité de la déposer à temps. Pour ce faire, vous devez confirmer votre séjour à l'hôpital, à l'étranger, en situation d'urgence, etc.

Dépôt d'une demande de réduction de montant ou de liquidation de la dette auprès du tribunal arbitral

Si la décision de l'inspection est erronée ou inexacte, elle peut être contestée en déposant une demande correspondante auprès du tribunal arbitral. Vous devez préparer une base de preuves (reçus de paiement, relevés bancaires, etc.) pour confirmer que vous avez raison. Le manque d’informations et de documents nécessaires pour étayer la position du demandeur aura un impact négatif. En pratique, plus de la moitié de ces demandes ne sont pas satisfaites.

Sanctions en cas de soumission tardive d'autres documents de déclaration

En plus de la sanction pour absence de déclaration de revenus, les employés des agences gouvernementales ont le droit d'exiger le paiement ou le remboursement des formulaires 2-NDFL (200 roubles pour chaque certificat non soumis) et 6-NDFL (1 000 roubles pour chaque mois). * Les entrepreneurs doivent également en tenir compte pour ne pas tomber sous le coup de sanctions. Ces infractions touchent essentiellement les grandes entreprises.

Comment éviter les amendes à l'avenir

Pour éviter de vous retrouver dans une situation similaire, vous devez :

• clarifier les délais de soumission des documents de reporting ;
• surveiller l'enregistrement régulier des transactions financières ;
• paiement des impôts dans les délais.

Une place importante à cet égard est accordée au contrôle professionnel de l'aspect financier de l'entreprise. Si l'entreprise est suffisamment grande, il est alors conseillé de créer un poste de comptable ou un département entier parmi le personnel. Pour les petites entreprises ou les entrepreneurs individuels, une coopération avec des agences fournissant des calculs ponctuels et la préparation de documents de reporting est appropriée. Vous pouvez également embaucher un employé à distance ou faire appel à un indépendant compétent.

Si le chiffre d'affaires de l'entreprise est faible, vous pouvez vous débrouiller seul. L'essentiel est de surveiller attentivement les délais et de remplir correctement la documentation.

*Les montants des amendes sont en vigueur en août 2018.

Si vous avez perçu des revenus soumis à déclaration (par exemple, vous avez vendu un appartement ou une voiture), alors jusqu'au 30 avril l'année prochaine Vous êtes tenu de déposer une déclaration auprès de l'administration fiscale, et avant le 15 juillet - de payer l'impôt sur le revenu calculé dans la déclaration (plus de détails : Date limite pour déposer la déclaration 3-NDFL et payer l'impôt). Une question logique est de savoir ce qui se passera si vous ne produisez pas votre déclaration à temps ou si vous ne payez pas d’impôt. Dans cet article, nous examinerons de plus près les conséquences juridiques du défaut de production d’une déclaration et du défaut de paiement de l’impôt sur le revenu.

Nous diviserons les situations en trois groupes principaux et les considérerons séparément :

1. si vous n'avez pas soumis à temps une déclaration selon laquelle vous n'avez pas à payer d'impôt (« déclaration zéro ») ;
2. si vous n'avez pas soumis votre déclaration à temps, ce qui vous a obligé à payer de l'impôt ;
3. si vous avez soumis votre déclaration à temps, mais que vous n'avez pas payé la taxe à temps.

Si, sur la base des résultats de la déclaration, vous n'avez aucun impôt à payer

Si vous ne soumettez pas à temps " zéro déclaration» (une déclaration dans laquelle les déductions couvrent entièrement vos revenus et vous n'avez pas à payer d'impôt), puis :

1. les autorités fiscales vous demanderont Vous avez soumis votre déclaration de revenus(notamment pour confirmer que vous n'avez effectivement aucune taxe à payer)
2. Tu es en danger amende de 1000 roubles(Article 119 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Exemple: en 2015 Lapin A.K. a acheté une voiture d'une valeur de 400 000 roubles, en 2016, il l'a vendue pour 300 000 roubles. Puisqu'il n'a pas perçu de revenus (la vente est inférieure à l'achat) et qu'il dispose toujours des documents d'achat, il n'a pas à payer d'impôt. Cependant, du fait que la voiture lui appartient depuis moins de trois ans, il doit présenter une déclaration 3-NDFL à l'administration fiscale. Si Lapin ne soumet pas de déclaration avant le 30 avril 2017, alors bureau des impôts lui enverra un avis l'enjoignant de présenter une déclaration, ainsi que Lapin A.K. devra payer une amende de 1000 roubles.

Il convient également de noter que si vous ne produisez pas de déclaration, vous pourriez également rencontrer des problèmes lors de vos interactions avec les autorités fiscales. Le bureau des impôts peut vous informer d'une obligation en souffrance, et si vous contactez le bureau des impôts pour obtenir des attestations ou demander une déduction, l'administration fiscale vous rappellera certainement l'obligation non remplie, et avant de fournir les documents/déductions nécessaires, elle vous demandera de présenter une déclaration et de payer une amende.

Si, sur la base des résultats de la déclaration, vous avez des impôts à payer

Si, sur la base des résultats de la déclaration, vous avez de l'impôt à payer, mais que vous n'avez pas déposé de déclaration, alors :

1. Conformément à l'article 119 du Code des impôts de la Fédération de Russie (« Défaut de présentation d'une déclaration de revenus »), vous êtes confronté une amende de 5% du montant de la taxe pour chaque mois de retard(à partir du 1er mai), mais pas plus de 30 % du montant total
2. Si vous n'avez pas déposé de déclaration et n'avez pas non plus payé d'impôt au 15 juillet, vous êtes confronté à amende de 20% du montant de la taxe en vertu de l'article 122 du Code des impôts de la Fédération de Russie (« Non-paiement ou paiement incomplet de l'impôt (redevance) »).
   Il est important de noter ici que cette pénalité ne peut être appliquée que si le bureau des impôts a constaté un non-paiement de l'impôt. Si, avant d'en informer l'administration fiscale, vous l'avez découvert vous-même, payé l'impôt et les pénalités, alors l'administration fiscale n'a pas le droit de vous appliquer cette amende.
   La note: le même article du code des impôts peut entraîner une amende de 40 % du montant de la taxe (au lieu de 20 %) si le défaut de paiement a été commis intentionnellement. Cependant, dans la pratique, il sera assez difficile de prouver le caractère intentionnel du non-paiement à l'administration fiscale.
   Veuillez noter que cette amende ne peut être infligée que si l'administration fiscale découvre elle-même que vous n'avez pas déposé de déclaration. Si vous avez déposé une déclaration et payé l'impôt et les pénalités avant qu'il ne vous envoie un avis, il n'a pas le droit de vous infliger une amende pour dissimulation de revenus.
3. Si vous n'avez pas déposé de déclaration et n'avez pas non plus payé d'impôt au 15 juillet, vous devrez également payer des pénalités d'impôt sur le revenu d'un montant de 1/300 du taux de refinancement Banque centrale de la Fédération de Russie pour chaque jour de retard (après le 15 juillet)
4. Si vous deviez payer des impôts d'un montant supérieur à 600 000 roubles. (par exemple, vous avez vendu un appartement reçu en héritage pour 5 millions de roubles), mais n'avez pas déposé de déclaration et n'avez pas payé l'impôt avant le 15 juillet, vous pouvez également tomber sous le coup de l'article 198 du Code pénal de la Fédération de Russie. (Évasion fiscale et (ou) frais d'un particulier)

Exemple: en 2015 Mouromtsev A.I. a hérité d'un appartement et l'a immédiatement vendu pour 3 millions de roubles. Le montant de l'impôt que Mouromtsev a dû payer lors de la vente : 3 millions de roubles. x 13% = 390 000 roubles. Mouromtsev ne savait pas qu'il devait déposer une déclaration auprès de l'administration fiscale et payer l'impôt sur le revenu et, par conséquent, n'a rien fait.

Fin juillet 2016, Mouromtsev a reçu une notification du bureau des impôts l'informant qu'il devait déclarer la vente de l'appartement.

Si Mouromtsev dépose une déclaration immédiatement après avoir reçu la notification et paie l'impôt (avec pénalités), il ne s'expose qu'à une amende de 5 % de l'impôt pour chaque mois tardif après le dépôt de la déclaration : 3 mois (mai, juin, juillet) x 5 % x 390 mille .rub. = 58 500 roubles.

Si Mouromtsev ne soumet pas de déclaration, l'administration fiscale aura également le droit de le tenir responsable en vertu de l'article 122 du Code des impôts de la Fédération de Russie et de percevoir une amende supplémentaire de 20 % du montant de la taxe (78 000 roubles)

Si vous avez produit une déclaration mais n'avez pas payé l'impôt à temps

Si vous avez déposé une déclaration 3-NDFL à temps, mais que vous n'avez pas payé à temps (avant le 15 juillet) l'impôt calculé sur cette déclaration, ni l'article 119 ni l'article 122 du Code des impôts de la Fédération de Russie ne peuvent vous être appliqués. La seule chose à laquelle vous êtes confronté est une pénalité d'un montant de 1/300 du taux de refinancement de la Banque centrale de la Fédération de Russie pour chaque jour de retard de paiement de l'impôt.

• amende l'organisation;
• bloquer le compte bancaire de l'organisation.

Peu importe que l'organisation soit ou non un contribuable. L'inspection peut infliger une amende pour une telle infraction à toute organisation tenue de soumettre une déclaration fiscale, mais qui, pour une raison quelconque, n'a pas rempli cette obligation. Par exemple, une organisation qui est exonérée des obligations du contribuable, mais qui est un mandataire fiscal pour la TVA (paragraphe 2, paragraphe 5, article 174 du Code général des impôts).

Quelle est l'amende (blocage de compte) en cas de soumission tardive de la déclaration et du paiement de l'impôt ?

Le montant des pénalités pour dépôt tardif d’une déclaration est resté inchangé- 5 pour cent du montant de l'impôt impayé pour chaque mois de retard, mais pas plus de 30 pour cent et pas moins de 1 000 roubles.

En plus de percevoir une amende pour dépôt tardif d'une déclaration de revenus, l'inspection a le droit de bloquer les comptes bancaires de l'organisation.

Le compte peut être bloqué si l'organisation n'a pas soumis de déclaration dans les 10 jours ouvrables après l'expiration du délai fixé pour sa soumission (article 3, article 6). Dans le même temps, il n'y a aucune restriction sur le montant du blocage (lettre du ministère des Finances de la Russie du 15 avril 2010 n° 03-02-07/1-167). En cas de soumission tardive des calculs d'acomptes d'impôts, le blocage des comptes bancaires n'est pas appliqué (lettre du ministère des Finances de la Russie du 12 juillet 2007 n° 03-02-07/1-324).

Attention : Le délai de dépôt d'une déclaration fiscale tombant un jour non ouvrable est reporté au jour ouvrable suivant ().

De plus, le directeur ou le chef comptable peut se voir facturer entre 300 et 500 roubles. Si, en plus du retard, l'organisation ne respecte pas la procédure de soumission de la déclaration à en format électronique, elle sera alors condamnée à une amende supplémentaire de 200 roubles.

Remarque : Veuillez noter que pour les infractions datant de plus de trois ans, des sanctions Les inspecteurs des impôts n'ont pas le droit d'infliger une amende.

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Raisons du blocage d'un compte bancaire

1. non-paiement (paiement incomplet) de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires, primes, honoraires des indépendants et autres paiements aux particuliers (70 % des entreprises dont les comptes ont été bloqués) ;
2. retrait très rapide (en quelques heures ou minutes) de l'argent des comptes après leur réception (55 % des entreprises) ;
3. travailler avec des contreparties peu fiables (50 % des entreprises) ;
4. être dans la « zone rouge » pour les impôts. Ceux. les impôts étaient payés pour des montants non comparables à la taille et au type d'entreprise (45 % des entreprises) ;
5. trouver une organisation sur des listes noires, c'est-à-dire sur la liste des entreprises qui avaient déjà des problèmes de l'avis de Service fédéral sur le suivi financier (38%) ;
6. paiement de TVA en montants insuffisants (35%) ;
7. note négative pour les retraits d’espèces. Ceux. les entreprises ont loué beaucoup plus que les entreprises similaires (9 % des entreprises).

Remarque : les comptes n'étaient bloqués que si l'entreprise répondait non pas à un, mais à plusieurs critères de doute.

Le fisc bloquera le compte pour dépôt tardif de la déclaration

Le Service fédéral des impôts de Russie n'a pas soutenu la proposition visant à avertir les contribuables du prochain « gel » d'un compte bancaire en cas de défaut de présentation d'une déclaration. Les arguments contre sont exposés dans la lettre du service des impôts du 28 juillet 2016 n° AS-3-15/3463@.

La remise d'un rapport sur les primes d'assurance à la DAM hors délai ne constitue pas un motif de blocage du compte.

Fédéral service des impôts a pris en compte la position du ministère des Finances concernant le blocage des comptes courants des assurés pour non-respect du délai de soumission des calculs des primes d'assurance. Les agents des impôts ont admis que dans la situation décrite, le Service fédéral des impôts ne peut pas suspendre les opérations sur les comptes du preneur d'assurance (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 10 mai 2017 n° AS-4-15/8659). Car les déclarations fiscales et les calculs des primes d'assurance ne sont pas identifiés dans le Code des Impôts. Par conséquent, le retard de paiement des cotisations ne constitue pas un motif de suspension des opérations sur un compte bancaire.

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Montant de l'amende pour dépôt tardif de la déclaration de TVA

Gazprom LLC applique un système fiscal général. La déclaration de TVA du troisième trimestre 2015 a été déposée le 28 février 2016. Le même jour, le montant de la taxe a été transféré au budget. Le montant de l'impôt à payer en plus sur cette déclaration était de 120 000 roubles.

Le 25 octobre 2015 étant un dimanche, la date limite pour déposer la déclaration est le 26 octobre 2015. Le délai de report est de cinq mois : octobre, novembre et décembre 2015, ainsi que janvier et février 2016.

L'Office explique que, conformément au paragraphe 7

lettre d'information du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 17 mars 2003 n° 71

l’absence d’impôt à payer par le contribuable à la fin d’une période fiscale déterminée en soi ne le dispense pas de l'obligation de déposer une déclaration fiscale pour une période fiscale donnée, sauf disposition contraire de la législation relative aux impôts et taxes.

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Défaut de soumettre 2-NDFL, 6-NDFL à temps

Le défaut par un agent fiscal de soumettre des informations à l'administration fiscale dans le délai imparti sur l'impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le formulaire N 2-NDFL entraînera une amende de 200 roubles pour chaque document non soumis sur la base de l'article 1 et du imposition d'une amende administrative aux fonctionnaires d'un montant de trois cents à cinq cents roubles sur la base de la partie 1.

Agent fiscal qui n'a pas retenu et transféré au budget montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, peut être soumis à l'impôt sous la forme d'une amende en raison du défaut illégal de retenue et (ou) de non-transfert (retenue incomplète et (ou) transfert) dans le délai fixé par le Code des impôts de la Fédération de Russie de Les montants d'impôt soumis à retenue et à transfert par l'agent fiscal entraînent la perception d'une amende d'un montant de 20 % du montant soumis à retenue et (ou) transfert.

Où La raison de la non-conservation n'a pas d'importance impôt par un agent fiscal lorsqu'il est traduit en justice en vertu de l'art. 123 du Code des impôts de la Fédération de Russie (article 44 de la résolution du plénum de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 28 février 2001 n° 5).

Défaut de soumettre le 6-NDFL à temps

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Quelle est la pénalité en cas de déclaration tardive de revenus ?

Pas plus tard 28 mars Tous les organismes relevant du régime fiscal général doivent présenter une déclaration de revenus. Si le rapport doit être envoyé plus tard, vous devrez payer une amende. Le montant monétaire de l'amende dépend du moment et du montant pour lequel vous avez transféré la taxe. Celui qui apparaît dans les rapports remis tardivement.

1 . Si le paiement de l'impôt est versé au budget à temps, l'amende pour non-soumission de la déclaration à temps sera minime et s'élèvera à 1 000 roubles.

2 . Lorsque votre paiement et votre déclaration de revenus sont soumis en retard, la pénalité sera égale à 5 % du montant de l'impôt non payé au gouvernement au moment où vous avez finalement soumis votre déclaration. Cette amende devra être payée pour chaque mois complet ou partiel de retard à compter de la date fixée pour le dépôt de la déclaration.

Mais en aucun cas, le montant de la pénalité ne peut dépasser 30 pour cent du montant de l'impôt impayé. Autrement dit, une amende maximale de 30 pour cent devra être payée si la déclaration est en retard de six mois ou plus.

En outre, en cas de dépôt tardif de la déclaration, le chef d'entreprise peut être condamné à une amende de 300 à 500 roubles. ().

Qu'est-ce qui menace l'entreprise si elle ne soumet pas le BILAN - états financiers à ROSSTAT à temps

Si tu n'as pas réussi bilan, Rapport sur résultats financiers, rapport sur les résultats financiers de ROSSTAT - statistiques, puis pour violation de la procédure et des délais, ainsi que pour fourniture de fausses informations, le chef de l'entreprise encourt une amende de 3 000 à 5 000 roubles. sur les infractions administratives. Mais il ne peut être récupéré que dans un délai de deux mois à compter de la date de la violation. Car le délai de prescription pour une telle violation est de 2 mois.

Amende pour violation des registres comptables Défaut de présentation des états financiers (bilan)

Si l'entreprise ne dispose pas de registres comptables, une responsabilité de 10 000 à 30 000 roubles est appliquée.

Et pour défaut de soumission États financiers pour 2013, les inspecteurs infligeront une amende de 200 roubles à l'entreprise. pour chaque document non soumis ().

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Défaut de soumission des calculs des primes d'assurance : ce qui menace le preneur d'assurance

Le Service des Impôts a précisé quelles sanctions seront appliquées à un employeur qui ne soumettrait pas à temps un nouveau calcul unifié des primes d'assurance. Lettre du Service fédéral des impôts du 30 décembre 2016 n° PA-4-11/25567

En cas d'échec ou de retard dans la soumission du calcul des primes d'assurance au Service fédéral des impôts, le preneur d'assurance lent sera sanctionné par une amende. Le montant de la sanction pécuniaire a été fixé. Le contrevenant se verra infliger une amende de 5% montant impayé des primes d'assurance, payable sur la base des données de calcul, pour chaque mois de retard. Dans ce cas, le montant de l'amende ne peut pas dépasser 30 % du montant des cotisations à payer, mais ne peut être inférieur à 1 000 roubles. Autrement dit, si les cotisations calculées sont payées à temps, l'amende sera de 1 000 roubles.

Mais les autorités fiscales n'ont pas le droit de bloquer un compte bancaire en raison du fait que la déclaration des cotisations n'a pas été soumise à temps.

Note: . Qui est tenu de payer la taxe professionnelle et est-il possible de refuser de la payer ? Comment les frais de négociation seront-ils calculés ? La taxe professionnelle constitue-t-elle une charge fiscale supplémentaire pour les entreprises ?

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Prescription en cas d'infraction fiscale : à partir de quel moment commence le compte à rebours ?

Trois ans, pendant lesquelles le Service fédéral des impôts peut tenir le contribuable redevable du non-paiement de l'impôt, sont comptés à partir du début de la période fiscale suivant celle au cours de laquelle l'impôt doit être payé.

Remarque : informations du Service fédéral des impôts

Le Service fédéral des impôts note que les contribuables pensent souvent que le délai de prescription devrait commencer à être calculé à partir de la fin de la période fiscale pour laquelle l'impôt impayé a été accumulé. Cette approche du calcul du délai de prescription, selon les autorités fiscales, est incorrecte. Car selon la loi, l'impôt est calculé et payé après la fin de la période fiscale. Cela signifie qu'une infraction sous forme de non-paiement ou de paiement incomplet de l'impôt survient après la fin de la période pour laquelle l'impôt est calculé.

Par exemple, l’entreprise n’a pas payé d’impôt sur le revenu pour 2012. Le délai fixé par la loi pour payer les impôts pour 2012 expire le 28 mars 2013. Ceux. l'infraction fiscale a déjà eu lieu en 2013 et, par conséquent, le délai de prescription pour la mise en cause est compté du 01/01/2014 au 01/01/2017.

Quel est le délai de prescription en matière de recouvrement de créances ?

Durée totale délai de prescription est de trois ans (). Toutefois, conformément à la loi, pour certains types d'exigences, le délai peut être réduit ou augmenté (article 197 du Code civil de la Fédération de Russie). Par exemple, une transaction peut être déclarée invalide dans un délai d'un an (article 2). L'un des actionnaires peut contester la vente d'une part de la propriété commune dans un délai de trois mois si son droit de préemption sur l'achat a été violé (clause 3 de l'article 250 du Code civil de la Fédération de Russie). La durée du délai de prescription conformément au paragraphe 2 de l'article 200 du Code civil de la Fédération de Russie est déterminée dans l'ordre suivant :

• pour les obligations pour lesquelles le délai d'exécution est déterminé - à la fin du délai d'exécution de l'obligation ;
• pour les obligations dont le délai d'exécution n'est pas défini ou est déterminé par le moment de la demande - à compter du jour où le créancier présente une demande d'exécution de l'obligation. Si le créancier a donné au débiteur un certain délai pour satisfaire à sa demande, une fois terminée dernier jour délai pour remplir l’obligation.

Le délai de prescription peut être interrompu. La base pour interrompre le délai de prescription réside dans les actions d'une personne indiquant la reconnaissance d'une dette. Après l'interruption, le délai de prescription recommence, le temps écoulé avant l'interruption, en nouveau mandat ne compte pas. Il existe cependant une limitation : le délai de prescription ne peut excéder 10 ans à compter de la date de violation du droit, même si le délai a été interrompu. L'exception concerne les cas établis par la loi du 6 mars 2006 n° 35-FZ relative à la lutte contre le terrorisme.

Remarque : article 203 et paragraphe 2 de l'article 196 du Code civil de la Fédération de Russie.

Prescription, Prescription de la responsabilité administrative

Il existe plusieurs délais de prescription. Si 2 mois se sont écoulés depuis que l'infraction administrative a été commise, le délai de prescription est expiré(). Et ici limitation de l'exécution de la décision d'imposer une sanction administrative- 1 an à compter de la date d'entrée en vigueur (). Si 2 mois se sont écoulés à compter du jour où vous étiez censé payer l'amende, vous ne serez pas poursuivi, mais dans un délai d'un an, ils peuvent (souvent ils ne déposent pas de petites sommes) déposer une plainte auprès de l'huissier (ils le feront). lancer procédure d'exécution et vous proposera de payer volontairement l'amende dans un délai de 5 jours ; si vous ne payez pas, vous serez soumis à la perception forcée de l'amende et à des frais d'exécution de 7 % du montant de l'amende). Après un an, vous pouvez oublier l'amende non perçue.

Le délai de prescription est le délai pendant lequel une décision sur la peine peut être prise dans une affaire. Ensuite, vous pouvez faire appel pendant au moins un an - si la décision prise dans le délai de prescription reste inchangée, vous serez tenu responsable.

Article 15.1. Violation de la procédure de travail avec de l'argent liquide et de la procédure de maintien opérations en espèces, ainsi que la violation des exigences relatives à l'utilisation de comptes bancaires spéciaux

1. Violation de la procédure de travail avec des espèces et de la procédure de réalisation des transactions en espèces, exprimée en :

• effectuer des paiements en espèces avec d'autres organisations au-delà des montants établis,
• non-réception (réception incomplète) d'espèces à la caisse,
• non-respect de la procédure de conservation des fonds disponibles,
• ainsi que l'accumulation d'espèces dans la caisse enregistreuse au-delà des limites établies,

Implique l'imposition d'une amende administrative selon : aux fonctionnaires d'un montant de quatre mille à cinq mille roubles ; sur entités juridiques- de quarante mille à cinquante mille roubles.

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Comment réduire l'amende minimale établie par l'article 119 du Code des impôts de la Fédération de Russie en cas de soumission tardive d'une déclaration de revenus

L'inspection des impôts ou le tribunal, en présence de circonstances atténuantes, peuvent-ils réduire l'amende en vertu de l'article 119 du Code des impôts de la Fédération de Russie ? Oui peut-être.

Extrait des lettres du ministère des Finances de la Russie du 25 septembre 2012 n° 03-02-08/86, du 16 mai 2012 n° 03-02-08/47 et du 30 janvier 2012 n° 03-02- 08/7, il s'ensuit : qu'en présence de circonstances atténuantes (clause 1 de l'article 112 du Code des impôts de la Fédération de Russie), l'inspection des impôts ou le tribunal peut réduire les amendes en dessous de la limite minimale. En particulier, en cas de dépôt tardif d'une déclaration de revenus, l'amende peut être inférieure à 1 000 roubles. (clause 1 de l'article 119 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

La légalité de la réduction des sanctions en dessous du montant minimum est confirmée par le paragraphe 18 de la résolution du plénum de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 30 juillet 2013 n° 57. Il convient de noter qu'avant la publication de cet arrêt, la pratique arbitrale sur cette question était hétérogène. Certains tribunaux ont partagé la position du ministère des Finances de la Russie et ont réduit le montant des amendes pour soumission tardive des déclarations en dessous du montant minimum (voir, par exemple, les décisions du Service fédéral antimonopole du district du Nord-Ouest du 5 mars 2012). N° A66-5375/2011, district de Sibérie orientale du 27 juin 2012, n° A33-17923/2011, district de Moscou du 4 août 2011, n° KA-A40/8428-11). Mais il y a eu aussi des décisions de justice opposées (voir, par exemple, les décisions du Service fédéral antimonopole du district d'Extrême-Orient du 4 mai 2011 n° F03-1312/2011, district du Caucase du Nord du 28 janvier 2011 n° A32-53844). /2009, District de Sibérie occidentale du 19 août 2010 n° A27-25004/2009).

Avec la publication de la résolution n° 57 du 30 juillet 2013 du plénum de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie, la pratique de l'arbitrage devrait devenir uniforme - en faveur des contribuables (partie 1 de l'article 3 de la loi du 4 juin 2013). 2014 n° 8-FKZ).

LIENS SUPPLÉMENTAIRES sur le sujet

1. 
   Le calcul des pénalités à l'aide d'un calculateur en ligne est envisagé à l'aide de l'exemple des retards de paiement anticipé dans le cadre du régime fiscal simplifié.
2. 
   Explications de l'administration fiscale sur la question de la détermination du montant de l'amende en vertu du paragraphe 1 de l'article 126 du Code des impôts de la Fédération de Russie pour soumission tardive des états financiers à l'administration fiscale.

M.G. Sukhovskaya, avocat

Pénalité pour retard dans le dépôt d'une déclaration zéro : comment la réduire ou ne pas payer du tout

Un exemple de pétition pour prendre en compte les circonstances atténuantes peut être trouvé : section « Formulaires de documents » du système ConsultantPlus

Comme vous le savez, même si à la fin de la période fiscale le montant de l'impôt à payer est nul, vous devez toujours soumettre à temps une déclaration pour les impôts pour lesquels l'organisation ou l'entrepreneur est contribuable et article 1 art. 80 Code des impôts de la Fédération de Russie. Le fait de ne pas le soumettre à temps entraînera une amende de 1 000 roubles. article 1 art. 119 Code des impôts de la Fédération de Russie ; article 18 de la résolution du plénum de la Cour suprême d'arbitrage du 30 juillet 2013 n° 57 (ci-après dénommée la résolution n° 57) ; Lettre du Ministère des Finances du 16 février 2015 n°03-02-08/6944 Il s'agit du montant minimum de la sanction fixé par le Code des impôts. Mais il peut aussi être réduit plusieurs fois, et parfois une amende peut être complètement évitée.

En cas de soumission tardive d'acomptes sur la base des résultats des périodes de reporting, vous je ne peux pas bien comme en cas de dépôt tardif d'une déclaration, même si le calcul est appelé déclaration (par exemple, comme dans le cas de l'impôt sur le revenu b) paragraphe 17 de la Résolution n° 57 ; Lettre du Service fédéral des impôts du 22 août 2014 n° SA-4-7/16692 ; Résolution 7 AAS du 05/06/2015 n° 07AP-2591/2015. Dans cette situation, une amende est infligée en vertu du paragraphe 1 de l'art. 126 Code des impôts de la Fédération de Russie - 200 roubles. pour chaque paiement soumis trop tard.

MÉTHODE 1. Soumettre une requête au Service fédéral des impôts ou au tribunal pour prendre en compte les circonstances atténuantes

S'il existe au moins une telle circonstance, la pénalité fiscale doit être réduite d'au moins deux fois article 3 art. 114 Code des impôts de la Fédération de Russie. D’ailleurs, cette règle s’applique également aux amendes minimales, comme dans notre cas. article 18 de la résolution n° 57 ; Lettre du Ministère des Finances du 18 juin 2015 n°03-02-08/35141.

Nous avons écrit en détail sur les circonstances atténuantes fiscales et comment les réclamer :

Notez qu'une double réduction de l'amende n'est pas la limite ; le tribunal a le droit de réduire l'amende de plus de moitié. article 19 de la résolution du plénum de la Cour suprême n° 41, plénum de la Cour suprême d'arbitrage n° 9 du 11/06/99. Il existe des solutions dans lesquelles l'amende de 1 000 roubles pour non-respect du zéro à temps a été réduite de 10 fois (à 100 roubles). voir par exemple la Résolution de l'AS UO du 03/03/2015 n° F09-699/15 ; FAS Région du Caucase du Nord du 30 avril 2014 n° A53-5736/2013, et même 20 fois (jusqu'à 50 roubles) voir, par exemple, la Résolution 20 AAS du 18 mars 2014 n° A09-2661/2013. Mais il est peu probable que le tribunal accepte de réduire l'amende à zéro, car cela constituerait en fait une libération de l'impôt sur la personne concernée et Arrêt d'appel de la Cour suprême de la République de Carélie du 22 janvier 2013 n° 33-199/2013.

Les circonstances atténuantes suivantes peuvent être invoquées pour une telle violation : article 1 art. 112 Code des impôts de la Fédération de Russie ; Résolution 7 de l'AAS du 17 septembre 2014 n° A27-17853/2013 ; 2 AAS du 11 janvier 2013 n° A82-7050/2012 ; 3 AAS du 30 mai 2013 n° A74-4605/2012, du 23 janvier 2013 n° A74-1981/2012 ; 8 AAS du 10 juillet 2015 n° 08AP-5698/2015:

• commettre une infraction pour la première fois et involontairement ;
• absence conséquences négatives pour le budget ;
• courte période de retard;
• signification sociale activités du délinquant;
• appartenant à de petites entreprises;
• situation financière difficile.

Lorsqu'on demande au Service fédéral des impôts ou au tribunal l'application de circonstances atténuantes, il est préférable de les déclarer « en masse », au total. Plus vous indiquez de circonstances, plus grandes sont les chances que l'amende soit réduite.

MÉTHODE 2. Condamner l'inspection pour non-respect des délais de procédure et, par conséquent, non-respect du délai total de perception d'une amende

Pour comprendre comment procéder, vous devez connaître les règles de calcul de cette période cumulée. Disons qu'une entreprise a soumis une déclaration de revenus nulle pour 2014 et non le 30 mars, comme elle aurait dû l'être. article 4 art. 289 Code des impôts de la Fédération de Russie, et le 6 août. Une violation telle que le défaut de soumettre une déclaration de revenus à temps doit être traitée et traitée de la manière prévue à l'art. 101.4 Code des impôts de la Fédération de Russie article 2 art. 100.1 Code des impôts de la Fédération de Russie ; article 37 de la résolution n° 57. Cela signifie que la chaîne des délais de procédure ressemblera à ceci :

1article 1 art. 101.4, paragraphes. 2, 6 cuillères à soupe. 6.1 Code des impôts de la Fédération de Russie; 2Annexe n° 38 à l'arrêté du Service fédéral des impôts du 08/05/2015 n° ММВ-7-2/189@; 3paragraphe 29 de la Résolution n° 57 ; p. 2, 6 cuillères à soupe. 6.1 Code des impôts de la Fédération de Russie; 4article 4 art. 101.4 Code des impôts de la Fédération de Russie; 5article 5 art. 101.4, paragraphe 7 de l'art. 6.1 Code des impôts de la Fédération de Russie; 6article 6 art. 101.4 Code des impôts de la Fédération de Russie; 7article 2 art. 70, paragraphe 10, art. 101.4 Code des impôts de la Fédération de Russie; 8article 6 art. 69 Code des impôts de la Fédération de Russie; 9article 4 art. 69, paragraphe 6 de l'art. 6.1 Code des impôts de la Fédération de Russie; 10article 1 art. 115, paragraphe 3 de l'art. 46 Code des impôts de la Fédération de Russie

Et si l'Inspection fédérale des impôts dépose une réclamation après le 07/06/2016, elle ne sera pas satisfaite en raison du non-respect du délai de prescription pour le recouvrement d'une amende. article 1 art. 115 Code des impôts de la Fédération de Russie ; Résolution du FAS VSO du 18 novembre 2013 n° A74-702/2013.

Que font les inspecteurs ? Ils suivent la recommandation du Service fédéral des impôts, selon laquelle même si une infraction fiscale consiste uniquement à présenter une déclaration tardivement, celle-ci doit quand même être établie. rapport d'inspection documentaire et Lettre du Service fédéral des impôts du 16 juillet 2013 n° AS-4-2/12705 (article 1.6).

Rappelons que l'inspection a 3 mois et 10 jours ouvrésà compter de la date de dépôt de la déclaration article 1 art. 100, paragraphe 2 de l'art. 88 Code des impôts de la Fédération de Russie. Et de rédiger un acte conformément à l'art. 101.4 Code des impôts de la Fédération de Russie - 10 jours ouvrablesà compter de la date de découverte de la violation article 1 art. 101.4 Code des impôts de la Fédération de Russie(dans ce cas, il s'agit du jour où la déclaration est soumise au Service fédéral des impôts après la date limite). Sentez-vous la différence ?..

ATTENTION

Les arguments concernant le non-respect par l’administration fiscale du délai d’établissement d’un rapport ne peuvent être avancés devant le tribunal que sur article 31 de la résolution n° 57:

• <или>comme objection à la réclamation que l'inspection a déposée conformément aux règles de l'art. 46 Code des impôts de la Fédération de Russie ;
• <или>lors de la contestation d'une demande reçue par un contribuable de payer une amende ou d'une décision de recouvrement.

L'établissement d'un rapport de contrôle documentaire ne semble justifié que si le Service fédéral des impôts a effectivement procédé à un tel contrôle, c'est-à-dire vérifié l'exactitude du calcul de l'impôt déclaré dans la déclaration, demandé des explications sur les erreurs identifiées ou les pièces justificatives et effectué d'autres des mesures de contrôle. Dans ce cas, la liste des documents vérifiés et les informations sur les activités exercées doivent être indiquées dans l'acte clause 3.1 des Exigences (Annexe n° 24 à l'Ordre du Service fédéral des impôts du 08/05/2015 n° ММВ-7-2/189@).

Si l'acte « caméral » indique uniquement une violation du paragraphe 1 de l'art. 119 du Code des impôts de la Fédération de Russie et qu'il n'y a aucune information sur les violations identifiées lors de l'inspection et (ou) sur la mise en œuvre de mesures visant à les identifier, vous devez alors garder à l'esprit ce qui suit.

Selon le Code des impôts, un rapport de contrôle documentaire n'est établi que si des violations des lois fiscales sont identifiées lors d'un tel contrôle. article 1 art. 100 Code des impôts de la Fédération de Russie. Le fait du non-respect du délai de dépôt de la déclaration n'est pas révélé lors de la réunion de la chambre, mais directement le jour de sa soumission intempestive au Service fédéral des impôts. Et l'identification de ce fait ne nécessite pas de contrôle documentaire (surtout pour un « zéro »), car il suffit de comparer le délai de dépôt de la déclaration fixé au Code des impôts avec la date de son dépôt effectif.

Comme vous pouvez le constater, même l’amende minimale peut être réduite à presque rien, mais cela demandera quelques efforts.

Le Code des impôts a introduit une amende en cas de dépôt tardif des déclarations comme mesure d'influence sur les contribuables peu scrupuleux. Il est complété par un système de sanctions matérielles à montants et pourcentages fixes pour différents types d'autres infractions. Certains délits peuvent être requalifiés en matière pénale.

Principes d'application des sanctions en cas de signalement

Les personnes morales et les entrepreneurs individuels, selon le système fiscal qu'ils utilisent, sont tenus de générer et de soumettre régulièrement des rapports. Les formulaires de déclaration peuvent être représentés par des déclarations fiscales, des calculs ou des certificats. La fréquence de soumission des données dépend de la taxe et des intervalles de déclaration établis pour une taxe ou une collecte particulière. Une amende pour dépôt tardif d'une déclaration fiscale peut être infligée si le délai de notification aux autorités fiscales des résultats de la période fiscale n'est pas respecté.

Si un retard s'est produit au cours de l'année lors de l'affichage des données de la période de déclaration, des sanctions sous forme de pénalités matérielles ne peuvent être appliquées au contribuable. Cette position a été enregistrée par le Plénum de la Cour suprême d'arbitrage dans la résolution n° 57 du 30 juillet 2013. Le fait que l'imposition d'une amende pour défaut de présentation d'une déclaration n'est possible qu'en fin d'année (intervalle d'imposition) est également indiqué dans les explications de l'administration fiscale dans la Lettre n° SA du 22 août 2014 -4-7/16692. Justification de l'avis - avant la fin de l'année fiscale, tous les paiements peuvent être considérés comme des avances, et non comme un remboursement d'obligations, puisqu'il n'y a pas d'obligations, il n'y a aucun motif de sanction.

Par exemple, les entités commerciales doivent déclarer leurs impôts sur le revenu sur une base annuelle. De plus, ils soumettent des formulaires de déclaration après chaque période de déclaration - mois ou trimestre. Si un retard dans le rapport annuel est constaté, le contribuable sera condamné à une amende pour défaut de présentation de déclaration fiscale. Si le rapport mensuel est retardé, aucune pénalité ne sera appliquée.

Mais cela ne signifie pas que les autorités fiscales n'ont pas d'influence sur les contribuables qui ne respectent pas les délais de préparation des documents au cours de l'année. Pour les cas de retard dans les rapports intermédiaires, la disposition de la clause 1 de l'art. 126 du Code des impôts de la Fédération de Russie. L'amende pour défaut de présentation d'une déclaration est requalifiée en amende pour défaut de présentation de la déclaration demandée. autorité fiscale documents. Le montant de l'amende est de 200 roubles.

Pour déterminer s'il y a lieu de tenir un contribuable responsable, les facteurs suivants sont pris en compte :

• le montant du passif reflété dans le formulaire de déclaration différée ;
• le nombre de jours de défaut de dépôt de déclaration fiscale après la date limite de dépôt de la déclaration ;
• taux de pénalité matérielle ;
• la présence ou l'absence d'infractions similaires au cours des périodes fiscales précédentes.

Montants et montants des amendes

Des sanctions sont imposées pour tous les mois de retard. Si la déclaration a été produite avant la fin du mois suivant, cet intervalle sera compté comme le mois entier lors du calcul de l'amende pour une déclaration non conforme. Le montant de la pénalité est égal à 5 ​​% du montant du passif indiqué dans le rapport. Le pourcentage de l'amende est calculé pour chaque mois de retard ; la loi prévoit une série de restrictions sur le montant total de la sanction financière :

• le niveau minimum est de 1 000 roubles ;
• le plafond maximum est fixé à 30 % du montant des arriérés.

Si le contribuable a retardé la déclaration, mais que, selon ses données, il n'y a pas d'obligations fiscales impayées, la responsabilité pour défaut de présentation d'une déclaration de revenus sera exprimée par une pénalité financière minimale de 1 000 roubles. Des règles similaires visant à influencer les payeurs qui ne respectent pas les délais de déclaration sont prévues pour le règlement des primes d'assurance. En ce qui concerne les cotisations administrées par l'administration fiscale, le volume des dettes calculées pour le dernier trimestre est pris comme base de calcul de la pénalité.

Dans l'art. 126 du Code des impôts de la Fédération de Russie stipule qu'une amende pour dépôt tardif d'une déclaration n'est infligée que sur les formulaires ayant le statut de déclaration ou de calcul des primes d'assurance. La norme ne s'applique pas aux documents reflétant les revenus du personnel embauché et les déductions qui en découlent impôt sur le revenu. Par exemple, vous devrez payer 200 roubles pour un certificat 2-NDFL tardif. pour chaque document. Dans ce cas, ni le délai total de soumission du formulaire ni les montants reflétés sur les pages du rapport n'ont d'importance.

Une autre mesure d'influence sur les contribuables sans scrupules est le gel forcé des comptes bancaires. La restriction sur les transactions autres qu'en espèces est temporaire.

La responsabilité administrative s'applique aux fonctionnaires responsables des retards. Les règles pour l'attirer sont prescrites à l'art. 15.5 Code des infractions administratives de la Fédération de Russie. La fourchette des amendes administratives est de 300 à 500 roubles.