La situation financière d'une entreprise s'apprécie, entre autres, par sa actif net. Puisqu'il s'agit de la valeur de tous les biens moins les obligations des créanciers. L'article contient une formule de calcul de l'actif net en 2018 basée sur le bilan 2017 avec des exemples.

Actif net en 2018 : provisions générales

Chaque jour, l'entreprise utilise pour la circulation des objets qui lui appartiennent. Par exemple, les immeubles, les bureaux, les terrains, l’argent, etc. Ce sont les atouts de l’organisation. Mais il ne s'agit que d'une petite partie de la composante financière, car les entreprises ont souvent des obligations : crédits, emprunts, dettes envers les associés. Il est donc important de connaître la valeur liquidative de l’entreprise.

Actif net (NA) – il s’agit des fonds propres de l’entreprise qui resteront dans l’entreprise après règlement avec tous les créanciers. Par conséquent, cet indicateur est souvent utilisé pour évaluer pleinement la santé financière d'une organisation. En outre, la valeur de l'actif net peut être nécessaire dans d'autres cas.

Schème. Quand faut-il calculer l’actif net d’une entreprise ?

Formule et procédure de calcul de l'actif net en 2018

La valeur de l'ANR de la société est déterminée sur la base des indicateurs du bilan. Cette procédure a été officiellement approuvée par arrêté du ministère des Finances du 28 août 2014 n°84n, selon lequel doivent être inclus dans le calcul de l'actif net en 2018 :
- dehors actifs courants: immobilisations, immobilisations incorporelles, travaux en cours, etc. ;
– actifs circulants : stocks, TVA sur les actifs acquis, argent ;
– les obligations à court terme sur prêts et emprunts ;
– les obligations à long terme sur prêts et emprunts ;
- comptes à payer;
– les autres actifs des sections IV et V du formulaire de bilan.

Le calcul de la valeur liquidative pour LLC et JSC est le même, utilisez la formule pour cela :

NA = KR – DZ + DBP,
où NA représente l'actif net,
KR – Capital et réserves (ligne 1300 du bilan),
DZ – comptes débiteurs participants sur les dépôts et le capital autorisé (à la page 1230 du bilan seul le montant de la dette des participants (fondateurs) au capital autorisé est le solde débiteur du compte 75 « Règlements avec les fondateurs », sous-compte « Règlements sur les apports au capital autorisé »),
DBP – revenus différés (ligne 1530 – solde créditeur du compte 98 « Revenus différés »).

Un exemple de calcul de l'actif net sur un bilan
Le chef comptable d'Alliance LLC utilise des indicateurs de bilan pour calculer l'actif net. A fin 2017, le total du bilan du bilan est égal à :
– passif à long terme – 35 millions de roubles;
– passif à court terme – 15 millions de roubles;
– revenus futurs – 500 mille roubles.
La valeur de l'actif net de la SARL sera de 15 500 000 de roubles (35 000 000 – 15 000 000 – 5 000 000 + 500 000).

Valorisation et moyens d’augmenter l’actif net

Le bien-être financier d'une entreprise dépend directement des investissements, ainsi que de la bonne dépense des actifs pour rembourser ses dettes. Il est donc nécessaire d’évaluer sa solvabilité. Pour ce faire, comparez les indicateurs NA avec le volume du capital statutaire. Ensuite, sur la base des données finales, analysez les changements identifiés.

L'essentiel de l'évaluation est de comprendre quelle est la différence entre la solvabilité et la solvabilité de l'organisation. Par ailleurs, le deuxième indicateur est la capacité de l’entreprise à remplir toutes ses obligations. Par exemple, payer des taxes et des frais, des prêts, ainsi que des dettes pour la fourniture de biens.

Les inspecteurs des impôts évaluent également le NA de l'entreprise. Ils peuvent le mettre sur la « liste noire » si l'actif net est inférieur aux principaux actifs matériels. Étant donné que le faible montant de l'actif net est la conséquence d'importants pertes financières. Cela signifie que le fisc s'intéressera à la raison pour laquelle les pertes sont associées et pourra convoquer le directeur devant une commission de mesures explicatives. Leur objectif est que l’entreprise augmente son actif net, sous peine de faillite ou de liquidation. Les résultats de l'évaluation peuvent être les suivants.

L'actif net est égal au capital autorisé. L’entreprise court un risque si les résultats de l’évaluation s’avèrent exacts. Après tout, si un participant quitte l'organisation, toutes ses dettes seront annulées en réduisant capital autorisé. Cela signifie que la part des participants restants n’augmentera pas.

L'actif net est inférieur au capital autorisé. Si l'évaluation montre un tel résultat, prenez de toute urgence des mesures pour augmenter la valeur liquidative ou réduire le capital autorisé. Il existe différentes méthodes, vous pouvez les retrouver ci-dessous dans l’article.

Regardons un exemple où la VNI est inférieure au capital autorisé. Notre valeur fixe est de 600 000 roubles, c'est la valeur de la valeur liquidative à la fin de 2017. Par conséquent, des mesures devraient être prises pour réduire le capital autorisé. Auparavant, c'était 800 000 roubles, maintenant la barre est abaissée à 600 000 roubles. Pour ça:
– apporter des modifications à la charte de l'entreprise. Dans ce cas, la part de chacun des participants démissionnaires diminuera. Par conséquent, les modifications apportées à la Charte protégeront contre les réclamations.
– réduire le montant du capital autorisé du montant du paiement du participant sortant, après avoir préalablement effectué le calcul. Par exemple, il y a 6 participants, le paiement par sortie est de 120 000 roubles. En conséquence, le capital sera de 680 000 roubles (800 000 - 120 000).

L'actif net est supérieur au capital autorisé. Dans ce cas, l’entreprise n’a rien à craindre. La seule chose est que lorsqu'un participant part, il doit recevoir un paiement basé sur la différence entre le coût du capital-investissement et le capital autorisé.

Regardons un exemple. La SARL compte 5 participants, capital autorisé – 500 000 roubles, actif net – 650 000 roubles. Déterminons le montant de la part de chaque participant sortant : 130 000 roubles. (650 000 / 5 personnes). Ensuite, nous calculons la différence entre la valeur liquidative et le capital autorisé : 150 000 roubles. (650 000 - 500 000). La part de chaque participant est de 130 000 roubles, ce qui est inférieur à la différence des actifs – 150 000 roubles. Ensuite, si l'un des participants part, la part des participants restants passera de 100 000 roubles à 125 000 roubles (500 000/5 personnes et 500 000/4 personnes).

Moyens d'augmenter l'actif net en 2018

Les entreprises choisissent elles-mêmes comment augmenter la valeur de leur NA. Mais la liste des méthodes juridiques comprend les suivantes :
– réévaluation des immobilisations ;
– la réception gratuite des biens des fondateurs ou actionnaires ;
– les apports immobiliers des actionnaires ;
– capitalisation des excédents en fonction des résultats des stocks en comptabilité.

Comment créer et vérifier un bilan

Décrivons l'algorithme des actions à l'aide d'un exemple.

1. Nous générons des transactions pour toutes les opérations : Journal des opérations, bouton « Remplir ». Nous remplissons le journal des transactions pour toute la période de travail.

2. Ensuite, vous devez clôturer les comptes séquentiellement pour chaque mois (déterminer le résultat financier). Ensuite, les transactions de clôture de fin d'année sont générées. Cliquez sur « Remplir » dans le journal des opérations. Après cela, vous devez vérifier l'exactitude du reflet des données dans le registre comptable : Journal des opérations/Rapports/Par Analytics - Les soldes débiteurs et créditeurs doivent être les mêmes, les comptes 90, 91, 99 ne doivent pas avoir de solde à la fin de l'année. Si l'un des points n'est pas rempli, vous devez vérifier l'exactitude de la tenue des registres.

3. Dans le module « Préparation du rapport », sélectionnez année souhaitée. Ensuite, dans la section « Solde », sélectionnez reporting.

Sélectionnez la période souhaitée et cliquez sur "Remplir". Le programme remplira des rapports basés sur les données comptables. Le fichier lui-même peut être visualisé, enregistré ou imprimé dans l'onglet Rapports prêts.

Considérons le concept, la formule de calcul et la signification économique de l'actif net de l'entreprise.

Actif net

Actif net (AnglaisFiletActifs) – reflètent la valeur réelle des biens de l’entreprise. L'actif net est calculé par les sociétés par actions, les sociétés à responsabilité limitée, entreprises d'État et les autorités de contrôle. L'évolution de l'actif net permet d'évaluer la situation financière de l'entreprise, la solvabilité et le niveau de risque de faillite. La méthodologie d'évaluation de l'actif net est réglementée par la législation et sert d'outil de diagnostic du risque de faillite des entreprises.

Valeur liquidative. Formule de calcul

L'actif comprend les actifs non courants et courants, à l'exception de la dette des fondateurs au titre des apports au capital social et des frais de rachat de leurs propres actions. Les passifs comprennent les passifs à court et à long terme, hors revenus différés. La formule de calcul est la suivante :

NA – la valeur de l’actif net de l’entreprise ;

A1 – actifs non courants de l'entreprise ;

A2 – actifs circulants ;

ZU – dettes des fondateurs pour apports au capital autorisé ;

ZBA – frais de rachat d'actions propres ;

P2 – passif à long terme

P3 – passifs à court terme ;

DBP – revenus différés.

Le montant de l'actif net est calculé sur la base des données du bilan (formulaire n°1), et la formule est la suivante :

Exemple de calcul de la valeur liquidative d'une entreprise dans Excel

Considérons un exemple de calcul de la valeur de l'actif net de l'organisation OJSC Gazprom. Pour estimer la valeur liquidative, il faut obtenir États financiers sur le site officiel de l'entreprise. La figure ci-dessous met en évidence les lignes du bilan nécessaires à l'estimation de la valeur de l'actif net ; les données sont présentées pour la période du 1er trimestre 2013 au 3ème trimestre 2014 (en règle générale, l'évaluation de l'actif net est effectuée annuellement). ). La formule de calcul de l'actif net dans Excel est la suivante :

Actif net=C3-(C6+C9-C8)

Leçon vidéo : « Calcul de la valeur de l'actif net »

L'analyse de l'actif net est effectuée dans les tâches suivantes :

• Évaluation de la situation financière et de la solvabilité de l'entreprise (voir → « «).
• Comparaison de l'actif net avec le capital autorisé.

Évaluation de la solvabilité

La solvabilité est la capacité d'une entreprise à payer ses obligations à temps et intégralement. Pour évaluer la solvabilité, on compare d'une part le montant de l'actif net avec la taille du capital autorisé et, d'autre part, une évaluation de la tendance à l'évolution. La figure ci-dessous montre la dynamique d'évolution de l'actif net par trimestre.

Analyse de la dynamique d'évolution de l'actif net

Il convient de distinguer solvabilité et solvabilité, car la solvabilité montre la capacité d'une entreprise à s'acquitter de ses obligations en utilisant les types d'actifs les plus liquides (voir →). Alors que la solvabilité reflète la capacité à rembourser les dettes à la fois à l'aide des actifs les plus liquides et de ceux qui se vendent lentement : machines, équipements, bâtiments, etc. En conséquence, cela peut affecter la durabilité du développement à long terme de l'ensemble de l'entreprise.

Sur la base de l'analyse de la nature de l'évolution de l'actif net, le niveau de situation financière est évalué. Le tableau ci-dessous montre la relation entre l'évolution de l'actif net et le niveau de santé financière.

Comparaison de l'actif net avec le capital autorisé

En plus de l'évaluation dynamique, le montant de l'actif net d'une OJSC est comparé à la taille du capital autorisé. Cela permet d'évaluer le risque de faillite de l'entreprise (voir →). Ce critère de comparaison est défini dans la loi du Code civil de la Fédération de Russie ( article 4 art. 99 Code civil de la Fédération de Russie ; article 4 art. 35 de la loi sur sociétés par actions Oh). Le non-respect de ce ratio entraînera la liquidation de cette entreprise par voie judiciaire. Le graphique ci-dessous montre le ratio entre l'actif net et le capital autorisé. L'actif net d'OJSC Gazprom dépasse le capital autorisé, ce qui élimine le risque de faillite de l'entreprise devant les tribunaux.

Actif net et résultat net

L'actif net est également analysé avec d'autres indicateurs économiques et financiers de l'organisation. Ainsi, la dynamique de croissance de l'actif net est comparée à la dynamique d'évolution du chiffre d'affaires et. Le chiffre d'affaires est un indicateur reflétant l'efficacité des systèmes de vente et de production d'une entreprise. Le bénéfice net est l'indicateur le plus important de la rentabilité d'une entreprise ; c'est grâce à lui que les actifs de l'entreprise sont principalement financés. Comme le montre le graphique ci-dessous, le bénéfice net a diminué en 2014, ce qui a affecté la valeur de l'actif net et la situation financière.

Analyse du taux de croissance de l'actif net et de la notation de crédit internationale

DANS travail scientifique Jdanova I.Yu. montre qu’il existe un lien étroit entre le taux de variation de l’actif net d’une entreprise et la valeur de la notation de crédit internationale d’agences telles que Moody’s, S&P et Fitch. Une diminution du taux de croissance économique de l'actif net entraîne une diminution de la cote de crédit. Cela conduit à son tour à une diminution de l’attractivité des investissements des entreprises pour les investisseurs stratégiques.

Résumé

La valeur liquidative est un indicateur important du montant des biens immobiliers d'une entreprise. L'analyse de la dynamique d'évolution de cet indicateur permet d'évaluer la situation financière et la solvabilité. La valeur de l'actif net est utilisée dans les documents réglementés et la législation pour diagnostiquer le risque de faillite des entreprises. Une diminution du taux de croissance de l'actif net d'une entreprise entraîne une diminution non seulement de la stabilité financière, mais également du niveau d'attractivité des investissements. Abonnez-vous à la newsletter sur les méthodes expresses d'analyse financière d'une entreprise.

Nous avons préparé Instructions détaillées, comment calculer l'actif net - la formule de calcul du bilan 2019 montrera clairement comment effectuer le calcul. Voir où l’actif net apparaît dans le bilan ? De quelle ligne s'agit-il au bilan ? Et aussi, quelle est la formule pour calculer leurs valeurs.

Actif net en 2019

La notion d'actif net ne peut être envisagée sans référence au Code civil. C'est le Code civil qui établit l'actif net comme indicateur de liquidité pour les sociétés de diverses formes organisationnelles et juridiques (SARL, JSC, entreprises unitaires, sociétés de personnes, etc.).

Ainsi, pour une SARL, l'actif net est le véritable capital social de l'organisation, c'est-à-dire ce qui restera à la disposition de l'entreprise une fois que l'organisation aura vendu tous ses biens et remboursé tous les créanciers.

Calcul de l'actif net au bilan

Pour estimer la valeur de l'actif net, un calcul est effectué sur la base des états financiers. La procédure de calcul a été approuvée par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 28 août 2014 n° 84n « Sur l'approbation de la procédure de détermination de la valeur de l'actif net ».

Les actifs acceptés pour le calcul en 2019 comprennent :

1. Les actifs non courants sont nos immobilisations, les immobilisations incorporelles, les constructions en cours, les investissements rentables en valeurs matérielles etc. selon la section I du formulaire de bilan (OKUD 0710001) Annexe n° 1 à l'arrêté du ministère des Finances Fédération Russe du 2 juillet 2010 N 66n

Nous excluons les règlements avec les fondateurs dans le cadre des investissements financiers (dette des fondateurs pour apports au capital autorisé, écritures Débit 75 Crédit 80)

1. Actifs courants - stocks, taxe sur la valeur ajoutée sur les actifs acquis, liquidités, etc. selon la section II du formulaire de bilan.

Les passifs acceptés pour le calcul en 2019 comprennent :

1. Passifs à court terme pour prêts et emprunts,
2. Passifs à long terme pour les prêts et emprunts, nous incluons également les passifs fiscaux recuits ;
3. Comptes à payer
4. etc. selon les sections IV et V du formulaire de bilan

Nous excluons – les revenus des périodes futures (article 6 de la Procédure de détermination de la valeur de l'actif net).

Formule de calcul de l'actif net au bilan en 2019

La formule de calcul de l'actif net au bilan peut être schématiquement présentée comme suit :

Regardez à quelles lignes du bilan vous prenez les données pour les calculs.

Structure du bilan.

* - ligne de solde 1170 – Section Investissements financiers Actifs non courants ;

**- ligne du bilan 1530 – Section Produits différés Passif courant

Actif net : de quelle ligne du bilan s'agit-il ?

Lors du remplissage rapport annuel Le comptable doit refléter l'actif net sous la forme Rapport sur les modifications du capital (OKUD 0710003) Annexe n° 2 à l'arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 2 juillet 2010 n° 66n.

Pourquoi faut-il calculer l’actif net ?

Le calcul de la valeur de l'actif net est très important, surtout pour les propriétaires : ils investissent leurs fonds et veulent voir à quel point ces investissements sont rentables.

La tâche du comptable est de refléter les faits avec précision et en temps opportun. activité économique. Mais en réalité, pour diriger une entreprise, un comptable est également tenu d'analyser l'indicateur de l'actif net, qui donne une image claire du fonctionnement de l'organisation dans son ensemble.

Analyse de l'actif net

L'efficacité d'utilisation de l'actif net est caractérisée par l'indicateur de rentabilité équité. La rentabilité est l'efficacité, et si l'indicateur de l'actif net est inférieur au capital autorisé, cela signifie alors l'une des deux choses suivantes : soit une utilisation inefficace des actifs de l'entreprise, soit des investissements qui ne génèrent pas de profit, soit une distorsion des données. comptabilité. L’une ou l’autre de ces deux options est lourde de conséquences commerciales.

Variation de l'actif net

Si dans le premier cas il est nécessaire de modifier le montant du capital autorisé par le montant de l'actif net et, conformément à la loi fédérale du 02/08/1998 N 14-FZ « sur les sociétés à responsabilité limitée », apporter des modifications au documents constitutifs, puis soumettre les informations pour le changement au Registre d'État unifié des personnes morales, puis dans la deuxième option - des intérêts surviennent de la part des autorités fiscales et, encore une fois, nous pouvons réduire le capital autorisé au capital autorisé minimum. , pour une LLC égale à 10 000,00 roubles.

Une augmentation de l'indicateur d'actif net est possible en raison d'une variation de la valeur des actifs (réévaluation des immobilisations - rappelez-vous, si on décide de réévaluer, nous le faisons chaque année), ou d'une variation de la valeur du passif (par exemple , radier comptes à payer pour lequel le délai est expiré délai de prescription sur 3 ans), soit grâce à l'aide des fondateurs (capital supplémentaire).

Conclusion

Une organisation qui fonctionne bien doit avoir un actif net égal à la ligne 1300 du formulaire de bilan et, de plus, supérieur au montant du capital autorisé, ligne 1310 du formulaire de bilan. Cela indique la solvabilité de l'organisation et son attractivité pour les investisseurs.

Actif net - formule de calcul du bilan 2018-2019approuvé par le ministère russe des Finances. Comment calculer l'actif net d'une entreprise ? Quelles conclusions peut-on tirer de l’analyse de la taille de la valeur liquidative de l’entreprise ? À quelle fréquence devez-vous calculer votre valeur nette ? Vous trouverez des réponses à ces questions dans notre article.

Concept général de l'actif net

Évaluer l'efficacité des performances et planifier avec succès le travail des entreprises modernes est impossible sans les analyser. indicateurs économiques. L'une des valeurs les plus importantes parmi ces indicateurs est la valeur de l'actif net (NA).

La valeur de l'actif net est la différence entre la valeur de tous les actifs de l'organisation (propriété, terrain, Argent etc.) et la somme de toutes ses obligations (dettes pour impôts et versements au budget, emprunts, etc.). Pour faire simple, l’actif net correspond aux fonds de l’entreprise qui resteront après le remboursement des dettes envers les créanciers.

Le calcul de l'actif net est obligatoire une fois par an et est reflété dans les états financiers annuels à la ligne 3600 de la section 3 de l'état de l'évolution du capital. Cela se fait également lorsque cela est nécessaire pour obtenir des informations sur la situation financière actuelle, pour verser des acomptes sur dividendes ou la valeur réelle de l'action au participant.

Comment calculer la valeur liquidative selon le bilan 2018-2019 (formule)

Pour le savoir, tournons-nous vers l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 28 août 2014 n° 84n, qui prévoit la procédure de leur calcul.

C'est valable pour les entreprises formulaires suivants propriété:

• sociétés par actions (publiques et non publiques);
• sociétés à responsabilité limitée;
• entreprises unitaires d'État et municipales;
• coopératives (épargne industrielle et logement) ;
• partenariats commerciaux.

Selon l’ordonnance n° 84n, pour calculer l’actif net de l’entreprise, la valeur du passif doit être soustraite de la valeur des actifs. La formule utilisée pour cela est :

NA = (VAO + OJSC - ZU - ZVA) - (DO + KO - DBP),

NA - actifs nets ;

VAO - actifs non courants de l'organisation ;

OJSC - actifs actuels de l'organisation ;

ZU - la dette des fondateurs envers l'organisation pour remplir les parts du capital autorisé ;

ZBA - dette contractée lors du rachat d'actions propres ;

FAIRE - obligations à long terme ;

KO - passifs à court terme ;

DBP - revenus futurs (sous forme d'aide gouvernementale et de réception gratuite de biens).

Pour calculer l'actif net, vous pouvez également utiliser les données contenues dans le bilan de l'entreprise. Pour calculer la valeur de l'actif net au bilan, la formule peut être modifiée :

NA = (ligne 1600 - ZU) - (ligne 1400 + ligne 1500 - DBP).

Pour plus d'informations sur les valeurs​​données dans cette formule, lisez l'article « Actif net, que représentent-ils au bilan (nuances) ? » .

Attention, il ne suffit pas de faire simplement le calcul sur une calculatrice, il faut aussi le formaliser. Il n’existe actuellement aucun formulaire approuvé. Les entreprises doivent élaborer de manière indépendante un formulaire de calcul de l'actif net pour 2018-2019 et l'approuver en annexe à leurs politiques comptables. Cependant, auparavant, avant la publication de l'arrêté n° 84n du ministère des Finances du 28 août 2014, le formulaire figurant en annexe à l'arrêté n° 10 du ministère des Finances de la Fédération de Russie et de la Commission fédérale des valeurs mobilières Le marché russe du 29 janvier 2003 n° 03-6/pz a été utilisé pour calculer l'actif net. Le formulaire de ce formulaire répertorie tous les indicateurs nécessaires au calcul de l'actif net, c'est pourquoi nous considérons son utilisation acceptable (après son approbation dans les politiques comptables de l'organisation).

Vous pouvez télécharger ce formulaire sur notre site Internet :

Analyse de la valeur liquidative

Il est facile de conclure que lors de l’analyse de l’actif net, le résultat devrait être positif. Un chiffre négatif indiquera que l'entreprise n'est pas rentable et qu'elle pourrait, avec un degré de probabilité élevé, devenir complètement insolvable dans un avenir proche, c'est-à-dire insolvable. La seule exception peut être une entreprise récemment ouverte, puisque au cours de son existence les fonds investis n'ont pas eu le temps de se justifier et n'ont pas généré de revenus pour des raisons objectives. Ainsi, la dynamique de calcul de l’actif net est l’un des indicateurs clés de la situation financière de l’entreprise.

A noter que lors du calcul et de l'évaluation de l'actif net, le capital social de l'entreprise joue un rôle important. Si le montant de l'actif net dépasse le montant du capital social, cela indique la bonne santé de l'entreprise. Si l'actif net devient à un moment donné inférieur au montant du capital autorisé, cela indique le contraire : l'organisation fonctionne à perte.

Quelles conséquences attendent l'entreprise si l'actif net est inférieur au capital autorisé, lisez.

Répétons-le : cette situation n’est acceptable que pour la 1ère année d’activité de l’entreprise. Toutefois, si après cette période la situation ne change pas côté positif, la direction de la société est obligée de réduire la taille du capital social au montant de l'actif net. Si ce chiffre est égal ou inférieur aux indicateurs minimaux fixés par la loi, la question de la fermeture de l'entreprise doit être posée (clause 4, article 30 de la loi « Sur la SARL » du 02/08/1998 n° 14-FZ) .

En savoir plus sur les conséquences des valeurs NA négatives dans le matériau « Quelles sont les conséquences d’une valeur nette négative ? » .

Résultats

Le montant de l'actif net est l'un des indicateurs les plus importants de la viabilité financière d'une organisation. Plus il est élevé, plus l’organisation réussit et plus elle est attractive pour les investissements. Seule une organisation disposant d'un actif net élevé peut garantir les intérêts de ses créanciers. C’est pourquoi il faut être très prudent lors de l’évaluation de la valeur de l’actif net d’une entreprise.

L'actif net de la SARL caractérise situation financière affaires de la société, cet indicateur est nécessaire lors de l'évaluation de la rentabilité d'une SARL, lors de l'augmentation ou de la diminution du capital social de la SARL, et est également pris en compte lors du paiement de la valeur réelle des actions aux participants lors du retrait ou de l'expulsion de la SARL .

L'actif net d'une SARL est la valeur comptable des biens de la société, diminuée du montant de son passif, c'est-à-dire la valeur réelle des biens de la SARL, non grevés de passif.

Une SARL est tenue d'évaluer son actif net :

• chaque année avant la prochaine édition annuelle Assemblée générale Participants LLC. Le rapport annuel de la SARL contient une section sur l'état de l'actif net ( Loi fédérale du 08/02/1998 n° 14-FZ « Sur les sociétés à responsabilité limitée », ci-après dénommée la loi sur les SARL) ;
• avant que la LLC ne prenne des décisions qui dépendent de la valeur de l'actif net, par exemple, avant de tenir une assemblée extraordinaire de la LLC sur la distribution bénéfice net, avant de verser une part à un participant de la SARL en cas de sortie de l'entreprise (clause 8, article 23 de la loi sur la SARL), avant de s'engager affaire majeure LLC (article 46 de la loi LLC) et autres cas.

Le rapport annuel de la SARL doit contenir des indicateurs caractérisant la dynamique d'évolution de la valeur de l'actif net et du capital autorisé de la SARL :

• pour les trois derniers exercices, y compris l'année de reporting, si la SARL existe depuis plus de 3 ans ;
• pour chaque exercice clos, si la SARL a moins de 3 ans.

Si la valeur de l’actif net de la SARL est inférieure à son capital autorisé, le rapport annuel de la SARL comprend également :

• les résultats de l'analyse des raisons et des facteurs qui, de l'avis de l'organe exécutif unique, le conseil d'administration de la SARL, ont conduit à cela,
• une liste de mesures visant à aligner la valeur de l'actif net de la SARL sur la taille de son capital autorisé.

La valeur de l'actif net de la société (à l'exception des établissements de crédit) est déterminée selon les données comptables de la manière établie par l'organe exécutif fédéral autorisé par le gouvernement de la Fédération de Russie (clause 2 de l'article 30 de la loi LLC).

Auparavant, le ministère des Finances de la Russie recommandait d'utiliser la procédure d'évaluation de la valeur de l'actif net des sociétés par actions, approuvée, pour calculer la valeur de l'actif net des SARL. Ministère des Finances de la Russie et Commission fédérale du marché des valeurs mobilières de Russie du 29 janvier 2003 n° 10n, 03-6/pz (voir Ministère des Finances de la Russie du 13 mai 2010 n° 03-03-06/1/ 329, du 7 décembre 2009 n°).

Actuellement, la Procédure de détermination de la valeur de l'actif net est en vigueur et approuvée. Ministère des Finances de la Russie du 28 août 2014 n° 84n (ci-après dénommée la Procédure), dont le paragraphe 1 prévoit directement la possibilité de son application en ce qui concerne les SARL.

La valeur de l'actif net de la SARL est déterminée selon les données comptables comme la différence entre la valeur de l'actif et du passif de la société acceptée pour le calcul (clauses 4, 7 de la Procédure). Une valeur liquidative négative signifie que le montant des dettes de la SARL dépasse la valeur des biens de la société.

Si à la fin du deuxième exercice ou de chaque exercice ultérieur, la valeur de l'actif net de la SARL s'avère inférieure à son capital social, la société est tenue, de la manière et dans le délai prévu par la loi sur la SARL, augmenter la valeur de l'actif net jusqu'au montant du capital autorisé ou enregistrer de la manière prescrite une diminution du capital autorisé. Si la valeur de l'actif net de la société devient inférieure au montant minimum du capital autorisé (10 000 roubles - clause 1 de l'article 14 de la loi LLC), la société est soumise à la liquidation (Code civil de la Fédération de Russie tel que modifié le 5 mai , 2014 n°99-FZ).

Le délai imparti à une SARL pour prendre la décision de réduire son capital autorisé à un montant n'excédant pas la valeur de son actif net est de six mois après la fin de l'exercice concerné (clause 4, article 30 de la loi sur la SARL).

La période pendant laquelle l'augmentation de la valeur de l'actif net doit être réalisée n'est pas fixée par la loi. La loi ne prévoit pas de procédure particulière pour augmenter la valeur de l’actif net de la société à hauteur de son capital social. Notons qu'il est possible d'augmenter la valeur de l'actif net en effectuant des apports des participants aux biens de la société, puisque ces apports ne modifient pas la taille et la valeur nominale de leurs actions dans le capital autorisé. Toutefois, l’obligation de verser des cotisations sur décision de l’assemblée générale des participants doit être prévue par les statuts de la société (article 27 de la loi SARL).

L'exercice correspond à l'année civile et dure du 1er janvier au 31 décembre (Code budgétaire de la Fédération de Russie). Au sens du Code civil de la Fédération de Russie, paragraphes. 3, 4 cuillères à soupe. 30, p. 6 alinéa 2 art. 33, art. 34 de la loi SARL, par exercice, il faut comprendre l'année sur la base des résultats de laquelle les résultats annuels des activités de la société sont approuvés (notamment le rapport annuel). bilan) et la valeur de son actif net est déterminée. Puisque l’obligation de l’entreprise de tenir des registres naît de la date de son enregistrement d'état, et la détermination des résultats d'exploitation annuels est également possible sur la base des résultats de l'année civile au cours de laquelle la société a été créée (Loi fédérale du 6 décembre 2011 n° 402-FZ « Sur la comptabilité »), au titre du premier exercice de la société aux fins de l'application des règles du Code civil de la Fédération de Russie, il est possible de comprendre l'année de création de la SARL.

En cas de non-acceptation par la société mesures nécessaires Si la valeur de l'actif net est alignée sur le montant du capital autorisé ou si une décision de liquidation n'est pas prise, la société peut être liquidée par décision de justice (Code civil de la Fédération de Russie).

Dans la pratique, les tribunaux considèrent parfois une diminution de l'actif net comme le signe d'une détérioration de la situation financière d'une SARL. Si, dans ce cas, aucun dommage n'est causé aux droits et intérêts légitimes des créanciers et des tiers et que la SARL fonctionne, soumet des rapports fiscaux et comptables trimestriels à l'inspection et remplit ses obligations de paiement dans les délais des impôts, alors le les tribunaux refusent de satisfaire les demandes de liquidation de la SARL (voir, par exemple, FAS District du Caucase du Nord du 16 décembre 2010 dans l'affaire n° A53-3538/2010).

Les informations sur la valeur de l'actif net de la LLC sont soumises à l'inclusion obligatoire dans le Registre fédéral unifié des faits d'activité. entités juridiques(ci-après dénommé Fedresurs) dans les cas prévus par la loi sur les SARL (sous-paragraphe « l », paragraphe 7, article 7.1. du 8.08.2001 n° 129-FZ « Sur l'enregistrement public des personnes morales et entrepreneurs individuels"). Une SARL est tenue de fournir l'accès aux informations sur la valeur de son actif net à toute partie intéressée (clause 2, article 30 de la loi LLC). Les informations contenues dans la ressource fédérale sont publiées sur Internet à l'adresse : http://www.federsurs.ru.