Les cas les plus courants dans lesquels une organisation doit déterminer le coût actif net, sont:

• compilation des rapports annuels États financiers. Le montant de l'actif net doit être indiqué dans État des variations du capital, comment remplir des lignes vous pouvez retrouver ce rapport sur notre site Internet ;

• la nécessité de contrôler le ratio de l'actif net et le montant du capital autorisé. La valeur liquidative ne doit pas être inférieure à montant minimum du capital autorisé sociétés (clause 3 de l'article 20 de la loi du 8 février 1998 n° 14-FZ, clauses 4, 6 de l'article 35 de la loi du 26 décembre 1995 n° 208-FZ) ;

• augmentation du capital social de la société. Le montant dont le capital autorisé est augmenté aux dépens des biens de la société ne doit pas dépasser la différence entre la valeur de l'actif net et le montant du capital autorisé et du fonds de réserve de l'organisation (clause 2 de l'article 18 de la loi de 8 février 1998 n° 14-FZ, article 5 art. 28 de la loi du 26 décembre 1995 n° 208-FZ) ;

• détermination de la valeur réelle de la part du fondateur de la SARL (par exemple, lors de sa sortie de la société) (clause 2 de l'article 14 de la loi du 8 février 1998 n° 14-FZ) ;

• déterminer la possibilité de verser des dividendes aux fondateurs (actionnaires). Si l'actif net est inférieur au capital autorisé, l'organisation n'a pas le droit de verser des dividendes (clause 1, article 29 de la loi du 8 février 1998 n° 14-FZ, clause 1 de l'article 43 de la loi de décembre 26, 1995 n° 208-FZ);

• détermination fiscale de la valeur estimée des actions non négociées sur le marché des valeurs mobilières (lettres du ministère des Finances de la Russie du 15 mai 2008 n° 03-03-06/1/312, ministère des Impôts de la Russie du 4 mars 2004 n° 02-4-12/792) ;

• acquisition d'une entreprise en tant qu'ensemble immobilier. La détermination de l'actif net est nécessaire pour évaluations de la réputation des entreprises organisation acquise.

Procédure de calcul

La procédure d'évaluation (calcul de la valeur) de l'actif net a été approuvée par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 28 août 2014 n° 84n . Il s'applique à JSC, LLC, étatique et municipal entreprises unitaires, coopératives de production, coopératives d'épargne logement, partenariats économiques, organisateurs jeu d'argent(clauses 1 et 2 de la procédure approuvée par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 28 août 2014 n° 84n).

Déterminer l'actif net selon le bilan. Par exemple, à partir des données du bilan sur 6 mois, calculez l'actif net au 30 juin 2015.

Pour calculer la valeur liquidative, utilisez la formule :

Les actifs acceptés pour le calcul comprennent :

– actifs non courants reflétés dans la section I du bilan ;

– actif circulant reflété dans la section II du bilan .

Les passifs acceptés pour le calcul comprennent les passifs à long terme et à court terme reflétés dans les sections IV et V du bilan, à savoir :

• les passifs à long terme pour les prêts et crédits et autres passifs à long terme (y compris le montant des passifs d'impôts différés) ;

• obligations à court terme pour les prêts et crédits ;

• comptes à payer;

• dette envers les participants (fondateurs) pour le paiement des revenus ;

• réserves pour dépenses futures;

• autres passifs à court terme.

Cela découle des paragraphes 4 à 6 de la procédure, approuvée par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 28 août 2014 n° 84n.

Un exemple de calcul de la valeur de l'actif net (lors de la préparation des états financiers annuels)

Lors de la préparation des états financiers de l’année en cours, le comptable d’Hermes Trading Company LLC a calculé le montant de l’actif net de l’organisation. Le calcul a été effectué sur la base des indicateurs du bilan de l'année en cours.

A la fin de l'exercice de reporting, l'actif du bilan reflétait :

– sur la ligne 1130 « Immobilisations » – 100 000 roubles ;

– à la ligne 1160 « Actifs d'impôts différés » – 5 000 roubles ;

– sur la ligne 1210 « Inventaires » – 400 000 roubles ;

– sur la ligne 1230 « Comptes clients » – 150 000 roubles. (il n'y a pas de dettes des participants aux contributions au capital autorisé) ;

– sur la ligne 1250 « Cash » – 200 000 roubles.

À la fin de l'année de référence, le passif du bilan reflétait :

– à la ligne 1310 « Capital autorisé (capital social, capital autorisé, apports des associés) » – 50 000 roubles ;

– à la ligne 1370 « Bénéfices non répartis ( perte non couverte)" – 200 000 roubles;

– sur la ligne 1520 « Comptes créditeurs » – 605 000 roubles.

Tous les indicateurs d'actif du bilan sont pris en compte lors du calcul de l'actif net. Les indicateurs de passif du bilan ne sont pris en compte qu'en termes de dettes fournisseurs. L'actif net d'Hermès au 31 décembre de l'année en cours est :

100 000 roubles. + 5000 roubles. + 400 000 roubles. + 150 000 roubles. + 200 000 roubles. – 605 000 roubles. = 250 000 roubles.

Le comptable a reflété ce montant dans la section 3 de l'état des variations du capital sur la ligne « Actif net » (colonne 2).

Calcul en combinant fiscalité simplifiée et UTII

Situation : comment déterminer la valeur de l'actif net pour le paiement des dividendes en cumulant fiscalité simplifiée et UTII?

Pour déterminer le montant de l'actif net destiné au paiement des dividendes, les organisations doivent tenir des registres comptables. Dans le même temps, les organisations qui combinent fiscalité simplifiée et UTII devraient déterminer la taille de l'actif net à l'aide des données comptables de l'organisation dans son ensemble. La procédure d'évaluation de l'actif net a été approuvée par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 28 août 2014 n° 84n.

Accueil — Articles

Informations sur l'actif net

Les informations sur l'actif net représentent tout sociétés par actions(fermées et ouvertes) et sociétés à responsabilité limitée. Par ailleurs, ces dernières ne sont tenues de déclarer ces informations que dans les cas prévus par la loi sur les SARL (Loi fédérale du 02/08/1998 N 14-FZ « Sur les sociétés à responsabilité limitée ») (paragraphe « l », paragraphe

La procédure de calcul de l'actif net au bilan - formule 2017-2018

7 cuillères à soupe. 7.1 de la loi fédérale du 08.08.2001 N 129-FZ "sur enregistrement d'état personnes morales et entrepreneurs individuels").

Avant d'examiner ces cas, rappelons : pour évaluer la valeur de l'actif net d'une JSC (en plus des JSC exerçant des activités d'assurance et bancaires), elles sont guidées par la Procédure approuvée par Arrêté du ministère des Finances de la Russie N 10n, FCSM de Russie N 03-6/pz du 29/01/2003. La possibilité d'utiliser ce document pour évaluer la valeur de l'actif net d'une SARL est indiquée dans les lettres du ministère des Finances de la Russie du 13 mai 2010 N 03-03-06/1/329 du 7 décembre 2009 N. 03-03-06/1/791.
Analysons maintenant dans quels cas une SARL est obligée de placer des informations sur la valeur de son actif net dans l'EFRSFYUL. Faisons une réserve tout de suite : il n'y a pas de réponse directe à cette question dans la loi SARL. Il est possible que les législateurs apportent des éclaircissements par la suite, mais pour l'instant, nous allons essayer de régler ce problème par nous-mêmes.
De toute évidence, la base pour inscrire des informations dans le registre doit être considérée comme les situations dans lesquelles la société, conformément aux exigences de la loi LLC, est obligée de divulguer publiquement des informations sur ses activités. Il n'existe qu'une seule situation de ce type dans cette loi : le placement public d'obligations ou d'autres titres de qualité par une entreprise. Dans ce cas, comme indiqué au paragraphe 2 de l'art. 49 de la loi sur la SARL, société tenu de divulguer des informations chaque année sous forme de publication de rapports annuels et de bilans, ainsi que d'autres informations requises par la loi. De plus, au paragraphe 3 de l'art. 30 de la loi SARL établit : le rapport annuel doit contenir une section sur l’état de l’actif net de la société. La loi LLC ne prévoit pas d'autres motifs permettant aux entreprises de publier des informations sur leurs activités.
Ainsi, les informations sur la valeur de l'actif net sont soumises à l'EFRSFYUL par toutes les sociétés anonymes fermées et ouvertes, ainsi que par les SARL qui ont placé publiquement des obligations et autres titres de qualité.

À quelle fréquence dois-je soumettre des informations ?

Nous examinerons cette question séparément pour les sociétés par actions et séparément pour les sociétés à responsabilité limitée, puisque les exigences de l'art. 7.1 de la loi sur l'enregistrement d'État établit des règles différentes. Commençons par LLC.

Sociétés à responsabilité limitée

Par rapport à une SARL, pour répondre à cette question, nous pensons qu'il faut partir du contenu des paragraphes. "l" clause 7 art. 7.1 de la loi sur l'enregistrement d'État. Il dit : les informations sont fournies dans les cas prévus par la loi LLC. Comme nous l’avons découvert, il n’existe qu’un seul cas de ce type, lié à l’obligation pour l’entreprise de publier un rapport annuel si elle a placé des obligations et autres titres de participation.

Ainsi, les SARL doivent soumettre à l'EFRSFYUL des informations sur la valeur de l'actif net après avoir récapitulé les résultats de l'année civile précédente.

Cette conclusion est confirmée par les dispositions des actes réglementaires en matière de comptabilité. En particulier, le paragraphe 49 du PBU 4/99 « États comptables d'une organisation » définit : les états comptables intermédiaires sont constitués d'un bilan et d'un compte de profits et pertes (dans la terminologie aujourd'hui- rapport sur les résultats financiers). Alors que les informations sur l'actif net sont reflétées dans le formulaire « Rapport sur les modifications du capital », qui fait partie du reporting, qui est établi sur la base des résultats des travaux de l'entreprise pour l'année.

Après avoir découvert combien de fois une SARL doit publier des informations sur la valeur de son actif net dans l'EFRSFYUL, nous déterminerons exactement quand l'entreprise doit remplir cette obligation. Mais là encore des surprises attendent les contribuables : qu'entend-on par date de survenance de l'information sur la valeur de l'actif net, les dispositions de l'art. 7.1 de la loi sur l'enregistrement d'État n'est pas précisé. Il n’y a pas non plus de précisions officielles à ce sujet.

D'une part, sur la base de l'analyse systémique de l'art. 7.1 de la loi sur l'enregistrement d'État et de la loi sur les SARL à cette date peut être reconnu la date de divulgation publique par l'entreprise des informations sur ses activités, c'est-à-dire la date de publication rapport annuel. Entre-temps, il n'existe pas non plus de normes législatives précisant exactement quand une SARL plaçant des obligations et émettant des titres doit divulguer des informations sur les résultats de ses activités. De plus, il n'existe aucun document distinct réglementant la procédure de publication des états financiers de la LLC.

Cependant, cette dernière peut être corrigée : une SARL qui publie ses comptes a le droit de se laisser guider par la Procédure prévue pour les sociétés par actions (Procédure de publication des états financiers des sociétés par actions ouvertes, agréée par Arrêté du Ministère des Finances de Russie du 28 novembre 1996 N 101) (ci-après dénommée la Procédure). Selon l'article 1.2 de la Procédure, la publication est l'annonce par la société des états financiers dans les médias à des fins d'information publique. Parallèlement, comme indiqué à l'article 1.3 de la Procédure, la publication des états financiers est effectuée après leur approbation par l'assemblée des actionnaires (dans notre cas, les participants) et confirmés par un auditeur indépendant. Étant donné qu'une SARL n'est soumise à un audit obligatoire que si ses revenus pour l'année précédant l'année de référence dépasse 400 millions de roubles. ou montant des actifs bilanà la fin de l'année précédant l'année de référence, il dépasse 60 millions de roubles. (Clause 4, clause 1, article 5 de la loi sur l'audit), la dernière condition s'applique uniquement aux SARL individuelles.

Pour votre information. Selon le paragraphe 10 de l'art. 13 de la loi sur la comptabilité, en cas de publication d'états comptables (financiers) soumis à un audit obligatoire, ces états comptables doivent être publiés avec le rapport du commissaire aux comptes (Informations du ministère des Finances de la Russie N PZ-10/ 2012).

En d’autres termes, les états financiers annuels de la SARL ne doivent être publiés qu’après avoir été approuvés par les participants de la société.
L'article 34 de la loi LLC établit que Assemblée générale participants de la société, au cours de laquelle les résultats annuels des activités de la société sont approuvés, doivent avoir lieu au plus tôt deux mois et au plus tard quatre mois après la fin de l'exercice. Autrement dit, le rapport annuel de l’entreprise doit être approuvé au plus tard le 30 avril de l’année suivant l’année de déclaration. Parallèlement, la procédure et les modalités de l'obligation publications les états comptables des organisations ne sont pas définis par la législation en vigueur.

Note. Bien qu'il existe des exceptions - par exemple, l'art. 7 de la loi fédérale du 27 juillet 2010 N 208-FZ « sur les États financiers".

Auparavant, la Procédure, en référence à la loi comptable précédente, stipulait que les états financiers doivent être publiés au plus tard le 1er juillet de l'année suivant l'année de déclaration. Cependant, la loi comptable actuelle ne contient pas une telle clarification pour les sociétés par actions (et, par conséquent, pour les SARL régies par la Procédure). Par conséquent, le délai que doivent respecter les entités commerciales lors de la publication des comptes annuels n’est actuellement pas défini.

Bien que cette circonstance indique que la société dispose d'une totale liberté d'action à cet égard, elle ne devrait évidemment pas retarder la publication d'informations dans les médias. Et en l'absence de toute autre chose, au moment de décider de la date limite de publication des rapports, il est évidemment logique de se concentrer désormais sur le 1er juillet, c'est-à-dire la date fixée par le précédent acte réglementaire réglementant le domaine de la comptabilité.

En revanche, l’apparition de la valeur liquidative dans les états financiers ne dépend pas du fait qu’elle soit publiée ou non dans les médias. Le fait est que ce fait d'activité entité légale naît à la date de signature des comptes annuels par le chef d’entreprise. Par règle générale(Clause 2 de l'article 18 de la loi comptable) les états financiers préparés (en conséquence signés par le chef de l'entreprise) sont soumis au plus tard trois mois après la fin de la période de reporting (c'est-à-dire au plus tard le 31 mars). C'est alors que les informations sur la valeur des actifs deviennent significatives non seulement du point de vue de la législation comptable et fiscale, mais aussi du point de vue du droit civil.

Ainsi, lors de la détermination du moment de soumission par la SARL des informations sur la valeur de l'actif net à l'EFRSFYUL comme point de départ de trois jours ouvrables, pendant lesquels lesdites informations doivent être soumises à l'opérateur, la société peut accepter la date de signature des états financiers par le chef de l'organisation.

Résumons ce qui a été dit. Compte tenu du manque d'information dans la législation actuelle, nous pensons que des éclaircissements officiels à ce sujet seront bientôt publiés. L'auteur admet que la version officielle de la question à l'examen peut différer de l'opinion exprimée dans ce document. Tout dépend de ce que les responsables considéreront comme le point de départ de l'émergence d'un fait d'activité d'une personne morale tel que la valeur de l'actif net.

Sociétés par actions

Il faut admettre qu'une formulation non moins mystérieuse est donnée dans les paragraphes. "k" clause 7 art. 7.1 de la loi sur l'enregistrement d'État concernant l'obligation des sociétés par actions de fournir des informations sur la valeur de l'actif net.

Cependant, ici, le législateur a miséricordieusement souligné l'essentiel, à savoir ce que l'on entend par date d'apparition des informations sur la valeur de l'actif net - c'est la date de clôture. C'est-à-dire que la date d'apparition de ces informations est la date de signature par le chef de la société anonyme des états financiers, où les données sur la valeur des actifs deviennent juridiquement significatives. Et l'entreprise elle-même dispose d'un délai de trois jours ouvrables pour communiquer ces informations à l'EFRSFYUL.

Donc, Quand Renseignez-vous, nous avons décidé, il ne reste plus qu'à le découvrir à quelle fréquence. Cette question, si l'on prend en compte les frais de soumission des informations au registre, n'est en aucun cas oiseuse. (Comme il ressort des règles d'interaction entre l'opérateur et les utilisateurs de l'EFRSFYUL (http://fedresurs.ru/help), pour la publication de chaque message, l'utilisateur se voit facturer par l'opérateur temporaire (ZAO Interfax) des frais de 640 roubles, y compris TVA 18% — 97,63 frotter.)

Pour la réponse, tournons-nous vers les dispositions de la loi comptable, puisque la notion de « date de clôture » est divulguée à l'art. 15 de cette loi. Conformément au paragraphe 6 du présent article, la date de reporting désigne le dernier jour de la période de reporting. C'est à cette date que sont établis les états comptables (financiers) annuels et intermédiaires. En vertu du paragraphe 1 de l'art. 15 de la loi comptable, la période de déclaration des rapports annuels est l'année civile, c'est-à-dire la période du 1er janvier au 31 décembre inclus. Pour les états financiers intermédiaires, la période de reporting est la période allant du 1er janvier à la date de reporting de la période pour laquelle ces états sont établis (clause 4 de l'article 15).

Dans ce cas, les états comptables intermédiaires sont préparés par une entité économique dans les cas établis par la législation de la Fédération de Russie ou par la réglementation. actes juridiques les organes de réglementation de l'État en matière de comptabilité, à savoir le ministère des Finances (clause 4 de l'article 13 de la loi sur la comptabilité).

Conformément à l'article 48 du PBU 4/99, l'organisation doit préparer des états financiers intermédiaires pour le mois et le trimestre selon la méthode de la comptabilité d'exercice à partir du début de l'année de référence, sauf disposition contraire de la législation de la Fédération de Russie. La loi comptable n'en dispose pas autrement ; par conséquent, la date de reporting intermédiaire est le dernier jour de chaque mois.

Toutefois, lorsqu'on aborde la question de la fréquence de présentation par les sociétés anonymes des informations sur la valeur de l'actif net, il ne faut pas oublier un autre paragraphe de ladite norme pour comptabilité, à savoir le paragraphe 49, qui détermine la composition des rapports intermédiaires - il s'agit du bilan lui-même et de l'état des résultats financiers. Les informations sur la valeur de l'actif net, comme indiqué précédemment, sont reflétées dans le formulaire « État de l'évolution du capital », c'est-à-dire un formulaire qui n'est inclus que dans les états financiers annuels.

Compte tenu de ce qui précède, nous pensons qu'il est peu probable que l'exigence des autorités de régulation que les sociétés par actions, afin de remplir l'obligation établie par l'art. 7.1 de la loi sur l'enregistrement d'État, dans le cadre de rapports comptables intermédiaires basés sur les résultats d'un mois ou d'un trimestre, un formulaire annuel « Rapport sur les modifications du capital » serait également légal.

Note! Dans les informations du ministère des Finances de la Russie N PZ-10/2012, deux cas sont signalés lorsque les normes juridiques exigent la préparation d'états financiers intermédiaires :
1) conformément à la loi de la Fédération de Russie du 27 novembre 1992 N 4015-1 « sur l'organisation des activités d'assurance dans Fédération Russe« les comptes trimestriels sont présentés par l'organisme d'assurance à l'autorité de contrôle des assurances ;
2) les états financiers trimestriels de l'émetteur de titres sont soumis à une information dans des situations déterminées Loi fédérale du 22/04/1996 N 39-FZ « Sur le marché des valeurs mobilières ».
Cependant, dans les deux cas, les états financiers intermédiaires sont soumis à publication, qui ne contiennent pas d'informations sur la valeur de l'actif net. En particulier, le formulaire « Rapport sur l'évolution du capital de l'assureur » (formulaire 3-assureur) n'est inclus que dans le reporting annuel (article 4 des Instructions sur la procédure d'établissement et de présentation des états comptables (financiers) des assureurs ).

Ainsi, une analyse des normes de la législation en vigueur régissant les relations juridiques découlant de la question considérée montre qu'une JSC (ainsi qu'une SARL) doit remplir l'obligation prévue à l'art. 7.1 de la loi sur l'enregistrement d'État, une seule fois par an.

Juin 2013

Définition

Actif net- il s'agit d'une valeur déterminée en soustrayant le montant de son passif du montant des actifs de l'organisation. L'actif net est le montant qui restera aux fondateurs (actionnaires) d'une organisation après la vente de tous ses actifs et le remboursement de toutes les dettes.

L'indicateur de l'actif net est l'un des rares indicateurs financiers dont le calcul est clairement défini par la législation de la Fédération de Russie. La procédure de calcul de l'actif net a été approuvée par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 28 août 2014 N 84n « Sur l'approbation de la procédure de détermination de la valeur de l'actif net ». Cette procédure est utilisée par les sociétés par actions, les sociétés à responsabilité limitée, les entreprises unitaires d'État, les entreprises unitaires municipales, les coopératives de production, les coopératives d'épargne-logement et les partenariats économiques.

Formule de calcul)

Le calcul revient à déterminer la différence entre l'actif et le passif (passif), qui sont déterminés comme suit.

Les actifs acceptés pour le calcul comprennent tous les actifs de l'organisation, à l'exception des créances des fondateurs (participants, actionnaires, propriétaires, membres) pour les contributions (contributions) au capital autorisé (fonds autorisé, fonds commun de placement, capital social), pour paiement des actions.

Les dettes acceptées pour règlement comprennent toutes les dettes à l'exception revenus différés. Mais pas tous les revenus futurs, mais ceux qui reconnu par l'organisation dans le cadre de la réception aide d'État, ainsi que dans le cadre de la réception gratuite de biens. Ces revenus constituent en réalité le capital propre de l'organisation, par conséquent, aux fins du calcul de la valeur de l'actif net, ils sont exclus de la section passif à court terme du bilan (ligne 1530).

Ceux. La formule de calcul de l'actif net selon le bilan d'une entreprise est la suivante :

Actif net = (ligne 1600 - ZU) - (ligne 1400 + ligne 1500 - DBP)

où ZU est la dette des fondateurs pour les contributions au capital autorisé (elle n'est pas affectée séparément dans le bilan et est reflétée dans les créances à court terme) ;

DBP – revenus différés reconnus par l'organisation dans le cadre de la réception d'une aide gouvernementale, ainsi que dans le cadre de la réception gratuite de biens.

Une autre façon de calculer la valeur liquidative, donnant exactement le même résultat que la formule ci-dessus, serait :

Actif net = ligne 1300 - ZU + DBP

Valeur normale

L'indicateur d'actif net, connu dans la pratique occidentale sous le nom d'actif net ou de valeur nette, est un indicateur clé de l'activité de toute organisation commerciale. L'actif net de l'organisation doit être au moins positif. Un actif net négatif est un signe de l'insolvabilité d'une organisation, indiquant que l'entreprise est entièrement dépendante des créanciers et ne dispose pas de fonds propres.

L'actif net doit non seulement être positif, mais également dépasser le capital autorisé de l'organisation. Cela signifie qu'au cours de ses activités, l'organisation non seulement n'a pas gaspillé les fonds initialement apportés par le propriétaire, mais a également assuré leur croissance. Les actifs nets inférieurs au capital autorisé ne sont autorisés que pendant la première année d'activité des entreprises nouvellement créées.

Actif net au bilan

Les années suivantes, si l'actif net devient inférieur au capital social, le code civil et la législation sur les sociétés par actions exigent que le capital social soit réduit au montant de l'actif net. Si le capital autorisé de l'organisation est déjà à un niveau minimum, la question de son existence future se pose.

Méthode de l'actif net

Dans les activités d'évaluation, la méthode de l'actif net est utilisée comme l'une des méthodes d'évaluation de la valeur d'une entreprise. Avec cette méthode, l'évaluateur utilise les données sur l'actif net de l'organisation selon les états financiers, préalablement ajustés sur la base de ses propres valeurs estimées de la valeur marchande des biens et des passifs.

Actif net

Le concept de capital-investissement est réglementé par le Code civil de la Fédération de Russie, qui le définit comme un critère de liquidité pour une organisation, quelle que soit sa forme organisationnelle et juridique. L'actif net est la différence reflétée dans le bilan entre la valeur de tous les types de biens de l'institution (immobilisations et liquidités, biens fonciers, etc.) et le montant des passifs établis (comptes créditeurs de l'organisation). NA désigne le capital propre de toute entreprise, c'est-à-dire les biens en capital qui resteront à la disposition de l'institution après le remboursement de toutes les dettes contractées envers les créanciers et la vente des biens immobiliers.

Le calcul de la valeur de l'actif net au bilan doit être effectué annuellement lors de l'établissement et de l'établissement des comptes annuels. La valeur NA calculée démontre la réalité situation financière entreprises à la date actuelle. Le montant de l'actif net au bilan est la ligne 3600 de la section 3 de l'état de l'évolution du capital.

Comment calculer : formule de calcul de l'actif net

Le calcul de l'actif net est réglementé par le ministère des Finances de la Fédération de Russie par l'arrêté n° 84n du 28 août 2014, qui définit la notion d'actif net - la formule.

Actif net au bilan (ligne)

Son application s'applique aux types suivants de formes organisationnelles et juridiques d'entreprises :

• sociétés par actions publiques et non publiques ;
• LLC - société à responsabilité limitée ;
• SUE et MUP ;
• coopératives d'épargne de production et d'habitation;
• partenariats commerciaux.

NA = (VAO + OJSC - ZU - ZVA) - (DO + KO - DBP).

Décryptons les principaux termes de cette formule :

• VAO - non courant (JSC) ;
• OJSC - JSC actuelle ;
• ZU - dettes des fondateurs envers l'institution pour le remplissage des actions de la société de gestion ;
• ZBA - dette issue du rachat de titres propres (actions) ;
• DO - passif à long terme ;
• KO - passifs à court terme ;
• DBP est la rentabilité attendue dans les périodes futures.

La formule de l’actif net au bilan est la suivante :

La valeur de l'actif net au bilan, ligne 3600, est inscrite après son calcul dans le formulaire « Rapport sur les variations du capital », selon OKUD 0710003.

Toutes les procédures de règlement doivent être effectuées par écrit et certifiées par le service comptable, sur un formulaire distinct élaboré par l'entreprise de manière indépendante et inscrite dans la politique comptable.

Comment calculer l'actif net sur un bilan, exemple

Analyse des indicateurs

NA doit être calculé pour enregistrer la situation financière actuelle de l'entreprise. En étudiant leur valeur, les propriétaires tirent des conclusions sur l'efficacité et la productivité de l'entreprise et prennent des décisions concernant la poursuite des investissements ou le retrait de leur entreprise. Argent. L'actif net au bilan, ligne 3600, démontre aux propriétaires à quel point leurs placements de trésorerie et les fonds propres de l'établissement sont rentables.

NA est extrêmement nécessaire pour analyser les activités financières et économiques. Ils sont également pris en compte lors du versement des dividendes. NA doit être positif et leur indicateur doit dépasser la taille du capital autorisé. Lorsque leur valeur augmente, la direction peut conclure que les bénéfices de l’organisation augmentent. Des actifs nets négatifs peuvent être observés au cours de la première année d’exploitation de l’entreprise - la période de fonctionnement la plus difficile, lorsque la valeur liquidative peut diminuer et être nettement inférieure au capital investi. Dans le cas où une entreprise fonctionne depuis longtemps et que la valeur liquidative est négative, cela indique que l'organisation fonctionne de manière inefficace et que les investissements ne sont pas rentables.

Une augmentation de l'actif net est associée soit à une variation de leur valeur (par exemple, réévaluation des immobilisations), soit à une variation de la valeur du passif. De plus, l'augmentation de la valeur liquidative est due aux investissements supplémentaires des fondateurs lorsque du capital supplémentaire est utilisé.

Classement des actifs

Les actifs de l'entreprise comprennent l'expression du coût des ressources qui soutiennent le processus de production de l'entreprise.

Actif net : calcul, valeur, formule

Les actifs comprennent :

• Actifs non courants (structures, bâtiments, machines et équipements, transports, etc.),
• Fonds de roulement (trésorerie, comptes clients, placement à court terme, etc.).

La comptabilité des actifs est obligatoire pour la plupart Entreprises russes. Tous les actifs sont concentrés sur le côté gauche du bilan et sont répartis selon leur destination :

• La première section du bilan est représentée par les actifs non courants (immobilisations et immobilisations incorporelles), qui sont comptabilisés conformément à leur valeur résiduelle diminuée des amortissements (ligne 1100 du bilan) ;
• La deuxième section du bilan est présentée fonds de roulement directement impliquées dans le processus de production (ligne 1200 du bilan).

Formule de la valeur annuelle moyenne des actifs au bilan

Pour calculer le montant moyen des actifs d'une entreprise pour une année, il est nécessaire d'additionner le montant des actifs au début et à la fin de l'année. Ce montant est ensuite divisé par 2 ou multiplié par 0,5.

La formule de la valeur annuelle moyenne des actifs au bilan utilise des données de reporting financier.

DANS vue générale La formule de la valeur annuelle moyenne des actifs au bilan est la suivante :

SA moyenne = (SAnp + SAkp) / 2

Ici CA av est la valeur annuelle moyenne des actifs,

SAnp – valeur de l'actif en début de période,

SACP est la valeur des actifs à la fin de la période (année).

La formule de la valeur annuelle moyenne des actifs au bilan vous permet d'effectuer des calculs à la fois pour les actifs de l'entreprise dans son ensemble et séparément pour les actifs courants et non courants.

Fonctionnalités de calcul

Le total des actifs de l'entreprise est enregistré à la ligne 1600 du bilan, qui est établi par les comptables à la fin de chaque année. Candidature cette formule, ils utilisent des indicateurs de bilan sur plusieurs années, tandis que l'indicateur de la ligne 1600 est extrait du bilan de chaque année, résumé puis divisé par 2.

Dans le cas des calculs d'actifs circulants, la formule de la valeur annuelle moyenne des actifs au bilan nécessitera des informations de la ligne 1200 du bilan. Si des calculs pour les actifs non courants sont nécessaires, le comptable utilise les indicateurs de la ligne 1100 du bilan. Les indicateurs doivent être utilisés de manière similaire en trouvant la valeur moyenne des actifs et en comparant les données du bilan des années correspondantes.

La valeur de la valeur annuelle moyenne des actifs au bilan

La valeur annuelle moyenne des actifs, calculée par les analystes, est ensuite utilisée pour calculer les coefficients qui peuvent caractériser l'état et l'efficacité de toute entreprise :

• Le rendement des actifs
• Taux de rotation des actifs, etc.

L'indicateur est également utilisé pour rechercher les raisons qui ont conduit à des changements dans le fonctionnement de l'entreprise et prendre des décisions dans le domaine de la gestion des ressources.

Indice coût annuel moyen Les actifs peuvent fournir une compréhension plus précise de la taille et de la valeur des actifs, tout en éliminant les circonstances qui pourraient fausser le montant réel des actifs.

Si l'on compare les indicateurs de rotation des actifs de différentes entreprises pour différentes années, il est alors nécessaire de vérifier l'uniformité de l'évaluation du montant annuel moyen des actifs.

Exemples de résolution de problèmes

La notion d'actif net est régie par le Code civil de la Fédération de Russie, qui les définit comme un critère de liquidité pour une organisation, quelle que soit sa forme juridique. L'actif net est la différence reflétée dans le bilan entre la valeur de tous les types de biens de l'institution (immobilisations et liquidités, biens fonciers, etc.) et le montant des passifs établis (comptes créditeurs de l'organisation). En d'autres termes, il s'agit des fonds propres de toute entreprise, c'est-à-dire des biens en capital qui resteront à la disposition de l'institution après le remboursement de toutes les dettes contractées envers les créanciers et la vente des biens immobiliers.

Le calcul de la valeur de l'actif net au bilan doit être effectué annuellement lors de l'établissement et de l'établissement des comptes annuels. La valeur calculée de l'actif net démontre la situation financière réelle de l'entreprise à la date du jour. Le montant de l'actif net au bilan est la ligne 3600 de la section 3 de l'état de l'évolution du capital.

Comment calculer correctement

Le calcul de l'actif net est réglementé par le ministère des Finances de la Fédération de Russie par l'arrêté n° 84n du 28 août 2014, qui définit le concept d'actif net - une formule. Son application s'applique aux types suivants de formes organisationnelles et juridiques d'entreprises :

• sociétés par actions publiques et non publiques ;
• LLC - société à responsabilité limitée ;
• SUE et MUP ;
• coopératives d'épargne de production et d'habitation;
• partenariats commerciaux.

NA = (VAO + OJSC - ZU - ZVA) - (DO + KO - DBP).

Décryptons les principaux termes utilisés par la formule de calcul de l'actif net :

• VAO - non courant (JSC) ;
• OJSC - JSC actuelle ;
• ZU - dettes des fondateurs envers l'institution pour le remplissage des actions de la société de gestion ;
• ZBA - dette issue du rachat de titres propres (actions) ;
• DO - passif à long terme ;
• KO - passifs à court terme ;
• DBP est la rentabilité attendue dans les périodes futures.

La formule de l’actif net au bilan est la suivante :

Cependant, il ne suffit pas de calculer simplement le montant de l’actif net au bilan de l’organisation. Ces données doivent être documentées. La valeur de l'actif net au bilan, ligne 3600, est inscrite dans le « Rapport d'évolution du capital » (formulaire selon OKUD 0710003) après son calcul.

Toutes les procédures de règlement doivent être faites par écrit et certifiées conformes par le service comptable. Ils doivent être enregistrés sur un formulaire distinct élaboré par l'entreprise de manière indépendante et inscrit dans ses politiques comptables.

Exemple de calcul

Analyse des indicateurs

L'actif net doit être calculé pour enregistrer la situation financière actuelle de l'entreprise. En étudiant leur valeur, les propriétaires tirent des conclusions sur l'efficacité et la productivité de l'entreprise et prennent des décisions concernant la poursuite des investissements ou le retrait de leurs fonds. L'actif net au bilan, ligne 3600, démontre aux propriétaires à quel point leurs placements de trésorerie et les fonds propres de l'établissement sont rentables.

L'actif net est essentiel pour analyser les activités financières et économiques. Ils sont également pris en compte lors du versement des dividendes. Ils doivent être positifs et leur indicateur doit dépasser la taille du capital autorisé. Lorsque leur valeur augmente, la direction peut conclure que les bénéfices de l’organisation augmentent. Des actifs nets négatifs peuvent être observés au cours de la première année d’activité de l’entreprise - la période de fonctionnement la plus difficile, lorsque les actifs peuvent diminuer et être nettement inférieurs au capital investi. Dans le cas où une entreprise fonctionne depuis une longue période et que l'indicateur de l'actif net est négatif, cela indique que l'organisation fonctionne de manière inefficace et que les investissements ne sont pas rentables.

Une augmentation de l'actif net est associée soit à une variation de leur valeur (par exemple, réévaluation des immobilisations), soit à une variation de la valeur du passif. Ils sont également augmentés en raison des investissements supplémentaires des fondateurs lorsque du capital supplémentaire est utilisé.

L'actif net est l'un des principaux indicateurs caractérisant la situation financière d'une entreprise. De leur valeur dépend non seulement l’évaluation des performances de l’entreprise par les investisseurs potentiels, mais aussi, dans certains cas, l’existence même de l’entreprise. Voyons comment cet indicateur est calculé et ce que sa valeur affecte.

Ce qui est inclus dans l'actif net d'une entreprise

L'actif net d'une entreprise est la différence entre tous ses actifs et passifs. En termes simples, l'actif net représente les ressources qui resteront théoriquement entre les mains des propriétaires si, à la date de clôture, les activités de l'entreprise sont arrêtées, tous les biens sont vendus et toutes les dettes sont remboursées.

Le calcul de l'actif net doit être effectué conformément à l'arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 28 août 2014 n° 84n. Ce document détermine notamment quels types d'actifs et de passifs doivent être exclus du calcul.

Exclus des actifs comptes débiteurs fondateurs pour les contributions au capital autorisé et pour les dettes - revenus futurs associés à l'aide du budget et à la réception gratuite de biens.

La formule de calcul de l'actif net sur la base des données du bilan sera la suivante :

NA = (A – ZU) – (DO + KO – DBP), où

A – actif du bilan (ligne 1600)

ZU – dette des fondateurs

DO – passif à long terme (ligne 1400)

KO - passif à court terme (ligne 1500)

DBP – revenus différés

Exemple

Données de bilan d’entreprise élargies :

Actifs non courants – 50 millions de roubles.

Actif circulant – 220 millions de roubles.

Capital et réserves – 45 millions de roubles.

Passif à long terme – 25 millions de roubles.

Passifs à court terme – 200 millions de roubles.

La dette des fondateurs sur les dépôts auprès de la société de gestion est de 3 millions de roubles.

NA = (50 +220 – 3) – (25 + 200) = 492 millions de roubles.

La dernière composante de la formule (revenus liés aux aides de l’État et aux dons) est rarement rencontrée dans la pratique.

Donc, dans le cas général

NA = page 1600 – ZU – page 1400 – page 1500 = (page 1600 – page 1400 – page 1500) – ZU = page 1300 – ZU

Ceux. on peut dire que dans la plupart des cas l'actif net est égal au total du bilan section III« Capital et réserves », ajusté de la dette des fondateurs.

Actif net et capital autorisé

L'actif net caractérise la valeur de l'entreprise du point de vue d'un investisseur potentiel. L'analyse de l'actif net d'une entreprise permet de tirer une conclusion sur l'efficacité globale de son travail. Leur dynamique croissante indique le succès de l'entreprise, et leur diminution indique la présence de problèmes.

Lors de l'analyse, une attention particulière doit être accordée au ratio actif net/capital autorisé. La situation normale est celle où l'actif net est supérieur au capital autorisé. Option lorsque l'actif net est égal équité, se produit rarement, généralement au début de l'activité, ou avec une distribution complète des bénéfices et l'absence de fonds de réserve.

La situation la plus problématique est celle où l'actif net est inférieur au capital autorisé. La manière dont cela menace l'entreprise et que faire dans ce cas sera discutée dans la section suivante.

L'actif net est inférieur au capital autorisé, que faire ?

Si l'actif net tombe en dessous du capital autorisé pendant deux ans ou plus, l'entreprise doit engager une procédure pour le réduire. A défaut, la société devra être liquidée. Ceci est prévu à l'article 30 de la loi n° 14-FZ du 08/02/1998 « sur les sociétés à responsabilité limitée ».

Le montant du capital autorisé ne peut être réduit que dans la limite fixée par la loi. Aujourd'hui, pour une SARL, cela représente 10 000 roubles (article 14 de la loi n° 14-FZ). Et si l’actif net devient négatif, alors le seul moyen d’éviter la liquidation est de l’augmenter.

Avant de parler de la procédure d'augmentation de l'actif net, il faut savoir pourquoi il peut diminuer et même devenir négatif.

Comme mentionné ci-dessus, dans la plupart des cas, l'actif net correspond à la section « Capital et réserves » du bilan moins les dettes des propriétaires pour apports au capital autorisé. Ceux. les bénéfices (pertes) non répartis font partie intégrante de l'actif net. Ainsi, la faible valeur de l'actif net peut être due soit à la présence d'une dette importante sur les apports au capital autorisé, soit à une perte accumulée importante.

Par conséquent, le moyen le plus logique d’augmenter l’actif net est de rembourser la dette des fondateurs et de réaliser un profit. Cependant, dans des conditions d’instabilité économique, toutes les organisations ne peuvent pas fonctionner de manière rentable. Dans ce cas, les propriétaires de l'entreprise peuvent utiliser d'autres moyens pour augmenter son actif net :

1. Apporter des apports aux biens de l'entreprise.
2. Réévaluation des immobilisations et des actifs incorporels.
3. Radiation des comptes créditeurs en souffrance.

Les inconvénients de ces méthodes sont une augmentation de l'assiette fiscale des impôts fonciers et sur le revenu. Seuls les apports immobiliers des fondateurs sont exonérés d'impôt si le cédant possède plus de 50 % de la part du capital de la société bénéficiaire.

Conclusion

L'actif net est la différence entre les actifs de l'entreprise et les créditeurs de tous types. L'analyse de l'actif net montre l'efficacité de l'entreprise. Si le montant de l'actif net devient inférieur au montant du capital autorisé, des mesures doivent être prises pour l'augmenter.

L'actif net est l'un des indicateurs financiers les plus importants. Pour leur analyse correcte, un calcul correct est requis.

La notion d'actif net

Chaque entreprise possède des biens, qui comprennent des biens immobiliers, des terrains et de l’argent. Ce sont des atouts. De plus, chaque structure commerciale a des obligations et des dettes envers les contreparties. L'actif net correspond aux biens et à la trésorerie d'une entreprise moins ses dettes. Ils sont calculés une fois par an. Les résultats doivent être rapportés dans des rapports annuels.

La procédure de calcul est établie par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 28 août 2014 n° 84. Il est pertinent pour un certain nombre de structures :

• Structures unitaires de l'État.
• Production.
• Coopératives d'habitation.
• Associations économiques.

Le calcul doit être effectué strictement selon les normes établies. Des formules spéciales approuvées par l'État sont utilisées.

Pourquoi les résultats des calculs sont-ils nécessaires ?

Le montant des actifs doit être calculé une fois par an. Ceci est nécessaire aux fins suivantes :

• Contrôle de la situation financière de la structure. Le résultat des calculs permet de comprendre l'efficacité de la structure. La taille de la VNI est comparée au volume du capital autorisé. Si la VNI est supérieure au capital autorisé, cela indique la situation normale de la société. Si le capital dépasse le montant du capital, des mesures doivent être prises immédiatement pour corriger la situation. Si ce ratio n'évolue pas au cours d'une période de deux ans, l'entrepreneur doit soit réduire capital autorisé ou liquider l'organisation.
• Payment dividende. Selon l'article 29 de la loi fédérale n° 14 du 08/02/1998, les dividendes ne peuvent être distribués qu'après une analyse de la situation économique de l'entreprise. En particulier, il est nécessaire d’identifier le rapport MC et NA. Si dernière valeur inférieur au capital autorisé, les dividendes ne peuvent pas être payés.
• Déterminer la valeur réelle d'une action. La valeur réelle de la part de fondateur de la SARL est le volume de l'actif net correspondant à la taille de la part concernée. Cette définition est précisée au paragraphe 2 de l'article 14 de la loi fédérale du 02/08/1998 n° 14.
• Augmentation de capital. Le capital peut être augmenté au détriment soit des biens personnels de l’organisation, soit des apports supplémentaires des participants, soit des fonds de tiers, si la Charte le permet. L'augmentation ne peut être réalisée qu'à concurrence du montant de la différence entre le NA et le montant du capital social.
• Réduire le Code criminel. Parfois, le Code criminel doit être réduit sans faute. La décision de réduire le capital est prise en fonction du volume de l'actif net et de son rapport au capital.

Presque toutes les organisations sont confrontées à la nécessité de déterminer la taille de leur actif net.

Dans quels cas le calcul est-il effectué ?

NA doit être calculé dans les cas suivants :

• Achat par une SARL de la part d'un participant à sa demande dans le cas où la part ne pourrait être acquise par des tiers conformément à la Charte.
• Achat par la société de la part d'un participant qui a voté lors de l'assemblée contre la mise en œuvre affaire majeure ou des changements dans la taille du capital autorisé.
• Exclusion d'un participant de la société avec transfert ultérieur de sa part à la SARL.
• Le participant est tenu de payer les créanciers avec sa part.
• Il est nécessaire de déterminer la situation financière de l'entreprise.
• Une décision est prise de verser des dividendes.
• Réduction ou augmentation de capital.

Taille de l'actif– c’est l’indicateur le plus important pour toute entité commerciale. Le calcul régulier du paramètre considéré offre un certain nombre d'avantages à l'entreprise : fiabilité, renforcement des positions sur le marché, opportunités croissantes d'attirer des ressources, durabilité. Les données ouvertes sur le capital-investissement sont la confiance des contreparties dans la solvabilité de l'organisation.

Formule de calcul de l'indicateur

Pour calculer, vous devez trouver la différence entre l’actif et le passif. C’est-à-dire que la différence entre les biens de l’entreprise et les obligations existantes est déterminée. Les atouts combinent :

• Biens immobiliers appartenant à la structure.
• Atterrir.
• Revenus des activités.
• Divers biens, notamment équipements, outils, meubles, matériel de bureau.

L'actif ne comprend pas les créances des fondateurs au titre d'apports à la société de gestion. Le passif est les dettes de l’entreprise : dettes à court et à long terme, emprunts divers, recouvrements. Ils ne comprennent pas les revenus des périodes ultérieures perçus dans le cadre d'aides de l'État ou d'acquisitions gratuites de biens.

Ainsi, la formule suivante est utilisée pour le calcul :

(ligne 1600 – chargeur) – (ligne 1400 + ligne 1500 – DBP)

La formule utilise les définitions suivantes :

• ZU – dette des fondateurs pour apports à la société de gestion.
• DBP – revenus des périodes suivantes sous forme d’aide gouvernementale ou d’acquisition gratuite de biens.

Toutes les lignes pertinentes sont extraites du bilan.

Analyse des résultats de calcul

Il existe trois valeurs liquidatives obtenues à la suite de calculs :

• Négatif. Indique la prédominance du passif sur le revenu. Autrement dit, les activités de l’entreprise ne connaissent pas de succès commercial. L'organisation est entièrement dépendante financièrement des créanciers. Elle n'a pas de fonds propres.
• Positif. Indique une augmentation positive des fonds. Autrement dit, l’entreprise couvre entièrement toutes ses dettes et dispose également de ses propres fonds.
• Zéro. Indique que l'entreprise atteint le seuil de rentabilité, mais ne génère aucun profit.

Des résultats de calcul négatifs indiquent un risque élevé de faillite de l'organisation.

Exemple de calcul

Regardons un exemple. Le bilan de l'entreprise de construction « Fiabilité » contient les valeurs suivantes :

• discuté dans la première section: la valeur résiduelle des immobilisations est de 2,3 millions de roubles, la contribution en capital aux projets de construction inachevés est de 1,6 million de roubles, les dépôts à long terme sont de 700 000 roubles.
• précisé dans la deuxième section: les réserves de l'organisation s'élèvent à 200 000 roubles, les dettes envers les débiteurs – 800 000 roubles, les dettes des fondateurs pour les contributions à la société de gestion – 50 000 roubles, les liquidités – 1,2 million de roubles.
• Capital de la société précisée à l'article 3: Le capital est de 200 000 roubles, les bénéfices non répartis sont de 1,5 million de roubles.
• Dettes à long terme abordées à la section 4 pour un montant d'un million.
• Dettes à court terme précisées à la section 5 : dette à court terme d'un montant de 400 000 roubles, dette budgétaire - 200 000 roubles, autres dettes - 1,9 million de roubles.

Lors des calculs, la dette envers les fondateurs au titre des apports à la société de gestion n'est pas prise en compte. Dans le cas considéré, il s'agit de 50 000 roubles. Les calculs suivants sont effectués :

2 300 000 – 1 600 000 + 700 000 + 200 000 + 800 000 – 50 000 + 1 200 000 = 6 750 000 roubles

De cet indicateur, vous devez soustraire les indicateurs de la troisième section du bilan. Les calculs suivants sont effectués :

1 000 000 + 400 000 + 200 000 + 1 900 000 = 3 250 000 roubles

La taille des actifs dans ce cas est de 3 250 000 roubles. C'est une valeur positive. Autrement dit, l’entreprise de construction fonctionne avec beaucoup de succès. Ses profits dépassent ses dettes. L'organisation rapporte de l'argent à ses fondateurs. En règle générale, cette valeur NA est considérée par rapport à d'autres indicateurs. Il s'agit généralement du capital autorisé.