Le système fiscal russe comprend un certain ensemble d'obligations fiscales, divisées en obligations directes et indirectes. Ce classement est déterminé par la procédure de perception de l'impôt :

• Pour les impôts directs, la charge fiscale incombe au payeur lui-même ;
• Pour les impôts indirects, la charge fiscale incombe aux consommateurs finaux qui paient l'impôt à l'État par l'intermédiaire d'un intermédiaire.

Types d'impôts (impôts directs et indirects)

Les impôts directs sont prélevés sur les biens et les revenus du payeur. Sont considérés comme biens les objets que possède le payeur - terrains, objets immobiliers et meubles, titres de valeur ; comme revenus - paiements aux particuliers et aux employés (par exemple, sous forme de salaires), bénéfices des personnes morales, intérêts issus de diverses opérations.

Autrement dit, les impôts directs sont imposés sur ce que possède le payeur. Ils sont calculés en fonction de la valeur du bien ou du montant des revenus et font l'objet d'un transfert au trésor public par le payeur. Ce type de pression fiscale représente une reconstitution stable du budget de l’État, ce qui constitue son principal avantage.

Le principal inconvénient est leur ouverture envers le payeur, ce qui entraîne la volonté de ce dernier de cacher la situation réelle en sous-estimant l'assiette fiscale et en cachant les revenus.

Impôts indirects- Il s'agit de compléments aux valeurs vendues, de prestations de nature diverse et de travaux exécutés. Lors des opérations de vente, le vendeur facture à l'acheteur un prix majoré du montant des taxes complémentaires (droits d'accises, droits, TVA). L'acheteur paie la totalité du prix présenté au vendeur, à son tour, le vendeur transfère la taxe à l'État. Il s'avère que la charge fiscale incombe au consommateur final, mais la taxe est transférée au budget par l'intermédiaire du vendeur (fournisseur), c'est-à-dire indirectement par l'intermédiaire d'un intermédiaire.

Le principal avantage des impôts indirects est leur proximité avec les personnes qui supportent cette charge fiscale. Les consommateurs achètent des biens, paient pour des services et paient Impôts indirects, souvent sans même s’en douter ni y penser. Un tel secret a important en termes de situation sociale et politique du pays.

L’inconvénient des impôts indirects est la répartition injuste de la charge fiscale entre les segments de la population différents niveaux revenu. Ainsi, les citoyens à faible revenu ressentent une plus grande augmentation des prix en raison du montant des impôts indirects, alors que pour les citoyens riches, cela n'est pas si important. Il serait juste d’appliquer des taux réduits aux biens de consommation et de ne pas taxer du tout les produits destinés aux pauvres. Dans le même temps, les biens destinés aux citoyens fortunés devraient être taxés à des taux plus élevés. Ceci est partiellement réalisé en appliquant différents taux d'imposition (de 0 à 18 %).

Un autre inconvénient est la dépendance directe du montant des impôts indirects ajoutés à l'inflation actuelle dans le pays. La hausse des prix entraîne également une augmentation de la pression fiscale.

Différences entre impôts directs et impôts indirects

Indice	Direct	Indirect
Porteur du fardeau fiscal	Contribuable	Utilisateur final
Relation avec l'État	Droit	Par un intermédiaire (vendeur ou fabricant)
Article taxable	Propriété propre, revenus de diverses natures	Valeurs réalisées, services, travaux
Facteurs influençant le montant de l'impôt	Montant des revenus, bénéfices perçus, type d'activité, Situation familiale et etc.	Prix ​​​​des biens, produits, services, leurs variétés, tarifs
Dépendance aux activités financières et économiques	Dépendre directement	Ne dépend pas
Complexité du calcul	Complexe	Simple
Taux de recouvrement	Haut	Court
Participation à la tarification	Inclus dans le prix au stade de la production	Inclus dans le prix au stade de la vente
Degré d'ouverture	Ouvert (le payeur sait qu'il paie et pour quel montant)	Fermé (le consommateur n'est souvent pas au courant du fait du paiement)

Tableau des impôts directs et indirects

Exemples d'impôts directs

Propriété

• pour les biens des personnes morales - calculé à partir de la valeur annuelle moyenne des biens meubles et objets immobiliers, propriété de l'organisation (dans certains cas, la valeur cadastrale est utilisée pour les objets immobiliers), est susceptible d'être transférée aux budgets des régions russes ;
• sur la propriété des particuliers - déterminés sur la base de la valeur des biens immobiliers appartenant aux citoyens, concerne les impôts locaux ;
• pour les objets fonciers - collectés auprès des personnes morales et physiques s'ils possèdent des terrains conformément à la valeur cadastrale déterminée pour eux, sous réserve de transfert aux budgets locaux ;
• pour les véhicules - une autre taxe régionale retenue sur les propriétaires de véhicules - des citoyens et organisations spécifiques ;
• sur plans d'eau– la charge fiscale est supportée par l'utilisateur du plan d'eau et du prélèvement d'eau, la taxe est versée au budget fédéral ;
• pour les minéraux extraits - calculés sur la base de leur coût ou de leur indicateur physique, s'applique aux impôts fédéraux ;
• pour le secteur des jeux de hasard – s’applique aux casinos, aux bookmakers, aux loteries, aux personnes ayant machines à sous, fait référence aux impôts régionaux.

Pour les revenus :

• Au profit des organisations - provenant d'entités juridiques (étrangères, opérant dans la Fédération de Russie et russes) fonctionnant selon le système fiscal classique, calculé en fonction du ratio résultant des revenus et des dépenses pour une certaine période d'un montant de 20 % du résultat des activités financières ;
• Pour les revenus des particuliers - retenus sur les revenus de divers types perçus par des citoyens spécifiques (russes et étrangers), sous réserve de réception par les budgets régionaux et locaux. L'impôt est calculé en pourcentage des revenus perçus (de 15 à 35 %), le taux est influencé par la nature des revenus perçus, ainsi que par la citoyenneté de l'individu.

Exemples d'impôts indirects

La TVA est une taxe ajoutée au coût des marchandises vendues. valeurs des matières premières, produits, travaux, services à des fins diverses, sont fédéraux. Cette taxe est payée par les consommateurs au vendeur (fabricant) qui achète des produits, services, biens, dans le cadre du coût de ces valeurs, après quoi le montant de la taxe est transféré par le vendeur au budget fédéral de l'État. Il s'agit de la principale source de financement budgétaire, représentant près d'un quart de toutes les recettes fiscales. Dans le même temps, il s'agit de l'un des impôts les plus complexes, avec de nombreuses nuances compliquées et problématiques ; les litiges concernant ce type d'impôt représentent la grande majorité de la part totale des litiges.

Les droits d'accise sont des taxes spéciales qui s'ajoutent au prix de certaines catégories de biens de valeur, par exemple l'alcool, les véhicules à moteur, le tabac, le carburant.

Des droits de douane sont perçus lors du placement des marchandises sur le territoire douanier russe.

Les taxes de l'État sont des paiements perçus par l'État lors de l'exécution d'opérations définies par la loi.

Le ratio des impôts directs et indirects

Cet indicateur est important pour caractériser le système fiscal du pays.

Pour un modèle fiscal efficace dans la Fédération de Russie, il est nécessaire d'établir le ratio optimal des types d'impôts considérés. Pour parvenir à une position durable, l'État doit s'efforcer d'obtenir une part de chaque type d'impôt à payer qui permettra d'obtenir une situation favorable tant pour les contribuables que pour le pays. Dans ce cas, il est nécessaire de prendre en compte les priorités et les besoins économiques réels, ainsi que le niveau de développement de l'État.

Aujourd'hui, en Russie, il existe une tendance à la formation d'un modèle fiscal à ratio de type mixte, dans lequel il existe de nombreuses obligations fiscales différentes à peu près égales. participation d'équité. Cette répartition uniforme de la charge fiscale élimine la possibilité qu’un type particulier d’impôt influence la formation du budget de l’État.

Désormais, les impôts directs transférés par les organisations prévalent sur les impôts payés par les particuliers. Dans le même temps, la part des impôts indirects est environ 2 fois plus élevée, ce qui est généralement typique des pays en développement. Les pays développés se concentrer sur la fiscalité directe.

Pour déterminer un modèle approprié pour la relation entre fiscalité indirecte et fiscalité directe, on ne peut pas utiliser aveuglément les évolutions pays étrangers, il est nécessaire de prendre en compte la situation économique et politique du pays, la mentalité des citoyens et les particularités de la législation fiscale russe.

Les impôts peuvent être regroupés et classés de différentes manières pour les déterminer. Mais le plus souvent, ils sont divisés en impôts directs et indirects.

Types d'impôts – directs et indirects

Les impôts directs et indirects constituent la classification légale officielle. Les définitions peuvent être trouvées dans le Code fiscal russe à l'article 12.

Les impôts directs sont ceux que les contribuables paient directement au Trésor. En général, il s’agit des impôts fonciers et des impôts sur le revenu. Ces impôts doivent être payés par toute personne possédant des objets imposables ou réalisant un bénéfice. Ce type est le descendant d’une forme ancienne de taxation, un exemple classique. Fonctionnalité impôt direct– schéma de calcul complexe.

Les impôts indirects sont des taxes sur tout bien ou service. Ils doivent être versés aux producteurs de biens et aux prestataires de services. Mais ces frais fiscaux sont inclus dans le coût final des produits. De ce fait, l’acheteur les paie et est donc un payeur indirect.

Les impôts indirects sont nécessaires à l’État pour gérer l’économie nationale et influencer les acheteurs. Avec leur aide, il est possible de réguler la demande de la population et d'influencer généralement la consommation. Il est également possible de répartir équitablement la charge fiscale dans tout le pays. Les impôts indirects ne sont pas perçus avec autant d’émotion par les gens, ils améliorent donc grande image charge fiscale. Et le plus important c'est façon rapide combler les trous dans le budget, car les fonds arrivent immédiatement après les transactions et les actes d'achat et de vente.

DANS différents pays La relation entre ces deux types de fiscalité se forme différemment. Aux États-Unis, en Australie et en Grande-Bretagne, les impôts directs prédominent. Mais impôt sur le revenu dans ce cas assez grand.

Il existe un modèle eurocontinental, utilisé par exemple en Allemagne. Ici la population fait grand cotisations sociales, et les impôts directs sont minoritaires. Outre l’Allemagne, ce modèle fiscal est courant en Belgique, en Autriche et en France.

DANS l'Amérique latine l'État reconstitue le budget grâce aux impôts indirects, car les pays ont une inflation très élevée.

En Russie, les revenus indirects prédominent. Le trésor est reconstitué à près de 70 pour cent grâce à eux. On constate cependant une tendance à s'orienter vers un modèle mixte afin que la balance ne penche pas trop d'un côté.

Il est impossible de dire quel modèle est le bon et lequel est le mauvais. La relation harmonieuse dépend des caractéristiques développement économique des pays

Impôts directs

Les impôts directs sont plus équitables du point de vue du citoyen moyen. Toutefois, ils sont plus difficiles à collecter et à calculer. Mais dans la relation entre l’État et le contribuable, il n’y a pas de tiers, comme c’est le cas pour les impôts indirects.

Nous avons fourni des exemples des principaux types d’impôts directs dans le tableau.

NOM	DESCRIPTION
	Impôt sur le revenu. Doit payer, y compris Citoyens étrangers. Vous devez déposer de l'argent à la fin de l'année. Fourchette de taux : de 12 à 45 pour cent. Les prestations sociales (pensions, allocations, etc.) ne sont pas imposées.
	Les particuliers paient de l'impôt sur le revenu sur les revenus perçus, et entités juridiques payer l'impôt sur les sociétés. Fourchette de taux : de 15 pour cent (bénéfice des dividendes) à 35 pour cent.
Impôts fonciers	C'est pour n'importe quelle propriété. Les gens sont souvent confus : l’impôt foncier est-il direct ou indirect ? La réponse est l’exemple le plus typique d’impôt direct.
Paiements sociaux	Argent que l'employeur déduit en faveur des fonds sociaux (par exemple, pension).

Impôts indirects

Beaucoup de gens pensent qu’ils ne paient de l’impôt sur le revenu que s’ils en ont un. source officielle revenu. Mais ce n'est pas si simple. Chaque jour, en payant dans un magasin, l'acheteur devient à la fois client du magasin et en même temps agent des impôts.

Types d'impôts indirects :

• taxe sur la valeur ajoutée. La taxe est payée par le fabricant à toutes les étapes de la production. Cependant, tous ces coûts sont inclus dans le coût final de production. Et l'acheteur devra payer cette taxe. La TVA n’existe pas depuis aussi longtemps que les autres taxes. Il a été introduit en France au milieu du siècle dernier, puis tous les États européens ont repris l'initiative des Français.
• impôt personnel ou taxe d'accise. La TVA doit être payée à tous les producteurs ; cette taxe ne dépend pas du type d'activité. Les droits d'accise sont introduits principalement sur les produits très populaires, sur les bénéfices excédentaires. Cela ne rend pas les choses plus faciles pour la personne moyenne. Les taxes d'accise sont également incluses dans le prix des marchandises. De plus, en Russie, les droits d'accise sont imposés non seulement sur les produits du marché intérieur, mais également sur les produits importés.
• paiements pour les services gouvernementaux. Il s'agit des frais d'obtention d'une licence fiscale d'État. Ou des paiements pour le traitement d'autres documents nécessaires au travail.
• les droits de douane sont des taxes sur le commerce extérieur.

Le principal avantage des impôts indirects du point de vue de l'État est la relative facilité de leur perception et un pourcentage plus faible d'évasion fiscale. En effet, cela n’a aucun sens pour le fabricant de se soustraire au paiement. Et l’acheteur devra inévitablement devenir payeur. De plus, il sera difficile pour les consommateurs de juger du montant réel des impôts qu’ils paient.

Les impôts indirects sont un impôt à payer qui n'est pas calculé directement sur l'assiette fiscale, mais est inclus dans le coût des biens, des travaux ou des services vendus ou achetés. Nous examinerons des exemples dans notre article.

Les obligations fiscales sont des paiements au système budgétaire qui sont prélevés sur les revenus, les biens et autres objets reconnus comme imposables. Toutes les obligations envers le budget peuvent être divisées en impôts directs et indirects.

caractéristiques générales

Le groupe clé des obligations fiscales consiste à diviser tous les paiements budgétaires en deux Grands groupes: impôts directs et indirects dont la liste est donnée ci-dessous. Comprenons les concepts clés.

Ainsi, les dettes directes devraient inclure tous les paiements prélevés directement sur le patrimoine immobilier du contribuable ou sur les revenus qu’il perçoit. En d’autres termes, le contribuable calcule et verse de manière indépendante des tranches au budget. De plus, les transferts s’effectuent aux dépens des fonds propres ou des revenus du propriétaire. Des exemples de tels MAIS peuvent être : Impôt sur le revenu, ONG, obligations en matière de propriété, de transport, de terrain et autres actifs.

Les impôts indirects comprennent un passif qui n'est pas calculé directement sur l'assiette fiscale, mais est inclus dans le coût des biens, des travaux ou des services vendus ou achetés. En mots simples, le vendeur, lors de la détermination du prix de vente final des marchandises, fixe un certain taux d'imposition. Par conséquent, des impôts indirects sont prélevés sur l’acheteur lors du paiement des biens achetés. C'est l'acheteur qui paie le tarif supplémentaire inclus dans le prix. Après quoi ce tarif, payé par l'acheteur, est transféré par le vendeur de marchandises au budget.

En d’autres termes, la principale différence réside dans la nature du retrait. Autrement dit, les frais directs sont appliqués spécifiquement aux biens ou aux actifs générateurs de revenus du contribuable. Et les indirects sont calculés comme une certaine allocation. Dans la plupart des cas, la prime est fixée en fonction du coût des actifs ou des services vendus. Cependant, les paiements fixes peuvent également être classés comme CN, qui sont déterminés quelle que soit la base d'imposition.

Qu'est-ce que l'impôt indirect : définition

En fait, un impôt indirect est un tarif supplémentaire que le vendeur a inclus dans le coût du bien ou du service vendu. Cependant, l'acheteur doit payer ces frais supplémentaires. Le vendeur n'est qu'un intermédiaire qui fixe la majoration et la verse au budget une fois les règlements terminés.

On peut aussi dire que les impôts indirects incluent les obligations de consommation. Autrement dit, ces paiements au budget sont effectués à partir d’objets achetés pour ses propres besoins, c’est-à-dire pour les besoins de consommation. Ces obligations sont également appelées frais de consommation.

Déterminons maintenant quel impôt est indirect ?

Types d'impôts indirects

Selon la législation fiscale en vigueur, les fonctionnaires ont déterminé quels impôts sont indirects. Donc, chapitre 21 Et 22 Code des impôts de la Fédération de Russieétablir les principales règles d’application et les taxes d’accise. Ce sont ces paiements qui sont considérés comme des impôts indirects qui doivent être versés au budget.

Veuillez noter que tous les non-résidents sont crédités au budget fédéral. Autrement dit, les taux et procédures d'imposition sont établis par le gouvernement de la Fédération de Russie.

Outre la TVA et les droits d'accise, d'autres impôts sont versés à l'État : droits de douane et taxes professionnelles indirectes. Examinons plus en détail les caractéristiques de chaque MAIS.

T.V.A.

L'obligation fiscale la plus courante, qui est établie pour presque tous les types de biens, travaux ou services vendus sur le territoire de nos couches. La TVA est également utilisée pour déterminer le coût des marchandises importées en Russie en provenance d'autres pays.

Le taux de TVA a trois valeurs clés : 0 % - préférentiel, 10 % - pour un certain type de produit, 20 % - s'applique à tous les autres biens.

Comme nous l'avons noté ci-dessus, les obligations sont payées par les acheteurs des biens, travaux et services vendus. Cependant, ce MAIS a une condition obligatoire : la présence d'un intermédiaire entre l'acheteur et le budget de l'État. Le vendeur fait office d'intermédiaire.

Taxe d'accise

Une obligation qui ne s’applique qu’à certains types de biens et produits manufacturés. Par exemple, inclus dans le prix :

• de l'essence;
• alcool éthylique;
• cigarettes;
• alcool;
• voitures particulières;
• produits contenant de l'alcool;
• Gas-oil.

Il n’existe pas de taux unique pour les droits d’accise, puisque leur valeur est fixée sur une base individuelle. C'est-à-dire séparément pour chaque groupe de produits soumis à accises. De plus, les valeurs sont approuvées pour l'année civile et pour les 2 années suivantes.

Droits de douane

Les paiements effectués par les entreprises et entrepreneurs individuels importer des marchandises sur le territoire de la Fédération de Russie. Les impôts indirects ne sont pas caractérisés par un taux de droit fixe. Le volume des paiements des droits de douane est déterminé uniquement à partir de conditions actuelles accords conclus entre la Fédération de Russie et les pays importateurs.

Les calculs sont effectués sur la base des déclarations remplies par les importateurs. Rappelons que lors de l'importation de produits dans notre pays, vous devez présenter une déclaration sous la forme prescrite au plus tard 15 jours à compter de la date d'importation.

Licence commerciale

Les impôts indirects comprennent, entre autres, les licences commerciales. Ce que c'est? Un certain type d'obligation qui ne peut être qualifiée de directe. Par exemple, pour exercer un certain type d’activité, une entreprise doit obtenir l’autorisation appropriée. En termes simples, obtenez une licence.

Frais d'État

Ce type de frais peut également être classé comme paiement indirect au budget. Pourquoi? facturés pour un service juridique spécifique fourni par un organisme gouvernemental. Le paiement est facultatif, c'est-à-dire qu'il n'est effectué que lorsque le contribuable doit accomplir une action en justice spécifique. Cela signifie que les obligations de l'État ne peuvent pas être attribuées aux tranches budgétaires directes.

En outre, le montant des droits de l'État a des valeurs fixes, qui sont établies indépendamment de la propriété et caractéristiques des matériaux sujet économique.

Il existe différentes classifications qui prennent en compte les impôts accumulés et les divisent en groupes et types. Le type de paiement peut dépendre du niveau d'établissement : il peut être fédéral, uniforme pour tout le pays, régional ou local. Les impôts diffèrent également selon les différentes catégories de payeurs, notamment les particuliers et les organisations. De plus, les impôts peuvent avoir leur propre objectif - général ou spécial. Il existe également une répartition selon le mode de perception, qui détermine les impôts directs et indirects. Ils ont certaines différences.

Types d'impôts

Dans la législation moderne, il n'y a pas définition spécifique sur ce qui constitue une classification des impôts selon le mode de perception. Le fait que les impôts puissent être directs et indirects découle de l'essence de ces charges, des caractéristiques des contribuables participant à ce processus, ainsi que des éléments d'opérations existants, qui forment ensemble un certain groupe de caractéristiques qui permettent à l'impôt d'être classés dans une catégorie ou une autre.

Compte tenu des caractéristiques, il est possible de déterminer la différence entre un impôt direct et un impôt indirect. Elle est prélevée sur les revenus ou les biens et est également payée par le contribuable sur ses fonds propres. L'indirect n'est pas un paiement directement accumulé, cette catégorie comprend toutes sortes de suppléments sur le coût des biens et des services, qui sont payés par les clients finaux intéressés par l'achat de produits.

Sur cette base, il est clair en quoi les impôts directs diffèrent des impôts indirects. Les premiers sont les paiements dus à une personne spécifique, qu'elle effectue sur ses propres fonds. Cette option pourrait être taxe de propriété ou l'impôt sur le revenu. La deuxième catégorie n'a pas de destinataire spécifique : tout acheteur souhaitant acheter un produit ou un service devient celui qui paie cette taxe.

Si l'on considère tous les paiements et leur répartition, on constate que le rapport entre les impôts directs et indirects est inégal. La deuxième catégorie ne comprend que la TVA et les droits d'accise, tandis que la première est plus étendue et comprend divers types de paiements d'impôts.

La classification directe des impôts selon le mode de perception comprend les types de paiements suivants qui peuvent être effectués par diverses entreprises :

• Les bénéfices perçus par l'organisation sont soumis à l'impôt, qui appartient spécifiquement à cette catégorie.
• Si une entreprise est engagée dans l’exploitation minière, cette activité est également soumise à l’impôt et les paiements, à leur tour, sont directs.
• Ce groupe comprend également la taxe d'eau.
• Les impôts fonciers appartiennent spécifiquement aux déductions directes.
• Si une entreprise exploite une entreprise de jeux de hasard, elle doit payer des impôts, qui seront directs.
• Les taxes de transport et foncières entrent également dans cette catégorie.
• Taxe de propriété personnes fait référence aux paiements directs.

En outre, ce groupe comprend d'autres types d'impôts qui diffèrent par une essence similaire. En général, il n'est généralement pas difficile de distinguer les paiements appartenant à une catégorie, car la différence entre eux est assez claire.

Sortie et tableau

Pour déterminer quels impôts sont indirects et lesquels sont directs, nous fournissons dans le tableau une liste des impôts directs et indirects établis dans la Fédération de Russie.

Beaucoup de gens ne soupçonnent même pas qu’ils cotisent quotidiennement au Trésor public. un grand nombre de frais. Cela se produit à chaque étape : lors de l'achat de nourriture pour le dîner, lors de l'achat de nouveaux vêtements importés à la mode, lors du paiement des services d'une esthéticienne ou d'un coiffeur. Et les impôts indirects invisibles en sont « responsables ». Aujourd'hui, leur rôle dans le développement économique Fédération Russe difficile de surestimer. Ils reconstituent non seulement le budget, mais réglementent également différentes régions marché.

Tous les impôts sont divisés en deux grands groupes : directs et indirects. Sur quelle base se produit cette division ? La classification est basée sur les caractéristiques suivantes :

• le moment où la taxe est calculée et payée ;
• relation entre le sujet et l'objet de l'imposition.

Les impôts directs sont payés par la même personne (personne physique ou morale) qui est propriétaire de l'objet imposable. Par exemple, un entrepreneur privé (il est ici soumis à l'impôt) a perçu un certain bénéfice sur les ventes (objet) pendant un mois. Il doit désormais payer sur ce bénéfice le montant fixé par la loi. Des impôts directs sont également prélevés sur l'immobilier.

Les impôts indirects sont également prélevés sur le contribuable, mais avec une différence significative : ils sont en réalité payés par une autre personne. Par exemple, une usine (sujet) produit des fournitures de bureau (objet) et les vend. Le fabricant paie la TVA sur la vente de papeterie, mais ce montant est déjà inclus dans le prix payé par l'acheteur. Ainsi, de facto, l'impôt indirect n'est pas payé par l'assujetti lui-même, mais par une autre personne.

Types d'impôts indirects :

• universels, qui sont inclus dans le prix de tout produit ou service (l'exemple le plus courant est la TVA ou la taxe sur la valeur ajoutée) ;
• particulier, inclus dans le prix de biens ou de services d'un type particulier (cela comprend les taxes d'accise, les taxes sur l'achat de bijoux et sur l'achat et la vente de biens immobiliers) ;
• monopoles fiscaux - paiements pour l'obtention de documents délivrés uniquement par l'État, c'est-à-dire que l'État agit en tant que monopole dans ce domaine (par exemple, les frais d'obtention de licences et de permis) ;
• les droits de douane payés par les importateurs et exportateurs de produits (en fait, ils sont inclus dans le coût des marchandises).

Pourquoi les impôts indirects sont-ils nécessaires ?

Les impôts indirects remplissent les principales fonctions suivantes :

• fiscal – c’est-à-dire fournir des fonds à l’État ;
• réglementant - soit ils encouragent n'importe quel secteur de l'économie, soit ils entravent son développement.

TVA et reconstitution du budget de l'État

La TVA (taxe sur la valeur ajoutée) est le type le plus récent. Son « père » s'appelle l'économiste français M. Lauret. Dans le système fiscal de la République française, la TVA n'est apparue qu'à la fin des années 50 du siècle dernier. Elle opère actuellement dans 137 pays. Aux États-Unis, il n’y a pas de taxe sur la valeur ajoutée, mais il existe une taxe sur les ventes.

Grâce à la TVA, le budget de l'État reçoit des revenus supplémentaires espèces. Cette valeur est créée à toutes les étapes de la production du produit. Le pourcentage payé par l'acheteur dépend du type de produit.

Théoriquement, la valeur ajoutée est la différence entre le coût des produits vendus et le coût des actifs matériels qui ont servi à fabriquer ce produit. Cependant, dans la pratique, il est très difficile de calculer la valeur ajoutée à partir du total.

Les économistes soulignent les principales caractéristiques suivantes de la TVA. Premièrement, il s’adresse à la consommation finale. Contrairement aux droits et taxes d'accise, il remplit uniquement une fonction fiscale (c'est-à-dire qu'il fournit des fonds supplémentaires au budget de l'État). La TVA diffère également des droits et taxes d'accise dans la mesure où elle s'applique à tous les groupes de biens et de services.

Depuis 2004, le taux de TVA en Fédération de Russie est de 18 %. Certains groupes de biens (par exemple destinés aux enfants) sont imposés à un taux réduit, tandis que d'autres ne sont pas soumis à l'impôt.

Taxes d'accise - régulateurs économiques

Comme la TVA, les droits d'accises sont inclus dans le prix des marchandises et sont payés par l'acheteur. Ils sont généralement établis pour des produits de grande valeur et pour les biens que l'État produit en tant que monopole.

Parmi les produits sur la vente desquels des droits d'accise sont établis figurent les boissons alcoolisées, les cigarettes et autres produits du tabac, les voitures, les bijoux, les armes à feu et à gaz, le carburant diesel, etc. Des droits d'accise sont imposés sur le secteur des jeux de hasard et des loteries.

L'établissement de droits d'accise sur certains biens affecte leur production et leur consommation finale. Ces produits deviennent de plus en plus chers, les gens réduisent donc leur consommation de produits soumis à accises. Les fabricants, sous l'influence d'une baisse significative de la demande, sont contraints de réduire la taille des lots. La finance afflue naturellement vers d’autres domaines de l’économie.

Le montant des droits d'accise est calculé selon les taux établis. Ils sont précisés à l'article 193 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Le contribuable est tenu de déclarer les taxes d'accise sur une base mensuelle. Les honoraires sont payés en fonction des résultats des ventes.

Droits de douane

Les droits de douane sont perçus par les autorités douanières des États sur les marchandises exportées, en transit et importées lors de l'importation et de l'exportation. Le paiement d'une telle taxe est une condition obligatoire pour l'activité économique étrangère.

Ce type de frais reconstitue le budget de l'État et protège le marché intérieur de la sursaturation en produits étrangers.

Il existe plusieurs types de droits de douane : importation (ou entrée) ; l'exportation (ou exportation), qui dans la Fédération de Russie s'applique uniquement aux matières premières ; transit (sur ce moment La Russie n'a aucun droit de transit). WOT recommande d'éliminer complètement les droits de transit.

Les taux des droits de douane peuvent être calculés différemment. Les droits ad valorem sont déterminés en pourcentage de la valeur en douane (par exemple, 6 % du prix établi des marchandises).

Cette méthode est pratique pour les articles plus chers. Les frais spécifiques se caractérisent par la facturation d'un montant monétaire spécifique pour une unité de production spécifiée. Cette méthode est pratique pour les marchandises en vrac. La méthode mixte consiste à combiner les deux précédentes. Vous devez payer le montant le plus élevé reçu.

En Fédération de Russie, les taux des droits d’importation dépendent du pays d’origine des marchandises. La préférence est donnée aux pays du tiers monde et aux pays de la CEI.

Nous étudions les avantages et les inconvénients de la fiscalité indirecte

Avantages des impôts indirects :

• Les impôts indirects sont inscrits au budget régulièrement et rapidement.
• Ils ont une rentabilité élevée pour le budget de l’État car ils s’appliquent à presque tous les groupes de biens et services.
• Ils sont pratiques pour le consommateur de biens et de services car ils sont déjà inclus dans le coût du produit final.
• Pour réglementer la perception de ce type d'impôts, il n'est pas nécessaire d'élargir davantage les effectifs du service des impôts.
• Commodité : le paiement s'effectue au moment de l'achat des marchandises, il n'est pas nécessaire de s'adresser en plus à une agence gouvernementale ou de remplir des documents.
• Il n’y a aucun caractère coercitif.

Inconvénients des impôts indirects :

• Un certain nombre d'économistes soutiennent que l'existence même des impôts indirects contredit la première loi d'A. Smith : la justice, car ils ne prennent en aucun cas en compte le revenu du payeur.
• Les droits des producteurs de biens et de services sont également violés. Pour fixer les tarifs, les ministères interviennent dans le processus de production et violent parfois la technologie acceptée.
• En raison de la variabilité de la consommation de certains biens, il est souvent difficile de prévoir les revenus des impôts indirects.
• Les profits sont limités. Un entrepreneur n'a pas toujours la possibilité d'augmenter le coût des marchandises conformément au taux d'imposition en vigueur.

Comment est-il fait? Cet article vous aidera à découvrir toutes les nuances du paiement des impôts pour les entrepreneurs.

Les SARL peuvent bénéficier d'un système de taxation simplifié. vous trouverez des lignes directrices pour vous aider à utiliser ce système.

Est-il nécessaire de payer un impôt foncier sur les sociétés ? Vous en apprendrez davantage.

Fiscalité directe et indirecte : les voies vers un système économique idéal

Pour que le système fiscal fonctionne efficacement, il est nécessaire de déterminer rapport parfait impôts directs et indirects. C'est leur répartition des parts qui permet de connaître les modalités de constitution du budget de l'État - fiscale ou réglementaire.

Il existe aujourd’hui plusieurs régimes fiscaux dans le monde :

• Anglo-Saxon - la préférence est donnée aux impôts directs collectés auprès des particuliers (Grande-Bretagne, Australie, Canada, etc.) ;
• Eurocontinental - une part importante des frais indirects, les déductions vont dans la plupart des cas aux prestations sociales ;
• Amérique latine – la prédominance des impôts indirects, qui s’explique par haut niveau inflation;
• modèle mixte - une combinaison de caractéristiques de différents régimes est choisie afin de réduire la dépendance du budget à l'égard d'un type particulier d'impôt.

À ce stade de développement, la Fédération de Russie combine les caractéristiques des systèmes eurocontinental et latino-américain.
Le modèle en vigueur dans le pays est associé au niveau de développement économique. Les impôts directs ne peuvent fonctionner efficacement que dans un pays doté d’un développement socio-économique élevé. Le contribuable doit disposer d'un bon niveau de revenus et de biens immobiliers stables. Les impôts indirects sont perçus automatiquement et ne dépendent pas du niveau de vie.

Conclusion

Impôts indirects en monde moderne exister sous la forme d’une prime par rapport au prix d’un produit ou d’un service. De facto, c’est l’acheteur de leurs produits qui paie. Le fabricant transfère le montant provenant des ventes au budget de l'État. Les types d’impôts indirects les plus courants sont la TVA, les droits d’accise et les droits de douane.

La TVA (ou taxe sur la valeur ajoutée) est imposée sur presque tous les groupes de biens et services. Sa fonction principale est fiscale. Les droits d'accise ne sont pas seulement un moyen de reconstituer le budget de l'État, mais aussi un régulateur de l'économie.
Des droits de douane sont établis pour l'importation, l'exportation et le transit. Souvent taux d'intérêt dépend des relations interétatiques.

Les impôts indirects présentent un certain nombre d’avantages et d’inconvénients. Sur la base de différents points de vue, leur «invisibilité», leur commodité et leur mécanisme d'entrée dans le budget sont interprétés.

Malgré cela, dans la plupart des pays du monde, les impôts indirects prévalent sur les impôts directs. Cette tendance dépend à la fois du niveau socio-économique du pays (dans les pays en développement, la fiscalité directe ne sera pas efficace) et du régime politique.

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