Uskoro će biti pokrenut postupak obračuna preplaćenih poreza, koji je regulisan čl. 78 Poreskog zakona Ruske Federacije. Olga Sumina, stručnjakinja za računovodstvo i oporezivanje u online računovodstvu “My Business”, govori o suštini inovacija i daje savjete kako ne izgubiti iznos preplaćenih poreza

Od 30. avgusta mijenja se postupak prebijanja preplaćenih poreza utvrđen članom 78. Poreskog zakona Ruske Federacije. „Starost“ preplate, koju poreska uprava može samostalno prebiti sa postojećim neizmirenim obavezama, biće ograničena na 3 godine. Trenutno ovaj period nije ograničen. Da ne biste izgubili stariju preplatu, provjerite kod porezne uprave prije kraja avgusta i podnesite zahtjev za kompenzaciju.

Često organizacije i individualni preduzetnici tokom usaglašavanja sa poreskom upravom otkriju preplatu određenog poreza ili doprinosa, kazne ili novčane kazne. Razloga za preplatu može biti nekoliko. To uključuje stvarni transfer većeg iznosa u budžet, preračun poreske obaveze naniže i prinudnu naplatu viška iznosa poreza. Podsjetimo, prekomjerno naplaćeni iznos podliježe povratu uz kamatu koja se obračunava po stopi refinansiranja.

Poreska uprava može sama utvrditi “višak”. O ovoj činjenici inspektor mora obavijestiti poreskog obveznika u roku od 10 radnih dana od trenutka kada je otkrivena preplata. Nažalost, u praksi se to ne dešava uvijek. A ako se inspekcija ne žuri da prođe test, onda joj možete pomoći. Da bi to učinio, poreski obveznik mora koristiti odobreni obrazac. U tom slučaju odluka o prebijanju će biti donesena u roku od 10 radnih dana. U svakom slučaju, odluku o prebijanju preplaćenog iznosa donosi poreski inspektor.

Prebijanje poreskih obaveza moguće je samo za uplate na odgovarajućim nivoima. Na primjer:

• federalni porezi (član 13. Poreskog zakona Ruske Federacije): PDV, dobit, porez na dohodak građana, UTII, pojednostavljeni porezni sistem, akcize;
• regionalni porezi (član 14. Poreskog zakona Ruske Federacije): porez na imovinu, porez na transport;
• lokalni porezi (član 15. Poreskog zakona Ruske Federacije): porez na zemljište, porez na trgovinu.

Prebijanje obračunatih premija osiguranja nakon 01.01.2017. godine moguće je samo u okviru jednog budžeta, odnosno preplata doprinosa za penzijsko osiguranje ne može se koristiti za otplatu duga zdravstvenog osiguranja.

Ako se iz nekog razloga odbije prebijanje preplaćenog iznosa ili nema dugovanja po bilo kojim obavezama, ili možda iznos preplate više nego pokriva dugove, onda poreski obveznik može vratiti višak na tekući račun poreskog obveznika ili ostaviti u budžeta za otplatu novonastalih obaveza.

Ako ste nedavno saznali za preplatu stariju od tri godine (nakon 30. avgusta 2018.), a porezna vas nije obavijestila o tome, onda možete pokušati vratiti novac na sudu. Tada će rok zastare biti 3 godine od trenutka kada je otkrivena preplata (član 200. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Možete dobiti povrat novca ako svoju prijavu podnesete na vrijeme. Članak sadrži upute kako vratiti preplaćeni iznos ako ste samostalni poduzetnik.

Odakle dolaze preplate?

Tri su glavna razloga za preplatu:

1. Greška u poreskoj prijavi. Na primjer, stavite dodatnu nulu, a na kraju se ispostavilo da je iznos više nego što je potrebno. Porezna uprava ima osoblje računovođa koji će ispravno obračunati poreze, ali ćete imati preplatu.
2. Platili ste previše unaprijed. Akontacija je akontacija poreza. Plaćate 50.000 rubalja svakog kvartala, porezna uprava uzima porez od ovog iznosa. Ako do kraja godine, kada poreska uprava naplati sve poreze, ostane novca na računu, to je preplata.
3. Prisilni ponovni otpis poreza. Preduzetnik je kasnio sa podnošenjem prijave, ali je platio porez. Poreska uprava nije na vrijeme uvidjela odbitak, blokirala je račun i otpisala iznos poreza. Zakasnilac je platio dva puta: dobrovoljno i nevoljno.

Pitanja u vezi sa preplaćivanjem poreza regulisana su Poreskim zakonikom Ruske Federacije, član 78.

Kako saznati o preplati

Postoje dva načina da saznate o preplati: od porezne uprave i od sebe.

Saznajte u poreskoj upravi

Poreska uprava može pozvati ako utvrdi preplatu. Često zovu mobilnim telefonom i započnu rečenicom „Dobar dan, ovdje je porezna uprava“. U ovom slučaju zabilježite odakle su tačno zvali i koji je porez preplaćen. Glavna stvar je broj ili adresa porezne uprave u kojoj je pronađena preplata.

Ako porezna uprava utvrdi preplatu, može tražiti račune, akte, ugovore i kasu za dodatnu provjeru. Ne opirite se, dajte im sve informacije, to je u vašem interesu. Ako odbijete, bit ćete kažnjeni sa 10.000 rubalja ili više. Osim toga, što brže porezna uprava razumije kalkulacije, brže ćete dobiti povrat preplaćenog iznosa.

Preko vašeg ličnog naloga

Lični račun individualnog poduzetnika na poreznoj web stranici način je praćenja preplaćenih poreza i provjere statusa zahtjeva za povrat. Ako imate ključ za elektronski potpis, možete u potpunosti digitalizirati svoj odnos s poreznom upravom.

Registrirajte se i provjerite historiju plaćanja poreza na svom ličnom računu:

Preplatu možete provjeriti i primiti putem pošte Rusije i lične posjete inspekcijskom uredu. Ako vam je važno da komunicirate s poreznim vlastima na papiru i lično, jednostavno zamijenite "elektronske žalbe" u članku sa "posjetite inspektorat Federalne porezne službe (IFNS) na mjestu registracije" i "slanje od pismo sa listom priloga”: koraci uputstava se neće promijeniti.

Kako vratiti preplaćeni iznos

1. Odlučite kojoj poreskoj upravi ćete se obratiti

Izbor poreske uprave zavisi od toga gde ste registrovani, gde zapravo poslujete i koji ste poreski sistem izabrali.

Najviše poreza plaćate na mjestu registracije fizičkog preduzetnika, a vezano je za mjesto registracije. Ako ste registrovani u Kostromi, onda je individualni preduzetnik registrovan u Kostromi. Ako vodite posao u Jaroslavlju, i dalje ga morate platiti poreznoj upravi Kostrome.

Samostalni preduzetnik je registrovan na istom mestu gde ste registrovani, ali imate pravo da poslujete na teritoriji cele zemlje - nije potrebno menjati registraciju ili podneti zahtev za privremenu registraciju da biste poslovali u novom regionu.

Samostalni preduzetnik primenjuje poresku stopu koja je prihvaćena u regionu registracije. Na primjer, pojednostavljeni individualni preduzetnik je registrovan na Krimu, gdje je stopa 3%, ali posluje u Moskvi, gdje je stopa 6%. U ovom slučaju, biznismen je dužan platiti Krimcima 3%, a ako primijeni moskovsku stopu od 6%, onda preplaćuje.

Vaša inspekcija je registrovana na vašem ličnom računu:

Neki privrednici plaćaju porez ne u mjestu registracije individualnog preduzetnika. Evo tri izuzetka:

1. Imate patent. Tada se vaša poreska uprava nalazi na mjestu gdje je patent kupljen. Ne može doći do preplaćivanja poreza za patent, jer je cijena patenta fiksna. Ali to neće zaštititi od preplaćivanja drugih poreza. Moraju se platiti na mjestu registracije individualnog preduzetnika.
2. Imate UTII. Zatim se morate registrovati u svakoj regiji u kojoj poslujete pod UTII. Ostale takse se plaćaju na mjestu registracije.
3. Imate pojednostavljeni poreski sistem, a kupili ste nestambene nekretnine u gradu u kojem poslujete. Zatim se morate registrovati u lokalnoj poreskoj upravi i platiti im porez na nerezidentne nekretnine. Ostale takse se plaćaju na mjestu registracije.

Vaš poreski sistem je označen na Vašem ličnom računu:

Ako ste prijavljeni kod više poreskih organa, obratite se mjestu gdje ste preplatili.

2. Pomozite poreskoj upravi da pronađe preplaćeni iznos

Da biste to učinili, provjerite proračune s budžetom ili nabavite potvrdu o statusu kalkulacija. Ovaj korak nije obavezan, ali će pomoći u dokazivanju preplaćenog iznosa i ubrzati odluku o vraćanju novca.

Usklađivanje obračuna sa budžetom pokazuje koliko ste platili i šta ste trebali platiti za određeni period. Na primjer, platili ste 200.000 rubalja poreza na dohodak za 2016. godinu, a iznos poreza je bio 20.000 rubalja.

Za provjeru obračuna idite na svoj lični račun, u rubrici „Obračuni sa budžetom“ kliknite na „Pošalji prijavu za pokretanje postupka...“ i slijedite upute:

Usklađivanje traje 10-15 radnih dana

Potvrda o stanju obračuna sa budžetom pokazuje preplate i dugovanja za određeni datum. Na primjer, od 20. avgusta 2017. godine preplaćeni porez na dohodak iznosi 180.000 rubalja. Potvrda se ne odnosi na usaglašavanje, može se dobiti zasebno.

Da biste dobili potvrdu, idite na svoj lični račun u odjeljku „Nabavite potvrdu“, odaberite „Preuzmi potvrdu o statusu plaćanja poreza...“ i slijedite upute:

Izrada sertifikata - 5 radnih dana

Dešava se da preduzetnik donese poresku prijavu da dobije preplaćeni iznos, zatim donese rezultate usaglašavanja i pošalje ga da ponovo podnese prijavu. Ako vam se to dogodi, jednostavno odbijte - po zakonu je dovoljna jedna izjava.

3. Poreskoj upravi podnijeti zahtjev za povraćaj preplaćenog iznosa

Obrazac za prijavu je dostupan na vašem ličnom nalogu, možete ga predati elektronskim putem ako imate poboljšani kvalifikovani potpis. Idite na odjeljak „Obračuni s budžetom“, odaberite opciju „Pošalji zahtjev za kredit/povrat novca“ i slijedite upute:

Uz aplikaciju priložite skenirane dokumente koji potvrđuju preplatu i olakšavaju rad poreske uprave: kopije uplata i deklaracija, potvrdu o usaglašavanju obračuna sa budžetom.

Još jednom provjerite bankovne podatke u vašem zahtjevu za povraćaj poreza: Federalni trezor će prenijeti novac na ovaj račun u ime porezne uprave.

4. Primite odgovor na vašu prijavu

Koliko brzo ćete dobiti odgovor od poreske uprave zavisi od toga kako ste podneli zahtev: sa ili bez usaglašavanja:

1. Ukoliko poreska uprava odluči da ne izvrši usaglašavanje, ili ste izvršili usaglašavanje prije podnošenja zahtjeva, odluka će biti donesena u roku od 10 dana.
2. Ako poreska uprava izvrši usaglašavanje, odluka će biti doneta za 20-25 dana.

Preplaćeni iznos možete vratiti na tekući račun u roku od tri godine. Računanje počinje od dana podnošenja prijave, a ne od dana kada ste obračunali preplatu i podnijeli zahtjev.

Provjerite odluku porezne uprave i status prijave na svom ličnom računu:

5. Čekajte novac

Novac će stići mjesec dana nakon što porezna uprava prijavi pozitivnu odluku.

Ako je prošao mjesec, a novac nije primljen, porezna uprava će platiti svaki dan kašnjenja. Biće vam plaćen procenat od iznosa preplaćenog iznosa. Kamatna stopa je jednaka stopi refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije za dane kršenja roka otplate. Na primjer, sada je 9%.

Šta učiniti ako nešto krene po zlu

Poreska uprava može oklevati da donese odluku: prijava je izgubljena, došlo je do kvara u programu ili nije bilo moguće razmotriti prijavu na vrijeme. Ako poreska uprava šuti duže od potrebnih 15 radnih dana, napišite drugu prijavu kojom tražite odluku putem istog obrasca na vašem ličnom računu.

Ako je poreska uprava odbila da vrati novac ili je ignorisala drugu prijavu, podnesite žalbu Federalnoj poreskoj službi. Ona rukovodi svim poreskim uredima. Žalbu možete podnijeti putem ličnog računa. Idite na odjeljak "Kontaktirajte poreznu upravu", odaberite "Napišite zahtjev" i slijedite upute:

Ako žalba Federalnoj poreskoj službi ne pomogne, idite na arbitražni sud. Imate 3 godine od datuma kada ste saznali za preplatu da vodite parnicu.

Koji iznos će biti vraćen

Prema zakonu, biće vam vraćeno 100% preplaćenog iznosa ako nema dugovanja. Ako imate dugove, porezna uprava može izvršiti kompenzaciju: otplatite svoj dug preplatom.

Prebijanje se može izvršiti samo za poreze iste vrste. Na primjer, ako ste 2017. godine preplatili porez na dohodak, a 2016. godine imali dug po tom porezu, onda će Federalna porezna služba automatski otpisati preplaćeni porez kao dug. Obavijest o ovome stiže za 5 dana, provjerite na svom ličnom računu.

Ali ako ste preplatili porez na dohodak, a imali ste dug za porez na imovinu, onda kompenzacija neće raditi. Preplaćeni iznos će biti vraćen, ali će dug ostati i na njega će se dodati kazne.

Ako želite da ubrzate prebijanje ili pokrijete dug po jednom porezu preplaćivanjem drugog, samo to zatražite. Da biste to učinili, napišite u slobodnom obliku zahtjeva za povraćaj novca da želite da se preplaćeni iznos kompenzira sa dugovanjima. Ako preplaćeni iznos nije dovoljan da pokrije sva dugovanja, navedite koje dugove prvo treba otpisati.

Cijeli preplaćeni porez se može iskoristiti za otplatu duga, tada nećete dobiti ništa. Ali dug će se smanjiti.

Šta se dešava ako ne vratite preplaćeni iznos?

Neće se dogoditi ništa loše: nema kazni ili kazni za preplate.

Poreska uprava će preplatu uračunati u teret budućeg poreza iste vrste. Na primjer, ako ste u 2016. godini preplatili porez na prijevoz, a niste podnijeli zahtjev za povraćaj preplaćenog iznosa, onda će vam porezna uprava u 2017. godini smanjiti porez na prijevoz za ovaj iznos.

Ukoliko prestanete da koristite korporativni prevoz i prestanete da plaćate transportni porez, preplaćeni porez se neće uzimati u obzir u narednom periodu. Od sada imate tri godine da vratite preplaćeni iznos, inače ste izgubili ovaj novac.

U tom slučaju pokušajte otpisati preplaćeni iznos kao „loš dug“. Loš dug je iznos koji se ne može naplatiti zbog ograničenja ili zbog objektivnih razloga kao što je stečaj preduzeća dužnika.

Otpisani dug za potrebe računovodstva je trošak koji prebijate iz prihoda tako da se dugovanja i krediti podudaraju. Ovo smanjuje prihod na koji plaćate porez. Za poresku službu otpis duga je jednak smanjenju poreza, pa pronalazi grešku i dodatno provjerava sve otpise gubitaka.

Imate pravo da otpišete nenadoknadivu preplatu kao loš dug po nalogu Ministarstva finansija o računovodstvu, ali ruska praksa pokazuje da ćete najvjerovatnije biti odbijeni. Ukoliko je iznos preplaćenog iznosa takav da ga je isplativo otpisati, obratite se advokatima i profesionalnim računovođama da preuzmu otpis nenaplativih potraživanja.

Kako ne preplatiti

1. Odaberite vrstu poreskog računovodstva koja je pogodna za vaše poslovanje. Da biste to shvatili, proučite Porezni zakonik, konsultujte se sa računovodstvenim kućama, pročitajte naš blog.
2. Registrirajte se na svom ličnom računu na web stranici Federalne porezne službe, preuzmite mobilnu aplikaciju i provjerite dugove i preplaćene iznose. Morate to provjeriti 3 mjeseca nakon podnošenja svake deklaracije, kada se završi uredska revizija.

Kako vratiti preplaćeni porez: upute

1. Registrirajte se na svom ličnom računu kao samostalni poduzetnik i provjerite ima li preplaćenih sredstava.

2. Pomozite poreskoj upravi: usaglasite se sa budžetom ili uzmite potvrdu o statusu obračuna sa budžetom na svom ličnom računu.

3. Popunite zahtjev za povrat novca i podnesite ga poreznoj upravi zajedno sa rezultatima usaglašavanja.

4. Sačekajte 10 radnih dana na odluku poreske uprave.

5. Primite novac za mjesec dana.

6. Ako nemate vremena da vratite preplaćeni iznos, otpišite ga kao loš dug.

Preplaćivanje poreza, čak i vrlo malo, je kao poslovica: „Mala je nesreća, ali ti ne da da spavaš“. Potpuna uranjanje u temu olakšat će uspostavljanje ravnoteže u plaćanju poreza prije nego što zastara to učini strašno bolnim.

Generalno, akcioni plan je jednostavan: otkriveno ⇒ izabrano: povraćaj ili kompenzacija ⇒ podneo zahtev poreskoj upravi ⇒ dobio povraćaj ili prebijanje preplaćenog iznosa.

PRAZNICI I OBRASCI na temu

dakle, preplaćeni porez: kako vratiti? – pročitajte u nastavku detaljno i sa ilustracijama. (članak uglavnom govori o preplaćivanju „poreza“, ali sve navedeno važi i za kazne i kazne za porez – cca. uredništvo)

Sadržaj članka Zakonodavna osnova: veze sa zakonima i pojašnjenjima odeljenja

Šta učiniti ako dođe do preplate poreza?

Do preplaćivanja poreza može doći u dva slučaja:

• varate se - ovo je nepotrebno plaćeno porez;
• poreska uprava je napravila grešku - ovo je nepotrebno exacted porez.

U drugom slučaju - iznos viška naplaćenog poreza se vraća sa kamatom(od dana nakon naplate do dana vraćanja ili prebijanja po stopi refinansiranja Banke Rusije koja je na snazi ​​tokom ovog perioda).

Distinktivni kriterijum je osnova za transfer u budžet.

Preplaćeni porez formira se ako ste uplatili iznos veći od zakonom propisane. Razlozi mogu biti različiti, na primjer:

• sam preduzetnik (bez „pomoći“ poreskih organa) pogrešno je obračunao iznos poreza;
• greška u plaćanju (netačan iznos, netačni podaci, ponovljena uplata itd.);
• promjena poreskog režima (na primjer, sredinom godine je izgubljeno pravo na korištenje pojednostavljenog poreskog sistema, a već su uplaćene akontacije), izmjene zakonodavstva;
• Na kraju godine konačni iznos poreza je manji od uplaćenih akontacija.

Zajednički osnov ovih razloga je da je preplatu izvršio preduzetnik bez učešća poreskog organa. Ako je poreska uprava donela odluku, postavila zahtev, a vi ste to platili, makar i dobrovoljno, to je već preterano naplaćen porez.

Previše naplaćen porez– u budžet je prebačeno više nego što je zakonom propisano, a to je uzrokovano postupkom poreskog organa. Na primjer:

• inspektorat je obračunavao dodatne poreze, a preduzetnik ih je osporio na sudu, ali je u trenutku donošenja sudske odluke novac već bio prebačen u budžet;
• poreski organ je izvršio procenu poreza, kazni, kazni, to je odrazio u odluci na osnovu rezultata poreske revizije i (ili) u zahtevu, iznosi su prebačeni u budžet, nakon čega su utvrđene greške. Nije bitno da li je preduzetnik dobrovoljno uplatio višak iznosa ili su oni naplaćeni prinudno, bitno je da su osnova bili „obračuni“ Federalne poreske službe;
• Poreska uprava je utvrdila preplatu poreza i samostalno izvršila prebijanje zaostalih obaveza; kasnije se ispostavilo da je došlo do preplate, ali su dugovi pri čijoj je otplati preplaćeni prebijeni nastali pogrešno (nezakonito prebijanje od dana njegove implementacije može se smatrati pretjerano naplaćenim iznosom).

Rezultirajuća preplata može biti:

1. prebijanje postojećih poreskih dugova (kazne, penali);
2. kompenzacija u odnosu na buduća plaćanja;
3. vrati na bankovni račun.

Procedura „prebijanja” preplaćenog iznosa je jednostavnija od povraćaja, po pravilu su poreski organi spremniji da ga prebiju. Ali prebijanja su moguća samo između poreza istog nivoa (vidi sljedeću temu).

Ako postoje poreski dugovi (penali, novčane kazne) koji se mogu prebiti, prvo će se izvršiti prebijanje radi njihovog otplate, a preostali iznos možete raspolagati po vlastitom nahođenju.

Ako postoje dugovi koji se mogu prebiti, porezni organi mogu samostalno usmjeriti nastalu preplatu na otplatu duga, bez vaše prijave, o tome da vas o tome obavještavaju „naknadno“. Ali ne pokazuju uvijek takvu nezavisnost. Stoga, ne morate čekati Federalnu poreznu službu i preuzeti inicijativu: test će se završiti brže - manje kazni.

Ako je preplata nepotrebna oporavio iznos, nema poreskih dugovanja, a želite prebijanje iznosa u odnosu na buduća plaćanja– može se postaviti pitanje, jer Poreski zakonik ne ukazuje direktno na mogućnost takvog prebijanja (on samo predviđa vraćanje takvih iznosa). Odobreni obrasci zahtjeva za ovu „opciju“ zahtijevaju manja prilagođavanja. Međutim, poreski organi mogu pristati na to (interni propisi im dozvoljavaju takav prebijanje). Ali bolje je prvo se konsultovati sa inspekcijom.

Da biste vratili ili prebili preplaćene poreze, morate poslati zahtjev Federalnoj poreznoj službi. Obrasci za prijavu su odobreni Naredbom br. MMV-7-8/09 (vidi dole).

Koji porezi se mogu prebiti?

Svi porezi su podijeljeni u grupe (vrste): federalni, regionalni i lokalni. Ova raspodjela je utvrđena Poreskim zakonikom (članovi 12 – 15).

Federalni porezi i naknade:

• porezi pod posebnim poreskim režimima (STS, UTII, Jedinstveni poljoprivredni porez, Patent)
• porez na dodatu vrijednost;
• akcize;
• porez na dohodak fizičkih lica;
• porez na dobit;
• porez na vađenje minerala;
• porez na vodu;
• naknade za korištenje objekata životinjskog svijeta i za korištenje objekata vodenih bioloških resursa;
• Državni porez.

Regionalni porezi:

• porez na imovinu preduzeća;
• porez na kockanje;
• transportna taksa.

Lokalne takse i naknade:

• porez na zemljište;
• porez na imovinu za fizička lica;
• trgovinska naknada.

Preplata se može prebiti samo između poreza iste grupe (vrste), bez obzira na to u koji budžet idu prihodi i koji BCC (šifra budžetske klasifikacije).

Osim toga, poduzetnik može djelovati i kao porezni agent: na primjer, prenijeti porez na dohodak fizičkih lica u budžet iz plata svojih zaposlenih. Takođe je nemoguće izvršiti prebijanje između poreza za koje je individualni preduzetnik poreski agent i poreza za koje je individualni preduzetnik poreski obveznik.

Zahtjev za prebijanje preplaćenog ili naplaćenog poreza (obrazac/blanko, uzorak)

Adj. br. 9 Naredbe Federalne poreske službe Rusije od 3. marta 2015. br. MMV-7-8/90@: otvoreno za pregled ili popunjavanje (doc, 32KB).

Zahtjev za povrat preplaćenog ili naplaćenog poreza (obrazac/blanko, uzorak)

Adj. br. 8 Naredbe Federalne poreske službe Rusije od 3. marta 2015. br. MMV-7-8/90@: otvoreno za pregled ili popunjavanje (doc, 34KB).

Uzorak obrasca sa komentarima.

Gdje da idem radi prebijanja ili povrata poreza, kazni i kazni?

Kao opšte pravilo, potrebno je da se obratite poreskoj upravi na mestu registracije (tj. mestu registracije).

Ukoliko je preduzetnik registrovan kod više poreskih inspekcija (na mestu poslovanja, na lokaciji nepokretnosti), bolje je da zahtev pošaljete poreskom organu kod kojeg je utvrđena preplata - mišljenja je Ministarstvo finansije. Iako Federalna poreska služba u nekim slučajevima smatra da poreski obveznik ima pravo da samostalno odabere kojoj poreskoj upravi mu je pogodnije da se obrati.

Ukoliko se greška otkrije nakon promjene poreske uprave, sve prijave se podnose na mjestu tekuće poreske registracije.

Neka zabuna može nastati ako je došlo do promjene poreza tokom perioda kada je pitanje kredita/povrata bilo „u procesu“. Na primjer, preduzetnik je podnio zahtjev i promijenio Federalnu poreznu službu prije nego što su porezne vlasti donijele odluku. U takvoj situaciji, porezni organ na starom mjestu registracije mora dovršiti pitanje - to nije navedeno u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, već proizlazi iz sudske prakse.

Ako je poreski organ doneo rešenje o „staroj“ registraciji, a preduzetnik je osporio na sudu, sud može obavezati poresku inspekciju da izvrši obavezu vraćanja/prebijanja, kako na starom tako i na novom mestu registracije (od sa stanovišta suda, poreski organi su centralizovani sistem).

Također možete vratiti/prebiti preplaćeni iznos na sudu.

Istovremeno, za preplaćene iznose potrebno je prvo kontaktirati poresku upravu, ako se dobije odbijenica ili rešenje uopšte ne dobije, potrebno je uložiti žalbu višem organu i tek nakon toga - sud.

U vezi sa prekomjerno naplaćenim porezima, možete se obratiti direktno sudu, ali možete prvo poslati prijavu Federalnoj poreznoj službi.

Koji je rok za podnošenje zahtjeva za kredit ili povraćaj više plaćenog poreza?

Preplaćeni porez

Rok za podnošenje zahtjeva poreskoj upravi je 3 godine. U principu, period počinje da se računa od trenutka plaćanja.

Posebnosti:

• Ako je do preplaćivanja došlo prilikom prenosa avansa (odnosno, na kraju godine se ispostavilo da su iznosi poreza manji od već prenesenih akontacija), tada trogodišnji period počinje teći od dana podnošenja godišnje prijave. Ili od zakonskog datuma za podnošenje prijave ako je prijava podneta sa zakašnjenjem.
• Ako je porez plaćen u dijelovima (više uplata) i došlo je do preplate, period se obračunava za svaku uplatu posebno.

Pravila za obračun perioda:

• rok ističe odgovarajućeg datuma i mjeseca posljednje godine mandata (tj. istog datuma istog mjeseca tri godine kasnije);
• Ako rok trajanja pada na vikend ili praznik, rok trajanja se odgađa za sljedeći radni dan.

Na primjer: pogrešna uplata je izvršena 28.10.2014., pošto je 28.10.2017. subota, tada morate podnijeti zahtjev za povraćaj (prebijanje) preplaćenog iznosa do 30.10.2017.

Rok za obraćanje sudu prilikom pobijanja odluke poreskih organa je 3 meseca od dana kada je poreski organ odbio prebijanje (povraćaj) ili nije doneo odluku o prebijanju (povratu) u roku utvrđenom Poreskim zakonikom ( ovo je 10 radnih dana).

Možete ići na sud sa zahtjevima za materijalom o prebijanju ili povraćaju više plaćenih poreza, tj. podneti zahtev sudu da se ne žali na rešenje poreskog organa, već da se vrati (prebija) više plaćeni iznos poreza. U ovom slučaju opći rok zastare je 3 godine. Ovdje je tanka linija, pravna: ako je to vaš slučaj, obratite se advokatu.

Previše naplaćen porez

Rok za kontaktiranje poreskog organa je 1 mjesec od dana kada ste saznali za naplatu, odnosno od stupanja na snagu sudskog akta o nezakonitoj naplati poreza.

Rok za odlazak na sud je 3 godine od dana kada ste saznali ili ste trebali znati za naplatu viška plaćanja.

P.S. Da li ste sve uradili i čekate povrat novca ili kredit? Budi strpljiv...

Kada će inspekcija vratiti (prebijati) preplaćeni porez?

Poreska uprava mora donijeti odluku o prebijanju ili povraćaju iznosa u roku od 10 radnih dana nakon prijema Vašeg zahtjeva. Poreska uprava mora o svojoj odluci obavijestiti u roku od 5 radnih dana nakon njenog donošenja.

Ako je odluka pozitivna, provodi se sljedeće:

• kredit – u roku od 10 radnih dana;
• povratak – u roku od mjesec dana.

Period se općenito računa od datuma kada Federalna porezna služba primi zahtjev poreskog obveznika.

Ali. Ako preduzetnik otkrije preplatu, poreski organ ima pravo ne povjerovati odmah i pokrenuti dodatne postupke:

• usaglašavanje plaćanja poreza - ne duže od 15 radnih dana (ako nema neslaganja - 10 radnih dana);
• provesti uredsku reviziju (ako prisustvo preplate proizlazi iz deklaracije, na primjer, godišnje ili razjašnjavajuće) - ne više od 3 mjeseca.

A nakon što se ove procedure završe, počinje odbrojavanje da Federalna poreska služba donese odluku i prebije i vrati preplaćeni iznos, tj. plus 10 radnih dana za kredit ili plus mjesec za povrat novca.

• Član 78 Poreskog zakonika Ruske Federacije (1. dio) „Kredit ili povraćaj iznosa preplaćenih poreza, naknada, kazni, kazni“
• Član 79 Poreskog zakonika Ruske Federacije (1. dio) „Povrat iznosa prekomjerno naplaćenih poreza, taksi, kazni i kazni“
• Naredba Federalne poreske službe Rusije od 03.03.2015. N MMV-7-8/90@ „O odobravanju obrazaca dokumenata koje koriste poreski organi prilikom vršenja prebijanja i povraćaja iznosa preplaćenih (naplaćenih) poreza, taksi, kazni, kazne"
• Pismo Ministarstva finansija Rusije od 12. jula 2010. N 03-02-07/1-315 (prebijanje i vraćanje viška uplata u budžet vrši inspekcija na mjestu vaše registracije koja je utvrdila preplatu )
• Rešenje Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. jula 2013. N 57, stav 33 (za preplaćene uplate, žalba sudu je moguća tek nakon što je inspekcija odbila da udovolji tužbi ili je ostavila bez odgovora)
• Dio 4, čl. 198 Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije (rok za odlazak na sud kada se ospori odluka ili radnja (nečinjenje) poreskih organa je tri mjeseca)

Prilikom obavljanja djelatnosti privredni subjekt mora, ako postoji poreska osnovica, obračunati i uplatiti obavezna plaćanja u budžet. Ponekad se situacija razvije tako da ili on sam dopušta preplatu bilo kojeg poreza, ili Inspektorat Federalne poreske službe povlači porez bez prihvatanja. Istovremeno, zakon predviđa povraćaj više plaćenih poreza.

Ako subjekt vidi preplatu obaveznih plaćanja, tada je prvo potrebno shvatiti kako je nastalo.

Ovo može biti slučaj ako:

• Došlo je do greške prilikom plaćanja poreza.
• Ako se ispostavi da su akontacije na kraju godine veće nego u godišnjoj prijavi (na primjer, preplata poreza na dohodak ili preplata po pojednostavljenom poreskom sistemu se odražava na kraju godine u).
• Korištenje poreskih olakšica kada porez istovremeno plaća pravno lice i povlači ga odlukom Federalne poreske službe itd.

Preplaćeni porez se može vratiti samo kada se poreski organi saglase sa ovom činjenicom. Poreski zakonik Ruske Federacije utvrđuje da Federalna poreska služba mora o tome obavijestiti obveznika u roku od 10 dana od trenutka otkrivanja viška plaćanja kako bi on mogao donijeti odgovarajuću odluku. Ali u praksi se to dešava veoma retko.

Međutim, sam poreski obveznik ima pravo, ukoliko se utvrdi preplata, da podnese zahtjev za povraćaj više plaćenog iznosa poreza. Prije toga, preporučljivo je da usaglasi obračune sa Federalnom poreskom službom. Ne morate to učiniti, tada će inspektori Federalne porezne službe, ako se pojave pitanja, zatražiti od vas da dostavite niz dokumenata koji potvrđuju činjenicu preplate.

bukhproffi

Bitan! Poreski obveznik takođe mora imati na umu da je povrat preplaćenog poreza moguć samo ako od preplaćenog poreza nisu protekle tri godine.

Ako je do preplate došlo krivicom poreskih organa, onda se ovaj iznos poreza može vratiti u roku od mjesec dana od trenutka kada je obveznik saznao za to, odnosno od dana stupanja na snagu sudske odluke.

Međutim, u potonjem slučaju, Federalna poreska služba može iskoristiti tri mjeseca da provjeri činjenicu preplate i donese odluku o povratu.

U kom slučaju nije moguće vratiti novac?

Postoje i situacije kada Federalna poreska služba odbija da vrati preplaćeni porez. Nerijetko je to zbog činjenice da poreski obveznici propuštaju zakonom utvrđen rok zastare od tri godine - ako je preplaćeni porez nastao krivnjom preduzeća, mjesec dana - kada je kriva sama inspekcija.

Ovdje je od velike važnosti dokaz o vremenu otkrivanja činjenice preplate poreza. Ukoliko poreski obveznik ima mogućnost da ih podnese, a ne prekoračuju utvrđene rokove, onda je sudskim putem moguće dobiti povrat više plaćenog poreza.

Pažnja! Odbijanje povraćaja preplaćenih poreza može se dobiti ako kompanija ima neizmirene obaveze prema budžetu. Zaista, u ovom slučaju, Federalna poreska služba ima pravo da izvrši prebijanje bez prihvatanja.

Povrat novca ili kredit - što je bolje?

Pored povraćaja poreza, poreski obveznik ima pravo da zatraži od Federalne poreske službe da prebije iznos svakog preplaćenog poreza u odnosu na postojeće obaveze preduzeća prema budžetu.

Međutim, postoji ograničenje kod kreditiranja viška poreza. To se može učiniti samo za poreze unutar jednog budžeta (saveznog, regionalnog ili lokalnog).

U većini slučajeva odluku o povraćaju ili prebijanju donosi samo poreski obveznik (u nedostatku poreskih dugova). Dakle, šta je bolje kredit ili povraćaj, svaki privredni subjekt odlučuje samostalno, procjenjujući trenutno stanje u konkretnim uslovima, kao i iznos preplaćenog poreza.

Pažnja! Poreznici uvijek daju prednost kompenzacijama, jer će im to omogućiti da ne vraćaju novac. Stoga je ofset procedura mnogo brža i zahtijeva manje dokumenata od povrata. Ovu činjenicu porezni obveznici također moraju uzeti u obzir prilikom donošenja odluka o tome.

Osim toga, bitno je u kom statusu je došlo do preplate poreza. Uostalom, ako je prekoračenje izvršio poreski agent, onda on te iznose ne može uzeti u obzir za obaveze u kojima djeluje kao poreski obveznik. Ovdje je moguć samo povrat.

Za njega je razvijen poseban KND obrazac 1150058. Ažuriran je 2017. godine, a trenutno više podsjeća na deklaraciju. U prijavi se mora navesti naziv kompanije, iznos preplaćenog iznosa, BCC za porez i podaci o tekućem računu poreskog obveznika.

Popunjeni dokument se dostavlja Federalnoj poreskoj službi na nekoliko načina:

• U papirnoj formi lično od poreskog obveznika ili njegovog zastupnika po punomoćniku;
• Poštom sa obavještenjem o prijemu;
• U elektronskom obliku putem interneta, ali to će zahtijevati.

Proces povraćaja viška poreza može se podijeliti u nekoliko faza:

• Utvrdite da je došlo do preplate. To se može učiniti, na primjer, zahtijevanjem izvještaja o usaglašavanju poreza od Federalne porezne službe. Dokument će pokazati za koji porez i u kom iznosu je došlo do viška transfera sredstava.
• Podnesite zahtjev za povrat. U njemu morate navesti podatke o kompaniji, iznos koji treba vratiti i podatke o bankovnom računu na koji to treba učiniti;
• Podnesite prijavu poreskoj upravi lično ili preko zastupnika, poštom ili putem interneta;
• Nakon 10 dana primite rezultat pregleda prijave. Ako organ vlasti nezakonito odbije povratak, pripremiti dokumente za prosljeđivanje predmeta sudu;
• U roku od mjesec dana od dana podnošenja zahtjeva, Federalna poreska služba mora vratiti sredstva na tekući račun;
• Ako je vrijeme isteklo, a upis nije izvršen, napišite pritužbu višoj inspekciji i pripremite dokumente za prosljeđivanje predmeta na sud.

Kako prebiti preplaćeni porez

Ukoliko poreski obveznik odluči da ne izvrši povrat preplaćenog poreza, može ga prebiti:

• Za dalje plaćanje istog poreza;
• Za otplatu duga za još jedan neplaćeni porez.

Prilikom obavljanja ofseta morate se pridržavati pravila - plaćanje se može prebiti samo u okviru budžeta istog nivoa. One. preplata za federalni porez će se pripisati samo drugom federalnom, za regionalni porez - drugom regionalnom itd.

Federalna porezna služba ima pravo, ako se otkrije prekomjerno plaćanje, da samostalno nadoknadi nedovoljnu uplatu drugog poreza. U ovom slučaju nije potrebna saglasnost kompanije.

Da biste se kvalificirali, morate podnijeti poseban obrazac, KND 1150057.

Pažnja! Prebijanje se može izvršiti u roku od 3 godine od datuma preplate.

Uslovi povrata i kredita

Ukoliko kompanija želi da prebije višak poreza u odnosu na buduća plaćanja, potrebno je podnijeti zahtjev Federalnoj poreznoj službi. Poreski službenici moraju pregledati dokument u roku od 10 dana, a zatim u roku od 5 dana obavijestiti poreskog obveznika o odluci.

Ako poreska uprava samostalno odluči da prebije preplaćeni porez za jedan porez sa nedostatkom drugog poreza, inspektor to mora učiniti u roku od 10 dana od dana otkrivanja preplate. Takođe, u roku od 5 dana organ mora da obavesti o odluci.

Ako je iznos preplate veći od iznosa neisplate, onda poreska uprava mora izvršiti prebijanje i vratiti stanje preplaćene na tekući račun u roku od 1 mjeseca. Ako se ovaj rok prekrši, poreski obveznik ima pravo na kamatu.

Pažnja! Ako vam je potreban samo povrat preplaćenog poreza, potrebno je podnijeti zahtjev putem posebnog obrasca. Organ ga pregleda u istom roku (10 dana), nakon čega ga vraća u roku od mjesec dana. Ako su rokovi prekršeni, potrebno je ići na sud i tražiti ne samo vraćanje preplaćenog iznosa, već i kamate. Tužbu možete podnijeti u roku od 3 godine.

Šta učiniti ako je porez greškom otpisan

Poreska uprava ima pravo, bez odobrenja samog poreskog obveznika, da od njega povuče neplaćene iznose poreza, kazni ili kazni.

Ponekad se takve radnje izvode greškom - na primjer, organ nije primio nalog za plaćanje ili je sam poreski obveznik napravio grešku i naveo pogrešne podatke, BCC broj itd.

Ukoliko do takvog događaja ipak dođe, poreska uprava je dužna da vrati nezakonito zadržani iznos. Ukoliko kompanija ima dugovanja za neke druge poreze, onda se dio ove uplate može iskoristiti za njihovo otplatu, a preostala sredstva će biti vraćena.

Da biste izvršili povraćaj novca, morate podnijeti pisani zahtjev u slobodnom obliku Federalnoj poreznoj službi. Mora navesti okolnosti slučaja, priložiti prateću dokumentaciju (plaćanje sa transferom poreza) i navesti bankovne podatke za povraćaj.

bukhproffi

Bitan! Zahtjev se podnosi u roku od 1 mjeseca od dana nezakonitog otpisa. Ako se ovaj rok propusti, iznos se može vratiti samo putem sudskog postupka. Za to su predviđene tri godine.

Za obradu podnete prijave potrebno je 10 dana. Zatim, ovlaštenju se daje 1 mjesec da vrati iznos na bankovni račun.

Poreska uprava ne želi da izda povrat novca - šta učiniti?

Poreski organ može odgoditi obradu podnesenog zahtjeva i ne izvršiti povrat novca. U ovom slučaju ne biste trebali sjediti i čekati plaćanje, već prijeđite na aktivne radnje.

Prvo morate biti sigurni da aplikacija sadrži ispravne podatke za povrat novca. To se može učiniti na kopiji dokumenta koja ostaje kod podnosioca.

Ukoliko poreski inspektor odbije da prihvati izjavu na koju nema pravo, možete je poslati preporučenom poštom sa obaveštenjem ili putem interneta. U potonjem slučaju morate imati kvalifikovani digitalni potpis.

Kada razgovarate sa zaposlenikom Federalne poreske službe, morate se osvrnuti na činjenicu da Porezni zakonik utvrđuje period povrata poreza u roku od mjesec dana od dana prijema zahtjeva. U njemu se ne pominje bilo kakva verifikacija.

Ako nakon isteka zakonom predviđenog vremena za obradu zahtjeva i povraćaj više plaćenog poreza, porezna uprava ne preduzme ništa, morate početi pisati pritužbe. Ovo se mora učiniti samo u pisanom obliku i poslati poštom uz obavještenje. Po zakonu, organ je dužan da na zahtjev odgovori i pismenim putem.

Nema smisla zvati ili pokušavati usmeno riješiti problem. Takvi zahtjevi se nigdje ne evidentiraju, možete bilo šta obećati telefonom, ali tokom suđenja to se ne može povezati sa slučajem.

Pažnja! Ako su svi rokovi istekli, a povrata još uvijek nema, potrebno je popuniti tužbu i obratiti se sudu. Zahteva povraćaj ne samo preplaćenog poreza, već i kamate za kašnjenje u plaćanju.

Treba napomenuti da se gotovo svi takvi postupci završavaju u korist poreskog obveznika. Sud staje na stranu organa samo u slučajevima povreda u izvršenju dostavljenih dokumenata.

NA. Matsepuro, advokat

Uputstvo za povraćaj preplaćenog poreza

Postupak prebijanja i povraćaja više plaćenih poreza

Sudske odluke pomenute u članku možete pronaći: odjeljak „Sudska praksa“ sistema ConsultantPlus

Preplaćivanje poreza javlja se u gotovo svim organizacijama i poduzetnicima. Neko je, na primjer, jednostavno napravio grešku u nalogu za plaćanje. Neko je podnio izmijenjenu prijavu sa smanjenim iznosom poreza. A za neke su akontacije uplaćene tokom godine premašile iznos poreza na kraju godine. U svim ovim slučajevima, preplaćeni iznos se može vratiti ili prebiti sa drugim poreznim uplatama. subp. 5 klauzula 1, čl. 3 čl. 21, stav 1, čl. 78 Poreski zakon Ruske Federacije. Razgovarat ćemo o tome kako to učiniti. Ali o prebijanju i povraćaju poreza koje je od vas prekomjerno naplatila poreska uprava, kao i porezima plaćenim kao poreski agent, reći ćemo vam u narednim izdanjima.

Kada dolazi do preplate?

Preplaćivanje poreza može nastati kao rezultat Vašeg prekomjernog plaćanja bilo kojeg poreza: poreza, naknada, akontacija, kazni, poreznih kazni u pp. 1, 14 kašika. 78 Poreski zakon Ruske Federacije. Pogledajmo nekoliko primjera takvih situacija:

• Prilikom plaćanja poreza pogriješili ste u iznosu i prenijeli više u budžet nego što je bilo potrebno.

Imajte na umu da ako je vrsta plaćanja, KBK, OKTMO (OKATO) ili status uplatitelja pogrešno naveden u uplati, onda takva uplata može biti jednostavno odrediti. Trebate podnijeti odgovarajuću prijavu Federalnoj poreznoj službi. A onda će inspekcija ispraviti podatke u kartici ličnog računa i neće biti nikakvih kazni klauzula 7 čl. 45 Poreski zakon Ruske Federacije;

• akontacije koje ste izvršili tokom godine premašili su iznos poreza obračunat na kraju godine (na primjer, za porez na dohodak, za porez po pojednostavljenom poreskom sistemu);
• pronašli ste grešku u prošlom periodu (na primjer, zaboravili ste primijeniti beneficiju) i podnijeli ažuriranu izjavu za ovaj period klauzula 1 čl. 81 Poreski zakon Ruske Federacije;
• podnijeli ste prijavu PDV-a Federalnoj poreznoj službi u kojoj je naveden iznos poreza koji treba vratiti. Ako ste istovremeno odgodili sa podnošenjem zahtjeva za povrat ili prebijanje (odnosno, podnijeli ste ga kada je Federalna porezna služba već donijela odluku o povratu poreza), tada se povrat i prebijanje PDV-a vrše u redoslijed opisan u nastavku. klauzula 14 čl. 78, str. 6, 11.1 čl. 176 Poreski zakon Ruske Federacije.

Ako se zahtjev za prebijanje (povrat) PDV-a podnese prije nego što inspektorat donese rješenje o povratu poreza, tada se prebijanje (povrat) PDV-a vrši po posebnim pravilima (posebno u kraćem vremenskom periodu) pp. 7-11 kašika. 176 Poreski zakon Ruske Federacije.

Ako želite da se preplaćeni porez prebije u odnosu na predstojeće uplate za isti porez (tj. u okviru istog KBK-a i OKTMO-a), onda ne morate kontaktirati Federalnu poreznu službu radi prebijanja. Takav kompenzacija će se automatski izvršiti na kartici vašeg ličnog računa čim se na njoj odraze sljedeći troškovi ili priznanice za ovaj porez. Jednostavno još jednom prebacujete u budžet manje nego što je potrebno za iznos preplaćenog iznosa.

Stoga, ako preplatite porez, ima smisla podnijeti zahtjev za kredit ili povraćaj samo ako je iznos preplate značajan ili ste već prestali da budete obveznik ovog poreza.

Koja su pravila za bodovanje?

Postoje samo dva osnovna pravila prema kojima se preplaćeni iznos uračunava u plaćanje predstojećih plaćanja poreza ili zaostalih obaveza.

PRAVILO 1. Preplatu koju pretrpi organizacija ili preduzetnik kao poreski obveznik može se prebiti samo sa uplatom koju uplaćuje iu statusu poreskog obveznika. tačka 1.2 Metodoloških preporuka, odobreno. Naredbom Federalne poreske službe od 25. decembra 2008. godine broj MM-3-1/683@ (u daljem tekstu: Metodološke preporuke). Dakle, poreski obveznik ne može prebiti preplaćeni iznos od plaćanja poreza koji mora uplatiti kao poreski agent, i obrnuto Dopis Ministarstva finansija od 23.11.2010.godine broj 03-02-07/1-543 od 19.02.2010.godine broj 03-02-07/1-69.

PRAVILO 2. Preplaćivanje federalnih poreza (a oni uključuju posebne režime) klauzula 7 čl. 12, čl. 18 Poreski zakonik Ruske Federacije) i kazne za njih se prebijaju sa saveznim porezima i kaznama, za regionalne poreze - sa regionalnim porezima, a za lokalne poreze - sa lokalnim porezima. klauzula 1 čl. 78 Poreski zakon Ruske Federacije. Nije bitno da su porezi uplaćeni u budžete različitih nivoa (npr. porez na dohodak se djelimično uplaćuje u savezni budžet, a djelimično u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije).

Radi jasnoće, u tabeli ćemo pokazati kako se mogu prebiti preplaćeni porezi (naknade) i kazne na njih.

Porezi (naknade) i kazne za koje postoji preplata	Porezi (naknade) i penali protiv kojih se preplaćeni iznos može prebiti
Federalni porezi (naknade): porez na dohodak (pripisuje se i saveznom i regionalnom budžetu), uključujući avansne uplate; PDV (osim PDV-a koji se plaća na carini pri uvozu robe iu drugim slučajevima x Art. 147 Zakona od 27. novembra 2010. br. 311-FZ) ; „preduzetnički” porez na dohodak fizičkih lica; akcize, uključujući akontacije; MET; porez na vodu; naknade za korištenje faune i vodenih bioloških resursa; porez po pojednostavljenom sistemu oporezivanja, uključujući akontacije i minimalni porez; UTII; Jedinstveni poljoprivredni porez, uključujući akontacije	Na račun pp. 1, 14 kašika. 78, str. 6, 11.1 čl. 176 Poreski zakon Ruske Federacije: predstojeće isplate ili neizmirene obaveze za bilo koji savezni porez (namet), uključujući avansna plaćanja; neizmirene kamate na bilo koji savezni porez. Akontacija u okviru pojednostavljenog poreskog sistema može se prebiti sa minimalnim porezom klauzula 5 čl. 346.21 Poreski zakonik Ruske Federacije; Dopis Ministarstva finansija od 21.09.2007. godine broj 03-11-04/2/231
Federalne porezne kazne
Regionalni porezi: porez na imovinu preduzeća, uključujući akontacije; transportna taksa, uključujući akontacije; porez na kockanje	Na račun pp. 1, 14 kašika. 78 Poreski zakon Ruske Federacije: predstojeće isplate ili neizmirene obaveze za bilo koji regionalni porez, uključujući avansna plaćanja; dugovi za kazne za bilo koji regionalni porez
Kazne za regionalne poreze
Lokalna taksa - porez na zemljište, uključujući akontacije	Na račun pp. 1, 14 kašika. 78 Poreski zakon Ruske Federacije: predstojeće isplate ili neizmirene obaveze za porez na zemljište, uključujući avansne uplate; zaostale kazne za porez na zemljište
Kazne za porez na zemljište

Što se tiče preplaćivanja poreznih kazni, to proizlazi iz Poreskog zakona Ruske Federacije: može se, općenito, koristiti za plaćanje predstojećih plaćanja poreza ili za otplatu bilo kojeg poreznog duga i pp. 1, 14 kašika. 78 Poreski zakon Ruske Federacije. Istovremeno, nije precizirana vrsta poreza (takse), penala, novčane kazne u čije se plaćanje može uračunati preplata kazni. To znači da je moguć odbitak na sve poreze.

Međutim, problemi se često javljaju kod takvog kreditiranja na lokalnom nivou.

Podsjetimo, iznosi poreskih kazni, u zavisnosti od vrste prekršaja, utvrđuju se:

• <или>u fiksnom iznosu. To su, posebno, novčane kazne iz st. 1 čl. 116, čl. 119.1, st. 1, 2 žlice. 120, članovi 125, 126, 129.1 Poreskog zakona Ruske Federacije;
• <или>na osnovu iznosa neplaćenog poreza (naknade). Na primjer, novčane kazne iz čl. 119. stav 3. čl. 120, čl. 122 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Poreske vlasti često pristaju da nadoknade preplaćene nedavne kazne samo ako se poštuje princip usklađenosti sa vrstama poreza. tačka 1.2 Metodoloških preporuka. Odnosno, ako je novčana kazna, na primjer, izrečena zbog nepodnošenja "isplative" deklaracije, onda se preplata takve kazne uračunava samo u plaćanje federalnih poreza (penala na njih). I obrnuto: preplaćivanje federalnih poreza (penali na njih) uračunava se samo u plaćanje kazni na federalne poreze.

Zbog kontroverznog rješenja ovog pitanja u praksi, zatražili smo mišljenje stručnjaka Federalne porezne službe o načinu prebijanja kazni.

IZ AUTENTIČNIH IZVORA

Savjetnik Državne državne službe Ruske Federacije, 2. klase

“Pojedine kazne su i vrste poreza. Dakle, novčana kazna za neplaćanje poreza iz čl. 122 Poreznog zakonika Ruske Federacije, odnosi se na federalni, regionalni ili lokalni tip, ovisno o tome koja se vrsta poreza nameće za neplaćanje. Ovo je određeno budžetskim zakonodavstvom. Ovdje vrijedi opće pravilo: federalni porezi se prebijaju u odnosu na federalne itd. Istovremeno, postoje kazne (većina njih) koje nisu vezane za određenu vrstu poreza (npr. sve kazne predviđene u Poglavlje 18 Poreskog zakona Ruske Federacije, član 126 Poreskog zakona Ruske Federacije, itd.). Po mom mišljenju, nemoguće je nadoknaditi ove kazne u skladu sa vrstama plaćanja poreza koji se odnose na federalni, regionalni ili lokalni tip.

Kako se ne biste suočili sa odbijanjem prebijanja preplaćene novčane kazne izrečene po osnovu iznosa neplaćenog poreza, odmah zatražite njen povraćaj ili prebijanje sa porezima i kaznama iste vrste kao porez po osnovu kojeg kazna je obračunata.

Koliki dio preplaćenog iznosa može biti nadoknađen ili refundiran?

Možete prebiti ili vratiti samo preplaćeni iznos koji je porezna uprava navela na kartici vašeg ličnog računa. Odnosno, razlika između iznosa prihoda za određeni porez (naknada, kazna, novčana kazna), uključujući i kao rezultat prebijanja, i iznosa razgraničenja za isti porez (naknada, penala, novčana kazna), prikazanog na osnovu Vašeg izvještavanja, odluka na osnovu rezultata poreske kontrole i drugih dokumenata.

Istovremeno, svi znaju da se podaci poreskih organa i obveznika često ne poklapaju. Stoga je prije podnošenja zahtjeva za povraćaj ili prebijanje poreza poreskoj upravi, bolje prvo izvršiti zajedničko usaglašavanje obračuna sa budžetom ili barem zatražiti potvrdu o statusu takvih obračuna u subp. 5.1 tačka 1, tačka 2 čl. 21, sub. 10, 11 str.1 čl. 32. stav 3. čl. 78 Poreski zakon Ruske Federacije. Ako to ne učinite i podnesete zahtjev poreznoj upravi za veći iznos nego što je navedeno prema poreznim vlastima, Federalna porezna služba će vam i dalje ponuditi zajedničko usaglašavanje. I najvjerovatnije će vam vratiti zahtjev tako da nakon provjere predate novu pp. 3.2.2, 3.3.4, 3.4.6 Metodološke preporuke. Istina, niste u obavezi da to učinite, dovoljna je već podneta prijava. klauzula 4 čl. 78 Poreski zakonik Ruske Federacije; Dopis Ministarstva finansija od 20.09.2012.godine broj 03-02-07/1-226.

Izveštaj o usaglašavanju se priprema u roku od 10-15 radnih dana od dana kada je Inspektorat Federalne poreske službe primio Vašu prijavu, a potvrdu o statusu naselja - do 5 radnih dana (međutim, Inspektorat Federalne poreske službe se neće suočiti sa ničim za kršenje ovih rokova) klauzula 6 čl. 6.1, pod. 10, 11 str.1 čl. 32 Poreski zakonik Ruske Federacije; pp. 3.1.2, 3.4.3, 3.4.4 Pravilnika, odobren. Naredbom Federalne poreske službe od 09.09.2005. br. SAE-3-01/444@. Ovi dokumenti će naznačiti iznose preplaćenih sredstava, ako ih ima. Mogu se vratiti ili prebiti u odnosu na druga plaćanja poreza.

Za razliku od potvrde o statusu poravnanja, akt usaglašavanja je dvostrani dokument. Ukoliko potvrdite da ste u pravu ako postoje neslaganja u iznosima, poreska uprava će ispraviti podatke.

Ali ako imate poreski dug (naknada, penali, novčana kazna) iste vrste za koji postoji preplata (vidi pravilo 2 gore), onda se preplaćeni novac prvenstveno koristi za otplatu ovog duga i pp. 5, 6 kašika. 78 Poreski zakon Ruske Federacije. Poreski organ vrši prebijanje samostalno tako što o donošenoj odluci obavještava organizaciju ili preduzetnika u roku od 5 radnih dana od dana njenog donošenja. klauzula 6 čl. 6.1, tačka 9 čl. 78 Poreski zakon Ruske Federacije. Ali uplatiteljima nije zabranjeno da traže takav preboj. klauzula 5 čl. 78 Poreski zakon Ruske Federacije.

Štaviše, ako imate takve docnje, onda ne biste trebali čekati da Federalna porezna služba izvrši „prisilni“ kompenzaciju. Budući da ona može odgoditi ovo, au ovom trenutku kazne i klauzula 1 čl. 75 Poreski zakon Ruske Federacije. Uostalom, obaveza plaćanja poreza se smatra ispunjenom od trenutka plaćanja ovog poreza ili od trenutka kada poreski organ donese odluku o prebijanju. klauzula 3 čl. 45 Poreski zakon Ruske Federacije.

Odnosno, ako istovremeno postoji docnja za jedan porez i preplaćena za drugi, penali za zaostale obaveze se i dalje obračunavaju. U slučaju da su zaostale obaveze i preplaćene obaveze nastale za različite poreze iste vrste i zaostale se otplaćuju prebijanjem, poreska uprava prestaje da obračunava penale od dana donošenja odluke o prebijanju. Dopis Ministarstva finansija od 25.07.2011.godine broj 03-02-07/1-260. Ali postoje sudovi koji se ne slažu s tim i smatraju da zbog prisustva preplate u ovoj situaciji ne bi trebalo naplaćivati ​​kazne Rješenje Federalne antimonopolske službe Centralne izborne komisije od 09.06.2011. godine broj A09-14978/2008; FAS Sjeverozapadni okrug od 16. maja 2011. godine br. A42-4246/2010. Stoga možete pokušati osporiti takve kazne.

Kada trebam podnijeti zahtjev za preplatu?

Možete podnijeti zahtjev Federalnoj poreznoj službi za povraćaj ili kompenzaciju preplaćenog iznosa pp. 7, 14 čl. 78 Poreski zakon Ruske Federacije:

• <если>preplata je nastala zbog greške u iznosu na uplatnici ili kao rezultat podnošenja amandmana u vezi sa promjenama učinjenim u prethodnim periodima - u roku od 3 godine od dana uplate poreza u viškom iznosu;
• <если>želite prebiti ili vratiti akontacije koje prelaze iznos poreza za godinu - u roku od 3 godine od dana podnošenja prijave za godinu (ali najkasnije do posljednjeg dana perioda u kojem je trebala biti predata) Dopis Federalne poreske službe od 21.02.2012.godine broj SA-4-7/2807; Ministarstvo finansija od 15.06.2012.godine broj 03-03-06/1/309; Rešenje Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda od 28. juna 2011. godine broj 17750/10;
• <если>želite prebiti ili vratiti PDV iskazan u prijavi za povrat - u roku od 3 godine od datuma podnošenja ove prijave klauzula 1 čl. 176 Poreski zakon Ruske Federacije.

Koja poreska inspekcija i kako se prijaviti

Za povraćaj ili kompenzaciju preplaćenog poreza, morate kontaktirati Federalnu poreznu službu na mjestu registracije. klauzula 2 čl. 78 Poreski zakon Ruske Federacije.

Na osnovu čega morate biti registrovani u Federalnoj poreskoj službi nije navedeno u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. Dakle, možemo zaključiti da možete podnijeti zahtjev za kredit (povraćaj) preplaćenog iznosa bilo kojoj inspekciji Federalne porezne službe kod koje ste registrovani, bez obzira na čijoj je lokaciji izvršena preplata. I na primjer, u slučaju preplate poreza na lokaciji posebnog odjeljenja, možete se, po svom izboru, obratiti ili Inspekciji Federalne porezne službe na lokaciji matične organizacije ili Inspekciji Federalne porezne službe na adresi lokacija odvojenog odjeljenja Dopis Federalne poreske službe od 19.11.2010.godine br.YAK-37-8/15939; Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovske oblasti od 14. oktobra 2011. br. A40-99747/10-4-476.

Da li je to tako, provjerili smo kod poreznika.

IZ AUTENTIČNIH IZVORA

„Ako je porez preplaćen na lokaciji posebnog odjela, tada organizacija ima pravo da izabere gdje će podnijeti zahtjev za povraćaj (prebijanje) iznosa preplaćenog poreza: bilo Inspektoratu Federalne porezne službe na lokaciji organizacije , ili Inspekciji Federalne porezne službe na lokaciji odjeljenja.”

Ako ste prijavljeni u nekoliko inspekcija, onda je za kredit ili povrat preplaćenog novca bolje kontaktirati Federalnu poreznu službu gdje je porez preplaćen. A ako je jedna od inspekcija neovisno utvrdila preplatu i poslala vam obavijest, tada se vaš zahtjev za kompenzaciju (povraćaj) mora uputiti ovom inspektoratu Federalne porezne službe. Dopis Ministarstva finansija od 12.07.2010.godine broj 03-02-07/1-315.

Za uzorak zahtjeva za poreski kredit i povrat, pogledajte:

Obrazac zahtjeva za povraćaj ili prebijanje preplaćenog poreza nije obavezan. Može se dostaviti na papiru ili elektronskim putem sa pojačanim kvalifikovanim potpisom. pp. 4, 6 kašika. 78 Poreski zakon Ruske Federacije. Uz zahtjev se moraju priložiti dokumenti koji potvrđuju preplatu. Ovo su kopije uplata i deklaracija.

Koliko vremena je potrebno da Federalna poreska služba donese odluku?

Ona mora ovo da uradi klauzula 6 čl. 6.1, st. 4, 8 kašika. 78 Poreski zakon Ruske Federacije:

• <если>na prijedlog poreskog organa izvršeno je usaglašavanje obračuna sa budžetom - u roku od 10 radnih dana od dana potpisivanja izvještaja o usaglašavanju;
• <если>nije izvršeno usaglašavanje - u roku od 10 radnih dana od dana prijema vašeg zahtjeva (na primjer, kada ste ga podnijeli na osnovu obavještenja od Federalne porezne službe o prisutnosti preplate);
• <если>podnijeli ste zahtjev na osnovu deklaracije (istovremeno sa njom ili prije isteka njene provjere) - u roku od 10 radnih dana od dana završetka desk verifikacije deklaracije ili isteka roka od 3 mjeseca predviđenog za takva verifikacija ; Dopis Ministarstva finansija od 03.07.2013. godine broj 03-02-08/25502. Istina, Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda je naznačio da su uslovi povrata (odbijanja) predviđeni čl. 78 Poreznog zakonika Ruske Federacije samo za one slučajeve kada je u trenutku prijema zahtjeva od obveznika porezna uprava već utvrdila iznos preplate tačka 11. Informativnog pisma Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda od 22.12.2005. godine broj 98.. Iz ovoga možemo zaključiti da kada se zahtjev podnosi na osnovu izjave, rok od 10 dana za donošenje odluke o prebijanju ili povratu uopšte ne važi. Uostalom, činjenica preplate još uvijek treba provjeriti.

Stoga smo sa stručnjacima Federalne poreske službe razjasnili koliko dugo nakon završetka službene revizije (ili perioda od 3 mjeseca utvrđenog za njeno sprovođenje) Federalna porezna služba treba donijeti odluku o prebijanju - odmah (tj. najkasnije do narednog dana) ili u roku od 10 radnih dana.

IZ AUTENTIČNIH IZVORA

“U situaciji kada se zahtjev za povraćaj (prebijanje) više plaćenog poreza podnosi na osnovu poreske prijave, rok za donošenje odluke o povraćaju (prebijanju) poreza je 10 radnih dana od dana datuma završetka kancelarijske revizije ove deklaracije ili od datuma završetka treće-hiljaditog perioda predviđenog za provođenje takve inspekcije, u zavisnosti od toga koji datum dolazi ranije.”

Savjetnik Državne državne službe Ruske Federacije, 2. klase

Federalna poreska služba vas mora obavijestiti o donesenoj odluci u roku od 5 radnih dana od dana njenog donošenja. klauzula 6 čl. 6.1, tačka 9 čl. 78 Poreski zakonik Ruske Federacije; Dodatak br. 7 Naredbi Federalne poreske službe od 25. decembra 2008. godine broj MM-3-1/683@.

Ako želite da prebijete preplaćeni porez u odnosu na predstojeće uplate za drugi porez iste vrste, tada zahtjev za prebijanje morate podnijeti najmanje 10 radnih dana prije roka za plaćanje ovog drugog poreza, ili još bolje, čak i više unaprijed. Uostalom, ako Federalna poreska služba donese odluku o prebijanju kasnije od roka za plaćanje poreza, onda od narednog dana od dana uplate ovog drugog poreza do dana donošenja odluke o prebijanju, kazne i