Definițiile termenului " dividendele„Legislația civilă a Federației Ruse nu conține.
Astfel, la paragraful 1 al art. 42 din Legea federală din 26 decembrie 1995 N 208-FZ „Cu privire la societățile pe acțiuni” (denumită în continuare Legea N 208-FZ) se menționează că o societate pe acțiuni are dreptul de a lua decizii (anunță) privind plata dividendelor la actiunile plasate.
Legea federală nr. 14-FZ din 02/08/1998 „Cu privire la societățile cu răspundere limitată” (denumită în continuare Legea nr. 14-FZ) nu menționează termenul „dividend”.
Procedura de distribuire a profitului net între participanții SRL este reglementată de art. 28 Legea nr.14-FZ.
Definiția dividendelor în scopuri fiscale este dată în paragraful 1 al art. 43 Codul Fiscal al Federației Ruse.
Astfel, conform acestei norme, un dividend este orice venit primit de un acţionar (participant) de la o organizaţie în timpul distribuirii profiturilor rămase după impozitare (inclusiv sub formă de dobândă la acţiunile preferenţiale) la acţiunile (dobânzile) deţinute de acţionar. (participant) proporțional cu acțiunile acționarilor (participanților) la capitalul (social) autorizat al acestei organizații.
Dividendele includ, de asemenea, orice venit primit din surse din afara Federației Ruse care sunt clasificate drept dividende în conformitate cu legile țărilor străine.
Următoarele nu sunt recunoscute drept dividende:
plăți la lichidarea unei organizații către un acționar (participant) al acestei organizații în numerar sau în natură, care nu depășesc contribuția acestui acționar (participant) la capitalul (social) autorizat al organizației;
plăți către acționarii (participanții) unei organizații sub forma transferului de acțiuni ale aceleiași organizații în proprietate;
plăți către o organizație non-profit pentru realizarea principalelor sale activități statutare (nu legate de activitățile de afaceri), efectuate de entitățile comerciale, care constau în întregime în contribuții din partea acestei organizații non-profit.
Când trebuie plătite dividendele?
SRL trebuie să plătească dividende participanților săi - organizații și persoane fizice în termenul stabilit de:
sau statutul companiei;
sau o decizie de a plăti dividende.
Dacă nici prin act, nici prin hotărâre nu s-a stabilit un termen limită pentru plata dividendelor, atunci acestea trebuie plătite în termen de 60 de zile calendaristice de la data deciziei cu privire la această plată (clauza 3 din articolul 28 din Legea nr. 14-FZ).
SA trebuie să plătească dividende acţionarilor - organizaţii şi persoane fizice - în termen de 25 de zile lucrătoare de la data la care sunt stabilite persoanele îndreptăţite să primească dividende.
Această dată este indicată în decizia de plată a dividendelor (clauzele 3, 6 ale art. 42 din Legea nr. 208-FZ).
Răspunderea administrativă pentru plata cu întârziere a dividendelor
Răspunderea administrativă pentru plata cu întârziere a dividendelor nu a fost stabilită.
Pentru încălcarea de către o SA a termenului limită de plată a dividendelor, pot fi aplicate două amenzi simultan (articolul 15.20 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse):
pentru JSC - în valoare de 500.000 până la 700.000 de ruble;
pentru un funcționar al unei societăți pe acțiuni - în valoare de 20.000 până la 30.000 de ruble.
Impozitul pe venitul persoanelor fizice pe dividende
Ca regulă generală, atunci când un agent fiscal plătește unui contribuabil bani (venituri în natură) de mai multe ori în cursul perioadei fiscale, valoarea impozitului pe venitul persoanelor fizice se calculează pe bază de angajamente, cu sumele impozitului plătite anterior compensate.
În acest caz, calculul sumei și plata impozitului în raport cu dividendele se efectuează de către agentul fiscal separat pentru fiecare contribuabil individual în raport cu fiecare plată a venitului specificat.
Astfel, dacă dividendele sunt plătite mai mult de o dată pe an, atunci valoarea impozitului pe venitul personal trebuie calculată și transferată la buget pentru fiecare plată individuală.
Rețineți că statutul fiscal al beneficiarului individual al dividendelor și cota de impozitare corespunzătoare sunt, de asemenea, determinate pentru fiecare plată.
Să reamintim că dividendele de la persoanele fizice care nu sunt recunoscute ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice la o cotă de 15 la sută, iar de la persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali la o cotă de 13 la sută (articolul 224 din impozit). Codul Federației Ruse).
Dividende și
Nu se acumulează contribuții de asigurări la fondurile extrabugetare pentru dividendele plătite participanților individuali, întrucât aceste plăți nu au fost efectuate în cadrul relațiilor de muncă și contractelor civile, al căror subiect este prestarea de muncă sau prestarea de servicii.
Contabilitatea acumularii si platii dividendelor
Inregistrarile contabile pentru acumularea si plata dividendelor trebuie facute separat pentru fiecare participant (actionar), intr-un subcont deschis acestuia la contul 75 “Decontari cu fondatori”.
În contabilitate, datoria de plată a veniturilor către participanți se reflectă printr-o înscriere în debitul contului 84 „Rezultatul reportat (pierdere neacoperită)” în corespondență cu creditul contului 75 „Decontări cu fondatori”, subcontul 75-2 „Decontări pt. plata veniturilor”.
În cazul în care participanții companiei sunt angajații acesteia, datoria de a plăti venituri față de aceștia se reflectă printr-o înscriere în debitul contului și creditul contului 70 „Decontări cu personalul pentru salarii” (Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi pt. contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 N 94n).
Deducerea sumei impozitului pe venitul persoanelor fizice se reflectă printr-o înscriere în debitul contului, subcontul 75-2, și creditarea contului 68 „Calcule pentru impozite și taxe” (în cazul general), în debitul contului. contul și creditul contului (când participanții companiei sunt angajații acesteia).
Astfel, tranzacțiile pentru acumularea și plata dividendelor trebuie reflectate în următoarele înregistrări:
Dividende și
În bilanţ, indicatorul „Rezultatul reportat” (linia 1370) va fi reflectat minus dividendele anuale acumulate, dar neplătite.
Dividendele intermediare sunt reflectate în bilanţul din secţiunea. III „Capital și rezerve” separat (în paranteze) (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 19 decembrie 2006 N 07-05-06/302).
Mai aveți întrebări despre contabilitate și taxe? Întrebați-i pe forumul de contabilitate.
Dividende: detalii pentru un contabil
- Un exemplu de completare a unei declarații de impozit pe venit la plata dividendelor
De la veniturile beneficiarilor ruși de dividende La plata dividendelor către organizații și persoane fizice ruse... beneficiul contribuabilului - beneficiarul dividendelor, până la suma totală a dividendelor supuse distribuirii de către organizația rusă..., număr de telefon de contact , data transferului dividendelor, suma dividendelor (fără reducerea cu suma reținută... apare dacă SA însuși a primit dividende. Valoarea dividendelor utilizată la calcularea impozitului pe venitul personal...
- Plata dividendelor cu proprietate: ce impozite să plătiți?
Profit rămas după impozitare. Dividendele pot fi plătite în numerar, ... profitul rămas după impozitare. Dividendele pot fi plătite în numerar, ... chiar și după plata dividendelor. Întrucât dividendele sunt profitul participanților companiei... dubla impozitare Astfel, impozitarea dividendelor plătite în numerar este suficientă... „Întrucât legea permite plata dividendelor unui acționar în imobile, transferul acestora.. .
- Plata dividendelor poate duce la falimentul unei companii?
Aduce profit. Primirea de dividende de către proprietarul companiei și plata impozitului pe venitul personal este cel mai civilizat... aduce profit. Patronul firmei care primește dividende și plătește impozitul pe venitul personal este cel mai civilizat... asemenea exemple. Poate fi recunoscută plata dividendelor înainte de apariția semnelor de insolvență... a fost recunoscut ca interesat. Rezultat: plata dividendelor este o tranzacție suspectă, ceea ce înseamnă... decizia acționarilor companiei a făcut plata dividendelor în ajunul falimentului. Refuz...
- Plata dividendelor unei persoane fizice - unicul fondator al LLC
Nu a acumulat și nu a plătit dividende unicului său fondator - ... nu a acumulat și nu a plătit dividende unicului său fondator - ... legislația interzice plata dividendelor pe baza rezultatelor activităților curente .. . dividende de la o persoană fizică dintr-o organizație rusă (în situația luată în considerare - venituri... în alte organizații), la plata dividendelor către unicul fondator - o persoană fizică... către o persoană fizică - unicul fondator, dividende pe baza sa decizie...
- Dividende: plata condiționată sau anularea ulterioară a plății
Și-a apărat dreptul de a primi dividende din activitățile societății: litigiul privind... termenul de prescripție a obligației de plată a dividendelor nu a fost ratat, întrucât acesta... termenul de plată. 4. Plata dividendelor sub rezerva condițiilor (rambursarea de către participant a datoriei... suma profitului alocată plății dividendelor. Cu excepția cazurilor în care societatea este obligată... relații corporative. Singurele condiții de plată a dividendelor ar trebui să fie disponibilitatea reală a profitului...
- SA a plătit dividende: completați declarația
2-NDFL JSC plătește dividende „străinilor”. Beneficiarul dividendelor este o societate străină Conform... x 20%) pentru plata dividendelor către acționarii care primesc dividende prin intermediul depozitarului. SA, fiind... (o organizație care distribuie profituri); tipul dividendelor – 1 (dividende intermediare); perioada fiscală (de raportare) (cod... număr de telefon de contact, data transferului dividendelor, cuantumul dividendelor (fără reducere cu suma... dacă SA însuși a primit dividende. Suma dividendelor utilizată la calcularea impozitului pe venitul personal). ..
- Procedura de plată a dividendelor către fondator - singurul participant al LLC
Contabilizarea dividendelor? Ce impozite se plătesc pe dividende? Cum sunt reflectate sumele dividendelor... contabilitatea dividendelor? Ce impozite se plătesc pe dividende? Cum se reflectă sumele dividendelor... câștigurile distribuite (de exemplu, dividendele nerevendicate), restituite în rezultatul reportat... ale contribuabilului care primește dividendele, la suma totală a dividendelor supuse distribuirii de către rus...: - Enciclopedia de Soluții. Contabilitatea plății dividendelor (venituri către participanții companiei); - Enciclopedia...
- Dividende în SRL: procedura de distribuire
Distribuțiile sunt acceptabile, dar conceptul de „dividend” din legislația fiscală presupune... În ciuda posibilității distribuirii disproporționate a dividendelor, autoritățile de reglementare consideră că... decizia de a plăti dividende este documentată; plata dividendelor se efectuează proporțional cu acțiunile... concluzia că dividendele distribuite în mod disproporționat nu sunt recunoscute drept dividende în scopuri fiscale... luați o decizie cu privire la plata dividendelor. Astfel, dividendele nu sunt supuse distribuirii în...
- Cote generale și speciale ale impozitului pe venit
Venituri primite sub formă de dividende Încasarea (plata) dividendelor de către organizațiile ruse La plata... % din suma totală a dividendelor plătite. Mai mult decât atât, dacă dividendele sunt plătite de o companie străină, ... (acționar) capital (fond) al organizației care plătește dividende sau certificate de depozit ... Codul fiscal al Federației Ruse Sursa plății dividendelor Destinatarul dividendelor Plătitor de impozit pe venit .. . capital autorizat (acționar) (fond) organizație care plătește dividende sau certificate de depozit care oferă...
- Ghid privind modificările fiscale pentru întreprinderile mijlocii. Iarna 2019
Ieșirea (lichidarea) este echivalentă cu dividende Veniturile persoanelor fizice și juridice...) din organizație echivalează cu dividende. Noile reguli se aplică și pentru... proprietatea ei. În acest caz, o sumă care depășește cheltuielile este recunoscută drept dividende... societatea rusă plătește venituri pasive (dividende, dobânzi, redevențe) direct către offshore... pe profit la primirea dividendelor prin companiile de tranzit străine B... de fapt , acum scutirea de impozitare a dividendelor se poate profita si de acel rus...
- Holdinguri internaționale: caracteristici fiscale
MHC-uri care sunt companii publice la data plății dividendelor. Să luăm în considerare noul... capital (social) (fond) autorizat al unei organizații care plătește dividende sau certificate de depozit care oferă... suma totală a dividendelor plătite de organizație. 2. În cazul în care organizaţia plătitoare de dividende este străină... persoana care primeşte venituri sub formă de dividende trebuie să furnizeze agentului fiscal... 1 Art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse, - dividende plătite unei organizații străine - acționar (participant...
- Impozitul pe venit în 2017. Explicații de la Ministerul de Finanțe al Rusiei
Procedura este de a reține impozitul pe venit din suma calculată a dividendelor. Cu... companii, ceea ce presupune primirea de dividende dacă astfel de companii primesc... peste dobânda maximă recunoscută drept dividende. Mai mult, dacă sumele... motive de aplicare a cotei de 0 la sută la dividende, prevăzute pentru... acțiuni) din capitalul social al organizației plătitoare de dividende, ar trebui calculate din momentul... novate din obligația de plată. dividende în favoarea participantului străin,...
- Despre metodele de finanțare cu participarea capitalului străin
Compania a realizat profit. La plata dividendelor, impozitul este întotdeauna reținut la sursă... din întreaga sumă a dividendelor plătite unui participant străin. Această regulă cel mai adesea... » investiția este posibilă: prin plata dividendelor cu reținere la sursă la sursă... dobânda plătită este supusă reclasificării în dividende. Pentru a determina... dobânda, precum și pentru dividende, beneficiarul acestora trebuie să confirme... dobânda transferată (sunt egale cu dividende) 2. Aplicarea regulilor de raționalizare...
- Deoffshorization, CFC și schimb de informații fiscale în 2017
În acest sens, legiuitorul a prevăzut că, dacă dividendele sunt plătite după impozitarea profiturilor... profiturile CFC minus dividendele distribuite și dividendele primite de CFC (denumite în continuare... companii rusești care plătesc venituri „pasive” ( dividende, dobânzi, redevențe) către parteneri străini.Într-o companie „activă”; după distribuirea efectivă a dividendelor, un rezident rus este obligat să declare voluntar... persoana fizică căreia i-au fost primite dividendele este obligatorie; a compania straina nu este...
- Revizuirea pozițiilor juridice cu privire la aspectele fiscale reflectate în actele judiciare ale Curții Constituționale și ale Curții Supreme a Federației Ruse în primul trimestru. 2018
Ratele de 5 la sută pentru impozitarea dividendelor presupun prezența unei investiții directe în... din Codul fiscal al Federației Ruse în dividende, nu au dreptul să aplice o cotă de impozitare... care, în legătură cu impozitarea încrucișată -dividende de frontieră, conceptul de „capital” include... veniturile plătite unei persoane străine sunt recunoscute drept dividende ca urmare a modificării încadrării acestui... aplicarea cotei reduse de impozitare pentru dividende prevăzute de tratatul internațional privind evitarea...
Organizația noastră a primit dividende de la o altă organizație rusă. Impozitul pe venit a fost plătit de o altă organizație. Spune-mi cum să calculez dividendele și ce înregistrări să fac în contabilitate și contabilitate fiscală.
În contabilitate, luați în considerare dividendele primite ca parte a altor venituri. Faceți acest lucru la data la care adunarea generală a decis să le plătească. Inregistrarile contabile vor fi urmatoarele: Debit 76-3 subcont “Calcule pentru dividende datorate” Credit 91-1 - dividendele datorate organizatiei sunt incluse in alte venituri; Debit 50 (51, 52) Credit 76-3 subcont „Calcule pentru dividende datorate” - dividende primite. Raportați venitul minus impozitul pe venit supus reținerii de către agentul fiscal. La calcularea impozitului pe profit, dividendele primite sunt reflectate în veniturile neexploatare.
Cum să reflectați primirea dividendelor în contabilitate și contabilitate fiscală
Ce sunt dividendele
Dividendele recunosc orice venit pe care participanții și acționarii organizației îl primesc din profitul net și neapărat proporțional cu contribuțiile lor. Dividendele pot fi venituri primite din surse atât din Rusia, cât și din străinătate.
Această regulă se aplică organizațiilor de orice formă. Deși în dreptul civil termenul „dividend” este folosit doar în legătură cu plățile către acționari. Societățile cu răspundere limitată distribuie profitul net între participanții lor. Dar în scopuri contabile fiscale, o astfel de discrepanță în termeni nu contează.
La data primirii banilor (dacă dividendele sunt plătite în numerar)
Debit 50 (51, 52) Credit 76-3 subcont „Calcule pentru dividende datorate”
– dividendele primite.
La data primirii proprietății (dacă dividendele sunt plătite cu proprietatea)
Debit 10 (08, 41, 43) Credit 76-3
– proprietatea primită ca plată a dividendelor.
Această procedură este prevăzută în Instrucțiunile pentru planul de conturi (conturi , , , , , , ).
Contabilitate: dividende în valută
Dividendele de la o filială pot fi primite și în valută. În acest caz, venitul trebuie convertit în ruble la cursul de schimb al Băncii Rusiei la data la care a fost luată decizia de a plăti dividende. În viitor, această datorie va trebui ajustată:
- la data primirii banilor sau bunurilor.
Un exemplu de modul de reflectare a încasării dividendelor în numerar în contabilitate. Impozitul pe venit este reținut și virat la buget de către agentul fiscal. Organizația aplică un sistem general de impozitare
Alpha LLC deține un pachet de 20% din capitalul autorizat al Hermes LLC. La sfârșitul anului 2014, Hermes a primit un profit net de 1.000.000 de ruble. Adunarea generală a participanților din 2 martie 2015 a decis distribuirea profitului net pentru plata dividendelor.
Valoarea dividendelor acumulate către Alpha a fost:
1.000.000 de ruble. ? 20% = 200.000 de ruble.
Cuantumul impozitului pe venitul dividendelor supuse reținerii și virării la buget de către sursa de plată (Hermes LLC) este egal cu:
200.000 de ruble. ? 13% = 26.000 de ruble.
Valoarea dividendelor plătibile către Alpha a fost:
200.000 de ruble. – 26.000 de ruble. = 174.000 ruble.
În contabilitatea Alpha, contabilul a reflectat aceste tranzacții cu următoarele înregistrări.
Debit 76-3 Credit 91-1
– 174.000 de ruble. – dividendele se reflectă în alte venituri.
Debit 51 Credit 76-3
– 174.000 de ruble. – a primit dividende într-un cont bancar.
DE BAZĂ: impozitul pe venit
La calcularea impozitului pe profit, dividendele primite sunt reflectate în veniturile neexploatare.
La ce dată trebuie luate în considerare dividendele?
Data recunoașterii venitului depinde de forma de plată.
În numerar
Recunoașteți veniturile din dividende la data primirii banilor. Această regulă se aplică atât bazei de angajamente, cât și baza de numerar.
Dacă dividendele sunt primite în valută străină, atunci suma primită trebuie convertită în ruble la cursul de schimb al Băncii Rusiei - la data creditării fondurilor în cont (clauza 3 din articolul 248, clauza 8 din articolul 271, clauza 2). al articolului 273 din Codul fiscal al Federației Ruse). Deoarece data recunoașterii venitului este ziua în care banii sunt primiți în contul curent, diferențele de curs valutar nu apar în contabilitatea fiscală.
În natură
După ce a primit dividende în proprietate, recunoașteți venitul la data:
- un act de transfer sau alt document care confirmă transferul proprietății, dacă este vorba de bunuri imobiliare;
- certificat de transfer si acceptare, factura in formularul TORG-12, daca aceasta este alta proprietate.
Dar dacă dividendele sunt plătite de o companie străină, atunci impozitul pe venit trebuie calculat și transferat la buget de către beneficiar însuși ().
Activitățile oricărei întreprinderi au ca scop generarea de profit, care ulterior trebuie distribuit corespunzător.
De regulă, o parte semnificativă din aceasta se îndreaptă către dezvoltarea ulterioară a producției, dar vom vorbi despre modul în care se realizează acumularea și plata dividendelor, postări, precum și reflectarea fiabilă în contabilitatea operațiunilor asupra mișcării dividendele, momentul și procedura de efectuare a plăților.
Dividende și acționari
Un dividend este de obicei numit cota din profitul unei organizații care este plătită acționarilor după ce au fost efectuate toate plățile necesare. Adică, pentru a primi dividende, trebuie să fii acționar al companiei, cu alte cuvinte, acțiuni proprii ale întreprinderii. De regulă, fondatorii unei companii devin acționari în etapa formării acesteia, cu scopul de a obține venituri din resursele financiare investite în dezvoltarea organizației.
Prin lege, un dividend este definit ca venitul primit de un participant sau acționar de la societate, proporțional (în funcție de acțiunile investite în restul după impozitare. Dividendele includ și veniturile din plata dobânzilor la acțiunile preferențiale.
Ce plăți nu pot fi considerate dividende?
Următoarele nu se încadrează în definiția „dividendelor”:
Plăți către acționar în timpul reorganizării sau lichidării societății, care nu depășesc valoarea investițiilor sale în capitalul social;
Plăți care transferă proprietatea asupra acțiunilor companiei către acționarii aceleiași organizații.
Plăți ale organizațiilor non-profit către angajați pentru implementarea activităților sale statutare.
Cine ia decizia?
Legea stabilește că, pe baza rezultatelor activităților din anul, societatea are dreptul de a declara dividende pe acțiuni, dar nu poate face acest lucru. Acesta este un drept al companiei stabilit prin lege.
Astfel de obligații nu sunt prevăzute, iar hotărârile privind plata veniturilor din acțiuni sau utilizarea profitului pentru alte nevoi se iau în adunarea generală a acționarilor. Dacă decide să plătească dividende, atunci consiliul de administrație, după o analiză atentă, stabilește mărimea acestora, care va fi recomandată adunării generale. Acţionarilor li se acordă dreptul de a conveni şi de a aproba suma de plată recomandată sau de a o respinge şi de a refuza declararea dividendelor. Adunarea generală nu are dreptul să stabilească o valoare diferită a dividendelor. În Rusia, suma dividendelor este stabilită în moneda națională (ruble) pe acțiune minus impozitul pe venitul personal.
Termeni de plată
După aprobarea sumei profitului distribuit pentru eliberarea de dividende, adunarea generală anunță o hotărâre privind plata dividendelor, prin care sesizează persoanele implicate.
De obicei, astfel de venituri sunt plătite în bani, dar există și forme de plată a proprietății, care trebuie prevăzute în statutul companiei.
Societățile pe acțiuni și SRL-urile au dreptul de a distribui dividende nu numai la sfârșitul anului, ci și pentru cele șase luni, precum și pentru trimestrul. Nu există restricții privind perioadele de plată a veniturilor în lege.
Se întâmplă ca profiturile companiei să nu fie distribuite timp de câțiva ani, acumulându-se în contul de rezultat reportat (nr. 84). Nici interdicțiile privind plata dividendelor din perioadele anterioare nu sunt stabilite prin lege, astfel încât o astfel de decizie a consiliului de administrație și aprobarea ulterioară a acesteia de către adunarea generală este destul de fezabilă.
Statutul organizației sau adunarea acționarilor stabilește intervalul de timp în care societatea este obligată să acumuleze și să plătească dividende. Dacă termenul de plată nu este stabilit, atunci, potrivit legii, acesta nu depășește 60 de zile de la data anunțării dividendelor. În aceste perioade, acționarii trebuie să primească veniturile acumulate.
Acumulare
După decizia de plată a dividendelor și aprobarea listelor celor cărora le sunt datorate, începe o muncă minuțioasă de contabilitate. Acumularea sumelor de venit se realizează personal pentru fiecare participant.
De regulă, statutul societății prevede condițiile de distribuire a dividendelor între acționari în conformitate cu legislația în vigoare, care dictează recunoașterea veniturilor acumulate proporțional cu acțiunile participanților. Suma totală a profitului, care, prin hotărâre a adunării, se stabilește a fi plătită acționarilor, se înmulțește cu procentul de fonduri contribuit la capitalul autorizat de către fiecare participant. Aceasta determină valoarea dividendului datorat unui acționar individual. Afișările care însoțesc acumularea dividendelor vor fi indicate mai jos.
Impozitarea
Ca orice datorat unui acționar, este supus impozitării. Cota de impozitare depinde de categoria de contribuabil. De la începutul anului 2015, cotele de impozitare s-au schimbat semnificativ. Anterior, veniturile din dividende pentru persoanele fizice și juridice cu sediul și reședința în Rusia erau impozitate cu o cotă de 9%. Acum cota de impozitare a crescut la 13%, iar dividendele declarate pentru perioadele trecute vor fi impozitate la această cotă.
Dividendele de la persoane juridice care nu au statut de rezident fiscal în Federația Rusă sunt impozitate cu o cotă de 15%, pentru persoanele fizice - 30%.
Companiile rusești acționează ca agenți fiscali și, de obicei, rețin și transferă impozitele către buget pe cont propriu, astfel încât acționarii primesc dividende minus valoarea impozitului.
Termenele limită de plată a impozitelor
Legea impune reținerea și transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice cel târziu la data primirii banilor pentru plata de la casierie sau transferul fondurilor în conturile participanților, acționarilor în numele sau terților. În documentele de plată pentru transferul impozitului pe venitul personal, trebuie să indicați codul de clasificare bugetară - 18210102010011000110.
Acumularea și plata dividendelor: înregistrări
Toate informațiile privind acumularea și mișcarea plăților de dividende se acumulează în contul de bilanț al decontărilor cu fondatori (nr. 75), care corespunde cu conturile surselor, activelor, decontărilor, impozitelor etc.
După ce a decis asupra mărimii sumei totale destinate plății, contabilul calculează dividendele. Postari:
D/t 84 - K/t 75/2 - pentru suma profitului distribuit pentru plata dividendelor. Contabilitatea analitică a dividendelor acumulate personal pentru fiecare participant este o listă de nume cu sumele plăților datorate, ale căror rezultate corespund cifrei de afaceri creditare a contului nr. 75/2 a tranzacției specificate.
Acționarii și participanții la primirea dividendelor pot lucra sau nu pentru companie, așa că dividendele ar trebui calculate diferit. Acumularea veniturilor angajaților companiei se face în contul nr. 70 „Decontări cu angajații pentru salarii”. Afișări pentru plata dividendelor către fondator, participanți și acționari care lucrează în companie:
D/t 75/2 - K/t 70 - pentru cuantumul venitului acționarilor-angajați ai întreprinderii.
Următorul pas este impozitarea veniturilor acumulate. Impozitul acumulat pe dividende către acționari, afișând:
D/t 75/2 - K/t 68/ profit - impozit se percepe pe veniturile din dividende ale actionarilor - organizatii.
D/t 75/2 - K/t 68/ Impozitul pe venitul persoanelor fizice - pentru cuantumul impozitului pe dividendele actionarilor - persoane fizice.
D/t 68- K/t 51 - se afiseaza cuantumul impozitelor retinute.
Pentru participanții care nu fac parte din personalul societății, plata dividendelor (înregistrări: d/t 75/2 - c/t 50, 51) se efectuează în numerar sau prin transfer din contul societății în conturile acționarilor.
Uneori, veniturile sunt plătite nu în numerar, ci în titluri de valoare, cum ar fi biletele la ordin de la terți deținute de companie. Transferul unei facturi este același cu plata dividendelor. Intrările care reflectă această operațiune sunt următoarele:
D/t 75/2 - K/t 91 - pentru valoarea nominală a titlului.
D/t 91 - K/t 58/2 - pentru suma cheltuielilor efective care însoțesc achiziționarea cambiei înregistrate în contul 58/2.
D/t 91 (99) - K/t 99 (91) - se determină rezultatul financiar din dispunerea unui document bănesc.
Unele companii permit plata dividendelor la proprietate. Cablajul în acest caz este după cum urmează:
D/t 75/2 - K/t 90 - pentru cuantumul prețului de vânzare al bunurilor sau proprietății, echivalent cu suma venitului datorat.
D/t 90 - K/t 68/ TVA - TVA se percepe la prețul de vânzare al mărfurilor.
D/t 90 - K/t 41, 43, 20 și alte conturi de producție - pentru valoarea costului efectiv al bunurilor și produselor achiziționate.
D/t 90 - K/t 99 - se afiseaza rezultatul din vanzarea de bunuri sau servicii.
Transferul proprietății companiei (nu al bunurilor) este reflectat în alte înregistrări contabile. Plata dividendelor:
D/t 75/2 - K/t 91 - pentru costul proprietății inclusiv TVA pentru suma venitului datorat minus impozitele reținute.
D/t 91 - K/t 68/ TVA - pentru suma TVA acumulată la prețul imobilului.
D/t 91 - K/t Nr 01, 08, 10 - pentru suma proprietatii cedate.
D/t 91 - K/t 99 - se determină suma profitului din transferul proprietății.
Acestea sunt înregistrările pentru plata dividendelor către fondator și alți acționari ai companiei.
Subtilități ale determinării bazei de impozitare a unei întreprinderi folosind sistemul fiscal simplificat după plata dividendelor
În legătură cu plata dividendelor, persoanele „simplificate” au adesea o întrebare: „Se reflectă plata dividendelor (înregistrările) și transferul impozitului pe venitul personal în baza de impozitare a sistemului simplificat de impozitare?” Întreprinderile din modul „Venituri minus cheltuieli” pot reflecta o listă limitată de cheltuieli menționate în Codul Fiscal al Federației Ruse. Dar dividendele acumulate și plătite participanților nu sunt indicate în acesta. În consecință, cheltuielile cu acestea nu pot reduce baza de impozitare. Și întrucât societatea, urmând atribuțiile de agent fiscal, nu transferă impozite pentru ea însăși, cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut nu se reflectă nici în reducerea bazei de impozitare.
Deci, articolul prezintă concepte de bază, cum ar fi dividendele, înregistrările contabile care reflectă operațiunile pentru contabilitatea lor.
Acumularea si plata dividendelor este scopul principal al oricarei societati comerciale. Să luăm în considerare înregistrările pentru acumularea de dividende către fondatori în diferite situații.
Citește în articol:
Când se plătesc dividendele?
Dividendele reprezintă partea din profit rămasă după impozitare și distribuită între acționari sau participanți. Dividendele se acumulează în modul prescris și în intervalul de timp alocat.
Astfel, la plata un rol important îl joacă forma juridică a persoanei juridice.
- Societate pe acțiuni. Decizia cu privire la plata dividendelor sau nu este luată de adunarea generală a acționarilor. Plata se face la sfarsitul anului. Este posibilă și o plată intermediară bazată pe rezultatele primului trimestru, jumătate de an sau 9 luni. O decizie cu privire la astfel de perioade trebuie luată în cel mult 3 luni de la data încheierii acestora.
- Societate cu răspundere limitată. Decizia privind repartizarea profitului net este luată și de adunarea generală a participanților. Poate fi realizat în fiecare trimestru, jumătate de an sau an. Mai mult, intervalul de timp pentru luarea unei decizii nu este limitat.
Dividendele se plătesc sub formă de numerar sau în natură (proprietate). Banii sunt transferați către acționari numai prin transfer bancar. Participanții LLC au dreptul de a conta atât pe numerar din casa de marcat, cât și pe un transfer într-un cont curent.
Pentru claritate, prezentăm termenii de plată în tabel:
| Tipul companiei | Destinatar | Termeni de plată | Document |
| OOO | Participanți și fondatori | Nu mai târziu de 60 de zile de la momentul luării deciziei. Este posibilă o perioadă mai scurtă. Dar trebuie consacrat în cartă. | clauza 3 art. 28 din Legea din 02/08/1998 nr.14-FZ |
| SA | Deținătorii nominalizați și mandatarii (participanți profesioniști) înscriși în registrul acționarilor | Maxim 10 zile lucrătoare de la data determinării destinatarilor. Este posibilă o perioadă mai scurtă. Dar trebuie consacrat în cartă. | p.p. 3, 5, 6 linguri. 42 din Legea din 26 decembrie 1995 nr.208-FZ. |
| Alți destinatari | Nu mai târziu de 25 de zile lucrătoare de la data determinării destinatarilor. Este posibilă o perioadă mai scurtă. Dar trebuie consacrat în cartă. |
Determinarea cuantumului dividendelor
Valoarea dividendelor datorate participantului se găsește:
- Proporțional cu contribuția la societatea de administrare. În acest caz, charterul nu trebuie să conțină alte condiții
- În suma anunțată pentru acțiuni dintr-o anumită categorie. Totodată, într-o societate pe acțiuni nu poate fi mai mare decât cea recomandată de consiliul de supraveghere sau consiliul de administrație.
Vă rugăm să rețineți: Codul Fiscal recunoaște drept dividend doar veniturile acumulate unui participant atunci când distribuie profitul net strict proporțional cu cota sa în capital.
Există o excepție pentru acțiunile preferențiale. Valoarea plăților pentru acestea este stabilită prin statutul companiei.
Dacă o parte din profitul companiei este disproporționată față de cota participantului, această plată nu este recunoscută ca dividend și i se aplică rate generale:
- impozit pe venit - 20%;
- Impozitul pe venitul personal - 13%.
Cum se plătesc dividendele?
Dividendele sunt plătite din profitul net al companiei. Acesta este profitul care rămâne după impozitare.
Conform cerințelor legale, societățile pe acțiuni determină profitul net conform situațiilor financiare.
Nu există astfel de cerințe pentru SRL-uri. Dar Serviciul Fiscal Federal recomandă să se concentreze asupra datelor din Raportul privind rezultatele financiare. Indicatorul se află în linia Profit net (pierdere).
Exemplu
Capitalul constitutiv al unei societăți pe acțiuni nepublice este egal cu 40.000 de ruble. Persoanele fizice dețin 70% din acțiuni, persoane juridice – 30%. Dividendele sunt plătite trimestrial.
Conform Raportului privind rezultatele financiare pentru primul trimestru, profitul companiei după impozitare (profit net) este de 70.000 RUB. Potrivit hotărârii adunării generale, 45% din profit a fost alocat pentru plata dividendelor.
Valoarea totală a dividendelor:
70.000 de ruble. × 45% = 31.500 de ruble.
O persoană are dreptul la:
31.500 RUB × 70% = 22.050 rub.
O persoană juridică are dreptul la:
31.500 RUB × 30% = 9450 rub.
Dividendele pot fi plătite și din profiturile anilor anteriori. Legislația civilă și fiscală stabilește doar sursa de plată - profitul net al persoanei juridice. Legislația nu conține prevederi privind perioada de formare a acesteia.
Astfel, profitul reportat din anii anteriori poate fi o sursa de plata. Situația este posibilă dacă profitul nu a fost folosit pentru plata dividendelor sau pentru formarea de fonduri speciale.
Mai mult, plata din profiturile anilor anteriori se poate face chiar daca nu a existat profit net in anul de raportare.
Dacă un acționar sau un participant nu a solicitat plata dividendelor în termen de trei ani, el își pierde pentru totdeauna dreptul la plată. O excepție este prevăzută numai pentru situațiile în care drepturile nu au fost revendicate sub influența violenței sau amenințării. Dar acest lucru trebuie confirmat.
Acumularea de dividende către fondator: postări
Pentru a reflecta acumularea dividendelor, Planul de conturi conține un subcont separat 75-2 „Decontări cu fondatorii pentru plata veniturilor”. Reflectă plățile către acționari și non-angajați ai companiei, precum și către entitățile juridice. Adică, acesta este un individ cu care nu există nicio relație de muncă.
La data adoptării hotărârii de către adunarea generală se fac următoarele înscrieri:
Debit 84 Credit 75-2
– se reflectă acumularea dividendelor.
Dividendele către participanții la personalul companiei sunt reflectate în contul 70:
Debit 84 Credit 70
– reflectă acumularea de dividende pentru angajatul companiei.
Exemplu
Pe baza rezultatelor operațiunilor pentru anul 2017, societatea pe acțiuni nepublică are un profit net de 310.000 de ruble. În martie 2018, în adunarea generală, s-a decis plata dividendelor din această sumă.
Capitalul social al societatii este impartit in 100 de actiuni ordinare:
70 de acțiuni de la directorul general;
30 - pentru un cetatean strain care nu se afla intr-un raport de munca cu SA;
Inregistrari in contabilitate:
Debit 84 Credit 70
– 217.000 de ruble. (310.000 RUB: 100 acțiuni × 70 acțiuni) – dividende datorate directorului general;
Debit 84 Credit 75-2
– 93.000 de ruble. (310.000 RUB: 100 acțiuni × 30 acțiuni) – dividende datorate unui străin.
Tranzacții cu plata dividendelor
Utilizarea uneia sau a alteia intrări depinde de modalitatea de plată a dividendelor.
În numerar:
Debit 75-2 (70) Credit 51 (50)
– plata dividendelor în numerar.
Când transferați proprietăți ca dividende, cineva este ghidat de scopul acesteia (a se vedea tabelul de mai jos):
Astfel, valoarea dividendului este mai întâi calculată. După transferul proprietății, veniturile sunt găsite prin analogie cu vânzările. Se reflectă împotriva obligațiilor față de participanți. Valoarea proprietății este anulată în același mod ca o tranzacție de vânzare.
Fiecare fondator al unei întreprinderi sau organizații are dreptul de a obține profit din activitățile unei astfel de organizații. Unul dintre tipurile de profit pe care le primește un acționar al unei entități comerciale este dividendele. În acest articol vă vom prezenta conceptul de dividende, specificul calculării și plății acestora, precum și înregistrările contabile standard.
Dividendele sunt înțelese ca parte a profitului întreprinderii, care este supus distribuirii între fondatori, participanți și alți acționari ai entității comerciale. Mărimea plății este determinată în funcție de cota de acțiuni deținute de o anumită persoană, precum și de tipul acestora.
Procedura de plată a dividendelor se stabilește în adunarea generală a acționarilor, unde se decide ce sumă va fi plătită fiecăruia dintre acționari și se determină și frecvența acestor plăți. Decizia actionarilor se consemneaza intr-un act corespunzator. De regulă, dividendele sunt plătite o dată pe an, mai rar - o dată la șase luni sau o dată pe trimestru. Plățile către acționari în ultimele două cazuri se numesc intermediare sau preliminare.
Legislația prevede cazurile în care o companie nu poate face plăți către acționari. Acestea includ:
- amenințarea cu falimentul;
- apărute ca urmare a plății;
- Capitalul autorizat al participanților companiei nu a fost adus în totalitate.
Suma dividendelor este supusă impozitării. Compania efectuează plăți către acționari în momentul plății. Conform modificărilor aduse Codului Fiscal, cota de impozitare este:
- pentru companiile autohtone din .2015 este de 13%,
- pentru companii sau persoane fizice nerezidente – 15%.
Înregistrări tipice pentru acumularea și plata dividendelor
La distribuirea profiturilor se folosește drept dividende contul 84. Plățile se fac din cont.
Să ne uităm la metodele contabile și la înregistrările contabile standard folosind exemple.
Exemplu de intrări pentru plățile de dividende către rezidenți și nerezidenți
Sa spunem:
La sfârșitul anului, Molniya LLC a realizat un profit de 365.000 de ruble. La adunarea generală a acționarilor s-a luat decizia de a distribui profitul sub formă de dividende către acționari. Capitalul autorizat al Molniya LLC este distribuit în 110 acțiuni, dintre care un cetățean al Argentinei deține, iar proprietarul a 85 de acțiuni este rezident.
Conform deciziei consemnate în actul adunării acționarilor, contabilul Molniya LLC a făcut următoarele înregistrări:
| Dt | CT | Descriere | Sumă | Document |
| 84 | Calculul dividendelor către un acționar rezident (365.000 RUB /110 *85) | 282.045 RUB | Actul adunarii actionarilor | |
| 84 | 75/2 | Acumularea de dividende către un acționar nerezident (365.000 RUB /110 *25) | 82.955 RUB | Actul adunarii actionarilor |
| 68 impozit pe venitul persoanelor fizice | Reținerea impozitului pe venitul personal din dividendele rezidenților (282.045 RUB * 13%) | 36.666 RUB | Actul adunarii actionarilor | |
| 75/2 | 68 impozit pe venitul persoanelor fizice | Reținerea impozitului pe venitul personal din dividendele nerezidenților (82.955 RUB * 15%) | 12.443 RUB | Actul adunarii actionarilor |
| Transferul sumei dividendelor către fondatorul rezident (282.045 RUB - 36.666 RUB) | 245.379 RUB | Ordin de plata | ||
| 75/2 | Transferul sumei dividendelor către fondator, cetățean al Argentinei (82.955 RUB - 12.443 RUB) | 512 rub. | Ordin de plata |
Dividende și pierderi
Să ne imaginăm situația:
Prin decizia acționarilor Sever Plus LLC, dividendele intermediare au fost plătite pe baza rezultatelor a 6 luni în valoare de 428.000 de ruble. Plata a fost efectuată către directorul Sever Plus LLC, L.K. Spiridonov, care este rezident fiscal. La sfârșitul anului, conform raportului de rezultate financiare, Sever Plus LLC a suferit o pierdere și, prin urmare, plata intermediară către Spiridonov nu este recunoscută drept dividende.
Aceste tranzacții au fost reflectate în înregistrări după cum urmează:
Atunci când plătiți dividende, nu uitați de termenele limită pentru transferul impozitelor, încălcarea cărora atrage amenzi și penalități.
