La notion d’amortissement est familière à tout le monde. La connaissance de toutes les subtilités associées aux déductions pour amortissement est particulièrement utile pour les personnes qui possèdent leur propre entreprise ou entreprise.

Même les articles les plus chers s’usent avec le temps. Les raisons en sont différentes : conditions et durée de vie, exposition à des facteurs externes défavorables, utilisation inappropriée, etc.

En conséquence, l'article perd son aspect d'origine, ses caractéristiques techniques et opérationnelles, qualités physiques et son coût initial. Ce phénomène est appelé dépréciation.

Que souhaitez-vous savoir

Tous les éléments sans exception, y compris le matériel, sont soumis à amortissement. Pour calculer correctement les charges d'amortissement, vous devez connaître de nombreuses nuances.

L'amortissement des équipements fait référence aux coûts inclus dans le coût de production.

Concepts de base

L'amortissement s'appelle	Usure du matériel lors de son utilisation, calculée en termes monétaires. L'amortissement est à la fois un moyen et une méthode de transfert du coût d'un produit ou d'un article (par exemple, une machine) usé pendant la production. En d’autres termes, la dépréciation est une réduction du coût initial de l’équipement
Déductions pour amortissement	Il s’agit d’un outil permettant de compenser l’usure qui en résulte. Ils doivent viser à réparer un système d’exploitation existant ou à fabriquer un nouveau système d’exploitation. Le montant des déductions est inclus dans le coût de production, c'est-à-dire qu'il se transforme automatiquement en prix
Fonds d'amortissement	Dotations aux amortissements accumulées sur les bénéfices des produits vendus, destinés à la réparation du matériel usé
Taux d'amortissement	La valeur forfaitaire de la part des dotations aux amortissements pour les entreprises, déterminée en fonction du coût initial des équipements

Quel est son rôle ?

Le rôle des charges d’amortissement ne peut être sous-estimé. Grâce à cela, l'entreprise constitue sa propre source d'argent. Il est utilisé pour financer non seulement les activités courantes de l'organisation, mais également les investissements.

L'amortissement est une source de reproduction simple et élargie des équipements. Le processus de régularisation s'arrête à la fin de la période d'amortissement.

Le montant des déductions, outre le coût initial du matériel utilisé, dépend également de la stratégie d'amortissement choisie par l'entreprise.

Réglementation légale

Le principal document réglementaire régissant les règles et le montant des déductions pour amortissement des équipements est.

Le remboursement du coût des immobilisations s'effectue par amortissement. L'accumulation s'effectue de l'une des quatre manières suivantes :

Linéaire	Accumulation uniforme des charges d'amortissement pendant le fonctionnement de l'équipement. Cette méthode est applicable aux systèmes d'exploitation dont la durée de vie peut aller jusqu'à trois ans, ainsi qu'aux équipements uniques, aux éléments d'intérieur et aux objets en réparation depuis pas plus d'un an.
Méthode du solde réducteur	L'accumulation est effectuée en fonction du taux d'amortissement établi, ainsi que du coût total de l'équipement au début de la période de reporting.
Amortissement des coûts en fonction de la durée de vie	En d’autres termes, le rapport coût initial de l’équipement/durée de vie en années
Radiation proportionnelle au volume des produits fabriqués	Basé sur le rapport entre le prix initial du système d'exploitation et l'étendue possible des travaux

L'une des quatre options d'amortissement indiquées est choisie par l'organisation. Cependant, si l'accumulation est utilisée à des fins fiscales, alors l'article 258- doit être suivi.

Les équipements amortissables sont répartis en 10 groupes en fonction de leur durée de vie. Le classificateur est réglementé par décret

Les groupes, à leur tour, sont répartis en fonction de leur durée de vie. Dans chacun des 10 groupes d'amortissement, on peut distinguer des sous-groupes :

1. Équipements et machines
2. Appareils techniques
3. Bâtiments et constructions
4. Habitations
5. Plantations vivaces.
6. Bétail

Chaque type d'immobilisation possède un code personnel.

Comment calculer l'amortissement de l'équipement

Formule de calcul

Les formules de calcul sont légèrement différentes les unes des autres :

• La méthode linéaire consiste à multiplier le coût initial de l'équipement par le taux d'amortissement, c'est-à-dire.

• méthode du solde dégressif - la méthode est basée sur la valeur résiduelle de l'équipement au début de la période de reporting établie. En outre, la formule de calcul comprend également le taux d'amortissement et le facteur d'accélération fixés par la loi (d'un montant ne dépassant pas 3, et par rapport aux industries de haute technologie - pas plus de 2).

• amortissement des coûts en fonction de la durée de vie.

• la radiation est proportionnelle au volume des produits fabriqués.

Détermination de la norme de l'indicateur

Le taux d'amortissement est exprimé en pourcentage et représente le ratio d'une unité pour toute la durée de vie prévue du matériel :

Quand?

La répartition des biens amortissables en groupes conformément à s'effectue en fonction de leur durée de vie.

Cette période est la période pendant laquelle l'équipement est utilisé pour accomplir les tâches fixées par l'entreprise. Le délai est fixé par le contribuable de manière indépendante.

Dans le cas de l'achat d'équipements déjà utilisés, lors de l'établissement de la durée de vie, il est nécessaire de prendre en compte la durée pendant laquelle le système d'exploitation a servi l'ancien propriétaire.

Il est impératif de réduire d'autant la durée de vie utile d'un tel objet.

Si la durée d'utilisation par l'ancien propriétaire est égale (ou supérieure) à la durée selon la classification, le nouveau propriétaire a le droit de se fier aux exigences de sécurité et à d'autres facteurs.

L’économie connaît également les options lorsqu’il est préférable que la période d’amortissement soit plus courte. Ainsi, le recours à l'amortissement accéléré des équipements environnementaux est réalisé afin d'augmenter le fonds d'amortissement pour les investissements futurs.

De plus, grâce à l'accélération, le niveau diminue. Cette politique est un outil efficace pour résoudre le problème de la pollution de l'environnement causée par les déchets industriels.

Reflet des transactions par écritures

En comptabilité, les écritures sont généralement comprises comme des entrées dans une base de données concernant d'éventuels changements dans l'état des objets comptables.

Généralement, ces enregistrements consistent en Description détaillée objets crédités et débités et caractéristiques numériques de leurs modifications (le plus souvent quantité et valeur).

Pour l'amortissement, les écritures suivantes Kt 02 sont utilisées :

• Dt20 ;
• 23 chefs d'accusation ;
• 25 chefs d'accusation ;
• 26 chefs d'accusation ;
• 29 chefs d'accusation ;
• 44 chefs d'accusation.

L'amortissement est effectué selon le compte 44, pour les immobilisations, la comptabilité analytique est effectuée selon le compte 01, et la comptabilisation de l'unité d'amortissement des stocks est effectuée selon Kt 02. Sur le compte 02 de comptabilité, des écritures sont faites pour l'amortissement de immobilisations.

Cela consiste à répercuter le montant de l'amortissement pour chacun des objets (équipements) au crédit du bilan et du compte passif.

Le débit reflète l'annulation du montant de l'amortissement en cas de cession d'un actif non courant. Ceci est possible lorsque :

Opération d'élimination Argent accompagné d'une écriture : radiation des amortissements courus, écriture Dt 02 Kt 01.

Finalement:

Par équipement de production

Tous les coûts liés à la réception des immobilisations des fournisseurs sont classés comme investissements à long terme. À son tour, cela se reflète dans la comptabilité selon KT « Règlements avec les fournisseurs » 60.01.

Aussi, des coûts sont pris en compte pour Dt :

La mise en service des équipements de production doit être répercutée en comptabilité en Dt 01.01 et Kt 08.04 (coût sans).

Chacune des opérations considérées est effectuée à la fois manuellement et à l'aide programme spécial en comptabilité.

Si médical

Les organisations médicales commerciales sont également soumises à une réflexion comptable si elles reçoivent un financement du budget cible.

Les fonds budgétaires reçus peuvent être utilisés pour :

• financer l'achat, la construction ou l'acquisition d'immobilisations;
• couvrir les dépenses courantes de l'établissement ;
• , y compris les pertes ;
• apporter un soutien financier sous forme d'aide d'urgence à l'entreprise.

La comptabilité et la comptabilité fiscale reflètent également le « paquet social » offert aujourd'hui aux salariés par de nombreux employeurs.

Le concept de « paquet social » désigne une assurance médicale volontaire pour les salariés. Dans ce cas, l'entreprise effectue les opérations suivantes :

• conclusion ;
• paiement de tous les frais nécessaires en vertu des accords conclus ;
• reconnaissance du fait que le personnel bénéficie d'une assurance ;
• acceptation de tous les frais de paiement des primes au titre des contrats d'assurance conclus en tant que dépenses de l'entreprise.

Il n'y a pas de consensus sur l'annulation des dépenses en comptabilité. Les frais d’assurance peuvent être pris en compte de deux manières :

• selon le compte 97 (fixant les coûts des périodes futures à rembourser dans le futur, les frais d'assurance étant acceptés dans le cadre des coûts courants).

Câblage utilisé :

• selon le compte 76 (les frais étant acceptés en dépenses courantes) :

Télévision

• élaboration de brochures, affiches, cartes publicitaires;
• développement et production d'emballages de marque, de sacs, de souvenirs promotionnels ;
• publicités dans les médias;
• publicité extérieure et lumineuse;
• production de panneaux publicitaires;
• façade;
• événements promotionnels et promotions;
• autres dépenses du PBU.

Sur la base de toutes les dépenses ci-dessus doivent être incluses dans le rapport comptable en période de déclaration dans lequel ils ont été commis. La comptabilité est effectuée selon le DT « Frais de vente » 44.

Dentaire

Les coûts matériels des cliniques dentaires sont considérés comme les coûts d'achat des médicaments et du matériel utilisé dans le travail.

Les coûts comprennent les frais de réparation des équipements, ainsi que le paiement des services de tiers.

Les matériaux doivent être libérés de l'entrepôt à l'aide du Dt « Matériaux » 10 et du crédit 10 du sous-compte « Matériaux en entrepôt ». La radiation des matériaux est reflétée dans le Dt 20 (ou « Production principale »).

Sur la question de la dépréciation, il existe plusieurs points de vue sur sa signification, son importance et son rôle dans l'économie. Le processus de transfert progressif du coût des équipements vers les produits manufacturés est important.

Elle est prise en compte dans tous les secteurs, des grandes entreprises aux cabinets dentaires privés. Il est impossible de contourner l'amortissement, il suffit d'étudier toutes les nuances de son calcul et de son amortissement pour une gestion d'entreprise réussie.

Calculons le taux d'amortissement mensuel :

K = 100 % = 1,04 %

Ainsi, un amortissement égal à 1 404 roubles sera facturé mensuellement sur la machine. (135 000 1,04%).

Comme déjà mentionné, à des fins fiscales, l'amortissement peut également être calculé selon la méthode non linéaire. Pour ce faire, la valeur résiduelle de l'immobilisation en début de mois est multipliée par son taux d'amortissement. Et dès le premier mois d'exploitation d'une immobilisation, l'amortissement est calculé à partir de son coût d'origine. Mais, comme indiqué ci-dessus, une fois que la valeur résiduelle d'une immobilisation devient égale à 20 % de sa valeur initiale, la procédure de calcul de l'amortissement doit changer. Le mois prochain, cette valeur résiduelle est prise comme valeur de base et son amortissement est calculé à parts égales (comme pour la méthode linéaire). Ceci est indiqué au paragraphe 5 de l'art. 259 Code des impôts.

Le taux d'amortissement mensuel est calculé selon la formule :

,

où K est le taux d'amortissement en pourcentage ;

n est la durée d'utilité de l'immobilisation en mois.

Exemple 2

En janvier 2002, Pride LLC a acheté un ordinateur d'une valeur de 48 000 roubles. (TVA incluse - 8 000 roubles) et mis en service le même mois. Selon la politique comptable, l'entreprise calcule l'amortissement des immobilisations à des fins fiscales en utilisant une méthode non linéaire.

La classification place les ordinateurs dans le troisième groupe d'amortissement. Leur durée de vie utile peut aller de trois ans un mois à cinq ans inclus. L'organisation a déterminé que la durée de vie de l'ordinateur sera de trois ans et demi (42 mois).

L'amortissement de l'ordinateur doit être calculé à partir de février 2002. Son taux d'amortissement sera :

En février, une dépréciation de 1 904 roubles sera comptabilisée. (40 000 roubles 4,76 %), et en mars – 1 813 roubles. ((40 000 RUB – 1 904 RUB) 4,76 %).

L'amortissement devra donc être facturé jusqu'à ce que la valeur résiduelle de l'ordinateur tombe à 8 000 roubles. (40 000 RUB 20%).

En octobre 2004, la valeur résiduelle de l'ordinateur sera de 7 960 roubles. Par conséquent, de novembre 2004 jusqu'à la fin de sa durée d'utilité (jusqu'en juin 2005 inclus, c'est-à-dire dans un délai de 8 mois), un amortissement devra être facturé d'un montant de 995 roubles. ( ).

Le Code des impôts établit des restrictions sur l'utilisation de la méthode non linéaire en ce qui concerne les bâtiments, structures, dispositifs de transmission inclus dans les huitième à dixième groupes d'amortissement.

Pour comparer les méthodes linéaires et non linéaires, il est conseillé d'établir un tableau des charges d'amortissement, où l'on peut clairement décrire leur dynamique.

Exemple 3

Prenons les données initiales suivantes pour construire le tableau : le coût initial de l'immobilisation est de 500 000 ; La durée de vie utile est de 20 mois. En conséquence, le taux d'amortissement pour la méthode linéaire sera = 5%, et pour non linéaire - = 10%.

	Méthode linéaire				Pas méthode linéaire
	Coût initial.	Le terme est utile. utiliser			Coût initial.	Nous sommes là.	Le terme est utile. utiliser

Ainsi, un amortissement égal à 1 404 roubles sera facturé mensuellement sur la machine. (135 000 RUB x 1,04 %). Méthode non linéaire Fiscalement, l'amortissement peut également être calculé selon la méthode non linéaire : pour ce faire, la valeur résiduelle de l'immobilisation en début de mois est multipliée par son taux d'amortissement. Et dès le premier mois d'exploitation d'une immobilisation, l'amortissement est calculé à partir de son coût d'origine. Le taux d'amortissement mensuel est calculé selon la formule : K = (2 : n) x 100 %, où K est le taux d'amortissement en pourcentage ; n est la durée de vie utile d'une immobilisation en mois. La méthode non linéaire permet un amortissement plus rapide des immobilisations. Après tout, le montant de l'amortissement dans ce cas dépend directement de la taille de la valeur résiduelle de l'immobilisation.

Dotations aux amortissements : formule. comment calculer l'amortissement : exemple

Attention

Il appartient au groupe 3 selon la classification des immobilisations. La durée de vie varie de 3 ans 1 mois à 5 ans inclus.

L'organisation a établi une durée de vie utile de 5 ans (60 mois). Le taux d'amortissement sera de 3,33% (2/60 * 100). En février, les charges d'amortissement s'élèveront à 1 200 roubles (36 000 * 3,33 %).

Info

En mars, l'amortissement sera de 1 158 roubles. 84 kopecks (36 000-1 200)*3,33 %. En avril – 1120 roubles. 25 kopecks (34800-1158,84)*3,33 %. L'amortissement est ainsi calculé jusqu'à ce que la valeur résiduelle de l'ordinateur portable diminue à 8 000 roubles.

Ensuite, il est radié à parts égales, à partir du mois suivant celui au cours duquel la valeur résiduelle n'a pas dépassé 8 000 roubles. Disons qu'en octobre, la valeur résiduelle est devenue égale à 7 890 roubles et qu'il restait 6 mois avant la fin de la durée de vie utile.

Amortissement : formule

De plus, travailler dans un environnement agressif signifie trouver des biens en contact avec des environnements explosifs, toxiques, à risque d'incendie et autres environnements agressifs pouvant provoquer une urgence. 4 L'amortissement accéléré peut être calculé de deux manières : par la somme des années ou par la méthode de l'amortissement dégressif. La première méthode consiste à estimer la durée d'utilité, à attribuer un montant séquentiel à chaque année et à déterminer le montant de ces montants.

Sa valeur de récupération est soustraite du coût initial de l'objet amortissable, puis le montant des charges d'amortissement qui en résulte est multiplié par une fraction dont le numérateur sera la durée d'utilité restante et le dénominateur sera la somme des nombres de années.

Étude comptable

Les charges d'amortissement sont calculées sur la base de l'IPI d'un actif particulier ou d'une immobilisation incorporelle. SPI fait référence à la période pendant laquelle un système d'exploitation ou un actif incorporel particulier est capable de fournir à la société un revenu monétaire.

Lors de la comptabilité, le SPI est déterminé par l'entreprise de manière indépendante, sur la base de caractéristiques techniques objet ou de la durée de service prévue (s'il est impossible de la déterminer par la première méthode). Pour NSU, le SPI est déterminé selon une réglementation spécifique - Classificateur panrusse Fonds fixes (OKOF).

NSU utilise le concept d'« immobilisations » au lieu du concept d'« immobilisations » en comptabilité. Les immobilisations et les immobilisations d'une entreprise ne font qu'un.
En comptabilité, comme mentionné ci-dessus, un bien soumis à amortissement est tout bien dont le prix initial est supérieur à 40 000 roubles. Lors de la détermination des biens à déprécier à NSU, ils sont guidés par le répertoire OKOF.

Calcul de l'amortissement à l'aide de formules

Important

Méthode linéaire Pour calculer le montant mensuel de l'amortissement selon la méthode linéaire, vous devez multiplier le coût d'origine de l'immobilisation par le taux d'amortissement. Le taux de dépréciation, quant à lui, est calculé à l'aide de la formule : K = (1 : n) x 100 %, où K est le taux de dépréciation mensuel en pourcentage ; n est la durée d'utilité de l'immobilisation en mois.

Exemple 3 En février 2002, ZAO Spetsmash a acheté une machine de traitement de produits en plastique et l'a mise en service le même mois. Le coût initial de la machine est de 135 000 roubles. (sans TVA).

Conformément à sa politique comptable, Spetsmash CJSC calcule l'amortissement à des fins fiscales en utilisant la méthode linéaire. Le classement place cette machine dans le cinquième groupe d'amortissement.

Sa durée de vie utile peut varier de sept ans un mois à dix ans inclus.

Comment calculer l'amortissement

Son taux de dépréciation sera de 4,76 pour cent ((2 : 42 mois) x 100 %). En février, un amortissement sera facturé - 1904 roubles. (40 000 RUB x 4,76 %), et en mars - 1 813 RUB. ((40 000 RUB - 1 904 RUB) x 4,76 %). L'amortissement devra donc être facturé jusqu'à ce que la valeur résiduelle de l'ordinateur tombe à 8 000 roubles. (40 000 roubles x 20 %). En octobre 2007, la valeur résiduelle de l'ordinateur sera de 7 960 roubles. Par conséquent, de novembre 2007 jusqu'à la fin de sa durée d'utilité (jusqu'en juin 2008 inclus, c'est-à-dire dans un délai de 8 mois), un amortissement devra être facturé d'un montant de 995 roubles. (7 960 RUB : 8 mois). [Conseils au comptable]La méthode non linéaire de calcul de l'amortissement (contrairement à la méthode linéaire) ne peut pas être utilisée en comptabilité. Par conséquent, si vous tenez des registres comptables, il est plus facile d’utiliser la méthode d’amortissement linéaire.

Calcul de l'amortissement selon la méthode linéaire et ses caractéristiques

Lors du transfert de l'amortissement vers des actifs incorporels, les entreprises opérant selon un système simplifié utilisent un principe différent. En ce qui concerne les actifs incorporels, ces entreprises sont autorisées à amortir les dépenses liées à l'achat d'actifs incorporels au moment où cet objet est inclus dans la comptabilité.

Les périodes et la formule de transfert des amortissements doivent également être fixées dans la politique comptable de l'entreprise. L'amortissement commence à être payé sur les biens de l'entreprise le mois suivant le mois de son inscription dans la comptabilité de l'entreprise. Amortissements comptables et NGU dans le cadre du régime général des impôts (GTS) L'objectif de la TPS, réalisée dans une entreprise avec TPS, est d'établir le montant de l'impôt sur le revenu. Étant donné que le bénéfice de l'entreprise correspond aux revenus moins les dépenses en espèces, l'amortissement dans ce cas a grande importance, car cela est considéré comme un gaspillage de fonds. Les formules et le système de déclaration d'amortissement en BU et NGU lors de la détermination de la base imposable (montant de la taxe) sont différents.

Calcul des charges d'amortissement

Entre-temps, les amortissements seront amortis de manière uniforme, pour les mêmes montants qu'au début de l'exploitation, la méthode linéaire n'en prévoyant pas autrement. Pour les entreprises qui envisagent de mettre à jour rapidement actifs de production, il sera plus pratique d'utiliser des méthodes non linéaires.

Le montant total de la taxe foncière sur toute la durée de vie du bien auquel la méthode linéaire est appliquée sera plus élevé qu'avec les méthodes non linéaires. Exemple de calcul d'amortissement de manière linéaire En mars, une immobilisation d’une valeur de 1 000 000 de roubles a été ajoutée au bilan de l’entreprise.

Le comptable a déterminé que sa durée de vie, selon la différenciation par groupes d'amortissement, sera de 10 ans.

Comment calculer le montant de l'amortissement

Sous l'influence du temps, de l'influence des conditions naturelles et du processus d'exploitation réel, les immobilisations ont tendance à s'user progressivement. Il y a un changement en eux apparence, réduction des capacités techniques et opérationnelles, qualités physiques.

En conséquence, le coût initial des immobilisations est réduit en annulant l'amortissement. Les frais d'amortissement sont généralement calculés si la valeur comptable de l'objet dépasse 10 000 roubles.

La valeur comptable est le coût d'acquisition d'un objet et les frais de mise en état de marche, déduction faite des taxes remboursables, comme la TVA. Le calcul des dotations aux amortissements des immobilisations commence à compter du premier mois suivant celui de leur acquisition.

Le montant de l'amortissement dépend du coût d'origine des immobilisations, de la durée de vie prévue de l'équipement et du taux d'amortissement.

Calculer le montant de l'amortissement mensuel

Dans la pratique comptable russe, l'amortissement accéléré n'est pas très largement utilisé. Par rapport aux immobilisations qui fonctionnent dans un environnement agressif ou des changements accrus, un coefficient spécial peut être appliqué au taux d'amortissement, mais pas supérieur à 2, c'est-à-dire

le taux d'amortissement peut être augmenté de 2 fois.

Si le bien appartient au contribuable sur la base d'un contrat de location, il a alors le droit d'appliquer un coefficient spécial, mais pas supérieur à 3. Mais en même temps, pour les biens amortissables appartenant au premier, au deuxième ou au troisième groupes d'amortissement, si l'amortissement de celui-ci est calculé selon une méthode non linéaire, cette règle n'est pas répartie par.

3 Il faut rappeler qu'aux fins de l'application de l'amortissement accéléré, un environnement agressif désigne un ensemble de facteurs naturels ou artificiels qui augmentent l'usure d'une immobilisation.

Comment déterminer le montant de l'amortissement mensuel

La méthode de la double baisse consiste à multiplier chaque année le solde dégressif de la valeur du bien par un pourcentage constant qui est le double du taux de dépréciation correspondant. Cette dernière est l’inverse de la durée d’utilité multipliée par cent. Autrement dit, si la durée d'utilité de l'actif est de 5 ans, le taux d'amortissement sera de 20 % et le taux double sera de 40 %. Le taux double est généralement multiplié par la valeur comptable de l'actif au début de la période pour obtenir le montant de l'amortissement cumulé. Le calcul de l'amortissement est une procédure obligatoire prévue par la législation fiscale. La propriété amortissable désigne tous les biens d'une entreprise et les résultats de l'activité intellectuelle qui lui appartiennent par droit de propriété et sont utilisés pour obtenir des avantages économiques.

Comment déterminer le montant annuel des charges d'amortissement - le plan d'action est réglementé par la loi. Il existe une relation entre la méthodologie de comptabilité d'exercice utilisée par l'organisation et la catégorie à laquelle appartient un actif particulier, qui influence les méthodes de calcul.

Taux d'amortissement annuel : concepts de base et bases méthodologiques

Le Code des impôts distingue deux manières de déterminer le montant annuel de l'amortissement :

Le taux d'amortissement annuel est exprimé en pourcentage du coût du bien. Il montre comment la valeur d'origine d'un objet est liée à l'usure. Il est possible de déterminer le montant de l'amortissement annuel si vous connaissez :

• estimation initiale des coûts ;
• la durée de vie d'un appareil ou d'un autre actif, qui est enregistrée dans la documentation technique ;
• valeur estimée au moment de la liquidation.

En comptabilité, le montant annuel des dotations aux amortissements et la formule du taux d'amortissement dépendent de la méthodologie comptable choisie. Le choix peut se faire sur l'une des options :

• linéaire;
• amortissement du coût basé sur la somme du nombre d'années de la durée de vie utile ;
• proportionnelle à la valeur du volume de production.

Taux d'amortissement annuel : formule pour refléter les données en comptabilité

Avec la méthodologie linéaire, le calcul du taux de déductions consiste à calculer cet indicateur en pourcentage selon les règles du PBU 6/01 (article 19). Le montant annuel de l'amortissement peut être déterminé en divisant 1 par les années tombant pendant la durée d'utilité de l'objet. Pour obtenir un pourcentage, la valeur est multipliée par 100 %.

Méthodologie d'amortissement par réduction systématique du solde ; le montant des dotations annuelles aux amortissements est calculé sur la base de facteurs d'augmentation particuliers dont le barème de valeurs est établi par l'entreprise. Le nombre maximum de cet indicateur est de 3 unités. Taux d'amortissement annuel - formule :

• Coefficient croissant/durée de fonctionnement de l'objet.

Le taux d'amortissement annuel peut être déterminé selon la méthode de l'amortissement basé sur la somme des nombres d'années de la période d'exploitation selon la formule :

• PL / Somme PL, où
  • PL – le nombre total d'années restant jusqu'à la fin de la durée de vie utile d'un objet particulier.

Le taux d'amortissement annuel dans le cas d'un rattachement des déductions pour amortissement au volume de production n'est pas déterminé, seuls des indicateurs mensuels apparaissent.

Montant annuel de l'amortissement : formule de comptabilité fiscale

Avec la méthode linéaire, les amortissements annuels dont la formule consiste à déterminer de la même manière la valeur en pourcentage de la norme comptabilité, sont répartis à parts égales pendant l'exploitation.

Il est permis de déterminer le montant des dotations aux amortissements de l'année séparément pour chaque bien, leur regroupement n'est pas autorisé.

Amortissement mensuel et annuel - la formule des méthodes non linéaires utilise une échelle de coefficients pour répartir les actifs en groupes. Les coefficients sont les valeurs approuvées par la loi pour chaque catégorie d'objets immobiliers (article 259.2, alinéa 4).

L'indicateur mensuel est calculé selon l'algorithme suivant :

• Valeur résiduelle de tous les actifs du groupe * coefficient (sa valeur est tirée du tableau de l'article 259.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie)

Pour les méthodes non linéaires en comptabilité fiscale caractéristique est que les déductions sont calculées au total pour tous les actifs d'un groupe spécifique sans détail des calculs élément par élément.

Montant de l'amortissement annuel : formule et exemples

Données de comptabilité:

• le coût de la propriété est de 275 000 roubles ;
• la durée d'utilisation du bien est de 10 ans ;
• La politique comptable prévoit un facteur d'accélération de 1,3.

Vous pouvez déterminer le montant annuel de l'amortissement selon la méthode du solde dégressif comme suit :

1. 100%:10=10%.
2. Le montant des dotations aux amortissements pour l'année est la formule pour la 1ère année d'exploitation :
   • 275 000 x 10 x 1,3 / 100 = 35 750 roubles.

     Formule pour la deuxième année :

   • (275 000 – 35 750) x 10 x 1,3 / 100 = 31 102,5 roubles.

1. Première année : 275 000 x 10 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10) = 50 000 roubles.
2. Deuxième année : 275 000 x 9 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10) = 45 000 roubles.

Le taux d'amortissement annuel - la formule de la méthode liée à l'indicateur du volume de production est représenté par la somme des valeurs d'amortissement mensuelles. Le calcul par mois est effectué selon le schéma suivant (par exemple, une voiture a été achetée pour 614 000 roubles, il est prévu de l'utiliser jusqu'à ce que le kilométrage atteigne 600 000 km) :

• Volume de travail (produits pour installations de production) pour le mois X 614 000 / 600 000.

Comment calculer le taux d'amortissement annuel de manière non linéaire pour refléter les données en comptabilité fiscale ? Par exemple, l'entreprise a acheté une machine à récolter le foin d'une valeur de 210 000 roubles. L'unité appartient au groupe d'amortissement n°2 (une classification détaillée des biens immobiliers par groupes est donnée dans l'arrêté gouvernemental n°1 du 01.01.02). La durée de vie des objets de ce groupe est limitée à 3 ans. L'entreprise a fixé la durée d'exploitation de la récolteuse de foin à 36 mois.

Le coefficient du groupe est de 8,8 ; Le 1er jour du mois, le groupe d'actifs avait une valeur totale de 560 000 roubles.

Le montant de l'amortissement annuel sera égal à 67 760 roubles ((560 000 + 210 000) x 8,8 / 100).

Amortissement des biens usagés Des objets souvent utilisés entrent en possession d'une organisation, par exemple :

• les objets acquis dans un état qui n'est plus neuf ;
• les biens reçus en guise de contribution au capital autorisé ;
• immobilisations transférées à l'entreprise par succession après la réorganisation d'une personne morale.

Le schéma et la procédure de calcul de l'amortissement selon la méthode linéaire pour ces objets seront les mêmes que pour les biens neufs. La seule différence pour les immobilisations usagées est le calcul de leur durée d'utilité. Afin de le déterminer, vous devez soustraire le nombre d'années (mois) de son utilisation réelle de la durée de vie établie par l'ancien propriétaire.

Calcul de l'amortissement selon la méthode linéaire et ses caractéristiques

À quels objets s'applique-t-il?Chaque organisation a le droit de choisir indépendamment la méthode d'amortissement des charges d'amortissement. Les immobilisations sont réparties en 10 groupes d'amortissement en fonction de la durée de leur exploitation. La méthode d'amortissement linéaire doit être appliquée aux bâtiments, ouvrages d'art et appareils de transport appartenant à trois groupes :

• Groupe VII - objets avec une durée de vie de 20 à 25 ans ;
• Groupe XI – objets avec une durée de vie de 25 à 30 ans ;
• Groupe X – objets ayant une durée de vie de plus de 30 ans.

Pour les autres objets, il est permis d’appliquer toute méthode d’amortissement à la discrétion de l’organisation, comme précisé dans l’arrêté sur les politiques comptables.

La méthode d'amortissement linéaire peut être utilisée aussi bien pour les biens neufs que pour les objets précédemment utilisés (exploitation).

Un exemple de calcul de l'amortissement selon la méthode linéaire. amortissement des immobilisations

IMPORTANT! Jusqu'à récemment, le principe d'amortissement choisi ne pouvait être remplacé par un autre pendant toute la durée de déduction de cet objet. Depuis le 1er janvier 2014, une organisation a le droit de passer d'une méthode non linéaire à une méthode linéaire une fois tous les cinq ans. Pour la transition inverse - de linéaire à non linéaire - il n'y a aucune restriction de temps, cela peut être fait à tout moment, après avoir préalablement modifié la réglementation sur les politiques comptables de l'entreprise.
Vidéo - méthodes de calcul de l'amortissement des immobilisations : Comment calculer l'amortissement des immobilisations selon la méthode linéaire Pour déterminer le montant des déductions mensuelles pour amortissement selon la méthode linéaire, vous devez connaître le coût primaire de l'objet, son durée de vie opérationnelle et calculer le taux d'amortissement. 1.

Calcul de l'amortissement selon la méthode linéaire : exemple

Attention

Dans toute entreprise, les immobilisations sont utilisées dans le processus de travail : bâtiments, ateliers de fabrication, bâtiments à des fins diverses, les lignes électriques, les viaducs, les équipements, les machines-outils, les transports automobiles et aériens, ainsi que les locomotives et les wagons ferroviaires, c'est-à-dire les biens qui sont un moyen de travail nécessaire à la fabrication de produits, à l'exécution de divers types de travaux ou à la prestation de services. La durée de vie de ces objets est supérieure à un an. Sans eux, il est impossible de mener des activités de production et le rôle de ces fonds ne peut être surestimé. L'article parlera spécifiquement de ces actifs et des méthodes de calcul de l'amortissement utilisées aujourd'hui.

De plus, nous présenterons un exemple de calcul d'amortissement par la méthode linéaire et considérerons tous les détails des calculs effectués en fonction des situations de production qui se présentent.

Tâche n°4. calcul des montants d'amortissement annuels

Méthode d'amortissement linéaire Il s'agit de la méthode de calcul de l'amortissement la plus simple. C'est pourquoi la plupart des entreprises l'utilisent. Lors de son utilisation, vous devez déterminer le taux annuel et le montant de l'amortissement. Le taux annuel est calculé selon la formule : 100 % = Taux d'amortissement annuel Durée d'utilité des immobilisations (en %) (en années) Ensuite, le montant annuel de l'amortissement est calculé.
Il est défini comme suit : Taux annuel initial Montant annuel (récupération) x amortissements = coût des amortissements des immobilisations déductions (en %) déductions (en roubles) Le montant mensuel des déductions des amortissements est égal à 1/12 de son montant annuel. Exemple Une entreprise a acquis une immobilisation. Son coût était de 590 000 roubles. (TVA incluse - 90 000 roubles). La durée de vie utile est de 10 ans. L'amortissement de celui-ci est calculé selon la méthode linéaire.

Calcul de l'amortissement des guêpes par la méthode linéaire

La base de calcul selon le principe linéaire est la formule suivante : le produit du coût d'origine ou de remplacement (si réévaluation a eu lieu) et le taux d'amortissement établi pour cet objet, calculé comme suit : N = 1/n * 100 % , où n est le SPI en mois ou en années. Un exemple de calcul de l'amortissement selon la méthode linéaire. La Société a acheté et mis en service un objet d'une valeur de 180 000 RUB. SPI pour le groupe OS correspondant au classificateur – 5 ans.

Option 1 : Calculons le taux d'amortissement annuel : N = 100 % / 5 ans = 20 %, soit 20 % du coût doit être amorti chaque année. D'un montant de 180 000 * 20 / 100 = 36 000 roubles, c'est-à-dire au cours de l'année, le prix de l'objet diminue de 36 000 roubles. Tarif mensuel – 36 000 / 12 = 3 000 roubles. Option 2 : amortissement mensuel, formule de calcul : H = 100%/60 mois.
= 1,6667 Pour le mois, le montant de l'amortissement s'élevait à 180 000 * 1,6667 = 3 000 roubles. C’est ainsi que l’amortissement linéaire est calculé.

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Ou où Na est le taux d'amortissement, déterminé par la formule : Par ailleurs, il est à noter que pour les immobilisations nouvellement introduites, l'amortissement court à compter du 1er jour du mois suivant celui au cours duquel elles ont été introduites. La même procédure est établie pour les immobilisations mises hors service : l'amortissement s'arrête le 1er jour du mois suivant celui au cours duquel elles ont été mises hors service. Compte tenu de tout ce qui précède, nous calculerons le montant annuel des amortissements pour les groupes d'immobilisations : - bâtiments industriels Selon la condition, la mise en service d'un nouveau bâtiment industriel en mai était de 8,8, donc l'amortissement est cumulé à partir de juin 1 (7 mois).
A = 63 * 0,026 + 8,8 * 0,026 * 7/12 = 1,771467 millions de roubles. — structures A = 22 * ​​​​​​0,047 = 1,034 million de roubles. — dispositifs de transfert, taux d'amortissement pour une durée d'amortissement de 25 ans : A = 10,5 * 0,04 = 0,42 million de roubles.

La formule de calcul de l'amortissement selon la méthode linéaire : A = Coût initial * Taux d'amortissement. Le coût initial est le coût auquel l'objet est enregistré sur le compte 01 ; en savoir plus sur la formation de ce coût de l'objet ici. Formule de calcul du taux d'amortissement : Taux A = 100 % / durée d'utilité.

Le montant de l'amortissement qui en résulte est annuel ; pour calculer les déductions mensuelles, il faut diviser l'amortissement annuel par 12 mois. Exemple de calcul selon la méthode linéaire La voiture a un coût initial de 200 000 et a été acceptée en comptabilité le 10 mars 2014. La durée de vie utile est estimée à 10 ans. Comment calculer la dépréciation d’une voiture ? Annuel A. = 200 000 * (100 %/10) = 20 000. Mensuel A. = 20 000/12 = 1 666,67.
Ainsi, connaissant le prix initial de l'objet et la valeur de l'amortissement cumulé, le comptable reçoit la valeur de l'objet au moment du calcul. C'est ce qu'on appelle le résiduel. Un comptable devrait effectuer un tel calcul mensuellement - l'impôt foncier de l'entreprise dépend directement de cet indicateur, dont le calcul analphabète affecte le bénéfice de l'entreprise et crée des problèmes dans les relations avec bureau des impôts. Par conséquent, il est si important de calculer correctement l’amortissement de chaque objet.

Il existe des méthodes linéaires et non linéaires pour calculer l'amortissement. Les entreprises et les organisations ont le droit de choisir indépendamment la méthode de calcul de l'amortissement des biens. Dans la politique comptable de l'entreprise, l'utilisation de la méthode de calcul des amortissements est obligatoire.

La loi n'accorde le droit de passer d'un mode d'amortissement à un autre qu'une fois tous les cinq ans.

Calculer le montant annuel de l'amortissement à l'aide de l'exemple de la méthode linéaire

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