Bâtiment, ateliers de fabrication, bâtiments à des fins diverses, les lignes électriques, les viaducs, les équipements, les machines-outils, les transports automobiles et aériens, ainsi que les locomotives et les wagons ferroviaires, c'est-à-dire les biens qui sont un moyen de travail nécessaire à la fabrication de produits, à l'exécution de divers types de travaux ou à la prestation de services.
La durée de vie de ces objets est supérieure à un an. Sans eux, il est impossible de mener des activités de production et le rôle de ces fonds ne peut être surestimé. L'article parlera spécifiquement de ces actifs et des méthodes de calcul de l'amortissement utilisées aujourd'hui. De plus, nous présenterons un exemple de calcul d'amortissement de manière linéaire et considérer tous les détails des calculs effectués en fonction des situations de production émergentes.
Amortissement : définition
Les biens, et notamment les immobilisations (Fixed Assets) impliqués dans le processus de production, s'usent toujours, c'est-à-dire qu'ils perdent leur valeur d'origine. Par conséquent, il est nécessaire de calculer le montant de l’amortissement, réduisant ainsi le coût de l’objet. La législation a développé un système harmonieux de classification des différentes unités immobilières selon certains critères, comme la durée d'utilité (USL), c'est-à-dire la durée pendant laquelle l'objet génère des revenus pour l'entreprise. Par exemple, les machines et équipements se déprécient plus rapidement qu’un bâtiment ou une autre structure de capital. Sur la base de la durée d'utilisation productive de l'objet, des délais stricts ont été élaborés pour chaque groupe d'immobilisations, après quoi la valeur de la propriété est entièrement amortie. Rembourser le coût d’un bien est appelé amortissement. Les immobilisations sont classées par spécifications techniques, constituant des groupes, par exemple, de bâtiments et de structures, de machines et équipements électriques, etc.
N = 100 % / 5 ans = 20 %, soit 20 % du coût doit être amorti chaque année.
D'un montant de 180 000 * 20 / 100 = 36 000 roubles, c'est-à-dire au cours de l'année, le prix de l'objet diminue de 36 000 roubles.
Tarif mensuel - 36 000 / 12 = 3 000 roubles.
Option 2 : amortissement mensuel, formule de calcul :
H = 100 %/60 mois. = 1,6667
Pour le mois, le montant de l'amortissement s'élevait à 180 000 * 1,6667 = 3 000 roubles. C’est ainsi que l’amortissement linéaire est calculé.
Fonctionnalités de calcul
L'amortissement commence à courir à partir du début du mois suivant celui de la mise en production de l'objet. Par exemple, même si le bien a été acheté et daté du 1er mars, alors l'amortissement doit être calculé à partir du 1er avril. Les mêmes règles s'appliquent aux objets reçus gratuitement.
Selon le même principe, l'amortissement prend fin : à compter du 1er jour du mois suivant celui au cours duquel le montant de l'amortissement était égal au coût initial de l'objet. Il existe d'autres raisons pour arrêter l'accumulation de la dépréciation, par exemple lorsqu'un objet est liquidé, cédé ou mis en veilleuse en raison d'un besoin. A la sortie de l'état de mise en veilleuse (par arrêté écrit de la direction de l'entreprise), l'amortissement des immobilisations est également comptabilisé à compter du début du mois suivant celui au cours duquel l'exploitation de l'installation a repris.
Suspension de l'exploitation des installations : comment calculer l'usure
Rappelons un exemple de calcul de l'amortissement selon la méthode linéaire et ajoutons-y : l'installation a été mise en service le 25 septembre. Cela signifie facturer une dépréciation d'un montant de 3 000 roubles. Le comptable débutera en octobre.
Considérons une situation dans laquelle une immobilisation est mise en veilleuse pendant un certain temps. Poursuivons l'exemple précédent avec de nouvelles conditions d'exploitation de l'installation. En raison de circonstances imprévues, le chef de l'entreprise a décidé de suspendre la participation de cet objet au processus de production et il émet un ordre de retirer l'objet du processus de travail pendant 6 mois, par exemple du 1er mai au 31 octobre. Dans ce cas, l’amortissement du matériel est suspendu. Le calcul s'effectue comme suit : ils facturent un amortissement pour avril et font une pause de 6 mois. A partir du 1er novembre, l'amortissement reprend. Il est important de rappeler que l'amortissement n'est calculé que pendant la période d'exploitation de l'objet, car ce n'est qu'alors qu'il s'use. Si l'OS est inactif, le calcul de l'amortissement est illégal, et de telles situations doivent être documentées - c'est pour ces raisons que les biens non utilisés dans l'activité sont conservés, et l'amortissement des équipements, dont le calcul est présenté dans l'article, est légal.
D’ailleurs, le SPI de l’objet est prolongé pour la durée de son inactivité. C'est-à-dire que les équipements mis en service le 25 septembre 2010 doivent être entièrement amortis d'ici octobre 2015. Mais l’objet ayant été mis en veilleuse, la durée de son utilisation est allongée de la période d’inactivité. Dans notre cas, le SPI prendra fin en avril 2016, c'est-à-dire que l'amortissement des immobilisations se poursuivra et que la dernière charge d'amortissement sera effectuée en avril 2016.
Ce sont les règles de calcul de base. Nous espérons que l'exemple du calcul de l'amortissement selon la méthode linéaire n'a pas soulevé de questions.
En raison de sa simplicité, la méthode linéaire de calcul de l'amortissement est plus courante. Mais il possède également certaines fonctionnalités.
Quelle est la méthode d’amortissement linéaire ? Parmi toutes les options possibles pour calculer l'amortissement, la méthode linéaire est la plus populaire.
La méthode d’amortissement linéaire est utilisée pour amortir uniformément la valeur d’un bien. Cette technique peut être utilisée aussi bien en fiscalité qu’en comptabilité.
Informations de base
Conformément à la législation en vigueur, les organisations peuvent déterminer de manière indépendante comment l'amortissement sera amorti.
Et le plus souvent, la méthode linéaire est privilégiée, car les calculs qui en découlent sont simples.
Il existe des objets pour lesquels seule la méthode linéaire peut être appliquée. Il s'agit notamment d'immobilisations appartenant aux huitième à dixième groupes d'amortissement.
Il est obligatoire d'utiliser la méthode linéaire de calcul de l'amortissement pour entrepreneurs individuels, postulant .
Comme toute autre méthode, le choix de la méthode linéaire doit être consigné par l’entité commerciale.
Cette option de calcul doit être utilisée pendant toute la durée d'utilité de l'immobilisation.
Définitions
Il existe quatre options pour calculer les montants d’amortissement. L'un d'eux est linéaire. Tous les autres sont classés comme non linéaires. La méthode linéaire se caractérise par la simplicité de calcul et un minimum d'étapes de calcul.
L'essence principale de la méthode linéaire est le calcul uniforme de l'amortissement tout au long de la durée d'utilité.
C'est pourquoi la méthode est également appelée uniforme. Pour faire simple, le coût d'un objet est amorti à parts égales tout au long de son utilisation.
La version linéaire du calcul de l'amortissement est strictement utilisée en ce qui concerne les appareils de transport, les ouvrages, les bâtiments, à condition qu'ils soient classés en groupes ayant une durée d'exploitation de vingt ans et supérieure à trente ans.
Concernant les autres objets, la méthode linéaire est utilisée selon la décision de l'organisation. De plus, cette méthode de calcul s’applique aussi bien aux biens neufs qu’aux biens d’occasion.
Jusqu'au 1er janvier 2019, il était interdit aux organisations de modifier la méthode de calcul de l'amortissement une fois choisie. Il est désormais possible de passer d’une méthode non linéaire à une méthode linéaire. Mais cela ne peut se faire qu’une fois tous les cinq ans.
Fonctions exercées
La fonction principale de la méthode linéaire de calcul de l'amortissement est d'amortir uniformément le coût des immobilisations. Grâce à l’amortissement linéaire, une approche « simplifiée » de l’amortissement des biens immobiliers est mise en œuvre.
On suppose que d'abord caractéristiques initiales le bien se détériore avec une tension constante, depuis le début de l'utilisation opérationnelle jusqu'au remboursement final du coût.
Dans ce cas, ni l'intensité de l'exploitation, ni la saisonnalité du travail, ni d'autres facteurs ne sont pris en compte. Il suffit de connaître le coût initial de l'objet et la durée de son utilisation utile.
Cette approche est appropriée lorsqu'il est nécessaire de calculer l'amortissement de bâtiments ou d'autres objets fixes. Bien entendu, il existe l’influence de facteurs externes, tels que l’environnement externe et l’exploitation.
Mais il est souvent tout simplement impossible de déterminer le pourcentage d'usure exact d'un objet individuel. Par conséquent, il semble plus pratique d’amortir uniformément le coût en montants égaux.
Concernant les équipements de production ou autres immobilisations activement utilisées, l'option linéaire n'est pas toujours rationnelle. L’utilisation de tels biens est inévitablement associée à divers degrés d’usure.
Avec l'utilisation, les performances peuvent diminuer considérablement et les coûts de réparation et d'entretien augmentent.
Il est impossible d'amortir ces dépenses en augmentant les montants d'amortissement, puisque la méthode linéaire ne le prévoit tout simplement pas.
Ainsi, la méthode linéaire est appropriée lorsque la valeur d'un bien qui perd progressivement ses caractéristiques initiales est amortie.
S'il est nécessaire d'amortir le coût des immobilisations dans les premières années d'utilisation, alors il vaut mieux se tourner vers des méthodes non linéaires, qui permettent d'accélérer l'amortissement ou de lier les déductions aux volumes de production.
Parlant des avantages de la méthode linéaire, il convient de noter :
Les inconvénients de la méthode comprennent :
Base normative
La réglementation légale de l'utilisation de la méthode linéaire de calcul de l'amortissement des biens immobiliers est régie par l'article 259.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie « La procédure de calcul des montants d'amortissement lors de l'utilisation de la méthode linéaire de calcul de l'amortissement ».
Si un objet ne peut être classé dans aucun des groupes, l'organisation peut alors déterminer indépendamment la période de son utilisation.
Cependant, une détermination indépendante de la durée de vie utile à des fins comptables est possible pour tout objet OS.
Dans ce cas, il convient de se laisser guider par la durée de vie prévue, les conditions de fonctionnement et l'état technique. Après avoir déterminé les paramètres nécessaires, vous pouvez commencer à calculer le taux d'amortissement de l'objet.
La formule suivante est utilisée pour cela :
Exemples de calcul
La simplicité d'utilisation est indéniable si l'on utilise le calcul de l'amortissement linéaire. L'exemple des calculs ci-dessus le prouve une fois de plus.
Par exemple, une organisation a acheté un ordinateur pour des besoins administratifs. Son coût était de 30 000 roubles. L'ordinateur a été accepté pour l'enregistrement en mai.
Ainsi, le comptable a commencé à calculer l’amortissement le 1er juin. Il est conseillé de classer le matériel informatique dans le deuxième groupe d'amortissement, puisque sa durée d'utilité est d'environ deux à trois ans.
L'organisation a établi une période de service de vingt-quatre mois. Le taux d’amortissement de l’installation sera :
Le montant des retenues par mois est égal à :
Autrement dit, les dépenses pour l'année en cours peuvent inclure un montant de 8 610 roubles pour sept mois d'utilisation d'un ordinateur. Un autre exemple.
L'organisation a acheté une voiture. La durée d'utilisation utile est définie à soixante mois, le transport n'étant pas initialement destiné à un usage intensif.
Cette durée est la durée maximale pour le troisième groupe d'amortissement auquel le bien a été affecté. Le prix d'achat de la voiture était d'un million de roubles.
Le taux d'amortissement du véhicule est le suivant :
Le montant mensuel de l'amortissement était de :
Autrement dit, un montant de 16 700 roubles devrait être amorti mensuellement et pendant la période d'utilisation utile, le coût de la voiture sera entièrement remboursé.
S'il n'est pas possible de déterminer avec une extrême précision le taux d'usure d'un objet, alors la méthode linéaire de calcul de l'amortissement devient une solution idéale.
Il est rationnel d'utiliser cette méthode lorsque l'organisation n'envisage pas de remplacer rapidement les biens. L'absence de calculs complexes permet même à un comptable totalement inexpérimenté de faire face aux calculs.
. Bien amortissable Sont reconnus les biens, les résultats de l'activité intellectuelle et les autres objets de propriété intellectuelle qui appartiennent au contribuable, sont utilisés par lui pour générer des revenus et dont le coût est remboursé en calculant l'amortissement. Un bien amortissable est un bien dont la durée de vie utile est supérieure à 12 mois et dont le coût initial est supérieur à 40 000 roubles.
Non soumis à amortissement terres et autres ressources naturelles (eau, sous-sol, autres ressources naturelles), stocks, marchandises, projets de construction d'immobilisations inachevés, titres et autres biens.
Amorti la propriété est enregistrée à son coût initial, déterminé conformément à l'article 257 du Code des impôts de la Fédération de Russie, et est réparti entre les groupes d'amortissement en fonction de sa durée d'utilité. La durée d'utilité est déterminée par le contribuable de manière indépendante à la date de mise en service du bien amortissable. Les contribuables ont le droit d'inclure dans les dépenses de la période de déclaration (fiscale) les coûts des investissements en capital à hauteur de 10 % maximum (pas plus de 30 % par rapport aux immobilisations appartenant aux troisième à septième groupes d'amortissement) du coût initial des immobilisations. Cet avantage ne s'applique pas aux immobilisations reçues à titre gratuit. Si les contribuables usent de ce droit, alors les immobilisations correspondantes, après leur mise en service, sont incluses dans les groupes d'amortissement à leur coût d'origine diminué de la prime d'amortissement. En cas de vente des immobilisations spécifiées dans un délai de cinq ans à compter de la mise en service, les montants des dépenses préalablement pris en compte pour la constitution de l'assiette fiscale font l'objet d'une restauration et d'une inclusion dans l'assiette fiscale.
Méthodes de calcul de l'amortissement
Le Code des impôts de la Fédération de Russie prévoit deux méthodes de calcul de l'amortissement :
- méthode linéaire ;
- méthode non linéaire.
La méthode de calcul de l'amortissement est établie de manière indépendante pour tous les objets immobiliers amortissables et se reflète dans la politique comptable fiscale. Le changement de mode de calcul de l'amortissement est autorisé dès le début de l'année suivante période fiscale. Dans ce cas, le contribuable a le droit de passer de la méthode non linéaire à la méthode linéaire de calcul de l'amortissement au maximum une fois tous les cinq ans.
L'amortissement est calculé séparément pour chaque groupe (sous-groupe) d'amortissement en cas d'utilisation de la méthode d'amortissement non linéaire ou séparément pour chaque bien amortissable en cas d'utilisation de la méthode d'amortissement linéaire.
Quelle que soit la méthode d'amortissement établie par le contribuable dans la politique comptable à des fins fiscales, la méthode d'amortissement linéaire est appliquée aux bâtiments, structures, dispositifs de transmission et immobilisations incorporelles inclus dans les huitième à dixième groupes d'amortissement.
En ce qui concerne les autres objets immobiliers amortissables, quelle que soit la période de mise en service des objets, la méthode de calcul de l'amortissement établie par le contribuable dans la politique comptable fiscale est appliquée.
Lors de l'application de la méthode linéaire de calcul de l'amortissement, le montant de l'amortissement accumulé pendant un mois est déterminé comme le produit du coût d'origine (de remplacement) du bien amortissable et du taux d'amortissement déterminé pour cet objet. Le taux d'amortissement est déterminé par la formule :
K= 1/p - 100%,
- À— taux d'amortissement en pourcentage du coût initial (de remplacement) du bien amortissable ;
- P.— durée de vie utile d'un objet donné, exprimée en mois.
Lors du calcul de l'amortissement selon la méthode non linéaire, le solde total de chaque groupe d'amortissement est réduit mensuellement du montant de l'amortissement accumulé pour ce groupe. Le montant des amortissements cumulés sur un mois pour chaque groupe d'amortissement est déterminé en fonction du produit du solde total du groupe d'amortissement correspondant au début du mois et des taux d'amortissement :
A=Bk/100,
- UN— le montant de l'amortissement accumulé pendant un mois pour le groupe d'amortissement correspondant ;
- DANS— solde total du groupe d'amortissement correspondant ;
- À— taux d'amortissement pour le groupe d'amortissement correspondant.
Afin d'appliquer la méthode non linéaire de calcul de l'amortissement, les taux d'amortissement suivants sont appliqués.
Groupe d'amortissement - Taux d'amortissement (mensuel) :- Premier - 14.3
- Deuxième - 8,8
- Troisième - 5,6
- Quatrième - 3,8
- Cinquième - 2,7
- Sixième - 1,8
- Septième - 1.3
- Huitième - 1,0
- Neuvième - 0,8
- Dixième - 0,7
Modalités de calcul de l'amortissement des immobilisations
Conformément à Règlement sur comptabilité immobilisations et directives méthodologiques montant de l'amortissement pour toute méthode de calcul de l’amortissement déterminé en tenant compte de la durée d'utilité des immobilisations.
Voir plus loin : L'amortissement des immobilisations est réalisé selon l'une des méthodes de calcul de l'amortissement suivantes :- de manière linéaire ;
- méthode du solde dégressif ;
- la méthode d'amortissement du coût par la somme des nombres d'années de durée de vie utile ;
- en amortissant le coût proportionnellement au volume de production.
L'utilisation de l'une des méthodes pour un groupe d'immobilisations homogènes s'effectue tout au long de la durée d'utilité.
Méthode d'amortissement linéaire
À méthode linéaire Le montant annuel de l'amortissement est déterminé en fonction coût initial objet d'immobilisations et taux d'amortissement, calculé en tenant compte de .
Exemple. Un objet d'une valeur de 120 000 roubles a été acheté. avec une durée de vie utile de 5 ans. Le taux d'amortissement annuel est de 20 %. Le montant annuel des charges d'amortissement sera de 24 000 roubles. (120 000*20/100).
Amortissement selon la méthode du solde dégressif
À méthode du solde dégressif Le montant annuel de l'amortissement est déterminé en fonction valeur résiduelle objet d'immobilisations pour début de l'année de référence Et taux d'amortissement, calculé en tenant compte de la durée de vie utile de cet objet et du coefficient d'accélération établi conformément à la législation de la Fédération de Russie. Le facteur d'accélération est appliqué à la liste des industries de haute technologie et types efficaces machines et équipements approuvés par les autorités exécutives fédérales.
Par propriété mobile, faisant l'objet d'un crédit-bail et attribuable à la partie active des immobilisations, un facteur d'accélération ne dépassant pas 3 peut être appliqué conformément aux termes du contrat de crédit-bail.
Exemple. Une immobilisation d'une valeur de 100 000 roubles a été achetée. avec une durée de vie utile de 5 ans. Le taux d'amortissement annuel est de 40. Le taux d'amortissement calculé sur la durée d'utilité, s'élevant à 20 %, est majoré de facteur d'accélération 2(100 000 roubles / 5 = 20 000 roubles)(100 * 20 000 roubles / 100 000 roubles * 2) = 40.
DANS première année d'exploitation le taux d'amortissement annuel est déterminé en tenant compte du coût initial formé lors de la capitalisation de l'objet et s'élèvera à 40 000 roubles. Dans deuxième année opération, l'amortissement est provisionné à hauteur de 40% (100 * 40 / 100) de la valeur résiduelle, soit la différence entre le coût initial de l'objet et le montant de l'amortissement provisionné pour la première année ((100 - 40) * 40 / 100) et s'élèvera à 24 000 roubles. DANS troisième année exploitation - à hauteur de 40 % de la différence entre la valeur résiduelle de l'objet formée à la fin de la deuxième année d'exploitation et le montant de l'amortissement accumulé pour la deuxième année d'exploitation, et s'élèvera à 12,4 mille roubles. ((60 - 24) * 40/100), etc.
Quand la valeur résiduelle des immobilisations atteindra 20% du coût initial, ce solde est fixe, le montant mensuel de l'amortissement est déterminé en divisant la valeur résiduelle fixe des immobilisations par le nombre de mois restants jusqu'à la fin de leur durée d'utilité (article 259 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Amortissement par amortissement du coût sur la base de la somme des nombres d'années d'utilisation utile
À méthode d'amortissement du coût par la somme du nombre d'années de durée de vie utile le montant annuel des dotations aux amortissements est déterminé en tenant compte coût initial objet d'immobilisations et ratio annuel, où le numérateur est le nombre d’années restant jusqu’à la fin de la durée de vie de l’objet, et le dénominateur est la somme du nombre d’années de la durée de vie de l’objet.
Exemple. Une immobilisation d'une valeur de 150 000 roubles a été achetée. La durée d'utilité est fixée à 5 ans. La somme des années de durée de vie est de 15 ans (1 + 2 + 3 + 4 + 5). Au cours de la première année d'exploitation de l'installation spécifiée, un amortissement peut être facturé à hauteur de 5/15, soit 33,3%, soit 49,95 mille roubles, la deuxième année - 4/15, soit 39,9 mille roubles, la troisième année - 3/15, soit 30 000 roubles. etc.
Amortissement par amortissement du coût au prorata du volume de production
Lors de l'amortissement du coût au prorata du volume de production (travail), les charges d'amortissement sont calculées sur la base de l'indicateur naturel du volume de production (travail) en période de déclaration et le rapport entre le coût initial de l'élément d'immobilisation et le volume attendu de produits (travaux) pour toute la durée d'utilité de l'élément d'immobilisation.
Exemple. Une voiture d'une capacité de charge de plus de 2 tonnes et d'un kilométrage prévu allant jusqu'à 400 000 km a été achetée, pour une valeur de 80 000 roubles. Au cours de la période considérée, le kilométrage est de 5 000 km. Par conséquent, le montant des charges d'amortissement, compte tenu du rapport entre le coût initial et le volume de production attendu, sera de 1 000 roubles. (5*80/400).
Réflexion en comptabilitéLes charges d'amortissement accumulées sur les immobilisations sont reflétées dans la comptabilité de la période de reporting à laquelle elles se rapportent et sont comptabilisées quelle que soit la performance de l'organisation au cours de la période de reporting.
Le montant des amortissements cumulés est reflété en comptabilité au débit des comptes de coûts de production ou de distribution (sauf pour les immobilisations louées) en correspondance avec le crédit du compte d'amortissement (compte 02 « Amortissements des immobilisations »).
Riz. 4.3. Schéma général de correspondance des comptes lors du calcul de l'amortissement des immobilisationsLes dotations aux amortissements des immobilisations au cours de l'année de reporting sont calculées mensuellement, quelle que soit la méthode de calcul utilisée, à hauteur de 1/12 du montant annuel calculé. Le début et la fin du calcul de l'amortissement s'effectuent à compter du premier jour du mois suivant celui de la mise en service ou respectivement de la cession de l'immobilisation. Après la fin de la durée d'utilité des immobilisations, l'amortissement n'est pas imputé.
La méthode linéaire de calcul de l'amortissement des immobilisations et des immobilisations incorporelles est la méthode la plus courante en comptabilité et en comptabilité fiscale. L'utilisation de cette méthode est recommandée lorsque les avantages économiques découlant de l'utilisation d'un bien amortissable se répartissent uniformément sur sa durée d'utilité ou lorsque le flux de ces avantages ne peut être estimé de manière fiable. En outre, l'utilisation de la méthode linéaire en comptabilité fiscale, par opposition à la méthode non linéaire, dans certains cas. Nous vous montrerons comment calculer l'amortissement selon la méthode linéaire à l'aide d'un exemple dans notre consultation.
Formule d'amortissement linéaire
Pour la méthode d'amortissement linéaire, nous présentons des formules qui permettent de déterminer le montant mensuel de l'amortissement (A M) des immobilisations (immobilisations) et des immobilisations incorporelles (IMA) selon la procédure prévue par le PBU 6/01, PBU 14 /2007 et Ch. 25 Code des impôts de la Fédération de Russie :
| Formule de calcul de l'amortissement selon la méthode linéaire | ||
|---|---|---|
| en comptabilité | en comptabilité fiscale||
| UN M = C * K Où C est le coût initial ou de remplacement d'un actif ou d'un actif ; |
||
Comment calculer le taux d'amortissement selon la méthode linéaire en comptabilité fiscale ? Cette norme, comme en comptabilité, dépend de la durée d'utilité. Par conséquent, calculer le taux d'amortissement selon la méthode linéaire selon les règles du Ch. 25 du Code des impôts de la Fédération de Russie ressemble à ceci : 1 / SPI * 100 %, où SPI est la durée d'utilité en mois.
Malgré le fait que les formules de calcul des amortissements selon la méthode linéaire en comptabilité et en comptabilité fiscale soient à première vue différentes, la procédure de calcul des valeurs d'amortissement est essentiellement la même.
Ainsi, pour calculer l'amortissement linéaire, la formule de détermination de la valeur mensuelle (A) par simplification peut s'exprimer comme suit :
A = C / SPIoù C est le coût de l'objet amortissable, à partir duquel l'amortissement est calculé ;
SPI - durée de vie utile d'un objet amortissable en mois.
Calcul de l'amortissement selon la méthode linéaire : exemple
Montrons comment calculer l'amortissement en utilisant la méthode linéaire à l'aide d'un exemple. Peu importe qu'il soit nécessaire de prédéterminer le montant annuel des dotations aux amortissements de manière linéaire (comme pour les immobilisations) ou que le montant mensuel soit immédiatement calculé, les valeurs finales des montants mensuels en comptabilité et la comptabilité fiscale sera toujours la même.
Pour confirmer, nous fournirons le calcul de l'amortissement d'une voiture selon la méthode linéaire en comptabilité et en comptabilité fiscale, et montrerons également comment calculer l'amortissement selon la méthode linéaire en comptabilité des immobilisations incorporelles (par exemple, le droit exclusif de l'auteur de un programme informatique).
Pour calculer les charges d'amortissement selon la méthode linéaire, nous utilisons les mêmes données d'entrée pour l'actif (camion poubelle) et l'immobilisation incorporelle (droit exclusif au programme) : le coût initial est de 1 750 000 roubles. SPI - 10 ans (120 mois). Afin de déterminer le montant des déductions pour amortissement par la méthode linéaire, nous utiliserons les formules ci-dessus.
Et nous présentons le calcul des dotations aux amortissements selon la méthode linéaire dans le tableau.
La notion d’amortissement est familière à tout le monde. La connaissance de toutes les subtilités associées aux déductions pour amortissement est particulièrement utile pour les personnes qui possèdent leur propre entreprise ou entreprise.
Même les articles les plus chers s’usent avec le temps. Les raisons en sont différentes : conditions et durée de vie, exposition à des facteurs externes défavorables, utilisation inappropriée, etc.
En conséquence, l'article perd son état d'origine apparence, caractéristiques techniques et opérationnelles, qualités physiques et son coût initial. Ce phénomène est appelé dépréciation.
Que souhaitez-vous savoir
Tous les éléments sans exception, y compris le matériel, sont soumis à amortissement. Pour calculer correctement les charges d'amortissement, vous devez connaître de nombreuses nuances.
L'amortissement des équipements fait référence aux coûts inclus dans le coût de production.
Concepts de base
| L'amortissement s'appelle | Usure du matériel lors de son utilisation, calculée en termes monétaires. L'amortissement est à la fois un moyen et une méthode de transfert du coût d'un produit ou d'un article (par exemple, une machine) usé pendant la production. En d’autres termes, la dépréciation est une réduction du coût initial de l’équipement |
| Déductions pour amortissement | Il s’agit d’un outil permettant de compenser l’usure qui en résulte. Ils doivent viser à réparer un système d’exploitation existant ou à fabriquer un nouveau système d’exploitation. Le montant des déductions est inclus dans le coût de production, c'est-à-dire qu'il se transforme automatiquement en prix |
| Fonds d'amortissement | Dotations aux amortissements accumulées sur les bénéfices des produits vendus, destinés à la réparation du matériel usé |
| Taux d'amortissement | La valeur forfaitaire de la part des dotations aux amortissements pour les entreprises, déterminée en fonction du coût initial de l'équipement |
Quel est son rôle ?
Le rôle des charges d’amortissement ne peut être sous-estimé. Grâce à cela, l'entreprise constitue sa propre source d'argent. Il est utilisé pour financer non seulement les activités courantes de l'organisation, mais également les investissements.
L'amortissement est une source de reproduction simple et élargie des équipements. Le processus de régularisation s'arrête à la fin de la période d'amortissement.
Le montant des déductions, outre le coût initial du matériel utilisé, dépend également de la stratégie d'amortissement choisie par l'entreprise.
Réglementation légale
Le principal document réglementaire régissant les règles et le montant des déductions pour amortissement des équipements est.
Le remboursement du coût des immobilisations s'effectue par amortissement. L'accumulation s'effectue de l'une des quatre manières suivantes :
| Linéaire | Accumulation uniforme des charges d'amortissement pendant le fonctionnement de l'équipement. Cette méthode est applicable aux systèmes d'exploitation dont la durée de vie peut aller jusqu'à trois ans, ainsi qu'aux équipements uniques, aux éléments d'intérieur et aux objets en réparation depuis pas plus d'un an. |
| Méthode du solde réducteur | L'accumulation est effectuée en fonction du taux d'amortissement établi, ainsi que du coût total de l'équipement au début de la période de reporting. |
| Amortissement des coûts en fonction de la durée de vie | En d’autres termes, le rapport coût initial de l’équipement/durée de vie en années |
| Radiation proportionnelle au volume des produits fabriqués | Basé sur le rapport entre le prix initial du système d'exploitation et l'étendue possible des travaux |
L'une des quatre options répertoriées charge d'amortissement choisi par l'organisation. Cependant, si l'accumulation est utilisée à des fins fiscales, alors l'article 258- doit être suivi.
Les équipements amortissables sont répartis en 10 groupes en fonction de leur durée de vie. Le classificateur est réglementé par décret
Les groupes, à leur tour, sont répartis en fonction de leur durée de vie. Dans chacun des 10 groupes d'amortissement, on peut distinguer des sous-groupes :
- Équipements et machines
- Appareils techniques
- Bâtiments et constructions
- Habitations
- Plantations vivaces.
- Bétail
Chaque type d'immobilisation possède un code personnel.
Comment calculer l'amortissement de l'équipement
Formule de calcul
Les formules de calcul sont légèrement différentes les unes des autres :
- La méthode linéaire consiste à multiplier le coût initial de l'équipement par le taux d'amortissement, c'est-à-dire.
- méthode du solde dégressif - la méthode est basée sur la valeur résiduelle de l'équipement au début de la période de reporting établie. En outre, la formule de calcul comprend également le taux d'amortissement et le facteur d'accélération fixés par la loi (d'un montant ne dépassant pas 3, et par rapport aux industries de haute technologie - pas plus de 2).
- amortissement des coûts en fonction de la durée de vie.
- la radiation est proportionnelle au volume des produits fabriqués.
Détermination de la norme de l'indicateur
Le taux d'amortissement est exprimé en pourcentage et représente le ratio d'une unité pour toute la durée de vie prévue du matériel : 
Quand?
La répartition des biens amortissables en groupes conformément à s'effectue en fonction de leur durée de vie.
Cette période est la période pendant laquelle l'équipement est utilisé pour accomplir les tâches fixées par l'entreprise. Le délai est fixé par le contribuable de manière indépendante.
Dans le cas de l'achat d'équipements déjà utilisés, lors de l'établissement de la durée de vie, il est nécessaire de prendre en compte la durée pendant laquelle le système d'exploitation a servi l'ancien propriétaire.
Il est impératif de réduire d'autant la durée de vie utile d'un tel objet.
Si la durée d'utilisation par l'ancien propriétaire est égale (ou supérieure) à la durée selon la classification, le nouveau propriétaire a le droit de se fier aux exigences de sécurité et à d'autres facteurs.
L’économie connaît également les options lorsqu’il est préférable que la période d’amortissement soit plus courte. Ainsi, le recours à l'amortissement accéléré des équipements environnementaux est réalisé afin d'augmenter le fonds d'amortissement pour les investissements futurs.
De plus, grâce à l'accélération, le niveau diminue. Cette politique est un outil efficace pour résoudre le problème de la pollution de l'environnement causée par les déchets industriels.
Reflet des transactions par écritures
En comptabilité, les écritures sont généralement comprises comme des entrées dans une base de données concernant d'éventuels changements dans l'état des objets comptables.
Généralement, ces enregistrements consistent en Description détaillée objets crédités et débités et caractéristiques numériques de leurs modifications (le plus souvent quantité et valeur).
Pour l'amortissement, les écritures suivantes Kt 02 sont utilisées :
- Dt20 ;
- 23 chefs d'accusation ;
- 25 chefs d'accusation ;
- 26 chefs d'accusation ;
- 29 chefs d'accusation ;
- 44 chefs d'accusation.
L'amortissement est effectué selon le compte 44, pour les immobilisations, la comptabilité analytique est effectuée selon le compte 01, et la comptabilisation de l'unité d'amortissement des stocks est effectuée selon Kt 02. Sur le compte 02 de comptabilité, des écritures sont faites pour l'amortissement de immobilisations.
Cela consiste à répercuter le montant de l'amortissement pour chacun des objets (équipements) au crédit du bilan et du compte passif.
Le débit reflète l'annulation du montant de l'amortissement en cas de cession d'un actif non courant. Ceci est possible lorsque :
Opération d'élimination Argent accompagné d'une écriture : radiation des amortissements courus, écriture Dt 02 Kt 01.
Finalement:
Par équipement de production
Tous les coûts liés à la réception des immobilisations des fournisseurs sont classés comme investissements à long terme. À son tour, cela se reflète dans la comptabilité selon KT « Règlements avec les fournisseurs » 60.01.
Aussi, des coûts sont pris en compte pour Dt :
La mise en service des équipements de production doit être répercutée en comptabilité en Dt 01.01 et Kt 08.04 (coût sans).
Chacune des opérations considérées est effectuée à la fois manuellement et à l'aide programme spécial en comptabilité.
Si médical
Les organisations médicales commerciales sont également soumises à une réflexion comptable si elles reçoivent un financement du budget cible.
Les fonds budgétaires reçus peuvent être utilisés pour :
- financer l'achat, la construction ou l'acquisition d'immobilisations;
- couvrir les dépenses courantes de l'établissement ;
- , y compris les pertes ;
- apporter un soutien financier sous forme d'aide d'urgence à l'entreprise.
La comptabilité et la comptabilité fiscale reflètent également le « paquet social » offert aujourd'hui aux salariés par de nombreux employeurs.
Le concept de « paquet social » désigne une assurance médicale volontaire pour les salariés. Dans ce cas, l'entreprise effectue les opérations suivantes :
- conclusion ;
- paiement de tous les frais nécessaires en vertu des accords conclus ;
- reconnaissance du fait que le personnel bénéficie d'une assurance ;
- acceptation de tous les frais de paiement des primes au titre des contrats d'assurance conclus en tant que dépenses de l'entreprise.
Il n'y a pas de consensus sur l'annulation des dépenses en comptabilité. Les frais d’assurance peuvent être pris en compte de deux manières :
- selon le compte 97 (fixant les coûts des périodes futures à rembourser dans le futur, les frais d'assurance étant acceptés dans le cadre des coûts courants).
Câblage utilisé :
- selon le compte 76 (les frais étant acceptés en dépenses courantes) :
Télévision
- élaboration de brochures, affiches, cartes publicitaires;
- développement et production d'emballages de marque, de sacs, de souvenirs promotionnels ;
- publicités dans les médias;
- publicité extérieure et lumineuse;
- production de panneaux publicitaires;
- façade;
- événements promotionnels et promotions;
- autres dépenses du PBU.
Sur cette base, toutes les dépenses énumérées ci-dessus doivent être incluses dans le rapport comptable dans la période de reporting au cours de laquelle elles ont été engagées. La comptabilité est effectuée selon le DT « Frais de vente » 44.
Dentaire
Les coûts matériels des cliniques dentaires sont considérés comme les coûts d'achat des médicaments et du matériel utilisé dans le travail.
Les coûts comprennent les frais de réparation des équipements, ainsi que le paiement des services de tiers.
Les matériaux doivent être libérés de l'entrepôt à l'aide du Dt « Matériaux » 10 et du crédit 10 du sous-compte « Matériaux en entrepôt ». La radiation des matériaux est reflétée dans le Dt 20 (ou « Production principale »).
Sur la question de la dépréciation, il existe plusieurs points de vue sur sa signification, son importance et son rôle dans l'économie. Le processus de transfert progressif du coût des équipements vers les produits manufacturés est important.
Elle est prise en compte dans tous les secteurs, des grandes entreprises aux cabinets dentaires privés. Il est impossible de contourner l'amortissement, il suffit d'étudier toutes les nuances de son calcul et de son amortissement pour une gestion d'entreprise réussie.
