Definicije pojma " dividende„Građansko zakonodavstvo Ruske Federacije ne sadrži.
Dakle, u stavu 1 čl. 42 Federalnog zakona od 26. decembra 1995. N 208-FZ „O akcionarskim društvima“ (u daljem tekstu: Zakon N 208-FZ) napominje se da akcionarsko društvo ima pravo donositi odluke (objavljivati) o isplati dividendi na plasirane akcije.
Savezni zakon br. 14-FZ od 02.08.1998. “O društvima sa ograničenom odgovornošću” (u daljem tekstu Zakon br. 14-FZ) ne spominje termin “dividende”.
Postupak raspodjele neto dobiti između učesnika DOO uređen je čl. 28 Zakon br. 14-FZ.
Definicija dividende za poreske svrhe data je u stavu 1. čl. 43 Poreski zakon Ruske Federacije.
Dakle, prema ovoj normi, dividenda je svaki prihod koji dioničar (učesnik) primi od organizacije tokom raspodjele dobiti preostale nakon oporezivanja (uključujući u obliku kamate na povlaštene dionice) na dionice (kamate) u vlasništvu dioničara. (učesnik) srazmjerno udjelima dioničara (učesnika) u ovlaštenom (akcionarskom) kapitalu ove organizacije.
Dividende takođe uključuju sve prihode primljene iz izvora izvan Ruske Federacije koji su klasifikovani kao dividende u skladu sa zakonima stranih zemalja.
Sljedeće se ne priznaje kao dividende:
isplate po likvidaciji organizacije akcionaru (učesniku) ove organizacije u novcu ili u naturi, ne prelazeći doprinos ovog akcionara (učesnika) u odobreni (dionički) kapital organizacije;
isplate dioničarima (učesnicima) organizacije u obliku prenosa dionica iste organizacije u vlasništvo;
uplate neprofitnoj organizaciji za obavljanje njenih osnovnih statutarnih aktivnosti (koje nisu vezane za poslovne aktivnosti), koje vrše privredni subjekti, a koje se u potpunosti sastoje od doprinosa ove neprofitne organizacije.
Kada treba isplatiti dividende?
DOO mora isplatiti dividende svojim učesnicima - organizacijama i pojedincima u roku koji utvrdi:
ili statut kompanije;
ili odluku o isplati dividendi.
Ako ni statutom ni odlukom nije utvrđen rok za isplatu dividendi, one se moraju isplatiti u roku od 60 kalendarskih dana od dana donošenja odluke o takvoj isplati (tačka 3. člana 28. Zakona br. 14-FZ).
AD mora isplatiti dividende akcionarima - organizacijama i pojedincima - u roku od 25 radnih dana od dana kada su utvrđena lica koja imaju pravo na dividende.
Ovaj datum je naveden u odluci o isplati dividendi (klauzule 3, 6 člana 42 Zakona br. 208-FZ).
Administrativna odgovornost za kašnjenje u isplati dividendi
Administrativna odgovornost za kašnjenje u isplati dividendi nije utvrđena.
Za kršenje roka za isplatu dividende od strane DD, mogu se izreći dvije novčane kazne istovremeno (član 15.20 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije):
za AD - u iznosu od 500.000 do 700.000 rubalja;
za službenika akcionarskog društva - u iznosu od 20.000 do 30.000 rubalja.
Porez na dohodak fizičkih lica na dividende
Po pravilu, kada poreski agent uplati poreskom obvezniku novac (prihod u naturi) više puta tokom poreskog perioda, iznos poreza na dohodak fizičkih lica se obračunava po obračunskoj osnovi, sa prebijanjem prethodno plaćenih iznosa poreza.
U ovom slučaju, obračun iznosa i plaćanje poreza na dividende poreski agent vrši posebno za svakog pojedinačnog poreskog obveznika u odnosu na svaku isplatu navedenog prihoda.
Dakle, ako se dividende isplaćuju više od jednom godišnje, tada se iznos poreza na dohodak fizičkih lica mora obračunati i prenijeti u budžet za svaku pojedinačnu isplatu.
Imajte na umu da se porezni status pojedinačnog primaoca dividende i odgovarajuća porezna stopa također određuju za svaku isplatu.
Podsjetimo, dividende od fizičkih lica koja nisu priznata kao porezni rezidenti Ruske Federacije podliježu porezu na dohodak po stopi od 15 posto, a za fizička lica koja su porezni rezidenti po stopi od 13 posto (član 224. Kodeks Ruske Federacije).
Dividende i
Ne obračunavaju se doprinosi za osiguranje vanbudžetskim fondovima za isplaćene dividende pojedinačnim učesnicima, jer ove uplate nisu izvršene u okviru radnih odnosa i građanskih ugovora, čiji je predmet obavljanje poslova ili pružanje usluga.
Računovodstvo obračunavanja i isplate dividendi
Računovodstvena knjiženja za obračun i isplatu dividendi moraju se vršiti posebno za svakog učesnika (akcionara), na podračunu koji mu je otvoren na računu 75 „Poravnanja sa osnivačima“.
U računovodstvu se dug za isplatu prihoda učesnicima ogleda upisom na teret računa 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)” u korespondenciji sa odobrenjem računa 75 „Poravnanja sa osnivačima”, podračun 75-2 „Poravnanja za isplata prihoda”.
Ukoliko su učesnici privrednog društva njegovi zaposleni, dug za isplatu prihoda prema njima se odražava upisom na teret računa i u korist računa 70 „Računi sa kadrovima za plate“ (Uputstvo za korišćenje Kontnog plana za računovodstvene finansijske i ekonomske aktivnosti organizacija, odobrene naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31. oktobra 2000. N 94n).
Odbitak iznosa poreza na dohodak fizičkih lica iskazuje se upisom na teret računa, podračun 75-2, i odobrenje računa 68 „Obračuni za poreze i naknade“ (u opštem slučaju), na teret računa račun i kredit računa (kada su učesnici privrednog društva njegovi zaposleni).
Dakle, transakcije za obračun i isplatu dividendi moraju biti prikazane u sljedećim unosima:
Dividende i
U bilansu stanja će se prikazati pokazatelj „Zadržana dobit“ (red 1370) umanjen za obračunate, a neisplaćene godišnje dividende.
Privremene dividende se odražavaju u bilansu stanja u odjeljku. III "Kapital i rezerve" posebno (u zagradi) (Dopis Ministarstva finansija od 19.12.2006. godine N 07-05-06/302).
Još uvijek imate pitanja o računovodstvu i porezima? Pitajte ih na računovodstvenom forumu.
Dividende: detalji za računovođu
- Primjer popunjavanja prijave poreza na dohodak prilikom isplate dividende
Od prihoda ruskih primalaca dividendi Prilikom isplate dividende ruskim organizacijama i pojedincima... u korist poreskog obveznika - primaoca dividende, do ukupnog iznosa dividende koja podleže raspodeli od strane ruske organizacije..., kontakt telefon , datum prijenosa dividende, iznos dividende (bez umanjenja za zadržani iznos... nastaje ako je samo dd primilo dividende. Iznos dividende korišten za obračun poreza na dohodak građana...
- Isplata dividendi imovinom: koje poreze platiti?
Preostala dobit nakon oporezivanja. Dividende se mogu isplatiti u gotovini, ... dobit preostala nakon oporezivanja. Dividende se mogu isplatiti u gotovini, ... čak i nakon isplate dividende. Budući da su dividende dobit učesnika društva... dvostruko oporezivanje Dakle, dovoljno je oporezivanje dividendi isplaćenih u novcu... „Pošto zakon dozvoljava isplatu dividende akcionaru na nepokretnostima, prenos ove.. .
- Može li isplata dividendi dovesti do bankrota kompanije?
Donosi profit. Primanje dividendi od strane vlasnika firme i plaćanje poreza na dohodak je najcivilizovanije... donosi profit. Vlasnik firme koja prima dividende i plaća porez na dohodak je najcivilizovaniji... takvi primjeri. Da li se isplata dividende prije pojave znakova nelikvidnosti može priznati... priznat kao zainteresovan. Rezultat: isplata dividendi je sumnjiva transakcija, što znači da je odluka dioničara kompanije izvršila isplatu dividende uoči stečaja. Odbijanje...
- Isplata dividende fizičkom licu - jedinom osnivaču DOO
Nije obračunao i nije isplatio dividende svom jedinom osnivaču - ... nije obračunao i nije isplatio dividende svom jedinom osnivaču - ... zakonska regulativa zabranjuje isplatu dividende po osnovu rezultata aktivnosti za tekuće .. dividende od pojedinca iz ruske organizacije (u razmatranoj situaciji - prihod... u drugim organizacijama), prilikom isplate dividende jedinom osnivaču - fizičkom licu... fizičkom licu - jedinom osnivaču, dividende po osnovu njegovog odluka...
- Dividende: uslovna isplata ili naknadno otkazivanje isplate
Branio je svoje pravo na primanje dividende iz poslovanja kompanije: spor oko... roka zastare za isplatu dividende nije propušten, jer je istekao... rok za isplatu. 4. Isplata dividendi pod uslovom (otplata duga od strane učesnika... iznos dobiti namenjen za isplatu dividendi. Osim u slučajevima kada je kompanija prinuđena... korporativni odnosi. Jedini uslovi za isplatu dividendi bi trebalo da bude stvarna dostupnost profita...
- AD isplatio dividende: popuniti deklaraciju
2-NDFL dd isplaćuje dividende „strancima“. Primalac dividende je strana kompanija Prema... x 20%) za isplatu dividende akcionarima koji primaju dividende preko depozitara. dd, kao... (organizacija koja raspodjeljuje dobit); vrsta dividende – 1 (međudividende); poreski (izvještajni) period (šifra... kontakt telefon, datum prijenosa dividende, iznos dividende (bez umanjenja za iznos... ako je samo dd primilo dividende. Iznos dividende koji se koristi za obračun poreza na dohodak građana). ..
- Postupak isplate dividendi osnivaču - jedinom učesniku DOO
Obračun dividende? Koji se porezi plaćaju na dividende? Kako se odražavaju iznosi dividendi... računovodstvo dividendi? Koji se porezi plaćaju na dividende? Kako se odražavaju iznosi dividendi... raspodijeljena zarada (na primjer, nepotražena dividenda), vraćena na zadržanu dobit... poreskog obveznika koji prima dividende, na ukupan iznos dividendi koja podliježe raspodjeli od strane ruske...: - Enciklopedija of Solutions. Računovodstvo isplate dividendi (prihoda učesnicima društva); - Enciklopedija...
- Dividende u DOO: postupak raspodjele
Raspodjele su prihvatljive, ali koncept „dividende“ u poreskom zakonu podrazumijeva... Uprkos mogućnosti nesrazmjerne raspodjele dividendi, regulatorni organi smatraju da je... odluka o isplati dividende dokumentovana; isplata dividendi se vrši srazmjerno dionicama...zaključak da se dividende nesrazmjerno raspodijeljene ne priznaju kao dividende za porezne svrhe...donijeti odluku o isplati dividende. Dakle, dividende nisu predmet raspodjele u...
- Opšte i posebne stope poreza na dohodak
Prihodi primljeni u obliku dividendi Prijem (isplata) dividendi od strane ruskih organizacija Prilikom plaćanja... % od ukupnog iznosa isplaćenih dividendi. Štaviše, ako dividende isplaćuje strana kompanija, ... (dionički) kapital (fond) organizacije koja isplaćuje dividende ili depozitne potvrde ... Poreski kod Ruske Federacije Izvor isplate dividende Primalac dividende Obveznik poreza na dohodak .. ovlašteni (dionički) kapital (fond) organizacija koja isplaćuje dividende ili depozitne potvrde koje daju...
- Vodič za izmjene poreza za srednja preduzeća. Zima 2019
Izlazak (likvidacija) je ekvivalentan dividendi Prihodi fizičkih i pravnih lica...) iz organizacije su jednaki dividendi. Nova pravila se odnose i na... njenu imovinu. U ovom slučaju, iznos koji premašuje troškove priznaje se kao dividende... ruska kompanija isplaćuje pasivne prihode (dividende, kamate, tantijeme) direktno ofšoru... na dobit kada prima dividende preko stranih tranzitnih kompanija B... zapravo , sada se oslobađanje od oporezivanja dividendi može iskoristiti i za taj ruski...
- Međunarodne holding kompanije: karakteristike oporezivanja
MHC-a koja su javna preduzeća na dan isplate dividende. Uzmimo u obzir novi... odobreni (dionički) kapital (fond) organizacije koja isplaćuje dividende ili depozitne potvrde koje daju... ukupan iznos dividendi koje je isplaćivala organizacija. 2. Ako je organizacija koja isplaćuje dividende strana... lice koje prima prihod u vidu dividende mora da obezbedi poreski agent... 1 čl. 309 Poreskog zakona Ruske Federacije, - dividende isplaćene stranoj organizaciji - dioničar (učesnik...
- Porez na dobit u 2017. Objašnjenja ruskog Ministarstva finansija
Postupak je da se od obračunatog iznosa dividende zadrži porez na dobit. Sa... kompanijama, što podrazumijeva i primanje dividendi ako takva društva primaju... iznad maksimalne kamate priznate kao dividende. Štaviše, ako iznosi... osnov za primjenu stope od 0 posto na dividende, predviđene za... dionice) u odobrenom kapitalu organizacije koja isplaćuje dividende, treba da se obračunavaju od trenutka... novirani od obaveze plaćanja dividende u korist stranog učesnika, ...
- O načinima finansiranja uz učešće stranog kapitala
Kompanija je ostvarila profit. Prilikom isplate dividende, porez se uvijek zadržava na izvoru... na cjelokupni iznos dividendi isplaćenih stranom učesniku. Ovo pravilo najčešće... » ulaganje je moguće: plaćanjem dividende sa porezom po odbitku na izvoru... plaćena kamata podliježe reklasifikaciji kao dividende. Za utvrđivanje... kamate, kao i za dividende, njihov primalac mora potvrditi... prenesenu kamatu (jednake su dividendi) 2. Primjena pravila racioniranja...
- Deofšorizacija, CFC i razmjena poreznih informacija u 2017
Radi ovoga, zakonodavac je predvideo da ako se dividende isplaćuju nakon oporezivanja dobiti... dobit CFC minus distribuirane dividende i dividende koje je primio CFC (u daljem tekstu... ruske kompanije koje isplaćuju „pasivni“ prihod ( dividende, kamate, tantijeme) stranim partnerima. U... "aktivnoj" kompaniji; nakon stvarne raspodjele dividende, stanovnik Rusije je dužan dobrovoljno izjaviti... fizičko lice kome su dividende primljene je obavezno; a strana kompanija nije...
- Pregled pravnih stavova o poreskim pitanjima odraženih u sudskim aktima Ustavnog suda i Vrhovnog suda Ruske Federacije u prvom kvartalu. 2018
Stope od 5 posto za oporezivanje dividendi pretpostavljaju prisustvo direktnog ulaganja u... Poreskog zakona Ruske Federacije u dividende, nemaju pravo da primjenjuju poreznu stopu... koja se, u odnosu na oporezivanje križ. -granične dividende, pojam "kapital" uključuje... prihod isplaćen stranom licu priznaje se kao dividende kao rezultat promjene klasifikacije ovog... primjene smanjene poreske stope za dividende predviđene čl. međunarodni ugovor o izbjegavanju...
Naša organizacija je dobila dividende od druge ruske organizacije. Porez na prihod je platila druga organizacija. Recite mi kako da izračunam dividende i koje unose da izvršim u računovodstvenom i poreskom računovodstvu.
U računovodstvu, uzeti u obzir primljene dividende kao dio ostalih prihoda. Učinite to na dan kada je skupština odlučila da ih isplati. Računovodstvena knjiženja će biti sljedeća: Debit 76-3 podračuna „Obračun dospjele dividende“ Kredit 91-1 - dividende dospjelih organizaciji su uključene u ostale prihode; Debit 50 (51, 52) Kredit 76-3 podračun “Obračun dospjele dividende” - dividende primljene. Prijavite prihod umanjen za porez na dohodak koji podliježe odbitku od strane poreskog agenta. Prilikom obračuna poreza na dobit primljene dividende se odražavaju u prihodima iz poslovanja.
Kako prikazati prijem dividendi u računovodstvenom i poreskom računovodstvu
Šta su dividende
Dividendama se priznaje svaki prihod koji sudionici i dioničari organizacije ostvaruju iz neto dobiti i nužno srazmjerno njihovim doprinosima. Dividende mogu biti prihodi dobijeni iz izvora u Rusiji i inostranstvu.
Ovo pravilo se primjenjuje na organizacije bilo kojeg oblika. Iako se u građanskom pravu termin „dividende“ koristi samo u odnosu na isplate akcionarima. Društva sa ograničenom odgovornošću raspoređuju neto dobit među svojim učesnicima. Ali za potrebe poreskog računovodstva, takva razlika u terminima nije bitna.
Na dan prijema novca (ako se dividende isplaćuju u gotovini)
Debit 50 (51, 52) Kredit 76-3 podračun “Obračun dospjele dividende”
– primljene dividende.
Na dan prijema imovine (ako se dividende isplaćuju imovinom)
Debit 10 (08, 41, 43) Kredit 76-3
– imovina primljena kao isplata dividende.
Ova procedura je predviđena Uputstvima za kontni plan (konti , , , , , , ).
Računovodstvo: dividende u stranoj valuti
Dividende od podružnice mogu se primiti i u stranoj valuti. U tom slučaju prihod se mora pretvoriti u rublje po kursu Banke Rusije na dan kada je donesena odluka o isplati dividendi. U budućnosti će se ovaj dug morati korigovati:
- na dan prijema novca ili imovine.
Primjer kako prikazati prijem dividendi u gotovini u računovodstvu. Porez na dohodak zadržava i prenosi u budžet poreski agent. Organizacija primjenjuje opći sistem oporezivanja
Alpha doo posjeduje 20 posto udjela u odobrenom kapitalu Hermes doo. Na kraju 2014. godine Hermes je ostvario neto dobit od 1.000.000 rubalja. Generalna skupština učesnika 2. marta 2015. godine donela je odluku o raspodeli neto dobiti za isplatu dividendi.
Iznos dividendi akumuliranih za Alpha je bio:
1.000.000 rub. ? 20% = 200.000 rub.
Iznos poreza na dohodak na dividende koji se zadržavaju i prenose u budžet prema izvoru plaćanja (Hermes doo) jednak je:
200.000 rub. ? 13% = 26.000 rub.
Iznos dividende za isplatu Alfi bio je:
200.000 rub. – 26.000 rub. = 174.000 rub.
U računovodstvu Alpha-e, računovođa je ove transakcije prikazao sa sljedećim unosima.
Debit 76-3 Kredit 91-1
– 174.000 rub. – dividende se odražavaju na ostale prihode.
Debit 51 Kredit 76-3
– 174.000 rub. – primljene dividende na bankovni račun.
OSNOVNI: porez na dohodak
Prilikom obračuna poreza na dobit primljene dividende se odražavaju u prihodima iz poslovanja.
Na koji datum treba uzeti u obzir dividende?
Datum priznavanja prihoda zavisi od oblika plaćanja.
U gotovini
Priznajte prihod od dividende na dan kada je novac primljen. Ovo pravilo se primjenjuje i na obračunsku i na gotovinsku osnovu.
Ako se dividende primaju u stranoj valuti, tada se primljeni iznos mora pretvoriti u rublje po kursu Banke Rusije - na dan kada su sredstva odobrena na račun (klauzula 3 člana 248, tačka 8 člana 271, tačka 2 člana 273 Poreskog zakona Ruske Federacije). Budući da je datum priznavanja prihoda dan kada je novac primljen na tekući račun, kursne razlike ne nastaju u poreskom računovodstvu.
U naturi
Nakon što ste primili dividende na imovinu, priznajte prihode na dan:
- akt o prenosu ili drugi dokument kojim se potvrđuje prenos imovine, ako se radi o nekretnini;
- potvrda o prijemu, faktura na obrascu TORG-12, ako se radi o drugoj imovini.
Ali ako dividende plaća strana kompanija, tada sam primalac mora izračunati i prenijeti u budžet porez na dohodak ().
Aktivnosti svakog preduzeća imaju za cilj generisanje profita, koji se naknadno mora pravilno rasporediti.
U pravilu značajan dio ide na daljnji razvoj proizvodnje, ali ćemo govoriti o tome kako se vrši obračunavanje i isplata dividendi, knjiženja, kao i pouzdano odražavanje u računovodstvu poslovanja o kretanju dividende, vrijeme i postupak isplate.
Dividende i dioničari
Dividenda se obično naziva udio u dobiti organizacije koji se isplaćuje dioničarima nakon što su izvršena sva potrebna plaćanja. Odnosno, da biste dobili dividende, morate biti dioničar kompanije, drugim riječima, posjedovati dionice preduzeća. Uobičajeno, osnivači preduzeća postaju dioničari u fazi njegovog formiranja, s ciljem sticanja prihoda od finansijskih sredstava uloženih u razvoj organizacije.
Prema zakonu, dividenda se definiše kao prihod koji učesnik ili akcionar dobije od društva, srazmerno (prema uloženim akcijama u ostatku nakon oporezivanja. Dividenda uključuje i prihod od plaćanja kamate na povlašćene akcije.
Koje isplate se ne mogu smatrati dividendom?
Sljedeće ne spada u definiciju "dividende":
Isplate akcionaru tokom reorganizacije ili likvidacije društva, koje ne prelaze iznos njegovih ulaganja u osnovni kapital;
Plaćanja prenosa vlasništva nad dionicama kompanije na dioničare iste organizacije.
Isplate neprofitnih organizacija zaposlenima za realizaciju statutarnih aktivnosti.
Ko donosi odluku?
Zakonom je utvrđeno da na osnovu rezultata rada u godini, društvo ima pravo da proglasi dividende na akcije, ali to ne može učiniti. Ovo je pravo kompanije utvrđeno zakonom.
Takve obaveze nisu predviđene, a odluke o isplati prihoda od akcija ili korišćenju dobiti za druge potrebe donose se na skupštini akcionara. Ako odluči da isplati dividende, tada upravni odbor, nakon pažljive analize, utvrđuje njihovu veličinu, koja će biti preporučena glavnoj skupštini. Akcionari imaju pravo da se saglase i odobre preporučeni iznos isplate ili da ga odbiju i odbiju da objave dividende. Glavna skupština nema pravo da utvrđuje drugačiji iznos dividendi. U Rusiji se iznos dividendi određuje u nacionalnoj valuti (rubljama) po dionici minus porez na dohodak građana.
Uslovi plaćanja
Nakon što je odobrio iznos dobiti koja se raspoređuje za isplatu dividendi, skupština objavljuje odluku o isplati dividendi, o čemu obavještava uključena lica.
Obično se takvi prihodi isplaćuju u novcu, ali postoje i imovinski oblici plaćanja, koji moraju biti predviđeni statutom kompanije.
Akcionarska društva i DOO imaju pravo da podele dividende ne samo na kraju godine, već i za šest meseci, kao i za kvartal. U zakonu ne postoje ograničenja u pogledu perioda isplate prihoda.
Dešava se da se dobit preduzeća ne raspoređuje nekoliko godina, akumulirajući se na računu zadržane dobiti (br. 84). Zabrane isplate dividendi iz ranijih perioda takođe nisu zakonom utvrđene, pa je ovakva odluka upravnog odbora i njeno naknadno odobrenje od strane skupštine sasvim izvodljiva.
Statutom organizacije ili skupština akcionara utvrđuje se vremenski okvir u kome je društvo dužno da obračuna i isplati dividende. Ako rok isplate nije utvrđen, onda on, prema zakonu, ne prelazi 60 dana od dana objavljivanja dividende. Unutar ovih perioda, dioničari moraju primiti prihod koji im je pripao.
Obračun
Nakon odluke o isplati dividendi i odobrenja spiskova onih kojima dospijevaju, počinje mukotrpan računovodstveni rad. Obračun iznosa prihoda vrši se lično za svakog učesnika.
Uobičajeno, statut kompanije predviđa uslove za raspodelu dividendi među akcionarima u skladu sa važećim zakonodavstvom, koji diktira priznavanje prihoda koji je nastao srazmerno udelima učesnika. Ukupan iznos dobiti, koji se odlukom skupštine utvrđuje za isplatu akcionarima, množi se sa procentom sredstava uloženih u osnovni kapital svakog učesnika. Ovo određuje iznos dividende koji pripada pojedinom akcionaru. Knjiženja koja prate obračun dividende biće navedena u nastavku.
Oporezivanje
Kao i sve što pripada dioničaru, podliježe oporezivanju. Poreska stopa zavisi od kategorije poreskog obveznika. Od početka 2015. godine porezne stope su se značajno promijenile. Ranije je prihod od dividendi za fizička i pravna lica koja se nalaze i borave u Rusiji oporezivana po stopi od 9%. Sada je porezna stopa povećana na 13%, a iskazane dividende za protekle periode će se oporezovati ovom stopom.
Dividende od pravnih lica koja nemaju status poreskog rezidenta u Ruskoj Federaciji oporezuju se po stopi od 15%, za fizička lica - 30%.
Ruske kompanije djeluju kao poreski agenti i obično samostalno zadržavaju i prenose poreze u budžet, tako da dioničari primaju dividende umanjene za iznos poreza.
Rokovi plaćanja poreza
Zakon nalaže zadržavanje i prenos poreza na dohodak fizičkih lica najkasnije do dana prijema novca za uplatu sa blagajne ili prenosa sredstava na račune učesnika, akcionara u ime ili trećih lica. U platnim dokumentima za prijenos poreza na dohodak fizičkih lica treba navesti šifru budžetske klasifikacije - 18210102010011000110.
Obračun i isplata dividendi: knjiženja
Sve informacije o obračunavanju i kretanju isplata dividendi akumuliraju se na bilansnom računu obračuna sa osnivačima (br. 75), koji korespondira sa računima izvora, imovine, obračuna, poreza itd.
Odlučivši o visini ukupnog iznosa namijenjenog za isplatu, računovođa obračunava dividende. objave:
D/t 84 - K/t 75/2 - za iznos dobiti raspoređene za isplatu dividendi. Analitičko obračunavanje obračunatih dividendi lično za svakog učesnika je spisak imena sa iznosima dospjelih plaćanja, čiji rezultati odgovaraju kreditnom prometu računa br. 75/2 navedene transakcije.
Akcionari i učesnici u primanju dividendi mogu, ali i ne moraju da rade za kompaniju, pa bi dividende trebalo drugačije izračunavati. Obračun prihoda zaposlenima preduzeća vrši se na računu br. 70 „Računi sa zaposlenima za plate“. Objave za isplatu dividendi osnivaču, učesnicima i akcionarima koji rade u društvu:
D/t 75/2 - K/t 70 - za iznos prihoda akcionarima-zaposlenicima preduzeća.
Sljedeći korak je oporezivanje obračunatog prihoda. Porez obračunati na dividende dioničarima, knjižeći:
D/t 75/2 - K/t 68/ dobit - porez se obračunava na prihode od dividendi akcionara - organizacija.
D/t 75/2 - K/t 68/ Porez na dohodak fizičkih lica - na iznos poreza na dividende akcionara - fizičkih lica.
D/t 68- K/t 51 - naveden je iznos poreza po odbitku.
Učesnicima koji nisu zaposleni u društvu, isplata dividendi (upisi: d/t 75/2 - k/t 50, 51) se vrši u gotovini ili transferom sa računa društva na račune akcionara.
Ponekad se prihod ne isplaćuje u gotovini, već u hartijama od vrijednosti, kao što su mjenice trećih lica koje drži kompanija. Prijenos mjenice je isto što i isplata dividende. Unosi koji odražavaju ovu operaciju su sljedeći:
D/t 75/2 - K/t 91 - za iznos nominalne vrijednosti hartije od vrijednosti.
D/t 91 - K/t 58/2 - za iznos stvarnih troškova koji prate kupovinu računa evidentiranih na računu 58/2.
D/t 91 (99) - K/t 99 (91) - utvrđuje se finansijski rezultat od otuđenja monetarnog dokumenta.
Neke kompanije dozvoljavaju isplatu dividendi na imovinu. Ožičenje u ovom slučaju je kako slijedi:
D/t 75/2 - K/t 90 - za iznos prodajne cijene robe ili imovine, ekvivalentan iznosu dospjelih prihoda.
D/t 90 - K/t 68/ PDV - PDV se obračunava na prodajnu cijenu robe.
D/t 90 - K/t 41, 43, 20 i ostali računi proizvodnje - za iznos stvarnog troška nabavljene robe i proizvoda.
D/t 90 - K/t 99 - prikazuje se rezultat od prodaje robe ili usluga.
Prenos imovine preduzeća (ne robe) se odražava u drugim računovodstvenim knjiženjima. Isplata dividende:
D/t 75/2 - K/t 91 - za trošak imovine sa PDV-om za iznos dospjelih prihoda minus zadržani porezi.
D/t 91 - K/t 68/ PDV - za iznos PDV-a obračunatog na cijenu nekretnine.
D/t 91 - K/t br. 01, 08, 10 - za iznos prenesene imovine.
D/t 91 - K/t 99 - utvrđuje se iznos dobiti od prenosa imovine.
Ovo su upisi za isplatu dividendi osnivaču i drugim dioničarima društva.
Suptilnosti utvrđivanja poreske osnovice preduzeća po pojednostavljenom poreskom sistemu nakon isplate dividendi
U vezi sa isplatom dividendi, „pojednostavljeni“ ljudi često imaju pitanje: „Da li se isplata dividendi (unosi su naznačeni) i prenos poreza na dohodak fizičkih lica odražavaju u poreskoj osnovici pojednostavljenog poreskog sistema?“ Preduzeća u režimu „Prihodi minus troškovi“ mogu odražavati ograničenu listu troškova navedenih u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. Ali dividende prikupljene i isplaćene učesnicima nisu naznačene u njemu. Shodno tome, rashodi na njih ne mogu umanjiti poresku osnovicu. A budući da preduzeće, po dužnosti poreskog agenta, ne prenosi porez za sebe, iznos poreza na dohodak fizičkih lica se takođe ne odražava na smanjenje poreske osnovice.
Dakle, u članku su predstavljeni osnovni koncepti, kao što su dividende, računovodstveni zapisi koji odražavaju operacije za njihovo računovodstvo.
Prikupljanje i isplata dividendi je glavni cilj svake komercijalne kompanije. Razmotrimo unose za obračun dividende osnivačima u različitim situacijama.
Pročitajte u članku:
Kada se isplaćuju dividende?
Dividende predstavljaju dio dobiti koji ostaje nakon oporezivanja i raspoređuje se među dioničarima ili učesnicima. Dividende se obračunavaju na propisan način iu predviđenom roku.
Dakle, pri plaćanju važnu ulogu igra pravni oblik pravnog lica.
- Akcionarsko društvo. Odluku o isplati dividende ili ne donosi skupština akcionara. Isplata se vrši na kraju godine. Moguće je i međuplaćanje na osnovu rezultata prvog kvartala, pola godine ili 9 mjeseci. Odluka o takvim rokovima mora biti donesena najkasnije u roku od 3 mjeseca od dana njihovog isteka.
- Društvo sa ograničenom odgovornošću. Odluku o raspodjeli neto dobiti donosi i skupština učesnika. Može se izvoditi svaki kvartal, polugodište ili godinu. Štaviše, vremenski okvir za donošenje odluke nije ograničen.
Dividende se isplaćuju u novcu ili u naturi (imovini). Novac se akcionarima prenosi isključivo bankovnim transferom. Učesnici DOO imaju pravo da računaju i na gotovinu iz kase i na prenos na tekući račun.
Radi jasnoće predstavljamo uslove plaćanja u tabeli:
| Tip kompanije | Primalac | Uslovi plaćanja | Dokument |
| OOO | Učesnici i osnivači | Najkasnije u roku od 60 dana od dana donošenja odluke. Moguć je kraći period. Ali to treba uneti u povelju. | klauzula 3 čl. 28 Zakona od 02.08.1998. br. 14-FZ |
| JSC | Nominalni vlasnici i povjerenici (profesionalni učesnici) upisani u registar dioničara | Najviše 10 radnih dana od dana utvrđivanja primaoca. Moguć je kraći period. Ali to treba uneti u povelju. | p.p. 3, 5, 6 kašika. 42 Zakona od 26. decembra 1995. br. 208-FZ. |
| Drugi primaoci | Najkasnije u roku od 25 radnih dana od dana utvrđivanja primaoca. Moguć je kraći period. Ali to treba uneti u povelju. |
Određivanje visine dividende
Iznos dividende koji pripada učesniku se utvrđuje:
- Proporcionalno doprinosu društvu za upravljanje. U tom slučaju, povelja ne bi trebalo da sadrži druge uslove
- U iznosu oglašenom za akcije određene kategorije. Istovremeno, u akcionarskom društvu on ne može biti veći od preporučenog od strane nadzornog odbora ili odbora direktora.
Napomena: Poreski zakonik priznaje kao dividendu samo prihod koji je nastao učesniku prilikom raspodjele neto dobiti striktno srazmjerno njegovom udjelu u kapitalu.
Postoji izuzetak za preferencijalne dionice. Visina plaćanja za njih utvrđuje se statutom kompanije.
Ako je dio dobiti društva nesrazmjeran udjelu učesnika, ova isplata se ne priznaje kao dividenda i na nju se primjenjuju opšte stope:
- porez na dohodak - 20%;
- Porez na dohodak fizičkih lica - 13%.
Kako se isplaćuju dividende?
Dividende se isplaćuju iz neto dobiti kompanije. To je dobit koja ostaje nakon oporezivanja.
Prema zakonskim zahtjevima, akcionarska društva utvrđuju neto dobit prema finansijskim izvještajima.
Ne postoje takvi zahtjevi za LLC preduzeća. Ali Federalna poreska služba preporučuje fokusiranje na podatke u Izvještaju o finansijskim rezultatima. Indikator je u liniji Neto dobit (gubitak).
Primjer
Osnovni kapital nejavnog akcionarskog društva iznosi 40.000 rubalja. Fizička lica poseduju 70% akcija, pravna lica 30%. Dividende se isplaćuju kvartalno.
Prema Izveštaju o finansijskim rezultatima za prvi kvartal, dobit kompanije nakon oporezivanja (neto dobit) iznosi 70.000 RUB. Odlukom skupštine 45% dobiti je opredijeljeno za isplatu dividendi.
Ukupan iznos dividendi:
70.000 rub. × 45% = 31.500 rub.
Pojedinac ima pravo na:
31.500 RUB × 70% = 22.050 rub.
Pravno lice ima pravo:
31.500 RUB × 30% = 9450 rub.
Dividende se mogu isplatiti i iz dobiti prethodnih godina. Građansko i poresko zakonodavstvo utvrđuje samo izvor plaćanja - neto dobit pravnog lica. Zakonodavstvo ne sadrži odredbe koje se odnose na period njegovog formiranja.
Dakle, zadržana dobit iz prethodnih godina može biti izvor plaćanja. Moguća je situacija da se dobit ne koristi za isplatu dividendi ili za formiranje posebnih fondova.
Štaviše, isplata iz dobiti prethodnih godina može se izvršiti i ako u izvještajnoj godini nije bilo neto dobiti.
Ako dioničar ili učesnik ne zatraži isplatu dividende u roku od tri godine, zauvijek gubi pravo na isplatu. Izuzetak je samo za situacije kada prava nisu tražena pod uticajem nasilja ili prijetnje. Ali ovo treba potvrditi.
Obračun dividendi osnivaču: knjiženja
Da bi se odrazilo obračunavanje dividendi, Kontni plan sadrži poseban podračun 75-2 „Poravnanja sa osnivačima za isplatu prihoda“. Odražava isplate dioničarima i ne-zaposlenima kompanije, kao i pravnim licima. Odnosno, radi se o licu sa kojim nema radnog odnosa.
Na dan donošenja odluke na skupštini vrši se upis:
Debit 84 Kredit 75-2
– reflektuje se obračun dividende.
Dividende učesnicima u društvu iskazuju se na računu 70:
Debit 84 Kredit 70
– odražava obračunavanje dividendi zaposlenima kompanije.
Primjer
Na osnovu rezultata poslovanja za 2017. godinu, nejavno akcionarsko društvo ima neto dobit od 310.000 rubalja. U martu 2018. godine, na glavnoj skupštini, odlučeno je da se iz ovog iznosa isplate dividende.
Osnovni kapital društva podijeljen je na 100 običnih dionica:
70 dionica od generalnog direktora;
30 - za stranog državljanina koji nije u radnom odnosu u AD;
Knjiženje u računovodstvu:
Debit 84 Kredit 70
– 217.000 rub. (310.000 rub.: 100 dionica × 70 dionica) – dividende prema generalnom direktoru;
Debit 84 Kredit 75-2
– 93.000 rub. (310.000 RUB: 100 dionica × 30 dionica) – dividende zbog stranca.
Transakcije isplate dividendi
Upotreba jednog ili drugog unosa zavisi od načina isplate dividende.
U gotovini:
Debit 75-2 (70) Kredit 51 (50)
– isplata dividendi u gotovini.
Prilikom prijenosa imovine kao dividende vodi se njenom svrhom (vidi tabelu ispod):
Dakle, prvo se izračunava iznos dividende. Nakon prijenosa imovine, prihodi se nalaze po analogiji sa prodajom. To se odražava na obaveze prema učesnicima. Vrijednost imovine se otpisuje na isti način kao i transakcija prodaje.
Svaki osnivač preduzeća ili organizacije ima pravo na dobit od aktivnosti takve organizacije. Jedna od vrsta dobiti koju ostvaruje akcionar privrednog subjekta su dividende. U ovom članku ćemo vas upoznati sa pojmom dividendi, specifičnostima njihovog obračuna i isplate, kao i standardnim računovodstvenim knjiženjima.
Pod dividendom se podrazumeva deo dobiti preduzeća, koja je predmet raspodele između osnivača, učesnika i drugih akcionara privrednog subjekta. Visina uplate određuje se u zavisnosti od udjela dionica u vlasništvu određene osobe, kao i od njihove vrste.
Postupak isplate dividende utvrđuje se na skupštini akcionara, na kojoj se odlučuje koliki će iznos biti isplaćen svakom od akcionara, a utvrđuje se i učestalost isplate. Odluka akcionara upisuje se u odgovarajući akt. Dividende se po pravilu isplaćuju jednom godišnje, rjeđe - jednom u šest mjeseci ili jednom kvartalno. Isplate dioničarima u posljednja dva slučaja nazivaju se privremenim ili preliminarnim.
Zakonom su predviđeni slučajevi kada kompanija ne može izvršiti isplate dioničarima. To uključuje:
- prijetnja bankrotom;
- koji nastaju kao rezultat plaćanja;
- Osnovni kapital učesnika društva nije uplaćen u potpunosti.
Iznos dividende podliježe oporezivanju. Kompanija vrši isplate akcionarima u trenutku isplate. Prema izmjenama Poreskog zakona, poreska stopa je:
- za domaće kompanije od .2015 iznosi 13%,
- za nerezidentna preduzeća ili fizička lica – 15%.
Tipični unosi za obračun i isplatu dividendi
Prilikom raspodjele dobiti kao dividende se koristi račun 84. Isplate se vrše sa računa.
Pogledajmo računovodstvene metode i standardne računovodstvene unose koristeći primjere.
Primjer unosa za isplatu dividende rezidentima i nerezidentima
Recimo:
Na kraju godine Molniya LLC ostvarila je dobit od 365.000 rubalja. Na Glavnoj skupštini dioničara donesena je odluka da se dobit podijeli dioničarima kao dividende. Odobreni kapital Molniya doo je raspoređen na 110 dionica, od kojih je u vlasništvu državljanin Argentine, a vlasnik 85 dionica je rezident.
Prema odluci koja je evidentirana u aktu skupštine akcionara, računovođa Molniya doo izvršila je sledeće unose:
| Dt | CT | Opis | Suma | Dokument |
| 84 | Obračun dividendi rezidentnom akcionaru (365.000 RUB /110 *85) | 282.045 RUB | Akt skupštine akcionara | |
| 84 | 75/2 | Obračun dividendi nerezidentnom akcionaru (365.000 RUB /110 *25) | 82.955 RUB | Akt skupštine akcionara |
| 68 porez na dohodak fizičkih lica | Porez na dohodak po odbitku od rezidentnih dividendi (RUB 282.045 * 13%) | RUB 36,666 | Akt skupštine akcionara | |
| 75/2 | 68 porez na dohodak fizičkih lica | Porez na dohodak po odbitku od nerezidentnih dividendi (RUB 82.955 * 15%) | 12.443 RUB | Akt skupštine akcionara |
| Prenos iznosa dividendi rezidentnom osnivaču (282.045 RUB - 36.666 RUB) | 245.379 RUB | Nalog za plaćanje | ||
| 75/2 | Prenos iznosa dividendi osnivaču, državljaninu Argentine (82.955 RUB - 12.443 RUB) | 512 rub. | Nalog za plaćanje |
Dividende i gubici
Zamislimo situaciju:
Odlukom akcionara Sever Plus LLC, privremene dividende su isplaćene na osnovu rezultata za 6 meseci u iznosu od 428.000 rubalja. Isplata je izvršena direktoru Sever plus doo, L.K. Spiridonov, koji je poreski rezident. Na kraju godine, prema izvještaju o finansijskim rezultatima, Sever Plus doo je ostvario gubitak, te se stoga privremena isplata Spiridonovu ne priznaje kao dividende.
Ove transakcije su prikazane u unosima kako slijedi:
Prilikom plaćanja dividendi ne zaboravite na rokove za prijenos poreza, čije kršenje povlači novčane i kazne.
